Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
w RZESZOWIE
35 - 064 Rzeszów, ul. Mickiewicza 10
WK.610 - 1/5/2015
Rzeszów, dnia 10 marca 2015 r.
Pan
Józef Rzepka
Burmistrz Brzozowa
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie w dniach od 9 stycznia 2015 r. do
23 lutego 2015 r. przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej
Miasta i Gminy Brzozów. Wyniki kontroli zawarte zostały w protokole kontroli
podpisanym w dniu 24 lutego 2015 r.
Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości przede wszystkim
w zakresie księgowości i sprawozdawczości budżetowej, wydatków bieżących,
zamówień publicznych i dotacji. Do przyczyn powstania nieprawidłowości zaliczyć
należy niestosowanie oraz nieprzestrzeganie obowiązujących przepisów prawa, oraz
zaniedbania w wykonywaniu obowiązków służbowych pracowników Urzędu.
W oparciu o zapisy protokołu kontroli Regionalna Izba Obrachunkowa
w Rzeszowie, działając na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992
roku o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz.
1113 ze zm.) wskazuje najistotniejsze nieprawidłowości stwierdzone w toku kontroli,
osoby za nie odpowiedzialne oraz wnioski zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej działalności.
W zakresie ustaleń ogólno-organizacyjnych
• Brak uregulowań wewnętrznych określających zasady, sposoby i tryb
przyznawania i korzystania ze służbowych kart płatniczych przy dokonywaniu
wydatków.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Burmistrz Brzozowa.
Wniosek nr 1. W wewnętrznych uregulowaniach prawnych Urzędu określić należy
szczegółowe zasady, sposób i tryb przyznawania i korzystania ze służbowych kart
płatniczych przy dokonywaniu wydatków z budżetu jednostki samorządu
terytorialnego oraz innych samorządowych jednostek organizacyjnych i osób
prawnych, a także zasady rozliczania płatności dokonywanych przy ich
wykorzystaniu, z uwzględnieniem konieczności zapewnienia prawidłowości i
gospodarności dokonywania wydatków, zgodnie z art. 247 ust. 3 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz. 885
z późn. zm.).
2
W zakresie księgowości i sprawozdawczości budżetowej
•
Niezamieszczanie numerów identyfikacyjnych na dowodach księgowych
ewidencjonowanych w księgach rachunkowych.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy Brzozów Pan Jacek
Szklarz.
Wniosek nr 2. Na dowodach księgowych zamieszczać numery identyfikacyjne,
zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j.: Dz.
U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.).
•
Nieterminowe regulowanie zobowiązań budżetu gminy na koniec 2013 roku,
skutkujące powstaniem na dzień 31.12.2013 r. zobowiązań wymagalnych
w kwocie 475.528,89 zł.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponoszą Burmistrz Brzozowa i Skarbnik
Gminy.
Wniosek nr 3. Nie dopuszczać do powstawania zobowiązań wymagalnych budżetu,
poprzez dokonywanie wydatków budżetowych w wysokościach i terminach
wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań, stosownie do art. 44 ust. 3 pkt
3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych.
• Ewidencjonowanie pożyczki zaciągniętej w Fundacji „Europejskim Fundusz
Rozwoju Wsi Polskiej z siedzibą w Warszawie w kwocie 1.000.000,00 zł na
dofinansowanie zadania pn. „Budowa Sali Gimnastycznej przy Zespole Szkół
Nr 1 w Humniskach” na koncie 134 – „kredyty bankowe”.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Miasta Brzozowa.
Wniosek nr 4. Zaciągnięte pożyczki należy ewidencjonować na koncie 260 –
„Zobowiązania finansowe” stosownie do rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5
lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza
granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. j.: Dz. U. z 2013 r. poz. 289) oraz Zarządzenia
Nr 136/2012 Burmistrza Brzozowa z dnia 9 sierpnia 2012 r. w sprawie wprowadzenia
zakładowego planu kont.
Konto 260 służy do ewidencji zobowiązań zaliczanych do zobowiązań
finansowych, z wyjątkiem kredytów bankowych, a w szczególności z tytułu
zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych.
