tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Urząd Gminy Mniszków
Termin kontroli: 17.09.2012 - 09.11.2012
Małgorzata Ożarek – główny
Kontrolujący
inspektor kontroli,
(imię, nazwisko,
Sylwia Grochulska – inspektor
stanowisko służbowe):
kontroli
Okres objęty kontrolą 2011 rok i III kwartały 2012 roku
Numer i data upoważnienia:
WK 601-2/45/2012 z dnia 9
sierpnia 2012 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198),
z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
1
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE MNISZKÓW
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Mniszków jest gminą wiejską położoną w Powiecie Opoczyńskim i zlokalizowaną w
północno – wschodniej części Województwa Łódzkiego. Granice gminy stanowią: od
północy – Gmina Tomaszów Mazowiecki, od wschodu – Gmina Sławno, od południa –
Gminy Paradyż i Aleksandrów i od zachodu – Gmina Sulejów.
Powierzchnia administracyjna Gminy Mniszków wynosi 12.383 ha. Liczba ludności wg
stanu na dzień 8 marca 2012 roku wynosiła 4723 osób, w tym 2.325 kobiet i 2.398
mężczyzn. Na dzień 30 czerwca 2012 roku na terenie gminy było 238 bezrobotnych
osób. W stosunku do stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku liczba bezrobotnych wzrosła
o 35 osób.
Siedziba Urzędu Gminy mieści się w Mniszkowie 26-341 ul. Powstańców Wielkopolskich
10.
Numery NIP i REGON kontrolowanej jednostki są następujące:
Urząd Gminy
Gmina Mniszków
NIP
768-13-01-188
768-17-19-189
REGON
00054219
590648126
Kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Urzędzie Gminy
w Mniszkowie została przeprowadzona na podstawie przepisów art. 1 ust 1 i 2 oraz art.
7a ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst
jednolity Dz. U z 2001 r., nr 55, poz. 577 ze zm.) w dniach od 17 września do 9
listopada 2012 roku.
II.
USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady gminy
Przewodniczącym Rady Gminy Mniszków jest Sławomir Pawłowski wybrany do pełnienia
tej funkcji uchwałą Rady Gminy nr I/1/10 z dnia 30 listopada 2010 roku.
Wójt i jego zastępca
Wójtem Gminy Mniszków jest Janusz Ciesielski wybrany w powszechnych wyborach
bezpośrednich w dniu 21 listopada 2010 roku. Janusz Ciesielski pełni funkcję Wójta od
dnia 30 listopada 2010 roku – uchwała nr I/6/10 z dnia 30 listopada 2010 roku, i pełnił
funkcję Wójta Gminy również w poprzedniej kadencji.
Funkcję Zastępcy Wójta powierzono Sekretarzowi Gminy Jerzemu Milczarkowi na mocy
zarządzenia Wójta Gminy nr 24/06 z dnia 27 listopada 2006 roku. W zarządzeniu
wskazano zakres wykonywanych obowiązków przez Zastępcę Wójta, komórki
organizacyjne Urzędu
Gminy nadzorowane przez Zastępcę
oraz jednostki
współpracujące z Zastępcą Wójta. W związku z powierzeniem obowiązków Zastępcy
Wójta w niniejszym zarządzeniu wskazano również upoważnienie Jerzego Milczarka do:
- wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach
administracji publicznej – art.39 ust.2 ustawy o samorządzie gminnym,
z
zakresu
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- składania samodzielnie oświadczeń woli w imieniu gminy w zakresie zarządu mieniem
komunalnym – art.46 ust.1 ustawy o samorządzie gminnym,
- prowadzenia spraw związanych z przygotowaniem i przeprowadzeniem postępowania o
udzielenie zamówienia publicznego, w tym zawierania umów,
- zawierania umów i zaciągania zobowiązań w ramach bieżącej obsługi technicznej i
materiałowej Urzędu Gminy,
- wykonywania obowiązków Wójta Gminy w czasie nieobecności lub niemożności
pełnienia obowiązków.
Skarbnik gminy
Skarbnikiem Gminy Mniszków jest Marianna Marszałek-Sadowska wybrana na to
stanowisko uchwałą nr III/16/90 Rady Gminy Mniszków z dnia 21 czerwca 1990 roku.
Uchwałą nr XI/59/2011 z dnia 28 października 2011 roku Rada Gminy Mniszków
odwołała Skarbnika Gminy Mniszków z dniem 28 października 2011 roku. Dnia 4
listopada 2011 roku Skarbnik Gminy zwrócił się z podaniem do Wójta Gminy o przyjęcie
do pracy na stanowisko Skarbnika Gminy. Uchwałą nr XII/66/2011 z dnia 7 listopada
2011 roku Rada Gminy Mniszków powołała ponownie Mariannę Sadowską Marszałek na
stanowisko Skarbnika Gminy Mniszków na wniosek Wójta Gminy.
Sekretarz gminy
Funkcję Sekretarza Gminy Mniszków pełni Jerzy Milczarek powołany do pełnienia tej
funkcji uchwałą Rady Gminy Mniszków nr I/6/98 z dnia 29 października 1998 roku.
Zgodnie z treścią art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach
samorządowych (Dz. U. nr 223, poz. 1458 ze zmianami), z dniem wejścia w życie
niniejszej ustawy, stosunek pracy na podstawie powołania Sekretarza Gminy,
przekształcił się w stosunek pracy na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony.
2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE
I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Według rejestru jednostek organizacyjnych na terenie Gminy Mniszków funkcjonują
następujące jednostki organizacyjne:
- Gimnazjum Publiczne w Mniszkowie – statut szkoły przyjęty do realizacji uchwałą
Rady Pedagogicznej nr 1 z dnia 30 sierpnia 2007 rok.
- Szkoła Podstawowa w Stoku – statut szkoły przyjęty na posiedzeniu Rady
Pedagogicznej w dniu 18 września 2007 roku.
- Szkoła Podstawowa w Bukowcu nad Pilicą – statut szkoły zmieniony uchwałą
Rady Pedagogicznej nr 3/08/07 z dnia 18 czerwca 2007 roku.
- Szkoła Podstawowa w Błogiem Rządowym – statut szkoły przyjęty uchwałą Rady
Pedagogicznej z dnia 18 września 2007 roku.
Przy każdej ze szkół utworzony został punkt przedszkolny – uchwała nr XXIII/118/08
Rady Gminy Mniszków z dnia 31 października 2008 roku oraz uchwała nr XLIII/215/10
Rady Gminy Mniszków z dnia 25 czerwca 2010 roku z późniejszymi zmianami. W
przedmiotowych uchwałach Rada Gminy określiła, iż punktami przedszkolnymi kieruje
Dyrektor Szkoły, przy której utworzony jest punkt przedszkolny. Zgodnie z treścią art.
14 ust. 6 ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty (tekst jednolity Dz. U
z 2004 nr 256 poz. 2572 ze zmianami) nauczyciela prowadzącego zajęcia w innej formie
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wychowania przedszkolnego prowadzonej przez gminę zatrudnia dyrektor przedszkola
lub szkoły podstawowej prowadzonych przez tę gminę. Biorąc zatem powyższe pod
uwagę stwierdzić należy, iż wpływy z tytułu opłat i koszty związane z funkcjonowaniem
punktu powinny być objęte ewidencją księgową szkoły przy której jest utworzony punkt.
Z ustaleń kontrolujących wynika, iż wynagrodzenia dla pracowników punktów
przedszkolnych oraz wpłaty za przedszkole ujmowane były nieprawidłowo w
urządzeniach księgowych Urzędu Gminy, co potwierdza dowód PK 614/VII z dnia 2 lipca
2012 roku na podstawie którego zaewidencjonowano na kontach urzędu wypłatę
wynagrodzenie pracowników przedszkoli za lipiec 2012 roku.
- Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Mniszkowie – statut nadany został
uchwałą Rady Gminy nr XVI/89/2012 z dnia 27 marca 2012 roku.
- Gminna Biblioteka Publiczna w Mniszkowie – utworzona została z dniem 1
stycznia 2006 roku na podstawie uchwały Rady Gminy nr XXXVII/187/05 z dnia 25
listopada 2005 roku o utworzeniu instytucji kultury. Jednostka wpisana została do
rejestru instytucji kultur.
Zgodnie z Regulaminem Organizacyjnym Urzędu Gminy w Mniszkowie wprowadzonym
zarządzeniem nr 11/06 Wójta Gminy z dnia 30 czerwca 2006 roku urząd gminy jest
jednostką budżetową Gminy Mniszków w związku z czym stosownie do art.20 ust.2
ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz.2104
ze zm.) działa na podstawie statutu nadanego uchwałą nr XV/81/08 Rady Gminy
Mniszków dnia 14 marca 2008 roku.
3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy
Statut Gminy Mniszków nadany został uchwałą nr XIII/56/03 Rady Gminy Mniszków z
dnia 24 lipca 2003 roku i zmieniony uchwałą nr XV/71/03 z dnia 26 września 2003 roku.
Statut Gminy opublikowany został w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr
289 z dnia 17 października 2003 roku pod pozycją nr 2506 i 2507.
Według Statutu, Gmina tworzy jednostki pomocnicze – sołectwa, które prowadzą
gospodarkę finansową w ramach budżetu gminy. W celu wykonywania swoich zadań
Gmina może tworzyć jednostki organizacyjne, których rejestr prowadzi Wójt Gminy.
Organem stanowiącym jest Rada Gminy licząca 15 radnych, która może powołać
komisje stałe i doraźne. Do stałych komisji rady zaliczono komisje: rewizyjną; budżetu,
finansów i planowania oraz gospodarki komunalnej; rolnictwa, leśnictwa, ochrony
środowiska oraz ochrony przeciwpożarowej; zdrowia, opieki społecznej, oświaty i
kultury. W czasie trwania kadencji rada może powołać doraźne komisje do wykonywania
określonych zadań, określając ich skład i zakres działania.
Wójt Gminy wykonuje uchwały, przypisane jemu zadania i kompetencje, zadania
powierzone o ile ich wykonanie na mocy przepisów obowiązującego prawa należy do
niego oraz inne zadania określone ustawami i niniejszym statutem.
Regulamin organizacyjny urzędu
Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy w Mniszkowie nadany został zarządzeniem
Wójta nr 11/06 z dnia 30 czerwca 2006 roku i był kilkakrotnie zmieniany. W skład
Urzędu wchodzą następujące komórki organizacyjne:
1) Referat Organizacyjny podlegający Sekretarzowi Gminy,
2) Referat Finansowy i Budżetu podlegający Skarbnikowi Gminy w tym:
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Skarbnik Gminy – prowadzący sprawy z zakresu planowania gospodarki finansowej i
budżetowej,
- kierownik Referatu Finansowego i Budżetu,
- stanowisko pracy do spraw księgowości budżetowej,
- stanowisko pracy do spraw wymiaru podatków i windykacji,
- stanowisko pracy do spraw wymiaru podatków i windykacji,
- stanowisko pracy do spraw płac,
- stanowisko pracy do spraw ubezpieczeń społecznych,
- stanowisko pracy do spraw kasy
- stanowisko do spraw oświaty.
3)
Referat
Planowania
Przestrzennego,
Ochrony
Środowiska,
Nieruchomościami, Infrastruktury, Budownictwa i Rolnictwa,
Gospodarki
4) Referat do spraw Obywatelskich,
5) Stanowisko pracy ds. obsługi prawnej.
W Regulaminie opisano w sposób szczegółowy zakres zadań wykonywanych przez
poszczególne komórki i stanowiska pracy.
Urzędem Gminy kieruje Wójt przy pomocy Zastępcy Wójta, Sekretarza i Skarbnika,
którzy ponoszą odpowiedzialność przed Wójtem za realizację swoich zadań. Kierownicy
poszczególnych referatów kierują i zarządzają nimi w sposób zapewniający optymalną
realizację zadań referatów i ponoszą za to odpowiedzialność przed Wójtem.
Według Regulaminu w Urzędzie Gminy działa kontrola wewnętrzna, której celem jest
zapewnienie prawidłowości wykonywania zadań Urzędu przez poszczególne referaty i
wykonywania obowiązków przez poszczególnych pracowników Urzędu. Szczegółowe
zasady kontroli wewnętrznej w Urzędzie określa załącznik nr 3 do Regulaminu a zasady
kontroli finansowej wydatków określa odrębne zarządzenie.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Rada Gminy w Mniszkowie nie podjęła uchwały ustalającej zasady gospodarowania
mieniem komunalnym. Z ustaleń kontrolujących wynika, że Rada Gminy podejmuje
uchwały każdorazowo w sytuacji gospodarowania mieniem.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości
majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz finansowaniu
terroryzmu w Gminie Mniszków została wprowadzona zarządzeniem nr 74/07 z dnia 27
grudnia 2007 roku.
4. KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
Ostatnia kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie
Mniszków przeprowadzona została przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Łodzi w okresie od 10 marca do 30 kwietnia 2008 roku. Pismem z dnia 5 września
2008 roku nr WK-602/55/2008 Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi
skierował do Wójta Gminy Janusza Ciesielskiego wystąpienie pokontrolne, dotyczące
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
stwierdzonych nieprawidłowości. O sposobie wykonania zaleceń pokontrolnych Wójt
Gminy poinformował Regionalną Izbę Obrachunkową pismem znak 0910/4/08 z dnia 10
października 2008 roku.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty - lata 2011 - 2012
Ustalono, że kontrole w Urzędzie Gminy Mniszków w latach 2011-2012 przeprowadzane
były przez Urząd Marszałkowski w Łodzi i dotyczyły kontroli realizowanych projektów i
operacji ze środków unijnych, a mianowicie:
- operacji „Kultywowanie miejscowych tradycji poprzez doposażenie zespołu ludowego
„Jedność” oraz Świetlicy Środowiskowej w Prucheńsku Małym”;
- operacji „Święto plonów okazją do integracji”;
- operacji „Budowa kanalizacji sanitarnej III etap w miejscowości Małe Końskie,
Marianka, Radonia” oraz „Budowa Domu Ludowego w Prucheńsku Dużym”;
- operacja „Przebudowa dróg gminnych włączających tereny stref ekonomicznoprzemysłowych w krajowy system transportowy” Droga gminna w ulicy Powstańców
Wielkopolskich w Mniszkowie, droga gminna relacji droga krajowa nr 12 w miejscowości
Stok, droga gminna w miejscowości Syski.
5. BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Rachunki bankowe
Rachunki bankowe dla kontrolowanej jednostki prowadzone były przez Bank
Spółdzielczy Ziemi Piotrowskiej, prowadzący obsługę bankową budżetu oraz Bank
Gospodarstwa Krajowego w związku z zaciągnięciem przez kontrolowaną jednostkę
pożyczek na wyprzedzające finansowanie. Na dzień 31 grudnia 2011 roku stan środków
pieniężnych na rachunkach bankowych był następujący:
Lp.
Nazwa rachunku bankowego
Konto
Stan na
31.12.2011
Rachunki bankowe prowadzone w BSZP
1
Rachunek dochodów Urzędu Gminy
130-1
0,00
2
Rachunek wydatków Urzędu Gminy
130-2
0,00
3
Rachunek budżetu – organu
133-1
326.482,96
4
Rachunek depozytów
139-1
25.353,65
5
Rachunek ZFŚS
6
Rachunek dotyczący dofinansowania kosztów
kształcenia młodocianych pracowników
139-2
1,23
7
Rachunek dla
gminnych”
130-3
360,13
135
projektu
„Przebudowa
dróg
7.827,52
Rachunki bankowe prowadzone w BGK
9
Rachunek środków własnych „Dom Ludowy w
Prucheńsku Dużym”
130-4
523,35
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
10
Rachunek
środków
kanalizacji”
własnych
„III
etap
130-9
1.475,41
11
Rachunek środków własnych „Dom Ludowy w
Bukowcu nad Pilicą”
130-7
0,00
6. KREDYTY, POŻYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i pożyczki - 2011 rok
Na dzień 1 stycznia 2011 roku saldo zobowiązań z tytułu pożyczek i kredytów wynosiło
7.950.743,73 zł, a na dzień 31 grudnia 2011 roku wzrosło do kwoty 11.551.614,44 zł.
W 2011 roku jednostka zrealizowała rozchód w wysokości 137.000,00 zł z tytułu
kredytów i w wysokości 747.856,18 zł z tytułu pożyczek, uzyskując jednocześnie
przychód w wysokości 1.466.800,00 zł z tytułu kredytów i w wysokości 3.018.725,86 zł
z tytułu pożyczek. W III kwartałach 2012 roku jednostka zrealizowała rozchód z tytułu
kredytów na kwotę 509.250,00 zł i z tytułu pożyczek na kwotę 2.841.514,58 zł
uzyskując jednocześnie przychód z tytułu kredytów na kwotę 300.000,00 zł i z tytułu
pożyczek na kwotę 425.973,99 zł. Saldo zobowiązań na dzień 30 września 2012 roku
wynosiło 8.922.643,85 zł.
Gmina Mniszków w okresie objętym kontrolą tj. w 2011 i III kwartałach 2012 roku
zaciągnęła następujące zobowiązania z tytułu kredytów i pożyczek:
Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu
terytorialnego oraz na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu
emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.89
ust.1 pkt 2 oraz pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku
o finansach publicznych)
ROK 2011
W dniu 11 sierpnia 2011 roku Wójt Gminy Mniszków podpisał umowę nr 68-I/2011 o
kredyt inwestycyjny z Bankiem Spółdzielczym Ziemi Piotrkowskiej w Piotrkowie
Trybunalskim Oddział w Błogiem. Z treści §1 umowy wynikało, że Bank udziela kredytu
w wysokości 1.466.800,00 zł na okres od dnia 11 sierpnia 2011 roku do dnia 31 grudnia
2017 roku z przeznaczeniem na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu Gminy
Mniszków i spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań tj. na:
- przebudowę dróg gminnych włączających tereny stref ekonomiczno-przemysłowych w
krajowy system transportowy – droga w Syskach
- 600.000,00 zł;
- na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań - 866.800,00 zł.
Bank stawia kredyt do dyspozycji w formie bezgotówkowej w następujących transzach:
- w dniu 16 sierpnia 2011 roku kwotę 600.000,00 zł;
- w dniu 27 września 2011 roku kwotę 200.000,00 zł;
- w dniu 27 grudnia 2011 roku kwotę 666.800,00 zł.
Zgodnie z umową kredytobiorca ma prawo do zmniejszenia kwoty kredytu określonego
w umowie bez ponoszenia z tego tytułu dodatkowych kosztów. Kontrolowana jednostka
nie skorzystała jednak z tego uprawnienia albowiem podjęła całą kwotę kredytu. W
umowie zastrzeżono, że kredytobiorca może dokonać przedterminowej spłaty części
kredytu, po uprzednim powiadomieniu Banku o zamiarze takiej zapłaty w terminie 7 dni
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przed jego realizacją. Kredytobiorca zobowiązał się do spłaty kredytu w następujących
terminach i wysokościach:
dokona spłaty
Data zapłaty raty
Wysokość raty
Data zapłaty raty
Wysokość raty
30.06.2012
100.000,00
30.06.2015
75.000,00
30.09.2012
100.000,00
30.09.2015
75.000,00
31.12.2012
100.000,00
31.12.2015
75.000,00
31.03.2014
100.000,00
31.12.2016
166.800,00
30.06.2014
100.000,00
31.01.2017
50.000,00
30.09.2014
100.000,00
31.03.2017
50.000,00
31.12.2014
200.000,00
30.09.2017
50.000,00
31.03.2015
75.000,00
31.12.2017
50.000,00
Umowa kredytu została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy.
W dniu 15 grudnia 2011 roku Wójt Gminy poinformował Bank, że zgodnie z §13 pkt 1
umowy przedterminowej części kredytu w wysokości 32.000,00 zł. W związku z
dokonaną spłatą zmniejszeniu ulegnie spłata I raty kredytu przypadająca na dzień 30
czerwca 2012 roku, która stanowić będzie 68.000,00 zł. Po dokonanej spłacie zadłużenie
będzie wynosić 1.434.800,00 zł.
Zgodnie z ewidencją konta 134 „Kredyty bankowe” kredyt wpłynął na rachunek budżetu
w następujących terminach i wysokości:
- w dniu 16 sierpnia 2011 roku kwota 600.000,00 zł;
- w dniu 27 października 2011 roku kwota 200.000,00 zł;
- w dniu 15 listopada 2011 roku kwota 666.800,00 zł.
Zgodnie z pismem skierowanym do banku w dniu 22 grudnia 2011 roku dokonano
przedterminowej spłaty kredytu na kwotę 32.000,00 zł.
Biorąc pod uwagę terminy i wysokość rat kredyt nr 68-I/2011 będzie regulowany w
poszczególnych latach w następującej wysokości:
- 268.000,00 zł w 2012 roku;
- 500.000,00 zł w 2014 roku;
- 300.000,00 zł w 2015 roku;
- 166.800,00 zł w 2016 roku
- 200.000,00 zł w 2017 roku.
Na okoliczność zaciągnięcia kredytu Rada Gminy Mniszków podjęła w dniu 30 marca
2011 roku uchwałę nr V/24/11. Uchwała dotyczyła zaciągnięcia kredytu
długoterminowego do kwoty 1.466.852,00 zł z przeznaczeniem na sfinansowanie
planowanego deficytu budżetu gminy oraz na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań
z tytułu zaciągniętych pożyczek i kredytów. Podstawą prawną podjęcia uchwały był
art.18 ust.2 pkt 9 lit.c oraz art.58 ust.1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie
gminnym oraz art.89 ust.1 pkt 1 i pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o
finansach publicznych. Biorąc powyższe pod uwagę podstawa prawna wskazana w
uchwale (zaciągnięcie kredytu na przejściowy deficyt) nie jest w pełni zgodna z celem
na jaki planowano zaciągnąć kredyt. Prawne zabezpieczenie spłaty pożyczki wraz z
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
odsetkami stanowić będzie weksel własny „in blanco” wraz z deklaracją wekslową.
Uchwała dotyczy również pożyczki na wyprzedzające finansowanie operacji pod nazwą
„Budowa kanalizacji sanitarnej etap III w miejscowości Małe Końskie, Marianka i
Radonia” do kwoty 2.141.820 zł.
Na wniosek Wójta Gminy z dnia 28 kwietnia 2011 roku Skład Orzekający Regionalnej
Izby Obrachunkowej w Łodzi uchwałą nr II/273/2011 z dnia 27 maja 2011 roku wydał
pozytywną opinię dotyczącą możliwości spłaty przez Gminę Mniszków kredytu
długoterminowego w kwocie 1.466.852,73 zł z przeznaczeniem na:
- sfinansowanie planowanego deficytu budżetowego w związku z realizacją zadania
inwestycyjnego pn. „Przebudowa dróg gminnych włączających teren stref ekonomicznoprzemysłowych w krajowy system transportowy – droga w Syskach” w kwocie
600.000,00 zł;
- spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań w kwocie 866.852,73 zł.
Z uzasadnienia opinii wynika, że sytuacja finansowa Gminy Mniszków, a także ogólna
kwota dochodów budżetu wskazuje, że Gmina Mniszków nie powinna mieć kłopotów ze
spłatą wcześniej zaciągniętych kredytów i pożyczek w latach 2012-2018.
Limit zobowiązań na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu zaciągniętych
kredytów i pożyczek ustalony uchwałą Rady Gminy Mniszków nr IV/19/11 z dnia 18
lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Mniszków na rok 2011 na kwotę
866.852,73 zł. Na mocy niżej wskazanych uchwał Rady Gminy limit zobowiązań na
spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań został obniżony i ustalony w poniższych
uchwałach w następującej wysokości:
- na kwotę 136.655,15 zł na podstawie uchwały nr XI/48/2011 z dnia 28 października
2011 roku;
- na kwotę do kwoty 94.655,15 zł na podstawie uchwały nr XIII/69/2011 z dnia 30
listopada 2011 roku;
- na kwotę 136.800,00 zł na podstawie uchwały nr XIV/74/2011 z dnia 29 grudnia 2011
roku.
Biorąc powyższe pod uwagę wskazać należy, że limit zobowiązań na spłatę wcześniej
zaciągniętych zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek ustalony w
uchwale budżetowej na kwotę 866.852,73 zł i wykorzystany w wysokości 866.800,00 zł
w związku z zaciągnięciem w dniu 11 sierpnia 2011 roku kredytu został następnie
obniżony. Działanie takie było nieprawidłowe albowiem ustalono, że na okoliczność
zmiany przeznaczenia kredytu nie dokonano zmiany w umowie o kredyt inwestycyjny z
dnia 11 sierpnia 2011 roku nr 68-I/2011. Kredyt został zaciągnięty w pełnej wysokości
tj. 1.466.800 zł jednak zmieniło się jego faktyczne przeznaczenie, bowiem na spłatę
wcześniej zaciągniętych zobowiązań zaciągnięto de facto kwotę 136.800,00 zł, a kwota
zaciągniętego kredytu na planowany deficyt wyniosła 730.000,00 zł. Zmiana
przeznaczenia zaciągniętego przez jednostkę kredytu była możliwa jednak sposób w jaki
tego dokonano był nieprawidłowy. Cele na jakie jednostka samorządu może zaciągać
zobowiązania wskazane zostały przez ustawodawcę w art.89 ust.1 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Stosowanie do art.91 ust. 1 ustawy, suma
zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz zobowiązań z wyemitowanych papierów
wartościowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 i art. 90, nie może przekroczyć kwoty
określonej w uchwale budżetowej jednostki samorządu terytorialnego. Limity dotyczące
możliwych do zaciągnięcia przez Wójta Gminy Mniszków zobowiązań stanowią
nieprzekraczalną granicę z tego też względu zmiana limitu zobowiązań poniżej ich
wykorzystania narusza powyższy przepis i powoduje zaistnienie w budżecie sytuacji
niedopuszczalnej przepisami prawa.
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ROK 2012
W dniu 29 sierpnia 2012 roku Wójt Gminy Mniszków zaciągnął kredyt obrotowy nr 620/2012 na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań w wysokości 534.000 zł na okres
od dnia 30 sierpnia 2012 roku do dnia 31 marca 2018 roku. Według §2 umowy Bank
stawia kredyt do dyspozycji kredytobiorcy w formie bezgotówkowej w następujących
transzach:
- w dniu 30 sierpnia 2012 roku
- 300.000,00 zł;
- w dniu 27 grudnia 2012 roku
- 234.000,00 zł.
Kredytobiorca zobowiązał się do spłaty kredytu w następujących ratach i terminach:
- w dniu 30 czerwca 2013 roku
- 4.000,00 zł;
- 30.000,00 zł;
- 50.000,00 zł;
- w dniu 31 marca 2018 roku
- 450.000,00 zł.
Umowa zawiera kontrasygnatę Skarbnika Gminy.
W dniu 30 sierpnia 2012 roku zgodnie z umową wpłynęła pierwsza transza kredytu (WB
183/3)
Na okoliczność zaciągnięcia długoterminowego kredytu na spłatę wcześniej
zaciągniętych zobowiązań Wójt Gminy Mniszków wydał w dniu 25 kwietnia 2012 roku
zarządzenie nr 12/2012. Z treści zarządzenia wynikało, że zaciąga się kredyt
długoterminowy w wysokości 544.599 zł na spłatę wcześniej zaciągniętych pożyczek i
kredytów. Spłatę kredytu przewidziano w latach 2013-2018 z dochodów własnych
gminy.
Pismem znak RF 3054/1/12 z dnia 14 maja 2012 roku działający z upoważnienia Wójta
Gminy Sekretarz Gminy zwrócił się o wydanie opinii o możliwości spłaty kredytu
długoterminowego na kwotę 544.599,00 zł. Skład Orzekający Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Łodzi uchwałą nr II/128/2012 z dnia 4 czerwca 2012 roku wydał
pozytywną opinię o możliwości spłaty długoterminowego kredytu. Z uzasadnienia opinii
wynikało, że sytuacja finansowa Gminy Mniszków, a także ogólna kwota dochodów
budżetu na podstawie planu budżetu na 2012 rok jak również Wieloletniej Prognozy
Finansowej na lata 2012-2018 wskazuje, że Gmina Mniszków nie powinna mieć
kłopotów ze spłatą pożyczki – kredyt zostanie spłacony w latach 2013-2018.
Uchwałą Rady Gminy Mniszków nr XIV/78/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku w sprawie
uchwalenia budżetu gminy na 2012 rok upoważniono Wójta Gminy do zaciągania
kredytów i pożyczek do wysokości poszczególnych limitów zobowiązań określonych w
uchwale. Limit zobowiązań na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu
pożyczek i kredytów określono na kwotę 544.599,00 zł. Uchwałą nr XIX/104/2012 roku
z dnia 26 czerwca 2012 roku limit z tego tytułu zmniejszono do kwoty 534.654,00 zł.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu
jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
Kontrolowana jednostka nie zaciągała zobowiązań na pokrycie występującego w ciągu
roku budżetowego przejściowego deficytu budżetu.
_____________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków
pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (art.89 ust.1 pkt 4 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).
ROK 2011
Umowa pożyczki nr PROW313.11.01753.10 na wyprzedzające finansowanie kosztów
kwalifikowanych ponoszonych na realizację operacji „Budowa Domu Ludowego w
Prucheńsku Dużym” zawarta została przez Wójta Gminy Mniszków w dniu 16 czerwca
2011 roku. Pożyczka zaciągnięta została w Banku Gospodarstwa Krajowego w ramach
działania Odnowa i rozwój wsi objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata
2007-2013 w Województwie Łódzkim. Umowna kwota pożyczki wynosiła 471.360,00 zł i
według umowy nie mogła przekroczyć wysokości udziału środków z Europejskiego
Funduszu Rolniczego Rozwoju Obszarów Wiejskich (EFRROW) wynikającego z umowy o
przyznanie pomocy.
Zgodnie z umową uruchomienie pożyczki następuje po:
- dostarczeniu przez pożyczkobiorcę bankowi umowy o przyznaniu pomocy;
- dostarczeniu przez pożyczkobiorcę bankowi harmonogramu przekazania transz
pożyczki;
- zapewnieniu środków na rachunku środków własnych na pobranie przez bank prowizji
oraz opłaceniu faktur z zachowaniem określonej w umowie o przyznaniu pomocy
proporcji pomiędzy kwotą środków własnych pożyczkobiorcy, a kwotą przyznanej
pomocy finansowej.
Uruchomienie transzy pożyczki następuje poprzez opłacenie w ciężar rachunku pożyczki
dostarczonej przez pożyczkobiorcę bankowi faktury wystawionej przez wykonawcę.
Płatność jest dokonywana odpowiednio w formie dwóch przelewów: ze środków
własnych pożyczkobiorcy (odpowiednia kwota środków własnych pożyczkobiorcy musi
znajdować się w dniu dokonania płatności na rachunku środków własnych) oraz ze
środków pożyczki. Płatność przekazywana jest na rachunki wykonawców. Spłata
wykorzystanej kwoty pożyczki jest dokonana ze środków otrzymanych z Agencji
Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa. Bank dokonuje spłaty wykorzystanej pożyczki
bez dodatkowych dyspozycji pożyczkobiorcy. Spłatę pożyczki stanowi przekazanie na
rachunek Ministra Finansów kwoty równej wykorzystanej pożyczki oraz kwoty należnej z
tytułu odsetek. Umowa podpisana została przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy. Z
dniem zawarcia umowy pożyczki Bank Gospodarstwa Krajowego otworzył na rzecz
Gminy Mniszków następujące rachunki bankowe:
- rachunek środków własnych o numerze 18 11301163 0014 7031 3320 0012 zwany
rachunkiem środków własnych na którym będą gromadzone środki własne;
- rachunek pożyczki o numerze 88 11301163 0014 7031 3320 0013 zwany rachunkiem
pożyczki na który będą przekazywane środki z tytułu uruchomienia transz pożyczki
przeznaczonych na pokrycie kosztów kwalifikowanych związanych z realizacją operacji, z
którego będą dokonywane płatności celem pokrycia kosztów kwalifikowanych
związanych z realizacją operacji oraz na który będę przekazywane środki z tytułu spłaty
wykorzystanej kwoty pożyczki.
Ustalono, że z rachunku pożyczki uregulowano w dniu 28 października 2011 roku łącznie
kwotę 449.388,00 zł, w tym: na rzecz wykonawcy 443.388,00 zł i na rzecz inspektora
nadzoru 6.000,00 zł. Stwierdzono, że na koncie Wn 133-12 oraz Ma 260 zaksięgowano
kwotę uregulowaną z rachunku pożyczki tj. 449.388 zł w dniu 31 grudnia 2011 roku na
podstawie PK 265/1.
_____________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Umowa o przyznanie pomocy nr 00191-6922-UM0503734/09 w ramach działania
„Odnowa i rozwój wsi” objętego programem PROW na lata 2007-2013 dotycząca
realizacji operacji „Budowa Domu Ludowego w Prucheńsku Dużym” podpisana została
przez Wójta Gminy Mniszków w dniu 15 czerwca 2010 roku. Umowa przewidywała
przyznanie pomocy na warunkach określonych w umowie w wysokości 500.000 zł
jednak nie więcej niż 75% poniesionych kosztów kwalifikowanych operacji. Na mocy
aneksu nr 1 z dnia 20 października 2011 roku kwotę udzielonej pomocy zmniejszono do
kwoty 465.888 zł.
Kwota udzielonej pożyczki jest wyłączona z limitu zadłużenia określonego w art.169 i
170 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 249, poz.
2104 ze zmianami).
Na okoliczność zaciągnięcia pożyczki Rada Gminy Mniszków podjęła w dniu 30 marca
2011 roku uchwałę nr V/25/11. Uchwała dotyczyła zaciągnięcia pożyczki z budżetu
państwa w Banku Gospodarstwa Krajowego w Łodzi z przeznaczeniem na wyprzedzające
finansowanie kosztów kwalifikowanych operacji pod nazwą „Budowa Domu Ludowego w
Prucheńsku Dużym” do kwoty 471.360,00 zł. Podstawą prawną podjęcia uchwały był
art.18 ust.2 pkt 9 lit.c oraz art.58 ust.1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie
gminnym oraz art.89 ust.1 pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych. Z treści uchwały wynikało, że pożyczka przeznaczona będzie na
finansowanie planowanego deficytu budżetu gminy na 2011 rok, a spłata pożyczki
nastąpi po otrzymaniu środków z budżetu Unii Europejskiej. Prawne zabezpieczenie
spłaty pożyczki wraz z odsetkami stanowić będzie weksel własny „in blanco” wraz z
deklaracją wekslową. Uchwała dotyczy również pożyczki na wyprzedzające finansowanie
operacji pod nazwą „Budowa kanalizacji sanitarnej etap III w miejscowości Małe
Końskie, Marianka i Radonia” do kwoty 2.141.820 zł.
Na wniosek Wójta Gminy z dnia 28 kwietnia 2011 roku Skład Orzekający Regionalnej
Izby Obrachunkowej w Łodzi uchwałą nr II/271/2011 z dnia 27 maja 2011 roku wydał
pozytywną opinię dotyczącą możliwości spłaty przez Gminę Mniszków pożyczki
zaciągniętej w Banku Gospodarstwa Krajowego do kwoty 2.613.180 zł w związku z
realizacją zadań inwestycyjnych:
1. Budowa Domu Ludowego w Prucheńsku Dużym do kwoty 471.360,00 zł;
2. Budowa kanalizacji sanitarnej III etap w miejscowości Małe Końskie, Marianka i
Radonia do kwoty 2.141.820,00 zł.
Z uzasadnienia opinii wynika, że sytuacja finansowa Gminy Mniszków, a także ogólna
kwota dochodów budżetu wskazuje, że Gmina Mniszków nie powinna mieć kłopotów ze
spłatą wcześniej zaciągniętych kredytów i pożyczek w latach 2012-2018 ponieważ spłata
niniejszych pożyczek następować będzie po otrzymaniu środków z budżetu Unii
Europejskiej.
Z wyjaśnienia Wójta Gminy i Skarbnika Gminy złożonego na okoliczność wskazania
podstawy do zaciągnięcia pożyczki na wyprzedzające finansowanie wynika, że podstawą
do zaciągnięcia pożyczki była uchwała Rady Gminy Mniszków nr V/25/11 z dnia 30
marca 2011 roku w sprawie zaciągnięcia pożyczki w Banku Gospodarstwa Krajowego na
wyprzedzające finansowanie w ramach PROW 2007-2013. W uchwale nr VI/31/2011
Rady Gminy z dnia 27 maja 2011 roku zapisano, że środki z zaciągniętej pożyczki z
Banku Gospodarstwa Krajowego zostaną przeznaczone na pokrycie deficytu budżetu. W
§5 niniejszej uchwały jest ustalony limit z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek,
który stanowi kwotę 5.990.729,00 zł, z tego zaciągniętych na sfinansowania
przejściowego deficytu budżetu 1.000.000,00 zł. W załączniku nr 3a do uchwały w
przychodach jest wskazana pożyczka w BGK w kwocie 468.138,41 zł i w załączniku nr 4
– zadania inwestycyjne.
_____________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyjaśnienie Wójta Gminy i Skarbnika Gminy w sprawie podstaw do
zaciągnięcia pożyczki na wyprzedzające finansowanie zadania „Budowa Domu
Ludowego w Prucheńsku Dużym w dniu 16 czerwca 2011 roku stanowi
załącznik nr 1 do protokołu kontroli.
Uchwałą Rady Gminy Mniszków nr IV/19/11 z dnia 18 lutego 2011 roku w sprawie
uchwalenia budżetu Gminy Mniszków na rok 2011 ustalono deficyt budżetu w wysokości
3.658.017,86 zł, który pokryty zostanie przychodami pochodzącymi z:
Wyszczególnienie
Kwota
zaciągniętej pożyczki z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony
Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi
427.517,86
zaciągniętej pożyczki w Banku Gospodarstwa Krajowego w
Łodzi
2.630.500,00
zaciągniętych kredytów
600.000,00
Suma
3.658.017,86
Stosowanie do §13 Wójta Gminy upoważniono do zaciągania kredytów i pożyczek do
wysokości poszczególnych limitów zobowiązań określonych w §8 uchwały, a mianowicie:
Wyszczególnienie
Kwota
na sfinansowanie przejściowego deficytu budżetu
1.000.000,00
na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu
3.658.017,86
na spłatę wcześniej zaciągniętych
zaciągniętych kredytów i pożyczek
zobowiązań
koszty obsługi zaciągniętych kredytów
Suma
z
tytułu
866.852,73
350.000,00
5.874.870,59
Ustalono, że Rada Gminy nie upoważniła Wójta Gminy do zaciągania kredytów i
pożyczek na wyprzedzające finansowanie albowiem nie ustaliła limitu do zaciągania
takich zobowiązań.
Na mocy uchwały Rady Gminy Mniszków nr V/20/11 z dnia 30 marca 2011 roku
zmniejszono limit zobowiązań z tytułu pożyczek i kredytów zaciągniętych na
sfinansowanie planowanego deficytu budżetu do kwoty 3.640.697,86 zł.
Uchwałą Rady Gminy nr VI/31/2011 z dnia 27 maja 2011 roku zwiększono limit
zobowiązań z tytułu pożyczek i kredytów zaciągniętych na sfinansowanie planowanego
deficytu budżetu do kwoty 3.773.876,27 zł. Zmiana związana była ze zwiększeniem
deficytu budżetu o kwotę 133.178,41 zł.
Na mocy uchwały Rady Gminy nr VII/40/2011 z dnia 5 sierpnia 2011 roku zwiększono
limit zobowiązań z tytułu pożyczek i kredytów zaciągniętych na sfinansowanie
planowanego deficytu budżetu do kwoty 3.890.708,27 zł. Zmiana związana była ze
zwiększeniem deficytu budżetu o kwotę 116.832,00 zł. W uchwale ustalono
jednocześnie że deficyt po zmianie stanowi kwotę 3.890.708,27 zł i zostanie pokryty
przychodami pochodzącymi z:
- zaciągniętej pożyczki w WFOŚiGW w kwocie
- 427.517,86 zł;
- zaciągniętej pożyczki z BGK w kwocie
- 2.609.958,41 zł;
_____________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- zaciągniętego kredytu w kwocie
- 600.000,00 zł;
- wolnych środków w kwocie
- 278.232,00 zł;
- udzielenie pożyczki Gminnej Bibliotece Publicznej w Mniszkowie z dochodów własnych
gminy
- (-25.000,00 zł).
Cele na jakie jednostka samorządu terytorialnego może zaciągać zobowiązania
wskazane zostały przez ustawodawcę w art.89 ust.1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009
roku o finansach publicznych. Z treści tego przepisu wynika, że jednostki samorządu
terytorialnego mogą zaciągać kredyty i pożyczki oraz emitować papiery wartościowe na:
1) pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu jednostki
samorządu terytorialnego;
2) finansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego;
3) spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych
oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów;
4) wyprzedzające
finansowanie
działań
finansowanych
pochodzących z budżetu Unii Europejskiej.
ze
środków
Z treści art.89 ust.2 wynika ponadto, że zaciągnięte kredyty i pożyczki na pokrycie
występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu podlegają spłacie w tym
samym roku, w którym zostały zaciągnięte. Wskazana treść przepisów świadczy o
konieczności zdefiniowania celu zaciągnięcia zobowiązania na etapie podpisania umowy
oraz o braku możliwości łączenia celów na jakie zostanie zaciągnięte zobowiązanie.
Pożyczki na wyprzedzające finansowanie kosztów kwalifikowanych niektórych działań
objętych programem rozwoju obszarów wiejskich mają ściśle określone przeznaczenie i
mogą być przekazane na wniosek beneficjenta do wysokości udziału środków z EFRROW
w formie oprocentowanej pożyczki udzielonej przez Bank Gospodarstwa Krajowego.
Spłata tych pożyczek dokonywana jest ze środków otrzymanej pomocy, a tym samym
termin spłaty pożyczek nie jest określony. Biorąc powyższe pod uwagę w uchwale
budżetowej, która określa limity do zaciągania zobowiązań powinien być również
wskazany limit do zaciągania pożyczek na wyprzedzające finansowanie.
ROK 2012
W dniu 12 czerwca 2012 roku Wójt Gminy Mniszków zaciągnął pożyczkę na
wyprzedzające finansowanie kosztów kwalifikowanych ponoszonych na realizację
operacji „Budowa Domu Ludowego we wsi Kolonia Jawor”. Pożyczka zaciągnięta została
w Banku Gospodarstwa Krajowego w ramach działania Odnowa i rozwój wsi objętego
Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013 w Województwie Łódzkim.
Umowna kwota pożyczki wynosiła 453.210,95 zł i według umowy nie mogła przekroczyć
wysokości udziału środków z Europejskiego Funduszu Rolniczego Rozwoju Obszarów
Wiejskich (EFRROW) wynikającego z umowy o przyznanie pomocy. Skarbnik Gminy
udzielił kontrasygnaty na umowie.
Ustalono, że z rachunku pożyczki uregulowano w dniu 6 września 2012 roku łącznie
kwotę 425.793,99 zł, w tym: na rzecz wykonawcy 420.630,51 zł i na rzecz inspektora
nadzoru 5.163,48 zł.
Stwierdzono, że umowa o przyznanie pomocy nr 00307-6922-UM0504040/11 dotycząca
realizacji operacji „Budowa Domu Ludowego we wsi Kolonia Jawor” zawarta została
pomiędzy Gminą Mniszków a Samorządem Województwa w dniu 21 marca 2012 roku.
Umowa przewidywała przyznanie pomocy na warunkach określonych w umowie w
wysokości 500.000 zł jednak nie więcej niż 75% poniesionych kosztów kwalifikowanych
_____________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
operacji. Na mocy aneksu nr 1 z dnia 23 lipca 2012 roku kwotę udzielonej pomocy
zmniejszono do kwoty 439.901 zł.
Kwota udzielonej pożyczki jest wyłączona z limitu zadłużenia określonego w art.169 i
170 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 249, poz.
2104 ze zmianami).
Kontrola wykazała że w uchwale Rady Gminy Mniszków nr XIV/78/2011 z dnia 29
grudnia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu gminy na 2012 rok ustalono, że
upoważnia się Wójta Gminy do zaciągania kredytów i pożyczek do wysokości
poszczególnych limitów zobowiązań określonych w §8 uchwały. Tymczasem w §8
uchwały nie wskazano limitu zobowiązań z tytułu zaciągniętych pożyczek na
wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu
Unii Europejskiej. Ustalono łączny limit zobowiązań na kwotę 1.444.599,00 zł, z tego:
- na sfinansowanie przejściowego deficytu budżetu
- 500.000,00 zł;
- na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu zaciągniętych pożyczek i
kredytów
- 544.599,00 zł;
- koszty obsługi zaciągniętych zobowiązań
- 400.000,00 zł.
Kontrola wykazała, że w kolejnych uchwałach zmieniających budżet Rada Gminy
dokonywała zmian w kwocie limitu na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z
tytułu zaciągniętych pożyczek i kredytów oraz w kwocie kosztów obsługi zaciągniętych
zobowiązań jednakże Rada Gminy Mniszków nie określiła limitu zaciąganych zobowiązań
na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z
budżetu Unii Europejskiej. Tym samym Wójt Gminy Mniszków podpisując umowę
pożyczki na wyprzedzające finansowanie operacji „Budowa Domu Ludowego we wsi
Kolonia Jawor” na kwotę 500.000,00 zł nie posiadał upoważnienia do jej zaciągnięcia w
imieniu kontrolowanej jednostki. Powyższe działanie Wójta Gminy Mniszków stanowiło
naruszenie art.91 ust.1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych
zgodnie, z którym suma zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz zobowiązań z
wyemitowanych papierów wartościowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 i art. 90, nie
może przekroczyć kwoty określonej w uchwale budżetowej jednostki samorządu
terytorialnego. Zgodnie z art.89 ust.1 pkt 4 ustawy o finansach publicznych podstawą
do zaciągania zobowiązań tj. m.in. pożyczek jest art.89 ust.1 pkt 4 ustawy o finansach
publicznych, według którego jednostki samorządu terytorialnego mogą zaciągać kredyty
i pożyczki oraz emitować papiery wartościowe na wyprzedzające finansowanie działań
finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej, zatem
upoważnienie wskazane przez ustawodawcę w art.91 ust.1 dotyczy niewątpliwie również
zobowiązań zaciąganych na wyprzedzające finansowanie. Zaciągnięcie pożyczki w Banku
Gospodarstwa Krajowego na „Budowę Domu Ludowego w miejscowości Jawor Kolonia”
w wysokości 500.000,00 zł wskazane zostało jako przychód w planie przychodów i
rozchodów budżetu Gminy Mniszków na 2012 rok stanowiącym załącznik nr 4a do
uchwały budżetowej nr XIV/78/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku. W dniu 26 czerwca
2012 roku tj. już po podpisaniu umowy pożyczki w planie przychodów i rozchodów
zmniejszono przychód z tytułu pożyczki w Banku Gospodarstwa Krajowego na „Budowę
Domu Ludowego w miejscowości Jawor Kolonia” do kwoty 453.210,95 zł (uchwała Rady
Gminy Mniszków nr XIX/104/2012 z dnia 26 czerwca 2012 roku).
