WYTYCZNE W SPRAWIE SPORZĄDZANIA SPRAWOZDAŃ

WYTYCZNE
W SPRAWIE SPORZĄDZANIA SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH
RODZINNYCH OGRODÓW DZIAŁKOWYCH PZD ZA 2013R.
Koniec 2013 roku to czas na intensywne przygotowania do sporządzenia sprawozdania
finansowego za 2013 rok. Ten rok jest szczególnym dla wszystkich jednostek PZD z uwagi na
ciągłe prace nad nową ustawą o ogrodach działkowych. Nie jest wiadome do końca, jak
będziemy funkcjonować w nowym roku, ale jest pewne, jakie należy podjąć działania, aby
sprawozdania jednostek PZD jak również sprawozdanie Związku były sporządzone
prawidłowo z zachowaniem wszelkich obowiązujących przepisów a szczególnie Zakładowego
Planu Kont PZD.
Wszystkie jednostki PZD muszą zadbać, aby ich sprawozdania były realne, zawierały
prawidłowe dane, dlatego też w tym roku szczególnie należy dopilnować, aby wszystkie
wartości wykazane w bilansie były potwierdzone w drodze inwentaryzacji lub potwierdzeń
sald.
W tym celu opracowano niniejsze wytyczne, które mają ułatwić prawidłowe sporządzenie
sprawozdań finansowych za 2013 rok.
W tym roku, jak i w poprzednich szczególną uwagę przywiązujemy do prawidłowo
sporządzonej inwentaryzacji, dlatego też opracowane szczegółowe zasady sporządzania
inwentaryzacji stanowią załącznik do niniejszych wytycznych.
Rodzinne Ogrody Działkowe PZD zgodnie z § 82 pkt 5 i 6 statutu PZD, Zakładowym Planem
Kont PZD oraz art. 45 ustawy o rachunkowości (Dz. U. Nr 121 poz. 591 z późn. zm. ) zobowiązane
są do sporządzenia na drukach opracowanych przez Krajową Radę PZD własnego sprawozdania
finansowego na dzień 31.12.2013r. które składa się z :
1. bilansu ROD
2. rachunków wyników ROD; porównawczego 2013r. do 2012r. oraz wykonanie 2013r. do
planu na 2013r.
3. sprawozdania z funduszu oświatowego ROD; porównawczego 2013r. do 2012r. oraz
wykonanie 2013r. do planu na 2013r.
4. sprawozdania z funduszu rozwoju ROD; porównawczego 2013r. do 2012r. oraz wykonanie
2013r. do planu na 2013r.
5. informacji dodatkowej ROD
6. części opisowej do bilansu ROD
Proszę zwrócić uwagę na nowe wymagane zestawienia i prawidłowo je wypełnić – tabele z obu
stron.
W celu terminowego, rzetelnego i prawidłowego sporządzenia sprawozdań finansowych należy
przestrzegać zasad zawartych w Zakładowym Planie Kont PZD oraz zadbać o kompletne ujęcie
przychodów i kosztów bez względu na termin ich zapłaty, tak aby ustalony wynik był prawidłowy i
realny.
Aby sprostać przedstawionym powyżej wymogom należy:
- przeanalizować wszystkie konta analityczne, syntetyczne i doprowadzić do realnych sald,
- uzgodnić wszystkie konta rozrachunkowe: z działkowcami, OZM-PZD, Urzędem Skarbowym,
ZUS, pozostałymi odbiorcami i dostawcami,
- przeanalizować konta pozabilansowe oraz straty i zyski nadzwyczajne /jeżeli takie występują
dołączyć stosowne uchwały/
- zadbać o realność wyniku finansowego przez zapewnienie kompletności dokumentów oraz
prawidłowe ujęcie przychodów i kosztów;
- dokonać uzgodnień, powiązań i zamknięcia na 31.12.2013r. kont syntetycznych, analitycznych,
zestawień obrotów i sald oraz dziennika.
1
W części opisowej uszczegółowić pozycje zbiorcze, które występują w bilansie, a nie dotyczą
rozrachunków. Pozycje które tworzyły wynik /dotyczy kont wynikowych wykazanych na druku
„rachunek wyników”/ wymagają uszczegółowienia, wyjaśnienia i ustosunkowania się co do
powstałego wyniku.
Zgodnie z Ustawą o Rachunkowości oraz z Zakładowym Planem Kont PZD należy na ostatni
dzień roku przeprowadzić inwentaryzację roczną.
Spisem z natury należy objąć:
- środki pieniężne w gotówce, bony, czeki, i inne papiery wartościowe
- zapasy materiałów, środków trwałych oraz składników rzeczowych długotrwałego użytku o niskiej
wartości początkowej.
