tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
1
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Urząd Gminy w Wolborzu
Termin kontroli:
Od 14 grudnia 2004 roku do 28
lutego 2005 roku
BoŜena Wojnarowska –
inspektor kontroli (od 14
grudnia 2004 roku do 3 stycznia
Kontrolujący (imię, 2005 roku oraz od 20do 21
nazwisko, stanowisko stycznia 2005 roku )
słuŜbowe): Małgorzata OŜarek – inspektor
kontroli
Iwona Kawnik – młodszy
inspektor kontroli
Okres objęty kontrolą
Numer i data upowaŜnienia:
Od 1 stycznia 2003 roku do 30
września 2004 roku
WK 601-2/92/2004 z dnia 1
grudnia 2004 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz.U. nr 112, poz. 1198), z
ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Wolbórz zlokalizowana jest w powiecie piotrkowskim i obejmuje obszar o powierzchni
151,1 km². Na dzień 31 grudnia 2003 roku w gminie zamieszkiwało 7.834 mieszkańców, w tym
3.941 kobiet i 3.893 męŜczyzn. Struktura ludności wg wieku przedstawiała się następująco:
Przedział wiekowy
Liczba kobiet
Liczba męŜczyzn
do 8 lat
297
298
od 8 do 12 lat
251
263
od 13 do 18 lat
372
393
od 19 do 60 lat
2.181
-
od 19 do 65 lat
-
2.535
powyŜej 60 lat
840
-
powyŜej 65 lat
-
404
Liczba bezrobotnych na terenie Gminy Wolbórz na dzień 31 grudnia 2003 roku wynosiła
ogółem 474 osób, co stanowi 6,05 % ogólnej liczby mieszkańców.
ADRES GMINY
97-320 Wolbórz
Pl. Jagiełły 28
Gmina Wolbórz
Urząd Gminy Wolbórz
REGON
590647850
771-26-57-616
NIP
000551869
771-16-96-962
Kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówień publicznych.
II.
USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady gminy
Przewodniczącym Rady Gminy Wolbórz jest Pan Bogdan Szulc wybrany na to stanowisko
uchwałą Rady Gminy nr I/1/2002 z dnia 19 listopada 2002 roku. Zastępcą Przewodniczącego
wybrano uchwałą nr I/2/2002 z dnia 19 listopada 2002 roku Pana Zenona Puchałę.
W skład 15 osobowej Rady Gminy Wolbórz wchodzą oprócz Przewodniczącego i Zastępcy
następujący radni:
- Pan Feliks Badek,
- Pani ElŜbieta Bijoch,
- Pan Wojciech Dziadczyk,
- Pan Grzegorz Gonciarz,
- Pani Jolanta Latocha,
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- Pan Ireneusz Smejda,
- Pan Marek Stachowiak,
- Pan Tadeusz Stefańczyk,
- Pan Paweł Swarbuła,
- Pan Tadeusz Wąs,
- Pan Jacek Węgrzynowski,
- Pan Jan Woźniak,
- Pani Lucyna Wójciak.
Wójt gminy i jego zastępca
Wójtem Gminy Wolbórz jest począwszy od dnia 19 listopada 2003 roku Pan Henryk Sęk
wybrany w powszechnych bezpośrednich wyborach w dniu 27 października 2002 roku. Z dniem
25 listopada 2002 na stanowisko Zastępcy Wójta powołano Pana Antoniego Fałka na mocy
Zarządzenia Wójta Gminy nr 1/2002 z dnia 25 listopada 2002 roku.
Skarbnik gminy
Skarbnikiem Gminy jest Pani Lucyna Stachowska powołana do pełnienia tej funkcji uchwałą
Rady Gminy nr X/45/95 z dnia 26 kwietnia 1995 roku.
Sekretarz gminy
Sekretarzem Gminy jest Pani Krystyna Koźlik powołana na to stanowisko na mocy uchwały
Rady Gminy nr II/10/2002 z dnia 5 grudnia 2002 roku.
2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE
I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Na terenie Gminy Wolbórz w okresie objętym kontrolą funkcjonowały następujące jednostki
organizacyjne:
- Urząd Gminy Wolbórz,
- Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Wolborzu,
- Gminny Ośrodek Kultury w Wolborzu,
- Gminna Biblioteka Publiczna w Wolborzu,
- Samorządowe Przedszkole w Wolborzu,
- Szkoła Podstawowa w Wolborzu,
- Szkoła Podstawowa w Goleszach,
- Szkoła Podstawowa w Komornikach,
- Szkoła Podstawowa w Proszeniu,
- Publiczne Gimnazjum w Wolborzu,
- „Kom-Wol” Spółka z o.o. w Wolborzu.
Wykaz jednostek organizacyjnych stanowi załącznik nr 6 do Regulaminu Organizacyjnego
wprowadzonego Zarządzeniem Wójta Gminy nr 14/2003 z dnia 28 kwietnia 2003 roku.
Regulamin opracowany został na podstawie art.33 ust.2 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz.U. nr 142, poz.1591 z późn.zm.) zgodnie z którym
regulamin organizacyjny urzędu gminy nadany przez wójta w drodze zarządzenia określa
organizację i zasady funkcjonowania urzędu gminy. W związku z powyŜszym brak było
podstaw do umieszczania wykazu jednostek organizacyjnych Gminy Wolbórz w Regulaminie
Organizacyjnym Urzędu Gminy, który jako jednostka budŜetowa jest jednocześnie jednostką
organizacyjną Gminy Wolbórz.
Ustalono, Ŝe takie jednostki organizacyjne jak Urząd Gminy Wolbórz, Gminny Ośrodek
Pomocy Społecznej w Wolborzu, Samorządowe Przedszkole w Wolborzu, Szkoła Podstawowa
w Wolborzu, Szkoła Podstawowa w Goleszach, Szkoła Podstawowa w Komornikach, Szkoła
Podstawowa w Proszeniu oraz Publiczne Gimnazjum w Wolborzu są jednostkami
budŜetowymi.
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Wolborzu działa w oparciu o statut nadany uchwałą
Rady Gminy nr XIX/106/2004 z dnia 26 maja 2004 roku. Ośrodek jest jednostką organizacyjną
działającą na zasadzie jednostki budŜetowej jednakŜe do końca 2004 roku rachunkowość tej
jednostki prowadzona była w księgach rachunkowych Urzędu Gminy. Uchwałą Rady Gminy nr
XXV/140/2004 z dnia 30 grudnia 2004 roku dokonano zmiany statutu GOPS-u na mocy której
Ośrodek jest samodzielną jednostką budŜetową posiadającą wyodrębnioną obsługę finansowoksięgową prowadzoną w Ośrodku. W skład Ośrodka wchodzą następujące stanowiska pracy:
Kierownik odpowiadający za jego działalność, główna księgowa oraz pracownicy socjalni.
Podstawą gospodarki finansowej stanowi plan finansowy. BudŜet Ośrodka stanowią środki z
budŜetu Gminy Wolbórz oraz środki z budŜetu państwa.
Zgodnie ze statutem Gminnego Ośrodka Kultury nadanego uchwałą Rady Gminy nr
XVII/135/2000 z dnia 30 marca 2000 roku GOK prowadzi gospodarkę finansową na zasadach
ustalonych w ustawie o finansach publicznych dla jednostek budŜetowych. Z treści niniejszego
statutu wynika, Ŝe Ośrodek jest jednostką organizacyjną działającą na podstawie ustawy z dnia
2 marca 1990 roku o samorządzie gminnym, ustawy z dnia 26 listopada o finansach
publicznych oraz ustawy z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu
działalności kulturalnej. Działalność Ośrodka jest finansowana z budŜetu gminy a podstawą
jego działalności jest roczny plan finansowy zatwierdzony przez Wójta Gminy. Gminny Ośrodek
Kultury posiada wyodrębnione subkonto rachunku bieŜącego z którego realizuje wydatki i na
który odprowadza zrealizowane dochody. W toku kontroli ustalono, Ŝe w celu realizacji
wydatków rachunek bankowy GOK-u jest okresowo zasilany z rachunku budŜetu gminy a
rachunkowość Ośrodka prowadzona jest w odrębnych księgach rachunkowych.
Według statutu Gminnej Biblioteki Publicznej przyjętego uchwałą Rady Gminy Wolbórz nr
XXIII/92/92 z dnia 29 grudnia 1992 roku Biblioteka jest finansowana z budŜetu gminy i
prowadzi gospodarkę finansową na zasadach obowiązujących zakłady budŜetowe. W toku
kontroli stwierdzono, Ŝe Biblioteka jest jednostką budŜetową a rachunkowość tej jednostki
prowadzona jest w księgach rachunkowych Urzędu Gminy. Wyjaśnienie w sprawie formy
organizacyjno-prawnej Gminnej Biblioteki Publicznej w Wolborzu złoŜył Sekretarz Gminy
Wolbórz. W wyjaśnieniu Sekretarz Gminy potwierdza, Ŝe zasady gospodarki finansowej
Gminnej Biblioteki Publicznej określone w statucie Biblioteki są niezgodne ze stanem
faktycznym. Rachunkowość Biblioteki prowadzona jest przez Urząd Gminy na wspólnym
rachunku bankowym a bibliotek posiada odrębny plan finansowy. W wyjaśnieniu wskazano
równieŜ, Ŝe przygotowywany jest projekt nowego statutu jednostki w którym uregulowane
zostaną zasady związane z gospodarką finansową. Wyjaśnienie Sekretarza Gminy Pani
Krystyny Koźlik w sprawie formy organizacyjnej Gminnej Biblioteki Publicznej w Wolborzu
stanowi załącznik nr 1 do protokołu kontroli.
Wskazany wyŜej sposób funkcjonowania Gminnego Ośrodka Kultury oraz Gminnej Biblioteki
Publicznej jest sprzeczny z zasadami działania instytucji kultury określonymi w przepisach
ustawy z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej
(tekst jednolity z 2001 roku Dz.U.nr 13, poz.123 z późn.zm.). Zgodnie z zasadami gospodarki
finansowej instytucji kultury określonymi w art.27 i art.28 niniejszej ustawy instytucja kultury
gospodaruje samodzielnie przydzieloną i nabytą częścią mienia oraz prowadzi samodzielną
gospodarkę w ramach posiadanych środków, kierując się zasadami efektywności ich
wykorzystania. Podstawą gospodarki finansowej instytucji kultury jest plan działalności instytucji
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
zatwierdzony przez dyrektora z zachowaniem wysokości rocznej dotacji ustalonej przez
organizatora. W związku z powyŜszym stwierdzić naleŜy, Ŝe prowadzenie gospodarki
finansowej Gminnego Ośrodka Kultury oraz Gminnej Biblioteki Publicznej w formie jednostek
budŜetowych narusza przepisy ustawy z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i
prowadzeniu działalności kulturalnej, zgodnie z którą samorządowe jednostki kultury winny
prowadzić samodzielną gospodarkę finansową z uwzględnieniem dotacji z budŜetu gminy.
Jednoosobowa spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Kom-Wol” w Wolborzu powstała w
oparciu o uchwałę Rady Gminy nr XXX/130/93 z dnia 1993 roku. Rada Gminy postanowiła
utworzyć spółkę, której jednoosobowym wspólnikiem będzie Gmina Wolbórz dla wykonywania
zadań komunalnych gminy. Kapitał zakładowy spółki ustalono na poziomie 40.000 zł. Spółkę z
ograniczoną odpowiedzialnością z formie aktu załoŜycielskiego załoŜyli działając w imieniu
Gminy Wolbórz dwaj członkowie Zarządu Gminy tj. Jan Stachowiak oraz Tomasz Wasiak w
dniu 22 grudnia 1993 roku.
3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy
Począwszy od 27 lutego 2003 roku Gmina Wolbórz działa w oparciu o statut przyjęty uchwałą
Rady Gminy nr III/24/2002 z dnia 30 grudnia 2002 roku i ogłoszony w Dzienniku Urzędowym
Województwa Łódzkiego w dniu 13 lutego 2003 roku nr 26, poz.286.
Rada Gminy Wolbórz składa się z 15 radnych. Rada powołała następujące stałe komisje:
- Komisję Rewizyjną,
- Komisję Rozwoju Gospodarczego i BudŜetu,
- Komisję Oświaty, Kultury, Sportu i Zdrowia,
- Komisję Ochrony Środowiska i Porządku Publicznego.
W skład Komisji Rewizyjnej wchodzą wyłącznie radni, z wyjątkiem Przewodniczącego Rady i
Wiceprzewodniczącego. Zadaniem Komisji Rewizyjnej jest m.in. kontrola działalności Wójta
Gminy, kontrola działalności gminnych jednostek organizacyjnych oraz opiniowanie wykonania
budŜetu gminy. Komisja realizując funkcję kontrolną bada działalność finansową, gospodarczą
i organizacyjno-administracyjną pod względem legalności, gospodarności i rzetelności. Po
zakończeniu czynności kontrolnych Komisja Rewizyjne sporządza protokół pokontrolny.
Stałe komisje tworzą członkowie Rady. Komisje działają w oparciu o plan pracy a posiedzenia
odbywają się w miarę potrzeb nie rzadziej jednak niŜ raz na kwartał.
Według statutu Rada Gminy moŜe powołać doraźne komisje określając kaŜdorazowo ich
skład, zakres i sposób działania.
Kierownikiem Urzędu jest Wójt, który wykonuje uprawnienia zwierzchnika słuŜbowego w
stosunku do pracowników urzędu oraz kierowników jednostek organizacyjnych. W razie
nieobecności Wójta zastępuje go Zastępca. Zastępca Wójta wykonuje zadania powierzone mu
przez Wójta. Oświadczenie woli w imieniu Gminy w zakresie zarządu majątkiem składa Wójt.
Gmina podzielona jest na 22 jednostki pomocnicze tj. sołectwa utworzone na mocy uchwały
Rady Gminy nr VI/17/90 z dnia 28 listopada 1990 roku i działających w oparciu o statuty
uchwalone przez Radę Gminy w dniu 31 stycznia 2003 roku uchwałą nr IV/28/2003 roku
(wcześniej statuty sołectw regulowała uchwała nr XLV/212/98 z dnia 10 czerwca 1998 roku).
Sołectwu mogą być przekazane składniki mienia do korzystania. Zakres mienia podlegający
przekazaniu uzaleŜniony jest od uzasadnionych potrzeb sołectwa oraz moŜliwości Gminy.
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Regulamin organizacyjny urzędu
Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy w Wolborzu wprowadzony został Zarządzeniem
Wójta Gminy nr 14/2003 z dnia 28 kwietnia 2003 roku i zmieniony na mocy Zarządzenia nr
17/2004 z dnia 14 kwietnia 2004 roku. Regulamin określa m.in. zakres działania Urzędu i jego
organizację, zasady kierowania pracą Urzędu, zakres działania referatów i samodzielnych
stanowisk pracy oraz zadania wspólne.
W skład Urzędu wchodzą następujące referaty i samodzielne stanowiska:
- Referat Finansowy,
- Referat Organizacyjny i Spraw Obywatelskich,
- Urząd Stanu Cywilnego,
- Referat Budownictwa, Gospodarki Komunalnej i Rolnictwa,
- Stanowisko ds. obsługi prawnej,
- Stanowisko ds. organizacyjnych oświaty,
- Stanowisko ds. obsługi informatycznej, kultury, kultury fizycznej, turystyki, zdrowia i promocji
gminy
- Stanowisko ds. integracji z Unią Europejską.
Na czele poszczególnych referatów stoją kierownicy. Funkcję Kierownika Referatu
Organizacyjnego i Spraw Obywatelskich pełni Kierownik Urzędu Stanu Cywilnego natomiast
funkcję Kierownika Referatu Budownictwa, Gospodarki Komunalnej i Rolnictwa pełni Zastępca
Wójta. Zgodnie z zakresem czynności ustalonym przez Wójta Gminy z dnia 15 kwietnia 2004
roku Zastępca Wójta Pan Antoni Fałek sprawuje funkcję Wójta podczas jego nieobecności lub
niemoŜności pełnienia przez niego swoich obowiązków oraz wykonuje wszystkie czynności z
zakresu administracji publicznej naleŜące do Wójta. Zastępca Wójta wykonując powierzone
zadania zapewnia rozwiązanie problemów w zakresie:
- rozwoju gospodarczego gminy,
- ładu przestrzennego i architektonicznego,
- ochrony środowiska,
- gospodarki gruntami i rolnictwa,
- rozwoju infrastruktury technicznej,
- gospodarki komunalnej i mieszkaniowej,
- inwestycji realizowanych przez gminę i jednostki podległe,
- inwestycji realizowanych przez róŜne jednostki i przedsiębiorców na terenie gminy.
W ramach zadań wymienionych powyŜej Zastępca Wójta bezpośrednio nadzoruje Referat
Budownictwa, Gospodarki Komunalnej i Rolnictwa.
Funkcję Kierownika Referatu Finansowego pełni Skarbnik Gminy. Zarządzeniem Wójta Gminy
nr 17/2002 z dnia 18 grudnia 2002 roku w oparciu o art.33 ust.5 ustawy z dnia 8 marca 1990
roku o samorządzie gminnym oraz art.35 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach
publicznych określono obowiązki i prawa Skarbnika Gminy. Do obowiązków Skarbnika Gminy
zgodnie z niniejszym Zarządzenie naleŜy:
1) prowadzenie rachunkowości jednostki zgodnie z obowiązującymi przepisami i zasadami
polegającymi na:
- organizowaniu, sporządzaniu, przyjmowaniu, obiegu, archiwizowaniu i kontroli
dokumentów,
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- bieŜącym i prawidłowym prowadzeniu księgowości oraz sporządzaniu kalkulacji
kosztów wykonywania zadań i sprawozdawczości finansowej,
- nadzorowaniu całokształtu prac z zakresu rachunkowości wykonywanych przez
poszczególne stanowiska i podległe gminie jednostki organizacyjne
2) prowadzenie
polegającymi na:
gospodarki
finansowej
gminy zgodnie
z obowiązującymi
zasadami
- wykonywaniu dyspozycji środkami pienięŜnymi budŜetu, pozabudŜetowymi i innymi
będącymi w dyspozycji jednostki,
- zapewnienie prawidłowości zawieranych przez jednostkę umów pod względem
finansowym,
- przestrzeganie zasad rozliczeń pienięŜnych i ochrony wartości pienięŜnych,
- zapewnienie terminowego ściągania naleŜności i dochodzenie roszczeń spornych
oraz spłaty zobowiązań
3) dokonywanie wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych oraz
dokonywanie wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji
gospodarczych i finansowych obok podpisu właściwego rzeczowo pracownika, który świadczy,
Ŝe:
- nie zgłasza zastrzeŜeń do przedstawionej przez właściwych rzeczowo pracowników
oceny prawidłowości merytorycznej tej operacji i jej zgodności z prawem,
- nie zgłasza zastrzeŜeń do kompletności oraz formalno-rachunkowej rzetelności i
prawidłowości dokumentów dotyczących tej operacji
- zobowiązania wynikające z operacji mieszczą się w planie finansowym oraz
harmonogramie dochodów i wydatków a jednostka posiada środki finansowe na ich pokrycie
4) kierowanie pracą komórki finansowej i obsługi,
5) opracowywanie projektów przepisów wewnętrznych wydawanych przez Wójta Gminy
dotyczących prowadzenia rachunkowości a w szczególności instrukcji obiegu dokumentów
finansowych, instrukcji przeprowadzania inwentaryzacji, zakładowego planu kont i regulaminu
kontroli finansowej w jednostkach organizacyjnych Gminy Wolbórz,
6) opracowywanie projektu budŜetu gminy,
7) realizacja budŜetu gminy,
8) opracowywanie zbiorczych sprawozdań finansowych z wykonania budŜetu i ich analiza,
9) przygotowywanie projektów uchwał organów gminy w zakresie spraw budŜetowych i
majątkowych,
10) analiza wykorzystania środków budŜetowych, pozabudŜetowych i innych będących w
dyspozycji gminy
11) organizowanie i bezpośredni nadzór nad wymiarem, poborem i rachunkowością podatków i
opłat oraz innych dochodów gminy,
12) nadzór nad przestrzeganiem zasad oznaczenia zgodnie z instrukcją kancelaryjną i
rzeczowym wykazem akt, przechowywaniem i zabezpieczeniem dokumentów księgowych oraz
ich archiwizacją
13) nadzór nad przestrzeganiem dyscypliny finansów publicznych.
Oprócz ww. zarządzenia zakres czynności dla Skarbnika Gminy Pani Lucyny Stachowskiej
ustalił Wójt Gminy pismem z dnia 10 maja 2003 roku. W zakresie czynności Pani Stachowskiej
oprócz obowiązków wskazanych w Zarządzeniu Wójta nr 17/2002 znalazły się równieŜ takie
zadania jak: współpraca z organami rady w zakresie budŜetu, wykonywanie innych czynności
zleconych przez Kierownika Urzędu oraz prowadzenie kontroli w jednostkach podległych.
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Regulamin organizacyjny zawiera szczegółowy wykaz zadań naleŜący do poszczególnych
referatów i samodzielnych stanowisk pracy.
W załącznikach do Regulaminu określono następujące kwestie:
- tryb pracy Urzędu,
- organizację przyjmowania, rozpatrywania i załatwiania spraw w Urzędzie Gminy,
- zasady podpisywania pism i decyzji,
- zasady postępowania przy opracowaniu aktów prawnych,
- kontrolę wewnętrzną,
- wykaz jednostek organizacyjnych Gminy,
- schemat organizacyjny Urzędu Gminy.
Z treści załącznika nr 5 wynika, Ŝe do przeprowadzania kontroli upowaŜnieni są:
a) Komisja Rewizyjna Rady Gminy we wszystkich sprawach dotyczących gminy, zleconych
przez Radę Gminy oraz na podstawie planu pracy,
b) Wójt w sprawach działalności kierowników jednostek organizacyjnych,
c) Wójt i Sekretarz Gminy w sprawach funkcjonowania Urzędu,
d) Skarbnik w zakresie spraw finansowych w Urzędzie i jednostkach podległych gminie,
e) Kierownicy referatów w odniesieniu do podwładnych.
W załączniku określono równieŜ sposób udokumentowania czynności kontrolnych.
Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów
Instrukcja sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych dla Urzędu Gminy Wolbórz
wprowadzona zastała Zarządzeniem nr 5/A/2003 z dnia 9 stycznia 2003 roku. Niniejsza
instrukcja określa:
- rodzaje dowodów księgowych, sposób ich sprawdzania, akceptacji do wypłaty oraz dekretacji,
- obieg dowodów księgowych ze wskazaniem ilości dni niezbędnych na wykonanie wszystkich
czynności
- zasady obrotu mieniem Gminy gdzie określono dokumenty będące podstawą nabycia i zbycia
majątku gminy oraz sposób prowadzenia ewidencji majątku
- sposób ewidencji podatków i opłat, gdzie wskazano zadania w zakresie poboru podatków i
opłat oraz rodzaje dowodów księgowych słuŜących udokumentowaniu wpłat oraz zwrotów,
- terminarz wpływu wewnętrznych dowodów księgowych do księgowości,
- sposób ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania,
- sprawozdawczość, gdzie wskazano zasady sporządzania sprawozdań budŜetowych oraz ich
rodzaje
- sposób i terminowość archiwizowania dokumentów.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Zasady nabywania, zbywania i obciąŜania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierŜawiania
lub najmu na okres dłuŜszy niŜ trzy lata określone zostały uchwałą Rady Gminy nr IV/35/03 z
dnia 31 stycznia 2003 roku. Zgodnie z uchwałą nabywanie nieruchomości na rzecz Gminy
Wolbórz od osób prawnych i fizycznych w celu realizacji zadań przewidzianych w programie
gospodarczym gminy moŜe nastąpić na podstawie Zarządzenia Wójta Gminy po zasięgnięciu
opinii Komisji BudŜetu i Rozwoju Gospodarczego Rady Gminy w następujących przypadkach:
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
1) bez ograniczeń
- przy zamianie gruntów,
- przyjmowaniu nieobciąŜonych spadków i zapisów,
- nieodpłatnie od Skarbu Państwa,
- w drodze darowizny oraz zrzeczenia się od osób fizycznych i prawnych nieruchomości
nieobciąŜonych ograniczonymi prawami rzeczowymi
2) z zasobów Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa wg bieŜących potrzeb,
3) w razie egzekucji z nieruchomości gdy wierzycielem jest Gmina a brak jest nabywców,
4) w drodze kupna w razie konieczności nabycia gruntów na cele związane z zaspakajaniem
podstawowych potrzeb społecznych jak równieŜ w celach niezbędnych do prowadzenia
korzystnej gospodarki nieruchomościami.
Zbywanie nieruchomości stanowiących mienie komunalne w formie sprzedaŜy, oddawanie w
uŜytkowanie wieczyste gruntu moŜe nastąpić na podstawie Zarządzenie Wójta Gminy po
uzyskaniu opinii Komisji BudŜetu i Rozwoju Gospodarczego Gminy. Zbywane w formie
sprzedaŜy bądź ustanowienia uŜytkowania wieczystego mogą być nieruchomości, które nie są
niezbędne do zaspokojenia podstawowych potrzeb społecznych mieszkańców Gminy Wolbórz.
JeŜeli wartość nieruchomości lub działki wydzielonej z nieruchomości będącej przedmiotem
zbycia przekracza kwotę 25.000 zł o jej zbyciu decyduje Rada Gminy w formie odrębnej
uchwały. Szczegółowy tryb postępowania w sytuacjach w nabywania i zbywania nieruchomości
wynika z odrębnych przepisów ustaw obowiązujących w przedmiocie obrotu nieruchomościami
i działania Wójta Gminy nie mogą uchybiać tym przepisom, a w szczególności postanowieniom
ustawy o gospodarce nieruchomościami.
W granicach upowaŜnienia do samodzielnego zaciągania zobowiązań Wójtowi Gminy
przysługuje prawo do obciąŜania nieruchomości stanowiących mienie komunalne,
ograniczonymi prawami rzeczowymi.
Rada Gminy upowaŜniła ponadto przedmiotową uchwałą Wójta Gminy do wydzierŜawiania lub
wynajmowania nieruchomości stanowiących mienie komunalne na okres dłuŜszy niŜ trzy lata.
W umowach dotyczących najmu lub dzierŜawy naleŜy zamieszczać odpowiednie postanowienia
umoŜliwiające aktualizację czynszów lub terminów dzierŜawnych. Rada Gminy zobowiązała
Wójta do składania sprawozdań z realizacji niniejszej uchwały.
Zasady składania oświadczeń woli – pełnomocnicy.
Zgodnie ze Statutem Gminy oświadczenia woli w zakresie zarządu mieniem składa Wójt
Gminy. Pan Henryk Sęk działając w oparciu o przepis art.47 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku
o samorządzie gminnym upowaŜnił kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej,
Gminnej Biblioteki Publicznej, Samorządowego Przedszkola oraz szkół podstawowych i
Publicznego Gimnazjum do dokonywania czynności prawnych związanych z prowadzeniem
jednostek w granicach zwykłego zarządu, a w szczególności do:
- dysponowania przyznanymi w budŜecie gminy środkami finansowymi i wydatkowania ich
zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa i statutem jednostki,
- administrowania pomierzonym mieniem komunalnym przeznaczonym do realizacji zadań
gminy,
- udzielania jednorazowego pełnomocnictwa wyłącznie podczas swojej nieobecności
spowodowanej urlopem lub chorobą.
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
4. FUNKCJONOWANIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ (FINANSOWEJ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne
Zarządzeniem nr 15/02 Wójta Gminy z dnia 2 grudnia 2002 roku wprowadzono regulamin
kontroli finansowej. Jako podstawę opracowania niniejszego regulaminu posłuŜył art.35a
ustawy o finansach publicznych.
Kontrola finansowa obejmuje w szczególności:
- przestrzeganie wewnętrznych unormowań jednostki,
- pobieranie i gromadzenie dochodów, w tym dochodów podatkowych,
- zaciąganie zobowiązań i dokonywanie wydatków,
- udzielanie zamówień publicznych,
- planowanie i realizację inwestycji,
- gospodarowanie majątkiem jednostki, jego ochronę i inwentaryzację
Kontrola zaciągania zobowiązań i dokonywania wydatków uwzględnia oceną celowości
zaciągania zobowiązań i dokonywania wydatków. W ramach systemu kontroli finansowej
wyróŜnia się samokontrolę – kontrola własnej pracy przez kaŜdego z pracowników oraz
kontrolę funkcjonalną przez co naleŜy rozumieć kontrolę wykonywaną przez pracowników w
ramach powierzonych im obowiązków pracowniczych oraz kontrolę wykonywaną w ramach
nadzoru przez osoby na stanowiskach kierowniczych.
Podstawowymi kryteriami kontroli są kryteria legalność, celowości i gospodarności. Przez
kryterium legalności naleŜy rozumieć ocenę odnoszącą się do przepisów prawa oraz
unormowań wewnętrznych jednostki. Przez kryterium celowości i gospodarności naleŜy
rozumieć ocenę odnosząca się do zasad działania oszczędnego, racjonalnego, efektywnego,
zgodnego z załoŜonymi do realizacji celami jednostki.
Kontrola finansowa funkcjonuje na etapie wstępnym, bieŜącym i następnym. Kontrola wstępna
dokonywana jest na etapie poprzedzającym podjęcie decyzji i rozpoczęcie realizacji operacji
gospodarczej, dotyczącej zamierzonych działań. Do wstępnej kontroli środkami publicznymi
mają zastosowanie: instrukcja obiegu i kontroli dokumentacji księgowej, instrukcja
inwentaryzacyjna, zakładowy plan kont, przepisy dotyczące udzielania zamówień publicznych.
Kontrola bieŜąca dokonywana jest na etapie realizacji operacji gospodarczej. Poprzez kontrolę
na etapie wstępnym i bieŜącym kierownik jednostki realizuje tzw. bieŜącą kontrolą zarządczą
gospodarki finansowej. Kontrola następna dotyczy zakończonej operacji gospodarczej i ma na
celu ocenę jej prawidłowości oraz osiągniętych efektów. Kontrola następna ma takŜe na celu
ocenę prawidłowości funkcjonowania procedur kontroli finansowej. Kontrola na etapie
wstępnym i bieŜącym wykonywana jest w ramach kontroli funkcjonalnej – przez właściwych
pracowników, zgodnie z ustalonymi dla nich zakresami czynności. Kontrola następna
dokonywana jest przez Skarbnika Gminy.
Główny księgowy dokonuje wstępnej oceny zgodności planowanej operacji gospodarczej
(finansowej) z planem finansowym. Potwierdzeniem dokonania kontroli jest podpis głównego
księgowego. ZłoŜenie podpisu oznacza Ŝe planowane zobowiązanie, wydatek mieszczą się w
planie finansowym oraz harmonogramie dochodów i wydatków, a jednostka posiada środki
finansowe na ich pokrycie.
Wstępna kontrola celowości wydatków płacowych (ponoszonych na podstawie umów zlecenia i
o pracę) dokonywana jest przez kierownika jednostki lub osobę przez niego upowaŜnioną.
Kontrola obejmuje adekwatność zatrudnienia w poszczególnych komórkach organizacyjnych co
do rodzaju i charakteru (stopnia złoŜoności) realizowanych zadań. Wstępna kontrola celowości
wydatków płacowych dokonywana jest na etapie przygotowania projektu planu finansowego.
_____________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Wstępna ocena celowości planowanych zobowiązań i wydatków inwestycyjnych dokonywana
jest przez kierownika jednostki takŜe na etapie przygotowywania projektu planu finansowego.
Wstępna ocena celowości wydatków związanych z bieŜącym funkcjonowaniem jednostki
naleŜy do kierownika jednostki. W Urzędzie Gminy wstępna ocena legalności, celowości i
gospodarności wydatków bieŜących (na zakup materiałów biurowych, druków, środków
czystości oraz remont bieŜący i utrzymanie obiektu administracyjnego) naleŜy do Sekretarza
Gminy.
Negatywna ocena celowości zaciągnięcia zobowiązań i dokonania wydatku stanowi przesłankę
odstąpienia od zamiaru podjęcia decyzji o zaciągnięciu zobowiązania i dokonania wydatku.
Kontrola procesów pobierania i gromadzenia dochodów oznacza w szczególności kontrolę
terminowości wpływu naleŜności jednostki oraz podejmowanie niezbędnych czynności
windykacyjnych. W odniesieniu do naleŜności podatkowych czynności kontrolne dokonywane
są z uwzględnieniem przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001
roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w
administracji. Kontrolę pobierania i gromadzenia dochodów dokonuje Skarbnik Gminy. Wyniki i
wnioski z kontroli zapisuje się kaŜdorazowo w protokole kontroli.
Kontrola gospodarki składnikami majątkowymi dokonywana jest w szczególności poprzez
inwentaryzowanie stanu składników aktywów i pasywów. Inwentaryzacja majątku odbywa się w
terminach i na zasadach określonych w obowiązującej instrukcji inwentaryzacyjnej. Kontrola
obejmuje równieŜ wykonywaną przez kierownika jednostki lub osobę przez niego upowaŜnioną
kontrolę zabezpieczenia mienia przed zniszczeniem uszkodzeniem i kradzieŜą.
Kontrola realizowanych operacji gospodarczych realizowana jest poprzez:
1) kontrolę rachunkową i formalną,
2) kontrolą merytoryczną,
3) kontrolą kierownika jednostki lub osoby przez niego upowaŜnionej w momencie
zatwierdzenia dokonania wydatku stanowi złoŜenie podpisu pod dekretem „zatwierdzam do
wypłaty”.
Kontrola polega takŜe na ocenie pod względem zgodności z prawem projektów dokumentów,
umów, porozumień i uchwał organów gminy i jest dokonywana przez radcę prawnego.
W razie powołania Komisji Przetargowej w celu przygotowania i przeprowadzenie
postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, zgodność realizowanych procedur z
przepisami o zamówieniach publicznych ocenia kierownik jednostki w związku z
zatwierdzeniem propozycji komisji co do wyboru najkorzystniejszej oferty.
W ramach procedur kontroli finansowej Główny Księgowy jednostki dokonuje kontroli
zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz kompletności i
rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych. Dowodem
dokonania przez głównego księgowego jest jego podpis złoŜony na dokumentach dotyczących
danej operacji obok podpisu właściwego merytorycznie pracownika. ZłoŜenie podpisu
głównego księgowego oznacza, Ŝe:
- nie zgłasza on zastrzeŜeń co do przedstawionej przez właściwych rzeczowo pracowników
oceny merytorycznej prawidłowości,
- nie zgłasza zastrzeŜeń co do kompletności oraz formalno-rachunkowej rzetelności i
poprawności dokumentów dotyczących dokonanej operacji,
- zobowiązania wynikające z dokonanej operacji mieszczą się w planie finansowym.
Do obowiązków Głównego Księgowego w ramach kontroli finansowej naleŜy takŜe:
1) nadzór nad przyjmowaniem środków trwałych do ewidencji majątku jednostki prawidłowym
ustaleniem ich wartości,
_____________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2) nadzór nad terminowością uiszczania naleŜnych jednostce dochodów, w szczególności
dochodów podatkowych,
3) nadzór nad terminowością podejmowanych działań windykacyjnych,
4) nadzór nad przygotowaniem, przeprowadzeniem i rozliczeniem prac inwentaryzacyjnych,
5) sporządzanie kalkulacji wynikowych kosztów wykonywanych zadań,
6) przygotowanie projektów unormowań wewnętrznych dotyczących obiegu dowodów
księgowych oraz zasad inwentaryzacji mienia mających na celu zapewnienie prawidłowego
funkcjonowania procedur kontroli finansowej,
7) nadzór nad przestrzeganiem przyjętych
zabezpieczania dokumentów księgowych.
zasad
oznaczania,
przechowywania
i
O stwierdzonych uchybieniach związanych z funkcjonowaniem kontroli finansowej oraz innych
nieprawidłowościach Główny Księgowy informuje kierownika jednostki.
W celu prawidłowego działania procedur kontroli finansowej kierownik jednostki zobowiązany
jest do ustalenia pracownikom zakresów czynności uwzględniających obowiązki w zakresie
kontroli finansowej.
Realizację postanowień wynikających z opisanego wyŜej regulaminu Wójt Gminy
powierzył kierownikom jednostek organizacyjnych i Skarbnikowi Gminy.
Oprócz Regulaminu kontroli finansowej unormowania dotyczące kontroli wewnętrznej zawarto
w:
- Instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych,
- Instrukcji inwentaryzacyjnej,
- Instrukcji kasowej
- Planie kont dla jednostki budŜetowej tj. Urzędu Gminy i organu tj. BudŜetu Gminy.
Kontrola finansowa w urzędzie – na podstawie art.35a ustawy
o finansach publicznych
Prawidłowość funkcjonowania kontroli wewnętrznej zbadano w toku kontroli określonych
zagadnień merytorycznych. Stwierdzone przez kontrolujących nieprawidłowości dotyczyły m.in.
nieprzestrzegania:
- prawidłowego prowadzenia ewidencji księgowej, w tym rozrachunków,
- prawidłowego prowadzenia gospodarki kasowej i drukami ścisłego zarachowania,
- prawidłowej ewidencji podatków oraz terminowości podejmowania czynności zmierzających
do zastosowania środków egzekucyjnych,
- zlecania i rozliczania kosztów podróŜy słuŜbowych,
- zasad udzielenia i rozliczania dotacji z budŜetu gminy,
- udzielenia zamówień i realizacji inwestycji,
- prawidłowej ewidencji majątku gminy i przeprowadzenia inwentaryzacji.