Na okoliczność zaciągnięcia pożyczki z budżetu państwa na wyprzedzające finansowanie
kosztów kwalifikowanych operacji pod nazwą „Budowa Domu Ludowego we wsi JaworKolonia” Wójt Gminy Mniszków wydał w dniu 25 kwietnia 2012 roku zarządzenie nr
13/2012. Z treści zarządzenia wynikało, że zaciąga się pożyczkę do kwoty 500.000,00 zł
z przeznaczeniem na finansowanie deficytu budżetu gminy na 2012 rok. Spłata pożyczki
nastąpi po otrzymaniu środków z budżetu Unii Europejskiej a prawnym zabezpieczeniem
_____________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
spłaty pożyczki wraz z odsetkami będzie weksel „in blanco” wraz z deklaracją wekslową.
Jako podstawę prawną wydanego zarządzenia Wójt Gminy wskazuje art.58 ust.1 ustawy
z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym, art.89 ust.1 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009 roku o finansach publicznych oraz uchwałę nr XIV/89/2011 Rady Gminy
Mniszków z dnia 19 grudnia 2011 roku w sprawie uchwalenia Gminy Mniszków na 2012
rok.
Pismem znak RF 3054/1/12 z dnia 14 maja 2012 roku działający z upoważnienia Wójta
Gminy Sekretarz Gminy zwrócił się o wydanie opinii o możliwości spłaty pożyczki w
Banku Gospodarstwa Krajowego Oddział w Łodzi do wysokości 500.000,00 zł na
przedsięwzięcie „Budowa Domu Ludowego we wsi Jawor Kolonia”.
Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi uchwałą nr II/127/2012 z
dnia 4 czerwca 2012 roku wydał pozytywną opinię o możliwości spłaty
długoterminowego kredytu. Z uzasadnienia opinii wynikało, że sytuacja finansowa
Gminy Mniszków, a także ogólna kwota dochodów budżetu na podstawie planu budżetu
na 2012 rok jak również Wieloletniej Prognozy Finansowej na lata 2012-2018 wskazuje,
że Gmina Mniszków nie powinna mieć kłopotów ze spłatą pożyczki.
Stwierdzono, że w uchwale nr XXII/111/12 z dnia 25 września 2012 Rada Gminy
Mniszków ustaliła limit zobowiązań na wyprzedzające finansowanie działań
finansowanych ze środków pochodzących w budżetu Unii Europejskiej
w kwocie
425.793,99 zł (§6 ust.4). Jednak na dzień podpisania umowy Wójt Gminy Mniszków nie
posiadał upoważnienia do zaciągnięcia pożyczki na wyprzedzające finansowanie
albowiem Rada Gminy nie ustaliła limitu zobowiązań z tego tytułu.
Umowa pożyczki nr PROW 313.11.02604.10 na wyprzedzające finansowanie kosztów
kwalifikowanych z dnia 12 czerwca 2012 roku, zarządzenie Wójta Gminy nr 13/2012 z
dnia 25 kwietnia 2012 roku, uchwała nr XVIII/98/2012 z dnia 12 czerwca 2012 roku
wraz z załącznikiem nr 3a (plan przychodów i rozchodów) i 4a (zadania inwestycyjne w
2012 roku), uchwała nr XXII/11/12 z dnia 25 września 2012 roku wraz z załącznikiem
nr 3a (plan przychodów i rozchodów) (Akta kontroli od nr 1 do nr 23).
Z wyjaśnienia Wójta Gminy i Skarbnika Gminy złożonego na okoliczność podstaw do
zaciągnięcia pożyczki wynikało, że podstawą do zaciągnięcia pożyczki było zarządzenie
nr 13/2012 Wójta Gminy Mniszków z dnia 25 kwietnia 2012 roku. Uchwałą nr
XIV/78/2011 Rady Gminy Mniszków z dnia 29 grudnia 2011 roku w sprawie uchwalenia
budżetu gminy na 2012 rok Wójt Gminy został upoważniony do zaciągania kredytów i
pożyczek do wysokości 1.444.599,00 zł, w tym na sfinansowanie przejściowego deficytu
budżetu do kwoty 500.000,00 zł. Pożyczka jest wskazana w załączniku nr 31 do uchwały
nr XVII/98/2012 z dnia 12 czerwca 2012 roku oraz załączniku nr 4a – zadania
inwestycyjne, które przestawiono radnym. W związku z tym, że środki z Agencji
Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa gmina otrzyma w 2013 roku dokonano zmiany
w uchwale nr XXII/111/12 Rady Gminy Mniszków z dnia 25 września 2012 roku
polegającej na zmianie limitu (§6 pkt 4) o środki na wyprzedzające finansowanie działań
finansowanych ze środków budżetu Unii Europejskiej w kwocie 425.793,99 zł.
Wyjaśnienie Wójta i Skarbnika Gminy w sprawie podstaw do zaciągnięcia
pożyczki na wyprzedzające finansowanie zadania „Budowa Domu Ludowego w
Jaworze Kolonii w dniu 12 czerwca 2012 roku stanowi załącznik nr 2 do
protokołu kontroli.
Udzielone gwarancje i poręczenia – 2008 - 2011 rok
W latach 2008-2011 Gmina Mniszków nie udzielała gwarancji i poręczeń.
_____________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyemitowane papiery wartościowe
Gmina Mniszków nie była emitentem obligacji komunalnych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena
aportów rzeczowych
Kontrolowana jednostka nie posiada akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.
Udzielone pożyczki
Stwierdzono że z budżetu Gminy Mniszków zarówno w 2011 jak i 2012 roku udzielono
pożyczek na łączną kwotę 76.463,09 zł. Ewidencja pożyczek prowadzona była na koncie
250 „Należności finansowe”.
W dniu 7 września 2011 roku Wójt Gminy Mniszków zawarł umowę pożyczki nr 1/2011 z
Kierownikiem Gminnej Biblioteki Publicznej dotyczącą udzielenia pożyczki w wysokości
25.000,00 zł na dofinansowanie zadania „Festyn integracyjny – dożynki 2011 roku”. Z
treści umowy wynika, że kwota pożyczki będzie przekazana jednorazowo w terminie do
dnia 9 września 2011 roku na rachunek bankowy pożyczkobiorcy. Pożyczkobiorca
dokona zwrotu pożyczki w ciągu 21 dni od daty otrzymania środków z Urzędu
Marszałkowskiego z pomocy przyznanej w ramach działania 413 Wdrożenie lokalnych
strategii rozwoju objętego PROW na lata 2007-2013. Umowa została podpisana przez
Skarbnika Gminy oraz przez Radcę Prawnego Urzędu Gminy.
W oparciu o obroty konta 250 ustalono, że pożyczka przekazana została z rachunku
budżetu w dniu 9 września 2011 roku (WB 173/1) i spłacona w dniu 16 czerwca 2012
roku (WB 121/1).
Rada Gminy Mniszków uchwałą nr VII/40/2011 z dnia 5 sierpnia 2011 roku wprowadziła
pożyczkę dla Gminnej Biblioteki Publicznej do planu rozchodów w §991. W niniejszej
uchwale budżetowej określono również, że cyt. „Deficyt budżetu po zmianie stanowi
kwotę 3.890.708,27 zł i zostanie pokryty przychodami pochodzącymi z:
- zaciągniętej pożyczki w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki
Wodnej w Łodzi w kwocie - 427.517,86 zł;
- zaciągniętej pożyczki w Banku Gospodarstwa Krajowego w Łodzi w kwocie 2.609.958,41 zł;
- zaciągnięcia kredytu w kwocie - 600.000,00 zł;
- wolne środki na pokrycie deficytu - 278.232,00 zł;
- udzielenia pożyczki Gminnej Bibliotece Publicznej w Mniszkowie z dochodów własnych
gminy – (-25.000,00 zł).
W analogiczny sposób udzielona pożyczka wskazana została w uchwale budżetowej aż
do ostatniej uchwały zmieniającej budżet 2011 roku tj. uchwale nr XIV/74/2011 z dnia
29 grudnia 2011 roku.
Umowa pożyczki nr 1/2011 z dnia 7 września 2011 roku, uchwała nr VII/40/2011 z
dnia 5 sierpnia 2011 roku wraz z załącznikiem nr 3a (plan przychodów i rozchodów),
uchwały nr X/45/2011 z dnia 20 września 2011 roku, uchwały nr XI/48/2011 z dnia 28
października 2011 roku, nr XIII/69/2011 z dnia 30 listopada 2011 roku, uchwały nr
ZIV/74/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku, obroty konta 250 „Należności finansowe” za
2011 rok (Akta kontroli od nr 24 do nr 37).
_____________________________________________________
17
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z wyjaśnienia złożonego przez Wójta Gminy i Skarbnika Gminy na okoliczność
wskazania podstawy do udzielenia pożyczki wynikało, że podstawą do udzielenia
pożyczki Gminnej Bibliotece Publicznej w Mniszkowie w kwocie 25.000 zł była uchwała
nr VII/40/2011 z dnia 5 sierpnia 2011 roku. W wyjaśnieniu wskazano również, że
pożyczka została udzielona z dochodów własnych gminy w dniu 9 września 2011 roku i
spłacona w dniu 15 czerwca 2012 roku.
Wyjaśnienia Wójta Gminy i Skarbnika Gminy Mniszków z dnia 25 października
2012 roku na okoliczność podstaw do udzielenia pożyczki Gminnej Bibliotece
Publicznej w wysokości 25.000 zł stanowi załącznik nr 3 do protokołu kontroli.
Wskazać należy, że Gmina Mniszków udzielając pożyczki dla Gminnej Biblioteki
Publicznej w Mniszkowie nie posiadała dochodów aby takiej pożyczki udzielić albowiem
funkcjonowała w sytuacji deficytu budżetu. Nie dysponowała zatem dochodami
własnymi z których mogła udzielić pożyczki dla instytucji kultury, które nie musiałyby
być wykorzystane na realizację wydatków budżetowych. Udzielenie pożyczki z budżetu
w sytuacji deficytu budżetu świadczy de facto o konieczności zaciągnięcia zobowiązania
na jej udzielenie. Stosownie do art.212 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2010 roku
o finansach publicznych uchwała budżetowa określa kwotę planowanego deficytu albo
planowanej nadwyżki budżetu jednostki samorządu terytorialnego wraz ze źródłami
pokrycia deficytu albo przeznaczenia nadwyżki budżetu jednostki samorządu
terytorialnego. Wskazać należy tymczasem, że w uchwale jako źródło pokrycia deficytu
wskazano udzielenie pożyczki Gminnej Bibliotece Publicznej z dochodów własnych gminy
czyli de facto pokazano źródło powstania deficytu budżetu.
W dniu 24 sierpnia 2012 roku Wójt Gminy Mniszków zawarł umowę pożyczki nr 1/2012
z Kierownikiem Gminnej Biblioteki Publicznej dotyczącą udzielenia pożyczki w wysokości
51.463,09 zł na dofinansowanie zadania:
- plac zabaw – Wesoły skrzat w Stoku
- 16.132,27 zł;
- plac zabaw – Integracja poprzez zabawę w Mniszkowie
- 19.719,77 zł;
- plac zabaw – Kraina zabaw w Błogiem
- 15.611,05 zł.
Z treści umowy wynika, że kwota pożyczki będzie przekazana jednorazowo w terminie
do dnia 28 sierpnia 2012 roku na rachunek bankowy pożyczkobiorcy. Pożyczkobiorca
dokona zwrotu pożyczki w ciągu 21 dni od daty otrzymania środków z Urzędu
Marszałkowskiego z pomocy przyznanej w ramach działania 413 PROW na lata 20072013.
W oparciu o obroty konta 250 ustalono, że pożyczka przekazana została z rachunku
budżetu w dniu 24 sierpnia 2012 roku (WB 180/5) i spłacona w dniu 5 listopada 2012
roku (WB 240/4).
Zgodnie z uchwałą Rady Gminy Mniszków nr XXI/109/2012 z dnia 22 sierpnia 2012 roku
nadwyżkę budżetu gminy w wysokości 3.057.998,41 zł przeznacza się na spłatę
pożyczek i kredytów w wysokości 3.006.535,32 zł oraz na udzielenie pożyczki Gminnej
Bibliotece Publicznej w Mniszkowie w wysokości 51.463,09 zł.
Umowa pożyczki nr 1/2012 z dnia 24 sierpnia 2012 roku, uchwały nr XXI/109/2012 z
dnia 22 sierpnia 2012 roku wraz z załącznikiem nr 3a (plan przychodów i rozchodów),
obroty konta 250 „Należności finansowe” za 2012 rok (Akta kontroli od nr 38 do nr 43).
Z wyjaśnienia złożonego przez Wójta Gminy i Skarbnika Gminy na okoliczność
wskazania podstawy do udzielenia pożyczki wynikało, że podstawą do udzielenia
_____________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pożyczki Gminnej Bibliotece Publicznej w Mniszkowie w kwocie 51.463,09 zł była
uchwała nr XXI/109/2912 z dnia 22 sierpnia 2012 roku w sprawie zmian w budżecie
gminy Mniszków na 2012 rok. W wyjaśnieniu wskazano również, że pożyczka została
udzielona z dochodów własnych gminy, a jej spłata powinna nastąpić w ciągu 21 dni od
daty otrzymania środków z Urzędu Marszałkowskiego.
Wyjaśnienia Wójta Gminy i Skarbnika Gminy Mniszków z dnia 25 października
Publicznej w wysokości 51.463,09 zł stanowi załącznik nr 4 do protokołu
kontroli.
Stosownie do art.18 ust.2 pkt 9 lit.i ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie
gminnym (tekst jednolity z 2001 roku Dz.U. nr 142, poz.1591 ze zmianami) do
wyłącznej właściwości rady gminy należy podejmowanie uchwał w sprawach
majątkowych gminy, przekraczających zakres zwykłego zarządu, dotyczących ustalania
maksymalnej wysokości pożyczek i poręczeń udzielanych przez wójta w roku
budżetowym. Kontrolujący stwierdzili, że Rada Gminy Mniszków nie ustaliła
maksymalnej wysokości pożyczek udzielanych przez Wójta Gminy Mniszków zarówno w
2011 jak i w 2012 roku w związku z powyższym Wójt Gminy Mniszków nie posiadał
upoważnienia do udzielenia pożyczek Gminnej Bibliotece Publicznej.
Stan zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego – 2011 rok
Saldo zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek na dzień 31 grudnia 2011
roku oraz na dzień 30 września 2012 roku przedstawia poniższa tabela:
Lp.
Podmiot udzielający Data
zaciągniętego
kredytu/pożyczki
zobowiązania
Kwota
zaciągniętego
zobowiązania
1
Kredyt 34/2008
30.09.2008
300.000,0031.03.201031.12.2013
150.000,00
93.750,00
2
Kredyt 69-I/2009
23.12.2009
300.000,0031.03.201231.12.2013
300.000,00
225.000,00
3
Kredyt 56-I/2009
25.09.2009
2.320.000,0031.03.201031.12.2015
2.260.000,00
2.050.000,00
4
Kredyt
19.07.2010
678/2010/00001879/
00
3.900.000,0019.11.201031.12.2017
3.620.000,00
3.620.000,00
5
Kredyt 68-I/2011
11.08.2011
1.466.800,0030.06.201231.12.2017
1.434.800,00
1.266.800,00
6
Kredyt 61/2012
29.08.2012
534.000,0030.06.201331.03.2018
0,00
300.000,00
7
Pożyczka nr
14/GW/P/2008
02.07.2008
90.000,0031.03.200931.12.2011
0,00
0,00
8
Pożyczka nr
77/OW/P/2005
09.08.2005
2.227.000,0031.03.200630.03.2013
650.197,58
500.000,00
9
Pożyczka nr
78/OW/P/2005
09.08.2005
720.000,0031.03.200630.03.2013
174.000,00
130.000,00
10
Pożyczka nr
56/OA/P/2010
26.10.2010
213.773,0830.06.201131.03.2016
185.717,08
157.661,08
11
Pożyczka nr
58/OA/P/2010
26.10.2010
213.744,7830.06.201131.03.2016
185.691,78
157.638,78
Okres spłaty
Kwota
pozostała
do Kwota pozostała do
spłaty
na
dzień spłaty
na
dzień
31.12.2011
30.09.2012
_____________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
12
Pożyczka nr PROW
321.11.00708.10
01.06.2010
2.141.820,00
2.141.820,00
0,00
13
Pożyczka nr PROW
313.11.01753.10
16.06.2011
449.388
449.388
0,00
14
Pożyczka nr PROW
12.06.2012
425.793,99
425.793,99
11.551.614,44
8.926.643,85
RAZEM
Wskaźniki zadłużenia Gminy Mniszków wskazane w art.169 oraz art.170 ustawy z dnia
30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 249, poz.2104 ze zmianami)
dotyczące roku 2011 oraz II i III kwartału 2012 roku przedstawiają poniższe tabele.
Zgodnie z art.169 ust 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku łączna kwota
przypadających w danym roku budżetowym:
1) spłat rat kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 82 ust. 1 pkt 2 i 3 wraz z
należnymi w danym roku odsetkami od kredytów i pożyczek, o których mowa w art.
82 ust. 1,
2) wykupów papierów wartościowych emitowanych przez jednostki samorządu
terytorialnego na cele określone w art. 82 ust. 1 pkt 2 i 3 wraz z należnymi
odsetkami i dyskontem od papierów wartościowych emitowanych na cele określone
w art. 82 ust. 1,
3) potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych przez jednostki samorządu
terytorialnego poręczeń oraz gwarancji
- nie może przekroczyć 15 % planowanych na dany rok budżetowy dochodów jednostki
samorządu terytorialnego.
Określenie wskaźnika
Wartość ustalona
na podstawie
sprawozdań i
uchwał (w %)
Wartość
maksymalna
wynikająca z
ustawy (w %)
Wartość ustalona
na podstawie
sprawozdań i
uchwał (w %)
ROK 2011
Art.169
10,23
Wartość
maksymalna
wynikająca z
ustawy (w %)
ROK 2012
15
12,33
15
Zgodnie z art.170 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku łączna kwota długu jednostki
samorządu terytorialnego na koniec roku budżetowego nie może przekroczyć 60 %
wykonanych dochodów ogółem tej jednostki w tym roku budżetowym. W trakcie roku
budżetowego łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec kwartału
nie może przekraczać 60 % planowanych w danym roku budżetowym dochodów tej
jednostki. Ograniczeń, o których mowa w ust. 1 i 2, nie stosuje się do emitowanych
papierów wartościowych, kredytów i pożyczek zaciąganych w związku z umową zawartą
z podmiotem dysponującym środkami, o których mowa w art. 5 ust. 3.
_____________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Określenie
wskaźnika
Wartość
ustalona na
podstawie
sprawozdań i
uchwał (w %)
Wartość
maksymalna
wynikająca z
ustawy (w
%)
ROK 2011
Art.170
58,73
60
Wartość
ustalona na
podstawie
sprawozdań i
uchwał (w %)
Wartość
maksymal
na
wynikająca
z ustawy
(w %)
Wartość
ustalona na
podstawie
sprawozdań i
uchwał (w %)
Wartość
maksymalna
wynikająca z
ustawy (w
%)
II KWARTAŁ 2012
III KWARTAŁ 2012
53,58
53,74
60
60
Wskaźnik powyższy uwzględnia wyłączenia z tytułu zaciągniętych pożyczek na
wyprzedzające finansowanie. Wskaźnik z art.170 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o
finansach publicznych bez wyłączeń przedstawia poniższa tabela:
Określenie
wskaźnika
Wartość
ustalona na
podstawie
sprawozdań i
uchwał (w %)
Wartość
maksymalna
wynikająca z
ustawy (w
%)
ROK 2011
Art.170
75,71
60
Wartość
ustalona na
podstawie
sprawozdań i
uchwał (w %)
Wartość
maksymal
na
wynikająca
z ustawy
(w %)
Wartość
ustalona na
podstawie
sprawozdań i
uchwał (w %)
Wartość
maksymalna
wynikająca z
ustawy (w
%)
II KWARTAŁ 2012
III KWARTAŁ 2012
53,58
56,44
60
60
Dane zawarte w powyższych tabelach świadczą o bardzo wysokim poziomie wskaźnika
zadłużenia Gminy Mniszków (art.170 ustawy) co przy dalszym zadłużaniu się może
doprowadzić do bardzo niekorzystnej sytuacji polegającej na braku możliwości
regulowania zaciągniętych zobowiązań. Gmina Mniszków zawarła z Urzędem
Marszałkowskim w Łodzi umowy o przyznanie pomocy na następujące zadania
inwestycyjne:
- Ochrona wód powierzchniowych poprzez budowę kanalizacji sanitarnej w miejscowości
Konstantynów, Błogie Szlacheckie, Błogie Rządowe i Marianka w wysokości 1.840.000
zł;
- Budowa Domu Ludowego we wsi Duży Potok w wysokości 500.000 zł;
- Budowa Doku Ludowego we wsi Zarzęcin w wysokości 500.000 zł.
Realizacja wskazanych zadań inwestycyjnych jest obecnie na etapie dokumentacji
projektowej jednakże z informacji przekazanych przez Wójta i Skarbnika Gminy wynika,
że będą one realizowane.
Przyznana pomoc z budżetu Unii Europejskiej na podstawie wskazanych umów pokryje
tylko część wydatków, które jednostka będzie musiała ponieść na realizację zadań
inwestycyjnych. Celem sfinansowania wydatków, które następnie pokryte zostaną
otrzymaną dotacją z budżetu Unii Europejskiej, kontrolowana jednostka może zaciągnąć
pożyczkę na wyprzedzające finansowanie kosztów kwalifikowanych otrzymanych w
ramach pomocy z Unii Europejskiej. Zaciągnięte pożyczki na wyprzedzające
_____________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
finansowanie w Banku Gospodarstwa Krajowego będą objęta wyłączeniem i nie będą
uwzględniane w celu wyliczenia wskaźnika zadłużenia, o którym mowa w art.170 ustawy
z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych. Wskazać należy jednak, że
sytuacja Gminy Mniszków spowoduje konieczność zaciągania zobowiązań na „wkład
własny” czyli na pokrycie wydatków realizowanych zadań inwestycyjnych koniecznych
do opłacenia ze środków własnych. Gmina nie posiada bowiem środków, które mogłaby
zaangażować na realizację wydatków i musi szukać zewnętrznych źródeł finansowania w
postaci pożyczek i kredytów. Zaciągnięte pożyczki i kredyty spowodują również
konieczność poniesienia wydatków na obsługę rosnącego zadłużenia tj. opłacenie
odsetek od kredytów i pożyczek, co może również wpłynąć na podwyższenie wskaźnika
o którym mowa w art.169 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.
Wskazać należy ponadto, że wysoki poziom koniecznych do spłaty rat kredytów i
pożyczek oraz odsetek w 2014 roku może doprowadzić do niespełnienia relacji, o której
mowa w art.243 ust.1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych.
Począwszy od 2014 roku niespełnienie relacji, o której mowa w art.243 ust.1 ustawy
skutkować będzie brakiem możliwości uchwalenia budżetu przez Radę Gminy Mniszków.
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów
i pożyczek
W 2011 oraz III kwartałach 2012 roku Gmina Mniszków regulowała spłaty rat pożyczek i
kredytów udzielonych na następujące cele:
1) Kredyt nr 34-I/2008 z dnia 30 września 2008 roku zaciągnięty w Banku
Spółdzielczym Ziemi Piotrkowskiej w Piotrkowie Tryb. Oddział w Błogiem na
modernizację drogi gminnej Bukowiec nad Pilicą-Obarzanków oraz modernizację
drogi dojazdowej do gruntów rolnych Strzelce-Owczary w wysokości 300.000,00
zł z terminem spłaty od 31 marca 2010 roku do 31 grudnia 2013 roku;
2) Kredyt nr 69-I/2009 z dnia 23 grudnia 2009 roku zaciągnięty w Banku
przebudowę drogi powiatowej Bukowiec n/Pilicą w wysokości 300.000,00 zł z
terminem spłaty od 31 marca 2012 roku do dnia 31 grudnia 2013 roku;
3) Kredyt nr 56-I/2009 z dnia 25 września 2009 roku zaciągnięty w Banku
finansowanie planowanego deficytu budżetu i spłatę wcześniej zaciągniętych
kredytów przez jednostkę samorządu terytorialnego w wysokości 2.230.000,00 zł
z terminem spłaty od 31 marca 2010 roku do dnia 31 grudnia 2015 roku;
4) Kredyt nr 678/2010/00001879/00 z dnia 19 lipca 2010 roku zaciągnięty w ING
Banku Śląskim na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu oraz spłatę
wcześniej zaciągniętych zobowiązań w kwocie 3.900.000,00 zł z terminem spłaty
od 18 listopada 2010 roku do 31 grudnia 2017 roku;
5) Kredyt nr 68-I/2011 z dnia 11 sierpnia 2011 roku zaciągnięty w Banku
sfinansowanie planowanego deficytu budżetu Gminy Mniszków i spłatę wcześniej
zaciągniętych zobowiązań na: przebudowę dróg gminnych włączających tereny
stref ekonomiczno-przemysłowych w krajowy system transportowy – droga w
Syskach – 600.000,00 zł oraz spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań –
866.800,00 zł z terminem spłaty od 30 czerwca 2012 roku do dnia 31 grudnia
2017 roku;
6) Pożyczka nr 14/GW/P/2008 z dnia 2 lipca 2008 roku zaciągnięta w Wojewódzkim
Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na dofinansowanie
zadania „Budowa sieci wodociągowej rozdzielczej w obrębie wsi Stoki Gmina
_____________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Mniszków” w kwocie 90.000,00 zł z terminem spłaty od 31 marca 2009 roku do
31 grudnia 2011 roku. Uchwałą nr 172/IX/2011 z dnia 23 września 2011 roku
Rada Nadzorcza Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki
Wodnej w Łodzi podjęła decyzję o umorzeniu pożyczki w wysokości 20%
należności głównej tj. 18.000,00 zł. Pismem z dnia 21 listopada 2011 roku
Zastępca Prezesa Zarządu WFOŚiGW w Łodzi poinformował Wójta Gminy o
dokonaniu całkowitego rozliczenia umowy pożyczki nr 14/GW/P/2008;
7) Pożyczka nr 77/OW/P/2005 z dnia 8 sierpnia 2005 roku zaciągnięta w
Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na
dofinansowanie zadania „Budowa kanalizacji sanitarnej w Gminie Mniszków” w
kwocie 2.227.000,00 zł z terminem spłaty od 31 marca 2006 roku do 30 marca
2013 roku;
8) Pożyczka nr 78/OW/P/2005 z dnia 9 sierpnia 2005 roku zaciągnięta w
dofinansowanie zadania ”Budowa oczyszczalni ścieków mechaniczno-biologicznej
w miejscowości Mniszków” w kwocie 720.000,00 zł z terminem spłaty od 31
marca 2006 roku do dnia 31 marca 2013 roku;
9) Pożyczka nr 56/OA/P/2010 z dnia 26 października 2010 roku zaciągnięta w
dofinansowanie zadania „Termomodernizacja budynku Remizy strażackiej OSP w
Mniszkowie” w kwocie 213.773,08 zł z terminem spłaty od 30 czerwca 2011 roku
do dnia 31 marca 2016 roku;
10)Pożyczka nr 58/OA/P/2010 z dnia 26 października 2010
Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki
dofinansowanie zadania „Termomodernizacja budynku
Mniszkowie” w wysokości 213.744,78 zł z terminem spłaty
roku do dnia 31 marca 2016 roku;
roku zaciągnięta w
Wodnej w Łodzi na
Urzędu Gminy w
od 30 czerwca 2011
11)Pożyczka nr PROW 313.11.00707.10 z dnia 1 czerwca 2010 roku zaciągnięta w
Banku Gospodarstwa Krajowego na wyprzedzające finansowanie kosztów
kwalifikowanych operacji „Przebudowa i rozbudowa Domu Ludowego w Bukowcu
nad Pilicą” w kwocie 483.266,00 zł;
kwalifikowanych operacji „Budowa Domu Ludowego w Prucheńsku Dużym” w
kwocie 471.360,00 zł;
kwalifikowanych operacji „Budowa kanalizacji sanitarnej III etap w miejscowości
Małe Końskie, Marianka, Radonia” w kwocie 3.912.940,00 zł.
_____________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Spłatę rat poszczególnych pożyczek i kredytów w 2011 roku oraz III kwartałach 2012
roku przedstawia poniższa tabela:
Lp.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Oznaczenie
zobowiązania
(kredytu,
pożyczki)
Umowna
data zapłaty
raty
Kwota
przypadająca
do zapłaty
Data zapłaty
raty
Kwota zapłaty
Oznaczenie
dokumentu
potwierdzającego
zapłatę
Pożyczka nr
31.03.2011
7.500,00
30.03.2011
7.500,00
WB 51/4
14/GW/P/2008
30.06.2011
4.500,00
27.06.2011
4.500,00
WB 116/12
30.09.2011
9.000,00
31.12.2011
9.000,00
31.03.2011
100.000,00
30.03.2011
100.000,00
WB 51/3
30.06.2011
127.500,00
27.06.2011
127.500,00
WB 116/11
31.07.2011
50,00
20.07.2011
50,00
WB 144/1
30.09.2011
38.424,59
30.09.2011
38.424,59
WB 188/4
30.06.2012
150.197,58
27.06.2012
150.197,58
WB 129/6
31.03.2011
37.651,87
30.03.2011
37.651,87
WB 51/5
30.06.2011
33.665,52
27.06.2011
33.665,52
WB 116/10
30.09.2011
27.993,17
30.09.2011
27.993,17
WB 188/5
30.06.2012
44.000,00
27.06.2012
44.000,00
WB 129/5
30.06.2011
9.352,00
27.06.2011
9.352,00
WB 116/8
30.09.2011
9.352,00
29.09.2011
9.352,00
WB 187/1
31.12.2011
9.352,00
14.12.2011
9.352,00
WB 250/3
31.03.2012
9.352,00
28.03.2012
9.352,00
WB 58/4
30.06.2012
9.352,00
27.06.2012
9.352,00
WB 129/4
30.09.2012
9.352,00
27.09.2012
9.352,00
WB 202/4
30.06.2011
9.351,00
27.06.2011
9.351,00
WB 116/9
30.09.2011
9.351,00
29.09.2011
9.351,00
WB 187/2
31.12.2011
9.351,00
14.12.2011
9.351,00
WB 250/4
31.03.2012
9.351,00
28.03.2012
9.351,00
WB 58/5
30.07.2012
9.351,00
27.06.2012
9.351,00
WB 129/3
30.09.2012
9.351,00
27.09.2012
9.351,00
WB 202/3
31.03.2011
18.750,00
30.03.2011
18.750,00
WB 51/2
30.06.2011
18.750,00
27.06.2011
18.750,00
WB 116/13
30.09.2011
18.750,00
30.09.2011
18.750,00
WB 188/7
31.12.2011
18.750,00
22.12.2011
18.750,00
WB 255/5
31.03.2012
18.750,00
28.03.2012
18.750,00
WB 58/7
30.06.2012
18.750,00
27.06.2012
18.750,00
WB 129/9
30.09.2012
18.750,00
27.09.2012
18.750,00
WB 202/2
31.03.2012
75.000,00
28.03.2012
75.000,00
WB 58/6
Pożyczka nr
77/OW/P/2005
Pożyczka nr
78/OW/P/2005
Pożyczka nr
56/OA/P/2010
Pożyczka nr
58/OA/P/2010
Kredyt nr
34/2008
Kredyt nr
69-I/2009
Umorzenie pożyczki 18.000,00
_____________________________________________________
24
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Kredyt nr
31.03.2011
5.000,00
30.03.2011
5.000,00
WB 51/1
56-I/2009
30.06.2011
5.000,00
27.06.2011
5.000,00
WB 116/14
30.09.2011
5.000,00
30.09.2011
5.000,00
WB 188/8
31.12.2011
5.000,00
22.12.2011
5.000,00
WB 255/6
31.03.2012
105.000,00
28.03.2012
105.000,00
WB 58/8
31.07.2012
105.000,00
24.07.2012
105.000,00
WB 160/6
Kredyt nr
678/2010/0000
1879/00
13.01.2011
0,74
13.01.2011
0,74
WB 226/1
21.11.2011
9.999,26
21.11.2011
9.999,26
WB 236/1
Kredyt nr
22.12.2011
32.000,00
22.12.2011
32.000,00
WB 255/4
68-I/2011
30.06.2012
68.000,00
27.06.2012
68.000,00
WB 129/8
30.09.2012
100.000,00
27.09.2012
100.000,00
WB 202/1
Pożyczka nr
PROW321.11.00
708.10
-
2.141.820,00
30.04.2012
2.132.158,00
- spłata ze śr.
wł. Gminy
-
-
31.05.2012
9.662,00
PK 122/5
Pożyczka nr
60086-6922-UM
0500413/09
-
297.761,60
31.12.2011
293.856,18
PK 274/1
- spłata ze śr.
wł. Gminy
-
-
31.12.2011
1.500,60
PK 244/XII
- spłata ze śr.
wł. Gminy
-
-
31.12.2011
2.404,82
PK 27/1
Pożyczka nr
313.11.01753.1
0
-
449.388,00
30.04.2012
440.782,07
PK 96/3
- spłata ze śr.
wł. Gminy
-
-
31.05.2012
8.605,93
PK 95/2
PK 112/3
Kontrola wykazała, że kontrolowana jednostka dokonywała spłat zaciągniętych
zobowiązań zgodnie z warunkami umów, aneksów oraz pism kierowanych do banków
dotyczących przedterminowej spłaty zobowiązań, na co pozwalały zawarte umowy. W
poniższej tabeli wskazano odsetki uiszczone od zaciągniętych zobowiązań:
Nr umowy
pożyczki/kredytu
Odsetki zapłacone w 2011
roku (w zł)
Odsetki zapłacone do dnia
30 września 2012 roku (w
zł)
Pożyczka 77/OW/P/2005
7.572,79
4.439,34
Pożyczka 14/GW/P/2008
964,91
0,00
2.182,08
1.178,61
Kredyt
678/2010/00001879/00
192.923,06
158.044,24
Kredyt 69/I/2008
19.184,87
12.950,34
Kredyt 34/I/2008
11.651,26
6.381,85
Pożyczka 58/OA/P/2010
3.523,78
4.632,27
_____________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3.524,26
4.632,90
131.426,04
102.669,45
9.391,04
60.248,94
Pożyczka 313.11.01753.10
469,61
2.632,67
Pożyczka 321.11.00708.10
16.044,03
10.357,10
Pożyczka 313.11.00707.10
3.164,64
0,00
0
1.814,96
412.026,37
369.982,67
Kredyt 56-I/2009
Kredyt 68-I/2011
Kredyt 62-0/2012
RAZEM
Biorąc pod uwagę kwoty odsetek spłacanych od poszczególnych pożyczek i kredytów
wskazać należy na największe kwoty odsetek uiszczanych od zobowiązań o najdłuższym
terminie spłaty tj. do 2016 i 2017 roku. Rozkładanie spłaty na długi okres powoduje
wzrost odsetek od kapitału, pomimo powolnego zmniejszania kwoty zobowiązania do
spłaty. Najwyższy przyrost odnotowały odsetki od kredytu nr 68-I/2011, który według
umowy podlega spłacie w poszczególnych latach w następującej wysokości:
- 268.000,00 zł w 2012 roku;
- 500.000,00 zł w 2014 roku;
- 300.000,00 zł w 2015 roku;
- 166.800,00 zł w 2016 roku
- 200.000,00 zł w 2017 roku.
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
1. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
Zarządzeniem nr 23/08 z dnia 30 września 2008 roku Wójt Gminy Mniszków ustalił
zasady (politykę) rachunkowości. W zasadach ustalono m.in. wykaz ksiąg rachunkowych
oraz sposób ich prowadzenia (załącznik nr 1); metody wyceny aktywów i pasywów,
ustalenie wyniku finansowego oraz informacje o przechowywaniu dokumentów
(załącznik nr 2) oraz wykaz programów wraz z opisem systemu informatycznego oraz
zasady ochrony danych osobowych (załącznik nr 5). Ponadto, ustalone zasady
obejmowały uregulowania dotyczące zasad inwentaryzacji aktywów i pasywów
(załącznik nr 3); instrukcji dotyczącej wszystkich dokumentów finansowych i
księgowych (załącznik nr 4) oraz instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów
księgowych.
Kontrolowana jednostka prowadzi księgi rachunkowe z wykorzystaniem następującego
oprogramowania autorstwa firmy INFO-SYSTEM Tadeusz i Roman Groszek Legionowo:
- „Budżet” – księgowość budżetowa i planowanie;
- „Podatki” – system wymiaru podatków od osób fizycznych;
- „JGU” – system wymiaru podatków od osób prawnych;
- „KSGZOB” – system księgowości podatków i opłat;
_____________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- „Środki trwałe” – ewidencja środków trwałych, wyposażenia i ich umorzenie;
- „Woda” – system rozliczania poboru za wodę i ścieki;
- „Rejestr Vat” – ewidencja i rozliczenie podatku vat.
Jednostka korzysta również z oprogramowania „Płace i kadry” firmy OMEGA Systemy
komputerowe Sp. z o.o. przeznaczonego do obsługi kadrowo-płacowej.
Stwierdzono, że w przyjętych zasadach rachunkowości nie wskazano wersji
stosowanego przez jednostkę oprogramowania oraz daty rozpoczęcia eksploatacji, co
stanowiło naruszenia art.10 ust.1 pkt 3 lit.c ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości (tekst jednolity z 2009 roku Dz.U. nr 152, poz.1223 ze zmianami).
Zarządzeniem nr 42/2011 z dnia 31 marca 2011 roku Wójt Gminy wprowadził
zakładowy plan kont dla budżetu Gminy Mniszków i Urzędu Gminy, który spełniał
wymogi art.10 ust.1 pkt 3 lit.a ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości.
Plan kont dla projektu systemowego „Indywidualizacja procesu nauczania i wychowania
uczniów klas I –III w Gminie Mniszków” oraz dla projektu pn. „Budowa Domu Ludowego
we wsi Jawor Kolonia” wprowadzony został zarządzeniem Wójta Gminy Mniszków nr
20/2012 z dnia 26 czerwca 2012 roku. Z planu kont wynika, że niniejszy plan kont jest
uszczegółowieniem zapisów ujętych w zakładowym planie kont wprowadzonych
zarządzeniem nr 42/2011 Wójta Gminy z dnia 31 marca 2011 roku. W planie kont
wskazano, że wydatki dotyczące operacji w zakresie zadania „Budowa Domu Ludowego
we wsi Jawor Kolonia” realizowane są za pomocą wyodrębnionych w BGK rachunków
bankowych:
- rachunku pożyczki, z którego dokonywane będą płatności kosztów kwalifikowanych
podlegających refundacji związanych z realizacją operacji i na który będą przekazywane
środki z tytułu spłaty wykorzystanej pożyczki;
- rachunek środków własnych, na którym gromadzone są środki własne na pokrycie
kosztów kwalifikowanych nie podlegających refundacji, kosztów niekwalifikowanych oraz
podatku VAT, pobranych przez bank prowizji i opłat bankowych oraz odsetek od
pożyczki.
W planie kont wskazane zostały konta dla organu i dla jednostki służące do ewidencji
operacji dotyczących zadania „Budowa Domu Ludowego we wsi Jawor Kolonia”, w tym
m.in.:
- 133-14 – rachunek budżetu dla projektu – środki własne;
- 133-15 – rachunek budżetu dla projektu – środki unijne;
- 130-11 – rachunek bieżący dla projektu – środki własne;
- 130-12 – rachunek bieżący dla projektu – środki unijne.
W planie nie zawarto jednak zasad ewidencji na wskazanych kontach, w szczególności
na podstawie jakich dokumentów prowadzona jest ewidencji na wskazanych
rachunkach.
2. URZĄDZENIA KSIĘGOWE
Księgi rachunkowe prowadzone z użyciem oprogramowania komputerowego
obejmowały: dziennik, księgę główną, księgi pomocnicze i zestawienie obrotów i sald.
_____________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Jednostka prowadziła odrębną ewidencję organu (budżetu gminy) i jednostki
budżetowej (urzędu gminy). Stwierdzono, że dla jednostki budżetowej prowadzono
odrębne rejestry w podziale na:
- dziennik jednostki – dziennik wydatków urzędu;
- dziennik dochody jednostki;
- dziennik depozyt;
- dziennik zakładowego funduszu świadczeń socjalnych;
- dziennik opoczyńskie ośrodki przedszkolne;
- dziennik dofinansowania kosztów dokształcenia młodocianych pracowników.
W odrębnych rejestrach prowadzone były zarówno odrębne dzienniki, odrębne konta
księgi głównej oraz odrębne konta pomocnicze. W związku z powyższym funkcjonowało
równocześnie kilka ksiąg głównych w przypadku np. konta 101 „Kasa”, konta 141
„Środki pieniężne w drodze”, konta 130 „Rachunek bieżący jednostki”, konta 139 „Inne
rachunki bankowe” czy konta 240 „Pozostałe rozrachunki”. Jedna księga główna
prowadzona równocześnie z dziennikiem dla dochodów urzędu i księga główna
prowadzona
równocześnie
z
dziennikiem
dla
wydatków
urzędu.
Używane
oprogramowanie umożliwiało sporządzenie zbiorczego zestawienia obrotów i sald dla
wszystkich rejestrów jednakże nie pozwalało na uzyskanie jednej księgi głównej
obejmującej wszystkie rejestry. Tymczasem zgodnie z art.15 ust.1 ustawy o
rachunkowości, konta księgi głównej zawierają zapisy o zdarzeniach w ujęciu
systematycznym. Brak było możliwości uzyskania syntetycznych danych na temat
operacji ujętych w księdze głównej dla konta 130 „Rachunek bieżący jednostki”, które
prowadzone było równocześnie w rejestrze dochodów i rejestrze wydatków jednostki,
jak również innych kont. Niniejsza nieprawidłowość może wskazywać na nieprawidłowe
skonfigurowanie programu używanego do prowadzenia ewidencji księgowej w
kontrolowanej jednostce.
Kontrolę prawidłowości dekretacji, dokumentowania operacji księgowych oraz zgodności
zapisów z wyciągiem bankowym przeprowadzono w oparciu o następujące wyciągi
bankowe:
Wyciąg bankowy nr 224/VI z dnia 30 czerwca 2012 roku (dochody urzędu):
- odsetki dopisane do rachunku wydatków w wysokości 23,63 zł Wn 130-1/Ma 221
(pozycja księgowa 224/1). Na wyciągu bankowym wskazano numer dowodu księgowego
224/VI (numer zgodny z pozycją księgową w ewidencji). Załącznikiem do wyciągu
bankowego była bankowa nota memoriałowa na kwotę przypisanych odsetek za II
kwartał 2012 roku na której nie wskazano numeru dowodu księgowego jak również
dekretacji. Dekretacja oraz numer pozycji księgowej wskazano na wyciągu bankowym.
Ewidencjonowanie odsetek od środków na rachunku bankowym na koncie 221
„Należności z tytułu dochodów budżetowych” było niezgodne z uregulowaniem
zakładowego planu kont wprowadzonego zarządzeniem Wójta Gminy nr 42/2011 z dnia
31 marca 2011 roku jak również postanowieniem rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont
dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych
oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. nr 128, poz.861 ze zmianami). Według wskazanych
uregulowań odsetki od środków na rachunkach bankowych ujmuje się na koncie 750
„Przychody finansowe”. Zaniechanie ewidencji odsetek od środków na rachunkach
bankowych na koncie 750 wpływa niekorzystnie na wynik finansowy mający swoje
_____________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
odzwierciedlenie na koncie 860 „Wynik finansowy” albowiem przychody finansowe
przenosi się w końcu roku na konto 860 „Wynik finansowy”.
Wyciąg bankowy nr 231/VII z dnia 2 lipca 2012 roku (dochody urzędu):
- przekazanie środków z dochodów na organ na kwotę 20.000,00 zł Wn 222/Ma 130-1
(pozycja księgowa 223/1);
- opłata za wodę na kwotę 674,85 zł Wn 130-1/Ma 221 – wpłaty dokumentuje łącznie
10 potwierdzeń przelewu (pozycja księgowa 223/2) ;
- czynsz mieszkaniowy nauczycieli SP Błogie na kwotę 213,00 zł Wn 130-1/Ma 221
- zobowiązania pieniężne na kwotę 695,60 zł Wn 130-1/Ma 221 0 wpłaty dokumentują
łącznie 3 potwierdzenia przelewu (pozycja księgowa 223/4);
- opłata za przedszkole na kwotę 100,00 zł Wn 130-1/Ma 221 ujęta w klasyfikacji 801
Oświata i wychowanie 80106 Inne formy wychowania przedszkolnego 083 Wpływy z
usług (pozycja księgowa 223/5).
- opłata za nabycie nieruchomości nr 252/4 w Bukowcu nad Pilicą na kwotę 33.252 zł
Wn 130-1/Ma 221 (pozycja księgowa 223/6).
