AMORTYZACJA W EKONOMICE AGROBIZNESU
Transkrypt
AMORTYZACJA W EKONOMICE AGROBIZNESU
Sławomir Juszczyk AMORTYZACJA W EKONOMICE AGROBIZNESU Wydawnictwo SGGW Warszawa 2013 Spis treści Wstęp ....................................................................................................................... 9 1. Amortyzacja w ujęciu teoretycznym ............................................................... 1.1. Amortyzacja w ujęciu definicyjnym ........................................................... 1.2. Wybrane uwarunkowania zmienności amortyzacji, ujęcie matematyczne ............................................................................................. 1.3. Cykl życia obiektów majątku trwałego, model kreacji kapitału ................. 1.4. Model kreacji kapitału z uwzględnieniem procesu deprecjacji majątku .... 1.5. Amortyzacja i odpisy amortyzacyjne .......................................................... 1.6. Akumulacja kapitału amortyzacyjnego ....................................................... 1.7. Racjonalne gospodarowanie środkami trwałymi ........................................ 1.8. Optymalizowanie wykorzystania majątku trwałego ................................... 1.9. Struktura kapitałów i tarcza amortyzacyjna ................................................ 1.10. Nieodsetkowa tarcza podatkowa ................................................................ 13 13 15 18 20 23 36 45 62 73 76 2. Kryteria zaliczenia składnika do środków trwałych ..................................... 2.1. Własność ..................................................................................................... 2.2. Okres użytkowania ...................................................................................... 2.3. Kompletność i zdatność do użytku ............................................................. 2.4. Używanie składnika na potrzeby związane z prowadzoną działalnością ... 2.5. Wartość ........................................................................................................ 2.6. Rozwiązania rzadkie ................................................................................... 87 87 88 89 90 91 92 3. Zagadnienia ekonomiczno-organizacyjne amortyzacji ................................. 95 3.1. Wartość początkowa środków trwałych ...................................................... 95 3.2. Aktualizacja wyceny środków trwałych ..................................................... 99 3.3. Deprecjacja kapitału amortyzacyjnego ....................................................... 100 3.4. Amortyzacja urządzeń w warunkach szybkiego postępu technicznego ..... 103 4. Środki trwałe w ujęciu rachunkowym i podatkowym ................................... 4.1. Zużycie środka trwałego ............................................................................. 4.2. Funkcje amortyzacji .................................................................................... 4.3. Zadania amortyzacji .................................................................................... 4.4. Zakres podmiotowy amortyzacji w agrobiznesie ....................................... 4.5. Klasyfikacja środków trwałych ................................................................... 4.6. Metody obliczania amortyzacji ................................................................... 4.6.1. Metoda liniowa ................................................................................ 4.6.2. Metoda degresywna ......................................................................... 4.6.3. Metoda progresywna ........................................................................ 4.7. Koszty amortyzacji ..................................................................................... 105 112 115 117 119 123 124 125 133 138 140 5 4.8. 4.9. 4.10. 4.11. 4.12. 4.13. 4.14. 4.7.1. Koszty amortyzacji wybranych środków trwałych .......................... 4.7.2. Koszty amortyzacji środków trwałych użytkowanych sezonowo .......................................................................................... Ewidencja .................................................................................................... 4.8.1. Ewidencja środków trwałych ........................................................... 4.8.2. Ewidencja otrzymanych nieodpłatnie środków trwałych, darowizna ......................................................................................... Zasady amortyzacji podatkowej ................................................................. Składniki majątku niepodlegające odpisom amortyzacyjnym ................... Wartości niematerialne i prawne ................................................................. Wartość początkowa .................................................................................. 4.12.1. Wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ........................................................... 4.12.2. Ustalanie kosztu wytworzenia środka trwałego we własnym zakresie .......................................................................................... 4.12.3. Wartość środków trwałych nabytych nieodpłatnie (spadek, darowizna) ....................................................................... 4.12.4. Ustalanie wartości nabycia aportu do celów amortyzacyjnych ..... 4.12.5. Wartość początkowa budynków lub lokali mieszkalnych na cele amortyzacyjne .................................................................... 4.12.6. Wartość początkowa środków trwałych stanowiących współwłasność ............................................................................... 4.12.7. Wartość początkowa ulepszonego środka trwałego ....................... 4.12.8. Wartość początkowa przedsiębiorstwa .......................................... 4.12.9. Korekta wartości początkowej ....................................................... Wybrane zagadnienia amortyzacji bilansowej ............................................ Wybrane zagadnienia amortyzacji podatkowej .......................................... 5. Amorytyzacja w gospodarstwach rolnych ...................................................... 5.1. Optymalny okres użytkowania maszyn rolniczych .................................... 5.2. Amortyzacja w małym gospodarstwie rolnym – wyniki badań .................. 5.3. Amortyzacja w indywidualnych gospodarstwach rolnych województwa łódzkiego – wyniki badań .................................................... 5.4. Amortyzacja w RSP – wyniki badań ........................................................... 5.5. Amortyzacja w gospodarstwie rolnym Skarbu Państwa – wyniki badań ............................................................................................... 5.6. Amortyzacja w gospodarstwach mlecznych na świecie – wyniki badań ............................................................................................... 140 143 144 144 148 150 152 153 155 155 157 157 158 158 160 161 164 166 167 169 177 180 181 185 189 193 196 6. Koszty amortyzacji i obciążenia podatkowe przedsiębiorstw agrobiznesu – wyniki badań ..................................................................................................... 201 6.1. Metody i koszty amortyzacji środków trwałych w badanej spółdzielni mleczarskiej ................................................................................................ 201 6 6.2. Amortyzacja w Przedsiębiorstwie Transportu Żywych Zwierząt „BYŚ i PIGI” ............................................................................................... 211 6.3. Metody i koszty amortyzacji środków trwałych w Hurtowni Spożywczej „CUKIER-MĄKA-RYŻ-ITP” .................................................................... 213 7. Szczególne przypadki amortyzacji .................................................................. 7.1. Licencje i sublicencje .................................................................................. 7.2. Know-how ................................................................................................... 7.3. Wartości niematerialne i prawne niepodlegające amortyzacji do celów podatkowych ............................................................................................... 7.4. Środki i wartości używane sezonowo w agrobiznesie ................................ 7.5. Amortyzacja planowa .................................................................................. 7.6. Odpisy amortyzacyjne w sytuacjach trudnych ........................................... 219 219 220 8. Reprodukcja i inwestowanie w środki trwałe ................................................. 8.1. Koszt kapitału i możliwości inwestycyjne .................................................. 8.2. System amortyzacyjny ................................................................................ 8.3. Metody amortyzacji występujące w gospodarce światowej ....................... 8.4. Ocena wskaźnikowa reprodukcji majątku trwałego ................................... 233 233 237 242 248 221 222 223 225 Podsumowanie ......................................................................................................... 259 Literatura .................................................................................................................. 263 Akty prawne ............................................................................................................. 272 Aneks ....................................................................................................................... 273 7