Invest in Pomerania : Podatki
Transkrypt
Invest in Pomerania : Podatki
Podatki Podatek dochodowy dla obcokrajowców Ogólne zasady opodatkowania Główne zasady PIT dla zagranicznych osób fizycznych w Polsce Rejestracja dla celów podatkowych (dla osób nie objętych Musi zostać dokonana we właściwym urzędzie numerem PESEL) skarbowym przed wpłatą pierwszej zaliczka z tytułu PIT. Kwota wolna od podatku 3 091 zł (ok. 750 EUR) w 2016 r. Progresywne stawki PIT (stosowane np. do opodatkowania 18% i 32% dla kwoty przekraczającej 85 528 zł (ok. dochodu uzyskanego ze stosunku pracy) 21 000 EUR). Stawka ryczałtowa PIT (stosowana w stosunku do wynagrodzenia członków zarządu niebędących polskimi 20% rezydentami podatkowymi, po spełnieniu określonych warunków) Stawka ryczałtowa PIT (stosowana np. do dochodu uzyskanego 19% z odsetek, kapitałów pieniężnych) Miesięczne rozliczenie Zaliczka na PIT pobierana do 20 dnia następnego miesiąca. Roczne rozliczenie Roczne zeznanie podatkowe za dany rok należy składać do 30 kwietnia roku następującego po tym roku (z pewnymi wyjątkami) Właściwość organów podatkowych Zarówno rejestracja jak i płatność zobowiązań podatkowych oraz rozliczenie roczne powinny być dokonywane w urzędzie skarbowym właściwym dla nierezydentów, zgdonie z właściwością miejscową podatnika lub w III Urzędzie Skarbowym Warszawa Śródmieście, jeśli praca jest świadczona na terytorium kilku województw. Rezydencja Podatkowa Zagraniczne osoby fizyczne mogą zostać polskimi rezydentami podatkowymi, jeśli posiadają na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub przebywają na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Zagraniczne osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w Polsce (tj. mające status polskich rezydentów podatkowych) podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, tzn. są opodatkowane w Polsce od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów, a osoby niemające miejsca zamieszkania w Polsce (tzn. posiadające statusu polskich nierezydentów podatkowych) podlegają ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tj. podlegają one opodatkowaniu w Polsce tylko w odniesieniu do dochodu uzyskanego na terytorium Polski. Należy zauważyć, iż w celu ustalenia rezydencji podatkowej zastosowanie znajdują regulacje umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska. Podstawy prawne świadczenia pracy w Polsce Umowa o pracę z polskim podmiotem Niezależnie od statusu rezydencji podatkowej zagranicznej osoby fizycznej, wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę 1 zawartej z polskim podmiotem zawsze podlega opodatkowaniu PIT według stawek progresywnych w wysokości 18% and 32%. Polski pracodawca jest zobowiązany do zapłaty miesięcznych zaliczek PIT według stawek progresywnych. Zagraniczne osoby fizyczne są zobowiązane do obliczenia rocznego zobowiązania podatkowego za dany rok, a także do złożenia rocznego zeznania PIT do 30 kwietnia następnego roku. Zagraniczna umowa o pracę i oddelegowanie do Polski a) Polscy nierezydenci Zagraniczne osoby fizyczne są osobiście odpowiedzialne za dopełnienie wszystkich obowiązków przewidzianych w ustawie o PIT, tj. zarówno zagraniczny pracodawca jak i podmiot, do którego nastąpiło oddelegowanie nie ponosi w tym zakresie jakiejkolwiek odpowiedzialności. Należy również zaznaczyć, że dochód podlegający opodatkowaniu w Polsce obejmuje wszystkie dochody uzyskane w związku z pracą w Polsce, w tym w szczególności wynagrodzenie, premie i świadczenia w naturze. Stąd też większość świadczeń zapewnianych przez pracodawcę lub podmiot, do którego nastąpiło oddelegowanie podlega opodatkowaniu na takich samych zasadach jak wynagrodzenie ze stosunku pracy. Dochód uzyskany przez zagraniczne osoby fizyczne w Polsce może nie podlegać opodatkowaniu w Polsce, począwszy od pierwszego dnia ich pobytu w Polsce, tylko, jeśli jednocześnie zostaną spełnione następujące warunki wynikające z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania: - pobyt w Polsce trwa łącznie mniej niż 183 dni w danym roku podatkowym albo okresie kolejnych, następujących po sobie 12 miesięcy (w zależności od danej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania), i - wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę, albo w imieniu pracodawcy, który nie jest polskim rezydentem podatkowym (należy jednak zauważyć, iż powinna zostać przeprowadzona właściwa analiza pojęcia „ekonomicznego pracodawcy”, aby zbadać czy ten warunek jest spełniony), i - wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zakład pracodawcy w Polsce. Jeżeli którykolwiek z powyższych warunków nie jest spełniony, wynagrodzenie z tytułu zagranicznej umowy o pracę podlega opodatkowaniu PIT w Polsce według stawek progresywnych począwszy od pierwszego dnia pobytu w Polsce. Zaliczki na PIT od dochodów uzyskanych z tytułu zagranicznej umowy o pracę powinny być wpłacane w okresach miesięcznych za miesiące, w których dochód został osiągnięty. Zaliczki za dany miesiąc są wpłacane do 20 dnia następnego miesiąca z zastosowaniem 18% stawki PIT (może być również zastosowana stawka PIT w wysokości 32%). Zagraniczne osoby fizyczne są zobowiązane do obliczenia rocznego zobowiązania podatkowego za dany rok przy zastosowaniu stawek progresywnych, a także do złożenia rocznego zeznania PIT do 30 kwietnia następnego roku. Tylko dochody związane z pracą wykonywaną w Polsce są zgłaszane dla celów PIT w Polsce. b) Polscy rezydenci podatkowi Zasadniczo te same zasady, które dotyczą osób niebędących rezydentami podatkowymi w Polsce, wskazane w punkcie a) powyżej, mają zastosowanie do zagranicznych osób fizycznych, które są uznane za rezydentów podatkowych w Polsce. W konsekwencji, zagraniczne osoby fizyczne są osobiście odpowiedzialne za dopełnienie wszystkich obowiązków przewidzianych w ustawie o PIT, tj. zarówno zagraniczny pracodawca jak i podmiot, do którego nastąpiło oddelegowanie nie ponosi w tym zakresie odpowiedzialności. Należy również zaznaczyć, że dochód podlegający opodatkowaniu w Polsce obejmuje wszystkie dochody uzyskane w związku z pracą w Polsce, w tym w szczególności wynagrodzenie, premie i świadczenia w naturze. Stąd też większość świadczeń zapewnianych przez pracodawcę lub podmiot, do którego nastąpiło oddelegowanie podlega opodatkowaniu na takich samych zasadach jak wynagrodzenie ze stosunku pracy. Zaliczki na PIT od dochodów uzyskanych z tytułu zagranicznej umowy o pracę powinny być wpłacane w okresach miesięcznych za miesiące, w których dochód został osiągnięty. Zaliczki za dany miesiąc są wpłacane do 20 dnia następnego miesiąca z zastosowaniem 18% stawki PIT (może być również zastosowana stawka PIT w wysokości 32%). Zagraniczne osoby fizyczne są zobowiązane do obliczenia rocznego zobowiązania podatkowego za dany rok przy zastosowaniu stawek progresywnych, a także do złożenia rocznego zeznania PIT do 30 kwietnia następnego roku. Dla 2 celów PIT w Polsce deklarowana jest całość dochodów, bez względu na miejsce położenia ich źródeł. Członkowie zarządu a) Polscy nierezydenci podatkowi Dochód uzyskany przez zagraniczne osoby fizyczne, będące polskimi nierezydentami podatkowymi, powołane na członków zarządu polskiej spółki na mocy uchwały wspólników (akcjonariuszy) może podlegać opodatkowaniu w Polsce według zryczałtowanej stawki PIT w wysokości 20%. Wszystkie obowiązki dotyczące rozliczenia PIT w Polsce spoczywają na polskim podmiocie, w którego zarządzie zasiada zagraniczna osoba fizyczna. b) Polscy rezydenci podatkowi Jeśli zagraniczna osoba fizyczna będąca członkiem zarządu polskiego podmiotu stanie się polskim rezydentem podatkowym, dochód uzyskany z tytułu pełnienia tej funkcji uzyskany na podstawie odpowiedniej uchwały będzie opodatkowany PIT według stawek progresywnych. W takiej sytuacji polski podmiot będzie zobowiązany do zapłaty miesięcznych zaliczek według stawki PIT w wysokości 18% (podatnik może również wybrać stawkę PIT w wysokości 32%), przy czym rozliczenie roczne jest dokonywane przez taką osobę według progresywnych stawek PIT. Zagraniczne osoby fizyczne są zobowiązane również do złożenia rocznej deklaracji PIT do dnia 30 kwietnia następnego roku. Taxation and Investment in Poland Niniejszy artykuł zawiera ogólne informacje w zakresie zagadnienia będącego jego przedmiotem i nie stanowi wyczerpującej i kompleksowej analizy danego zagadnienia. Zatem zawarte w nim informacje nie mogą być traktowane jako wystarczająco kompletne, adekwatne, dokładne czy przydatne dla indywidualnych celów jej odbiorców oraz stanowić podstawy ich decyzji, działań lub zaniechań. Informacje zawarte w artykule nie stanowią doradztwa, konsultacji ani opinii w indywidualnych sprawach. Osoby korzystające z informacji zawartych w artykule ponoszą wyłączne ryzyko i odpowiedzialność za decyzje podjęte na podstawie zawartych w nim informacji i ich skutki. Informacje zawarte w artykule przeznaczone są do wiadomości odbiorcy i nie mogą być wykorzystywane do innych celów, w szczególności komercyjnych. Ostatnia aktualizacja: czerwiec 2016 r. 3