o zmianie zarządzenia w sprawie sposobu prowadzenia ksiąg

Z A R Z Ą D Z E N I E Nr 328/12/2012
Prezydenta Miasta Starogard Gdański
z dnia 17 grudnia 2012 r.
o zmianie zarządzenia w sprawie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym zasad
prowadzenia zakładowego planu kont.
Na podstawie art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152,
poz. 1223 z późn. zm.), Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej
Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861 z późn. zm.) oraz Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25
października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych
jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375), zarządza się, co następuje:
§1
1. Wprowadza się następujące zmiany w załączniku nr 1 do Zarządzenia Nr 168/06/2011 z dnia 21 czerwca
2011 r. w sprawie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym zasad prowadzenia zakładowego
planu kont:
1) Nazwy kont 072-1, 080-1, 140-1 otrzymują nowe brzmienie:
a) Konto 072-1 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
otrzymuje brzmienie: „ Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i
prawnych oraz zbiorów bibliotecznych”.
b) Konto 080-1 Inwestycje (środki trwałe w budowie i zakup środków trwałych) otrzymuje
brzmienie: „ Środki trwałe w budowie (inwestycje)”.
c) Konto 140-1 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne otrzymuje brzmienie:
„Krótkoterminowe aktywa finansowe”.
2) Wprowadza się nowe konta wraz z następującymi zasadami ich funkcjonowania:
1
KONTA BILANSOWE
Konto 245-1 Wpływy do wyjaśnienia
Konto 245-1 służy do ewidencji wpłaconych a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów
budżetowych.
Po stronie Wn konta 245-1 ujmuje się:
- zwrot pomyłkowo wpłaconej kwoty
konto przeciwstawne 130-2
Po stronie Ma konta 245-1 ujmuje się:
- wpływ na rachunek bankowy należności z tytułu dochodów budżetowych lub niepodatkowych należności
budżetowych bez podania tytułu wpłaty
konto przeciwstawne 130-2
- zaliczenie wpłaty po przeprowadzonym postępowaniu wyjaśniającym do przychodów z tytułu podatków
lub niepodatkowych należności budżetowych ( zapis ze znakiem (-) minus)
konto przeciwstawne 130-2
Ewidencję analityczną prowadzi się według poszczególnych niewyjaśnionych wpłat.
Konto 245-1 może wykazywać saldo Ma, które określa stan niewyjaśnionych wpłat.
Konta pozabilansowe
Konto 975-1 Wydatki strukturalne
Konto 975-1 służy do ewidencji wartości zrealizowanych wydatków strukturalnych.
Po stronie Wn konta 975-1 ujmuje się:
- wydatki strukturalne według klasyfikacji wydatków strukturalnych
Po stronie Ma konta 975-1 ujmuje się:
- równowartość poniesionych w ciągu roku wydatków strukturalnych według klasyfikacji wydatków
strukturalnych ( zapis techniczny zamknięcia ewidencji na koncie 975-1).
Konto 976-1 Wzajemne rozliczenia między jednostkami-wzajemne należności
Konto 976-1 służy do ewidencji kwot wynikających ze wzajemnych należności oraz innych rozrachunków
o podobnym charakterze między jednostkami organizacyjnymi w celu sporządzenia łącznego sprawozdania
finansowego.
2
Po stronie Wn konta 976-1 ujmuje się:
- należności od innych jednostek organizacyjnych ustalone na podstawie faktur, rachunków, decyzji
administracyjnych i inne( występujące na koniec każdego roku obrotowego)
Po stronie Ma konta 976-1 ujmuje się:
- zapłata należności
Konto 976-2 Wzajemne rozliczenia między jednostkami-wzajemne zobowiązania
Konto 976-2 służy do ewidencji kwot wynikających ze wzajemnych zobowiązań oraz innych
rozrachunków o podobnym charakterze między jednostkami organizacyjnymi w celu sporządzenia
łącznego sprawozdania finansowego.
