Odpowiedź podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów

Odpowiedź podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów - z upoważnienia ministra na interpelację nr 13008 w sprawie zwolnienia z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy
o podatku dochodowym od osób fizycznych
Szanowny Panie Marszałku! W związku z pismem z dnia 27 listopada 2009 r., nr SPS-023-13008,
przy którym przekazano interpelację pana posła Jana Łopaty w sprawie zwolnienia określonego w art.
21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uprzejmie informuję.
W obecnym stanie prawnym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o
podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, ze zm.) wolna od podatku
dochodowego jest: wartośd otrzymywanych przez pracownika w związku z finansowaniem
działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeo socjalnych,
rzeczowych świadczeo oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeo pieniężnych,
sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeo socjalnych lub funduszy
związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł;
rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary
lub usługi.
Nowe brzmienie powołanego przepisu wynika z uchwalonej przez Sejm RP w dniu 17 lipca 2009 r.
ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obejmującej rządowe
propozycje działao antykryzysowych. Ustawa ta została opublikowana w Dz. U. Nr 125, poz. 1037.
Interpelacja pana posła dotyczy kart przedpłaconych, które mogą byd wydawane pracownikom
zamiast świadczeo pieniężnych. Omawiane karty stanowią rodzaj kart płatniczych. Wydawane są bez
konieczności posiadania rachunku osobistego w banku, nie jest też przyznawany użytkownikom
kredyt. Transakcje są autoryzowane do wysokości salda na specjalnym, technicznym rachunku, który
należy zasilid przed użyciem karty. Takie karty nie muszą byd personalizowane, tj. nie zawsze
umieszczane jest na nich imię i nazwisko użytkownika. Umożliwia to swobodne przekazywanie
zasilonej karty innym osobom.
Stosownie do postanowieo art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (Dz.
U. z 2002 r. Nr 72, poz. 665, ze zm.) przez kartę płatniczą rozumie się kartę identyfikującą wydawcę i
upoważnionego posiadacza, uprawniającą do wypłaty gotówki lub dokonywania zapłaty, a w
przypadku karty wydanej przez bank lub instytucję ustawowo upoważnioną do udzielania kredytu także do dokonywania wypłaty gotówki lub zapłaty z wykorzystaniem kredytu.
Karta płatnicza stanowi ekwiwalent pieniądza i zapłatę kartą płatniczą należy traktowad tak samo
jak zapłatę gotówką (por. Dobiesław Frąckowiak - ˝Uwagi o zapłacie kartą płatniczą i przejęciu z
długu˝ - ˝Przegląd Prawa Handlowego˝ 2000/12/7).
Z kolei karta przedpłacona nie jest zdefiniowana w polskim systemie prawnym, pojęcie to pojawia
się na gruncie ustawowym w kontekście świadczenia usług płatniczych, w tym jako instrumentu
płatniczego będącego nośnikiem środka pieniężnego mającego zdolnośd umarzania zobowiązao.
Można jednakże uznad, iż świadczenia w postaci karty przedpłaconej z wprowadzoną na nią
wartością pieniężną mającą charakter pieniądza elektronicznego, a także karty przedpłacone jako
rodzaj karty płatniczej (lub podobnego instrumentu po implementacji dyrektywy 2007/64/WE w
sprawie usług płatniczych w ramach rynku wewnętrznego (Payment Services Directive - PSD) stanowią świadczenie pieniężne.
Stąd też przekazanie uprawnionym kart płatniczych zamiast świadczeo pieniężnych może mieścid
się w dyspozycji powołanego zwolnienia przedmiotowego, o ile spełnione zostaną pozostałe
przesłanki zawarte w przepisie.
Z poważaniem
Podsekretarz stanu
Maciej Grabowski
Warszawa, dnia 5 stycznia 2010 r.