Przeprowadzenie inwentaryzacji oraz jej wyniki należy odpowiednio udokumentować na arkuszach
spisowych i powiązać z zapisami ksiąg rachunkowych, a ujawnione różnice wyjaśnić i rozliczyć w
księgach roku obrotowego.
Prawidłowo sporządzone sprawozdanie finansowe należy organizacyjnie i dokumentacyjnie
przygotować do:
- badania zgodnie z § 97 pkt. 1 Statutu PZD przez Ogrodowe Komisje Rewizyjne,
- zatwierdzenia zgodnie z § 82 pkt. 5 Statutu PZD Walne Zebranie Członków Rodzinnego
Ogrodu Działkowego.
Zgodnie z art. 71 ust. 1 Ustawy o rachunkowości dokumentację, o której mowa w art. 10 ust. 1,
księgi rachunkowe, dokumenty inwentaryzacyjne i sprawozdania finansowe, należy
przechowywać w należyty sposób i chronić przed niedozwolonymi zmianami,
nieupoważnionym rozpowszechnianiem, uszkodzeniem lub zniszczeniem (Uchwała nr 33/2001
Prezydium Krajowej Rady PZD w sprawie instrukcji kancelaryjnej rodzinnego ogrodu
działkowego z dnia 26 kwietnia 2001r. – Biuletyn nr 3 z 2001r.)
I.
Bilans
Po stronie aktywów
w bilansie według załączonego druku należy wykazać wartości poszczególnych grup składników
majątku, wynikające z wartości księgowej na dzień 01.01.2013 i 31.12.2013r.
Po stronie aktywów konto 010 należy wykazać środki trwałe w wartości netto tj. cena nabycia lub
wytworzenia pomniejszona o umorzenie – konto 070, w załączeniu dołączyć tabelę amortyzacyjną.
Grunty będące własnością stanowią środek trwały i nie podlegają umorzeniu.
Posiadane przez jednostki PZD prawo nieodpłatnego użytkowania wieczystego gruntów, zgodnie z
Uchwałą nr 2/XI/2010 Krajowej Rady PZD z 8 kwietnia 2010r. należy ewidencjonować
pozabilansowo i wykazać w informacji dodatkowej.
Środki pieniężne wykazane w aktywach bilansu muszą być potwierdzone spisem z natury – gotówka
w kasie, a środki finansowe zgromadzone na rachunku bankowym potwierdzenia salda bankowego.
Do kont zespołu 2 „należności i zobowiązania należy dołączyć specyfikację należności i zobowiązań
lub zawrzeć ją w części opisowej, wraz z datą ich powstania .
Wartość zapasów towarów i materiałów wykazane w bilansie na kontach zespołu „3” winny być
potwierdzone w arkuszu spisu z natury dołączonym do sprawozdania finansowego ROD.
Po stronie pasywów należy wykazać
- Stan funduszu statutowego:
konto 800 – środki pieniężne ( Uchwałą nr 7/V/2008 Krajowej Rady PZD z 26 listopada 2008r. –
Biuletyn nr 12/2008)
konto 805 – wartość netto środków trwałych w funduszu statutowym.
- Stan funduszu rozwoju – konto 810 – tworzonego i wydatkowanego zgodnie z art. 36 Ustawy o
Rodzinnych Ogrodach Działkowych i § 170, 174 i 175 Statutu PZD.
Konto 810 „Fundusz Rozwoju” w bilansie powinno wykazywać wartość zgodną ze stanem
wykazanym w sprawozdaniu finansowym z funduszu rozwoju.
2
- Konto 851 „Fundusz Oświatowy” PZD ujęte w bilansie powinno wykazywać wartość zgodną ze
stanem wykazanym w sprawozdaniu finansowym Funduszu Oświatowego.
- Konto 860 – należy wykazać wynik finansowy, który powinien być zgodny z wynikiem z rachunku
wyników.
- Konto 820 – niepodzielony wynik finansowy z lat ubiegłych, jeżeli była nadwyżka powinien być
podzielony i w bilansie nie powinien występować.
W prawidłowo sporządzonym bilansie kwota aktywów równa się kwocie pasywów.
II.
Rachunek wyników
W rachunku wyników należy wykazać przychody i koszty działalności statutowej Rodzinnych
Ogrodów Działkowych w kolejności i w sposób określony w załączonym druku.
W pozycji składka członkowska należy ująć wpływy z tytułu składki członkowskiej, która zgodnie z
Uchwałą Nr 4 /VII/2012 Krajowej Rady PZD z 29 listopada 2012r. wyniosła 19 groszy od 1 m²
powierzchni działki w 2013 roku.