Stwierdzone nieprawidłowości opisane zostały w częściach
poświęconych poszczególnym zagadnieniom merytorycznym.
niniejszego
protokołu
W zakresie wydatkowania środków publicznych kontrolą objęto prawidłowość dokonywania
z budŜetu gminy wydatków w kwotach: 2003 r. – 832.223,39 (tj. 7,7% wydatków wykonanych)
i w 2004 r. – 2.889.810,01 (tj. 22 % wydatków wykonanych) na wyszczególnione poniŜej cele:
_____________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2003 rok
2004 rok
Problemów Alkoholowych
52.119,45
21.464
- wydatki z tytułu opieki społecznej
7.742,17
1.820,88
- dotacje udzielone z budŜetu
60.000
89.892,42
dodatki, nagrody uznaniowe, nagrody z ZFN
630.580,97
701.275,96
- podróŜe słuŜbowe, ryczałty samochodowe
5.120,60
5.004,52
- diety radnych i sołtysów
13.728
14.124
- realizacja Gminnego Programu Profilaktyki i Rozwiązywania
- wynagrodzenia osobowe pracowników, w tym wynagrodzenia zasadnicze,
- realizacja zadań inwestycyjnych
56.779,70
2.020.125,87
- zimowe utrzymanie dróg
6.152,50
36.102,36
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych, w tym kontrola
wykonywana na podstawie art.127 ustawy o finansach publicznych
Stosownie do art.127 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (tekst
jednolity z 2003 roku Dz.U. nr 15, poz.148 z późn.zm.) Zarząd jednostki samorządu
terytorialnego kontroluje przestrzeganie, przez podległe i nadzorowane przez siebie jednostki
sektora finansów publicznych realizacji procedur kontroli finansowej, którą to kontrolą objąć
naleŜy w kaŜdym roku co najmniej 5% wydatków podległych jednostek organizacyjnych. Jak
ustalono wyŜej prowadzenie kontroli w jednostkach podległych zlecono zgodnie z zakresem
czynności z dnia 10 maja 2003 roku Skarbnikowi Gminy Pani Lucynie Stachowskiej. W związku
z tym, Ŝe księgowość Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej oraz Gminnej Biblioteki
Publicznej w okresie objętym kontrolą prowadzona była w ramach Urzędu Gminy kontrola
finansowa prowadzona była przez pracowników Urzędu Gminy zgodnie z zakresami czynności.
W ramach kontroli finansowej Skarbnik Gminy na dokumentach księgowych jednostek
oświatowych oraz dokumentach Gminnego Ośrodka Kultury potwierdza zgodność
realizowanych wydatków w planem finansowym poszczególnej jednostki. Nie wyczerpuje to
jednak realizacji wszystkich postanowień Regulaminu kontroli finansowej określonego
Zarządzeniem Wójta nr 15/02 z dnia 2 grudnia 2002 roku, stosownie bowiem do cytowanego
wyŜej art.127 ustawy o finansach publicznych kontrolą przestrzegania procedur objąć naleŜy w
kaŜdym roku co najmniej 5% wydatków podległych jednostek organizacyjnych.
Kontrola wykonywana przez Komisję Rewizyjną
Uchwała nr III/24/2002 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 grudnia 2002 roku w sprawie
uchwalenia Statutu Gminy Wolbórz w §41 określiła skład, zadania i sposób przeprowadzania
kontroli przez Komisję Rewizyjną. Zgodnie z powyŜszą uchwałą w skład Komisji Rewizyjnej
wchodzą wyłącznie radni, z wyjątkiem Przewodniczącego Rady i Wiceprzewodniczącego.
Komisja Rewizyjna powołana jest do zadań związanych z realizacją funkcji kontrolnych
wynikających z ustawy, ustaw szczególnych, statutu Gminy i innych uchwał Rady. Zadaniem
Komisji Rewizyjnej jest: kontrola działalności Wójta, kontrola działalności gminnych jednostek
organizacyjnych, opiniowanie wykonania budŜetu Gminy, występowanie z wnioskiem do Rady
w sprawie udzielenia lub nie udzielenia absolutorium Wójtowi, wydawanie opinii w sprawach
zastrzeŜonych do właściwości tej Komisji, wykonywanie innych zadań kontrolnych zleconych
przez Radę. Komisja Rewizyjna przeprowadza kontrole na podstawie określonego planu
kontroli oraz na zlecenie Rady, ustala przedmiot, zakres i termin kontroli. Kierownik jednostki
kontrolowanej powinien być zawiadomiony o terminie rozpoczęcia kontroli. Kontrola powinna
być przeprowadzona zgodnie z obowiązującymi przepisami, zwłaszcza w zakresie ochrony
tajemnicy państwowe, słuŜbowej, przepisami BHP, a takŜe w sposób nie utrudniający zwykłego
funkcjonowania jednostki kontrolowanej. Kontrolujący mają prawo wglądu we właściwe
dokumenty, wzywania do złoŜenia wyjaśnień pracowników jednostki kontrolowanej. Kierownik
jednostki kontrolowanej jest obowiązany do zapewnienia właściwych warunków lokalowych i
_____________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
technicznych, udostępnienia dokumentów. Po zakończeniu kontroli Komisja Rewizyjna
sporządza protokół pokontrolny zawierający: określenie składu kontrolującego, wskazanie
przedmiotu i terminu kontroli, wykaz ustalonych nieprawidłowości, wnioski pokontrolne, podpisy
osób kontrolujących, adnotacje o zapoznaniu się z protokołem pokontrolnym kierownika
jednostki kontrolowanej. Oryginał protokołu przechowywany jest w aktach Komisji Rewizyjnej, a
odpisy przekazywane są Wójtowi i kierownikowi jednostki kontrolowanej.
Plan pracy Komisji Rewizyjnej na rok 2003 i 2004 został przyjęty na posiedzeniach Komisji z
dnia 23.12.2002 roku i 23.02.2004 roku. Zaplanowane zadania zostały wykonane.
W latach 2003 – 2004 Komisja Rewizyjna Rady Gminy Wolbórz przeprowadziła następujące
kontrole:
1) na posiedzeniu w dniu 22 i 29 lipca 2003 roku Komisja Rewizyjna zapoznała się z
działalnością i zasadami funkcjonowania Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w
Wolborzu. Kontrolą objęto następujące zagadnienia: podstawy prawne i zasady
funkcjonowania GOPS w Wolborzu, stan zatrudnienia i zakresy obowiązków pracowników
ośrodka, rodzaje i zasady udzielania świadczeń z pomocy społecznej w I półroczu 2003
roku oraz zapoznanie się z dokumentacją kontroli wewnętrznej. Z protokołu kontroli wynika,
iŜ Komisja zapoznała się ze Statutem i Regulaminem Organizacyjnym GOPS. Kontrolą
objęto takŜe stan zatrudnienia oraz zadania realizowane przez GOPS. Komisja nie
zapoznała się z kontrolą wewnętrzną, gdyŜ dokumentacja z ostatniej kontroli wewnętrznej
została zarchiwizowana i nie była udostępniona do wglądu Komisji. W wyniku
przeprowadzonej kontroli Komisja Rewizyjna stwierdziła, iŜ celowym byłoby dostosowanie
Statutu i Regulaminu Organizacyjnego GOPS do aktualnie obowiązujących przepisów
prawnych. Innych nieprawidłowości nie stwierdzono.
2) na posiedzeniu w dniu 8 i 25 września 2003 roku Komisja Rewizyjna dokonała kontroli
placówek oświatowych na terenie gminy Wolbórz w kontekście zrealizowanych w bieŜącym
roku inwestycji w tych placówkach. W szczególności zakresem kontroli objęto:
dokumentację robót budowlanych – termomodernizacja Szkoły Podstawowej w
Komornikach oraz dokumentację robót budowlanych – remont wewnątrz Szkoły
Podstawowej w Proszeniu oraz wizytację placówek oświatowych w Komornikach,
Proszeniu i Goleszach DuŜych. W ramach kontroli Komisja dokonała sprawdzenia
dokumentacji przetargowej (termomodernizacja Szkoły Podstawowej w Komornikach),
umowy na wykonanie robót budowlanych, umowy na pełnienie nadzoru budowlanego,
protokołu odbioru oraz kserokopii faktury za wykonanie robót. W dniu 8 września Komisja
wraz z przedstawicielem Urzędu Gminy – Panią Sekretarz Krystyną Koźlik dokonała
oględzin zrealizowanych inwestycji w placówkach w Komornikach i Proszeniu. Komisja nie
wnosi zastrzeŜeń, co do wykonania inwestycji. Komisja dokonała takŜe oględzin placówki w
Goleszach DuŜych. Zgodnie z protokołem Komisji Komisja wnioskuje o remont sanitariatów
oraz jednej z sal lekcyjnych wykorzystywanej do ćwiczeń gimnastycznych w Szkole
Podstawowej w Goleszach.
3) na posiedzeniu z dnia 25 listopada i 11 grudnia 2003 roku Komisja zajęła się kontrolą
działalności Gminnego Ośrodka Kultury w Wolborzu. W szczególności zakresem kontroli
objęto: statut i regulamin organizacyjny placówki oraz wynikającą z nich działalność GOK.
Komisja zapoznała się takŜe z pisemną informacją złoŜoną przez Dyrektora Ośrodka
dotyczącą jego pracy w okresie od 1.07.2003 do 31.10.2003 roku. z protokołu kontroli
wynika, iŜ Komisja zapoznała się ze statutem i regulaminem organizacyjnym GOK, stanem
zatrudnienia, zakresami obowiązków pracowników ośrodka i instruktorów oraz czasem
pracy i wykorzystaniem urlopów wypoczynkowych w 2003 roku. W ramach kontroli Komisja
sprawdziła termin oraz zakres planowanych remontów do przeprowadzenia w jednostce, a
takŜe innych wydatków GOK, ze szczególnym uwzględnieniem rozmów telefonicznych. W
wyniku przeprowadzonej kontroli Komisja postawiła następujące wnioski i stwierdziła
nieprawidłowości: dostosować statut i regulamin organizacyjny do aktualnie
obowiązujących przepisów, uaktualnienie zakresów obowiązków pracowników oraz
wypełnianie ich przez pracowników, niewykorzystanie przez pracowników urlopów
wypoczynkowych do momentu przeprowadzenia kontroli. Komisja stwierdziła takŜe
nieprawidłowości przy kontroli wydatków – bilingów telefonicznych (brak analizy bilingów
_____________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
przez P. Dyrektor) oraz planowanych remontach – zbyt późne uruchomienie procedury
przetargowej, co w konsekwencji doprowadziło do niewykonania planowanych prac
remontowych.
4) na posiedzeniu z 19 grudnia 2003 roku i 16 stycznia 2004 roku Komisja zajęła się dalszą
kontrolą działalności Gminnego Ośrodka Kultury. Komisja zapoznała Dyrektora GOK z
ustaleniami przeprowadzonej kontroli oraz poprosiła Dyrektora o udzielenie wyjaśnień w
tym zakresie i odpowiedzi na pytania członków Komisji. Ostateczne wnioski Komisji
kształtowały się następująco: zobowiązanie pracownika odpowiedzialnego za GOK do
przestrzegania postanowień wynikających z zawartych umów z instruktorami,
dostosowanie systemu pracy do wymogów prawa pracy i oczekiwań społecznych
dotyczących funkcjonowania ośrodka kultury, zmiana zasad korzystania z telefonów
słuŜbowych – zaprowadzenie ewidencji rozmów prywatnych i pobieranie opłat wg
obowiązujących taryf, a takŜe doprowadzenie do zwrotu nienaleŜnie wypłaconych
wynagrodzeń instruktorów.
5) na posiedzeniu z dnia 16 października 2003 roku i 18 lutego 2004 roku Komisja zapoznała
się z działalnością Zarządu Gminnego i jednostek terenowych Ochotniczych StraŜy
PoŜarnych oraz przeprowadziła kontrolę w tym zakresie. Komisja objęła kontrolą członków
czynnych jednostek OSP, druŜyn straŜackich oraz orkiestry, a takŜe wykorzystywane przez
straŜ pojazdy. W trakcie kontroli Komisja dokonała sprawdzenia rozliczeń miesięcznych
kart drogowych poŜarniczych pojazdów samochodowych z roku 2001, 2002 i 2003 w
powiązaniu z listami płatniczymi. Po przeanalizowaniu dokumentów dotyczących
działalności OSP Komisja stwierdziła, iŜ dokumenty prowadzone są czytelnie, zawierają
podpisy osób kierujących pojazdami, Komendanta Gminnego ZOSP RP w Wolborzu oraz
pracownika urzędu prowadzącego sprawy p.poŜ. Komisja nie stwierdziła nieprawidłowości.
6) na posiedzeniu w dniu 11 maja i 13 lipca 2004 roku Komisja przeprowadziła kontrolę w
zakresie przekazania i wykorzystania dotacji udzielonej przez Urząd Gminy w Wolborzu na
rzecz Towarzystwa Sportowego „Szczerbiec”. W trakcie kontroli Komisja sprawdziła
umowę dotacji i zapisy w niej zawarte, a takŜe rozliczenie otrzymanej dotacji. Komisja
ustaliła, iŜ dotacja za 2003 rok została rozliczona prawidłowo. Komisja wniosła uwagi, co
do zasadności wydatkowania środków pienięŜnych na organizację szkoleń i imprez
sportowych dla dzieci i młodzieŜy uzdolnionej sportowo, gdyŜ z przedłoŜonych Komisji
dokumentów wynika, iŜ część środków wydatkowana jest niezgodnie z umową –
przeznaczana jest na trenowanie druŜyn seniorów. Innych nieprawidłowości nie
stwierdzono.
7) na posiedzeniu w dniu 30 lipca 2004 roku Komisja Rewizyjna przeprowadziła kontrolę
wydatkowania środków pienięŜnych na utrzymanie dróg dojazdowych do pól. W trakcie
przeprowadzonej kontroli Komisja ustaliła, Ŝe środki pienięŜne w całości zostały
wykorzystane na modernizację drogi dojazdowej do gruntów rolnych we wsi Lubiaszów.
Wykonano 0,7 km drogi o szerokości 3,5 metra. Komisja nie stwierdziła nieprawidłowości i
nie zgłosiła Ŝadnych wniosków.
8) na posiedzeniu w dniu 27 sierpnia 2004 roku Komisja przeprowadziła kontrolę placówek
oświatowych na terenie gminy Wolbórz w zakresie przygotowania obiektów do rozpoczęcia
roku szkolnego. Komisja dokonała oględzin sal lekcyjnych, sanitariatów, pomieszczeń
socjalnych i ciągów komunikacyjnych w Publicznym Gimnazjum w Wolborzu, Szkole
Podstawowej w Wolborzu, Proszeniu, Goleszach DuŜych i Komornikach. Przeglądów
obiektów dokonano w obecności Dyrektorów poszczególnych placówek. Komisja oceniła
stan oraz rodzaj i zakres wykonanych w okresie wakacyjnym prac remontowych. Ponadto
wskazała prace konieczne do wykonania o jakie wnioskują Dyrektorzy wizytowanych
placówek.
9) na posiedzeniu w dniu 1 października i 19 listopada 2004 roku Komisja Rewizyjna zajęła
się sprawą ściągalności podatku od nieruchomości i podatku rolnego w I półroczu 2004
roku. Komisja skontrolowała dokumenty związane z planowanymi oraz wykonanymi
wpływami z ww. podatków. Skontrolowano takŜe zaległości. Komisja nie wniosła uwag, co
do sposobu prowadzenia i dokumentowania prac w zakresie dotyczącym tematu kontroli.
_____________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Ponadto Komisja Rewizyjna dokonywała kontroli wykonania budŜetu oraz wnioskowała o
udzielenie Wójtowi absolutorium.
5. KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
Kompleksowa kontrola gospodarki finansowej gminy Wolbórz przeprowadzona była przez
Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi w terminie 31.05. – 14.07.2000 roku. Przedmiotową
kontrolą objęto działalność gminy w latach 1998 – 1999. Wystąpienie pokontrolne skierowane
zostało do Przewodniczącego Zarządu Gminy pismem znak WK-0915/82/2000 z dnia 30
sierpnia 2000 roku. Informację o wykonaniu zaleceń pokontrolnych Przewodniczącego Zarządu
Gminy Wolbórz przesłał do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi w dniu 2 października
2000 roku.
Kontrole przeprowadzone przez inne podmioty
W okresie objętym kontrolą w ksiąŜce kontroli Urzędu Gminy w Wolborzu odnotowano
następujące kontrole:
2003 rok
1. Przeprowadzona przez pracownika Archiwum Państwowego w Piotrkowie Trybunalskim w
dniu 19.09.2003 roku. Kontrolą zostało objęte archiwum zakładowe Urzędu Gminy i Urzędu
Stanu Cywilnego.
2. Przeprowadzona przez pracownika Starostwa Powiatowego w Piotrkowie Trybunalskim w
dniu 4.12.2003 roku. Kontrolą został objęty Referat Budownictwa Urzędu Gminy w
Wolborzu.
2004 rok
W roku 2004 gospodarka finansowa Gminy Wolbórz nie była przedmiotem kontroli Ŝadnych
organów.
6. BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI.
Wybór banku
Wykonawcę obsługi bankowej wyłoniono w drodze przetargu nieograniczonego o wartości
szacunkowej do 30.000 EURO. Na podstawie zawartej w dniu 2 stycznia 2003 roku umowy
obsługę bankową Gminy Wolbórz wykonuje Powiatowy Bank Spółdzielczy w Tomaszowie Maz.
Oddział w Wolborzu. Przedmiotem niniejszej umowy jest prowadzenie rachunku bieŜącego i
rachunków pomocniczych w okresie od 2 stycznia 2003 roku do 31 grudnia 2005 roku. Umowę
rachunku bankowego zawarł Wójt Gminy i kontrasygnował Skarbnik Gminy. Integralną częścią
umowy jest oferta banku w której wskazano oprocentowanie środków pienięŜnych
gromadzonych na rachunku bankowym, oprocentowanie lokat, marŜa banku oraz opłaty za
przelewy. W przypadku gdy na którymkolwiek rachunku prowadzonym przez PBS na rzecz
Gminy Wolbórz na koniec dnia występuje kwota przekraczająca 100.000 zł bank dokonuje
automatycznej lokaty typu „overnight”, której oprocentowanie wynosi 6,3%.
Uchwałą nr III/26/2002 z dnia 30 grudnia 2002 roku Rada Gminy wskazała Powiatowy Bank
Spółdzielczy w Tomaszowie Maz. Oddział Wolbórz do prowadzenia bankowej obsługi budŜetu
gminy.
_____________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Rachunki bankowe
Powiatowy Bank Spółdzielczy w Tomaszowie Maz. Oddział w Wolborzu prowadzi na rzecz
Gminy Wolbórz następujące rachunki bankowe:
RACHUNKI BIEśĄCE
Rachunek podstawowy BudŜetu Gminy
Rachunek bieŜący Urzędu Gminy
Rachunek bieŜący Przedszkola Samorządowego
Rachunek bieŜący szkół i gimnazjum
Rachunek bieŜący Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej
Rachunek bieŜący Gminnego Ośrodka Kultury
RACHUNKI FUNDUSZY CELOWYCH
Rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych – Urząd Gminy
Rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych – Przedszkole Samorządowe
Rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych – Szkoły i gimnazjum
Rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych – Gminny Ośrodek Kultury
Rachunek Gminnego Funduszu Środowiska i Gospodarki Wodnej
RACHUNKI ŚRODKÓW SPECJALNYCH
Rachunek środków specjalnych – oświata (Ŝywienie, kolonie, obozy)
Rachunek środka specjalnego za zajęcie pasa drogowego
Rachunek środka specjalnego – PoŜarnicze Centrum Historyczno-Edukacyjne Ziemi Łódzkiej
RACHUNKI ŚRODKÓW POMOCOWYCH
Rachunek dla środków otrzymanych z programów pomocowych UE (SAPARD)
Rachunek dla środków otrzymanych z poŜyczek Banku Światowego PAOW
RACHUNKI DEPOZYTOWE
Rachunek depozytów Urzędu Gminy
Rachunek depozytowy „Pomoc dla Sławka”
Rachunek depozytowy „Pomoc dla Piotrusia”
Z dniem 5 stycznia 2005 roku otwarty został rachunek bankowy na którym gromadzone są
dochody z tytułu podatków (rachunek bieŜący – podatki) oraz rachunek bieŜący Gminnego
Ośrodka Pomocy Społecznej w związku ze zmianą Statutu GOSP-u i rozpoczęciem
prowadzenia odrębnych ksiąg rachunkowych dla Ośrodka.
Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy wynika, Ŝe rachunki depozytowe „Pomoc dla Sławka” i Pomoc
dla Piotrusia” zostały otwarte odpowiednio w dniu 24 kwietnia 2002 roku oraz 10 lutego 2003
roku na wniosek Gminy na prośbę rodziców dziecka chorego na raka oraz cukrzycę w celu
gromadzenia darowizn wpłacanych przez osoby fizyczne i prawne. Obydwa rachunki bankowe
nie były obciąŜane prowizjami bankowymi naliczane były natomiast odsetki bankowe.
Rachunek „Pomoc dla Sławka” otwarty został na rzecz dziecka chorego na raka mózgu na
prośbę ojca, który wcześniej udał się do Fundacji Pomocy Dzieciom z Chorobą Nowotworową
w Warszawie, gdzie doradzono mu Ŝeby zwrócił się o pomoc do Gminy, gdyŜ rozliczenia z
Fundacją ze względu na odległość byłoby utrudnione. Dla darczyńców istniała wówczas
moŜliwość odliczenia darowizny od podatku. Rachunek „Pomoc dla Piotrusia” otwarty został
natomiast na prośbę matki dziecka chorego na cukrzycę na utrzymanie pompy insulinowej
otrzymanej nieodpłatnie z Fundacji Wielkiej Orkiestry Wielkiej Pomocy Jurka Owsiaka. Do dnia
_____________________________________________________
17
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
6 stycznia 2005 roku na rachunkach zebrano łącznie odpowiednio kwotę 4.262,75 zł oraz
7.222,38 zł. Z dniem 6 stycznia 2005 roku niniejsze rachunki zostały zlikwidowane po
wcześniejszym przelaniu zgromadzonych na nich środków pienięŜnych na rachunki osobiste
rodziców dzieci. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie rachunków depozytowych stanowi
załącznik nr 2 do protokołu kontroli.
7. KREDYTY, POśYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i poŜyczki.
Na sfinansowanie wydatków nie znajdujących pokrycia w planowanych
dochodach (art.48 ust.1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych)
Ustalono, Ŝe w okresie objętym kontrolą Gmina Wolbórz zaciągnęła poŜyczki w Wojewódzkim
Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na łączną kwotę 2.423.796,09 zł
na pokrycie wydatków nie znajdujących pokrycia w planowanych dochodach związanych z
realizacją zadań inwestycyjnych.
2003 ROK
1) PoŜyczka zaciągnięta na podstawie umowy nr 29/OW/P/2003 z dnia 30 maja 2003 roku.
PoŜyczkę w wysokości 600.000 zł zaciągnięto na dofinansowanie zadania inwestycyjnego
„Rozbudowa gminnej oczyszczalni ścieków w Wolborzu”. W sprawie zaciągnięcia poŜyczki z
WFOŚiGW w wysokości 600.000 zł Rada Gminy Wolbórz podjęła w dniu 30 maja 2003 roku
uchwałę nr VIII/52/2003. Jako źródło spłaty poŜyczki wskazano dochody z tytułu podatku od
nieruchomości od osób prawnych uzyskane w latach 2004 – 2006. Zabezpieczeniem poŜyczki
będzie ponadto poddanie się egzekucji wyraŜone aktem notarialnym.
Zgodnie z umową kwota poŜyczki będzie przekazywana sukcesywnie w transzach do dnia 30
lipca 2003 roku zgodnie z postępem robót wykonywanych na podstawie harmonogramu
rzeczowo-finansowego. Strony ustaliły stałe oprocentowanie poŜyczki w wysokości 5% w
stosunku rocznym.
Spłatę poŜyczki zgodnie z umową przewidziano w następujących terminach i wysokości:
- I rata w kwocie 75.000 zł w terminie do 31 stycznia 2004 roku,
- II rata w kwocie 75.000 zł w terminie do 30 kwietnia 2004 roku,
- III rata w kwocie 75.000 zł w terminie do 31 lipca 2004 roku,
- IV rata w kwocie 75.000 zł w terminie do 31 października 2004 roku,
- V rata w kwocie 75.000 zł w terminie do 31 stycznia 2005 roku,
- VI rata w kwocie 75.000 zł w terminie do 30 kwietnia 2005 roku,
- VII rata w kwocie 75.000 zł w terminie do 31 lipca 2005 roku,
- VIII rata w kwocie 75.000 zł w terminie do 31 października 2005 roku.
Odsetki od kwoty poŜyczki naliczone będą do dnia 31 stycznia 2004 roku jednorazowo i
potrącone z góry w dniu przekazania poŜyczki a od dnia 1 lutego 2004 roku w okresach
miesięcznych i spłacane na bieŜąco do dnia 10-go dnia kaŜdego miesiąca.
Z treści §9 umowy nr 29/OW/P/2003 wynika, Ŝe zabezpieczenie spłaty poŜyczki stanowi
poddanie się egzekucji w formie aktu notarialnego. Umowę podpisał Wójt Gminy i
kontrasygnował Skarbnik Gminy.
Aneksem nr 1 z dnia 30 lipca 2003 roku o do dnia 15 października 2003 roku dokonano zmiany
następujących terminów:
_____________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- przekazania kwoty poŜyczki do dnia 30 września 2003 roku,
- realizacji zadania do dnia 15 września 2003 roku,
- dostarczenia protokołu odbioru końcowego do dnia 15 października 2003 roku,
- dostarczenia rozliczenia końcowego do dnia 15 października 2003 roku.
W aneksie nr 2 wskazano aktualne rachunki bankowe WFOŚiGW.
Stwierdzono, Ŝe pełna kwota poŜyczki wpłynęła na rachunek bankowy w dniu 8 września 2003
roku.
Spłaty rat poŜyczki dokonano w następujących terminach i kwotach:
- 75.000 zł w dniu 27.01.2004 roku,
- 75.000 zł w dniu 26.04.2004 roku,
- 75.000 zł w dniu 26.07.2004 roku.
- 75.000 zł w dniu 27.10.2004 roku.
2) PoŜyczka pomostowa w kwocie 477.000 zł zaciągnięta w Wojewódzkim Funduszu Ochrony
Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na podstawie umowy nr 9/S/2003 z dnia 30 lipca
2003 roku. PoŜyczki udzielono w oparciu o umowę nr 2294/732-5004/02 z dnia 30 maja 2003
roku i aneksu nr 1 z dnia 23 czerwca 2003 roku z Agencją Restrukturyzacji i Modernizacji
Rolnictwa w sprawie pomocy finansowej w ramach Programu Sapard. PoŜyczka pomostowa
udzielona została na dofinansowanie zadania „Rozbudowa gminnej oczyszczalni ścieków w
Wolborzu”.
Uchwałą nr VIII/53/2003 z dnia 30 maja 2003 roku Rada Gminy Wolbórz wyraziła zgodę na
zaciągnięcie krótkoterminowego kredytu (pomostowego) z WFOŚiGW w Łodzi w kwocie
477.000 zł z przeznaczeniem na „Rozbudowę gminnej oczyszczalni ścieków w Wolborzu”. Z
treści §3 niniejszej uchwały wynika, Ŝe kredyt zostanie spłacony w 2003 roku z dotacji
otrzymanej w ramach programu SAPARD na realizację niniejszej inwestycji. Zabezpieczeniem
kredytu będzie poddanie się egzekucji w formie aktu notarialnego.
Z treści §2 umowy nr 9/S/2003 wynika, Ŝe kwota poŜyczki pomostowej będzie przekazana
jednorazowo zgodnie z harmonogramem rzeczowo-finansowym w terminie do dnia 30 września
2003 roku. Strony ustaliły stałe oprocentowanie kwoty poŜyczki w okresie kredytowania w
wysokości 8% w stosunku rocznym.
Spłata poŜyczki pomostowej nastąpi jednorazowo nie później niŜ w terminie 7 dni od daty
otrzymania przez Gminę przyznanej przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa
dotacji w ramach Programu Sapard na zadanie inwestycyjne. Za dzień otrzymania dotacji
uznaje się dzień wpływu środków z Agencji na rachunek Gminy.
Odsetki od kwoty poŜyczki naliczone będą do dnia 10 października 2003 roku jednorazowo i
potrącone z góry w dniu przekazania poŜyczki a od dnia 11 października 2003 roku w okresach
miesięcznych i spłacane na bieŜąco do dnia 10-go kaŜdego miesiąca.
Zabezpieczeniem spłaty poŜyczki ustanowiono weksle „in blanco” o wartości 200%kwoty
poŜyczki wraz z deklaracją wekslową.
W sytuacji gdy Gmina nie otrzyma dotacji z Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa
zgodnie z umową poŜyczka pomostowa podlega natychmiastowej spłacie. O odmowie wypłaty
dotacji przez Agencję Gmina zobowiązuje się powiadomić Fundusz w terminie 3 dni od daty
otrzymania pisemnej decyzji w tej sprawie. Gmina moŜe wystąpić do funduszu z wnioskiem o
zmianę poŜyczki pomostowej na poŜyczkę udzielaną zgodnie z „Zasadami udzielania i
umarzania poŜyczek i dotacji ze środków WFOŚiGW w Łodzi. Umowę podpisał Wójt Gminy i
kontrasygnował Skarbnik Gminy.
Pismem z dnia 1 października 2003 roku Wójt Gminy powiadomił Zarząd WFOŚiGW w Łodzi o
zmniejszeniu wysokości poŜyczki pomostowej przeznaczonej na „Rozbudowę gminnej
oczyszczalni ścieków w Wolborzu” o kwotę 203,91 zł do wysokości 476.796,09 zł. Ostatnia
_____________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
faktura zgodnie z zawartą umową z wykonawcą wystawiona została na kwotę 476.796,09 zł. W
związku z powyŜszym wystąpił nadmiar środków pochodzących z poŜyczki o kwotę 203,91 zł,
których nie moŜna rozliczyć fakturą.
Aneksem nr 1 z dnia 7 października 2003 roku zmniejszono kwotę poŜyczki pomostowej do
wysokości 476.796,09 zł.
PoŜyczka pomostowa w kwocie 476.796,09 zł wpłynęła na rachunek Gminy w dniu 10
października 2003 roku, natomiast jej spłata nastąpiła w dniu 24 grudnia 2003 roku.
Dotacja ze środków SAPARD wpłynęła na rachunek w dniu 23 grudnia 2003 roku w wysokości
477.312,97 zł.
3) PoŜyczka zaciągnięta na podstawie umowy nr 91/OA/P/2003 z dnia 11 sierpnia 2003 roku.
„Kontynuacja termomodernizacji Szkoły Podstawowej w Komornikach”. W sprawie zaciągnięcia
poŜyczki z WFOŚiGW w wysokości 28.000 zł Rada Gminy Wolbórz podjęła w dniu 30 maja
2003 roku uchwałę nr VIII/54/2003. Jako źródło spłaty poŜyczki wskazano dochody z tytułu
podatku od nieruchomości od osób prawnych uzyskane w 2004 roku. Zabezpieczeniem
poŜyczki będzie weksel „in blanco”.
września 2003 roku zgodnie z postępem robót wykonywanych na podstawie harmonogramu
stosunku rocznym.
Strony ustaliły spłatę poŜyczki w dwóch ratach tj.:
- I rata w wysokości 16.800 zł płatna w terminie do 31 marca 2004 roku,
- II rata w wysokości 11.200 zł płatna w terminie do 30 czerwca 2004 roku.
Odsetki od kwoty poŜyczki naliczone będą do dnia 31 marca 2004 roku jednorazowo i
potrącone z góry w dniu przekazania poŜyczki a od dnia 1 kwietnia 2004 roku w okresach
miesięcznych i spłacane na bieŜąco do dnia 10-go kaŜdego miesiąca. Jako zabezpieczenie
spłaty poŜyczki wraz z odsetkami ustalono:
- pełnomocnictwo na rachunek bankowy,
- weksle „in blanco” w wysokości 150% kwoty dofinansowania.
Umowę podpisał Wójt Gminy i kontrasygnował Skarbnik Gminy.
Zaciągnięta poŜyczka wpłynęła na rachunek Gminy w pełnej kwocie w dniu 16 września 2003
roku. I ratę poŜyczki w wysokości 16.800 zł przelano na rachunek Funduszu w dniu 29 marca
2004 roku. Pozostała do spłaty kwota poŜyczki w wysokości 11.200 zł została umorzona
uchwałą Rady Nadzorczej WFOŚiGW nr 95/VIII/2004 z dnia 21 lipca 2004 roku.
4) PoŜyczka zaciągnięta na podstawie umowy nr 303/OA/P/2003 z dnia 31 grudnia 2003 roku.
„Termomodernizacja budynku Ośrodka Zdrowia w Wolborzu”. Zgodnie z umową kwota
poŜyczki będzie przekazywana sukcesywnie w transzach do dnia 31 lipca 2004 roku zgodnie z
postępem robót wykonywanych na podstawie harmonogramu rzeczowo-finansowego. Strony
ustaliły stałe oprocentowanie poŜyczki w wysokości 6% w stosunku rocznym.
Strony ustaliły spłatę poŜyczki w trzech ratach tj.:
- I rata w wysokości 12.700 zł płatna w terminie do 30 listopada 2004 roku,
- II rata w wysokości 25.000 zł płatna w terminie do 28 lutego 2005 roku,
- III rata w wysokości 20.300 zł płatna w terminie do 31 maja 2005 roku.
Odsetki od kwoty poŜyczki naliczone będą do dnia 31 listopada 2004 roku jednorazowo i
potrącone z góry w dniu przekazania poŜyczki a od dnia 1 grudnia 2004 roku w okresach
_____________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
miesięcznych i spłacane na bieŜąco do dnia 10-go kaŜdego miesiąca. Jako zabezpieczenie
spłaty poŜyczki wraz z odsetkami ustalono:
- pełnomocnictwo na rachunek bankowy,
- weksle „in blanco” w wysokości 150% kwoty dofinansowania.
Zaciągnięta poŜyczka wpłynęła na rachunek Gminy w pełnej kwocie w dniu 27 maja 2004 roku.
I ratę poŜyczki w wysokości 12.700 zł przelano na rachunek Funduszu w dniu 25 listopada
2004 roku.
W sprawie zaciągnięcia poŜyczki z WFOŚiGW w wysokości 58.000 zł z przeznaczeniem na
„Termomodernizację budynku Ośrodka Zdrowia w Wolborzu” Rada Gminy Wolbórz podjęła w
dniu 25 lutego 2004 roku uchwałę nr XVI/90/04. Jako źródło spłaty poŜyczki wskazano
dochody z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych uzyskane w 2004 roku w
wysokości 12.700 oraz w 2005 roku w wysokości 45.300 zł. Zabezpieczeniem poŜyczki będzie
weksel „in blanco”. Rada Gminy upowaŜniła niniejszą uchwałą do podjęcia czynności formalnoprawnych w celu wykonania postanowień uchwały o zaciągnięciu poŜyczki przez Gminę oraz
do złoŜenia oświadczenia woli w imieniu Gminy.
W toku kontroli ustalono, Ŝe Rada Gminy Wolbórz nie wyraziła zgodny na zaciągnięcie przez
Wójta Gminy przedmiotowej poŜyczki przed podpisaniem umowy z WFOŚiGW w Łodzi. Na
mocy uchwały nr IV/37/2003 z dnia 31 stycznia 2003 roku w sprawie uchwalenia budŜetu
Gminy Wolbórz na 2003 rok postanowiono, Ŝe deficyt budŜetowy w wysokości 1.010.000 zł w
całości zostanie pokryty poŜyczkami i kredytami. Z zestawienia przychodów i rozchodów
stanowiącego załącznik nr 3 do niniejszej uchwały wynika, Ŝe na kwotę 1.010.000 składały się
następujące poŜyczki i kredyty, które planowano zaciągnąć w 2003 roku:
- poŜyczka z WFOŚiGW w Łodzi na „Rozbudowę oczyszczalni ścieków w Wolborzu” na kwotę
170.000 zł,
- poŜyczka z WFOŚiGW w Łodzi na „Zakup i montaŜ wagi na gminne wysypisko śmieci w
Młynarach” na kwotę 40.000 zł,
- kredyt komercyjny na „Rozbudowę oczyszczalni ścieków w Wolborzu” na kwotę 500.000 zł,
- kredyt komercyjny na „Budowę drogi gminnej w Młynarach” na kwotę 300.000 zł.