• W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki
samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia
2013 roku oraz w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów
podatkowych gminy za okres od początku roku do 31 grudnia 2013 roku
wykazanie skutków obniżenia górnych stawek w podatku od środków
transportowych w kwocie zaniżonej o 130 818,30 zł.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor Wydziału FinansowoBudżetowego, z tytułu nadzoru – Skarbnik Gminy.
3
Wniosek nr 5. W sprawozdaniach Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych
oraz w sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych
wykazywać kwoty skutków finansowych ustalonych zgodnie z przepisami § 3 ust. 1
pkt 11 ppkt „b” oraz § 8 ust. 3 załącznika nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 16 stycznia 2014 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U.
z 2014 r. poz. 119).
Wniosek nr 6. Dokonać korekty nieprawidłowo sporządzonych sprawozdań Rb–PDP
i Rb–27S według stanu na dzień 31 grudnia 2013 roku oraz przekazać do
Regionalnej Izby Obrachunkowej w Rzeszowie z adnotacją, że korekta nastąpiła
w wyniku ustaleń kontroli kompleksowej.
W zakresie wydatków bieżących
• Potrącanie z wynagrodzenia za udział w komisji, członkom Gminnej Komisji
Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w Brzozowie, składek na
ubezpieczenia emerytalno-rentowe i ubezpieczenia zdrowotne.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor Wydziału FinansowoBudżetowego oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy Brzozów.
Wniosek nr 7. Od wynagrodzeń członków Gminnej Komisji Rozwiązywania
Problemów Alkoholowych w Brzozowie nie potrącać składek na ubezpieczenia
emerytalno-rentowe i ubezpieczenia zdrowotne, zgodnie z art. 6 ustawy z dnia
13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t. j:. Dz. U. z 2015 r.
poz. 121) i art. 66 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 roku o świadczeniach opieki
zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t. j:. Dz. U. z 2008 r. Nr 164 poz.
1027 z późn. zm.).
Wynagrodzenie za udział w komisji obliczać zgodnie z uchwałą Rady Miejskiej
w Brzozowie o wynagradzaniu członków Gminnej Komisji Rozwiązywania
Problemów Alkoholowych w Brzozowie oraz art. 13 pkt 6 i 30 ust. 1 pkt 5a ustawy z
dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j.: Dz. U. z 2012
r. poz. 361 z późn. zm.).
• Przypadki nieprawidłowego rozliczania należności z tytułu podróży
służbowych pracowników Urzędu Miejskiego w Brzozowie polegających na
nienaliczaniu i niewypłacaniu należnej diety za podróż służbową.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Sekretarz Gminy oraz Inspektor
Wydziału Finansowego oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy.
Wniosek nr 8. Należności z tytułu krajowych podróży służbowych pracowników
ustalać zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej
z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi
zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu
podróży służbowej (Dz. U. z 2013 r. poz. 167).
W zakresie zamówień publicznych
• Niedokonanie wyboru banku do obsługi bankowej jednostek budżetowych
gminy na zasadach określonych w przepisach o zamówieniach publicznych.
4
Wyboru banku w oparciu o przepisy ustawy o zamówieniach publicznych
dokonano jedynie dla Urzędu Gminy.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponoszą Burmistrz Brzozowa i Skarbnik
Gminy.
Wniosek nr 9. Wyboru banku na obsługę budżetu jednostki samorządu
terytorialnego dokonywać na zasadach określonych w przepisach o zamówieniach
publicznych, stosownie do art. 264 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych.
• Przekazanie Urzędowi Oficjalnych Publikacji Wspólnot Europejskich
ogłoszenia o udzieleniu zamówienia na odbiór odpadów komunalnych od
właścicieli nieruchomości, 15 dni po zawarciu umowy z wykonawcą, tj.
Miejskim Przedsiębiorstwem Gospodarki Komunalnej Sp. z o.o, Brzozów.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Podinspektor do spraw zamówień
publicznych.
