Sprawozdanie z kontroli 2016
Transkrypt
Sprawozdanie z kontroli 2016
WOJEWODA OPOLSKI FBC.V.1611.3.2016 Sprawozdanie z kontroli doraźnej przeprowadzonej w trybie uproszczonym w Wojewódzkim Inspektoracie Weterynarii w Opolu (dalej: Inspektorat) w dniach od 15 do 25 kwietnia 2016 r. (z przerwą w dniu 22 kwietnia 2016 r.), obejmującej ustalenia stanu faktycznego dotyczącego prawidłowości rocznych sprawozdań budżetowych, kwartalnych sprawozdań w zakresie operacji finansowych oraz prowadzonych w 2015 r. ksiąg rachunkowych stanowiących podstawę ich sporządzenia. Kontrolę ujęto w ewidencji kontroli zewnętrznych, prowadzonej w Inspektoracie pod poz. 1/2016. Skład zespołu kontrolnego: Halina Małolepsza, starszy inspektor (przewodnicząca zespołu kontrolującego), Zbigniew Gola, starszy inspektor, w Oddziale Kontroli Gospodarki Finansowej Wydziału Finansów, Budżetu i Certyfikacji Opolskiego Urzędu Wojewódzkiego. Kontrolę przeprowadzono na wniosek audytora wewnętrznego Opolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Opolu (pismo z dnia 4 kwietnia 2016 r., znak: ZAW 1620.2.2016.AK). [akta kontroli, str. 1] W trakcie kontroli dokonano oceny wiarygodności ksiąg rachunkowych w odniesieniu do rocznych sprawozdań budżetowych oraz sprawozdań w zakresie operacji finansowych. Kontrolę przeprowadzono za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2015 r. Ustalono co następuje. I. Wiarygodność ksiąg rachunkowych. 1. W okresie objętym kontrolą obowiązywały w Inspektoracie zasady rachunkowości ustalone zarządzeniem nr WIW.D.0111.35.2009 Opolskiego Wojewódzkiego Lekarza Weterynarii z dnia 17 września 2009 r., zmienione zarządzeniem nr D.110.6.2015 z dnia 18 marca 2015 r., z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2015 r. Ustalono dokumentację przyjętych zasad rachunkowości, zakładowy plan kont, instrukcję w sprawie gospodarowania środkami publicznymi, instrukcję kontroli i obiegu dokumentów księgowych (z mocą obowiązującą od 1 lutego 2015 r.) oraz instrukcję kasową. W roku 2015 księgi rachunkowe były prowadzone przy pomocy programu komputerowego Program Finanse Premium Wersja: 10.3.1.2-34 firmy Wolters Kluwer SA w Warszawie (ostatnia wersja wprowadzona została 23 marca 2016 r.). [akta kontroli, str. 2-24] 2 2. Inspektorat prowadzi wyodrębnione księgi rachunkowe, w których ujmuje operacje dla dysponenta II stopnia oraz dla dysponenta III stopnia, w zakresie finansowania działalności Wojewódzkiego Inspektoratu. Księgi rachunkowe prowadzone są w Inspektoracie zgodnie z przepisami art. 13 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości1. Zostały trwale oznaczone nazwą jednostki, zawierają nazwę urządzenia księgowego i programu przetwarzania danych oraz informacje pozwalające na ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu. Zawierają oznaczenie roku obrotowego, okresu sprawozdawczego, datę sporządzenia zapisu i datę księgowania. Księgi obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (suma zapisów) i sald, które tworzą: dziennik dokumentów, księga główna (ewidencja syntetyczna), księgi pomocnicze (ewidencja analityczna), zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych. Zapisy w dzienniku są kolejno numerowane, a sumy zapisów (obroty) liczone w sposób ciągły. 3. Kontrola wykazała, że dane bilansu zamknięcia za 2014 r. prawidłowo zostały wprowadzone do ksiąg rachunkowych jako bilans otwarcia na dzień 1 stycznia 2015 r. Na podstawie zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej za 2015 r., stwierdzono zgodność obrotów tego zestawienia z obrotami dziennika. Badania systemu rachunkowości komputerowej dokonano na podstawie dziennika dokumentów za grudzień 2015 r. Z ustaleń kontroli wynika, że obroty dziennika dokumentów były zgodne z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej. Zapisy w księdze głównej dokonywane są w powiązaniu z zapisami w dzienniku. Według stanu na dzień 31 grudnia 2015 r. salda ksiąg pomocniczych były zgodne z zapisami księgi głównej. Zapisy księgowe spełniają wymogi art. 14 – 16 ustawy o rachunkowości . [akta kontroli, str. 25-31] 4. Kontrolą objęto rzetelność dowodów księgowych, na podstawie których udokumentowano poniesione wydatki i dokonano zapisów w księgach rachunkowych. Ustalono, że dowody sporządzone zostały poprawnie, sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym, oznaczone numerem księgowym, zadekretowane oraz zatwierdzone przez głównego księgowego i kierownika jednostki. Na dowodach zamieszczono adnotacje o ujęciu w księgach rachunkowych poprzez zamieszczenie numeru identyfikacji i symboli kont, na których dokonano zapisu (dekretacji). Objęte kontrolą dowody księgowe dotyczące wydatków na kwotę 842.777,88 zł2, ujęte zostały w księgach rachunkowych, w sposób pozwalający na zidentyfikowanie ich z zapisami księgowymi, w tym na koncie 130 Rachunek bieżący jednostki budżetowej. Dowody księgowe dokumentujące przeprowadzone operacje spełniały wymogi art. 21 i art. 22 ustawy o rachunkowości. II. Poprawność sporządzania rocznych sprawozdań budżetowych oraz sprawozdań w zakresie operacji finansowych. 