W 2003 roku plan przychodów i rozchodów zmieniony została na mocy niŜej wymienionych
uchwał:
Numer uchwały i data jej
podjęcia
Zwiększenia i zmniejszenia planu
przychodów
Stan przychodów po
zamianie
Stan początkowy przychodów na dzień 1 stycznia 2003 roku stanowiła kwota 1.180.000 zł, w
tym kwota 170.000 zł dotyczy nadwyŜki za lata ubiegłe, natomiast kwota 1.010.000 zł dotyczy
planowanych kredytów i poŜyczek.
nr VI/46/2003 z dnia 26
marca 2003 roku
Zwiększenia przychodów o kwotę 67.748 z
tytułu nadwyŜka za lata ubiegłe
1.247.748
nr VII/48/2003 z dnia 25
kwietnia 2003 roku
Zwiększenie przychodów o kwotę 138.000
zł z tytułu poŜyczek i kredytów, w tym:
1.385.748
- zwiększenie poŜyczki z WFOŚiGW w
Łodzi na „Rozbudowę oczyszczalni
ścieków w Wolborzu” o kwotę 430.000 zł,
600.000
- wprowadzenie poŜyczki na „Kontynuację
termomodernizacji Szkoły Podstawowej w
Komornikach” w wysokości 28.000 zł,
28.000
- zmniejszenie kredytu na „Rozbudowę
-
_____________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
oczyszczalni ścieków w Wolborzu” o
kwotę 500.000 zł,
- zwiększenie kredytu komercyjnego na
„Budowę drogi gminnej w Bogusławicach”
o kwotę 180.000 zł
480.000
nr X/68/2003 z dnia 27
sierpnia 2003 roku
Zmniejszenie przychodu o kwotę 480.000
zł z tytułu zmniejszenia kredytu na
„Budowę drogi gminnej w Bogusławicach”.
905.748
nr XII/76/2003 z dnia 13
listopada 2003 roku
Zmniejszenie przychodu o kwotę 40.000 zł
z tytułu zmniejszenia poŜyczki z
WFOŚiGW w Łodzi na „Zakup i montaŜ
wagi na gminne wysypisko śmieci w
Młynarach”
865.748
-
-
Zaciągnięta na podstawie umowy nr 303/OA/P/2003 z dnia 31 grudnia 2003 roku poŜyczka w
wysokości 58.000 zł ujęta została w budŜecie Gminy Wolbórz (załącznik nr 3 do uchwały plan
przychodów i rozchodów).
Kserokopia umowy z WFOŚiGW w Łodzi nr 303/OA/P/2003 z dnia 31 grudnia 2003 roku
uchwały nr XVI/90/04 z dnia 25 lutego 2004 roku, uchwały nr IV/37/2003 z dnia 31 stycznia
2003 wraz z załącznikiem nr 3, załączników nr 3 do uchwał: nr VI/46/2003 z dnia 26 marca
2003 roku, nr VII/48/2003 z dnia 25 kwietnia 2003 roku, nr X/68/2003 z dnia 27 sierpnia 2003
roku, nr XII/76/2003 z dnia 13 listopada 2003 roku obrazujących zmiany w palnie przychodów
budŜetu Gminy Wolbórz oraz uchwały nr XVI/89/04 z dnia 25 lutego 2004 roku wraz z
załącznikiem nr 3 stanowi załącznik nr 3 do protokołu kontroli.
Z treści umowy poŜyczki 303/OA/P/2003 wynika, Ŝe całkowitą spłatę poŜyczki przewidziano do
31 maja 2005 roku w związku z czym stosownie do §3 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 9 kwietnia 1999 r. w sprawie szczegółowych zasad klasyfikacji tytułów dłuŜnych
zaliczanych do państwowego długu publicznego (Dz.U. nr 38, poz.364) zaklasyfikować ją
naleŜy jako poŜyczkę długoterminową. Biorąc powyŜsze pod uwagę zgodnie z przepisem art.18
ust.2 pkt 9 lit.c ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z
2001 roku Dz.U. nr 142, poz. 1591 z późn.zm.) zgodę na zaciągnięcie tej poŜyczki powinna
wyrazić zgodę Rada Gminy Wolbórz podejmując na tę okoliczność stosowną uchwałę.
Kontrola wykazała, Ŝe ustalenie jako formy zabezpieczenia poŜyczek zaciągniętych w
Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na podstawie
umów nr 91/OA/P/2003 oraz nr 303/OA/P/2003 pełnomocnictwa do dysponowania rachunkiem
bankowym stanowiło naruszenie przepisów art.92 w związku z art.129 ust.1 ustawy z dnia 26
listopada 1998 roku o finansach publicznych ( tekst jednolity z 2003 roku, Dz.U. nr 15 z
późn.zm.) oraz art.30 i 46 ust.1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym
(tekst jednolity z 2001 roku Dz.U. nr 142, poz.1591), z których wynikało, Ŝe dysponentem
środków publicznych na rachunku bankowym jednostki samorządu terytorialnego moŜe być
wyłącznie organ wykonawczy tej jednostki wykonujący określone w uchwale budŜetowej
zadania, przy zachowaniu zasad wykonywania budŜetu wynikających z art.92 ustawy o
finansach publicznych.
2004 ROK
1) PoŜyczka zaciągnięta na podstawie umowy nr 81/OW/P/2004 z dnia 14 lipca 2004 roku.
PoŜyczkę w wysokości 1.200.000 zł zaciągnięto na dofinansowanie zadania inwestycyjnego
„Budowa kanalizacji sanitarnej, sieci wodociągowej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu”. W
sprawie zaciągnięcia poŜyczki z WFOŚiGW w wysokości 1.500.000 zł Rada Gminy Wolbórz
podjęła w dniu 24 marca 2004 roku uchwałę nr XVII/99/04. Jako źródło spłaty poŜyczki
wskazano dochody z tytułu podatku od nieruchomości. Zabezpieczeniem poŜyczki będzie
weksel „in blanco” wraz z deklaracją wekslową oraz poddanie się egzekucji aktem notarialnym.
_____________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
października 2004 roku zgodnie z postępem robót wykonywanych na podstawie
harmonogramu rzeczowo-finansowego. Strony ustaliły stałe oprocentowanie poŜyczki w
wysokości 3% w stosunku rocznym.
Wypłata kwoty poŜyczki nastąpi po przedłoŜeniu:
- protokołu odbioru,
- oryginału faktury wystawionej za realizację zadania zgodnie z harmonogramem rzeczowofinansowym. PrzedłoŜony dokument finansowy po weryfikacji i ostemplowaniu stemplem
„Faktura/rachunek przyjęty do rozliczenia poŜyczki w WFOŚiGW w Łodzi” oraz wykonaniu kopii
zostanie zwrócony PoŜyczkobiorcy.
- zbiorczego zestawienia złoŜonych faktur.
Strony ustaliły spłatę poŜyczki w niŜej wskazanych ratach tj.:
- I rata w wysokości 100.000 zł płatna w terminie do 31 marca 2005 roku,
- II rata w wysokości 100.000 zł płatna w terminie do 30 czerwca 2005 roku,
- III rata w wysokości 100.000 zł płatna w terminie do 30 września 2005 roku,
- IV rata w wysokości 100.000 zł płatna w terminie do 15 grudnia 2005 roku,
- V rata w wysokości 95.000 zł płatna w terminie do 31 marca 2006 roku,
- VI rata w wysokości 95.000 zł płatna w terminie do 30 czerwca 2006 roku,
- VII rata w wysokości 95.000 zł płatna w terminie do 30 września 2006 roku,
- VIII rata w wysokości 95.000 zł płatna w terminie do 15 grudnia 2006 roku,
- IX rata w wysokości 140.000 zł płatna w terminie do 31 marca 2007 roku,
- X rata w wysokości 140.000 zł płatna w terminie do 30 czerwca 2007 roku,
- XI rata w wysokości 140.000 zł płatna w terminie do 30 września 2007 roku.
Odsetki od kwoty poŜyczki naliczone będą do dnia 31 marca 2005 roku jednorazowo i
potrącone z góry w dniu przekazania poŜyczki a od dnia 1 kwietnia 2005 roku w okresach
Na mocy umowy nr 81/OW/P/2004 poŜyczkobiorca został zobowiązany do:
a) przeznaczenia kwoty poŜyczki tylko i wyłącznie na dofinansowanie zadania „Budowa
kanalizacji sanitarnej, sieci wodociągowej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu”, którego
całkowity koszt zaplanowano na kwotę 1.893.840 zł i zakończenia realizacji zadania w
nieprzekraczalnym terminie do dnia 31 października 2004 roku,
b) do terminowej realizacji zadania, którego zakończenie będzie potwierdzone protokołem
odbioru, który PoŜyczkobiorca przedłoŜy Funduszowi w terminie od dnia 15 grudnia 2004 roku,
c) wykonania pełnego zakresu prac przedstawionych w harmonogramie rzeczowo-finansowym,
d) przedstawienia WFOŚiGW do dnia 30 czerwca 2005 roku dokumentów potwierdzających
osiągnięcie planowanego efektu ekologicznego potwierdzonych przez Starostwo Powiatowe w
Piotrkowie Tryb.,
e) przedstawienie Funduszowi w terminie do dnia 15 grudnia 2004 roku rozliczenia otrzymanej
kwoty poŜyczki oraz kwoty udziału własnego według następujących zasad:
- przedłoŜenie zestawienia rachunków i faktur na podstawie których dokonano
rozliczenie kwoty poŜyczki oraz potwierdzone kserokopie rachunków, faktur potwierdzających
rozliczenie całości udziału własnego wraz z dowodami zapłaty,
- uwzględnienie tylko kosztów brutto.
_____________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
f) do całkowitej spłaty poŜyczki wraz z odsetkami do dnia 31 października 2005 roku.
Z treści §9 wynika, Ŝe zabezpieczeniem poŜyczki ustalono w postaci weksla „in blanko” o
wartości 150% kwoty poŜyczki wraz z deklaracją wekslową oraz poddanie się egzekucji w
formie aktu notarialnego. Umowę podpisał Wójt Gminy i kontrasygnował Skarbnik Gminy.
Zaciągnięta poŜyczka wpłynęła na rachunek Gminy w dwóch transach:
- w dniu 12 sierpnia 2004 roku wpłynęła kwota 492.198,99 zł,
- w dniu 8 października 2004 roku wpłynęła kwota 707.801,01 zł.
2) PoŜyczka zaciągnięta na podstawie umowy nr 263/GW/P/2004 z dnia 30 listopada 2004
roku. PoŜyczkę w wysokości 61.000 zł zaciągnięto na dofinansowanie zadania inwestycyjnego
„Budowa sieci wodociągowej w śywocinie”. W sprawie zaciągnięcia poŜyczki z WFOŚiGW w
wysokości 61.000 zł Rada Gminy Wolbórz podjęła w dniu 29 października 2004 roku uchwałę
nr XXIII/129/2004. Jako źródło spłaty poŜyczki wskazano dochody z tytułu podatku od
nieruchomości. Zabezpieczeniem poŜyczki będzie weksel „in blanco” wraz z deklaracją
wekslową.
grudnia 2004 roku zgodnie z postępem robót wykonywanych na podstawie harmonogramu
stosunku rocznym.
Strony ustaliły spłatę poŜyczki w dwóch ratach tj.:
- I rata w kwocie 39.650 zł do dnia 31 kwietnia 2005 roku,
- II rata w kwocie 21.350 zł do dnia 30 czerwca 2005 roku.
Odsetki od kwoty poŜyczki naliczone będą do dnia 30 kwietnia 2005 roku jednorazowo i
potrącone z góry w dniu przekazania poŜyczki a od dnia 1 maja 2005 roku w okresach
Zabezpieczeniem spłaty poŜyczki ustanowiono weksle „in blanco” o wartości 200% kwoty
poŜyczki wraz z deklaracją wekslową.
PoŜyczka wpłynęła na rachunek bankowy w pełnej kwocie w dniu 31 grudnia 2004 roku.
PoŜyczki ewidencjonowane są na koncie 260 – Zobowiązania finansowe. Na stronie Wn tego
konta księguje się zmniejszenie stanu zaciągniętych poŜyczek z tytułu spłaty rat oraz
umorzenia poŜyczek, natomiast na stronie Ma tego konta ewidencjonuje się zwiększenia stanu
zaciągniętych poŜyczek z tytułu wpływu od poŜyczkodawcy. Stan konta 260 uzgodniono z
przelewami dotyczącymi spłat rat poŜyczek i wpływu poŜyczek na rachunek bankowy oraz
poleceniami księgowania dotyczącymi umorzenia poŜyczek sporządzonymi na podstawie
decyzji WFOŚiGW w Łodzi.
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych oraz zaciągniętych poŜyczek i kredytów (art.48 ust.1 pkt 3
ustawy o finansach publicznych)
W okresie objętym kontrolą Gmina Wolbórz nie zaciągała kredytów i poŜyczek na spłatę
wcześniej zaciągniętych zobowiązań.
Na pokrycie występującego w ciągu roku niedoboru budŜetu (art.48 ust.1
pkt 1 ustawy o finansach publicznych)
W okresie objętym kontrolą Gmina Wolbórz nie zaciągała kredytów i poŜyczek na pokrycie
występującego z ciągu roku niedoboru budŜetowego.
_____________________________________________________
24
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Udzielone gwarancje i poręczenia
Z oświadczenia Skarbnika Gminy Pani Lucyny Stachowskiej wynika, Ŝe Gmina Wolbórz od
dnia 17 lipca 2000 roku nie udzielała gwarancji i poręczeń. Oświadczenie Skarbnika Gminy w
sprawie gwarancji i poręczeń stanowi załącznik nr 4 do protokołu kontroli.
Wyemitowane papiery wartościowe
Gmina Wolbórz w okresie objętym kontrolą jak i w okresie wcześniejszym nie emitowała
papierów wartościowych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena
aportów rzeczowych
Saldo Wn konta 030 – Długoterminowe aktywa finansowe w okresie objętym kontrolą nie
ulegało zmianie i wynosiło 146.200 zł i wyraŜało stan finansowego majątku trwałego. Ustalono,
Ŝe Gmina Wolbórz posiada następujące udziały w spółkach prawa handlowego:
- 1.432 udziały w Spółce z ograniczoną odpowiedzialnością „KOM-WOL” po 100 zł kaŜdy, co
stanowi kwotę 143.200 zł z czego 4.000 zł wniesiono gotówką natomiast 139.200 zł wniesiono
aportem w postaci nieruchomości oraz majątku ruchomego,
- 3 udziały w Spółce z ograniczoną odpowiedzialnością „Eko-Consulting” po 1.000 zł kaŜdy
wniesione w gotówce. Udziały w spółce nabyto w dniu 23 grudnia 1998 roku na podstawie
uchwały Rady Gminy nr II/13/98 z dnia 3 listopada 1998 roku w sprawie przystąpienia Gminy
Wolbórz do Spółki „Eko-Consulting”.
Z wyjaśnienia Wójta Gminy wynika, Ŝe spółkę „EKO-CONSULTING” powołano na mocy
uchwały Rady Nadzorczej WFOŚiGW w Piotrkowie Tryb. z dnia 19 września 1997 roku.
Postanowieniem Sądu Rejonowego z dnia 20 marca 1998 roku Spółka została wpisana do
rejestru i rozpoczęła działalność. Miała ona pełnić funkcję inwestora przy realizacji Programu
Pilica. Faktycznie zajmowała się przygotowywaniem dokumentacji i koordynacją działań
zmierzających do realizacji Programu Pilica. Dokumentacja projektowa dotyczyła kolektorów
ściekowych w zlewni Zbiornika Sulejowskiego oraz oczyszczalni ścieków w Tomaszowie Maz.,
Piotrkowie Tryb., Mniszkowie. Program Pilica, który uzyskał uchwałą Sejmiku Wojewódzkiego
w Łodzi rangę „Wojewódzkiego” mający na celu ochronę przed zanieczyszczeniami rzeki Pilica
i Zbiornika Sulejowskiego do chwili obecnej nie doczekał się realizacji. Spółka nie doczekała
się roli „jednostki wdraŜającej” Program Pilica i z końcem 2003 roku uchwałą Nadzwyczajnego
Zgromadzenia Wspólników została postawiona w stan likwidacji. Proces likwidacji trwa i ma
być zakończony do kwietnia bieŜącego roku. Gmina Wolbórz podobnie jak inne gminy
zainteresowane Programem Pilica przystąpiły do Spółki z końcem 1998 roku wykupując
„symboliczne” udziały. Chodziło o to by mieć wpływ na proces wdraŜania Programu w myśl
zasady „nic o nas bez nas”. Gmina Wolbórz posiada w spółce „EKO-CONSLTING” 3 udziały o
łącznej wartości 3.000 zł i są to jedyne koszty uczestnictwa. Najwięksi udziałowcy to
Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi – 8.500 udziałów oraz
skarb Państwa – 2.436 udziałów. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie udziałów Gminy w
Spółce „EKO-CONSULTING” stanowi załącznik nr 5 do protokołu kontroli.
Stan zadłuŜenia jednostki samorządu terytorialnego na dzień 31 grudnia 2003
roku i na dzień 31 grudnia 2004 roku – art.114 ustawy o finansach publicznych
Wskaźniki zadłuŜenia Gminy Wolbórz na dzień 31 grudnia 2003 roku, 30 czerwca 2004 roku
oraz 30 września 2004 roku były następujące:
- 8,7% (928.000/10.618.345) – za 2003 rok,
- 4,3% (519.200/11.947.360) – za II kwartał 2004 roku,
_____________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- 7,4% (925.299/12.480.886) – za III kwartał 2004 roku.
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
1. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
W oparciu o art.10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity Dz.U.
z 2002 roku nr 76, poz.694 z późn.zm.) oraz rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18
grudnia 2001 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa,
budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych (Dz.U. nr 513, poz.1752 z późn.zm.) opracowano Zasady prowadzenie
rachunkowości , Plan kont dla BudŜetu Gminy Wolbórz oraz Plan kont dla Urzędu Gminy
Wolbórz. Niniejsze unormowania wewnętrzne wprowadzone zostały do stosowania
Zarządzeniem Wójta Gminy nr 14/A/2002 z dnia 2 września 2002 roku.
Według Zasad prowadzenia rachunkowości (załącznik nr 1 do Zarządzenia nr 14/A/2002)
rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy, natomiast okresem sprawozdawczym odpowiednio
miesiąc, kwartał i rok. Sposób wyceny aktywów i pasywów określony w Zarządzeniu nr
14/A/2002 pokrywa się z przepisami art.28 ust.35 ustawy o rachunkowości. W zakresie wyniku
finansowego określono, Ŝe ustalenie wyniku odbywa się za pośrednictwem konta 860 – Straty i
zyski nadzwyczajne na dzień 31 grudnia kaŜdego roku.
W załączniku nr 1 określono równieŜ techniki księgowania. Ewidencję operacji prowadzi się
techniką komputerową i ręczną. Księgowanie techniką komputerową oparte jest na
następujących programach:
- „PODATKI” – słuŜy do wymiaru i księgowania łącznego zobowiązania pienięŜnego,
- „PODATKI JGU” – słuŜy do ewidencji podatku od nieruchomości od osób prawnych,
- „AUTA” – słuŜy do ewidencji podatku od środków transportowych od osób fizycznych,
- „AUTA JGU” – słuŜy do ewidencji podatku od środków transportowych od osób prawnych,
- „BUDśET” – jeden egzemplarz słuŜy do ewidencji operacji finansowych budŜetu gminy,
urzędu gminy i pozostałych jednostek oraz środków specjalnych i funduszy celowych, drugi
egzemplarz zainstalowany odrębnie słuŜy do księgowania budŜetu jednostek oświatowych i ich
środków specjalnych,
- „PŁACE” – słuŜy do sporządzania list płac i deklaracji podatkowych.
Ww. programy wykorzystywane są na podstawie licencji U.I. INFO-SYSTEM Tadeusz Groszek
05-119 Legionowo, ul.Długa 13.
Ponadto do sporządzania sprawozdań słuŜy program „BudŜet st” oraz program „Płatnik”
słuŜący do sporządzania deklaracji i raportów do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.
Komputery na których zainstalowane są ww. programy chronione są unikalnymi hasłami
dostępnymi tylko osobom upowaŜnionym do obsługi danego programu. Po zaksięgowaniu
wszystkich operacji i uzgodnieniu sald wykonuje się na koniec miesiąca wydruki. Dane
archiwizowane są na dyskietce lub płycie CD-ROM są opisane i przechowywane w kasie
pancernej.
Analiza planu kont dla budŜetu Gminy Wolbórz (załącznik nr 2 do Zarządzenia nr 14/A/2002)
wykazała, Ŝe plan ten zawiera wykaz kont księgi głównej oraz opis funkcjonowania ze
wskazaniem rodzaju operacji ewidencjonowanych na stronie Wn i Ma danego konta. W planie
kont nie wskazano natomiast zasad korespondencji dokonywanych na danych kontach zapisów
z zapisami na innych kontach – jedna z zasad klasyfikacji zdarzeń. Stwierdzono ponadto, Ŝe
operacje gospodarcze są księgowane na kontach analitycznych, których nie wskazano w
_____________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
zakładowym planie kont. W szczególności dotyczy to takich kont jak: 133-1, 222-1, 222-2, 2223, 223-1, 223-2, 223-3, 224-1, 224-2, 224-240-1, 901-1, 901-2, 901-3, 901-4, 901-5, 901-6,
902-1, 902-2, 902-3, 902-4. Sposób prowadzenia ewidencji analitycznej do poszczególnych
kont polega na wskazaniu, Ŝe ewidencję szczegółową np. do konta 223 – Rozliczenie
wydatków budŜetowych prowadzi się w sposób umoŜliwiający ustalenie stanu rozliczeń z
poszczególnymi jednostkami budŜetowymi z tytułu przelanych na ich rachunki bieŜące środków
budŜetowych przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków budŜetowych. W
planie kont nie wskazano równieŜ zasad powiązania kont pomocniczych (analitycznych) z
kontami księgi głównej. W świetle powyŜszych ustaleń stwierdzić naleŜy Ŝe zakładowy plan
kont dla BudŜetu Gminy Wolbórz nie uwzględnia wszystkich elementów prawidłowego planu
kont określonych w art.10 ust.1 pkt 3 lit.a ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku Dz.U.nr 76, poz.694 z późn.zm.). Nie uwzględnienie
w zakładowym planie kont kont pomocniczych dla poszczególnych kont syntetycznych stanowi
równieŜ naruszenie § 12 ust.1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001
roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa,
budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych (Dz. U. nr 153, poz. 1752).
Kontrola wykazała, Ŝe zakładowy plan kont dla Urzędu Gminy (załącznik nr 3 do Zarządzenia nr
14/A/2002) nie uwzględnia kont analitycznych prowadzonych do poszczególnych kont
syntetycznych oraz zasad powiązania kont pomocniczych (analitycznych) z kontami księgi
głównej, co stanowi naruszenie przepisu art.10 ust.1 pkt 3 lit.a ustawy z dnia 29 września 1994
roku o rachunkowości oraz § 12 ust.1 pkt 2 ww. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18
grudnia 2001.
2. URZĄDZENIA KSIĘGOWE.
W toku kontroli ustalono, Ŝe księgi rachunkowe placówek oświatowych oraz Gminnego
Ośrodka Kultury są prowadzone w Urzędzie Gminy. Księgi rachunkowe GOK prowadzi
Skarbnik Gminy Pani Lucyna Stachowska, natomiast księgi rachunkowe szkół podstawowych,
gimnazjum oraz Przedszkola Samorządowego prowadzi Pani Ludmiła Kowalewska. Stosownie
do treści art.11 ust.1 i ust.3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst
jednolity z 2002 roku Dz.U. nr 76, poz.694 z późn.zm.) księgi rachunkowe prowadzi się w
siedzibie jednostki a prowadzenie ich poza siedzibą jednostki jest moŜliwe w przypadku
powierzenia ich prowadzenia innej osobie. Biorąc powyŜsze pod uwagę Dyrektorzy
poszczególnych placówek oświatowych oraz Dyrektor Gminnego Ośrodka Kultury powinni
powierzyć prowadzenie ksiąg rachunkowych Wójtowi Gminy, który w dalszej kolejności
powinien powierzyć prowadzenie urządzeń księgowych Pani Kowalewskiej i Pani Stachowskiej.
Kontrola wykazała, Ŝe Wójtowi Gminy nie powierzono prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Prowadzenie ewidencji księgowej placówek oświatowych oraz Gminnego Ośrodka Kultury
zostało powierzone Pani Lucynie Stachowskiej oraz Pani Ludmile Kowalewskiej.
Analiza dokumentów księgowych kontrolowanej jednostki wykazała następujące
nieprawidłowości:
1) W kontrolowanej jednostce numer dowodu księgowego nadawany jest raportom kasowym,
wyciągom bankowy oraz poleceniom księgowania. Numerem dowodu nie opatruje się
natomiast poszczególnych dowodów księgowych ujętych w raporcie kasowym oraz
załączonych do wyciągu bankowego. Taki sposób dekretacji jest niezgodny regulacją §9 ust.4
części II instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych, zgodnie z którą
dekretacja polega na:
- nadaniu dowodom księgowym numerów, pod którymi zostaną one zaewidencjonowane,
- w celu uniemoŜliwienia wielokrotnego księgowania tego samego dowodu kaŜdy zaksięgowany
dowód jest zaopatrzony w numer ewidencyjny dowodu księgowego,
- umieszczaniu na dowodach adnotacji na jakich kontach ma być dowód zaksięgowany,
_____________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- wskazaniu sposobu rejestracji dowodu w urządzeniach księgowych (na kontach)
analitycznych (pomocniczych),
- określeniu daty pod jaką dowód ma być zaksięgowany, jeŜeli dowód ma być zaksięgowany
pod inną datą niŜ data wystawienia przy dowodach własnych lub data otrzymania przy
dowodach obcych,
- podpisaniu przez Skarbnika.
Wskazać naleŜy Ŝe numerem (pozycją księgową) powinny być opatrzone wszystkie dokumenty
źródłowe poniewaŜ księgowaniu nie podlega jedynie sam dokument raportu kasowego i
wyciągu bankowego a ujęte w nich operacje.
2) Ustalono, Ŝe dowody księgowe ewidencjonowane są w taki sposób, Ŝe pierwsze trzy numery
w danym miesiącu dotyczą raportów kasowych, w dalszej kolejności ewidencjonuje się wyciągi
bankowe i polecenia księgowania. Dla zobrazowania sposobu ewidencji dokumentów moŜna
posłuŜyć następujący przykład:
- pod pozycją księgową nr 1 ujęto wypłaty dokonane gotówką z kasy Urzędu w okresie od 6 do
9 stycznia 2004 roku zaksięgowane z datą 9 stycznia 2004 roku na ogólną kwotę 8.276,35 zł,
- pod pozycja księgową nr 2 ujęto wypłaty dokonane gotówką z kasy Urzędu w okresie od 12
do 20 stycznia 2004 roku zaksięgowane z datą 20 stycznia 2004 roku na ogólną kwotę
20.782,29 zł,
- pod pozycja księgową nr 3 ujęto wypłaty dokonane gotówką z kasy Urzędu w okresie od 21
do 30 stycznia 2004 roku zaksięgowane z datą 31 stycznia 2004 roku na ogólną kwotę
25.032,34 zł,
- pod pozycją księgową nr 4 ujęto transakcje dokonane przelewem bankowym z dnia 5 stycznia
2004 roku w wyniku których uznano rachunek bankowy kwotą 5.806,90 zł i obciąŜono kwotą
3.337,76 zł,
- pod pozycją księgową nr 5 ujęto transakcje dokonane przelewem bankowym z dnia 6 stycznia
2004 roku w wyniku których uznano rachunek bankowy kwotą 15.723 zł i obciąŜono kwotą
10.000 zł.
PowyŜszy sposób świadczy o nie zachowaniu chronologii zapisów księgowych. Z wyjaśnienia
Skarbnika Gminy złoŜonego w przedmiotowej sprawie wynika, Ŝe w związku z tym, Ŝe z reguły
w miesiącu występowały trzy raporty kasowe na początek rezerwowano trzy pozycje w celu
ujęcia w pierwszej kolejności raportów kasowych. Metoda ta pozwalała na szybkie
wyszukiwanie potrzebnych rachunków i faktur. Następne dokumenty dotyczyły wyciągów
bankowych i poleceń księgowania. Składanie dokumentów zdaniem Skarbnika Gminy nie było
równowaŜne z ich księgowaniem. Księgowano kolejno ten dokument, który wpłynął jako
pierwszy. Do celów sprawozdawczych taki sposób księgowania nie miał znaczenia gdyŜ
komputer miał moŜliwość zestawień danych według daty księgowania lub według pozycji
księgowej. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy z dnia 12 stycznia 2005 roku w sprawie chronologii
zapisów stanowi załącznik nr 6 do protokołu kontroli. Zdaniem kontrolujących nie moŜna mówić
o chronologii zapisów w przypadku gdy zostawia się miejsce aby zaksięgować dokument po
którym księguje się księguje się dokumenty z datą wcześniejszą.
3) Stwierdzono, Ŝe w poleceniach księgowania w celu zaksięgowania korekt zapisów
księgowych uŜywa się konta oznaczonego numerem 777, które nie zostało wymienione ani
opisane w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. Konta tego nie
uwzględniono równieŜ w zakładowym planie kont a zatem brak było podstaw do księgowania
na nim jakichkolwiek operacji. W związku z powyŜszy kontrolujące poprosiły Skarbnika Gminy
o wyjaśnienie do czego uŜywane jest konto 777 i co wyraŜa jego saldo na dzień 31 grudnia
2003 roku na kwotę 121.972,04 zł. Wyjaśnienia Skarbnika wynika, Ŝe konto 777 ma charakter
konta pozornego i nie mającego Ŝadnego znaczenia. Kontem tym zaczęto posługiwać się w
momencie przejścia z księgowania ręcznego na komputerowe. Pierwsza wersja programu
_____________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
„BudŜet” umoŜliwiała jednoczesne księgowanie operacji syntetycznie (na kontach) i analitycznie
(na klasyfikacji dochodów i wydatków). AŜeby dokonać księgowań na klasyfikacji budŜetowej
naleŜało najpierw podać księgowanie na kontach w związku z czym niŜ moŜna było ich ominąć.
Z wagi na to przyjęto symbol 777 jako konto syntetyczne do księgowania następujących
operacji:
- korekt księgowań na klasyfikacjach (konta syntetyczne np. 130/221 są prawidłowe a na
klasyfikacji jest pomyłka typu podatek rolny zaksięgowano jako podatek od nieruchomości lub
w przypadku wydatków konta syntetyczne są prawidłowe 400/231 – naliczenie wynagrodzeń a
pomyłka dotyczy tylko § 4110 zamiast § 4010),
- dla zbilansowania kont jednostronnych 998 – ZaangaŜowanie wydatków budŜetowych roku
bieŜącego oraz 999 - ZaangaŜowanie wydatków budŜetowych przyszłych lat.
Z wyjaśnienia Pani Stachowskiej wynika ponadto, Ŝe saldo konta 777 figurujące w zestawieniu
obrotów i sald na dzień 31 grudnia 2003 roku w kwocie 121.972,04 zł jest równe saldu konta
999 w związku z czym obydwa konta się równowaŜą. Nowa wersja programu pozwala na
dokonywanie księgowań tylko na klasyfikacjach z pominięciem kont syntetycznych. W
uzasadnionych przypadkach będą uŜywane konta syntetyczne wymienione w zakładowym
planie kont zaś konta jednostronne mogą być wykazywane w zestawieniu obrotów i sald bez
uŜywania konta 777. Skarbnik poinformował w wyjaśnieniu, Ŝe począwszy od 2005 roku konto
777 nie będzie występowało w Ŝadnych operacjach księgowych. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy
w sprawie konta 777 z dnia 12 stycznia 2005 roku stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli.
4) Kontrola wykazał, Ŝe sporządzane i ewidencjonowane w urządzeniach księgowych
wewnętrzne dokumenty księgowe tj. polecenia księgowania nie zawierały podpisu osoby, która
sporządziła te polecenia oraz jest odpowiedzialna za ich dekretację. Biorąc powyŜsze pod
uwagę polecenia księgowania nie zawierały wszystkich niezbędnych cech prawidłowego
dowodu księgowego wymienionych w art.21 ust.1 ustawy o rachunkowości. Niniejsze świadczy
równieŜ o nieprzestrzeganiu uregulowań instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów
księgowych (§5 ust.1).
Ustalono, Ŝe dokumenty księgowe oprócz Wójta Gminy Pana Henryka Sęka zatwierdzał do
wypłaty Zastępca Wójta Pan Antoni Fałek oraz Sekretarz Gminy Pani Krystyna Koźlik
działający na podstawie upowaŜnienia z dnia 15 grudnia 2002 roku. Stwierdzono, Ŝe
niniejszego upowaŜnienia udzielono w oparciu o art.34 ust.4 ustawy z dnia 8 marca 199o roku
o samorządzie gminnym, który skreślony został przez art. 43 pkt 32 ustawy z dnia 20 czerwca
2002 r. o bezpośrednim wyborze wójta, burmistrza i prezydenta miasta (Dz.U.02.113.984) z
dniem 27 października 2002 roku.
3. SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W
SPRAWOZDANIACH BUDśETOWYCH Z EWIDENCJĄ KSIĘGOWĄ
Sprawozdania Rb-Z za 2003 i na dzień 30 września 2004 roku.
Analiza sprawozdania Rb – Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i
poręczeń za 2003 wykazała, Ŝe dane w nich wykazane dotyczą zadłuŜenia wobec wierzycieli
krajowych z tytułu poŜyczek długoterminowych wobec podmiotów sektora finansów publicznych
oraz banków komercyjnych. Wartość zobowiązań na dzień 31 grudnia 2003 roku stanowiła
kwotę 928.000 zł i dotyczyła :
- poŜyczek zaciągniętych w WFOŚiGW w Łodzi w wysokości 628.000 zł, w tym zadłuŜenie
długoterminowe stanowiło kwotę 600.000 zł,
- kredytu preferencyjnego zaciągniętego w Banku Ochrony Środowiska na budowę sali
sportowej w Wolborzu w wysokości 300.000 zł.
Zobowiązania wykazane w sprawozdaniu Rb – Z na dzień 30 września 2004 roku stanowiła
kwotę 925.199 zł, która dotyczyła zadłuŜenia długoterminowego z tytułu poŜyczek zaciągniętych
w WFOŚiGW w Łodzi.
_____________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Wykazane w sprawozdaniach Rb-Z zadłuŜenie z tytułu poŜyczek i kredytów było zgodne z
ewidencją konta 260 i 134 budŜetu gminy.
Kontrolujący stwierdzili Ŝe nie sporządzono sprawozdań Rb-Z za lata 2003 – 2004 dotyczących
Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska co świadczy o naruszeniu §4 ust.1 pkt 2 lit. d
rozporządzenia z dnia 13 marca 2001 w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz.U.Nr 24,
poz. 279 z późn.zm.).
Sprawozdawczość jednostek budŜetowych
Na dzień 31 grudnia 2003 roku sporządzono bilanse jednostkowe: Przedszkola
Samorządowego, Gminnego Ośrodka Kultury i Urzędu Gminy oraz bilans jednostek
oświatowych dotyczący Szkoły Podstawowej w Komornikach, Szkoły Podstawowej w Wolborzu,
Szkoły Podstawowej w Goleszach, Szkoły Podstawowej w Proszeniu oraz Gimnazjum w
Wolborzu. Bilans placówek oświatowych podpisała Pani Ludmiła Kowalewska prowadząca
księgowość tych jednostek oraz Wójt Gminy jako kierownik jednostki. Ustalono, Ŝe nie
sporządzono bilansów jednostkowych poszczególnych jednostek oświatowych. Wskazać
naleŜy, Ŝe stosownie do przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001
roku w sprawie szczególnych zasad prowadzenia rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu
państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora
finansów publicznych (Dz.U.nr 153, poz. 1742 z późn.zm.) kaŜda jednostka zobowiązana jest
do sporządzenia bilansu na podstawie własnych ksiąg rachunkowych zwanego bilansem
jednostkowym , który podpisuje kierownik jednostki oraz główny księgowy (§14 ust.3 oraz § 17
ust.1 rozporządzenia). W związku z powyŜszym kaŜda ze wskazanych wyŜej jednostek
oświatowych powinna sporządzić bilans jednostkowy w oparciu o własne księgi rachunkowe,
który winien podpisać dyrektor i księgowa. Nieprawidłowym było więc sporządzenie wspólnego
bilansu i podpisanie go przez Wójta Gminy. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy Pani Lucyny
Stachowskiej wynika, Ŝe nieprawidłowość wynikająca z faktu sporządzania wspólnego bilansu
jednostek oświatowych spowodowana jest prowadzeniem jednego rachunku bankowego i
jednego raportu kasowego dla tych placówek. Prowadzony jest równieŜ wspólny rachunek
bankowy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Aby uniknąć tej nieprawidłowości
naleŜy prowadzić odrębna rachunki bankowe i raporty kasowe dla kaŜdej jednostki oraz
odrębne rachunki bankowe i raporty kasowe dla kaŜdej jednostki dotyczące ZFŚS. Dotychczas
stosowane rozwiązanie jest jednak korzystniejsze pod względem ekonomicznym poniewaŜ
jedna księgowa jest w stanie na czas wykonać powierzone jej zadania. Prowadzenie odrębnych
rachunków bankowych i raportów kasowych dla kaŜdej jednostki moŜe spowodować wzrost
zatrudnienia, zwiększone koszty związane z usprzętowieniem oraz problemy lokalowe.
