OSR

Nazwa projektu
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie niektórych
Data sporządzenia
30 stycznia 2017 r.
podatników i płatników, w odniesieniu do których zadania są Źródło:
wykonywane przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwy art. 11 ust. 6 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r.
o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U.
miejscowo
poz. 1947, z późn. zm.)
Ministerstwo wiodące i ministerstwa współpracujące
Ministerstwo Finansów
Nr 320w wykazie prac legislacyjnych
Osoba odpowiedzialna za projekt w randze Ministra, Sekretarza Ministra Rozwoju i Finansów w zakresie
Stanu lub Podsekretarza Stanu
działów: budżet, finanse publiczne
i instytucje finansowe
Marian Banaś – Sekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów
Kontakt do opiekuna merytorycznego projektu
Iwona Sobczyk – Koordynujący Zadaniami w Departamencie Reformy
Administracji Skarbowej w Ministerstwie Finansów, tel. 22 694 5570
e-mail: [email protected]
OCENA SKUTKÓW REGULACJI
1. Jaki problem jest rozwiązywany?
Obecnie w oparciu o art. 5 ust. 9b ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzędach i izbach skarbowych (Dz.U. z 2015 r. poz.
578, z późn. zm.) niektóre kategorie podatników mogą być obsługiwane przez innych niż właściwi miejscowo naczelnicy
urzędów skarbowych. Do ww. kategorii zaliczone zostały:
1) podatkowe grupy kapitałowe,
2) banki,
3) zakłady ubezpieczeń,
4) jednostki działające na podstawie przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz.
U. z 2016 r. poz. 1636, z późn. zm.) oraz przepisów o funduszach inwestycyjnych,
5) jednostki działające na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych,
6) oddziały lub przedstawicielstwa przedsiębiorstw zagranicznych,
7) osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, które:
a) w ostatnim roku podatkowym osiągnęły przychód netto, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ze sprzedaży
towarów, wyrobów i usług o równowartości co najmniej 5 mln euro według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy
Bank Polski na koniec roku podatkowego albo
b) jako rezydenci w rozumieniu przepisów prawa dewizowego, biorą udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu
przedsiębiorstwami położonymi za granicą lub w ich kontroli, albo posiadają udział w kapitale takich przedsiębiorstw
albo
c) są zarządzane bezpośrednio lub pośrednio przez nierezydenta w rozumieniu przepisów prawa dewizowego lub
nierezydent dysponuje co najmniej 5% głosów na zgromadzeniu wspólników albo na walnym zgromadzeniu, albo
d) jako rezydenci w rozumieniu przepisów prawa dewizowego jednocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorą udział w
zarządzaniu podmiotem krajowym i podmiotem zagranicznym w rozumieniu innych ustaw lub w jego kontroli albo
posiadają jednocześnie udział w kapitale takich podmiotów.
Natomiast w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 19 listopada 2003 r. w sprawie terytorialnego zasięgu działania
oraz siedzib naczelników urzędów skarbowych i dyrektorów izb skarbowych (Dz.U. z 2013 r. poz. 1441) wydanym na
podstawie art. 5 ust. 9c ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzędach i izbach skarbowych wyznaczony został terytorialny
zasięg działania urzędów skarbowych właściwych do obsługi niektórych kategorii podatników. W wykazie, stanowiącym
załącznik Nr 2 do przedmiotowego rozporządzenia, określono 20 naczelników urzędów skarbowych właściwych w
zakresie niektórych kategorii podatników, zwanych „wyspecjalizowanymi urzędami skarbowymi”, rozmieszczonych we
wszystkich miastach wojewódzkich (z wyjątkiem województwa mazowieckiego, śląskiego i wielkopolskiego, gdzie z
uwagi na potencjał gospodarczy tych regionów utworzono większą liczbę tego typu urzędów).
