tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Gmina Bolimów
Termin kontroli:
25 czerwca 2012 roku – 1
sierpnia 2012 roku
Teresa Michalska – Inspektor
kontroli
Kontrolujący
Agnieszka Supera – Inspektor
(imię, nazwisko,
kontroli
stanowisko służbowe):
Lech Leszczyński – Inspektor
kontroli
Okres objęty kontrolą
Numer i data upoważnienia:
2011 rok (lata 2009 i 2010 –
wybrane zagadnienia)
WK 6010-2/33/2012 z dnia 5
czerwca 2012 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198),
z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
1
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BOLIMÓW
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Bolimów położona jest w północno-wschodniej części powiatu skierniewickiego w
województwie łódzkim i obejmuje swoim zasięgiem 20 wsi w 21 sołectwach, jej
powierzchnia wynosi 112 km kwadratowych.
Liczba ludności wynosiła:
− na dzień 31 grudnia 2010 roku − 4.048 mieszkańców, z tego: 2.089 kobiet, 1.959
mężczyzn,
− na dzień 31 grudnia 2011 roku – 4.048 mieszkańców, z tego: 2.084 kobiet, 1.964
mężczyzn.
Liczba bezrobotnych w Gminie Bolimów wynosiła:
− na dzień 31 grudnia 2010 roku − 135 osób (z tego: 72 kobiety, 63 mężczyzn).
− na dzień 31 grudnia 2011 roku - 119 osób (z tego: 72 kobiety, 47 mężczyzn).
Stopa bezrobocia w powiecie skierniewickim wynosiła na dzień 31 grudnia 2010 roku −
9,2%, na dzień 31 grudnia 2011 roku − 9,4%.
Stopa bezrobocia w Gminie Bolimów na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiła 10,1%, na
dzień 31 grudnia 2011 roku 8,9%.
REGON Urzędu Gminy Bolimów: 000535385 został nadany w dniu 5 grudnia 2008 roku
przez Urząd Statystyczny w Łodzi. Osoba prawna o nazwie Gmina Bolimów otrzymała
numer identyfikacyjny REGON: 750147863 (zaświadczenie z dnia 11 grudnia 2008 roku
wydane przez Urząd Statystyczny w Łodzi).
Numer Identyfikacji Podatkowej (NIP) Gminy: 836-15-38-156 został nadany w dniu 7
kwietnia 1998 roku przez Urząd Skarbowy w Skierniewicach.
Adres Urzędu Gminy: Urząd Gminy Bolimów, 99-417 Bolimów, ul. Łowicka 9, tel. (46)
838-03-05; fax (46) 838-03-86.
Przedmiotowa kontrola ma charakter kontroli kompleksowej, obejmującej prawidłowość
prowadzenia gospodarki finansowej i udzielania zamówień publicznych.
PODSTAWOWE WSKAŹNIKI FINANSOWE
Kontrolę przeprowadzono z uwzględnieniem wyników analizy ekonomicznej jednostki,
dokonanej przy użyciu oprogramowania ACL, na podstawie danych elektronicznych
wygenerowanych za okres 2007 – 2011 III kwartał z programu BeSTi@. W ramach
założeń metodologicznych analizą objęto, w szczególności: podstawowe wskaźniki, w
tym wskaźniki zadłużenia; dynamikę dochodów; zaległości w podatkach oraz z tytułu
najmu i dzierżawy składników majątkowych jednostki; stopień wykonania planu w
stosunku do dochodów i wydatków wykonanych; odsetki karne; zobowiązania, w tym
także wymagalne; zwroty dotacji; wydatki poniesione z tytułu różnych składek i opłat;
wydatki majątkowe oraz wydatki na wynagrodzenia. Weryfikacją objęto również zmiany
dokonane w ramach korekt sprawozdań. Przedstawione wyżej wyniki zestawiono w
„aktach kontroli strony 1 - 17”.
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dla scharakteryzowania sytuacji finansowej Gminy Bolimów w oparciu o dane
wynikające ze sprawozdań finansowych – Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z wyliczono
wskaźniki: budżetowe, na mieszkańca i dotyczące zobowiązań za lata 2009 - 2011.
Zestawienie wskaźników przedstawiono w poniżej wyszczególnionych tabelach:
LP
SYMBOL I NAZWA WSKAŹNIKA
I. WSKAŹNIKI BUDŻETOWE
1
2
3
4
5
6
7
udział dochodów bieżących w dochodach
WB1 ogółem
udział dochodów własnych w dochodach
WB2 ogółem
udział nadwyżki operacyjnej w dochodach
WB3 ogółem
udział wydatków majątkowych w wydatkach
WB4 ogółem
obciążenie wydatków bieżących wydatkami
WB5 na wynagrodzenia i pochodnymi od
wynagrodzeń
udział nadwyżki operacyjnej i dochodów ze
WB6
sprzedaży majątku w dochodach ogółem
WB7 wskaźnik samofinansowania
ROK OBROTOWY
2009
2010
2011
w%
92,70
72,08
87,53
36,25
32,97
56,99
4,40
6,05
20,68
39,06
33,88
28,17
53,32
49,49
54,68
6,16
20,67
8,22
100,45
22,78
126,43
Jak wynika z tabeli:
Wskaźnik WB1
Wskaźnik obrazuje dochody bieżące w dochodach ogółem w poszczególnych latach
(2009, 2010 i 2011). Ww. wskaźnik kształtował się na wysokim poziomie. W 2011 roku
dochody bieżące stanowiły 87,53% dochodów ogółem.
Wskaźnik WB2
Wskaźnik określa udział dochodów własnych w dochodach ogółem w poszczególnych
latach (2009, 2010 i 2011). W 2010 roku dochody własne stanowiły 32,97% dochodów
ogółem i ich udział wzrósł do poziomu 56,99% w 2011 roku.
Wskaźnik WB3
Wskaźnik obrazuje stopień możliwości zwiększenia wydatków inwestycyjnych lub
bieżących w stosunku do osiągniętych dochodów. Z danych w tabeli wynika, że w 2009
roku wskaźnik ten wynosił 4,40% i wykazywał tendencję rosnącą osiągając w 2011 roku
poziom 20,68 punktów procentowych. Poziom wskaźnika dla badanego okresu wskazuje,
że dochody bieżące wystarczają na pokrycie wydatków bieżących.
Wskaźnik WB4
Wskaźnik określa udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem. W 2009 roku ww.
wskaźnik wyniósł 39,06% i w kolejnych latach malał, osiągając w roku 2011 poziom
28,17%.
Wskaźnik WB5
Wskaźnik określa udział wydatków na wynagrodzenia i pochodnych od wynagrodzeń w
wydatkach bieżących. W latach 2009 – 2011 ww. wskaźnik kształtował się na poziomie
49 – 54%.
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wskaźnik WB6
Wskaźnik wskazuje, że jednostka w latach 2009 – 2011 wypracowała nadwyżkę
operacyjną. Wypracowana nadwyżka w 2011 roku wyniosła 22,78% i wzrosła w
stosunku do poprzednich lat.
Wskaźnik WB7
Wskaźnik obrazuje zdolność samofinansowania, obliczony jako suma nadwyżki
operacyjnej i dochodów majątkowych w odniesieniu do wydatków majątkowych. W
jednostce kontrolowanej w 2009 roku wskaźnik ten kształtował się na poziomie 20,67%.
W 2011 roku wskaźnik znacznie wzrósł i osiągnął poziom 126,43%. Im wyższa wartość
wskaźnika tym mniejsze ryzyko utraty płynności finansowej w związku z nadmiernymi
kosztami obsługi zadłużenia, jednak zbyt wysoka wartość ww. wskaźnika może
świadczyć o niskim poziomie realizowanych inwestycji w stosunku do własnych
możliwości.
LP
II. WSKAŹNIKI NA MIESZKAŃCA
1
2
3
4
WL1 transfery bieżące na mieszkańca
WL2 nadwyżka operacyjna na mieszkańca
WL3 zobowiązania ogółem na mieszkańca
zobowiązania ogółem bez zobowiązań na
WL4
projekty unijne na mieszkańca
ROK OBROTOWY
2009
2010
2011
w zł
1 383,84 1 511,51 1 462,56
104,61
221,58
722,33
733,58
809,23
660,96
733,58
809,23
660,96
Jak wynika z tabeli:
Wskaźniki WL 1,2,3,4
W 2011 roku kwota subwencji ogólnej i dotacji bieżącej w przeliczeniu na jednego
mieszkańca Gminy Bolimów wynosiła 1.462,56 zł i zmalała o 48,95 zł w porównaniu z
2010 rokiem. Nadwyżka operacyjna w przeliczeniu na jednego mieszkańca w 2011 roku
wynosiła 722,33 zł. W 2011 roku kwota zobowiązań przypadających na jednego
mieszkańca stanowiła 660,96 zł i zmalała o 148,27 zł w porównaniu z 2010 rokiem.
LP
III. WSKAŹNIKI DLA ZOBOWIĄZAŃ
1
2
3
4
5
6
7
udział zobowiązań ogółem w dochodach
WZ1 ogółem
zobowiązania ogółem bez zobowiązań na
WZ2
projekty unijne w dochodach ogółem
obciążenie dochodów ogółem obsługą
WZ3 zadłużenia
obciążenie dochodów ogółem obsługą
WZ4 zadłużenia bez rat kapitałowych na projekty
unijne
obciążenie dochodów własnych obsługą
WZ5 zadłużenia
obciążenie dochodów bieżących wydatkami
WZ6
bieżącymi i obsługą zadłużenia
udział zobowiązań wymagalnych w
WZ7
zobowiązaniach ogółem
ROK OBROTOWY
2009
2010
2011
w%
30,86
22,11
18,92
30,86
22,11
18,92
1,77
5,98
7,81
1,77
5,98
7,81
4,88
18,14
13,70
97,16
99,90
85,30
0,00
0,00
0,00
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
8
9
udział zobowiązań wymagalnych wobec ZUS,
KRUS, NFZ w dochodach ogółem
WU2 udział zobowiązań wymagalnych wobec ZUS,
KRUS, NFZ w zobowiązaniach ogółem
WU1
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Z tabeli wynika jak niżej:
Wskaźnik WZ1-6
W 2009 roku zobowiązania Gminy Bolimów stanowiły 30,86% dochodów ogółem i
zmalały do poziomu 18,92% w 2011 roku. Wskaźnik WZ3 określający wydatki na
obsługę zadłużenia obejmującego odsetki i spłaty rat kapitałowych wynosił w 2009 roku
1,77%, i wykazywał w kolejnych latach tendencję wzrostową osiągając w 2011 roku
poziom 7,81 punktów procentowych. Im mniejsza jest wartość tej relacji tym zmniejsza
się ryzyko wystąpienia niewypłacalności jednostki samorządu terytorialnego. Wskaźnik
WZ5 określający obciążenie dochodów własnych obsługą zadłużenia w 2009 roku
wyniósł 4,88% i wzrósł do poziomu 13,70% w 2011 roku. Wskaźnik WZ6 obrazujący
obciążenie dochodów bieżących wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia kształtował
się w latach 2009 – 2011 na wysokim poziomie 85-99%. W związku z tym, że w Gminie
Bolimów w latach 2009 – 2011 nie wystąpiły zobowiązania wymagalne, wartość
wskaźników WZ7, WU1 i WU2 wyniosła 0.
Szczegółowa charakterystyka wskaźników wraz ze sposobem ich wyliczenia stanowi
załącznik nr 2 do protokołu kontroli.
Wskaźnik zadłużenia określony w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku
o finansach publicznych – dla lat 2010 - 2012.
Relacja przypadających w danym roku planowanych spłat rat kredytów i pożyczek wraz
z należnymi w danym roku odsetkami od kredytów i pożyczek w stosunku do
planowanych w danym roku dochodów ogółem budżetu Gminy Bolimów wyniosła:
- w 2010 roku – 6,13%,
- w 2011 roku – 8,03%,
i nie przekroczyła średniej arytmetycznej z obliczonych ostatnich trzech lat, relacji jej
dochodów bieżących powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku i pomniejszonych
o wydatki bieżące do dochodów ogółem budżetu gminy (2010 rok – 17,75%, 2011 rok –
11,31%).
Relacja planowanej kwoty przypadających w 2012 roku spłat rat kredytów i pożyczek
wraz z należnymi w danym roku odsetkami od kredytów i pożyczek w stosunku do
planowanych w 2012 roku dochodów ogółem budżetu Gminy Bolimów wyniosła 10,37%
i przekroczyła średnią arytmetyczną (9,97%) - obliczoną wg wzoru określonego w art.
243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz.
1240 ze zm.). Należy zaznaczyć, że niespełnienie powyższej relacji od 2014 roku
spowoduje niemożność uchwalenia budżetu gminy.
Wskaźniki zadłużenia dla lat 2010 - 2012 wyliczono według wzoru jn.:
Szczegółowe wyliczenie wskaźnika
zadłużenia
dla
lat
2010
–
2012
stanowi
Zgodnie z art. 242 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, organ stanowiący nie może
uchwalić budżetu, w którym planowane wydatki bieżące są wyższe niż planowane
dochody bieżące powiększone o nadwyżkę budżetową z lat ubiegłych i wolne środki, o
których mowa w art. 217 ust. 2 pkt 6 cytowanej ustawy. Na koniec roku budżetowego
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wykonane wydatki bieżące nie mogą być wyższe niż wykonane dochody bieżące
powiększone o nadwyżkę budżetową z lat ubiegłych i wolne środki. Wysokość dochodów
bieżących i wydatków bieżących za lata 2010 – 2012 Gminy Bolimów kształtowała się
następująco:
2010
2011
Plan
2010
2011
2012
wykonanie
plan
Dochody
bieżące
plus
nadwyżka
z lat
ubiegłych
plus
wolne
środki
10.606.886,65
12.038.799,11
10.805.705,93
12.812.702,09
10.533.721,28
Wydatki
bieżące
10.256.784,40
10.059.811,72
9.780.555,35
9.453.126,68
10.162.900,28
350.102,25
1.978.987,39
1.025.150,58
3.359.575,41
370.821,00
Wynik
II.
USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady gminy
Po wyborach samorządowych, przeprowadzonych w dniu 12 listopada 2006 roku,
Przewodniczącą Rady Gminy Bolimów, w kadencji 2006-2010 została ALEKSANDRA
KOŁOSOWSKA, co wynika z uchwały nr 1/I/06 Rady Gminy Bolimów z dnia 27 listopada
2006 roku w sprawie wyboru Przewodniczącego Rady Gminy Bolimów.
Po wyborach samorządowych, przeprowadzonych w dniu 21 listopada 2010 roku,
Przewodniczącym Rady Gminy w Bolimowie, w kadencji 2010 – 2014, został JANUSZ
ŁUKAWSKI, co wynika z uchwały nr 1/I/2010 Rady Gminy w Bolimowie z dnia 1 grudnia
2010 roku.
Wójt
Wójtem Gminy W Bolimowie w kadencji 2006 - 2010 był STANISŁAW LINART, wybrany
w wyborach bezpośrednich, przeprowadzonych w dniu 26 listopada 2006 roku, co
zostało potwierdzone zaświadczeniem Gminnej Komisji Wyborczej z dnia 26 listopada
2006 roku. W dniu 5 grudnia 2006 roku, wobec Rady Gminy W Bolimowie, Stanisław
Linart złożył ślubowanie i w tym dniu objął obowiązki Wójta, co wynika z treści protokołu
nr II/2006 sesji Rady Gminy W Bolimowie odbytej w dniu 5 grudnia 2006 roku.
W wyborach bezpośrednich Wójta, przeprowadzonych w dniu 21 listopada 2010 roku,
Wójtem Gminy W Bolimowie wybrany został ponownie STANISŁAW LINART, co zostało
potwierdzone zaświadczeniem Gminnej Komisji Wyborczej z dnia 22 listopada 2010
roku. W dniu 6 grudnia 2010 roku Stanisław Linart wobec Rady Gminy w Bolimowie,
złożył ślubowanie i w tym dniu objął obowiązki Wójta w kadencji 2010 - 2014, co wynika
z treści protokołu nr II/2010 sesji Rady Gminy w Bolimowie odbytej w dniu 6 grudnia
2010 roku.
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Skarbnik gminy
W okresie objętym kontrolą funkcję Skarbnika Gminy Bolimów pełniła KRYSTYNA
PILASZEK, powołana na to stanowisko z dniem 29 stycznia 1990 roku uchwałą nr
III/11/90 Rady Gminy Bolimów z dnia 29 czerwca 1990 roku w sprawie powołania
Skarbnika Gminy.
Sekretarz gminy
W okresie objętym kontrolą funkcję Sekretarza Gminy pełnił ANDRZEJ CZARNOTA,
powołany na to stanowisko uchwałą nr VI/26/2007 Rady Gminy Bolimów z dnia 21
marca 2007 roku.
Zgodnie z art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach
samorządowych (Dz. U. nr 223, poz. 1458 ze zm.) z dniem 1 stycznia 2009 roku
stosunek pracy z powołania, wymienionego Sekretarza, przekształcił się w umowny
stosunek pracy na czas nieokreślony.
2. GMINNE (POWIATOWE) JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE
I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Zgodnie z rejestrem gminnych jednostek organizacyjnych, prowadzonym przez Wójta
Gminy - stosownie do § 5 ust. 2 statutu Gminy Bolimów przyjętego uchwałą nr
VII/27/03 Rady Gminy Bolimów z dnia 18 czerwca 2003 roku, w okresie objętym
kontrolą funkcjonowały i funkcjonują nadal następujące jednostki organizacyjne, z tego
o statusie jednostek budżetowych:
−
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Bolimowie,
−
Gminny Zespół Ekonomiczno-Administracyjny Szkół w Bolimowie,
−
Szkoła Podstawowa w Bolimowie,
−
Szkoła Podstawowa w Huminie,
−
Szkoła Podstawowa w Kęszycach - Wsi,
−
Gimnazjum w Bolimowie,
−
Przedszkole w Bolimowie
oraz Gminny Ośrodek Kultury, wpisany do rejestru instytucji kultury pod poz. 1 w dniu 1
lipca 2004 roku.
Instytucja kultury otrzymuje dotacje podmiotowe, które są uchwalane w budżecie Gminy
Bolimów.
Wykaz jednostek organizacyjnych, zawierający: nazwę jednostki, adres jednostki, imię i
nazwisko kierownika jednostki, numer uchwały (z dnia) tworzącej jednostkę
organizacyjną, formę organizacyjno-prawną oraz nr uchwały (z dnia) w sprawie statutu
stanowi załącznik nr 4 do protokołu kontroli.
3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy
W okresie objętym kontrolą organizację wewnętrzną oraz tryb pracy organów Gminy
określał statut Gminy Bolimów przyjęty uchwałą nr VII/27/03 Rady Gminy Bolimów z
dnia 18 czerwca 2003 roku, która weszła w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia w
Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 8 lipca 2003 roku, nr 184 poz.
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1788. Zgodnie z informacją ustną Wójta Gminy Bolimów do dnia niniejszej kontroli nie
dokonywano zmian w wymienionym statucie.
Regulamin organizacyjny urzędu
W okresie objętym kontrolą zarówno strukturę Urzędu Gminy, jak i zasady jego
funkcjonowania określał regulamin organizacyjny Urzędu Gminy w Bolimowie, nadany
przez Wójta Gminy Bolimów w drodze zarządzenia nr 35/2005 z dnia 1 września 2005
roku. Wymieniony regulamin został zmieniony:
- zarządzeniem nr 19/2006 Wójta Gminy Bolimów z dnia 22 maja 2006 roku,
- zarządzeniem nr 6 Wójta Gminy Bolimów z dnia 19 lutego 2007 roku.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Rada Gminy w Bolimowie, nie skorzystała z możliwości określenia w oparciu o art. 18
ust. 2 pkt 9 lit. „a” ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst
jednolity z 2001 roku, Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.) zasad nabywania, zbywania i
obciążania nieruchomości oraz ich wydzierżawiania lub wynajmowania na czas
oznaczony dłuższy niż 3 lata lub na czas nieoznaczony. Rada Gminy w Bolimowie
podejmuje uchwały każdorazowo w miarę potrzeby.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł
Wójt Gminy Bolimów zarządzeniem nr 69/2007 z dnia 28 grudnia 2007 roku ustanowił
koordynatora ds. współpracy z Generalnym Inspektorem Informacji Finansowej w
Ministerstwie Finansów, w osobie Sekretarza Gminy Andrzeja Czarnoty, oraz wprowadził
instrukcję w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości
majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz finansowaniu
terroryzmu stanowiącą załącznik do niniejszego zarządzenia.
4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ.
Unormowania w zakresie kontroli wewnętrznej (w tym - finansowej. Osoby
odpowiedzialne).
Unormowania w zakresie kontroli wewnętrznej funkcjonującej w Urzędzie Gminy
Bolimów zawarto w następujących dokumentach:
− zarządzeniu nr 86/2010 Wójta Gminy Bolimów z dnia 30 grudnia 2010 roku w
sprawie ustalenia systemu kontroli zarządczej w Urzędzie Gminy w Bolimowie,
− zarządzeniu nr 75/09 Wójta Gminy Bolimów z dnia 28 grudnia 2009 roku w sprawie
przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Gminy w
Bolimowie (wraz z aneksem nr 1). Wymienionym zarządzeniem Wójt Gminy Bolimów
zatwierdził i wprowadził do użytku wewnętrznego z dniem 2 stycznia 2010 roku:
- instrukcję obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo –
księgowych w Urzędzie Gminy w Bolimowie (załącznik nr 1 do ww.
zarządzenia),
- instrukcje w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i
zasad odpowiedzialności za powierzone mienie w Urzędzie Gminy w
Bolimowie (załącznik nr 2 do zarządzenia),
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
−
−
−
−
−
−
−
instrukcję w sprawie gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w Bolimowie
(załącznik nr 3 do zarządzenia),
- instrukcję w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w
Urzędzie Gminy w Bolimowie (załącznik nr 4 do zarządzenia),
- instrukcję kontroli finansowej w Urzędzie Gminy w Bolimowie (załącznik nr 5
do zarządzenia),
- instrukcję w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat w Urzędzie Gminy w
Bolimowie (załącznik nr 6 do zarządzenia),
regulaminie organizacyjnym Urzędu Gminy Bolimów wprowadzonym zarządzeniem
nr 35/2005 Wójta Gminy Bolimów z dnia 1 września 2005 roku (ze zmianami),
instrukcji w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości
majątkowych pochodzących z nielegalnych źródeł oraz finansowaniu terroryzmu w
Urzędzie Gminy w Bolimowie stanowiącej załącznik do zarządzenia nr 69/2007 Wójta
Gminy Bolimów z dnia 28 grudnia 2007 roku,
zarządzeniu nr 46/2006 Wójta Gminy Bolimów z dnia 31 października 2006 w
sprawie ustalenia polityki rachunkowości (obowiązywało do dnia 31 grudnia 2010
roku),
zarządzeniu nr 12/2010 Wójta Gminy Bolimów z dnia 1 kwietnia 2010 roku w
sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości stosowanej w Urzędzie Gminy Bolimów
przy wydatkowaniu środków pochodzących z Unii Europejskiej. Zarządzenie nr
12/2010 weszło w życie z dniem 1 stycznia 2010 roku, uchylając jednocześnie
poprzednie zarządzenie nr 3/2009 z dnia 11 lutego 2009 roku. Zarządzenie nr
12/2010 zostało zmienione zarządzeniem nr 872010 z dnia 31 grudnia 2010 roku, i
dot. projektu: „Przebudowa oczyszczalni ścieków wraz z budową kanalizacji
sanitarnej w Gminie Bolimów”.
zarządzeniu nr 83/2009 Wójta Gminy Bolimów z dnia 30 grudnia 2009 roku w
sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości stosowanej w Urzędzie Gminy Bolimów
przy wydatkowaniu środków pochodzących z Unii Europejskiej. Wymienione
zarządzenie dot. operacji: „Budowa sieci kanalizacyjnej w miejscowościach: Jasionna
i Sierzchów, Gmina Bolimów”. Zarządzenie zostało zmienione zarządzeniem nr
85/2010 z dnia 30 grudnia 2010 roku,
zarządzeniu nr 5/2010 Wójta Gminy Bolimów z dnia 10 lutego 2010 w sprawie
wprowadzenia zasad rachunkowości stosowanej w Urzędzie Gminy Bolimów przy
wydatkowaniu środków pochodzących z Unii Europejskiej. Powyższe zarządzenie dot.
projektu: „Wsparcie systemu ratowniczo-gaśniczego w Gminie Bolimów poprzez
zakup samochodu ratowniczo-gaśniczego dla OSP w Bolimowie”
zarządzeniu nr 86/2010 Wójta Gminy Bolimów z dnia 31 grudnia 2010 roku w
sprawie: wprowadzenia planu kont dla Gminy Bolimów i Urzędu Gminy Bolimów oraz
ustaleń dotyczących polityki rachunkowości (zarządzenie weszło w z dniem 1
stycznia 2011 roku).
Z przedstawionych kontrolującym ww. dokumentów nie wynika, żeby organ wykonawczy
(Wójt) określił sposób realizacji obowiązków w zakresie kontroli zarządczej w
odniesieniu do samorządowych jednostek organizacyjnych (art. 69 ust. 1 pkt 2 ustawy z
dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).
W trakcie kontroli zarządzeniem nr 37/2012 Wójta Gminy Bolimów z dnia 12 lipca 2012
roku ustalono system kontroli zarządczej w Urzędzie Gminy w Bolimowie i jednostkach
organizacyjnych Gminy, uchylając jednocześnie zarządzenie nr 86/2010 Wójta Gminy
Bolimów z dnia 30 grudnia 2010 roku w sprawie ustalenia systemu kontroli zarządczej w
Urzędzie Gminy w Bolimowie.
Poza tym kontrolującym przedłożono do wglądu wraz załącznikami:
- zarządzenie nr OPS/8/2010 Kierownika Ośrodka Pomocy Społecznej Bolimów z dnia
30 grudnia 2010 roku w sprawie ustalenia systemu kontroli zarządczej w Gminnym
Ośrodku Pomocy Społecznej w Bolimowie,
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
-
zarządzenie nr 4/10 Dyrektora GZEAS w Bolimowie z dnia 22 lipca 2010 roku w
sprawie ustalenia systemu kontroli zarządczej w Gminnym Zespole EkonomicznoAdministracyjnym Szkół w Bolimowie,
zarządzenie nr 1/2010 Dyrektora GOK w Bolimowie z dnia 4 stycznia 2010 roku w
sprawie ustalenia systemu kontroli zarządczej w Gminnym Ośrodku Kultury w
Bolimowie.
Skarbnik Gminy Krystyna Pilaszek dokonywała wstępnej kontroli zgodności na etapie
realizacji, sprawdzając zgodność operacji gospodarczych i finansowych z planem
finansowym oraz kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji
gospodarczych i finansowych. Dowodem dokonania przez Skarbnika Gminy kontroli
wewnętrznej operacji gospodarczych jest podpis złożony na dokumentach źródłowych.
Na podstawie dokumentacji znajdującej się w aktach osobowych Skarbnika Gminy
Krystyny Pilaszek ustalono, że spełnia ona wymogi określone w art. 54 ust. 2 ustawy z
dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych dotyczące: obywatelstwa,
niekaralności, wykształcenia i stażu pracy. Kierownik jednostki, na podstawie § 22
regulaminu Urzędu Gminy w Bolimowie, powierzył z dniem 17 listopada 2005 roku
Skarbnikowi Gminy na piśmie opracowany zakres czynności, w szczególności w zakresie
prowadzenia spraw budżetu, w zakresie organizacji i nadzoru pracy w Referacie
Finansowym, wykonywanie zadań z zakresu procedury kontroli finansowej.
W badanym okresie w Referacie Finansowym oprócz Skarbnika zatrudnionych było 5
osób. Dokonano porównania zakresu działania Referatu Finansowego, zawartego w § 25
regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy Bolimów z zadaniami wynikającymi z
zakresów czynności dla poszczególnych pracowników Referatu finansowego i
stwierdzono, że są one spójne. W zakresach czynności każdego pracownika Referatu
Finansowego znajdował się zapis dotyczący obowiązku sprawowania zastępstwa w
przypadku nieobecności innego pracownika Referatu – stwierdzono brak uaktualnienia w
tej kwestii zakresu czynności: Skarbnika oraz u jednego z inspektorów Referatu
Finansowego. W trakcie kontroli powyższe uchybienie zostało usunięte poprzez
sporządzenie aneksów do wymienionych zakresów czynności.
Faktury i rachunki wpływające do jednostki były opatrzone datą wpływu oraz podlegały
rejestracji w dzienniku otrzymanej korespondencji, i były dalej przekazywane do
właściwej komórki organizacyjnej, w celu sprawdzenia pod względem merytorycznym i
dokonania ich opisu. Następnie dokumenty przekazywane były do komórki finansowej w
celu sprawdzenia ich pod względem formalno - rachunkowym i zatwierdzenia do wypłaty
oraz dokonania zapisów w księgach rachunkowych.
Wójt Gminy Bolimów zapoznał pracowników z obowiązującymi procedurami kontroli
wewnętrznej. O tym fakcie świadczą podpisy pracowników, złożone na jednym z
egzemplarzy poszczególnych uregulowań wewnętrznych.
Kontroli prawidłowości rejestracji dokumentów wpływających do jednostki oraz
przestrzegania wymagań określonych w instrukcji w zakresie prowadzenia dokumentacji
dokonano w oparciu o dokumenty zaewidencjonowane przez jednostkę w grudniu 2010
roku oraz styczniu i grudniu 2011 roku, i styczniu 2012 roku – łącznie skontrolowano 56
dokumentów (ww. dokumenty opisano w rozdziale IV ”Rozrachunki i roszczenia”).
Przestrzeganie przyjętych przez jednostkę procedur kontroli zbadano w trakcie kontroli
wydatków w 2011 roku poniesionych na: realizację inwestycji, wynagrodzenia, oraz
udzielanie dotacji jednostkom spoza sektora finansów publicznych i udzielania pomocy
finansowej innym jednostkom samorządu terytorialnego.
Kontrolę przestrzegania przepisów w zakresie kontroli finansowej przeprowadzono w
oparciu o test kontrolny stanowiący załącznik nr 5 do protokołu kontroli.
_____________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5. KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi przeprowadziła kompleksową kontrolę
gospodarki finansowej i zamówień publicznych w dniach od 4 lutego do 22 kwietnia
2008 roku. Okres objęty kontrolą obejmował 2007 rok i wybrane zagadnienia z lat
2002-2006. Prezes RIO w Łodzi pismem WK - 602/47/2008 z dnia 29 lipca 2008 roku
skierował do Wójta Gminy wystąpienie pokontrolne (do Urzędu Gminy wpłynęło 1
sierpnia 2008 roku). Informację o sposobie wykonania wniosków pokontrolnych Wójt
Gminy Bolimów przesłał do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi pismem znak: Or
0911/1/2008 z dnia 29 sierpnia 2008 roku.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty - lata 2010 - 2011
Zgodnie z informacją ustną Skarbnika Gminy oraz zapisami zawartymi w książce
kontroli, inne podmioty w wymienionym powyżej okresie, przeprowadziły następujące
kontrole o charakterze finansowym w Urzędzie Gminy Bolimów:
1.
2.
Organ przeprowadzający
kontrolę:
Urząd Marszałkowski w Łodzi Departament ds. Regionalnego
Programu Operacyjnego.
Termin kontroli:
25-26 listopada 2010 roku.
Temat kontroli:
Kontrola realizacji projektu: „Wsparcie systemu ratowniczogaśniczego w Gminie Bolimów poprzez zakup samochodu
ratowniczo-gaśniczego dla OSP w Bolimowie”, w tym:
- zamówienia publiczne,
- realizacja finansowa projektu,
- inne umowy,
- realizacja rzeczowa projektu.
Okres objęty kontrolą:
Okres realizacji projektu, tj.: styczeń – sierpień 2010 roku.
Organ przeprowadzający
kontrolę:
Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Łodzi.
Termin kontroli:
Od dnia 4 kwietnia 2011 roku do dnia 18 maja 2011 roku.
Temat kontroli:
Realizacja przez małe gminy zadań inwestycyjnych w zakresie
infrastruktury wodno-ściekowej, w tym:
- planowanie rozwoju infrastruktury wodno-ściekowej,
- zadania wynikające z Krajowego Programu Oczyszczania
Ścieków Komunalnych (KPOŚK),
- przygotowanie do realizacji zadań inwestycyjnych,
- umowy na wykonanie inwestycji,
- przestrzeganie przepisów Prawa zamówień publicznych,
- realizacja zadań inwestycyjnych,
- nadzór nad wykonaniem inwestycji,
- rozliczenia finansowe z wykonawcami inwestycji,
- wydatki poniesione na inwestycje,
- efekty rzeczowe i ekologiczne zrealizowanych zadań
inwestycyjnych,
- kontrole zewnętrzne inwestycji wodno-ściekowych.
_____________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Okres objęty kontrolą:
Lata 2007 - 2010 i I półrocze 2011 roku.
6. BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Rachunki bankowe
Wielkość środków finansowych gromadzonych na poszczególnych
bankowych na dzień 31 grudnia 2011 roku obrazuje poniższa tabela:
rachunkach
Lp.
Konto
1.
133 – 1
Rachunek bankowy budżetu
2.
135 – 3
Rachunek środków funduszu socjalnego
30.404,31
3.
139 – 1
Inne rachunki bankowe – depozytowe
35.420,17
4.
139 – 2
Pozostałe rachunki bankowe – depozyt
zabezpieczenia inwestycji – kanalizacji
64.443,09
Nazwa rachunku bankowego
Saldo konta na
dzień 31.12.2011r.
1.083.229,38
W czasie postępowania kontrolnego, dokonano sprawdzenia sald na dzień 31 grudnia
2011 roku na kontach księgowych, w porównaniu z saldami na ww. rachunkach wg
wyciągów bankowych. Stwierdzono, że salda końcowe wykazane na poszczególnych
kontach były zgodne z saldami końcowymi na wyciągach bankowych.
7. KREDYTY, POŻYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i pożyczki - 2011 rok
W okresie kontrolowanym tj. w 2011 roku zaciągnięto kredyt długoterminowy w
wysokości 300.000,00 zł na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu gminy oraz
kredyt krótkoterminowy w wysokości 500.000,00 zł na pokrycie występującego w ciągu
roku niedoboru budżetu jednostki samorządu terytorialnego.
Szczegółowej kontroli poddano ww. kredyty.
Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu
terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku
o finansach publicznych)
Kredyt w wysokości 300.000,00 zł zaciągnięty z przeznaczeniem na sfinansowanie
deficytu budżetu Gminy oraz na pokrycie wcześniej zaciągniętych zobowiązań
Rada Gminy Bolimów uchwałą nr XIV/81/2011 z dnia 25 listopada 2011 roku,
postanowiła zaciągnąć kredyt długoterminowy w wysokości 300.000,00 zł z tego:
279.808,58 zł z przeznaczeniem na pokrycie planowanego deficytu budżetu i
20.191,42 zł przeznaczonego na pokrycie wcześniej zaciągniętych zobowiązań.
Uchwałą nr III/464/2011 z dnia 8 grudnia 2011 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Łodzi wydał pozytywną opinię, co do możliwości zaciągnięcia i spłaty
przedmiotowego kredytu.
Powyższy kredyt mieścił się w ustalonym w § 2 uchwały nr VI/27/2011 Rady Gminy
Bolimów z dnia 25 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu na 2011 rok, limicie
_____________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek zaciąganych na finansowanie planowanego
deficytu budżetu w wysokości 369.808,00 zł i limicie zobowiązań na spłatę wcześniej
zaciągniętych zobowiązań w kwocie 1.100.222,00 zł. W dniu podjęcia przez Radę Gminy
Bolimów ww. uchwały planowany deficyt wynosił 279.808,58 zł.
Wyboru banku na zaciągnięcie kredytu dokonano na podstawie art. 4 ust. 8 ustawy z
dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2010 r., Dz.
U. nr 113, poz. 759 ze zm.). W trakcie postępowania kontrolnego kontrolującym
przedstawiono dokumentację sporządzoną w dniu 12 grudnia 2011 roku, z której
wynika, że przed wyborem banku na zaciągnięcie kredytu dokonano w 3 bankach
rozpoznania dotyczącego kosztów kredytu (odsetki, prowizje i inne opłaty) i oceniono, że
koszt kredytu wyniesie około 5.000,00 euro. Wpłynęły propozycje z 2 banków (BPKO
S.A. w Skierniewicach i Bank Spółdzielczy w Skierniewicach). W wyniku powyższego
uznano, że najkorzystniejszą propozycję przedstawił Bank Polska Kasa Opieki S.A. tj.
19.481,52 zł tj. 5.074,63 euro.
Ustalono, że w dniu wszczęcia postępowania o udzielenie zamówienia, tj. 30 listopada
2011 roku podstawę przeliczenia wartości zamówień publicznych stanowił kurs
wynoszący 3,839 – zgodnie z § 1 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 23
grudnia 2009 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego
podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr 224, poz. 1796).
W dniu 14 grudnia 2011 roku pomiędzy przedstawicielami BPKO S.A. w Skierniewicach,
a Wójtem Gminy Bolimów, została zawarta umowa nr 95124033213111001045437929
kredytu długoterminowego w wysokości 300.000,00 zł z przeznaczeniem na
sfinansowanie planowanego deficytu budżetu gminy na 2011 rok. Umowa zawierała
kontrasygnatę Krystyny Pilaszek – Skarbnika Gminy Bolimów. Bank w dniu zawarcia
umowy, pobrał jednorazową prowizję w wysokości 600,00 zł tj. 0,20% od kwoty
przyznanego kredytu. W dniu podpisania ww. umowy planowany deficyt wynosił
279.808,58 zł.
Ustalone przez strony warunki przedmiotowej umowy zawarto w poz. 4 tabeli
stanowiącej załącznik nr 6 do protokołu kontroli.
Analiza dokumentów źródłowych wykazała, że kredyt został postawiony do dyspozycji
Kredytobiorcy w dniu 19 grudnia 2011 roku. Spłata odsetek następowała zgodnie z
terminem określonym w umowie kredytu, tj. w okresach miesięcznych, w dniach
płatności rat kapitałowych. Termin spłaty rat kapitałowych ustalono w ratach
miesięcznych począwszy od 29 marca 2012 roku. Kontrolujący sprawdzili terminowość
spłat ww. rat w okresie od miesiąca marca do czerwca 2012 roku i stwierdzono, że
spłaty dokonywane były terminowo.
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.89 ust.1 pkt 3
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
Na podstawie umowy nr 95124033213111001045437929 z dnia 14 grudnia 2011 roku,
zaciągnięto kredyt w kwocie 20.191,42 zł na pokrycie wcześniej zaciągniętych
zobowiązań. Powyższa umowa obejmuje również zaciągnięcie kredytu w kwocie
279.808,58 zł na finansowanie planowanego deficytu budżetu gminy w związku, z czym
kredyt w wysokości 20.191,42 zł został szczegółowo opisany powyżej.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu
jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
Rada Gminy w Bolimowie uchwałą nr VI/27/2011 z dnia 25 lutego 2011 roku,
upoważniła Wójta Gminy do zaciągnięcia w 2011 roku kredytów i pożyczek na
_____________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sfinansowanie przejściowego deficytu budżetu do wysokości 503.000,00 zł.
Wyboru banku na zaciągnięcie kredytu dokonano na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy z
dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2010 r., Dz.
U. nr 113, poz. 759). Przed dokonaniem wyboru banku, kontrolowana jednostka
wystąpiła do 3 banków z prośbą o przedstawienie warunków zaciągnięcia kredytu
krótkoterminowego w wysokości 500.000,00 zł na pokrycie występującego w ciągu roku
niedoboru budżetu jednostki, czego potwierdzeniem jest stosowna dokumentacja
sporządzona w dniu 24 czerwca 2011 roku. Wybrano Bank Spółdzielczy w
Skierniewicach – Oddział w Bolimowie. Na podstawie wiedzy uzyskanej od banków
przybliżony koszt kredytu został oszacowany na kwotę 8.347,78 zł tj. 2.174,47 euro.
Zgodnie z art. 91 w związku z art. 89 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240), zaciągnięcie kredytu na pokrycie przejściowego
deficytu budżetu nie wymagało opinii Regionalnej Izby Obrachunkowej.
W dniu 30 lipca 2010 roku pomiędzy przedstawicielami Banku Spółdzielczego w
Skierniewicach – Oddział w Bolimowie a przedstawicielem Gminy Bolimów w osobie
Wójta Gminy Stanisława Linarta, została zawarta umowa o kredyt nr 40/060/11 w
wysokości 500.000,00 zł, na sfinansowanie występującego w ciągu roku przejściowego
deficytu budżetu, związanego z zapłatą zobowiązań wynikających z prowadzonej
inwestycji „Przebudowa oczyszczalni ścieków wraz z budową kanalizacji sanitarnej w
Bolimowie. Umowa zawierała kontrasygnatę Krystyny Pilaszek – Skarbnika Gminy
Bolimów. Kredyt udzielony został na okres od 30 czerwca do 29 grudnia 2011. W dniu
podpisania umowy bank pobrał prowizję w wysokości 0,5% od kwoty udzielonego
kredytu, tj. 2.500,00 zł.
Ustalone przez strony warunki przedmiotowej umowy zawarto w poz. 3 tabeli
stanowiącej załącznik nr 6 do protokołu kontroli.
Analiza dokumentów źródłowych wykazała, że kredyt został postawiony do dyspozycji
Kredytobiorcy zgodnie z terminem określonym w umowie kredytowej tj. do dnia 30
sierpnia 2011 roku.
Z dokumentów źródłowych wynika, że Kredytobiorca wykorzystał kredyt w całości.
Spłata przedmiotowego kredytu (500.000,00 zł) oraz odsetek (8.347,78 zł) nastąpiła w
dniu 19 października 2011 roku, z dotrzymaniem terminu określonego w umowie
kredytowej.
Na
wyprzedzające
finansowanie
działań
finansowanych
ze
środków
pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (art.89 ust.1 pkt 4 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).
W okresie kontrolowanym nie zaciągano kredytów i pożyczek na wyprzedzające
finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii
Europejskiej.
Informacja Skarbnika Gminy w powyższej sprawie stanowi załącznik nr 7 do protokołu
kontroli.
Udzielone gwarancje i poręczenia – 2008 - 2011 rok
Gmina Bolimów w okresie kontrolowanym i w latach wcześniejszych nie udzielała
gwarancji i poręczeń.
Informacja Skarbnika Gminy Bolimów stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli.
_____________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyemitowane papiery wartościowe
Gmina Bolimów w 2011 roku oraz w latach wcześniejszych nie emitowała papierów
wartościowych.
Informacja Skarbnika Gminy Bolimów Krystyny Pilaszek w powyższej sprawie stanowi
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena
aportów rzeczowych
W okresie kontrolowanym i w latach wcześniejszych Gmina Bolimów nie posiadała akcji i
udziałów w spółkach prawa handlowego.
Informacja w powyższej sprawie stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli.
Posiadane udziały w Banku Spółdzielczym w Skierniewicach.
Rada Gminy Bolimów podjęła uchwałę nr XVII/18/2000 z dnia 9 czerwca 2000 roku
w sprawie przystąpienia Gminy Bolimów w charakterze członka i objęciu udziałów
członkowskich w liczbie 6 o wartości 30.000,00 zł. W ww. uchwale Rada Gminy
zobowiązała Zarząd Gminy do bieżącego przekazywania informacji Radzie Gminy o
dywidendach od posiadanych udziałów. Wartość udziałów w kwocie 30.000,00 zł została
wniesiona poleceniem przelewu do Banku Spółdzielczego w Skierniewicach.
W poszczególnych latach dywidendy przekazywane były przez Bank Spółdzielczy w
Skierniewicach na dochody Gminy Bolimów. W dniu 13 lipca 2012 roku na konto Urzędu
Gminy Bolimów wpłynęła dywidenda za 2011 rok w kwocie 3.423,27 zł i została
zaksięgowana w organie: Wn 133 i Ma 222 oraz Wn 222 i Ma 901. W jednostce kwotę
dywidendy zaksięgowano Wn 130 i Ma 720 stosując klasyfikację budżetową w dziale
756, rozdziale 75615 i paragrafie 0740.