1. Wykazane w sprawozdaniu rocznym Rb-233 dochody wykonane i przekazane na rachunek bieżący budżetu państwa wyniosły 747 572,24 zł i były zgodne z zapisami na koncie 130-01 Rachunek bieżący jednostki budżetowej – dochody, konta 222 Rozliczenie dochodów budżetowych oraz kwotą wykazaną sprawozdaniu Rb-274. Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm. w ramach rozdziału 01033 Wojewódzkie inspektoraty weterynarii 3 sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych z wyłączeniem rachunków izb celnych na koniec grudnia 2015 r. 4 roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych na koniec grudnia 2015 r. 1 2 3 Wydatki wykazane zostały w sprawozdaniu rocznym Rb-23 w kwocie 8 571 947,16 zł i były równe kwocie ujętej w sprawozdaniu Rb-285. Według stanu na dzień 31 grudnia 2015 r. stan środków na rachunku bieżącym dochodów i wydatków w NBP wynosił 0,00 zł (WB 250). Przedstawiona w rocznym sprawozdaniu Rb-27 kwota dochodów wykonanych 747 572,24 zł była zgodna z analityczną ewidencją księgową prowadzoną do konta 130-01, według podziałek klasyfikacji budżetowej (dział, rozdział, paragraf). Wydatki wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb-28 dotyczące dysponenta III stopnia wynosiły 8 571 947,16 zł, z czego w rozdziale 01033 Wojewódzkie inspektoraty weterynarii 7 874 807,61 zł i były zgodne z zapisami na koncie 130 Rachunek bieżący jednostki budżetowej – wydatki oraz 223 Rozliczenie wydatków budżetowych. Analityczna ewidencja zrealizowanych wydatków budżetowych, prowadzona do konta 130 uwzględniała podziałki klasyfikacji budżetowej (dział, rozdział, paragraf). Wydatki w rozdziale 01022 Zwalczanie chorób zakaźnych zwierząt oraz badania monitoringowe (...) w kwocie 697 139,55 zł wykazane w sprawozdaniu rocznym były zgodne z zapisami ewidencji księgowej konta 130 Rachunek bieżący jednostki budżetowej – środki otrzymane 01022. Zobowiązania wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb – 28, w łącznej kwocie 369 859,15 zł wynikają z ewidencji prowadzonej na kontach: 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, 225 Rozrachunki z budżetami, 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami. Natomiast wydatki wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb-28 właściwe dla dysponenta II stopnia w rozdziale 01034 Powiatowe inspektoraty weterynarii wynosiły 12 590 170,86 zł i były zgodne z analityczną ewidencją księgową prowadzoną do kont 130-05 Rachunek bieżący jednostki budżetowej – środki przekazane PIW oraz 223 Rozliczenie wydatków budżetowych. [akta kontroli, str. 32-42] W kwartalnym sprawozdaniu o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych Rb-N (wg stanu na koniec roku 2015), wykazano należności wymagalne w kwocie 181 730,19 zł oraz pozostałe należności 8 690,17 zł, co było zgodne z ewidencją księgową prowadzoną do kont 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych i 240 Pozostałe rozrachunki. W 2015 r. nie wystąpiły zobowiązania wymagalne oraz zobowiązania z tytułu papierów wartościowych, zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz przyjętych depozytów, podlegające wykazaniu w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z6. [akta kontroli, str. 43-46] Wymienione wyżej sprawozdania podpisane zostały przez kierownika jednostki i głównego księgowego. Sporządzone zostały rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym. Sprawozdania przekazują prawdziwy obraz dochodów i wydatków oraz należności i zobowiązań, wynikający z ewidencji księgowej według stanu na koniec 2015 r. Wykazane w sprawozdaniach kwoty przeniesiono prawidłowo z ksiąg rachunkowych. 5 6 roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa na koniec grudnia 2015 r. kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji na koniec IV kwartału 2015 r. 4 2. Roczne sprawozdania budżetowe i finansowe Inspektorat sporządził w terminach wynikających z załącznika nr 42 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej7 oraz załącznika nr 6 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych8. III. Ocena skontrolowanej działalności. W wyniku kontroli działalność Inspektoratu w kontrolowanym zakresie ocenia się jako pozytywną. Formułując powyższą ocenę uwzględniono wiarygodność i rzetelność ksiąg rachunkowych – dysponenta III stopnia, tj. Wojewódzkiego Lekarza Weterynarii, ich zgodność z zasadami rachunkowości, a także prawidłowy obraz dochodów i wydatków oraz należności i zobowiązań, zaprezentowany w rocznych sprawozdaniach budżetowych i kwartalnych sprawozdaniach w zakresie operacji finansowych. Wymienione sprawozdania były sporządzone rzetelnie, prawidłowo i terminowo, co jest potwierdzeniem skuteczności funkcjonowania w Inspektoracie systemu rachunkowości i stosowanych mechanizmów kontroli zarządczej. Powyższą ocenę ksiąg rachunkowych sformułowano w oparciu o wyniki badania próby dobranych w sposób celowy 105 dowodów księgowych9. W wyniku przeprowadzonego badania stwierdzono, że dowody i odpowiadające im zapisy księgowe zostały sporządzone poprawnie pod względem formalnym. [akta kontroli, str. 47-55] Opole, 05 maja 2016 r. Z up. Wojewody Opolskiego Rafał Duszewski Dyrektor Wydziału Finansów, Budżetu i Certyfikacji Dz.U. z 2014, poz. 119 z późn. zm. Dz.U. z 2014, poz. 1773 z późn. zm. 9 na kwotę 842 777,88 zł, co stanowi 10,7% wydatków Inspektoratu (dysponenta III stopnia) 7 8