160920_Sprawozdawczosc i analiza finansowa_aga.indd

REFORMA 2012
Sprawozdawczość
i analiza finansowa
Grażyna Borowska
Kwalifikacja A.36.3
Podręcznik do nauki zawodu
• TECHNIK EKONOMISTA
• TECHNIK RACHUNKOWOŚCI
Podręcznik dopuszczony do użytku szkolnego przez ministra właściwego do spraw oświaty i wychowania i wpisany do wykazu podręczników przeznaczonych do kształcenia w zawodach na podstawie opinii rzeczoznawców: dr Magdaleny Trysińskiej, mgr. Jana Przydatka, dr. Piotra Szczypy.
Typ szkoły: technikum, szkoła policealna.
Zawód: technik ekonomista, technik rachunkowości.
Kwalifikacja: A.36. Prowadzenie rachunkowości.
Część kwalifikacji: 3. Sporządzanie sprawozdania finansowego i przeprowadzanie analizy
finansowej.
Rok dopuszczenia: 2013.
© Copyright by Wydawnictwa Szkolne i Pedagogiczne sp. z o.o.
Warszawa 2013
Wydanie I (2013)
ISBN 978-83-02-13614-6
Opracowanie merytoryczne i redakcyjne: Barbara Jaworska (redaktor koordynator),
Alicja Dąbrowska-Nowacka (redaktor merytoryczny),
Agnieszka Wiąckowska (tłumaczenie podstawowych pojęć na jęz. angielski),
Magdalena Wessel-Zasadzka (tłumaczenie podstawowych pojęć na jęz. niemiecki)
Konsultacja: mgr Zofia Mielczarczyk
Redakcja językowa: Anna Zdanek
Projekt okładki: Katarzyna Trzeszczkowska
Fotografia na okładce: Aaron Amat/Shutterstock.com
Skład i łamanie: IGAWA Ireneusz Gawliński
Wydawnictwa Szkolne i Pedagogiczne spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
02-807 Warszawa, Aleje Jerozolimskie 96
Tel.: 22 576 25 00
Infolinia: 801 220 555
www.wsip.pl
Druk i oprawa: Orthdruk sp. z o.o., Białystok
Publikacja, którą nabyłeś, jest dziełem twórcy i wydawcy. Prosimy, abyś przestrzegał praw, jakie im przysługują.
Jej zawartość możesz udostępnić nieodpłatnie osobom bliskim lub osobiście znanym. Ale nie publikuj jej
w internecie. Jeśli cytujesz jej fragmenty, nie zmieniaj ich treści i koniecznie zaznacz, czyje to dzieło.
A kopiując jej część, rób to jedynie na użytek osobisty.
Szanujmy cudzą własność i prawo.
Więcej na www.legalnakultura.pl
Polska Izba Książki
SPIS TREŚCI
1. Podstawowe sprawozdania finansowe
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5
1.1 Istota, rodzaje i zadania sprawozdawczości finansowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2 Roczne zamknięcie ksiąg rachunkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5
7
2. Bilans .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
.
.
.
10
11
17
53
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
61
3.1 Układ, struktura i treść rachunku zysków i strat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2 Technika sporządzania rachunku zysków i strat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
61
63
4. Pozostałe sprawozdania finansowe
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
79
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
86
2.1
2.2
2.3
2.4
Ogólne uwagi o bilansie . . . .
Wycena aktywów i pasywów . .
Układ i struktura bilansu . . .
Technika sporządzania bilansu
.
.
.
.
3. Rachunek zysków i strat
5. Analiza finansowa
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Ogólne wiadomości o analizie finansowej . . .
Bilans analityczny . . . . . . . . . . . . . . . .
Analityczny rachunek zysków i strat jednostki .
Analiza wstępna . . . . . . . . . . . . . . . . .
Analiza wskaźnikowa . . . . . . . . . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
10
.
.
.
.
.
. 86
. 86
. 88
. 88
. 117
Wykaz aktów prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
Wykaz podstawowych pojęć w językach polskim: angielskim i niemieckim . . . . . . . . . . . 136
Literatura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
3