Stan zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego – 2011 rok
Stan zadłużenia ustalony na podstawie sprawozdań z wykonania budżetu za 2011 rok,
tj. sprawozdań o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń
– Rb – Z za 2011 rok, sprawozdań Rb – 28S za 2011 rok, bilansu za 2011 rok, uchwały
budżetowej Rady Gminy Bolimów na 2011 rok oraz na podstawie ewidencji księgowej za
2011 rok przedstawiał się, jak niżej:
Lp.
Wyszczególnienie
wg tyt. dłużnych
Kwota zadłużenia na 30 Kwota zadłużenia na
czerwca 2011 roku
31 grudnia 2011 roku
/w zł./
Kwota
1
1.
2.
3.
4.
2
Kredyty
Pożyczki
Zobowiązania
wymagalne
Łączna kwota długu
%
/w zł./
Kwota
%
3
3 450 666,84
0
0
4
25,47
0
0
5
2 675 555,70
0
0
6
18,92
0
0
3 450 666,84*
25,47
2 675 555,70
18,92
*udział procentowy kwoty długu na dzień 30 czerwca 2011 roku został wyliczony w stosunku do
planowanych dochodów jednostki 2011 roku.
_____________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Jednostka kontrolowana nie zaciągała kredytów, pożyczek i nie wyemitowała
papierów wartościowych nie wliczanych do limitu zadłużenia.
Kredyty i pożyczki zaciągnięte w latach ubiegłych mające znaczenie dla długu publicznego w
okresie objętym kontrolą przedstawia poniższa tabela:
Lp
Nazwa Banku
Kredyty
Umowa
Data
zaciągnięcia
zobowiązania
3
4
2
1
Bank Spółdzielczy
długoterminowy Skierniewice Nr umowy
162/060/09
5
1. Kredyt
14.12.2009 r
2. Kredyt
25.11.2010
Bank Spółdzielczy
długoterminowy Skierniewice Nr umowy
157/060/10
Kwota
zaciągniętego Okres spłaty
zobowiązania
/w zł./
Bank Polska Kasa Opieki 14.12.2011
długoterminowy S.A.I Oddział w
Skierniewicach
Bank Spółdzielczy
krótkoterminowy Skierniewice Nr umowy
40/060/11
6
7
2 926 000,0020.01.2010r Stan na 30.06.2011
r. – 1 950 666,84
20.06.2014r
Stan na 31.12.2011
– 1 625 555,70
1 000 000,0020.07.2011r Stan na 30.06.2011
r. –1 000 000,00
20.12.2014r
Stan na 31.12.2011750 000,00
300 000,0029.03.2012r Stan na 30.06.2011
r. –0
28.12.2013r
Stan na 31.12.2011300 000,00
500 000,0030.08.2011 Stan na 30.06.2011
r. –500 000,00
29.12.2011
Stan na 31.12.20110
3. Kredyt
4. Kredyt
Kwota pozostała do
spłaty
30.06.2011
Planowane i zrealizowane kwoty /zł/ dochodów i wydatków gminy w 2011 roku przedstawia
poniższa tabela:
Zrealizowane
Planowane
Planowane
dochody
wydatki przed wydatki po
zmianach
zmianami
Zrealizowane
wydatki
Rok
Planowane
dochody
przed
zmianami
Planowane
dochody po
zmianach
I półr.
2011
2011
13 404 935,98
13 546 982,96
6 960 951,51
13 684 744,56
13 826 791,54
7 303 398,43
13 404 935,98
13 922 093,81
14 140 343,16
13 684 744,56
14 201 902,39
13 160 472,20
Art. 169 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych
Planowane kwoty /zł/ spłat oraz wykonanie na dzień 30 czerwca 2011 roku i
na dzień 31 grudnia 2011 roku przedstawia poniższa tabela:
Tytuł spłaty
1.Kredyty
2.Pożyczki
3.Odsetki od
kredytów
4.Odsetki od
pożyczek
Razem
na dzień 30 czerwca 2011r.
na dzień 31 grudnia 2011r.
Planowane
kwoty spłat
Przed zm.
Planowane
kwoty spłat
Po zm.
Wykonane
kwoty spłat
Planowane
kwoty spłat
Przed zm.
Planowane
kwoty spłat
Po zm.
Wykonane
kwoty spłat
900 222,00
203 000,00
900 222,00
203 000,00
325 111,14
98 357,68
900 222,00
203 000,00
900 222,00
203 900,00
900 222,28
203 871,19
-
-
-
-
-
1 103 222,00
1 103 222,00
423 468,82
1 103 222,00
1 104 122,00
1 104 093,47
_____________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Udział procentowy planowanej i wykonanej kwoty spłat na dzień 30 czerwca 2011
roku i na dzień 31 grudnia 2011 roku w stosunku do planowanych /po zmianach/ na
dany rok dochodów gminy przedstawia poniższa tabela:
Na dzień 30 czerwca 2011 roku
Na dzień 31 grudnia 2011 roku
Tytuł spłaty
1.
2.
3.
4.
Kredyty
Pożyczki
Odsetki od kredytów
Odsetki od
pożyczek
Razem
Planowane po zm.
6,65
1,50
wykonane
2,4
0,73
Planowane po zm.
6,47
1,47
wykonane
6,47
1,46
8,15
3,13
7,94
7,93
Art. 170 ust.1 i 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych
Udział procentowy kwoty długu na dzień 30 czerwca 2011 roku w stosunku do
planowanych dochodów jednostki i na dzień 31 grudnia 2011 roku w stosunku do
zrealizowanych dochodów jednostki przedstawia poniższa tabela:
Lp.
1.
2.
3.
Dług wg tytułów dłużnych
Kredyty
Pożyczki
Zobowiązania wymagalne
Razem:
na dzień 30 czerwca
2011 roku
25,47
na dzień 31 grudnia 2011
rok
18,92
-
-
25,47
18,92
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów
i pożyczek
Sprawdzono terminowość spłaty zobowiązań zaciągniętych przed 2010 rokiem. Do
kontroli przyjęto próbę obejmującą kredyt w kwocie 2.926.000,00 zł, zaciągnięty w
2009 roku – umowa nr 162/060/09 z dnia 14 grudnia 2009 roku z Bankiem
Spółdzielczym w Skierniewicach O/Bolimów.
W wyniku kontroli stwierdzono, że kwoty rat kapitałowych spłacane były zgodnie z
terminami ustalonymi w umowie. Natomiast nieterminowo zapłacono odsetki w
miesiącach: listopad 2010 roku (zapłacono w dniu 2 grudnia 2010 roku), grudzień 2010
roku (zapłacono w dniu 31 grudnia 2010 roku), marzec 2011 roku (zapłacono w dniu 22
marca 2011 roku), listopad 2011 roku (zapłacono w dniu 23 listopada 2011 roku) i
grudzień 2011 roku (zapłacono w dniu 30 grudnia 2010 roku). Zgodnie z umową odsetki
powinny być płacone do 20 każdego miesiąca. Kontrolujący stwierdzili, że jednostka
kontrolowana z tytułu nieterminowych wpłat odsetek nie poniosła skutków finansowych.
Szczegółowa spłata kredytów przedstawiona została w załączniku nr 8 do protokołu
kontroli.
Wieloletnia prognoza finansowa Gminy Bolimów stanowi załącznik nr 1 do uchwały nr
VI/26/2011 Rady Gminy Bolimów z dnia 25 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia
Wieloletniej prognozy finansowej Gminy Bolimów na lata 2011 – 2014. Z uchwały w
sprawie wieloletniej prognozy finansowej wynika, że w latach 2011 – 2013, do którego
mają zastosowanie przepisy art. 169 i 170 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o
finansach publicznych poziom długu oraz jego spłata został zachowany. Najwyższy
wskaźnik długu przypada na lata 2011 rok i będzie wynosić 23,32% dochodów budżetu
ogółem. W związku z powyższym relacja kwoty długu do prognozowanych dochodów
budżetu nie przekroczy progu 60% dochodów ogółem. Wskaźnik spłaty rat kredytów i
_____________________________________________________
17
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pożyczek wraz z odsetkami nie przekroczy 15% prognozowanych w tych latach
dochodów ogółem budżetu i kształtować się będzie odpowiednio 8,23%, 10,71% oraz
9,42%. Skład Orzekający RIO w Łodzi uchwałą nr III/215/2011 z dnia 21 marca 2011
roku, wydał pozytywną opinię prawidłowości planowanej kwoty długu Gminy Bolimów
wynikającej z uchwalonej wieloletniej prognozy finansowej na lata 2011 – 2014.
Zgodnie z uchwałą budżetu Gminy Bolimów na 2011 rok zaplanowano deficyt w kwocie
279.808,58 zł i założono jego sfinansowanie przychodami z tytułu zaciągniętych
kredytów. W uchwale budżetowej ustalono również limity zobowiązań z tytułu
planowanych do zaciągnięcia kredytów i pożyczek przeznaczonych na finansowanie
planowanego deficytu budżetu oraz spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań. Na
podstawie planowanych przychodów z tytułu planowanych do zaciągnięcia w 2011 roku
kredytów i pożyczek mających wpływ na wysokość długu publicznego gminy, można
stwierdzić, że wysokość długu na koniec roku budżetowego wyniesie 3.125.555,89 zł.
Kontrolujący stwierdzili, że:
- na dzień 30 czerwca 2011 roku kwota długu wynosiła 3.450.666,84 zł – 25,47% w
stosunku do planowanych dochodów budżetowych,
- na dzień 31 grudnia 2011 roku kwota długu wynosiła 2.675.555,70 zł – 18,92% w
stosunku do wykonanych dochodów budżetowych,
- na dzień 31 grudnia 2011 roku wystąpiła nadwyżka z wykonania budżetu na kwotę
979.870,96 zł (zgodna z kwotą nadwyżki określonej w bilansie).
Kontrolujący stwierdzili, że z Wieloletniej prognozy finansowej Gminy Bolimów na lata
2011 – 2014 uchwalonej uchwałą nr VI/26/2011 Rady Gminy Bolimów z dnia 25 lutego
2011 roku wynika, iż nie planowano zaciągania kredytów i pożyczek od 2012 do 2014
roku. Natomiast zgodnie z uchwałą nr XVII/96/12 Rady Gminy Bolimów z dnia 27
stycznia 2012 roku w sprawie uchwalenia budżetu na 2012 rok uchwalono deficyt
budżetu w wysokości 116.209,64 zł, który zostanie pokryty przychodami pochodzącymi
z zaciągniętych kredytów na kwotę 116.209,64 zł a także z Wieloletniej prognozy
finansowej Gminy na lata 2012 – 2015 uchwalonej uchwałą nr XVII/95/2012 Rady
Gminy Bolimów z dnia 27 stycznia 2012 roku wynika, że w 2012 roku zaplanowano
przychody z zaciągniętych kredytów i pożyczek w wysokości 900.000,00 zł, w 2013 roku
0,00 zł, w 2014 roku 0,00 zł i w 2015 roku 0,00 zł na pokrycie deficytu budżetu.
Wyjaśnienie Wójta i Skarbnika Gminy w sprawie zmiany w 2012 roku strategii
planowania w zakresie zaciągania kredytów i pożyczek (WPF na lata 2012 – 2015) w
odniesieniu do planu ustalonego w 2011 roku i zawartego w WPF Gminy Bolimów na lata
2011 – 2014 stanowi załącznik nr 9 do protokołu kontroli.
Kserokopie: uchwały nr VI/26/2011 Rady Gminy Bolimów z dnia 25 lutego 2011 roku w
sprawie uchwalenia Wieloletniej prognozy finansowej Gminy Bolimów na lata 2011 –
2014; uchwały XVII/96/12 Rady Gminy Bolimów z dnia 27 stycznia 2012 roku w
sprawie uchwalenia budżetu na 2012 rok oraz uchwały nr XVII/95/2012 Rady Gminy
Bolimów z dnia 27 stycznia 2012 roku w sprawie uchwalenia WPF Gminy Bolimów na
lata 2012 – 2015 stanowią „akta kontroli strony 18 - 58”.
_____________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
1. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
W okresie objętym kontrolą w jednostce obowiązywały zasady rachunkowości,
wprowadzone następującymi zarządzeniami Wójta Gminy Bolimów:
- nr 46/2006 z dnia 31 października 2006 roku w sprawie ustalenia zasad
rachunkowości, obowiązującym do dnia 31 grudnia 2010 roku,
- nr 86/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia planu kont dla
Gminy Bolimów i Urzędu Gminy Bolimów oraz ustaleń dotyczących polityki
rachunkowości.
Ponadto w kontrolowanej jednostce dla każdego projektu unijnego obowiązywały osobne
zasady rachunkowości dla wydatkowania środków pochodzących z Unii Europejskiej,
wprowadzone następującymi zarządzeniami Wójta Gminy Bolimów:
- zarządzeniem nr 3/2009 z dnia 11 lutego 2009 roku oraz zarządzeniem nr 12/2010 z
dnia 1 kwietnia 2010 roku, zmienionym zarządzeniem nr 87/2010 z dnia 31 grudnia
2010 roku - dla projektu „Przebudowa oczyszczalni ścieków wraz z budową
kanalizacji sanitarnej w Gminie Bolimów”,
- zarządzeniem nr 5/2010 z dnia 10 lutego 2010 roku - dla projektu w ramach RPO:
„Wsparcie systemu ratowniczo-gaśniczego w Gminie Bolimów poprzez zakup
samochodu ratowniczo-gaśniczego dla OSP w Bolimowie”,
- zarządzeniem nr 83/2009 z dnia 30 grudnia 2009 roku, zmienionym zarządzeniem
nr 85/2010 z dnia 30 grudnia 2010 roku - dla operacji w ramach PROW „Budowa
sieci kanalizacyjnej w miejscowościach Jasionna i Sierzchów, Gmina Bolimów”.
Wymieniona dokumentacja:
- opisywała w języku polskim przyjęte przez jednostkę zasady rachunkowości,
- określała rok obrotowy, którym był rok budżetowy trwający od 1 stycznia do 31
grudnia,
podzielony
na
okresy
sprawozdawcze
najkrótszym
okresem
sprawozdawczym określono miesiąc,
- opisywała metody wyceny aktywów i pasywów oraz sposób ustalenia wyniku
finansowego,
- zawierała wykaz i sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych,
- zawierała wykaz i zasady funkcjonowania kont dla budżetu gminy (organu),
- zawierała wykaz i zasady funkcjonowania kont dla jednostki budżetowej (Urząd
Gminy),
- opisywała system przetwarzania danych – w tym wykaz programów komputerowych
finansowo – księgowych wraz z opisem ich funkcjonowania oraz datami rozpoczęcia
ich eksploatacji. Szczegółowy opis przeznaczenia każdego programu, sposobu jego
działania oraz wykorzystywania podczas przetwarzania danych zawarte są w
instrukcjach przedłożonych przez dostawców programów,
- opisywała system służący ochronie danych i ich zbiorów - programy komputerowe
zabezpieczone są hasłami dostępu dla każdego pracownika korzystającego z
programu. Jednostka stosuje odporne na zagrożenia nośniki danych. Ponadto dla
zapewnienia prawidłowej ochrony ksiąg rachunkowych stosuje się aplikacje
antywirusowe, system podtrzymywania napięcia w razie awarii sieci oraz dokonuje się
archiwizacji zapisów w księgach rachunkowych poprzez systematyczne sporządzanie
kopii bezpieczeństwa. Zbiory księgowe jednostka przechowuje w należyty sposób i
chroni przed niedozwolonymi zmianami, nieupoważnionym rozpowszechnianiem,
uszkodzeniem lub zniszczeniem. Budynek Urzędu Gminy w Bolimowie jest obiektem
monitorowanym. Dodatkowym zabezpieczeniem dla przechowywania dokumentów są
szafy pancerne.
_____________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Analiza danych uregulowań wykazała, że dokumentacja opisująca zasady rachunkowości
odpowiada wymogom określonym w art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości (tekst jednolity z 2009 r., Dz. U. nr 152, poz. 1223 ze zm.).
2. URZĄDZENIA KSIĘGOWE
W kontrolowanym okresie w siedzibie Urzędu Gminy Bolimów dla organu i jednostki
budżetowej (Urzędu Gminy) prowadzone były księgi rachunkowe metodą komputerową,
obejmujące zbiory zapisów księgowych tworząc:
- dziennik zawierający chronologiczne ujęcie zdarzeń występujących w danym okresie,
(obroty liczone są w sposób ciągły),
- księgę główną (ewidencja syntetyczna), w której obowiązuje ujęcie każdej operacji
zgodnie z zasadą podwójnego zapisu, rejestrującą systematycznie i chronologicznie
zdarzenia gospodarcze,
- konta ksiąg pomocniczych - konta analityczne uszczegóławiające konta księgi
głównej,
- zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej,
- zestawienia sald kont ksiąg pomocniczych,
- wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).
W kontrolowanym okresie jednostka prowadziła wspólny dziennik dla budżetu
Gminy Bolimów i Urzędu Gminy jako jednostki budżetowej. Powyższe naruszało
przepisy art. 4 ust. 1, 2 i 3 w zw. z art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 września
1994 roku o rachunkowości oraz przyjęte zasady rachunkowości obowiązujące
w jednostce. Zgodnie z ww. przepisami w kontrolowanej jednostce powinny
być prowadzone odrębne dzienniki dla organu i jednostki (Urzędu Gminy).
W zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych, jednostka wykorzystuje następujące
licencjonowane komputerowe programy finansowo – księgowe: „Budżet”, „Płace”,
„Podatki” oraz „Woda” autorstwa firmy Usługi Informatyczne Info – System s.c. z
Legionowa, nabyte od firmy „Usługi Informatyczne PROINFO” z Ozorkowa. Ponadto w
Urzędzie Gminy użytkowane są następujące programy: „Płatnik” oraz BeSTi@.
Ewidencja szczegółowa środków trwałych, podatku od nieruchomości od osób prawnych,
podatku rolnego od osób prawnych oraz podatku od środków transportowych
prowadzona jest ręcznie.
Księgi rachunkowe prowadzone są w sposób zapewniający trwałość zapisów i wyraźnie
oznaczone, co do roku obrotowego. Dowody księgowe po ich zaksięgowaniu gromadzone
są w segregatorach, oznakowanych rodzajem dowodów, miesiącem i rokiem którego
dotyczą. Dokumenty księgowane są w programie finansowo – księgowym od pierwszej
pozycji narastająco.
Prawidłowość dokonywania ewidencji księgowej w dzienniku organu i jednostki
skontrolowano na podstawie analizy dowodów księgowych z dni 15 – 22 marca 2011
roku, ujętych w dzienniku od nr dowodu 1948 do nr 2363.
Szczegółowe wydruki dziennika jednostki i organu (od nr dokumentu 1948 do nr 2363),
stanowią „akta kontroli strony 59 - 72”.
Na podstawie próby stwierdzono, co następuje:
- każdy zapis księgowy zawierał: datę dokonania operacji, rodzaj i numer dowodu
księgowego, krótki opis operacji, kwotę i datę zapisu oraz oznaczenie kont, których
operacje dotyczyły (dekretacja),
- dokonane zapisy pozwoliły na identyfikację dowodu księgowego będącego podstawą
zapisu,
_____________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
dowody księgowe były wolne od błędów rachunkowych, zostały sprawdzone pod
względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym przez upoważnione osoby,
zapisy dokonania operacji ujmowane były w dzienniku oraz na kontach księgi głównej
chronologicznie, systematycznie i ujęte były we właściwym okresie sprawozdawczym.
Kontrolujący stwierdzili, że księgi rachunkowe za 2010 rok zostały zamknięte z
dochowaniem terminu określonego w art. 12 ust. 4 ustawy z dnia 29 września 1994
roku o rachunkowości.
W celu sprawdzenia prawidłowości dokumentowania obrotu bezgotówkowego oraz
ciągłości sald kontroli poddano:
− ostatni wyciąg bankowy z miesiąca grudnia 2010 roku – (konto 130 i 133) nr
wyciągu 294 (poz. księgowa 11066) i stwierdzono, że na 31 grudnia 2010 roku saldo
końcowe wyciągu wynosiło 652.435,13 zł i było zgodne z saldem początkowym
wykazanym w pierwszym wyciągu bankowym z miesiąca stycznia 2011 roku – WB nr
1, poz. księgowa nr 13,
− ostatni wyciąg bankowy z miesiąca marca 2011 roku – (konto 130 i 133) nr wyciągu
71 poz. księgowa 2635 i stwierdzono, że na 31 marca 2011 roku saldo końcowe
wyciągu wynosiło 566.175,40 zł i było zgodne z saldem początkowym wykazanym w
pierwszym wyciągu bankowym z miesiąca kwietnia 2011 roku – WB nr 72, poz.
księgowa 2755,
− ostatni wyciąg bankowy z miesiąca maja 2011 roku – (konto 130 i 133) nr wyciągu
119 poz. księgowa 4512 i stwierdzono, że na 31 maja 2011 roku saldo końcowe
wyciągu wynosiło 231.190,03 zł i było zgodne z saldem początkowym wykazanym w
pierwszym wyciągu bankowym z miesiąca czerwca 2011 roku – WB nr 120, poz.
księgowa 4614,
− ostatni wyciąg bankowy z miesiąca września 2011 roku – (konto 130 i 133) nr
wyciągu 215 poz. księgowa 8230 i stwierdzono, że na 30 września 2011 roku saldo
końcowe wyciągu wynosiło 800.883,59 zł i było zgodne z saldem początkowym
wykazanym w pierwszym wyciągu bankowym z miesiąca października 2011 roku –
WB nr 216, poz. księgowa 8366,
− ostatni wyciąg bankowy z miesiąca grudnia 2011 roku – (konto 130 i 133) nr
wyciągu 286 poz. księgowa 11329 i stwierdzono, że na 30 grudnia 2011 roku saldo
końcowe wyciągu wynosiło 1.083.229,38 zł i było zgodne z saldem początkowym
wykazanym w pierwszym wyciągu bankowym z miesiąca stycznia 2012 roku – WB nr
1, poz. księgowa 12,
− saldo końcowe wyciągu bankowego nr 1 ZFŚS z 30 maja 2011 roku (konto 135) w
wysokości 53.074,50 zł (poz. księgowa 4458) było zgodne z saldem początkowym
wykazanym w wyciągu bankowym nr 2 ZFŚS z 29 czerwca 2011 roku (poz. księgowa
5384). Kontrolujący nie stwierdzili nieprawidłowości w powyższym zakresie.
Zasady oraz prawidłowość ewidencjonowania operacji finansowych na poszczególnych
kontach, przeanalizowano dodatkowo na podstawie przykładowych księgowań
wymienionych poniżej:
- wpływ w grudniu subwencji oświatowej na styczeń roku następnego.
Wpływ części oświatowej subwencji ogólnej na miesiąc styczeń 2011 roku w kwocie
218.455,00 zł zaewidencjonowano na podstawie wyciągu bankowego z dnia 23 grudnia
2010 roku na kontach organu: Wn 133 – 1 „Rachunek budżetu” i Ma 909 „Rozliczenia
międzyokresowe” (poz. księgowa 10679/1) oraz na kontach jednostki budżetowej
(urzędu): Wn 130 i Ma 750. W dniu 20 stycznia 2011 roku na podstawie polecenia
księgowania (dowód nr 332) przeksięgowano ww. subwencję na dochody budżetu gminy
na kontach: Wn konta 909 i Ma konta 901 - 1 „Dochody budżetu”. Wpływ części
subwencji oświatowej w jednostce budżetowej obsługującej budżet (urzędzie) w ciągu
2011 roku ewidencjonowano na kontach: Wn 130, Ma 720. Od 2012 roku przychód z
_____________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
tytułu części oświatowej subwencji ogólnej ewidencjonowany jest w urzędzie na kontach
Wn 800, Ma 720 z pominięciem konta 130.
- wpływ na rachunek bankowy zabezpieczenia należytego wykonania umowy oraz zwrot
tych środków.
Operację dotyczącą wpływu zabezpieczenia należytego wykonania umowy w związku z
inwestycją pn. „Przebudowa ulicy Grunwaldzkiej w Bolimowie”, wpłaconego przez
BUDMAX T. Zajączkowski, Jasionna w wysokości 17.201,80 zł w dniu 1 września 2010
roku, zaksięgowano na podstawie wyciągu bankowego nr 22 z dnia 1 września 2010
roku (nr dowodu 6986) na kontach: wpływ należnego zabezpieczenia - Wn 139-1, Ma
240-80. W dniu 30 września 2010 roku dokonano zwrotu 70% należnego zabezpieczenia
w wysokości 12.041,26 zł i operację ujęto na kontach: Wn 240-80, Ma 139-1, na
podstawie wyciągu bankowego nr 28 z dnia 9 listopada 2010 roku (nr dowodu 9097).
- zapłata faktury za roboty związane z realizacją inwestycji.
Faktura VAT nr 1/10/2011 z dnia 3 października 2011 roku (data wpływu do Urzędu – 5
października 2011 roku) na kwotę 140.239,54 zł (brutto), 114.015,89 zł (netto)
dotycząca inwestycji pn. „Przebudowa drogi dojazdowej do gruntów rolnych w Wólce
Łasieckiej” (umowa nr 60/2011 z dnia 25 lipca 2011 roku) wystawiona przez Zakład
została
Ogólnobudowlany
„Marbudex”
M.
Kierlańczyk
ze
Skierniewic,
zaewidencjonowana na kontach: Wn 080 - 69 „Inwestycje” i Ma 201 - 372 „Rozrachunki
z odbiorcami i dostawcami” (dowód księgowy nr 8594 z dnia 10 października 2011
roku). Zapłata ww. faktury została dokonana w dniu 10 października 2011 roku z
dotrzymaniem terminu określonego na fakturze i zaewidencjonowana na kontach: Wn
201 – 372 i Ma 130 – 2 (dowód księgowy nr 8595). Następnie wartość zrealizowanej
inwestycji została zaksięgowana na podstawie dowodu OT z dnia 16 grudnia 2011 roku
na kontach: Wn 011 - 2 - „Środki trwałe” i Ma 080 – 69 „Inwestycje” (dowód księgowy
nr 10923 z dnia 20 grudnia 2011 roku).
- wpłata podatku rolnego na rachunek bankowy.
Podatek rolny w kwocie 406,00 zł wpłacony w dniu 13 maja 2011 roku został
zaksięgowany pod nr dowodu księgowego 3850 oraz zaewidencjonowany na kontach
następująco:
w organie
Wn 133-1 i Ma 222-1
Wn 222-1 i Ma 901-1
w jednostce
Wn 130-1 – „Rachunek bieżący jednostki” i Ma 221–11 - „Należności z tytułu dochodów
budżetowych” – wpłata do banku,
Wn 221-11 i Ma 720-1 - „Przychody z tytułu dochodów budżetowych” – przypis.
- wpłata podatku od środków transportowych do kasy Urzędu Gminy.
Podatek od środków transportowych w kwocie 237,00 zł wpłacony w dniu 21 czerwca
2011 roku do kasy Urzędu Gminy (poz. księgowa nr 5150) został zaksięgowany
następująco:
w organie
Wn 133-1 i Ma 222-1,
Wn 222-1 i Ma 901
w jednostce
Wn 130-1 „Rachunek bieżący UG” i Ma 221-13 – wpłata,
Wn 221-13 i Ma 720-1 - „Przychody z tytułu dochodów budżetowych” – przypis.
_____________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W toku kontroli stwierdzono, że podatki wpłacane do kasy Urzędy Gminy
Bolimów, które zostały wykazane w raportach kasowych ewidencjonowane były
bezpośrednio na stronie Wn konta 130 „Rachunek bieżący UG” jako dochody z
pominięciem konta 101 „Kasa”. Zgodnie z załącznikiem nr 3 do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.
U. nr 128, poz. 861), rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 25
października 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla
organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 208, poz.
1375) oraz z zakładowym planem kont przyjętym w kontrolowanej jednostce
na stronie Wn konta 101 „Kasa” ujmuje się w szczególności podjęcie gotówki z
rachunku bankowego (Ma konto 130, 135, 139) oraz wpływ środków
pieniężnych z tytułu dochodów podatkowych i nie podatkowych. Na stronie Ma
konta 101 ujmuje się wypłaty gotówkowe, odprowadzane na rachunek
bankowy.
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Bolimów Krystyny Pilaszek w sprawie ewidencji na koncie
101 „Kasa” stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli.
Szczegółowe ustalenia dokonane w trakcie analizy dokumentów oraz ich ewidencji w
księgach rachunkowych zawarto w teście stanowiącym załącznik nr 11 do protokołu
kontroli.
3. SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH
WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUDŻETOWYCH Z EWIDENCJĄ
KSIĘGOWĄ
W
-
Gminie Bolimów sporządzono następujące sprawozdania z wykonania budżetu Gminy:
miesięczne – Rb 27S, Rb 28S,
kwartalne – Rb 27ZZ, Rb 27S, Rb 28S, Rb Z, Rb N, Rb 50, Rb NDS,
półroczne – Rb 27ZZ, Rb 27S, Rb 28S, Rb Z, Rb N, Rb 50, Rb NDS, informację z
wykonania dochodów i wydatków,
- roczne – Rb 27ZZ, Rb 27S, Rb 28S, Rb Z, Rb N, Rb 50, Rb NDS, Rb PDP za 2011
rok, Rb WS, Rb ST, Rb UN, Rb UZ, bilans jednostki budżetowej, sprawozdanie
opisowe z wykonania budżetu, bilans z wykonania budżetu.
W RIO sprawozdania roczne zostały złożone za 2010 rok: 22 lutego 2011 roku, 11
lutego 2011 roku – Rb – 50, 7 lutego 2011 roku – Rb – 27ZZ, 7 lutego 2011 roku – Rb –
Zn oraz za 2011 rok: 2 lutego 2012 roku – sprawozdanie Rb – 50, w dniu 2 lutego 2012
roku Rb – 27ZZ, w dniu 2 lutego 2012 roku – Rb – Zn i pozostałe sprawozdania w dniu
23 lutego 2012 roku. Wszystkie sprawozdania, zostały złożone w terminach
wymaganych rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie
sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz. 103) i rozporządzeniem Ministra
Finansów z dnia 4 marca 2010 roku w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów
publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. nr 43, poz. 247). Sprawozdanie
finansowe jednostki kontrolowanej za 2011 rok (bilans z wykonania budżetu za 2011
rok, bilans jednostki budżetowej, rachunek zysków i strat oraz zmiany funduszu
jednostki) zostało przekazane w dniu 30 marca 2012 roku, tj. zgodnie z terminem
ustalonym w § 26 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
_____________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr
128, poz. 861). Sprawozdanie opisowe z wykonania budżetu za 2010 rok wysłano w
dniu 29 marca 2011 roku, a za 2011 rok w dniu 29 marca 2012 roku. Wymienione
sprawozdania podpisane zostały przez Wójta Gminy Bolimów Stanisława Linarta oraz
przez Skarbnika Gminy Krystynę Pilaszek.
Zgodność danych wykazanych w sprawozdaniach budżetowych z ewidencją
księgową
Zadłużenie z tytułu zaciągniętych kredytów na dzień 30 czerwca 2011 roku wynosiło
3.450.666,84 zł, a na dzień 31 grudnia 2011 roku 2.675.555,70 zł.
Dane wymienione powyżej, wykazane zostały w sprawozdaniach o stanie zobowiązań wg
tytułów dłużnych (Rb – Z) wg stanu na dzień 30 czerwca 2011 roku i na dzień 31
grudnia 2011 roku.
Dokonano analizy sprawozdań Rb – PDP i Rb – 27S i stwierdzono, że w sprawozdaniach
sporządzonych za 2010 rok i 2011 rok wykazano skutki finansowe udzielonych ulg i
zwolnień w podatkach, wynikających z wydanych decyzji organu podatkowego w sprawie
ulg, umorzeń i zwolnień, oprócz jednego przypadku, gdzie nie wykazano
udzielonego decyzją nr Fn. 3129.5.2011 z dnia 12 kwietnia 2011 roku przez
Wójta Gminy Bolimów umorzenia I raty podatku od środków transportowych
od osób fizycznych za 2011 rok w kwocie 583,00 zł, co było niezgodne z
zasadami określonymi w § 3 ust. 1 pkt 10 i 11 instrukcji sporządzania
sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu
terytorialnego stanowiącej załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej
(Dz. U. nr 20, poz. 103). Umorzenie w kwocie 583,00 zł zostało wykazane
jedynie w sprawozdaniu Rb – 27S sporządzonym na dzień 30 czerwca 2011
roku.
Kserokopie: decyzji nr Fn. 3129.5.2011 z dnia 12 kwietnia 2011 roku, sprawozdania Rb
– 27S i Rb – PDP za 2011 rok oraz sprawozdania Rb – 27S sporządzonego na dzień 30
czerwca 2011 roku stanowiących „akta kontroli strony 73 - 92”.
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Krystyny Pilaszek w powyższej sprawie stanowi załącznik
nr 12 do protokołu kontroli.
W trakcie kontroli Skarbnik Gminy dokonała w dniu 27 lipca 2012 roku korekty
sprawozdań Rb – 27S, Rb – PDP za 2011 rok, w których zostało wykazane umorzenie w
podatku od środków transportowych od osób fizycznych w kwocie 583,00 zł.
Zgodnie z wymogami przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010
roku kwoty dotyczące skutków udzielonych przez jednostkę ulg, umorzeń zaległości
podatkowej, zwolnień w podatku od nieruchomości i od środków transportowych (z
wyłączeniem opisanego powyżej przypadku) oraz umorzeń zaległości i odsetek w
podatku rolnym wykazanych w sprawozdaniach Rb – PDP i Rb – 27S były zgodne z
odpowiadającymi tym kwotom skutkami wykazanymi w dokumentach źródłowych
(decyzji Wójta i ewidencji księgowej) i tak:
W zakresie podatku od nieruchomości:
- za 2010 rok – wykazano skutki finansowe (ulgi, umorzenia, odroczenia, zwolnienia)
w wysokości 14.291,80 zł,
- za 2010 rok – wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych)
w wysokości – 226.722,87 zł,
_____________________________________________________
24
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
za 2011 roku – wykazano skutki finansowe (ulgi, umorzenia, zwolnienia) w
wysokości 5.130,00 zł,
za 2011 rok – wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych)
w wysokości – 268.775,75 zł.
W celu sprawdzenia wyliczonych przez jednostkę kontrolowaną skutków obniżenia
górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomości inspektorzy kontroli objęli
próbą podatek od nieruchomości: od osób fizycznych za 2011 rok (grupę – budynki
związane z działalnością gospodarczą) i od osób prawnych za 2010 i 2011 rok (grupę –
budynki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej).
Kontrolujący wyliczyli kwotę skutków obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku
od nieruchomości od osób fizycznych za 2011 rok w grupie rodzajowej objętej kontrolą i
stwierdzili, że wynosiła ona – 43.180,40 zł. Kwota wyliczona przez jednostkę
kontrolowaną (Analiza stawek podatkowych na dzień 31 grudnia 2011 roku) wynosiła
43.178,14 zł. Wyliczone skutki obniżenia górnych stawek podatkowych przez
kontrolujących, w porównaniu z wyliczeniami sporządzonymi przez jednostkę
kontrolowaną wykazały różnicę w kwocie 2,26 zł. Różnica ta wynikała z zaokrągleń.
Skutki obniżenia górnych stawek podatkowych od osób prawnych w wybranej próbie,
wyliczone przez kontrolujących za 2010 rok wynosiły 73.223,26 zł, a za 2011 rok
wynosiły 79.471,56 zł. Jednostka kontrolowana wyliczyła ww. za 2010 rok w kwocie
73.223,26 zł, a za 2011 rok w kwocie 79.471,56 zł. Wyliczone przez jednostkę
kontrolowaną ww. skutki w porównaniu z wyliczeniem sporządzonym przez
kontrolujących nie wykazały różnicy. W jednostce skutki obniżenia górnych stawek
podatkowych w podatku od nieruchomości od osób fizycznych wyliczane były za pomocą
programu komputerowego natomiast od osób prawnych ręcznie.
Wyliczenie dokonane przez inspektorów kontroli przedstawiono w załączniku nr 13 do
protokołu kontroli.
W zakresie podatku od środków transportowych:
− za 2010 – wykazano skutki finansowe (odroczenie) w wysokości – 19.059,00 zł,
− za 2010 – wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych) w
wysokości – 53.924,15 zł,
− za 2011 – skutki finansowe (umorzenia, odroczenia) – odroczenia nie występowały.
Nie ujęto umorzenia w kwocie 583,00 zł
− za 2011 – wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych) w
wysokości – 57.214,38 zł.
W celu sprawdzenia wyliczonych przez jednostkę kontrolowaną skutków obniżenia
górnych stawek podatkowych w podatku od środków transportowych inspektorzy
kontroli objęli próbą: osoby prawne (samochody ciężarowe) za 2010 i 2011 rok i osoby
fizyczne (samochody ciężarowe) za 2010 rok i 2011 rok.
Kontrolujący wyliczyli kwotę skutków obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku
od środków transportowych od osób prawnych (samochody ciężarowe), które wynosiły:
za 2010 rok – 2.938,70 zł i za 2011 rok 2.528,19 zł. Skutki obniżenia górnych stawek
podatkowych podatku od środków transportowych od osób fizycznych (samochody
ciężarowe) wyliczone przez kontrolujących za 2010 rok wynosiły 26.511,14 zł, a za
2011 rok wynosiły 25.810,13 zł. Powyżej wymienione skutki wyliczone przez jednostkę
kontrolowaną były zgodne z wyliczeniami sporządzonymi przez kontrolujących. W
jednostce skutki obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od środków
transportowych od osób fizycznych i prawnych wyliczane były ręcznie.
Wyliczenie skutków finansowych dotyczących obniżenia górnych stawek w podatku od
środków transportowych (osoby fizyczne i prawne) przez inspektorów RIO stanowi
_____________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W zakresie podatku rolnego:
− za 2010 rok – wykazano skutki finansowe (umorzenia) w wysokości – 2.737,90 zł,
− za 2010 rok nie obniżano górnych stawek podatkowych,
− za 2011 roku – skutki finansowe nie występowały,
− za 2011 rok nie obniżano górnych stawek podatkowych.
Po dokonaniu analizy sprawozdań Rb – 27S z wykonania dochodów budżetowych za
2010 rok i 2011 rok w zakresie prawidłowości wykazania dochodów z tytułu podatku
rolnego, od nieruchomości i podatku leśnego pobieranych w formie łącznego
zobowiązania pieniężnego, kontrolujący stwierdzili, że ww. dochody wykazane były w
sprawozdaniach Rb – 27S (2010 rok i 2011 rok) i Rb – PDP (2010 rok i 2011 rok) w
kwotach odrębnych dla poszczególnych podatków, ustalonych przy pomocy wskaźników
wyliczonych na podstawie rejestru wymiarowego oraz rejestru przypisów i odpisów,
stanowiących udział poszczególnych podatków w łącznym zobowiązaniu pieniężnym, co
pozostawało w zgodności z § 3 ust. 1 pkt 6 załącznika nr 39 do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej – wpływy
z podatku rolnego, leśnego i podatku od nieruchomości.
Testy dotyczące skutków udzielonych ulg oraz obniżenia górnych stawek podatkowych w
podatku od nieruchomości i od środków transportowych stanowią załącznik nr 15 do
Testy dotyczące sprawozdawczości budżetowej w podatkach: od nieruchomości i od
środków transportowych stanowią załącznik nr 16 do protokołu kontroli.
Stwierdzono, że w 2011 roku zobowiązania wynikające z zawartych umów o terminie
płatności, na okres dłuższy niż 6 miesięcy, przypadającym w latach następnych nie
występowały. Sprawozdanie Rb – Z na koniec IV kwartału 2011 roku nie wykazywało
ww. zobowiązań.
Ponadto stwierdzono:
- sprawozdanie Rb - NDS o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego za
2011 rok, sporządzano w zakresie planu i wykonania. W czasie postępowania
kontrolnego przeanalizowano sprawozdanie na dzień 31 grudnia 2011 roku i
stwierdzono, że dane dotyczące planu dla wymienionego okresu wykazano na
podstawie planu budżetu jednostki, a dane dotyczące wykonania wykazane zostały
na podstawie kont księgowych w sprawozdaniu Rb - NDS za 2011 rok w pozycji A
(14.140.343,16 zł) i odpowiadały kwocie konta księgowego 901 oraz wydatki
wykazane w poz. B (13.160.472,20 zł) w sprawozdaniu Rb – NDS odpowiadały
kwocie konta księgowego 902. Następnie dane wykazane w sprawozdaniu Rb - NDS
w zakresie dochodów (w poz. A.) były zgodne z danymi wykazanymi w sprawozdaniu
Rb – 27S (kol. 7 – dochody wykonane) i dane wykazane z poz. B sprawozdania Rb –
NDS, wykazywały zgodność z danymi ze sprawozdania Rb – 28S z kolumny 6 wydatki wykonane,
- stan środków na rachunku bieżącym jednostki samorządu terytorialnego (pkt I.
sprawozdania) wykazany w rocznym sprawozdaniu Rb - ST na koniec 2011 roku
sporządzonym w dniu 23 lutego 2012 roku wynosił 1.083.229,38 zł (w tym
231.265,00 zł środki pochodzące z subwencji przekazane w grudniu na styczeń roku
następnego) i był zgodny z rachunkami bankowymi obsługi organu z dnia 31 grudnia
2011 roku.
Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2011 roku
Prawidłowość wykazywania danych w bilansie z wykonania budżetu samorządu
terytorialnego sprawdzono na podstawie bilansu sporządzonego w dniu 30 marca 2012
roku wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku. Bilans zamknął się sumą bilansową
_____________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
aktywów i pasywów w wysokości 1.136.276,99 zł. Stan aktywów i pasywów na
początek roku 2011 był zgodny ze stanem wykazanym na koniec 2010 roku.
Kontrola bilansu organu na dzień 31 grudnia 2011 roku.
Sprawdzono kwoty w poszczególnych pozycjach bilansu w powiązaniu z danymi
wynikającymi z kont ewidencji księgowej i stwierdzono jak niżej:
Aktywa wg bilansu
Środki pieniężne budżetu
W pozycji I.1. – „Środki pieniężne budżetu” wykazano wartość 1.083.229,38 zł. Była ona
zgodna z wyciągiem bankowym z dnia 31 grudnia 2011 roku i danymi zawartymi w
sprawozdaniu Rb – ST sporządzonym na dzień 31 grudnia 2011 roku oraz kontem 133.
Pozostałe środki pieniężne
W pozycji I.1.2. – „Pozostałe środki pieniężne” wykazano 0.
Należności od budżetów
W pozycji II.2 – „Należności od budżetów” wykazano kwotę 53.047,61 zł (konto 224).
Pasywa wg bilansu
Zobowiązania
W pozycji I.1.2 wykazano wartość 2.675.555,70 zł i była ona zgodna z saldem
zaciągniętych i niespłaconych kredytów (konto 134).
Zobowiązania wobec budżetów
W pozycji I.2 wykazano kwotę 82.444,12 zł, która była zgodna z saldem konta 224.
Pozostałe zobowiązania
W poz. I.3 wykazano kwotę 7.326,40 zł i była ona zgodna z saldem konta 240.
Nadwyżka lub niedobór wykonania budżetu
W
pozycji
II.1
–
„Wynik
wykonania
979.870,96 zł, która wynikała z konta 961.
budżetu
(+,-)”
wykazano
kwotę
Skumulowana nadwyżka lub niedobór wykonania budżetu
W poz. II.5 – „Skumulowany wynik budżetu (+,-)” w kwocie – -2.840.185,19 zł i był
zgodny z saldem konta 960.
Inne pasywa
W poz. III – „Inne Pasywa” wykazano saldo w kwocie 231.265,00 zł wynikające z
subwencji oświatowej przekazanej w grudniu 2011 roku na styczeń 2012 roku wg konta
909.
Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2011 roku
Według „Bilansu jednostki budżetowej” sporządzonego dla Urzędu Gminy jako jednostki
na dzień 31 grudnia 2011 roku stan aktywów i pasywów wynosił 20.725.476,33 zł.
Stan aktywów i pasywów wykazany w bilansie na początek roku 2011 był zgodny ze
stanem odnotowanym na 31 grudnia 2010 roku.