Żaden dowód świadczący o wpływie środków na rachunek dochodów urzędu nie został
zadekretowany, jak również opatrzony klasyfikacją budżetową. Dekretacja i klasyfikacja
znalazły swoje odzwierciedlenie na wyciągu bankowym w kwotach zbiorczych dla
poszczególnych dochodów. W łącznej kwocie 674,85 zł zadekretowanych zostało 10
poleceń przelewu załączonych do wyciągu bankowego. Podobnie zobowiązania pieniężne
w łącznej kwocie 695,60 zł dotyczyły 3 poleceń przelewu podatków załączonych do
wyciągu bankowego. Pozostałe operacje zostały zadekretowane zgodnie z
potwierdzeniami przelewów. W ewidencji pod pozycją księgową 232/VII ujęto operacje z
wyciągu bankowego zgodnie z dekretacją zamieszczoną na wyciągu. Wskazać należy, że
dokumentem na podstawie którego ujmuje się operacje w ewidencji jest polecenie
wykonania przelewu więc stosownie do art.21 ust.1 pkt 6 ustawy z dnia 29 września
1994 roku o rachunkowości, polecenie przelewu jako dowód księgowy powinno zawierać
stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach
rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach
rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. Na
potwierdzeniach przelewu nie zawarto również pozycji księgowej poszczególnej operacji
wynikającej z ewidencji księgowej w celu zapewnienia powiązania zapisów ujętych w
ewidencji z dowodem księgowym stosownie do art.14 ust.2 ustawy o rachunkowości.
Wyciąg bankowy nr 601/VI z dnia 30 czerwca 2012 roku (wydatki urzędu):
- odsetki dopisane do rachunku wydatków na kwotę 23,63 zł Wn 130-2/Ma 222 (pozycja
księgowa 601/1). Na wyciągu bankowym wskazano numer dowodu księgowego 601/VI
(numer zgodny z pozycją księgową w ewidencji). Załącznikiem do wyciągu bankowego
była bankowa nota memoriałowa na kwotę przypisanych odsetek na której nie wskazano
numeru dowodu księgowego jak również dekretacji. Dekretacja oraz numer pozycji
księgowej wskazano na wyciągu bankowym.
- zwrot odsetek na rachunek dochodów na kwotę 23,63 zł Wn 222/Ma 130-2 (pozycja
księgowa 602/1). Na wyciągu bankowym wskazano numer dowodu księgowego 602/VI
(numer zgodny z pozycją księgową w ewidencji). Załącznikiem do wyciągu bankowego
była bankowa nota memoriałowa na kwotę przypisanych odsetek na której nie wskazano
_____________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
numeru dowodu księgowego, jak również dekretacji. Dekretacja oraz numer pozycji
księgowej wskazano na wyciągu bankowym.
- odsetki pobrane na kwotę 1.403,42 zł Wn 751/Ma 130-9 (pozycja księgowa 604/1);
- prowizja bankowa na kwotę 86,00 zł Wn 402/Ma 139-9 (pozycja księgowa 604/3);
- odsetki dopisane do rachunku BGK na kwotę 0,74 zł Wn 130-9/Ma 222 (pozycja
księgowa 604/5);
- zwrot środków – spłata pożyczki na kwotę 3.634,41 zł Wn 223/Ma 130-9 (pozycja
księgowa 604/6);
- odsetki pobrane na kwotę 581,82 zł Wn 751/Ma 130-4 (pozycja księgowa 604/7);
- prowizja bankowa na kwotę 86 zł Wn 402/Ma 130-4 (pozycja księgowa 604/9);
- odsetki dopisane do rachunku BGK na kwotę 0,33 zł Wn 130-9/Ma 222 (pozycja
księgowa 604/11);
- zwrot środków na kwotę 1/106,46 zł Wn 223/Ma 130-4 (pozycja księgowa 604/12).
Stwierdzono, że powyższe operacje ujęte zostały w ewidencji na podstawie
sporządzonego zestawienia wyciągów bankowych w Banku Gospodarstwa Krajowego za
okres od 1 czerwca do 30 czerwca 2012 roku. Zestawienie ujmowało odrębnie: odsetki
pobrane, prowizje pobrane, odsetki dopisane oraz zwrot środków z rachunku w związku
z zamknięciem rachunku i zostało sporządzone odrębnie dla rachunku bankowego
dotyczącego III etapu Kanalizacji oraz dla rachunku bankowego dotyczącego Domu
Ludowego w Prucheńsku Dużym. Na zestawieniu znalazła się również dekretacja
poszczególnych kwot oraz numer dowodu tj. 604/VI. Zestawienie sporządzone zostało
przez inspektora ds. księgowości budżetowej. Załącznikami do zestawienia były wyciągi
bankowe do dwóch rachunków środków własnych prowadzonych do obsługi rachunku
pożyczek na Budowę III etapu Kanalizacji sanitarnej oraz budowy Domu Ludowego w
Prucheńsku Dużym. Wyciągi zostały sporządzone w dacie od 4 czerwca do 14 czerwca
2012 roku. Z informacji uzyskanych w trakcie kontroli wynikało, że ewidencja operacji
ujętych w wyciągach bankowych do rachunków środków własnych prowadzonych przez
Bank Gospodarstwa Krajowego odbywa się w ostatni dzień miesiąca i obejmuje operacje
z całego miesiąca. Praktyka taka nie znalazła jednak odzwierciedlenia w zasadach
rachunkowości jak również z uregulowaniach zakładowego planu kont. Biorąc pod
uwagę, że stosownie do uregulowań rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca
2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych
jednostek
budżetowych
mających
siedzibę
poza
granicami
Rzeczypospolitej Polskiej, ewidencja operacji dokonanych na rachunku środków
własnych w urządzeniach księgowych była nieprawidłowa. Według uregulowań
rozporządzenia zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów
bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między
jednostką a bankiem. Biorąc powyższe pod uwagę zapisów na koncie 130-4 należy
dokonywać w oparciu o wyciągi bankowe, a zatem po datą zgodną z wyciągiem
bankowym. Niedopuszczalnym było zatem ewidencjonowanie operacji na koncie 130-4
pod datą ostatniego dnia miesiąca jeżeli wyciągi bankowe potwierdzały dokonywanie
operacji w ciągu całego miesiąca a nie w ostatnim dniu miesiąca.
_____________________________________________________
30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyciąg bankowy nr 615/VII z dnia 2 lipca 2012 roku (wydatki urzędu):
- odsetki od pożyczki na kwotę 106,85 zł Wn 751/Ma 130-2 (pozycja księgowa 615/1);
- środki na wydatki na kwotę 40.000,00 Wn 130-2/Ma 223 9 (pozycja księgowa 615/9).
Na potwierdzeniach przelewów ujęto dekretację zgodną z ewidencją księgową, brak było
jednak wskazania numeru pozycji księgowej, co uniemożliwiało powiązanie zapisów
księgowych z dowodem księgowym stosownie do art.14 ust.2 ustawy o rachunkowości.
Stwierdzono, że w wyciągu bankowym zawarto jeszcze 15 pozycji dotyczących wypłat z
rachunku bankowego wydatków na łączną kwotę 24.044,08 zł, które ujęte zostały pod
numerem 614/VII i dotyczyły wpłaty wynagrodzeń. Ustalono, że wypłata wynagrodzeń
dotyczyła pracowników przedszkoli za miesiąc lipiec 2012 roku i zaewidencjonowana
została na podstawie polecenia księgowania nr 614/VII. W poleceniu księgowania
naliczenie wynagrodzeń jaki i wypłatę wynagrodzeń. Operacje dotyczące wypłaty
wynagrodzeń z rachunku bankowego znalazły swoje odzwierciedlenie w wyciągu
bankowym i zgodnie z tym dowodem powinny być ewidencjonowane. Dowodem
potwierdzającym wypłatę z rachunku bankowego jest polecenie przelewu a nie polecenie
księgowania, które służy ewidencji innego rodzaju operacji. Kwota wypłat wynagrodzeń
zaewidencjonowana na podstawie polecenia księgowania wynosiła 24.044,08 zł i była
zgodna z sumą poleceń przelewu załączonych do wyciągu bankowego.
Wyciąg bankowy nr 132 z dnia 30 czerwca 2012 roku (rachunek organu):
- dopisanie odsetek do rachunku organu na kwotę 113,41 zł Wn 133-1/Ma 901 (pozycja
księgowa 132/1). Dekretacja i klasyfikacja budżetowa jak również pozycja księgowa
zawarta została na wyciągu bankowym. Nota memoriałowa potwierdzająca dopisanie
odsetek nie została oznaczona dekretacją i klasyfikacją budżetową, jak również pozycją
księgową.
Wyciąg bankowy nr 145 z dnia 2 lipca 2012 roku (rachunek organu):
- przekazanie środków z dochodów do budżetu na kwotę 20.000,00 Wn 133-1/Ma 222-6
- zasilenie konta wydatków na kwotę 40.000,00 zł Wn 223-6/Ma 133-1 (pozycja
księgowa 145/2);
- dotacja z Urzędu Wojewódzkiego na kwotę 63.883,00 zł Wn 133-1/Ma 901 (pozycja
księgowa 145/3).
Dekretacja i klasyfikacja budżetowa, jak również pozycja księgowa zawarta została na
wyciągu bankowym. Polecenia przelewu załączone do wyciągu bankowego nie zostały
oznaczone dekretacją i klasyfikacją budżetową, jak również pozycją księgową.
_____________________________________________________
31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH
WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUDŻETOWYCH Z EWIDENCJĄ
KSIĘGOWĄ
Sprawozdania jednostkowe Rb-27S i Rb-28S
Stwierdzono, że sprawozdania jednostkowe Rb-27S z wykonania planu dochodów
budżetowych oraz Rb-28S z wykonania planu wydatków składane były przez jednostki
budżetowe Gminy w okresach miesięcznych na podstawie, których sporządzano
miesięczne sprawozdania zbiorcze.
Sprawozdania Rb-27S i Rb-PDP na dzień 31 grudnia 2011 i 30.06.2012 rok
Plan i realizacja dochodów własnych w 2011roku
Lp.
Wyszczególnienie
Plan
(w zł)
1
2
3
DOCHODY
BUDŻETOWE
– 15.910.873,0
ogółem
0
1.
Podatek od nieruchomości
1.713.134,45
2.
Podatek rolny
312.000,00
3.
Podatek leśny
89.000,00
4.
Podatek
od
środków
85.800,00
transportowych
5.
Opłata targowa
-
Wykonanie
(w zł)
4
15.257.423,0
0
1.287.333,50
284.844,46
95.773,06
82.499,57
Procent
Wykonania
Planu
5
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
95,90%
95,90%
75,15%
91,30%
107,61%
96,15%
8,44%
1,87%
0,63%
0,54%
-
Plan i realizacja dochodów w 2012 roku - 30.06.2012rok
Lp.
Wyszczególnienie
Plan
(w zł)
1
2
3
DOCHODY
BUDŻETOWE
– 15.758.055,2
ogółem
2
1.
1.626.221,00
2.
Podatek rolny
367.000,00
3.
Podatek leśny
111.000,00
4.
Podatek
od
środków
105.000,00
transportowych
5.
Opłata targowa
-
Wykonanie
(w zł)
Procent
Wykonania
Planu
4
9.511.657,57
5
60,36%
784.866,21
210.067,40
61.337,04
44.507,00
48,26%
57,24%
55,26%
42,39%
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
60,36%
8,25%
2,21%
0,65%
0,47%
-
Na podstawie danych z ewidencji księgowej i dokumentów źródłowych m.in. decyzji w
sprawie ulg w podatkach, nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie danych
wykazanych w sprawozdaniach RB-27S z wykonania planu dochodów budżetowych i PDP
z wykonania dochodów podatkowych odpowiednio za 2011 rok i pierwsze półrocze 2012
roku.
Wpływy z podatku rolnego, leśnego i podatku od nieruchomości, pobierane w formie
łącznego zobowiązania pieniężnego, wykazywane są w kwotach odrębnych dla
poszczególnych podatków.
_____________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2011 roku
W Bilasie z wykonania budżetu Gminy Mniszków na dzień 31 grudnia 2011 roku
podpisanym przez Wójta i Skarbnika Gminy wykazano następujące dane:
Aktywa
Stan na koniec 2011 roku
Dane wg
sprawozdania
I.
Środki
pieniężne
I.1.1.Środki
pieniężne
budżetu
I.1.3.
Pozostałe
środki
pieniężne
328.841,85
328.841,85
Pasywa
Stan na koniec 2011 roku
Dane wg
ewidencji
Saldo Wn konta
133
Saldo Wn konta
133
0,00
Dane wg
sprawozdania
Dane wg
ewidencji
I. Zobowiązania
11.551.672,76
Suma
sald
wskazanych
niżej kont
I.1.2.
Zobowiązania
finansowe
długoterminowe
11.551.672,76
Saldo Ma konta
134 i 260
I.2. Zobowiązania
wobec budżetów
58,32
Saldo Ma konta
224
I.3.
Pozostałe
zobowiązania
0,00
II. Aktywa netto
budżetu
-11.439.930,99
II.1.
Wynik
wykonania
budżetu
-4.664.449,25
Saldo Wn konta
961
II.1.2.
budżetu
-4.664.449,25
Saldo Wn konta
961
18.000,00
Saldo Ma konta
962
Deficyt
II.2. Wynik na
operacjach
niekasowych
Wynik
wskazanych
niżej kont
II Należności
i rozliczenia
54.740,92
Suma
sald
wskazanych
niżej kont
II.6.
Skumulowany
niedobór budżetu
-6.793.481,74
saldo Wn konta
960
II.1
Należności
finansowe
25.000,00
Saldo Wn konta
250
III. Inne pasywa
271.841,00
Saldo Ma konta
909
II.1.2
Długotermino
we
25.000,00
Saldo Wn konta
250
II.2.
Należności od
budżetów
29.740,92
Saldo Wn konta
224
Suma
aktywów
383.592,77
Suma pasywów
383.592,77
Stwierdzono, że w ramach konta 133 „Rachunek budżetu” prowadzono następujące
konta pomocnicze:
- 133-7 Rachunek budżetu – Przebudowa dróg
- 360,13 zł;
- 133-9 Rachunek budżetu – Kanalizacja III etap
- 1.475,41 zł;
- 133-11 Rachunek budżetu – Dom Ludowy Prucheńsko - 523,35 zł.
Rachunki wskazane to rachunki środków własnych prowadzone m.in. w celu zapewnienia
środków do obsługi rachunków pożyczek zaciągniętych przez kontrolowaną jednostkę w
_____________________________________________________
33
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Banku Gospodarstwa Krajowego. Na rachunkach środków własnych, zgodnie z umowami
pożyczek na wyprzedzające finansowanie, gromadzone są środki własne na pokrycie
zobowiązań wynikających z umowy oraz środki służące do obsługi rachunków tj.
opłacenie prowizji i odsetek od wykorzystanej pożyczki. Analogiczne rachunki bankowe
prowadzono również w Urzędzie Gminy dla konta 130 „Rachunek bieżący jednostki”.
Ewidencja środków na rachunku środków własnych dla Urzędu Gminy (na koncie 130)
prowadzona była na podstawie wyciągów bankowych natomiast ewidencja w organie (na
koncie 133) prowadzona była w oparciu o kserokopię wyciągów bankowych, co było
nieprawidłowe. Przy takim sposobie ewidencji środków na rachunkach środków własnych
(tj. zarówno w organie jak i w jednostce) nie jest możliwe zrealizowanie zasady
ewidencji środków pieniężnych na koncie 130 i 133 zgodnie z wyciągiem bankowym
albowiem wyciąg jest jeden, a należy go zaewidencjonować w dwóch księgach
rachunkowych. Zgodnie z zakładowym planem kont zapisy na koncie 133 są
dokonywane wyłącznie na podstawie wyciągów bankowych i muszą być zgodne z
zapisami w księgowości banku. Plan kont przewidywał dokonywanie wtórnego zapisu na
konie 130 „Rachunek bieżący jednostki” na postawie wyciągu bankowego do konta 133,
a mianowicie w przypadku subwencji, dotacji i udziałów w podatkach dochodowych
stanowiących dochody budżetu samorządu terytorialnego. Biorąc powyższe pod uwagę
brak było możliwości prowadzenia podwójnej ewidencji środków zgromadzonych na
rachunkach środków własnych służących do ewidencji własnych środków oraz środków
służących do obsługi rachunków pożyczki. Środki pieniężne znajdujące się na rachunku
środków własnych zostały przekazane z rachunku budżetu i służą do realizacji wydatków
na realizację projektu oraz w celu obsługi rachunku pożyczki (odsetki, prowizje i opłaty)
jednak w dalszym ciągu są środkami budżetu. Z uwagi na powyższe w przyjętych
uregulowaniach wewnętrznych należy wskazać prawidłowy sposób ewidencji księgowej
na rachunku 133 i 130 biorąc pod uwagę, że ewidencja opierać się będzie o jeden
wyciąg bankowy.
W pozostałym przypadku w bilansie wykazano w prawidłowej wysokości i we właściwych
pozycjach salda wynikające z zestawienia obrotów i sald kont budżetu na dzień 31
grudnia 2011 roku.
Bilans Urzędu Gminy na dzień 31 grudnia 2011 roku
W bilansie Urzędu Gminy Mniszków na dzień 31 grudnia 2011 roku podpisanym w dniu
30 marca 2012 roku przez Wójta i Skarbnika Gminy wykazano następujące dane:
AKTYWA
Dane wg
sprawozdania
A. Aktywa trwałe
34.829.775,90
A.I Wartości
niematerialne i
prawne
0,00
A.II Rzeczowe
aktywa trwałe
34.406.087,90
A.II.1.1 Środki
trwałe
33.697.893,76
A.II.1.1 Grunty
A.II.1.2 Budynki,
1.785.848,79
30.292.570,64
Saldo konta z którego
wynikają dane
wykazane w bilansie
Suma sald
wskazanych niżej
kont
Saldo Wn konta 020
– część salda konta
072
Saldo Wn konta 011saldo Ma konta 071
+saldo Wn konta 080
Suma wartości
wskazanych poniżej
grup środków
trwałych
Grupa 0
Grupa I i II
PASYWA
Dane wg
sprawozdania
Saldo konta z którego
wynikają dane
wykazane w bilansie
A. Fundusz
34.322.804,92
A.I Fundusz
jednostki
26.185.083,39
Suma sald
wskazanych niżej
kont
Saldo Ma konta 800
A.II Wynik
finansowy netto
8.137.721,53
Saldo Ma konta 860
A.II.1.1. Zysk netto
(+)
8.137.721,53
Saldo Ma konta 860
A.III Nadwyżka
0,00
-
_____________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
lokale i obiekty
inżynierii lądowej i
wodnej
A.II.1.3 Urządzenia
techniczne i
maszyny
środków
obrotowych (-)
42.533,55
Grupa IV, V i VI
A.IV Odpisy z
wyniku
finansowego (-)
0,00
-
A.II.1.4 Środki
transportu
1.565.674,97
Grupa VII
0,00
-
A.II.1.5 Inne środki
trwałe
A.II.2 Inwestycje
rozpoczęte
(środki trwałe w
budowie)
A.II.3 Środki
przekazane na
poczet inwestycji
A.III Należności
długoterminowe
A.IV
Długoterminowe
aktywa
finansowe
11.265,81
Grupa VIII
0,00
-
708.194,14
Saldo Wn konta 080
A.V Fundusz
mienia
zlikwidowanych
jednostek
B. Państwowy
fundusz celowy
C. Zobowiązania
długoterminowe
0,00
-
0,00
-
423.688,00
Saldo Wn konta 226
0,00
-
D. Zobowiązania
krótkoterminowe
i fundusze
specjalne
D.I. Zobowiązania
krótkoterminowe
D.I.1.1
Zobowiązania z
tytułu dostaw i
usług
D.I.1.2
Zobowiązania
wobec budżetów
900.065,45
Salda wskazanych
niżej kont
805.525,93
100.098,30
Salda wskazanych
niżej kont
Salo Ma konta 201
15.126,00
Saldo Ma konta 225
D.I.1.3
Zobowiązania z
tytułu ubezpieczeń
społecznych
D.I.1.4
Zobowiązania z
tytułu wynagrodzeń
D.I.1.5. Pozostałe
zobowiązania
D.I.1.6 Sumy
obce
(depozytowe,
zabezpieczenie
wykonania
umów)
D.I.1.7 Rozliczenia
z tytułu środków na
wydatki budżetowe
i z tytułu dochodów
budżetowych
D.II. Fundusze
specjalne
73.953,93
Saldo Ma konta 229
162.162,25
Saldo Ma konta 231
0,00
-
454.185,45
Saldo Ma konta 240
0,00
-
94.539,52
Saldo wskazanego
niżej konta
D.II.1.1.
Zakładowy
Fundusz
Świadczeń
Socjalnych
D.II.1.2. Inne
fundusze
94.539,52
Saldo Ma konta 851
0,00
-
A.V Wartość
mienia
zlikwidowanych
jednostek
B. Aktywa
obrotowe
0,00
-
816.782,47
Suma sald
wskazanych niżej
kont
B.I Zapasy
0,00
-
B.1.1 Materiały
0,00
-
B.II Należności
krótkoterminowe
352.410,61
B.II.1.1 Należności
z tytułu dostaw i
usług
0,00
Suma sald
wskazanych niżej
kont
-
od budżetów
21.286,95
Saldo Wn konta 225
z tytułu
ubezpieczeń
społecznych
B.II.1.4 Pozostałe
należności
0,00
-
E. Rozliczenia
międzyokresowe
423.688,00
Saldo wskazanego
niżej konta
331.123,66
Saldo Wn konta 221saldo Ma konta
E.I. Rozliczenia
międzyokresowe
423.688,00
Saldo Ma konta 840
_____________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
B.II.1.5 Rozliczenia
z tytułu środków na
wydatki budżetowe
i z tytułu dochodów
budżetowych
B.III Środki
pieniężne
B.III.1.1 Środki
pieniężne w kasie
B.III.1.2 Środki
pieniężne na
rachunkach
bankowych
B.III.1.4 Inne
środki pieniężne
Suma aktywów
0,00
464.371,86
0,00
35.541,29
428.830,57
290+saldo Wn konta
224+saldo Wn konta
234
-
Suma wskazanych
niżej kont
-
Saldo Wn konta
130+saldo Wn konta
135+ saldo Wn konta
139
Saldo Wn konta
140
35.646.558,37
przychodów
E.II. Inne
rozliczenia
międzyokresowe
0,00
-
F. Inne pasywa
0,00
-
Suma pasywów
35.646.558,37
Kontrola wykazała, że na koncie 840 „Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe
przychodów” w korespondencji z kontem 226 „Należności długoterminowe”
zaewidencjonowano w dniu 25 lutego 2011 roku kwotę 508.181,00 zł, która dotyczyła
należnego do zwrotu podatku od towarów i usług. W 2009 roku została przeprowadzona
kontrola przez Urząd Skarbowy w Opocznie w zakresie podatku od towarów i usług.
Kontrola wykazała, że Gminie Mniszków przysługuje zwrot podatku od towarów i usług
VAT na kwotę 677.110 zł. Zwrot podatku następował będzie w drodze korekty w
deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następnego po
roku podatkowym, za który dokonuje się korekty tj. w deklaracji podatkowej za miesiąc
styczeń 2009 roku (przy czym korekta ta winna stanowić 1/10 kwoty podatku
naliczonego przy wytworzeniu nieruchomości). Ustalono, że w 2009 i 2010 roku
dokonano zwrotu podatku VAT na łączną kwotę 168.929,00 zł. Zwrot podatku VAT w
2011 i 2012 roku z Urzędu Skarbowego w Opocznie wyniósł po 84.493 zł. Zwrot
podatku zaewidencjonowany został na koncie Wn 130-1/Ma 221 (w rejestrze
dochodów). Równocześnie ze zwrotem podatku w takiej samej kwocie na podstawie
polecenia księgowania ewidencjonowano:
- przypis dochodów Wn 840 „Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe kosztów”/Ma 720
„Przychody z tytułu dochodów budżetowych”;
- przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości rat
przypadającej na rok” Wn 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”/Ma 226
„Należności długoterminowe”.
Kontrola wykazała, że w pozycji „Inne środki pieniężne” Aktywów bilansu oraz
odpowiednio „Sumy obce” Pasywów
bilansu
wykazano saldo konta 140
„Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne” w wysokości 428.830,57
zł. Stwierdzono, że kontrolowana jednostka ewidencjonowała na koncie 140
zabezpieczenia należytego wykonania umowy w wartości wynikającej z wystawionych
gwarancji bankowych i ubezpieczeniowych. Zgodnie z planem kont konto 140 służy do
ewidencji
krótkoterminowych
papierów
wartościowych
w
postaci
papierów
wartościowych nabytych w celu odsprzedaży i innych środków pieniężnych (np. czeki i
weksle obce, o ile są one płatne lub wymagalne w ciągu 3 miesięcy), których wartość
wyrażona jest zarówno w walucie polskiej jak i w walutach obcych. Nabyte w celu
odsprzedaży papiery wartościowe krótkoterminowe papiery wartościowe wykazuje się w
księgach rachunkowych według ceny nabycia tj. łącznie z prowizjami biur maklerskich i
opłatami dokonywanymi przy zakupie, jednak nie wyższych od cen rynkowych.
Zauważyć należy, że gwarancja ubezpieczeniowa czy też bankowa nie stanowi ani
_____________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
aktywa finansowego ani aktywa pieniężnego. Pojęcie "aktywa finansowe" jest
wyjaśnione w art. 3 ust. 1 pkt 24 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości.
Zgodnie z tą definicją, aktywa finansowe gwarantują jednostce prawo do otrzymania
aktywów pieniężnych lub prawo do wymiany instrumentów finansowych z inną
jednostką na korzystnych warunkach. Natomiast gwarancja ubezpieczeniowa czy
bankowa, mimo że ma określoną wartość, nie gwarantuje bezwzględnego prawa do
otrzymania aktywów pieniężnych - stanowi jedynie formę zabezpieczenia. Brak jest
również możliwości swobodnego obrotu gwarancjami ponieważ zostały wystawione w
związku z konkretną sytuacją i dla konkretnych jednostek. Jednak ze względu na
istotność i wagę gwarancji ubezpieczeniowej jako formy zabezpieczenia, np. robót
budowlanych, wskazane jest, aby jednostka prowadziła ewidencję posiadanych
gwarancji ubezpieczeniowych. Ewidencja gwarancji ubezpieczeniowych i bankowych
powinna być jednak prowadzona pozabilansowo.
Gwarancje ewidencjonowane były w korespondencji z kontem 240 „Pozostałe
rozrachunki”. Do dnia 31 grudnia 2011 roku ewidencja gwarancji prowadzona była na
koncie 139 „Inne rachunki bankowe” w korespondencji z kontem 240. W dniu 31
grudnia 2011 roku łączna kwota gwarancji wyksięgowana została z konta 139 na konto
140. W dniu 12 lipca 20111 roku Wójt Gminy Mniszków zwrócił się do Banku Pekao S.A.
z żądaniem zapłaty kwoty w wysokości 37.831,48 zł z gwarancji nr 2011/04/289
będącej zabezpieczeniem udzielonej przez Wykonawcę rękojmi w ramach zawartej
umowy nr 1/2010 z dnia 15 marca 2011 roku na wykonanie zadania „Budowa
kanalizacji sanitarnej III etap w miejscowości Małe Końskie, Marianka, Radonia”.
Pomimo dwukrotnego wezwania firmy Hemex do usunięcia stwierdzonych braków i
usterek oraz zaproszenia na przeprowadzony przegląd gwarancyjny Gmina Mniszków nie
otrzymała od Wykonawcy żadnej odpowiedzi. Wobec powyższego Gmina Mniszków
wybrała wykonawcę zastępczego, któremu zleciła usunięcie stwierdzonych wad.
Usunięcie wad i usterek według wykonanej wyceny wynosiło 37.831,48 zł zgodnie z
operatem szacunkowym szkód i kosztorysem robót. W wezwaniu Wójt Gminy podał
numer rachunku bankowego prowadzonego dla organu. Wpływ środków nastąpił w dniu
5 sierpnia 2011 roku i został zaksięgowany w ewidencji księgowej organu Wn 133-1/Ma
901. Wskazać należy, że środki wyegzekwowane z gwarancji powinny wpłynąć na konto
dochodów Urzędu Gminy i zostać zaewidencjonowane Wn 130 „Rachunek bieżący
jednostki”/Ma 760 „Pozostałe przychody operacyjne” a następnie przekazane na
rachunek budżetu Wn 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych”/ Ma 130.
Sprawozdanie Rb-ST o stanie środków na rachunkach bankowych jednostek
samorządu terytorialnego za 2011 rok
W sprawozdaniu Rb-ST wykazano następujące dane:
Wyszczególnienie
Stan środków na rachunku budżetu jednostki samorządu terytorialnego, w tym:
Kwota (w zł)
328.841,85
- stan środków na rachunku wydatków niewygasających
0
- środki niewykorzystanych dotacji w roku budżetowym
- środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń następnego roku
58,32
271.841,00
Stwierdzono, że na rachunku budżetu na dzień 31 grudnia 2011 roku prowadzonym do
konta 133 „Rachunek budżetu gminy” znajdowały się środki pieniężne w wysokości
326.482,96 zł. Stan środków był zgodny z wyciągiem bankowym na dzień 31 grudnia
2011 roku. Różnica pomiędzy kwotą znajdującą się na rachunku bankowym a kwotą
_____________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wykazaną w sprawozdaniu Rb-ST stanowiła kwotę 2.358,89 zł. Była to suma sald na
kontach pomocniczych prowadzonych do konta 133:
- 133-7 Rachunek budżetu – Przebudowa dróg
- 360,13 zł;
- 133-9 Rachunek budżetu – Kanalizacja III etap
- 1.475,41 zł;
- 133-11 Rachunek budżetu – Dom Ludowy Prucheńsko - 523,35 zł.
Niniejsze rachunki bankowe prowadzone były przy jednostce jaką jest Urząd Gminy dla
środków własnych koniecznych do zapewnienia przez jednostkę w związku z obsługą
pożyczek na wyprzedzające finansowanie zaciągniętych przez kontrolowaną jednostkę w
Banku Gospodarstwa Krajowego. Ewidencja środków na niniejszych rachunkach
bankowych prowadzona była w Urzędzie Gminy w oparciu o wyciągi bankowe natomiast
w ewidencji budżetu na podstawie kserokopii wyciągów bankowych. Niniejsze oznacza,
że środki pieniężne znajdowały się na rachunkach bankowych jednostki budżetowej tj.
Urzędu Gminy i zostały wykazane w bilansie Urzędu Gminy za 2011 rok. Zgodnie z §15
załącznika nr 39 Instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów
jednostek samorządu terytorialnego do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3
lutego 2011 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. nr 20, poz.103) w
sprawozdaniu rocznym Rb-ST wykazuje się stan środków na rachunku budżetu jednostki
samorządu terytorialnego na podstawie dowodów bankowych, zgodnych z zapisami w
księgowości banku. Pomimo tego, że ewidencja środków pieniężnych na rachunkach
środków własnych na podstawie wyciągu bankowego prowadzona była w jednostce to
środki te nie utraciły charakteru środków budżetu. Zatem w celu wykazania prawidłowej
kwoty środków budżetu zarówno w sprawozdaniu Rb-St jak również w bilansie budżetu
ewidencja środków pieniężnych na rachunku środków własnych prowadzona powinna
być na koncie 133 na podstawie wyciągów bankowych. Z uwagi na powyższe w
przyjętych uregulowaniach wewnętrznych należy wskazać prawidłowy sposób ewidencji
księgowej na rachunku 133 i 130 biorąc pod uwagę, że ewidencja opierać się będzie o
jeden wyciąg bankowy.
Sprawozdanie Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych
W sprawozdaniu Rb-Z sporządzonym za 2011 rok oraz za III kwartał 2012 roku
wykazano następującą kwotę zobowiązań:
- za 2011 rok - 11.551.614,44 zł w tym pożyczki z budżetu państwa na kwotę
2.592.208 zł;
- za III kwartały 2012 roku – 8.926.643,85 zł, w tym pożyczka z budżetu państwa na
kwotę 425.793,99 zł.
Wykazane dane były zgodne z danymi wynikającymi z sald konta 134 „Kredyty
bankowe” i 260 „Zobowiązania finansowe”.
Kontrola wykazała, że we wskazanych wyżej sprawozdaniach Rb-Z w części D
Uzupełniające dane o zobowiązaniach wynikających z zawartych umów wykazano
zobowiązania dotyczące umów na realizację zadań inwestycyjnych. W sprawozdaniu RbZ za 2011 rok wykazano następujące dane:
_____________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wartość
nominalna
zobowiązania
Data zaciągnięcia
zobowiązania
Data rozpoczęcia
spłaty
zobowiązania
Data zakończenia
spłaty
zobowiązania
Wskazanie zadania inwestycyjnego
36.900
29.06.2011
06.12.2011
17.02.2012
Projekt
rozbudowy
i
termomodernizacji sali gimnastycznej
50.528,40
09.06.2011
17.01.2012
30.03.2012
Wykonanie
map
do
celów
projektowych kanalizacji sanitarnej
109.470
08.07.2010
23.09.2011
15.03.2012
Projekt kanalizacji sanitarnej
Kontrola wykazała, że z kwoty 109.470 zł na dzień 31 grudnia 2011 roku uiszczona
została kwota 60.000 zł, a do zapłaty do dnia 15 marca 2012 roku pozostała kwota
49.470 zł. Natomiast z kwoty 36.900 zł na dzień 31 grudnia 2011 roku zapłacono
wykonawcy kwotę 12.300 zł. Zgodnie z §10 załącznika nr 9 do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 4 marca 2010 roku w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów
publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz.U.nr 43, poz.247) w części D
sprawozdania Rb-Z dotyczącej uzupełniających danych o zobowiązaniach jednostek
samorządu terytorialnego wynikających z zawartych umów, na okres dłuższy niż 6
miesięcy, o terminie płatności przypadającym w latach następnych, nie wykazuje się
zobowiązań z tytułu kredytów, pożyczek oraz papierów wartościowych. Do wyliczenia
wartości nominalnej zobowiązania, wynikającego z zawartych umów, na okres dłuższy
niż 6 miesięcy, o terminie płatności przypadającym w latach następnych, przyjmuje się
wartość zobowiązań pomniejszoną o kwoty spłacone do końca danego okresu
sprawozdawczego. Biorąc powyższe pod uwagę w uzupełniających danych nie należało
wykazywać zobowiązań, które na dzień sprawozdawczy zostały uregulowane. Właściwe
kwoty wynosić powinny odpowiednio 49.470 zł dla projektu kanalizacji sanitarnej i
24.600 zł dla projektu rozbudowy i termomodernizacji Sali gimnastycznej.
W sprawozdaniu Rb-Z za III kwartały wykazano właściwe kwoty zobowiązań w zakresie
danych uzupełniających na łączną kwotę 1.072.124,45 zł. Wykazane kwoty dotyczyły
zobowiązań
z
tytułu
umowy
na
wykonania
„Rozbudowy,
przebudowy
i
termomodernizacji budynku Sali gimnastycznej wraz z łącznikiem przy Gimnazjum w
Mniszkowie” oraz z tytułu nadzoru inwestorskiego nad tym zadaniem.
IV.
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ (LATA 2011 - 2012)
W planie kont dla Urzędu Gminy Mniszków stanowiącym załącznik nr 2 do zarządzenie
Wójta Gminy Mniszków nr 42/2011 w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont
dla budżetu Gminy Mniszków i Urzędu Gminy w zakresie konta 201 „Rozrachunki z
odbiorcami i dostawcami” uregulowano zasady klasyfikacji zdarzeń ewidencjonowanych
na tym konie, sposób prowadzenia ewidencji analitycznej oraz wskazano salda, które
może wykazywać konto. W planie kont ustalono, że konto 201 uznaje się z tytułu
dostaw i usług wynikających z otrzymanych faktur lub rachunków (z wyjątkiem
dotyczących inwestycji, które ujmuje się na koncie 240). Stwierdzono, że pomimo
takiego zapisu jednostka w sposób prawidłowy ewidencjonowała otrzymane faktury
dotyczące realizowanych zadań inwestycyjnych tj. na koncie 201.
_____________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolą objęto dowody księgowe ujęte na koncie 201 w miesiącu grudniu 2011 roku
stanowiące zobowiązania na dzień 31 grudnia 2011 roku oraz dowody księgowe ujęte w
miesiącu czerwcu 2012 roku i stanowiące zobowiązania na dzień 30 czerwca 2012 roku.
Zobowiązania stanowiące saldo Ma konta 201 na dzień 31 grudnia 2011 roku wynikały z
19 faktur opiewających na łączną kwotę 100.098,30 zł. Na dzień 30 czerwca 2012 roku
zobowiązania wynikały również z 19 faktur, których łączna kwota wynosiła 75.238,54 zł.
Zestawienie faktur objętych kontrolą ze wskazaniem kontrahenta, oznaczenia
faktury, kwoty faktury, daty ujęcia w ewidencji oraz terminu zapłaty stanowi
Stwierdzono, że faktura nr 69916942/1138/10/10-R z dnia 31 grudnia 2011 roku
wystawiona przez PGE Dystrybucja S.A. Oddział Łódź Teren została zaksięgowana na
koncie 201 dwukrotnie co do kwoty 438,87 zł. Faktura wystawiona została na kwotę
2.346,99 zł pod numerem pozycji księgowej 1339. Na fakturze wskazano następującą
dekretację:
-kwota 1.908,12 zł zaksięgowana została Wn 401/Ma 201/16;
-kwota 438,87 zł zaksięgowana została Wn 225-1/Ma 201/16.
Tymczasem w dzienniku na podstawie niniejszej faktury i dekretacji dokonano
następującego zapisu:
- kwota 2.346,99 zł Wn 401/Ma 201-16 – poz.1339/1:
- kwota 438,87 zł Wn 225-1/Ma 201-16 – poz.1339/2.
Powyższe świadczy o podwójnym zaksięgowaniu podatku Vat naliczonego w fakturze
wystawcy. Biorąc powyższe pod uwagę zobowiązania wynikające z ewidencji księgowej
zostały zawyżone o kwotę podwójnie ujętego podatku VAT. W związku z powyższym na
dzień 31 grudnia 2011 roku powinny wynosić 99.659,43 zł.
Ustalono, że faktury ujęte na koncie 201 zostały opatrzone datą wpływu do jednostki i
numerem pod którym zostały ujęte w ewidencji przychodzącej. Każda faktura została
zadekretowana i wskazano osobę odpowiedzialną za dokonaną dekretację. Faktury
opatrzone były również numerem pozycji księgowej pod którym ujęte zostały w
urządzeniach księgowych. Na fakturach zawarto również informację o realizacji
wydatków zgodnie z ustawą Prawo zamówień publicznych. Stwierdzono, że faktury ujęte
na koncie 201 zostały sprawdzone pod względem merytorycznym i formalnorachunkowym przez pracowników wskazanych w załączniku nr 5 i 6 „Instrukcji obiegu i
kontroli dokumentów finansowo-księgowych wprowadzonych zarządzeniem Wójta Gminy
Mniszków nr 23/08 z dnia 30 września 2008 roku. Stosownie do unormowań Instrukcji
na fakturach/rachunkach powinien zostać umieszczony opis mówiący o celowości
wydatku, potwierdzający gdzie środek został przekazany oraz wskazanie czy usługa,
dostawa i robota budowlana została wykonana zgodnie z zawartą umową. Ustalono
tymczasem, że 9 faktur za miesiąc grudzień 2011 roku oraz 5 faktur za miesiąc czerwiec
2012 roku nie zostało opisanych przez pracowników na okoliczność wykonania dostawy,
usługi lub roboty budowlanej. Ustalono, że na żadnej z faktur objętych kontrolą nie
wskazano klauzuli „wypłacono dnia..”, która uniemożliwia dwukrotne zrealizowanie tego
samego dowodu. Brak informacji o dacie realizacji wypłaty świadczy o nieprzestrzeganiu
§9 Instrukcji dotyczącej wszystkich dokumentów finansowych i księgowych w Urzędzie
Gminy Mniszków (załącznik nr 4 do zarządzenia nr 23/08).
Stosownie do uregulowań §8 Instrukcji dotyczącej wszystkich dokumentów finansowych
i księgowych w Urzędzie Gminy Mniszków dowody stanowiące podstawę do wypłaty
środków finansowych przed ich realizacją podlegają zatwierdzeniu przez Skarbnika
poprzez dokonanie wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z
planem finansowym oraz Wójta Gminy lub osobę upoważnioną. Stwierdzono, że dowody
_____________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
księgowe objęte kontrolą były akceptowane do wypłaty poza Wójtem Gminy również
przez Sekretarza Gminy pełniącego jednocześnie obowiązki Zastępcy Wójta Gminy. Na
mocy zarządzenie nr 24/06 z dnia 27 listopada 2006 roku Wójt Gminy powierzył
Zastępcy Wójta wykonywanie niżej wskazanych obowiązków:
- wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach
administracji publicznej – art.39 ust.2 ustawy o samorządzie gminnym,
z
zakresu
- składania samodzielnie oświadczeń woli w imieniu gminy w zakresie zarządu mieniem
komunalnym – art.46 ust.1 ustawy o samorządzie gminnym,
- prowadzenia spraw związanych z przygotowaniem i przeprowadzeniem postępowania o
udzielenie zamówienia publicznego, w tym zawierania umów,
- zawierania umów i zaciągania zobowiązań w ramach bieżącej obsługi technicznej i
materiałowej Urzędu Gminy,
- wykonywania obowiązków Wójta Gminy w czasie nieobecności lub niemożności
pełnienia obowiązków.
Sekretarz Gminy został wskazany jako osoba upoważniona do zatwierdzania dowodów
księgowych w załączniku nr 8 do „Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowoksięgowych wprowadzonych zarządzeniem Wójta Gminy Mniszków nr 23/08 z dnia 30
września 2008 roku. Obowiązku te przyjął składając swój podpis na załączniku.
Stwierdzono, że Skarbnik Gminy składał na dowodach podpis obok podpisu osoby
zatwierdzającej wydatek do realizacji (Wójt Gminy lub Skarbnik Gminy) na pieczęci
„Zatwierdzam do wypłaty…”. Według wyjaśnienia Skarbnika Gminy podpis ten
potwierdzał dokonanie wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i
finansowych z planem finansowym stosownie do §8 Instrukcji dotyczących wszystkich
dokumentów finansowych i księgowych w Urzędzie Gminy Mniszków. Kontrola wykazała,
że Wójt Gminy w dniu 2 stycznia 2006 roku upoważnił Skarbnika Gminy do prowadzenia
rachunkowości jednostki; wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi; dokonywania
wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym
oraz dokonywania wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących
operacji gospodarczych i finansowych stosownie art.45 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca
2005 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 249, poz.2104 ze zmianami). Z dniem 3
marca 2006 roku Wójt Gminy upoważnił Beatę Gwardę Kierownika Referatu
Finansowego i Budżetu do wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi tj.
zatwierdzania do wypłaty faktur i rachunków oraz podpisywania czeków; dokonywania
wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym
oraz dokonywania wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących
operacji gospodarczych i finansowych. Ustalono, że niniejsze upoważnienie wynikało z
zastępstwa Skarbnika Gminy. Zastępca Skarbnika została również wskazana jako osoba
upoważniona do zatwierdzania dowodów księgowych w załączniku nr 8 do „Instrukcji
obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych wprowadzonych zarządzeniem
Wójta Gminy Mniszków nr 23/08 z dnia 30 września 2008 roku. Obowiązku te przyjął
składając swój podpis na załączniku.
Analiza terminów płatności faktur objętych kontrolą oraz daty uregulowania zobowiązań
wykazała przypadki przekroczenia terminów płatności oraz istnienie zobowiązań
wymagalnych pomimo ich niewykazania w sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu
wydatków budżetowych oraz sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów
dłużnych za 2011 rok i za II kwartał 2012 roku. Nieterminowe regulowanie zobowiązań
świadczy o postępowaniu wbrew art.44 ust.3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku
o finansach publicznych. Zgodnie ze wskazanym przepisem wydatki publiczne powinny
być dokonywane w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych
zobowiązań. Stwierdzono, że jednostka nie prowadzi ewidencji zobowiązań na potrzeby
_____________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
długu. Zgodnie z §4 ust.1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010
roku w sprawie jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych
(Dz.U. nr 43, poz.247) sprawozdania jednostkowe sporządzane są przez kierownika
jednostki sporządzającej takie sprawozdanie na podstawie ksiąg rachunkowych lub
ewidencji księgowej danej jednostki oraz innych dokumentów dotyczących tej jednostki.
Brak ewidencji zobowiązań wymagalnych na potrzeby długu publicznego świadczył
również o niesprawdzalnym prowadzeniu ksiąg rachunkowych albowiem stosownie do
art.24 ust.4 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości księgi
rachunkowe uznaje się za sprawdzalne, jeżeli umożliwiają stwierdzenie poprawności
dokonanych w nich zapisów, stanów (sald) oraz działania stosowanych procedur
obliczeniowych, a w szczególności zapisy uporządkowane są chronologicznie i
systematycznie według kryteriów klasyfikacyjnych umożliwiających sporządzenie
obowiązujących jednostkę sprawozdań finansowych i innych, sprawozdań, w tym
deklaracji podatkowych oraz dokonanie rozliczeń finansowych.
Stwierdzono, że z kwoty 100.098,30 zł stanowiącej zobowiązania Urzędu Gminy
Mniszków na dzień 31 grudnia 2011 roku zobowiązania wymagalne stanowiły kwotę
24.600,00 zł (24,58%). Z kwoty 75.238,54 zł stanowiącej zobowiązania na dzień 30
czerwca 2012 roku zobowiązania wymagalne stanowiły kwotę 3.905,07 zł (5,19%).
Poniższa tabela przedstawia wykaz zobowiązań wymagalnych.
Nazwa
kontrahenta
Oznaczenie
faktury
(nr
faktury
i
data
wystawienia)
Kwota
faktury
Lp.
