MOSiR w Kamieniu Pomorskim - Regionalna Izba Obrachunkowa w

Szczecin, dnia 5 kwietnia 2016 r.
PREZES
REGIONALNEJ IZBY OBRACHUNKOWEJ
W SZCZECINIE
WK.0913.1271.14.P.2016
Pan
Daniel Klamborowski
Dyrektor Miejskiego Ośrodka
Sportu i Rekreacji
w Kamieniu Pomorskim
Informuję Pana, że działając na podstawie art. 5 ustawy z dnia
7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r.
poz. 1113 z późn. zm.), w okresie od 1 do 5 lutego 2016 r. Regionalna Izba
Obrachunkowa w Szczecinie przeprowadziła kontrolę problemową gospodarki
finansowej Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Kamieniu Pomorskim
w zakresie:
1) terminowości regulowania w 2015 r. zobowiązań jednostki, w tym:
- zaliczek na podatek dochodowy,
- składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy,
- wpłat na rachunek Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób
Niepełnosprawnych,
- podatku od nieruchomości,
- odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych,
- zobowiązań wobec kontrahentów;
2) prawidłowości danych prezentowanych według stanu na koniec I, II, III oraz
IV kwartału 2015 r. w sporządzonych przez jednostkę kwartalnych
sprawozdaniach o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń
i gwarancji (Rb-Z);
Protokół kontroli został podpisany przez Pana i pozostawiony w jednostce
w dniu 5 lutego 2016 r.
2
Z ustaleń zawartych w protokole wynika, że w okresie objętym kontrolą
miały miejsce następujące nieprawidłowości i uchybienia:
1. W 2015 r. raty (3) podatku od nieruchomości od jednostek organizacyjnych
niemających osobowości prawnej należne za styczeń, luty i marzec 2015 r.
wpłacono na rachunek Gminy w łącznej kwocie 22 155,00 zł w dniu
26 marca 2015 r. (opóźnienie od 10 do 52 dni), zamiast w ratach
proporcjonalnych w wysokości 7385,00 zł każda w terminach:
do dnia 2 lutego 2015 r. za styczeń 2015 r.,
do dnia 16 lutego 2015 r. za luty 2015 r.,
do dnia 16 marca 2015 r. za marzec 2015 r.;
Powyższe było niezgodne z art. 6 ust. 9 pkt 3 ustawy z dnia 12 stycznia
1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2014 r., poz. 849)
w zw. z art. 12 § 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
(Dz. U. z 2012 r poz. 749), za co odpowiedzialność ponosi Główna
Księgowa Gminnego Zespołu Obsługi Oświaty w Kamieniu Pomorskim,
a z nadzoru Dyrektor Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Kamieniu
Pomorskim – str. 6 protokołu kontroli.
2. Wbrew zasadom określającym podstawę gospodarki budżetowej
samorządowych zakładów budżetowych, planem finansowym na rok 2015
Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji nie objęto koniecznych
do zrealizowania kosztów i innych obciążeń. W konsekwencji:
a) w dniu 26 marca 2015 r. z tytułu zapłaty do budżetu Gminy podatku
od nieruchomości dokonano wydatku w wysokości 22 155,00 zł,
pomimo że w planie finansowym sporządzonym przez kierownika
jednostki dnia 22 grudnia 2014 r. i zatwierdzonym przez Burmistrza dnia
9 stycznia 2015 r. na ww. cel nie ustalono koniecznej kwoty wydatku,
b) planem finansowym sporządzonym przez kierownika jednostki dnia
22 grudnia 2014 r. i zatwierdzonym przez Burmistrza dnia 9 stycznia
2015 r. w dniu 23 października 2015 r. z tytułu odpisów na rachunek
Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (dz.926, rozdział 92604,
paragraf 4440) zaplanowano wydatki w łącznej kwocie 13 400,00 zł,
które zrealizowano do dnia 11 czerwca 2015 r. W dniu 23 października
2015 r. z tytułu korekty odpisu ww. fundusz przekazano kwotę
w wysokości 1 912,00 zł, co spowodowało przekroczenie limitu
ustalonego w planie na wskazany cel;
Powyższe było niezgodne z art. 254 pkt 3 w zw. z art. 52 ust.1 pkt 2 ustawy
z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r.,
3
poz. 885), za co odpowiedzialność ponosi Dyrektor Miejskiego Ośrodka
Sportu i Rekreacji w Kamieniu Pomorskim – str. 7-8 protokołu kontroli.
3. W terminie do dnia 31 maja 2015 r. na rachunek bankowy Zakładowego
Funduszu Świadczeń Socjalnych przekazano należny odpis roczny w kwocie
9000,00 zł (67,16%), zamiast w wysokości 10 050,00 zł (75 %) co było
niezgodne z art. 44 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych w zw. z art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r.
o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2015 r. poz. 111).
