Delegowanie pracownika z zakładu w Niemczech do pracy w

Delegowanie pracownika z zakładu w Niemczech do pracy w centrali w Polsce
Wpisany przez Joanna Jasińska
Czy koszty pobytu w hotelu i dojazdu tego pracownika do polskiej centrali poniesione w związku
z wykonywaną dla niej pracą są kosztami uzyskania przychodu centrali?
Pytanie
Spółka posiada oddział w Niemczech, który ma status zakładu. Oddział delegował pracownika
do pracy w centrali w Polsce. Wynagrodzenie, podatki i składki ubezpieczeniowe obciążają
oddział w Niemczech, centrala nie zawiera z delegowanym pracownikiem żadnej umowy.
Czy koszty pobytu w hotelu i dojazdu tego pracownika do polskiej centrali poniesione w związku
z wykonywaną dla niej pracą są kosztami uzyskania przychodu centrali?
Odpowiedź
Moim zdaniem wydatki, o których mowa w treści pytania nie będą kosztami uzyskania
przychodu w Państwa spółce. Wydatki te mogą stać się dla Państwa kosztami uzyskania
przychodu w dwóch przypadkach.
1/3
Delegowanie pracownika z zakładu w Niemczech do pracy w centrali w Polsce
Wpisany przez Joanna Jasińska
Po pierwsze, gdy obowiązek ponoszenia kosztów pobytu będzie wynikał z umowy zawartej
pomiędzy Państwa spółką a zakładem niemieckim, tj. z umowy powinno wynikać, iż zakład
deleguje do Państwa swojego pracownika celem wykonania prac serwisowych, szkoleń czy
innych - natomiast Państwo ponoszą koszty pobytu tego pracownika w Polsce w związku z
wykonywanymi przez niego na Państwa rzecz usługami. Drugim przypadkiem będzie
refakturowanie na zagraniczny zakład przedmiotowych wydatków - wówczas wydatki te będą
bezpośrednimi kosztami uzyskania przychodu.
Uzasadnienie
Zgodnie z dyspozycją przepisu art. 15 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym
od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.p.,
kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub
zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.
16 ust. 1 u.p.d.o.p.
W sytuacji, gdy pokrywają Państwo koszty pobytu pracownika zagranicznego zakładu, który jest
delegowany do wykonania pewnych prac w Państwa spółce, a ciężar ponoszenia tych
wydatków nie wynika z umowy zawartej z zakładem, bądź koszty te nie zostaną refakturowane
na ten zakład, wówczas nie ma możliwości zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodu. W
takim przypadku to zakład delegujący pracownika do pracy w centrali w Polsce zobowiązany
jest ponosić koszty jego delegowania (wynagrodzenie, koszty delegacji itp.) a nie centrala.
2/3
Delegowanie pracownika z zakładu w Niemczech do pracy w centrali w Polsce
Wpisany przez Joanna Jasińska
Mając na uwadze powyższe, proponuję, aby zawarli Państwo umowę z zakładem, w której
ustalone zostaną zasady ponoszenia przedmiotowych kosztów - pozwoli to na bezsprzeczne
zaliczenie ich do kosztów uzyskania przychodu i nie narazi na podważenie ze strony organów
podatkowych.
3/3