Rodzinne Ogrody Działkowe w przychodach z tytułu składki członkowskiej – konto 710 - wykazują
65% wpłaconej przez działkowców składki członkowskiej zgodnie z podziałem wynikającym z w/w
uchwały.
Konto 711 to wpływy z opłat na rzecz ROD uchwalonych przez walne zebranie na pokrycie kosztów
funkcjonowania ogrodu ( § 82 pkt 7 Statutu PZD i § 148 ust. 1 pkt 2 Regulaminu ROD).
Konto 712 to wpływy z ekwiwalentu za nieprzepracowane godziny na rzecz ogrodu ( § 82 pkt 8
Statutu PZD i §149 ust. 1 pkt 1 Regulaminu ROD )
Po stronie kosztów należy wykazać
W kosztach administracyjnych należy wykazać wszystkie wydatki związane z funkcjonowaniem
Rodzinnego Ogrodu Działkowego zwracając uwagę na właściwą kwalifikację pod względem
rodzajowym tj. zużycie materiałów i energii, usług obcych, rozmów telefonicznych, opłat
pocztowych, prowizji bankowych, wywozu śmieci, podatków i opłat skarbowych, płac, świadczeń
na rzecz pracowników, kosztów podróży.
Zużycie wody i energii elektrycznej przez działki rozliczamy na koncie 240 analitycznie wg
poszczególnych działkowców.
Niewpłacona przez działkowców składka powinna być wykazana w bilansie w aktywach na koncie
240, w pasywach na koncie 840.
III.
Sprawozdanie z funduszu oświatowego PZD
Sprawozdanie to należy sporządzić zgodnie z załączonym drukiem wykazując wpływy i wydatki z
tego funduszu ewidencjonowane zgodnie z Uchwałą Nr 18/2002 Prezydium Krajowej Rady PZD z 6
lutego 2002r. w sprawie funkcjonowania, zasilania i wykorzystywania funduszu oświatowego PZD
(Biuletyn nr 1/2002) oraz z Uchwałą nr 6/V/2008 KR PZD z 26 listopada 2008r. (Biuletyn nr
12/2008).
Po stronie wpływów z wpisowego ogród wykazuje część należną dla niego:
wpisowe od działkowca 150,00 zł
w ROD
30,00 zł na koncie ma 851
dla OZM
120,00 zł rozliczane przez konto 240 – w analityce OZM
Stan funduszu oświatowego na koniec 2013r. musi być zgodny ze stanem funduszu wykazanym po
stronie pasywów w bilansie.
3
IV.
Sprawozdanie finansowe z funduszu rozwoju ROD
Sprawozdanie to należy sporządzić zgodnie z załączonym drukiem wykazując wpływy i wydatki z
tego funduszu ewidencjonowane zgodnie z art. 36 Ustawy o ROD, § 170 i 172 Statutu PZD oraz
Uchwałą nr 33/2007 Prezydium KR PZD z 21 marca 2007r. w sprawie zasad gospodarowania
Funduszem Rozwoju ROD (Biuletyn nr 4/2007).
Po stronie przychodów należy wykazać wpływy z tytułu:
- dotacje z budżetu Państwa, jednostek samorządu, firm,
- odszkodowania za czasowe zajęcie terenu,
- odsetek bankowych od lokat,
- podziału nadwyżki rocznej – uchwała 10/VI/2009 z 26 lutego 2009r. (Biuletyn nr 4/2009)
- dotacje otrzymane z jednostki nadrzędnej,
- wpływy z wpłat od użytkowników działek: opłata na inwestycje i remonty, ekwiwalent za
nieprzepracowane godziny na rzecz prowadzonej inwestycji,
- inne – proszę w części opisowej wskazać czego dotyczą.
W części dotyczącej wykorzystania funduszu należy podać nakłady na:
- budowę nowej infrastruktury w ROD,
- remonty i modernizację urządzeń w ROD,
- zwrot opłaty inwestycyjnej,
- inne – proszę w części opisowej wskazać czego dotyczą.
Stan funduszu rozwoju na koniec 2013r. powinien być zgodny z saldem konta 810 wykazanym w
pasywach bilansu.
Zgodnie z § 97 ust. 2 Statutu PZD – każde roczne sprawozdanie finansowe ROD podlega
sprawdzeniu przez Komisję Rewizyjną Rodzinnego Ogrodu Działkowego PZD.
Wyniki kontroli ujęte w protokole wraz ze stosownym stwierdzeniem czy sprawozdanie
kwalifikuje się do przyjęcia, należy wraz ze sprawozdaniem finansowym przekazać do
Okręgowego Zarządu Małopolskiego w nieprzekraczalnym terminie do dnia 31 marca 2014r.