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie sposobu prowadzenia ewidencji księgowej jednostek
oświatowych stanowi załącznik nr 8 do protokołu kontroli.
Ustalono, Ŝe w kontrolowanej jednostce w zakresie sprawozdań Rb-27S z wykonania planu
dochodów budŜetowych i Rb-28S z wykonania planu wydatków budŜetowych sporządza się
jedynie zbiorcze sprawozdania za miesiące: marzec, czerwiec, wrzesień oraz roczne.
Stosownie natomiast do §8 ust.1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001
roku (Dz.U.nr 24, poz.279 z póŜn.zm.) sprawozdania zbiorcze są sporządzane przez zarządy
jednostek samorządu terytorialnego na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek im
podległych oraz sprawozdania jednostkowego jednostki samorządu terytorialnego jako
jednostki budŜetowej i jako organu. Stwierdzono, Ŝe kierownicy jednostki organizacyjnych nie
sporządzają jednostkowych sprawozdań miesięcznych, które powinni składać Wójtowi Gminy,
co stanowi naruszenie §4 ust.1 pkt 2 lit.b cytowanego wyŜej rozporządzenia. Sprawozdania
zbiorcze R-27S i Rb-28S są podpisywane przez Wójta i Skarbnika Gminy.
Z wyjaśnienia
Skarbnika Gminy wynika, Ŝe księgowość jednostek oświatowych pomimo występowania
wspólnego rachunku bankowego dla tych jednostek prowadzona jest w sposób pozwalający na
sporządzanie sprawozdań z wykonania dochodów i wydatków dla poszczególnych jednostek.
Bilans Urzędu Gminy na dzień 31 grudnia 2003 roku.
_____________________________________________________
30
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Analiza bilansu Urzędu Gminy na dzień 31 grudnia 2003 roku nie wykazała rozbieŜności
pomiędzy danymi wykazanymi w bilansie a danymi wynikającymi z ewidencji księgowej
jednostki. W bilansie uwzględniono wszystkie salda wynikające z zestawienia obrotów i sald na
dzień 31 grudnia 2003 roku w prawidłowej wysokości. Kontrola wykazał, Ŝe w pozycji III.1.2.
aktywów bilansu wykazano środki na rachunkach bankowych w wysokości 165,663, 97 zł, w
tym:
- 1.391,11 zł – środki pienięŜne na rachunku bankowym ZFŚS (135-1),
- 33.384,02 zł – środki pienięŜna na rachunku GFOŚiGW (135-2),
- 125.222,76 zł – środki na rachunku bankowym depozytów (139-1),
- 5.655,11 zł – środki pienięŜne na rachunku bankowym „Pomoc dla Piotrusia” (135-5),
- 10.97 zł - środki pienięŜne na rachunku bankowym „Pomoc dla Sławka” (135-4).
Jak ustalono i opisano w rozdziale I punkcie 6 niniejszego protokołu na stronie 17-18 rachunki
bankowe „Pomoc dla Piotrusia”, „Pomoc dla Sławka” otwarte zostały przez Gminę Wolbórz na
prośbę rodziców chorych dzieci. Drugostronnie środki te ujęte zostały na koncie 853 –
Fundusze pozabudŜetowe odpowiednio na 853-2 i 853-1. Uznając za szlachetne powody
otwarcia niniejszych rachunków przez Gminę brak jest jednak uzasadnienia wykazywania
niniejszych środków pienięŜnych jako środków budŜetu Gminy Wolbórz i wykazywania ich w
bilansie organu. Środki te na łączną kwotę 5.666,08 zł bezpodstawnie powiększyły zatem sumę
aktywów i pasywów.
Bilans z wykonania budŜetu Gminy Wolbórz (organu) na dzień 31 grudnia 2003 roku.
Stwierdzono, Ŝe w bilansie organu w pozycji II punkt 3 aktywów wykazano kwotę 2.271 zł,
będącą sumą sald Wn konta 222 – rozliczenie wydatków budŜetowych (1.455,10 zł) oraz konta
240 – pozostałe rozrachunki (816,70 zł). Ustalono, Ŝe kwota 816,70 zł oznaczała stan
naleŜności za energię elektryczną z 2000 roku od dzierŜawcy Pana Przemysława Kiełba. Z
wyjaśnienia Skarbnika Gminy złoŜonego w przedmiotowej sprawie wynika, Ŝe obecność tej
kwoty na koncie organu wynika z faktu, Ŝe w 2000 roku prowadzony był wspólny rachunek
bankowy dla organu i dla urzędu w związku z czym pewne operacje były podwójnie księgowe
zarówno w organie jak i w jednostce by móc zachować zgodność salda bankowego. Od 2001
roku funkcjonuje odrębny rachunek bankowy dla urzędu i dla organu. NaleŜność na kwotę
816,70 zł pozostała na koncie organu. Biorąc pod uwagę, Ŝe naleŜność Pana Kiełba jest
zaleŜnością jednostki budŜetowej tj. Urzędu Gminy i jest w takim charakterze ujęta w ewidencji
księgowej tej jednostki brak jest uzasadnienia występowania tej naleŜności w ewidencji organu.
Wyjaśnienie Pani Lucyny Stachowskiej w sprawie konta 240 stanowi załącznik nr 9 do
protokołu kontroli.
W pozycjach II.5 oraz II.6 Pasywów wykazano odpowiednio 60.600 oraz (-) 613.752. Kwoty te
stanowić powinny saldo konta 962 – Wynika na operacjach niekasowych oraz konta 960 –
Skumulowana nadwyŜka lub niedobór na zasobach budŜetu. Analiza obrotów i sald kont
organu na dzień 31 grudnia 2003 roku wykazała, Ŝe salda tych kont faktycznie wynosiły: Saldo
Wn konta 960 – 552.152, konto 962 nie wykazywało salda. Ustalono, Ŝe konto 962 nie
wykazywało salda z uwagi na jego przeksięgowanie pod datą ostatniego dnia roku
budŜetowego zostało przeksięgowane na konto 960. Wskazać naleŜy, Ŝe w komentarzu do
konta 962 zawartym w załączniku nr 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia
2002 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu
państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora
finansów publicznych (Dz.U. nr 153, poz. 12517) występuje niespójność z pozycjami bilansu z
wykonania budŜetu i zasadami funkcjonowania niniejszego konta. Gdyby dokonać
przeksięgowania sald tego konta na konto 960 nie byłoby moŜliwości wykazania jego salda w
bilansie. Saldo konta 962 podobnie jak konta 961 powinno być przeniesione na konto 960 pod
datą zatwierdzenia budŜetu w roku następnym.
Kontrola wykazała ponadto niezgodność pomiędzy kwotą wykazaną w pozycji III Pasywów –
Inne pasywa – 298.228 a kontem 909 – Rozliczenia międzyokresowe, które nie wykazywało
salda. W tej pozycji bilansu naleŜało wykazać saldo Wn konta 909 oznaczające otrzymaną w
_____________________________________________________
31
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
grudniu 2003 roku subwencję oświatową naleŜną za styczeń 2004 roku w wysokości 298.228.
Ustalono tymczasem, Ŝe kwota ta stanowi saldo Ma konta 224 – Rozrachunki budŜetu
(zobowiązanie). Zgodnie komentarzem do konta 224 zawartym w załączniku nr 1 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2002 roku w sprawie szczegółowych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych saldo Ma konta 224
oznacza stan zobowiązań budŜetu z tytułu pozostałych rozrachunków. Stwierdzić naleŜy
jednak, Ŝe otrzymana w grudniu 2003 roku subwencja naleŜna za styczeń 2004 roku
przekazana została w terminie ustawowo przewidzianym (art.34 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 13
listopada 2003 roku o dochodach jednostek samorządu terytorialnego – Dz.U. nr 203, poz.
1966) w związku z czym nie stanowi zobowiązań budŜetu. Kwota subwencji powinna być
wykazane w pozycji III Pasywa jako rozliczenia międzyokresowe z tytułu dochodów (jako saldo
Ma konta 909).
Sprawozdania Rb-27S i Rb-PDP za I półrocze 2003 roku oraz za 2003 rok.
W sprawozdaniu z wykonania planu dochodów budŜetowych Rb-27S oraz sprawozdaniu z
wykonania podstawowych dochodów podatkowych za I półrocze 2003 roku oraz za 2003 rok
wykazano następująca dane:
Wyszczególnienie
Skutki obniŜenia górnych
stawek podatków
Skutki udzielonych ulg,
odroczeń, umorzeń, zwolnień
I PÓŁROCZE 2003 ROKU
Podatek od nieruchomości od
osób prawnych
152.269
405.324
osób
-
34,06
środków
osób
11.666,60
212,16
osób fizycznych
67.772,80
23.272
Podatek rolny
prawnych
Podatek
od
transportowych
prawnych
od
od
Podatek rolny
fizycznych
od
osób
-
2.239,51
Podatek leśny
fizycznych
od
osób
-
8
środków
osób
22.905,70
-
254.614,10
431.089,73
Podatek
od
transportowych
fizycznych
od
Razem
ROK 2003
osób prawnych
Podatek rolny
prawnych
Podatek
od
transportowych
prawnych
313.403
826.627
osób
-
149
środków
osób
21.358
561
od
od
_____________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
osób fizycznych
137.493
49.930
Podatek rolny
fizycznych
od
osób
-
7.327
Podatek leśny
fizycznych
od
osób
-
8
środków
osób
47.945
624
520.199
885.226
Podatek
od
transportowych
fizycznych
od
Razem
Kontrola wykazała, Ŝe w kolumnie dotyczącej skutków obniŜenia górnych stawek wykazano
róŜnicę pomiędzy stawkami ustawowymi a stawkami wynikającymi z uchwał Rady Gminy
Wolbórz. W przypadku podatku od nieruchomości róŜnica w stawkach obliczana jest
automatycznie przez komputer, natomiast róŜnicę pomiędzy stawkami ustawowymi a stawkami
wynikającymi z uchwał w podatku od środków trwałych oblicza ręcznie osoba, której
powierzono ewidencję podatku od środków transportowych.
W kolumnie dotyczącej skutków udzielonych ulg, odroczeń, umorzeń, zwolnień wykazuje się
natomiast skutki zwolnień wprowadzonych na mocy uchwały rady gminy oraz skutki
udzielonych ul, umorzeń i odroczeń podatków wynikające z decyzji organu podatkowego.
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe skutki wynikające z decyzji Wójta Gminy a dotyczące odroczenia
terminu płatności oraz rozłoŜenia na raty wykazywane są w kwotach stanowiących
równowartość ekwiwalentu dotacji netto nie zaś w takiej kwocie jaka wynika z decyzji.
Ustalono, Ŝe przeliczane były zarówno ulgi udzielone przedsiębiorcom jak i osobom nie
będącym przedsiębiorcami. Przeliczenia na ekwiwalent dotacji netto dokonywano w sposób
wskazany z rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 15 października 2002 roku w sprawie
szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w róŜnych formach
(Dz.U. nr 186, poz.1543). Przeliczanie pomocy publicznej udzielanej przedsiębiorcy na
ekwiwalent dotacji netto ma na celu ustalenie kwoty, jaką otrzymałby przedsiębiorca, gdyby
pomoc została mu udzielona w formie dotacji przy czym przeliczeniu podlega pomoc udzielana
w formie odroczenia terminu płatności i rozłoŜenia na raty. Wysokość pomocy udzielonej
przedsiębiorcom według ekwiwalentu dotacji netto podlegała wykazaniu w kwartalnych
sprawozdaniach o udzielonej pomocy publicznej. Nie naleŜy natomiast przeliczać ulg
wynikających z decyzji organu podatkowego na EDN w celu wykazania ich w sprawozdaniu Rb28 z wykonania planu dochodów budŜetowych oraz Rb-PDP z wykonania podstawowych
dochodów podatkowych.
Z wyjaśnienia Pani Ewy Musialik złoŜonego w przedmiotowej sprawie wynika, Ŝe w
sprawozdaniach kwartalnych Rb-27S w pozycji skutki udzielonych przez gminę ulg, odroczeń,
umorzeń i zwolnień wykazano kwoty wynikające ze zwolnień wprowadzonych uchwałami Rady
Gminy Wolbórz. Przedmiotowe uchwały to:
1) uchwała nr XXXIX/168/2002 z dnia 21 sierpnia 2002 roku w sprawie zwolnień od podatku od
nieruchomości,
2) uchwała nr XIII/77/2003 z dnia 5 grudnia 2993 roku w sprawie ustalenia wysokości stawek
podatku od nieruchomości oraz wprowadzania zwolnień w tym podatku - §2 niniejszej uchwały,
3) uchwały nr XIII/78/2003 Rady Gminy z dnia 5 grudnia w sprawie wprowadzenia zwolnień w
podatku od nieruchomości.
Z wyjaśnienia wynika, Ŝe mając na uwadze powyŜsze zwolnienia w kolumnie 13 sprawozdania
Rb-27S (skutki udzielonych przez gminę ulg, odroczeń, umorzeń i zwolnień) wykazano
następujące zwolnienia:
- podatek od nieruchomości Spółki „Auchan Polska”,
_____________________________________________________
33
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- podatek od nieruchomości od budynków mieszkalnych o wysokości do 2,20 m z wyjątkiem
związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą,
- podatek od nieruchomości od gruntów i budowli komunalnych przeznaczonych na parkingi i
autocampingi słuŜące rozwojowi turystyki i rekreacji – Pan Przemysław Kiełb,
- podatek od nieruchomości od budynków pozostałych będących w posiadaniu emerytów i osób
z orzeczeniem o całkowitej niezdolności do pracy oraz niezdolności do samodzielnej
egzystencji z wyjątkiem budynków lub ich części związanych z prowadzeniem działalności
gospodarczej. Oprócz wymienionych wyŜej zwolnień wykazano równieŜ kwoty wynikające z
decyzji Wójta Gminy Wolbórz wydawanych w indywidualnych sprawach podatników dotyczące:
- umorzenia zaległości podatkowych,
- odroczenia terminu płatności podatku,
- odroczenia terminu płatności zaległości podatkowych,
- rozłoŜenia na raty podatku lub zaległości podatkowych.
Kwoty wykazywane w sprawozdaniu a dotyczące odroczenia terminu płatności i rozłoŜenia na
raty przeliczane były według wzorów zawartych w rozporządzeniu Rady Ministrów w sprawie
szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w róŜnych formach.
Z wyjaśnienia wynika, Ŝe w opisany wyŜej sposób wyliczano kwoty skutków udzielonych przez
gminą w postaci odroczenia i rozłoŜenia na raty w sprawozdaniu za 2002, 2003 oraz I, II i III
kwartał 2004 roku. Wyjaśnienie Pani Ewy Musialik w sprawie skutków udzielonych przez gminę
ulg stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli.
Kontrola wykazał, Ŝe uchwały Rady Gminy Wolbórz dotyczące zwolnień z podatku od
nieruchomości wymienione w punkcie 2 i 3 wyjaśnienia weszły w Ŝycie 1 stycznia 2004 roku i
miały zastosowanie do sprawozdań kwartalnych sporządzanych począwszy od I kwartału 2004
roku. Poprzednio obowiązującą uchwałą Rady Gminy dotyczącą zwolnień w podatku od
nieruchomości była uchwała Nr XXXII/222/2001 z dnia 9 listopada 2001 roku, którą to uchwała
Rada Gminy zwolniła od podatku od nieruchomości:
- pomieszczenia uŜytkowe budynków mieszkalnych o wysokości do 2,2 m z wyjątkiem
związanych z działalnością gospodarczą,
- pozostałe budynki lub ich części znajdujące się w posiadaniu emerytów i rencistów I grupy z
wyjątkiem związanych z działalnością gospodarczą,
- nieruchomości jednostek OSP i jednostek budŜetowych finansowanych z budŜetu
gminy z wyjątkiem budynków i gruntów związanych z działalnością gospodarczą,
- grunty i budowle przeznaczone pod parkingi i autocampingi, słuŜące rozwojowi turystyki i
rekreacji będące własnością komunalną gminy, a znajdujące się w posiadaniu zaleŜnym lub
zarządzie osób fizycznych, prawnych lub jednostek nie posiadających osobowości prawnej,
- budynki i budowle: linie energetyczne rozdzielcze, rurociągi i przewody sieci
rozdzielczej wody, budowle słuŜące do odprowadzania i oczyszczania ścieków wraz z
zajętymi przez nie gruntami stanowiące własność komunalną gminy, a znajdujące się w
posiadaniu zaleŜnym lub zarządzie osób prawnych. Zwolnienie miało zastosowanie
począwszy od 1 stycznia 2002 roku.
Zwolnienia z podatku od nieruchomości wprowadzone na mocy uchwały nr XXXII/222/2001
uchylone zostały uchwałą Nr XIII/77/2003 z dnia 5 grudnia 2003 roku w sprawie ustalenia
wysokości stawek podatku od nieruchomości oraz wprowadzenia zwolnień w tym podatku –
uchwałą tą zwolniono takŜe od podatku od nieruchomości: 1) pomieszczenia uŜytkowe
budynków mieszkalnych o wysokości do 2,20 m z wyjątkiem związanych z prowadzeniem
działalności gospodarczej, 2) budynki oraz grunty wykorzystywane do realizacji zadań własnych
Gminy Wolbórz w zakresie ochrony przeciwpoŜarowej, kultury, sportu z wyjątkiem związanych
z prowadzeniem działalności gospodarczej, 3) grunty, budynki i budowle związane z
procesem poboru, uzdatniania oraz zaopatrzenia w wodę, odprowadzania i
_____________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
oczyszczania ścieków, słuŜące zaspokajaniu potrzeb bytowych mieszkańców gminy
Wolbórz, 4) grunty i budowle komunalne przeznaczone na parkingi i autocampingi słuŜące
rozwojowi turystyki i rekreacji. Kserokopia uchwały Rady Gminy Wolbórz nr XXXII/222/2001 z
dnia 6 listopada 2001 oraz uchwały nr XIII/77/2003 z dnia 5 grudnia 2003 stanowi załącznik nr
11 do protokołu kontroli.
Kontrola wykazał, Ŝe w sprawozdaniu Rb-27S i Rb-PDP w pozycji skutki udzielonych przez
gminę ulg, odroczeń, umorzeń i zwolnień za 2002 i 2004 roku nie wykazano skutków zwolnień
wprowadzonych na mocy uchwały Rady Gminy Wolbórz nr XXXII/222/2001 z dnia 9 listopada
2001 roku oraz nr XIII/77/2003 z dnia 5 grudnia 2003 roku dotyczących nieruchomości wyŜej
wymienionych i pogrubionych w tekście. Wskazać naleŜy, Ŝe skutki zwolnień wprowadzonych
uchwałami naleŜy wykazać w oparciu o deklaracje na podatek od nieruchomości, które
wszystkie podmioty zwolnione z podatku są obowiązane składać organowi podatkowemu
pomimo tego zwolnienia. W toku kontroli ustalono, Ŝe na mocy umowy z dnia 28 kwietnia 1994
zawartej ze Spółką KOM-WOL Gmina powierzy od dnia 1 maja 1994 roku do eksploatacji
wodociągi o nazwie: Polichno, śywocin, Kuznocin i Swolszewice, które to wodociągi Spółka
zobowiązuje się bieŜąco utrzymywać, dostarczać wodę odbiorcom oraz pokrywać koszty
bieŜącej eksploatacji. Protokolarne przejęcia wodociągów nastąpiło w dniu 4 maja 1994 roku
na mocy protokołu sporządzonego na okoliczność przekazania przez Gminę Wolbórz sieci
wodociągowej z terenu gminy. Ustalono, Ŝe w miarę realizacji inwestycji dotyczących sieci
wodociągowych, ujęć wody czy teŜ oczyszczalni ścieków Gmina po zakończeniu inwestycji
przekazują Spółce KOM-WOL środki trwałe protokołem PT. Kserokopia umowy z dnia 28
kwietnia 1994 roku wraz z aneksami nr 1 i nr 2 oraz protokołem przekazania z dnia 4 maja
1994 roku stanowi załącznik nr 12 do protokołu kontroli. Po zakończeniu obowiązywania
niniejszej umowy w dniu 1 kwietnia 2004 roku ze Spółką KOM-WOL zawarto umowę w sprawie
zarządzania obiektami, sieciami, urządzeniami wodociągowymi i kanalizacyjnymi będącymi
mieniem komunalnym Gminy Wolbórz. Z treści §1 niniejszej umowy wynika, Ŝe w skład mienia
gminnego przekazanego Spółce wchodzą nieruchomości, na których usytuowane są m.in.
ujęcia wody podziemnej, hydrofornie, oczyszczalnie ścieków, sieci wodociągowe i kanalizacja
sanitarna, urządzenia i kanalizacja wód opadowych i roztopowych oraz gminne składowisko
odpadów stałych w Młynarach. W załączniku nr 1 do niniejszej umowy wyszczególniono
składniki mienia i wskazano wartość księgową tych składników. Kserokopia umowy z dnia 1
kwietnia 2004 roku zawartej ze Spółką KOM-WOL stanowi załącznik nr 13 do protokołu
kontroli.
Stwierdzono, Ŝe na mocy umowy z dnia 28 kwietnia 1994 roku oraz umowy z dnia 1 kwietnia
2004 roku Spółka KOM-WOL była i jest obecnie posiadaczem zaleŜnym stosownie do treści
art.336 Kodeksu cywilnego, zgodnie z którym posiadaczem rzeczy jest zarówno ten, kto nią
faktycznie włada jak właściciel (posiadacz samoistny), jak i ten, kto nią faktycznie włada jak
uŜytkownik, zastawnik, najemca, dzierŜawca lub mający inne prawo, z którym łączy się
określone władztwo nad cudzą rzeczą (posiadacz zaleŜny). W związku z powyŜszym na mocy
art.3 ust.1 pkt 4 lit.a ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych
(tekst jednolity z 2002 roku Dz. u. nr 9, poz.84 z późn. zm.) Spółka KOM-WOL jest podatnikiem
podatku od nieruchomości. Na mocy uchwały nr XXXII/222/2001 z dnia 9 listopada 2001 roku
oraz uchwały nr XIII/77/2003 z dnia 5 grudnia 2003 roku Rada Gminy zwolniła budynki i
budowle będące w posiadaniu Spółki KOM-WOL od podatku od nieruchomości. W związku z
powyŜszym skutki wynikające ze zwolnień na mocy niniejszych uchwał podlegały wykazaniu w
sprawozdaniu Rb-27S oraz Rb-PDP.
PowyŜsze ustalenia wskazują na nieprzestrzeganie postanowień Instrukcji sporządzania
sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego
stanowiącej załącznik nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 w
sprawie sprawozdawczości budŜetowej (D.U.Nr 24, poz.279) w zakresie skutków udzielonych
ulg, odroczeń, umorzeń, zwolnień, zaniechania poboru obliczonych za okres sprawozdawczy
wykazanych w sprawozdaniach Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych
oraz sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów za lata 2003-2004. Z przepisu §10
Instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu
terytorialnego stanowiącej załącznik nr 2 do niniejszego rozporządzenia wynika, Ŝe wykazane
_____________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
skutki udzielonych ulg, odroczeń, umorzeń, zwolnień, zaniechania poboru obliczone za okres
sprawozdawczy powinny wynikać ze zwolnień wprowadzonych uchwałami rad gmin, z decyzji
właściwych organów gminy w zakresie zarówno bieŜących jak i zaległych naleŜności a
wykazane kwoty powinny być zgodne z rejestrami przypisów i odpisów z wyjątkiem decyzji o
odroczeniu lub rozłoŜeniu płatności na raty. Fakt braku zgodności wykazanych skutków w
zakresie odroczenia lub rozłoŜenia na raty wynikających z decyzji organu podatkowego z
rejestrem przypisów i odpisów wynika z tego, Ŝe decyzji tych nie wykazuje się w tym rejestrze.
Nie świadczy to jednak o tym, Ŝe skutki wynikające z decyzji organu podatkowego dotyczące
odroczenia terminu płatności i rozłoŜenia na raty naleŜało przeliczyć na ekwiwalent dotacji
netto.
Biorąc pod uwagę powyŜsze ustalenia stwierdzić naleŜy, Ŝe wykazywane w sprawozdaniach
Rb-27S oraz Rb-PDP skutki udzielonych ulg, odroczeń, umorzeń i zwolnień za lata 2003-2004
zostały znacznie zaniŜone.
Kserokopia sprawozdań Rb-27S na dzień 31.06.2003, Rb-27S na dzień 31.12.2003, Rb-PDP
na dzień 30.06.2003, Rb-PDP na dzień 31.12.2003 oraz zestawień sporządzonych przez Panią
Ewę Musialik oraz Panią Ewę Andrych z których wynika jakie zwolnienia wprowadzone
uchwałami Rady Gminy wzięto pod uwagę oraz przeliczenie skutków rozłoŜenia na raty i
odroczenia terminu płatności na EDN stanowi załącznik nr 14 do protokołu kontroli.
IV.
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ
Według zestawienia obrotów i sald na dzień 31 grudnia 2003 r. konto 201 wykazywało
następujące salda:
a) saldo naleŜności w kwocie 5.086,40 zł dotyczyło uregulowanej przedpłaty za wydawnictwa
– 86,40 zł oraz zakupiony samochód Skoda – 5.000 zł. W związku z tym, Ŝe pozycja ksiąŜkowa
na którą dokonano przedpłaty nie ukazała się wydawnictwo zaproponowało inne pozycje za
które uregulowano naleŜność w dniu 7 kwietnia 2004 roku. Kwota pozostała do uregulowania
za zakupiony samochód marki Skoda w wysokości 50.820 zł przelana została w dniu 14
stycznia 2004 roku.
b) saldo zobowiązań w kwocie 7.823,36 zł dotyczyło zobowiązań wobec kontrahentów
wynikających z otrzymanych faktur z tytułu:
- prenumeraty czasopisma specjalistycznego Skarbnik i Finanse publiczne na kwotę 198 zł –
uregulowano w dniu 12 stycznia 2004 roku,
- prenumeraty czasopisma specjalistycznego Sekretarz i Organizacja Urzędu na kwotę 186 zł –
uregulowano w dniu 12 stycznia 2004 roku,
- prenumeraty Zamówień Publicznych – Doradca na kwotę 220 zł – 7 stycznia 2004 roku,
- zakupu pozycji ksiąŜkowej pt. „Datacje i fundusze” na kwotę 393,82 zł – 7 stycznia 2004 roku,
- opłat pocztowych za grudzień 2003 roku na kwotę 2.382,87 zł – uregulowano w dniu 5
stycznia 2004 roku,
- opłaty za wywóz nieczystości płynnych Urzędu Gminy na kwotę 59,99 zł – uregulowano w
dniu 5 stycznia 2004 roku,
- dopłaty dla MZK Tomaszów Maz. za dowóz dzieci do szkoły w Komornikach w wysokości
579,81 zł – uregulowano w dniu 5 stycznia 2004 roku,
- zapłaty za szkolenie pedagoga na kwotę 390 zł – uregulowano 26 lutego 2004 roku,
_____________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- opłaty za wywóz nieczystości Ośrodka Zdrowia na kwotę 59,99 zł – uregulowano w dniu 5
stycznia 2004 roku,
- naliczenia odsetek od kredytu w BOŚ w wysokości 1.304,38 zł – uregulowano w dniu 21
stycznia 2004 roku,
- zakupu węgla na kwotę 292,40 zł – uregulowano w dniu 9 stycznia 2004 roku
- opłaty za wywóz nieczystości stałych na kwotę 160 zł – uregulowano w dniu 7 stycznia 2004
roku\
- opłaty za odbiór padliny na kwotę 1.426 zł – uregulowano w dniu 7 stycznia 2004 roku,
- opłaty za zuŜycie energii elektrycznej do oświetlenia dróg gminnych w wysokości 170,10 zł –
uregulowano w dniu 5 stycznia 2004 roku.
W sprawozdaniu Rb-28S na dzień 31 grudnia 2003 roku nie wykazano zobowiązań
wymagalnych. Analiza dowodów księgowych za styczeń 2004 roku potwierdziła brak
zobowiązań wymagalnych.
Według zestawienia obrotów i sald na dzień 30 września 2004 r. konto 201 wykazywało
a) saldo naleŜności w wysokości 4.000,12 zł, w tym:
- 1.065,76 zł – zapłata za szkolenia pracowników uregulowana przed dniem 30
września 2004 (faktury za szkolenia otrzymano w październiku 2004),
- 2.500 zł – przedpłata za ksiąŜki – brak faktury
- 434,36 zł – prenumerata za dziennik Rzeczpospolita oraz czasopismo StraŜak
uregulowana dnia w dniu 31 maja 2004 roku (faktury z dnia 22 października 2004)
b) saldo zobowiązań w wysokości 707.802 zł, z czego kwota 707.801,01 zł dotyczyła nie
uregulowanej naleŜności firmy „PIOMEL” za wykonanie II etapu kanalizacji sanitarnej w
Wolborzu – zapłata w dniu 12 października 2004 roku pozostałe zobowiązanie to pomyłkowo
nieuregulowana kwota 0,99 zł za artykuły spoŜywcze.
Kontrola wykazała, Ŝe w okresie objętym kontrolą na koncie 201 – Rozrachunki z dostawcami i
odbiorcami w większości przypadków nie księgowano powstałych zobowiązań z tytułu dostaw i
usług wynikających z otrzymanych faktur. Zgodnie z zasadami funkcjonowania konta 201
określonymi w rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie
szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów
jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych
(Dz.U. nr 153, poz.1752) konto 201 obciąŜa się za powstałe naleŜności i roszczenia oraz spłatę
i zmniejszenia zobowiązań a uznaje za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie
naleŜności i roszczeń. Analogiczny sposób księgowania na koncie 201 zawiera zakładowy plan
kont stanowiący załącznik nr 3 do Zarządzenia Wójta nr 14/A/2002 z dnia 2 września 2002
roku. W planie kont uregulowano ponadto, Ŝe do konta 201 prowadzi się ewidencją analityczną
według poszczególnych kontrahentów tylko w przypadkach gdy zachodzi rozbieŜność w czasie
między wykonanym świadczeniem a wystawieniem faktury i zapłatą oraz w przypadku gdy
pomiędzy zleceniodawcą z zleceniobiorcą zajdą powiązania wynikające z udzielonych zaliczek
na poczet dostaw, robót, usług i kaucji gwarancyjnych. Biorąc pod uwagę przepisy ww.
rozporządzenia oraz uregulowania zakładowego planu kont wpływ faktury powinien zostać
zaksięgowany na stronie Ma konta 201 (konto przeciwstawne to np. 080 czy 400), natomiast jej
zapłata na stronie Wn tego konta (konto przeciwstawne to np.101 czy 130). Analiza
dokumentów księgowych wykazał, Ŝe na koncie 201 nie zaksięgowano, np. takich faktur i
rachunków jak:
- faktura nr 1/03/2003 z dnia 7 marca 2003 roku wystawiona przez Przedsiębiorstwo Robót
Drogowo-Mostowych Sp. z o.o. tytułem przebudowy dróg gminnych na kwotę 142.024 zł.
Faktura wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 25 marca 2003 roku, a zapłaty jej dokonano
przelewem bankowym w dniu 25 kwietnia 2003 roku (rozdział 60016, §6050),
_____________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- faktura nr 5/2003 z dnia 31 marca 2003 roku wystawiona przez firmę Pana Leszka Hofera z
Majkowa DuŜego za mechaniczne równanie dróg równiarką na terenie Gminy Wolbórz na
kwotę 2.060 zł. Fakturę uregulowano przelewem bankowym w dniu 16 kwietnia 2003 roku
(rozdział 60016, § 4300),
- rachunek z dnia 13 marca 2003 roku wystawiony przez Pana Edwarda Kamińskiego za
nadzór inwestorski przy modernizacji ul. Grunwaldzkiej w Wolborzu na kwotę 1.858, 25 zł (do
wypłaty kwota 1.560,80 zł). Rachunek uregulowano przelewem bankowy w dniu 25 lutego 2004
roku (rozdział 60016, § 6050),
- faktura nr 421/2004 z dnia 30 sierpnia 2004 roku wystawiona przez Przedsiębiorstwo
Drogowe Lambdar Sp. z o.o. z Lodzi tytułem wykonania powierzchniowego utwardzenia
nawierzchni gruntowych na drogach dojazdowych na kwotę 66.636,32 zł. Faktura uregulowana
przelewem w dniu 4 października 2004 roku (rozdział 60016, § 4270),
- faktura nr 9/09/2004 z dnia 22 września 2004 roku wystawiona przez firmę „KOSTBUD” Adam
Samborski z Grabicy tytułem ułoŜenia kostki brukowej przy Ośrodku Zdrowia z Wolborzu na
kwotę 39.665,38 zł. Faktura uregulowana przelewem w dniu 4 października 2004 roku (60016,
§ 6050),
- faktura nr 0030/03/2004/00310 z dnia 10 września 2004 roku wystawiona przez Mazowiecką
Spółkę Gazownictwa Sp. z o.o. w Warszawie tytułem wykonania przyłącza gazowego do
Przedszkola w Wolborzu na kwotę 1.109,72 zł. Faktura uregulowana przelewem w dniu 1
października 2004 roku (70005, § 4300).
W związku z nie zaksięgowaniem ww. faktur na koncie 201, kwoty zobowiązań z nich
wynikające nie znalazły odzwierciedlenia w sprawozdaniach kwartalnych Rb-28S z wykonania
planu wydatków na dzień 31 marca 2003 roku oraz 30 września 2004 roku.
Kontrola wykazała, Ŝe na dzień 31 grudnia 2003 roku jednym poleceniem księgowania tj. nr
403 zaksięgowano wszystkie faktury dotyczące zobowiązań na dzień 31 grudnia na ogólną
kwotę 6.128,98. Załącznikiem do polecenia księgowania był wykaz zaksięgowanych faktur.
Ustalono, Ŝe na koncie 201 ujmuje się i wykazuje jako zobowiązanie nie uregulowane w
okresie sprawozdawczym faktury dotyczące niektórych zadań inwestycyjnych, w szczególności
gdy kwota zobowiązania jest wysoka, np. na dzień 30 września 2004 roku wykazano
zobowiązanie wobec spółki „PIOMEL” z Piotrkowa Tryb za wykonanie kanalizacji sanitarnej,
sieci wodociągowej i kanalizacji w Wolborzu na kwotę 707.801,01 zł wynikające z
nieuregulowanej w pełnej kwocie faktury nr 20/2004 z dnia 23 września 2004 roku 738.298 zł.
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 225 na dzień 31 grudnia 2003 roku nie wykazywało salda, natomiast saldo zobowiązań
konta 229 w wysokości 17.347,54 zł dotyczyło składek społecznych oraz składek na Fundusz
Pracy naliczonych od dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2003 rok.
Na dzień 30 września 2004 roku konto 225 nie wykazywało salda, natomiast na koncie 229
wystąpiło saldo Ma w wysokości 1.891,97 zł dotyczące naliczonych składek zdrowotnych i
składek ubezpieczenia społecznego za wrzesień 2004 a uregulowanych w dniu 5 października
2004 roku.
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Na dzień 31 grudnia 2003 roku konto 240 wykazywało saldo Wn w kwocie kwota 973,08 zł oraz
saldo Ma w wysokości 125.222,76 zł. Saldo naleŜności dotyczyło zaległej opłaty za energię
elektryczną za czerwiec i grudzień 2000 roku. Saldo zobowiązań dotyczyło natomiast
zabezpieczeń naleŜytego wykonania umów z tytułu realizacji inwestycji gminnych na kwotę
64.082,63 zł, wadium za zakup działki na kwotę 57.500 zł, nie uregulowanych opłat za zajęcie
pasa na kwotę 274,40 zł oraz odsetek bankowych na kwotę 3.365,73 zł.
_____________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Na dzień 30 września 2004 roku konto 240 wykazywało saldo naleŜności na kwotę 1.338,66 zł
z czego 973,08 zł dotyczyło zaległej opłaty za energię elektryczną natomiast kwota 365,58 zł
dotyczy błędnych przelewów. Saldo zobowiązań (saldo Ma) konta 240 na kwotę 79.888,56 zł
dotyczyło:
- 5.434,40 zł – wadium na sprzedaŜ działki (pozostała kwota za działkę uregulowana została w
dniu 21 października 2004 roku).
- 70.266,21 zł – zabezpieczenia naleŜytego wykonania umów z tytułu realizacji inwestycji
gminnych,
- 3.777,95 zł – prowizje bankowe,
- 410 zł – dobrowolna wpłata na rzecz poszkodowanych (darowizna).