Kontrolą objęto wybrane pozycje bilansu a mianowicie:
Aktywa
Aktywa trwałe
_____________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
-
-
-
-
A.II.1 Środki trwałe – wartość wg ewidencji księgowej (011) wynosiła
25.494.424,06 zł, minus umorzenia środków trwałych wynikające z konta 071 na
wartość 5.664.269,30 zł, co dawało wartość środków trwałych wykazaną w bilansie
czyli 19.830.154,76 zł,
A.II.1.1 Grunty – wg ewidencji księgowej wartość gruntów wynosiła 1.913.029,00 zł
(konto 011 – 10) i taką samą kwotę wykazano w bilansie jednostki,
A.II.1.2 Budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej – wg ewidencji
księgowej wartość wynosiła 17.249.769,28 zł (konta: 011 – 1, 011 – 2 minus
umorzenie 071) i taką samą kwotę wykazano w bilansie jednostki,
A.II.1.3 Urządzenia techniczne i maszyny – wg ewidencji księgowej wartość wynosiła
34.270,00 zł (konta: 011 – 3, 011 – 4, 011 – 5, 011 – 6, 011 – 8 minus umorzenie
071) i taką samą kwotę wykazano w bilansie jednostki,
A.II.1.4 Środki transportu – wg ewidencji księgowej wartość środków transportowych
wynosiła 633.085,95 zł (konto 011 – 7 minus umorzenie 071) i taką samą kwotę
wykazano w bilansie jednostki,
A.II.2 Inwestycje rozpoczęte – wg ewidencji księgowej wartość inwestycji
rozpoczętych wynosiła 566.553,86 zł i taką samą kwotę wykazano w bilansie
jednostki,
Aktywa obrotowe
-
B.I.1.1 „Materiały” – kwota wykazana w ewidencji księgowej (konto 310) i bilansie
wynosiła 9.976,22 zł,
B.II.1.1. „Należności z tytułu dostaw i usług” – kwota wykazana w ewidencji
księgowej (konto 221 – 1, 221 – 2, 221 – 3) i bilansie wynosiła 14.561,75 zł,
B.II.1.2. „Należności od budżetów” – kwota wykazana w ewidencji księgowej (konto
229 – 1) i bilansie wynosiła 52.316,00 zł,
B.II.1.4 „Pozostałe należności” – kwota wykazana w ewidencji księgowej (konto 221)
wynosiła 91.646,17 zł i była z kwotą wykazaną w bilansie.
B.III.1.2 – „Środki pieniężne na rachunkach bankowych” – kwota wykazana w
ewidencji księgowej (konto 139 i 135) wynosiła 130.267,57 zł, i była zgodna z kwotą
wykazaną w bilansie.
Pasywa
A Fundusz
- A.I Fundusz jednostki – w bilansie i w ewidencji (konto 800) wykazano wartość –
11.487.299,48 zł. Kwota ta wynikała z danych:
Zwiększenia funduszu:
− zysk bilansowy za rok ubiegły – 10.066.127,61 zł,
− zrealizowane wydatki budżetowe – 7.565.617,48 zł,
− nieodpłatne otrzymane środki trwałe i inwestycje – 585.651,00 zł.
Zmniejszenia funduszu:
− zrealizowane dochody budżetowe – 13.932.915,97 zł,
− dotacje i środki na inwestycje – 384.385,84 zł,
− wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych – 91.250,60 zł.
-
A.II Wynik finansowy netto (+) - w bilansie i ewidencji (konto 860) wykazano kwotę
8.988.470,22 zł,
D.I.1.1 Zobowiązania z tytułu dostaw i usług – w bilansie i ewidencji (konto 201)
wykazano kwotę 11.524,52 zł,
D.I.1.2 Zobowiązania wobec budżetów – w bilansie i ewidencji (konto 225)
D.I.1.3 Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń – w bilansie i ewidencji (konto 229)
_____________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
D.I.1.4 Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń – w bilansie i ewidencji (konto 231)
D.I.1.5 Pozostałe zobowiązania – w bilansie i ewidencji (konto 221 – 5, 229 – 9)
wykazano kwotę 32,70 zł,
D.I.1.6 Sumy depozytowe (konto 240) wykazano kwotę 99.863,26 zł,
D.II.1.1 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (konto 851) – 30.404,31 zł.
Wykazane dane w bilansie odpowiadają danym zawartym w ewidencji księgowej
jednostki. Analiza bilansu Urzędu Gminy Bolimów w konfrontacji z zestawieniem
obrotów i sald za okres 1 stycznia 2011 rok – 31 grudnia 2011 roku nie wykazała
nieprawidłowości.
Przedstawiona w aktywach (bilans za 2011 rok) wartość środków trwałych była zgodna
ze stanem rzeczywistym, i informacją o stanie mienia komunalnego sporządzoną na
dzień 31 grudnia 2011 roku.
Ustalenie wolnych środków w kwocie 815.241,47 zł na 31 grudnia 2011 roku
Środki pieniężne (poz. I bilans wykonania budżetu) – 1.083.229,38 zł plus należności od
budżetów (poz. II. 2) – 53.047,61 zł minus subwencja na I 2011 rok (poz. III P) –
231.265,00 zł minus zobowiązania wobec budżetów (poz. I.2.) – 82.444,12 zł minus
pozostałe zobowiązania (poz. I.3.) – 7.326,40 zł.
IV.
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ (LATA 2010 - 2011)
Zakładowy plan kont obowiązujący w okresie kontrolowanym, uwzględniał konto 201 –
„Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” ze wskazaniem, że służy ono do ewidencji
rozrachunków i rozliczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w
tym zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także
należności z tytułu przychodów finansowych nie ujmowanych na koncie 221. Zgodnie z
zakładowym planem kont do konta 201 prowadzona jest ewidencja szczegółowa, która
zapewnia ustalenie należności i zobowiązań według poszczególnych kontrahentów.
W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Gminy Bolimów na koncie 201 – „Rozrachunki z
odbiorcami i dostawcami” po stronie Wn ujmowano należności i roszczenia oraz spłatę i
zmniejszenie zobowiązań, natomiast po stronie Ma ujmowano zobowiązania oraz spłatę i
zmniejszenie należności i roszczeń.
Wg bilansu oraz zapisów ewidencji księgowej konto 201 – „Rozrachunki z odbiorcami i
dostawcami” na dzień 31 grudnia 2010 roku wykazało saldo kredytowe w wysokości
6.871,04 zł. Powyższe saldo stanowiły zobowiązania z tytułu dostaw i usług,
udokumentowane odpowiednimi fakturami i rachunkami, z terminami płatności
przypadającymi w styczniu roku następnego. Powyższe zobowiązania zostały
uregulowane w 2011 roku z zachowaniem terminów płatności, wynikającymi z
dokumentów źródłowych.
Zgodnie z bilansem sporządzonym na dzień 31 grudnia 2011 roku oraz zapisów
księgowych, konto 201 wykazało saldo kredytowe w kwocie 11.524,52 zł. Powyższe
saldo stanowiły zobowiązania z tytułu dostaw i usług, udokumentowane odpowiednimi
fakturami, z terminami płatności przypadającymi w styczniu roku następnego. Powyższe
_____________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zobowiązania zostały uregulowane w 2012 roku z zachowaniem terminów płatności,
wynikającymi z dokumentów źródłowych.
Zestawienie faktur tworzących saldo konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”
na dzień 31 grudnia 2010 roku oraz 31 grudnia 2011 roku stanowią załącznik nr 17 do
Sprawdzenia terminowości regulowania zobowiązań, prawidłowości zapisów operacji
finansowych na koncie 201, oraz czy podstawą ich ujęcia w ewidencji były dokumenty
spełniające wymogi dowodu określone w ustawie z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości, dokonano w oparciu o 40 największych faktur/rachunków
zaewidencjonowanych na koncie 201 w poszczególnych okresach: 15 - 30 grudnia 2010
(10 faktur) i 2011 roku (10 faktur) oraz 1 – 15 stycznia 2011 (10 faktur) i 2012 roku
(10 faktur). Wytypowana do kontroli łączna wartość faktur w stosunku do wartości
faktur ewidencjonowanych na koncie 201 w poszczególnych miesiącach stanowiła: w
grudniu 2010 roku – 90,89%, w styczniu 2011 – 85,63%, w grudniu 2011 roku –
74,72% oraz w styczniu 2012 roku – 98,24%. Próbę powiększono o faktury tworzące
saldo konta 201 na koniec 2010 roku (4 faktury) i na koniec 2011 roku (10 faktur) oraz
faktury wystawione przez wykonawców robót budowlanych związanych z realizacją
zadania inwestycyjnego pn. „Budowa świetlicy wiejskiej w miejscowości Nowe Kęszyce”.
Ogółem skontrolowano 56 dokumentów.
Specyfikację wymienionej próby, tj. faktur poddanych kontroli (poza fakturami
tworzącymi salda konta 201 na koniec 2010 i 2011 roku oraz fakturami wykazanymi w
rozdziale VIII pkt 4 – „Wydatki inwestycyjne”) przedstawia załącznik nr 18 do
W czasie postępowania kontrolnego skonfrontowano wyznaczone terminy płatności z
terminami uregulowania zobowiązań. Jak wynika z ustaleń zawartych w załączniku,
terminowość regulowania zobowiązań była przestrzegana.
Na podstawie przyjętych do kontroli wymienionych powyżej faktur, rachunków i innych
dokumentów, stwierdzono, że ewidencji podlegały dokumenty – (faktury) określone w
instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo – księgowych w
Urzędzie Gminy w Bolimowie. Podstawą zapisów księgowych były dokumenty spełniające
wymogi dowodu źródłowego określone w art. 21 i 22 ustawy z dnia 29 września 1994
roku o rachunkowości. Dowody księgowe będące podstawą zapisów księgowych zostały
poddane kontroli pod względem prawidłowości merytorycznej, oraz formalno –
rachunkowej zgodnie z obowiązującymi w jednostce procedurami kontroli finansowej,
czego potwierdzeniem są stosowne adnotacje na pieczątkach dokumentujących
przeprowadzenie powyższych czynności. Kompletność i rzetelność dokumentów
dotyczących danej operacji, zgodność wydatku z planem finansowym oraz ich celowość
potwierdzała na wymienionych dokumentach Skarbnik Gminy. Wydatek na dokumentach
zatwierdzał kierownik jednostki. Na podstawie przyjętej próby konta 201 „Rozrachunki z
odbiorcami i dostawcami” stwierdzono, że zewnętrzne dowody księgowe (tj. faktury i
rachunki) zawierały daty wpływu do jednostki i były ewidencjonowane w dzienniku
korespondencyjnym Urzędu Gminy w Bolimowie. Ustalono, że faktury ewidencjonowano
na koncie 201 w dniu zapłaty zobowiązania. Księgowania przedstawiały się następująco:
Wn zespól „4”, 080 i Ma 201 oraz Wn 201, Ma 130. Na dokumenty nanoszono pozycję i
nr księgowy, co umożliwiało ich sprawdzenie i powiązanie z zapisami w księgach
rachunkowych. Na podstawie skontrolowanej próby w zakresie konta 201 kontrolujący
stwierdzili, że w jednostce nie wystąpiły zobowiązania wymagalne.
Kontrolę w zakresie rozrachunków z dostawcami oraz terminowości regulowania
zobowiązań przeprowadzono według testu wchodzącego w skład załącznika nr 19 do
_____________________________________________________
30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 225 – Rozrachunki z budżetami
Na koncie 225, zgodnie z zakładowym planem kont, ewidencjonuje się rozrachunki z
budżetami, w szczególności z tytułu podatków, w tym z tytułu zaliczek na podatek
dochodowy od osób fizycznych z Urzędem Skarbowym. Ewidencja szczegółowa
prowadzona do ww. konta umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań wg
każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie. Na dzień 31 grudnia 2011 roku
konto 225 wykazywało saldo kredytowe w kwocie 9.916,00 zł. Powyższe saldo stanowił
należny podatek od towarów i usług wykazany w deklaracji VAT-7 za miesiąc grudzień
2011 roku, który został wpłacony do Urzędu Skarbowego w dniu 23 stycznia 2012 roku
(dowód księgowy nr 410).
Do kontroli terminowości zapłaty zobowiązań wobec Urzędu Skarbowego, zgodności
zadeklarowanych kwot podatku dochodowego od osób fizycznych z dokonanymi
przelewami, przyjęto próbę z miesięcy: styczeń, marzec, czerwiec, lipiec, październik i
grudzień 2011 roku. Powyższą próbę zestawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 20
do protokołu kontroli.
W wyniku analizy wymienionych w załączniku dokumentów stwierdzono, co następuje:
- przekazywane zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych wynikały z tytułu
umów o pracę, umów o dzieło oraz wybranych świadczeń socjalnych,
- zobowiązania z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych,
przekazywano do Urzędu Skarbowego w terminie zgodnym z art. 38 ust. 1 ustawy z
dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity z
2010 r., Dz. U. nr 51, poz. 307 ze zm.) tj. do 20 - go dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym zaliczki zostały pobrane.
Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
Konto 229 służy do ewidencji innych niż z budżetami rozrachunków publicznoprawnych,
a szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Ewidencja szczegółowa
prowadzona do konta 229 zapewnia ustalenie stanu należności i zobowiązań według
tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia.
Konto 229 – „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” według stanu na dzień 31 grudnia
2011 roku przedstawia tabela poniżej:
Lp.
1.
Nazwa konta rozrachunkowego
Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
229-1 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne –
Ministerstwo Finansów
229-14 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne –
składki ZUS
229-9 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne mylne kwoty
Razem saldo konta 229
Saldo na dzień 31 grudnia 2011
roku (w zł)
Wn
Ma
52 316,00
14 516,23
22,40
52 316,00
14 538,63
Saldo konta 229-1 stanowiły przypisane udziały w podatku dochodowym od osób
fizycznych za grudzień 2011 roku, które wpłynęły w styczniu 2012 roku. Saldo konta
229-14 stanowiły naliczone składki społeczne od płatnika (12.600,92 zł) i składki na
_____________________________________________________
31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Fundusz Pracy (1.915,31 zl) od dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2011 rok,
podlegające wpłacie na rzecz ZUS, które zostały uregulowane w dniu 31 stycznia 2012
roku (dowody księgowe nr 619 i 620). Analizy terminowości zapłaty zobowiązań oraz
zgodności zadeklarowanych składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz
Pracy od wynagrodzeń z miesięcy: styczeń, marzec, maj, czerwiec, sierpień, wrzesień i
grudzień 2011 roku dokonano w oparciu o dane wynikające z list płac, zapisów ewidencji
księgowej oraz wyciągów bankowych.
Zestawienie zadeklarowanych składek podlegających wpłacie na rzecz ZUS wraz z ich
wpłatami za wybrane miesiące 2011 roku przedstawia tabela, stanowiąca załącznik nr
21 do protokołu kontroli.
Analiza przedstawionej dokumentacji wykazała, że składki na ubezpieczenie społeczne,
zdrowotne oraz składki na fundusz pracy przekazywane były na rachunek Zakładu
Ubezpieczeń Społecznych w terminach określonych art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13
października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity z 2009 roku
Dz. U. nr 205, poz. 1585 ze zm.). W wyniku analizy list płac za miesiące
wyszczególnione w próbie stwierdzono, że w deklaracjach za ww. miesiące ujęto
wszystkie zobowiązania z tytułu naliczonych składek na ubezpieczenie społeczne,
zdrowotne i Fundusz Pracy. Zapisy na kontach dotyczące naliczonych i zapłaconych
składek ZUS, były zgodne z unormowaniami opisanymi w zakładowym planie kont.
PFRON
Kontrolowana jednostka na podstawie art. 21 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku
o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (tekst
jednolity z 2008 r., Dz. U. nr 14, poz. 92 ze zm., tekst jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 214
poz. 1407 ze zm. oraz tekst jednolity z 2011 r., Dz. U. nr 127 poz. 721 ze zm.). W
kontrolowanym okresie jednostka zobowiązana była dokonywać miesięcznych wpłat na
Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych w następujących miesiącach:
od stycznia do grudnia 2010 roku z wyłączeniem miesiąca czerwca 2010 roku oraz w
czerwcu
i
sierpniu
2011
roku.
Wymagany
wskaźnik
zatrudnienia
osób
niepełnosprawnych wynosił 6% w 2010 i 2011 roku. Do kontroli przyjęto naliczenie i
terminowość
odprowadzenia
składek
na
PFRON
z
następujących
okresów
sprawozdawczych: styczeń, lipiec i wrzesień 2010 roku oraz czerwiec i sierpień 2011
roku. Analiza przedmiotowej dokumentacji wykazała, że liczba pracowników
odpowiadająca różnicy między zatrudnieniem zapewniającym osiągnięcie wymaganego
wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych, a rzeczywistym zatrudnieniem osób
niepełnosprawnych w Urzędzie Gminy Bolimów, w wybranych do kontroli miesiącach
kształtowała się na poziomie od 0,0040 do 0,9800. Płatności z tytułu naliczonych
składek w przyjętej próbie, kontrolowana jednostka dokonywała terminowo i w
prawidłowych wysokościach.
Zestawienie zadeklarowanych wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób
Niepełnosprawnych wraz z ich wpłatami za wybrane miesiące 2010 i 2011 roku
przedstawia tabela, stanowiąca załącznik nr 22 do protokołu kontroli.
Rozrachunki z tytułu PFRON ewidencjonowano na kontach następująco: naliczenie
zobowiązania – Wn 400-5 i Ma 240-2 „Pozostałe rozrachunki”, wpłata na PFRON –
Wn 240–2 i Ma 130-2 z klasyfikacją 75023 § 4140. Zgodnie z załącznikiem nr 3 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej do ewidencji rozrachunków z Państwowym
_____________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Funduszem Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych służy konto 229 „Pozostałe
rozrachunki publiczno – prawne”.
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Kontrolę ewidencji operacji gospodarczych na kontach 231, 234 i 240 przeprowadzono w
oparciu o pisemną informację Skarbnika Gminy Bolimów w korespondencji z zapisami na
wymienionych kontach dokonanych w miesiącach: maju, wrześniu oraz listopadzie
2011 roku.
Pisemna informacja Skarbnika Gminy, dotycząca podlegających ewidencji operacji
gospodarczych na kontach: 231, 234 i 240 stanowi załącznik nr 23 do protokołu
kontroli.
Konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
Zgodnie z zakładowym planem kont obowiązującym w jednostce, na koncie 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”, dokonywano ewidencji rozrachunków z
pracownikami dotyczących wypłat pieniężnych, z tytułu należności za pracę wykonywaną
na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło oraz umowy agencyjnej.
Na dzień 31 grudnia 2011 roku powyższe konto wykazywało saldo kredytowe w
wysokości 83.449,61 zł. Powyższa kwota stanowiła naliczone dodatkowe wynagrodzenie
roczne za 2011 rok, które zostało wypłacone w dniu 13 stycznia 2012 roku (dowody nr
167 – 201).
Konto 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami
Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z
innych tytułów niż wynagrodzenia. Zgodnie z informacją Skarbnika Gminy Bolimów w
2011 roku na powyższym koncie ewidencjonowano naliczenie oraz wypłatę ryczałtów
należnych pracownikom za używanie samochodów prywatnych w celach służbowych. Na
dzień 31 grudnia 2011 roku powyższe konto nie wykazywało salda.
Konto 240 – Pozostałe rozrachunki
Zgodnie z informacją Skarbnika Gminy oraz ewidencją księgową w jednostce na
koncie 240 księgowane były rozrachunki z tytułu rozliczeń składek PZU, PFRON, opłat
za korzystanie ze środowiska do Urzędu Marszałkowskiego, rozliczeń odpłatności za
specjalistyczne
usługi
opiekuńcze
stanowiące
dochodów
budżetu
państwa
przekazywanych do ŁUW oraz wpłaty wadiów i zabezpieczeń należytego wykonania
umów. Do konta prowadzi się ewidencję szczegółową z podziałem na rodzaje
rozrachunków.
Saldo konta 240 na dzień 31 grudnia 2011 roku przedstawia poniższa tabela:
Lp.
roku
(zł)
Wn
1.
2.
240-80 Pozostałe rozrachunki - wadia
240-139 Pozostałe rozrachunki
depozytowe
RAZEM:
Ma
97 540,53
2 322,73
99 863,26
_____________________________________________________
33
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na saldo konta 240-80 składały się zobowiązania należytego wykonania umów w
wysokości 84.242,93 zł (budowa ulic – 16.079,96 zł, naprawa chodników – 3.719,88 zł,
budowa sieci kanalizacyjnej – 64.443,09 zł), zabezpieczenie 8% projektu budowy
kompleksu oświatowego (6.297,60 zł) oraz wpłaconego wadium na budowę ulicy w
kwocie 7.000,00 zł.
Konto 240 w organie, zgodnie informacją Skarbnika Gminy Bolimów oraz z
zakładowym planem kont, służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z
realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222,
223, 224, 225, 250 i 260. Na podstawie zestawienia obrotów i sald za okres od 1
stycznia do 31 grudnia 2011 roku, kontrolujący stwierdzili, że na koncie 240 ujmowano
odpłatności za specjalistyczne usługi opiekuńcze stanowiące dochód budżetu państwa,
pogotowie kasowe oraz mylne przekazanie kwot.
Saldo konta 240 na dzień 31 grudnia 2011 roku przedstawia poniższa tabela:
Lp.
1.
2.
3.
4.
240-10 Pozostałe rozrachunkizobowiązania do wyjaśnienia
240-55 Pozostałe rozrachunki-wpłacone
wadium
240-58 Pozostałe rozrachunki-wpłacone
wadium
240-61 Pozostałe rozrachunki-kaucja
Cyfra
RAZEM:
roku
(zł)
Wn
Ma
22,40
705,00
3 000,00
3 599,00
7 326,40
Saldo konta 240-55 na dzień 31 grudnia 2011 roku w wysokości 705,00 zł wynika z
wpłaconego wadium na zakup nieruchomości w dniu 31 grudnia 2003 roku przez osobę,
która nie przystąpiła ostatecznie do przetargu.
Saldo konta 240-58 na dzień 31 grudnia 2011 roku w wysokości 3.000,00 zł wynika z
wpłaconego wadium na zakup nieruchomości w miejscowości Joachimów – Mogiły w
dniu 23 maja 2004 roku przez osobę, która nie przystąpiła ostatecznie do przetargu.
Saldo konta 240-61 w wysokości 3.599,00 zł wynika z wpłaconej w dniu 27 września
2004 roku kaucji gwarancyjnej na zabezpieczenie terminowego regulowania czynszu z
tytułu zawartej umowy dzierżawy na okres 15 lat.
V.
GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘŻNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO
ZARACHOWANIA. KONTROLA KASY. INSTRUKCJA KASOWA
Zabezpieczenie wartości pieniężnych i druków ścisłego zarachowania opisano w
protokole kontroli kasy przeprowadzonej w dniu 6 lipca 2011 roku, stanowiącym
_____________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrola kasy nieprawidłowości nie wykazała. Rzeczywisty stan gotówki oraz druków
ścisłego zarachowania zgodny był ze stanem ewidencyjnym. Odnośnie zabezpieczenia
wartości pieniężnych i druków ścisłego zarachowania uwag nie wniesiono.
W okresie objętym kontrolą zasady gospodarki kasowej zawarto w:
− instrukcji w sprawie gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w Bolimowie, stanowiącej
załącznik nr 3 do zarządzenia nr 75/09 Wójta Gminy Bolimów z dnia 28 grudnia
2009 roku,
− instrukcji w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w Urzędzie
Gminy w Bolimowie - załącznik nr 4 do ww. zarządzenia),
− instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo – księgowych w
Urzędzie Gminy w Bolimowie - załącznik nr 1 do ww. zarządzenia,
− instrukcji kontroli finansowej w Urzędzie Gminy Bolimów – załącznik nr 5 do ww.
zarządzenia.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, że w okresie objętym kontrolą, tj. w
2011 roku nie udzielano zaliczek zarówno stałych jak również jednorazowych. Ustalono,
także, że nie wypłacano zaliczek na poczet wynagrodzenia zarówno w okresie objętym
kontrolą, jak również w latach poprzedzających.
Sprawdzono dowody kasowe zaewidencjonowane w niżej wymienionych raportach
kasowych:
− raport kasowy nr 2 za okres od 13 do 19 stycznia 2011 roku,
− raport kasowy nr 6 za okres od 8 do 10 lutego 2011 roku,
− raport kasowy nr 12 za okres od 4 do 7 marca 2011 roku,
− raport kasowy nr 21 za okres od 6 do 8 kwietnia 2011 roku,
− raport kasowy nr 27 za okres od 6 do 11 maja 2011 roku,
− raport kasowy nr 33 za okres od 7 do 8 czerwca 2011 roku,
− raport kasowy nr 40 za okres od 7 do 12 lipca 2011 roku,
− raport kasowy nr 45 za okres od 5 do 9 sierpnia 2011 roku,
− raport kasowy nr 51 za okres od 7 do 9 września 2011 roku,
− raport kasowy nr 66 za okres od 9 do 14 listopada 2011 roku,
− raport kasowy nr 60 za okres od 7 do 12 marca 2011 roku,
− raport kasowy nr 72 za okres od 6 do 8 grudnia 2011 roku.
W wyniku kontroli wymienionych raportów stwierdzono:
- brak podpisów Skarbnika Gminy (lub osoby upoważnionej) świadczących o
sprawdzeniu raportów kasowych, tj. wykonaniu czynności, o których mowa
w § 8 ust. 15 instrukcji kontroli finansowej w Urzędzie Gminy w Bolimowie,
w brzmieniu: „… Główny księgowy lub osoba przez niego wyznaczona
sprawuje codzienną kontrolę kasy przez sprawdzenie zgodności zapisów w
raportach kasowych z dokumentami źródłowymi potwierdzającymi wpłaty i
wypłaty gotówki z kasy. …”. Kserokopie: fragmentu wymienionej instrukcji, oraz
przykładowych raportów kasowych z 2011 roku: nr 72 i nr 2 stanową „akta kontroli
strony 93 -102”,
- raporty kasowe posiadały podpis osoby sporządzającej (kasjera),
- na wypłaty dokonywane z kasy każdorazowo pobierano gotówkę na podstawie czeku,
- za wyjątkiem braku wyżej wymienionego podpisu osoby sprawdzającej, raporty
kasowe sporządzane były zgodnie z wymogami zawartymi w § 15 instrukcji w sprawie
obiegu dowodów księgowych,
_____________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- przestrzegano ustalonego – zgodnie z § 7 załącznika nr 3 instrukcji w sprawie
gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w Bolimowie – niezbędnego zapasu gotówki w
kasie pogotowia kasowego w wysokości 500,00 zł,
- zrealizowane rozchodowe dowody kasowe były oznaczone przez podanie na nich daty,
numeru i pozycji raportu kasowego, w którym objęte nimi wypłaty zostały
zaewidencjonowane,
- dowody kasowe zawierały podpisy osób pobierających gotówkę z kasy i datę wypłaty,
- na każdym dowodzie rozchodowym znajdowały się podpisy osób upoważnionych do
dokonywania kontroli merytorycznej, formalnej i rachunkowej oraz akceptujących i
zatwierdzających do wypłaty z jednoczesnym podaniem klasyfikacji budżetowej i
dekretacji księgowej,
- na dowodach dotyczących zakupów i drobnych usług, do których nie stosuje się
ustawy Prawo zamówień publicznych, zamieszczano pieczątkę z informacją: „Nie
podlega ustawie Prawo zamówień publicznych art. 4 pkt 8 (tekst jednolity z 2007 r.
Dz. U. nr 223, poz. 1655 z późniejszymi zmianami)”,
- nie księgowano na koncie 101 –„Kasa” wpłat gotówkowych dotyczących dochodów
budżetowych, ujmowanych w raportach kasowych (dochody powyższe bezpośrednio
ewidencjonowano na kontach: Wn 130 Ma 221, 721). Szczegółowe uwagi w tym
zakresie zawarto w niniejszym protokole kontroli w rozdziale III. Ewidencja księgowa.
Sprawozdawczość, pkt 2. Urządzenia księgowe.
Ponadto sprawdzono ciągłość sald raportów kasowych (stan poprzedni, stan obecny)
sporządzonych w styczniu oraz grudniu 2011 roku, tj. w raportach kasowych nr, nr: 1,
2, 3, 4, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78 oraz sald wykazanych w raportach: ostatnim i
pierwszym na przełomie lat: 2010/2011 i 2011/2012, i uwag nie wniesiono.
VI.
1.
WYKONYWANIE BUDŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
INFORMACJE OGÓLNE – 2011 ROK.
Dochody i przychody budżetu
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
Wykonanie
(zł)
DOCHODY OGÓŁEM
13 922 093,81
14 140 343,16
Dochody bieżące
11 608 768,53
12 377 109,30
Dochody majątkowe
2 313 325,28
1 763 233,86
PRZYCHODY
1 180 030,58
735 592,79
0,00
0,00
750 000,00
300 000,00
0,00
0,00
430 030,58
435 592,79
z tego:
Kredyty i pożyczki
Nadwyżka z lat poprzednich
Inne (np. prywatyzacja), wolne środki
Plan dochodów i przychodów Gminy Bolimów określony został uchwałą nr VI/27/2011 z
dnia 25 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu na 2011 rok. Zgodnie z ww.
uchwałą dochody budżetowe Gminy na 2011 rok określono na kwotę 13.404.935,98 zł.
Planowane dochody budżetowe na 2011 rok uległy zmianie w trakcie roku budżetowego i
ostatecznie planowana kwota dochodów wyniosła 13.922.093,81 zł, a wykonanie planu
_____________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wyniosło 14.140.343,16 zł, tj. 101,57% planu. Pierwotny plan dochodów bieżących
wynosił 11.148.497,18 zł i dochodów majątkowych 2.256.438,80 zł, po zmianach w
ciągu roku wynosił dla dochodów bieżących 11.608.768,53 zł i majątkowych
2.313.325,28 zł. Wykonanie planu rocznego dochodów bieżących wyniosło
12.377.109,30 zł i majątkowych 1.763.233,86 zł.
Planowane przychody budżetu na 2011 rok określono na kwotę 1.180.030,58 zł, a
wykonanie planu wyniosło 735.592,79 zł, tj. 62,34% planu. Planowana kwota
przychodów w ciągu roku była niezmienna.
Wydatki i rozchody budżetu.
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
Wykonanie
(zł)
14 201 902,39
13 160 472,20
0,00
0,00
4 142 090,67
3 707 345,52
10 059 811,72
9 453 126,68
ROZCHODY
900 222,00
900 222,28
w tym: spłata kredytów i pożyczek
900 222,00
900 222,28
WYDATKI OGÓŁEM
z tego:
Wydatki majątkowe
Wydatki bieżące
Plan wydatków i rozchodów Gminy Bolimów określony został uchwałą nr VI/27/2011 z
dnia 25 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu na 2011 rok. Zgodnie z ww.
uchwałą wydatki budżetowe Gminy na 2011 rok określono na kwotę 13.684.744,56 zł.
Planowane wydatki budżetowe na 2011 rok uległy zmianie w trakcie roku budżetowego i
ostatecznie ich planowana kwota wyniosła 14.201.902,39 zł, a wykonanie planu
wyniosło 13.160.472,20 zł, tj. 92,67% planu. Pierwotny plan wydatków bieżących
wynosił 9.522.255,62 zł i wydatków majątkowych 4.162.488,94 zł, po zmianach w ciągu
roku wynosił: dla wydatków bieżących 10.059.811,72 zł i majątkowych 4.142.090,67 zł.
Wykonanie planu rocznego wydatków bieżących wyniosło 9.453.126,68 zł i majątkowych
3.707.345,52 zł.
Pierwotny plan rozchodów wynosił 900.222,00 zł. Planowana kwota rozchodów w ciągu
roku była niezmienna. Wykonanie rozchodów na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiło
900.222,28 zł tj. 100% planu.
2
PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKREŚLONYCH
W ART.254 PKT 3 USTAWY Z DNIA 27 SIERPNIA 2009 ROKU O FINANSACH
PUBLICZNYCH
Kontrolujący sprawdzili przestrzeganie zasad gospodarki finansowej określonych w art.
254 pkt 3 ustawy o finansach publicznych.
Dokonano analizy wydatków poniesionych na dzień: 10 kwietnia 2010 roku, 1 czerwca
2010 roku, 20 sierpnia 2010 roku, 12 września 2010 roku, 17 maja 2011 roku, 30
czerwca 2011 roku, 15 lipca 2011 roku, 17 listopada 2010 roku i 10 grudnia 2011 roku
w zakresie niżej wymienionej klasyfikacji budżetowej:
Dział 750 Administracja publiczna rozdział 75023 – urzędy gmin:
_____________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
§
§
§
§
4010
4210
4260
4300
–
–
–
–
wynagrodzenia osobowe pracowników,
zakup materiałów i wyposażenia,
zakup energii,
zakup pozostałych usług.
Wykonanie na dzień 10 kwietnia 2010 roku
Klasyfikacja
Plan
Wykonanie
% wykonania
planu
750 75023 4010
767 850,00
187 373,20
24,40
750 75023 4210
82 700,00
14 699,99
17,80
750 75023 4260
15 000,00
7 387,71
49,30
750 75023 4300
85 800,00
40 171,39
46,80
Wykonanie na dzień 20 sierpnia 2010 roku
Klasyfikacja
Plan
Wykonanie
% wykonania
planu
750 75023 § 4010
767 850,00
436 398,96
56,80
750 75023 § 4210
82 700,00
24 025,09
29,10
750 75023 § 4260
15 000,00
8 598,90
57,30
750 75023 § 4300
85 800,00
72 878,02
84,90
Wykonanie na dzień 17 maja 2011 roku
Klasyfikacja
Plan
Wykonanie
% wykonania
planu
750 75023 § 4010
797 300,00
245 527,70
30,80
750 75023 § 4210
62 700,00
19 947,04
31,80
750 75023 § 4260
18 000,00
8 056,69
44,80
750 75023 § 4300
120 000,00
42 538,72
35,40
Wykonanie planu na dzień 30 czerwca 2011 roku
Klasyfikacja
Plan
Wykonanie
% wykonania
planu
750 75023 4010
797 300,00
386 484,89
48,50
750 75023 4210
62 700,00
26 348,53
42,00
750 75023 4260
18 000,00
8 056,69
44,80
750 75023 4300
120 000,00
53 359,22
44,50
Wykonanie na dzień 17 listopada 2011 roku
Klasyfikacja
Plan
Wykonanie
% wykonania
_____________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
planu
750 75023 § 4010
794 800,00
625 355,90
78,70
750 75023 § 4210
60 700,00
34 496,66
56,80
750 75023 § 4260
18 000,00
13 760,68
76,40
750 75023 § 4300
120 000,00
84 546,89
70,50
Dział 600 Transport i łączność, rozdział 60016 drogi publiczne gminne:
§ 4210 – zakup materiałów i wyposażenia
§ 4270 – zakup usług remontowych,
§ 4300 – zakup usług pozostałych.
Wykonanie planu na 1 czerwca 2010 roku
Klasyfikacja
Plan
Wykonanie
% wykonania
planu
600 60016 § 4210
45 274,75
36 545,29
80,70
600 60016 § 4270
1 104 291,00
44 714,44
4,00
600 60016 § 4300
85 528,00
23 407,10
27,40
Wykonanie planu na dzień 12 września 2010 roku
Klasyfikacja
Plan
Wykonanie
% wykonania
planu
600 60016 § 4210
45 274,75
38 454,25
84,90
600 60016 § 4270
1 404 713,00
810 783,15
57,70
600 60016 § 4300
85 528,00
40 776,70
47,70
Wykonanie planu na dzień 15 lipca 2011 roku
Klasyfikacja
Plan
Wykonanie
% wykonania
planu
600 60016 § 4210
56 500,00
41 529,61
600 60016 § 4270
41 225,00
0
600 60016 § 4300
45 000,00
9 600,00
73,50
0
21,30
Wykonanie planu na dzień 10 grudnia 2011 roku
Klasyfikacja
Plan
Wykonanie
% wykonania
planu
600 60016 § 4210
76 500,00
60 379,43
78,90
600 60016 § 4270
21 225,00
10 840,00
51,10
600 60016 § 4300
41 000,00
19 020,20
46,40
Na podstawie wydruków z księgi rachunkowej dotyczących realizacji wydatków
budżetowych, jak również na podstawie uchwał Rady Gminy Bolimów i zarządzeń Wójta
Gminy Bolimów stwierdzono, że wydatki wybranego do kontroli okresu w wymienionych
_____________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
powyżej działach, rozdziałach i paragrafach zostały wykonane w granicach kwot
określonych w budżetach Gminy Bolimów.
VII.
WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDŻETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2010 - 2011.
1) Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Organizacja wymiaru podatków i ich księgowania, prowadzona była na podstawie
uregulowań wewnętrznych zawartych w załączniku do zarządzenia nr 86/2010 Wójta
Gminy Bolimów z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia planu kont dla
rachunkowości.
Wg obowiązujących w jednostce powyżej wymienionych uregulowań, ewidencji
podatków i opłat lokalnych dokonywano na kontach:
− 101 – „Kasa” – konto służy do ewidencji wpływów i zwrotów z tytułu podatków za
pośrednictwem kasy,
- 130 – „Rachunek bieżący jednostki” – konto służy do ewidencji stanu środków
pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu dochodów i wydatków
budżetowych objętych planem finansowym. Zrealizowane przez jednostkę dochody
budżetowe ewidencjonuje się szczegółowo według podziałek klasyfikacji dochodów
budżetowych na koncie Wn 130 w korespondencji z kontami: 141, 221, 226 lub
innym właściwym kontem,
- 141 – „Środki pieniężne w drodze” – służy do ewidencji środków pieniężnych
znajdujących się między kasą Urzędu a jego rachunkiem bieżącym. Na stronie Wn
księgowano pobranie środków pieniężnych z kasy w celu przekazania na rachunek
bieżący urzędu. Po stronie Ma ewidencjonuje się przekazanie środków pieniężnych w
drodze na rachunek bieżący urzędu,
- 221 – „Należności z tytułu dochodów budżetowych” – służy do ewidencji należności z
tytułu dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 221 ujmowane są ustalone na
dany rok budżetowy należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat. Po
stronie Ma ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy
należności. Do ww. konta ewidencja szczegółowa prowadzona jest według
podatników i podziałek klasyfikacji budżetowej dochodów,
− 226 – „Długoterminowe należności budżetowe” – służy do ewidencji
długoterminowych należności budżetowych. Na koncie ewidencjonuje się należności
podatkowe, które zostały zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym. Konto
funkcjonuje w korespondencji z kontem 221 – „należności z tytułu dochodów
budżetowych”.
− 720 – „Przychody z tytułu dochodów budżetowych” – ewidencja szczegółowa konta
zapewnia wyodrębnienie przychodów m. in. z tytułu należnych jednostce odsetek za
zwłokę w płatnościach należności.
Kontrolujący stwierdzili, że przypisy, odpisy, zaległości, odsetki i nadpłaty
ewidencjonowane były komputerowo, przez proporcjonalne rozbicie zobowiązania
pieniężnego w zakresie podatków i opłat i uzgadniane na koniec każdego miesiąca, co
potwierdzają zapisy w sprawozdaniach Rb – 27S i Rb – PDP w rozbiciu na poszczególne
podatki.
_____________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 litera „b” i „c” ustawy o rachunkowości, zasady
przetwarzania i ochrony danych osobowych w systemie informatycznym, opracowano i
zawarto w załączniku nr 5 do ww. zarządzenia nr 68/07 Wójta Gminy Bolimów.
Prawidłowość dokonanych zapisów księgowych oraz zapisów na kontach podatników
przeanalizowano w oparciu o materiały źródłowe (deklaracje podatkowe, decyzje
umorzeniowe, dowody wpłaty).
Testy
dotyczące
przestrzegania
zasad
rachunkowości
podatkowej
stanową
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
W Urzędzie Gminy Bolimów zagadnienia związane z wymiarem i ewidencją podatków:
rolnego, leśnego i od nieruchomości prowadziła Urszula Lepieszka zatrudniona na
stanowisku inspektora w Referacie Finansowym. Wymiar i ewidencję podatku od
środków transportowych prowadziła Barbara Adamka inspektor w Referacie
Finansowym. Naliczanie podatków, ewidencja podatku od nieruchomości, rolnego,
leśnego od osób fizycznych, prowadzona była z wykorzystaniem programu
komputerowego „PODATKI” firmy „Usługi Informatyczne PROINFO” z Ozorkowa.
Natomiast naliczanie i ewidencja podatków: rolnego, leśnego, i od nieruchomości od
osób prawnych oraz od środków transportowych od osób fizycznych i prawnych
prowadzona była ręcznie. Na koniec każdego roku budżetowego ustalane były stany kont
zobowiązań pieniężnych poszczególnych podatników. Opracowywaniem decyzji
dotyczących: umorzeń, odroczeń i rozkładania na raty zaległości podatkowych
zajmowała się Anna Smolczewska zajmująca stanowisko kasjera. Natomiast decyzje
związane z udzieleniem ulg z tytułu nabycia gruntów, inwestycyjnych i żołnierskich
opracowywała Urszula Lepieszka. Windykację należności podatkowych prowadziła
Barbara Adamka. W zakresie naliczanych odsetek i innych należności (koszty wysyłania
upomnień) występowała korespondencja kont Wn 221 i Ma 750 (2010 rok) oraz Wn 221
i Ma 720 (2011 rok).
Nakazy płatnicze łącznego zobowiązania pieniężnego i decyzje w sprawie wymiaru
podatków od osób fizycznych w latach 2010 – 2011 zostały doręczone podatnikom za
pośrednictwem poczty lub inkasentów.
Zgodnie z informacją Skarbnika Gminy – Krystyny Pilaszek, pobór podatków następował
w drodze inkasa oraz za pośrednictwem banku i poczty.
W okresie kontrolowanym obowiązywała uchwała Rady Gminy Bolimów nr VIII/43/07 z
dnia 27 kwietnia 2007 roku w sprawie zarządzenia poboru w drodze inkasa,
wyznaczenia inkasentów, określenia wysokości wynagrodzenia za inkaso podatków:
rolnego, leśnego i od nieruchomości. W powyżej wymienionej uchwale Rada Gminy
ustaliła pobór podatków od nieruchomości, rolnego i leśnego w drodze inkasa oraz
określiła inkasentów i wysokości wynagrodzenia za inkaso. Zgodnie z wymienioną
uchwałą inkasentom przyznano prowizję w wysokości od 4% – 5,9% od zainkasowanych
kwot (w zależności od wielkości sołectwa). W uchwale nie wskazano terminu
dokonywania wpłat przez inkasentów podatku pobranego od podatników, w związku z
czym inkasenci powinni rozliczać się w dniu następującym po ostatnim dniu, w którym
zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata podatku powinna nastąpić.
W 2010 roku inkasenci z wybranych do kontroli sołectw zainkasowali łączne
zobowiązanie pieniężne od osób fizycznych na kwotę 13.313,50 zł (I rata), w 2011
roku 11.100,00 zł (II rata). W kontrolowanym okresie inkasenci rozliczyli się z
zainkasowanych kwot łącznego zobowiązania pieniężnego zgodnie z ustawowo
obowiązującym terminem.
_____________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1.
W poniższej tabeli przedstawiono wysokość zainkasowanych kwot łącznego
zobowiązania pieniężnego oraz naliczone i wypłacone wynagrodzenia inkasentom w
wybranych sołectwach:
(…)1
Dokonano sprawdzenia i stwierdzono, że inkasenci w wybranej próbie otrzymali
wynagrodzenie w wysokości zgodnej z postanowieniami Rady Gminy Bolimów.
Wynagrodzenie za zainkasowanie I raty za 2010 rok, wypłacono inkasentom w dniu 23
marca 2010 roku, a za pobranie II raty za 2011 rok w dniu 23 maja 2011 roku.
Realizację dochodów Gminy z tytułu podatków i opłat lokalnych w latach 2010-2011
przedstawiono w poniżej zamieszczonych tabelach.
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2010 roku
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDŻETOWE ogółem
1.
Podatek od nieruchomości
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
Podatek od środków
transportowych
5.
Opłata targowa
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
Procent
Wykonania
planu
3
4
5
14.595.681,16
14.814.443,58
101,50
00,0
1.078.676,00
259.740,00
73.460,00
73.968,00
1.103.417,89
262.028,51
73.629,40
76.981,17
102,29
100,88
100,23
104,07
7,45
1,77
0,50
0,52
18.000,00
19.324,00
107,36
0,13
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy w Bolimowie.