Biorąc pod uwagę, że ustawa o urzędach i izbach skarbowych straci moc wraz z wejściem w życie ustawy o Krajowej
Administracji Skarbowej, co nastąpi z dniem z dniem 1 marca 2017 r., w celu utrzymania dotychczas obowiązujących
rozwiązań, zachodzi konieczność opracowania w tym zakresie nowego rozporządzenia, obejmującego regulacje zawarte
zarówno w art. 5 ust. 9b i art. 5a ustawy o urzędach i izbach skarbowych jak również w ww. rozporządzeniu w sprawie
terytorialnego zasięgu działania oraz siedzib naczelników urzędów skarbowych i dyrektorów izb skarbowych.
2. Rekomendowane rozwiązanie, w tym planowane narzędzia interwencji, i oczekiwany efekt
Rozwiązaniem, które ma przynieść oczekiwany w przedmiotowym zakresie efekt jest projekt rozporządzenia
stanowiący wykonanie delegacji ustawowej zawartej w art. 11 ust. 6 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej
Administracji Skarbowej, zgodnie z którą minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze
rozporządzenia:
1) kategorie podatników i płatników, o których mowa w ust. 4,
2) warunki zaliczania podatników i płatników, o których mowa w ust. 4, do odpowiedniej kategorii,
3) naczelników urzędów skarbowych właściwych dla podatników i płatników, o których mowa w ust. 4, terytorialny
zasięg ich działania i siedzibę,
4) tryb zawiadamiania o zmianie właściwości naczelnika urzędu skarbowego
– mając na względzie gospodarcze lub społeczne potrzeby podatników i płatników obsługiwanych przez KAS.
W projektowanym rozporządzeniu zaproponowane regulacje utrzymują dotychczasowe rozwiązania
funkcjonujące w tym zakresie w administracji podatkowej, na podstawie ustawy o urzędach i izbach skarbowych, co
zapewni sprawną kontynuację przejętych zadań i tym samym prawidłową realizację zadań nałożonych na organy KAS.
3. Jak problem został rozwiązany w innych krajach, w szczególności krajach członkowskich OECD/UE?
Kluczowi podatnicy w wybranych krajach.1
Kraj
Kryteria stosowane do identyfikacji Jednostki administracji
dużych podatników korporacyjnych
dużego podatnika
Australia
Obroty na poziomie 250 mln AUD
Irlandia
Obrót przekracza 162 mln euro lub Obsługa oparta na sektorach gospodarki:
1. budownictwo, nieruchomości, górnictwo i
płatności podatku ponad 16 mln euro i
energia,
rodzaj podmiotu (przemysłu)
2. alkohole, tytoń,
3. usługi finansowe (bankowe),
4. usługi finansowe (ubezpieczenia i fundusze
inwestycyjne),
5. usługi finansowe (emerytury),
6. żywność i media,
7. ochrona zdrowia,
8. informacja, komunikacja i technologia,
9. oleje i transport,
10. wysokie zasoby majątkowe.
Wydział Dużych Spraw (Large Cases Division)
wchodzący w skład irlandzkiego Revenue (administracji
skarbowej) posiada także specjalistyczną jednostkę
zapobiegającą nadużyciom, centralną jednostkę audytu, w
tym informatyki, e-audyt, obsługa klienta. Wydział jest
odpowiedzialny, z pewnymi wyjątkami, za wszystkie
działania operacyjne.
Holandia
Wiele: wysokość uiszczanego podatku, W administracji podatkowej funkcjonują specjalistyczne
1
podatkowej
obsługujące
W ramach ATO (Australian Taxation Office) działają
opiekunowie największych kluczowych podatników
(Senior relationship managers). Obsługa kluczowych
podatników oferowana jest w punktach kontaktowych, a
opiekunowie
ułatwiają
dostęp
do
pozostałych
pracowników ATO.
TAX Administration 2013, Comparative information on OECD and another advanced and emerging economies, str. 86.
zagraniczne spółki zależne, konkretne zespoły branżowe dla:
branże
1) finansów,
2) komunikacji, technologii i energii,
3) zasobów naturalnych (ropy naftowej i gazu).