Pozostałe konta zespołu „2” na dzień 31 grudnia 2003 oraz 30 września 2004 roku wykazywały
Salda na 31.12.2003
Salda naleŜności dotyczyły kont:
221 – 559.554,98 zł, w tym:
- zaległości z tytułu podatków na kwotę 547.027,08 zł,
- zaległości z tytułu czynszów mieszkaniowych i dzierŜawnych na kwotę 10.780 zł,
- zaległości za energię elektryczną na kwotę 966,60 zł – nie uregulowane do czasu
zakończenia kontroli,
- zaległości za wykup mieszkania na kwotę 606,30 zł – uregulowano do dnia 30 czerwca 2004
roku,
- zaległości za wywóz nieczystości stałych na kwotę 175 zł – uregulowano w dniu 15 stycznia
2004 roku.
226 – 4.108,41 zł dotyczy naleŜności jednostki za lata 2004-2007 tytułem sprzedaŜy
mieszkania na raty
234 – 23.733,46 zł tytułem naleŜności pracowników z tytułu poŜyczek z ZFŚS
Saldo zobowiązań dotyczyło konta 231 na kwotę 88.147 zł tytułem zobowiązań wobec
pracowników z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2003 rok oraz konta 201 na
kwotę 7.643,15 zł tytułem nadpłat.
Salda na 30.09.2004
Salda naleŜności dotyczyły kont:
221 – 1.364.415,86 zł
226 – 2.913,32 zł dotyczy naleŜności jednostki tytułem sprzedaŜy mieszkania na raty
234-1 – 4.400 zł dotyczy zaliczek stałych pracowników pobranych 9 stycznia 2004 z terminem
rozliczenia w grudniu 2004 roku.
Saldo zobowiązań wystąpiło jedynie na koncie 221 w kwocie 15.572,36 zł i dotyczyło stanu
zobowiązań z tytułu nadpłat.
_____________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
V.
GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘśNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA.
KONTROLA KASY. INSTRUKCJA KASOWA
Instrukcja kasowa wprowadzona została Zarządzeniem Wójta Gminy Wolbórz nr 5/R/2003 z
dnia 9 stycznia 2003 roku. Instrukcja niniejsza określa:
- sposób zabezpieczenia kasy i wartości pienięŜnych,
- rodzaje wpływów gotówkowych przechowywanych w kasie,
- rodzaje wpłat przyjmowanych do kasy oraz dokumenty potwierdzające przyjęcie gotówki,
- sposób prowadzenie raportu kasowego oraz rodzaje raportów kasowych.
Zgodnie z instrukcją kasa stanowi wydzielone, ograniczone płytami i szybami miejsce. Wpłaty i
wypłaty gotówki odbywają się przez okratowane okno. Środki pienięŜne przechowywane są w
kasecie metalowej oraz szafie pancernej do której kasjer chowa kasetę po zamknięciu kasy lub
gdy opuszcza pomieszczenie kasy w trakcie godzin pracy. W szafie pancernej przechowywane
są równieŜ znaki opłaty skarbowej, czeki gotówkowe, druki ścisłego zarachowania, dyskietki i
płyty CD-ROM i inne dokumenty. Do kasetki stalowej i kasy pancernej są po dwa komplety
kluczy, jeden komplet kluczy ma kasjer, drugi przechowuje się w depozycie bankowym
(prowadzącym obsługę bankową).
W kasie Urzędu moŜe znajdować się gotówka podjęta z rachunku bankowego na pokrycie
określonych rodzajowo wydatków, gotówka pochodząca z bieŜących wpłat, gotówka
pochodząca ze sprzedaŜy znaków skarbowych oraz niezbędny zapas gotówki na bieŜące
wydatki (pogotowie kasowe) ustalane odrębnym zarządzeniem Wójta. Znajdującą się w kasie
na koniec dnia nadwyŜkę gotówki ponad ustaloną wysokość jej niezbędnego zapasu kasjer
odprowadza w dniu powstania nadwyŜki albo w dniu następnym na odpowiedni rachunek
bankowy. Gotówka przechowywana w kasie pancernej w wysokości do 0,2 jw. (jw. – 120
krotność przeciętego wynagrodzenia miesięcznego w miesiącu grudniu ubiegłego roku
ogłoszonego przez Prezesa GUS).
Ewidencję druków ścisłego zarachowania prowadzi kasjer w ksiąŜce druków ścisłego
zarachowania K-210, która powinna mieć ponumerowane strony z naklejką na ostatniej stronie
z pieczęcią urzędową. Obok pieczęci Wójt i Skarbnik stwierdzają cyfrowo i słownie ilość stron
podpisami. Ewidencja powinna umoŜliwić kontrolę przychodu, rozchodu i stanu druków. Bloki
przychodowych kwitariuszy wydawane są przez kasjera, który odpowiada jednocześnie za
róŜnice w stanie druków.
Na kaŜdą przyjętą wpłatę w gotówce do kasy z wyłączeniem sum pobranych z banku i wpłat za
sprzedane znaki wartościowe kasjer wystawia pokwitowanie z kwitariusza K-103. W
szczególności kwitariusz K-103.
Częstotliwość sporządzanie raportów kasowych prowadzonych wg rachunków bankowych
ustalono następująco:
Rodzaj raportu kasowego
Częstotliwość sporządzenia
1. Raport dla rachunku bieŜącego urzędu
dekadowo
2. Raport dla rachunku bieŜącego - Przedszkole
miesięcznie
3. Raport dla rachunku bieŜącego jednostek oświatowych
miesięcznie
4. Raport dla rachunku bieŜącego GOK
miesięcznie
5. Raport dla rachunku środków specjalnych
miesięcznie
6. Raport dla rachunku ZFŚS – Urząd Gminy
miesięcznie
_____________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
7. Raport dla rachunku ZFŚS – Przedszkole
miesięcznie
8. Raport dla rachunku ZFŚS – jednostki oświatowe
miesięcznie
9. Raport dla rachunku ZFŚS – GOK
miesięcznie
W instrukcji ustalono, Ŝe raport przychodowy Urzędu Gminy sporządzany będzie na koniec
kaŜdego miesiąca (miesięcznie) i w takim terminie środki pienięŜne wynikające z raportu
podlegają odprowadzeniu do banku.
Zasady ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania uregulowano równieŜ w VI części
Instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych wprowadzonej Zarządzeniem
Wójta Gminy nr 5/A/2003 z dnia 9 stycznia 2003 roku. Zgodnie z ustalonymi zasadami
podstawę zapisów w księdze druków ścisłego zarachowania stanowią:
- dla przychodu – protokół komisji dokonującej przyjęcia i ocechowania druków z opisem
rachunku dostawcy, ewentualnie dowodu przyjęcia,
- dla rozchodu – pokwitowanie osoby upowaŜnionej do odbioru druków, udokumentowane
upowaŜnieniem i ewentualnie dowodem wydania.
Wydania druków ścisłego zarachowania moŜe nastąpić wyłącznie na pisemne
zapotrzebowanie, akceptowane przez samodzielne stanowisko w którym dane druki będą
uŜywane. Pobranie nowego druku (bloku) moŜe nastąpić wyłącznie po zdaniu kopii druku
wykorzystanego. Zapotrzebowanie powinno określać Ŝądaną liczbę druków ścisłego
zarachowania, wskazać imiennie osobę upowaŜnioną do odbioru druków. Ustalono ponadto, Ŝe
druki ścisłego zarachowania powinny być inwentaryzowane nie rzadziej niŜ raz w roku. Komisja
inwentaryzacyjna jest obowiązana ustalić stan faktyczny druków ścisłego zarachowania w
składowaniu oraz u osób dokonujących operacji tymi drukami. W arkuszach spisu z natury lub
protokole naleŜy podać serie i numery druków oraz wymienić ich liczbę.
Ustalono, Ŝe na koniec 2003 roku druki ścisłego zarachowania zostały zinwentaryzowane i nie
stwierdzono rozbieŜności pomiędzy stanem faktycznym druków a prowadzoną ewidencją
druków. Kontrola wykazała, Ŝe pozostałe ww. zasady ewidencji i kontroli druków ścisłego
zarachowania określone w VI części Instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów
księgowych nie są przestrzegane.
Niezbędny zapas gotówki na bieŜące wydatki tj. pogotowie kasowe ustalone zostało
Zarządzeniem Wójta nr 2/2003 z dnia 2 stycznia 2003 roku oraz nr 1/2004 z dnia 5 stycznia
2004 roku na kwotę 10.000 zł.
Kontrola kasy przeprowadzona została w dniu 22 grudnia 2004 roku a protokół z tej czynności
W toku niniejszej kontroli ustalono, Ŝe Kasa Urzędu Gminy usytuowana jest na parterze
budynku siedziby Urzędu Gminy. Do obsługi interesantów słuŜy okienko kasowe dostępne od
strony holu. Pomieszczenie kasy wydzielone jest w pokoju dostępnym dla kaŜdego, w którym
znajdują się miejsca pracy 2 pracownic Urzędu Gminy zatrudnionych na stanowiskach ds.
księgowości budŜetowej. Okno jest okratowane, a drzwi wyposaŜone są w jeden zwykły zamek.
Pomieszczenie kasowe zabudowane jest do wysokości ok. 2 m. Do połowy wysokości
zabudowa jest drewniana a powyŜej oszklona. Drzwi do tego pomieszczenia zaopatrzone są w
jeden zwykły zamek. W pomieszczeniu kasowym znajduje się sejf pancerny, w którym
przechowuje się gotówkę i inne wartości zabezpieczane dodatkowo w kasecie metalowej.
Ustalono, Ŝe jeden komplet kluczy od sejfu zdeponowany jest od 26.06.1995 roku w Banku
Spółdzielczym w Wolborzu (depozyt nr 1 z dnia 26.06.1995r.), natomiast drugi komplet posiada
kasjerka.
Biorąc pod uwagę, Ŝe kasa znajduje się w bezpośrednim sąsiedztwie drzwi wejściowych do
Urzędu Gminy sposób zabezpieczenia pomieszczenia kasowego zdaniem kontrolujących jest
niewystarczający. Pomieszczenie kasowe powinno posiadać lepsze zabezpieczenie drzwi a
dostęp do jego wnętrza powinien mieć wyłącznie kasjer.
_____________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Kontrola dokumentów kasowych stanowiących podstawę wypłaty gotówki, będących w kasie w
dniu przeprowadzania kontroli tj. 22 grudnia 2004 roku wykazała:
- wypłatę zasiłków celowych osobom innym niŜ figurujące na listach wypłat bez stosownych
upowaŜnień osób uprawnionych do wypłaty, np. lista wypłaty zasiłków celowych nr 1 z dnia
1
2
21.12.2004 r. poz. 7 – kwotę 344 wypłacono (….) poz. 51 – kwotę 172 zł wypłacono (….) ,
3
poz. 78 – kwotę 86 zł wypłacono (….) (RK nr 37/2004 za okres 21-22.12.2004 r.),
- wypłatę kosztów podróŜy słuŜbowej osobie innej niŜ figurująca na poleceniu wyjazdu
i dokonująca rozliczenia, np.: polecenie wyjazdu nr 16/04 z dnia 14.12.2004 r. wystawione na
4
5
(….) – pracownika gospodarczego GOK – odbiór kosztów podróŜy potwierdziła (….) (RK nr
12/2004 za okres 1-22.12.2004 r.),
- przyjęcie do wypłaty i zrealizowanie rozliczenia kosztów podróŜy słuŜbowej nie zawierającego
wskazania daty i godziny wyjazdu oraz określenia środka lokomocji, np.: polecenie wyjazdu z
dnia 6.11.2004 r. dla Pani Anny Mizgalskiej - Dąbrowskiej Dyrektora GOK do Popowa na
szkolenie – w rozliczeniu nie wskazano daty i godziny wyjazdu, polecenie wyjazdu nr 15/04 dla
Pani Anny Mizgalskiej – Dąbrowskiej do Częstochowy – w rozliczeniu brak daty wyjazdu,
6
polecenie wyjazdu nr 15/04 z 6.12.2004 r. dla (….) – pracownika Gospodarczego GOK do
Piotrkowa Tryb. – brak godziny wyjazdu i środka lokomocji – (RK nr 12/2004 za okres 122.12.2004 r.).
W poddanym kontroli raporcie kasowym nr 1/2004 znaków skarbowych brak było salda
Kontrolujący ustalili, Ŝe z raportu kasowego znaków skarbowych nie wynika stan gotówki za
sprzedane znaki oraz stan gotówki w znakach skarbowych. Stwierdzono, Ŝe w w/w raporcie
ujmowane są ogólne kwoty wyraŜające wartość zakupionych znaków skarbowych (po stronie
przychodu) oraz wydatki na zakup znaków (po stronie rozchodu). W raporcie kasowym znaków
skarbowych nr 1/2004 ujęte są zapisy dotyczące zakupu znaków od początku 2004 roku. Na
dzień kontroli zapas gotówki w znakach skarbowych stanowił kwotę – 1.228,50 zł. Ustalono, Ŝe
zaliczka w znakach skarbowych udzielona przez PKO Piotrków Tryb. wynosi 2.000 zł. Z
wyjaśnienia kasjerki Pani Anny Jaros stanowiącego załącznik do protokołu kontroli kasy
1
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia
art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23
ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału
Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
2
3
4
5
6
_____________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
wynika, Ŝe w kasie Urzędu prowadzony jest raport kasowy w którym są stosowane
jednodniowe zapisy. Po stronie przychodów księgowany jest zakup znaków skarbowych
(zamówienie), natomiast po stronie rozchodu – bankowy dowód wpłaty – zapłata za znaki
skarbowe. Gotówka ze sprzedaŜy znaków skarbowych ewidencjonowana jest w kontrolce
znaków skarbowych (ręczna ewidencja w postaci zeszytu) i przechowywana jest w kasie
Urzędu Gminy łącznie z pozostałą kwotę jaka powinna być w kasie. PowyŜsze świadczy o
nieprawidłowym prowadzeniu raportów kasowych z uwagi na brak moŜliwości stwierdzenia na
ich podstawie ilości gotówki za sprzedane znaki. W prawidłowo prowadzonym raporcie po
stronie przychodu powinno ujmować się przychód gotówki do kasy za sprzedane znaki,
natomiast po stronie rozchodu rozchód gotówki za zakup znaków. Ewidencja pomocnicza
prowadzona przez kasjera w zeszycie moŜe słuŜyć jako kontrolka dziennych wpłat uzyskanych
tytułem sprzedaŜy znaków skarbowych jednakŜe kwota gotówki za sprzedane znaki za dany
okres powinna znaleźć odzwierciedlenia w raporcie kasowym.
Kontrola kasy wykazała niezgodność stanu gotówki po przeliczeniu w dniu kontroli kasy ze
stanem gotówki wynikającym z raportów kasowych. RóŜnica (nadwyŜka) stanowiła kwotę –
2.713,50 zł, w tym gotówka ze sprzedaŜy znaków skarbowych – 771,50 zł. Pozostała kwota tj.
1.942 zł stanowiła kwotę niewypłaconych zasiłków celowych (lista wypłaty zasiłków celowych nr
000269 z dnia 20.12.2004 r. i nr 1 z dnia 21.12.2004 r.), a ujętą po stronie rozchodu w raporcie
kasowym nr 37/2004 za okres 21-22.12.2004 r. pod poz. 3. Z wyjaśnienia kasjerki Pani Anny
Jaros z dnia 28 grudnia 2004 roku (załącznik do protokołu kontroli kasy) wynika, Ŝe nie podjęte
w dniu 21 grudnia 2004 roku zasiłki na ogólną kwotę 1.942 zł zostały rozchodowano w pełnej
kwocie w raporcie kasowym nr 37/2004 pod datą 21 grudnia 2004 roku. Cała niewypłacona w
dniu 21 grudnia 2004 roku kwota pobrana zostały przez osoby, którym przyznano zasiłki w dniu
następnym tj. 22 grudnia 2004 roku i w ten sposób nadwyŜka wynikająca z wypłaty zasiłku
została zlikwidowana.
Dokonana w dniu 22 grudnia 2004 roku kontrola druków ścisłego zarachowania wykazała
zgodny stan przechowywanych w kasie druków z ewidencją prowadzoną przez kasjera. KsiąŜki
druków ścisłego zarachowania posiadają ponumerowane strony a ostatnie ich strony są
zalakowane pieczęcią urzędową oraz podpisane przez Wójta i Skarbnika Gminy, którzy
potwierdzają ilość stron w kaŜdej ksiąŜce własnym podpisem.
Zarządzeniem Wójta nr 1/2005 z dnia 4 stycznia 2005 roku wprowadzono nową Instrukcję
kasową.
Wójt Gminy ustalił w drodze zarządzenia wysokość zaliczek stałych dla pracowników Urzędu
Gminy oraz dyrektorów placówek oświatowych na rok 2003 i 2004 rok. W zarządzeniach
dotyczących zaliczek stałych dla pracowników jako termin rozliczenia wskazano dzień 19
grudnia odpowiednio roku 2003 i 2004 natomiast dniem rozliczenia zaliczek stałych dla
dyrektorów ustalono 10 grudnia odpowiednio roku 2003 i 2004.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Kontrolę gospodarki kasowej przeprowadzono na podstawie raportów kasowych dochodów i
wydatków Urzędu Gminy za miesiące: styczeń, kwiecień, wrzesień i grudzień 2003 roku oraz
styczeń i kwiecień 2004 roku. Kontrolą objęto równieŜ dokumenty księgowe załączone do
wyciągów bankowych. Stwierdzone w toku kontroli nieprawidłowości dotyczyły w szczególności:
1) przypadków wypłat rent socjalnych, zasiłków stałych wyrównawczych oraz dodatku
mieszkaniowego osobom innym niŜ figurujące na listach wypłat, bez pisemnych
upowaŜnień wystawionych przez osoby uprawnione do wypłaty zasiłku lub dodatku dla
osób odbierających świadczenia np.:
- w raporcie wydatków nr 1/03 za okres od 3 do 15 stycznia 2003 roku pod pozycją nr 27 ujęto
m.in. wypłatę rent socjalnych na podstawie listy wypłat na kwotę 9.451,41 zł oraz wypłatę
zasiłków stałych wyrównawczych na podstawie listy wypłat na kwotę 3.250,36 zł. Za osobę
wskazaną pod pozycją 15 listy rent socjalnych oraz pod pozycją 1 i 8 listy zasiłków stałych
_____________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
wyrównawczych rentę socjalną w wysokości 418 zł oraz zasiłki w wysokości 418 zł kaŜdy
pobrały inne osoby niŜ wskazane na liście.
- w raporcie wydatków nr 1/2004 za okres od 2 do 9 stycznia 2004 roku pod pozycją nr 1 ujęto
wypłatę dodatków mieszkaniowych za styczeń na podstawie listy wypłat na kwotę 1.957 zł. Za
osobę wskazaną pod pozycją 9 listy dodatek mieszkaniowy w wysokości 26 zł pobrała inna
osoba niŜ wskazana na liście.
2) przypadków braku zamieszczania na rachunkach i fakturach dotyczących zakupu
towarów bądź usług adnotacji o zastosowanym trybie ustawy o zamówieniach
publicznych, np.:
- faktura vat nr 22/2003 z dnia 31 marca 2003 roku wystawiona przez Zakład UsługowoHandlowy ELKON na kwotę 2.033 zł tytułem konserwacji oświetlenia ulicznego – fakturę
uregulowano przelewem bankowym w dniu 3 kwietnia 2003 roku (WB nr 120 z dnia
03.04.2003),
- faktura vat 81/1003 wystawiona przez firmę GRUNT-BUD Wycena i obsługa nieruchomości z
Tomaszowa za sporządzenie operatu szacunkowego wsi Bogusławice na kwotę 939,40 zł –
raport kasowy nr 32/03 za okres od 21 do 31 stycznia 2003 roku, poz.43,
- faktura vat nr 77/03/WSP z dnia 28 listopada 2003 roku wystawiona przez Warsztaty
Szkoleniowo-Produkcyjne Zespołu Szkół Rolniczych Centrum Kształcenia Ustawicznego z
Wolborza za wynajem ciągnika na kwotę 639,69 zł – fakturę uregulowano przelewem
bankowym w dniu 9 grudnia 2003 roku,
Obowiązek zamieszczania informacji o zastosowanym trybie dokonania zamówienia
publicznego zgodnie z ustawą z dnia 10 czerwca 1994 roku wynika z §8 ust.6 II części
Instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych.
3) nie odprowadzania przyjętych do kasy Urzędu Gminy dochodów na rachunek
bankowy w dniu ich przyjęcia lub w dniu następnym, np.:
- przyjęte do kasy Urzędu w dniach od 1 do 10 września 2003 roku dochody na kwotę 9.198,33
zł zostały odprowadzone częściowo tj. w wysokości 8.443,33 zł na rachunek bankowy w dniu
10 grudnia 2003 roku,
- przyjęte do kasy Urzędu w dniach od 1 do 4 grudnia 2003 roku dochody na kwotę 7.502,53 zł
zostały odprowadzone częściowo tj. w wysokości 4.600,63 zł na rachunek bankowy w dniu 4
grudnia 2003 roku.
Niniejsza praktyka była niezgodna z uregulowaniem Instrukcji kasowej z dnia 2 stycznia 2003
roku zgodnie z którym znajdującą się w kasie na koniec dnia nadwyŜkę gotówki ponad ustaloną
wysokość jej niezbędnego zapasu kasjer odprowadza w dniu powstania nadwyŜki albo w dniu
następnym na odpowiedni rachunek bankowy. Zgodnie z powyŜszym w kasie Urzędu na koniec
dnia moŜe znajdować się jedynie pogotowie kasowe tj. niezbędny zapas gotówki na bieŜące
wydatki tj. pogotowie kasowe ustalone przez Wójta Gminy
4) nie odprowadzania w pełnej wysokości przyjętych do kasy Urzędu dochodów.
Przykładami dotyczącymi niniejszej nieprawidłowości mogą być podane w punkcie 3 przykłady.
Stosowana praktyka jest nieprawidłowa, poniewaŜ brak jest uzasadnienia do przechowywania
w kasie środków pienięŜnych uzyskanych tytułem dochodów, z których zgodnie z art.18 ust.1
ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (tekst jednolity z 2003 roku Dz.U.
nr 15, poz.148 z późn.zm.) jednostka budŜetowa nie moŜe realizować wydatków. Przyjęte w
danym dniu do kasy dochody powinny być odprowadzone w pełnej wysokości na rachunek
bankowy w dniu ich przyjęcia do kasy. Z ustnych wyjaśnień Kasjera Pani Anny Jaros wynika, Ŝe
dochody odprowadzane były wtedy gdy zakończony został kwitariusz przychodowy K 103.
5) kontrola wykazała, Ŝe w 2003 roku wpływy przyjęte do kasy Urzędu Gminy nie były
ujmowane na koncie 101 Kasa. W segregatorze znajdowały się polecenia księgowania
sporządzane za kaŜdym razem na koniec miesiąca dotyczące przychodu gotówki do kasy oraz
jej odprowadzenia jednakŜe nie były one zaksięgowane, np.:
_____________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- w dniu 30 września 2003 roku sporządzone zostało polecenie księgowania dotyczące
przyjęcia i odprowadzenia dochodów na kwotę 113.566,99 zł. Analiza obrotów konta 101 za
wrzesień 2003 roku wykazała, Ŝe niniejsza kwota nie została zaksięgowana na stronie Wn ani
Ma tego konta. Zwiększenia stanu tego konta na kwotę 92.670,57 zł dotyczyły wyłącznie
podjęcia czekiem gotówki z banku do kasy a zmniejszenia konta kasy dotyczyły dokonanych z
kasy wydatków w tym miesiącu na kwotę 92.723,15 zł.
- w dniu 31 grudnia 2003 roku sporządzone zostało polecenie księgowania dotyczące przyjęcia
i odprowadzenia dochodów na kwotę 37.243,93 zł. Analiza obrotów konta 101 za wrzesień
2003 roku wykazała, Ŝe niniejsza kwota nie została zaksięgowana na stronie Wn ani Ma tego
konta. Zwiększenia stanu tego konta na kwotę 94.804,78 zł dotyczyły wyłącznie podjęcia
czekiem gotówki z banku do kasy a zmniejszenia konta kasy dotyczyły dokonanych z kasy
wydatków w tym miesiącu na kwotę 94.982,70 zł.
W poleceniach księgowania wskazano następujący sposób księgowania:
- podjęcie do kasy Wn 101 Ma 140,
- odprowadzenie do banku Wn 140, Ma 101.
Jak wskazano wcześniej polecenia księgowania chociaŜ sporządzone nie były księgowane. W
związku z powyŜszym odzwierciedlenie dokonanych w kasie wpłat tytułem dochodów
budŜetowych miało miejsce dopiero z chwilą zaksięgowania ich wpływu na konto 130.
Począwszy od stycznia 2004 roku polecenie księgowania o treści jw. dotyczące zbiorczego
ujęcia na koniec kaŜdego miesiąca przyjęcie i odprowadzenie na rachunek bankowy wpłat
przyjętych do kasy były księgowane. Wskazać naleŜy jednak, Ŝe chociaŜ uzyskane dochody
księgowane były na koncie 101 po stronie Wn to nie znalazły Ŝadnego odzwierciedlenia na
koncie 221 – NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych w przypadku podatków lokalnych lub
na koncie 750 – Przychody i koszty finansowe w przypadku innych dochodów realizowanych
przez Urząd. W związku z powyŜszy pomimo tego Ŝe dochody zostały wpłacone do kasy
faktycznie księgowane były jak wpłacona na rachunek bankowy po otrzymaniu wyciągu
bankowego. Prawidłowe księgowania wpłaconych do kasy i na rachunek bankowy dochodów z
tytułu podatków i innych dochodów powinny być następujące:
1) wpłata do kasy dochodów z tytułu podatków i opłat Wn 101, Ma 221
2) wpłata do kasy innych dochodów Wn 101, Ma 750
3) wpływ na rachunek bankowy dochodów z tytułu podatków i opłat Wn 130, Ma 221
4) wpływ na rachunek bankowy innych dochodów Wn 130, Ma 750
5) przekazanie na rachunek bankowy dochodów z tytułu podatków i opłat oraz innych
dochodów Wn 140, Ma 101
6) wpływ środków pienięŜnych w drodze na rachunek bankowy Wn 130, Ma 140
W kontrolowanej jednostce wpływ dochodów za pośrednictwem kasy następowały z
pominięciem księgowań zawartych w punkcie 1, 2 oraz 6.
Brak księgowania przyjętych do kasy dochodów na koncie 101 oraz nieprawidłowe ich
księgowanie na koncie 221, 750 oraz 140 świadczy o naruszeniu §10, §11 i §12
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 roku w sprawie zasad rachunkowości i
planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek
samorządu terytorialnego (Dz.U. nr 50, poz. 511 z późn.zm.) oraz postanowień zakładowego
planu kont z dnia 2 września 2002 roku. Fakt nie księgowania na koncie 101 przyjętych do kasy
kwot wskazuje równieŜ na zaniechanie uzgadniania ewidencji analitycznej prowadzonej do
konta 101 w postaci raportów kasowych z kontem syntetycznym Kasa i naruszenie art.16 ust.1
ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku Dz.U. nr 76,
poz.694 z póŜ. zm.).
Wyjaśnienie w sprawie ewidencji dokumentów kasowych złoŜył w dniu 13 stycznia 2005 roku
Skarbnik Gminy. Z wyjaśnienia wynika, Ŝe w przychodowym raporcie kasowym po stronie
„przychód” ewidencjonowano wpływy z kwitariuszy drukiem „zestawienie wpłat” zaś po stronie
_____________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
rozchód ewidencjonowano odprowadzenie wpływów z kasy do banku „bankowym dowodem
wpłaty”. Raporty kasowe sporządzanie były miesięcznie. suma przychodów i rozchodów w
kwitariuszu na koniec miesiąca była równa 0 czyli saldo było zerowe. Raporty były
przekazywane przez kasjerkę do sprawdzenia. Osoba do tego celu wyznaczona sprawdzała
czy wszystkie wpłaty z kwitariuszy K-103 zostały ujęte w raporcie i czy prawidłowo zostały
odprowadzone do banku. Następnie raporty były wpinane do odrębnego segregatora i
podpisywane przez Skarbnika, który na podstawie sum końcowych sporządzał dowód
polecenia księgowania (konto Wn 101 i Ma 140 dla przychodu oraz konto Wn 140 i Ma 101 dla
rozchodu). Księgowanie wpływów na kontach 221 lub 750 (strona Ma) następowało na
podstawie bankowego dowodu wpłaty – Wn 130. Księgowanie analityczne podatków i opłat
przez księgowe podatkowe odbywało się na podstawie wpłat na kwitariusze K 103 i uzgadniane
po zakończeniu miesiąca z ewidencją syntetyczną. Z wyjaśnienia Skarbnika wynika, Ŝe takie
zasady przyjęte były od dawna i powielane z roku na rok. Od 2005 roku wprowadzono w tym
zakresie następujące zmiany:
- poprawiono instrukcję kasową,
- raporty kasowe przychodowe sporządzane są dekadowo,
- wpływy z podatków i opłat są księgowane na podstawie raportu kasowego (101/221 lub
101/750) z jednoczesnym księgowaniem w ewidencji analitycznej – klasyfikacja budŜetowa,
- wpłata gotówki do banku pod raportem kasowym jako rozchód księgowana będzie 140/101
zaś drugi odcinek dowodu wpłaty (pod wyciągiem bankowym) księgowany będzie tylko na
kontach 130/140 z pominięciem klasyfikacji budŜetowej. W wyjaśnieniu Pani Stachowska
potwierdza, Ŝe w 2003 roku polecenia księgowania sum końcowych przychodów i rozchodów
raportu kasowego nie zostały zaksięgowane. Pomimo, Ŝe salda kasy były wyzerowane to
zmniejszały się obroty na koncie 101. Ta nieprawidłowość wystąpiła tylko w 2003 roku a
powodem takiej sytuacji była zmiana osoby, która wprowadzała dane do komputera oraz brak
nadzoru ze strony Skarbnika. Przestrzegano zasady by wszystkie wpływy do kasy w danym
miesiącu zostały odprowadzone do banku do końca miesiąca. Brak księgowań nie miał wpływu
na sporządzenia sprawozdań i bilansu w związku z czym nieprawidłowość nie została
zauwaŜona. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Pani Lucyny Stachowskiej z dnia 13 stycznia 2005
roku w sprawie sposobu księgowania operacji kasowych stanowi załącznik nr 16 do protokołu
kontroli.
6) nieprzestrzeganie terminów rozliczania pobranych zaliczek przez pracowników
Urzędu Gminy, np.:
- zaliczkę pobraną w dniu 16 stycznia 2004 roku (poz.1 RK nr 2/03 za okres 16-31.01.2003)
7
przez (….) w wysokości 2.000 zł podlegającą rozliczeniu do 24 stycznia 2003 rozliczono dnia
18 marca 2003 roku wpłacając do kasy Urzędu kwotę 430,58 zł. Analiza dokumentów
stanowiących podstawę rozliczenia wykazała, Ŝe dokumenty te zostały wystawione z datą 20 i
21 stycznia 2003 w związku z czym brak było uzasadnienia do rozliczenia zaliczki w marcu.
8
przez (….) w wysokości 1.060 zł podlegającą rozliczeniu do 7 lutego 2003 rozliczono dnia 4
lipca 2003 roku wpłacając do kasy Urzędu kwotę 644,07 zł. Analiza dokumentów stanowiących
podstawę rozliczenia wykazała, Ŝe dokumenty te zostały wystawione z datą 4, 6 i 7 lutego 2003
7
8
_____________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
w związku z czym brak było uzasadnienia do rozliczenia pobranej zaliczki w pięciomiesięcznym
opóźnieniem.
9
przez (….) w wysokości 490 zł podlegającą rozliczeniu do 7 lutego 2003 rozliczono dnia 1 lipca
2003 roku wpłacając do kasy Urzędu kwotę 47,12 zł. Analiza dokumentów stanowiących
podstawę rozliczenia wykazała, Ŝe wszystkie dokumenty zostały wystawione w styczniu i w
lutym.
10
przez (….) w wysokości 400 zł podlegającą rozliczeniu do 28 stycznia 2003 rozliczono dnia 28
marca 2003 roku wpłacając do kasy Urzędu kwotę 147 zł. Analiza dokumentów stanowiących
podstawę rozliczenia wykazała, Ŝe dokumenty te zostały wystawione w styczniu 2003 roku.
11
- zaliczkę pobraną w dniu 27 marca 2003 roku przez (….) w wysokości 1.100 zł podlegającą
rozliczeniu do 4 marca 2003 rozliczono dnia 24 marca 2003 roku zwracając do kasy Urzędu
niewykorzystaną zaliczkę w pełnej kwocie (poz.3 RK nr 10/03 za okres 23-30.04.2003).
12
przez (….) w wysokości 500 zł podlegającą rozliczeniu do 16 lutego 2004 rozliczono dnia 23
lutego 2004 roku wpłacając do kasy Urzędu kwotę 167,64 zł.
13
przez (….) w wysokości 1000 zł podlegającą rozliczeniu do 16 lutego 2004 rozliczono dnia 27
lutego 2004 roku wypłacając z kasy na rzecz Pani Krośni kwot 153,12 zł.
Nieprawidłowe rozliczenie pobranej w czerwcu 2003 roku przez (….)
zagadnieniu wydatków związanych z realizacją GPPiRPA.
14
opisano przy
Wskazać naleŜy, Ŝe stosownie do oświadczenia składanego przez kaŜdego z pracowników
pobierających zaliczkę właściwym postępowaniem w przypadkach ciągłego nie wywiązywania
9
10
11
12
13
14
_____________________________________________________
47
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
się z terminu rozliczenia zaliczki powinna być praktyka potrącania nie rozliczonej kwoty zaliczki
z wypłaty wynagrodzenia.
Rozliczanie pobranych zaliczek oraz ewidencję powierzono zgodnie z zakresem czynności z
dnia 29 sierpnia 2003 roku Pani Mariannie Smejda – Inspektorowi ds. księgowości budŜetowej.
7) Stwierdzono, Ŝe na fakturach i rachunkach brak było opisu na okoliczność celowości
wydatku objętego rachunkiem i fakturą, co świadczy o nieprzestrzeganiu §8 ust.6
Instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych.
VI.
1.
WYKONYWANIE BUDśETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
INFORMACJE OGÓLNE – 2003 ROK.
Dochody i przychody budŜetu
BudŜet Gminy Wolbórz na rok 2003 uchwalony został uchwałą nr IV/37/2003 z dnia 31 stycznia
2003 roku. Dochody budŜetu ustalono na kwotę 10.400.764 zł.
Uchwałą budŜetową Rada Gminy upowaŜniła Wójta Gminy do:
- spłaty zobowiązań,
- zaciągania kredytów i poŜyczek na pokrycie występującego w ciągu roku deficytu
budŜetowego z tym, Ŝe maksymalna wysokość poŜyczek i kredytów krótkoterminowych nie
moŜe przekroczyć 600.000 zł,
- lokowania wolnych środków budŜetowych na rachunkach bankowych w innym banku niŜ bank
prowadzący obsługę budŜetu Gminy,
- do dokonywania zmian w planie wydatków budŜetowych z wyłączeniem przeniesień między
działami.
Plan i wykonanie dochodów i przychodów budŜetu w 2003 roku przedstawia poniŜsza tabela:
Wyszczególnienie
Dochody ogółem
Plan po zmianach
Wykonanie
10.608.258
10.618.345
Dochody własne
4.479.887
4.490.479
Dotacje ogółem
1.188.697
1.118.192
- z budŜetu Wojewody
839.089
838.734
a) zadania zlecone (§201)
730.743
730.388
b) zadania własne (§203)
108.346
108.346
- z budŜetu Powiatu (§232)
8.947
8.947
- z budŜetu Samorządu
Wojewódzkiego (§233)
5.500
5.350
Z tego:
z tego:
_____________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- z funduszy celowych w tym:
335.161
335.161
a) Fundusz Ochrony Gruntów
Rolnych (§2440)
24.291
24.291
b) Agencja Nieruchomości Rolnych
(§244 i §629)
310.870
310.870
Środki zagraniczne w tym:
571.299
571.299
93.986
93.986
477.313
477.313
4.368.375
4.368.375
865.748
865.748
PoŜyczki (§952)
628.000
628.000
NadwyŜka z lat ubiegłych – wolne
środki (§952)
237.748
237.748
11.474.006
11.484.093
- PAOW (§6333)
- SAPARD (§6292)
Subwencja (§292)
Przychody
Z tego:
Razem dochody i przychody
Wydatki i rozchody budŜetu.
Uchwałą budŜetową nr IV/37/2003 z dnia 31 stycznia 2003 roku zaplanowano wydatki na kwotę
11.400.764 zł. Deficyt budŜetowy w wysokości 628.500 zł zaplanowano pokryć poŜyczkami i
kredytami w wysokości 1.010.000 zł.
Uchwałą budŜetową ustalono następujące dotacje przedmiotowe:
- dla Towarzystwa Sportowego „Szczerbiec” na utrzymanie stadionu sportowego i budynku
szatni oraz organizację szkoleń i imprez sportowych w wysokości 60.000 zł ( klasyfikacja w
budŜecie: 926 – Kultura fizyczna i sport, 92605 – Zadania w zakresie kultury fizycznej i sportu,
§ 2820 – dotacje celowe z budŜetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do
realizacji stowarzyszeniom),
- dla jednostek ochotniczych straŜy poŜarnych na remonty domów ludowych w wysokości
22.000 zł (klasyfikacja w budŜecie 921 – Kultura i ochrona dziedzictwa narodowego, 92195 –
pozostała działalność, § 2630 – dotacja przedmiotowa z budŜetu dla jednostek nie zaliczanych
do sektora finansów publicznych).