Tabela
Plan i realizacja dochodów w 2011 roku
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDŻETOWE ogółem
1.
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
Podatek od środków
transportowych
5.
Opłata targowa
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
3
13.922.093,81
4
14.140.343,16
5
101,57
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
00,0
1.043.918,00
284.284,00
83.300,00
70.040,00
1.110.595,17
287.309,67
83.183,00
98.982,00
106,39
101,06
99,86
141,32
7,85
2,03
0,59
0,70
19.800,00
17.555,00
88,66
0,12
Procent
Wykonania
planu
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy w Bolimowie.
1
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3)
W okresie kontrolowanym obowiązywały stawki podatku od nieruchomości określone
uchwałą nr XIX/30/04 Rady Gminy Bolimów z dnia 14 grudnia 2004 roku w sprawie
ustalenia wysokości stawek podatku od nieruchomości i określenia wzorów formularzy
informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz wzoru formularza
deklaracji na podatek od nieruchomości, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym
Województwa Łódzkiego nr 348 z dnia 17 grudnia 2004 roku pod poz. 3639, która
została przekazana do Regionalnej Izby Obrachunkowej w dniu 14 grudnia 2004 roku.
Zgodnie z ww. uchwałą Rada Gminy Bolimów zwolniła: nieruchomości lub ich części
służące do realizacji zadań gminy w zakresie ochrony przeciwpożarowej, z wyjątkiem
zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej; budynki lub ich części oraz budowle
bezpośrednio związane z procesem poboru i uzdatniania wody oraz rurociągi i przewody
sieci rozdzielczej wykorzystywane do zadań gminy oraz budowle służące do
odprowadzania i oczyszczania ścieków wykorzystywane do realizacji zadań gminy.
W dniu 28 grudnia 2010 roku przez Radę Gminy Bolimów została podjęta uchwała nr
III/17/2010 zmieniająca uchwałę w sprawie ustalenia wysokości stawek podatku od
nieruchomości i określenia wzorów formularzy informacji o nieruchomościach i obiektach
budowlanych oraz wzoru formularza deklaracji na podatek od nieruchomości, która
została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 28 z dnia 5
lutego 2011 roku pod poz. 234 Powyższa uchwała została przekazana do RIO w
Skierniewicach w dniu 3 stycznia 2011 roku.
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, że w Gminie Bolimów w okresie
kontrolowanym i w latach wcześniejszych nie była wprowadzona opłata prolongacyjna z
tytułu rozłożenia na raty lub odroczenia terminu płatności podatków oraz zaległości
podatkowych (Rada Gminy Bolimów nie podjęła uchwały w tej sprawie). Stwierdzono
również, iż uchwały w sprawie ustalenia stawek podatkowych, zwolnień, wzorów
formularzy, nie były przedmiotem rozstrzygnięć nadzorczych Kolegium Regionalnej Izby
Obrachunkowej.
Kontrolujący stwierdzili, że Urząd Gminy w Bolimowie otrzymuje ze Starostwa
Powiatowego w Skierniewicach informacje dotyczące zmian w ewidencji gruntów i
budynków. W Urzędzie Gminy Bolimów ostatnie zmiany odnotowano w dniu 11 czerwca
2012 roku w stosunku do 7 osób.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
Na terenie Gminy Bolimów w 2010 roku działało 29 osób prawnych i w 2011 roku 29
osób prawnych. Wymiar podatku na 2010 rok wynosił 786.396,00 zł, a na 2011 rok
wymiar wynosił 767.923,00 zł. Wszystkie osoby prawne miały obowiązek świadczenia
podatku.
Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0310 – podatku od nieruchomości od osób prawnych w
2010 roku wynosił 779.149,00 zł, a wykonanie 783.966,60 zł co stanowiło 8,01%
dochodów własnych.
Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0310 – podatku od nieruchomości od osób prawnych
kształtował się w 2011 roku w kwocie 736.222,00 zł, a wykonanie 773.011,00 zł co
stanowiło 6,73% dochodów własnych.
W celu sprawdzenia terminowości składania deklaracji podatkowych przez osoby prawne
próbą objęto 10 podatników (o nr ewidencyjnych: (…)2). Wymiar podatku w badanej
2
sierpnia
_____________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
próbie wynosił: 2010 rok – 683.290,00 zł, 685.954 zł – 2011 rok.
Analiza deklaracji dla podatników objętych próbą kontrolną wykazała:
− w 2010 roku 5 osób prawnych złożyło deklaracje nieterminowo. Opóźnienia wynosiły
od 3 do 65 dni,
− stawki podatków w deklaracjach podatkowych oraz 2 korektach złożonych przez 1
podatnika (19 stycznia i 26 kwietnia 2010 roku), zostały określone zgodnie z uchwałą
Rady Gminy Bolimów,
− w 2011 roku również 5 podatników złożyło deklaracje nieterminowo. Opóźnienia
wynosiły od 1 do 22 dni,
− stawki podatków w deklaracjach podatkowych i złożonej korekcie w dniu 18 kwietnia
2011 roku przez 1 podatnika, zostały określone zgodnie z uchwałą Rady Gminy
Bolimów.
W okresie kontrolowanym nieterminowo uiścili podatek poniżej wymienieni podatnicy:
(…)3
Tabele z wyszczególnieniem obowiązujących na terenie Gminy Bolimów stawek podatku
od nieruchomości przyjętych uchwałami Rady Gminy Bolimów oraz stawek ustawowych
w latach 2010 – 2011 stanowią załącznik nr 25 do protokołu kontroli.
Tabela z wyszczególnieniem wybranych do kontroli podatników pod względem
terminowości złożenia deklaracji podatkowej oraz prawidłowości zadeklarowanego
podatku jak również złożenia korekt deklaracji stanowi załącznik nr 26 do protokołu
kontroli.
Tabela przedstawiająca terminowość wpłat rat podatku w badanej próbie stanowi
Dokonano porównania treści składanych deklaracji podatkowych przez podatników w
wybranej próbie w latach 2009 – 2011.
W wyniku sprawdzania deklaracji stwierdzono różnice w następujących pozycjach:
(…)4
Porównanie treści złożonych przez podatników objętych próbą kontroli deklaracji w
latach 2009 – 2011 zostało przedstawione w tabeli stanowiącej załącznik nr 28 do
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).
Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
3
4
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach
składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
_____________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W 2010 roku podatkiem od nieruchomości objęto 1.511 podatników, a w 2011 roku
1.542 osób.
Wymiar podatku na 2010 rok wynosił 309.189,00 zł, a na 2011 rok 332.258,00 zł.
Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0310 – podatku od nieruchomości od osób fizycznych
wyniósł w 2010 roku 299.527,00 zł, a wykonanie 319.451,29 zł co stanowiło 3,26%
Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0310 – podatku od nieruchomości od osób fizycznych
wyniósł w 2011 roku 307.696,00 zł, a wykonanie 337.584,17 zł, co stanowiło 2,94%
W celu sprawdzenia terminowości wydania decyzji podatkowych próbą objęto 11
podatników prowadzących działalność gospodarczą (…)5. Wymiar podatku w badanej
próbie wynosił: 2010 rok – 35.541,00 zł, a 2011 rok – 35.813,00 zł. W 2010 roku w
badanej próbie wszystkie decyzje zostały wydane i doręczone w obowiązującym
terminie. W 2011 roku również decyzje zostały wydane i dostarczone w obowiązującym
terminie, oprócz 1 decyzji – nr ewidencyjny podatnika (…)6, gdzie decyzja została
doręczona w dniu 2 marca 2011 roku (wysłana do podatnika w dniu 26 lutego 2011
roku). W decyzjach badanej próby kwota podatku została prawidłowo określona. W
próbie objętej kontrolą w 2010 roku 4 podatników (nr ewidencyjne podatników: (…)7)
złożyło korekty informacji podatkowej. W 2011 roku korekt nie składano.
Stawki podatku zastosowane do sporządzenia wymiarów w latach 2010 – 2011 były
zgodne z uchwałami Rady Gminy Bolimów i spełniały wymogi określone w art. 5 ustawy
z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2006 r.,
Dz. U. nr 121, poz. 844 ze zm. oraz tekst jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 95, poz. 613 ze
zm.).
Kontroli podatku dokonano w oparciu o:
- rejestry wymiarowe,
- uchwały Rady Gminy Bolimów z 2009 i 2010 roku ustalające stawki podatku,
- kwitariusze łącznego zobowiązania pieniężnego.
Kontrolą prawidłowości naliczania, poboru i ewidencji podatku od nieruchomości za lata
2010 – 2011 roku objęto podatników w wybranej próbie.
Tabela z wyszczególnieniem wybranych do kontroli podatników pod względem
terminowości złożenia informacji podatkowej lub wydania decyzji wymiarowej oraz
prawidłowości pod względem wysokości podatku stanowi załącznik nr 29 do protokołu
kontroli.
Wymiar podatku oraz terminowość wpłat należności podatkowych dla podatników
5
6
7
_____________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wybranej próby przedstawia załącznik nr 30 do protokołu kontroli.
W wyniku kontroli dokumentów źródłowych stwierdzono, że nieterminowo wpłacili
podatek następujący podatnicy: (…)8.
Od nieterminowych wpłat, gdzie wystąpiło niewielkie opóźnienie lub nie wyszczególniono
odsetek w treści, nie pobierano ich zgodnie art. 54 § 1 pkt 5 ww. ustawy Ordynacja
podatkowa.
Kontrolujący stwierdzili, że w okresie kontrolowanym jednostka nie dokonywała kontroli
podatkowych. Natomiast w 2010 roku u 3 podatników (9 czerwca 2010 roku u 1
podatnika i 23 lipca 2010 roku u 2 podatników), a w 2011 roku u 4 podatników (17
lutego 2011 roku – 1 podatnik, 18 sierpnia 2011 roku – 1 podatnik, 13 października
2011 roku – 1 podatnik i 16 grudnia 2011 roku – 1 podatnik) dokonano oględzin w
sprawie dotyczącej ustalenia wysokości podatku od nieruchomości. Z przeprowadzonych
oględzin sporządzono protokoły.
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np.
umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2010 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
1
1.384,00
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
-
-
Odroczenie terminu płatności podatku
2
10.715,00
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
-
-
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
10
20.670,60
2011 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
-
-
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
-
-
Odroczenie terminu płatności podatku
-
-
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
1
5.130,00
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
6
12.894,00
Udzielone ulgi w zapłacie podatku wymienione w powyższych tabelach dotyczyły osób
fizycznych.
8
_____________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Do kontroli przyjęto próbę obejmującą następujące decyzje wydane przez Wójta Gminy
w latach 2010 – 2011:
2010 rok
−
−
−
−
−
−
−
−
−
decyzja Fn.3254/1/2010 z dnia 9 kwietnia 2010 roku umarzająca połowę zaległości
dotyczącej I raty podatku od nieruchomości za 2010 rok w kwocie 1.384,00 zł,
decyzja Fn.3254/1/2010 z dnia 9 kwietnia 2010 roku odraczająca do 30 czerwca
2010 roku zapłatę połowy zaległości dotyczącej I raty podatku od nieruchomości za
2010 rok w kwocie 1.384,00 zł,
decyzja Fn.3255/1/2010 z dnia 18 lutego 2010 roku odraczająca do 30 kwietnia
2010 roku zapłatę zaległości dotyczącej IV raty podatku od nieruchomości za 2009
rok w kwocie 489,80 zł,
decyzja Fn.3255/9/2010 z dnia 27 maja 2010 roku odraczająca do 15 czerwca 2010
roku zapłatę zaległości dotyczącej II raty podatku od nieruchomości za 2010 rok w
kwocie 74,00 zł,
decyzja Fn.3255/10/2010 z dnia 21 września 2010 roku odraczająca do 31 marca
2011 roku zapłatę zaległości dotyczącej III raty podatku od nieruchomości za 2010
rok w kwocie 11,00 zł i do dnia 31 marca 2011 roku zaległości III raty podatku
rolnego w kwocie 404,00 zł,
decyzja Fn.3255/14/2010 z dnia 1 grudnia 2010 roku odraczająca do 10 grudnia
rok w kwocie 143,00 zł,
decyzja Fn.3255/15/2010 z dnia 6 grudnia 2010 roku odraczająca do 31 marca 2011
roku zapłatę zaległości dotyczącej IV raty podatku od nieruchomości za 2010 rok w
kwocie 6.197,00 zł i do dnia 31 marca 2011 roku zaległości IV raty podatku rolnego
za 2010 rok w kwocie 89,00 zł,
decyzja Fn.3255/4/2010 z dnia 8 kwietnia 2010 roku (kontynuacja decyzji nr
Fn.3255/10/2008 z dnia 17 września 2008 roku) odraczająca do 30 września 2010
roku zapłatę III raty podatku od nieruchomości za 2008 rok w kwocie 4.516,00 zł, III
raty podatku rolnego za 2008 rok w kwocie 65,00 zł oraz II raty podatku od środków
transportowych za 2008 rok w kwocie 9.716,00 zł,
decyzja Fn.3255/7/2010 z dnia 26 maja 2010 roku odraczająca do 30 czerwca 2011
roku zapłatę II raty podatku od nieruchomości za 2010 rok w kwocie 6.199,00 zł i do
dnia 30 czerwca 2011 roku zapłatę II raty podatku rolnego za 2010 rok w kwocie
87,00 zł,
2011 rok
−
−
−
decyzja Fn.3128.7.2011 z dnia 26 kwietnia 2011 roku (kontynuacja decyzji nr
Fn.3255/15/2010 z dnia 6 grudnia 2010 roku) odraczająca do 10 maja 2011 roku
zapłatę zaległości dotyczącej IV raty podatku od nieruchomości za 2010 rok w
kwocie 6.197,00 zł i do dnia 10 maja 2011 roku zaległości IV raty podatku rolnego
za 2010 rok w kwocie 89,00 zł oraz odsetki w kwocie 334,090 zł, następnie
odraczająca do 10 maja 2011 roku zapłatę zaległej I raty podatku od nieruchomości
za 2011 rok w kwocie 6.199,00 zł i odraczająca do 10 maja 2011 roku zapłaty
zaległej I raty podatku rolnego za 2011 rok w kwocie 96,00 zł oraz odsetki w kwocie
81,00 zł,
decyzja Fn.3128.8.2011 z dnia 23 maja 2011 roku odraczająca do 30 listopada 2011
roku zapłatę zaległości dotyczącej II raty podatku od nieruchomości za 2011 rok w
kwocie 11,00 zł i do dnia 30 listopada 2011 roku zaległości II raty podatku rolnego
decyzja Fn.3128.16.2011 z dnia 12 października 2011 roku odraczająca do 30
grudnia 2011 roku zapłatę zaległości dotyczącej III raty podatku od nieruchomości
_____________________________________________________
47
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
−
decyzja Fn.3128.17.2011 z dnia 7 grudnia 2011 roku odraczająca do 31 stycznia
rok w kwocie 7,00 zł i do dnia 31 stycznia 2012 roku zaległości IV raty podatku
rolnego za 2011 rok w kwocie 95,00 zł,
decyzja Fn.3128.18.2011 z dnia 16 grudnia 2011 roku dotycząca rozłożenia na 2
raty zapłatę zaległości dotyczących: I, II i III raty podatku od nieruchomości za 2011
rok w kwocie 5.130,00 zł i odsetki w kwocie 362,00 zł (łączna kwota 5.492,00 zł)
Odsetki liczone od momentu powstania zaległości do dnia złożenia przez podatnika
wniosku o rozłożenie na raty wymienionej kwoty zaległości. Zgodnie z wydaną ww.
decyzją zapłatę wymienionych zaległości rozłożono na 2 raty płatne do 31 stycznia
2012 roku – I rata (2.565,00 zł + odsetki w kwocie 181,00 zł) i do 31 marca 2012
roku – II rata (2.565,00 zł + odsetki w kwocie 181,00 zł).
W wyniku powyższego stwierdzono:
-
-
sprawy z wniosków podatników dotyczących ulg w zapłacie podatku, zostały
załatwione w drodze decyzji zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa,
organ podatkowy przed wydaniem decyzji przeprowadził postępowanie wyjaśniające
wymagane przepisami art. 122 i 187 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa jedynie w
przypadku decyzji dotyczących umorzenia zaległości podatkowych. Natomiast w
przypadkach decyzji odraczających termin płatności podatku bądź termin
płatności zaległości podatkowych oraz rozłożenia na raty zapłaty zaległości
podatkowej, organ podatkowy przed wydaniem ww. decyzji, nie
przeprowadził wyczerpująco postępowania wyjaśniającego wymaganego
przepisami art. 122 i 187 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa (brak
dokumentów poświadczających trudną sytuację finansową występującą u
podatnika).
Wyjaśnienie w powyższej sprawie stanowi załącznik nr 31 do protokołu kontroli.
wymienione decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne wymagane art. 210 § 4
ustawy Ordynacja podatkowa,
decyzje wydawał Wójt Gminy Bolimów lub osoba przez niego upoważniona.
Testy dotyczące podatku od nieruchomości stanowią załącznik nr 32 do protokołu
kontroli.
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególności ulga
inwestycyjna i z tytułu nabycia gruntów)
2010 rok
Ilość decyzji
(szt.)
Rodzaj decyzji
Kwota
ulgi lub zwolnienia
(zł)
Ulga inwestycyjna
-
-
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
5
492.17
Ulga żołnierska
-
-
Umorzenie zaległości, odsetek
1
310,00
Odroczenie terminu zapłaty podatku
3
1.905,90
Rozłożenie na raty zapłaty podatku (zaległości)
-
-
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości)
6
1.280,00
_____________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2011 rok
Ilość decyzji
(szt.)
Rodzaj decyzji
Kwota
ulgi lub zwolnienia
(zł)
Ulga inwestycyjna
-
-
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
7
756,67
Ulga żołnierska
-
-
Umorzenie zaległości, odsetek
-
-
Odroczenie terminu zapłaty podatku
1
700,00
Rozłożenie na raty zapłaty podatku (zaległości)
-
-
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości)
6
1.277,00
Uwaga – w przypadku ulg, zwolnień rozciągających się na kolejne lata podajemy skutki finansowe dla danego roku. Nie
wpisujemy decyzji i ich skutków sprzed okresu objętego kontrolą.
Ulgi z tytułu nabycia gruntów
Wójt Gminy Bolimów wydał w okresie kontrolowanym 11 decyzji dotyczących zwolnienia
z tytułu nabycia gruntów.
Dokonano sprawdzenia wszystkich
wymienionych poniżej wydanych decyzji
zwalniających podatników z płacenia podatku od zakupionych gruntów na okres 5 lat:
2010 rok
- decyzja Fn. 3101 – 1/2010 z dnia 29 stycznia 2010 roku na kwotę 94,79 zł,
- decyzja Fn. 3101 – 2/2010 z dnia 28 czerwca 2010 roku na kwotę 129,16 zł,
- decyzja Fn. 3101 – 3/2010 z dnia 21 lipca 2010 roku na kwotę 125,12 zł,
- decyzja Fn. 3101 – 4/2010 z dnia 23 września 2010 roku na kwotę 118,97 zł,
- decyzja Fn. 3101 – 5/2010 z dnia 24 sierpnia 2010 roku na kwotę 24,13 zł.
2011 rok
-
decyzja
decyzja
decyzja
decyzja
decyzja
decyzja
Fn.
Fn.
Fn.
Fn.
Fn.
Fn.
3101 – 1/2011
3121.1.2.2011
3121.1.3.2011
3121.1.4.2011
3121.1.5.2011
3121.1.7.2011
z dnia 31 stycznia 2011 roku na kwotę 361,93 zł,
z dnia 24 marca 2011 roku na kwotę 103,22 zł,
z dnia 13 czerwca 2011 roku na kwotę 70,04 zł,
z dnia 24 marca 2011 roku na kwotę 118,44 zł,
z dnia 15 lipca 2011 roku na kwotę 99,51 zł,
z dnia 24 marca 2011 roku na kwotę 3,53 zł.
W
-
wyniku powyższego stwierdzono, iż w aktach spraw znajdowały się:
podania o zastosowanie zwolnienia z podatku,
kserokopie aktów notarialnych dotyczących zakupionych gruntów,
oświadczenia ubiegających się o zwolnienie z podatku, o stopniu pokrewieństwa ze
sprzedającym grunty (art. 12 ust. 5 ustawy o podatku rolnym),
- decyzje Wójta Gminy Bolimów lub osoby przez niego upoważnionej w sprawie
zwolnienia nabytych w drodze kupna gruntów z podatku rolnego na okres 5 lat,
zostały wydane zgodnie z art. 13d ust. 3 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o
podatku rolnym (tekst jednolity z 1993 roku, Dz. U. nr 94, poz. 431 ze zm., tekst
jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 136, poz. 969 ze zm).
Umorzenia i odroczenia
Sprawdzono następujące decyzje:
2010 rok
_____________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
−
−
−
decyzja
decyzja
decyzja
decyzja
Fn.3255/10/2010 z dnia 21 września 2010 roku,
Fn.3255/15/2010 z dnia 6 grudnia 2010 roku,
Fn.3255/4/2010 z dnia 8 kwietnia 2010 roku,
Fn.3255/7/2010 z dnia 26 maja 2010 roku
2011 rok
−
−
−
decyzja Fn.3128.7.2011 z dnia 26 kwietnia 2011 roku,
decyzja Fn.3128.8.2011 z dnia 23 maja 2011 roku,
decyzja Fn.3128.17.2011 z dnia 7 grudnia 2011 roku.
Powyżej wymienione decyzje szczegółowo opisano w umorzeniach i odroczeniach
dotyczących podatku od nieruchomości.
4)
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu
do zaległości podatkowych
2010 rok
Rodzaj
podatku
Kwota
Kwota
odsetek
Kwota
zaległości na
Kwota
naliczona na
wyegzekwo
koniec roku (z
wyegzekwowanych
dzień 31
wanych
uwzględnieniem
zaległości
grudnia 2010
odsetek
lat ubiegłych)
roku
Podatek od
nieruchomości –
osoby fizyczne
10.409,00
Podatek od
nieruchomości –
osoby prawne
76,00
5.093,00
120,00
25.981,00
6.273,00
16.596,68
973,81
18.145,74
1,96
31,00
4.823,99
-
-
Podatek rolny –
osoby fizyczne
Podatek rolny –
osoby prawne
-
Podatek od
środków
transportowych –
osoby prawne
-
Podatek od
środków
12.831,00
transportowych –
osoby fiz.
16.527,45 1.789,64
-
17.680,50 1.067,01
68.132,49
9.330,80
2011 rok
Rodzaj
podatku
Kwota
Kwota
odsetek
Kwota
zaległości na
Kwota
naliczona na
wyegzekwo
koniec roku (z
wyegzekwowanych
dzień 31
wanych
uwzględnieniem
zaległości
grudnia 2011
odsetek
lat ubiegłych)
roku
Podatek od
nieruchomości –
osoby fizyczne
10.782,00
Podatek od
nieruchomości –
-
19.280,30 2.125,44
-
241,62
38.084,10
23.747,80
_____________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
osoby prawne
Podatek rolny –
osoby fizyczne
7.483,00
Podatek rolny –
osoby prawne
-
Podatek od
środków
transportowych –
osoby prawne
-
Podatek od
środków
14.150,00
transportowych –
osoby fiz.
19.475,89
529,28
17.940,83
0,00
-
-
0,00
-
-
71,00
8.041,00
15,030,50
W jednostce prowadzona ewidencja tytułów wykonawczych spełniała wymogi określone
w § 7 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie
wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji
(Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.). Ewidencja prowadzona była wg wzoru określonego w
załączniku nr 8 do ww. rozporządzenia. Ewidencja tytułów wykonawczych prowadzona
była ręcznie. Ewidencja upomnień spełniała wymogi § 4 ust. 3 do ww. rozporządzenia.
Prowadzona była wg wzoru stanowiącego załącznik nr 3 do cytowanego powyżej
rozporządzenia. Ewidencja upomnień była prowadzona komputerowo.
Dane zamieszczone w powyżej wymienionych tabelach zostały opracowane na podstawie
zestawienia sald zaległości i nadpłat, ewidencji upomnień i tytułów wykonawczych oraz
rejestrów wymiarowych.
Jak wynika z ww. tabeli zaległości w podatku od nieruchomości od osób fizycznych w
2011 roku uległy zwiększeniu w stosunku do 2010 roku o kwotę 2.752,85 zł. Zaległości
w podatku od nieruchomości od osób prawnych w 2010 roku wynosiły 5.093,00 zł i
zostały wyegzekwowane, a na dzień 31 grudnia 2011 roku zaległości nie wystąpiły. W
podatku rolnym od osób prawnych zaległości w 2010 roku wynosiły 1,96 zł, a w 2011
roku nie wystąpiły. Zaległości w podatku rolnym od osób fizycznych w 2011 roku
zwiększyły się o kwotę 2.879,21 zł w stosunku do 2010 roku.
Zaległości w podatku od środków transportowych od osób prawnych w okresie
kontrolowanym nie wystąpiły. Zaległości w podatku od środków transportowych od osób
fizycznych w 2011 roku zmniejszyły się w stosunku do 2010 roku o kwotę 2.650,00 zł.
Windykacja podatku od nieruchomości – osoby fizyczne
Zaległości w podatku od nieruchomości od osób fizycznych na 31 grudnia 2010 roku
wynosiły 16.527,45 zł, a na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiły 19.280,30 zł.
Sprawdzono windykację I i II raty podatku za 2010 rok oraz II i IV raty za 2011 rok u
podatników o nr ewidencyjnych: (…)9 i stwierdzono:
− w przypadku I raty podatku za 2010 rok do dwóch podatników wysłano upomnienia i
tytuły wykonawcze i do dwóch zalegających wysłano upomnienia. We wszystkich
przypadkach należności zostały uregulowane. W przypadku pozostałych podatników
należności wpłacono terminowo bądź z niewielkim opóźnieniem,
− w przypadku II raty za 2010 rok do dwóch podatników wysłano upomnienia i tytuły
wykonawcze, do jednego podatnika skierowano upomnienie, po czym wszyscy
9
_____________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
−
uregulowali należności. W pozostałych przypadkach należności wpłacane były
terminowo bądź z niewielkim opóźnieniem,
do dwóch podatników wysłano upomnienia i tytuły wykonawcze na III ratę podatku
za 2010 rok i do dwóch wysłano upomnienia na III ratę ww. podatku. W dwóch
przypadkach należności zostały uregulowane, a w jednym przypadku nie wpłacono
zaległego podatku. W pozostałych przypadkach III rata podatku za 2010 rok została
uregulowana terminowo bądź z niewielkim opóźnieniem,
w przypadku IV raty za 2011 rok do jednego podatnika skierowano upomnienie i do
jednego skierowano upomnienie i tytuł wykonawczy, po czym 1 osoba uregulowała
należności. W przypadku pozostałych podatników, raty podatku wpłacono terminowo
lub z niewielkim opóźnieniem.
Windykację I i II raty za 2010 rok oraz II raty za 2011 rok podatku od nieruchomości od
osób fizycznych przedstawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 33 do protokołu
kontroli.
Sprawdzono windykację podatku od nieruchomości – osoby fizyczne u największych
dłużników (numery ewidencyjne: (…)10) i stwierdzono:
(…)11
Windykacja podatku od nieruchomości – osoby prawne
Zaległości w podatku od nieruchomości od osób prawnych wynosiły:
− na dzień 31 grudnia 2010 roku 5.093,00 zł,
− na dzień 31 grudnia 2011 roku 0,00 zł.
Sprawdzono windykację I i II raty podatku za 2010 rok, II i IV raty za 2011 rok u
podatników w wybranej próbie (…)12 i stwierdzono, że u osoby prawnej o nr
ewidencyjnym (…)13 w przypadku II raty, w wyniku opóźnienia wpłaty nie wysłano
upomnienia, ponieważ deklaracja podatkowa została złożona z opóźnieniem. W
przypadku II raty za 2011 rok podatnik wpłacił należność w wyniku wysłania
upomnienia. Po uprzednim wysłaniu upomnienia i tytułu wykonawczego wpłacono IV
ratę podatku za 2011 rok.
Pozostali podatnicy wpłacili raty podatku terminowo bądź z niewielkim opóźnieniem.
10
11
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi
Piotr Walczak.
12
13
_____________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Windykację I i II raty za 2010 rok, II i IV raty za 2011 rok podatku od nieruchomości od
osób prawnych przedstawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 34 do protokołu
kontroli.
Windykacja podatku rolnego – osoby fizyczne
Zaległości w podatku rolnym od osób fizycznych na 31 grudnia 2010 roku wynosiły
16.596,68 zł, a na 31 grudnia 2011 roku 19.475,89 zł.
Kontrolujący dokonali kontroli zaległości u największych dłużników i stwierdzili, że
należą do nich podatnicy o nr ewidencyjnych: (…)14 i tak:
(…)15
Windykacja podatku rolnego – osoby prawne
W okresie kontrolowanym zaległości na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiły 1,96 zł.
Na dzień 31 grudnia 2011 roku zaległości nie wystąpiły.
Windykacja podatku od środków transportowych - osoby fizyczne
Zaległość w podatku od środków transportowych od osób fizycznych na 31 grudnia 2010
roku wynosiła 17.680,50 zł, a na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiła 15.030,50 zł.
Do największych dłużników należał podatnik o nr ewidencyjnym (…)16. Kontrolujący
sprawdzili windykację zaległości u ww. podatnika i stwierdzili:
(…)17
Windykacja podatku od środków transportowych – osoby prawne
Zaległość na dzień 31 grudnia 2010 i 2011 roku nie występowała.
Testy dotyczące zaległości w podatku od nieruchomości i od środków transportowych
stanowią załącznik nr 35 do protokołu kontroli.
Testy dotyczące windykacji w podatku od nieruchomości i od środków transportowych
14
15
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi
Piotr Walczak.
16
17
_____________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. DOCHODY Z MAJĄTKU
2.1.
Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości
Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
Rok
2010
2011
Plan
2.218.530,00
587.050,00
Plan po zmianach
291.030,00
587.050,00
Wykonanie
321.419,00
297.656,58
Powyżej wymienione dochody sklasyfikowano w dziale 700, rozdziale 70005 i § 0870.
Jak wynika z powyżej przedstawionej tabeli w 2010 roku, zaplanowano dochody w
kwocie 2.218.530,00 zł, na które składały się: sprzedaż części działki o nr ewidencyjnym
425, położonej w miejscowości Bolimów (przy autostradzie) o wartości szacunkowej
1.400.000,00 zł, działki o nr ewidencyjnym 184 położonej w Kurabce o wartości
szacunkowej 243.075,00 zł i czternastu działek budowlanych położonych w Bolimowie o
łącznej wartości szacunkowej 400.000,00 zł i działki położonej w Łasiecznikach o
wartości szacunkowej 50.000,00 zł, oraz wpływy z wywłaszczenia nieruchomości pod
budowę autostrady. W efekcie ze względu na brak popytu zrezygnowano z
organizowania przetargów na sprzedaż działki nr 425. Przeprowadzone przetargi na
pozostałe działki nie przyniosły efektów z powodu braku chętnych.
Wyjaśnienie Wójta Gminy Bolimów dotyczące planowania sprzedaży nieruchomości w
2010 roku stanowi załącznik nr 37 do protokołu kontroli.
Wyjaśnienie Wójta Bolimów zawiera opis planowania dochodów majątkowych.
W latach 2010 i 2011 dokonano sprzedaży 9 nieruchomości w tym: zbyto w trybie
przetargowym 8 nieruchomości i 1 nieruchomość w trybie bezprzetargowym.
Wykaz nieruchomości sprzedanych w latach 2010 – 2011 z wyszczególnieniem ceny
sprzedaży i nr aktów notarialnych stanowi załącznik nr 38 do protokołu kontroli.
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, że Rada Gminy Bolimów nie określiła
zasad nabycia, zbycia, obciążenia, wydzierżawienia, najmu komunalnych nieruchomości
gruntowych na okres dłuższy niż 3 lata – art. 18, ust. 2, pkt 9 lit ”a” ustawy z dnia 8
marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku, Dz. U. nr 142,
poz. 1591 ze zm.). Rada Gminy Bolimów na bieżąco podejmuje uchwały dotyczące
nabycia, zbycia, obciążenia, wydzierżawiania, najmu komunalnych nieruchomości
gruntowych, powierzając wykonanie tych uchwał Wójtowi Gminy Bolimów.
W dniu 8 lipca 2008 roku Rada Gminy Bolimów podjęła uchwałę nr XIX/120/08 w
sprawie uchwalenia wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem
Gminy Bolimów na lata 2008 – 2013 ogłoszoną w Dzienniku Urzędowym Województwa
Łódzkiego nr 269 z dnia 13 sierpnia 2008 roku pod pozycją 2382 ze zmianą
wprowadzoną uchwałą nr X/55/2011 Rady Gminy Bolimów z dnia 4 sierpnia 2011 roku
ogłoszoną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 279 z dnia 28 września
2011 roku pod pozycją 2834.
Sprzedaż nieruchomości gminnych w drodze przeprowadzonych przetargów
W 2011 roku w drodze przetargu ustnego nieograniczonego dokonano sprzedaży 5
nieruchomości
z
tego:
2
nieruchomości
gruntowych
zabudowanych
i
3
niezabudowanych.
_____________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dokonano sprawdzenia prawidłowości zrealizowanej przez jednostkę sprzedaży w drodze
przeprowadzonych przetargów ustnych nieograniczonych nieruchomości o nr
ewidencyjnych: 58/3 o powierzchni 0,1250 ha, 58/5 o powierzchni 0,1249 ha, 58/18 o
powierzchni 0,0988 ha, 29/1 o powierzchni 0,16 ha, 641 o powierzchni 0,7492 ha.
W wyniku powyższego stwierdzono:
- zbycia dokonano na podstawie uchwał Rady Gminy Bolimów: nr XXVII/169/09 z dnia
26 lutego 2009 roku w sprawie wyrażenia zgody na zbycie nieruchomości
stanowiących własność Gminy Bolimów położonych w miejscowości Bolimów, Gmina
Bolimów; nr XLI/243/2010 z dnia 4 sierpnia 2010 roku w sprawie wyrażenia zgody
na zbycie zabudowanej nieruchomości stanowiącej własność Gminy Bolimów
położonej w miejscowości Humin – Dobra Ziemskie, Gmina Bolimów; nr VI/28/2011
z dnia 25 lutego 2011 roku w sprawie wyrażenia zgody na sprzedaż zabudowanej
nieruchomości stanowiącej własność Gminy Bolimów położonej w miejscowości
Łasieczniki, Gmina Bolimów.
- sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykazy przeznaczonych do
sprzedaży nieruchomości, które zawierały niezbędne dane określone w art. 35 ust. 2
ustawy o gospodarce nieruchomościami. W toku kontroli stwierdzono, że w
wykazie nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży stanowiącym
załącznik nr 1 do zarządzenia nr 14 /2011 Wójta Gminy Bolimów z dnia 26
kwietnia 2011 roku, w przypadku działki o nr ewidencyjnym 641
nieprawidłowo określono termin do złożenia wniosku przez osoby, którym
przysługuje pierwszeństwo w nabyciu na podstawie art. 34 ust. 1 pkt 1, 2 i 3
ustawy o gospodarce nieruchomościami. Jednostka wyznaczyła termin do
złożenia wniosku od 26 kwietnia 2011 roku do 1 czerwca 2011 roku tj. około
5 tygodni. Zgodnie z art. 34 ust. 1 termin ten powinien wynosić 6 tygodni od
dnia wywieszenia wykazu tj. od 26 kwietnia 2011 roku. W przypadku
nieruchomości o nr ewidencyjnych: 58/3, 58/5, 58/18 naruszono art. 39
ust. 3 w związku z niezachowaniem terminów określonych w art. 39 ust. 1 i
2 ustawy o gospodarce nieruchomościami tj. nie sporządzono ponownie
wykazu przedmiotowych nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży,
Kserokopia zarządzenia nr 14 /2011 Wójta Gminy Bolimów z dnia 26 kwietnia 2011
roku stanowi „akta kontroli strony 103 - 106”.
-
-
-
zachowano ustawowy okres podania do publicznej wiadomości wykazów
nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży tj. 21 dni. Informacje o wywieszeniu
wykazów opublikowano w prasie (tygodnik „Dziennik Łódzki – ITS Skierniewice”)
oraz podano do publicznej wiadomości na stronie internetowej Urzędu Gminy
Bolimów,
działki o nr ewidencyjnych: 58/3, 58/5, 58/18 zostały sprzedane w 7
przetargu ustnym nieograniczonym. Na podstawie dokumentów źródłowych
kontrolujący ustalili, że wcześniejsze przetargi zostały przeprowadzone w
następujących terminach: 15 czerwca 2009 roku, 26 sierpnia 2009 roku, 10
maja 2010 roku, 30 lipca 2010 roku, 11 października 2010 roku, 15 lutego
2011 roku. Z powyżej opisanych ustaleń wynika, że jednostka kontrolowana
nie zachowała wymogu art. 39 ust. 2 ustawy o gospodarce
nieruchomościami, ponieważ 3 przetarg został przeprowadzony w okresie 9
miesięcy od przeprowadzenia 2 przetargu tj. 10 maja 2010 roku. Zgodnie z
cytowanymi powyżej przepisami jeżeli 2 przetarg zakończył się wynikiem
negatywnym, kolejny przetarg powinien być przeprowadzony w okresie nie
krótszym niż 30 dni, ale nie dłuższym niż 6 miesięcy licząc od dnia jego
zamknięcia,
działka o nr ewidencyjnym 641 została zbyta w I przetargu ustnym
nieograniczonym, gdzie nie zachowano wymogu terminowego ogłoszenia i
organizowania przetargu, wymaganego art. 38 ust. 2 ustawy o gospodarce
_____________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nieruchomościami. Przetarg został ogłoszony w dniu 18 maja 2011 roku,
natomiast termin do złożenia wniosku przez osoby, którym przysługuje
pierwszeństwo w nabyciu na podstawie art. 34 ust. 1 pkt 1, 2 i 3 ustawy o
gospodarce nieruchomościami został wyznaczony do 1 czerwca 2011 roku.
Kserokopie: zarządzenia nr 21/2011 Wójta Gminy Bolimów z dnia 18 maja 2011
roku wraz z ogłoszeniem o przetargu z dnia 18 maja 2011 roku stanowią „akta
kontroli strony 107 - 112”.
-
-
-
-
-
-
-
-
sprzedaży działki o nr ewidencyjnym 29/1 w I przetargu ustnym nieograniczonym,
dokonano z zachowaniem wymogu terminowego ogłoszenia i organizowania
przetargu, zgodnie z art. 38 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz
przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie
sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości
(Dz. U. nr 207, poz. 2108),
ogłoszenia o przetargach spełniały wymogi przepisów ww. rozporządzenia,
ogłoszenia o przetargach podano do publicznej wiadomości poprzez: wywieszenie na
tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Bolimów, zamieszczenie w prasie (tygodnik „Dziennik
Łódzki – ITS”) oraz na stronach internetowych Urzędu Gminy Bolimów,
wadium ustalono w prawidłowej wysokości tj. na poziomie 10% wartości ceny
wywoławczej, zgodnie z wymogami ww. rozporządzenia,
wpłaty wadium zostały dokonane w wysokości i terminie wskazanym w ogłoszeniach
o przetargach, zgodnie z § 4 cytowanego powyżej rozporządzenia,
zwrotu wadium (1 osoba – działka nr 29/1) dokonano w terminie wymaganym
przepisami § 4 ust. 7 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w
sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie
nieruchomości,
cenę wywoławczą nieruchomości ustalono na podstawie wycen wartości
nieruchomości sporządzonych przez rzeczoznawcę majątkowego, zgodnie z art. 67,
ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami,
przetargi przeprowadziła komisja w składzie trzyosobowym powołana przez Wójta
Gminy Bolimów zarządzeniem nr 17/2008 z dnia 29 maja 2008 roku w sprawie
powołania członków stałej Komisji Przetargowej do przeprowadzania postępowań
przetargowych do zbycia w formie sprzedaży lub dzierżawy nieruchomości
stanowiących własność Gminy Bolimów,
przetargi
zostały
przeprowadzone
na
podstawie
ustawy
o
gospodarce
nieruchomościami oraz przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września
2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na
zbycie nieruchomości (Dz. U. nr 207, poz. 2108),
z przeprowadzonych przetargów zostały sporządzone protokoły, które odpowiadały
wymogom określonym ww. rozporządzeniu,
w siedzibie Gminy Bolimów, na okres 7 dni, wywieszono informacje o wynikach
przetargów, które nie spełniały wymogu § 12 pkt 1 (w części dotyczącej daty i
miejsca przeprowadzonego przetargu), pkt 2 (w części dotyczącej oznaczenia
nieruchomości zbytej wg księgi wieczystej), pkt 3, pkt 4 (w części dotyczącej ceny
wywoławczej przedmiotowej nieruchomości) rozporządzenia Rady Ministrów w
sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie
nieruchomości,
nabywców zbywanych nieruchomości nie zawiadomiono pisemnie o miejscu
i terminie zawarcia umowy sprzedaży, czym naruszono art. 41 ust. 1 ustawy
o gospodarce nieruchomościami.
Wyjaśnienie w sprawie braku pisemnych zawiadomień nabywców nieruchomości o
miejscu i terminie zawarcia umowy stanowi załącznik nr 39 do protokołu kontroli,
-
dla wymienionych nieruchomości zawarto umowy sprzedaży w formie aktów
_____________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
notarialnych: Repertorium A nr 1450/2011 z dnia 11 lipca 2011 roku – działka nr
58/18, Repertorium A nr 1456/2011 z dnia 11 lipca 2011 roku – działka nr 58/5,
Repertorium A nr 1531/2011 z dnia 15 lipca 2011 roku – działka nr 58/3,
Repertorium A nr 416/2011 z dnia 17 marca 2011 roku – działka nr 29/1,
Repertorium A nr 1525/2011 z dnia 15 lipca 2011 roku – działka nr 641,
Gminę Bolimów przy podpisywaniu umów reprezentował Wójt Gminy Bolimów
Stanisław Linart,
wpłaty za zakupione nieruchomości (z uwzględnieniem wpłaconych kwot wadium)
dokonane zostały przed zawarciem aktu notarialnego (art.70 ust.1 ustawy o
gospodarce nieruchomościami).
Sprzedaż nieruchomości gminnych w formie bezprzetargowej
W 2011 roku bezprzetargowo dokonano sprzedaży zabudowanej nieruchomości
oznaczonej nr 300/1 o powierzchni 0,02 ha położonej w miejscowości Bolimów, KW nr
LD1H/00019431/5.
Sprawdzono powyżej wymienioną nieruchomość i stwierdzono co następuje:
- sprzedaży bezprzetargowej dokonano na podstawie uchwały nr II/10/2010 Rady
Gminy Bolimów z dnia 6 grudnia 2010 roku w sprawie wyrażenia zgody na zbycie
zabudowanej nieruchomości stanowiącej własność Gminy Bolimów położonej w
miejscowości Bolimów, Gmina Bolimów,
- tryb bezprzetargowy zastosowano na podstawie art. 37 ust. 2 pkt 6 ustawy o
gospodarce nieruchomościami,
- sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonej
do sprzedaży, zawierający niezbędne dane określone w art. 35 ust. 2 ustawy o
gospodarce nieruchomościami. Informacje o wywieszeniu wykazu wywieszono na
tablicy ogłoszeń w dniach od 16 maja do 5 czerwca 2011 roku, opublikowano w
prasie (tygodnik „Głos Skierniewic” nr 20 z dnia 20 maja 2011 roku) oraz na stronie
internetowej Gminy Bolimów.
- jednostka zachowała ustawowy okres (21 dni) podania do publicznej wiadomości
wykazu nieruchomości,
- w dniu 31 sierpnia 2011 roku sporządzono protokół uzgodnień,
- cena nieruchomości (12.640,00 zł) została ustalona na podstawie aktualnej wyceny
wartości nieruchomości sporządzonej w dniu 12 maja 2011 roku przez rzeczoznawcę
majątkowego, zgodnie z art. 67 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami.