Umowny
termin zapłaty
(wynikający z
umowy
lub
faktury)
Faktyczny
termin zapłaty
31.12.2011
17.02.2011
Grudzień 2011
1
BPK Projekt –
Serwis
Faktura nr 50/2011 z dnia
01.12.2011
24.600,00
Suma
24.600,00
Czerwiec 2012
2
PHU EMAR
Faktura nr 1/06/2012B z dnia
15.06.2012
3
PPHU VENTANA
Faktura nr 410/12 z dnia
22.06.2012
4
PPHU INEL
Faktura nr 1534/v01 z dnia
20.06.2012
Razem
3.000,00
18.06.2012
04.07.2012
826,56
29.06.2012
12.07.2012
78,51
28.06.2012
05.07.2012
3.905,07
Kontrola wykazała, że zobowiązania wynikające z salda Ma konta 201 „Rozrachunki z
dostawcami i odbiorcami” zostały wykazane w prawidłowej wysokości w sprawozdaniu
Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych na dzień 31 grudnia 2011 roku oraz
30 czerwca 2012 roku.
Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych
i finansowych na koncie 201 – Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami stanowi
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Zgodnie z planem kont konto 225 „Rozrachunki z budżetami” służy do ewidencji
rozrachunków z budżetem państwa i budżetami samorządów terytorialnych z tytułu
zwrotu dotacji otrzymanych w poprzednich latach oraz zobowiązań podatkowych
_____________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
własnych i wynikających z funkcji płatnika potrąceń na podatek dochodowy od osób
fizycznych. Konto służy również do rozrachunków z urzędem skarbowym z tytułu VAT
oraz do rozliczeń VAT naliczonego i VAT należnego. Stwierdzono, że konto 225
prowadzone było w podziale na:
- 225-1 – Podatek VAT;
- 225-2 – Podatek dochodowy.
Konto 229 „Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne” zgodnie z planem kont służy do
ewidencji innych niż z budżetami rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z
ZUS z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz składek na Fundusz Pracy i
Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. Konto 229 prowadzone było
w podziale na:
- 229-1 – Rozrachunki ZUS;
- 229-2 – Pozostałe rozrachunki – inne potrącenia;
- 229-3 – Pozostałe rozrachunki PFRON.
W planie kont wskazano poszczególne operacje ewidencjonowane na koncie 225 i 229 z
określeniem konta przeciwstawnego.
Terminy przekazania zaliczek na podatek dochodowy oraz składek z tytułu
ubezpieczenia społecznego, zdrowotnego oraz na Fundusz Pracy przedstawia poniższa
tabela.
ROK 2011
III KWARTAŁY 2012 ROKU
Termin zapłaty podatku
Termin zapłaty składek
Termin zapłaty podatku
Termin zapłaty składek
20.01.2011 – WB 45/I
05.01.2011 – WB 6/I
20.01.2012 – WB 50/I
05.01.2012 – WB 17/I
21.02.2011 – WB 153/II
04.02.2011 – WB 110/II
20.02.2012 – WB 147/II
06.02.2012 – WB 106/II
21.03.2011 – WB 253/III
04.03.2011 – WB 196/III
20.03.2012 – WB 244/III
05.03.2012 – WB 195/III
20.04.2011 – WB 372/IV
05.04.2011 – WB 321/IV
20.04.2012 – WB 356/IV
05.04.2012 – WB 308/IV
20.05.2011 – WB 490/V
05.05.2011 – WB 429/V
21.05.2012 – WB 457/V
04.05.2012 – WB 401/V
20.06.2011 – WB 606/VI
06.06.2011 – WB 559/VI
20.06.2012 – WB 563/VI
05.06.2012 – WB 524/VI
20.07.2011 – WB 719/VII
05.07.2011 – WB 667/VII
20.07.2012 – WB 696/VII
05.07.2012 – WB 640/VII
19.08.2011 – WB 824/VIII
05.08.2011 – WB 784/VIII
20.08.2012 – WB 780/VIII
06.08.2012 – WB 735/III
20.09.2011 – WB 936/IX
05.09.2011 – WB 880/IX
20.09.2012 – WB 906/IX
05.09.2012 – WB 853/IX
20.10.2011 – WB 1062/X
05.10.2011 – WB 1004/X
20.11.2011 – WB 1170/XI
04.11.2011 – WB 1120/XI
20.12.2011 – WB 1299/XII
05.12.2011 – WB 1235/XII
Stwierdzono, że zaliczki na podatek dochodowy oraz składki przekazywane były w
każdym przypadku z zachowaniem terminu określonego w art.38 ust.1 ustawy z dnia 26
lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity z 2010 roku
Dz.U. nr 51, poz.307 ze zmianami) oraz w art.47 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 13
października 1990 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity z 2009
roku Dz.U. nr 205, poz. 1585 ze zmianami).
Kontrola wykazała, że naliczenie i przekazanie składek na Państwowy Fundusz
Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych ewidencjonowane było na koncie 229-3 Pozostałe
rozrachunki PRFON. Terminy przekazania składek na PFRON przedstawia poniższa
tabela.
_____________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Terminy
przekazania
PFRON w 2011 roku
składek
na
Terminy przekazania składek w III
kwartałach 2012 roku
20.01.2011 – WB 45/38/I
20.02.2012 – WB 147/1/II
21.02.2011 – WB 153/57/II
20.03.2012 – WB 244/46/III
21.03.2011 – WB 253/3/III
20.04.2012 – WB 356/2/IV
20.04.2011 – WB 372/35/IV
21.05.2012 – WB 457/2/V
20.05.2011 – WB 490/2/V
20.06.2012 – WB 563/5/VI
20.06.2011 – WB 606/2/VI
20.07.2012 – WB 696/36/VII
20.07.2011 – WB 719/28/VII
20.08.2012 – WB 780/2/VIII
19.08.2011 – WB 824/35/VIII
20.09.2012 – WB 906/5/IX
25.08.2011 – WB 840/2/VIII
20.09.2011 – WB 936/23/IX
20.10.2011 – WB 1062/45/X
21.11.2011 – WB 1170/36/XI
20.12.2011 – WB 1299/80/XII
Kontrola wykazała, że składka przekazana w dniu 25 sierpnia 2012 roku dotyczyła
składki należnej Państwowemu Funduszowi Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych za
miesiąc czerwiec 2011 roku. Wyjaśnienie w przedmiotowej sprawie złożył Skarbnik
Gminy. Z wyjaśnienia wynikało, że Gmina Mniszków w dniu 20 lipca 2011 roku dokonała
wpłaty na PFRON zgodnie z deklarację miesięcznych wpłat DEK-Ia za miesiąc czerwiec
2011 roku w wysokości 2.522 zł, która została zwrócona na nasze konto. Wpłaty za
czerwiec 2011 roku dokonano na dotychczasowe konto w Narodowym Banku Polskim w
związku z brakiem informacji z PFRON o zmianie konta bankowego. Po uzyskaniu
informacji z PFRON o przejęciu obsługi rachunków bankowych przez Bank Gospodarstwa
Krajowego i zmianami numerów kont dla wpłat obowiązkowych na PFRON ponownie
dokonano wpłaty na nowe konto bankowe w BGK w dniu 25 sierpnia 2011 roku.
Załącznikami do wyjaśnienia były polecenia przelewu z dnia 20 lipca, 21 lipca oraz 25
sierpnia 2011 roku.
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie składki na PFRON za miesiąc czerwiec
2011 roku stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli.
Z poleceń przelewów wynika, że przelana w dniu 20 lipca 2011 roku składka na PFRON
w wysokości 2.522 zł została zwrócona na rachunek Urzędu Gminy w następnym dniu tj.
21 lipca 2011 roku. Z polecenia przelewu z dnia 25 sierpnia 2011 roku wynika, że
składka przelana została w większej wysokości niż pierwotnie tj. 2.556 zł. Z wyjaśnienia
Kierownika Referatu Finansowego i Budżetu Beaty Gwardy wynika, że Gmina Mniszków
mylnie dokonała wpłaty na PFRON kwoty 2.556,00 zł, a nie jak wynika z deklaracji
miesięcznej DEK–Ia za miesiąc czerwiec 2011 roku w wysokości 2.522 zł. Różnica
nadpłaconej kwoty 34 zł zostanie potrącona w miesiącu grudniu 2012 roku po
wcześniejszym uzgodnieniu z PFRON.
Wyjaśnienie Kierownika Referatu Finansowego i Budżetu Beaty Gwardy w
sprawie kwoty składki na PFRON za miesiąc czerwiec 2011 roku stanowi
Stosownie do art. 49 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji
zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (tekst jednolity z
dnia 18 stycznia 2008 roku Dz. U. Nr 14, poz. 92 z późn. zm.) pracodawcy dokonują
wpłat, o których mowa w ust. 1, w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po
_____________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
miesiącu, w którym zaistniały okoliczności powodujące powstanie obowiązku wpłat,
składając równocześnie Zarządowi Funduszu deklaracje miesięczne i roczne poprzez
teletransmisje danych w formie dokumentu elektronicznego według wzoru ustalonego, w
drodze rozporządzenia, przez ministra właściwego do spraw zabezpieczenia
społecznego.
Wydruk obrotów konta 229-3 za 2011 rok, polecenie przelewu z dnia 20 lipca,
21 lipca i 25 sierpnia 2011 roku, deklaracja miesięczna DEK–Ia za miesiąc
czerwiec 2011 roku (Akta kontroli od nr 44 do nr 49).
Stwierdzono, że przekazanie składki na PFRON ewidencjonowane było pod tą samą datą
co naliczenie składek na PFRON i pod pozycją wyciągu bankowego. Naliczenie składek
ewidencjonowane było Wn 405/Ma 229-3. Praktyka ta była nieprawidłowa albowiem
operacja polegająca na naliczeniu składki na PFRON czyli powstanie zobowiązania
powinna poprzedzać uregulowanie zobowiązania czyli przelanie składki. Podstawą
naliczenia zobowiązania jest miesięczna deklaracja składana na właściwym formularzu a
nie wyciąg bankowy.
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Na koncie 240 „Pozostałe rozrachunki” dla jednostki według zakładowego planu kont
ewidencjonuje się: rozrachunki wewnątrzzakładowe, rozrachunki z tytułu sum
depozytowych oraz sum otrzymanych w związku z postępowaniem sądowym lub
administracyjnym, rozrachunki z tytułu sum na zlecenie, rozliczenia niedoborów szkód i
nadwyżek, rozrachunki dotyczące potrąceń dokonanych na listach wynagrodzeń z innych
tytułów niż podatki i składki odprowadzane na zus, rozrachunki z dostawcami oraz
wykonawcami usług i robót dotyczących inwestycji i zakupu gotowych środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych, roszczenia sporne, należności z tytułu
pożyczek udzielanych z funduszy celowych i innych funduszy specjalnego przeznaczenia
oraz rozrachunki z bankami z tytułu mylnego obciążenia i uznania rachunków
bankowych.
Konto 240 „Pozostałe rozrachunki prowadzone było w jednostce dla rejestru dochodów,
rejestru wydatków, rejestru depozytów oraz rejestru zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych. Stwierdzono, że w rejestrze dochodów w III kwartałach zaewidencjonowano
wyłącznie omyłki bankowe. W rejestrze wydatków na koncie 240 ujęto operacje
związane ze zwrotem za energię elektryczną przez placówki oświatowe. Na koncie 240
dla rejestru depozytów zaewidencjonowano zwrot wadium za zakup nieruchomości,
zapłatę prowizji bankowej oraz dopisanie odsetek w korespondencji z kontem 139 „Inne
rachunki bankowe”. W rejestrze zakładowego funduszu świadczeń socjalnych na koncie
240 zaewidencjonowano omyłki bankowe w korespondencji z kontem 135 „Rachunek
środków funduszy specjalnego przeznaczenia”.
Kontrola wykazała ponadto, że w korespondencji z kontem 240 „Pozostałe rozrachunki”
zaewidencjonowano tzw. „pożyczki” z rachunku 139 „Inne rachunki bankowe”
prowadzonego dla rejestru depozytów oraz z rachunku 135 „Rachunek środków
funduszy specjalnego przeznaczenia” prowadzonego dla rejestru zakładowego funduszu
świadczeń socjalnych. Kontrola wykazała, że w dniu 30 sierpnia 2012 roku z konta 139
w korespondencji z kontem 240 (WB 19/1/VIII) przelano na rachunek wydatków Urzędu
Gminy kwotę 23.000 zł operację o nazwie „Pożyczka z depozytu”. Zwrot środków na
rachunek depozytów (konto 139) w korespondencji z kontem 240 nastąpił w następnym
dniu tj. 31 sierpnia 2012 roku (WB 20/1/VIII) i został zaewidencjonowany jako „Zwrot
środków”. Podobny charakter miała operacja zaewidencjonowana na koncie Wn 240/Ma
135 jako „Pożyczka budżet” w wysokości 30.000 zł (WB 70/1/VI). Również te środki
zostały przelane na konto wydatków Urzędu Gminy Mniszków. Zwrot środków z
_____________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
rachunku wydatków na kwotę 30.000 zł nastąpił w dniu 7 sierpnia 2012 roku (WB
91/3/VIII) na konto Wn 135/Ma 240.
Wyjaśnienie na okoliczność pobrania środków z rachunku depozytów i z rachunku
środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych złożył Wójt i Skarbnik Gminy. Z
wyjaśnienia wynikało, że środki przekazane z rachunku depozytów i z rachunku
zakładowego funduszu świadczeń socjalnych przeznaczone zostały na wypłatę
wynagrodzeń. Brak środków na rachunku wydatków Wójt i Skarbnik Gminy tłumaczą
tym, że jednostka nie otrzymuje zgodnie z planem środków z Ministerstwa Finansów z
tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Na dzień 30 czerwca 2012 roku
różnica pomiędzy planem a wykonaniem tych dochodów wynosiła 101.244 zł, a na dzień
31 sierpnia 2012 roku wynosiła już 202.933 zł.
Wyjaśnienie Wójta i Skarbnika Gminy w sprawie pobrania środków z rachunku
depozytów i z rachunku środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych
z dnia 9 listopada 2012 roku stanowi załącznik nr 9 do protokołu kontroli.
Odnosząc się do wyjaśnienia wskazać należy, że Gmina Mniszków z pewnością nie jest
jedyną gminą, której Minister Finansów przekazał mniejsze dochody, a przekazanie
mniejszej kwoty dochodów wynika z mniejszego wykonania przez Ministra Finansów
dochodów z podatku dochodowego od osób fizycznych. Trudności w regulowaniu
bieżących zobowiązań z tytułu wynagrodzeń są niekorzystnym zjawiskiem świadczącym
o kłopotach z utrzymaniem bieżącej płynności.
Podkreślić należy, że zarówno środki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych jak
również środki zgromadzone na koncie depozytowym nie podlegają swobodnej
dyspozycji kierownika jednostki albowiem środki te mają specjalne przeznaczenie.
Stosowanie do art.8 ust.2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu
świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 1996 roku Dz.U.nr 70, poz.335 ze zmianami)
zasady i warunki korzystania z usług i świadczeń finansowanych z Funduszu, z
uwzględnieniem ust. 1, oraz zasady przeznaczania środków Funduszu na poszczególne
cele i rodzaje działalności socjalnej określa pracodawca w regulaminie ustalanym
zgodnie z art. 27 ust. 1 albo z art. 30 ust. 5 ustawy o związkach zawodowych. W świetle
wskazanego przepisu środki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych mogą być
wykorzystane wyłącznie na działalność socjalną. Środki zgromadzone na rachunku 139
stanowiły środki depozytowe a zatem środki, które jednostka przechowuje jedynie
czasowo i nie stanowiące jej własności nie było zatem możliwe swobodne dysponowanie
środkami pieniężnymi z tego rachunku.
Obroty konta 135 i konta 139 za 2012 rok (Akta kontroli od nr 50 do nr 55).
Konto 240 „Pozostałe rozrachunki” dla organu służy do ewidencji innych rozrachunków
niż związanych z realizacją budżetu, wyjątkiem rozrachunków i roszczeń
ewidencjonowanych na kontach 222, 223, 224, 225, 250 i 260. W praktyce rola konta
240 sprowadza się do ewidencji błędnych zapisów w dokumentach bankowych i ich
korekt. Na koncie 240 „Pozostałe rozrachunki” w 2012 roku zaewidencjonowano
wyłącznie zwrot odsetek bankowych na konto organu w korespondencji z kontem 133
„Rachunek budżetu”.
_____________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
V.
WYKONYWANIE BUDŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1. PODSTAWOWE WSKAŹNIKI FINANSOWE
TREŚĆ
2009
2010
2011
1
WB1 - udział dochodów bieżących w
dochodach ogółem
0,9212
0,7578
0,7749
2
WB3 – udział nadwyżki operacyjnej
w dochodach ogółem
0,0492
0,0863
0,0476
3
WB4 – udział wydatków
majątkowych w wydatkach ogółem
0,2246
0,4121
0,4430
4
WB5 - obciążenie wydatków
bieżących wydatkami na
wynagrodzenia i pochodne od
wynagrodzeń
0,5048
0,5231
0,5282
5
WB6 - udział nadwyżki operacyjnej
i dochodów ze sprzedaży majątku
w dochodach ogółem
0,0636
0,0936
0,0481
6
WB7 – wskaźnik samofinansowania
0,5067
0,6979
0,4714
7
WL2 – nadwyżka operacyjna na
mieszkańca
127,3461
301,9804
153,6800
8
WZ1 – udział zobowiązań ogółem w
dochodach ogółem
0,3862
0,4812
0,7571
9
WZ2 - zobowiązania ogółem bez
zobowiązań na projekty unijne w
dochodach ogółem
0,3862
0,4633
0,5873
0,1258
0,0552
0,0838
0,1258
0,0552
0,0645
1,0832
0,9589
1,0468
0,0000
0,0000
0,0000
Lp
10
WZ3 – obciążenie dochodów
ogółem obsługą zadłużenia
11
WZ4 – obciążenie dochodów
ogółem obsługą zadłużenia bez rat
kapitałowych na projekty unijne
12
WZ6 - obciążenie dochodów
bieżących wydatkami bieżącymi i
obsługą zadłużenia
13
WZ7 – udział zobowiązań
wymagalnych w zobowiązaniach
ogółem
Zestawienie danych do wyliczenia wyżej wymienionych wskaźników stanowi
Analizując poziom wskaźników zawartych w powyższej tabeli wskazać należy, iż poziom
wskaźnika WZ1 przedstawiający udział zobowiązań ogółem w dochodach ogółem rósł i w
2011 roku wyniósł 76%. Zwiększył się jednak udział w zadłużeniu jednostki zobowiązań
z tytułu kredytów i pożyczek zaciąganych w związku z realizacją programów i projektów
finansowanych z udziałem środków o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o
finansach publicznych. Po uwzględnieniu przedmiotowych wyłączeń, co obrazuje
wskaźnik WZ2 dług jednostki kształtował się na poziomie 59% dochodów ogółem.
Wskaźnik WZ4 z poziomu 13% obciążenia dochodów ogółem obsługą zadłużenia w roku
_____________________________________________________
47
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2009 spadł do poziomu 6% w 2010 roku, co spowodowane było wzrostem dochodów
ogółem w tymże roku w stosunku do roku poprzedniego o kwotę 4.296.909,19 zł oraz
zmniejszeniem rozchodów z kwoty 1.438.488,20 w roku 2009 do kwoty 696.800,00 zł w
roku 2010. Powyższy poziom wskaźnika WZ4 utrzymywał się w roku 2011 na skutek
udziału w kwocie rozchodów spłat rat kredytów i pożyczek zaciągniętych w związku z
realizacją programów i projektów finansowanych z udziałem środków z Unii
Europejskiej. Na skutek zmniejszenia się poziomu rozchodów w 2010 roku oraz przy
niewielkim wzroście wydatków bieżących w stosunku do roku 2009 wskaźnik WZ6
obrazujący zdolność do samofinansowania przyjął w tymże roku wartości poniżej 1. W
2009 roku oraz w roku 2011 wartość powyższego wskaźnika kształtowała się na
poziomie odpowiednio 1,08 i 1,05, co świadczyło o braku zdolności do
samofinansowania Gminy Mniszków w tychże latach. Powyższe potwierdzają niskie
wartości wskaźników WB3 oraz WB6 obrazujące odpowiednio udział nadwyżki operacyjnej
w dochodach ogółem oraz nadwyżki operacyjnej powiększanej o dochody ze sprzedaży
majątku w dochodach ogółem.
Dnia 29 grudnia 2011 roku Rada Gminy Mniszków przyjęła uchwałą nr XIV/77/2011
Wieloletnią Prognozę Finansową na lata 2012 – 2018. Z treści załącznika nr 1 do
przedmiotowej uchwały wynika, że wskaźnik określony w art. 243 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009 roku o finansach publicznych dla roku 2012 nie został spełniony.
Przyjmując dane wykonane dla ostatnich trzech lat 2009-2011 i w zakresie 2012 rok
dane planowane z trzeciego kwartału (Rb-NDS III kw 2012 ) dokonano wyliczenia relacji
wspomnianej wyżej na dzień 30 września 2012 roku.
L.p.
Wyszczególnienie
1
2
D
dochody
ogółem
budżetu w dany roku
budżetowym
Db dochody bieżące DDm
3
Sm
dochody
sprzedaży majątku
4
(n-3) 2009
wykonanie
(n-2) 2010
wykonanie
(n-1) 2011
wykonanie
12.224.488,81
16.621.398,00
15.257.423,11
11.261.612,83
12.520.379,12
175.999,93
119.891,00
8.768,4
11.094.125,63
11.097.179,14
11.823.009,77
ze
10.660.157,26
Wb wydatki bieżące
R planowana na rok 2012 (III kw) łączna
kwota z tytułu spłaty rat kredytów i
pożyczek oraz wykupów papierów
wartościowych - art.89 ust. 1 pkt 2-4 i
art.90 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku
o finansach publicznych,
(R z uwzględnieniem wyłączeń
R - 2.572.940,07 zł)
4.033.217,58
(1.460.277,58)
5
6
7
O planowane na rok 2012 (III kw) odsetki
od kredytów i pożyczek, odsetki i dyskonto
od papierów wartościowych oraz spłaty
kwot wynikających z udzielonych poręczeń
i gwarancji art.89 ust.1 i art.90 ustawy z
dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych)
D dochody ogółem budżetu w roku 2012
(III kw)
430.000,00
15.817.551,22
Przyjmując przedstawione wyżej dane stwierdzono, że łączna kwota przypadających w
2012 roku spłat rat kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz
art. 90, wraz z należnymi w danym roku odsetkami od tychże kredytów i pożyczek do
planowanych dochodów ogółem budżetu tego roku wynosiła na dzień 30 września 2012
roku 0,2822 (z uwzględnieniem wyłączeń 0,1195) i przewyższała średnią arytmetyczną
z obliczonych dla ostatnich trzech lat relacji dochodów bieżących powiększonych o
_____________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dochody ze sprzedaży majątku oraz pomniejszonych o wydatki bieżące do dochodów
budżetu ogółem, która wyniosła 0,0683. Zatem stwierdzić należy, iż relacja z art. 243
ustawy o finansach publicznych, której budżet Gminy Mniszków nie spełniał na moment
uchwalenia budżetu na rok 2012, na dzień 30 września 2012 nadal nie jest spełniona.
Ponadto adekwatnych wyliczeń dokonano dla roku 2013 na podstawie danych zawartych
w Wieloletniej Prognozie Finansowej na lata 2012 – 2018 z uwzględnieniem jej ostatniej
zmiany dokonanej uchwałą nr XXII/112/2012 Rady Gminy Mniszków z dnia 25 września
2012 roku. Przyjęto R – 1.855.605,99 (z uwzględnieniem wyłączeń 1.429.812 zł), O –
300.000,00 zł, D – dochody ogółem 2013 rok – 22.095.213,24 i ustalono, że łączna
kwota przypadających w 2013 roku spłat rat kredytów i pożyczek, o których mowa w
art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, wraz z należnymi w danym roku odsetkami od tychże
kredytów i pożyczek do planowanych dochodów ogółem budżetu tego roku wynosić
będzie 0,0975 (z uwzględnieniem wyłączeń 0,0783) i przewyższać będzie średnią
arytmetyczną z obliczonych dla ostatnich trzech lat ( n-3 - 2010 r., n-2 - 2011 r., n-3 –
plan III kwartał 2012 roku) relacji dochodów bieżących powiększonych o dochody ze
sprzedaży majątku oraz pomniejszonych o wydatki bieżące do dochodów budżetu
ogółem, która wyniesie 0,0760. Zatem nadal w 2013 roku nie będzie spełniona relacja
wynikająca z art. 243 ustawy o finansach publicznych.
Według Wieloletniej Prognozy Finansowej na lata 2012 – 2018 przyjętej uchwałą Rady
Gminy nr XIV/77/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku z uwzględnieniem jej zmiany
dokonanej uchwałą nr XXII/112/2012 Rady Gminy Mniszków z dnia 25 września 2012
roku powyższa relacja będzie spełniona począwszy od roku 2014. Wieloletnia Prognoza
Finansowa została opisana w części VI zatytułowanej - Wykonywanie budżetu jednostki.
Zagadnienia ogólne.
Poniżej zaprezentowano spełnienie przez budżet Gminy Mniszków lat 2010 i 2011 oraz
według planu na 30 września 2012 roku warunku wynikającego z treści art. 242 ustawy
z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych.
2010
Wyszczególnienie
Dochody bieżące plus
nadwyżka z lat
ubiegłych plus wolne
środki
Wydatki bieżące
Wynik
2011
Plan po zmianach
2010
2011
Wykonanie
2012
Plan
30.09.2012 r.
13.224.497,71
13.542.490,07
12.797.355,12
12.980.271,76
13.145.484,60
11.538.692,56
11.353.230,20
11.094.125,63
11.097.179,14
11.784.381,20
1.685.805,15
2.189.259,87
1.703.229,49
1.883.092,62
1.361.103,40
Rozchody Gmina Mniszków na dzień 30 września 2012 roku wynoszą 4.033.217,58 zł z
tego 2.572.940,07 zł dotyczy spłaty zadłużenia związanego z realizacją programów
finansowanych środkami z Unii Europejskiej. Zatem Gmina Mniszków do spłaty w 2012
roku posiada kwotę 1.460.277,51 zł zobowiązań, które nie podlegają sfinansowaniu z
budżetu Unii Europejskiej. Wynik przedstawiony w tabeli dla 2012 roku wskazuje na
brak samofinansowania jednostki. Jednakże w 2012 roku z budżetu Gminy Mniszków
udzielono pożyczki na kwotę 51.463,09 zł. Przy braku samofinansowania jednostki
udzielenie pożyczki powoduje zwiększenie zapotrzebowania na środki z zewnątrz w
postaci kredytów i pożyczek. Gmina Mniszków na dzień 30 września 2012 roku posiadała
zadłużenie w wysokości 8.955.630,01 zł w tym 425.793,99 w związku z realizacją
programów i projektów finansowanych z udziałem środków, o których mowa w art.5 ust.
_____________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych. Planowane dochody ogółem za trzy kwartały
2012 roku wyniosły – 15.817.551,22 zł. Zatem zadłużenie Gminy Mniszków wyniosło na
koniec września 2012 roku 53,93 % dochodów planowanych po uwzględnieniu wyłączeń.
2. INFORMACJE OGÓLNE – 2012 ROK.
Dochody i przychody budżetu
Budżet 2011 rok
Wyszczególnienie
DOCHODY OGÓŁEM
Dochody bieżące
Dochody majątkowe
Dotacje
Budżet 2012 rok – 30.06.2012
Plan
po zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
15.910.873,02
15.257.423,11
10.212.155,00
9.653.149,80
100.000,00
8.768,40
2.601.437,08
Plan
po zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
15.758.055,22
9.511.657,5
7
11.008.314,00
5.772.899,35
100.000,00
-
2.598.223,97
2.008.991,15
1.098.008,15
2.173.073,08
2.169.859,97
2.008.991,15
1.098.008,15
428.364,00
428.364,00
-
-
z tego:
-
z budżetu Wojewody
z funduszy celowych
np. WFOŚ na kanalizację
Środki zagraniczne
PRZYCHODY
2.997.280,94
2.997.280,94
5.235.224,06
5.642.787,85
2.640.750,07
2.640.750,07
1.028.738,46
111.683,45
4.485.525,86
4.485.525,86
987.864,95
-
749.698,20
1.157.261,99
15.873,51
86.683,45
-
-
25.000,00
25.000,00
z tego:
kredyty i pożyczki
nadwyżka z lat
poprzednich
inne
Wydatki i rozchody budżetu.
Budżet 2011 rok
Wyszczególnienie
WYDATKI OGÓŁEM
Wykonanie
(zł)
Plan po zmianach (zł)
20.254.441,93
19.921.872,36
Budżet 2012 rok – 30.06.2012
Plan po zmianach (zł)
12.753.576,10
Wykonanie
(zł)
6.182.602,19
z tego:
Wydatki majątkowe
Wydatki bieżące
ROZCHODY
w tym: spłata kredytów i
pożyczek
8.901.211,73
8.824.693,22
994.325,90
183.798,47
11.353.230,20
11.097.179,14
11.759.250,20
5.998.803,72
891.655,15
891.655,15
4.033.217,58
3.108.311,58
866.655,15
866.655,15
4.033.217,58
3.108.311,58
3. WIELOLETNIA PROGNOZA FINANSOWA
Dokonano analizy danych przedstawionych w Wieloletniej Prognozie Finansowej na lata
2012 – 2018 z uwzględnieniem jej ostatniej zmiany dokonanej uchwałą nr
XXII/112/2012 Rady Gminy Mniszków z dnia 25 września 2012 roku. W szczególności
zweryfikowano dane mające wpływ na spełnienie relacji o której mowa w art. 243
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych w 2014 roku i latach
następnych.
_____________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
L.p.
1.
2.
3.
Wyszczególnienie
Dochody ogółem
budżetu w dany roku
budżetowym z tego :
dochody bieżące w
tym:
- środki z UE
dochody majątkowe w
tym:
- ze sprzedaży
majątku
- środki z UE
2010
2011
16.521.398,00
15.257.423,11
12.520.379,12
11.823.009,77
0,00
94.549,52
4.001.018,88
2012 III kw
plan
2013
2014
15.817.551,22
22.095.213,24
22.406.508,97
13.058.801,15
17.547.793,99
19.846.000,00
245.800,08
0,00
0
3.434.413,34
2.758.750,07
4.547.419,25
2.560.508,97
119.891,00
8.768,4
29.400
100.000,00
100.000,00
0,00
2.997.280,94
2.640.750,07
2.801.400,00
1.052.860
11.094.125,63
11.097.179,14
11784.381,20
13.057.989,00
12.055.201,00
4.
Wydatki bieżące
5.
Rozchody
696.800,00
866.655,15
4.033.217,58
1.855.605,99
1.574.812,00
6.
Odsetki
214.567,50
412.026,37
430.000,00
300.000,00
270.000,00
1. Dochody bieżące
Dochody bieżące w latach
Kwota w zł
Wykonanie 2010
12.520.379,12
Wykonanie 2011
11.823.009,774
Plan III kw 2012
13.058.801,15
WPF 2013
17.547.793,99
WPF 2014
19.846.000,00
WPF 2015
18.000.000,00
WPF 2016
20.000.000,00
WPF 2017
21.107.186,00
WPF 2018
21.338.765,95
Analizując dane przedstawione wyżej uwagę zwraca prognozowany znaczny wzrost
wpływów z tytułu dochodów bieżących w 2013 roku w stosunku do planu na 2012 rok
wg sprawozdania NDS za III kwartały 2012 roku tychże dochodów - o 25,6%, czy do
uzyskanych dochodów bieżących w latach poprzednich: w 2011 rok – o 32,6%, w 2010
– o 28,6%, co obrazuje wykres poniżej.
_____________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
mln
Dochody bieżące
25
20
15
10
5
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
lata
Prognoza dotycząca uzyskania dochodów bieżących jest wysoce optymistyczna bowiem
zakłada systematyczny ich wzrost na przestrzeni lat 2013 -2018 w stosunku do bardzo
stabilnie osiąganych dochodów bieżących w latach wcześniejszych czy planowanych na
rok bieżący.
Zarówno w roku 2010 jak i 2011, największy udział w dochodach bieżących stanowiły
kwoty subwencji (rozdział 75801, 75807), dotacji na zadania zlecone klasyfikowane do
rozdziału 85212 – świadczenia rodzinne, świadczenie z funduszu alimentacyjnego oraz
składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego, wpływy z
podatku od nieruchomości od osób prawnych (rozdział 75615) oraz udział gminy w
podatku dochodowych od osób fizycznych (rozdział 75621), co w sumie stanowiło około
75 % dochodów bieżących w wymienionych okresach. Plan na 2012 rok przedstawiony
za III kwartały tego roku również przewiduje podobną relację wpływów uzyskanych z
wyżej wymienionych źródeł do zaplanowanych dochodów bieżących.
Do pierwotnej wersji Wieloletniej Prognozy Finansowej na lata 2012 – 2018 uchwalonej
przez Radę Gminy Mniszków uchwałą nr XIV/77/2011 dnia 29 grudnia 2011 roku
załączono objaśnienia, z których wynika, że wzrost dochodów bieżących spowodowany
będzie podwyżką stawek podatków i opłat lokalnych oraz wpływem z tytułu podatków od
nowopowstałych zakładów. W związku z powyższą informacją Skarbnik Gminy złożył
wyjaśnienie
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy do WPF – prognoza planu dochodów bieżących
na lata 2013 – 2018 stanowi załącznik nr 11 do protokołu kontroli.
Z przedstawionego kontrolującym wyjaśnienia wynika, że prognozowano znaczny wzrost
dochodów bieżących w roku 2013 w związku z zawartym dnia 11 lipca 2007 roku
porozumieniem z firmą „G-K” spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (spółka należy do
grupy Atlas), która zobowiązała się wybudować w miejscowości Stoki zakład
przetwórstwa wapieni – cementownię. Zgodnie z ustaleniami inwestycja miał zostać
zakończona i oddana do użytku w 2011 roku. Gmina na podstawie przedmiotowego
porozumienia zobowiązała się do wybudowania drogi na odcinku od drogi krajowej nr
12 w kierunku miejscowości Stoki, sieci wodno-kanalizacyjnej z której Spółka będzie
korzystać w terminie do dnia 31 grudnia 2009 rok, podjęcia wszelkich możliwych działań
mających na celu wybudowanie sieci gazowej, przebudowania drogi gminnej w
miejscowości Syski oraz przebudowania w ramach porozumienia zarządca drogi SyskiMniszków do dnia 31 grudnia 2010 roku. Jak wynika z kserokopii pisma z dnia 7
września 2011 roku kierowanego do Zarządu Atlas Sp. z o.o. przez Wójta Gminy
Mniszków w sprawie wparcia finansowego, Gmina Mniszków zrealizowała zgodnie z
porozumieniem wszystkie swoje zobowiązania oszacowane w przedmiotowym piśmie na
kwotę 7.197.671,81 zł, na które to również zaciągnęła kredyty komercyjne –
_____________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.580.000,00 zł aby „uzupełnić wkład własny”. Z uwagi na fakt, iż podmiot gospodarczy
nie wywiązał się z porozumienia z uwagi na między innymi nie otrzymanie limitu na
emisje CO2 Wójt wymienionym pismem zwrócił się o finansowe wsparcie z uwagi na
poniesione koszty na zadania inwestycyjne. Do wyjaśnienia dołączono również dwie
umowy darowizny otrzymane w 2010 roku od firmy Grudzień Las Sp. z o.o. (spółka
należy do grupy Atlas) w sumie na kwotę 620.000,00 zł z przeznaczeniem na budowę
dróg i kanalizacji oraz kopię koncesji na wydobywanie wapieni i margli ze złoża
„Mariampol-Stok 1” dla podmiotu będącego stroną opisywanego porozumienia do roku
2035.
Ponadto ze złożonego przez Wójta Gminy wyjaśnienia odnośnie planowanych dochodów
bieżących na rok 2013 wynika, że w celu realizacji inwestycji (budowa cementowni)
firma G-K Sp z o.o. wykonała inwestycje towarzyszące takie jak: przebudowa wodociągu
zasilającego miejscowości Stok i Mikułowice, który przebiegał przez złoża wapienia,
przebudowa linii średniego napięcia na terenie kopalni i cementowni, wykonała projekt
dwutorowej linii wysokiego napięcia oraz projekt GPZ (główny punkt zasilania),
wybudowała betoniarnie na potrzeby cementowni w miejscowości Stok oraz wykupiła
grunty pod cementownie i kopalnię.
Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie planowania dochodów bieżących na 2013
rok stanowi załącznik nr 12 do protokołu kontroli.
Ponadto, jak wynika z wyjaśnienia, w 2010 roku Zakład Energetyczny Łódź podjął
decyzję o budowie linii wysokiego napicia i GPZ do miejscowości Stoki. Inwestycja
jednak została przesunięta w czasie bowiem na etapie uzyskiwania pozwolenia na
budowę jeden z ponad 300 właścicieli działek, przez które przechodzi projektowana linia
wysokiego napięcia, wycofał zgodę na przebieg linii. Po dwuletnim procedowaniu w
Sądach problem energii wrócił do punktu wyjścia. Planując dochody gminy brano pod
uwagę „wiele przesłanek faktycznych, które działy się na terenie gminy”. Stosując się do
zasady ostrożności planowania założono, że oddanie cementowni może nastąpić w 2012
roku w związku z tym wpływy z podatku w tym między innymi od budowli miałyby
miejsce w 2013 roku. Ponadto w wyjaśnieniu Wójt poinformował o zainicjowaniu
nowego projektu i wybudowaniu linii wysokiego napięcia łączącej Opoczno z Sulejowem
oraz GPZ w miejscowości Stok, który to miałby w pierwszej kolejności służyć odbiorowi
energii od nowo projektowanej farmy wiatrowej. Prace projektowe nad farmą wiatrową
trwają od roku, tereny pod wiatraki zostały wyznaczone w projektowanym studium
gminy, a podmiot będący inwestorem obecnie podpisuje umowy z właścicielami
gruntów. Zakończenie inwestycji przewiduje się na przełomie roku 2014/2015. W
związku z tym planuje się zwiększenie uzyskiwanych dochodów od 2016 roku o około
2.000.000,00 zł rocznie. Zaprezentowana kwota stanowi szacunek wpływów z tytułu
podatku od budowli – wiatraki i linia wysokiego napięcia, GPZ. Wyliczenia oparto na
informacji uzyskanej od jednostki posiadającej na swym terenie farmę wiatrową (15 szt.
wiatraków x 94.000,00 zł) oraz z szacunków Łódzkiego Zakładu Energetycznego
dotyczącego wybudowania linii wysokiego napięcia na terenie Gminy Mniszków ok.
30.000.000,00 zł (2%x30.000.000,00). Do wyjaśnienia załączono kopie decyzji Wójta
Gminy Mniszków:
- znak: RB.7331/586/9/11 z dnia 3 lutego 2011 roku w sprawie umorzenia
postępowania o ustalenie lokalizacji celu publicznego polegającego na budowie stacji
elektroenergetycznej 110/15kV wraz z wprowadzeniem linii 110kV oraz drogi
dojazdowej na działce nr ewidencyjny 40 i 42 w miejscowości Stok Gmina Mniszków, z
uwagi na istnienie miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego dla terenu
objętego wnioskiem,
- znak: RB.7424/4518/3/MS/10 z dnia 24 października 2010 roku w sprawie braku
potrzeby przeprowadzania oceny oddziaływania na środowisko dla przedsięwzięcia
_____________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
polegającego na budowie stacji elektroenergetycznej 110/15kV wraz z drogą dojazdową
w miejscowości Stok,
- znak: RB.7331/4325/82/07 z dnia 28 stycznia 2008 roku o ustaleniu lokalizacji
inwestycji celu publicznego polegającej na budowie obiektu liniowego i obiektów
infrastruktury technicznej składających się z linii napowietrznej kablowej podziemnej
15kV, linii kablowej 1kV, słupowej stacji transformatorowej15/0,4kV, kontenerowej
stacji transformatorowej, wymiany słupa elektroenergetycznego na działkach w
miejscowości Mikułowice, oraz Stok,
oraz kopie decyzji :
- Wójta Gminy Sławno nr 7627/03/08/09 z dnia 19 lutego 2009 roku określającą
środowiskowe uwarunkowania zgody na realizację przedsięwzięcia polegającego na
budowie odcinka dwutorowego linii 110 kV pomiędzy istniejącą linią Myślibórz –
Ceramika o przewidywaną stacją dla zasilania projektowanej cementowni w
miejscowości Stok,
- Starosty Opoczyńskiego znak : AB.I.7351/66/08 z dnia 31 marca 2008 roku nr
151/2008 zatwierdzającej projekt budowlany i udzielenia pozwolenia na budowę dla
firmy „CONCRET Sp. z o. o. z siedzibą w miejscowości Grudzeń Las 28 zakładu produkcji
betonu (obiekt kategorii XVIII),
- Starosty Opoczyńskiego znak : AB.I.7351/66/08 z dnia 5 lutego 2009 roku nr 56/2009
zatwierdzającą zamienny projekt budowlany dla firmy „CONCRET Sp. z o. o. z siedzibą
w miejscowości Grudzeń Las 28,
- Starosty Opoczyńskiego znak : AB.I.7351/68/08 z dnia 25 lutego 2008 roku nr 82/08
zatwierdzająca projekt budowlany i udzielającą pozwolenie na budowę dla firmy G-K Sp.
z o. o. sieci wodociągowej w miejscowościach Mikułowice, Stok, Jawor,
oraz list intencyjny z dnia 2 kwietnia 2012 roku kierowany do Wójta Gminy Mniszków
przez podmiot zainteresowany budową farmy wiatrowej o mocy 24-26 MW, w którym to
inwestor poinformował o zamierzeniach uzyskania pozwolenia na budowę oraz
rozpoczęcia budowy farmy wiatrowej „Mniszków” do końca roku 2013 oraz udzielenia
wsparcia finansowego na rzecz Gminy Mniszków w wysokości 20.000,00 zł jednorazowo
i przez 10 lat corocznego przekazywania darowizny w wysokości 10.000,00 zł za każdą
wybudowaną turbinę po oddaniu do użytkowania farmy wiatrowej.
Poniżej w tabeli przedstawiono szacunkową wartość przyrostu dochodów bieżących w
2012 roku w stosunku do roku 2011 z tytułu zmiany stawek podatków i opłat.
Dochody bieżące z tytułu
podatków i opłat
Podatek od
nieruchomości, rolny i
leśny od osób fizycznych
Podatek od
nieruchomości, rolny i
leśny od osób prawnych
Przypis na
2011 rok
Przypis na
2012 rok
Różnica
(2012 r.-2011 r.)
555.335
733.434
178.099
1.064.375
1.274.698
210.322,8
Podatek od środków
transportowych
69.777
97.225
27.448
Opłata eksploatacyjna
65.703
93.902,27
28.199,27
83.856,31
89.785,56
5.929,25
1.839.046,31
2.289.045
449.998,3
Zaopatrzenie w wodę i
odprowadzanie ścieków
Suma
Uwagi
Przypis na
ostatni dzień
lutego
Przypis na
ostatni dzień
lutego
Przypis na
ostatni dzień
marca
Przypis na
ostatni dzień
września
Przypis na
ostatni dzień
czerwca
_____________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W tabeli porównano dochody uzyskiwane przez Gminę Mniszków z poszczególnych
tytułów w analogicznych okresach badanych lat. Z wyjaśnień poszczególnych
pracowników ewidencjonujących wpływy tychże dochodów wynika, iż w roku 2012 nie
odnotowano wpłat mających znaczny wpływ na kwotę różnicy między przychodami w
poszczególnych okresach wynikających z przyczyn innych niż wzrost stawek. Z
informacji uzyskanych od Wójta Gminy wynika, iż w 2013 roku również zostaną
zwiększone stawki poszczególnych podatków oraz opłat z tytułu zaopatrzenia w wodę i
odprowadzenia ścieków.
Ponadto na wzrost dochodów bieżących w roku 2013 i 2014 będzie miało wpływ
obowiązywanie ustawy z dnia 1 lipca 2011 roku o zmianie ustawy o utrzymaniu
czystości i porządku w gminach oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 152, poz. 897
ze zmianami) z tytułu tam przewidzianej opłaty będącej dochodem gminy.
Z przedłożonych kontrolującym wyjaśnień oraz z dokonanych ustaleń wynika, że na
dzień uchwalania Wieloletniej Prognozy Finansowej na lata 2012 – 2018 tj. 29 grudnia
2011 roku jak i na dzień jej zmiany dokonanej uchwałą nr XXII/112/2012 Rady Gminy
Mniszków z dnia 25 września 2012, nie było realnych przesłanek do przyjęcia dochodów
bieżących na rok 2013 w kwocie 17.547,793,99 zł. Przyjęcie bowiem ich w wartości o
około 25% – 30 % większej w stosunku do planu dochodów na rok 2012 i do ich
wykonania z lat 2010-2011 wiązało się z realizacją inwestycji na terenie Gminy przez
podmioty gospodarcze na co Gmina Mniszków ma jedynie bardzo pośredni wpływ
(stworzenie warunków ). W związku z tym uzyskanie ich w prognozowanej wielkości jest
wątpliwe. Powyższe potwierdza fakt, iż jeden z podmiotów nie wywiązał się ze swoich
zobowiązań (porozumienie z dnia 11 lipca 2007 roku) a następna inwestycja (budowa
linii wysokiego napięcia i GPZ) została odsunięta w czasie z przyczyn niezależnych ani
od inwestora ani od Gminy. Uznać należy zatem, iż powyżej zaprezentowane źródła
ewentualnych wpływów do budżetu Gminy Mniszków w 2013 roku i latach następnych
są nierealne. Przyjęcie dochodów bieżących w roku 2013 na opisywanym poziomie stało
się przyczyną przyjęcia nierealnych wartości tychże wpływów prognozowanych na lata
następne a ich wyjątkowy spadek w roku 2015 w stosunku do roku poprzedniego tak
samo jak ich wzrost w pozostałych latach nie ma żadnego uzasadnienia.