Za wskazane nieprawidłowości odpowiedzialność ponosi Główna Księgowa
Gminnego Zespołu Obsługi Oświaty w Kamieniu Pomorskim, a z nadzoru
Dyrektor Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Kamieniu Pomorskim –
str. 8-9 protokołu kontroli.
4. W 2015 r. do ksiąg rachunkowych jednostki nie wprowadzono zobowiązań
wobec kontrahentów z tytułu zakupionych dostaw o wartości 6 451,66 zł,
co było niezgodne z zasadami ewidencjonowania tego rodzaju operacji,
określonymi Jednolitym planem kont dla samorządowych jednostek
budżetowych Gminy Kamień Pomorski, stanowiącym Załącznik nr 3 a
do Zarządzenia Nr 95/12 Burmistrza Kamienia Pomorskiego z dnia 16
sierpnia 2012 r. w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości
oraz stosowania jednolitego zakładowego planu kont w Gminie Kamień
Pomorski. Według przywołanych zasad zaciągnięte wobec kontrahentów
zobowiązania podlegają ewidencji na koncie 201-Rozrachunki z odbiorcami
i dostawcami. Za wskazaną nieprawidłowość odpowiedzialność ponosi
Główna Księgowa Gminnego Zespołu Obsługi Oświaty w Kamieniu
Pomorskim, a z nadzoru Dyrektor Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji
w Kamieniu Pomorskim – str. 10 protokołu kontroli.
5. W 2015 r. zobowiązania (20) w wysokości ogółem 10 550,90 zł w badanym
okresie zaciągnięte na wykonanie zadań bieżących Miejskiego Ośrodka
Sportu i Rekreacji zapłacono kontrahentom od 1 do 10 dni po ustalonych
terminach ich zapłaty, czym naruszono zasadę wynikającą z art. 44 ust. 3 pkt
3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, zgodnie z którą
wydatki publiczne powinny być dokonywane w terminach wynikających
z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. Za wskazane nieprawidłowości
odpowiedzialność ponosi Dyrektor Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji
w Kamieniu Pomorskim - str. 14 protokołu kontroli.
4
6. Z powodu braku staranności w wykonywaniu obowiązków służbowych
w jednostkowych Rb-28S sprawozdaniach z wykonania planu wydatków
budżetowych
samorządowej
jednostki
budżetowej
w
okresie
sprawozdawczym od początku roku do dnia:
a) 31 marca 2015 r. zobowiązania ogółem (kolumna 7) wykazano:
w rozdz. 92604 § 3040 w kwocie 0,00 zł, zamiast w wynikającej
z dokumentów będących w posiadaniu jednostki wartości 1 332,12 zł,
w rozdz. 92604 § 4210 w kwocie 0,00 zł, zamiast w wynikającej
z dokumentów będących w posiadaniu jednostki wartości 1 215,38 zł,
w rozdz. 92604 § 4220 w kwocie 0,00 zł, zamiast w wynikającej
z dokumentów będących w posiadaniu jednostki wartości 47,00 zł,
w rozdz. 92604 § 4270 w kwocie 0,00 zł zamiast w wynikającej
z dokumentów będących w posiadaniu jednostki wartości 147,60 zł,
w rozdz. 92604 § 4300 w kwocie 0,00 zł, zamiast w wynikającej
z dokumentów będących w posiadaniu jednostki wartości 2 896,91 zł,
w rozdz. 92604 § 4360 w kwocie 0,00 zł, zamiast w wynikającej
z dokumentów będących w posiadaniu jednostki wartości 17,48 zł,
b) 30 czerwca 2015 r. wykazano:
w rozdz. 92604 § 4210 zobowiązania ogółem (kolumna 7) w kwocie
0,00 zł, zamiast w wynikającej z dokumentów będących w posiadaniu
jednostki wartości 322,20 zł,
w rozdz. 92604 § 4210 zobowiązania powstałe w roku bieżącym
(kolumna 9) w kwocie 0,00 zł, zamiast w wynikającej z dokumentów
będących w posiadaniu jednostki wartości 97,80 zł,
w rozdz. 92604 § 4300 zobowiązania ogółem (kolumna 7) w kwocie
0,00 zł, zamiast w wynikającej z dokumentów będących w posiadaniu
jednostki wartości 402,57 zł,
c) 30 września 2015 r. zobowiązania ogółem (kolumna 7) wykazano:
w rozdz. 92604 § 4210 w kwocie 0,00 zł, zamiast w wynikającej
z dokumentów będących w posiadaniu jednostki wartości 466,85 zł,
w rozdz. 92604 § 4260 w kwocie 0,00 zł, zamiast w wynikającej
z dokumentów będących w posiadaniu jednostki wartości 260,61 zł,
w rozdz. 92604 § 4300 w kwocie 0,00 zł, zamiast w wynikającej
z dokumentów będących w posiadaniu jednostki wartości 328,32 zł,
co było sprzeczne z zasadami sporządzania ww. sprawozdań, wynikającymi
z § 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r.
