Podatki - Profus
Transkrypt
Podatki - Profus
Nr 06/2011 (88) Podatki Nie każda pożyczka jest opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych Pożyczka pieniężna jest zwolniona z podatku od czynności cywilnoprawnych do kwoty limitu. Zawarcie umowy pożyczki pieniędzy związane jest z koniecznością zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) w wysokości 2 proc. kwoty pożyczki. Obowiązek podatkowy ciąży na pożyczkobiorcy. Pożyczkobiorca ma obowiązek złożenia do urzędu skarbowego deklaracji na formularzu PCC-3 w terminie 14 dni od powstania obowiązku, czyli zawarcia umowy pożyczki. Wolna jednak od podatku jest m.in. pożyczka otrzymana od najbliższej rodziny, o ile pożyczkobiorca złoży deklarację w urzędzie skarbowym w terminie 14 dni od daty dokonania czynności oraz udokumentowania pożyczki pieniężnej przelewem na rachunek bankowy lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej albo przekazem pocztowym. Natomiast pożyczka pieniężna otrzymana od osoby niespokrewnionej jest zwolniona z podatku, o ile nie przekracza kwoty 5 tys. zł od jednej osoby i 25 tys. zł od wielu podmiotów – w okresach 3 kolejnych lat kalendarzowych. Ewa Siemiginowska [email protected] Co robić, gdy przychody nie znajdują pokrycia w ujawnionych źródłach Z każdym rokiem organy podatkowe zwiększają ilość postępowań w zakresie ustalenia wysokości przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach. W trakcie takiego postępowania organ podatkowy ustali na podstawie poniesionych przez podatnika w roku podatkowym wydatków i wartości zgromadzonego w tym roku mienia, czy wydatki te i wartości znajdują pokrycie w mieniu zgromadzonym przed poniesieniem tych wydatków lub zgromadzeniem mienia, pochodzącym z przychodów uprzednio opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania. Postępowanie może być wszczęte zarówno przez urzędy skarbowe, jak i przez urząd kontroli skarbowej. Od przychodów z nieujawnionych źródeł stawka podatku wynosi 75 procent. Wszystko pod kontrolą Ponadto, na podatnika może być nałożona kara grzywny z kodeksu karnego skarbowego. Co może być przyczyną wszczęcia postępowania? Pismo z Ministerstwa Finansów określa sposób pozyskiwania przez organ informacji, przykładowo: z będących w posiadaniu US zeznań i deklaracji, informacji o rachunkach bankowych, informacji uzyskiwanych od sądów, komorników, notariuszy, informacje pochodzące od m.in. urzędów gmin, dealerów samochodowych, biur maklerskich, banków, informacje wynikające ze źródeł masowego przekazu, anonimy, donosy. Wiedząc, skąd fiskus czerpie informacje o naszych dochodach łatwo wskazać transakcje mogące wzbudzić podejrzliwość urzędu: nabycie nieruchomości, samochodu czy łodzi; posiadanie licznych lokat bankowych czy inwestycje na giełdzie; występowanie dysproporcji wydatków i przychodów. Jeżeli organ podatkowy stwierdzi, że podatnik nie posiada pokrycia na poniesione wydatki i majątek w ujawnionych źródłach przychodów, przeprowadza wstępne postępowanie weryfikacyjne posiadanych danych oraz postępowanie podatkowe. Jak podatnicy próbują udowodnić źródła pochodzenia dochodów? Popularnymi wytłumaczeniami dla źródła pochodzenia majątku są: darowizny, pożyczki, nierząd i usługi towarzyskie, prezenty ślubne, sprzedaż złomu. Inspektorzy skarbowi 22 czerwca rozpoczęli akcję "Weź paragon" 22 czerwca inspektorzy skarbowi rozpoczęli letnią akcję "Weź paragon". Do końca wakacji będą sprawdzać, czy np. sklepikarze lub restauratorzy w kurortach prawidłowo ewidencjonują sprzedaż. Inspektorzy będą kontrolować przede wszystkim kurorty wakacyjne nad morzem, w górach, czy na Mazurach - restauracje, bary, czy sezonowe punkty sprzedaży. Główne cele akcji to edukacja i prewencja. Anna Łuczak [email protected] Czy odsetki od kredytu na mieszkanie, w którym prowadzona jest firma, są kosztem podatkowym? Bardzo często przedsiębiorcy wykorzystują mieszkania lub ich części na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Warto pamiętać, że mają oni 1 prawo powiększyć koszty uzyskania przychodu o ewentualne odsetki od kredytu zaciągniętego na kupno takiego mieszkania. Muszą jednak spełnić kilka warunków. Zgodnie z ustawą o PIT, koszty