Nadzór nad sprawozdawczością finansową emitentów

Nadzór nad sprawozdawczością
finansową emitentów z rynku
regulowanego
Ilona Pieczyńska-Czerny
Departament Ofert Publicznych
i Informacji Finansowej
Urząd Komisji Nadzoru Finansowego
4.12.2013
1
Zagadnienia, na które zwracał uwagę nadzór podczas
analizy sprawozdań finansowych
• Kwestie związane z kontynuacją działalności
• Ocena przesłanek, testy i ujawnienia
aktualizujących aktywa niefinansowe
dot.
odpisów
• Ujawnienia dot. ryzyka, w szczególności ryzyka płynności analiza wymagalności zobowiązań finansowych i odpowiednio
terminów zapadalności aktywów finansowych
• Aktualizacja budżetów dot. umów o usługę budowlaną i
ujmowanie przewidywanych strat jako koszt
• Przekwalifikowanie
krótkoterminowe
zobowiązań
długoterminowych
na
2
Zagadnienia, na które zwracał uwagę nadzór podczas analizy
sprawozdań finansowych
• Pełne opisanie i jasne określenie stosowanych zasad (polityki)
rachunkowości (ze szczególnym uwzględnieniem sytuacji gdy
standardy dają możliwość wyboru)
• Ujawnianie zobowiązań warunkowych, ujmowanie rezerw
• Ujawnienia w przypadku niewywiązania się z płatności i
naruszenia warunków umowy (np. kowenanty)
3
Stanowisko Przewodniczącego KNF ws.
informacji poufnych z dnia 26 lutego 2013 r.
Zdarzenia i okoliczności, które jeśli spełnią kryteria informacji poufnej
powinny zostać przekazane do publicznej wiadomości przed przekazaniem
sprawozdań finansowych:
•
Utrata wartości aktywów
•
Aktualizacja
szacunków
długoterminowych
•
Niedopełnienie lub naruszanie
finansowania emitenta
•
Restrukturyzacja emitenta
•
Tworzenie rezerw
•
Zaistnienie podstaw do ogłoszenia upadłości emitenta
przychodów
przez
i
kosztów
emitenta
dla
warunków
umów
umów
4
Działania nadzorcze w zakresie sprawozdawczości
finansowej emitentów
•
•
•
•
•
Wybór (selekcja) sprawozdań finansowych do analizy
Analiza zgodności z obowiązującymi regulacjami dot. raportowania, w
szczególności MSR/MSSF oraz standardami krajowymi
Żądanie informacji, wyjaśnień i dokumentów od zarządu i rady
nadzorczej
Wystąpienia do podmiotów uprawionych do badania sprawozdań
finansowych
Przekazywanie spraw do departamentu prawnego celem wszczęcia
postępowania administracyjnego
Raport z analizy publikowany cykliczne na www.knf.gov.pl (zakładka:
Opracowania/Rynek kapitałowy/Raporty i opracowania)
5
Kwestie, na które biegli rewidenci nadal
powinni zwracać szczególną uwagę
•
Sformułowania zawarte w opinii powinny być jasne i precyzyjne
•
Biegli rewidenci, wydając opinię o badanym sprawozdaniu finansowym
z zastrzeżeniami, powinni zamieszczać uzasadnienie oraz wyjaśnić
przyczyny takiego stanowiska, w tym wskazywać w możliwie
precyzyjny sposób zidentyfikowane przez nich przepisy prawa, które
zostały naruszone
•
Zastrzeżenia biegłego rewidenta w opinii o badanym sprawozdaniu
finansowym oprócz opisu nieprawidłowości powinny wskazywać, w
miarę możliwości liczbowo, wielkość wpływu zakwestionowanego
zjawiska na sprawozdanie finansowe
•
Biegli rewidenci powinni podejmować działania w celu zminimalizowania
niepewności np. co do wiarygodności wyceny (np. poprzez korzystanie
z zewnętrznych ekspertów)
6
Liczba zastrzeżeń do rocznych sprawozdań
finansowych
40
35
30
25
opinie z zastrzeżeniami
odmowy wyrażenia opinii
20
opinie negatywne
15
10
5
0
rok 2010
rok 2011
rok 2012
7
Liczba zastrzeżeń do półrocznych
sprawozdań finansowych
40
35
30
25
raporty z zastrzeżeniami
20
odmowy wydania raportu
15
10
5
0
półrocze 2011
półrocze 2012
półrocze 2013
8