Zgodnie z § 82 pkt 5 Statutu PZD – każde sprawozdanie finansowe ROD – PZD podlega
zatwierdzeniu przez walne zebranie członków Rodzinnego Ogrodu Działkowego.
Podstawą do złożenia sprawozdania ROD za 2013r. do OZM-PZD są:
1. Protokół Ogrodowej Komisji Rewizyjnej stwierdzający, że bilans łącznie z dokumentacją jest
sporządzony prawidłowo i kwalifikuje się do przyjęcia.
2. Bilans
3. Rachunek zysków i strat ( do roku 2012 i do planu na 2013 )
4. Sprawozdanie finansowe z Funduszu Rozwoju ROD ( do roku 2012 i do planu na 2013 )
5. Sprawozdanie finansowe z Funduszu Oświatowego ( do roku 2012 i do planu na 2013 )
6. Informacja dodatkowa ROD
7. Część opisowa do bilansu
8. Kopie arkuszy spisu z natury wszystkich składników majątkowych sporządzonych na dzień
31.12.2013r.
9. Protokół inwentaryzacji kasy.
10. Potwierdzenie salda bankowego.
11. Specyfikacja do konta zespołu „2” – należności i zobowiązania lub informacja w części
opisowej.
12. Wartość początkową środków trwałych na dzień 31.12.2013r. oraz narastająco umorzenia
na dzień 31.12.2013r. (tabela amortyzacyjna).
13. Wyciąg z protokołu walnego zebrania działkowców /po odbytym zebraniu/.
14. Preliminarz finansowy Rodzinnego Ogrodu Działkowego na 2014r.
15. Preliminarz finansowy z Funduszu Rozwoju ROD na 2014r.
16. Preliminarz finansowy z Funduszu Oświatowego ROD na 2014r.
4
Za realizację wytycznych oraz terminowe przekazanie sprawozdania finansowego za 2013 rok wraz
z wymaganymi załącznikami czyni się odpowiedzialnymi Prezesów Ogrodów Działkowych.
WYTYCZNE
W SPRAWIE OPRACOWANIA PRELIMINARZY FINANSOWYCH
NA 2014R.
Zgodnie z zapisami Statutu PZD Zarządy Rodzinnych Ogrodów Działkowych PZD
zobowiązane są do prowadzenia działalności finansowej zgodnie z zatwierdzonymi preliminarzami
finansowymi na 2014r. z podziałem na:
- działalność statutowo-programową – rachunek wyników
- fundusz oświatowy
- fundusz rozwoju ROD.
Przy opracowywaniu preliminarza finansowego z działalności statutowo-programowej
należy przestrzegać zasady zrównania przychodów z kosztami /planowane wydatki - koszty nie
mogą być większe od środków – przychodów na danym funduszu/ w oparciu o własne przychody
uzyskane z tytułu składki członkowskiej, opłat na rzecz ogrodu, ekwiwalentu za nieprzepracowane
godziny na rzecz ogrodu oraz przychody finansowe i pozostałe przychody operacyjne.
Jeżeli ogród posiada niedobory na działalności statutowej na 31.12.2013r. w preliminarzu może
zaplanować wypracowanie nadwyżki, „STAN FUNDUSZU” nie może wykazywać wartości
ujemnej.
W ramach planowanych wpływów z tytułu składki członkowskiej należy stosować uchwałę KR PZD
w sprawie wysokości i podziału składki członkowskiej na 2014r. 0,19 zł od 1 m²( w ROD przychód
z tytułu składki wynosi 65%).
Planowane koszty powinny zapewnić realizację zadań przewidzianych w planie pracy oraz
uwzględnić wzrost kosztów utrzymania i oszczędną gospodarkę finansową.
W planie finansowym funduszu rozwoju ROD należy planować wpływy i wydatki z tego
funduszu wg załączonego druku, kierując się Art. 36 Ustawy o ROD, § 170 i 172 Statutu PZD oraz
Uchwałą Nr 33/2007 Prezydium KR PZD z dnia 21 marca 2007r. w sprawie zasad gospodarowania
funduszem rozwoju ROD.
Ostatnia pozycja „STAN FUNDUSZU” nie może wykazywać wartości ujemnej.
W planie finansowym funduszu oświatowego ROD należy planować wpływy i wydatki
z tego funduszu kierując się Uchwałą Nr 18/2007 Prezydium KR PZD z 6 lutego 2002r. w sprawie
zasilania i wykorzystywania funduszu oświatowego.
Ostatnia pozycja „STAN FUNDUSZU” nie może wykazywać wartości ujemnej.
Za realizację wytycznych oraz terminowe przekazanie preliminarzy na 2014r. wraz z wymaganymi
załącznikami czyni się odpowiedzialnymi Prezesów Ogrodów Działkowych.
5