uzyskania przychodu to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Wyobraźmy sobie sytuację, że przedsiębiorca zaciągnął kredyt na mieszkanie, w którym prowadzi działalność gospodarczą. Koszty spłaty tego kredytu są bez wątpienia ponoszone w celu osiągnięcia przychodów. Nasuwa się więc pytanie, czy nie są one wymienione w art. 23 ustawy o PIT. Regulacje dotyczące spłaty kredytu i odsetek są zawarte w ust. 1 pkt 8 tego artykułu. Zgodnie z tym przepisem jako kosztu uzyskania przychodów nie traktuje się wydatków poniesionych na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów). Tak więc wspomniany przedsiębiorca będzie mógł zaliczyć w ciężar kosztów odsetki płacone od kredytu. Jednak powinien on pamiętać o kilku warunkach, które muszą zostać spełnione, by odsetki te można było zaliczyć do kosztów. Odsetki muszą być zapłacone Stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 32 ustawy o PIT, KUP nie stanowią naliczone, lecz niezapłacone albo umorzone odsetki od zobowiązań, w tym również od pożyczek i kredytów. Zatem aby przedsiębiorca mógł zaliczyć odsetki w ciężar kosztów, musi je najpierw zapłacić. Ponadto nie mogą być zaliczone do kosztów odsetki, które uprzednio zwiększyły koszty inwestycji w okresie jej realizacji. Kredyt w celu uzyskania przychodu Nie ma znaczenia, czy osoba fizyczna zaciąga kredyt mieszkaniowy jako przedsiębiorca, czy jako podmiot prywatny. Kluczową rolę odgrywa cel, czyli zakup mieszkania. Jeżeli jednak tylko część mieszkania będzie wykorzystywana na prowadzenie działalności gospodarczej, zaliczeniu do kosztów będą podlegały odsetki tylko od wartości kredytu przypadającego na tę część mieszkania. Mieszkanie w ewidencji środków trwałych Odsetki od kredytu mieszkaniowego będą mogły być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów dopiero po wprowadzeniu mieszkania do ewidencji środków trwałych. Takie stanowisko potwierdzone jest w interpretacji wydanej przez dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu, który stwierdził, że odsetki od kredytu naliczone i zapłacone po dniu wprowadzenia mieszkania do ewidencji środków trwałych, będą mogły być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia. Dla osób prowadzących działalność gospodarczą w mieszkaniach możliwość zaliczenia odsetek od kredytu na ich zakup do kosztów uzyskania przychodów jest istotnym udogodnieniem. W niektórych przypadkach pozwala to na 2 znaczne obniżenie podstawy opodatkowania zredukowanie wysokości należnego podatku. i Kasa fiskalna przy sprzedaży wysyłkowej Firmy zajmujące się sprzedażą wysyłkową na rzecz osób fizycznych, nie prowadzących działalności gospodarczej, zobowiązane są do ewidencjonowania sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej. Ale nie we wszystkich przypadkach. Kiedy zatem przedsiębiorca sprzedający towary w systemie wysyłkowym będzie zwolniony z użycia kasy fiskalnej? Wtedy, gdy zapłata za przesłany towar nastąpi za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, pod warunkiem jednak, że z dokumentacji transakcji jednoznacznie wynikają dane nabywcy i jakiego dokładnie towaru dotyczyła zapłata. Zwolnienie nie obejmuje jednak wszystkich towarów sprzedawanych w systemie wysyłkowym, w tym między innymi sprzedaży: części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych i ich silników, sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, sprzętu fotograficznego (z wyłączeniem części i akcesoriów), nagranych płyt CD, DVD, kaset wideo, dyskietek, kart pamięci i kartridży, wyrobów tytoniowych oraz napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2 procent. W sytuacji, gdy firma zajmująca się sprzedażą wysyłkową na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej będzie miała obowiązek stosowania kasy fiskalnej, nabywcy towaru należy wydać paragon (fakturę VAT wystawia się tylko na żądanie nabywcy). Monika Bilacz [email protected] Przechowywanie kopii faktur W świetle obecnie obowiązujących przepisów podatnicy są obowiązani przechowywać faktury oraz faktury korygujące, a także duplikaty tych dokumentów, do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w podziale na okresy rozliczeniowe w dowolny sposób