Plan i wykonanie wydatków i rozchodów w 2003 roku przedstawia poniŜsza tabela:
Wyszczególnienie
Wydatki ogółem
Plan po zmianach
10.983.106
Wykonanie
10.715.639
Z tego:
Wydatki majątkowe
2.254.912
2.192.796
Wydatki bieŜące
8.728.194
8.522.843
Rozchody
490.900
490.490
w tym: spłata kredytów i
poŜyczek
490.900
490.900
11.474.006
11.206.539
Razem
_____________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2.
INFORMACJE OGÓLNE – 2004 ROK
Dochody i przychody budŜetu
BudŜet Gminy Wolbórz na 2004 rok przyjęty został uchwałą Rady Gminy nr XVI/89/04 z dnia 25
lutego 2004 roku. Dochody ustalono w wysokości 12.303.365 zł.
Uchwałą budŜetową Rada Gminy upowaŜniła Wójta Gminy do:
- spłaty zobowiązań,
- zaciągania kredytów i poŜyczek na pokrycie występującego w ciągu roku deficytu
budŜetowego z tym, Ŝe maksymalna wysokość poŜyczek i kredytów krótkoterminowych nie
moŜe przekroczyć 864.000 zł,
- do dokonywania zmian w planie wydatków budŜetowych z wyłączeniem przeniesień między
działami.
Plan i wykonanie dochodów i przychodów budŜetu w 2004 roku (na dzień 30 września 2004
roku) przedstawia poniŜsza tabela:
Wyszczególnienie
Dochody ogółem
Plan po zmianach
Wykonanie
12.480.886
9.602.833
Dochody własne
6.431.371
4.749.786
Dotacje ogółem
1.218.166
853.831
1) z budŜetu Wojewody
1.180.166
853.831
- zadania zlecone (§2010)
1.146.192
826.929
6.176
6.176
- zadania własne (§2030)
27.798
20.726
- z funduszy celowych w tym:
38.000
-
a) Fundusz Ochrony Gruntów
Rolnych (§2440)
38.000
-
Środki zagraniczne w tym:
18.914
-
- PAOW (§2333)
18.914
-
Subwencja (§2920)
4.812.435
3.999.216
Przychody
1.535.554
827.753
1.258.000
550.199
Z tego:
z tego:
- zadania zlecone inwest. (§6310)
Z tego:
PoŜyczki (§9520)
_____________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
NadwyŜka z lat ubiegłych – wolne
środki (§9520)
Razem dochody i przychody
277.554
277.554
14.016.440
10.430.586
Wydatki i rozchody budŜetu.
Uchwałą budŜetową nr XVI/89/04 z dnia 25 lutego 2004 roku zaplanowano wydatki na kwotę
13.948.219 zł. Wydatki nie znajdujące pokrycia w planowanych dochodach w kwocie 1.644.854
zł zaplanowano pokryć poŜyczkami i kredytami. W budŜecie zaplanowano dotacją
przedmiotową dla Towarzystwa Sportowego „Szczerbiec” na utrzymanie stadionu sportowego i
budynku szatni oraz na organizację szkoleń i imprez sportowych w wysokości 60.000 zł.
Przedmiotową dotacją ujęto w budŜecie gminy w dziale 926, rozdział 92605, § (…).
Plan i wykonanie wydatków i rozchodów w 2004 roku(na 30 września 2004 roku) przedstawia
poniŜsza tabela:
Wyszczególnienie
Wydatki ogółem
Plan po zmianach
Wykonanie
13.386.940
8.095.997
Wydatki majątkowe
3.523.900
1.052.209
Wydatki bieŜące
9.863.040
7.043.788
Rozchody
629.500
541.800
w tym: spłata kredytów i
poŜyczek
629.500
541.800
14.016.440
8.637.797
Z tego:
Razem
3. PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKREŚLONYCH
W ART.92 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
Przestrzeganie zasad gospodarki finansowej w zakresie dokonywania wydatków w granicach
kwot określonych w planie finansowym, stosownie do przepisu art.92 pkt 3 ustawy o finansach
publicznych uwzględnione zostało przy kontroli poszczególnych zagadnień, dotyczących m.in.:
wydatków na inwestycje, wydatków dokonanych ze środków bieŜących na zakup usług oraz
środków finansowych przeznaczonych na wydatki osobowe.
_____________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
VII.
WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUDśETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH.
1) Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Kontrola wykazała, Ŝe w zakładowym planie kont dla jednostki budŜetowej nie wyodrębniono
syntetycznych kont księgowych słuŜących wyłącznie do ewidencji podatków i opłat oraz nie
wskazano sposobu prowadzenia ksiąg pomocniczych dla prowadzenia ewidencji podatków i
opłat co stanowiło naruszenie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 roku w
sprawie zasad prowadzenia rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i
opłat dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 50, poz.511). W
§9 ust.4 niniejszego rozporządzenia wskazano konta syntetyczne, które powinny być
prowadzone wyłącznie do ewidencji podatków i opłat. Sposób prowadzenia ewidencji
analitycznej reguluje §9 ust. 5-7 niniejszego rozporządzenia.
W kontrolowanej jednostce wymiar podatku od nieruchomości, podatku rolnego oraz podatku
leśnego od osób fizycznych prowadzony jest komputerowo w postaci rejestrów wymiarowych
na poszczególne podatki oraz łącznego zobowiązania pienięŜnego. Dla osób fizycznych
prowadzi się karty gospodarstw, karty nieruchomości oraz karty słuŜące naliczeniu podatku
leśnego.
Do ewidencji wpłat uzyskanych od osób fizycznych w latach objętych kontrolą prowadzono
następujące urządzenia księgowe:
- indywidualne konta podatników w podziale na łączne zobowiązanie pienięŜne oraz odrębnie
na podatek rolny, podatek leśny i podatek od nieruchomości,
- konta dla sołtysów poszczególnych sołectw bez podziału na łączne zobowiązanie pienięŜne
oraz pozostałe podatki,
- łączny dziennik obrotów, w którym ujmowano wszystkie wpłaty uzyskane od osób fizycznych
tj. dotyczące łącznego zobowiązania pienięŜnego, podatku od nieruchomości, podatku rolnego
oraz podatku leśnego w podziale na gospodarstwa rolne oraz pozostałe grunty.
- łączny rejestr przypisów i odpisów uwzględniający przypisy i odpisy łącznego zobowiązania
pienięŜnego oraz podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości w podziale na gospodarstwa
rolne oraz pozostałe grunty.
Zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 roku w sprawie
zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów
podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. nr 50, poz.511) ewidencję analityczną
prowadzi się dla kaŜdego podatnika, osoby trzeciej i inkasenta w postaci odrębnego konta w
kaŜdym podatku płaconym bezpośrednio do kasy lub na rachunek bankowy urzędu (§9 ust.6
pkt 1 rozporządzenia) a dla kaŜdej wsi prowadzi się odrębne konto zbiorcze zobowiązania
pienięŜnego wsi, słuŜące do ewidencji rozrachunków z inkasentem zobowiązania pienięŜnego
w tej wsi oraz do zbiorczej kontroli realizacji zobowiązania pienięŜnego przez wieś (§9 ust.6 pkt
3 rozporządzenia). Ponadto na kontach analitycznych ewidencja księgowa powinna być
prowadzona w uwzględnieniem klasyfikacji budŜetowej. Biorąc pod uwagę powyŜsze zasady
ewidencji na kontach analitycznych stwierdzono nieprawidłowe prowadzenie indywidualnych
kont dla inkasentów, z których nie wynikał podział na poszczególne podatki wpłacane przez
inkasenta do kasy lub na rachunek bankowy. Ustalono równieŜ, Ŝe nie prowadzono kont
zbiorczych wsi, na których naleŜało ewidencjonować wszystkie wpłaty dokonane przez
mieszkańców poszczególnych sołectw oraz wpłaty sołtysa. Wskazać naleŜy równieŜ, Ŝe
stosowanie dziennika oraz rejestru przypisów w podziale na gospodarstwa rolne oraz pozostałe
grunty świadczy o nie przestrzeganiu zasady prowadzenie ewidencji księgowej z
uwzględnieniem klasyfikacji budŜetowej. Prowadzenie wspólnego rejestru przypisów i odpisów
_____________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
oraz dziennika obrotowego potwierdza w wyjaśnieniu Pani Teresa Durska, które stanowi
Kontrola wykazała, Ŝe dochody uzyskane od osób fizycznych będących podatnikami podatku
rolnego, podatku leśnego oraz podatku od nieruchomości ujęte w dzienniku zostały podzielone
według tzw. klucza tj. według udziału poszczególnych podatków w dochodach uzyskanych od
osób fizycznych i w takich kwotach ujęte w rocznym sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu
dochodów budŜetowych za 2003 rok.
W związku z powyŜszym dane wynikające ze sprawozdania Rb-27S nie odzwierciedlały
rzeczywistych dochodów uzyskanych od osób fizycznych z poszczególnych podatków. W
związku z prowadzeniem zbiorczych urządzeń księgowych uwzględniających zarówno wpłaty
uzyskane z tytułu łącznego zobowiązania pienięŜnego jak i podatków: rolnego, leśnego i od
nieruchomości opłacanych samodzielnie wszystkie uzyskane i zaksięgowane w urządzeniach
księgowych dochody podzielono tzw. kluczem. Zgodnie z Instrukcją sporządzania sprawozdań
budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącą załącznik
nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 roku w sprawie
sprawozdawczości budŜetowej (Dz.U.nr 24, poz.279 z późn.zm.) tylko wpływy z podatku
rolnego, leśnego i podatku od nieruchomości pobierane w formie łącznego zobowiązania
pienięŜnego ustala się przy pomocy wskaźników wyliczonych na podstawie rejestru
wymiarowego oraz rejestru przypisów i odpisów stanowiących udział poszczególnych podatków
w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym. W związku z powyŜszym brak było podstaw do dzielenia
wszystkich wpływów uzyskanych od osób fizycznych zarówno opłacających podatek rolny,
podatek leśny oraz podatek od nieruchomości w formie łącznego zobowiązania pienięŜnego jak
i opłacających te podatki jako samodzielnie występujące według wskaźnika. Dochody uzyskane
z podatków: rolnego, leśnego i od nieruchomości opłacanych jako samodzielne podatki
powinny być powiększone o udziały poszczególnych podatków w łącznym zobowiązaniu
pienięŜnym.
Kontrola wykazał, Ŝe dochody uzyskane od osób fizycznych tytułem poszczególnych podatków
były wykazywane z sprawozdaniu Rb-27S w oparciu o wydruk „proporcjonalne rozliczenie”, w
którym program rozlicza proporcjonalnie przypisy, odpisy i wpłaty na podatek rolny, podatek
leśny i podatek od nieruchomości ujęte w rejestrze przypisów i odpisów jako łączne
zobowiązanie pienięŜne jak równieŜ z podatków od nieruchomości, podatku leśnego oraz
podatku rolnego opłacanych jako samodzielne podatki. Z wyjaśnienia Pani Teresy Durskiej
wynika, Ŝe do sprawozdania Rb-27S na dzień 31 grudnia 2003 roku. Nie przyjęto natomiast
kwoty przypisów, poniewaŜ po uwzględnieniu wpłat, zaległości i nadpłat sprawozdanie nie
bilansowało się. Łączna kwota przypisów i odpisów jest zgodna z łącznym rejestrem przypisów
i odpisów oraz łącznym dziennikiem obrotów na dzień 31 grudnia 2003 roku, zgodne są
równieŜ wpłaty. Przyczyn róŜnic pomiędzy faktycznymi przypisami w poszczególnych
podatkach a przypisami tych podatków wynikających z proporcjonalnego rozliczenia nie
wyjaśniono jednak zdaniem kontrolujących jest ona związana z prowadzenie wspólnych
urządzeń księgowych. Wyjaśnienie Pani Teresy Durskiej w sprawie rozliczania dochodów
podatkowych stanowi załącznik nr 17 do protokołu kontroli.
W 2004 roku zgodnie z obowiązującą wówczas klasyfikacją budŜetową dochody z tytułu
podatku rolnego, leśnego o podatku od nieruchomości uzyskane od osób fizycznych były
ujmowane w sprawozdaniu Rb-27S łącznie z osobami prawnymi, jednakŜe sposób
prowadzenia ewidencji księgowej dochodów z tytułu podatków uzyskanych od osób fizycznych
był taki sam jak w 2003 roku a więc nieprawidłowy.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
W kontrolowanej jednostce została wyodrębniona komórka organizacyjna – Referat Finansowy
– prowadząca rachunkowość w zakresie poboru podatków i opłat. Zgodnie z Regulaminem
Organizacyjnym, w skład Urzędu wchodzą samodzielne stanowiska pracy, w tym m.in.
stanowiska ds. księgowości podatkowej i budŜetowej, a takŜe ds. wymiaru podatków i opłat.
_____________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Zgodnie z zakresem obowiązków Pani Ewa Andrych – inspektor ds. wymiaru podatków od dnia
30.08.2003 roku zajmuje się następującymi sprawami: wymiarem podatku rolnego, leśnego, od
nieruchomości i opłat od osób fizycznych; bieŜącą aktualizacją zmian powierzchni gruntów i
nieruchomości; kontrolą deklaracji podatku rolnego i leśnego od osób prawnych; ulgami
ustawowymi w podatku rolnym oraz sprawozdawczością w tym zakresie; przygotowywaniem
uchwał rad gminy dotyczących w/w podatków i opłat; udzielaniem informacji dotyczącym
powierzchni gospodarstw oraz kontrolą nad całością prac dotyczących podatków i opłat
lokalnych. Od dnia 6.12.2004 roku przebywa na zwolnieniu lekarskim. Zgodnie z zakresem
obowiązków Pani E. Andrych zastępuje ją Pani Teresa Durska oraz Pani Anna Jaros.
Pani Ewie Musialik – inspektor ds. księgowości podatkowej – z dniem 01.08.2003 roku
powierzono sprawy związane z: księgowaniem analitycznym podatku od nieruchomości od
osób prawnych; księgowaniem analitycznym podatku od środków transportowych osób
fizycznych i prawnych; czynności związane z udzielaniem ulg, umorzeń, przesunięcia terminu
płatności, rozłoŜenia na raty podatków i opłat; uzgadnianiem sald i egzekucją naleŜności
dotyczącą księgowanych podatków; kontrolą zewnętrzną wymiaru podatku od nieruchomości
oraz bieŜącą ewidencją stanu pojazdów objętych podatkiem od środków transportowych;
wydawaniem zaświadczeń dotyczących stanu zaległości z tytułu księgowanych podatków;
sporządzanie sprawozdań dotyczących realizacji wpływów z tytułu ww. podatków; sporządzanie
sprawozdań dotyczących udzielania pomocy publicznej dla przedsiębiorców oraz sprawozdań o
zaległościach przedsiębiorców we wpłatach środków publicznych; przygotowywanie projektów
uchwał rady gminy dotyczących ustalania stawek i zwolnień podatkowych.
W dniach 09.02.2004 – 18.08.2004 roku Pani E. Musialik przebywała na zwolnieniu lekarskim;
od 19.08 do 22.12.2004 roku – na urlopie macierzyński i od 23.12.2004 do 27.01.2005 roku na
urlopie wypoczynkowym. Zgodnie z jej zakresem obowiązków, w razie nieobecności zastępuje
ją Pani E. Andrych i Pani T. Durska.
Pani Teresie Durskiej – inspektor ds. księgowości podatkowej – z dniem 30.08.2003 roku
zostały powierzone następujące czynności: księgowanie analityczne podatku rolnego, leśnego
od osób fizycznych i prawnych oraz podatku od nieruchomości od osób fizycznych;
sporządzanie sprawozdawczości dotyczącej ww. podatków; kontrole wewnętrzne podatków;
egzekucja naleŜności podatkowych od wierzycieli zgodnie z obowiązującymi przepisami;
rozliczanie finansowe inkasentów (sołtysów) i naliczanie im prowizji. W razie jej nieobecności
zobowiązaną do jej zastępstwa jest Pani E. Andrych i Pani A. Jaros.
Pani Izabeli Miderze – podinspektor ds. księgowości podatkowej zakresem obowiązków z dnia
09.03.2004 roku powierzono następujące czynności: księgowanie analityczne podatku od
nieruchomości od osób prawnych, podatku od środków transportowych od osób fizycznych i
prawnych; związane z udzielaniem ulg, umorzeń, przesunięcia terminu płatności, rozłoŜenia na
raty podatków i opłat; uzgadniania sald i egzekucję naleŜności dotyczącą księgowanych
podatków; kontrolę zewnętrzną wymiaru podatków od nieruchomości oraz bieŜącą ewidencję
stanu pojazdów objętych podatkiem od środków transportowych; wydawanie zaświadczeń
dotyczących stanu zaległości księgowanych podatków; sporządzanie sprawozdań dotyczących
realizacji wpływów z tytułu ww. podatków; sporządzanie sprawozdań dotyczących udzielania
pomocy publicznej dla przedsiębiorców oraz sprawozdań o zaległościach przedsiębiorców we
wpłatach środków publicznych. Zakresem obowiązków z dnia 10.05.2004 roku odebrano Pani I.
Miderze czynności związane z udzielaniem ulg, umorzeń, przesunięcia terminu płatności,
rozłoŜenia na raty podatków i opłat oraz sporządzanie sprawozdań o zaległościach
przedsiębiorców we wpłatach środków publicznych. Ponownie zakres czynności Pani I. Midery
zmienił się 28.07.2004 roku kiedy to dodano do jej czynności: księgowanie analityczne opłaty
miejscowej i podatku od posiadania psa; wydawanie zaświadczeń o stanie majątkowym;
związane z udzielaniem ulg, umorzeń, przesunięć terminu płatności, rozłoŜenie na raty
podatków i opłat. W przypadku jej nieobecności zastępować ją będzie Pani E. Andrych i Pani T.
Durska.
Sprawy związane z wymiarem podatków prowadzone są systemem komputerowym. Ewidencja
księgowa podatków naleŜnych od osób fizycznych prowadzona jest równieŜ przy uŜyciu
komputera, a od osób prawnych – metodą ręczną i komputerową.
_____________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Uchwałą nr VII/58/99 z dnia 15 marca 1999 roku Rada Gminy Wolbórz ustaliła prowizję dla
inkasentów. Inkasentami zobowiązania pienięŜnego ustanowiono sołtysów poszczególnych
sołectw. W przedmiotowej uchwale ustalono wynagrodzenie (określone % - prowizja) za pobór
łącznego zobowiązania pienięŜnego od osób fizycznych w drodze inkasa, zgodnie z
załącznikiem do omawianej uchwały. Prowizja dla inkasentów Gminy Wolbórz była odmienna
dla poszczególnych sołectw i kształtowała się w nich następująco:
-
2,2% Wolbórz,
-
3%
-
3,2% Golesze, Komorniki, Kuznocin,
-
3,5% Lubiatów, Proszenie,
-
3,8% Bogusławice, Kaleń, Młynary, Stanisławów, Swolszewice DuŜe,
-
4% Brudaki, Lubiaszów, Młoszów, Psary Lechawa, Psary Stare, Psary Witowskie,
Polichno, śarnowica, śywocin,
Świątniki, Studzianki,
-
od podatku od posiadania psa prowizja wynosi 50%.
Zgodnie z uchwałą w drodze inkasa pobierane były następujące zobowiązania pienięŜne od
podatników podatku: rolnego, od nieruchomości, od posiadania psa, leśnego. PowyŜsza
uchwała miała zastosowanie od I raty podatku za 1999 roku.
Podobnie została uregulowana kwestia prowizji dla sołtysów w Uchwale Nr IX/62/2003 Rady
Gminy Wolbórz z dnia 30 czerwca 2003 roku. Zmianie uległo tylko wynagrodzenie (określone
% - prowizja) za pobór łącznego zobowiązania pienięŜnego od osób fizycznych w drodze
inkasa według załącznika do omawianej uchwały. RównieŜ w tej uchwale nie ma jednolitej
prowizji dla wszystkich sołtysów, ale jest ona uzaleŜniona od wielkości wpływów z danego
sołectwa:
-
3,2% Wolbórz,
-
4,0% Polichno, śarnowica, śywocin,
-
4,2% Komorniki, Kuznocin,
-
4,5% Golesze, Lubiatów, Proszenie,
-
4,8% Bogusławice, Kaleń, Młynary, Stanisławów,
-
5,0% Brudaki, Młoszów, Psary Lechawa, Psary Stare, Psary Witowskie, Świątniki,
Studzianki,
-
5,1% Swolszewice DuŜe,
-
od podatku od posiadania psa prowizja wynosi 50%.
Przedmiotowa uchwała miała zastosowanie od III raty podatku za 2003 rok.
W toku kontroli ustalono, Ŝe terminem rozliczania zainkasowanych kwot podatków jest termin
ustawowy, określony w art. 47 § 4a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa
( tekst jedn. Dz.U.1997, nr 137, poz. 926 z późn. zmianami).
Kontrolą objęto prawidłowość rozliczania inkasentów oraz naliczania i wypłaty prowizji dla
inkasentów z sołectwa Lubiaszów i Polichno za inkaso I,III, III i IV raty za 2003 rok oraz I, II i III
raty łącznego zobowiązania pienięŜnego za 2004 rok. Stwierdzono, Ŝe sołtysi ci pobierali od
podatników i wpłacali na rachunek bankowy Urzędu Gminy łączne zobowiązanie pienięŜne, a
takŜe podatki rolny, leśny i od nieruchomości występujące odrębnie, pobierając od wpłaconych
kwot inkaso w wysokości jak od łącznego zobowiązania pienięŜnego, co było niezgodne z
postanowieniem §1 Uchwały Nr VII/58/99 Rady Gminy Wolbórz z dnia 15 marca 1999 roku w
sprawie prowizji dla sołtysów oraz Uchwały Nr IX/62/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30
czerwca 2003 roku w sprawie prowizji dla sołtysów, zgodnie z którymi „ Ustala się
_____________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
wynagrodzenie %określone % - prowizja) za pobór łącznego zobowiązania pienięŜnego od
osób fizycznych w drodze inkasa według załącznika nr 1 do niniejszej uchwały” (Uchwała Nr
VII/58/99 Rady Gminy Wolbórz z dnia 15 marca 1999 roku w sprawie prowizji dla sołtysów oraz
Uchwała Nr IX/62/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 czerwca 2003 roku w sprawie prowizji
dla sołtysów stanowi załącznik nr 18).
Kwoty, które powinny być brane pod uwagę przy naliczaniu inkasa zawarte są w wyjaśnieniu
Pani T. Durskiej – Kwoty podatków zainkasowanych przez sołtysa wsi Lubiaszów i Polichno,
które stanowi załącznik nr 19.
(….)
15
W kontrolowanej jednostce sporządza się wykaz inkasentów (określający kwotę zebranych
podatków przez poszczególnych inkasentów i wyliczoną wysokość wynagrodzenia) oraz listy
wypłat dla inkasentów. Listy płac prowizji dla sołtysów zostały sprawdzone pod względem
merytorycznym i formalno – rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty. NaleŜne
wynagrodzenie inkasenci uzyskali za potwierdzeniem odbioru gotówki.
(….)
16
W toku kontroli stwierdzono, Ŝe inkasent sołectwa Lubiaszów naruszył art.9 i art.47§4a
Ordynacji podatkowej, zgodnie z którymi obowiązkiem inkasenta jest pobranie podatku i
wpłacenie go we właściwym terminie organowi podatkowemu tj. w dniu następującym po
ostatnim dniu, w którym zgodnie z przepisami powinna nastąpić wpłata podatku. Załącznik nr
20 stanowi Wykaz naliczonych odsetek od nieterminowych wpłat do banku dla sołtysa
Lubiaszowa.
Kontrola wykazała, iŜ nieterminowe rozliczanie zainkasowanych kwot nie wynikało z
nieprzestrzegania terminu płatności podatku przez podatników i nie znajduje potwierdzenia w
kontokwitariuszach sołectwa Lubiaszów, z których wynika, iŜ podatnicy dokonywali wpłaty
podatku za pośrednictwem inkasenta w terminie do 15 dnia miesiąca, w którym przypadał
termin płatności poszczególnych rat podatku. Wpłaty u inkasenta przyjęte po terminie płatności
na kwitariusz K-103 dotyczyły wpłat zobowiązania pienięŜnego za wszystkie cztery raty. Z
przedstawionych dokumentów wynika, iŜ inkasent przyjmował tylko kwotę wynikającą z decyzji
wymiarowej i nie naliczał odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej I, II raty. Przykładem
mogą być wpłaty:
(….)
17
Konieczność naliczania odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej przez inkasenta wynika z
art. 53 § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. 1997, nr 137, poz.
926)
W odniesieniu do przedstawionych wyŜej ustaleń stwierdzono, Ŝe organ podatkowy nie
egzekwował od w/w inkasenta obowiązku terminowego wpłacania na rachunek budŜetu gminy
zainkasowanych kwot łącznego zobowiązania pienięŜnego. W kontrolowanej gminie terminem
15
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia
29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
16
17
_____________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
płatności dla inkasentów jest dzień następujący po ostatnim dniu, w którym wpłata podatku
powinna nastąpić. W przypadku, gdy inkasent nie wykonuje swoich obowiązków – nie rozlicza
się we wskazanym terminie – odpowiada on za podatek pobrany, a nie wpłacony, wówczas
organ podatkowy wydaje decyzję o odpowiedzialności podatkowej inkasenta, w której określa
wysokość naleŜności z tytułu pobranego, a nie wpłaconego podatku – art. 30 ust.2 i 4 Ordynacji
podatkowej.
(….)
18
W czasie trwania kontroli została podjęta uchwała nr XXVII/150/2005 Rady Gminy Wolbórz z
dnia 24 lutego 2005 roku w sprawie zarządzenia poboru podatków: rolnego, leśnego, od
nieruchomości w drodze inkasa, wyznaczenia inkasentów oraz określenia wysokości
wynagrodzenia. PowyŜszą uchwałą ustalono pobór podatków: rolnego, leśnego i od
nieruchomości od osób fizycznych na terenie Gminy Wolbórz w drodze inkasa. Inkaso
dokonywane będzie przez osoby, których imienny wykaz stanowi załącznik nr 1 do ww.
uchwały. Załącznik nr 2 określa procentową wysokość prowizji od pobranych i odprowadzonych
w danym kwartale kwot podatków. Rozliczenie z pobranych przez inkasentów naleŜności
podatkowych powinno nastąpić w terminie 5 dni następujących po dniu, w którym zgodnie z
przepisami prawa podatkowego wpłata podatku powinna nastąpić.
Realizację dochodów własnych Gminy Wolbórz za lata 2003-2004 przedstawiono w poniŜej
zamieszczonych tabelach.
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2003 roku
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDśETOWE –
ogółem
1.
Podatek od nieruchomości
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
Podatek od środków
transportowych
5.
Opłaty lokalne
6.
Pozostałe dochody własne
DOCHODY WŁASNE
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
Udział
procentowy
w wykonaniu
budŜetu
5
6
100,10
100%
Procent
Wykonania
planu
3
10.608.258
4
10.618.345
1.868.725
507.557
46.000
110.000
1.901.321
510.500
46.401
112.166
101,74
100,58
100,87
101,97
17,90%
4,81%
0,44%
1,06%
18.778
1.928.827
4.479.887
19.068
1.901.023
4.490.479
101,54
98,56
100,24
0,18%
17,90%
42,29%
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy w Wolborzu
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2004 (na dzień 30.09.2004) roku
Lp.
Wyszczególnienie
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
Procent
Wykonania
planu
Udział
procentowy
w wykonaniu
budŜetu
18
_____________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
1
2
DOCHODY BUDśETOWE –
ogółem
1.
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
Podatek od środków
transportowych
5.
Opłaty lokalne
6.
Pozostałe dochody własne
DOCHODY WŁASNE
3
12.480.886
4
9.602.833
5
76,94
6
100%
2.921.000
606.000
45.500
110.000
2.216.748
404.247
34.071
106.022
75,89
66,71
74,88
96,38
23,08%
4,21%
0,35%
1,10%
18.400
2.730.471
6.431.371
17.816
1.970.882
4.749.786
96,83
72,18
73,85
0,19%
20,52%
49,46%
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy w Wolborzu
3)
W okresie objętym kontrolą Rada Gminy Wolbórz podejmowała następujące uchwały w
sprawie ustalenia wysokości stawek podatku od nieruchomości:
-
Nr XXXII/222/2001 z dnia 9 listopada 2001 roku w sprawie wprowadzenia zwolnień w
podatku od nieruchomości – przedmiotową uchwałą Rada zwolniła: pomieszczenia
uŜytkowe budynków mieszkalnych o wysokości do 2,2 m z wyjątkiem związanych z
działalnością gospodarczą, pozostałe budynki lub ich części znajdujące się w posiadaniu
emerytów i rencistów I grupy z wyjątkiem związanych z działalnością gospodarczą,
nieruchomości jednostek OSP i jednostek budŜetowych finansowanych z budŜetu gminy z
wyjątkiem budynków i gruntów związanych z działalnością gospodarczą, grunty i budowle
przeznaczone pod parkingi i autocampingi, słuŜące rozwojowi turystyki i rekreacji będące
własnością komunalną gminy, a znajdujące się w posiadaniu zaleŜnym lub zarządzie osób
fizycznych, prawnych lub jednostek nie posiadających osobowości prawnej, budynki i
budowle: linie energetyczne rozdzielcze, rurociągi i przewody sieci rozdzielczej wody,
budowle słuŜące do odprowadzania i oczyszczania ścieków wraz z zajętymi przez nie
gruntami stanowiące własność komunalną gminy, a znajdujące się w posiadaniu zaleŜnym
lub zarządzie osób prawnych, grunty o łącznej powierzchni co najmniej 2 ha, związane z
działalnością gospodarczą, od których obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości
powstał w latach 2001-2002 oraz znajdujące się na takim gruncie budynki i budowle
związane z działalnością gospodarczą i to zwolnienie trwa do końca 2003 roku.
Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej Uchwała Nr 35/203/2001 z dnia 7 grudnia 2001
roku stwierdziło niewaŜność §1 pkt.6 (grunty o łącznej powierzchni co najmniej 2 ha,
związane z działalnością gospodarczą, od których obowiązek podatkowy w podatku od
nieruchomości powstał w latach 2001-2002 oraz znajdujące się na takim gruncie budynki i
budowle związane z działalnością gospodarczą i to zwolnienie trwa do końca 2003 roku)
powyŜszej uchwały Rady Gminy z powodu niedopełnienia obowiązków wynikających z
art.24 ust.1 i 3 w związku z art.2 ustawy z dnia 30 czerwca 2000 roku o warunkach
dopuszczalności i nadzorowaniu pomocy publicznej dla przedsiębiorców (Dz. U. Nr 60,
poz.704) – nie przesłano powyŜszej uchwały Prezesowi Urzędu Ochrony Konkurencji i
Konsumentów, który zgodnie z art.23 ust.1 jest organem nadzorującym, a organy
administracji rządowej i samorządowej przedkładają organowi nadzorującemu projekty
aktów normatywnych stanowiących podstawę udzielenia pomocy, w celu wydania opinii.
-
Nr XXXIX/268/2002 z dnia 21 sierpnia 2002 roku w sprawie zwolnienia od podatku od
nieruchomości – Nieruchomości lub ich części, które znajdują się w posiadaniu podatników
prowadzących działalność gospodarczą zwania się z podatku od nieruchomości pod
warunkiem, Ŝe zainwestowali w działalność prowadzoną na tych nieruchomościach od dnia
1 stycznia 2002 roku kwotę przekraczającą 5 mln EURO wyraŜoną w złotych oraz zatrudnią
na pełnym etacie co najmniej 30 osób z terenu Gminy Wolbórz w związku z prowadzoną
działalnością gospodarczą na tych nieruchomościach. Z tego zwolnienia podatnik moŜe
_____________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
korzystać w latach 2002-2003. Łączna wartość pomocy dla jednego przedsiębiorcy w
formie zwolnienia z podatku od nieruchomości, a takŜe w innych formach oraz z innych
źródeł nie moŜe przekroczyć maksymalnej intensywności pomocy regionalnej ustalonej w
rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 20 lutego 2001 roku w sprawie pomocy regionalnej
dla przedsiębiorców (Dz. U. Nr 28, poz.306). Podatnicy korzystający ze zwolnień od
podatku od nieruchomości są zobowiązani do składania oświadczeń wg ustalonego wzoru
w terminie 1 miesiąca od dnia wejścia w Ŝycie niniejszej uchwały do dnia 15 stycznia 2003
roku, w którym udokumentują spełnienie warunków określonych w §1 i §6 (zainwestowanie
odpowiedniej kwoty, zatrudnienie odpowiedniej liczby osób oraz złoŜenie oświadczenia). W
tym samym terminie podatnicy powinni złoŜyć informację Zarządowi Gminy Wolbórz o
wielkości otrzymanej pomocy w róŜnych formach. Podatnik jest zobowiązany powiadomić
pisemnie Zarząd Gminy Wolbórz o utracie warunków zwolnienia najpóźniej w terminie 14
dni od daty powstania okoliczności powodujących tę utratę. JeŜeli podatnik nie złoŜy
oświadczenia w ustalonym terminie zwolnienie będzie przysługiwało od dnia złoŜenia
oświadczenia. Wykonanie uchwały powierzono Zarządowi Gminy Wolbórz. Uchwała
weszła w Ŝycie po upływie 14 dni od ogłoszenia w Wojewódzkim Dzienniku Urzędowym z
moc obowiązującą od 1 maja 2002 roku.
-
Nr II/13/2002 z dnia 5 grudnia 2002 roku w sprawie ustalenia stawek podatku od
nieruchomości i stawki od posiadania psa – przedmiotową uchwałą Rada Gminy ustaliła
stawki podatku od nieruchomości, a takŜe stwierdziła iŜ w rozumieniu niniejszej uchwały
budynki letniskowe to budynki stanowiące własność lub będące w posiadaniu osób
fizycznych, wybudowane na terenach rekreacyjnych wyznaczonych w miejscowym planie
zagospodarowania przestrzennego gminy z wyjątkiem budynków zamieszkałych przez
osoby zameldowane na pobyt stały oraz budynków lub ich części związanych z
prowadzeniem działalności gospodarczej.
PowyŜszą uchwałą Rada Gminy wskazała, Ŝe pobór podatku od nieruchomości następuje
w drodze inkasa na zasadach określonych w uchwale Nr VII/58/99 Rady Gminy Wolbórz z
dnia 15 marca 1999 roku w sprawie ustalenia prowizji dla sołtysów.
-
Nr XIII/77/2003 z dnia 5 grudnia 2003 roku w sprawie ustalenia wysokości stawek podatku
od nieruchomości oraz wprowadzenia zwolnień w tym podatku – uchwałą tą zwolniono
takŜe od podatku od nieruchomości: 1) pomieszczenia uŜytkowe budynków mieszkalnych o
wysokości do 2,20 m z wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej,
2) budynki oraz grunty wykorzystywane do realizacji zadań własnych Gminy Wolbórz w
zakresie ochrony przeciwpoŜarowej, kultury, sportu z wyjątkiem związanych z
prowadzeniem działalności gospodarczej, 3) grunty, budynki i budowle związane z
procesem poboru, uzdatniania oraz zaopatrzenia w wodę, odprowadzania i oczyszczania
ścieków, słuŜące zaspokajaniu potrzeb bytowych mieszkańców gminy Wolbórz, 4) grunty i
budowle komunalne przeznaczone na parkingi i autocampingi słuŜące rozwojowi turystyki i
rekreacji.
-
Nr XIII/78/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 5 grudnia 2003 roku w sprawie wprowadzenia
zwolnienia w podatku od nieruchomości – uchwałą tą zwolniono od podatku od
nieruchomości budynki pozostałe, będące w posiadaniu emerytów i osób z orzeczeniem o
całkowitej niezdolności do pracy oraz niezdolności do samodzielnej egzystencji.
Przedmiotowe zwolnienie nie dotyczy jednak budynków lub ich części związanych z
prowadzeniem działalności gospodarczej.
Obowiązujące na terenie gminy stawki podatku od nieruchomości przyjęte powyŜszymi
uchwałami ustalono jak niŜej:
Górne granice stawek podatkowych
Stawki uchwalone przez Radę
Przedmiot opodatkowania
1
na rok 2003
2
na rok 2004
3
_____________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Od budynków mieszkalnych lub ich części od 1m²
0,51zł
0,40zł
0,52 zł
0,40 zł
Od budynków lub ich części związanych z
działalnością gospodarczą
17,31 zł
13,91 zł
17,42 zł
13,91 zł
Od budynków lub ich części zajętych na
prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie
obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym
8,06zł
8,06 zł
8,11 zł
8,06 zł
Od budynków zajętych na prowadz. działalności
gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń
zdrowotnych od 1m²
3,46zł
3,46zł
3,49zł
3,46zł
Od pozostałych budynków lub ich części od m² pow.
uŜyt.