Wniosek nr 10. Niezwłocznie po zawarciu umowy w sprawie zamówienia
publicznego, którego wartość jest równa lub przekracza kwoty określone
w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8, przekazywać ogłoszenie
o udzieleniu zamówienia Urzędowi Publikacji Unii Europejskiej, stosownie do art. 95
ust. . 2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. (t .j.: Dz. U. z 2013 r. poz. 907 z późn. zm.).
• Zamieszczenie na stronie internetowej Urzędu, ogłoszenia o wyniku
postępowania na budowę Domu Pogrzebowego w Brzozowie, 6 dni po
podpisaniu umowy z wykonawcą firmą F.U.TH.B. RAF-MAR Witold Korab, 38112 Lutcza 194.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor do spraw zamówień
publicznych.
Wniosek nr 11. Niezwłocznie po wyborze najkorzystniejszej oferty, zamieszczać na
stronie internetowej Urzędu, informacje o których mowa w art. 92 ust.1 pkt 1 ustawy
z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo Zamówień Publicznych, zgodnie z art. 92 ust.2 tej
ustawy.
W zakresie dotacji udzielonych z budżetu gminy
• Niezachowanie formy wyboru ofert w otwartym konkursie projektów na
realizację zadania własnego polegającego na tworzeniu warunków
sprzyjających rozwojowi sportu w Gminie Brzozów w 2013 roku, określonej
uchwałą Rady Miejskiej w Brzozowie.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor w Wydziale Oświaty
i Promocji Urzędu Miejskiego w Brzozowie oraz z tytułu nadzoru Naczelnik tego
Wydziału.
5
Wniosek nr 12. Wyboru ofert w konkursie projektów dokonywać w formie
zarządzenia Burmistrza Brzozowa, zgodnie z § 6 ust. 2 i 3 uchwały Nr VI/47/2011
Rady Miejskiej w Brzozowie z dnia 14 marca 2011 roku w sprawie określenia
warunków i trybu finansowania zadania własnego Gminy Brzozów w zakresie
tworzenia warunków sprzyjających rozwojowi sportu.
• Księgowanie dotacji udzielonych z budżetu Gminy Brzozów z pominięciem
konta 224 „Rozlicznie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków
europejskich”.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Zastępca Skarbnika Gminy Brzozów.
Wniosek nr 13. Przekazywane z budżetu dotacje ewidencjonować na koncie 224
w sposób umożliwiający ustalenia wartości przekazanych dotacji według jednostek
oraz przeznaczenia dotacji, zgodnie z opisem konta 224 zawartym w Załączniku Nr 3
do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego… oraz zgodnie z częścią III „Zasady funkcjonowania kont
księgi głównej i kont ksiąg pomocniczych” załącznika Nr 1 do zarządzenia Nr
Burmistrza Brzozowa w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont.
W zakresie ewidencji materiałów
• Księgowanie zakupów paliwa do samochodów służbowych i OSP na koncie
310 „Materiały” tj. w sposób niezgodny z zapisami zakładowego planu kont
jednostki.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor w Wydziale FinansowoBudżetowym oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy Brzozów.
Wniosek nr 14. Ewidencji księgowej zakupionego paliwa do samochodów
służbowych należy dokonywać zgodnie z zapisami „Zakładowego planu kont”
stanowiącego załącznik Nr 1 do w/w zarządzenia Nr 136/2012 Burmistrza Brzozowa
z dnia 9 sierpnia 2012 roku w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont.
Przedstawiając powyższe wnioski, Regionalna Izba Obrachunkowa
w Rzeszowie wnosi o wykorzystanie przedstawionych sposobów usunięcia
nieprawidłowości. Jednocześnie, na podstawie art. 9 ust. 3 powołanej na wstępie
ustawy, Izba oczekuje przedłożenia w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego
wystąpienia, informacji o wykonaniu wniosków lub o przyczynach ich niewykonania.
Do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo
zgłoszenia zastrzeżeń do Kolegium Izby, za pośrednictwem Izby, w terminie 14 dni
od dnia otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń
może być tylko zarzut naruszenia prawa, poprzez błędną jego wykładnię lub
niewłaściwe zastosowanie.
Do wiadomości:
Rada Miejska w Brzozowie