zapewniający: 1) autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich wystawienia do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego; 2) łatwe ich odszukanie; 3) bezzwłoczny dostęp do faktur organom kontrolującym, zgodnie z odrębnymi przepisami, na ich żądanie, a w przypadku faktur przechowywanych w formie elektronicznej w sposób umożliwiający tym organom również przetwarzanie danych w nich zawartych. Również faktury wystawiane w formie elektronicznej, można przechowywać w dowolny sposób. Wszystko pod kontrolą Nie ma zatem już przeszkód, aby faktury wystawiane w formie papierowej, przechowywać w postaci elektronicznej. Dopuszczalne jest więc przechowywanie faktur w dowolnej postaci, tj. papierowej lub elektronicznej niezależnie od sposobu wystawienia faktury (np. istnieje możliwość drukowania jednego egzemplarza faktury "papierowej" dla nabywcy i przechowywania takiej faktury w formie elektronicznej przez dostawcę). Anna Czerniecka [email protected] Kadry, Płace, ZUS Urlop wypoczynkowy – nie mniej niż 14 kolejnych dni kalendarzowych Zasadą, którą przyjmuje Kodeks pracy, jest udzielenie pracownikowi urlopu wypoczynkowego w całości. W zdecydowanej większości przypadków przy udzielaniu urlopu wypoczynkowego świadczenie przysługujące pracownikowi zostaje podzielone na części a ustawodawca wskazuje warunki zastosowania tego rozwiązania. Z wnioskiem o podzielenie urlopu może wystąpić tylko pracownik - podział urlopu nie może nastąpić w wyniku narzucenia takiego rozwiązania pracownikowi przez pracodawcę. Z drugiej strony urlop może zostać podzielony na części, co oznacza, że nawet jeśli pracownik będzie występował z takim wnioskiem, pracodawca nie musi tego wniosku zaakceptować. Ponadto dzieląc na wniosek pracownika urlop wypoczynkowy na części, podział ten nie może być w pełni dowolny. Otóż ustawodawca nakazuje pracodawcy zapewnienie takiego podziału, aby przynajmniej jedna część urlopu wypoczynkowego pracownika obejmowała co najmniej 14 kolejnych dni kalendarzowych. Podkreślenia wymaga, że wskazany przepis (art. 162 Kodeksu pracy) posługuje się terminem dni kalendarzowych, a więc do 14-dniowego urlopu, o którym mowa, zaliczać będziemy nie tylko dni, w które pracownik miał świadczyć pracę, ale również niedziele, święta, dni wolne z tytułu przeciętnie 5-dniowego tygodnia pracy czy dni wolne z tytułu harmonogramu, o ile rozkład czasu pracy konkretnego pracownika przewiduje wystąpienie tego rodzaju dni wolnych. Współcześnie coraz częściej dochodzi jednak do sytuacji, w której urlop pracownika zostaje podzielony na części, z których żadna nie obejmuje 14 kolejnych dni kalendarzowych, najczęściej wynika to z woli pracownika. Niezgodność z prawem takiego postępowania nie budzi wątpliwości. Zatem podczas kontroli PIP ujawnienie takiego stanu faktycznego będzie rodziło podstawy do skierowania przez inspektora pracy wystąpienia o Wszystko pod kontrolą dostosowanie przyjętej w zakładzie praktyki do wymogów wynikających z przepisów prawa. Anna Kalenkiewicz [email protected] Napoje dla pracowników w czasie upałów Pracodawca ma obowiązek zapewnić bezpłatnie pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych, odpowiednie posiłki i napoje. Ma to szczególne znaczenie w upalne dni. Pracodawca ma obowiązek dostarczyć pracownikom zimne napoje, jeśli temperatura na otwartej przestrzeni przekracza 25°C albo 28°C na stanowisku pracy w pomieszczeniu. Pracodawca jest obowiązany zapewnić napoje nieodpłatnie. Napoje powinny być udostępnione pracownikom w ciągu całej zmiany roboczej i w ilości zaspokajającej potrzeby pracowników. Nie ma żadnego ograniczenia ilościowego, napojów powinno starczyć dla każdego pracownika. Ponadto nie ma znaczenia, czy pracownik pracuje na stanowisku, na którym cały dzień utrzymuje się wysoka temperatura, czy też tylko przez kilka godzin. Przepisy nie określają czasu, przez jaki wysoka temperatura ma się utrzymywać w pomieszczeniu, aby pracodawca musiał dostarczać pracownikom napoje. Rodzaj wydawanych napojów oraz sposób ich podawania zależy od decyzji pracodawcy i powinny być dostosowane do warunków wykonywania pracy i potrzeb fizjologicznych pracowników. Pracodawca