3,0 zł
2,89zł
x
zł
5,78 zł
x
Od budynków letniskowych lub ich części za 1 m
pow. uŜyt.
2
Od pozostałych gruntów od 1m²
Grunty pod jeziorami, zbiornikami wodnymi,
elektrowniami wodnymi od 1ha powierzchni
Od gruntów związanych z prowadzeniem
działalności gospodarczej bez względu na sposób
zakwalifikowania ewidencji gruntów i budynków
Od budowli lub ich części związanych z
prowadzeniem działalności gospodarczej
0,30 zł
0,15 zł
3,38 zł
3,38 zł
3,41 zł
3,38 zł
0,62 zł
0,54 zł
0,63 zł
0,54 zł
2% ich wartości
2% ich wartości
Od gruntów pozostałych, w tym zajętych na
prowadzenie odpłatnej statutowej działalności
poŜytku publicznego przez organizacje poŜytku
2
publicznego od 1 m pow. uŜyt.
0,31 zł
2
-
o powierzchni 1000 m włącznie
-
o pow. powyŜej 1000 m do 5000 m włącznie :
x
2
1. za pierwsze 1000 m
0,08 zł za m
2
0,08 zł za m
2
0,04 zł za m
2
0,08 zł za m
2
0,04 zł za m
2
0,02 zł za m
2
2
2
2
2
2. za kaŜdy m powyŜej 1000 m do 5000 m
-
x
2
2
o powierzchni powyŜej 5000 m :
1. za pierwsze 1000 m
2
2
2
2
2
2. za kaŜdy m powyŜej 1000 m do 5000 m
3. za kaŜdy m powyŜej 5000 m
2
Od budynków lub ich części pozostałych, w tym
zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej
działalności poŜytku publicznego przez organizacje
2
poŜytku publicznego od 1 m pow. uŜyt.
5,82 zł
x
2,89 zł
W toku przeprowadzonej kontroli stwierdzono, iŜ organ podatkowy od dnia 25.09.2003
roku dokonał kontroli budynków i gruntów związanych z prowadzoną działalnością
_____________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
gospodarczą, budowli, budynków mieszkalnych i budynków pozostałych. Ogółem
skontrolowano 43 nieruchomości na terenie gminy Wolbórz:
30 nieruchomości związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej,
- 13 nieruchomości, na których przeprowadzono oględziny budynków mieszkalnych.
Kontrole przeprowadzano w 19 miejscowościach: Bogusławicach, Bogusławicach PSO,
Goleszach Małych, Goleszach DuŜych, Komornikach, Kuznocinie, Krzykowicach, Lubiatowie,
Młynarach, Polichnie, Proszeniu, Psarach Starych, Psarach Witowskich, Stanisławowie,
Studziankach, Swolszewicach DuŜych, Świątnikach, Wolborzu i śarnowicy. W wyniku
przeprowadzonych kontroli przypisano do kont podatników kwotę 3.081,86 zł, z odpisano z kont
podatników 174,44 zł.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
W 2003 roku na terenie Gminy Wolbórz występowały 48 osoby prawne będące podatnikami
podatku od nieruchomości, natomiast w 2004 56 osób.
Dochody gminy zaplanowane i uzyskane z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych
w 2003 roku oraz do dnia 30 września 2004 roku kształtowały się w kwotach:
2003r.
2004r.
- dochody zaplanowane
1.458.000
2.357.000
- dochody według przypisu
1.764.198
2.611.821
- dochody uzyskane
1.474.545
1.789.907
Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych
za lata 2003 - 2004 stanowi załącznik nr 27 do protokołu kontroli.
W badanym okresie odpisy w podatku od nieruchomości od osób prawnych kształtowały się w
kwotach: 2003 r. – 832.735,20 zł, na dzień 30 września 2004 roku – 5.187,50 zł. Na kwotę
odpisów na dzień 31 grudnia 2003 roku składały się następujące pozycje:
- kwota 11.311,80 zł dotyczyła odpisów dokonanych tytułem korekt deklaracji oraz odpisu na
kwotę 4.146,10 zł dokonanego w związku z zakończeniem upadłości spółki SON-POL i
nieuregulowaniem zaległości tej spółki z masy upadłościowej,
- kwota 14.062 zł dotyczyła decyzji umorzeniowych organu podatkowego,
- kwota 2.778,20 zł dotyczyła odpisów dokonanych tytułem przedawnień zaległości
podatkowych,
- kwota 804.583,20 zł dotyczyła zwolnienia firmy AUCHAN POLSKA Sp. z o.o. z podatku od
nieruchomości za 2003 rok na mocy uchwały Rady Gminy nr XXXIX/268/2002 z dnia 21
sierpnia 2002 roku.
Odpisy za 2004 rok na kwotę 5.187,50 zł wynikały z korekt deklaracji (1.977,80 zł) oraz
odpisanych zaległości z tytułu przedawnień (3.209,70 zł.).
Na dzień 31 grudnia 2003 roku zaległości na kwotę 289.653,16 zł figurowały na kontach
następujących podatników:
(….)
19
19
_____________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Prawidłowość składania deklaracji, regulowania zobowiązań oraz ewidencji podatku zbadano
na podstawie próby 11 podatników. Przypisy wynikające z deklaracji (z uwzględnieniem
deklaracji korygujących) na rok 2003 i 2004 objętych kontrolą podatników przedstawia poniŜsza
tabela:
(….)
20
Ustalono, Ŝe podatnik nr 10077 tj. AUCHAN POLSKA skorzystał ze zwolnienia z podatku od
nieruchomości wprowadzonego uchwałą Rady gminy Wolbórz nr XXXIX/268/2002 z dnia 21
sierpnia 2002 roku na podstawie, której zwolniony został z obowiązku regulowania podatku z a
2003 rok na kwotę 804.583,20 zł. Podatnik stosownie do przepisu art.24 ust.1 ustawyz dnia 30
czerwca 2000 roku o warunkach dopuszczalności i nadzorowaniu pomocy publicznej dla
przedsiębiorców (Dz.U.nr 60, poz.706 z późn.zm) Zastępca Wójta Gminy wolbórz wystąpił z
wnioskiem do Prezesa Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów o wydanie opinii do
projektu uchwały Rady Gminy w sprawie zwolnienia od podatku od nieruchomości. Opinią nr
1003/2002/A/RZ z dnia 12 lipca 2002 roku Prezes UOKiK stwierdził zgodność projektu uchwały
w sprawie zwolnienia od podatku od nieruchomości z ustawą o pomocy publicznej.
Kontrolujący dokonując analizy niniejszej uchwały stwierdzili, Ŝe niektóre jej zapisy są
nieprecyzyjne w związku z czym Wójt oraz Skarbnik Gminy Wolbórz złoŜyli wyjaśnienie w
którym wyjaśnili brzmienie kontrowersyjnych uregulowań, a w szczególności:
- zapisu §5 ust.1 i ust.2 uchwały – podatnicy korzystający ze zwolnień od podatku od
nieruchomości są zobowiązani do składania oświadczeń wg ustalonego wzoru w terminie 1
miesiąca do dnia wejścia w Ŝycie niniejszej uchwały do 15 stycznia 2003 roku, w którym
udokumentują spełnienie warunków określonych w §1 i §6 (ust.1). Ponadto w tym samym
terminie podatnicy winni złoŜyć informację Zarządowi Gminy Wolbórz o wielkości otrzymanej
pomocy publicznej w róŜnych formach (ust.2 §5). Zobowiązanym do opracowania wzoru
oświadczenia został Zarząd Gminy, co zdaniem kontrolujących było działaniem niewłaściwym
ze względu na to, Ŝe to Rada Gminy określa warunki zwolnienia a zatem powinna ustalić wzór
oświadczenia. Kontrolującym nie okazano uchwały Zarządu Gminy w której zawarto wzór
niniejszego oświadczenia ani Ŝadnego innego dokumentu z którego wynikałby taki wzór. Z
wyjaśnienia Wójta i Skarbnika Gminy wynika, Ŝe w zapisie §5 ust.1 chodziło o złoŜenie jednego
oświadczenia w terminie 1 miesiąca od dnia wejścia w Ŝycie uchwały do dnia 15 stycznia 2003
roku potwierdzającego spełnienie przesłanek niezbędnych do skorzystania ze zwolnienia z
podatku od nieruchomości zakreślenie powyŜszego terminu było niezbędne do ustalenia przez
organ podatkowy ilości podmiotów mogących skorzystać ze zwolnienia od daty wejścia w Ŝycie
uchwały tj. od 1 maja 2002 roku. Podatnik złoŜył jeden raz oświadczenie o korzystaniu ze
zwolnienia z podatku od nieruchomości. Na podatniku ciąŜył obowiązek powiadomienia
Zarządu Gminy o utracie warunków o zwolnienia. Wyjaśniono, Ŝe w celu odebrania od
podatnika oświadczenia o spełnianiu warunków do zwolnienia oraz informacji o wielkości
otrzymanej pomocy publicznej opracowany został wzór dokumentu zwanego „Wnioskiem o
udzielenie pomocy publicznej” zawierający w sobie jednocześnie oświadczenie o którym mowa
w §5 ust.1 uchwały i informację o wielkości otrzymanej pomocy w róŜnych formach. Taki
dokument został złoŜony przez AUCHAN POLSKA Sp. z o.o. w dniu 16 września 2002 roku i
uzupełniony w dniu 18 października 2002 roku. Spełnia on wymagania określone w §5 uchwały.
Wzór oświadczenia „Wniosku o udzielenie pomocy publicznej” załączono do niniejszego
wyjaśnienia.
- zapisu §3 ust.2 stanowiącego, Ŝe łączna wartość pomocy dla jednego przedsiębiorcy w formie
zwolnienia z podatku od nieruchomości a takŜe w innych formach oraz z innych źródeł, nie
moŜe przekroczyć maksymalnej intensywności pomocy regionalnej ustalonej w rozporządzeniu
20
29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych
dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli
RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Rady Ministrów z dnia 20 lutego 2001 roku w sprawie pomocy regionalnej dla przedsiębiorców
(Dz.U. nr 28, poz.305). Kontrolujących interesowało w szczególności czy organ podatkowy
ustalił maksymalną wielkość pomocy. Wyjaśniono, Ŝe analiza przeprowadzona została w
oparciu o rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 20 lutego 2001 roku w sprawie pomocy
regionalnej dla przedsiębiorców (Dz.U.nr 28 poz. 306). Na podstawie §3 ust.2 niniejszego
rozporządzenia dla Gminy Wolbórz ustalona została maksymalna intensywność pomocy w
wysokości 50%. Do ustalenia intensywności pomocy udzielonej AUCHAN POLSKA Sp. z o.o.
przyjęto informacja podaną we wniosku z dnia 16 września 2002 roku uzupełnionym pismem z
dnia 18 września 2002 roku tj. nakłady na budową centrum magazynowego które wyniosły
45.668.000 zł. Z kwoty tej odliczono wartość zakupionych gruntów tj. kwotę 2.323.438,62 zł na
podstawie aktu notarialnego nr 467/2002 z dnia 16 stycznia 2002 roku. Zgodnie z §4 ust.2
rozporządzenia dokonano następujących obliczeń:
Ogółem koszty kwalifikowane
- 45.668.000
- grunty
- 2.323.438,62 zł (45.668.000x5%) co daje kwotę
2.283.400 zł
- pozostałe koszty
- 43.344.561,38zł(45.668.000x40%) co daje kwotę
18.267.200 zł
Maksymalna wielkość pomocy przysługującej
20.550.600 zł
POMOC GMINY
1.304.428 zł.
Z uwagi na fakt, Ŝe po ogólnej wartości nakładów i wysokości udzielonej pomocy moŜna było
ustalić iŜ pomoc nie przekracza maksymalnej intensywności pomocy w wysokości 50% do
obliczeń przyjęto bardziej rygorystyczny procent (40%) wartości nakładów na budowle i budynki
oraz wyposaŜenie obiektów w stosunku do całkowitych kosztów inwestycji. Po dokonaniu
analizy zgromadzonego materiału kontrolowana jednostka uznała, Ŝe Spółka „AUCHAN
POLSKA” spełnia warunki §7 ust.1 rozporządzenia – udział własny przedsiębiorcy w nakładach
związanych z nową inwestycją wynosi co najmniej 25%.
W wyjaśnieniu wskazano, Ŝe podejmując uchwałę nr XXXIX/268/2002 z dnia 21 sierpnia 2002
roku w sprawie zwolnienia przedsiębiorców Rada Gminy miała na uwadze stworzenie
preferencji warunków inwestowania na terenie Gminy Wolbórz, szczególnie gdy chodzi o duŜe
inwestycje (na duŜej powierzchni). Tego typu inwestycje zapewniają duŜe wpływy podatkowe w
późniejszym okresie do budŜetu gminy i skutecznie zmniejszają bezrobocie. W przypadku
Spółki „AUCHAN POLSKA” skorzystanie z ulgi podatkowej stanowiło równieŜ swoistą
rekompensatę kosztów – które poniosła firma na”
- budowę drogi w wysokości 682.950 zł,
- modernizację drogi o wysokości 494.550 zł
- instalację sygnalizacji świetlnej na skrzyŜowaniu ulicy Modrzewskiego i trasy szybkiego ruchu
nr 8 wraz z doprowadzeniem energii (sygnalizacja została przekazana zarządcy czyli GDDKiA
bez udziału gminy). W związku z tym gmina nie posiada dokumentów świadczących o
poniesionych kosztach. Dzięki sygnalizacji rozwiązano moŜliwość bezpiecznego przejazdu dla
społeczności lokalnej jak równieŜ dla turystów udających się na wypoczynek nad Zalew
Sulejowski. Ponadto inwestycje spowodowały oŜywienie gospodarcze Gminy Wolbórz.
Kserokopia uchwały nr XXXIX/268/2002, opinii Prezesa UOKiK nr 1003/2002/A/RZ z dnia 15
lipca 2002 roku, wniosku Spółki „AUCHAN POLSKA” z dnia 16 września 2002 oraz
uzupełnienia wniosku z dnia 18 września 2002 roku wraz z wyjaśnieniem Wójta i Skarbnika
Gminy Wolbórz stanowi załącznik nr 29 do protokołu kontroli.
Podsumowując stwierdzono, Ŝe Spółce „AUCHAN POLSKA” udzielono w latach 2002 – 2003
następującej pomocy:
- umorzenia zaległego podatku za styczeń, luty, marzec i kwiecień 2002 roku na mocy decyzji
Wójta Gminy nr 35/2002 z dnia 8 maja 2003 roku na kwotę 244.162,60 zł wraz z odsetkami za
zwłokę na kwotę 8.101,30 zł,
_____________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- zwolnienia z podatku od nieruchomości za okres od maja do grudnia 2002 roku na kwotę
499.845 zł na mocy uchwały,
- zwolnienia z podatku za 2003 rok na kwotę 804.583 zł.
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
Dochody gminy zaplanowane i uzyskane z tytułu podatku od nieruchomości od osób fizycznych
w 2003 roku oraz do dnia 30 września 2004 roku kształtowały się w kwotach:
2003r.
2004r.
410.725
564.000
512.763
640.497
- dochody uzyskane
426.774
426.840
Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku od nieruchomości od osób
fizycznych za lata 2003 - 2004 stanowi załącznik nr 30 do protokołu kontroli.
Zgodnie z rejestrem wymiarowym podatku od nieruchomości oraz rejestrem wymiarowym
łącznego zobowiązania pienięŜnego na 2003 rok na terenie gminy Wolbórz, wymiar podatku od
nieruchomości dla tej grupy podatników wynosił 410.653,30 zł a w 2004 roku 548.606,50 zł.
Planowane dochody z tytułu podatku od nieruchomości w okresie objętym kontrolą
przedstawiały się następująco:
2003 rok
28.542,00 – indywidualne decyzje wymiarowe
382.111,30 – kwota podatku stanowiąca część łącznego zobowiązania pienięŜnego
410.653,30 – razem podatek od nieruchomości
2004 rok
-
109.210,20 – indywidualne decyzje wymiarowe
439.396,30 – kwota podatku stanowiąca część łącznego zobowiązania pienięŜnego
548.606,50 – razem podatek od nieruchomości
Kontrolujące stwierdziły róŜnice pomiędzy rejestrem wymiarowym, a rejestrem przypisów i
odpisów:
-
rejestr na wymiar podatku od nieruchomości:
109.210,20 zł
rejestr przypisów i odpisów podatku od nieruchomości:
109.167,30 zł
róŜnica:
42,90 zł
Wyjaśnienia w tym zakresie udzieliła Pani I. Midera, stanowi ono załącznik nr 31 (Wyjaśnienie
w sprawie róŜnic między rejestrem wymiarowym a rejestrem przypisów i odpisów za 2004 rok).
-
(….)
21
Kontrolą prawidłowości i powszechności opodatkowania podatkiem od nieruchomości objęto
podatników sołectwa Lubiaszów, które zgodnie z rejestrem wymiarowym podatku od
nieruchomości na 2003 rok liczyło 6 podatników. Dodatkowo podatek od nieruchomości w
badanym sołectwie wchodził w skład łącznego zobowiązania pienięŜnego.
21
_____________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Wymiar i wpłaty podatku od nieruchomości dla tej grupy podatników w 2003 roku kształtowały
się w kwotach : kwota wynikająca z rejestru na wymiar podatku od nieruchomości: – 1.078,00
zł, kwota będąca częścią łącznego zobowiązania pienięŜnego – 11.909,70 zł. Łącznie dla
sołectwa Lubiaszów wymiar podatku od nieruchomości wynosił – 12.987,70 zł.
W 2004 roku rejestr wymiarowy podatku od nieruchomości zawierał 10 nieruchomości.
Znaczna większość podatników podatku od nieruchomości znajdowała się w rejestrze
wymiarowym łącznego zobowiązania pienięŜnego.
Wymiar i wpłaty podatku od nieruchomości dla tej grupy podatników w 2004 roku kształtowały
się w kwotach: Kwota wynikająca z rejestru na wymiar podatku od nieruchomości: - 1.784,70
zł, kwota będąca częścią łącznego zobowiązania pienięŜnego – 31.027,80 zł. Łącznie dla
sołectwa Lubiaszów wymiar podatku od nieruchomości wynosił – 32.812,50 zł.
Nie jest moŜliwe uzyskanie informacji dotyczących przypisów, odpisów, zaległości, wpłat oraz
wpłat z tytułu zaległości dla danego sołectwa za 2003 i 2004 rok, poniewaŜ jednostka nie
posiada odpowiednich urządzeń księgowych.
RóŜnica miedzy rokiem 2003 a 2004 w kwocie łącznego wymiaru podatku od nieruchomości
wynika z przeprowadzonego w 2003 roku przekwalifikowania gruntów. Przekwalifikowanie
gruntów z rolnych na opodatkowane podatkiem od nieruchomości, spowodowało iŜ w 2004
roku większość decyzji na wymiar łącznego zobowiązania pienięŜnego (218 z 255) zostało
wydanych z naruszeniem art. 6c pkt.1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym
(Dz. U. 1993, nr 94, poz. 431 ze zmianami) oraz art.6 pkt.7 ustawy z dnia 12 stycznia 1991
roku o podatkach i opłatach lokalnych (t. j. Dz. U. z 2002 roku, nr 9, poz. 84 z późniejszymi
zmianami). Zgodnie z którymi podstawą naleŜnego zobowiązania podatkowego pobieranego w
formie łącznego zobowiązania pienięŜnego jest obowiązek podatkowy w zakresie podatku
rolnego oraz jednocześnie w zakresie podatku od nieruchomość lub podatku leśnego. W toku
przeprowadzonej kontroli stwierdzono, iŜ w treści nakazu płatniczego nie było mowy o
obowiązku podatkowym w zakresie podatku rolnego, a jedynie o obowiązku podatkowym w
zakresie podatku od nieruchomości. Zgodnie z tym przepisem organ podatkowy powinien
wydać w tej sytuacji decyzje na podatek od nieruchomości.
Taka sytuacja miała miejsce m. in. u niŜej wymienionych podatników:
- nr ewidencyjny 1070003,
- nr ewidencyjny 1070005 – 1070016,
- nr ewidencyjny 1070018 – 1070024,
- nr ewidencyjny 1070027 – 1070031,
- nr ewidencyjny 1070034,
- nr ewidencyjny 1070037 – 1070045,
- nr ewidencyjny 1070047 – 1070071 i inni.
Zgodnie z tym faktem, podatnicy ci znaleźli się w rejestrze wymiaru łącznego zobowiązania
pienięŜnego bezpodstawnie, powinni oni znaleźć się w rejestrze wymiarowym podatku od
nieruchomości. W toku kontroli stwierdzono, iŜ taka sytuacja jest w większości sołectw Gminy
Wolbórz objętych przekwalifikowaniem gruntów.
Wyjaśnienia w tej sprawie udzieliła Pani Izabela Midera. Stwierdziła ona, Ŝe „w związku z
przeklasyfikowaniem w 2003 roku na terenie Gminy Wolbórz działek (oprócz gospodarstw
rolnych) z uŜytków rolnych na grunty zabudowane – B, przeznaczone pod budownictwo –Bp
dokonano zmian gruntów na podstawie informacji od podatników i zmian geodezyjnych.
Wszczęto postępowanie w stosunku do wszystkich podatników, których objęły zmiany –
podatnicy otrzymali postanowienia w sprawie wymiaru podatku na 2004 r. wraz z informacjami.
Przy nanoszeniu w programie komputerowym zmian w pozycji uŜytki rolne zmieniono daną
powierzchnię na 0,00 ha, a w pozycji grunty wnoszono powierzchnie działek. Program
komputerowy pozycje 0,00 ha wpisaną w uŜytkach rolnych potraktował jako pozycję aktywną i
naliczył łączne zobowiązanie pienięŜne. Gdy zorientowano się, Ŝe decyzje zostały wystawione
na łączne zobowiązanie pienięŜne a nie na podatek od nieruchomości, część nakazów została
_____________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
juŜ wysłana. W tej części były nakazy z działek połoŜonych w Lubiaszowie. Następne działki
nanoszone były prawidłowo poprzez całkowite usunięcie uŜytków rolnych poprzez opcję –
usuń. Pozycje, gdzie błędnie naniesiono w uŜytkach rolnych 0,00 ha są w trakcie usuwania
nieprawidłowości”. Wyjaśnienie w sprawie wydania decyzji na łączne zobowiązanie pienięŜne
zamiast na podatek od nieruchomości stanowi załącznik nr 32.
Kontrola kart nieruchomości (takŜe kart gospodarstw) podatników sołectwa Lubiaszów
wykazała, iŜ informacje o stanie nieruchomości złoŜyła większość podatników.
Stosownie do art. 6 ust.6 ustawy dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych
– osoby fizyczne obowiązane są złoŜyć właściwemu organowi podatkowemu informację
o nieruchomościach i obiektach budowlanych, sporządzoną na formularzu według ustalonego
wzoru, w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo
wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości lub od dnia
zaistnienia zdarzenia o którym mowa w ust.3. Zgodnie z art. 6 ust. 10 ustawy o podatkach i
opłatach lokalnych – obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach
budowlanych przez osoby fizyczne, dotyczy równieŜ podatników korzystających ze zwolnień na
mocy przepisów tejŜe ustawy.
Kontrola wykazała, Ŝe organ podatkowy nie podejmował Ŝadnych czynności proceduralnych
związanych z Ŝądaniem złoŜenia przez podatników informacji o nieruchomościach, do czego
zobowiązany jest na mocy art. 274a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Przepis ten stanowi, iŜ
organ podatkowy moŜe Ŝądać złoŜenia wyjaśnień w sprawie przyczyn niezłoŜenia deklaracji lub
wezwać do jej złoŜenia, jeŜeli deklaracja nie została złoŜona mimo takiego obowiązku.
Kontrolę terminowości doręczania podatnikom decyzji ustalających wysokość podatku od
nieruchomości przeprowadzono na podstawie sołectwa Lubiaszów. Stwierdzono, Ŝe decyzje
doręczane były podatnikom zamieszkałym na terenie gminy przez sołtysów (inkasentów) w
terminie umoŜliwiającym dokonanie wpłaty w ustawowo określonym terminie. Osobom
zamieszkałym poza terenem gminy – wysyłano listem poleconym za zwrotnym potwierdzeniem
odbioru. Decyzje wysyłane pocztą, nie zawsze umoŜliwiały dokonanie wpłaty w ustawowo
określonym terminie, ale jak wynika z wyjaśnienia Pani Izabeli Midery, na decyzjach tych
znajdowała się adnotacja, iŜ pierwsza rata płatna jest w terminie 14 dni od dnia doręczenia
decyzji.
Pobór podatku od nieruchomości, zgodnie z powołanymi na wstępie uchwałami Rady Gminy
w sprawie ustalenia wysokości stawek podatku od nieruchomości na 2003 i na 2004 rok
dokonywany jest w drodze inkasa. Na inkasentów wyznaczono sołtysów poszczególnych
sołectw. Wynagrodzenie prowizyjne za inkaso ustalono w Uchwale Rady Gminy w sprawie
ustalenia prowizji dla sołtysów, omawianej podczas zagadnienia „Organizacja wymiaru i pobór
podatków i opłat (inkaso).”
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości
(np. umorzenie zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2003 rok
Ilość
wydanych decyzji
Osoby prawne Osoby fizyczne
Rodzaj decyzji
Umorzenie zaległości
podatkowej, odsetek
RozłoŜenie zapłaty podatku na
raty
Odroczenie terminu płatności
podatku
RozłoŜenie na raty zapłaty
zaległości podatkowej
Odroczenie zapłaty zaległości
7
10
-
Kwota objęta
decyzjami
27.057,90
8.221,90
-
-
-
3
-
93.107,40
-
1
1
65.919,20
3.053,70
6
-
85.596,70
-
_____________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
podatkowej
2004 rok
Ilość
wydanych decyzji
Rodzaj decyzji
Umorzenie zaległości
podatkowej, odsetek
RozłoŜenie zapłaty podatku na
raty
Odroczenie terminu płatności
podatku
RozłoŜenie na raty zapłaty
zaległości podatkowej
podatkowej
2
10
-
Kwota objęta
decyzjami
3.972,30
10.079,90
-
-
-
-
-
-
-
1
1
26.455,52
2.716,70
2
-
118.015,70
-
Osoby prawne
Kontrola objęto wszystkie decyzje wydane na rzecz podatników podatku od nieruchomości
będących osobami prawnymi, których objęto kontrolą (nr 7/03 z dnia 17 marca 2003 roku, 8/03
z dnia 17 marca 2003 roku, 9/03 z dnia 17 marca 2003 roku, nr 12/03 z dnia 26 marca 2003
roku, nr 36/03 z dnia 26 czerwca 2003 roku, nr 98/2003 z dnia 30 grudnia 2003 roku, nr
3110/169/04 z dnia 21 kwietnia 2003 roku, nr 3110/170/04 z dnia 21 kwietnia 2004 roku) oraz
dodatkowo równieŜ następujące decyzje:
- nr 35/03 z dnia 26 czerwca 2003 roku,
- nr 94/03 z dnia 30 grudnia 2003 roku,
- nr 97/03 z dnia 30 grudnia 2003 roku,
- nr 99/03 z dnia 30 grudnia 2003 roku.
Decyzje wydane dla firmy „DARMAR” Sp. z o.o. Łódź.
1) Decyzją nr 7/03 z dnia 17 marca 2003 roku organ podatkowy postanowił o rozłoŜeniu na raty
zaległego podatku od nieruchomości za 2002 rok w kwocie 59.080,70 zł wraz z odsetkami za
zwłokę w wysokości 6.838,50 zł na łączną kwotę 65.919,20 zł na wniosek podatnika z dnia 28
lutego 2003 roku. Uwzględniając wniosek podatnika (DARMAR Sp. z o.o.) organ podatkowy
postanowił o rozłoŜeniu zaległości na 8 równych rat tj. po 6.564,52 zł oraz 1 ratę w wysokości
6.564,54 zł (59.080,70 zł) płatnych w terminie do ostatniego dnia miesiąca począwszy od
marca 2003 roku do listopada 2003 roku. Ostatnią ratę w wysokości 6.838,50 zł stanowiły
odsetki na kwotę 6.838,50 zł. Jako podstawę prawną podjęcia niniejszej decyzji wskazano
art.207, art.210 oraz art.48 §1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa. Z treści art.48 §1 pkt 2
niniejszej ustawy wynika, Ŝe organ podatkowy, na wniosek podatnika, w przypadkach
uzasadnionych waŜnym interesem podatnika lub interesem publicznym moŜe odroczyć lub
rozłoŜyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, co oznacza, Ŝe na
kwotę poszczególnych rat powinna składać się kwota zaległości oraz część odsetek dotycząca
tej zaległości. W związku z powyŜszym określony w decyzji 7/03 sposób rozłoŜenia zaległości
podatkowej wraz z odsetkami był sprzeczny z przepisem art. 48 §1 pkt 2 ustawy Ordynacja
podatkowa. Z uzasadnienia decyzji wynika m.in. Ŝe jeŜeli w terminie określonym w niniejszej
decyzji podatnik nie dokona zapłaty którejkolwiek z rat na jakie została rozłoŜona zaległość
podatkowa, terminem płatności zaległości staje się termin pierwotny wynikający z przepisów
prawa. Ustalono, Ŝe podatnik dokonywał wpłat tytułem zaległości w następujących terminach i
wysokości:
_____________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
(….)
22
2) Decyzją nr 98/03 z dnia 30 grudnia 2003 roku organ podatkowy postanowił o umorzeniu
odsetek od zaległego podatku od nieruchomości w kwocie 6.838,50 zł na wniosek podatnika z
dnia 22.12.2003 roku. Stwierdzono, Ŝe decyzja nie zawiera uzasadnienia faktycznego a w
szczególności wskazania faktów, które organ podatkowy uznał za udowodnione, dowodów
którym dał wiarę oraz przyczyn dla których innym dowodom odmówił wiarygodności co
stanowiło naruszenie art. 210 §1pkt 6 oraz §4. Decyzja powinna wskazywać ustalony przez
organ podatkowy stan faktyczny, określać przesłanki zastosowania ulgi w formie umorzenia
oraz ustalić jakie okoliczności stanu faktycznego organ podatkowy wziął pod uwagę wydając
decyzję.
3) Decyzją nr 9/03 z dnia 17 marca 2003 roku organ podatkowy postanowił o umorzeniu
odsetek od zaległego podatku od nieruchomości za miesiąc XII 2001 roku, za miesiąc I i II oraz
część miesiąca III 2002 roku w wysokości 4.651, 70 zł na wniosek podatnika z dnia 25 lutego
2003 roku (brak daty wpływu wniosku do Urzędu Gminy). Podatnik wnosi we wniosku o
umorzenie naleŜnych odsetek od wpłaty która będzie dokonana w kasie Urzędu Gminy w dniu
23
28 lutego 2003 roku w wysokości 19.694 zł. (….) .
4) Decyzją nr 36/03 z dnia 26 czerwca 2003 roku organ podatkowy postanowił odroczyć termin
płatności zaległości podatkowej z tytułu podatku od nieruchomości za miesiąc I, II, III, IV, V i VI
2003 roku w kwocie 38.943,60 zł wraz z odsetkami za zwłokę w kwocie 1.389,30 zł do dnia 31
stycznia 2004 roku oraz odroczyć termin płatności podatku od nieruchomości za miesiąc VII,
24
VIII, IX, X, XI i XII 2003 roku w kwocie 38.943,40 zł do dnia 31 stycznia 2004 roku. (….) .
25
(….) .
5) Decyzją nr 3110/170/04 z dnia 21 kwietnia 2004 roku organ podatkowy postanowił odroczyć
zapłatę zaległości podatkowej z tytułu podatku od nieruchomości za miesiące od stycznia do
grudnia 2003 roku w kwocie 77.887 zł wraz z odsetkami za zwłokę w kwocie 8.641,80 zł do
dnia 15 grudnia 2004 roku oraz rozłoŜyć na raty zapłatę zaległego podatku od nieruchomości
za miesiące I, II, III i IV 2004 roku w kwocie 25.962,32 zł wraz z odsetkami za zwłokę w kwocie
493,20 zł na łączną kwotę 26.455,52. Zaległy podatek rozłoŜono na 8 rat po 3.306,94 zł
płatnych do 15 dnia miesiąca począwszy od maja do grudnia 2004 roku.
26
(….) .
22
23
24
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte
w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
25
_____________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Spółdzielnia „AGROMEL” ul.Reymonta 32 Wolbórz
Decyzją nr 12/2003 z dnia 26 marca 2003 roku organ podatkowy organ podatkowy wydał
decyzję w której postanowił:
- odmówić umorzenia odsetek od I i II raty podatku od nieruchomości za 2003 rok,
- odroczyć zapłatę zaległości podatkowej tj. I i II raty podatku za 2003 rok w kwocie 3.752,80 zł
wraz z odsetkami za zwłokę w kwocie 57,20 zł do dnia 31 maja 2003 roku.
- odroczyć zapłatę III raty zaległości podatkowej z tytułu podatku od nieruchomości za 2003 rok
w kwocie 1.876,90 zł do dnia 31 marca 2003 roku
- odroczyć termin płatności pozostałych rat podatku od nieruchomości za 2003 rok ustalając
termin płatności rat na ostatni dzień miesiąca począwszy od kwietnia do grudnia 2003 roku.
Wniosek podatnika, w którego imieniu działał Pan Ireneusz Smejda wpłynął do Urzędu W dniu
27
4 marca 2003 roku. (….) .
Gminna Spółdzielnia „Samopomoc Chłopska”
Decyzją nr 3110/169/04 z dnia 21 kwietnia 2004 roku organ podatkowy postanowił odroczyć
termin płatności zaległości podatkowej za miesiąc lipiec, sierpień, wrzesień i października 2003
roku w kwocie 31.486,90 zł do dnia 30 maja 2004 roku oraz umorzyć odsetki od niniejszej
zaległości w kwocie 2/727,80 zł. Stwierdzono, Ŝe decyzja nie zawiera uzasadnienia faktycznego
a w szczególności wskazania faktów, które organ podatkowy uznał za udowodnione, dowodów
którym dał wiarę oraz przyczyn dla których innym dowodom odmówił wiarygodności co
stanowiło naruszenie art. 210 §1pkt 6 oraz §4 Ordynacji podatkowej. Decyzja powinna
wskazywać ustalony przez organ podatkowy stan faktyczny, określać przesłanki zastosowania
ulgi w formie umorzenia oraz ustalić jakie okoliczności stanu faktycznego organ podatkowy
wziął pod uwagę wydając decyzję. Stwierdzono, Ŝe organ podatkowy zbadał szczegółowo
sytuację finansową podatnika jednakŜe w uzasadnieniu powołano jedynie treść wniosku
podatnika oraz wyjaśniono podstawę prawną podjęcia decyzji.
Stado Ogierów w Bogusławicach Sp. z o.o.
Decyzją nr 35/2003 z dnia 26 czerwca 2003 roku organ podatkowy postanowił:
- odroczyć zapłatę zaległości podatkowej (tj. I i II raty podatku rolnego za 2003 rok, I ratę
podatku od środków transportowych za 2003 rok oraz I, II, III, IV, V, VI ratę podatku od
środków transportowych za 2003 rok w kwocie 8.584,90 zł wraz z odsetkami za zwłokę w
kwocie 233,40 zł do dnia 3 października 2003 roku,
- umorzyć odsetki za zwłokę od uregulowanej w dniu 3 czerwca 2003 roku zaległości
podatkowej z tytułu III i IV raty podatku rolnego za 2002 rok, II raty podatku od środków
transportowych za 2002 rok oraz VII, VIII, IX, X, XI i XII raty podatku od nieruchomości za 2002
rok w kwocie ogółem 1.127,20 zł. W uzasadnieniu decyzji wskazano kwoty poszczególnych
podatków objętych ulgą umorzenia i odroczenia.
26
27
_____________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
(….)
28
(….)
29
„MAZUREK” Sp. z o.o. Wolbórz
Decyzją nr 94/03 z dnia 30 grudnia 2003 roku organ podatkowy umorzył podatek od
nieruchomości za październik i listopad 2003 roku na kwotę 597,20 zł na wniosek podatnika z
dnia 19 listopada 2003 roku. Ustalono, Ŝe organ podatkowy badał sytuację finansową
podatnika jednakŜe w decyzji nie wskazano uzasadnienia faktycznego a. jedynie przytoczono
treść wniosku podatnika i wyjaśniono podstawę prawną podjęcia decyzji. PowyŜsze świadczy o
nieprzestrzeganiu art. 210 §1pkt 6 oraz §4 i §5 Ordynacji podatkowej.
BASCO B.ZABIELSKA Spółka jawna Wolbórz
Decyzją nr 97/03 z dnia 30 grudnia 2003 roku organ podatkowy postanowił o umorzeniu
podatku za sierpień, wrzesień i październik 2003 roku w kwocie 1.282,10 zł na wniosek
podatnika z dnia 19 grudnia 2003 roku. Stwierdzono, Ŝe decyzja nie zawiera uzasadnienia
faktycznego czym naruszono 210 §1pkt 6 oraz §4 i §5 Ordynacji podatkowej. W decyzji
przytoczono jedynie treść wniosku podatnika oraz wyjaśniono podstawę prawną wydania
niniejszej decyzji.