Ze względu na ryzyko związane z tymi podatnikami,
dziewięć biur jest koordynowanych przez dwóch
członków zespołów zarządzających urzędów skarbowych
w Amsterdamie i Rotterdamie, wraz z grupą
koordynacyjną ds. bardzo dużych organizacji.
Wielka
Brytania
Usługi dla dużych firm:
Obsługę dużych podmiotów w ramach brytyjskich służb
skarbowych
(HM Revenue & Customs) prowadzi
Warunki: obroty na poziomie 600 mln lub
wyodrębniona
komórka
Large
Bussines
(LB).
aktywa ponad 2 mld:
Współpracuje
ona
z
największymi
brytyjskimi
firmami
w
Local Compliance Large and Complex:
Obroty - 30 mln lub powyżej 250 zakresie podatków i opłat. LB zatrudnia podatkowych
specjalistów księgowych, biegłych rewidentów i jest
pracowników
wspierana w swojej pracy przez innych specjalistów
podatkowych z całej HMRC.
Operacje są zorganizowane w 17 sektorach przemysłu
opartego na: rolnictwie i żywności, alkoholu i tytoniu,
motoryzacji, bankowości, business services, chemikaliach,
prawie telekomunikacyjnym, budowlanym, ogólne sklepy,
ubezpieczenia, rekreacja i media, produkcja, ropa i gaz,
instytucje publiczne, nieruchomości, telekomunikacja i
informatyka, transport oraz narzędzia.
USA
Wszystkie korporacje i partnerstwa
aktywami ponad 10 mln USD
z Wydział Wielkiego i Międzynarodowego Biznesu (Large
Business & International (LB&I) Division) wchodzi w
skład Urzędu Skarbowego w USA (Internal Revenue
Service).
Wydział jest kierowany przez komisarza i dwóch
zastępców komisarzy, nadzoruje następujące działy:
1. planowanie i zapewnienia jakości,
2. badania i obciążenie,
3. zarządzanie i finanse,
4. działalności systemu planowania,
5. pięć grup branżowych na podstawie operacji,
6. specjalistyczna grupa.
Grupy branżowe oparte są na:
1. usługach finansowych,
2. wytwarzaniu i ciężkim transporcie,
3. komunikacji, mediach i technologii,
4. zasobach naturalnych i budowlanych,
5. żywności, farmacji i ochronie zdrowia.
Wydział LB&I zatrudnia m.in. ekonomistów, inżynierów
i specjalistów ds. finansowych produktów i transakcji.
4. Podmioty, na które oddziałuje projekt
Grupa
Podatnicy i płatnicy, dla których
właściwy jest naczelnik
wyspecjalizowanego urzędu
skarbowego
Wielkość
Źródło danych
Oddziaływanie
Na koniec 2015 r.
Dane własne na Brak oddziaływania
wyspecjalizowane urzędy podstawie danych za
skarbowe obsługiwały
2015 r.
93.595 podatników oraz
złożono 54.599 zeznań dla
podatku dochodowego od
osób prawnych (CIT)
20
wyspecjalizowanych
urzędów skarbowych
Wyspecjalizowane urzędy skarbowe
Brak oddziaływania
Dane własne
5. Informacje na temat zakresu, czasu trwania i podsumowanie wyników konsultacji
Projekt rozporządzenia zostanie udostępniony w Biuletynie Informacji Publicznej Rządowego Centrum Legislacji,
zgodnie z § 52 uchwały Nr 190 Rady Ministrów z dnia 29 października 2013 r. – Regulamin Pracy Rady Ministrów (M.