nie może w zamian za napoje wypłacać pieniędzy, ponieważ pracownikowi nie należy się ekwiwalent pieniężny za napoje. Pracodawca powinien zapewnić odpowiednie warunki higieniczno - sanitarne do przygotowywania oraz spożywania napojów. Jeśli pracodawca nie spełnia swoich obowiązków popełnia wykroczenie przeciwko prawu pracownika. Pracownik może o tym fakcie powiadomić inspekcję pracy, która może nałożyć na pracodawcę karę grzywny. Marta Nakoneczna [email protected] Gospodarka Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej - uruchomienie od dnia 1 lipca 2011 r. Ewidencja działalności gospodarczej jest prowadzona obecnie lokalnie przez urzędy gminy. Centralizacja rejestru nastąpi dnia 1 lipca 2011 r. poprzez 3 uruchomienie Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG), czyli systemu umożliwiającego ewidencjonowanie działalności gospodarczej drogą elektroniczną i udostępniającego informacje o przedsiębiorcach. Do prowadzenia CEIDG na mocy przepisów ustawy został zobowiązany minister właściwy do spraw gospodarki. Zadaniem CEIDG będzie: 1) ewidencjonowanie przedsiębiorców będących osobami fizycznymi, 2) udostępnianie informacji o przedsiębiorcach i innych podmiotach w zakresie wskazanym w ustawie, 3) umożliwienie wglądu do danych bezpłatnie udostępnianych przez Centralną Informację Krajowego Rejestru Sądowego, 4) umożliwienie ustalenia terminu i zakresu zmian wpisów w CEIDG oraz wprowadzającego je organu. **** Bogacz strofuje natrętnego żebraka: - I znowu przyszedłeś? Wczoraj mówiłeś, że jesteś upadłym kupcem, a dziś podajesz się za upadłego muzykanta?! - To prawda! – wzdycha żebrak - w dzisiejszych ciężkich czasach nie można przecież wyżyć z jednej pensji. **** -Co to za pieniądze, które przypiął pan do podania? To łapówka! -Ależ, panie naczelniku, jaka łapówka. To jest prezent z okazji imienin. - Przecież moje imieniny wypadają dopiero za pół roku! - Toteż niech pan do tego czasu nie wydaje tych pieniędzy. **** Co ważne wnioski o wpis do CEIDG będą wolne od opłat. Dane i informacje udostępniane przez CEIDG będą jawne. Każdy będzie miał prawo dostępu do danych i informacji udostępnianych przez CEIDG. CEIDG udostępni dane i informacje o przedsiębiorcach będących osobami fizycznymi, z wyjątkiem tzw. danych „wrażliwych” (PESEL oraz adres zamieszkania, o ile nie jest on taki sam, jak miejsce wykonywania działalności gospodarczej). Gminy do czasu przeniesienia wszystkich swoich wpisów do CEIDG będą przyjmować zgłoszenia zmian we wpisach zarejestrowanych u siebie przedsiębiorców. Organem ewidencyjnym dla tych przedsiębiorców nadal będzie właściwy wójt/burmistrz/prezydent miasta. Z chwilą przeniesienia przez gminę wpisów do CEIDG rolę organu ewidencyjnego przejmie minister właściwy do spraw gospodarki, a zmian we wpisach będzie można dokonywać w CEIDG. Gminy mają czas na przeniesienie ewidencji do końca grudnia 2011 roku. Natomiast osoby, które zdecydują się podjąć działalność gospodarczą od dnia 1 lipca 2011 r., dokonają tego według nowych zasad. Nowa stenotypistka po zanotowaniu listu, który podyktował jej dyrektor, prosi: - Czy byłby pan, panie dyrektorze tak miły i powtórzył, co było między „szanowny panie”, a „pozostaję z poważaniem”. **** Kierownik potrząsa śpiącym referentem. Ten otwiera oczy i ziewa. Co też pan wyrabia ??? – pyta kierownik. Ja? To pan , panie kierowniku nigdy nie słyszał pan o relaksie? Dowcipy przygotowała Joanna Grześkiewicz [email protected] Biura Finansowo – Księgowe PROFUS Grażyna Swedura [email protected] Po godzinach Dwaj biznesmeni idą ulicą rozmawiając. Nagle jeden szarpie drugiego za rękaw i przeciąga na drugą stronę ulicy. - Co ty …. – broni się zaskoczony kolega. - Cii… tam szedł mój radca prawny. Ile razy mnie spotyka, pyta: „ Jak interesy”, potem pokiwa głową, a nazajutrz przesyła mi rachunek za konsultacje. 4 Siedziba: 59-220 Legnica, ul. Kościuszki 18/2 tel./fax 076 723 88 00 do 03 e-mail: [email protected] 58-500 Jelenia Góra, ul. Jasna 14 tel. 075 64 22 162, tel./fax 075 64 22 161 e-mail: [email protected] 53-609 Wrocław, ul. Fabryczna 19 tel. 071 71 24 800, fax 071 71 24 829 e-mail: [email protected] www.profus.eu Wszystko pod kontrolą