Po stronie Wn konta 976-2 ujmuje się:
- zapłata zobowiązań
Po stronie Ma konta 976-2 ujmuje się:
- zobowiązania na rzecz innych jednostek organizacyjnych ustalone na podstawie faktur, rachunków,
decyzji administracyjnych i inne( występujące na koniec każdego roku obrotowego)
Konto 976-3 Wzajemne rozliczenia między jednostkami-zyski zawarte w aktywach
Konto 976-3 służy do ewidencji kwot wynikających z wyniku finansowego ustalonego na operacjach
między jednostkami w celu sporządzenia łącznego sprawozdania finansowego.
Po stronie Wn konta 976-3 ujmuje się:
- odpisy amortyzacyjne ( przypadające na zysk zawarty w aktywach ) za kolejne lata eksploatacji od
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych od innych jednostek
organizacyjnych w kwocie proporcjonalnej do zysku zawartego w wartości składnika majątku.
- odpisy zysku przypadające na zużyte w danym roku materiały nabyte od innych jednostek
organizacyjnych
Po stronie Ma konta 976-3 ujmuje się:
- zysk zawarty w zakupionym od innych jednostek organizacyjnych środku trwałym oraz wartościach
niematerialnych i prawnych ( księgowanie na dzień zakupu według informacji jednostki sprzedającej)
3
- zysk zawarty w materiałach zakupionych od innych jednostek organizacyjnych ( dotyczy tylko
materiałów stanowiących zapas na koniec roku- księgowanie na dzień zakupu według informacji
jednostki sprzedającej).
2. Wprowadza się następujące zmiany w załączniku nr 2 do Zarządzenia Nr 168/06/2011 z dnia 21 czerwca
2011 r. w sprawie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym zasad prowadzenia zakładowego
planu kont:
1) Nazwy kont 072-2, 080-2, 140-2 otrzymują nowe brzmienie:
a) Konto 072-2 umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych- z
likwidacji
otrzymuje
brzmienie:
„
umorzenie
pozostałych
środków
trwałych,
wartości
niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych - z likwidacji”.
b) Konto 080-2 inwestycje (środki trwałe w budowie ) - z likwidacji otrzymuje brzmienie: „ środki
trwałe w budowie (inwestycje) – z likwidacji”.
c) Konto 140-2 krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne – z likwidacji
otrzymuje brzmienie:” krótkoterminowe aktywa finansowe – z likwidacji”.
2) Wprowadza się nowe konta:
a) 245-2 wpływy do wyjaśnienia – z likwidacji,
b) 975-2 wydatki strukturalne - z likwidacji,
c) 976-4 wzajemne rozliczenia między jednostkami-wzajemne należności - z likwidacji,
d) 976-5 wzajemne rozliczenia między jednostkami-wzajemne zobowiązania - z likwidacji,
e) 976-6 wzajemne rozliczenia między jednostkami-zyski zawarte w aktywach - z likwidacji.
3. Wprowadza się następujące zmiany w załączniku nr 4 do Zarządzenia Nr 168/06/2011 z dnia 21 czerwca
2011 r. w sprawie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym zasad prowadzenia zakładowego
planu kont:
1) Nazwy kont 072-40, 080-40, 140-40 otrzymują nowe brzmienie:
a) Konto 072-40 umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
otrzymuje brzmienie: „ umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i
prawnych oraz zbiorów bibliotecznych”.
b) Konto 080-40 inwestycje (środki trwałe w budowie ) otrzymuje brzmienie: „ środki trwałe w
budowie (inwestycje)”.
c) Konto 140-40 krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne otrzymuje
brzmienie:” krótkoterminowe aktywa finansowe”.
2) Wprowadza się nowe konta:
a) 245-40 wpływy do wyjaśnienia,
b) 975-40 wydatki strukturalne,
4
c) 976-40 wzajemne rozliczenia między jednostkami-wzajemne należności,
d) 976-41 wzajemne rozliczenia między jednostkami-wzajemne zobowiązania,
e) 976-42 wzajemne rozliczenia między jednostkami-zyski zawarte w aktywach.
§2
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania.
5