P. z 2016 r. poz. 1006, z późn. zm).
W celu przeprowadzenia konsultacji publicznych, projekt rozporządzenia zostanie przesłany do zaopiniowania
przez:
− Krajową Izbę Doradców Podatkowych;
− Stowarzyszenie Podatników w Polsce;
− Polską Konfederację Pracodawców Prywatnych „Lewiatan”;
− Business Centre Club;
− Centrum im. Adama Smitha;
− Krajową Izbę Gospodarczą;
− Stowarzyszenie Księgowych w Polsce;
− Krajową Izbę Biegłych Rewidentów;
− Pracodawców Rzeczypospolitej Polskiej;
− Polską Radę Biznesu;
− Polską Izbę Handlu.
Z przeprowadzonych konsultacji zostanie sporządzony raport.
6. Wpływ na sektor finansów publicznych
(ceny stałe z …… r.)
Skutki w okresie 10 lat od wejścia w życie zmian [mln zł]
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Łącznie (0-10)
Dochody ogółem
budżet państwa
JST
pozostałe jednostki (oddzielnie)
Wydatki ogółem
budżet państwa
JST
pozostałe jednostki (oddzielnie)
Saldo ogółem
budżet państwa
JST
pozostałe jednostki (oddzielnie)
Źródła finansowania
Projektowane rozporządzenie nie spowoduje zmniejszenia dochodów podmiotów sektora
finansów publicznych, w tym budżetu państwa i budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
nie spowoduje również zwiększenia wydatków jednostek sektora finansów publicznych w
stosunku do wielkości wynikających z obowiązujących przepisów.
Dodatkowe informacje,
w tym wskazanie źródeł
danych i przyjętych do
obliczeń założeń
7. Wpływ na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym funkcjonowanie przedsiębiorców oraz na
rodzinę, obywateli i gospodarstwa domowe
Skutki
Czas w latach od wejścia w życie zmian
W ujęciu
pieniężnym
(w mln zł,
ceny stałe z ……
r.)
duże przedsiębiorstwa
W ujęciu
niepieniężnym
duże przedsiębiorstwa
0
1
2
3
5
10
sektor mikro-, małych i
średnich przedsiębiorstw
rodzina, obywatele oraz
gospodarstwa domowe
sektor mikro-, małych i
średnich przedsiębiorstw
rodzina, obywatele oraz
gospodarstwa domowe
Niemierzalne
Dodatkowe informacje, w tym wskazanie
źródeł danych i przyjętych do obliczeń
założeń
8. Zmiana obciążeń regulacyjnych (w tym obowiązków informacyjnych) wynikających z projektu
nie dotyczy
Wprowadzane są obciążenia poza bezwzględnie
wymaganymi przez UE (szczegóły w odwróconej tabeli
zgodności).
zmniejszenie liczby dokumentów
zmniejszenie liczby procedur
skrócenie czasu na załatwienie sprawy
inne:
Wprowadzane obciążenia są przystosowane do ich
elektronizacji.
Komentarz: Nie dotyczy.
9. Wpływ na rynek pracy
Rozporządzenie nie będzie miało wpływu na rynek pracy.
10. Wpływ na pozostałe obszary
tak
nie
nie dotyczy
zwiększenie liczby dokumentów
zwiększenie liczby procedur
wydłużenie czasu na załatwienie sprawy
inne:
tak
nie
nie dotyczy
Łącznie (0-10)
środowisko naturalne
sytuacja i rozwój regionalny
inne:
Omówienie wpływu
demografia
mienie państwowe
informatyzacja
zdrowie
Rozporządzenie nie będzie miało wpływu na pozostałe obszary.
11. Planowane wykonanie przepisów aktu prawnego
Planowany termin wejścia w życie rozporządzenia to 1 marca 2017 roku.
12. W jaki sposób i kiedy nastąpi ewaluacja efektów projektu oraz jakie mierniki zostaną zastosowane?
Ze względu na przedmiot regulacji, tj. przejęcie dotychczasowych funkcjonujących rozwiązań wynikających z ustawy o
urzędach i izbach skarbowych, nie przewiduje się mechanizmów ewaluacji efektów projektu.
13. Załączniki (istotne dokumenty źródłowe, badania, analizy itp.)