nowe wymogi w zakresie wymiany informacji podatkowych

Tax & Legal Alert
Instytucje finansowe oraz ich
klienci - nowe wymogi w zakresie
wymiany informacji podatkowych
Luty 2017
W skrócie
W dniu 1 0 lutego 2017 r. Sejm przegłosował ustawę o wymianie informacji podatkowych z innymi
państwami („Ustawa”), przekazując ją jednocześnie do Senatu. Ustawa wprowadza przepisy
umożliwiające realizację zobowiązań wynikających z Wielostronnego międzynarodowego
porozumienia w sprawie automatycznej wymiany informacji finansowych („CRS”) [proces legislacyjny
możecie Państwo śledzić po tym linkiem]. Najprawdopodobniej Ustawa wejdzie w życie w dniu 1 maja
2017 r.
Ustawa wdraża nowe obowiązki w zakresie identyfikacji klientów przez instytucje finansowe,
rozszerzając katalog podmiotów odpowiedzialnych za identyfikację a także zakres klientów
podlegających raportowaniu w porównaniu do ustawy dotyczącej tzw. amerykańskich regulacji FATCA
Nowe obowiązki
nałożone na
instytucje finansowe
Rozszerzenie
obowiązków w stosunku
do przepisów
wynikających z reg.
FATCA
Polskie instytucje finansowe, w
ty m również lokalne podmioty
(czyli prawdopodobnie również
SKOK-i lub banki spółdzielcze)
zostaną zobowiązane m.in. do
wy miany informacji
podatkowych z innymi
krajami, w tym do weryfikacji
statusu swoich klientów,
rejestrowania czynności
podejmowanych w ramach
wy konywanych obowiązków,
gromadzenia wszelkiej
wy maganej dokumentacji oraz
przekazywania wybranych
informacji o prowadzonych
rachunkach finansowych do
Szefa Krajowej Administracji
Skarbowej.
Raportowaniu będą podlegały
wy brane podmioty oraz osoby
fizy czne będące, choćby
prawdopodobnie, rezydentami
podatkowymi w państwach,
które przystąpiły do systemu
CRS. Zgodnie z informacjami
umieszczonymi na stronach
OECD do systemu przystąpiło
1 01 państw [pełna lista krajów
uczestniczących jest dostępna
pod tym linkiem].
Ustawa znacznie rozszerza
zakres instytucji finansowych
zobowiązanych do
podejmowania wskazanych
działań oraz liczbę klientów
podlegających raportowaniu w
porównaniu do przepisów
ustawy dotyczącej
amerykańskich regulacji
FATCA. Wy nika to z faktu, że
ustawa dot. regulacji FATCA
przewidywała pewne
wy łączenia z kręgu
zobowiązanych instytucji
finansowych (np. dla instytucji
o ty lko lokalnej bazie klientów
lub jedynie z rachunkami o
małej wartości) oraz nakładała
wy mogi sprawozdawcze
jedynie w zakresie rezydentów
USA i przewidywała możliwość
stosowania w określonych
sy tuacjach kwotowych
wy łączeń z identyfikacji lub/i
raportowania rachunków
finansowych. Takich
rozwiązań, co do zasady, nie
przewiduje natomiast ustawa
dot. CRS.
www.pwc.pl/podatki
Tax & Le gal Ale rt
Pierwsze
raportowanie
W odniesieniu do nowych
rachunków otwartych po 1
sty cznia 2016 r., instytucje
finansowe będą zobowiązane
zakończyć procedurę
identyfikacji do dnia 31 lipca
2017 r. Dane o wybranych
podmiotach oraz osobach
fizy cznych z tego okresu,
zidentyfikowane, jako
podmioty raportowane, będą
podlegały raportowaniu do
dnia 31 sierpnia 2017 roku.
Obowiązek ustalenia
statusu – klienci
instytucji
finansowych
Analogicznie do uregulowań
FATCA klienci instytucji
finansowych sami będą musieli
ustalić swój status/rezydencję
podatkową. Instytucje
finansowe nie będą mogły
wspomóc swoich klientów w
ty m zakresie, ponieważ są to
zastrzeżone czynności
doradztwa podatkowego, które
mogą wykonywać tylko
uprawnione osoby, np. doradcy
podatkowi, radcowie prawni.
Sankcje – instytucje
finansowe
Po wejściu w życie nowych
przepisów instytucje finansowe
będą zobowiązane do
wy pełnienia obowiązków
wy nikających z Ustawy. W
razie ich niespełnienia
instytucje będą podlegać karze
pieniężnej w wysokości do 1
mln PLN (w zależności od
rodzaju i zakresu naruszenia,
dotychczasowej działalności
jednostki i jej możliwości
finansowych). Natomiast osoby
fizy czne niedopełniające
obowiązków nałożonych
Ustawą będą mogły zostać
pociągnięte do
odpowiedzialności karnej
skarbowej.
Porozmawiajmy
Jeśli chcieliby Państwo omówić z nami powyższe zagadnienia lub/i uzyskać wsparcie w wypełnieniu
obowiązków wynikających z Ustawy - zarówno od strony instytucji finansowych jak i ich klientów prosimy o kontakt.
Marcin Chomiuk
Partner
+48 502 18 4760
[email protected]
Michał Antoniak
Menedżer
+48 519 50 4865
[email protected]
Aleksandra Michalska
Starszy Konsultant
+48 519 504 733
[email protected]
Rafał Bogdaniuk
Starszy Konsultant
+48 519 504 497
[email protected]
Joanna Chmielewska
Starszy Konsultant
+48 519 507 360
[email protected]
Marek Sikorski
Starszy Konsultant
+48 519 506 273
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2017 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoop ers Sp. z o.o., firmy
wchodzącejw skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.