Zgodnie z operatem szacunkowym (pkt 8 – wybór sposobu wyceny) sporządzonym
przez rzeczoznawcę majątkowego Andrzeja Słodkiego (uprawnienia nr 422)
nieruchomość wyceniono jako niezabudowaną ze względu na znikomo małą wartość
istniejącego zdekapitalizowanego budynku,
- wpłata ustalonej kwoty (16.162,00 zł) za sprzedaną nieruchomość dokonana została
przez jej nabywców przed zawarciem umowy sprzedaży tj. w dniu 14 listopada 2011
roku,
- Gminę Bolimów przy podpisywaniu w dniu 14 listopada 2011 roku aktu notarialnego
Repertorium A nr 2311/2011 reprezentował Wójt Gminy Stanisław Linart.
Dokumentację spraw związanych z procedurą sprzedaży nieruchomości prowadziła
osoba zatrudniona na stanowisku podinspektora w Referacie Gospodarczego Rozwoju
Gospodarki i Promocji.
Księgowanie wpłat za sprzedane nieruchomości
Powyżej wymienione wpłaty księgowane są następująco:
W organie
Wn 133 – 1 i Ma 222 – 1
_____________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wn 222 – 1 i Ma 901 – 1
W jednostce
Wn 130 – 1 i Ma 221 – 1 – wpłata
Wn 221 – 1 i Ma 720/9 – 1 – przypis
W okresie objętym kontrolą nie dokonywano sprzedaży lokali mieszkalnych.
2.2. Dochody z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości,
użytkowania, zarządu
Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu
Plan
3.754,00
2010 rok
Plan po
zmianach
3.754,00
Wykonanie
3.506,21
Plan
3.600,00
2011 rok
Plan po
zmianach
3.600,00
Wykonanie
3.980,00
Jak wynika z powyżej wymienionej tabeli w dziale 700 rozdziale 7005 i § 0470 w 2010
roku zaplanowano w 2010 roku dochody z tytułu wieczystego użytkowania
nieruchomości w kwocie 3.754,00 zł, a wykonano 3.506,21 zł. W 2011 roku
zaplanowano kwotę 3.600,00 zł, a wykonano 3.980,00 zł.
W latach 2006 – 2012 Gmina Bolimów nie oddawała nieruchomości w użytkowanie
wieczyste, użytkowanie bądź zarząd.
Obecnie nieruchomości gminne o łącznej powierzchni 4,7128 ha znajdują się w
użytkowaniu wieczystym przez 29 użytkowników.
Kontrolujący ustalili, że opłaty z tytułu wieczystego użytkowania nie były aktualizowane.
Sprawdzono terminowość dokonywania wpłat przez 15 wieczystych użytkowników (8,
13, 50, 51, 60, 84, 85, 99, 106, 107, 112, 114, 114/1, 115, 116) i stwierdzono, że
wpłaty rocznych opłat za wieczyste użytkowanie gruntów ww. osób uiszczane były
terminowo.
Na dzień 31 grudnia 2011 roku zaległości z tytułu wieczystego użytkowania wynosiły
388,50 zł i dotyczyły zaległości poniżej wyszczególnionych dłużników:
−
nr ewidencyjny 42 – kwota zaległości 308,40 zł na którą składały się zaległości:
308,80 zł za lata 2005 – 2011. Na zaległości w poszczególnych latach wysłano
następujące wezwania do zapłaty: 12 kwietnia 2005 roku, 28 czerwca 2005 roku, 7
października 2005 roku, 3 lutego 2006 roku, 18 kwietnia 2006 roku, 21 lipca 2006
roku, 12 września 2006 roku, 23 listopada 2006 roku, 23 stycznia 2007 roku, 12
kwietnia 2007 roku, 10 maja 2007 roku, 12 czerwca 2007 roku, 25 lipca 2007 roku,
24 września 2007 roku, 26 listopada 2007 roku, 8 kwietnia 2008 roku, 12 maja 2008
roku, 23 lipca 2008 roku, 23 września 2008 roku, 9 grudnia 2008 roku, 27 stycznia
2009 roku, 24 marca 2009 roku, 21 maja 2009 roku, 29 lipca 2009 roku, 12
października 2009 roku, 10 grudnia 2009 roku, 28 stycznia 2010 roku, 7 kwietnia
2010 roku, 14 maja 2010 roku, 28 lipca 2010 roku, 10 września 2010 roku, 10
listopada 2010 roku, 18 stycznia 2011 roku, 7 kwietnia 2011 roku, 9 czerwca 2011
roku, 2 września 2011 roku, 7 listopada 2011 roku, 12 stycznia 2012 roku, 26 marca
2012 roku. W dniu 28 marca 2008 roku do Sądu Rejonowego w Sochaczewie
_____________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
skierowano pozew na zaległości z lat 2005 - 2007 w kwocie 166,50 zł + odsetki na
dzień 28 marca 2008 roku w kwocie 38,79 zł. Sąd Rejonowy w Sochaczewie w dniu
14 kwietnia 2008 roku wydał dłużnikowi nakaz zapłaty w postępowaniu
upominawczym w ww. kwocie. Następnie w dniu 5 czerwca 2008 roku sprawa
zaległości została skierowana do Komornika Sądowego przy Sądzie Rejonowym w
Sochaczewie. Sprawę zaległości z lat 2008 – 2010 w kwocie 113,10 zł + odsetki w
kwocie 30,04 zł również skierowano na drogę sądową,
nr ewidencyjny 118 – kwota zaległości 80,10 zł za lata 2009 – 2011. Na zaległości
wysłano upomnienia w dniach: 6 kwietnia 2009 roku, 21 maja 2009 roku, 29 lipca
2009 roku, 12 października 2009 roku, 28 stycznia 2010 roku, 7 kwietnia 2010 roku,
14 maja 2010 roku, 28 lipca 2010 roku, 10 września 2010 roku, 10 listopada 2010
roku, 18 stycznia 2011 roku, 7 kwietnia 2011 roku, 9 czerwca 2011 roku, 2 września
2011 roku, 7 listopada 2011 roku, 12 stycznia 2012 roku. W dniu 25 stycznia 2012
roku jednostka kontrolowana sprawę zaległości z lat 2009 – 2011 w łącznej kwocie
80,10 zł + odsetki w kwocie 18,97 zł skierowała na drogę sądową. Sąd Rejonowy w
Sochaczewie w dniu 23 kwietnia 2012 roku wydał nakaz zapłaty w postępowaniu
upominawczym kwoty 99,07 zł (80,10 zł + 18,97 zł odsetki za zwłokę). W dniu 11
czerwca 2012 roku dłużnik uiścił do kasy Urzędu Gminy Bolimów zaległość w kwocie
80,10 zł + odsetki w kwocie 23,60 zł.
Księgowanie opłat dokonywanych tytułem wieczystego użytkowania
W organie
Wn 133 – 1 i Ma 222 – 1
Wn 222 – 1 i Ma 901 – 1
W jednostce
Wn 130 – 1 i Ma 221 – 1 – wpłata
Wn 221 – 1 i Ma 720/9 – 1 – przypis
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierżawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych
Rok
2010
2011
Plan
Plan po zmianach
Wykonanie
99.078,00
1.123.355,00
198.078,00
1.123.355,00
169.121,26
1.282.965,09
W 2010 roku w budżecie Gminy Bolimów zaplanowano w dziale 700 rozdziale 70005 i §
0750 dochody z tytułu najmu i dzierżawy w kwocie 198.078,00 zł, a wykonano
169.121,26 zł. W 2011 roku plan wynosił 1.123.355,00 zł, wykonanie zaś
1.282.965,09 zł. W 2010 roku w dziale 010, rozdz. 01095 i § 0750 zaplanowano
dochody w kwocie 2.183,00 zł, wykonanie wynosiło 1.310,94 zł. W 2011 roku
zaplanowano kwotę 1.711,00 zł, a wykonano 181.125,43 zł.
W toku kontroli ustalono, że w latach 2010 – 2011 roku zawarto 20 umów dzierżawy
_____________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
gruntów na okres od 1 do 3 lat. Na okres powyżej 3 lat umów nie zawierano.
Do kontroli przyjęto próbę obejmującą 5 umów dzierżawy gruntów zawartych w 2011
roku.
Umowy określały:
- czas trwania umowy dzierżawy,
- przeznaczenie oddanych w dzierżawę nieruchomości określone było w umowach
dzierżawy:
na cele rolnicze (działki: 425/12 – umowa z dnia 28 marca 2011 roku, 196 i nr
195/2 – umowa z dnia 27 czerwca 2011 roku, umowa z dnia 28 września 2011 roku)
i na działalność gospodarczą (działki: 197, 200/2 – umowa z dnia 24 czerwca 2011
roku, nr 196 i nr 195/2 – umowa z dnia 19 grudnia 2011 roku).
- wysokość czynszu i termin jego zapłaty,
- konsekwencje w przypadku nie dotrzymania terminu płatności bądź braku wpłat
określonego w umowie czynszu dzierżawnego.
Umowy nie zawierały zapisu dotyczącego możliwości zmiany czynszu dzierżawnego
przez wydzierżawiającego.
Umowy zawierały informacje, że w sprawach nie uregulowanych umową stosuje się
przepisy Kodeksu Cywilnego.
Wysokość czynszu ustalana była:
− umowy: z dnia 28 marca 2011 roku, z dnia 27 czerwca 2011 roku i 28 września
2011 roku – na podstawie zarządzenia nr 76/2009 Wójta Gminy Bolimów z dnia 28
grudnia 2009 roku ,
− umowa z dnia 19 grudnia 2011 roku – czynsz w kwocie 573.500,00 zł – ustalony w
oparciu o operat szacunkowy dotyczący określenia opłaty dzierżawnej za okres 2 lat
na podstawie poziomu cen z 2011 roku, sporządzony 12 października 2011 roku
przez rzeczoznawcę majątkowego Andrzeja Słodkiego (uprawnienia nr 42). Cena wg
operatu wynosiła 573.500,00 zł,
− umowa z dnia 24 czerwca 2011 roku – czynsz w kwocie 1.200.000,00 zł – ustalony
w oparciu o operat szacunkowy dotyczący określenia opłaty dzierżawnej za okres 2
lat na podstawie poziomu cen z 2011 roku, sporządzony 26 stycznia 2011 roku przez
rzeczoznawcę majątkowego Andrzeja Słodkiego (uprawnienia nr 42). Cena wg
operatu wynosiła 1.199.200,00 zł.
W toku kontroli stwierdzono:
− umowa zawarta w dniu 24 czerwca 2011 roku na dzierżawę działek 197 i 200/2 była
kontynuacją umowy z dnia 15 października 2010 roku obowiązującej do 15 stycznia
2011 roku. Umowa z dnia 24 czerwca 2011 roku została zawarta na podstawie
uchwały nr IV/19/2001 podjętej przez Radę Gminy Bolimów w dniu 13 stycznia 2011
roku, w której Rada Gminy wyraziła zgodę na zawarcie kolejnej umowy z
dotychczasowemu dzierżawcy na okres 3 lat,
− umowa zawarta w dniu 28 września 2011 roku na dzierżawę działek 196 o
powierzchni 1,74 ha i 195/2 o powierzchni 0,23 ha była kontynuacją umowy z dnia
27 czerwca 2011 roku obowiązującej do 26 września 2011 roku. Umowa z dnia 28
września 2011 roku została zawarta na podstawie uchwały nr XI/64/2011 podjętej
przez Radę Gminy Bolimów w dniu 2 września 2011 roku, w której Rada Gminy
wyraziła zgodę na zawarcie kolejnej umowy z dotychczasowemu dzierżawcy na okres
3 lat. Kolejna umowa na przedmiotowe działki została zawarta w dniu 19 grudnia
2011 roku na podstawie uchwały nr XV/84/2011 Rady Gminy Bolimów w sprawie
wyrażenia zgody na wydzierżawienie nieruchomości stanowiącej własność Gminy
Bolimów położonej w miejscowości Bolimów. W uchwale Rada wyraziła zgodę na
zawarcie kolejnej umowy z dotychczasowym dzierżawcą na okres 2 lat.
− przed zawarciem umów dzierżaw, sporządzono i podano do publicznej wiadomości
wykazy nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierżawę i będących
przedmiotem zawartych umów, zawierające niezbędne dane określone w art. 35 ust.
_____________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Informacje o wywieszeniu wykazów
opublikowano w prasie lokalnej („Dziennik Łódzki - ITS”), na stronie internetowej
Urzędu Gminy oraz wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w Bolimowie.
Jednostka zachowała ustawowy okres (21 dni) podania do publicznej wiadomości
wykazów nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierżawę.
Dokonano kontroli terminowości wpłat czynszów dzierżawnych przez osoby, których
umowy poddano kontroli. Wpłaty przedstawiono poniżej:
−
−
nr ewidencyjny dzierżawcy (119) – nie dokonano wpłaty czynszu określonego w
umowie tj. kwoty 329,00 zł. Do ww. wysłano wezwania do zapłaty w następujących
terminach: 7 lipca 2011 roku, 2 września 2011 roku, 7 listopada 2011 roku, 12
stycznia 2012 roku i 10 kwietnia 2012 roku. Zaległość nie została uregulowana.
nr ewidencyjny dzierżawcy (118) – kwota czynszu 260,00 zł wg umowy z dnia 27
czerwca 2011 roku została wpłacona terminowo tj. 15 września 2011 roku. Czynsz w
kwocie 260,00 zł wg umowy z dnia 28 września 2011 roku został wpłacony również
terminowo (do 15 grudnia 2011 roku). Na podstawie umowy z dnia 19 grudnia
płatność czynszu w kwocie 573.500,00 zł + podatek VAT została określona w 8
ratach w terminach przedstawionych w umowie. Kontrolujący stwierdzili, że I rata w
kwocie 71,687,50 zł została wpłacona w terminie wskazanym w zawartej umowie tj.
31 maja 2012 roku. Następna rata w kwocie 31.687,50 zł powinna być wpłacona do
30 czerwca 2012 roku, jednakże na dzień kontroli (6 lipca 2012 roku) nie została
uregulowana. Na podstawie umowy dzierżawy z dnia 24 czerwca 2011 roku czynsz
dzierżawny określono w kwocie 1.200.000,00 zł płatny w IX ratach do 30 marca
2014 roku. Raty I – IV zostały wpłacone w kwotach i terminach określonych w
aneksie nr 4 do umowy sporządzonym w dniu 13 czerwca 2012 roku. Dzierżawca nie
zapłacił do dnia kontroli tj. 6 lipca 2012 roku V raty czynszu w kwocie 40.000,00 zł.
Zgodnie z umową rata powinna być wpłacona do 30 czerwca 2012 roku.
W okresie kontrolowanym zawarto 6 umów najmu z tego: w 2010 roku zawarto 1
umowę, a w 2011 roku 5 umów.
W toku kontroli stwierdzono, że Rada Gminy Bolimów nie określiła zasad
wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu Gminy
Bolimów, co było wymagane przepisami art. 21 ustawy z dnia 21 czerwca 2001
roku o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie
kodeksu cywilnego (tekst jednolity z 2005 r., Dz. U. nr 31, poz. 266).
Wyjaśnienie w powyższej sprawie złożone przez Wójta Gminy Stanisława Linarta stanowi
Do kontroli przyjęto próbę umów zawartych w 2011 roku.
Umowy określały:
- czas trwania umowy najmu – umowy najmu lokalu użytkowego zawarto na czas
określony, umowa najmu nieruchomości niezabudowanej również została zawarta na
czas oznaczony. Umowa najmu lokalu mieszkalnego została zawarta na czas
oznaczony z uwagi na to, że lokal został wynajęty firmie „Mostostal Warszawa S.A. z
siedzibą w Warszawie dla pracowników zatrudnionych w firmie.
- przeznaczenie oddanych w najem nieruchomości określone było w umowach najmu:
jako lokal mieszkalny (umowa z dnia 30 marca 2011 roku), jako lokal użytkowy –
brak w treści umowy określenia celu wynajęcia lokalu użytkowego (umowy:
z dnia 28 lutego 2011 roku, z 10 czerwca 2011 roku, z 9 września 2012 roku) i jako
plac magazynowy – wynajęta nieruchomość niezabudowana oznaczona nr działki
487/2 o powierzchni 1,3004 ha położona w Bolimowie (umowa z dnia 12 maja 2011
roku.
- wysokość czynszu i termin jego zapłaty.
Umowy objęte kontrolą nie zawierały postanowień dotyczących zmian czynszu najmu,
_____________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Klauzulę informującą, że w przypadku niedotrzymania terminu płatności czynszu
wynajmujący ma prawo naliczenia odsetek zawierały umowy: z dnia 28 lutego 2011
roku, z 10 czerwca 2011 roku i 9 września 2011 roku. Umowa z dnia 30 marca 2011
roku i umowa z dnia 12 maja 2011 roku nie posiadają tej klauzuli, natomiast posiadają
zapis, że w sprawach nie uregulowanych umową stosuje się przepisy kodeksu cywilnego.
Wysokość czynszu ustalana była:
− umowa z dnia 30 marca 2011 roku – najem lokalu mieszkalnego – na podstawie
stawek czynszu określonych w rozdziale IV – zasady polityki czynszowej uchwały nr
XIX/120/08 Rady Gminy Bolimów z dnia 8 lipca 2008 roku w sprawie uchwalenia
Wieloletniego Programu Gospodarowania Mieszkaniowym Zasobem Gminy Bolimów
na lata 2008 – 2013,
− umowy zawarte w dniach: 28 lutego 2011 roku, z 10 czerwca 2011 roku, z 9
września 2012 roku i 12 maja 2011 roku – na podstawie zarządzenia nr 76/2009
Wójta Gminy Bolimów z dnia 28 grudnia 2009 roku w sprawie ustalenia stawek
czynszów za dzierżawę oraz najem nieruchomości stanowiących własność Gminy
Bolimów.
Przed zawarciem umowy najmu, sporządzono i podano do publicznej wiadomości
wykazy nieruchomości przeznaczonych do oddania w najem i będących przedmiotem
zawartych umów, zawierające niezbędne dane określone w art. 35 ust. 2 ustawy o
gospodarce nieruchomościami. Informacje o wywieszeniu wykazów opublikowano w
prasie lokalnej („Dziennik Łódzki - ITS”), na stronie internetowej Urzędu Gminy oraz
wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w Bolimowie. Jednostka zachowała
ustawowy okres (21 dni) podania do publicznej wiadomości wykazów nieruchomości
przeznaczonych do oddania w dzierżawę.
Dokonano kontroli terminowości wpłat czynszów przez osoby, których umowy poddano
kontroli. Wpłaty przedstawiono poniżej:
− nr ewidencyjny dzierżawcy (43) – umowa z dnia 28 lutego 2011 roku, umowa z dnia
10 czerwca 2011 roku oraz umowa z dnia 9 września 2011 roku) – nieterminowej
wpłaty czynszu najemca dokonał w miesiącach: kwiecień, maj, czerwiec, lipiec,
wrzesień, październik i listopad 2011 roku. Od nieterminowych wpłat pobrano
odsetki w łącznej kwocie 4,45 zł,
− nr ewidencyjny dzierżawcy (116) – umowa nr 61/100120.2.03.20 z dnia 12 maja
2011 roku (najem nieruchomości gruntowej) – w 2011 roku wpłaty czynszu
dokonywane były terminowo,
− nr ewidencyjny dzierżawcy (116) – umowa z dnia 30 marca 2011 roku – w 2011
roku wpłaty czynszu uiszczano nieterminowo za następujące miesiące: kwiecień i
maj, lipiec, wrzesień, październik 20011 roku. Od nieterminowych wpłat pobrano
odsetki w łącznej kwocie 45,81 zł.
Zaległości z tytułu najmu i dzierżawy wynosiły:
− 4.150,33 zł – na dzień 31 grudnia 2010 roku,
− 1.733,11 zł – na dzień 31 grudnia 2011 roku.
Na dzień 31 grudnia 2011 roku dłużnikami było 5 następujących osób:
− nr ewidencyjny zalegającego w płatnościach (32) – dzierżawa lokalu użytkowego z
przeznaczeniem na gabinet stomatologiczny. Zaległość na dzień 31 grudnia 2011
roku wynosiła 1.303,63 zł i dotyczyła zaległości w płatności czynszu za miesiąc
grudzień 2011 roku. Czynsz wpłacono w dniach: 20 stycznia 2012 roku w kwocie
540,00 zł i 7 lutego 2012 roku w kwocie 763,63 zł + odsetki w łącznej kwocie
16,25 zł,
− nr ewidencyjny zalegającego w płatnościach (119) – dzierżawa lokalu użytkowego z
przeznaczeniem na gabinet stomatologiczny. Zaległość na dzień 31 grudnia 2011
roku wynosiła 329,00 zł i dotyczyła zaległości w płatności czynszu jednorazowego za
2011 roku. Czynsz dotychczas nie został uregulowany. Do ww. wysłano wezwania do
_____________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
−
−
zapłaty w następujących terminach: 7 lipca 2011 roku, 2 września 2011 roku, 7
listopada 2011 roku, 12 stycznia 2012 roku i 10 kwietnia 2012 roku,
nr ewidencyjny zalegającego w płatnościach (115) – dzierżawa gruntu. Zaległość na
dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiła 67,00 zł i dotyczyła zaległości w płatności
czynszu jednorazowego za 2011 roku (do miesiąca czerwca 2011 roku tj. do
rozwiązania umowy). Czynsz dotychczas nie został uregulowany. Do ww. wysłano
wezwania do zapłaty w następujących terminach: 7 lipca 2011 roku, 12 stycznia
2012 roku, 26 marca 2012 roku, 26 czerwca 2012 roku,
nr ewidencyjny zalegającego w płatnościach (77) – dzierżawa gruntu. Zaległość na
dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiła 27,60 zł i dotyczyła zaległości w płatności
części niezapłaconej kwoty czynszu za 2011 roku. Czynsz wpłacono w dniach: 31
stycznia 2012 roku w kwocie 26,52 zł i 28 lutego 2012 roku w kwocie 1,08 zł +
odsetki w łącznej kwocie 1,08 zł,
nr ewidencyjny zalegającego w płatnościach (116) – najem gruntu. Zaległość na
dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiła 5,88 zł i dotyczyła zaległości w płatności części
niezapłaconej kwoty czynszu za miesiąc grudzień 2011 roku. Zaległość w kwocie
5,88 zł uregulowano w dniu 2 stycznia 2012 roku.
Dokumentację spraw związanych z najmem i dzierżawą nieruchomości prowadziły osoby
zatrudnione na stanowiskach: Kierownika i podinspektora w Referacie Gospodarczego
Rozwoju Gospodarki i Promocji.
Zagadnieniem związanym z ewidencją wpłat czynszu dzierżawnego i z tytułu najmu oraz
ich windykacją zajmowała się Barbara Adamka zatrudniona na stanowisku inspektora.
Księgowanie wpłat czynszu za najem i dzierżawę
W organie
Wn 133 – 1 i Ma 222 – 1
Wn 222 – 1 i Ma 901 – 1
W jednostce
Wn 130 – 1 i Ma 221 – 1 – wpłata
Wn 221 – 1 i Ma 720/9 – 1 – przypis
Test dotyczący najmu i dzierżawy nieruchomości stanowi załącznik nr 41 do protokołu
kontroli.
Ulgi dotyczące należności pieniężnych, do których nie stosuje się przepisów
ustawy Ordynacja podatkowa
Kontrolujący stwierdzili, że jednostka kontrolowana nie podejmowała uchwały w sprawie
zasad i trybu udzielania ulg w spłacaniu należności pieniężnych, do których nie stosuje
się przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa.
W okresie kontrolowanym i w latach wcześniejszych nie udzielano ww. ulg.
Oświadczenie Wójta Gminy Stanisława
Linarta
w
powyższej
sprawie
stanowi
2.4. Inne dochody
Sprawdzono czy jednostka samorządowa nie pobierała bezpodstawnych opłat za
przyłączenie nieruchomości do sieci wodociągowej lub kanalizacyjnej, ew. za wykonanie
_____________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
takiej sieci i stwierdzono, że w okresie kontrolowanym i w latach wcześniejszych ww.
operacje nie występowały.
Oświadczenie Skarbnika Gminy Krystyny Pilaszek w powyższej sprawie stanowi
VIII. WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDŻETOWYCH
1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2011 ROK
1.1.
Informacje ogólne
Zadania z zakresu pomocy społecznej na terenie Gminy Bolimów wykonywane są przez
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Bolimowie, który został utworzony na podstawie
zarządzenia nr 3 Naczelnika Gminy w Bolimowie z dnia 17 maja 1990 roku w związku z
uchwałą nr X/45/90 Gminnej Rady Narodowej w Bolimowie z dnia 1 lutego 1990 roku w
sprawie utworzenia Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Bolimowie.
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Bolimowie jest jednostką organizacyjną Gminy
Bolimów.
Organizację wewnętrzną i tryb pracy wyżej wymienionej jednostki określa Statut
zatwierdzony uchwałą nr XXXIII/203/09 Rady Gminy Bolimów z dnia 30 października
2009 zmienionego uchwałą nr XXXIV/216/09 Rady Gminy Bolimów z dnia 15 grudnia
2009 roku w sprawie uchwalenia Statutu Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w
Bolimowie.
Kierownikiem Ośrodka Pomocy Społecznej w Bolimowie jest Janina Werle powołana na
to stanowisko w dniu 1 stycznia 1998 roku przez Wójta Gminy Bolimów. Osoba
zajmująca ww. stanowisko spełnia warunki w zakresie kwalifikacji określonych w
ustawie o pomocy społecznej.
W Ośrodku Pomocy Społecznej zatrudnionych jest 3 pracowników socjalnych w tym 1 w
ramach projektu systemowego Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki. Osoby te
spełniają wymogi określone w cytowanej powyżej ustawie. Ponadto w GOPS zatrudnione
są: 1 osoba zajmująca stanowisko głównej księgowej na ¼ etatu, referent ds. świadczeń
rodzinnych, 1 opiekunka specjalistyczna i 1 opiekunka środowiskowa, które świadczą
usługi opiekuńcze nad chorymi w domu.
Kierownik Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Bolimowie posiada następujące
upoważnienia:
− do wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu
pomocy społecznej należących do właściwości gminy – zarządzenie nr 62/2006
Wójta Gminy Bolimów z dnia 22 grudnia 2006 roku,
− do prowadzenia postępowania w sprawach przyznawania świadczeń rodzinnych, a
także do wydawania w tych sprawach decyzji administracyjnych – zarządzenie nr
60/2006 Wójta Gminy Bolimów z dnia 22 grudnia 2006 roku,
− do prowadzenia postępowań wobec dłużników alimentacyjnych, a także do
prowadzenia postępowań i wydawania decyzji w sprawie zaliczek alimentacyjnych –
zarządzenie nr 61/2006 Wójta Gminy Bolimów z dnia 22 grudnia 2006 roku,
_____________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
−
−
−
do prowadzenia postępowania w sprawach przyznawania świadczeń z funduszu
alimentacyjnego oraz wydawania w tych sprawach decyzji administracyjnych –
zarządzenie nr 38/2008 Wójta Gminy Bolimów z dnia 08 września 2008 roku,
do załatwiania indywidualnych spraw z zakresu podejmowania działań wobec
dłużników alimentacyjnych – uchwała nr XXII/137/08 Rady Gminy Bolimów z dnia
15 października 2008 roku,
do podejmowania działań wobec dłużników alimentacyjnych oraz przekazywania do
biura informacji gospodarczej o zobowiązaniach dłużnika alimentacyjnego –
zarządzenie nr 8/2011 Wójta Gminy Bolimów z dnia 22 marca 2011 roku,
w sprawie przekazania uprawnień kierownikowi jednostki organizacyjnej Gminy
Bolimów – zarządzenie nr 11/2011 Wójta Gminy z dnia 11 kwietnia 2011 roku.
1.2.
Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych w 2011 roku
Kontrolujący stwierdzili, że dla Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Bolimowie
prowadzona była odrębna księgowość oraz obsługa kasowa.
Dane o wykonaniu rzeczowym i finansowym zadań z zakresu pomocy społecznej
2. WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA
PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW
PUBLICZNYCH - 2011 ROK
Plan i wykonanie wydatków w zakresie udzielenia dotacji na realizację zadań
powierzonych w 2011 roku przedstawia poniższa tabela:
Dział, rozdział, paragraf
Plan
(w zł)
2011 rok
Dział 926 rozdział 92605 §2830
Razem
49.000,00
49.000,00
Wykonanie wg sprawozdań
(w zł)
49.000,00
49.000,00
W budżecie gminy na 2011 rok (załącznik nr 1 do uchwały nr VI/27/2011 Rady Gminy
Bolimów z dnia 25 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu na 2011 rok) Rada
Gminy przeznaczyła na zadanie z zakresu kultury fizycznej i sportu – organizacja zajęć i
współzawodnictwa sportowego w dyscyplinie piłki nożnej, siatkówki, szkolenie dzieci i
młodzieży oraz organizacja imprez sportowo – rekreacyjnych w dz. 926 – Kultura
fizyczna i sport, rozdz. 92605 środki w kwocie 49.000,00 zł.
W związku z tym, że kwota dotacji na realizację zadań powierzonych na podstawie
umowy jednostkom spoza sektora finansów publicznych w 2011 roku nie przekroczyła
kwoty 50.000.00 zł odstąpiono od kontroli ww. zagadnienia.
3. WYDATKI OSOBOWE
3.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2011 rok
_____________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
jednostki
Dane dotyczące kształtowania się wydatków na wynagrodzenia, ewidencjonowanych w §
4010 – wynagrodzenia osobowe pracowników, w kontrolowanej Gminie Bolimów w 2010
i w 2011 roku przedstawiają poniższe tabele:
Lp.
Rozdział
2010 rok
Wykonanie
69.919,08
%
96,4
Plan
72.915,00
2011 rok
Wykonanie
72.912,85
%
100,0
1
40002
Plan
72.520,00
2
75011
43.666,37
43 666,37
100,0
56.237,91
56.237,91
100,0
3
75023
760.940,00
753.320,58
99,0
794.800,00
760.597,22
95,7
4
75412
5.000,00
4.180,80
83,6
17.170,00
17.170,20
100,0
5
80101
1.383.855,00
1 368.313,46
98,9
1.487.927,00
1.486.171,44
99,9
6
80103
85.038,00
81.274,98
95,6
80.188,00
78.064,89
97,4
7
80104
181.750,00
181.748,33
100,0
244.036,00
243.918,58
100,0
8
80110
546.782,00
537.685,36
98,3
585.273,00
584 614,37
99,9
9
80113
53.798,00
53.68,03
99,6
58.640,00
57.219,38
97,6
10
80114
118.200,00
113.04,00
96,4
125.962,00
116.869,71
92,8
11
80148
81.238,00
80.675,36
99,3
83.476,00
83.094,34
99,5
12
85401
31.480,00
28.451,10
90,4
36 .236,00
35.280,34
97,4
13
85212
15.881,00
15.648,00
98,5
17.612,00
17.612,00
100,0
14
85219
110.000,00
109.259,88
99,3
111.577,00
111.435,00
100,0
15
85228
34 .848,00
31.601,20
90,7
43.758,00
43.756,80
100,0
16
85295
42.704,60
42.212,10
98,9
42.834,89
42.834,89
100,0
17
90095
237.500,00
231.354,25
97,4
233.800,00
212.139,12
90,7
3.805.200,97
3.746.782,88
98,5
4.092.442,80
4.019.929,04
98,2
Ogółem
Powyższe wydatki Gminy (klasyfikowane w § 4010) w stosunku do ogółem wykonanych
wydatków budżetowych stanowiły w 2010 roku 25,3%, w 2011 roku 30,5%. Wykonane
wydatki na wynagrodzenia, klasyfikowane w § 4010 w 2011 roku wzrosły w porównaniu
z rokiem poprzednim o 7,3 %.
Plan i wykonanie wydatków na wynagrodzenia osobowe (§ 4010) w latach 2010 - 2011
pracowników w Urzędzie Gminy Bolimów przedstawia poniższa tabela:
Lp.
Rozdział
2010 rok
Wykonanie
69.919,08
%
96,4
Plan
72.915,00
2011 rok
Wykonanie
72.912,85
%
100,0
1
40002
Plan
72.520,00
2
75011
43.666,37
43.666,37
100,0
56.237,91
56.237,91
100,0
3
75023
760.940,00
753.320,58
99,0
794.800,00
760.597,22
95,7
4
75412
5.000,00
4.180,80
83,6
17.170,00
17.170,20
100,0
5
90095
237.500,00
231.354,25
97,4
233 .800,00
212.139,12
90,8
1.119.626,37
1.102.441,08
98,5
1.174.922,91
1.119 .057,30
95,3
Ogółem
Wykazane w powyższej tabeli wydatki, poniesione na wynagrodzenia osobowe
pracowników Urzędu Gminy Bolimów, w stosunku do ogółu wykonanych wydatków
_____________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
budżetowych Gminy stanowiły: w 2010 roku 7,5 %, a w 2011 roku 8,5 %. Wykonane
wydatki na wynagrodzenia, klasyfikowane w § 4010 w 2011 roku wzrosły w porównaniu
z rokiem poprzednim o 1,5 %.
Z powyższej tabeli wynika, że do wydatków na wynagrodzenia osobowe pracowników
Urzędu Gminy Bolimów zaliczano wynagrodzenia zakwalifikowane w rozdziale 75412 –
Ochotnicze Straże Pożarne. Wójt Gminy Stanisław Linart wyjaśnił, że: „Gmina Bolimów
uzyskując dofinansowanie do zakupu samochodu ratowniczo – gaśniczego w ramach
Regionalnego Programu Operacyjnego województwa łódzkiego została zobowiązana w
§ 9 ust. 5 umowy o dofinansowanie projektu nr UDA-RPLD.02.05.00-00-00-040/09-00 z
dnia 8 lutego 2010 roku do bezpośredniego utworzenia 1 nowego miejsca pracy oraz
jego monitorowania przy pomocy wskaźników liczby zaimplementowanej do KSI AIMK
07-13, która stanowi załącznik nr 3 do wytycznych w zakresie warunków gromadzenia i
przekazywania danych w formie elektronicznej.” Dalej w wyjaśnieniu Wójt Gminy
Bolimów stwierdził: „Zgodnie z umową o dofinansowanie Gmina Bolimów ma obowiązek
utrzymać utworzone miejsce pracy przez okres trwałości projektu, tj. 5 lat od daty
zakończenia projektu. W ramach ww. miejsca pracy zatrudniono trzech kierowców,
których łączny wymiar czasu pracy składa się na 1 etat.”
Wyjaśnienie Wójta Gminy Stanisława Linarta w sprawie wynagrodzeń osobowych
zakwalifikowanych w dziale 754 rozdziale 75412 stanowi załącznik nr 45 do protokołu
kontroli.
Urząd Marszałkowski w Łodzi Departament ds. Regionalnego Programu Operacyjnego
pismem RP.VI-MP-3161-5/040-09-3/11 z dnia 27 października 2011 roku w nawiązaniu
do pisma Wójta Gminy Bolimów z dnia 13 października 2011 roku, znak:
GRp.7013.7.2011 KM nie wyraził zgody na zmianę formy zatrudnienia ww. pracowników
obsługujących samochód z umowy o pracę na umowę zlecenia, gdyż w konsekwencji
zmiany Beneficjent nie zapewniłby przestrzegania zasady trwałości projektu.
Zestawienie wypłaconych wynagrodzeń osobowych pracownikom Urzędu Gminy w 2011
roku (z podziałem na wynagrodzenia miesięczne, nagrody jubileuszowe, ekwiwalenty za
urlop, odprawy pieniężne, itp.) przedstawia poniższa tabela:
Lp.
Wyszczególnienie
2011 rok
Data wypłaty
w 2011 roku
Kwota w zł
1.
2.
Wynagrodzenia miesięczne
(pensje)
Liczba osób
co miesiąc
1 064 286,27
Nagrody jubileuszowe
14 531,03
32,7
4
22.02.2011
28.06.2011
26.07.2011
5.12.2011
3.
Nagrody
uznaniowe
pracowników
dla
21 400,00
29
29.06.2011
13.13.2011
4.
Nagrody wypłacone Wójtowi
-
-
5.
Ekwiwalent za urlop
-
-
6.
Odprawy pieniężne
18 840,00
1
29.06.2011
_____________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Łącznie
1 119 057,30
Wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku zatrudnionych było 35 osoby. W ciągu 2011
roku zwolniono 4 pracowników, przyjęto 2 pracowników.
Zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach
samorządowych (Dz. U. nr 223, poz. 1458 ze zm.) czynności z zakresu prawa pracy
wobec Wójta, związane z nawiązaniem i rozwiązaniem stosunku pracy, wykonywał
Przewodniczący Rady Gminy, a pozostałe czynności Sekretarz Gminy, z tym, że
wynagrodzenie Wójta ustalała Rada Gminy w drodze uchwały.
W okresie objętym kontrolą, tj. w 2011 roku Wójtowi Stanisławowi Linartowi wypłacano
wynagrodzenie ustalone uchwałą nr XIX/122 Rady Gminy Bolimów z dnia 8 grudnia
2008 roku, tj. miesięcznie
- wynagrodzenie zasadnicze
4.500,00 zł
- dodatek funkcyjny
1.650,00 zł
- dodatek specjalny w wysokości 20% wynagrodzenia
zasadniczego i dodatku funkcyjnego
1.230,00 zł
- dodatek stażowy – 20% wynagrodzenia zasadniczego
900,00 zł
Łącznie miesięczne wynagrodzenie w 2011 roku wynosiło 8.280,00 zł.
Tak ustalone wynagrodzenie (w tym poszczególne składniki tego wynagrodzenia)
mieściło się w granicach określonych przepisami rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2
sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych
zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich
(Dz. U. nr 146, poz. 1223 ze zm.) Wymienione rozporządzenie, na podstawie, którego
ustalono wynagrodzenie Wójta, obowiązywało do dnia 31 marca 2009 roku. Powyższe
wynagrodzenie było zgodne nadal z obowiązującymi od 1 kwietnia 2009 roku
przepisami rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie
wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. nr 50, poz. 398 ze zm.).
Wójt Gminy Bolimów zarządzeniem nr 41/2009 z dnia 15 czerwca 2009 roku wprowadził
regulamin wynagradzania pracowników Urzędu Gminy w Bolimowie – na podstawie art.
39 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych oraz
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania
pracowników samorządowych (Dz. U. nr 50, poz. 398 ze zm.). Zgodnie z treścią § 3 ust.
1 i 2 wymienionego zarządzenia Wójta, zarządzenie weszło w życie po upływie 2 tygodni
od dnia podania do wiadomości pracownikom poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń w
dniu podpisania, co zostało potwierdzone adnotacją Sekretarza Gminy, umieszczoną na
oryginale niniejszego unormowania wewnętrznego.
W toku postępowania kontrolnego, na podstawie dokumentów źródłowych, znajdujących
się w aktach osobowych, sprawdzono prawidłowość ustalania kategorii zaszeregowania i
wszystkich składników wynagrodzenia w stosunku do wytypowanych do kontroli
wynagrodzeń pracowników, tj. Sekretarza, Skarbnika, z-cy Kierownika USC, kierownika
Referatu, inspektora, podinspektora, młodszego referenta, sprzątaczki, pracownika
gospodarczego (palacza). W wyniku sprawdzenia zgodności kategorii zaszeregowania i
stawek płac z obowiązującymi przepisami dla wyżej wyszczególnionych pracowników
Urzędu Gminy, oraz z zapisami zawartymi w regulaminie wynagradzania pracowników
Urzędu Gminy Bolimów nieprawidłowości nie stwierdzono.
Wykaz pracowników Urzędu Gminy Bolimów wytypowanych do kontroli ich wynagrodzeń,
z uwzględnieniem stanowisk, kategorii zaszeregowania, wszystkich składników
wynagrodzeń i daty regulacji płac w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 2011
roku stanowi załącznik nr 46 do protokołu kontroli.
Sprawdzono listy wypłat wynagrodzeń pracowników Urzędu Gminy: za luty i grudzień
2011 roku. Wynagrodzenia ujęte w powyższych listach płac były zgodne z angażami,
_____________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
stanowiącymi podstawę wypłaty wynagrodzeń, znajdującymi się w aktach osobowych
ww. pracowników wytypowanych do kontroli ich wynagrodzeń.
Listy płac (sporządzane komputerowo) zawierały podpisy osób wymienionych w § 8 ust.
9 obowiązującej w okresie objętym kontrolą instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania
dokumentów finansowo-księgowych w Urzędzie Gminy w Bolimowie, tj.: osoby
sporządzającej i sprawdzającą pod względem formalno-rachunkowym, pracownika kadr
(pod względem merytorycznym), Wójta lub Sekretarza (podpis zatwierdzający do
wypłaty) i Skarbnika (podpis akceptujący).
Nieprawidłowości w zakresie dekretacji księgowej oraz klasyfikacji budżetowej
wypłaconych wynagrodzeń i pochodnych od wynagrodzeń nie stwierdzono, co ustalono
na podstawie polecenia księgowania (PK) wynagrodzeń wypłaconych za grudzień 2011
roku.
Ponadto w toku postępowania kontrolnego sprawdzono prawidłowość wypłat dokonanych
w 2011 roku dla członków OSP – kierowców, konserwatorów i uwag nie wniesiono.
Wypłaty dla ww. osób dokonywane były na podstawie stosownych umów cywilnoprawnych.
W trakcie kontroli stwierdzono, że dane wynikające z ewidencji księgowej, dotyczące
wydatków dokonanych na wynagrodzenia i pochodne w latach 2010 - 2011 były zgodne
z wielkościami wykazanymi w analizie przedkontrolnej – punkt III.4.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
W 2011 roku decyzją Wójta Gminy Bolimów Stanisława Linarta (pismo 0r.2122.4.2011),
pracownikowi Urzędu Gminy zatrudnionemu na stanowisku inspektora, w związku z
przejściem na emeryturę przyznano jednorazową odprawę w kwocie 18.840,00 zł, tj.
w wysokości 6-krotnego wynagrodzenia miesięcznego brutto – na podstawie art. 36 ust.
2 i art. 38 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach
samorządowych.
Odnośnie prawidłowości naliczenia kwoty odprawy uwag nie wniesiono, co stwierdzono
w oparciu o dowody źródłowe oraz o zapisy zawarte w karcie płacowej pracownika. Lista
wypłat ww. odprawy pieniężnej została podpisane przez upoważnione osoby.
W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, że w 2011 roku oraz w roku poprzednim
nie dokonywano wypłat ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy.
4. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2010 – 2011
2010 rok
Dział
Rozdział
Paragraf
Plan po
zmianach
(zł)
2011 rok
Wykonanie
(zł)
Plan po
zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
010
01010
6050
596.324,97
574.874,97
430.000,00
59.220,00
010
01010
6057
1.945.540,17
1.945.540,17
1.887.039,27
1.887.039,27
010
01010
6059
427.427,82
427.427,82
1.471.161,40
1.470.571,26
600
60016
6050
408.682,68
400.355,46
170.000,00
159.608,80
754
75412
6050
24.095,87
19.729,00
801
80101
6050
81.612,00
67.370,29
104.962,00
92.059,19
_____________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
801
80195
6050
4.200,00
4.183,38
900
90015
6050
87.126,00
76.028,50
921
92109
6050
86.596,54
78.070,41
921
92109
6057
279.291,17
279.291,17
921
92109
6059
195.837,54
195.837,54
926
92601
6050
190.600,00
180.074,68
Razem
4.327.334,76
4.248.783,39
Wydatki
budżetowe
ogółem
15.352.659,16
% udziału
wydatków
inwestycyj-nych
w wydatkach
ogółem
28,2
14.792.023,99
28,7
31.928,00
0
4.095.090,67
3.668.498,52
14.201.902,39
13.160.472,20
28,8
27,9
Dane nie dotyczą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2010-2011
Źródłami finansowania realizowanych inwestycji w 2010 roku były:
- środki własne Gminy
2.500.469,77 zł,
- dotacje (w tym środki unijne)
2.510.998,87 zł,
Ogółem
5.011.468,64 zł.