Prognoza to przewidywanie przyszłych faktów czy zdarzeń opartych na
uzasadnionych przesłankach. Zgodnie z art. 226 ustawy o finansach publicznych
wieloletnia prognoza finansowa powinna być realistyczna. Zatem winna być
weryfikowalna i przygotowana w oparciu o prawidłowe założenia, bez zaniżania lub
zawyżania prognozowanych wartości. Wymóg realności w przypadku prognozowania
dochodów jest tym bardziej istotny z uwagi na fakt, iż to w oparciu o ich wielkość
planowane są wydatki a w szczególności zamierzenia inwestycyjne i ustalany jest ich
priorytet. Zatem przeszacowanie wartości wpływów do budżetu z tytułu dochodów
bieżących wiązać się może w przyszłości z trudnościami w realizacji rozpoczętych
zamierzeń inwestycyjnych a także spłatą zaciągniętych zobowiązań.
2. Dochody majątkowe
Plan III kw 2012 NDS WPF 2013 rok
2.758.750,07 4.547.419,25
Zgodnie z treścią art. 235 ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych do dochodów majątkowych zalicza się: dotacje i środki przeznaczone na
inwestycje; dochody ze sprzedaży majątku; dochody z tytułu przekształcenia prawa
użytkowania wieczystego w prawo własności.
_____________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na 2013 rok prognozowano dochody ze sprzedaży – 100.000,00 zł, środki z UE –
2.801.400,00 zł.
Dochody ze sprzedaży prognozowano na podstawie zamierzeń dotyczących sprzedaży
nieruchomości stanowiących własność Gminy Mniszków. Kontrolującym przedstawiono
zarządzenie nr 49/2011 Wójta Gminy Mniszków z dnia 4 lipca 2011 roku w sprawie
podania do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości stanowiących własność Gminy
Mniszków przeznaczonych do sprzedaży. Według załącznika do zarządzenia
stanowiącego wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży stosownie do art. 35
ustawy z dnia 21 sierpni 1997 roku o gospodarce nieruchomościami, działki o nr 252/1,
252/2, 252/3, 252/4, 252/5, 252/6, 252/7, 252/8, 252/9, stanowiące nieruchomości
gruntowe niezabudowane z przeznaczeniem budowlanym (KW 34657) zostały
przeznaczone do sprzedaży. Wartość szacunkowa powyższych działek wynikająca z
operatu określającego aktualną wartość nieruchomości gruntowych na dzień 11 lipca
2012 roku, w sumie wynosiła 92.383,00 zł. Natomiast suma cen poszczególnych
nieruchomości wynikających z wykazu nieruchomości wynosiła 297.600,00 zł. W 2012
roku sprzedano jedynie działkę 252/4 – wartość szacunkowa 8.860,00 zł, cena
wywoławcza 29.100,00, cena uzyskana w trzecim przetargu 29.400,00 zł plus vat. (Rep
A nr 2245/2012 z dnia 3 lipca 2012 roku).
Na dzień przeprowadzenia kontroli Gmina Mniszków posiadała następujące umowy o
dotację na sfinansowanie zadań środkami pochodzącymi z budżetu Unii Europejskiej:
1. Umowa z dnia 21 października 2011 roku o przyznanie pomocy nr 00130-6921UM0501916/11 w ramach działania „Podstawowe usługi dla gospodarki i ludności
wiejskiej” objętego PROW na lata 2007 – 2013 na zadanie „Ochrona wód
powierzchniowych poprzez budowę kanalizacji sanitarnej w miejscowości Konstantynów,
Błogie Szlacheckie, Błogie Rządowe i Marianka”. Kwota pomocy 1.840.860,00 zł
wypłacana po realizacji kolejnych etapów w transzach: I - 788,000,00 zł, II –
1.052.860,00 zł. Termin złożenia wniosku po realizacji kolejnych etapów zadania: I etap
- od dnia 1 września 2013 roku do dnia 30 września 2013 roku, II etap w terminie od
dnia 1 września 2014 roku do dnia 30 września 2014 roku,
2. Umowa z dnia 21 marca 2012 roku o przyznanie pomocy nr 00311-6922UM0504128/11 w ramach działania „Odnowa i rozwój wsi” objętego PROW na lata 2007
– 2013 na zadanie „Poprawa aktywności fizycznej mieszkańców Gminy Mniszków
poprzez rozbudowę, przebudowę i termomodernizację budynku Sali gimnastycznej w
Mniszkowie”. Kwota pomocy 500.000,00 zł wypłacana po realizacji całości zadania.
Termin złożenia wniosku od dnia 1 grudnia 2013 roku do dnia 31 grudnia 2013 roku,
– 2013 na zadanie „Budowa Domu Ludowego we wsi Duży Potok”. Kwota pomocy
500.000,00 zł wypłacana po realizacji kolejnych etapów w transzach : I – 335.170,00 zł,
II – 164.830,00 zł. Termin złożenia wniosku po realizacji kolejnych etapów I - od dnia 1
listopada 2013 roku do dnia 30 listopada 2013 roku, II etap od dnia 1 listopada 2014
roku do dnia 30 listopada 2014 roku,
– 2013 na zadanie „Budowa Domu Ludowego we wsi Zarzęcin”. Kwota pomocy
500.000,00 zł wypłacana po realizacji kolejnych etapów w transzach : I – 223.484,00 zł,
II – 276.516,00 zł. Termin do złożenia wniosku po realizacji kolejnych etapów: I etap od dnia 1 grudnia 2013 roku do dnia 31 grudnia 2013 roku, II etap - od dnia 1 listopada
2014 roku do dnia 30 listopada 2014 roku,
_____________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
– 2013 na zadanie „Budowa Domu Ludowego we wsi Jawor Kolonia”. Kwota pomocy
439.901,00 zł wypłacana po realizacji całości zadania. Termin złożenia wniosku od dnia
1 listopada 2012 roku do dnia 31 listopada 2012 roku,
Biorąc pod uwagę, iż Samorząd Województwa jak wynika z treści poszczególnych umów
rozpatruje wniosek o płatność w terminie nie dłuższym niż dwa miesiące od dnia
otrzymania wniosku a wypłaty środków finansowych dokonuje Agencja Restrukturyzacji
i Modernizacji Rolnictwa niezwłocznie po przekazaniu przez Samorząd Województwa
zlecenia wypłaty środków finansowych, lecz nie później niż w terminie 3 miesięcy od
dnia złożenia wniosku, stwierdzić należy, iż jedynie pozyskanie płatności z tytułu umów
opisanych w pkt 5 i 1 tj. kwota 1.227.901,00 zł jest realne w 2013 roku. Z ustaleń
kontrolujących jednakże wynika, iż realizacja zadania które ma zostać sfinansowane
umową opisaną w pkt 1 obecnie jest na etapie wykonania dokumentacji projektowej a
przetarg na wyłonienie wykonawcy nie został jeszcze ogłoszony. Zadanie pod nazwą
„Budowa Domu Ludowego we wsi Jawor Kolonia” zostało zrealizowane w całości i w dniu
29 listopada 2012 roku został złożony wniosek o płatność. Ponadto dnia 2 lipca 2012
roku została podpisana umowa nr 4/12 z wykonawcą na realizację zadnia pod nazwą
„Rozbudowa, przebudowa i termomodernizacja budynku sali gimnastycznej wraz z
łącznikiem przy gimnazjum w Mniszkowie” z terminem realizacji umowy do dnia 31
sierpnia 2013 roku. Pozostałe zadania, które planuje się sfinansować płatnościami
wynikającymi z wyżej zawartych umów pozostają na etapie wykonania dokumentacji
projektowej. Zatem stwierdzić należy, iż kwoty pomocy możliwej do uzyskania na
podstawie opisanych umów powinny być prognozowane na rok 2014 – 2.111.514,00 zł i
2015 rok – 441.346,00 zł.
Podsumowując powyższe uznać należało, iż dochody majątkowe prognozowane na 2013
rok w wysokości 2.801.400,00 zł do uzyskania z budżetu Unii Europejskiej są
przeszacowane i w znacznej części nie są powiązane z żadnym realnym źródłem ich
pozyskania. Powyższe miało wpływ na prognozowaną kwotę dochodów majątkowych
ogółem. Jednostka kontrolowana nie dysponuje innymi, niż opisane wyżej, możliwymi
do uzyskania w 2013 roku i latach następnych, źródłami pozyskania dochodów
majątkowych. Zatem uznać należało również, że kwota 4.547.419,25 prognozowanych
dochodów majątkowych do osiągnięcia w 2013 roku z wyłączeniem kwoty pomocy
udzielonej na podstawie wyżej opisanych umów oraz ewentualnych dochodów ze
sprzedaży nieruchomości nie ma żadnych realnych podstaw.
W Wieloletniej Prognozie Finansowej dochody majątkowe pochodzące z budżetu Unii
Europejskiej prognozowane są do uzyskania aż do roku 2018.
2013
2014
2015
2016
2017
2018
4.547.419,25 zł
2.560.598,97 zł
3.000.000,00 zł
1.000.000,00 zł
1.293.400,00 zł
4.000.000,00 zł
Zauważyć należy, że do prognozy tychże dochodów nie należy używać danych z lat
poprzednich albowiem środki z powyższego źródła otrzymywane są przez jednostki na
ściśle określone cele i zadania a kwoty maksymalne możliwe do uzyskania są określone
umową. Zatem przy braku możliwości prognozowania wydatków majątkowych jak
również bieżących w związku z realizacją programów współfinansowanych środkami z
budżetu Unii Europejskiej bezpodstawne jest planowanie wpływów z tytułu dochodów
związanych z realizacją programów i projektów współfinansowanych z tegoż źródła.
Ponadto należy również wziąć pod uwagę, obecny okres programowania, który kończy
się w roku 2013 oraz okres kwalifikowalności wydatków jak również zasady i terminy
_____________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
płatności wynikające z rozporządzenia Rady (WE) nr 1083/2006 z dnia 11 lipca 2006
roku ustanawiającego przepisy ogólne dotyczące Europejskiego Funduszu Rozwoju
Regionalnego, Europejskiego Funduszu Społecznego oraz Funduszu Spójności i
uchylające rozporządzenie (WE) nr 1260/1999 (Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej nr
31.7.2007). W konsekwencji stwierdzić należy, iż prognoza w przedstawionych zakresie
nie miała podstaw i tym samym była nierealna.
3. Wydatki bieżące
Wykonanie
2011
Plan III kw
2012
WPF 2013
WPF 2014
WPF 2015
WPF 2016
WPF 2017
WPF 2018
11.097.179,14
11.784.381,20
13.057.989,00
12.055.201,00
16.235.090,00
17.351.136,00
15.400.000,00
19.378.611,95
Wydatki bieżące prognozowane począwszy od roku 2013 wykazują mało stabilną
wartość, odmienną tendencje przy ogólnym trendzie wzrostowym, co obrazuje wykres
poniżej. Jak wynika z ustaleń kontrolujących nie jest to spowodowane żadnymi
przewidywanymi wydarzeniami mogącymi mieć wpływ na ich wzrost czy spadek w
stosunku do roku poprzedzającego (nie planuje się np.: reorganizacji urzędu, tworzenia
czy likwidacji nowych jednostek organizacyjnych).
mln
Wydatki bieżące
20
15
10
5
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
lata
Biorąc pod uwagę, iż wydatki bieżące z takich tytułów jak wynagrodzenia i pochodne
oraz związane z funkcjonowaniem jednostki samorządu terytorialnego, które stanowiły
ponad 60% wydatków bieżących w latach 2010-2011, prognozuje się w wartości z roku
na rok wyższej (o około 200.000,00zł) oraz fakt, iż od roku 2013 zwiększą się wydatki
bieżące w związku z obowiązywaniem ustawy z dnia 1 lipca 2011 roku o zmianie ustawy
o utrzymaniu czystości i porządku w gminach oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. nr
152, poz. 897 ze zmianami), nie ma uzasadnienia prognoza wydatków bieżących na rok
2014 na poziomie niższym niż w roku 2013. Ponadto przyjęcie powyższego założenia w
takich okolicznościach świadczyć może o obniżeniu standardu świadczenia usług na
rzecz mieszkańców Gminy. Powyższe jak również brak uzasadnienia wzrostu wydatków
bieżących w roku 2015 w stosunku do roku poprzedniego o ponad 4 mln zł czy w roku
2018 w stosunku do roku 2017 świadczy o braku realności w prognozowaniu wydatków
bieżących.
_____________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4.Rozchody
Tabela przedstawiająca kwoty spłat zaciągniętych kredytów i pożyczek w
poszczególnych latach zgodnie z harmonogramem spłat wynikającym z umów (z
uwzględnieniem wyłączeń)
Wyszczególnienie
2011 r.
2012 r.
2013 r.
2014 r.
2015 r.
2016 r.
2017 r.
2018 r.
Dług na dzień
31.12.2012
Kredyt nr 34-I/2008
75.000
75.000
75.000
75.000
Kredyt nr 69-I/2009
0,00
150.000
150.000
150.000
Kredyt nr 56-I/2009
20.000
420.000
440.000
400.000
1.000.000
Kredyt nr 68-I/2011
32.000
268.000
0
500.000
300.000
166.800
200.000
1.166.800
Kredyt 678/2010
10.000
0
320.000
600.000
100.000
1.300.000
1.300.000
3.620.000
0
4.000
30.000
50.000
Kredyt 62-O/2012
29.08.2012
1.840.000
450.000
534.000
265.974,59
350.197,58
300.000
300.000
99.310,56
104.000
70.000
70.000
28.053
37.404
37.404
37.404
57.448,93
16.030,85
148.287,8
28.056
37.408
37.408
37.408
57.460,1
16.032,98
148.309,1
Pożyczka nr
14/GW/P/2008
12.000
1.442.009,58
1.433.812
1.604.812
1.564.909,03
1.498.863,8
Suma
570.394,15
1.500.000
450.000
8.052.397
W dokonanej zmianie Wieloletniej Prognozy Finansowej uchwałą nr XXII/112/2012 Rady
Gminy Mniszków dnia 25 września 2012 roku, nie uwzględniono rat kredytu
przypadających do spłaty na poszczególne lata a wynikających z umowy o kredyt nr
62-O/2012 zawartej dnia 29 sierpnia 2012 roku w kwocie 534.000,00zł. Na rok 2013
według przedstawionej umowy rozchody należy powiększyć o kwotę 4.000,00 zł na
2014 rok – o 30.000,00 zł na 2015 rok o 50.000,00 zł oraz na 2018 rok o kwotę
450.000,00 zł.
Dnia 12 czerwca 2012 roku została zawarta umowa pożyczki nr 313.11.02604.10 na
wyprzedzające finansowanie kosztów kwalifikowanych operacji realizowanej w ramach
działania „Odnowa i rozwój wsi” na podstawie której Gmina Mniszków zaciągnęła
zobowiązania w kwocie 425.793,99 zł (wartość umowna 453.210,95 zł) na
wyprzedzające sfinansowanie kosztów na realizację operacji „Budowa Domu Ludowego
we wsi Jawor Kolonia”. Biorąc pod uwagę terminy do złożenia wniosków o płatność
wynikające z umowy o przyznanie pomocy nr 00307-6922-UM0504040/11 na
wymienione zadanie tj. dzień 31 listopada 2012 roku i czasookres realizacji płatności,
spłata pożyczki powiększy rozchody zaplanowane do spłaty na rok 2013. Jednostka
kontrolowana na moment przeprowadzania czynności kontrolnych nie posiadała innych
umów z których wynikałyby zobowiązania do spłaty począwszy od 2013 roku
podlegające wyłączeniu w związku z art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych.
Prognozowane kwoty rozchodów ewentualnie uzupełnić należy o kwoty płatności
wynikające z zawartych umów o przyznanie pomocy w ramach działania objętego PROW
na lata 2007-2013 tj. opisanych w części dotyczącej prognozowania dochodów
majątkowych. Bowiem sytuacja finansowa jednostki wskazuje, iż realizacja zadań
objętych umowami wymagać będzie finansowania zewnętrznego w postaci pożyczek na
wyprzedzające finansowanie, które to podlegają spłacie z uzyskanych dotacji w kwocie
nie większej niż wynikającej z umowy o pomoc.
Tabela przedstawia ewentualne kwoty rozchodów obciążające budżety lat następnych z
tytułu spłaty zobowiązań wynikających z ewentualnych umów o pożyczki na
_____________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wyprzedzające finansowanie, z uwzględnieniem umownego okresu do dokonywania
płatności przez agencją płatniczą
Umowa nr
Termin złożenia wniosku
00130-6921-UM0501916/11
Etap I -01.09 -30.09.2013 r.
Etap II -01.09 -30.09.2014 r.
00311-6922-UM0504128/11
01.12.2013 – 31.12.2013
00309-6922-UM0504042/11
Etap I – 01.11-30.11.2013
Etap I – 01.11-30.11.2014
00308-6922-UM0504041/11
Etap I – 01.12-31.12.2013
Etap I – 01.11-31.11.2014
Suma
2013
2014
2015
788.000,00
1.052.860,00
500.000,00
335.170,00
164.830,00
223.484,00
788.000,00
2.111.514,00
276.516,00
441.346,00
Uwzględnienie w prognozowanych rozchodach wyżej wymienionych ewentualnych spłat
zobowiązań konsekwentnie powoduje wzrost przychodów prognozowanych na lata
następne, długu jednostki a także, co z tym związane kosztów jego obsługi (odsetek).
5.Odsetki
Wykonanie 2010
Wykonanie 2011
Plan III kw 2012
WPF 2013
WPF 2014
214.567,50
412.026,37
430.000,00
300.000,00
270.000,00
7.950.743,73
11.551.614,44
8.926.643,85
6.623,238,86
5.048.426,86
Odsetki
Dług
Odsetki zaplanowane do zapłaty wg stanu na dzień 30 września 2012 roku w kwocie
430.000,00 zł są większe o kwotę 17.973,63 zł w stosunku do roku poprzedniego przy
zmniejszeniu się kwoty zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek na rok
2012 do kwoty 8.926.643,85 z kwoty 11.551.614,44 zł w roku 2011. Powyższe
spowodowane jest tym, iż wg przedstawionych umów i harmonogramów, co
zaprezentowano w tabeli wyżej odnośnie rozchodów, raty spłat kredytów i pożyczek
zastały rozłożone niesystematycznie, nierówno i w sposób przenoszący obciążenie z
tego tytułu na lata późniejsze, co pozwoli jednostce kontrolowanej utrzymać poziom
obciążenia budżetu roku 2013 spłatą zadłużenia na poziomie poniżej 15 % dochodów
ogółem, zgodnie z treścią art. 169 ustawy o finansach publicznych, jednocześnie
powodując wzrost kosztów obsługi długu związanych z nieefektywnie spłaconym
kapitałem. Powyższy sposób rozłożenia spłat zobowiązań ma na celu umożliwienie w
latach 2014 -2018 spełnienia relacji określonej w art. 243 ustawy wspomnianej wyżej tj.
że łączna kwota przypadających w danym roku budżetowym spłat rat kredytów i
pożyczek, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, wraz z należnymi w
danym roku odsetkami od kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 89 ust. 1 i art.
90, do planowanych dochodów ogółem budżetu nie przekroczy średniej arytmetycznej z
obliczonych dla ostatnich trzech lat relacji jej dochodów bieżących powiększonych o
dochody ze sprzedaży majątku oraz pomniejszonych o wydatki bieżące, do dochodów
ogółem budżetu. Sytuacja powyższa dotyczy umowy o kredyt nr 56-I/2009
przenoszącej spłatę o największej wartości na rok 2015, umowy o kredyt nr 678/2010
obciążającej w największym stopniu budżet lat 2016 – 2017, umowy o kredyt nr 62O/2012, którą Wójt zawarł dnia 29 sierpnia 2012 roku a zadłużenie spłacane będzie
dopiero od roku 2013 z przerwą w spłatach w latach 2016-2017 i głównym obciążeniem
_____________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
budżetu roku 2018. Umowy pożyczki o nr 58/OA/P/2010 oraz nr 56/OA/P/2010 również
przewidują największą spłatę zadłużenia na rok 2015.
Biorąc pod uwagę wnioski wynikające z przeprowadzonej analizy danych zawartych w
Wieloletniej Prognozie Finansowej Gminy Mniszków na lata 2012 – 2018 z
uwzględnieniem jej zmiany dokonanej dnia 25 września 2012 roku dokonano
ponownego wyliczenia relacji o jakiej mowa w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009
roku o finansach publicznych dla roku 2014 przyjmując poszczególne wartości
przedstawione w tabeli niżej:
L.p.
Wyszczególnienie
1.
Dochody ogółem budżetu w danym
roku budżetowym z tego :
15.257.423,11
15.817.551,22
15.373.019,17
16.621.791,60
2.
dochody bieżące w tym:
11.823.009,77
13.058.801,15
14.039.295,18
14.390.277,56
94.549,52
245.800,09
0,00
0,00
3.434.413,34
2.758.750,01
1.333.723,99
2.231.514,00
8.768,4
100.000,00
100.000,00
100.000,00
2.997.280,94
2.640.750,07
1.213.723,99
2.111.514,00
11.097.179,14
11.784.381,20
12.283.014,73
12.590.090,10
Wykonanie
2011
- środki z UE
3.
dochody majątkowe w tym:
- ze sprzedaży majątku
- środki z UE
Plan
2012 III kw
Prognoza
2013
Prognoza
2014
4.
Wydatki bieżące
5.
Rozchody ogółem
866.655,15
4.084.680,00
2.647.605,99
3.716.326,00
- po uwzględnieniu wyłączeń
572.798,97
1.511.740,00
1.433.812,00
1.604.812,00
- kwota wyłączeń
Odsetki
293.856,18
412.026,37
2.572.940,00
430.000,00
1.213.793,99
420.000,00
2.111.514,00
400.000,00
6.
Do prognozowania wielkości przedstawionych wyżej przyjęto wskaźnik poziomu inflacji
dla roku 2013 i 2014 określony na poziomie 2,5 %, zgodnie z wytycznymi Ministerstwa
Finansów dotyczących założeń makroekonomicznych na potrzeby wieloletnich prognoz
finansowych jednostek samorządu terytorialnego. Ostatniej aktualizacji dokonano 12
września 2012 roku.
Dochody bieżące na rok 2013 powiększono o kwotę 450.000,00 zł z tytułu wzrostu
stawek podatków i opłat lokalnych. Szacunek oparto na wyliczeniach ustalonych dla
roku 2012 (różnica w przypisie podatków i opłat), co zostało przedstawione przy części
opisującej prognozowane dochody bieżące. Ponadto kwotę dochodów należało zwiększyć
o wpływy z tytułu opłaty wynikającej z ustawy z dnia 1 lipca 2011 roku o zmianie
ustawy o utrzymaniu czystości i porządku w gminach oraz niektórych innych ustaw. Na
terenie Gminy Mniszków wg stanu na dzień 8 marca 2012 roku zameldowanych jest
około 4.723 mieszkańców (źródło: http://www.mniszkow.pl/), w tym 3.760 osób to
osoby po 18 roku życia i starsi. Podatnicy podatku od nieruchomości opłacanego na
podstawie decyzji w sprawie podatku od nieruchomości i na podstawie decyzji w sprawie
łącznego zobowiązania stanowią liczbę w sumie 1.479 osób fizycznych. Do wyliczeń
przyjęto stawkę za odbiór śmieci komunalnych w kwocie 34 zł za pojemnik 120l
kwartalnie (na podstawie cennika podmiotu oferującego odbiór śmieci komunalnych z
terenu Gminy Mniszków). Przyjęto również założenie, że koszt odbioru śmieci dla
gospodarstwa domowego nie wzrośnie z tytułu nowych zasad ustalania opłaty
_____________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przewidzianych ustawą o której mowa wyżej. Iloczyn stawki i liczby podatników
(przyjmując, że każdy podatnik to właściciel nieruchomości zabudowanej zamieszkałej)
wyniósł 201.144,00 zł. Liczbę podatników stanowiącą osoby prawne 24 osoby
pomnożono przez stawkę 10 zł za miesiąc i uzyskano kwotę 2.880 zł rocznie. W sumie
otrzymano kwotę 204.024 zł rocznie o którą powiększono wartość dochodów bieżących
jak i wydatków bieżących z tytułu zwiększenia kosztów związanych z realizacją ustawy.
Szacunek wpływów z opłaty za odbiór odpadów komunalnych i koszty z tym związane
szacowany do Wieloletniej Prognozy Finansowej na lata 2012 - 2018 przez jednostkę
kontrolowaną oscylował wokół przyjętej wartości przez kontrolujących.
W związku z faktem, iż wielkość rozchodów jest wartością, którą w sposób
przewidywalny można ustalić na podstawie zawartych umów kwotę rozchodów dla roku
2013 i 2014 przyjęto w wartości wynikającej z posiadanych przez jednostkę na dzień
przeprowadzenia kontroli umów o kredyty i pożyczki oraz umów o pomoc (kwota
wyłączeń).
Biorąc po uwagę, że umowy o kredyty i pożyczki rozkładały spłatę zadłużenia
niesystematycznie przyjęto odsetki przypadające do zapłaty w poszczególnych latach w
kwocie podobnej do zaplanowanej dla roku 2012 (wg sprawozdania NDS za III kwartały
2012 roku)
Przyjmując dane przedstawione w tabeli z uwzględnieniem opisanych założeń
stwierdzono, że łączna kwota przypadających w 2014 roku spłat rat kredytów i
pożyczek, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, wraz z należnymi w
danym roku odsetkami od tychże kredytów i pożyczek do planowanych dochodów
ogółem budżetu tego roku wynosiła będzie 0,2476 (z uwzględnieniem wyłączeń
0,1206) i przewyższała będzie średnią arytmetyczną z obliczonych dla ostatnich trzech
lat relacji dochodów bieżących powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku oraz
pomniejszonych o wydatki bieżące do dochodów budżetu ogółem, która wyniesie
0,0827. Zatem wskaźnik wynikający z art. 243 ustawy o finansach publicznych nie
zostanie spełniony w 2014 roku przyjmując wyżej opisane założenia.
Rada Gminy Mniszków uchwalając Wieloletnią Prognozę Finansową z uwzględnieniem
zmian dokonanych 25 września 2012 roku określiła, iż wskaźnik wynikający z art. 243
ustawy o finansach publicznych, począwszy od roku 2014 zostanie spełniony. Zgodnie z
treścią art. 226 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz.
U. nr 157, poz. 1240 ze zmianami), wieloletnia prognoza finansowa powinna być
realistyczna. Analiza danych przedstawionych w Wieloletniej Prognozie Finansowej,
dokumentów i wyjaśnień przedstawionych kontrolującym oraz sprawozdań budżetowych
wykazała, iż przesłanka wynikająca z treści wspomnianego wyżej art. 226 ust. 1 ustawy
nie została spełniona. Do wyliczenia przedmiotowego wskaźnika przyjęto bowiem dane
nie powiązane z żadnym realnym ich źródłem. Przeszacowano dochody majątkowe, co
miało wpływ na kwotę dochodów ogółem począwszy od roku 2013 a skończywszy na
roku 2018, z tego w szczególności dochody pochodzące z budżetu Unii Europejskiej.
Prognozowanie dochodów bieżących w latach 2013-2018 oparto o trudno przewidywalne
wpływy z podatku od nieruchomości ( w szczególności od budowli), będące wynikiem
ewentualnej realizacji zamierzeń inwestycyjnych podmiotów gospodarczych, które to na
dzień kontroli były w fazie projektów. Wydatki bieżące, przy wzroście wydatków
stanowiących największy udział w wartości ogółem, prognozowano na 2014 w wartości
niższej niż dla roku 2013 a w latach następnych wyższych bez żadnego uzasadnienia.
Objaśnienia dołączane do uchwał w sprawie wieloletniej prognozy finansowej nie
stanowiły uszczegółowienia zawartych w niej wartości ani nie wskazywały na sposób
prognozowania przyjętych tamże wartości a jedynie informowały o założeniach
tyczących się bieżącego budżetu czy też jego zmian. Zgodnie z treścią art. 226 ust. 1
_____________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pkt 7, wieloletnia prognoza finansowa powinna określać także, co najmniej objaśnienia
przyjętych wartości. Ich istotą jest wskazanie sposobu prognozowania tychże wartości i
poprzez to zapewnienie weryfikowalności przyjętych założeń metodologicznych i
realizmu prognozy.
Prognoza spełnia warunek realizmu, jeżeli opiera się na starannie i obiektywnie
opracowanych wartościach. Powinna także uwzględniać zdarzenia, które mają lub mogą
mieć wpływ na gospodarkę finansową jednostek samorządu terytorialnego w
perspektywie czasu wykraczającej poza bieżący rok budżetowy w tym również zjawisk
nieoczekiwanych. Wieloletnia prognoza finansowa jako instrument zarządzania środkami
publicznymi powinna służyć racjonalnemu gospodarowaniu tymi środkami poprzez
zwiększenie gospodarności i oszczędności przez ułatwienie określenia wolnych środków,
zapotrzebowania na finansowanie zewnętrzne a w konsekwencji ustalenia priorytetów w
realizacji zadań w szczególności inwestycyjnych. Każda prognoza by mogła być
właściwie wykorzystana powinna spełniać zasadę ostrożności szacunków tj. by dochody
nie były zawyżone a wydatki zaniżone. Wydaje się to być niezbędne w celu zniwelowania
ryzyka podejmowania błędnych decyzji bieżących mających swoje odzwierciedlenia w
latach następnych.
Biorąc powyższe pod uwagę stwierdzić należy, iż opracowując Wieloletnią Prognozę
Finansową na rok 2013 i lata następne, należy dołożyć wszelkich starań by prognoza dla
tego roku, która już od stycznia będzie podstawą gospodarowania środkami publicznymi
(plan budżetu roku 2013) była jak najbardziej realna, tzn. dochody powiązane z
prawdopodobnymi źródłami ich uzyskania i wydatki z uwzględnieniem priorytetu ich
ponoszenia, bowiem przy obecnym zadłużeniu Gminy Mniszków budżet roku 2013 i lat
następnych przy braku znacznego wzrostu dochodów bieżących, będzie mało elastyczny
i tym samym organ stanowiący może nie uchwalić budżetu roku 2014 i lat następnych z
uwagi na nie spełnienie relacji wynikającej z treści zacytowanego niżej art. 243 ustawy z
dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych.
Art.243.1. Organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego nie może uchwalić
budżetu, którego realizacja spowoduje, że w roku budżetowym oraz w każdym roku
następującym po roku budżetowym relacja łącznej kwoty przypadających w danym roku
budżetowym:
1) spłat rat kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90,
wraz z należnymi w danym roku odsetkami od kredytów i pożyczek, o których mowa
w art. 89 ust. 1 i art. 90,
2) wykupów papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1
pkt 2-4 oraz art. 90 wraz z należnymi odsetkami i dyskontem od papierów
wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 i art. 90,
3) potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych poręczeń oraz gwarancji
do planowanych dochodów ogółem budżetu przekroczy średnią arytmetyczną z
obliczonych dla ostatnich trzech lat relacji jej dochodów bieżących powiększonych o
dochody ze sprzedaży majątku oraz pomniejszonych o wydatki bieżące, do dochodów
ogółem budżetu, obliczoną według wzoru:
Db n −2 + Sm n −2 − Wb n −2 Db n −3 + Sm n −3 − Wb n −3 
 R + O  1  Db n −1 + Sm n −1 − Wb n −1

+
+

 ≤ ∗
D n −1
D n −2
D n −3
 D n 3 

gdzie poszczególne symbole oznaczają:
Rplanowaną na rok budżetowy łączną kwotę z tytułu spłaty rat kredytów i
pożyczek, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, oraz wykupów
_____________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
O-
DDb Sm Wb nn-1 n-2 n-3 -
papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 pkt 24 oraz art. 90,
planowane na rok budżetowy odsetki od kredytów i pożyczek, o których mowa
w art. 89 ust. 1 i art. 90, odsetki i dyskonto od papierów wartościowych
emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 i art. 90 oraz spłaty kwot
wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji,
dochody ogółem budżetu w danym roku budżetowym,
dochody bieżące,
dochody ze sprzedaży majątku,
wydatki bieżące,
rok budżetowy, na który ustalana jest relacja,
rok poprzedzający rok budżetowy, na który ustalana jest relacja,
rok poprzedzający rok budżetowy o dwa lata,
rok poprzedzający rok budżetowy o trzy lata.
2. Przy obliczaniu relacji, o których mowa w ust. 1, dla roku poprzedzającego rok
budżetowy przyjmuje się planowane wartości wykazane w sprawozdaniu za trzy
kwartały z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Do obliczenia relacji
dla poprzednich dwóch lat przyjmuje się wartości wykonane wynikające ze sprawozdań
rocznych.
3. Ograniczenia określonego w ust. 1 nie stosuje się do:
1) wykupów papierów wartościowych, spłat kredytów i pożyczek zaciągniętych w
związku z umową zawartą na realizację programu, projektu lub zadania
finansowanego z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2, z
wyłączeniem odsetek od tych zobowiązań,
2) poręczeń i gwarancji udzielonych samorządowym osobom prawnym realizującym
zadania jednostki samorządu terytorialnego w ramach programów finansowanych z
udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2
- w terminie nie dłuższym niż 90 dni po zakończeniu programu, projektu lub zadania i
otrzymaniu refundacji z tych środków.
4. W przypadku gdy określone w umowie środki, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt
2, nie zostaną przekazane lub po ich przekazaniu zostanie orzeczony ich zwrot,
jednostka samorządu terytorialnego nie może emitować papierów wartościowych,
zaciągać kredytów, pożyczek ani udzielać poręczeń i gwarancji do czasu spełnienia
relacji, o której mowa w ust. 1.
Uchwała nr XXII/112/2012 Rady Gminy Mniszków z dnia 25 września 2012 roku (Akta
kontroli od nr 56 do nr 71).
VI.
WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDŻETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2011 - 2012.
1) Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Zasady rachunkowości oraz plan kont w zakresie podatków i opłat zawarto w załączniku
nr 3 do zarządzenia nr 42/2011 Wójta Gminy Mniszków z dnia 31 marca 2011 roku.
Zakładowy plan kont dla organu podatkowego uwzględniał przepisy rozporządzenia
Ministra Finansów w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów
podatkowych jednostek samorządu terytorialnego z dnia 25 października 2010 roku (Dz.
U. Nr 208, poz. 1375). Ewidencja podatkowa jest integralną częścią ewidencji księgowej
_____________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Urzędu Gminy i jest prowadzona z wykorzystaniem kont syntetycznych urzędu. Do
prowadzenia ewidencji z tytułu podatków korzysta się z następujących kont
syntetycznych urzędu: 101 – Kasa , 130 „Rachunek bieżący urzędu”, 141 – „Środki
pieniężne w drodze”, 011 „Środki trwałe”, 020 –„wartości niematerialne i prawne, 221 –
„Należności z tytułu dochodów budżetowych” 226 - „Długoterminowe należności
budżetowe” 310 –„Materiały” oraz 720- „Przychody z tytułu dochodów budżetowych”.
W zakresie wymiaru i ewidencji podatkowej jednostka kontrolowana wykorzystuje
program komputerowy. Konta podatników zakładane są przy pomocy programu
komputerowego obsługującego zarówno podatki od osób fizycznych jak i prawnych.
Każdemu z podatników po ustaleniu i wydaniu decyzji w sprawie wymiaru podatku
zostaje założone konto podatkowe. Podatnikowi zostaje nadany numer podatnika w
rejestrze wymiarowym. Bezpośrednio po dokonaniu wymiaru zobowiązania pieniężnego
na dany rok podatkowy na koncie podatnika zostaje umieszczona: kwota zaległości z
poprzedniego roku, kwota nadpłaty z poprzedniego roku, kwota wymiaru (przypisu) za
rok bieżący, wysokość rat kwartalnych. Konta analityczne do kont syntetycznych
prowadzi się według rodzajów podatków. Konta szczegółowe prowadzone są do kont
analitycznych i służą do rozrachunków z podatnikami z tytułu poszczególnych podatków,
które podlegają przypisaniu na ich kontach. Dla każdego podatnika prowadzi się
odrębne konto zobowiązania pieniężnego.
Zasady przetwarzania i ochrony danych w systemie informatycznym stosownie do art.
10 ust. 1 pkt 3 lit. b i c ustawy o rachunkowości, zostały zawarte w załączniku nr 3 do
zarządzenia nr 42/2011 Wójta Gminy Mniszków z dnia 31 marca 2011 roku.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
Zgodnie z Regulaminem Organizacyjnym Urzędu Gminy w Mniszkowie sprawy związane
z ewidencją oraz wymiarem podatków i opłat zostały przypisane referatowi finansowemu
i budżetu. W latach objętych kontrolą obowiązki w powyższym zakresie były powierzone
pracownikom wymienionego referatu zgodnie z ustalonymi zakresami czynności
obowiązującymi w badanym okresie.
Rada Gminy Mniszków uchwałą z dnia 30 marca 2011 roku zarządziła pobór podatków w
drodze inkasa oraz wyznaczyła inkasentów i określiła wysokość wynagrodzenia za inkaso
(Dz. Urz. Województwa Łódzkiego z dnia 21 maja 2012 roku, nr 148, poz. 2016).
Uchwałą nr XVII/94/2012 z dnia 25 maja 2012 roku (Dz. Urz. Województwa Łódzkiego z
dnia 29 czerwca 2012 roku nr poz. 2016) Rada Gminy zmieniła treść załącznika nr 1 do
powyższej uchwały w którym to zostali określeni inkasenci i wysokość wynagrodzenia za
inkaso. W uchwale ustanowiono inkasentami sołtysów poszczególnych sołectw i ustalono
im wynagrodzenie w wysokości 8,5% od sumy zainkasowanej i terminowo przekazanych
do Urzędu Gminy podatków. Pobrane podatki powinny być przez inkasentów przekazane
do Urzędu Gminy w ciągu 3 dni po upływnie terminu płatności każdej raty.
Kontrolą objęto prawidłowość rozliczania inkasentów oraz naliczenia i wypłaty prowizji
dla inkasentów sołectwa Grabowa i Duży Potok za inkaso I, II, III i IV raty za 2011 roku
oraz I, II i III raty za 2012 rok.
Wykaz pobranego inkasa oraz prawidłowość rozliczenia i naliczenia prowizji
stanowi załącznik nr 13 do protokołu kontroli.
W zakresie przestrzegania przez sołtysów terminowości pobrania podatku i wpłacenia go
we właściwym terminie organowi podatkowemu, nie stwierdzono nieprawidłowości.
Ustalono, że prowizja za inkaso wyliczona
wynikającymi z opisanej wyżej uchwały.
została
zgodnie
z
postanowieniami
W 2011 roku jak i w 2012 roku do udokumentowania wpłat służyły pokwitowania z
kwitariusza przychodowego K-103.
_____________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolą objęto listy wypłat z tytułu inkasa za III i IV kwartał 2011 roku oraz za I i II
kwartał 2012 roku. Nie stwierdzono nieprawidłowości przy wypłacie wynagrodzenia z
tytułu inkasa.
3)
W okresie objętym kontrolą obowiązywały uchwały Rady Gminy Mniszków:
- nr XII/56/07 z dnia 16 listopada 2007 roku w sprawie określenia wysokości stawek
podatku od nieruchomości, (Dz. Urz. Województwa Łódzkiego z dnia 14 grudnia 2007
roku nr 377, poz. 3490),
- nr XII/61/2011 z dnia 7 listopada 2011 roku w sprawie określenia wysokości stawek
podatku od nieruchomości, (Dz. Urz. Województwa Łódzkiego z dnia 8 grudnia 2011
roku, nr 357, poz. 3631).
Obowiązujące na terenie gminy stawki podatku od nieruchomości przyjęte powyższymi
uchwałami wskazano w tabeli:
Przedmiot opodatkowania
Górne granice stawek podatkowych
Stawka uchwalona przez Radę
rok 2011/rok 2012
Od gruntów związanych z prowadzeniem działalności
gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania
w ewidencji gruntów i budynków od 1 m2
0,80 zł/0,84 zł
0,64 zł/0,80 zł
Od gruntów pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne
retencyjne lub elektrowni wodnych – od 1 ha
4,15 zł/4,33 zł
3,70 zł/4,33 zł
Od gruntów pozostałych:
- zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej
działalności pożytku publicznego przez organizację
pożytku publicznego od 1 m2 ,
- użytkowanych na cele rekreacyjne
0,41/0,43 zł
0,17 zł/0,20 zł
Od budynków mieszkalnych lub ich części od 1m²
powierzchni użytkowej
Od budynków lub ich części związanych z prowadzeniem
działalności gospodarczej oraz od budynków
mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie
działalności gospodarczej od 1 m2
0,17 zł/0,20
0,21 zł/0,30
0,67 zł/0,70 zł
0,30 zł/0,36 zł
21,05 zł/21,94 zł
15,50 zł/19,50 zł
Od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie
działalności gospodarczej w zakresie obrotu
kwalifikowanym materiałem siewnym od 1m2
9,82 zł/10,24
4,70 zł/5,70
Od budynków zajętych na prowadzenie działalności
gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń
zdrowotnych zajętych przez podmioty udzielające tych
świadczeń od 1m²
4,27 zł/4,45 zł
2,30 zł/2,80 zł
_____________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Od budynków pozostałych,
7,06/7,36 zł
6,00 zł/7,20 zł
Od budynków letniskowych od 1 m2 powierzchni
użytkowej
Od budynków zajętych na prowadzenie odpłatnej
statutowej działalności pożytku publicznego przez
organizację pożytku publicznego od 1 m2 powierzchni
użytkowej
Od budowli – od ich wartości określonej na podstawie
art. 4 ust. 1 pkt 3 i ust. 3-7 ustawy o podatkach i
opłatach lokalnych
6,00 zł/7,20 zł
6,00 zł/7,20
2% ich wartości
Uchwałą nr XII/57/07 z dnia 16 listopada 2007 roku (Dz. Urz. Województwa Łódzkiego z
dnia 14 grudnia 2007 roku, nr 377, poz. 3491) Rada Gminy Mniszków zwolniła z
podatku od nieruchomości:
- budynki mieszkalne w gospodarstwach rolnych oraz na nieruchomościach o pow. do 1
ha,
- powierzchnię pozostałych budynków lub ich części wyłączonych przy przekazaniu
gospodarstw rolnych na rzecz Skarbu Państwa lub następców za emeryturę lub rentę z
wyjątkiem powierzchni pozostałych budynków lub ich części wyłączonych gospodarstw
rolnych na rzecz Skarbu Państwa lub następców za emeryturę lub rentę zajętych na cele
prowadzenia działalności gospodarczej,
- budynki lub ich części oraz grunty zajęte na potrzeby ochrony przeciwpożarowej,
- grunty zajęte na cmentarze,
- budowle służące mieszkańcom gminy dla celów realizacji gospodarki wodnościekowej,
- budowle dróg wewnętrznych oraz zajęte pod nie grunty, z których może korzystać
każdy i stanowiące uzupełnienie sieci dróg publicznych,
- budynki lub ich części oraz grunty służące mieszkańcom gminy dla realizacji
zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków,
- budowle, budynki lub ich części oraz grunty służące mieszkańcom gminy dla celów
realizacji gospodarki odpadami komunalnymi,
- grunty oraz budynki lub ich części zajęte na potrzeby gospodarki łowieckiej przez koła
łowieckie.
Powyższa uchwała utraciła moc z datą wejścia w życie uchwały Rady Gminy Mniszków nr
XII/62/2011 z dnia 7 listopada 2011 roku w sprawie zwolnień od podatku od
nieruchomości (Dz. Urz. Województwa Łódzkiego z dnia 8 grudnia 2011 roku, nr 357,
poz. 3632), gdzie zawarto analogiczne zwolnienia z pominięciem zwolnienia dotyczącego
gruntów oraz budynków lub ich części zajętych na potrzeby gospodarki łowieckiej przez
koła łowieckie.
W okresie objętym kontrola obowiązywały uchwały Rada Gminy Mniszków w sprawie
określenia wzorów formularzy o przedmiotach opodatkowania oraz deklaracji na podatek
leśny, rolny i od nieruchomości z dnia 3 grudnia 2004 roku nr XXVII/147/04 (Dz. Urz.
Województwa Łódzkiego z dnia 17 grudnia 2004 roku, nr 347, poz. 3626) oraz z dnia 30
listopada 2011 roku nr XIII/71/2011 (Dz. Urz. Województwa Łódzkiego z dnia 17
grudnia 2011 roku, nr 384, poz. 4255).
_____________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolowana jednostka ma dostęp do ewidencji gruntów i budynków poprzez program
komputerowy wymagając okresowej aktualizacji. Ostatniej aktualizacji dokonano we
wrześniu 2012 roku.
Rady Gminy Mniszków nie pojęła uchwały w sprawie wysokości opłaty prolongacyjnej z
tytułu rozłożenia na raty lub odroczenia terminu płatności podatków stanowiących
dochód budżetu gminy.
Ustalono, iż organ podatkowy w okresie objętym kontrolą przeprowadził 8 kontroli
podatkowych i wydał 6 decyzji w sprawie zmiany wymiaru podatku. Wszystkie kontrole
dotyczyły podatników będących osobami fizycznymi.