w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r. poz. Nr 119)
5
w zw. z § 9 ust. 2 pkt 4 (ppkt a-c) oraz pkt 5 (ppkt b) Instrukcji sporządzania
sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, stanowiącej załącznik Nr 39 do ww. rozporządzenia. Projekt
ww. sprawozdań sporządziła Główna Księgowa Gminnego Zespołu Obsługi
Oświaty, a odpowiedzialność za wskazaną nieprawidłowość ponosi
Dyrektor Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji – str. 15 protokołu
kontroli.
7. Z powodu braku staranności w wykonywaniu obowiązków służbowych
w Rb – Z kwartalnym sprawozdaniu o stanie zobowiązań według tytułów
dłużnych oraz poręczeń i gwarancji wg stanu na koniec II kwartału 2015 r.
sporządzonym dnia 3 lipca 2015 r. zobowiązania wymagalne z tytułu dostaw
i usług w poz. E.4.1 wykazano w kwocie 0,00 zł, zamiast w wartości
97,80 zł. Powyższe było niezgodne z § 4 ust. 1 pkt 1 oraz § 10 ust. 4
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie
sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji
finansowych (Dz. U. z 2014 r. poz. 1773), według których sprawozdania
tego rodzaju należy sporządzać na podstawie ksiąg rachunkowych
lub ewidencji księgowej danej jednostki oraz innych dokumentów
dotyczących tej jednostki, rzetelnie i prawidłowo pod względem
merytorycznym i formalno-rachunkowym. Projekt ww. sprawozdania
sporządziła Główna Księgowa Gminnego Zespołu Obsługi Oświaty,
a odpowiedzialność za wskazaną nieprawidłowość ponosi Dyrektor
Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji – str. 17 protokołu kontroli.
W celu wyeliminowania stwierdzonych nieprawidłowości koniecznym
jest bezwzględne przestrzeganie wszystkich norm prawnych oraz podjęcie
następujących działań:
1. Wpłacania podatku od nieruchomości na rachunek Gminy, w ratach
proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach
określonych przepisami obowiązującymi w tym zakresie.
2. Dokonywania
wydatków
w
granicach
w zatwierdzonym planie finansowym.
kwot
określonych
3. Przekazywania należnych odpisów rocznych na rachunek bankowy
Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych zgodnie z przepisami
obowiązującymi w tym zakresie.
6
4. Ewidencjonowania zobowiązań wobec kontrahentów z tytułu
zakupionych dostaw zgodnie obowiązującymi przepisami w tym
zakresie.
5. Dokonywania wydatków na realizację zadań bieżących w terminach
wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań.
6. Wykazywania w sprawozdaniach Rb-28 S z wykonania planu wydatków
budżetowych danych zgodnych z danymi wynikającymi z dokumentów
będących w posiadaniu jednostki.
7. Przestrzegania obowiązku rzetelnego wykazywania w Rb-Z
sprawozdaniach o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych
oraz poręczeń i gwarancji danych w zakresie zobowiązania wymagalnych
z tytułu dostaw i usług.
Wyrażam przekonanie, że przeprowadzone czynności kontrolne
oraz powyższe wnioski przyczynią się do poprawy gospodarowania środkami
publicznymi.
Zgodnie z treścią przepisów art. 9 ust. 3 i ust. 4 ustawy o regionalnych
izbach obrachunkowych przysługuje Panu prawo zgłoszenia na piśmie
do Kolegium Izby, za moim pośrednictwem, zastrzeżeń do wniosków
pokontrolnych, dotyczących zarzutów naruszenia prawa poprzez błędną jego
wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie w niniejszym wystąpieniu, w terminie
14 dni od daty otrzymania tego wystąpienia.
Stosownie do przepisów art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych proszę o powiadomienie Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Szczecinie, w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego pisma,
o sposobie wykonania wniosków pokontrolnych lub przyczynach
ich niewykonania.
Prezes
Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Szczecinie
(–) Bogusław Staszewski
Do wiadomości:
1) Pan Stanisław Kuryłło – Burmistrz Kamienia Pomorskiego,
2) Pan Jacek Golusda - Przewodniczący Rady Miejskiej w Kamieniu Pomorskim