Kwota ogółem zawiera:
- wydatki sensu stricte klasyfikowane w paragrafach: 6050, 6057 i 6059 w łącznej
kwocie 4.248.783,39 zł - finansowane środkami własnymi w wysokości 2.367.243,52
zł, dotacją z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w
Łodzi w kwocie 14.727,87 zł (umowa z dnia 29 września 2010 roku) oraz dotacją z
Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi w kwocie 1.866.812,00 zł w ramach zawartej
umowy z dnia 10 lutego 2009 roku,
- wydatki na zakupy inwestycyjne klasyfikowane w paragrafach: 6060 , 6067, 6069 w
łącznej kwocie 759 685,25 zł, których źródłem finansowania były środki własne
Gminy w kwocie 130 226,25 zł i środki z Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi w kwocie
629 459,00 zł. W ramach zawartej umowy z dnia 8 lutego 2010 roku o
dofinansowanie zakupu wozu strażackiego,
- dofinansowanie w kwocie 3.000,00 zł w ramach dotacji celowej dla Powiatu
Skierniewickiego na realizację zadania inwestycyjnego pn. ”Przebudowa drogi
powiatowej nr 2700 relacji Mysłaków - Janowice- Bednary- Bolimów” na podstawie
uchwały nr XLIII/251/2010 Rady Gminy Bolimów z dnia 29 września 2010 roku w
sprawie udzielenia pomocy finansowej dla Powiatu Skierniewickiego.
W 2010 roku zrealizowano zadania inwestycyjne z udziałem środków zewnętrznych
(unijnych), które Gmina otrzymała w 2012 roku, były to:
- budowa świetlicy wiejskiej w miejscowości Nowe Kęszyce (umowa z dnia 15 czerwca
2010 roku - otrzymany zwrot to kwota 272.923,02 zł),
- przebudowa płyty głównej kompleksu sportowego w Bolimowie (umowa z dnia 25
stycznia 2011 roku – otrzymana kwota to 102.000,00 zł ).
Źródłami finansowania realizowanych inwestycji w 2011 roku były:
- środki własne Gminy
2.272.804,99 zł,
- dotacje(w tym środki unijne)
1 434.540,53 zł,
Ogółem
3 707 345,52 zł
_____________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kwota ogółem zawiera:
- wydatki sensu stricte klasyfikowane w paragrafach: 6050, 6057 i 6059 w łącznej
kwocie 3.668.498,52 zł (finansowane środkami własnymi w wysokości 2.238.764,99
zł, dotacją z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w
Łodzi w kwocie 89.669,06 zł (umowa z dnia 29 września 2010 roku) i dotacją z
Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi w kwocie 1.285.064,47 zł w ramach zawartej
umowy z dnia 10 lutego 2009 roku, oraz dotacją celową z Urzędu Marszałkowskiego
na budowę drogi dojazdowej do gruntów rolnych w kwocie 55.000,00 zł,
- wydatki na zakupy inwestycyjne klasyfikowane w paragrafie 6060 w łącznej kwocie
38.847,00 zł, których źródłem finansowania były środki własne Gminy w kwocie
34.040,00 zł oraz dotacja z Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi w kwocie 4.807,00 zł.
W 2011 roku zrealizowano zadanie inwestycyjne z udziałem środków unijnych, które
Gmina otrzymała w 2012 roku w kwocie 660.703,00 zł. Była to budowa kanalizacji
sanitarnej w miejscowościach: Bolimów, Podsokołów, Sokołów, Jasionna, Sierzchów - II
etap (umowa z dnia 26 listopada 2009 roku – kwota 660.703,00 zł).
Źródła finansowania inwestycji z podziałem na poszczególne zadania (w działach,
rozdziałach i paragrafach), w Gminie Bolimów w latach 2010 – 2011 obrazuje tabela
stanowiąca załącznik nr 47 do protokołu kontroli.
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
W ewidencji księgowej prowadzone jest konto 080 – „Inwestycje (środki trwałe w
budowie)”. Do każdego zadania inwestycyjnego prowadzone są analityczne konta
księgowe, na których ewidencjonowane są wydatki na poszczególne zadania
inwestycyjne.
Po zakończeniu realizacji inwestycja jest przyjmowana do ewidencji środków trwałych na
podstawie dokumentu OT.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zadania inwestycyjne planowane do realizacji, w okresie objętym kontrolą, tj. w latach
2010-2011 przed uchwaleniem budżetu były przedstawiane na posiedzeniach komisji
Rady Gminy Bolimów, przy omawianiu uchwały budżetowej (co stwierdzono na
podstawie protokołów wspólnych posiedzeń Komisji Rewizyjnej Rady Gminy Bolimów,
Komisji Rozwoju Gospodarczego, Przestrzegania Porządku i Bezpieczeństwa Publicznego
Rady Gminy Bolimów, Komisji Oświaty, Kultury, Sportu i Turystyki Rady Gminy
Bolimów: nr 39/2010 z dnia 8 stycznia 2010 roku i nr 40/2010 z dnia 27 stycznia 2010
roku; protokołów wspólnych posiedzeń Komisji Rewizyjnej Rady Gminy Bolimów, Komisji
Rozwoju Gospodarczego, Przestrzegania Porządku i Bezpieczeństwa Publicznego Rady
Gminy Bolimów, Komisji Oświaty, Kultury, Sportu i Turystyki Rady Gminy Bolimów nr
1/2011 z dnia 13 stycznia 2011 roku).
Rada Gminy Bolimów uchwałą nr XXXVI/221/10 z dnia 29 stycznia 2010 roku w sprawie
uchwalenia budżetu na 2010 rok określiła wielkość nakładów inwestycyjnych na 2010
rok w wysokości 6.749.917,94 zł. Plan po zmianach w ciągu roku budżetowego wyniósł
ogółem 5.092.874,76 zł (z tego na wydatki inwestycyjne sensu stricte 4.327.334,76 zł,
zakupy inwestycyjne 765.540,00 zł). Zaplanowane wydatki na inwestycje na rok 2010
zrealizowane zostały w kwocie 4.248.783,39 zł, co stanowiło 98,2% wykonania planu
po zmianach.
_____________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rada Gminy Bolimów uchwałą nr VI/27/11 z dnia 25 lutego 2011 roku w sprawie
uchwalenia budżetu na 2011 rok określiła wielkość nakładów inwestycyjnych na 2011
rok w wysokości 4.162.488,94 zł. Plan po zmianach w ciągu roku budżetowego wyniósł
ogółem 4.142.090,67 zł (z tego na wydatki inwestycyjne sensu stricte 4.095.090,67 zł,
zakupy inwestycyjne 47.000,00 zł). Zaplanowane wydatki na inwestycje na 2011 rok
zrealizowane zostały w kwocie 3.668.498,52 zł, co stanowiło 89,6% wykonania planu
po zmianach.
Zmiany planu w trakcie roku budżetowego dotyczące wysokości środków finansowych
przeznaczonych na realizację inwestycji dokonywane były poprzez podjęcie uchwały
przez Radę Gminy.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
„Budowa świetlicy wiejskiej w miejscowości Nowe Kęszyce”
Przetarg nieograniczony o wartości zamówienia mniejszej niż kwoty określone
w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia
2004 roku – Prawo zamówień publicznych (jednolity tekst z 2007 r., Dz. U. nr
223, poz. 1655 ze zm.).
Wartość zamówienia ustalona na podstawie kosztorysów inwestorskich z dnia 17 maja
2010 roku wynosiła 610.302,17 zł (bez podatku od towarów i usług - VAT), 744.568,65
zł (z podatkiem VAT). W toku postępowania kontrolnego ustalono, że w dniu wszczęcia
postępowania o udzielenie zamówienia, podstawę przeliczenia wartości zamówień
publicznych stanowił kurs wynoszący 3,839, zgodnie z § 1 rozporządzenia Prezesa Rady
Ministrów z dnia 23 grudnia 2009 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do
euro stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr 224,
poz. 1796). Powyższe rozporządzenie weszło w życie z dniem 1 stycznia 2010 roku i
obowiązywało do końca 2011 roku, w związku z tym wartość zamówienia w dniu
wszczęcia postępowania o zamówienie publiczne po przeliczeniu przez kontrolujących
wynosiła 158.974,26 euro (193.948,59 euro z VAT) i takie przeliczenie zastosowała
kontrolowana jednostka, co wynika z protokołu z dnia 2 czerwca 2010 roku z ustalenia
wartości przedmiotu zamówienia: budowa świetlicy wiejskiej w miejscowości Nowe
Kęszyce (akta sprawy nr GRP 341/…/2010). W trakcie kontroli ustalono, że wszczęcie
postępowania o udzielenie zamówienia nastąpiło 8 czerwca 2010 roku poprzez
opublikowanie w tym dniu ogłoszenia przedmiotowego zamówienia.
Etap przygotowania inwestycji (projekty, kosztorysy)
Projekty
Dokumentację projektu budowlanego budynku świetlicy wiejskiej w Nowych Kęszycach,
działka nr 187, Gmina Bolimów opracował w listopadzie 2008 roku Zakład Projektowania
i Obsługi Inwestycji „PROMAG”, Łowicz, ul. Garbarska 3, przez projektantów
posiadających uprawnienia budowlane.
Starosta Skierniewicki decyzją nr 399/2009 z dnia 9 października 2009 roku po
rozpatrzeniu wniosku inwestora (Gminy Bolimów) z dnia 11 września 2009 roku
zatwierdził projekt budowlany i udzielił dla Gminy Bolimów pozwolenia na budowę
świetlicy wiejskiej w Nowych Kęszycach (kategoria IX) o pow. zabudowy – 239 m², pow.
użytkowej – 210,40 m², kubaturze 1120,54 m³ oraz zbiornika na ścieki na działce nr
ew. 187 położonej w miejscowości Nowe Kęszyce, gm. Bolimów.
_____________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kosztorysy
Zamówienie publiczne pod nazwą: „Budowa świetlicy wiejskiej w miejscowości Nowe
Kęszyce” zrealizowano na podstawie kosztorysów inwestorskich z dnia 17 maja 2010
roku, opracowanych przez Zakład Projektowania i Obsługi Inwestycji „PROMAG”, Łowicz,
ul. Garbarska 3.
Prawidłowość stosowania przepisów o zamówieniach publicznych
Ogłoszenie o zamówieniu przesłano drogą elektroniczną i zamieszczono w Biuletynie
Zamówień Publicznych w dniu 8 czerwca 2010 roku (nr ogłoszenia 146811-2010).
Zgodnie z art. 40 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych kontrolowana jednostka
wszczęła postępowanie w trybie przetargu nieograniczonego, zamieszczając ogłoszenie o
zamówieniu w miejscu publicznie dostępnym w swojej siedzibie (na tablicy ogłoszeń)
oraz na stronie internetowej (bip) od dnia 8 czerwca 2010 roku.
Zamawiający w ogłoszeniu prawidłowo opisał przedmiot zamówienia. Zamieszczone
ogłoszenie o zamówieniu na tablicy ogłoszeń oraz na stronie internetowej zawierało
wszystkie dane wymagane przez art. 41 ustawy Prawo zamówień publicznych.
Specyfikację istotnych warunków zamówienia (SIWZ) w postępowaniu prowadzonym w
trybie przetargu nieograniczonego o wartości szacunkowej poniżej kwoty określonej w
art. 11 ust. 8 ustawy Prawo zamówień publicznych zatwierdził Wójt Gminy Bolimów
Stanisław Linart w maju 2010 roku. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia
zawierała wszystkie niezbędne dane określone w art. 36 ust. 1 ustawy Prawo zamówień
publicznych, w tym m. in.: opisano warunki udziału w postępowaniu oraz sposób
dokonywania oceny spełniania tych warunków. W SIWZ określono, że na potwierdzenie
warunków zamówienia wynikającego z art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy Prawo zamówień
publicznych wykonawca miał przedstawić wykaz robót budowlanych realizowanych w
ciągu ostatnich pięciu lat, tj. zgodnie z wymogami § 1 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia
Prezesa Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 2009 roku w sprawie rodzajów dokumentów,
jakich może żądać zamawiający od wykonawcy, oraz form, w jakich te dokumenty mogą
być składane (Dz. U. nr 226, poz. 1817).
W trakcie kontroli stwierdzono, że warunki udziału w postępowaniu i kryteria oceny ofert
pozostawały niezmienne w toku postępowania.
Kontrolowana jednostka w SIWZ prawidłowo ustaliła termin składania ofert: w
przypadku robót budowlanych - nie krótszy niż 14 dni od dnia zamieszczenia ogłoszenia
w Biuletynie Zamówień Publicznych (art. 43 ust. 1 ustawy Prawo zamówień
publicznych). Ogłoszenie o zamówieniu zamieszczono w Biuletynie Zamówień
Publicznych, jak podano wyżej, w dniu 8 czerwca 2010 roku; termin składania ofert
wyznaczono do dnia 24 czerwca 2010 roku, godzina 10,00 (zgodny z terminem
podanym w ogłoszeniu).
Zamawiający w SIWZ określił wymagania dotyczące wadium zgodnie z wymogami
zawartymi w art. 45 ustawy Prawo zamówień publicznych.
Zamawiający prawidłowo ustalił w SIWZ termin związania z ofertą (30 dni) – zgodnie z
art. 85 ust. 1 pkt 1 ustawy Prawo zamówień publicznych.
Zgodnie z wymogami art. 42 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych specyfikację
istotnych warunków zamówienia kontrolowana jednostka udostępniła na stronie
internetowej, od dnia zamieszczenia ogłoszenia w Biuletynie Zamówień Publicznych, tj.
dnia 8 czerwca 2010 roku. SIWZ pobierana była ze strony internetowej Gminy; nie było
przypadku przekazywania specyfikacji na wniosek wykonawcy (art. 42 ust. 2 ustawy
Prawo zamówień publicznych).
Wójt Gminy Bolimów zarządzeniem nr 24/2010 z dnia 6 maja 2010 roku w sprawie
wszczęcia procedury o udzielenie zamówienia publicznego w trybie przetargu
_____________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nieograniczonego na „Budowę świetlicy wiejskiej w miejscowości Nowe Kęszyce” powołał
trzyosobową komisję przetargową w celu przeprowadzenia postępowania o udzielenie
wymienionego zamówienia publicznego w trybie przetargu nieograniczonego. Przy
komisji przetargowej Wójt powołał eksperta w osobie radcy prawnego. Wymienioną
komisję powołano zgodnie z art. 19 ust. 2 i 3 i art. 21 ustawy Prawo zamówień
publicznych.
Z protokołu postępowania o udzielenie zamówienia o wartości zamówienia mniejszej niż
kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 29
stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych, prowadzonego w trybie przetargu
nieograniczonego (sporządzonego na druku ZP-2/PN, NBO, ZOC) - część szczegółowa
wynika, że otwarcie ofert odbyło się w dniu 24 czerwca 2010 roku o godzinie 10.15 w
Urzędzie Gminy w Bolimowie. Do upływu terminu składania ofert złożono 3 oferty. W
protokole postępowania stwierdzono, że bezpośrednio przed otwarciem ofert,
zamawiający podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na finansowanie zamówienia: w
wysokości 744.568,65 zł brutto. Wymienione oferty wpisano do formularza
stanowiącego druk ZP-14 „Zbiorcze zestawienie ofert”.
Z załączonych druków (ZP-11) do protokołu postępowania o udzielenie zamówienia
wynika, że w postępowaniu każda z osób, wchodzących w skład komisji przetargowej a
więc występująca w imieniu zamawiającego, złożyła oświadczenie, co do okoliczności
skutkujących wyłączeniem z postępowania. Oprócz członków komisji przetargowej
oświadczenie na druku ZP-11 złożył Wójt Gminy Bolimów oraz radca prawny. Z
podpisanych druków ZP-11 wynika, że żadna z wymienionych osób nie podlegała
wyłączeniu z niniejszego postępowania w związku z nie zaistnieniem okoliczności
wymienionych w art. 17 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych.
W trakcie kontroli stwierdzono, że wykonawcy spełniali wymagane przez SIWZ warunki
udziału w postępowaniu, co było zgodne z ustaleniami zawartymi na druku ZP-17.
W protokole postępowania o udzielenie zamówienia podano, że z postępowania nie
wykluczono żadnego z wykonawców i nie odrzucono żadnej oferty.
Oceny ofert dokonano zgodnie z kryterium ustalonym w specyfikacji istotnych warunków
zamówienia (cena ofertowa oraz termin wykonania).
Na podstawie streszczenia oceny i porównania złożonych ofert, dokonanego na druku
ZP-21 z dnia 29 czerwca 2010 roku przyjęto ofertę nr 2 firmy: PPUH „Okno – Bud”
Krzysztof Białobrzeski, 96-500 Sochaczew, ul. Trojanowska 63. Uzasadnienie wyboru:
oferta spełnia warunki zawarte w SIWZ a w ocenie otrzymała najwyższą ocenę. Cena
brutto wybranej oferty: 457.804,71 zł.
Zawiadomienia o wyborze oferty (o treści wymaganej art. 92 ust. 1 ustawy Prawo
zamówień publicznych) wysłano pocztą wszystkim wykonawcom w dniu 29 czerwca
2010 roku (co wynika z potwierdzeń zwrotnych odbioru załączonych do akt sprawy),
oraz przekazano faksem w dniu 29 czerwca 2010 roku.
Zgodnie z art. 92 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych ogłoszenie o wyniku
postępowania zamieszczono na stronie internetowej Gminy Bolimów (od dnia 29
czerwca 2010 roku) oraz w miejscu publicznie dostępnym w Urzędzie Gminy od dnia 29
czerwca 2010 roku.
Z zachowaniem terminu określonego w art. 94 ust. 1 pkt 2 ustawy Prawo zamówień
publicznych w dniu 5 lipca 2010 roku zawarto umowę nr 81/2010 pomiędzy Gminą
Bolimów reprezentowaną przez Wójta Gminy Stanisława Linarta a PPHU „OKNO-BUD”
Krzysztof Białobrzeski, 96-500 Sochaczew, ul. Trojanowska 63. Przedmiotem umowy
była realizacja na rzecz zamawiającego zadania pn.: „Budowa świetlicy wiejskiej w
miejscowości Nowe Kęszyce”. Umowę kontrasygnowała Skarbnik Gminy Krystyna
_____________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Pilaszek. Umowę zawarto z uwzględnieniem postanowień wynikających z treści SIWZ,
zgodnie ze złożoną ofertą.
W umowie, w § 17 strony ustaliły, że w dniu podpisania umowy wykonawca wniesie
zabezpieczenie należytego wykonania umowy oraz na pokrycie ewentualnych roszczeń z
tytułu rękojmi i gwarancji w wysokości 8% ustalonego wynagrodzenia ryczałtowego
brutto, co stanowi kwotę 36.624,38 zł w formie gwarancji ubezpieczeniowej, tj. zgodnie
z zapisami zawartymi w SIWZ oraz w granicach określonych w art. 150 ustawy Prawo
zamówień publicznych.
Zabezpieczenie należytego wykonania umowy wniesiono przed zawarciem umowy.
Ubezpieczeniowa gwarancja należytego wykonania i właściwego usunięcia wad nr
560/GW/GG/01/2010/MAZD została sporządzona przez Towarzystwo Ubezpieczeń i
Reasekuracji
„WARTA”
S.A.
MAKROREGION
DETALICZNY
MAZOWIECKI
Przedstawicielstwo w Płocku. Zabezpieczenia należytego wykonania umowy wniesiono
na właściwy okres, co stwierdzono w toku postępowania kontrolnego.
Zamawiający, zgodnie z art. 95 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, po zawarciu
umowy w sprawie zamówienia publicznego zamieścił w dniu 6 lipca 2010 roku
ogłoszenie o tym fakcie w Biuletynie Zamówień Publicznych (numer ogłoszenia 1975582010).
W toku postępowania kontrolnego nie stwierdzono dokonania przez zamawiającego
zmian umowy z naruszeniem ograniczeń wynikających z art. 144 ustawy – Prawo
zamówień publicznych.
Zabezpieczenie środków w budżecie na realizację zadania inwestycyjnego
(zaciągnięcie zobowiązań)
W 2008 roku podjęto decyzję o przyjęciu do realizacji zadania pod nazwą „Budowa
świetlicy wiejskiej w miejscowości Nowe Kęszyce”. Uchwałą nr XV/105/08 Rady Gminy
Bolimów z dnia 28 marca 2008 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Bolimów na
2008 rok wprowadzono wymienione zadanie do zadań inwestycyjnych z planem
wydatków na 2008 rok w kwocie 15.000,00 zł (załącznik nr 3a do wymienionej
uchwały). Następnie w wyniku rozeznania rynku i uwzględnienia podatku VAT dokonano
zwiększenia środków o kwotę 5.000,00 zł, na podstawie uchwały nr XVIII/112/08 Rady
Gminy Bolimów z dnia 3 czerwca 2008 roku (załącznik nr 6 i 7 do wymienionej
uchwały). W 2008 roku wydatkowano w ramach przedmiotowej inwestycji kwotę
17.141,00 zł, z tego: dokumentację projektową oraz decyzję o warunkach zabudowy.
W uchwalonym w dniu 29 stycznia 2010 roku budżecie Gminy Bolimów na 2010 rok
uchwałą Rady Gminy nr XXXVI/221/2010 - zgodnie z tabelą nr 2a do uchwały plan
wydatków na powyższe zadanie wyniósł 820.000,00 zł. Uchwałą nr XXXVII/223/2010
Rady Gminy Bolimów z dnia 17 lutego 2010 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na
2010 rok zmniejszono o kwotę 63.274,75 zł wydatki na ww. zadanie do wielkości
kosztorysowej. Po zmniejszeniu wydatki wyniosły 756.725,25 zł (załącznik nr 2 do
niniejszej uchwały). Następnie uchwałą nr XLIV/259/2010 Rady Gminy Bolimów z dnia
29 października 2010 roku w sprawie zmiany budżetu Gminy na 2010 rok zmniejszono o
kwotę 280 000,00 zł wydatki na to zadanie ostatecznie zabezpieczając środki w
wysokości 476.725,25 zł. Wydatki poniesione w 2010 roku opiewają na kwotę ogółem
475.128,71 zł, z tego: roboty budowlane 457.804,71 zł, nadzór inwestorski 14.640,00 zł
oraz inwentaryzacja geodezyjna 2 684,00 zł. Z powyższych ustaleń wynika, ze na dzień
zawarcia umowy z wykonawcą przedmiotowego zadania inwestycyjnego (5 lipca 2010
roku) oraz z innymi kontrahentami realizującymi zadanie inwestycyjne było
zabezpieczenie środków w budżecie.
_____________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 15 czerwca 2010 roku została zawarta umowa o przyznanie pomocy nr 002066922-UM0503728/09 w ramach działania "Odnowa i rozwój wsi" objętego PROW na lata
2007-2013 pomiędzy Samorządem Województwa Łódzkiego a Gminą Bolimów na
realizację zadania „Budowa świetlicy wiejskiej w miejscowości Nowe Kęszyce" na kwotę
465.199,00 zł. W dniu 2 lutego 2011 roku został zawarty aneks nr 1 do wymienionej
umowy nr 00206-6922-UM0503728/09, który wprowadził zmianę przyznanej kwoty
pomocy - z związku z zaistniałymi po procedurze przetargowej odchyleniami
finansowymi w kosztach według umowy a kosztami według kosztorysu ofertowego
wykonawcy oraz zmianę terminu składania wniosku o płatność. Kwotę przyznanej
pomocy zgodnie z umową z dnia 15 czerwca 2010 roku zmniejszono do wysokości
279.257,00 zł. Termin składania wniosku o płatność został zmieniony na termin – od 1
lutego 2011 roku do dnia 28 lutego 2011 roku.
Zgodnie z zestawieniem rzeczowo-finansowym operacji stanowiącym załącznik nr 1 do
umowy nr 00206-6922-UM0503728/09 z dnia 15 czerwca 2010 roku - suma kosztów
inwestycyjnych (Ki) kwalifikowanych ogółem (kolumna 6) wynosi: 358.144,04 zł. Z
uwagi na limit kosztów ogólnych (Ko) dla operacji tj. 10% Ki - max kwota kosztów
ogólnych może wynieść tylko: 35.814,40 zł. Suma kosztów ogólnych (Ko)
kwalifikowanych ogółem (kolumna 6) wyniosła 14.198,75 zł. Powyższe spowodowało, że
koszty kwalifikowane realizacji operacji wyniosły łącznie: 372.342,79 zł. Kwota pomocy,
zatem wynosiła: 279.257,00 zł ( 75% kosztów kwalifikowanych operacji).
W wyniku kontroli administracyjnej wniosku o płatność oraz kontroli na miejscu
realizacji operacji Samorząd Województwa odmówił wypłaty części pomocy w wysokości
6.333,97 zł. W dniu 12 marca 2012 roku Gmina otrzymała pismo znak: FR.III.MŻ3096/206/18/12 UM05-6922-UM0503728/09 z Urzędu Marszałkowskiego Departament
Funduszu Rozwoju Obszarów Wiejskich w Łodzi potwierdzające zatwierdzenie wniosku o
płatność i zlecenie przekazania płatności w kwocie 272.923,02 zł do Agencji
Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa. Środki z budżetu Unii Europejskiej w kwocie
272.923,02 zł zostały przekazane na konto Gminy Bolimów w dniu 30 marca 2012 roku
(wyciąg bankowy nr 74 z dnia 30 marca 2012 roku, nr księgowy 2717).
Prawidłowość finansowania inwestycji (zgodność z umową, potwierdzanie
wykonania robót)
Z powyższych ustaleń wynika, że w dniu 5 lipca 2010 roku zawarto umowę nr 81/2010
pomiędzy Gminą Bolimów reprezentowaną przez Wójta Gminy Stanisława Linarta a
PPUH „OKNO – BUD” Krzysztof Białobrzeski, 96-500 Sochaczew, ul. Trojanowska 63,
przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy Krystyny Pilaszek. Przedmiotem umowy była
realizacja na rzecz zamawiającego dzieła budowlanego pod nazwą „Budowa świetlicy
wiejskiej w miejscowości Nowe Kęszyce”.
W umowie m. innymi zapisano:
- termin zakończenia budowy świetlicy wiejskiej ustala się na 15 października 2010
roku,
- za wykonanie przedmiotu umowy strony ustalają wynagrodzenie ryczałtowe w
kwocie 457.804,71 zł brutto,
- podstawą do wypłaty wynagrodzenia będzie wystawiona przez wykonawcę faktura
VAT za wykonaną całość prac, co zostanie potwierdzone przez inspektora nadzoru wg
zestawienia dołączonego do faktury,
- zamawiający ma obowiązek zapłaty faktury wystawionej po podpisaniu protokołu
końcowego w terminie do 30 dni licząc od daty jej doręczenia zamawiającemu. Za
datę zapłaty należności wynikającej z faktury uznaje się dzień obciążenia rachunku
zamawiającego.
W aktach sprawy znajduje się pismo wykonawcy z dnia 15 października 2010 roku
zgłaszające zakończenie robót „Budowy świetlicy wiejskiej w miejscowości Nowe
_____________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kęszyce” na dzień 15 października 2010 roku, z prośbą o wyznaczenie terminu odbioru.
Wójt Gminy Bolimów pismem z dnia 20 października 2010 roku, znak: GRP
341/06/2010 powiadomił wykonawcę, że w dnu 25 października 2010 roku komisja w
wymienionym w piśmie, trzyosobowym składzie, rozpocznie czynności związane z
odbiorem końcowym obiektu. W protokole spisanym w dniu 25 października 2010 roku
komisja w składzie ustalonym przez Wójta (w dniu 20 października 2010 roku) przy
współudziale inspektora nadzoru Andrzeja Hipera, w obecności: kierownika budowy i
wykonawcy stwierdziła, że roboty zostały wykonane w czasie od dnia 9 lipca 2010 roku
do dnia 15 października 2010 roku. Podczas odbioru stwierdzono: „Do pomieszczenia
magazynu sprzętu świetlicowego zamontowano drzwi segmentowe zamiast drzwi
dwuskrzydłowych aluminiowych. Zmiana jest zgodna z przepisami prawa budowlanego
traktowana jest, jako zmiana nieistotna, nie wymaga ponawiania uzgodnień i zmiany
decyzji o pozwoleniu na budowę”. Wnioski komisji: „Komisja wnioskuje o wystąpienie do
Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi Departament Funduszu Rozwoju Obszarów Wiejskich
z zapytaniem o wyjaśnienie dokonanej zmiany. Odbiór końcowy zostaje wstrzymany do
czasu uzyskania informacji z instytucji wdrażającej.”
W dniu 28 października 2010 roku wykonawca, projektant oraz inspektor nadzoru
sporządzili notatkę spisaną na okoliczność wymiany drzwi skrzydłowych do magazynu
sprzętu świetlicowego w obiekcie świetlicy wiejskiej w Nowych Kęszycach o treści:
„Według oświadczenia wykonawcy budynku świetlicy wiejskiej w Nowych Kęszycach gm.
Bolimów brak jest możliwości uzyskania gwarancji na wyrób obejmujący wrota
dwuskrzydłowe do pomieszczenia magazynowego sprzętu świetlicowego. Wiąże się to
zapewnieniem warunków bezpieczeństwa użytkowania tego wyrobu w tym
pomieszczeniu. W związku z tym uznano za celowe zamontowanie drzwi segmentowych
uchylnych. Usytuowanie drzwi oraz ich wymiary pozostają bez zmian. Zachowany jest
układ okien i drzwi w elewacji budynku. Bez zmian pozostaje przeznaczenie i funkcja
projektowanego pomieszczenia. Proponowana zmiana jest zgodna z przepisami prawa
budowlanego, traktowana jest, jako zmiana nieistotna, nie wymaga ponawiania
uzgodnień i zmiany decyzji o pozwoleniu na budowę.”
Oprócz wymienionych
dokumentów, w aktach sprawy znajdują się następujące dokumenty:
- pismo Wójta Gminy Bolimów z dnia 8 listopada 2010 roku, sygnatura akt:
GRP/2227/1/SNK/2010 skierowane do Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi
Departament Funduszu Rozwoju Obszarów Wiejskich, Al. Piłsudskiego 8, 90-051
Łódź z zapytaniem, czy dozwolone są nieistotne zmiany w projekcie budowlanym i
czy w przypadku przedmiotowych zmian wpływają one na zwiększenie kosztów
niekwalifikowanych o koszty elementów wykonanych niezgodnie z projektem
budowlanym stanowiącym załącznik do wniosku o pomoc finansową,
- informacja Urzędu Marszałkowskiego, sygnatura akt: UM05-6922-UM0503728/09
FR.I-MJ-3096/387/2009/2010 z dnia 8 listopada 2010 roku w nawiązaniu do ww.
pisma Wójta Gminy Bolimów,
- pismo Wójta Gminy Bolimów z dnia 15 listopada 2010 roku, sygnatura akt: GRP
341/06/2010 skierowane do wykonawcy, tj. PPUH „OKNO – BUD” Krzysztof
Białobrzeski w związku z uzyskaniem odpowiedzi z Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi
(instytucji wdrażającej PROW), zapraszające na spotkanie w dniu 22 listopada 2010
roku w Urzędzie Gminy w Bolimowie w celu podjęcia zawieszonych czynności odbioru
końcowego inwestycji pod nazwą „Budowa świetlicy wiejskiej w miejscowości Nowe
Kęszyce”,
- protokół spisany w dniu 22 listopada 2010 roku. W treści protokołu podano:
„Podczas odbioru stwierdzono, że kontynuuje się czynności odbioru rozpoczęte w
dniu 25 października 2010 roku. Wykonawca nie zgadza się ze stanowiskiem
Komisji, ze pismo znak: FR.I-MJ-3096/387/2009/2010 z dnia 8 listopada 2010 roku
dotyczy sytuacji zaistniałej w ramach przedmiotowej inwestycji, ponieważ
zamontowanie drzwi segmentowanych nie stanowi robót dodatkowych a jedynie
roboty zamienne. Wnioski komisji: Komisja wnioskuje o ponowne wystąpienie do
_____________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
-
-
Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi Departament Funduszu Rozwoju Obszarów
Wiejskich z zapytaniem o wyjaśnienie dokonanej zmiany. Odbiór końcowy zostaje
wstrzymany do czasu uzyskania informacji z instytucji wdrażającej.”,
pismo Wójta Gminy Bolimów z dnia 26 listopada 2010 roku, sygnatura akt:
GRP/2227/2/SNK/2010 skierowane do Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi
Departament Funduszu Rozwoju Obszarów Wiejskich, Al. Piłsudskiego 8, 90-051
Łódź w nawiązaniu do wcześniejszej korespondencji, zwracające się z uprzejmą
prośbą o udzielenie jednoznacznej odpowiedzi czy dozwolone jest dokonanie
nieistotnej zmiany w projekcie budowlanym a dotycząca zamiany drzwi elewacji
frontowej z drzwi aluminiowych dwu skrzydłowych na drzwi typu segmentowego.
Przedmiotowa informacja jest niezbędna do zakończenia odbioru końcowego, który
został wstrzymany do czasu uzyskania informacji z instytucji wdrażającej w tym
zakresie. Dalej w piśmie napisano: „Jednocześnie przesyłamy kserokopie notatki
sporządzonej w dniu 28 października 2010 roku przez wykonawcę, projektanta i
inspektora nadzoru, z której wynika, że przedmiotowa zmiana nie wpływa na funkcję
i przeznaczenie pomieszczenia magazynowego sprzętu świetlicowego.”,
informacja Urzędu Marszałkowskiego, sygnatura akt: UM05-6922-UM0503728/09
FR.I-MJ-3096/387/2009/2010 z dnia 2 grudnia 2010 roku w nawiązaniu do ww.
pisma pismo Wójta Gminy Bolimów z dnia 26 listopada 2010 rok, sygnatura akt:
GRP/2227/2/SNK/2010. W powyższej informacji stwierdzono, że: „Samorząd
Województwa nie wnosi zastrzeżeń do proponowanej zmiany. Wyrażenie zgody
uzależnione jest od zachowania zgodności z prawem przy wprowadzaniu zmian w
szczególności z ustawą Prawo budowlane i Prawo zamówień publicznych. Zgodnie z
art. 140 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych zakres świadczenia wynikający z
umowy jest tożsamy z jego zobowiązaniem zawartym w ofercie. Wykonanie innych
niż wynikające z oferty robót, możliwie jest wyłącznie na podstawie odrębnych
umów. Wszelkie zmiany w umowie z wykonawcą robót powinny odbywać się zgodnie
z art. 144 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, w przeciwnym razie będą
nieważne.”,
opinia prawna radcy prawnego (z dnia 10 grudnia 2010 roku),
pismo Wójta Gminy Bolimów z dnia 10 grudnia 2010 roku, sygnatura akt: GRP
341/06/2010 skierowane do wykonawcy, tj. „OKNO – BUD” Krzysztof Białobrzeski w
związku z uzyskaniem odpowiedzi z Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi (instytucji
wdrażającej PROW), zapraszające na spotkanie w dniu 13 grudnia 2010 roku w
Urzędzie Gminy w Bolimowie w celu podjęcia zawieszonych czynności odbioru
końcowego inwestycji pod nazwą „Budowa świetlicy wiejskiej w miejscowości Nowe
Kęszyce”.
W dniu 13 grudnia 2010 roku spisano protokół ostatecznego odbioru robót: budowy
świetlicy wiejskiej w miejscowości Nowe Kęszyce. W ostatecznym odbiorze robót udział
wzięły te same osoby – wymienione powyżej, w protokole spisanym w dniu 25
października 2010 roku. W protokole ostatecznego odbioru z dnia 13 grudnia 2010 roku
m.in. stwierdzono: „Roboty zostały wykonane pod względem technicznym – bez uwag
na kwotę brutto 457.804,71 zł. Podczas odbioru usterek nie stwierdzono. Uznaje się
wykonanie robót budowlanych za odebrane. Komisja uznaje obiekt za przyjęty przez
zamawiającego – Gminę Bolimów. Wnioski komisji: - Komisja po przeanalizowaniu
dokumentów odbiorowych, wyjaśnień z instytucji wdrażającej, opinii radcy prawnego
oraz w oparciu o par. 3 ust. 7 umowy, za dzień wykonania dzieła uznaje dzień 15
października 2010 roku, natomiast za dzień odbioru ostatecznego i przekazania obiektu
zamawiającemu uznaje dzień 13 grudnia 2010 roku.”
Firma PPHU „OKNO-BUD” Krzysztof Białobrzeski, 96-500 Sochaczew, ul. Trojanowska 63
w dniu 13 grudnia 2010 roku wystawiła fakturę VAT nr 71/2010 (wg adnotacji na
fakturze – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 15 grudnia 2010 roku) na kwotę brutto
457.804,71 zł. Termin zapłaty (przelewem) określono w fakturze: 30 dni (co oznacza wg
_____________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zapisów dokonanych w umowie zawartej z wykonawcą, zapłaty faktury wystawionej po
podpisaniu protokołu końcowego, w terminie do 30 dni licząc od daty jej doręczenia
zamawiającemu). Drugostronnie na fakturze umieszczono nadruk dotyczący
wymienionej faktury zawierający: nazwę operacji, numer umowy o przyznaniu pomocy
w ramach działania „Odnowa i rozwój wsi”, stwierdzenie o zgodności z zestawieniem
rzeczowo-finansowym, kwotę wydatków kwalifikowanych i niekwalifikowanych oraz
stwierdzenie, że wydatek wykazany w fakturze VAT został poniesiony zgodnie z ustawą
Prawo zamówień publicznych na gruncie art. 39-46 prowadząc postępowanie w trybie
przetargu nieograniczonego, ogłoszonego w BZP w dniu 8 czerwca 2010 roku pod
numerem 146811-2010.
Ponadto na fakturze znajdują się: adnotacje z podpisami osób upoważnionych,
dotyczące sprawdzenia faktury pod względem merytorycznym, formalno-rachunkowym,
podpis Skarbnika – akceptującej do wypłaty oraz podpis Wójta – zatwierdzającego do
wypłaty, pod właściwą dekretacją dotycząca kont syntetycznych oraz dekretacją
dotyczącą podziałek klasyfikacji budżetowej.
Zobowiązanie w kwocie 457.804,71 zł brutto zł zapłacono wykonawcy w dniu 20 grudnia
2010 roku (wyciąg bankowy nr 286 z dnia 20 grudnia 2010 roku, nr księgowy 10539).
Powyższą zapłatą uregulowano zobowiązanie wobec wykonawcy przedmiotowego
zadania, zgodnie z zawartą z nim umową nr 81/2010 z dnia 5 lipca 2010 roku.
Rozliczenie inwestycji i przyjęcie na stan środków trwałych
Na wykonanie zadania „Budowa świetlicy wiejskiej w miejscowości Nowe Kęszyce"
wydatkowano łącznie 492.879,71 zł. Na wymienioną wartość składają się: roboty
budowlane 457.804,71 zł, nadzór inwestorski 14.640,00 zł, dokumentacja projektowa
16.836,00 zł, inwentaryzacja 2.684,00 zł i inne koszty (poniesione w 2008 - 2010 roku)
w kwocie 915,00 zł. W wymienionej kwocie 915,00 zł zostały uwzględnione: decyzja
lokalizacyjna celu publicznego, aktualizacja kosztorysów inwestorskich.
Rozliczenia księgowego kosztów poniesionych w 2008 i w 2010 roku dokonano w 2010
roku. Dokumentem OT z dnia 31 grudnia 2010 roku przyjęto na stan środków trwałych
budynek świetlicy wiejskiej w miejscowości Nowe Kęszyce na kwotę 492 879,71 zł
(475.128,71 zł wg konta analitycznego 080-206-6922 różnica 17.751,00 zł). Kwota
17.751,00 zł została zaewidencjonowana na koncie analitycznym 080-49, tj. BO
17.141,00 zł + obroty w 2010 roku w kwocie 610,00 zł. Dokumentem OT w dniu 31
grudnia 2010 roku kwotę 492 879,71 zł przeksięgowano na konto: Wn 011-1-2066922; Ma 080-206-6922 i Ma 080-49 oraz wpisano do księgi inwentarzowej środków
trwałych, numer inwentarzowy 70/1/16/169/3 pod nazwą „Budowa świetlicy wiejskiej w
miejscowości Nowe Kęszyce”.
Rozliczenie otrzymanych dotacji
Urząd Marszałkowski w Łodzi pismem z dnia 3 września 2010 roku, sygnatura akt UM056922-UM0503728/09 FR.IV-MH-3096/69/1/3/10, w związku z § 6 umowy nr 002066922-UM0503728/09 zawartej w dniu 15 czerwca 2010 roku w ramach działania 322
Odnowa i rozwój wsi, w wyniku oceny postępowania o udzielenie zamówienia
publicznego, którego przedmiotem była budowa świetlicy wiejskiej w miejscowości Nowe
Kęszyce w ramach operacji „Budowa świetlicy wiejskiej w miejscowości Nowe Kęszyce”
poinformował Gminę Bolimów o pozytywnej ocenie postępowania o udzielenie
zamówienia publicznego.
W dniu 28 lutego 2011 roku złożony został do Urzędu Marszałkowskiego wniosek o
płatność z tytułu realizacji operacji „Budowa świetlicy wiejskiej w miejscowości Nowe
Kęszyce”.
_____________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 14 grudnia 2011 roku Urząd Marszałkowski pismem FR.III-MŻ-3096/206/08/11
UM 05-6922-UM0503728/09 z dnia 14 grudnia 2011 roku wezwał Gminę Bolimów do
usunięcia nieprawidłowości/braków/udzielenia wyjaśnień do złożonego wcześniej
wniosku.
W odpowiedzi na powyższe wezwanie Gmina Bolimów w dniu 28 grudnia 2011 roku
złożyła do Urzędu Marszałkowskiego poprawiony wniosek o płatność na ww. zadanie.
Urząd Marszałkowski w dniu 25 stycznia 2012 roku powiadomił telefonicznie Gminę
Bolimów o przeprowadzeniu czynności kontrolnych w miejscu realizacji operacji w
dniach 26-30 stycznia 2012 roku.
Z przeprowadzonej w miejscu realizacji operacji kontroli został sporządzony raport z
czynności kontrolnych nr 05/322/0027/12 z dnia 31 stycznia 2012 roku.
W nawiązaniu do ww. raportu Gmina Bolimów w dniu 13 lutego 2012 roku przedłożyła
wyjaśnienia odnośnie zgodności zestawienia rzeczowo-finansowego z realizacji operacji
(znak: GRP.7013.4.1.2012).
W dniu 6 marca 2012 roku Urząd Marszałkowski pismem FR.III-MŻ-3096/206/15/12
UM05-6922-UM0503728/09 z dnia 6 marca 2012 roku odmówił wypłaty części pomocy
w wysokości 6.333,97 zł. W wyniku kontroli administracyjnej wniosku o płatność oraz
kontroli na miejscu realizacji operacji Samorząd Województwa odmówił wypłaty części
pomocy w wysokości 6.333,97 zł. Powodem odmowy wypłaty części pomocy była:
niezgodność stanu faktycznego z kosztorysem powykonawczym odnośnie pozycji 37d.4 cokoliki, 90d.7 - rynny dachowe z PCV, leje spustowe, 91d.7 - rury spustowe z PCV, 115
- ocieplenie ścian budynków, 124 - wyprawa elew. cienkowarstwowa, 127 i 128 podbitka okapu typu „SIDING", 133 - balustrada pochylni dla niepełnosprawnych, 135 opaska wokół budynku z kostki brukowej, 132 - okładziny schodów i pochylni
niepełnosprawnych, 142 - obrzeża betonowe, 143 - nawierzchnie z kostki brukowej, 15 pisuary pojedyncze, 16 - kratki ściekowe, 24 - montaż term elektrycznych o poj. 801
oraz 27 - szafki hydrantowe.
W dniu 7 marca 2012 roku Gmina Bolimów pismem GRP 7013.4.4.2011.2012.KM GRP
2227/4/ŚNK/2011/2012 poinformowała, że nie wnosi uwag do odmowy wypłaty części
pomocy.
W dniu 12 marca 2012 roku do Gminy Bolimów z Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi
wpłynęło pismo z dnia 8 marca 2012 roku informujące o ostatecznej weryfikacji wniosku
o płatność w ramach działania 313, 32, 323 „Odnowa i rozwój wsi", oraz o przekazaniu
zlecenia płatności nr 001/001/6922-UM0503728/09/01 na kwotę 272.923,02 zł Gminie
Bolimów przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa.
Nadzór inwestorski
Zgodnie z umową nr 75/2010 zawartą w dniu 29 czerwca 2010 roku (błędnie wpisano:
29 czerwca 2009 roku) z Andrzejem Hiperem prowadzącym działalność gospodarczą pod
nazwą Biuro „ANBUD” s.c. 96-316 Międzyborów, ul. Poniatowskiego 3, Andrzej Hiper
pełnił nadzór inwestorski nad robotami budowlanymi budowy świetlicy wiejskiej w
Nowych Kęszycach. Wynagrodzenie ustalono w wysokości 14.640,00 zł brutto. W
umowie zapisano, że płatność wynagrodzenia za pełniony nadzór realizowana będzie po
wystawieniu i dostarczeniu faktury w terminie 14 dni. Zamówienie na pełnienie nadzoru
budowlanego udzielono bez stosowania przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych
– zgodnie z art. 4 pkt 8 tej ustawy.