Decyzja nr 3113/140011/2011/LZP/1 z dnia 10 lutego 2011 roku w sprawie wymiaru
łącznego zobowiązania pieniężnego na 2011 rok w związku z ustaleniami kontroli
podatkowej przeprowadzonej dnia 8 lutego 2011 roku dotyczących użytków rolnych
zajętych na działalność gospodarczą – skutek dla podatku od nieruchomości – plus
4.032,00 zł,
Decyzja nr 3113/140011/2011/LZP/2 z dnia 18 maja 2011 roku w sprawie zmiany
wymiaru łącznego zobowiązania pieniężnego na 2011 rok w związku z ustaleniami
kontroli podatkowej przeprowadzonej dnia 28 kwietnia 2011 roku dotyczących użytków
rolnych zajętych na działalność gospodarczą – skutek dla podatku od nieruchomości –
plus 5.120,00 zł,
Decyzja nr 3131/70035/2011/LZP/2 z dnia 24 sierpnia 2011 roku w sprawie zmiany
wymiaru łącznego zobowiązania pieniężnego na 2011 rok (...)1 związku z ustaleniami
kontroli podatkowej przeprowadzonej dnia 28 lipca 2011 roku dotyczących użytków
plus 63 zł,
kontroli podatkowej przeprowadzonej dnia 28 lipca 2011 roku, dotyczących użytków
plus 19 zł
kontroli podatkowych przeprowadzonych w dniach 16 czerwca 2011 roku i 29 lipca 2011
roku, dotyczących użytków rolnych i budynków zajętych na działalność gospodarczą –
skutek dla podatku od nieruchomości – plus 678,00 zł
1
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w
aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
2
3
_____________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Decyzja nr 3123.1391.2012 z dnia 20 czerwca 2012 roku w prawie zmiany wymiaru
łącznego zobowiązania pieniężnego na 2012 rok (...)4 w związku z ustaleniami kontroli
podatkowej przeprowadzonej dnia 1 czerwca 2012 roku, dotyczących użytków rolnych i
budynków zajętych na działalność gospodarczą – skutek dla podatku od nieruchomości –
plus 2.004,00 zł.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
W latach objętych kontrolą 24 podmioty będące osobami prawnymi opłacały podatek od
nieruchomości. Dochody uzyskane z podatku od osób prawnych wyniosły w 2011 roku i
na dzień 30 czerwca 2012 roku odpowiednio 1.044.834,94 zł i 587.492,36 zł. Zaległości
z tego tytułu wynosiły w 2011 roku – 24.776,46 zł i na dzień 30 czerwca 2012 –
23.293,70 zł.
Kontrolą objęto niżej wymienionych podatników:
(...)5.
W toku czynności kontrolnych na podstawie przedłożonych dokumentów, stwierdzono co
następuje:
1. Podatnicy objęci kontrolą terminowo złożyli deklaracje.
2. Stawki podatków w deklaracjach podatkowych zostały określone zgodnie z uchwałami
Rady Gminy Mniszków.
3. Dane wykazane w deklaracjach, co do powierzchni gruntów zgodne były z danymi
ewidencji gruntów.
4. Nie przeprowadzano w okresie badanym kontroli podatkowych u podatników
opłacających podatek od nieruchomości od osób prawnych.
5. Podatnik o nr (...)6. Wskazać należy, że stosownie do art. 2 ust. 2 ustawy o
podatkach i opłatach lokalnych, opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie
podlegają użytki rolne, grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych lub lasy,
z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej. W świetle powyższego
o objęciu podatkiem od nieruchomości gruntów podatnika prowadzącego działalność
gospodarczą sklasyfikowanych w ewidencji gruntów jako użytki rolne, grunty
zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, decyduje faktyczne zajęcie tych
gruntów na prowadzenie działalności gospodarczej. Jeżeli podatnik będący osobą
prawną wykazał użytki rolne jako grunty pozostałe to znaczy, że uznał, iż nie są one
związane z działalnością gospodarczą, a jeżeli tak, to konsekwencją powyższego
4
5
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
6
_____________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
powinno być złożenie przez podatnika deklaracji na podatek rolny i podatek leśny. W
związku z powyższym oraz z uwagi na skutek finansowy ewentualnej zmiany
deklarowanych przedmiotów celowym byłoby przeprowadzenie kontroli podatkowej u
podatnika stosownie do art. 281 ustawy Ordynacja podatkowa celem sprawdzenia czy
podatnik wywiązuje się z obowiązków wynikających z przepisów prawa.
(...)7.
Pozostali podatnicy objęci kontrolą terminowo regulowali zobowiązania z tytułu
poszczególnych rat podatku od nieruchomość
Dane osób prawnych objętych kontrolą, dotyczące terminów złożenia
deklaracji podatkowych, zgodności stawek podatku z uchwałami Rady Gminy
Mniszków, w sprawie podatku od nieruchomości stanowi załącznik nr 14 do
protokołu kontroli
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
W latach objętych kontrolą uzyskano 242.498,56 zł dochodów z tytułu podatku od
nieruchomości od osób fizycznych w 2011 roku, a w pierwszym półroczu 2012 roku
197.373,85 zł. Zaległości wg stanu na 31 grudnia 2011 wyniosły 85.109,82 a na dzień
30 czerwca 2012 roku wyniosły 98.237,30 zł.
Kontrolą objęto podatników o następujących numerach ewidencji podatkowej:
(...)8
Dane dotyczące decyzji wymiarowych i zgodności stawek podatku z uchwałami
Rady Gminy Mniszków w sprawie podatku od nieruchomości, obowiązującymi
w okresie kontrolowanym oraz zgodność podstawy opodatkowania z
informacjami podatkowymi, podatników objętych kontrolą przedstawiono w
tabelach stanowiących załącznik nr 15 do protokołu kontroli.
W toku czynności kontrolnych ustalono, że
- podatnik o nr (...)9.
7
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września
2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).
Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
8
9
_____________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wszyscy podatnicy objęci kontrolą złożyli informacje w sprawie podatku od
nieruchomości. Stawki podatku zastosowane w decyzjach ustalających wysokość
podatku były zgodne z treścią uchwał Rady Gminy Mniszków. Nie stwierdzono
nieprawidłowego określenia przedmiotu opodatkowania w złożonych przez podatników
informacjach. Decyzje ustalające wysokość podatku zostały doręczone w terminie
umożliwiającym podatnikom zachowanie ustawowego terminu płatności podatku.
W zakresie terminowości podejmowania czynności windykacyjnych ustalono, że
jednostka kontrolowana prowadziła ewidencję upomnień i tytułów wykonawczych
zgodnie z wymogami przepisów rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wykonania
niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Na bieżąco
prowadzono czynności windykacyjne. W przypadku wpłaty podatnika nie pokrywającej
kwoty zaległości i odsetek dokonywano proporcjonalnego zaliczenia wpłaty na poczet
zaległości i odsetek stosownie do art. 55 ustawy Ordynacja podatkowa.
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np.
umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2011 rok
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
-
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
5.979,00
odsetki 208,00
-
Odroczenie terminu płatności podatku
-
-
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
1
200,00
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
-
-
Rodzaj decyzji
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
Ilość
wydanych decyzji
19
30.06.2012 rok
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
2
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
-
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
1.159,00
odsetki 90,00
-
Odroczenie terminu płatności podatku
-
-
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
-
-
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
-
-
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
_____________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolą objęto decyzje:
- w sprawie umorzenia podatku od nieruchomości o następujących numerach : 1/2011 z
dnia 1 lutego 2011 roku, 2/2011 z dnia 1 lutego 2011 roku, 3/2011 z dnia 1 lutego
2011 roku, 14/2011 z dnia 17 maja 2011 roku, 16/2011 z dnia 27 maja 2011 roku,
2/2012 z dnia 16 stycznia 2012 roku, 6/2012 z dnia 11 kwietnia 2012 roku, 11/2012 z
dnia 25 maja 2012 roku,
- decyzję nr 3113/2/11 z dnia 18 kwietnia 2011 roku w sprawie odroczenia terminu
zapłaty zaległości w podatku od nieruchomości i odroczenia terminu zapłaty IV-XI raty
podatku od nieruchomości za 2010 rok,
- decyzję nr 3113/1/11 z dnia 29 marca 2011 roku w sprawie rozłożenia na raty
zaległości podatku od nieruchomości .
Tabele stanowiące wykaz poszczególnych decyzji objętych kontrolą wraz z
opisem przedmiotu ulgi, datą złożenia wniosku stanowią załącznik nr 16 do
protokołu kontroli.
Kontrola wyżej wskazanych decyzji wykazała co następuje :
- przed wydaniem decyzji w sprawie
przeprowadzał postępowanie podatkowe,
umorzenia
zaległości
organ
podatkowy
- wszystkie sprawy z wniosków podatników dotyczących umorzenia zaległości (odsetek)
zostały załatwione w drodze decyzji stosownie do art. 207 ustawy Ordynacja
podatkowa,
- decyzje w sprawie umorzenia zaległości w podatku od nieruchomości, stosownie do
art. 210 §4 ustawy Ordynacja podatkowa zawierały uzasadnienia faktyczne i prawe,
- decyzje w sprawie umorzenia obejmowały wyłącznie zaległości podatkowe,
- decyzje wydawane były przez Wójta Gminy Mniszków lub osoby do tego upoważnione,
- organ podatkowy przed wydaniem decyzji odmownej stosownie do art. 200 ustawy
Ordynacja podatkowa wyznaczał stronie termin do wypowiedzenia się w sprawie
materiału dowodowego.
Ponadto stwierdzono, że decyzja nr 3113/2/11 z dnia 18 kwietnia 2011 roku oraz
decyzja nr 3113/1/11 z dnia 29 marca 2011 roku nie zawierały uzasadnienia prawnego
ani faktycznego stosownie do art. 210 § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, z treści której
wynika, że uzasadnienie faktyczne decyzji zawiera w szczególności wskazanie faktów,
które organ uznał za udowodnione, dowodów, którym dał wiarę, oraz przyczyn, dla
których innym dowodom odmówił wiarygodności, uzasadnienie prawne zaś zawiera
wyjaśnienie podstawy prawnej decyzji z przytoczeniem przepisów prawa. Decyzje
powyższe zawierały jedynie przytoczenie treści art. 67a §1 ustawy Ordynacja
podatkowa i wyjaśnienie pojęcia „ważny interes” podatnika. Wójt Gminy Mniszków
mając na uwadze trudną sytuację finansową podatnika postanowił orzec o przyznaniu
ulgi. Obydwaj podatnicy wraz z wnioskiem złożyli dokumenty potwierdzające ich
sytuację ekonomiczną oraz oświadczenia o nieotrzymaniu pomocy publicznej w
ostatnich trzech latach. Biorąc pod uwagę, iż w obu przypadkach przyznano ulgi
podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą organ podatkowy w pierwszym
rzędzie powinien ustalić, czy argumenty przedstawione przez podatnika są
wystarczające by uznać, że za przyznaniem ulgi przemawia "ważny interes podatnika"
_____________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
lub "interes publiczny". Jest to podstawa umożliwiająca organom podatkowym
przyznanie wnioskowanej ulgi. Pozytywne rozstrzygnięcie przedstawionej kwestii
prowadzi do rozważenia przez organ podatkowy czy ewentualne przyznanie ulgi
podmiotowi prowadzącemu działalność gospodarczą stanowi pomoc publiczną a jeżeli
tak to o jaką pomoc stara się podatnik. Zgodnie bowiem z treścią art. 67b §1 ustawy
Ordynacja podatkowa, organ podatkowy na wniosek podatnika prowadzącego
działalność gospodarczą może udzielać ulg w spłacie zobowiązań podatkowych,
określonych w art. 67a, które nie stanowią pomocy publicznej, które stanowią pomoc de
minimis - w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach
prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis, które
stanowią pomoc publiczną w zakresie wymienionym w pkt 3 §1 tegoż artykułu, które to
z kolei mogą być udzielane jako pomoc indywidualna albo w ramach programów
pomocowych. Artykuł 67a Ordynacji podatkowej nie może stanowić samodzielnej
podstawy rozstrzygnięcia w przedmiocie wniosku o udzielenie ulgi złożonego przez
podmiot prowadzący działalność gospodarczą, z pominięciem art. 67b. Dodatkowe
obowiązki w tym zakresie wynikają z art. 37 ust. 1, 2 i 5 ustawy z dnia 30 kwietnia
2004 roku o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej (tekst jednolity z
2007 roku Dz. U. nr 59 poz.404 ze zmianami), gdzie określono jakie dokumenty
powinien przedstawić podmiot ubiegający się o przyznanie pomocy wraz z wnioskiem.
Ponadto ustęp 7 tegoż artykułu stanowi, że do czasu przekazania przez podmiot
ubiegający się o pomoc zaświadczeń, oświadczeń lub informacji, o których mowa w art.
37 ust. 1, 2 i 5, pomoc nie może być udzielona temu podmiotowi. Biorąc zatem
powyższe pod uwagę oraz fakt, iż organ podatkowy nie wypowiedział się co do uznania
czy też nie uznania udzielonej ulgi jako pomocy publicznej stwierdzić należało, iż organ
podatkowy wydał decyzję nr 3113/2/11 z dnia 18 kwietnia 2011 roku oraz decyzję nr
3113/1/11 z dnia 29 marca 2011 roku z naruszeniem art. 210 § 4 ustawy Ordynacja
podatkowa.
4)
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu
do zaległości podatkowych
(…)10
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu do zaległości w
podatku od nieruchomości objęto kontrolą przy temacie - Dochody z podatków i opłat
lokalnych - 2011 – 30.06.2012.
W zakresie podejmowania czynności windykacyjnych w stosunku do podatników
podatku od środków transportowych kontrolą objęto podatników zalegających z wpłatą
II raty podatku za rok 2011 i I raty za rok 2012.
Podatek od środków transportowych II rata 2011 r. - (termin zapłaty 15 wrzesień 2011
r.)
(…)11
10
11
_____________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wobec wszystkich zaległości podatkowych posiadanych przez wymienionych w tabeli
podatników organ podatkowy podjął czynności windykacyjne. Jednostka kontrolowana
prowadziła ewidencję upomnień i tytułów wykonawczych zgodnie z wymogami
przepisów rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wykonania niektórych przepisów
ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
Testy dotyczące podatków stanowią załącznik nr 17 do protokołu kontroli.
2. DOCHODY Z MAJĄTKU
W toku kontroli ustalono, że w 2011 roku Gmina Mniszków nabyła dwie działki o łącznej
powierzchni 0,0692 ha za kwotę 7.000 zł pod budowę przepompowni ścieków. W 2011
roku Gmina Mniszków dokonała również zamiany działki z osobą fizyczną z
przeznaczeniem na budowę przepompowni ścieków w wyniku czego uzyskała dopłatę w
wysokości 7.875,24 zł z uwagi na różnicę w wartości zamienianych działek. W 2012 roku
Gmina nabyła łącznie 12 działek położonych w miejscowości Zarzęcin o łącznej
powierzchni 1,3722 ha za kwotę 34.305 zł z przeznaczeniem na cel publiczny tj. budowę
drogi w miejscowości Zarzęcin.
2.1.
Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości
Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
Plan
100.000
2011 rok
Plan po
zmianach
100.000
Wykonanie
Plan
6.888,00
100.000
III kwartał 2012 roku
Plan po
Wykonanie
zmianach
29.400,00
29.400,00
Sprzedaż działki nr 252/4 o powierzchni 970 m2 położonej w miejscowości
Bukowiec
Uchwałą nr VI/37/2011 z dnia 17 maja 2011 roku Rada Gminy Mniszków wyraziła zgodę
na zbycie przez Gminę Mniszków nieruchomości gruntowych oznaczonych w ewidencji
gruntów numerami działek nr: 252/1; 252/2; 252/3; 252/4; 252/5; 252/6; 252/7;
252/8 i 252/9 położonych w miejscowości Bukowiec nad Pilicą.
Komisja Przetargowa do przeprowadzania przetargów na zbycie nieruchomości
stanowiących własność gminy powołana została zarządzeniem Wójta Gminy nr 32/05 z
dnia 15 listopada 2005 roku.
W dniu 4 lipca 2011 roku Wójt Gminy na podstawie zarządzenia nr 49/2011 podał do
publicznej wiadomości wykazy nieruchomości stanowiących własność Gminy Mniszków
przeznaczonych do sprzedaży. Załącznikiem do zarządzenia był wykaz nieruchomości.
Przedmiotem zbycia były działki oznaczone numerem od 252/1 do 252/9 położone w
miejscowości Bukowiec na łączną kwotę 297.600 zł. Wykaz nieruchomości został
zamieszczony na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy od dnia 4 lipca 2011 roku
_____________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
do 19 sierpnia 2011 roku oraz na tablicy ogłoszeń w sołectwach jak również na stronie
internetowej Urzędu Gminy. Informacja o wywieszeniu wykazu nieruchomości
przeznaczonych do sprzedaży opublikowana została w Tygodniku Opoczyńskim w dniu 8
lipca 2011 roku.
Operat szacunkowy dotyczący ustalenia wartości rynkowej zbywanych działek
sporządzony został przez rzeczoznawcę majątkowego w dniu 16 czerwca 2011 roku. W
operacie ustalono ceny wszystkich działek objętych uchwałą Rady Gminy Mniszków oraz
wykazem. Działka nr 252/4 o powierzchni 0,0970 ha wyceniona została na kwotę 8.860
zł. W dniu 11 lipca 2017 roku rzeczoznawca majątkowy potwierdził aktualność wartości
działek.
W dniu 9 maja 2012 roku Wójt Gminy ogłosił trzeci przetarg ustny nieograniczony na
sprzedaż nieruchomości. Ustalono, że dwa poprzednio zorganizowane przetargi
obejmujące wszystkie działki wskazane w uchwale i w wykazie nie doszły do skutku z
uwagi na brak zainteresowanie zakupem (nikt nie wpłacił wadium). Przetarg
wyznaczony został na dzień 15 czerwca 2012 roku na godzinę 11.00. Warunkiem
udziału w przetargu jest wniesienie wadium w wysokości 2.910 zł (dla działki nr 252/4)
do dnia 11 czerwca 2012 roku. Kwota osiągnięta w przetargu powinna zostać
uregulowana jednorazowo najpóźniej na 1 dzień przez wyznaczonym terminem zawarcia
aktu notarialnego. Wójt Gminy zastrzegł sobie prawo unieważnienia przetargu lub jego
odwołania z uzasadnionej przyczyny. Ogłoszenie o przetargu zamieszczone zostało na
tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy w Mniszkowie w dniu 9 maja 2012 roku.
Ogłoszenie zamieszczone zostało również na tablicy ogłoszeń w sołectwach, na stronie
internetowej Urzędu Gminy oraz w gazecie codziennej Dziennik Łódzki w dniu 15 maja
2012 roku.
W dniu 1 czerwca 2012 roku wpłacone zostało wadium na przetarg dotyczący działki nr
252/4 na kwotę 2.910 zł. W dniu 15 czerwca 2012 roku członkowie Komisji
Przetargowej złożyli oświadczenia, że nie uczestniczą osobiście w postępowaniu
przetargowym, nie uczestniczy osoba im bliska, ani inna osoba z którą pozostaję w
stosunku prawnym lub faktycznym, mogącym budzić uzasadnione wątpliwości co do
bezstronności jako członka komisji przetargowej.
Z protokołu z trzeciego ustnego przetargu nieograniczonego z dnia 15 czerwca 2012
roku wynika, że wadium na sprzedaż działki nr 252/4 o powierzchni 970 m2 wpłaciła
jedna osoba, która stała się uczestnikiem postępowania. Cena wywoławcza została
ustalona na kwotę 29.100,00 zł oraz postąpienie w kwocie 300 zł ustalone przez
uczestnika przetargu co razem stanowiło kwotę 29.400 zł + VAT. Działka zbyta została
za cenę 36.162 zł brutto i cena ta podlega zapłacie nie później niż do dnia zawarcia
umowy przenoszącej własność. Protokół z przetargu podpisał nabywca i członkowie
Komisji Przetargowej.
W dniu 28 czerwca 2012 roku sporządzone zostało zawiadomienie do nabywcy działki nr
252/4 z którego wynikało, że spisanie aktu notarialnego odbędzie się w dniu 3 lipca
2012 roku o godzinie 9 we wskazanej Kancelarii Notarialnej. Na zawiadomieniu
wskazano, że wysłane zostało pocztą elektroniczną. Z wyjaśnienia inspektora ds.
gospodarowania gruntami Lidii Poprzecznej wynikało, że w związku z przeprowadzonym
przetargiem w dniu 15 czerwca 2012 roku nabywcę nieruchomości powiadomiono
telefonicznie w dniu 26 czerwca 2012 roku, a następnie w dniu 28 czerwca 2012 roku
informacja przekazana została pocztą elektroniczną.
Wyjaśnienie inspektora ds. gospodarowania gruntami Lidii Poprzecznej z dnia
9 listopada 2012 roku stanowi załącznik nr 18 do protokołu kontroli.
Zgodnie z art.41 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami organizator przetargu
jest obowiązany zawiadomić osobę ustaloną jako nabywca nieruchomości o miejscu i
_____________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
terminie zawarcia umowy sprzedaży lub oddania w użytkowanie wieczyste
nieruchomości, najpóźniej w ciągu 21 dni od dnia rozstrzygnięcia przetargu, a
wyznaczony termin nie może być krótszy niż 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia. W
związku z powyższym należy właściwie udokumentować termin doręczenia
zawiadomienia.
Umowa sprzedaży działki nr 252/4 zawarta w formie aktu notarialnego nr 2245/2012
zawarta została w dniu 3 lipca 2012 roku. Przed spisaniem aktu notarialnego nabywca
nieruchomości uiścił kwotę różnicy pomiędzy wartością nieruchomości uzyskaną w
przetargu a kwotą wpłaconą na poczet wadium tj. 33.252 zł.
W toku kontroli ustalono, że Wójt Gminy Mniszków nie sporządził planu wykorzystania
zasobu nieruchomości stosownie do art.23 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o
gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2010 roku Dz.U. nr 102, poz.651 ze
zmianami). Wskazany przepis obliguje do sporządzenia planu wykorzystania zasobu
nieruchomości starostów wykonujących zadania z zakresu administracji rządowej
jednakże do sporządzenia planu wykorzystania zasobu obligował wprost przepis art.25
ust.2 ustawy o gospodarce nieruchomości, zgodnie z którym gospodarowanie gminnym
zasobem nieruchomości polega w szczególności na wykonywaniu czynności o których
mowa w art.23 ust.1 ustawy. Stosownie do art.23 ust.1d ustawy plany wykorzystania
zasobu, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, opracowuje się na okres 3 lat. Plany zawierają w
szczególności:
1) zestawienie powierzchni nieruchomości zasobu oraz nieruchomości oddanych w
użytkowanie wieczyste;
2) prognozę:
a) dotyczącą udostępnienia nieruchomości zasobu oraz nabywania nieruchomości do
zasobu,
b) poziomu wydatków związanych z udostępnieniem nieruchomości zasobu oraz
nabywaniem nieruchomości do zasobu,
c) wpływów osiąganych z opłat z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości
oddanych w użytkowanie wieczyste oraz opłat z tytułu trwałego zarządu
nieruchomości,
d) dotyczącą aktualizacji opłat z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości
oddanych w użytkowanie wieczyste oraz opłat z tytułu trwałego zarządu
nieruchomości;
3) program zagospodarowania nieruchomości zasobu.
2.5. Inne dochody
W okresie objętym kontrolą Gmina Mniszków posiadała fragmentaryczne miejscowe
plany zagospodarowania przestrzennego. Kontrolującym przedstawiono uchwałę nr
XVIII/89/03 Rady Gminy Mniszków z dnia 30 grudnia 2003 roku w sprawie zmiany
fragmentu miejscowego, ogólnego planu zagospodarowania przestrzennego gminy
Mniszków oraz uchwałę nr XVIII/101/2012 z dnia 12 czerwca 2012 roku w sprawie
miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego fragmentu Gminy Mniszków w
miejscowościach Mikułowice i Stoki. W obydwu uchwałach Rada Gminy określiła stawkę
procentową służąca naliczeniu opłaty, o której mowa w art. 36 ust. 4 ustawy z dnia 27
marca 2003 roku o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym (Dz. U. Nr 80, poz.
717 ze zmianami) w wysokości 0% dla nieruchomości położonych na całym obszarze
planu.
Rada Gminy Mniszków nie ustaliła stawki opłaty adiacenckiej.
_____________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
VII.
WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDŻETOWYCH
1. WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA
PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH 2011 ROK
W budżecie Gminy Mniszków na 2011 rok przyjętym uchwałą Rady Gminy nr
IV/19/2011 z dnia 18 lutego 2011 roku ustalono dotację na upowszechnianie kultury
fizycznej i sportu sklasyfikowaną w dziale 926 Kultura fizyczna, rozdział 92605 Zadania
w zakresie kultury fizycznej § 263 Dotacja celowa na zadania zlecone do realizacji
organizacjom prowadzącym działalność pożytku publicznego w wysokości 50.000,00 zł.
Ustalono, że dotacja udzielona została na rzecz Ludowego Klubu Sportowego Mniszków
w kwocie 50.000,00 zł po przeprowadzeniu konkursu zakończonego podpisaniem
umowy w dniu 29 marca 2011 roku. Z uwagi na wysokość udzielonej dotacji odstąpiono
od kontroli zagadnienia.
2. WYDATKI OSOBOWE
3.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2011 rok
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
jednostki
Kontrolą objęto prawidłowość przyznanych kategorii zaszeregowania, stawek
wynagrodzenia zasadniczego oraz dodatków: stażowego, funkcyjnego i specjalnego dla
Wójta Gminy Mniszków. Ustalono, że Janusz Ciesielski pełni funkcję wójta od dnia 29
października 1998 roku. W 2012 roku wypłacano Wójtowi wynagrodzenie ustalone
Uchwałą Rady Gminy nr I/6/10 z dnia 30 listopada 2010 roku w sprawie ustalenia
wynagrodzenia dla Wójta Gminy. Powyższą uchwałą Rada ustaliła wynagrodzenie
zasadnicze w wysokości 5.900 zł, dodatek funkcyjny – 1.900 zł, dodatek specjalny 40%
wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego w kwocie 3.120,00 zł oraz dodatek
za wieloletnia pracę 18% - 1.062,00. Dnia 20 grudnia 2010 roku Przewodniczący Rady
Gminy przyznał Wójtowi Gminy ekwiwalent za niewykorzystany urlop za okres od 1
stycznia 2010 roku do 21 listopada 2010 za 20 dni urlopu (10.991,00:21,08)x20 –
10.427,89 zł.
Ponadto w przedmiotowym zakresie objęto kontrolą prawidłowość naliczenia i wypłaty
wynagrodzenia dla Sekretarza Gminy Mniszków, Skarbnika Gminy oraz inspektor ds.
pozyskiwania funduszy unijnych i informatyka.
Na podstawie przedstawionych dokumentów stwierdzono, że ustalone wynagrodzenie
oraz poszczególne jego składniki mieściły się w granicach określonych przepisami
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania
pracowników samorządowych (Dz. U. nr 50 poz. 398) oraz Zarządzenia nr 11/09 Wójta
Gminy z dnia 5 czerwca 2009 roku w sprawie ustalenia Regulaminu wynagradzania
pracowników Urzędu Gminy w Mniszkowie. Nie stwierdzono przekroczenia lub
zmniejszenia w przyznanym wynagrodzeniu zasadniczym, wskazane w angażach
wynagrodzenie dla kontrolowanych stanowisk pracy mieściło się w przedziałach
poszczególnych kategorii zaszeregowania.
Kwota dodatku specjalny, którą otrzymuje Wójt Gminy Mniszków, nie przekraczała 40 %
wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego, stosownie do Rozporządzenia Rady
_____________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników
samorządowych.
Dodatek funkcyjny określony w angażach był wskazany kwotowo.
Ustalono ponadto, że Marianna Marszałek – Sadowska – Skarbnik Gminy – dnia 27
października 2011 roku złożyła podanie do Wójta Gminy z prośbą o odwołanie z dniem
28 października 2011 roku z funkcji Skarbnika Gminy. Uchwałą nr XI/59/2011 z dnia 28
października 2011 roku Rada Gminy Mniszków odwołała Skarbnika Gminy z dniem 28
października 2011 roku. (…)12. Pismem z dnia 28 października 2011 roku Wójt Gminy na
podstawie art. 171 §1 KP przyznał Skarbnikowi Gminy w związku z niewykorzystaniem
urlopu wypoczynkowego za 2011 rok ekwiwalent pieniężny za 22 dni niewykorzystanego
urlopu. (…)13. Dnia 4 listopada 2011 roku Skarbnik Gminy zwrócił się z podaniem do
Wójta Gminy o przyjęcie do pracy na stanowisko Skarbnika Gminy. Uchwałą nr
XII/66/2011 z dnia 7 listopada Rada Gminy Mniszków, na wniosek Wójta Gminy,
powołała ponownie na Skarbnika Gminy Mniszków Mariannę Marszałek Sadowską
Listy wypłat sporządzane były w formie komputerowej. W wyniku porównania list płac
za miesiące I-VI 2012 roku z kartami wynagrodzeń za te okresy stwierdzono zgodność
wypłat z zapisami w angażach pracowniczych i na kartach wynagrodzeń. Wypłat
dokonywano przelewem na wskazane przez wyżej wymienione osoby rachunki bankowe.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
W roku 2012 roku nie wypłacano ekwiwalentów za urlop wypoczynkowy. Wypłacono
jedną odprawę z tytułu przejścia na emeryturę kierowcy autobusu (…)14. Pismem z dnia
3 września 2012 roku Wójt Gminy na podstawie art. 38 ust.3 pkt 3 ustawy o
pracownikach samorządowych w związku z rozwiązaniem stosunku pracy przyznał z
dniem 2 września 2012 roku odprawę pieniężną z tytułu przejścia na emeryturę w
wysokości sześciomiesięcznego wynagrodzenia (…)15. Wypłaty dokonano na podstawie
listy płac dnia 27 września 2012 roku.
W roku 2011 nie dokonywano wypłat z tytułu odpraw w związku z przejściem na
emeryturę. Wypłacono ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
Skarbnikowi Gminy 6.610,48 zł oraz 4 pracownikom zatrudnionym w ramach prac
interwencyjnych na łączną kwotę 462,00 zł. Wypłaty ekwiwalentu dla Skarbnika Gminy
dokonano na podstawie listy płac przelewem na rachunek bankowy wskazany przez
Skarbnika dnia 28 listopada 2011 roku. Do wyliczeń ekwiwalentu za urlop
12
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5
ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w
Łodzi Piotr Walczak.
13
14
15
_____________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wypoczynkowy w 2011 roku zastosowano współczynnik ustalony dla tego roku
wynoszący 21.
Listy płac sporządzone były przez pracownika merytorycznego. Sprawdzone pod
względem merytorycznym, formalnym i rachunkowych zatwierdzane były do wypłaty
przez Sekretarza Gminy z upoważnienia Wójta Gminy oraz przez Skarbnika Gminy.
3. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2011 – 2012
2011 rok
Dział
Plan po
zmianach
(zł)
I półrocze 2012 roku
Wykonanie
(zł)
Plan po
zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
135.000,00
108.790,40
142.499,00
90.165,03
2.141.820,00
2.141.820,00
-
-
Rozdział
Paragraf
010
01010
6050
010
01010
6057
010
01010
6059
713.940,02
713.940,02
-
-
600
60016
6050
2.000,00
52,26
-
-
600
60016
6057
2.703.424,76
2.703.424,76
-
-
600
60016
6059
901.141,59
901.141,59
-
-
750
75023
6050
264.593,46
264.502,45
-
-
750
75095
6050
12.000,00
11.240,55
-
-
754
75412
6050
259.972,48
259.801,38
35.000,00
29.368,15
801
80110
6050
13.000,00
12.300,00
25.600,00
24.622,26
921
92109
6050
365.000,00
325.648,45
5.000,00
2.403,17
921
92109
6057
386.886,00
386.886,00
393.780,44
-
921
92109
6059
153.962,55
153.962,55
252.019,46
-
926
92605
6050
7.000,00
6.150,00
-
-
Razem
8.078.602,86
8.007.814,35
944.325,90
146.558,61
Wydatki
budżetowe
ogółem
20.254.441,93
19.921.872,36
% udziału
wydatków
inwestycyjnych
w wydatkach
ogółem
39,88
12.753.576,10
40,19
6.182.602,19
7,40
2,37
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2011-2012
Poza środkami z budżetu gminy źródłem finansowania inwestycji w 2011 roku były:
- dotacje z funduszy celowych
- 424.364 zł;
- pożyczki i kredyty
- 3.556.223,86 zł;
_____________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- środki zagraniczne
- 2.703.424,76 zł
W I półroczu 2012 roku poza środkami z budżetu gminy jednostka pozyskała na
realizację inwestycji środki w wysokości 393.780,44 zł.
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
Stwierdzono, że ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych prowadzona była na
koncie 130-2 „Rachunek bankowy wydatków”. Dla każdego zadania inwestycyjnego
prowadzono odrębne analityczne konto do ewidencji kosztów inwestycji do konta
syntetycznego „Inwestycje (środki trwałe w budowie), które na dzień 31 grudnia 2011
roku wykazywało saldo 708.194,14 zł.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
W kontrolowanej jednostce prowadzenie postępowań o udzielanie zamówień
publicznych; przygotowanie oraz prowadzenie inwestycji gminnych oraz koordynowanie
wykonawstwa inwestycji na terenie gminy i zapewnienie prawidłowego przebiegu
realizacji zadań, w tym odbioru inwestycji należało do zadań Referatu Planowania
Przestrzennego, Ochrony Środowiska, Gospodarki Nieruchomościami, Infrastruktury,
Budownictwa i Rolnictwa kierowanego przez Stanisława Kondaszewskiego. Stwierdzono
ponadto, że każdemu z pracowników Urzędu Gminy w ramach zadań wspólnych
powierzono wykonywanie zadań wynikających z ustawy o zamówieniach publicznych
oraz programowanie, planowanie oraz nadzorowanie realizacji inwestycji i remontów.
Rozliczanie inwestycji powierzono Skarbnikowi Gminy zakresem obowiązków z dnia 30
czerwca 2006 roku.
Wójt Gminy Mniszków na podstawie zarządzenia nr 9/2009 z dnia 14 maja 2009 roku
powołał stałą Komisję Przetargową do przeprowadzenia postępowania o udzielenie
zamówienia publicznego oraz określił organizację jej pracy oraz zakres obowiązków jej
członków. W skład Komisji powołano osoby w następującym składzie:
- Stanisław Kondaszewski – przewodniczący komisji;
- Marcin Wujek – sekretarz komisji;
- Marcin Wójcikowski – członek komisji;
- Andrzej Pączek – członek komisji.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Budowa Domu Ludowego we wsi Jawor Kolonia – postępowanie
przeprowadzone w trybie przetargu nieograniczonego poniżej progu
określonego w art.11 ust.8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo
zamówień publicznych
1.Pozwolenie na budowę, dokumentacja projektowa i kosztorys inwestorski
Zadanie było realizowane na podstawie następujących pozwoleń na budowę:
- decyzja nr 179/2010 z dnia 29 marca 2010 roku, na podstawie której Dyrektor
Wydziału Administracji Architektoniczno-Budowlanej działający z upoważnienia Starosty
Opoczyńskiego zatwierdził projekt budowlany i udzielił pozwolenia na budowę Budynku
_____________________________________________________
80
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Domu Ludowego w miejscowości Jawor Kolonia (decyzja uprawomocniła się z dniem 31
marca 2010 roku);
- decyzja nr 197/2010 z dnia 7 kwietnia 2010 roku, na podstawie której Dyrektor
Opoczyńskiego zatwierdził projekt budowlany i udzielił pozwolenia na budowę zjazdu
indywidualnego z drogi krajowej nr 12 (decyzja uprawomocniła się z dniem 8 kwietnia
2010 roku);
- decyzja nr 579/2011 z dnia 21 września 2011 roku, na podstawie której Dyrektor
Opoczyńskiego zatwierdził projekt budowlany uchylił zatwierdzony decyzją nr 179/2010
z dnia 29 marca 2010 roku projekt budowlany w części dotyczącej instalacji kotłowni w
budynku Domu Ludowego, zmienił decyzję nr 179/2010 w taki sposób, że zatwierdził
projekt budowlany zamienny instalacji kotłowni w budynku Domu Ludowego oraz
udzielił pozwolenia na budowę zbiornika gazu o poj.4850 dm3 (decyzja uprawomocniła
się z dniem 6 października 2011 roku);
- decyzja nr 354/2012 z dnia 3 lipca 2012 roku, na podstawie której Dyrektor Wydziału
Administracji Architektoniczno-Budowlanej działający z upoważnienia Starosty
Opoczyńskiego zatwierdził projekt budowlany uchylił decyzję nr 179/2010 w części
dotyczącej podjazdu dla osób niepełnosprawnych i zatwierdził zamienny projekt w części
dotyczącej podjazdu dla niepełnosprawnych (decyzja uprawomocniła się z dniem 17
lipca 2012 roku).
Dla inwestycji prowadzone były dwa dzienniku budowy, w tym jeden dla budowy domu
ludowego a drugi dziennik dla budowy indywidualnego zjazdu z drogi krajowej nr 12 w
miejscowości Jawor.
Wykonanie dokumentacji projektowo-kosztorysowej dla inwestycji „Budowa Domu
Ludowego w miejscowości Jawor Kolonia” zlecono Biuru Projektowemu Stępień s.c.
Opoczno na podstawie umowy z dnia 9 grudnia 2009 roku. Umowę z wykonawcą zawarł
Kierownik Gminnej Biblioteki Publicznej w Mniszkowie. W zakres opracowania wchodziło
uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy, opracowanie projektu budowlanego oraz
opracowanie kosztorysu inwestorskiego z terminem realizacji 31 marca 2010 roku.
Wynagrodzenie ustalone zostało na poziomie 20.500 zł płatne przelewem na rachunek
bankowy. Kontrolującym przedstawiono protokół przekazania dokumentacji projektowokosztorysowej z dnia 25 marca 2010 roku, w którym jako zamawiający podpis złożył
Kierownik Referatu Planowania Przestrzennego, Ochrony Środowiska, Gospodarki
Nieruchomościami, Infrastruktury, Budownictwa i Rolnictwa Stanisław Kondaszewski.
I PRZETARG
Postępowanie o udzielenie zamówienia na „Budowę Domu Ludowego w miejscowości
Jawor Kolonia” ogłoszone zostało w dniu 20 września 2010 roku w związku z
zamieszczeniem ogłoszenia o zamówieniu w Biuletynie Zamówień Publicznych (numer
297994). Ogłoszenie o zamówieniu zamieszczono na tablicy ogłoszeń w dniu 20
września 2010 roku. Z dokumentu USTALENIE WARTOŚCI SZACUNKOWEJ ZAMÓWIENIA
sporządzonego na okoliczność ustalenia wartości szacunkowej zamówienia przez
Andrzeja Pączek w dniu 16 września 2009 roku wynikało, że wartość szacunkowa
zamówienia ustalona została na podstawie kosztorysów inwestorskich na kwotę
1.051.919,34 zł, co po przeliczeniu na euro wynosiło 274.008,68 zł. Kontrolującym
przedstawiono następujące kosztorysy inwestorskie:
- kosztorys inwestorski branży budowlanej na kwotę
558.045,28 zł netto;
_____________________________________________________
81
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- kosztorys inwestorski branży elektrycznej na kwotę
38.276,58 zł netto;
- kosztorys inwestorski branży drogowej na kwotę
314.022,91 zł netto;
- kosztorys inwestorski branży wod.-kan. na kwotę
38.833,25 zł netto;
- zestawienie rzeczowo-finansowe dotyczące wyposażenia na kwotę 94.198 zł podpisane
przez Kierownika Gminnej Biblioteki Publicznej w Mniszkowie. Kosztorysy inwestorskie
zostały zatwierdzone przez Wójta Gminy w dniu 15 grudnia 2009 roku.
Biorąc pod uwagę wskazane wyżej kwoty wartość kosztorysowa wynosiła 1.043.376,02
zł, podczas gdy w protokole postępowania ZP-2 o udzielenie zamówienia o wartości
zamówienia mniejszej od kwot określonych w przepisach wydanych na podstawie art.11
ust.8 ustawy wskazano, że wartość szacunkowa zamówienia ustalona została na kwotę
1.043.368 zł, co po przeliczeniu na euro stanowi kwotę 271.781,19. Biorąc powyższe
pod uwagę wartość szacunkowa zamówienia została ustalona w sposób nieprawidłowy i
w oparciu o nieaktualne kosztorysy inwestorskie. Stosownie bowiem do art.35 ust.1 i
ust.2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych, ustalenia
wartości zamówienia dokonuje się nie wcześniej niż 3 miesiące przed dniem wszczęcia
postępowania o udzielenie zamówienia, jeżeli przedmiotem zamówienia są dostawy lub
usługi, oraz nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dniem wszczęcia postępowania o
udzielenie zamówienia, jeżeli przedmiotem zamówienia są roboty budowlane. Jeżeli po
ustaleniu wartości zamówienia nastąpiła zmiana okoliczności mających wpływ na
dokonane ustalenie, zamawiający przed wszczęciem postępowania dokonuje zmiany
wartości zamówienia. Biorąc powyższe pod uwagę treść niniejszego przepisu kosztorysy
stanowiące podstawę ustalenia wartości zamówienia powinny być sporządzone
najwcześniej w marcu 2010 roku.
Według ogłoszenia przedmiotem zamówienia była Budowa Domu Ludowego w
miejscowości Jawor Kolonia wraz z instalacjami wewnętrznymi, infrastrukturą
zewnętrzną: zbiornik na ścieki, drogi wewnętrzne z miejscami parkingowymi z kostki
betonowej szarej, chodnikami z kostki betonowej czerwonej, przyłącze wodne,
ogrodzenie działki nr 233, zjazd indywidualny z drogi krajowej nr 12 oraz zakup
wyposażenia dodatkowego oraz niezbędnego wyposażenia obiektu w urządzenia stałe i
ruchome wymagane przepisami sanitarno-technicznymi, p.poż., bhp. (bez mebli
wrysowanych jako poglądowe na rzutach technicznych parteru i piętra w sali spotkań w
sali zabaw) wraz z ich zamontowaniem i uruchomieniem.
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia dotycząca „Budowy Domu Ludowego w
miejscowości Jawor Kolonia Gmina Mniszków” zatwierdzona została w dniu 16 września
2010 roku z upoważnienie Wójta Gminy przez Sekretarza Gminy. Odręcznym pismem
naniesiono na specyfikacji „Z upoważnienia Kierownika Gminnej Biblioteki Publicznej”.
Ze specyfikacji wynikało, że wykonanie zadania przewidziano w terminie do dnia 30
września 2011 roku. Zadanie realizowane będzie przy udziale dofinansowania z PROW
na lata 2007-2013. Jedynym kryterium oceny ofert ustalono cenę. Cenę oferty stanowić
będzie wynagrodzenie ryczałtowe za realizację całego przedmiotu zamówienia, a cena
jest ostateczną ceną obejmującą wszystkie koszty i składniki związane z realizacją
zamówienia. Termin składania ofert ustalono na 12 października 2010 roku. W rozdziale
VII specyfikacji wskazano sposób porozumiewania się zamawiającego z wykonawcami
oraz przekazywania oświadczeń lub dokumentów. Wskazano, że zgodnie z art.27 ust.1 i
ust.2 ustawy Prawo zamówień publicznych w niniejszym postępowaniu o udzielenia
zamówienia wszelkie oświadczenia, wnioski i zawiadomienia oraz informacje
zamawiający i wykonawcy przekazują pisemnie i faksem. Oświadczenia, wnioski,
zawiadomienia oraz informacje przekazane za pomocą faksu uważa się złożone w
terminie, jeżeli ich treść dotarła do adresata przed upływem terminu do ich złożenia i
_____________________________________________________
82
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
została niezwłocznie potwierdzona pisemnie. Zamawiający żąda, w każdym przypadku,
potwierdzenia na piśmie otrzymania wiadomości za pomocą faksu. W przypadku braku
potwierdzenia otrzymania widomości przez wykonawcę domniemuje się, że pismo
wysłane przez zamawiającego na ostatni znany numer faksu podany przez wykonawcę
zostało mu dostarczone w sposób umożliwiający zapoznanie się wykonawcy z tym
pismem. Zamawiający nie wyraził zgody na przekazywanie korespondencji drogą
elektroniczną.
Na podstawie pełnomocnictwa z dnia 10 września 2010 roku Kierownik Gminnej
Biblioteki Publicznej w Mniszkowie Bożena Brożek działając na podstawie art.98 ustawy
z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny oraz art.18 ust.2 ustawy z dnia 29
stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych udzielił Wójtowi Gminy Januszowi
Ciesielskiemu pełnomocnictwa do:
- wykonywania wszelkich czynności zastrzeżonych dla kierownika zamawiającego w
Dziale II ustawy z dnia 29 stycznia 2009 roku Prawo zamówień publicznych, w tym
przygotowanie i przeprowadzenie postępowania realizowanego w trybie tej ustawy na
wybór wykonawcy zadania;
- podpisania umowy, której przedmiotem będzie wykonanie i odbiór ww. zadania;
- reprezentowanie Gminnej Biblioteki Publicznej w postępowaniach przed sądami
powszechnymi we wszystkich instancjach oraz Krajową Izbą Odwoławczą w sprawach
wynikających z przeprowadzonego postępowania, z prawem udzielania substytucji
podległym pracownikom.
Pełnomocnictwa niniejsze zostało udzielone na czas przeprowadzenia postępowania o
udzielenie zamówienia publicznego, a w zakresie określonym w punkcie 2 i 3 na czas
nieokreślony. W sprawach wskazanych w pełnomocnictwie Gmina Mniszków podpisuje
dokumenty z zamieszczeniem klauzuli z upoważnienia Kierownika Gminnej Biblioteki
Publicznej.
Na podstawie upoważnienia nr 113/15/10 z dnia 17 września 2010 roku Wójt Gminy
upoważnił Sekretarza Gminy Jerzego Milczarka do:
- wykonywania wszelkich czynności zastrzeżonych dla zamawiającego w Dziale II
ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych, w tym
przygotowania i przeprowadzenie postępowania realizowanego w trybie tej ustawy,
wyboru najkorzystniejszej oferty, wykluczenia wykonawców, odrzucenie oferty, zawarcia
umowy z wybranym wykonawcom dla zadania pn. Budowa Domu Ludowego w
miejscowości Jawor Kolonia Gmina Mniszków” wraz z infrastrukturą techniczną oraz jego
wyposażeniem;
- reprezentowania Gminy Mniszków w postępowaniach przed sądami powszechnymi we
wszystkich instancjach oraz Krajową Izbą Odwoławczą w sprawach wynikających z ww.
przeprowadzonego postępowania z prawem udzielania substytucji podległym
pracownikom.
