I. Obowiązek podatkowy w sprzedaży
Transkrypt
I. Obowiązek podatkowy w sprzedaży
Data deklaracji podatkowej jest zasadniczo datą wystawienia faktury. Usługa wykonana - obowiązek wystawienia faktury powinien być dopełniony do 7 dni od daty wykonania usługi. Jeżeli nawet faktura nie zostanie wystawiona, to obowiązek podatkowy powstaje w terminie 7 dni od daty wykonania usługi i datą obowiązku podatkowego VAT jest siódmy dzień od wykonania usługi. I. Obowiązek podatkowy w sprzedaży Jednakże występuje szereg niżej opisanych przypadków szczególnego obowiązku podatkowego. Rodzaj usługi Moment powstania obowiązku podatkowego 1.Usługi drukowania np. za książki, czasopisma Data otrzymania całości lub części zapłaty. Jeżeli brak zapłaty to: 90 dni od dnia wykonania usługi (art. 19 ust. 13 pkt 8) 2. Usługi transportowe Data otrzymania całości lub części zapłaty. Jeżeli brak zapłaty to: 30 dni od daty wykonania usługi (art. 19 ust. 13 pkt 2) 3. Usługi najmu, dzierżawy Data otrzymania całości lub części zapłaty. Jeżeli brak zapłaty to: termin płatności wynikający z umowy lub faktury (art. 19 ust. 13 pkt 4) 4. Licencje i prawa autorskie Data otrzymania całości lub części zapłaty. Jeżeli brak zapłaty to z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze art. 19 ust. 13 pkt 9 5. Sprzedaż wysyłkowa (książki, czasopisma, usługi biblioteczne – kserokopie, mikrofilmy, itp., usługi archiwalne) Na fakturze opis: za zaliczeniem pocztowym. Obowiązek podatkowy: data otrzymania zapłaty. art. 19 ust. 13 pkt 6 6.Rozliczenia za media Obowiązek podatkowy powstaje z upływem terminu płatności, jaki został określony w umowie właściwej dla rozliczeń z tytułu art. 19 ust. 13 pkt 1: I. dostaw energii cieplnej i elektrycznej oraz gazu przewodowego, II. świadczenie usług telekomunikacyjnych i radiotelekomunikacyjnych, III. usługi w zakresie rozprowadzania wody, IV. usługi w zakresie gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów, usługi sanitarne i pokrewne. Ten obowiązek dotyczy również tzw. refakturowania usług wymienionych w pkt I-IV. 7. Zaliczka Jeżeli przed wykonaniem usługi otrzymano część lub całość należności to obowiązek podatkowy powstaje z chwila jej wpływu. II. Sprzedaż do krajów UE WDT Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, a w przypadku gdy nie wystawiono faktury powstaje 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy. Jeżeli przed dokonaniem dostawy (WDT) otrzymano część lub całość należności (zaliczkę, zadatek) to obowiązek powstaje z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej otrzymania całości lub części. W przypadku eksportu towarów poza UE obowiązek powstaje z chwilą potwierdzenia przez urząd celny, określony w przepisach celnych, wywozu towarów poza UE. W przypadku eksportu towaru poza UE, gdy przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności (zaliczkę, zadatek), obowiązek powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części (o ile wywóz towarów nastąpi w ciągu 6 miesięcy od dnia otrzymania części należności). III. Wystawienie faktury wewnętrznej VAT dla WNT i importu usług Obowiązek podatkowy przy WNT powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, w przypadku gdy przed terminem podatnik wystawił fakturę, to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Art. 20 ust. 1 pkt. 5 i 6 ustawy VAT DATA wystawienia faktury data deklaracji podatkowej (data VAT). Dla czynności wymienionych: w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2 oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia WNT, przy dostawach towarów ( WDT), dla których podatnikiem jest nabywca, oraz przy imporcie usług wystawiane są faktury wewnętrzne. Faktury wewnętrzne są wystawiane także dla udokumentowania zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze. Fakturę wewnętrzną wystawia się zgodnie z zasadami wystawiania faktur sprzedaży. § 9 ust. 1 pkt.1-12 rozporządzenia Ministra Fin z 25.05.2007 Przy imporcie usług, data obowiązku podatkowego to data wystawienia faktury (data VAT).