Zobowiązanie uregulowano w dniu 20 grudnia 2010 roku w kwocie 14.640,00 zł na
podstawie faktury VAT nr 22/2010 wystawionej w dniu 16 grudnia 2010 roku (wpłynęła
do Urzędu Gminy w dniu 16 grudnia 2010 roku).
_____________________________________________________
80
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Przestrzeganie przez jednostkę przyjętych procedur kontroli wewnętrznej (na
etapie wstępnym, bieżącym, następnym).
Na podstawie przedstawionych kontrolującym dokumentów i dowodów księgowych,
dotyczących wyżej opisanego zadania inwestycyjnego, tj.: umowy zawartej z
wykonawcą zamówienia publicznego, protokołu odbioru robót, umowy zawartej z
inspektorem nadzoru, wystawionej faktury przez wykonawcę i wystawionej faktury przez
inspektora nadzoru, dowodu przyjęcia środka trwałego OT wynika, że przestrzegano
procedur kontroli finansowej zawartych w instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania
dokumentów finansowo-księgowych w Urzędzie Gminy w Bolimowie.
O fakcie przestrzegania procedur świadczą: adnotacje i podpisy złożone na fakturach,
dotyczące kontroli merytorycznej, co oznacza ocenę rzetelności, celowości, legalności i
gospodarności, jak również zgodności z planem finansowym i ustaleniami zawartymi w
umowach; podpisy świadczące o kontroli formalno – rachunkowej, która oznacza ocenę,
że dowody dotyczące danej operacji są technicznie prawidłowe i wystawione przez
właściwe podmioty, zawierają wszystkie elementy prawidłowego dowodu oraz są wolne
od błędów rachunkowych. Ponadto umowy z wykonawcami: robót budowlanych i o
nadzór inwestorski były kontrasygnowane przez Skarbnika Gminy Krystynę Pilaszek.
Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego stanowi załącznik nr 48 do
IX.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
(EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO–WARTOŚCIOWA)
Zasady ewidencji składników majątkowych w Urzędzie Gminy Bolimów określono w
„Ogólnych zasadach prowadzenia ksiąg rachunkowych” i „Wykazie kont księgi głównej
jednostki budżetowej”, stanowiących załącznik nr 1 i nr 3 do zarządzenia nr 86 Wójta
Gminy Bolimów z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia planu kont dla
rachunkowości oraz w § 3 Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym,
inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie w Urzędzie
Gminy w Bolimowie, stanowiącej załącznik nr 2 do zarządzenia nr 75/09 Wójta Gminy
Bolimów z dnia 28 grudnia 2009 roku w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących
gospodarkę finansowa w Urzędzie Gminy w Bolimowie. Zgodnie z ww. dokumentacją
ewidencja syntetyczna środków trwałych prowadzona jest komputerowo na koncie
„011”, z podziałem na poszczególne grupy środków trwałych, pozostałych środków
trwałych na koncie „013” oraz wartości niematerialnych i prawnych na koncie „020”.
Ewidencja analityczna środków trwałych prowadzona jest ręcznie w księgach środków
trwałych. Pozostałe środki trwałe podlegają ewidencji ilościowo – wartościowej w
książkach inwentarzowych z podziałem na Urząd Gminy, warsztat oraz jednostki OSP.
Zgodnie z ww. zarządzeniem ewidencja szczegółowa dla wartości niematerialnych i
prawnych prowadzona jest na kontach: 020 – 1 dla wartości niematerialnych i prawnych
umarzanych stopniowo oraz 020 – 2 – dla pozostałych wartości niematerialnych i
prawnych odpisywanych w 100% wartości początkowej w koszty operacyjne w
momencie przyjęcia ich do używania. Księgę środków trwałych i księgi inwentarzowe
Urzędu Gminy prowadzi Iwona Furmańczyk zatrudniona na stanowisku Zastępcy
Kierownika USC, natomiast księgi inwentarzowe OSP są prowadzone w jednostkach
nadzorowanych przez wyznaczonych członków OSP. Ewidencja syntetyczna i analityczna
_____________________________________________________
81
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
majątku Gminy Bolimów prowadzona jest na kontach ujętych w obowiązującym planie
kont.
Ubezpieczenie majątku
W czasie postępowania kontrolnego sprawdzono i stwierdzono, że w badanym okresie
dokonano ubezpieczenia mienia Gminy Bolimów, w tym: budynków i budowli,
wyposażenia i stacjonarnego sprzętu elektronicznego (od ognia i innych zdarzeń
losowych, od kradzieży z włamaniem i rabunkiem, dewastacji, błędu użytkownika oraz
szkód elektrycznych) oraz ubezpieczenia samochodów znajdujących się na stanie Urzędu
Gminy oraz będących w posiadaniu jednostek OSP.
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Ewidencja analityczna środków trwałych konta 011 prowadzona jest z podziałem na
grupy, wynikającym z klasyfikacji rodzajowej KŚT wprowadzonej rozporządzeniem Rady
Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 roku (Dz. U. nr 242, poz. 1622):
grupa „0” – grunty,
grupa „1” – budynki,
grupa „2” – obiekty inżynierii lądowej i wodnej,
grupa „3” – kotły i maszyny energetyczne,
grupa „4” – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego stosowania,
grupa „5” – maszyny, urządzenia i aparaty specjalne branżowe,
grupa „6” – urządzenia techniczne,
grupa „7” – środki transportu,
grupa „8” – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie.
W celu sprawdzenia zgodności prowadzonej ewidencji analitycznej z obowiązującą
klasyfikacją rodzajową środków trwałych w grupach, skontrolowano wybrane losowo
pozycje środków trwałych, które przedstawiono w formie tabelarycznej stanowiącej
Na podstawie analizy dokumentacji wybranej próby stwierdzono, że:
- ewidencja
analityczna
środków
trwałych
prowadzona
była
w
księgach
inwentarzowych, z uwzględnieniem 9 grup wynikających z klasyfikacji rodzajowej
KŚT wprowadzonej ww. rozporządzeniem,
- środki trwałe przyjmowane były na stan na podstawie dowodów OT i PT, które
zawierały nazwę środka trwałego, datę wykonania/nabycia, źródło nabycia, datę
przyjęcia do użytkowania, krótką charakterystykę oraz wartość początkową,
- dowody księgowe dotyczące przyjęcia środka trwałego, zawierały wymagane podpisy
osób odpowiedzialnych za powierzone mienie,
- środki trwałe były zaewidencjonowane w odpowiedniej grupie, podgrupie i
zakwalifikowane do odpowiedniego rodzaju.
Na podstawie dokumentów źródłowych (decyzje o komunalizacji mienia, postanowienia
sądu oraz akty notarialne), wybrano do kontroli próbę obejmującą grunty które
zestawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 50 do protokołu kontroli. W toku kontroli
stwierdzono, że wszystkie nieruchomości gruntowe, ujęte w ww. załączniku, zostały
wprowadzone do księgi środków trwałych.
Ewidencja analityczna ilościowo – wartościowa pozostałych środków trwałych konta 013
prowadzona była w księgach inwentarzowych z podziałem na Urząd Gminy Bolimów,
_____________________________________________________
82
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
warsztat oraz jednostki OSP. Na podstawie przedłożonej księgi inwentarzowej Urzędu
Gminy Bolimów stwierdzono, że były w niej zawarte wymagane informacje dotyczące
danego środka trwałego (nazwa środka trwałego, data przychodu, względnie rozchodu,
nr dowodu na podstawie, którego został przyjęty na stan ewidencji księgowej lub zdjęty
ze stanu środek trwały, nadany numer inwentarzowy, wartość środka trwałego i miejsce
znajdowania się przedmiotu). Zakupione pozostałe środki trwałe ewidencjonowane były
według cen zakupu i przekazywane bezpośrednio do używania.
Na koniec każdego roku dokonywano uzgodnień ewidencji analitycznej z ewidencją
syntetyczną, poprzez zsumowanie poszczególnych składników środków trwałych na
podstawie ksiąg inwentarzowych (analityka), według grup, podgrup i rodzajów dla konta
011. Uzgodnień ewidencji analitycznej z ewidencją syntetyczną dla konta 013
dokonywano na koniec każdego roku poprzez zsumowanie poszczególnych składników w
księgach inwentarzowych. Uzgodnioną analitykę porównywano z ewidencją syntetyczną
(saldami) na kontach 011 i 013.
W toku kontroli stwierdzono, że dane zawarte w ewidencji księgowej syntetycznej i
analitycznej były zgodne z bilansem sporządzonym na dzień 31 grudnia 2011 roku. W
bilansie składniki środków trwałych (konto 011) ujęte zostały według wartości netto
tj. wartości brutto pomniejszonej o umorzenie.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) 2011 rok
Strukturę majątku trwałego Urzędu Gminy Bolimów (ustaloną na podstawie ewidencji na
kontach 011, 013 i 020, księgi środków trwałych, ksiąg inwentarzowych oraz bilansu
jednostki za 2010 i 2011 rok), według wartości brutto, z podziałem na poszczególne
grupy klasyfikacji środków trwałych obrazuje poniższa tabela:
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
Stan na
Zwiększenia
Zmniejszenia
Stan na 31 grudnia
1 stycznia
środków
środków
2011 roku
2011 roku
trwałych
trwałych
3
4
5
1. Grunty – grupa „0”
6
1 359 019,00
576 605,00
22 595,00
1 913 029,00
2 221 427,78
17 040,00
11 693,20
2 226 774,58
13 290 165,00
6 820 631,44
127 140,00
19 983 656,44
4. Maszyny i urządzenia –
grupa „3 – 6”
158 058,52
21 046,00
0
179 104,52
5. Środki transportu – grupa
„7”
1 180 764,54
0
0
1 180 764,54
11 094,98
0
0
11 094,98
2. Budynki – grupa „1”
3. Obiekty inżynierii lądowej I
wodnej – grupa „2”
6. Narzędzia i przyrządy –
grupa „8”
Razem
18 220 529,82
7 435 322,44
161 428,20
25 494 424,06
_____________________________________________________
83
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Pozostałe środki trwałe – konto
013
355 913,41
38 343,53
2 725,02
391 531,92
Wartości niematerialne i prawne
– konto 020
102 611,39
0
0
102 611,39
W 2011 roku nastąpił wzrost wartości środków trwałych konta 011 Gminy Bolimów w
stosunku do 2010 roku wskutek przyjęcia (zakupu) nowych środków trwałych lub
przyjęcia środków trwałych z inwestycji, natomiast zmniejszenia stanu środków trwałych
wynikały z ich przekazania. Zwiększenia środków trwałych na dzień 31 grudnia 2011
roku wynosiły 7.435.322,44 zł, a zmniejszenia 161.428,20 zł. Zwiększenia stanu
środków trwałych były udokumentowane wystawieniem dowodów OT, protokołami
przejęcia PT, fakturami i rachunkami. Zmniejszenia środków trwałych udokumentowano
protokołami przekazania (PT).
W celu sprawdzenia dokumentacji będącej podstawą dokonanych operacji na koncie 011
w 2011 roku, przeprowadzono kontrolę zwiększeń i zmniejszeń majątku Urzędu Gminy
Bolimów (konto 011) na próbie 7 największych operacji wybranych z poszczególnych
grup środków trwałych, a mianowicie:
- PT z dnia 19 lipca 2011 roku – zmniejszenie stanu środków trwałych na skutek
przekazania działki o nr ewid. 641 o powierzchni 0,7492 ha o wartości 11.240,00 zł
położonej w Łasiecznikach wraz z posadowionym na niej budynkiem hydroforni o
wartości początkowej 127.140,00 zł. Dowód PT sporządzono na podstawie aktu
notarialnego Repertorium A nr 1525/2011 z dnia 15 lipca 2011 roku,
dokumentującego sprzedaż ww. zabudowanej działki osobom fizycznym, w drodze
przetargu. Wartość sprzedanych środków trwałych odpisano ze stanu księgi środków
trwałych, a następnie wyksięgowane z ewidencji syntetycznej: Wn 071 i Ma 011–2
kwota 58.484,40 zł - wartość umorzenia; Wn 800-1 i Ma 011-2 kwota 68.655,60 zł i
Wn 800-3, Ma 011-10 kwota 1.270,00 zł - wartość działki (dowód nr 60714 z 19
lipca 2011 roku),
- PT z dnia 19 grudnia 2011 roku – zwiększenie wartości środków trwałych na skutek
przejęcia budynku o powierzchni 85,2 m² o wartości 17.040,00 zł po mleczarni,
położonego na działce o nr ewid. 155 w miejscowości Bolimów. Dowód PT
sporządzono na podstawie protokołu uzgodnień z dnia 18 października 2011 roku
spisanego pomiędzy Urzędem Gminy w Bolimowie a Okręgową Spółdzielnią
Mleczarską w Skierniewicach, dotyczącego zwrotu nakładów poniesionych przez OSM
w Skierniewicach na działce o nr ew. 155 będącej w jej użytkowaniu. Wartość
budynku została określona na podstawie operatu szacunkowego sporządzonego
przez uprawnionego rzeczoznawcę majątkowego. Powyższy środek trwały
sklasyfikowano w grupie 1, podgrupie 1, rodzaju 109 i wprowadzono do księgi
środków trwałych pod nr inwentarzowym 700/1/10/109 poz. 15 na stronie 2 oraz
ujęto w ewidencji syntetycznej na kontach Wn 011-1, Ma 080-74 (dowód nr 10945 z
dnia 19 grudnia 2011 roku),
- OT z dnia 15 lipca 2011 roku – zwiększenie wartości środków trwałych w wyniku
przebudowy oczyszczalni ścieków wraz z budową kanalizacji sanitarnej w Gminie
Bolimów o łącznej wartości 5.067.413,63 zł. Dowód OT sporządzono na podstawie
protokołów odbioru końcowego z dnia 31 maja 2010 roku i z dnia 30 czerwca 2011
roku oraz faktur wystawionych przez wykonawców robót. Powyższy składnik
majątkowy sklasyfikowano w grupie 2, podgrupie 21, rodzaju 211 i wprowadzono do
księgi środków trwałych UE pod poz. Dz. 2/21/211/010/1, ujęto w ewidencji
syntetycznej na kontach: Wn 011 i Ma 080 oraz przypisano stawkę umorzenia w
wysokości 4,5% (dowód nr 5953 z 18 lipca 2011 roku),
- OT z dnia 17 listopada 2011 roku – przyjęcie na stan środków trwałych zestawu
komputerowego o wartości 4.807,00 zł. Powyższy dowód OT sporządzono na
podstawie faktury VAT nr 3452/2011 z dnia 16 listopada 2011 roku. Zestaw
komputerowy sklasyfikowano w grupie 4, podgrupie 49, rodzaju 491 i wprowadzono
_____________________________________________________
84
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
-
-
do księgi środków trwałych pod nr inwentarzowym 750/4/49/491 poz. 39 na stronie
7, ujęto w ewidencji syntetycznej na kontach: Wn 011-4 i Ma 800-3 oraz przypisano
stawkę umorzenia w wysokości 30% (dowód nr 9880 z 18 listopada 2011 roku),
OT z dnia 29 kwietnia 2011 roku – przyjęcie na stan środków trwałych kosiarki
samojezdnej o wartości 12.000,00 zł. Dowód OT sporządzono na podstawie faktury
VAT nr 205/2011 z dnia 20 kwietnia 2011 roku. Kosiarkę sklasyfikowano w grupie 5,
podgrupie 59, rodzaju 592 i wprowadzono do księgi środków trwałych pod nr
inwentarzowym 926/5/59/592 poz. 1 na stronie 14, ujęto w ewidencji syntetycznej
na kontach: Wn 011-7 i Ma 080-71 oraz przypisano stawkę umorzenia w wysokości
14% (dowód nr 3281 z 21 kwietnia 2011 roku),
faktura VAT nr 139/11 z dnia 24 stycznia 2011 roku dokumentująca zakup zestawu
nagłaśniającego na salę konferencyjną Urzędu Gminy w Bolimowie o wartości
4.239,00 zł. Powyższy środek trwały sklasyfikowano w grupie 6, podgrupie 62,
rodzaju 629 i wprowadzono do księgi środków trwałych pod nr inwentarzowym
750/6/62/629 poz. 1 na stronie 16, ujęto w ewidencji syntetycznej na kontach: Wn
011-6 i Ma 800-3 oraz przypisano stawkę umorzenia w wysokości 10% (dowód nr
537 z 28 stycznia 2011 roku),
PT z dnia 20 października 2011 roku – zwiększenie wartości środków trwałych na
skutek przejęcia nieruchomości rolnych o nr ewidencyjnych działek: 486/3, 486/6,
486/8 o łącznej powierzchni 13,8128 ha o wartości 138.128,00 zł, położonych w
miejscowości Bolimów na podstawie decyzji Wojewody Łódzkiego znak
GN.V.7723/R/42B-2/2000/EP z dnia 29 sierpnia 2011 roku. Wycenę 1m² przejętych
działek sporządził pracownik merytoryczny w oparciu o cenę rynkową. Ww.
nieruchomości zostały sklasyfikowane w grupie 0 „Grunty”, wprowadzone do księgi
mienia komunalnego na stronie 7 oraz ujęte w ewidencji syntetycznej na kontach:
Wn 011-10 i Ma 800-3 (dowód nr 8957 z 20 października 2011 roku).
Stan konta 013 „Pozostałe środki trwałe” na dzień 1 stycznia wynosił 355.913,41 zł.
W trakcie roku dokonano zwiększenia pozostałych środków trwałych na kwotę
38.343,53 zł oraz zmniejszenia stanu pozostałych środków trwałych na kwotę
2.725,02 zł. Na dzień 31 grudnia 2011 roku stan konta 013 „Pozostałe środki trwałe”
wynosił 391.531,92 zł. W celu sprawdzenia dokumentacji będącej podstawą dokonanych
operacji na tym koncie, przeprowadzono kontrolę zwiększeń i zmniejszeń majątku na
losowo wybranej próbie 5 operacji zaewidencjonowanych na koncie 013 „Pozostałe
środki trwałe”, a mianowicie:
- faktura VAT nr 3453/2011 z dnia 16 listopada 2011 roku, dokumentująca zakup 4
ups-ów do komputerów o wartości 1.400,00 zł. Powyższe pozostałe środki trwałe
przyjęto do księgi inwentarzowej Urzędu Gminy pod. nr Dz. II-1/59 oraz
zaewidencjonowano w urządzeniach księgowych na kontach: Wn 013-1, Ma 072-1 i
równolegle Wn 401 „Zużycie materiałów i energii”, Ma 201-2 (dowód nr 9984 z dnia
24 listopada 2011 roku),
- faktura VAT nr FV/178/2011 z dnia 19 grudnia 2011 roku, dokumentująca zakup
fotela biurowego o wartości 389,00 zł. Powyższy pozostały środek trwały przyjęto do
księgi inwentarzowej Urzędu Gminy Bolimów pod nr Dz. I-4/217 oraz
zaewidencjonowano w urządzeniach księgowych na kontach: Wn 013-1, Ma 072-1 i
równolegle Wn 401 „Zużycie materiałów i energii”, Ma 201 (dowód nr 11012 z dnia
22 grudnia 2011 roku),
- faktura VAT nr 906/2011 z dnia 25 sierpnia 2011 roku, dokumentująca zakup
kosiarki o wartości 1.490,00 zł. Powyższy pozostały środek trwały przyjęto do księgi
inwentarzowej „warsztat” pod nr 96 oraz zaewidencjonowano w urządzeniach
księgowych na kontach: Wn 013-6, Ma 072-1 i równolegle Wn 401 „Zużycie
materiałów i energii”, Ma 201 (dowód nr 7130 z dnia 31 sierpnia 2011 roku),
- faktura VAT nr 1217/2011 z dnia 9 grudnia 2011 roku, dokumentująca zakup kosy
spalinowej o wartości 1.013,00 zł. Powyższy pozostały środek trwały przyjęto do
księgi inwentarzowej „warsztat” pod nr 97 oraz zaewidencjonowano w urządzeniach
_____________________________________________________
85
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
księgowych na kontach: Wn 013-6, Ma 072-1 i równolegle Wn 401 „Zużycie
materiałów i energii”, Ma 201 (dowód nr 10813 z dnia 16 grudnia 2011 roku),
polecenie księgowania z dnia 30 grudnia 2011 roku – zmniejszenie stanu
pozostałych środków trwałych wskutek wyksięgowania 12 zużytych krzeseł w Radzie
Sołeckiej Ziemiary w łącznej wysokości 117,12 zł. PK sporządzono na podstawie
protokołu likwidacji z dnia 19 grudnia 2011 roku spisanego przez komisję
likwidacyjną. Zlikwidowane krzesła zdjęto ze stanu księgi inwentarzowej oraz z
ewidencji syntetycznej (Wn 072-1 i Ma 013-14, dowód księgowy nr 11410 z 30
grudnia 2011 roku).
Stwierdzono, że środki trwałe znajdujące się w Urzędzie Gminy Bolimów są trwale
ocechowane, wyposażenie posiada numery inwentarzowe, zgodne z numerami w
księgach inwentarzowych. Na fakturach i rachunkach dokumentujących zakup
wyposażenia nanoszono adnotację o wpisie do księgi inwentarzowej.
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2011 rok
Zagadnienia dotyczące stosowanych odpisów umorzeniowych zawarto w rozdz. V
„Ogólnych zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych” i „Wykazie kont księgi głównej
jednostki budżetowej”, stanowiących załącznik nr 1 i nr 3 do zarządzenia nr 86 Wójta
Gminy Bolimów z dnia 31 grudnia 2010 roku oraz w § 3 Instrukcji w sprawie gospodarki
majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone
mienie w Urzędzie Gminy w Bolimowie, stanowiącej załącznik nr 2 do zarządzenia nr
75/09 Wójta Gminy Bolimów z dnia 28 grudnia 2009 roku. Zgodnie z ww. przepisami
podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych środków trwałych stanowią stawki
określone w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych. Przyjmuje się, że
jednostka amortyzuje środki trwałe jednorazowo za okres całego roku. Pozostałe środki
trwałe i wartości niematerialne i prawne, których wartość jest niższa niż 3.500,00 zł i
równa lub wyższa niż 500,00 zł ujmuje się w ewidencji ilościowo - wartościowej i
umarza w 100% w miesiącu przyjęcia do używania. Jednorazowo przez spisanie w
koszty w miesiącu przyjęcia do używania umarza się bez względu na wartość: odzież i
umundurowanie, meble i dywany. Nie umarza się gruntów.
Zgodnie z zakładowym planem kont, do ewidencji zmniejszeń wartości środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek
amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę służy konto 071. Umorzenie powinno być
naliczane na koniec roku obrotowego, a odpisy umorzeniowe powinny być dokonywane
w korespondencji z kontem 400 – „Amortyzacja”. Ewidencja zmniejszeń wartości
początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających
umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania winna
być prowadzona na koncie 072 w korespondencji z kontem 401 – „Zużycie materiałów i
energii”.
Kontroli poddano wysokość zastosowanych stawek umorzeniowych w odniesieniu do:
budynków (grupa I - 4 pozycje), obiektów inżynierii lądowej i wodnej (grupa II – 6
pozycji), kotłów i maszyn energetycznych (grupa III – 1 pozycja), maszyn i urządzeń
ogólnego zastosowania (grupa IV – 4 pozycje), środków transportu (grupa VII – 3
pozycje) oraz narzędzi, przyrządów, ruchomości i wyposażenia (grupa VIII – 1 pozycja).
Ogółem sprawdzono zastosowanie stawek umorzeniowych do 19 pozycji z 6 grup
rodzajowych środków trwałych.
Wybraną próbę przedstawiono w formie tabelarycznej stanowiącej załącznik nr 49 do
_____________________________________________________
86
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W wyniku kontroli stwierdzono, że odpisy umorzeniowe za 2011 rok dla każdego środka
trwałego, wyliczone zostały przy zastosowaniu arkusza kalkulacyjnego i ujęte w tabeli
amortyzacyjnej, z podziałem na poszczególne grupy rodzajowe środków trwałych.
Analiza dokumentacji w zakresie stosowanych odpisów umorzeniowych wykazała, że
środki trwałe amortyzowane były począwszy od miesiąca następującego po miesiącu
przyjęcia środka trwałego do używania. W jednostce przyjęto dla wszystkich środków
trwałych liniową metodę umorzenia. Umorzenie środków trwałych naliczone zostało
zgodnie ze stawkami amortyzacyjnymi określonymi w ustawie z dnia 15 lutego 1992
roku o podatku dochodowym od osób prawnych, za wyjątkiem kserokopiarki
sklasyfikowanej w grupie 8 podgrupie 80 rodzaju 803, dla której przyjęto
stawkę amortyzacyjną w wysokości 14% (poz. 19 załącznika nr 49 do protokołu
kontroli). Zgodnie z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o
podatku
dochodowym
od
osób
prawnych
dla
środków
trwałych
sklasyfikowanych w ww. grupie, podgrupie i rodzaju stosuje się stawkę
amortyzacyjną w wysokości 20%.
Roczne umorzenie środków trwałych na dzień 31 grudnia 2011 roku wyniosło
851.080,90 zł i zostało zaewidencjonowane na kontach: Wn 400, Ma 071 (dowód nr
11417/1 z dnia 31 grudnia 2011 roku).
Wszystkie pozostałe środki trwałe (konto 013) zakupione przez kontrolowaną jednostkę,
bezpośrednio po zakupie przekazywane były do używania i umarzane w 100% (konta:
Wn 401 i Ma 072), oprócz 3 przypadków (poz. 13, 14 i 15 załącznika nr 49 do
protokołu kontroli), gdzie zakupione składniki majątkowe (2 komputery i
drukarka – klasyfikacja 4/49/491) pomimo wartości poniżej 3.500,00 zł
zaewidencjonowane zostały na koncie 011 i amortyzowane były stopniowo wg
stawek określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych na
koncie 071. Powyższe było niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów z
dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego,
jednostek
budżetowych,
samorządowych
zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz
polityką rachunkowości obowiązującą w kontrolowanej jednostce. Zgodnie z
ww. unormowaniami pozostałe środki trwałe o wartości nieprzekraczającej
wielkości stanowiącej dolną granicę środka trwałego, umarza się w pełnej
wartości przez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do używania na kontach
Wn 401 i Ma 072.
Zgodnie z ustnym wyjaśnieniem Krystyny Pilaszek Skarbnika Gminy Bolimów począwszy
od 2010 roku do IV grupy środków trwałych zaliczane są wyłącznie składniki o wartości
równej 3.500,00 zł i wyższej.
Saldo konta 072 – „Umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych
i prawnych” na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiło 494.143,31 zł i było zgodne z
saldami kont: 013 - „Pozostałe środki trwałe” (391.531,92 zł) oraz 020-1 - „Wartości
niematerialne i prawne do 3.500,00 zł” (102.611,39 zł).
Testy dotyczące ewidencji majątku stanowią załącznik nr 51 do protokołu kontroli.
_____________________________________________________
87
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. INWENTARYZACJA
3.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania
inwentaryzacji
Zagadnienie związane z przeprowadzeniem inwentaryzacji uregulowano w Instrukcji w
sprawie
gospodarki
majątkiem
trwałym,
inwentaryzacji
majątku
i
zasad
odpowiedzialności za powierzone mienie w Urzędzie Gminy w Bolimowie, stanowiącej
załącznik nr 2 do zarządzenia nr 75/09 Wójta Gminy Bolimów z dnia 28 grudnia 2009
roku w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie
Gminy w Bolimowie.
W Instrukcji określono terminy i częstotliwość przeprowadzenia inwentaryzacji, zasady
przygotowania i metody przeprowadzania inwentaryzacji, opisano obieg dokumentów
dotyczących inwentaryzacji i rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych, uprawnienia i
obowiązki Przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej oraz zespołów spisowych.
Celem przeprowadzenia inwentaryzacji było ustalenie rzeczywistego stanu składników
majątkowych jednostki, w tym: dokonanie spisu rzeczowych i pieniężnych składników
majątkowych, uzgodnienie sald aktywów i pasywów, ich wyceny oraz rozliczenie ze
stanem ewidencyjnym, w tym również rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych.
Częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji określona w instrukcji, była zgodna z
unormowaniami wynikającymi z art. 26 ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości.
Konkretne
terminy
przeprowadzania
inwentaryzacji
określał
każdorazowo Wójt Gminy w odrębnym zarządzeniu.
Zgodnie z ww. instrukcją rzeczywisty stan aktywów i pasywów jednostki ustala się w
drodze: spisu z natury, uzyskania od kontrahentów pisemnego potwierdzenia stanów na
dzień inwentaryzacji oraz weryfikacji prawidłowości stanów wynikających z ksiąg
rachunkowych przez porównanie ich z odpowiednimi dokumentami.
3.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
W toku postępowania kontrolnego ustalono, że w jednostce corocznie przeprowadzano
pełną inwentaryzację składników majątkowych. Kontrolą objęto inwentaryzację
składników majątkowych dokonaną w 2011 roku.
Inwentaryzację w Urzędzie Gminy Bolimów przeprowadzono na podstawie zarządzenia
nr 69/2011 Wójta Gminy Bolimów z dnia 12 grudnia 2011 roku. Powyższym
zarządzeniem Wójt Gminy wyznaczył termin rozpoczęcia spisu z natury na dzień 30
grudnia 2011 roku oraz termin zakończenia na dzień 15 stycznia 2012 roku. Natomiast
inwentaryzację paliwa, oleju opałowego, miału węglowego, środków pieniężnych w kasie
oraz druków ścisłego zarachowania należało przeprowadzić w dniu 30 grudnia 2011 roku
wg stanu na ten dzień. Środki trwałe, pozostałe środki trwałe (wyposażenie i
urządzenia), środki pieniężne w kasie (wg stanu na dzień 30 grudnia 2011 roku) oraz
materiały należało zinwentaryzować drogą spisu z natury. W drodze uzyskania
potwierdzenia sald od kontrahentów należało zinwentaryzować należności za wyjątkiem
należności spornych i wątpliwych (przedsiębiorców) oraz środki pieniężne zgromadzone
na rachunkach bankowych. Środki trwałe, do których dostęp jest znacznie utrudniony
(budowle), grunty, wartości niematerialne i prawne oraz pozostałe należności i opłaty
należało zinwentaryzować w drodze weryfikacji dokumentów źródłowych z danymi w
ewidencji księgowej. Powyższym zarządzeniem Wójt Gminy na wniosek Zakładowej
Komisji Inwentaryzacyjnej powołał 15 trzyosobowych zespołów spisowych.
_____________________________________________________
88
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W czasie postępowania kontrolnego sprawdzono sposób przeprowadzenia i rozliczenia
inwentaryzacji składników majątkowych i stwierdzono, co następuje:
- osoby materialnie odpowiedzialne za spisywany majątek złożyły przed rozpoczęciem
spisu oświadczenia informujące o tym, że wszystkie dowody przychodowe i
rozchodowe zostały przekazane do księgowości,
- spisu dokonano w dniach od 30 grudnia 2011 roku do 15 stycznia 2012 roku, na
arkuszach spisowych traktowanych jako druki ścisłego zarachowania, które przed
wydaniem zostały ponumerowane oraz zaewidencjonowane w książce druków
ścisłego zarachowania,
- zespoły spisowe dokonały spisu z natury w ustalonym składzie osobowym i w
wyznaczonym terminie,
- osoby materialnie odpowiedzialne za spisywany majątek złożyły po zakończeniu
spisu oświadczenia informujące, że osobiście uczestniczyły w inwentaryzacji
powierzonych im składników majątkowych i nie wnoszą żadnych uwag do pracy
zespołów spisowych, oraz że wszystkie składniki za które ponoszą odpowiedzialność
objęte zostały spisem z natury,
- spisu środków trwałych, pozostałych środków trwałych oraz materiałów będących na
stanie Urzędu Gminy, w tym również znajdujących się w stacjach uzdatniania wody,
magazynie materiałowym, warsztacie, jednostkach OSP, klubie abstynenta, Radach
Sołeckich Ziąbki i Łasieczniki i w Ośrodku Zdrowia, w budynku byłej szkoły
podstawowej w Kurabce, świetlicy wiejskiej w Sokołowie, Nowych Kęszycach i
Sierzchowie dokonano na odrębnych arkuszach spisu z natury,
- objęte spisem z natury składniki majątkowe zostały spisane na arkuszach spisu z
natury od nr 1 do nr 89,
- arkusze spisowe zawierały niezbędne podsumowania, korekty błędnych zapisów na
arkuszach dokonywano zgodnie z zasadami przewidzianymi w przepisach art. 25 ust.
1 ustawy o rachunkowości,
- na arkuszach spisowych znajdywały się podpisy członków zespołów spisowych, osoby
materialnie odpowiedzialnej, osoby dokonującej wyceny składników majątkowych i
osoby sprawdzającej,
- sporządzono również protokół z przeprowadzonej kontroli kasy i druków ścisłego
zarachowania w Urzędzie Gminy Bolimów w dniu 30 grudnia 2011 roku, gdzie stan
gotówki w kasie wynosił 0,
- inwentaryzacji środków trwałych trudno dostępnych (oświetlenie uliczne, drogi, sieci
wodociągowe, kanalizacja sanitarna) oraz gruntów dokonano w drodze weryfikacji
dokumentów źródłowych z danymi w ewidencji księgowej, zgodnie z art. 26 ust. 1
pkt. 3 ustawy o rachunkowości,
- drogą weryfikacji dokumentów źródłowych z danymi w ewidencji księgowej
zinwentaryzowano na dzień 31 grudnia 2011 roku salda kont: 020 – „Wartości
niematerialne i prawne”, 030 –„Długoterminowe aktywa finansowe”, 071 –
„Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”, 072 –
„Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych”, 080 – „Środki trwałe w budowie (inwestycje)”, 135 – „Rachunek środków
funduszy specjalnego przeznaczenia”, 139 – „Inne rachunki bankowe”, 201
„Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”, 221 – „Należności z tytułu dochodów
budżetowych”, 225 – „Rozrachunki z budżetami”, 229 – „Pozostałe rozrachunki
publiczno – prawne”, 231 – „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”, 240 – „Pozostałe
rozrachunki”, 800 – „Fundusz jednostki”, 851 – „Zakładowy fundusz świadczeń
socjalnych”, czego potwierdzeniem są stosowne protokoły z weryfikacji aktywów i
pasywów sporządzone oddzielnie dla każdego konta,
- stan
środków
pieniężnych
zgromadzonych
na
rachunkach
bankowych
zinwentaryzowano drogą pisemnego uzgodnienia sald na dzień 31 grudnia 2011
roku,
_____________________________________________________
89
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
-
-
każdy zespół spisowy sporządził sprawozdanie z przebiegu spisu z natury oraz
zbiorcze zestawienie arkuszy spisów z natury, w którym ujęto porównanie stanu
faktycznego spisywanych składników majątkowych ze stanem księgowym,
Komisja Inwentaryzacyjna sporządziła w dniu 19 stycznia 2012 roku rozliczenie
końcowe wyników inwentaryzacji obejmującej okres od 1 stycznia do 31 grudnia
2011 roku. Nadwyżek, ani niedoborów nie stwierdzono,
protokół z rozliczenia wyników inwentaryzacji sporządzony przez Komisję
Inwentaryzacyjną zatwierdził Wójt Gminy.
Przedstawione w aktywach (bilans na dzień 31 grudnia 2011 roku) wartości środków
trwałych i wartości niematerialnych i prawnych po uwzględnieniu umorzenia, wartości
materiałów oraz pozostałe aktywa i pasywa były zgodne ze stanem wynikającym z
przeprowadzonej inwentaryzacji.
Analiza dokumentacji inwentaryzacyjnej składników majątkowych za rok 2011 wykazała,
że przyjęty plan prac spisowych został w pełni zrealizowany. Inwentaryzacja została
przeprowadzona zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości, instrukcji
inwentaryzacyjnej obowiązującej w kontrolowanej jednostce oraz zarządzeniem nr
69/2011 Wójta Gminy Bolimów z dnia 12 grudnia 2011 roku w sprawie przeprowadzenia
inwentaryzacji oraz powołania zespołów spisowych.
X.
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ
POROZUMIEŃ Z JEDNOSTKAMI SAMORZĄDU TREYTORIALNEGO
I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA
POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO – 2010 - 2011
W 2010 roku Gmina Bolimów udzieliła pomocy finansowej:
−
−
Powiatowi Skierniewickiemu w kwocie 1.920,00 zł, z przeznaczeniem na realizację
zadania własnego Powiatu, polegającego na zorganizowaniu i koordynowaniu porad
lekarza psychiatry dla dzieci zamieszkałych na terenie gminy Skierniewice (uchwała
nr XXXIV/212/09 Rady Gminy Bolimów z dnia 15 grudnia 2009 roku),
zadania inwestycyjnego dotyczącego przebudowy drogi powiatowej (uchwała nr
XLVIII/251/2010 Rady Gminy Bolimów z dnia 29 września 2010 roku).
W 2011 roku Gmina Bolimów udzieliła pomocy finansowej:
−
zadania własnego Powiatu, polegającego na zorganizowaniu i koordynowaniu porad
lekarza psychiatry dla dzieci zamieszkałych na terenie gminy Skierniewice (uchwała
nr III/13/2010 Rady Gminy Bolimów z dnia 28 grudnia 2010 roku).
Szczegółową kontrolą objęto umowę dotyczącą pomocy finansowej udzielonej w 2010
roku w kwocie 3.000,00 zł z przeznaczeniem na realizację przebudowy drogi powiatowej
relacji Mysłaków – Janowice – Bednary - Bolimów
W dniu 29 września 2010 roku Rada Gminy Bolimów uchwałą nr XLIII/251/2010
udzieliła pomocy finansowej z budżetu Gminy Bolimów na 2010 rok, w wysokości
_____________________________________________________
90
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3.000,00 zł dla Powiatu Skierniewickiego, z przeznaczeniem na realizację zadania
inwestycyjnego pn. „Przebudowa drogi powiatowej nr 2700 relacji Mysłaków - Janowice
– Bednary – Bolimów. Pomoc zostanie ustalona w formie dotacji celowej. Szczegółowe
zasady przekazania i rozliczenia środków finansowych określi umowa. Wykonanie
umowy Rada powierzyła Wójtowi Gminy Bolimów.
W związku z powyższym, w tym samym dniu, tj. 29 września 2010 roku Rada Gminy
Bolimów uchwałą nr XLIII/252/2010 w sprawie zmian w budżecie Gminy na 2010 rok
dokonała zwiększenia wydatków o 3.000,00 zł, w dziale 600 – Transport i łączność,
rozdziale 60014 – Drogi publiczne powiatowe, paragrafie 6330 – Dotacje celowe
przekazane z budżetu państwa na realizacje inwestycji i zakupów inwestycyjnych
własnych gmin (związków gmin).
W dniu 29 września 2010 roku zawarto umowę pomiędzy Powiatem Skierniewickim
reprezentowanym przez Starostę i Wicestarostę a Gminą Bolimów, reprezentowaną
przez Wójta Gminy, przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy. W umowie zapisano m.in.:
− w celu poprawy bezpieczeństwa ruchu oraz poprawy dostępności komunikacyjnej,
strony umowy postanawiają w 2010 roku wspólnie zrealizować inwestycje pn.
„Przebudowa drogi powiatowej nr 2700E relacji Mysłaków – Janowice – Bednary –
Bolimów” na odcinku od granicy z powiatem łowickim do skrzyżowania z drogą
gminną prowadzącą do wsi Sierzchów,
− Gmina Bolimów zobowiązuje się do partycypowania w kosztach realizacji projektu w
wysokości 3.000,00 zł,
− kwota partycypacji zostanie przekazana Powiatowi w formie dotacji celowej z
przeznaczeniem na oznakowanie skrzyżowania przebudowywanej drogi powiatowej z
drogą gminną,
− Gmina Bolimów przekaże swój udział finansowy na konto bankowe Powiatu w
terminie 14 dni od zakończenia inwestycji.
W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, że Urząd Gminy Bolimów kwotę ustaloną
uchwałą Rady Gminy przekazał w dniu 10 listopada 2010 roku (wyciąg bankowy nr 255,
nr księgowy 9128) - zgodnie z ustaleniami zawartymi w umowie z dnia 29 września
2010 roku, tj. po uzyskaniu w dniu 10 listopada 2010 roku pisemnej informacji (znak:
DG.5541-10/10 z dnia 5 listopada 2010 roku) od Zarządu Powiatu w Skierniewicach o
zakończeniu i odebraniu inwestycji pn. „Przebudowa drogi Powiatowej nr 2700E relacji
Mysłaków – Janowice – Bednary – Bolimów”.
Powiat z wykorzystanych środków finansowych rozliczył się dokumentami załączonymi
do pisma z dnia 30 grudnia 2012 roku, znak: DG.554-10/10, które wpłynęło do Urzędu
Gminy w Bolimowie w dniu 31 grudnia 2010 roku. Do przedłożonego rozliczenia
załączono kserokopie: faktur, załącznika do umowy z wykonawcą oraz informację
Zarządu Powiatu skierowaną do wykonawcy o wyznaczeniu terminu odbioru końcowego
robót na 5 listopada 2010 roku.
Szczegółową kontrolą objęto umowę dotyczącą pomocy finansowej udzielonej w 2011
roku w kwocie 1.920,00 zł, z przeznaczeniem na realizację zadania polegającego na
zorganizowaniu i koordynowaniu porad lekarza psychiatry dla dzieci zamieszkałych na
terenie gminy Bolimów.
W dniu 28 grudnia 2010 roku Rada Gminy Bolimów uchwałą nr III/13/2010 wyraziła
zgodę na udzielenie pomocy finansowej z budżetu Gminy Bolimów na 2011 rok, w
wysokości 1.920,00 zł dla Powiatu Skierniewickiego, na realizację zadania własnego
Powiatu, polegającego na zaspokojeniu potrzeb mieszkańców gminy Bolimów
wchodzącej w skład Powiatu Skierniewickiego, tj. zorganizowaniu i koordynowaniu przez
Powiat porad lekarza psychiatry dla dzieci. Pomoc zostanie ustalona w formie dotacji
_____________________________________________________
91
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
celowej. Szczegółowe zasady przekazania i rozliczenia środków finansowych określi
umowa. Wykonanie umowy Rada powierzyła Wójtowi Gminy Bolimów.
W dniu 20 stycznia 2011 roku zawarto umowę pomiędzy Gminą Bolimów,
reprezentowaną przez Wójta Gminy, przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy a Powiatem
Skierniewickim reprezentowanym przez Starostę i Wicestarostę. W umowie zawarto
m.in. następujące ustalenia:
- przedmiotem umowy jest pomoc finansowa udzielona w formie dotacji celowej w
kwocie 1.920,00,00 zł, z przeznaczeniem na realizację zadania własnego Powiatu,
polegającego na zaspokojeniu potrzeb mieszkańców Gminy Bolimów wchodzącej w
skład Powiatu Skierniewickiego, tj. zorganizowania i koordynowania przez Powiat
porad lekarza psychiatry dla dzieci,
- w celu realizacji przedmiotu umowy, Gmina zobowiązuje się przekazać Powiatowi w
2011 roku kwotę 1.920,00 zł, w równych ratach miesięcznych po 160,00 zł na konto
Powiatu do 10 dnia każdego miesiąca z góry. Pierwsza wpłata pomocy zostanie
dokonana w ciągu 7 dni od daty podpisania umowy,
- Powiat rozliczy się wykorzystania środków finansowych do dnia 15 stycznia 2012
roku,
- zadania wymienione w umowie realizować będzie Powiatowa Poradnia
Psychologiczno – Pedagogiczna w Skierniewicach, będąca samodzielną jednostką
organizacyjną Powiatu Skierniewickiego.
W dniu 25 lutego 2011 roku Rada Gminy w uchwale budżetowej na 2011 rok - w tabeli
nr 2 i załączniku nr 1 – zabezpieczyła w wymienionej powyżej wysokości środki w
budżecie Gminy Bolimów, w dziale 854 - „Edukacyjna opieka wychowawcza”, rozdziale
85406 - „Poradnie psychologiczno-pedagogiczne, w tym poradnie specjalistyczne”.