Wskazać należy, że przepis stanowiący podstawę udzielenie pełnomocnictwa z dnia 10
września 2010 roku tj. art.18 ust.2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku dotyczył
powierzenia przez kierownika zamawiającego czynności w postępowaniu oraz czynności
związanych z przygotowaniem postępowania swoim pracownikom. Zatem powierzenie
czynności na podstawie pełnomocnictwa z dnia 10 września 2010 roku nie miało
umocowania w treści art.18 ust.2 ustawy.
_____________________________________________________
83
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ustalono, że udzielenie pełnomocnictwa przez Kierownika Gminnej Biblioteki Publicznej
w Mniszkowie związane było z podpisaniem w dniu 15 czerwca 2010 roku przez
Kierownika Gminnej Biblioteki Publicznej umowy o przyznanie pomocy nr 00192-6922UM0503735/09 w ramach działania „Odnowa i rozwój wsi” objętego PROW na lata 20072013 na realizację operacji „Budowa Domu Ludowego we wsi Jawor Kolonia”. Według
umowy beneficjantowi (GBP w Mniszkowie) zostaje przyznana pomoc na realizację
zadania na warunkach określonych w umowie w wysokości 500.000 zł.
W dniu 12 października 2010 roku oświadczenie o braku okoliczności uzasadniających
wykluczenie z postępowania złożył Sekretarz Gminy oraz członkowie Komisji
Przetargowej. Ze zbiorczego zestawienia ofert wynikało, że złożono następujące oferty:
Numer
oferty
Nazwa Oferenta
Cena oferty (w zł)
1
Samson Sp. z o.o. Tarnów
1.196.644,76
2
COPPER-POL Sp. Z o.o. Pabianice
1.257.248,23
3
Firma Handlowo-Usługowa Projekt-Bud Warszawa
1.225.108,27
4
Przedsiębiorstwo Remontowo-Budowlane „Zawisza” Radom
1.096.177,37
5
„INTERBUD” Sp. z o.o. Opoczno
1.182.956,52
6
Zakład Budowlany Karol Biniek Wolbórz
1.138.105,87
7
Usługi Budowlane Jarosław Bebak
1.182.676,66
8
Firma Budowlana „Budmar” Marek Komala Tomaszów Maz.
1.124.535,00
Stwierdzono, że oferentów nr 2, 6 i 7 wykluczono z postępowania z uwagi na
niespełnienie warunków zamawiającego, a ich oferty zostały odrzucone. Zamawiający
wzywał oferentów do uzupełnienia dokumentów potwierdzających zdolności
ekonomiczne wykonawców (polisy ubezpieczeniowe), jednak nie uzupełnili oni swoich
ofert.
Zawiadomienie o wyborze najkorzystniejszej oferty podpisane zostało przez Sekretarza
Gminy w dniu 28 października 2010 roku. W zawiadomieniu wskazano, że w
prowadzonym postępowaniu wybrano do realizacji zamówienia ofertę Przedsiębiorstwa
Remontowo-Budowlanego „Zawisza” Radom. Ustalono, że zawiadomienia zostały
przekazane wykonawcom za pomocą fax-u jednakże, brak było możliwości
udokumentowania potwierdzenia faktu otrzymania fax-u przez wykonawców. W
dokumentach znajdowały się potwierdzenia wysłania fax-u z dnia 28 października 2010
roku, na których pracownik wpisał odręcznie nazwy i adresy zamawiających. Zgodnie z
uregulowaniami specyfikacji istotnych warunków zamówienia cyt. „oświadczenia,
wnioski, zawiadomienia oraz informacje przekazane za pomocą faksu uważa się złożone
w terminie, jeżeli ich treść dotarła do adresata przed upływem terminu do ich złożenia i
została niezwłocznie potwierdzona pisemnie” sposobu doręczenia w przedmiotowym
przypadku nie można uznać za właściwy. Zwrotna informacja otrzymana od wykonawcy
potwierdza jedynie, że jakiś dokument został przekazany za pomocą faksu z Urzędu
Gminy Mniszków na numer faksu wykonawcy. Nie można jednak stwierdzić czy to było
zawiadomienie o wyborze najkorzystniejszej oferty. W związku z powyższym brak było
możliwości wykazania, że zawiadomienie o wyborze oferty przekazane zostało w
konkretnym dniu. Zamawiający powinien zadbać aby wykonawca potwierdził otrzymanie
_____________________________________________________
84
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
informacji o wyborze najkorzystniejszej oferty za pomocą faksu czy to poprzez zwrotną
informację potwierdzającą otrzymanie faksu czy też przesłanie faksem do wykonawcy
zawiadomienia o wyborze najkorzystniejszej oferty z „Potwierdzam odbiór”. Niniejsze
może mieć istotne znaczenie dowodowe odnośnie terminu zawarcia umowy, w
szczególności biorąc pod uwagę, że zadanie uzyskało dofinansowanie ze środków
budżetu Unii Europejskiej. Po wysłaniu fax-u zamawiający przekazał również
zawiadomienia do wykonawców listami poleconymi.
Umowa, której przedmiotem było wykonanie zadania „Budowa Domu Ludowego w
miejscowości Jawor Kolonia” Gmina Mniszków zawarta została w dniu 10 listopada 2010
roku przez Sekretarza Gminy Jerzego Milczarka działającego na podstawie zarządzenia
Wójta Gminy nr 24/06 z dnia 27 listopada 2006 roku. Termin wykonania przedmiotu
umowy ustalono na dzień 30 września 2011 roku. Za wykonanie przedmiotu umowy
strony ustaliły wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 1.096.177,37 zł, w tym należny
podatek VAT 22% tj. 197.671,33 zł. Rozliczenie za wykonanie przedmiotu umowy
nastąpi fakturą końcową płatną w terminie 30 dni od daty otrzymania przez
Zamawiającego faktury wraz z zatwierdzonym protokołem odbioru. Zawarto
równocześnie zastrzeżenie, że wynagrodzenie może ulec zmianie w toku realizacji
zamówienia w przypadku zmian urzędowych wysokości stawek podatku od towarów i
usług. Strony postanowiły, że przed zawarciem umowy wykonawca wniesie
zabezpieczenie należytego wykonania umowy w wysokości 8% wynagrodzenia
ryczałtowego tj. 87.694,19 zł. W § 9 i 10 zawarto postanowienia dotyczące kar
umownych oraz prawa odstąpienia do umowy. Ustalono, że zamawiający wypłaci
wykonawcy kary umowne za odstąpienie od umowy z przyczyn zależnych od
Zamawiającego w wysokości 10% wynagrodzenia brutto za roboty pozostałe do
wykonania. Umowa nie zawierała kontrasygnaty Skarbnika Gminy. Przyczyną
nieudzielenia kontrasygnaty był brak środków na realizację zadania zabezpieczonych w
budżecie Gminy Mniszków.
W dniu 9 listopada 2010 roku wykonawca wniósł tytułem zabezpieczenia należytego
wykonania umowy gwarancję ubezpieczeniową nr F 10011307/F 1001 1308 wystawioną
przez Polskie Towarzystwo Ubezpieczeń na kwotę 87.694,18 zł, w tym 26.308,25 zł na
okres od 31 października 2011 roku do 14 listopada 2014 roku tytułem gwarancji
właściwego usunięcia wad i usterek.
W dniu 10 listopada 2010 roku sporządzono protokół przekazania terenu i placu
budowy. W tym samym dniu ogłoszenie o udzielaniu zamówienia zamieszczono w
Biuletynie Zamówień Publicznych
W dniu 2 lutego 2011 roku zawarto aneks do umowy na mocy, którego dokonano
zmiany w zakresie osób zawierających umowę, albowiem wskazano, że umowa zawarta
została pomiędzy wykonawcą a Gminą Mniszków reprezentowaną przez Jerzego
Milczarka – Sekretarza Gminy reprezentującego Gminną Bibliotekę Publiczną na
podstawie pełnomocnictwa z dnia 10 września 2010 roku zwanego zamawiającym.
Zmieniono również §6 ust.5 umowy i uregulowano, że zapłata za wykonanie przedmiotu
umowy nastąpi jednorazowo fakturą końcową płatną w terminie 30 dni od daty
otrzymania przez zamawiającego faktury wraz z zatwierdzonym protokołem odbioru
robót. Faktura końcowa winna być wystawiona na Gminną Bibliotekę Publiczną w
Mniszkowie. Aneks podpisał z upoważnienia Gminnej Biblioteki Publicznej Sekretarz
Gminy. Na aneksie znajduje się również podpis Radcy Prawnego Urzędu – Ireneusza
Łukowiaka.
W dniu 18 maja 2011 roku podpisano aneks nr 2 do umowy na podstawie którego w
związku ze zmianą stawki podatku VAT z 22% na 23% wprowadzono następujące
zmiany „Za wykonania przedmiotu umowy, określonego w §1 niniejszej umowy strony
_____________________________________________________
85
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ustalają wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 1.105.162,42 zł, w tym należny
podatek VAT 23% tj. 206.656,39 zł”. W §5 niniejszego aneksu określono ponadto, że
traci moc aneks nr 1 z dnia 2 lutego 2011 roku. Aneks podpisał Wójt Gminy Janusz
Ciesielski.
W dniu 19 listopada 2010 roku Wójt Gminy Janusz Ciesielski przedłożył do Urzędu
Marszałkowskiego w Łodzi dokumentację z przeprowadzonego postępowania w celu
dokonania oceny postępowania. Pismem z dnia 26 stycznia 2011 roku skierowanym do
Gminnej Biblioteki Publicznej w Mniszkowie Urząd Marszałkowski w Łodzi poprosił o
dostarczenie dokumentów, których brak było w korespondencji otrzymanej w dniu 19
listopada 2010 roku. Wymagane dokumenty dostarczyła do Urzędu Marszałkowskiego w
Łodzi w dniu 1 lutego 2011 roku Kierownik Gminne Biblioteki Publicznej w Mniszkowie.
W dniu 24 lutego 2011 roku do Gminnej Biblioteki Publicznej w Mniszkowie wpłynęło
pismo z Urzędu Marszałkowskiego, z którego wynikało, że zaistniała konieczność
zasięgnięcia opinii podmiotu zewnętrznego w zakresie prawidłowości określenia stron
umowy zawartej z wykonawcę wyłonionym w postępowaniu przetargowym w kontekście
umowy o przyznanie pomocy. W związku z powyższym przedłużono termin na
dokonanie oceny postępowania. Pismem z dnia 16 maja 2011 roku skierowanym do
Gminnej Biblioteki Publicznej Urząd Marszałkowski poinformował o negatywnej ocenie
postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, której
powodem jest
przeprowadzenie postępowania niezgodnie z warunkami określonymi w Programie,
ustawie, rozporządzeniu lub umowie. Niezgodność polega na naruszeniu art.5 ust.1 pkt
2 umowy o przyznanie pomocy ponieważ z kserokopii przedłożonych dokumentów nie
wynika aby Beneficjent – Gminna Biblioteka Publiczna zawarł umowę dotyczącą
realizacji zadania „Budowa Domu Ludowego w Jaworze Kolonii”. Umowa z wykonawcą
wyłonionym w trybie postępowania o udzielenie zamówienia publicznego podpisana
została przez Gminę Mniszków w imieniu własnym. Dokonana bowiem w drodze aneksu
zmiana stron umowy powinna nastąpić w sposób dopuszczalny prawem, a nie jedynie
polegać na zmianie komparycji ww. umowy, gdyż zmiana taka nie wywołuje skutków w
postaci zmiany podmiotowej stosunku zobowiązaniowego. W zaistniałej sytuacji
Beneficjent – Gminna Biblioteka Publiczna, z którym podpisano umowę o przyznanie
pomocy, nie będąc stroną umowy z wykonawcą, nie ponosi kosztów związanych z
realizacją operacji. W związku z powyższym koszty poniesione w wyniku
przedmiotowego postępowania nie mogą być uznane za koszty kwalifikowane. W dniu 9
sierpnia 2011 roku Urząd Marszałkowski poinformował Gminną Bibliotekę Publiczną o
rozwiązaniu umowy o przyznanie pomocy nr 00192-6922-UM0503735/09 zawartej w
dniu 15 czerwca 2010 roku w związku z negatywną oceną postępowania o udzielenia
zamówienia publicznego w ramach operacji „Budowa Domu Ludowego w Jaworze
Kolonii”.
W dniu 18 maja 2011 roku Wójt Gminy poinformował Przedsiębiorstwo RemontowoBudowlane o odstąpieniu od umowy z dniem 18 maja 2011 roku w związku z
wystąpieniem istotnej zmiany okoliczności, powodującej, że dalsze wykonywanie umowy
nie leży w interesie publicznym czego nie można było przewidzieć w chwili zawarcia
umowy (§10 ust.1 lit.b umowy). Z pisma wynika, że w dniu 18 maja 2011 roku Gmina
Mniszków podjęła skutecznie informację, z której wynika, że rozwiązana zostanie
umowa zawarta w dniu 15 czerwca 2010 roku pomiędzy Samorządem Województwa a
Gminną Biblioteką Publiczną w Mniszkowie o przyznanie pomocy w wysokości 500.000
zł. Tak więc powstała sytuacja, że budowa przedmiotowego domu ludowego nie leży w
interesie publicznym. Zamawiający nie będzie bowiem mógł spełnić swoich zobowiązań
umownych wobec wykonawcy, w sytuacji braku dofinansowania przedmiotowej
inwestycji ze środków Unii Europejskiej. Okoliczność braku dofinansowania
przedmiotowego zadania ze środków z Unii Europejskiej jest istotna, gdyż gdyby tą
informację znano przed zawarciem w dniu 10 listopada 2010 roku umowy z Wykonawcą
_____________________________________________________
86
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nie zawarto by jej. W związku z powyższym stosownie do postanowień §10 ust.4 umowy
wnoszę o niezwłoczne wykonanie obowiązków dotyczących zabezpieczenia robót,
zgłoszenia do odbioru robót przerwanych, sporządzenia szczegółowego protokołu
inwentaryzacji robót w toku wraz z zestawieniem wartości robót według stanu na dzień
odstąpienia – w oparciu o kosztorys ofertowy oraz protokolarne przekazanie terenu
budowy w nieprzekraczalnym terminie 10 dni. Wykonawca potwierdził otrzymanie pisma
w dniu 18 maja 2010 roku.
W dniu 26 maja 2011 roku Przedsiębiorstwo Remontowo-Budowlane Zawisza zgłosiło do
odbioru roboty budowlane i zabezpieczające w związku z odstąpieniem od umowy. Z
dokumentu wynika, że załącznikiem do zgłoszenia jest obmiar wykonanych robót oraz
wycena w formie kosztorysu powykonawczego sporządzonego w oparciu o kosztorys
ofertowy według stanu na dzień odstąpienia czyli 18 maja 2011 roku. Kontrolującym
przedstawiono kosztorys wykonanych robót dotyczący zadania „Budowa Domu
Ludowego w Jaworze Kolonii” z dnia 18 maja 2011 roku, z którego wynika, że wartość
wykonanych robót bez podatku VAT wynosiła 231.394,96 zł i 284.615,80 zł brutto.
Kosztorys podpisany został przez Wykonawcę i Kierownika budowy oraz przez
inspektora branży budowlanej oraz branży wod-kan działających w imieniu Inwestora.
W dniu 2 czerwca 2011 roku Wykonawca wystawił fakturę VAT nr 134/2011 za roboty
budowlane wykonane zgodnie z protokołem sporządzonym w dniu 27 maja 2011 roku za
kwotę 284.615,80 zł (231.394,96 zł netto). Faktura wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 4
lipca 2011 roku (FV 655/VII). Inspektor nadzoru potwierdził na fakturze wykonanie
robót budowlanych zgodnie z zawartą umową, dokumentacją oraz protokołem z dnia 27
maja 2010 roku. Faktura została sprawdzona przez Kierownika merytorycznego Referatu
oraz Skarbnika Gminy i zatwierdzona do wypłaty przez Wójta Gminy i Skarbnika Gminy.
Faktura uregulowana została na rzecz Wykonawcy w dniu 12 lipca 2011 roku.
W dniu 23 maja 2011 roku Wykonawca złożył pismo Do Urzędu Gminy w Mniszkowie w
którym wskazał straty jakie poniósł z tytułu przerwania realizacji Budowy Domu
Ludowego w miejscowości Jawor Kolonia oraz kosztów zabezpieczenia budowy na czas
przerwy w jej realizacji. Wyliczone przez Wykonawcę straty opiewały na kwotę
21.282,14 zł. W odpowiedzi na niniejsze pismo Wójt Gminy Mniszków w dniu 6 lipca
2011 roku poinformował Wykonawcę o przeanalizowaniu kosztów poniesionych w
związku z przerwą i zgadza się na pokrycie kosztów na kwotę 13.967,92 zł. Zarówno w
piśmie Wykonawcy jak również w odpowiedzi Wójta Gminy wskazano poszczególne
pozycje składające się na ogólną kwotę wymienioną w pismach. W odpowiedzi Wójt
Gminy wskazuje na przyczyny braku możliwości uznania pełnych kosztów
wnioskowanych przez Wykonawcę. W wyniku wspólnych ustaleń pomiędzy Wykonawcą a
Wójtem Gminy w dniu 6 lipca 2011 roku zawarte zostało porozumienie dotyczące
wzajemnego rozliczenia kosztów związanych z wcześniejszym rozwiązaniem umowy z
dnia 10 listopada 2011 roku. Strony ustaliły, że Gmina Mniszków zapłaci firmie
„ZAWISZA” kwotę 13.967,92 zł + podatek VAT, którą przeleje na konto firmy w terminie
14 dni od daty przedłożenia faktury. Wykonawca oświadczył natomiast, że uzgodniona
kwota 13.967,92 zł + VAT wyczerpuje wszelkie roszczenia związane z wcześniejszym
rozwiązaniem ww. umowy.
Faktura nr 244/2011 na kwotę ustaloną w porozumieniu tj. 17.180,54 zł (13.967,92 zł
+ VAT) wystawiona została przez Wykonawcę w dniu 9 września 2011 roku. Z faktury
wynikało, że została wystawiona za roboty budowlane wykonane w miejscowości Jawor
Kolonia Gmina Mniszków – Budowa Domu Ludowego zgodnie z porozumieniem
zawartym w dniu 6 lipca 2011 roku. Faktura wpłynęła w dniu 12 września 2011 roku (FV
908/IX) i podlegała zapłacie w dniu 23 września 2011 roku. Faktura została sprawdzona
przez Kierownika merytorycznego Referatu oraz Skarbnika Gminy i zatwierdzona do
_____________________________________________________
87
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wypłaty przez Sekretarza Gminy i Skarbnika Gminy. Faktura uregulowana została na
rzecz Wykonawcy w dniu 27 września 2011 roku. Wynagrodzenie wypłacone
Wykonawcy, z którym rozwiązano umowę nie stanowiło kary za odstąpienie od umowy z
winy Zamawiającego określonej w umowie na 10% wynagrodzenia brutto Wykonawcy
(28.461,58 zł).
W dniu 2 lutego 2011 roku Wójt Gminy Mniszków reprezentujący Gminną Bibliotekę
Publiczną w Mniszkowie działający na podstawie pełnomocnictwa z dnia 10 stycznia
2011 roku zawarł umowę z Przedsiębiorstwem Handlowo-Usługowym „INSTAR” Piotrków
Tryb. na pełnienie czynności inspektora nadzoru inwestorskiego przy inwestycji „Budowa
Domu Ludowego w miejscowości Jawor Kolonia” zgodnie ze złożoną ofertą z dnia 25
stycznia 2011 roku. Całkowity koszt nadzoru inwestorskiego ustalony został na kwotę
12.915 zł. Umowa nie określała terminu uregulowania faktury. Faktura końcowa winna
być wystawiona na Gminną Bibliotekę Publiczną w Mniszkowie. Termin realizacji zadania
określono do dnia 30 października 2011 roku. W umowie zawarto uregulowania nana
okoliczność
odstąpienia
Zamawiającego
od
umowy.
Umowa
nie
została
kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy.
Za pełnienie nadzoru inwestorskiego Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe „INSTAR”
wystawiło następujące faktury:
- faktura VAT nr 8/2011 z dnia 22 czerwca 2011 roku na kwotę 3.179,16 zł (FV
711/VII) tytułem ryczałtu za nadzór inspektorski;
- faktura VAT nr 12/2011 z dnia 14 lipca 2011 roku na kwotę 146,45 zł (FV 711/VII)
tytułem ryczałtu za nadzór inwestorski.
Faktury nie zostały opisane przez merytorycznego pracownika. Faktury zostały
sprawdzone przez Kierownika merytorycznego Referatu oraz Skarbnika Gminy i
zatwierdzona do wypłaty przez Wójta Gminy i Sekretarza Gminy oraz Skarbnika Gminy.
Faktury uregulowane zostały na rzecz Wykonawcy w dniu 25 lipca 2011 roku.
Zabezpieczenie środków na realizację zadania
Ustalono, że na podstawie uchwały nr XXXIX/190/10 z dnia 22 stycznia 2010 roku w
sprawie uchwalenia budżetu gminy na 2010 rok na realizację zadania przeznaczono
50.000 zł w wykazie zadań inwestycyjnych na 2010 rok. Na podstawie uchwały nr
XLII/208/10 z dnia 11 maja 2010 roku w sprawie zmian do budżetu kwota na realizację
zadania wskazana w wykazie zadań wieloletnich na 2010 roku zmniejszona została do
25.000 zł. Biorąc powyższe pod uwagę stwierdzić należy, że na dzień zawarcia umowy z
Przedsiębiorstwem Remontowo-Budowlanym „Zawisza” tj. na dzień 10 listopada 2010
roku w budżecie brak było środków finansowych pozwalających na zaciągnięcie przez
Sekretarza Gminy (działającego na podstawie upoważnienia Wójta Gminy) zobowiązania
na kwotę 1.096.177,37 zł. Zawarcie zobowiązania na podstawie umowy bez
zabezpieczenia na ten cel środków w budżecie świadczy o naruszeniu art.60 ust.2
ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku
Dz.U. nr 142, poz.1591 ze zmianami). Zgodnie ze wskazanym przepisem wójtowi gminy
przysługuje wyłączne prawo zaciągania zobowiązań mających pokrycie w ustalonych w
uchwale budżetowej kwotach wydatków, w ramach upoważnień udzielonych przez radę
gminy.
Na dzień zawarcia umowy na pełnienie nadzoru inwestorskiego w projekcie budżetu
Gminy Mniszków na 2011 rok w dziale 921, rozdziale 92109 i §60957 na zadanie
Budowa Domu Ludowego w miejscowości Jawor Kolonia” zabezpieczono środki w
wysokości 500.000,00 zł.
_____________________________________________________
88
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Umowa na wykonanie zadania „Budowa Domu Ludowego w miejscowości Jawor
Kolonia” z dnia 10 listopada 2010 roku, zarządzenie Wójta Gminy Mniszków nr 24/06 z
dnia 27 listopada 2006 roku, uchwała Rady Gminy Mniszków nr XXXIX/190/10 z dnia
22 stycznia 2010 roku wraz z załącznikiem nr 8 oraz uchwały nr XLII/208/10 z dnia 11
maja 2010 roku wraz z załącznikiem nr 5 (Akta kontroli od nr 72 do nr 91).
II PRZETARG
Kontrola wykazała, że kolejny przetarg na „Budowę Domu Ludowego we wsi Jawor
Kolonia” ogłoszony został w dniu 9 listopada 2011 roku poprzez zamieszczenie
ogłoszenia w Biuletynie Zamówień Publicznych. Kontrolującym przedstawiono informację
pod nazwą USTALENIE WARTOŚCI SZACUNKOWEJ, z której wynika, że wartość
szacunkową zamówienia ustalono w oparciu o kosztorys inwestorski z miesiąca sierpnia
2011 roku na kwotę 901.718,28 zł, co po przeliczeniu na euro stanowiło kwotę
234.883,63 zł. Wartość przewidywanych zamówień uzupełniających została ustalona na
kwotę 45.085,91 zł, co stanowiło kwotę 11.744,18 euro. W informacji jako osobę
ustalającą wartość zamówienia wskazano Włodzimierza Stępnia, czyli osobę, której
powierzono opracowanie dokumentacji projektowo-kosztorysowej. Stosowanie do art.32
ust.1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych podstawą
ustalenia wartości zamówienia jest całkowite szacunkowe wynagrodzenie wykonawcy,
bez podatku od towarów i usług, ustalone przez zamawiającego z należytą starannością.
Biorąc powyższe pod uwagę obowiązek ustalenia wartości szacunkowej zamówienia
ciąży na zamawiającym. Zamawiający ustala wartość zamówienia na roboty budowlane
na podstawie kosztorysu inwestorskiego zgodnie z art.33 ust.1 ustawy.
Nieuzasadnionym było zatem powierzenie ustalenia wartości zamówienia osobie nie
będącej pracownikiem zamawiającego.
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zatwierdzona została w dniu 3 listopada
2011 roku przez Zastępcę Wójta Gminy Jerzego Milczarka. Stwierdzono, że w związku z
ogłoszonym przetargiem wpływały liczne zapytania wykonawców dotyczące załączonych
przedmiarów, rozbieżności pomiędzy dokumentacją a kosztorysem czy też zasadności
sporządzenia kosztorysów w związku z określeniem wynagrodzenia w formie
ryczałtowej. W związku z napływającymi pytaniami zamawiający udzielał odpowiedzi
jak również zmienił treść specyfikacji istotnych warunków zamówienia w zakresie
przedmiotu zamówienia.
Z protokołu z posiedzenia Komisji Przetargowej z dnia 2 grudnia 2011 roku wynikało, że
po zapoznaniu się z opiniami, odpowiedziami oraz uwagami Urzędu Marszałkowskiego
dotyczącego dokumentacji projektowo-kosztorysowej Komisja postanowiła wystąpić z
wnioskiem do osoby upoważnionej przez Kierownika zamawiającego o unieważnienia
postępowania.
W dniu 2 grudnia 2011 roku Sekretarz Gminy unieważnił postępowanie o udzielenie
zamówienia na realizację zdania pod nazwą „Budowa Domu Ludowego we wsi Jawor
Kolonia” na podstawie art.93 ust.1a pkt 1 oraz art.93 ust.3 pkt 1 ustawy z dnia 29
stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych. Zamawiający może unieważnić
postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego, jeżeli środki pochodzące z budżetu
Unii Europejskiej oraz niepodlegające zwrotowi środki z pomocy udzielonej przez
państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA), które
zamawiający zamierzał przeznaczyć na sfinansowanie całości lub części zamówienia, nie
zostały mu przyznane, a możliwość unieważnienia postępowania na tej podstawie
została przewidziana w ogłoszeniu o zamówieniu. Ustalono, że w ogłoszeniu o
_____________________________________________________
89
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zamówieniu przewidziano możliwość unieważnienia postępowania z uwagi na wskazaną
przesłankę. Z uzasadnienia faktycznego wskazanego w zawiadomieniu wynikało, że w
dniu 5 września 2011 roku Zamawiający tj. Gmina Mniszków złożyła w Urzędzie
Marszałkowskim wniosek o przyznanie pomocy na realizację zadania „Budowa Domu
Ludowego we wsi Jawor Kolonia”, po czym w dniu 9 listopada 2011 roku wszczęła
postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego. W trakcie postępowania wykonawcy
zgłosili kilkadziesiąt pytań dotyczących dokumentacji projektowo-kosztorysowej i
informacji o brakach w tej dokumentacji uniemożliwiających precyzyjne skalkulowanie
kosztów inwestycji. W dniu 17 listopada 2011 roku Urząd Marszałkowski zgłosił również
szereg uwag dotyczących dokumentacji projektowo-kosztorysowej wymagających
korekt i wyjaśnień. Z uwagi na fakt, że opisanie na podstawie tej dokumentacji przez
zamawiającego przedmiotowego zamówienia w specyfikacji istotnych warunków
zamówienia nastąpiło w sposób nieprawidłowy poprzez nieuwzględnienie niektórych
materiałów lub robót istotnych z punktu widzenia prawidłowej realizacji inwestycji oraz
trwającą obecnie weryfikację wniosku o przyznanie pomocy, postępowanie wszczęte
przedwcześnie należało unieważnić. Oferta wykonawcy musi bowiem odpowiadać
specyfikacji istotnych warunków zamówienia a zakres świadczeń wykonawcy wynikający
z umowy musi być tożsamy ze zobowiązaniem zawartym w ofercie z załącznikiem
(zestawienie rzeczowo-finansowe) umowy zawartej pomiędzy Gminą Mniszków a
Urzędem Marszałkowskim o dofinansowanie operacji ze środków unijnych.
Wyjaśnienie w sprawie unieważnienia postępowania złożył Wójt Gminy Janusz Ciesielski.
Z wyjaśnienia wynikało, że pismem z dnia 2 grudnia 2011 roku zawiadomiono o
unieważnieniu postępowania na podstawie art.93 ust.1a pkt 1 ustawy Prawo zamówień
publicznych podając uzasadnienie faktyczne i prawne. W dacie unieważnienia
postępowania zamawiający nie miał przyznanych środków z budżetu Unii Europejskiej w
formie umowy lecz był na etapie weryfikacji wniosku o przyznanie dofinansowania. W
dniu 17 listopada 2011 roku Urząd Marszałkowski w Łodzi zgłosił szereg uwag do
zestawienia rzeczowo-finansowego, w tym dotyczących dokumentacji projektowokosztorysowej, załączonej równolegle do ogłoszonego przez gminę przetargu.
Dokumentacja ta wymagała korekty projektanta. Wobec powyższego zamawiający
znalazł się w sytuacji, że nie zdąży przed terminem otwarcia ofert należycie ją
poprawić. W związku z powyższym gdyby kontynuowano postępowanie z wadliwą
dokumentacją powstałoby bardzo duże prawdopodobieństwo negatywnej oceny przez
Urząd Marszałkowski po przyznaniu środków z UE w formie umowy. Wobec powyższego
podjęto decyzję o unieważnieniu postępowania a dokumentację zwrócono projektantowi
celem wykonania koniecznych poprawek.
Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie unieważnienia przetargu z dnia 9
listopada 2012 roku wraz z załącznikami stanowi załącznik nr 19 do protokołu
kontroli.
Stwierdzono, że w ogłoszeniu o zamówieniu z dnia 9 listopada 2011 roku przewidziano
możliwość unieważnienia postępowania o udzielenia zamówienia, w przypadku
nieprzyznania środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej, które miały być
przeznaczone na sfinansowanie całości lub części zamówienia.
III PRZETARG
Postępowanie o udzielenie zamówienia na „Budowę Domu Ludowego w miejscowości
Jawor Kolonia ogłoszone zostało w dniu 9 lutego 2012 roku w związku z zamieszczeniem
ogłoszenia o zamówieniu w Biuletynie Zamówień Publicznych (numer 32993).
Ogłoszenie zamieszczone zostało na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy oraz na stronie
internetowej zamawiającego.
_____________________________________________________
90
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z dokumentu USTALENIE WARTOŚCI SZACUNKOWEJ sporządzonego w dniu 31 stycznia
2012 roku na okoliczność ustalenia wartości szacunkowej zamówienia przez Łukasza
Stępień wynikało, że wartość szacunkowa zamówienia ustalona została na podstawie
kosztorysów inwestorskich na kwotę 970.619,95 zł, co po przeliczeniu na euro wynosiło
241.471,78 zł, w tym wartość przewidywanych zamówień uzupełniających została
ustalona na kwotę 48.531 zł, co po przeliczeniu na euro wynosi 12.073,59 zł.
Stwierdzono, że Łukasz Stępień jest osobą, której powierzono opracowanie
dokumentacji projektowo-kosztorysowej. Stosowanie do art.32 ust.1 ustawy z dnia 29
stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych podstawą ustalenia wartości
zamówienia jest całkowite szacunkowe wynagrodzenie wykonawcy, bez podatku od
towarów i usług, ustalone przez zamawiającego z należytą starannością. Biorąc
powyższe pod uwagę obowiązek ustalenia wartości szacunkowej zamówienia ciąży na
zamawiającym. Zamawiający ustala wartość zamówienia na roboty budowlane na
podstawie kosztorysu inwestorskiego zgodnie z art.33 ust.1 ustawy. Nieuzasadnionym
było zatem powierzenie ustalenia wartości zamówienia osobie nie będącej pracownikiem
zamawiającego. Kontrolującym przedstawiono kosztorysy branżowe na poszczególne
rodzaje robót na łączną kwotę 970.619,95 zł.
Na mocy upoważnienia nr 7/2012 z dnia 7 lutego 2012 roku Wójt Gminy upoważnił
Sekretarza Gminy do wykonywania wszystkich czynności zastrzeżonych dla kierownika
zamawiającego w Dziale II ustawy Prawo zamówień publicznych, w tym przygotowania i
przeprowadzenia postępowania realizowanego w trybie tej ustawy, wyboru
najkorzystniejszej oferty, wykluczenia wykonawcy, odrzucenia oferty, zawarcia umowy z
wybranym wykonawcą dla zadania pn. „Budowa Domu Ludowego we wsi Jawor Kolonia”
wraz z infrastrukturą techniczną oraz jego wyposażeniem. Upoważnienie obejmowało
również reprezentowanie Gminy Mniszków w postępowaniach przed sądami
powszechnymi we wszystkich instancjach oraz Krajową Izbą Odwoławczą w sprawach
wynikających z prowadzonego postępowania z prawem udzielania substytucji podległym
pracownikiem.
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zatwierdzona została przez Sekretarza
Gminy w dniu 7 lutego 2012 roku. W specyfikacji istotnych warunków zamówienia
wskazano co obejmuje przedmiot zamówienia, zakres robót wykonanych na dzień 18
maja 2011 roku i zinwentaryzowanych oraz zakres robót pozostałych do wykonania.
Zamawiający nie wymagał wniesienia wadium. Termin składania ofert wyznaczono na
dzień 24 lutego 2012 roku. Jedynym kryterium oceny ofert ustalono cenę. Zamawiający
przewidział w specyfikacji istotnych warunków zamówienia możliwość udzielenia
zamówienia uzupełniającego w okresie 3 lat od udzielenia zamówienia podstawowego
wykonawcy wybranemu w trybie art.67 ust.1 pkt 6 i 7 ustawy. W rozdziale VII
specyfikacji wskazano sposób porozumiewania się zamawiającego z wykonawcami oraz
przekazywania oświadczeń lub dokumentów. Wskazano, że zgodnie z art.27 ust.1 i ust.2
ustawy Prawo zamówień publicznych w niniejszym postępowaniu o udzielenia
zamówienia wszelkie oświadczenia, wnioski i zawiadomienia oraz informacje
zamawiający i wykonawcy przekazują pisemnie i faksem. Oświadczenia, wnioski,
zawiadomienia oraz informacje przekazane za pomocą faksu uważa się złożone w
terminie, jeżeli ich treść dotarła do adresata przed upływem terminu do ich złożenia i
została niezwłocznie potwierdzona pisemnie. Zamawiający żąda, w każdym przypadku,
potwierdzenia na piśmie otrzymania wiadomości za pomocą faksu. W przypadku braku
potwierdzenia otrzymania widomości przez wykonawcę domniemuje się, że pismo
wysłane przez zamawiającego na ostatni znany numer faksu podany przez wykonawcę
zostało mu dostarczone w sposób umożliwiający zapoznanie się wykonawcy z tym
pismem. Zamawiający nie wyraził zgody na przekazywanie korespondencji drogą
elektroniczną.
_____________________________________________________
91
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 24 lutego 2012 roku Komisja Przetargowa sporządziła protokół na okoliczność
otwarcia ofert, którego załącznikiem było zbiorcze zestawienie ofert sporządzone na
formularzu ZP-12. Z protokołu wynikało również, że Sekretarz Komisji podał kwotę jaką
zamawiający zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia. Z protokołu nie
wynika jednak jaka to była kwota. Z protokołu postępowania wynikało, że była to kwota
1.193.862,54 zł czyli kwota brutto kosztorysu inwestorskiego (970.619,95 zł + 23%
VAT). Stwierdzono, że w budżecie Gminy Mniszków na 2012 rok przyjętym uchwałą nr
XIV/78/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku na realizację zadania zabezpieczono środki w
wysokości 800.000 zł (500.000 zł w rozdziale 92109, §6057 i 300.000 zł w rozdziale
92109, §6059). W związku z czym na dzień wszczęcia postępowania jednostka na
realizację zadania posiadała środki w wysokości 800.000 zł, a zatem kwota wskazana w
protokole była niewłaściwa.
W terminie wskazanym w specyfikacji istotnych warunków zamówienia wpłynęły
następujące oferty:
Numer
oferty
Nazwa wykonawcy
Cena
1
TADOS Sp. z o.o. Radomsko
778.763,04
2
Konsorcjum firm: „BUDMAR” Sp. z o.o. i Firma Budowlana Marek Komala
Tomaszów Maz.
905.893,04
3
Spółdzielnia Rzemieślnicza „BUDOWLANA” Radom
842.660,52
4
Usługi Budowlane Jarosław Bebak Sulejów
818.294,71
5
Zakład Remontowo-Budowlany Jacek Lasota Tomaszów Maz.
734.286,95
6
Zakład Budowlany Karol Biniek Wolbórz
997.284,00
7
FHU WarBud Piotrków Tryb.
884.661,88
8
Konsorcjum firm: „Dromed” Spółka jawna Opoczno i PUPH WIBIS Opoczno
989.791,94
W dniu otwarcia ofert oświadczenie o braku podstaw do wyłączenia z postępowania
złożył Sekretarz Gminy (jako zamawiający), członkowie Komisji Przetargowej, osoba
przyjmująca oferty, radca prawny Urzędu Gminy, oraz projektant – jako inne osoby
wykonujące czynności z postępowaniu.
Wykonawcę oznaczonego numerem 3, 6 i 8 wezwano do uzupełnienia dokumentów, a
mianowicie opłaconej polisy, informacji z banku oraz aktualnego odpisu z właściwego
rejestru (oferta nr 3) oraz opłaconej polisy (oferta nr 6 i 8). Poza wykonawcą nr 6
wymagane dokumenty zostały złożone.
Analiza złożonych ofert wykazała, że oferta nr 1 podpisana przez Prokurenta, który nie
miał upoważnienia do składania oświadczeń woli w imieniu spółki, bowiem upoważniony
do tego był członek zarządu, w tym przypadku Prezes a do oferty nie załączono
pełnomocnictwa dla Prokurenta. Ponadto w ofercie nr 7 i nr 10 wykonawcy nie wskazali
wysokości wniesionego zabezpieczenia należytego wykonania umowy w przypadku
wyboru ich oferty. Zamawiający załączył do specyfikacji istotnych warunków
zamówienia (załącznik nr 10) wzór oświadczenia, w którym każdy z wykonawców miał
określić wysokość wniesionego zabezpieczenia należytego wykonania umowy. Biorąc
powyższe pod uwagę wykonawcę nr 1, 7 i 10 należało wezwać do złożenia
pełnomocnictwa oraz do złożenia wadliwych oświadczeń o wysokości zabezpieczenia
_____________________________________________________
92
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
należytego wykonania umowy. Stosownie do art.26 ust.3 ustawy z dnia 29 stycznia
2004 roku Prawo zamówień publicznych zamawiający wzywa wykonawców, którzy w
określonym terminie nie złożyli wymaganych przez zamawiającego oświadczeń lub
dokumentów, o których mowa w art. 25 ust. 1, lub którzy nie złożyli pełnomocnictw,
albo którzy złożyli wymagane przez zamawiającego oświadczenia i dokumenty, o
których mowa w art. 25 ust. 1, zawierające błędy lub którzy złożyli wadliwe
pełnomocnictwa, do ich złożenia w wyznaczonym terminie, chyba że mimo ich złożenia
oferta wykonawcy podlega odrzuceniu albo konieczne byłoby unieważnienie
postępowania.
Z protokołu posiedzenia Komisji Przetargowej z dnia 8 marca 2012 roku wynika, że
Komisja po zapoznaniu się ze złożonymi ofertami występuje do Zamawiającego z
propozycją wyboru jako najkorzystniejszej oferty nr 5 oraz wykluczenia oferenta nr 6 z
postępowania z uwagi na niespełnienie warunków postępowania.
Zawiadomienie o wyborze najkorzystniejszej oferty z dnia 9 marca 2012 roku podpisane
zostały przez Sekretarza Gminy. Ustalono, że zawiadomienia zostały przekazane
wszystkim wykonawcom za pomocą fax-u jednakże, brak było możliwości
udokumentowania potwierdzenia faktu otrzymania fax-u przez wykonawców. W
dokumentach znajdowały się potwierdzenia wysłania fax-u z dnia 9 marca 2012 roku.
Zamawiający powinien zadbać aby wykonawca potwierdził termin otrzymanie informacji
o wyborze najkorzystniejszej oferty za pomocą faksu czy to poprzez zwrotną informację
potwierdzającą otrzymanie faksu czy też przesłanie faksem do wykonawcy
zawiadomienia o wyborze najkorzystniejszej oferty z „Potwierdzam odbiór”. Niniejsze
może mieć istotne znaczenie dowodowe odnośnie terminu zawarcia umowy, w
szczególności biorąc pod uwagę, że zadanie uzyskało dofinansowanie ze środków
budżetu Unii Europejskiej. Po wysłaniu fax-u zamawiający przekazał również
zawiadomienia do wykonawców listami poleconymi.
Umowa z wybranym wykonawcą zawarta została w dniu 22 marca 2012 roku. Umowę w
imieniu Gminy Mniszków podpisał Sekretarz Gminy Jerzy Milczarek. Umowa została
kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Przedmiotem umowy było wykonanie zadania
pn. „Budowa Domu Ludowego we wsi Kolonia Jawor”, a zakres zamówienia określa
specyfikacja istotnych warunkach zamówienia, dokumentacja projektowa, specyfikacja
techniczna wykonania i odbioru robót budowlanych, przedmiary robót wraz z
zestawieniem wyposażenia dodatkowego budynku oraz oferta wykonawcy z dnia 24
lutego 2012 roku. Termin wykonania zamówienia ustalono na dzień 15 października
2012 roku. Wynagrodzenie ryczałtowe za wykonanie przedmiotu umowy ustalono na
kwotę 596.981,26 zł netto plus należny podatek VAT. Wynagrodzenie obejmuje
wszystkie koszty związane z realizacją robót objętych dokumentacją projektową oraz
specyfikacją techniczną wykonania i odbioru robót w tym ryzyko Wykonawcy z tytułu
oszacowania wszelkich kosztów związanych z realizacją przedmiotu zamówienia, a także
oddziaływania innych czynników mających lub mogących mieć wpływ na koszt.
Rozliczenia za wykonanie przedmiotu umowy nastąpi jednorazowo fakturą końcową
płatną na rachunek wykonawcy w terminie 30 dni od daty otrzymania faktury.
Zabezpieczenie należytego wykonania umowy w wysokości 58.742,96 zł wniesione
zostało przez wykonawcę w gotówce w dniu 22 marca 2012 roku.
W dniu 22 marca 2012 roku ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zamieszczone zostało w
Biuletynie Zamówień Publicznych pod numerem 90590.
W dniu 5 kwietnia 2012 roku Wójt Gminy przesłał do Urzędu Marszałkowskiego
dokumentację
z
przeprowadzonego
postępowania
o
udzielenia
zamówienia
zakończonego w dniu 22 marca 2012 roku podpisaniem umowy z wykonawcą tego
zadania. Z pisma wynika, że do oceny przekazano następujące dokumenty: specyfikację
_____________________________________________________
93
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
istotnych warunków zamówienia wraz z ogłoszeniami, protokoły komisji przetargowej
wraz z wymaganymi drukami, korespondencja z oferentami, kompletna oferta
wybranego wykonawcy wraz z umową oraz formularze ofertowe pozostałych
wykonawców oraz druki archiwalnych stron internetowych bip.mniszków. W dniu 15
czerwca 2012 roku Urząd Marszałkowski poinformował o pozytywnej ocenie
postępowania o udzielenie zamówienia publicznego.
W dniu 9 kwietnia 2012 roku Wykonawca wniósł o zmianę formy zabezpieczenia
należytego wykonania umowy na podstawie §13 umowy z dnia 22 marca 2012 roku.
Wykonawca prosił o zamianę zabezpieczenia z pieniądza na gwarancję ubezpieczeniową.
Zamiana formy zabezpieczenia umożliwi wykonawcy pozyskanie środków obrotowych
związanych z realizacją zadania mając na uwadze, że zapłata wynagrodzenia nastąpi
jednorazowo po wykonaniu przedmiotu umowy. Zabezpieczenie należytego wykonania
umowy w formie gwarancji ubezpieczeniowej nr GKDo/558/2012-071-30-01
wystawionej przez PZU S.A. na kwotę 58.742,96 zł wniesione w dniu 18 maja 2012 roku
(gwarancja została ujęta Wn 140/Ma 240 – PK 8/1). Zabezpieczenie w gotówce w
kwocie 58.742,96 zł zwolnione zostało z konta depozytowego Urzędu Gminy w dniu 22
maja 2012 roku.
W dniu 1 sierpnia 2012 roku Wykonawca złożył wniosek do Gminy Mniszków o
wyrażenie zgody na cesję wierzytelności praw z tytułu zawartej umowy z Gminą
Mniszków w dniu 22 marca 2012 roku na realizację zadania pn. „Budowa Domu
Ludowego we wsi Jawor Kolonia” na rzecz Banku Pekao S.A. na podstawie §13 pkt 2
umowy. Kontrolującym przedstawiono zaświadczenie Banku Pekao S.A. z którego
wynikało, że Bank zawarł umowę kredytu obrotowego w dniu 1 sierpnia 2012 roku na
sfinansowanie realizacji zadania „Budowa Domu Ludowego we wsi Jawor Kolonia”
zawartej w dniu 22 marca 2012 roku w kwocie 596.981,26 zł powiększonej o podatek
VAT. Prawnym zabezpieczeniem kredytu jest cesja (przelew) wierzytelności na rzecz
Banku za zgodą i potwierdzeniem Gminy Mniszków. W związku z tym należną z tytułu
wskazanej wyżej umowy kwotę prosimy przekazać do I Oddziału Banku w Tomaszowie
Maz. na rachunek Wykonawcy nie później niż do 15 grudnia 2012 roku. W dniu 3
sierpnia 2012 roku Sekretarz Gminy, działający z upoważnienia Wójta Gminy,
nawiązując do prośby z dnia 1 sierpnia 2012 roku wyraził zgodę na wnioskowaną cesję
wierzytelności. Pismo skierowane do wykonawcy podpisane zostało przez Skarbnika
Gminy. W tym samym dniu Sekretarz Gminy, działający z upoważnienia Wójta Gminy,
poinformował Bank o przyjęciu do wiadomości informację o dokonaniu przelewu
wierzytelności oraz zobowiązał się do przekazania należności na rachunek Wykonawcy
do I Oddziału Banku Banku Pekao S.A. w Tomaszowie Mazowieckim.
Faktura nr 11/12 za wykonane roboty budowalne przy „Budowie Domu Ludowego we
wsi Jawor Kolonia wystawiona została przez Zakład Remontowo-Budowlany Jacek Lasota
Tomaszów Mazowiecki w dniu 23 sierpnia 2012 roku na kwotę 596.981,26 zł netto –
734.286,95 zł brutto (FV 787/VIII). Inspektor nadzoru potwierdził na fakturze
wykonanie robót budowlanych zgodnie z zawartą umową oraz projektem. Faktura
została sprawdzona przez Kierownika merytorycznego Referatu oraz Skarbnika Gminy i
zatwierdzona do wypłaty przez Wójta Gminy i Skarbnika Gminy. Faktura uregulowana
została w dniu 9 września 2012 roku.
Pierwsza umowa na budowę Domu Ludowego we wsi Jawor Kolonia z dnia 10 listopada
2012 roku zawarta została w dniu 10 listopada 2010 roku opiewała na kwotę
1.105.162,42 zł. Pomimo rozwiązania umowy z wykonawcą i zawarcia kolejnej umowy
na dokończenie inwestycji wynagrodzenie uregulowane na rzecz pierwszego wykonawcy
(301.796,34 zł brutto) i drugiego wykonawcy (734.286,95 zł brutto) było niższe niż
_____________________________________________________
94
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wysokość pełnego
1.036.083,29 zł.
wynagrodzenia
pierwszego
wykonawcy
bowiem
wynosiła
Protokół odbioru końcowego spisany został w dniu 21 sierpnia 2012 roku. Z protokołu
wynika, że budynek oraz zjazd z drogi krajowej wykonane zostało bez usterek – zgodnie
z umową i dokonuje się odbioru robót. W dniu 1 sierpnia 2012 roku wydana została
decyzja nr 104/2012 o pozwoleniu na użytkowanie obiektu.
Inspektor nadzoru
W dniu 22 marca 2012 roku Wójt Gminy Mniszków Janusz Ciesielski zlecił pełnienia
nadzoru inwestorskiego przy inwestycji „Budowa Domu Ludowego we wsi Kolonia Jawor”
Zbigniewowi Frankowskiemu zgodnie ze złożoną ofertą z dnia 12 marca 2012 roku.
Całkowity koszt nadzoru inwestorskiego ustalony został na kwotę ryczałtową 7300 zł
netto plus należny podatek VAT według obowiązującej stawki. Rozliczenia za wykonanie
przedmiotu umowy nastąpi jednorazowo po protokolarnym odbiorze robót budowlanych
i
rozliczeniu finansowym inwestycji
przez Wykonawcę robót budowlanych
zatwierdzonych przez Wykonawcę usługi, fakturą końcową płatną na rachunek bankowy
wykonawcy w terminie 30 dni od daty otrzymania faktury. Termin realizacji zadania
ustalono do dnia 31 października 2012 roku. Umowa została kontrasygnowana przez
Skarbnika Gminy.
Faktura nr 6/2012 za pełnienie nadzoru inwestorskiego na kwotę 7.300 zł netto –
8.979,00 zł brutto wystawiona została w dniu 30 sierpnia 2012 roku (FV 807/VIII).
Faktura została sprawdzona przez Kierownika merytorycznego Referatu oraz Skarbnika
Gminy i zatwierdzona do wypłaty przez Wójta Gminy i Skarbnika Gminy. Faktura
uregulowana została w dniu 9 września 2012 roku.
Realizacja inwestycji według dziennika budowy
Według dziennika roboty rozpoczęto w dniu 8 marca 2011 do dnia 24 maja 2011 roku.
W dniu 27 maja 2011 roku dokonano wpisu w dzienniku budowy następującej treści „W
związku z odstąpieniem z dniem 18 maja 2011 roku przez inwestora od umowy z dnia
10 listopada 2011 roku z dniem dzisiejszym przerwano roboty budowlane na budowie.
Teren został uporządkowany w związku z powyższym z dniem dzisiejszym przestaję
pełnić funkcję kierownika budowy”. W tym samym dniu tj. 27 maja 2011 roku inspektor
nadzoru potwierdził przerwanie robót budowlanych w związku z odstąpieniem przez
inwestora od umowy. Kolejny wpis w dzienniku budowy został dokonany w dniu 22
marca 2012 roku przez inspektora nadzoru i dotyczył przekazania placu budowy. Ostatni
wpis w dzienniku budowy dotyczył zgłoszenia zakończenia robót na obiekcie przez
Kierownika budowy – obiekt zdatny do użytkowania zgodnie ze swoim przeznaczeniem.
W dniu 23 lipca 2012 roku inspektor nadzoru potwierdził zapis kierownika budowy –
obiekt gotowy do odbioru.
Odrębny dziennik budowy był prowadzony dla zjazdu indywidualnego z drogi krajowej nr
12 w miejscowości Jawor. Prace rozpoczęto w dniu 27 kwietnia 2011 roku i zakończono
w dniu 27 czerwca 2012 roku.
Środki na realizację zadania w budżecie gminy
Na dzień podpisania umowy z wykonawcą oraz inspektorem nadzoru tj. na 22 marca
2012 roku w budżecie Gminy Mniszków na 2012 rok zabezpieczono środki w wysokości
800.000 zł (500.000 zł w rozdziale 92109, §6057 i 300.000 zł w rozdziale 92109,
§6059) uchwałą Rady Gminy Mniszków z dnia 29 grudnia 2011 roku w sprawie
uchwalenia budżetu gminy na 2012 rok.
_____________________________________________________
95
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Przyjęcie inwestycji na stan środków trwałych
Łączna wartość kosztów poniesionych na realizację zadania wyniosła 813.117,42 zł i
obejmowała:
- wynagrodzenie wykonawców robót budowlanych
- 766.316,07 zł;
- wynagrodzenie inspektorów nadzoru
- 10.003,75 zł;
- opłata za dziennik budowy
- 48,57 zł;
- opłata za przyłącze i energię elektryczną
- 2.761,94 zł;
- dokumentacja projektowa
- 26.900 zł;
- prowizje bankowe
- 551,21 zł;
- opłata za gaz do ogrzewania oraz koszt dozoru technicznego
- 6.535,88 zł.
Powodem zaliczenia opłaty za zatankowanie gazu do kosztów inwestycji była, według
wyjaśnienia pracownika merytorycznego, konieczność przeprowadzenia próby
szczelności i prawidłowości działania instalacji gazowej przed oddaniem inwestycji do
użytkowania.
Ustalono, że koszty uiszczone przez Gminną Bibliotekę Publiczną w Mniszkowie zostały
przekazane do Urzędu Gminy w Mniszkowie jako nakłady inwestycyjne. Do kosztów
zadania inwestycyjnego nie zaliczono wartości wyposażenia Domu Ludowego o wartości
poniżej 3.500 zł na łączną kwotę 79.260,69 zł.
Na podstawie wskazanych niżej dowodów OT z dnia 10 października 20121 roku na stan
środków trwałych przyjęto (Wn 011/Ma 080-15):
- budynek Domu Ludowego o wartości 804.365,55 zł (dowód OT nr 16/2012);
- zmywarka profesjonalna o wartości 5.550,75 zł (dowód OT nr 17/2012);
- urządzenie wielofunkcyjne o wartości 3.532,29 zł (dowód OT nr 18/2012).
Stwierdzono, że zarówno koszty zadania inwestycyjnego jak i wartość środków trwałych
rozliczane były w wartości netto z uwagi na zamiar uzyskania dochodów z wytworzonego
środka trwałego.
Dofinansowanie zadania
W dniu 21 marca 2012 roku Wójt Gminy Mniszków zawarł umowę nr 00307-6922UM0504040/11 o przyznanie pomocy w ramach działania „Odnowa i rozwój wsi objętego
PROW na lata 2017-2013 na zadanie „Budowa Domu Ludowego we wsi Jawor Kolonia.
Kwota udzielonej pomocy określona została w umowie na kwotę 439.901 zł i wypłacona
zostanie po realizacji całości zdania. Termin na złożenie wniosku wyznaczony został w
okresie od 1 listopada do 31 listopada 2012 roku. Kontrolowana jednostka uzyskała
również pożyczkę na wyprzedzające finansowanie zadania z Banku Gospodarstwa
Krajowego określona w umowie z dnia 12 czerwca 2012 roku na kwotę 453.210,95 zł.
Pożyczka uruchomiona została w dniu 6 września 2012 roku w wysokości 425.793,99 zł
poprzez:
- opłacenie kwoty 420.630,51 zł z rachunku pożyczki wynagrodzenie na rzecz Zakładu
Remontowo-Budowlanego Jacek Lasota tytułem wystawionej faktury nr 11/12;
_____________________________________________________
96
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- opłacenie kwoty 5.163,48 zł z rachunku pożyczki na rzecz Zbigniewa Frankowskiego
tytułem wystawionej faktury nr 6/2012.
Ponadto z rachunku środków własnych opłacono w dniu 6 września 2012 roku:
- kwotę 313.656,44 zł na rzecz Zakładu Remontowo-Budowlanego Jacek Lasota tytułem
wystawionej faktury nr 11/12;
- kwotę 3.815,52 zł na rzecz Zbigniewa Frankowskiego tytułem wystawionej faktury nr
6/2012.
VIII. EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
(EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO–WARTOŚCIOWA)
Zasady ewidencji majątku gminy zostały określone w Planie kont dla Urzędu Gminy
stanowiącym załącznik nr 2 do zarządzenia Wójta Gminy Mniszków nr 42/2011 z dnia 31
marca 2011 oraz zarządzeniu nr 23/08 Wójta Gminy Mniszków z dnia 30 września 2008
roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości a w
szczególności w załączniku nr 6 do niniejszego zarządzenia - Instrukcji sporządzania
obiegu i kontroli dowodów księgowych.
Z przedstawionych wyżej uregulowań wynika, że jednostka kontrolowana uznaje za
środki trwałe aktywa trwałe o wartości początkowej równej lub wyższej od kwoty 3.500
zł. Przyjęto następujące metody prowadzenia ewidencji analitycznej rzeczowych
składników aktywów obrotowych:
- ewidencja ilościowo wartościowa – środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne
o wartości od 200,00 zł do 3.500,00,
- ewidencja ilościowa – środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości
100,00 zł do 199,00 zł ,
- przedmioty o okresie używania dłuższym niż rok lecz o wartości jednostkowej
nieprzekraczającej 100,00 zł bezpośrednio obciążają koszty pod datą przekazania do
użytkowania w pełnej wartości początkowej jako zużycie materiałów.
Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się przy zastosowaniu
stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych. Pozostałe
środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości nieprzekraczającej
3.500,00 zł umarza się w momencie ich oddania do używania. Umorzenia środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości powyżej 3.500,00 zł
dokonuje się jednorazowo za okres całego roku lub poczynając od miesiąca przyjęcia do
używania do miesiąca którym środek trwały (wartość niematerialną i prawną)
zlikwidowano, sprzedano, nieodpłatnie przekazano lub stwierdzono niedobór. Powyższa
zasad jest niezgodna z treścią art. 16h ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku
dochodowych od osób prawnych (tekst jednolity z 2011 roku Dz. U nr 74 poz. 397 ze
zmianami), której to wynika, że odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości
początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, począwszy od
pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość
wprowadzono do ewidencji. W toku czynności kontrolnych nie stwierdzono
nieprawidłowości w tym zakresie a z wyjaśnień inspektora, któremu powierzono
obowiązki w zakresie umarzania środków trwałych wynika, iż stosowane są zasady w
tym zakresie wynikające z przepisów wspomnianej ustawy.
_____________________________________________________
97
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Według Instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych dla Urzędu
Gminy Mniszków do udokumentowania ruchu środków trwałych służą następujące
dowody księgowe:
- OT – przyjęcie środka trwałego,
- MT – zmiana miejsca użytkowania środka trwałego,
- PT – protokół przekazania – przyjęcia środka trwałego,
- LT – likwidacja środka trwałego.
Ewidencja analityczna mienia Gminy Mniszków prowadzona jest według określonych
grup w księgach inwentarzowych zgodnie z obowiązującymi przepisami z
wykorzystaniem oprogramowania.
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Ewidencja analityczna do konta 011 prowadzona była komputerowo w sposób
umożliwiający ustalenie wartości początkowej poszczególnych środków trwałych, grup
środków trwałych według klasyfikacji środków trwałych, komórek organizacyjnych oraz
osób odpowiedzialnych za ich stan i wartości umorzenia poszczególnych środków
trwałych. Prowadzona ewidencja analityczna jest zgodna z obowiązującą klasyfikacją
rodzajową środków trwałych w grupach od 0 do VIII. Prowadzenie ksiąg inwentarzowych
urzędu gminy powierzono zakresem czynności z dnia 1 lipca 2008 roku, obowiązującym
w trakcie trwania czynności kontrolnych, inspektorowi ds. księgowości budżetowej.
Faktycznie ewidencje analityczną środków trwałych prowadził inspektor ds. oświaty,
któremu zakresem czynności z dnia 30 czerwca 2006 roku powierzono obowiązki
polegające jedynie na naliczeniu umorzeń środków trwałych w szkołach podstawowych,
gimnazjum i urzędzie gminy, co świadczy o wykonywaniu przez inspektora do spraw
oświaty obowiązków nie powierzonych mu zakresem czynności.
Na podstawie przedstawionego kontrolujących zbiorczego zestawienia (wydruku z
ewidencji analitycznej) grup środków trwałych według stanu na dzień 31 grudnia 2011
roku stwierdzono, że dane zawarte w analitycznej ewidencji księgowej środków trwałych
jednostki kontrolowanej nie są zgodne z danymi wynikającymi z bilansu jednostki i
stanem konta syntetycznego 011- środki trwałe.
Według bilansu Urzędu Gminy Mniszków sporządzonego na dzień 31 grudnia 2011 roku,
wartość netto środków trwałych w sumie wyniosła 33.697.893,76 zł wg
przedstawionego wydruku z ewidencji analitycznej wartość netto środków trwałych to
kwota 35.527.912,93 zł. Z ustaleń kontrolujących i wyjaśnień inspektora do spraw
oświaty, który prowadzi ewidencją analityczną środków trwałych wynika, że różnica
stanowi wartość netto środków trwałych objętych ewidencją księgową szkół i GOPS.
Kontrolującym przedstawiono wydruki z ewidencji analitycznej środków trwałych
prowadzonych dla poszczególnych szkół i GOPS. Zatem stwierdzić należy, iż
niezgodność ewidencji analitycznej z syntetyczną środków trwałych wynika z błędnego
wprowadzenia danych na moment zainicjowania prowadzenie tejże ewidencji przy
pomocy oprogramowania komputerowego. Kwota 35.527.912,93 zł to wartość majątku
netto Gminy Mniszków wynikająca z bilansu jednostki budżetowej i samorządowego
zakładu budżetowego sporządzonego na dzień 31 grudnia 2011 roku.
_____________________________________________________
98
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) 2011 rok
Konto 011- Środki trwałe
Saldo początkowe
zwiększenia
Zmniejszenia
Saldo końcowe
01.01.2011r. - 36.925.587,74
7.911.262,46
48.349,80
31.12.2011r. - 44.788.500,40
01.01.2012r. - 44.788.500,40
78.924,86
30.06.2012r. - 44.867.425,26
Kontrolę obrotów na koncie 011 skutkujących zwiększeniem i zmniejszeniem wartości
tego konta przeprowadzono na podstawie dowodów stanowiących podstawę przyjęcia na
stan majątkowy oraz zdjęcia ze stanu majątkowego poniżej wyszczególnionych środków
trwałych:
- samochód ciężarowy Star–266 wartość księgowa 34.240,00 zł. – LT nr 1/2011 z dnia
31 października 2011 roku – stawka umorzeniowa 14% (PK1094/2) – umowa kupna
sprzedaży z dnia 24 sierpnia 2011 roku,
- zakup działki z przeznaczeniem na drogi wewnętrzne - wartość nabycia 6.157,79 zł –
OT 9/2012 z dnia 31 sierpnia 2012 roku (PK 825/1) – akt notarialny rep. A. nr
1822/2012 z dnia 25 maja 2012 roku,
- narzędzie hydrauliczne LUKAS Uniwersal dla OSP Mniszków – wartość nabycia
18.190,00 – OT nr 2/2012 z dnia 31 stycznia 2012 roku – stawka umorzeniowa 20%
(PK 84/1) – faktura vat z dnia 27 listopada 2004 roku – przeksięgowanie środka
trwałego z konta 013 na konto 011 z uwagi na błędną ewidencję w momencie nabycia.
Analizując przedstawione wyżej dokumenty stwierdzono, że dokonano przyjęcia na stan
majątku gminy środka trwałego - narzędzie hydrauliczne LUKAS Uniwersal, które na
podstawie faktury nr 052/2004 z dnia 27 listopada 2004 roku nabyła Ochotnicza Straż
Pożarna za kwotę 18.190,00 zł.
Zgodnie z treścią art. 3 ust. 1pkt 15 ustawy o rachunkowości przez środki trwałe
rozumie się, z zastrzeżeniem pkt 17, rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o
przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne,
zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki. Nie przedstawiono
kontrolującym żadnego dokumentu, na podstawie którego należało by sądzić, iż
przedmiotowy środek trwały używany jest przez jednostkę kontrolowaną.
Zatem uznać należy iż wyżej przytoczona definicja nie jest spełniona w przypadku
przedmiotowego „urządzenia hydraulicznego”. Ochotnicze Straże Pożarne działają na
podstawie ustawy z dnia 7 kwietnia 1989 roku Prawo o stowarzyszeniach (tekst
jednolity z 2001 roku nr 79 poz.855 ze zmianami). Stowarzyszenia mogą prowadzić
działalność gospodarczą, według ogólnych zasad określonych w odrębnych przepisach.
Natomiast jeżeli nie prowadzą działalności gospodarczej to z zgodnie treścią §2 ust. 1
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 listopada 2001 roku sprawie szczególnych
zasad rachunkowości dla niektórych jednostek niebędących spółkami handlowymi,
nieprowadzących działalności gospodarczej (Dz.U.2001 nr 137 poz.1539 ze zmianami)
wydanego na podstawie art. 82 ustawy o rachunkowości, prowadzą księgi rachunkowe,
stosując odpowiednie przepisy ustawy o rachunkowości, z uwzględnieniem przepisów
ust. 2-6 wskazanego wyżej §2. Zatem Ochotnicza Straż Pożarna będąca
stowarzyszeniem ma obowiązek prowadzić własną ewidencją księgową. Ponadto
zauważyć należy, iż „urządzenie hydrauliczne” zostało nabyte w 2004 roku, zatem
przyjmując stawkę umorzenia jaką określono w dokumencie OT - 20%, wartość
przedmiotowego środka trwałego została całkowicie zamortyzowana już po pięciu latach
od daty jego nabycia.
_____________________________________________________
99
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2011 rok
Kontrolę prawidłowości stosowania stawek amortyzacyjnych oraz obliczenia umorzenia
przeprowadzono na podstawie losowo wybranej próby, a mianowicie:
−
grupa 1 – Przedszkole (1/5) 1-10-107 – wartość początkowa – 90.743,80 zł,
zastosowana stawka amortyzacji – 2,5 %; zwiększenie wartości początkowej we
wrześniu 2010 roku do kwoty 402.347,48 zł;
−
grupa 2 – droga gminna w ulicy Powstańców Wielkopolskich 10 w Mniszkowie
(1/190) – wartość początkowa – 1.054.634,99 zł, zastosowana stawka amortyzacji –
4,5 %;
−
grupa 4 – zestaw komputerowy (1/175) – wartość początkowa – 2.700,00 zł –
zastosowana stawka amortyzacji – 30 %;
−
grupa 5 – zmywarka profesjonalna (1/200) – wartość początkowa – 4.000,00 zł –
−
grupa 6 – system RSA4 OSP (7/2) – wartość początkowa – 3.659,00 zł –
−
grupa 7 – ciężki samochód ratowniczo – gaśniczy z wyposażeniem (7/7) – wartość
początkowa – 946.471,90,00 zł – zastosowana stawka amortyzacji – 14 %;
−
grupa 8 – kserokopiarka OLIVETTI 200MF (1/160) – wartość początkowa –
12.285,40 zł – zastosowana stawka amortyzacji – 14 %;
Jednostka dokonuje odpisów umorzeniowych przy użyciu programy komputerowego
służącego do ewidencji i umorzenia składników majątku trwałego. Do obliczenia odpisów
umorzeniowych zastosowano prawidłowe stawki amortyzacyjne.
Testy dotyczące środków trwałych stanowią załącznik nr 20 do protokołu
kontroli.
3. INWENTARYZACJA
3.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania
inwentaryzacji
W okresie objętym kontrolą obowiązywała Instrukcja inwentaryzacyjna stanowiąca
złącznik nr 3 do zarządzenia nr 23/08 Wójta Gminy Mniszków z dnia 30 września 2008
roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości.
Według Instrukcji czynności związane z przeprowadzeniem spisu z natury wykonuje
Komisja Inwentaryzacyjna. Czynności związane z powołaniem tej komisji na wniosek
Skarbnika wykonuje Wójt. Przewodniczącego Komisji Inwentaryzacyjnej powołuje Wójt
Gminy Mniszków na wniosek Skarbnika Gminy. W celu sprawnego przeprowadzenia
spisu z natury powołuje się Zespoły Spisowe, co najmniej dwuosobowe, nie mogą to być
osoby odpowiedzialne za inwentaryzowane mienie.
Częstotliwość przeprowadzenia inwentaryzacji określono następująco:
Przedmiot inwentaryzacji
Częstotliwość
Środki pieniężne na rachunkach bankowych oraz w
kasie
Na koniec każdego roku
_____________________________________________________
100
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zapasy materiałów
Corocznie na koniec rok, na terenie strzeżonym raz
na dwa lata
Środki trwałe, pozostałe środki trwałe, wartości
niematerialne i prawne
Corocznie w obiektach niestrzeżonych i raz na 4 lata
w obiektach strzeżonych
Inwestycje w toku
Corocznie
Ustalono, że inwentaryzacja składników majątkowych Gminy Mniszków była prowadzona
na dzień 31 grudnia 2011 roku metodą pełnej inwentaryzacji okresowej, polegającej na
ustaleniu stanu rzeczywistego, na dzień inwentaryzacji, wszystkich składników aktywów
i pasywów.
3.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Zarządzeniem nr 66/2011 z dnia 16 grudnia 2011 roku Wójt Gminy Mniszków zarządził
przeprowadzenie inwentaryzacji rocznej składników majątkowych Gminy Mniszków na
dzień 31 grudnia 2011 roku w terminie 16 grudnia 2011 roku do 14 stycznia 2012 roku.
Niniejszym zarządzeniem Wójt Gminy określił również skład zespołów spisowych.
Zarządzeniem nr 66/2011 z dnia 16 grudnia 2011 roku Wójt Gminy Mniszków zarządził
przeprowadzenie inwentaryzacji rocznej składników majątkowych Gminy Mniszków na
dzień 31 grudnia 2011 roku w terminie 16 grudnia 2011 roku do 14 stycznia 2012 roku.
Niniejszym zarządzeniem Wójt Gminy określił również skład zespołów spisowych. W §9
wymienionego
zarządzenia
Wójt
Gminy
zobowiązał
kierowników
jednostek
organizacyjnych Gminy Mniszków do powołania własnych zespołów spisowych i
przeprowadzenia inwentaryzacji składników majątkowych będących w ich dyspozycji.
Powyższy zapis może sugerować wkraczanie w kompetencje kierowników jednostek
organizacyjnych. Zgodnie z art. 4 ust. 5 ustawy o rachunkowości kierownik jednostki
ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości
określonych ustawą, w tym z tytułu nadzoru, również w przypadku, gdy określone
obowiązki w zakresie rachunkowości - z wyłączeniem odpowiedzialności za
przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury - zostaną powierzone innej
osobie za jej zgodą. Powyższe oznacza, że obowiązki w zakresie inwentaryzacji nie
mogą być powierzone innej osobie przez kierownika jednostki, którym zgodnie z art.3
ust.1 pkt 6 ustawy o rachunkowości jest osoba lub organ jedno - lub wieloosobowy
(zarząd), który - zgodnie z obowiązującymi jednostkę przepisami prawa, statutem,
umową lub na mocy prawa własności - uprawniony jest do zarządzania jednostką, z
wyłączeniem pełnomocników ustanowionych przez jednostkę.
Na
podstawie
przedstawionych
kontrolującym
dokumentów
dotyczących
przeprowadzonej w dniach od 16 grudnia 2011 roku do 9 stycznia 2012 roku
inwentaryzacji stwierdzono, że dokonany spis z natury wskazanego w zarządzeniu
majątku na dzień przeprowadzenia inwentaryzacji wykazał następujący stan środków
trwałych i pozostałych środków trwałych:
KONTO 011
KONTO 013
Stan faktyczny
Stan księgowy
Stan faktyczny
Stan księgowy
27.771.298,19
27.771.298,19
805.485,40
813.546,54
W wyniku inwentaryzacji stwierdzono różnicę między ewidencją księgową a stanem
faktycznym środków trwałych o wartości początkowej 3.500,00 zł i niższej (konto 013 –
pozostałe środki trwałe), stanowiącą niedobór w kwocie 42.811,75 zł oraz nadwyżkę w
_____________________________________________________
101
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kwocie 34.750,61 zł, co wynika z przedstawionych kontrolujących zestawień zbiorczych
spisów z natury. Powyższe jednak nie ma odzwierciedlenia w protokole rozliczeń
wyników inwentaryzacji i dochodzeń w sprawie różnic inwentaryzacyjnych. Bowiem w
dokumencie tym wskazano jedynie wartość superaty na kwotę 27.704,32 zł, która to
jak wynika z ustaleń Komisji powstała na skutek „przeoczenia zaksięgowania”.
W związku z rozbieżnościami między ustaleniami (zestawienia zbiorcze spisów z natury)
a protokołem Komisji Inwentaryzacyjnej Skarbnik Gminy oraz Wójt Gminy złożyli
wyjaśnienie.
Wyjaśnienie w sprawie rozliczenia wyników inwentaryzacji, stanowi załącznik
nr 21 do protokołu kontroli.
Z przedłożonego wyjaśnienia wynika, że kwota 27.704,32 zł odnosi się jedynie do
wartości ujawnionych podczas inwentaryzacji środków trwałych.
Jak wynika z załącznika nr 1 do opisywanego protokołu wartość nadwyżki
inwentaryzacyjnej to kwota 34.750,61 zł, na którą to składa się kwota ujawnionych
środków trwałych – 27.704,32 zł i wartość „przeniesień” – 7.046,29 zł. Natomiast
wartość niedoboru w kwocie 42.811,75 to suma wartości „przeniesień”- 7.046,29 zł i
kwoty środków trwałych nie nadających się do dalszego użytkowania 35.765,46 zł.
Opisane „przeniesienia” dotyczą środków trwałych, które zostały przemieszczone w
ramach tej samej ewidencji. Natomiast kwota 35.765,46 zł to wartość składników
mienia uznanego przez Komisję za zużyte zgodnie z treścią protokołu z przeprowadzonej
oceny mienia z dnia 10 stycznia 2012 roku.
Zgodnie z treścią art. 26 ust. 1 jednostki przeprowadzają na ostatni dzień każdego roku
obrotowego inwentaryzację środków trwałych drogą spisu ich ilości z natury, wyceny
tych ilości, porównania wartości z danymi ksiąg rachunkowych oraz wyjaśnienia i
rozliczenia ewentualnych różnic.
Zarządzeniem nr 68/11 z dnia 29 grudnia 2011 roku Wójt Gminy zobowiązał powołaną
zarządzeniem komisję do oceny stanu mienia, do wykonania przydzielonych jej
czynności w czasie przeprowadzonego w jednostce spisu z natury tj. od 16 grudnia 2011
roku do 10 stycznia 2012 roku. Dzień 10 stycznia 2012 roku był ostatecznym terminem
złożenia przez komisję protokołu. Komisja dnia 10 stycznia 2012 roku spisała protokół z
przeprowadzonej oceny mienia dokonanego w dniach od 3 stycznia 2012 roku do 9
stycznia 2012 roku i sporządziła wykaz zużytego mienia nie nadającego się do dalszego
użytkowania (załącznik nr 1 do protokołu) i wystąpiła z wnioskiem o jego likwidację.
Załącznik do protokołu wskazywał poszczególne składniki mienia, ich ilość, wartość oraz
wskazywał nr arkusza w którym dany składnik został spisany w trakcie przeprowadzonej
inwentaryzacji.
Biorąc zatem powyższe pod uwagę stwierdzić należy, iż różnica między stanem
rzeczywistym a stanem wynikającym z ksiąg rachunkowych to kwota nadwyżki o
wartości 27.704,32 zł. Wartość środków trwałych oznaczona jako „przeniesienia”
dotyczyła środków trwałych objętych ewidencją księgową, które zmieniły jedynie
miejsce użytkowania, zatem nie miały wpływu na wyniki inwentaryzacji. Kwota
niedoboru wykazanego w zbiorczych spisach z natury natomiast stanowiła składniki
majątku spisanego w terminie przeprowadzenia inwentaryzacji przez zespół spisowy i
ocenione jako zużyte przez powołaną w tym celu komisję. Stan faktyczny środków
trwałych w dniu spisu, wynikający ze zbiorczych spisów z natury składników majątku o
wartości 3.500,00 zł i niższej jest zaniżony o kwotę stanowiącą majątek przeznaczony
do likwidacji. Zatem stwierdzić należy, iż sama treść protokołu rozliczeń wyników
inwentaryzacji i dochodzeń w sprawie różnic inwentaryzacyjnych odnosi się do
prawidłowej wartości ustalonego wyniku inwentaryzacji czyli nadwyżki na kwotę
27.704,32 zł.
_____________________________________________________
102
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na podstawie załącznika nr 1 do protokołu rozliczeń wyników inwentaryzacji i dochodzeń
w sprawie różnic inwentaryzacyjnych wystawiono dowód PK oznaczony 1380/XII i ujęto
wyniki inwentaryzacji w księgach rachunkowych pod datą 31 grudnia 2011 roku w
sposób następujący:
Wn013-1/Ma072 - 32.981,61 zł – przeksięgowanie różnic inwentaryzacyjnych –
nadwyżki (PK 1380/1),
Wn013-1/Ma072 – 1.769,00 zł - przeksięgowanie różnic inwentaryzacyjnych – nadwyżki
(PK 1380/2),
Wn072/Ma013-1 – 17.027,31 - przeksięgowanie różnic inwentaryzacyjnych – UG (PK
1380/3),
Wn072/Ma013-1 – 18.665,83 - przeksięgowanie różnic inwentaryzacyjnych – OSP (PK
1380/4),
Wn072/Ma013-1 – 7.118,61 - przeksięgowanie różnic inwentaryzacyjnych – Świetlice
(PK 1380/5).
Zgodnie z treścią pkt 1 Instrukcji inwentaryzacyjnej, inwentaryzacja ma na celu
wiarogodne ustalenie majątku gminy i jej zobowiązań oraz skonfrontować go ze stanem
ujętym w ewidencji księgowej, rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych
zapowietrzone mienie oraz dokonanie oceny przydatności poszczególnych składników
majątkowych. W pkt 3 ustalono, że spis z natury polega na rzeczywistym ustaleniu ilości
składników majątkowych w zależności od rodzaju i wpisania ich do oddzielnych arkuszy
spisowych. Dalej w pkt 11 ustalono, że zespół spisowy powinien wypełnić arkusze
spisowe w sposób umożliwiający podział ujętych w nich składników majątku według
miejsca przechowywania i według osób odpowiedzialnych, a także wyodrębnieniem
składników własnych i obcych z dalszym ich podziałem na pełnowartościowe i
niepełnowartościowe.
Z ustaleń kontrolujących wynika, że komisja inwentaryzacyjna na odrębnych arkuszach
spisała środki trwałe nienadające się do dalszego użycia. Jednakże zauważyć należy, że
środki te na dzień 31 grudnia 2011 roku zostały spisane drogą spisu z natury zatem
istniały, były też objęte ewidencją księgową. W związku z powyższym nie można ich
było uznać za niedobór inwentaryzacyjny. Zgodnie bowiem z treścią art.27 ust. 2
ustawy o rachunkowości ujawnione w toku inwentaryzacji różnice między stanem
rzeczywistym a stanem wykazanym w księgach rachunkowych należy wyjaśnić i
rozliczyć w księgach rachunkowych tego roku obrotowego, na który przypadał termin
inwentaryzacji.
W konsekwencji zdjęcie ze stanu majątku środków trwałych nie nadających się do
dalszego użycia powinno nastąpić na podstawie protokołu z oceny mienia
sporządzonego przez komisję w tym celu powołaną dnia 10 stycznia 2012 roku. Nie
można było uznać również „przeniesień” w ramach jednej ewidencji ( z jednego konta
analitycznego na drugie konto analityczne) jako niedobór/nadwyżka bowiem nie
stanowiły one różnicy między stanem faktycznym w dniu spisu a księgami
rachunkowymi.
Nieprawidłowe rozliczenie inwentaryzacji wynikające z załącznika nr 1 do protokołu
rozliczeń wyników inwentaryzacji i dochodzeń w sprawie różnic inwentaryzacyjnych i ze
zbiorczych zestawień spisów z natury w konsekwencji spowodowało nieprawidłowe
ujęcie wyników inwentaryzacji w księgach rachunkowych na podstawie opisanego wyżej
dowodu PK.
Inwentaryzacją objęto ponadto środki trwałe w budowie, środki pieniężne w kasie i na
rachunkach bankowych, należności, druki ścisłego zarachowania oraz wartości
niematerialne i prawne zgodnie z zarządzeniem nr 66/2011 Wójta Gminy Mniszków z
dnia 16 grudnia 2011 roku oraz przepisami ustawy o rachunkowości.
_____________________________________________________
103
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Protokół rozliczeń wyników inwentaryzacji i dochodzeń w sprawie różnic
inwentaryzacyjnych, wyjaśnienie przyczyn powstania nadwyżek podczas inwentaryzacji
w Gminie Mniszków, zarządzenie nr 66/2011 z dnia 16 grudnia 2011 roku, zarządzenie
nr 68/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku, protokół z przeprowadzonej oceny mienie z
dnia 10 stycznia 2012 roku, sprawozdanie opisowe z przebiegu spisu z natury, załącznik
nr 3 do zarządzenia nr 23/08 z dnia 30 września 2008 roku, PK 1380/XII, załącznik nr
1 rozliczenie wyników inwentaryzacji na dzień 31 grudnia 2011 roku, zestawienie
różnic inwentaryzacyjnych, zestawienia zbiorcze spisów z natury konto 013/I (Akta
kontroli od nr 92 do nr 123).
IX.
INNE USTALENIA
Stosownie do art. 30a ust. 5 Karty Nauczyciela z dnia 26 stycznia 1982 r. (tekst
jednolity z 2006 roku Dz. U. nr 97, poz. 674 ze zmianami) Gmina Mniszków dnia 24
stycznia 2012 roku przekazała sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń
nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych
przez jednostkę samorządu terytorialnego za 2011 rok Regionalnej Izbie
Obrachunkowej, które zostało sporządzone dnia 20 stycznia 2012 roku przez Inspektora
w Referacie Finansowym, któremu zakresem czynności obowiązującym w okresie
badanym powierzono obowiązki w zakresie prowadzenia obsługi finansowo księgowej
szkół.
Średnie
Stopień awansu
zawodowego
1
01.01-31.08
Średnioroczna
liczba etatów
1.01-31.08
Średnioroczna
liczba etatów
1.09-31.12
Suma
iloczynów
średniorocznej
liczby etatów i
średnich
wynagrodzeń
Wykonane
wydatki
na
wynagrodzenia
4
5
6
7
wynagrodzenie
01.09-31.12
Kwota różnicy
8
2
3
nauczyciel
stażysta
2446,82
2618,1
3,06
2,60
87.126,39
75.950,01
-11.176,38
nauczyciel
kontraktowy
2715,97
2906,09
9,18
11,68
335.233,36
314.111,30
-21.122,06
769.066,79
727.716,70
-41.350,09
1.130.490,37
-33.637,71
nauczyciel
mianowany
3523,42
3770,06
19,12
nauczyciel
dyplomowany
4502,15
4817,3
20,30
15,26
22,47
1.164.128,08
Z przedstawionych wyżej danych wynika, iż w roku 2011 wysokości średnich
wynagrodzeń o których mowa w art. 30 ust. 3 Karty Nauczyciela nie osiągnęli
nauczyciele we wszystkich grupach awansu zawodowego, w składnikach wskazanych w
art. 30 ust. 1 tegoż aktu prawnego. W związku z powyższym ustalona kwota różnicy
między wydatkami w poszczególnych grupach awansu zawodowego poniesionymi na
wynagrodzenia nauczycieli w danym roku, a iloczynem średniorocznej liczby etatów
tychże nauczycieli oraz ich średnich wynagrodzeń zgodnie z treścią art. 30a ust. 3 Karty
nauczyciela, została podzielona między nauczycieli zatrudnionych i pobierających
wynagrodzenie w 2011 roku. Kontrolą objęto nauczycieli stażystów zatrudnionych w
2011 roku w szkołach prowadzonych przez Gminę Mniszków.
Dodatek uzupełniający w wymienionych wyżej szkołach wypłacono do dnia 30 stycznia
2012 roku.
W celu dokonania czynności sprawdzających kontrolującym przedstawiono następujące
dokumenty:
_____________________________________________________
104
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- akta osobowe nauczycieli stażystów,
- karty zarobkowe wg listy wypłat za poszczególne miesiące,
- karty zasiłkowe,
- listy wypłat dodatku uzupełniającego.
W toku czynności kontrolnych ustalono, iż w przypadku jednego nauczyciela stażysty
nieprawidłowo dokonano obliczeń osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego (Sj) z
uwzględnieniem okresu zatrudnienia na danym stopniu awansu zawodowego. Nauczyciel
będący magistrem z przygotowaniem pedagogicznym zatrudniony był na podstawie
umowy na czas określony od dnia 1 września 2010 roku do 31 sierpnia 2011 roku. W
międzyczasie aneksami zmieniono nauczycielowi etat i wynagrodzenie, a mianowicie
pierwszym aneksem zmieniono etat z 9/18 na 9,5/18 od dnia 1 października 2010 roku
oraz ustalono wynagrodzenie w kwocie 1076,14 zł. Drugim aneksem zmieniono również
etat – 10/18 i wynagrodzenie – 1.132,78 zł na okres od 1 grudnia 2010 roku do 14
stycznia 2011 roku. Kolejnym aneksem utrzymano warunki zatrudnienia i
wynagrodzenia z tym, że wskazano okres obowiązywania od dnia 7 lutego 2011 roku do
31 sierpnia 2011 roku. Błąd w wyliczeniach Sj polegał na przyjęciu liczby etatu – 10/18 i
wynagrodzenia 1.132,78 zł dla wszystkich miesięcy 2011 roku z pominięciem okresu od
15 stycznia 2011 roku do 6 lutego 2011 roku gdzie obowiązywał pierwszy z aneksów
ustalający etat – 9,5/18 i wynagrodzenie 1.076,14 zł. Z wyjaśnień Inspektora do spraw
oświaty wynika, iż wynagrodzenie dla nauczyciela stażysty wypłacono zgodnie z zawartą
umową i aneksami. Wartość Sj różniła się ponadto w dwóch innych przypadkach z uwagi
na zaokrąglenia. Opisane wyżej błędy nie miały wpływu na kwotę różnicy między sumą
iloczynów średniorocznej liczby etatów i średnich wynagrodzeń (art. 30ut. 3 Karty
Nauczyciela) ustalanych dla okresów obowiązywania poszczególnych kwot bazowych a
wydatkami poniesionymi w roku 2011 na wynagrodzenia w składnikach wskazanych w
art. 30 ust. 1 Karty Nauczyciela, bowiem przyjmując zgodnie z treścią objaśnień do
załącznika nr 1, do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010
roku, w sprawie sposobu opracowywania sprawozdania z wysokości średnich
wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach
prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 6, poz.35 ze
zmianami), do obliczeń, dane z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku, zmianie nie
uległy wartości średniorocznej liczby etatów nauczycieli stażystów ustalanych dla
okresów obowiązywania poszczególnych kwot bazowych wykazanych przez jednostkę
kontrolowaną odpowiednio w kolumnie 6 i 7 sprawozdania z wysokości średnich
wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego.
Nieprawidłowości opisane wyżej miały wpływ na wysokość jednorazowego dodatku
uzupełniającego ustalanego proporcjonalnie do okresu zatrudnienia oraz osobistej
stawki wynagrodzenia zasadniczego nauczyciela, obliczonego dla poszczególnych
nauczycieli stażystów, jednakże kwota różnicy między wyliczeniami kontrolujących a
wysokością wypłaconego dodatku uzupełniającego poszczególnym nauczycielom nie
przekroczyła 6 zł.
X.
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 108 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia
kontroli odnotowano w książce kontroli Urzędu Gminy w Mniszkowie pod pozycją
5/2012.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby:
_____________________________________________________
105
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1.
2.
3.
4.
Janusz Ciesielski – Wójt Gminy;
Marianna Marszałek-Sadowska – Skarbnik Gminy;
Beata Gwarda – Kierownik Referatu Finansowego i Budżetu,
Lidia Poprzeczna – Inspektor ds. gospodarki gruntami, geodezji, rolnictwa i
ochrony przyrody,
5. Krystyna Rysakowska – Inspektor ds. wymiaru podatków i windykacji;
6. Elżbieta Grabowska - Inspektor ds. wymiaru podatków i windykacji;
oraz inni pracownicy w miarę potrzeb
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1. Wyjaśnienie Wójta Gminy i Skarbnika Gminy w sprawie podstaw do zaciągnięcia
Prucheńsku Dużym” w dniu 16 czerwca 2011 roku.
2. Wyjaśnienie Wójta i Skarbnika Gminy w sprawie podstaw do zaciągnięcia
Jaworze Kolonii w dniu 12 czerwca 2012 roku.
3. Wyjaśnienia Wójta Gminy i Skarbnika Gminy Mniszków z dnia 25 października
Publicznej w wysokości 25.000 zł.
4. Wyjaśnienia Wójta Gminy i Skarbnika Gminy Mniszków z dnia 25 października
Publicznej w wysokości 51.463,09 zł.
5. Zestawienie faktur objętych kontrolą ze wskazaniem kontrahenta, oznaczenia
faktury, kwoty faktury, daty ujęcia w ewidencji oraz terminu zapłaty.
6. Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i
finansowych na koncie 201 – Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami.
7. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie składki na PFRON za miesiąc czerwiec
2011 roku.
8. Wyjaśnienie Kierownika Referatu Finansowego i Budżetu Beaty Gwardy w sprawie
kwoty składki na PFRON za miesiąc czerwiec 2011 roku.
9. Wyjaśnienie Wójta i Skarbnika Gminy w sprawie pobrania środków z rachunku
depozytów i z rachunku środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych z
dnia 9 listopada 2012 roku.
10. Zestawienie danych do wyliczenia wskaźników.
11. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy do WPF – prognoza planu dochodów bieżących na
lata 2013 – 2018.
12. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie planowania dochodów bieżących na 2013
rok.
13. Wykaz pobranego inkasa oraz prawidłowość rozliczenia i naliczenia prowizji.
_____________________________________________________
106
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
14. Dane osób prawnych objętych kontrolą, dotyczące terminów złożenia deklaracji
podatkowych, zgodności stawek podatku z uchwałami Rady Gminy Mniszków w
sprawie podatku od nieruchomości.
15. Dane dotyczące decyzji wymiarowych i zgodności stawek podatku z uchwałami
Rady Gminy Mniszków w sprawie podatku od nieruchomości, obowiązującymi w
okresie kontrolowanym oraz zgodność podstawy opodatkowania z informacjami
podatkowymi, podatników objętych kontrolą.
16. Tabele stanowiące wykaz poszczególnych decyzji objętych kontrolą wraz z
opisem przedmiotu ulgi, datą złożenia wniosku.
17. Testy dotyczące podatków.
18. Wyjaśnienie inspektora ds. gospodarowania gruntami Lidii Poprzecznej z dnia 9
listopada 2012 roku.
19. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie unieważnienia przetargu z dnia 9 listopada
2012 roku.
20. Testy dotyczące środków trwałych.
21. Wyjaśnienie w sprawie rozliczenia wyników inwentaryzacji.
22. Akta kontroli.
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano
w dniu 17 grudnia 2012 roku Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami
pozostawiono w Urzędzie Gminy w Mniszków.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy
podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych
wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
(Małgorzata Ożarek)
......................................
(Sylwia Grochulska)
_____________________________________________________
107
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________
108

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Mniszków, dnia 08.03.2010 r. WYKAZ Załącznik nr 1 do Zarządzenia

W ramach zakończenia realizacji projektu „Patrząc w przyszłość” 27

projekt umowy

Turniej Piłkarski Coca

Redakcja Gazety Wyborczej w Łodzi

Sprawozdanie z pierwszego roku realizacji projektu Projekt „Patrząc

POLICJA ŁÓDZKA POLICJANCI ODZYSKALI SAMOCHÓD I NIE

2 - Blog Aquapark Fala Łódź