Powyższą dotację w kwocie 1.920,00 zł wykazano w rocznym sprawozdaniu Rb-28S za
okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku w dziale 854, rozdziale 85406 w
paragrafie 2710 - „Dotacja celowa na pomoc finansową udzielaną między jednostkami
samorządu terytorialnego na dofinansowanie własnych zadań bieżących”.
W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, że Urząd Gminy Bolimów kwotę ustaloną
uchwałą Rady Gminy przekazywał zgodnie z ustaleniami zawartymi w umowie z dnia 20
stycznia 2011 roku, za wyjątkiem raty przelanej na konto Starostwa Powiatowego w
Skierniewicach w marcu - wpłaty w kwocie 160,00 zł dokonano dnia 15 marca 2011
roku (wyciąg bankowy – WB nr 57, nr księgowy 1981), zamiast do dnia 10 marca 2011
roku (w czwartek).
Powiat z wykorzystanych środków finansowych rozliczył się dokumentami załączonymi
do pisma z dnia 11 stycznia 2012 roku, które wpłynęło do Urzędu Gminy w Bolimowie w
dniu 16 stycznia 2012 roku (poniedziałek). Do przedłożonego rozliczenia z dnia 11
stycznia 2012 roku załączono kserokopie: umów zawartych z lekarzami psychiatrami
oraz rachunków wystawionych w 2011 roku przez lekarzy psychiatrów.
XI.
INNE USTALENIA
1. Wyliczenie osiągniętej wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli.
Na terenie Gminy Bolimów na dzień 31 grudnia 2011 roku funkcjonowały następujące
placówki oświatowe: Gimnazjum w Bolimowie, Szkoła Podstawowa w Bolimowie, Szkoła
Podstawowa w Huminie, Szkoła Podstawowa w Kęszycach – Wsi oraz Przedszkole w
Bolimowie, których obsługę finansową prowadził Gminny Zespół Ekonomiczno –
Administracyjny Szkół w Bolimowie. Jednorazowy dodatek uzupełniający został
obliczony ręcznie.
_____________________________________________________
92
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W celu sprawdzenia poniesionych w 2011 roku wydatków na wynagrodzenia nauczycieli,
w odniesieniu do wysokości średnich wynagrodzeń, o których mowa w art. 30 ust. 3
ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2006 r., Dz. U.
nr 97, poz. 674 ze zm.) oraz średniorocznej struktury zatrudnienia, kontrolą objęto
jeden stopień awansu zawodowego - nauczycieli mianowanych.
Kontroli dokonano na podstawie:
- kart wynagrodzeń dla poszczególnych pracowników w danej grupie stopnia awansu
zawodowego za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2011 roku,
- list wypłat wynagrodzeń nauczycieli za ww. okres,
- umów o pracę oraz wymiarów uposażenia.
Składniki wynagrodzenia nauczycieli uwzględniane do wysokości średnich
wynagrodzeń - art. 30 ust. 1 ustawy Karta Nauczyciela.
W celu ustalenia wysokości średnich wynagrodzeń osiąganych przez nauczycieli
zatrudnionych w placówkach oświatowych Gminy Bolimów z podziałem na poszczególne
grupy awansu zawodowego w roku 2011, kontrolowana jednostka uwzględniła w
wyliczeniach składniki wynagrodzeń wynikające z art. 30 ust. 1 ustawy Karta
Nauczyciela, a mianowicie:
-
wynagrodzenie zasadnicze,
wynagrodzenie za czas choroby,
dodatek za wysługę lat,
dodatek motywacyjny,
dodatek funkcyjny,
wynagrodzenie za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw,
dodatkowe wynagrodzenie roczne,
nagrodę jubileuszową,
odprawę emerytalną,
zasiłek na zagospodarowanie.
Analiza dokumentacji źródłowej, tj. kart wynagrodzeń, angaży oraz zestawienia różnic w
faktycznie poniesionych wydatkach, a poziomem wydatków, jakie powinien ponieść
organ prowadzący z uwzględnieniem poszczególnych grup zawodowych nauczycieli za
2011 rok wykazała, że kontrolowana jednostka dla nauczycieli mianowanych
wydatkowała środki na wynagrodzenia w kwocie 298.431,68 zł.
W toku kontroli stwierdzono, że do podstawy wymiaru wynagrodzenia za urlop
wypoczynkowy nauczycieli mianowanych uwzględniony został jednorazowy dodatek
uzupełniający w wysokości 1/12 kwoty wypłaconej za poprzedni rok kalendarzowy,
zgodnie z § 1 ust. 1 pkt 8 i § 2 ust. 3 rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z 26
stycznia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad ustalania wynagrodzenia oraz
ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy nauczycieli (Dz. U. nr 71, poz. 737 ze
zm.).
Ustalanie średniorocznej liczby etatów.
Średnioroczną strukturę zatrudnienia nauczycieli na obszarze Gminy Bolimów ustalono
jako średnią wyliczoną na podstawie danych obejmujących okres 2011 roku w zakresie
liczby nauczycieli w przeliczeniu na pełne etaty ogółem i na poszczególnych stopniach
awansu zawodowego.
W toku kontroli stwierdzono, że etaty, uwzględnione w sprawozdaniu z wysokości
średnich wynagrodzeń nauczycieli, zostały wyliczone na podstawie dokumentacji
źródłowej (angaże, umowy o pracę) w poprawnej wysokości i wynosiły dla nauczycieli
mianowanych:
- za okres od 1 stycznia do 31 sierpnia 2011 roku – 7,18 etatu,
- za okres od 1 września do 31 grudnia 2011 roku – 7,76 etatu.
_____________________________________________________
93
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Etaty zostały proporcjonalnie pomniejszone o okresy, w których nauczyciele pozostając
w stosunku pracy nie obciążali kosztami budżetu jednostki samorządu terytorialnego, tj.
pobierali zasiłek macierzyński. W przypadku zmian związanych z awansem zawodowym
nauczycieli, etaty wyliczane były w stosunku proporcjonalnym do danego roku
kalendarzowego. W przypadku nauczyciela, którego okres pozostawania w stosunku
pracy nie obejmował pełnego miesiąca, wielkość etatu tego nauczyciela została
naliczona proporcjonalnie do liczby dni roboczych w danym miesiącu.
Ustalenie kwoty różnicy.
W celu ustalenia osiągniętej wysokości średnich wynagrodzeń, o których mowa w art. 30
ust. 3 ustawy Karta Nauczyciela, Gminny Zespół Ekonomiczno – Administracyjny Szkół
w Bolimowie dokonał analizy poniesionych w danym roku wydatków na wynagrodzenia
oraz średniorocznej struktury zatrudnienia nauczycieli na poszczególnych stopniach
awansu zawodowego. Przedmiotowej analizy dokonano z zachowaniem terminu
określonego w art. 30a ust. 1 ww. ustawy.
Analiza danych zawartych w sprawozdaniu z wysokości średnich wynagrodzeń
nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych
przez jednostkę samorządu terytorialnego wykazała, że Gmina Bolimów zobowiązana
była do wypłacenia jednorazowego dodatku w łącznej wysokości 65.526,62 zł wszystkim
grupom nauczycieli, tj.:
-
stażyści – 49,64 zł,
kontraktowi – 12.819,62 zł,
mianowani – 20.976,23 zł,
dyplomowani – 31.681,13 zł.
W wyniku kontroli stwierdzono, że kwota różnicy, o której mowa w art. 30a ust. 2
ustawy Karta Nauczyciela dla nauczycieli mianowanych została ustalona w prawidłowej
wysokości.
Sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych
stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Gminę Bolimów zostało
sporządzone w dniu 25 stycznia 2012 roku i wysłane drogą elektroniczną do Regionalnej
Izby Obrachunkowej w Łodzi w dniu 31 stycznia 2012 roku oraz pocztą w dniu 9 lutego
2012 roku (potwierdzenie nadania), związkowi zawodowemu zrzeszającego nauczycieli
w dniu 9 lutego 2012 roku, organowi stanowiącemu oraz dyrektorom szkół
prowadzonych przez jednostkę w dniu 2 lutego 2012 roku, tj. z dotrzymaniem terminów
określonych przepisami art. 30a ust. 4 i 5 ustawy Karta Nauczyciela.
Podział jednorazowego dodatku uzupełniającego.
Jednorazowy dodatek uzupełniający dla nauczycieli wynika z podziału wyliczonej różnicy
między wydatkami poniesionymi na wynagrodzenia nauczycieli w danym roku a
iloczynem średniorocznej liczby etatów nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu
zawodowego oraz średnich wynagrodzeń nauczycieli.
W toku kontroli dokumentacji źródłowej (angaży, kart wynagrodzeń pracowników,
okresach pobierania zasiłku macierzyńskiego) stwierdzono, że kwoty osobistych stawek
wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli mianowanych ustalono proporcjonalnie do
okresu ich zatrudnienia. Jednorazowy dodatek uzupełniający dla ww. nauczycieli, został
wyliczony według wzoru określonego w pkt 2 załącznika nr 1 do rozporządzenia Ministra
Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 roku w sprawie sposobu opracowywania
sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych
stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu
terytorialnego (Dz. U. nr 6, poz. 35).
_____________________________________________________
94
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Do wyliczenia jednorazowego dodatku uzupełniającego dla nauczycieli mianowanych
kontrolujący nie wnoszą uwag.
Tabela przedstawiająca wyliczenie wydatków na wynagrodzenia, struktury etatów oraz
jednorazowego dodatku uzupełniającego nauczycieli mianowanych za 2011 rok
poniesionych przez organ prowadzący stanowi załącznik nr 52 do protokołu kontroli.
Ustalone jednorazowe dodatki uzupełniające za 2011 rok zostały podzielone pomiędzy
nauczycieli zatrudnionych i pobierających wynagrodzenie w 2011 roku, z
uwzględnieniem
poszczególnych
stopni
awansu
zawodowego
nauczycieli,
proporcjonalnie do ich osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego, tym samym
zapewniając osiągnięcie średnich wynagrodzeń i wypłacone w dniu 30 stycznia 2012
roku, z zachowaniem obowiązującego terminu określonego w art. 30a ust. 3 ustawy z
dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela.
2. Fundusz Sołecki – kontrola koordynowana
Na podstawie przepisów ustawy z dnia 20 lutego 2009 roku o funduszu sołeckim (Dz. U.
nr 52, poz. 420 ze zm.) dokonano kontroli funduszu sołeckiego pod względem
prawidłowości procesu jego wyodrębnienia, uchwalenia, złożenia i badania wniosków
sołectw, wydatkowania środków w ramach funduszu sołeckiego, ujęcia wydatków w
ewidencji i sprawozdawczości oraz złożenia wniosku o zwrot części wydatków
wykonanych w ramach ww. funduszu i otrzymania dotacji celowej tytułem zwrotu części
poniesionych wydatków.
Kontrola została przeprowadzona w oparciu o kryteria zgodności z prawem i zgodności
dokumentacji ze stanem faktycznym zgodnie z wymogami przepisów art. 5 ust. 1
ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Powyższe zagadnienie objęto kontrolą za okres od 1 kwietnia 2009 roku do 31 grudnia
2011 roku, z uwzględnieniem wniosków w sprawie zwrotu części wydatków poniesionych
w 2011 roku w ramach funduszu sołeckiego złożonych do dnia 31 maja 2012 roku.
Kontrolę przeprowadzono w oparciu o niżej wymienione dokumenty źródłowe:
− Uchwały Rady Gminy Bolimów w sprawie wyrażenia zgody na wyodrębnienie
funduszu sołeckiego,
− projekty uchwał budżetowych, uchwał budżetowych ze zmianami,
− dane statystyczne i ewidencyjne o liczbie mieszkańców w Gminie Bolimów i liczbie
mieszkańców poszczególnych sołectw,
− sprawozdania Rb – 27S za 2008 i 2009 rok,
− informacje o wysokości środków przypadających poszczególnym sołectwom w
ramach funduszu sołeckiego,
− dokumentacja zebrań wiejskich, na których uchwalono wnioski w sprawie
przeznaczenia funduszu sołeckiego,
− wnioski sołectw określające przeznaczenie środków funduszu sołeckiego,
− dokumentacja dotycząca rozpatrzenia wniosków sołectw przez wójta,
− dowody księgowe dokumentujące poniesienie wydatków w ramach funduszu
sołeckiego,
− ewidencja księgowa i roczne sprawozdania Rb-28S za 2010 i 2011 rok w zakresie
dotyczącym wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego,
− wniosek gminy w sprawie zwrotu z budżetu państwa części wydatków wykonanych w
ramach funduszu sołeckiego.
Ustalenia ogólne dotyczące funduszu sołeckiego realizowanego w latach 2010 –
2011
_____________________________________________________
95
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rada Gminy Bolimów uchwałą nr XXXI/184/09 z dnia 30 czerwca 2009 roku wyraziła
zgodę na wyodrębnienie w budżecie Gminy Bolimów na rok budżetowy 2010 środków
stanowiących fundusz sołecki zgodnie z terminem określonym w art. 6 ustawy o
funduszu sołeckim.
W dniu 29 marca 2010 roku Rada Gminy Bolimów podjęła uchwałę nr XXXVIII/227/2010
w sprawie wyrażenia zgody na wyodrębnienie w budżecie Gminy Bolimów na rok
budżetowy 2011 środków stanowiących fundusz sołecki. Powyższa uchwała została
podjęta zgodnie z terminem określonym przepisami art. 1 ust. 1 ww. ustawy.
W latach 2009 – 2011 Gmina Bolimów obejmowała 21 sołectw.
Jednostka wyliczyła wysokość funduszu sołeckiego w poszczególnych latach wg wzoru
zawartego w art. 2 ust. 1 u.f.s.:
2010 rok
Dane przyjęte przez Gminę Bolimów do wyliczenia funduszu dla każdego sołectwa:
− wykonane dochody bieżące na dzień 31 grudnia 2008 roku – 8.584.701,15 zł,
− liczba mieszkańców gminy wg GUS na dzień 31 grudnia 2008 roku – 4.032 osoby,
− kwota bazowa (Kb) = dochody bieżące/liczba mieszkańców = 2.129,14 zł
− liczba mieszkańców sołectwa wg stanu na dzień 30 czerwca 2009 roku (Lm)
Wysokość funduszu sołeckiego przypadającego na 2010 rok wyliczonego przez
jednostkę kontrolowaną wynosiła 173.120,39 zł.
W toku kontroli ustalono, że ww. kwota funduszu sołeckiego została błędnie
wyliczona. Powinna ona wynosić 173.192,74 zł. Różnica wynosiła 72,35 zł.
Błędne wyliczenie wysokości środków przypadających na poszczególne
sołectwa było skutkiem przyjęcia do obliczenia kwoty bazowej wykonanych
dochodów bieżących gminy za 2008 rok w wysokości 8.584.701,15 zł zamiast
8.588.264,07 zł. Wobec powyższego kwota bazowa niezbędna do wyliczenia
funduszu sołeckiego powinna wynosić 2.130,03 zł.
Ustalono, że pierwotną kwotę bazową wyliczono nieprawidłowo z powodu
mylnie zakwalifikowanych dochodów bieżących, ponieważ do wyliczenia nie
przyjęto dochodów z użytkowania wieczystego zaliczając je do dochodów
majątkowych.
Zestawienie zawierające różnicę w kwotach środków przypadających na poszczególne
sołectwa przedstawiono poniżej:
Lp.
Nazwa sołectwa
1
1.
2
Bolimów
Wysokość funduszu
sołeckiego dla
poszczególnych
sołectw ustalona
przez Gminę
Bolimów
Wysokość funduszu
sołeckiego, obliczona
zgodnie z art. 2 ust. 1
u.f.s. (w zł) przez
inspektorów RIO
Różnica
3
4
5
21 291,40
(4-3)
21 300,30
8,90
_____________________________________________________
96
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.
Bolimowska Wieś
6 217,09
6 219,69
2,60
3.
Humin
11 412,19
11 416,96
4,77
4.
Humin DZ I
6 068,05
6 070,59
2,54
5.
Humin DZ II
4 960,90
4 962,97
2,07
6.
Jasionna
10 943,78
10 948,35
4,57
7.
Joachimów -Mogiły
6 238,38
6 240,99
2,61
8.
Józefów
5 535,76
5 538,08
2,32
9.
Kęszyce Wieś
9 943,08
9 947,24
4,16
10.
Kęszyce Nowe
7 877,82
7 881,11
3,29
11.
Kol.Bolimowska
7 813,94
7 817,21
3,27
12.
Kol.Wola Szydłowiecka
6 344,84
6 347,49
2,65
13.
Kurabka
8 175,90
8 179,32
3,42
14.
Łasieczniki
8 857,22
8 860,92
3,70
15.
Podsokołów
6 962,29
6 965,20
2,91
16.
Sokołów
6 366,13
6 368,79
2,66
17.
Sierzchów
9 368,22
9 372,13
3,91
18.
Wola Szydłowiecka
6 642,92
6 645,69
2,77
19.
Wólka Łasiecka
5 152,52
5 154,67
2,15
20.
Ziąbki
10 475,37
10 479,75
4,38
21.
Ziemiary
6 472,59
6 475,29
2,70
Ogółem:
173 120,39
173 192,74
72,35
Wójt Gminy przekazał sołtysom informacje o wysokości środków funduszu sołeckiego
przypadających na dane sołectwo w roku budżetowym 2010 w terminie określonym w
art. 2 ust. 2 u.f.s. tj. do 31 lipca 2009 roku. Na podstawie dokumentów źródłowych
(informacje o wysokości przypadających w 2010 roku sołectwu środków z dnia 28 lipca
2009 roku potwierdzone przez odbiorców) kontrolujący stwierdzili, że Wójt Gminy
przekazał ww. informację do dnia 29 lipca 2009 roku.
Ponadto kontrolujący stwierdzili, że przekazana w informacjach, suma środków
przypadających na poszczególne sołectwa była niższa o kwotę 72,35 zł, niż wynikająca z
prawidłowego wyliczenia.
2011 rok
Dane przyjęte przez Gminę Bolimów do wyliczenia funduszu dla każdego sołectwa:
− wykonane dochody bieżące na dzień 31 grudnia 2009 roku – 8.983.066,42 zł,
− liczba mieszkańców gminy wg GUS na dzień 31 grudnia 2008 roku – 4.040 osób,
− kwota bazowa (Kb) = dochody bieżące/liczba mieszkańców = 2.223,53 zł
− liczba mieszkańców sołectwa wg stanu na dzień 30 czerwca 2009 roku (Lm)
Wysokość funduszu sołeckiego przypadającego na 2010 rok wyliczonego przez jednostkę
kontrolowaną wynosiła 180.639,57 zł.
_____________________________________________________
97
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wójt Gminy przekazał sołtysom informacje o wysokości środków funduszu sołeckiego
przypadających na dane sołectwo w roku budżetowym 2011 w terminie określonym w
art. 2 ust. 2 u.f.s. tj. do 31 lipca 2009 roku. Na podstawie dokumentów źródłowych
(informacje o wysokości przypadających w 2011 roku sołectwu środków z dnia 28 lipca
2010 roku potwierdzone przez odbiorców) kontrolujący stwierdzili, że Wójt Gminy
przekazał ww. informację do dnia 29 lipca 2009 roku.
Stwierdzono, że kwota funduszu sołeckiego w latach 2010 – 2011 nie była zwiększana.
Zestawienie nr 1 – Dane ogólne dotyczące funduszu realizowanego w 2010 i 2011 roku
Test nr 1 – Ustalenie wysokości funduszu sołeckiego na 2010 i 2011 rok stanowi
Procedura składania wniosków na realizację przedsięwzięć w nich określonych
przez wybrane sołectwa
Do kontroli przyjęto wnioski złożone przez sołectwa, które posiadały największe środki
do dyspozycji przy realizacji zamierzonych zadań. Do wybranych sołectw należały:
Bolimów, Humin, Jasionna, Ziąbki, Kęszyce Wieś, Sierzchów, Łasieczniki i Kurabka.
Sprawdzono prawidłowość wniosków złożonych przez sołectwa objęte próbą kontroli i
stwierdzono:
− wnioski o przyznanie w 2010 i 2011 roku środków z funduszu sołeckiego zostały
złożone w terminie określonym w art. 4 ust. 4 ustawy o funduszu sołeckim tj. do
dnia 30 września 2009 roku (2010 rok) i do dnia 30 września 2010 roku (2011 rok),
− wnioski zostały uchwalone na zebraniach wiejskich z inicjatywy sołtysów wybranych
sołectw,
− złożone wnioski zawierały: określenie przedsięwzięć, czyli wskazanie zadań, które
powinny być sfinansowane z funduszu zgodnie z decyzją podjętą przez zebranie
wiejskie. Wskazane we wnioskach przedsięwzięcia były zadaniami własnymi gminy,
służyły poprawie warunków życia mieszkańców i były zgodne ze strategią rozwoju
Gminy zgodnie z wymogami przepisów art. 1 ust. 3 u.f.s.; uzasadnienie
przedsięwzięć zgłoszonych we wniosku; oszacowanie kosztów przedsięwzięć. Złożone
wnioski przez wybrane sołectwa zawierały wszystkie elementy określone art. 4 ust. 3
u.f.s,
− do wniosków były załączone protokoły z zebrań wiejskich.
Wszystkie wnioski złożone przez poszczególne sołectwa (21 sołectw) w tym: sołectwa
objęte kontrolą, zostały przyjęte do realizacji przez Wójta Gminy Bolimów.
Wójt Gminy Bolimów powierzył w formie pisemnej pracownikowi zatrudnionemu w
Urzędzie Gminy Bolimów na stanowisku Kierownika Obsługi Gospodarki Komunalnej Warsztatu Jackowi Paprockiemu obowiązki w zakresie weryfikacji prawidłowości
składanych przez sołectwa wniosków.
Test nr 2 – Prawidłowość wniosku sołectwa przyjętego do realizacji na 2010 i 2011 rok
Ujęcie przedsięwzięć sołectw w projekcie uchwały budżetowej i uchwale
budżetowej
Uchwałą nr XXXVI/221/2010 Rady Gminy Bolimów z dnia 29 stycznia 2010 roku
uchwalono budżet Gminy Bolimów na 2010 rok.
W tabeli nr 5 do ww. uchwały wykazano podział środków wyodrębnionych do dyspozycji
jednostek pomocniczych w ramach funduszu sołeckiego na 2010 rok (21 sołectw), w
łącznej kwocie 173.119,00 zł (w tym wydatki majątkowe – 61.106,00 zł oraz wydatki
bieżące – 112.013,00 zł). Porównując wysokość kwoty funduszu sołeckiego wyliczonej
_____________________________________________________
98
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przez Gminę Bolimów z kwotą wydatków obejmujących zadania jednostek pomocniczych
gminy (sołectw) wykazaną załączniku nr 5 uchwały budżetowej, stwierdzono różnicę w
wysokości 1,39 zł, która wynikała z zaokrągleń. W projekcie uchwały budżetowej na
2010 rok wykazano w tabeli nr 5 analogiczne dane, które zostały przyjęte. w ww.
uchwale budżetowej.
W tabeli nr 5 do projektu uchwały budżetowej na 2011 rok i do uchwały nr VI/27/2011
Rady Gminy Bolimów z dnia 25 lutego 2011 roku wykazano podział środków
wyodrębnionych do dyspozycji jednostek pomocniczych w ramach funduszu sołeckiego na
2011 rok (21 sołectw), w łącznej kwocie 180.631,00 zł (w tym wydatki majątkowe –
43.890,00 zł oraz wydatki bieżące – 136.741,00 zł). Porównując wysokość kwoty
funduszu sołeckiego wyliczonej przez Gminę Bolimów z kwotą wydatków obejmujących
zadania jednostek pomocniczych gminy (sołectw) wykazaną załączniku nr 5 uchwały
budżetowej, stwierdzono różnicę w wysokości 8,57 zł, która wynikała z zaokrągleń.
Tabele stanowiące załączniki do projektów i uchwał budżetowych na 2010 i 2011 rok
zawierały: nazwy jednostek pomocniczych (sołectw), wykaz przedsięwzięć określonych
we wnioskach sołectw złożonych w trybie u.f.s. oraz kwoty przeznaczone na realizację
przedsięwzięć z podaniem klasyfikacji budżetowej.
Wydatkowanie środków budżetu na realizację przedsięwzięć zawartych we
wnioskach sołectw
2010 rok
W 2010 roku Urząd Gminy w Bolimowie sfinansował w ramach funduszu sołeckiego
wydatki w kwocie 120.857,98 zł, co stanowiło 69,81% wydatków zaplanowanych na ten
cel w uchwale budżetowej.
Wykonanie wydatków skontrolowano w oparciu o faktury i rachunki wystawione przez
wykonawców realizujących przedsięwzięcia sołectw objętych próbą kontroli.
Wysokość wydatków sfinansowanych ze środków funduszu w poszczególnych sołectwach
nie przekroczyła kwot określonych w uchwale budżetowej Gminy Bolimów na 2010 rok.
W wyniku porównania treści faktur i ich opisów merytorycznych oraz umów z
kontrahentami z zakresami przedsięwzięć przewidzianych do realizacji w ramach
środków funduszu sołeckiego, określonymi we wnioskach złożonych przez sołectwa,
stwierdzono, że:
−
we wniosku złożonym w dniu 30 września 2009 roku przez Sołectwo Sierzchów, na
wykonanie budowy schodów ewakuacyjnych w OSP Sierzchów zaplanowano kwotę
9.368,22 zł. W uchwale budżetowej na 2010 rok również została zaplanowana kwota
9.368,00 zł (z zaokrągleniem do pełnych złotych). W czasie postępowania
kontrolnego stwierdzono, że koszt zaplanowanego ww. przedsięwzięcia wyniósł
18.429,00 zł, co zostało potwierdzone następującymi przedstawionymi dokumentami
źródłowymi:
- rachunkiem nr 10/2010 z dnia 10 maja 2010 roku na kwotę 800,00 zł za
wykonanie mapy do celów projektowych na działkę nr 536. Rachunek
zapłacono w dniu 14 maja 2010 roku,
- fakturą VAT nr 12/10 z dnia 29 grudnia 2010 roku, opiewającą na kwotę
17.629,00 zł za wykonanie rozbudowy istniejącego budynku OSP Sierzchów,
polegającej na budowie schodów ewakuacyjnych z pierwszego piętra budynku
na działce nr 536 w miejscowości Sierzchów z adnotacją, że ze środków
funduszu sołeckiego wydatkowano kwotę 8.568,00 zł. Faktura została
zrealizowana w dniu 30 grudnia 2010 roku na podstawie umowy 121/2010
zawartej w dniu 7 grudnia 2010 roku pomiędzy Gminą Bolimów
reprezentowaną przez Wójta Gminy Bolimów a Wykonawcą przedmiotowego
_____________________________________________________
99
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zadania. Umowa nie zawierała kontrasygnaty Skarbnika Gminy Bolimów –
art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie Gminnym
(tekst jednolity z 2001 r., Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.).
Wydatki poniesione na budowę schodów ewakuacyjnych
Sierzchów sklasyfikowano w dziale 754 rozdziale 75412 § 6050.
w
budynku
OSP
W budżecie gminy na 2010 rok wg powyżej wymienionej klasyfikacji zaplanowano
kwotę 9.368,00 zł. W dniu 6 grudnia 2010 roku uchwałą nr II/9/2010 Rada Gminy
Bolimów dokonała zwiększenia środków w dziale 754 rozdziale 75412 § 6050 o
kwotę 14.727,87 zł w wyniku czego, plan wydatków na wykonanie przedmiotowego
zadania wynosił 24.095,87 zł.
Z opisanego stanu faktycznego wynika, że wystąpiła różnica w kwocie 9.061,00 zł
pomiędzy wysokością kosztów planowanego przedsięwzięcia określonego we wniosku
złożonym przez Sołectwo Sierzchów, a stanem rzeczywistym poniesionych kosztów
tj. 18.429,00 zł.
Powyższe wskazuje na fakt, że koszt przedsięwzięcia wykazanego we wniosku
Sołectwa Sierzchów, został zaniżony o 50,83% w stosunku do poniesionych
wydatków.
Wyjaśnienie Wójta Gminy Bolimów w powyższej sprawie stanowi załącznik nr 56 do
Kserokopie: rachunku nr 10/2010 z dnia 10 maja 2010 roku, faktury VAT nr 12/10 z
dnia 29 grudnia 2010 roku, poleceń przelewu oraz umowy nr 121/2010 z dnia 7
grudnia 2010 roku stanowią „akta kontroli strony 113 - 121”.
Test nr 4 – Wydatkowanie środków funduszu sołeckiego w 2010 roku stanowi załącznik
2011 rok
W 2011 roku Urząd Gminy w Bolimowie sfinansował w ramach funduszu sołeckiego
wydatki w kwocie 88.066,51 zł, co stanowiło 48,75% wydatków zaplanowanych na ten
cel w uchwale budżetowej.
Wykonanie wydatków skontrolowano w oparciu o faktury i rachunki wystawione przez
wykonawców realizujących przedsięwzięcia sołectw objętych próbą kontroli.
Wysokość wydatków sfinansowanych ze środków funduszu w poszczególnych sołectwach
nie przekroczyła kwot określonych w uchwale budżetowej Gminy Bolimów na 2011 rok.
W wyniku porównania treści faktur i ich opisów merytorycznych oraz umów z
kontrahentami z zakresami przedsięwzięć przewidzianych do realizacji w ramach
środków funduszu sołeckiego, określonymi we wnioskach złożonych przez sołectwa,
kontrolujący nie stwierdzili nieprawidłowości.
Test nr 4 – Wydatkowanie środków funduszu sołeckiego w 2011 roku stanowi załącznik
W czasie postępowania kontrolnego na podstawie wybranej do kontroli próby
stwierdzono, że w przypadku Sołectwa Humin (2010 rok) oraz Sołectwa Kurabka (2011
rok) przedsięwzięcia określone we wnioskach i w uchwałach budżetowych nie były
realizowane.
Wyjaśnienie Wójta Gminy Bolimów dotyczące braku realizacji wniosków Rady Sołeckiej
Humina w 2010 roku i Rady Sołeckiej Kurabki w 2011 roku stanowi załącznik nr 59 do
_____________________________________________________
100
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kserokopie rozliczenia funduszu sołeckiego za 2010 i 2011 rok stanowią „akta kontroli
strony 122 - 124”.
Ewidencja księgowa i sprawozdawczość dotycząca wydatków wykonanych w
ramach funduszu sołeckiego
Do ewidencji wydatków poniesionych w ramach funduszu sołeckiego stosuje się zasady
określone zarządzeniem nr 86/2010 Wójta Gminy Bolimów z dnia 31 grudnia 2010 roku
w sprawie wprowadzania planu kont dla Gminy Bolimów i Urzędu Gminy Bolimów oraz
ustaleń dotyczących polityki rachunkowości.
Zadania sołeckie stanowią część wydatków budżetu, o których zaplanowaniu
zdecydowały poszczególne sołectwa. Ewidencja księgowa kosztów i wydatków
poniesionych w ramach funduszu sołeckiego odbywa się komputerowo w programie
„Budżet”, według podziałek klasyfikacji budżetowej w ramach wszystkich wydatków
realizowanych w Urzędzie Gminy. Jednakże w celu wyodrębnienia funduszu sołeckiego,
wydatki na ten fundusz są określone typem wydatków: „Własne F. Sołectw”, ma to
znaczenie dla potrzeb opracowania rocznego sprawozdania z wykonania budżetu, w
szczegółowości takiej jak wyodrębniająca zadania sołeckie uchwała budżetowa, jak i dla
udokumentowania wykonania budżetu w części funduszu sołeckiego celem złożenia
wniosku o częściową refundację wydatków z budżetu państwa.
Kontrolujący stwierdzili, że wydatki wykonane w ramach funduszu sołeckiego zostały
odzwierciedlone w kolumnie 10 sprawozdań Rb – 28S za 2010 i 2011 rok.
Wnioski gminy o zwrot części wydatków wykonanych w ramach funduszu
sołeckiego w 2010 i 2011 roku
2010 rok
Wójt Gminy Bolimów złożył wniosek o zwrot z budżetu państwa części wydatków gminy
wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w terminie do 31 maja 2011 roku tj.
następującego po roku, w którym dokonano wydatków, ze wskazaniem w nim kwoty
wydatków wykonanych w ramach tego funduszu w wysokości 120.857,98 zł. Wyliczona
kwota zwrotu z budżetu państwa części wydatków wyniosła 36.257,39 zł (30%). W dniu
12 sierpnia 2011 roku na rachunek Urzędu Gminy Bolimów wpłynęła dotacja celowa w
kwocie 36.257,39 zł, przekazana przez Wojewodę Łódzkiego z przeznaczeniem zwrotu
części wydatków Gminy Bolimów, wykonanych w ramach funduszu sołeckiego. Na
podstawie przyjętej przez kontrolujących próbie kontrolnej stwierdzono, że Gmina
wykazała we wniosku złożonym do wojewody Łódzkiego prawidłową kwotę należnego
zwrotu.
Test nr 5 – Wniosek o zwrot z budżetu państwa części wydatków poniesionych w ramach
funduszu w 2010 roku stanowi załącznik nr 60 do protokołu kontroli.
2011 rok
W dniu 28 maja 2010 roku jednostka kontrolowana, złożyła wniosek o zwrot z budżetu
państwa części wydatków gminy wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w terminie
do 31 maja 2012 roku, ze wskazaniem kwoty wydatków wykonanych w ramach
funduszu w wysokości 88.066,51 zł. Wyliczona kwota zwrotu z budżetu państwa części
wydatków wyniosła 26.419,95 zł (30%) z tego na zadania bieżące 26.419,95 zł, a na
zadania majątkowe 0,00 zł. Z dokumentów źródłowych wynika, że wydatki
majątkowe poniesione w 2011 roku w ramach funduszu sołeckiego wynosiły
9,00 zł, a wydatki bieżące 88.057,51 zł w związku, z czym, kwota dotacji na
zwrot części wykonanych wydatków powinna być wykazana w podziale: na
zadania bieżące w kwocie 26.417,25 zł, i na zadania majątkowe w kwocie 2,70
zł.
_____________________________________________________
101
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kserokopia wniosku o zwrot z budżetu państwa części wydatków gminy wykonanych w
ramach funduszu sołeckiego w 2011 roku stanowi „akta kontroli strony 125 - 128”.
Test nr 5 – Wniosek o zwrot z budżetu państwa części wydatków poniesionych w ramach
funduszu w 2011 roku stanowi załącznik nr 61 do protokołu kontroli.
XII.
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 109 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia
kontroli odnotowano w książce kontroli Urzędu Gminy Bolimów pod pozycją 9/2012.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Stanisław Linart – Wójt Gminy Bolimów,
Andrzej Czarnota – Sekretarz,
Krystyna Pilaszek – Skarbnik,
Barbara Skrzos – Dyrektor GZEAS,
Janina Werle – Kierownik GOPS,
Wioletta Grebelska – Kierownik Referatu Gospodarki, Rozwoju Gospodarczego i
Promocji,
7. Urszula Lepieszka – Inspektor w Referacie Finansowym,
8. Barbara Adamka – Inspektor w Referacie Finansowym,
9. Renata Jagura – Podinspektor w Referacie Finansowym,
10. Anna Smolczewska – Kasjer,
11. Samanta Flis – Podinspektor w Referacie Gospodarki, Rozwoju Gospodarczego i
Promocji.
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1. Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy w Bolimowie przeprowadzonej w dniu 6 lipca
2012 roku.
2. Szczegółowa charakterystyka wskaźników wraz ze sposobem ich wyliczenia.
3. Szczegółowe wyliczenie wskaźnika zadłużenia dla lat 2010 – 2012.
4. Wykaz jednostek organizacyjnych, zawierający: nazwę jednostki, adres jednostki,
imię i nazwisko kierownika jednostki, numer uchwały (z dnia) tworzącej jednostkę
organizacyjną, formę organizacyjno-prawną oraz nr uchwały (z dnia) w sprawie
statutu.
5. Test kontrolny dotyczący przestrzegania przepisów w zakresie kontroli finansowej.
6. Wykaz kredytów zaciągniętych w 2010 i 2011 roku.
7. Informacja Skarbnika Gminy w sprawie kredytów, pożyczek, emisji papierów
wartościowych, gwarancji, poręczeń, akcji i udziałów.
8. Tabela zawierająca szczegółową spłatę kredytów.
9. Wyjaśnienie Wójta i Skarbnika Gminy w sprawie zmiany w 2012 roku strategii
planowania w zakresie zaciągania kredytów i pożyczek (WPF na lata 2012 – 2015) w
odniesieniu do planu ustalonego w 2011 roku i zawartego w WPF Gminy Bolimów na
lata 2011 – 2014.
10. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Bolimów Krystyny Pilaszek w sprawie ewidencji na
koncie 101 „Kasa”.
11. Test dotyczący ewidencji dowodów księgowych w księgach rachunkowych.
12. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Krystyny Pilaszek w sprawie braku wykazania w
sprawozdaniach umorzenia.
13. Wyliczenie skutków finansowych dotyczących obniżenia górnych stawek w podatku
od nieruchomości przez inspektorów RIO.
_____________________________________________________
102
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
14. Wyliczenie skutków finansowych dotyczących obniżenia górnych stawek w podatku
od środków transportowych (osoby fizyczne i prawne) przez inspektorów RIO.
15. Testy dotyczące skutków udzielonych ulg oraz obniżenia górnych stawek
podatkowych w podatku od nieruchomości i od środków transportowych.
16. Testy dotyczące sprawozdawczości budżetowej w podatkach: od nieruchomości i od
środków transportowych.
17. Zestawienie faktur tworzących saldo konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i
dostawcami” na dzień 31 grudnia 2010 roku oraz 31 grudnia 2011 roku.
18. Zestawienie faktur objętych kontrolą w zakresie funkcjonowania konta 201.
19. Test dotyczący kontroli w zakresie rozrachunków z dostawcami oraz terminowości
regulowania zobowiązań.
20. Zestawienie zadeklarowanych kwot podatku dochodowego od osób fizycznych w
wybranych miesiącach 2011 roku.
21. Zestawienie zadeklarowanych składek podlegających wpłacie na rzecz ZUS wraz z ich
wpłatami za wybrane miesiące 2011 roku.
22. Zestawienie zadeklarowanych wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób
Niepełnosprawnych wraz z ich wpłatami za wybrane miesiące 2010 i 2011 roku.
23. Informacja Skarbnika Gminy, dotycząca podlegających ewidencji operacji
gospodarczych na kontach: 231, 234 i 240.
24. Testy dotyczące przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej.
25. Tabele z wyszczególnieniem obowiązujących na terenie Gminy Bolimów stawek
podatku od nieruchomości przyjętych uchwałami Rady Gminy Bolimów oraz stawek
ustawowych w latach 2010 – 2011.
26. Tabela z wyszczególnieniem wybranych do kontroli podatników pod względem
terminowości złożenia deklaracji podatkowej oraz prawidłowości zadeklarowanego
podatku jak również złożenia korekt deklaracji.
27. Tabela przedstawiająca terminowość wpłat rat podatku od nieruchomości od osób
prawnych w badanej próbie.
28. Porównanie treści złożonych przez podatników objętych próbą kontroli deklaracji w
latach 2009 – 2011.
29. Tabela z wyszczególnieniem wybranych do kontroli podatników pod względem
terminowości złożenia informacji podatkowej lub wydania decyzji wymiarowej oraz
prawidłowości pod względem wysokości podatku (podatek od nieruchomości od osób
fizycznych).
30. Wymiar podatku oraz terminowość wpłat należności podatkowych dla podatników
wybranej próby.
31. Wyjaśnienie dotyczące przeprowadzania postępowania wyjaśniającego przed
wydaniem decyzji.
32. Testy dotyczące podatku od nieruchomości.
33. Tabela przedstawiająca windykację I i II raty za 2010 rok oraz II raty za 2011 rok
podatku od nieruchomości od osób fizycznych.
34. Tabela zawierająca windykację I i II raty za 2010 rok, II i IV raty za 2011 rok
podatku od nieruchomości od osób prawnych.
35. Testy dotyczące zaległości w podatku od nieruchomości i od środków
transportowych.
36. Testy dotyczące windykacji w podatku od nieruchomości i od środków
transportowych.
37. Wyjaśnienie Wójta Gminy Bolimów dotyczące planowania sprzedaży nieruchomości w
2010 roku.
38. Wykaz nieruchomości sprzedanych w latach 2010 – 2011 z wyszczególnieniem ceny
sprzedaży i nr aktów notarialnych.
39. Wyjaśnienie w sprawie braku pisemnych zawiadomień nabywców nieruchomości o
miejscu i terminie zawarcia umowy.
_____________________________________________________
103
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
40. Wyjaśnienie Wójta Gminy Stanisława Linarta w sprawie braku określenia przez Radę
Gminy Bolimów zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego
zasobu Gminy Bolimów.
41. Test dotyczący najmu i dzierżawy nieruchomości.
42. Oświadczenie Wójta Gminy Bolimów Stanisława Linarta.
43. Oświadczenie Skarbnika Gminy Krystyny Pilaszek.
44. Dane o wykonaniu rzeczowym i finansowym zadań z zakresu pomocy społecznej.
45. Wyjaśnienie Wójta Gminy Stanisława Linarta w sprawie wynagrodzeń osobowych
zakwalifikowanych w dziale 754 rozdziale 75412.
46. Wykaz pracowników Urzędu Gminy Bolimów wytypowanych do kontroli ich
wynagrodzeń, z uwzględnieniem stanowisk, kategorii zaszeregowania, wszystkich
składników wynagrodzeń i daty regulacji płac w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 31
grudnia 2011 roku.
47. Tabela obrazująca źródła finansowania inwestycji z podziałem na poszczególne
zadania (w działach, rozdziałach i paragrafach), w Gminie Bolimów w latach 2010 –
2011.
48. Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego.
49. Tabela przedstawiająca dane dotyczące prawidłowości klasyfikacji środków trwałych
oraz zastosowanych stawek umorzeniowych wybranych środków trwałych.
50. Tabela przedstawiająca dane dotyczące prawidłowości wprowadzenia gruntów do
ewidencji środków trwałych.
51. Testy dotyczące ewidencji majątku.
52. Tabela przedstawiająca wyliczenie wydatków na wynagrodzenia, struktury etatów
oraz jednorazowego dodatku uzupełniającego nauczycieli mianowanych za 2011 rok
poniesionych przez organ prowadzący.
53. Zestawienie nr 1 – Dane ogólne dotyczące funduszu realizowanego w 2010 i 2011
roku.
54. Test nr 1 – Ustalenie wysokości funduszu sołeckiego na 2010 i 2011 rok.
55. Test nr 2 – Prawidłowość wniosku sołectwa przyjętego do realizacji na 2010 i 2011
rok.
56. Wyjaśnienie Wójta Gminy Bolimów dotyczące Sołectwa Sierzchów.
57. Test nr 4 – Wydatkowanie środków funduszu sołeckiego w 2010 roku.
58. Test nr 4 – Wydatkowanie środków funduszu sołeckiego w 2011 roku.
59. Wyjaśnienie Wójta Gminy Bolimów dotyczące braku realizacji wniosków Rady
Sołeckiej Humina w 2010 roku i Rady Sołeckiej Kurabki w 2011 roku.
60. Test nr 5 – Wniosek o zwrot z budżetu państwa części wydatków poniesionych w
ramach funduszu w 2010 roku.
61. Test nr 5 – Wniosek o zwrot z budżetu państwa części wydatków poniesionych w
ramach funduszu w 2011 roku.
62. Zestawienie akt kontroli.
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano
w dniu 13 września 2012 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami
pozostawiono w Urzędzie Gminy w Bolimowie.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy
podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych
wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
_____________________________________________________
104
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(Teresa Michalska)
......................................
(Agnieszka Supera)
...................................
(Lech Leszczyński)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________
105
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
_____________________________________________________
106

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Działka na sprzedaż Bolimów 3 000m2 - oferta G-2381-14

Rodzaj nieruchomości: Wyceniana nieruchomość zabudowana

Zmiana w systemie gospodarowania odpadami komunalnymi

Redakcja Gazety Wyborczej w Łodzi

KATEGORIA IV – godz. 1630

ZAPYTANIE OFERTOWE nr 3/GB/12/2016

Lekarze weterynarii upoważnieni przez prowadzącego