Gospodarstwo Mieszkaniowe Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa w Niechciach
Na wniosek podatnika z dnia 11 grudnia 2003 roku organ podatkowy umorzył podatek od
nieruchomości za okres od stycznia do października 2003 roku w kwocie 11.300 zł oraz odsetki
od podatku za okres od stycznia do listopada 2003 roku na podstawie decyzji nr 99/03 z dnia
31 grudnia 2003 roku. Stwierdzono, Ŝe decyzja nie zawiera uzasadnienia faktycznego czym
naruszono 210 §1pkt 6 oraz §4 i §5 Ordynacji podatkowej. W decyzji przytoczono jedynie treść
wniosku podatnika oraz wyjaśniono podstawę prawną wydania niniejszej decyzji.
Na mocy decyzji Wójta Gminy wydanych w okresie od stycznia 2003 roku do września 2004
roku podatnikom podatku od nieruchomości udzielono ulg w podatkach w następującej
wysokości:
- odroczono termin płatności podatku i zaległości podatkowej na kwotę 178.704,10 zł,
- rozłoŜono na raty podatek i zaległość podatkową na kwotę 65.919,20 zł,
- umorzono zaległości podatkowe na kwotę 27.655,10 zł.
Stwierdzono, Ŝe wszystkie poddane kontroli decyzje poprzedziło złoŜenie przez podatników
ubiegających się o udzielenie ulgi informacji o otrzymanej przez przedsiębiorcę pomocy
publicznej w okresie kolejnych trzech lat poprzedzających dzień złoŜenia wniosku o udzielenie
pomocy stosownie do przepisu art.44 ust.1 ustawy z dnia 27 lipca 2002 roku o warunkach
dopuszczalności i nadzorowaniu pomocy publicznej dla przedsiębiorców (Dz.U.nr 141,
poz.1177 z późn.zm.).
Organ podatkowy sporządzał i przekazywał za pośrednictwem regionalnej izby obrachunkowej
kwartalne sprawozdania o przedsiębiorcach, którzy otrzymali pomoc oraz rodzajach, formach,
wielkości i przeznaczeniu udzielonej pomocy stosownie do art.40 ust.1 ustawy z dnia 27 lipca
28
Walczak.
29
_____________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2002 roku o warunkach
przedsiębiorców.
dopuszczalności
i
nadzorowaniu
pomocy
publicznej
dla
Udzielone podatnikom osobom fizycznym w latach 2003/2004 ulgi w zakresie podatku od
nieruchomości dotyczyły głównie:
umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
W 2003 roku ulgę zastosowano 10 podatnikom (osobom fizycznym) na kwotę 8.221,90 zł, a w
2004 roku powyŜszą ulgę zastosowano takŜe dla 10 podatników, będących osobami fizycznymi
na ogólną kwotę 10.079,90 zł.
Wyrywkową kontrolą objęto niŜej wymienione decyzje:
Decyzja nr 6/2003 z dnia 10.02.2003 roku – umorzono podatnikowi – osobie fizycznej –
zaległe I– IV ratę podatku za 2001 rok oraz I– IV ratę podatku za 2002 rok w kwocie 174,10 zł.
Decyzja nr 49/03 z dnia 1.09.2003 roku – umorzono podatnikowi – osobie fizycznej – odsetki
od zaległego podatku za okres IV rata 1998 rok do II rata 2003 roku w kwocie 241,10 zł.
Decyzja nr U.P.3110/167/04 z dnia 31.03.2004 roku – umorzono podatnikowi – osobie
fizycznej – II i III rat zaległego podatku za 2001 rok w kwocie 1.885,40 zł.
Decyzja nr U.P.3110/32/04 z dnia 14.09.2004 roku – umorzono podatnikowi – osobie
fizycznej – odsetki od IV raty 2000 roku do IV raty 2002 roku w kwocie 167,70 zł.
rozłoŜenie na raty zaległości podatkowej
Ten rodzaj ulgi w 2003 roku zastosowano w stosunku do zaległości podatkowych w kwocie
ogółem 3.053,70 zł obciąŜającej konto 1 podatnika - osoby fizycznej.
- decyzja nr 51/03 z dnia 03.09.2003 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 03.09.2003
roku. PowyŜszą decyzją organ podatkowy rozłoŜył na raty zaległy podatek od nieruchomości za
okres IV rata 2000 r. – I rata 2001 r. w kwocie 1.778,70 zł wraz z odsetkami za zwłokę w
kwocie 1.275,00 zł. Zaległość rozłoŜono na 6 rat, których termin płatności ustalono na ostatni
dzień kaŜdego miesiąca.
W roku 2004 organ podatkowy zastosował równieŜ ulgę w postaci rozłoŜenia na raty zaległości
podatkowych w kwocie 2.716,70 zł na rzecz 1 podatnika – osoby fizycznej.
- decyzja nr U.P.3113/320/04 z dnia 2.06.2004 roku wydana na wniosek podatnika z dnia
26.05.2004 roku. PowyŜszą decyzją organ podatkowy rozłoŜył na raty zapłatę zaległego
podatku od nieruchomości I i II raty 2004 r. w kwocie 2.673,30 zł wraz z odsetkami za zwłokę w
kwocie 43,40 zł oraz umorzył odsetki od zaległej IV raty podatku od nieruchomości za 2003 rok
w kwocie 91,80 zł. PowyŜszą zaległość rozłoŜono na dwie raty płatne do 30 października i
listopada 2004 roku.
Kontrola wykazała, Ŝe na okoliczność stosowania ulg w zapłacie podatku podatnikom będących
przedsiębiorcami, organ podatkowy stosował przepisy o warunkach dopuszczalności i
nadzorowaniu pomocy publicznej dla przedsiębiorców.
3) Podatek rolny
W toku kontroli ustalono, Ŝe kontrolowana jednostka nie dysponuje bezpośrednim dostępem
do danych ewidencji gruntów i budynków. Dane w powyŜszy zakresie przesyłane są do Urzędu
Gminy przez Starostwo Powiatowe w Piotrkowie Trybunalskim.
W okresie objętym kontrolą Rada Gminy Wolbórz nie podejmowała uchwał w sprawie
obniŜenia średniej ceny skupu Ŝyta będącej podstawą obliczenia podatku rolnego.
W latach 2003 i 2004 stawki przyjęte do obliczenia podatku rolnego wynosiły:
2003 rok –
83,63 zł – stanowiąca równowartość 2,5 q Ŝyta od 1 ha przeliczeniowego
_____________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- 167,25 zł – stanowiąca równowartość 5 q Ŝyta od pozostałych gruntów
sklasyfikowanych jako uŜytki rolne.
2004 rok – 86,43 zł – stanowiąca równowartość 2,5 q Ŝyta od 1 ha przeliczeniowego,
- 172,85 zł – stanowiąca równowartość 5 q Ŝyta od pozostałych gruntów
sklasyfikowanych jako uŜytki rolne.
Podatek rolny od osób fizycznych
Dochody gminy zaplanowane i uzyskane z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych w 2003
roku oraz do dnia 30 września 2004 roku kształtowały się w kwotach:
2003r.
2004r.
486.577
588.400
640.343
644.697
- dochody uzyskane
Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych za lata
2003 - 2004 stanowi załącznik nr 33 do protokołu kontroli.
Zgodnie z rejestrem wymiarowym łącznego zobowiązania pienięŜnego w 2003 roku na terenie
gminy Wolbórz występowało 2.361 podatników. Kwoty przypisu poszczególnych podatków
wchodzących w skład łącznego zobowiązania pienięŜnego kształtowały się następująco:
- podatek rolny
- 455.286,00
- podatek od nieruchomości
- 382.111,30
- podatek leśny
6.935,10
- przypis ogółem z podsumowania
- 844.332,40
- przypis w rejestrze
- 844.564,00
róŜnica
231,60
RóŜnica pomiędzy podsumowaniem poszczególnych kwot łącznego zobowiązania pienięŜnego,
a przypisem z tego tytułu wynika z tego, iŜ „komputer „nie widzi” wystornowanych naleŜności”,
jak wynika to z wyjaśnienia Pani Midery.
W roku tym wydanych zostało takŜe 654 indywidualnych decyzji na wymiar podatku rolnego.
Przypis z tego tytułu wyniósł 48.783,00 zł.
Kontrolujące stwierdziły róŜnicę pomiędzy rejestrem wymiarowym zbiorczym za 2003 rok, a
rejestrem przypisów i odpisów o kwotę 22,40 zł.
Rejestr wymiarowy (zbiorówka- cała gmina):
- łączne zobowiązanie pienięŜne i podatek rolny
- podatek leśny
razem
Rejestr przypisów i odpisów (cała gmina):
- 893.347,00
28.542,00
230,40
922.119,40
- 893.324,60
- 28.542,00
- podatek leśny
230,40
razem
922.097,00
- róŜnica między rejestrem przypisów i odpisów, a rejestrem wymiarowym 22,40
_____________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Wyjaśnienia w tym zakresie udzieliła Pani Izabela Midera, stanowi ono załącznik nr 34
(Wyjaśnienie dotyczące róŜnicy pomiędzy rejestrem przypisów i odpisów, a rejestrem
30
wymiarowym zbiorczym w 2003 roku). Stwierdziła ona, iŜ (….)
Według kontrolujących powstała róŜnica wynikła takŜe z tego, iŜ rejestr wymiarowy – zbiorczy
drukowany był 30.04.2003 roku, a zmiany do rejestru przypisów i odpisów nanoszone były w
marcu i kwietniu 2003 roku.
Kontrolujące stwierdziły takŜe róŜnice pomiędzy rejestrem wymiarowym sołectw, a rejestrem
przypisów i odpisów sołectw na 2003 rok.
Rejestr wymiarowy sołectw:
- podatek leśny
razem
881.178,60
28.542,00
230,40
909.951,00
Rejestr przypisów i odpisów sołectw:
- podatek leśny
881.322,00
28.542,00
230,40
razem
910.094,40
- róŜnica między rejestrem wymiarowym sołectw a rejestrem przypisów i odpisów
143,40
(….)
-
31
W roku 2004 łącznym zobowiązaniem pienięŜnym objętych było 2.472 podatników. Kwoty
przypisu poszczególnych podatków wchodzących w skład łącznego zobowiązania pienięŜnego
kształtowały się następująco:
- podatek rolny
- podatek leśny
przypis ogółem z podsumowania
przypis w rejestrze
róŜnica
-
461.011,10
439.396,30
6.676.10
907.083,50
897.788,90
9.294,60
Ponadto, zgodnie z rejestrem wymiarowym na terenie gminy Wolbórz występowało 437
podatników opodatkowanych wyłącznie podatkiem rolnym. Przypis podatku rolnego dla tej
grupy podatników stanowił kwotę - 44.290,10zł.
Kwota 907.083,50 zł jest to kwota przypisu na dzień 31.03.2004 roku, gdyŜ dopiero wówczas
drukowane były rejestry wymiarowe. Zgodnie z rejestrem przypisów i odpisów wymiar na
30
29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach dokumentujących czynności
sprawdzające). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
31
_____________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
1.01.2004 rok łącznego zobowiązania pienięŜnego wynosił 894.164,40 zł, a podatku rolnego
wynikającego z indywidualnych decyzji wymiarowych – 44.290,10 zł, czyli łącznie rejestr
zamknął się kwotą 938.454,50 zł.
Kwoty wynikające z rejestru wymiarowego (zbiorówka):
- podatek leśny
razem
Kwoty wynikające z rejestru przypisów i odpisów:
- 942.079,00
- 109.210,20
185,40
- 1.051.474,60
- 938.454,50
- 109.167,30
- podatek leśny
185,40
razem - 1.047.807,20
RóŜnica pomiędzy tymi dwoma rejestrami stanowi kwotę 3.667,40 zł, z czego 3.624,50 zł
dotyczy łącznego zobowiązania pienięŜnego łącznie z podatkiem rolnym, a kwota 42,90 zł –
podatku od nieruchomości (omówione przy zagadnieniu „Podatek od nieruchomości od osób
fizycznych”). Wyjaśnienie na tę okoliczność złoŜyła Pani Izabela Midera, stanowi ono załącznik
32
nr 31. Stwierdzono w nim, iŜ „(….)
Kontrolę prawidłowości stosowania stawek podatkowych do obliczenia podatku rolnego
przeprowadzono na podstawie sołectwa Lubiaszów, które w 2003 roku liczyło 222 a w 2004
roku 299 podatników posiadających grunty sklasyfikowane jako uŜytki rolne podlegające
opodatkowaniu podatkiem rolnym – nieprawidłowości nie stwierdzono.
Według rejestru wymiarowego sołectwa Lubiaszów – przypisy, odpisy i wpłaty łącznego
zobowiązania pienięŜnego oraz podatku rolnego w latach 2003 – 2004 kształtowały się: 2003
rok – przypisy – 12.718,43 zł. 2004 rok – przypisy – 47.170,90 zł, odpisy – 1.625,50 zł, wpłaty –
40.128,69 zł w tym wpłaty z zaległości – 7.459,46 zł. Na dzień 30.09.2004 roku zaległości
sołectwa Lubiaszów stanowiły kwotę – 9.583,34 zł.
Na podstawie przyjętej do kontroli próby (sołectwo Lubiaszów) stwierdzono, Ŝe podstawę
zmiany wymiaru podatku rolnego stanowiły dane z ewidencji gruntów przesyłane przez
Starostwo Powiatowe w Piotrkowie Trybunalskim.
Kontrola wykazała, Ŝe na 22 decyzje zmieniających wymiar łącznego zobowiązania pienięŜnego
wydanych w 2003 roku dla podatników z terenu sołectwa Lubiaszów – tylko w 12 przypadkach
decyzje zmieniające wymiar podatku wydane były w wyniku przeprowadzonego przez organ
podatkowy postępowania podatkowego. W pozostałych 10 przypadkach decyzje zmieniające
wysokość podatku wydawane były na podstawie danych wynikających z ewidencji gruntów.
W 2004 roku organ podatkowy wydał 34 decyzje zmieniające wysokość zobowiązania
podatkowego, z czego w 22 przypadkach nie przeprowadzono postępowania podatkowego –
co stanowiło naruszenie art. 165 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa.
Podkreślić naleŜy, Ŝe osoby fizyczne – stosownie do art. 6a ustawy z dnia 15 listopada 1984 r.
o podatku rolnym (tekst jedn. Dz. U. z 1993 r. nr 94, poz. 431 z późn. zmianami) obowiązane
są składać informacje dotyczące powstania lub wygaśnięcia obowiązku w podatku rolnym.
Składając te informacje jednocześnie podają dane dotyczące powierzchni, rodzajów i klasy
uŜytków rolnych. W przypadku gdy informacja w powyŜszym zakresie nie zostanie złoŜona
32
_____________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
przez podatnika organ podatkowy nie ma podstawy do dokonania automatycznego wymiaru
podatku na podstawie danych posiadanych z ewidencji gruntów. W takim przypadku organ
podatkowy zobowiązany jest do wszczęcia postępowania w sprawie wymiaru podatku, w
którym ustali podmioty, na których ciąŜy obowiązek podatkowy i na podstawie danych z
ewidencji gruntów moŜe wymierzyć podatek. Nie zmienia tego treść art.4 ust.1 ustawy o
podatku rolnym, w którym stwierdza się, Ŝe liczbę ha przeliczeniowych ustala się na podstawie
powierzchni, rodzajów i klas uŜytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków
oraz zaliczenia do okręgu podatkowego. Artykuł ten opisuje bowiem jedynie sposób ustalania
liczby ha przeliczeniowych. Podkreślenie, Ŝe dane potrzebne do ustalenia liczby ha
przeliczeniowych powinny wynikać z ewidencji gruntów oznacza, Ŝe powinny być one toŜsame z
danymi wynikającymi z informacji dostarczonej przez podatnika. RozbieŜność tych danych z
zapisami w ewidencji gruntów stanowi dla organu podatkowego podstawę do podjęcia
postępowania podatkowego.
Kontrola wykazała ponadto, iŜ decyzje organu podatkowego wydawane w powyŜszym zakresie
nie zawierają uzasadnienia faktycznego, co stanowi naruszenie art.210 § 1 ustawy – Ordynacja
podatkowa.
Podatek rolny od osób prawnych
W 2003 roku na terenie Gminy Wolbórz występowało 23 podatników podatku rolnego,
natomiast w 2004 roku ich liczba wzrosła do 30. Ustalono, Ŝe największą grupę podatników
stanowią wspólnoty gruntowe, których liczba zarówno w 2003 jak i w 2004 roku wynosiła 12.
Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym w okresie objętym kontrolą stanowiło:
- 1,9944 ha fizycznych oraz 202,10619 ha przeliczeniowych w 2003 roku,
- 2,6295 ha fizycznych oraz 261,49525 ha przeliczeniowych w 2004 roku.
Kontrola wykazała, Ŝe w 2003 roku Ŝaden z podatników nie wywiązał się z ustawowego terminu
złoŜenia deklaracji na podatek rolny określonego w art. 6a ust. 8 pkt 1 ustawy z dnia 15
listopada 1984 roku o podatku rolnym (test jednolity z 1993 roku Dz.U. nr 94, poz.431 z
późn.zm.) na dzień 15 stycznia danego roku podatkowego. RównieŜ w 2004 roku nie wszyscy
podatnicy złoŜyli deklaracje w obowiązującym ich terminie, np.:
(….)
33
Stwierdzono, Ŝe z niektórych deklaracji nie wynika data wpływu do Urzędu Gminy.
Kontrola wykazała, Ŝe pomimo nie wywiązywania się podatników z obowiązku terminowego
regulowania zobowiązań wobec gminy organ podatkowy nie wydawał decyzji określających
wysokość zobowiązania podatkowego, np.:
(….)
34
Zaniechanie wystawiania decyzji określających wysokość zobowiązania podatkowego wobec
podatników, którzy nie składają w obowiązującym ich terminie deklaracji na podatek rolny oraz
33
34
_____________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
nie uiszczają podatku w ustawowym terminie stanowiło naruszenie art. 21 §3 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz.U. nr 137, poz.926 z późn.zm.).
(….)
35
Do ewidencji podatku rolnego prowadzi się metodą ręczną indywidualne konta podatkowe oraz
dziennik w którym ewidencjonuje się przypisy, odpisy, wpłaty oraz zwroty podatku. Przypisy,
odpisy, wpłaty oraz zwroty w okresie objętym kontrolą przedstawiały się następująco:
ROK 2003
ROK 2004 (na 30.09.2004)
Przypisy
18.270,50
20.246,94
Odpisy
-
356,20
Wpłaty
21.534,10
14.181,50
Zwroty
-
1.246,94
Odsetki
141,80
133,10
Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku rolnego od osób prawnych za lata
2003 - 2004 stanowi załącznik nr 36 do protokołu kontroli.
(….)
36
Analiza dziennika obrotów za 2003 i 2004 rok pełniącego jednocześnie rolę rejestru przypisów i
odpisów wykazała brak zachowania chronologii zapisów księgowych dokonywanych przez
Panią Teresę Durską – Inspektora ds. ewidencji podatków, np.
- pod pozycją nr 14 w dzienniku za 2003 rok ujęto wpłatę podatnika (nr 9) z dnia 22 stycznia na
kwotę 75,10 zł,
- pod pozycją nr 15 w dzienniku za 2003 rok ujęto wpłatę podatnika (nr 6) z dnia 27 lutego na
kwotę 125,40 zł,
- pod pozycją nr 16 w dzienniku za 2003 rok ujęto wpłatę podatnika (nr 3) z dnia 16 stycznia na
kwotę 328,70 zł,
- pod pozycją nr 17 w dzienniku za 2003 rok ujęto wpłatę podatnika (nr 8) z dnia 5 lutego na
kwotę 51,90 zł,
- pod pozycją nr 59 w dzienniku za 2004 rok ujęto wpłatę podatnika (nr 8) z dnia 13 maja na
kwotę 855,20 zł,
kwotę 41,10 zł,
kwotę 46,70 zł,
35
36
_____________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
kwotę 1.270 zł.
PowyŜsze świadczy o niesystematycznym prowadzeniu dziennika oraz nieprzestrzeganiu
przepisu §9 ust.3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 roku w sprawie zasad
rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów
podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. nr 50, poz. 511 z późn.zm.), zgodnie z
którym dziennik słuŜy do zapisywania w porządku chronologicznym, dzień po dniu danych o
operacjach gospodarczych.
Kontrolujący ustalili ponadto, Ŝe nie zachowuje się numeracji kont podatników w
poszczególnych latach, co utrudnia ich identyfikację i ustalenie faktycznego stanu kont
poszczególnych podatników, np.
- podatnikowi posiadającemu w 2003 roku konto nr 22 w 2004 roku nadano numer 24,
- podatnikowi posiadającemu w 2003 roku konto nr 4 w 2004 roku nadano numer 5,
- podatnikowi posiadającemu w 2003 roku konto nr 19 w 2004 roku nadano numer 20.
Osobom prawnym w okresie objętym kontrolą wydano łącznie 3 decyzje, w tym 2 decyzje
dotyczące umorzenia zaległości i 1 decyzję dotyczącą odroczenia zaległości podatkowej oraz
umorzenia odsetek za zwłokę:
1) decyzja nr 3111/2/04 z dnia 27 stycznia 2004 roku w sprawie umorzenia Radzie Sołeckiej w
Lubiaszowie zaległości za 2003 rok w kwocie 105,70 zł po rozpatrzeniu wniosku z dnia 9
stycznia 2003 roku.
2) decyzja nr 3111/4/04 z dnia 15 marca 2004 roku w sprawie umorzenia Radzie Sołeckiej Wsi
Kuznocin zaległości okres od III raty podatku za 1998 rok do IV raty podatku za 2003 rok w
wysokości 982,60 zł po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 25 lutego 2004 roku.
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe ww. decyzje zawierają wyjaśnienie podstawy prawnej nie zawarto w
nich jednak uzasadnienia faktycznego a w szczególności wskazania faktów, które organ
podatkowy uznał za udowodnione, dowodów którym dał wiarę oraz przyczyn dla których innym
dowodom odmówił wiarygodności, co stanowi naruszenie art. 210 §1pkt 6 oraz §4 i §5
Ordynacji podatkowej.
3) decyzja nr 35/2003 z dnia 26 czerwca 2003 roku w sprawie odroczenia zapłaty zaległości
podatkowej Spółce Stado Ogierów w Bogusławicach. Na mocy niniejszej decyzji Wójt Gminy
odroczył zapłatę zaległości podatkowej za styczeń i luty 2003 roku na kwotę 3.245,80 zł do dnia
3 października 2003 roku oraz umorzył odsetki od nieterminowej wpłaty III i IV raty podatku za
37
2002 roku na kwotę 65,60 zł. (….. ).
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego
(w szczególności ulga inwestycyjna, Ŝołnierska
i z tytułu nabycia gruntów)
2003 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
decyzji
Kwota
ulgi lub zwolnienia
37
_____________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Ulga inwestycyjna
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
Ulga Ŝołnierska
Umorzenie zaległości, odsetek
RozłoŜenie na raty zapłaty podatku
(zaległości)
Odroczenie terminu zapłaty podatku
(zaległości)
12
25
2
51
4.616,80
1.831,50
132,20
24.498,00
2
3.297,70
2
391,10
Uwaga – w przypadku ulg, zwolnień rozciągających się na kolejne lata podajemy skutki finansowe dla danego roku.
Nie wpisujemy decyzji i ich skutków sprzed okresu objętego kontrolą.
30.09.2004 rok
Rodzaj decyzji
Ulga inwestycyjna
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
Ulga Ŝołnierska
Umorzenie zaległości, odsetek
RozłoŜenie na raty zapłaty podatku
(zaległości)
Odroczenie terminu zapłaty podatku
(zaległości)
Ilość
decyzji
8
13
34
Kwota
ulgi lub zwolnienia
2.922,90
2.282,80
24.664,00
2
2.224,50
1
232,20
Uwaga – w przypadku ulg, zwolnień rozciągających się na kolejne lata podajemy skutki finansowe dla danego roku.
Nie wpisujemy decyzji i ich skutków sprzed okresu objętego kontrolą.
Ulgi inwestycyjne
2003 rok – W roku 2003 wpłynęło 14 wniosków o udzielenie ulgi inwestycyjnej. W jednym
przypadku umorzono postępowanie z powodu jego bezprzedmiotowości (wycofanie wniosku
przez podatnika), w jednym wydano decyzję odmowną, a w 12 przypadkach decyzję
uwzględniającą prośbę podatnika.
W jednym przypadku stwierdzono naruszenie art. 208 §1 ustawy Ordynacja podatkowa, w
którym czytamy, iŜ w momencie, gdy postępowanie z jakiejkolwiek przyczyny stało się
38
bezprzedmiotowe, organ podatkowy wydaje decyzję o umorzeniu postępowania. (….) .
Prawidłowość udzielenia pozostałych ulg inwestycyjnych z 2003 roku nie budziła zastrzeŜeń
kontrolujących, podobnie jak 8 udzielonych przez organ podatkowy ulg do dnia 30 września
2004 roku.
Ulgi z tytułu nabycia gruntów
2003 rok – W roku 2003 udzielono 25 ulg z tytułu nabycia gruntów. Przeprowadzona kontrola
wykazała, iŜ ulgi zostały udzielone prawidłowo z zachowaniem ustawowych terminów.
38
Walczak.
_____________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2004 rok – W roku 2004 udzielono 18 ulg z tytułu nabycia gruntów. Kontrola prawidłowości
udzielania podatnikom ulg z tytułu nabycia gruntów w 2004 roku wykazała, iŜ decyzją nr
Pod.3111/62/04 z dnia 09.06.2004 roku organ podatkowy zwolnił podatnika Pana Marcina
Bogusławskiego od obowiązku regulowania podatku rolnego od zakupionych gruntów w
okresie od 01.05.2004 do 30.04.2009 roku w 100% oraz obniŜył wysokość podatku rolnego
naleŜnego od nabytych gruntów o 75% w okresie 01.05.2009 – 30.04.2010 roku i o 50% w
okresie 01.05.2010 – 30.04.2011 roku. Jako podstawę prawną wydania przedmiotowej decyzji
wskazano art.12 ust.1 pkt.4 i art.13d ust.1 i ust.3 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o
podatku rolnym. W toku kontroli ustalono, Ŝe wniosek podatnika o udzielenie ulgi z tytułu
nabycia gruntów wpłynął do Urzędu Gminy w Wolborzu 18.05.2004 roku. W świetle tych
ustaleń stwierdzono, Ŝe ulga polegająca na zwolnieniu Pana Marcina Bogusławskiego od
podatku rolnego w okresie od 01.05.2004 roku zastosowana została z naruszeniem art.13d
ust.3 ustawy o podatku rolnym. Z treści tego przepisu wynika bowiem, Ŝe zwolnienie lub ulgę
podatkową udzieloną na wniosek podatnika stosuje się od pierwszego dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym został złoŜony wniosek.
Przeprowadzona kontrola wykazała takŜe w 5 przypadkach naruszenie art.139 §1 Ordynacji
podatkowej, czyli załatwiania spraw wymagających przeprowadzenia postępowania
dowodowego bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niŜ w ciągu miesiąca:
-
decyzja nr Pod.3111/5/04 z dnia 12.01.2004 roku; wniosek podatnika o udzielenie ulgi
wpłynął 26.11.2003 roku,
-
-
-
-
wpłynął 04.03.2004 roku.
W sytuacji nie załatwienia sprawy w terminie jednego miesiąca organ podatkowy stosownie do
art.140 §1 Ordynacji podatkowej zobowiązany jest zawiadomić podatnika o przyczynach
niedotrzymania terminu oraz wskazać nowy termin załatwienia sprawy.
Ulgi Ŝołnierskie
Kontrola prawidłowości stosowanych w 2003 i 2004 roku ulg w podatku rolnym w stosunku do
członków rodzin Ŝołnierzy odbywających zasadniczą słuŜbę wojskową, którzy bezpośrednio
przed powołaniem do odbycia słuŜby pracowali w tych gospodarstwach wykazała, Ŝe decyzją
znak 3111/1/ś/03 z dnia 23 maja 2003 roku Wójt Gminy Wolbórz zastosował podatnikowi Panu
Stanisławowi Balińskiemu ulgę w podatku rolnym na 2003 rok w wysokości 40 % w kwocie
32,80 zł w związku z pełnieniem słuŜby wojskowej przez syna. Ustalono, Ŝe organ podatkowy
zastosował w/w ulgę na okres 8 miesięcy, pomimo Ŝe z zaświadczenia wystawionego przez
jednostkę wojskową załączonego do wniosku podatnika ubiegającego się o zastosowanie ulgi
nie wynika data zwolnienia ze słuŜby. Wskazać tutaj naleŜy, iŜ obowiązkiem organu
podatkowego było ustalenie właściwego okresu odbywania słuŜby wojskowej w celu wydania
prawidłowej decyzji, czego organ podatkowy nie dopełnił.
Pozostałe ulgi zostały udzielone prawidłowo i nie budziły zastrzeŜeń kontrolujących.
Umorzenie zaległości podatkowych, odsetek
2003 rok
_____________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
W 2003 roku organ podatkowy wydał 51 decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych
i odsetek na ogólną kwotę 24.498,00 zł. Decyzje w powyŜszej sprawie wydawane były na
wniosek podatnika.
Wyrywkowej kontroli poddano następujące decyzje:
-
decyzja nr 10/2003 z dnia 17.03.2003 roku – podatnikowi – osobie fizycznej umorzono I i II
ratę zaległych łącznych zobowiązań pienięŜnych za 2002 rok w kwocie 161,00 zł.
-
decyzja nr 15/2003 z dnia 26.03.2003 roku – podatnikowi – osobie fizycznej umorzono
odsetki od III raty za 1999 r. oraz IV raty za 1998 r. zaległych łącznych zobowiązań
pienięŜnych w kwocie 314,30 zł.
-
decyzja nr 18/03 z dnia 23.04.2003 roku – podatnikowi – osobie fizycznej umorzono I ratę
zaległych łącznych zobowiązań pienięŜnych za 2003 rok w kwocie 239,30 zł.
-
decyzja nr 23/03 z dnia 27.05.2003 roku – podatnikowi – osobie fizycznej umorzono II ratę
łącznego zobowiązania pienięŜnego za 2003 rok w kwocie 255,00 zł.
-
odsetki od zaległych łącznych zobowiązań pienięŜnych za okres IV rata 1999 r. – II rata
2003 r. w kwocie 507,40 zł.
-
decyzja nr 54/03 z dnia 15.09.2003 roku – podatnikowi – osobie fizycznej umorzono II i III
ratę łącznego zobowiązania pienięŜnego za 2002 rok na kwotę 166,80 zł wraz z odsetkami.
-
odsetki od zaległych łącznych zobowiązań pienięŜnych za okres I rata 1998 – IV rata 2002
r. w kwocie 2.873,10 zł.
2004 rok
Do 30.09.2004 roku organ podatkowy wydał 34 decyzje w sprawie umorzenia zaległości
podatkowych i odsetek na łączną kwotę 24.664,00 zł.
Wyrywkowej kontroli poddano następujące decyzje:
-
decyzja nr U.P.3113/7/04 z dnia 23.03.2004 roku – podatnikowi – osobie fizycznej –
umorzono I ratę zaległych zobowiązań pienięŜnych za 2004 rok w kwocie 329,10 zł wraz z
odsetkami.
-
umorzono odsetki od zaległych łącznych zobowiązań pienięŜnych za okres od III raty 1998
roku do IV raty 2003 roku w kwocie 5.446,00 zł.
-
umorzono odsetki od III i IV raty 1999 roku zaległych łącznych zobowiązań pienięŜnych w
kwocie 159,30 zł.
-
umorzono I i II ratę łącznych zobowiązań pienięŜnych za 2004 rok w kwocie 269,80 zł wraz
z odsetkami.
-
decyzja nr U.P.3113/28/04 z dnia 26.05.2004 roku – podatnikowi – osobie fizycznej
umorzono II ratę łącznego zobowiązania pienięŜnego za2004 rok w kwocie 301,50 zł wraz
z odsetkami.
-
umorzono odsetki od zaległych łącznych zobowiązań pienięŜnych za 2001 r., 2002 r., 2003
r. w kwocie 134,50 zł.
-
umorzono odsetki od I raty 1998 r. do II raty 2004 r. zaległych łącznych zobowiązań
pienięŜnych w kwocie 1.278,80 zł.
_____________________________________________________
80
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
-
umorzono odsetki od II – IV raty 2003 roku zaległego podatku w kwocie 22,00 zł.
RozłoŜenie na raty zapłaty podatku (zaległości)
2003 rok
W 2003 roku organ podatkowy wydał 2 decyzje dla osób fizycznych w sprawie rozłoŜenia na
raty zapłaty podatku (zaległości) na kwotę 3.297,70 zł.
-
decyzja nr 27/03 z dnia 28.05.2003 roku wydana na wniosek podatnika z 23.05.2003 roku.
PowyŜszą decyzją organ podatkowy rozłoŜył na raty zaległość z tytułu łącznych zobowiązań
pienięŜnych za okres IV raty 1999 – IV raty 2002 w kwocie 1.597 zł wraz z odsetkami w
kwocie 886,10 zł.
-
decyzja nr 101/03 z dnia 31.12.2003 roku wydana na wniosek podatnika z 01.12.2003
roku. PowyŜszą decyzją organ podatkowy rozłoŜył na raty zaległość z tytułu łącznych
zobowiązań pienięŜnych za okres I rata 1999 – IV rata 2003 w kwocie 814,60 zł oraz
umorzył odsetki od powyŜszej zaległości w kwocie 620,80 zł.
2004 rok
Do 30.09.2004 roku wydano 2 decyzję na kwotę 2.224,50 zł.
-
decyzja nr U.P.3113/24/04 z dnia 16.04.2004 roku wydana na wniosek podatnika z dnia
5.04.2004 roku. PowyŜszą decyzją organ podatkowy rozłoŜył na raty zaległość z tytułu
łącznych zobowiązań pienięŜnych za okres IV rata 1998, 1 – IV rata 2000, II, IV rata 2001
w kwocie 1.918,10 zł oraz umorzył odsetki od zaległej III i IV raty łącznych zobowiązań
pienięŜnych za 1998 rok w kwocie 73,40 zł.
-
decyzja nr U.P.3113/44/04 z dnia 14.09.2004 roku na wydana na wniosek podatnika z
30.08.2004 roku. PowyŜszą decyzją organ podatkowy rozłoŜył na raty zaległość z tytułu
łącznych zobowiązań pienięŜnych za okres od I rata 1999 r. do II raty 2004 r. (poz. 40026)
w kwocie 134,90 zł oraz od II raty 2000 do II raty 2004 (poz. 40013) w kwocie 171,50 w
łącznej kwocie 306,40 zł.
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości)
2003 rok
W 2003 roku organ podatkowy wydał 2 decyzje dla osób fizycznych dotyczące odroczenia
terminu zapłaty podatku (zaległości) na kwotę 391,10 zł.
-
decyzja nr 11/2003 z dnia 26.03.2003 roku na wniosek podatnika z 18.03.2003 roku.
PowyŜszą decyzją organ podatkowy odroczył zapłatę zaległości podatkowej tj. I raty
łącznych zobowiązań pienięŜnych za 2003 rok (wraz z odsetkami za zwłokę) w kwocie
166,30 do dnia 15 maja 2003 roku.
-
decyzja nr 91/03 z dnia 10.12.2003 roku na wniosek podatnika z dnia 14.11.2003 roku.
PowyŜszą decyzją organ podatkowy odroczył termin płatności IV raty podatku rolnego za
2003 rok w kwocie 224,80 zł do dnia 31.12.2003 roku.
2004 rok
Do 30.09.2004 roku wydano 1 decyzję dla osoby fizycznej na kwotę 232,20 zł.
-
decyzja nr U.P.3113/26/04 z dnia 14.05.2004 roku na wniosek podatnika z dnia 14.05.2004
roku. PowyŜszą decyzją organ podatkowy odroczył termin płatności II raty łącznego
zobowiązania pienięŜnego za 2004 rok w kwocie 232,20 do 31.07.2004 roku.
_____________________________________________________
81
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Nieprawidłowości stwierdzone podczas kontroli decyzji umorzeniowych, rozłoŜenia na
raty i odroczeniach terminu zapłaty podatku (zaległości):
1) Kontrola wykazała przypadki, Ŝe decyzje w sprawie umorzenia zaległości podatkowych nie
uwzględniające w całości Ŝądania podatników nie zawierały uzasadnienia faktycznego.
PowyŜszym działaniem naruszono art.210 §1 pkt.6 i §4 ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie
z którym decyzja zawiera uzasadnienie faktyczne i prawne, przy czym uzasadnienie faktyczne
zawiera w szczególności wskazanie faktów, które organ uznał za udowodnione, dowodów,
którym dał wiarę, oraz przyczyn, dla których innym dowodom odmówił wiarygodności. Sytuacja
taka dotyczy m.in. następujących decyzji:
-
decyzja nr 5/2003 z dnia 4.03.2003 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 4.03.2003
roku o umorzenie odsetek od zaległej I, III, IV raty 1998 r., I raty 1999 r. łącznego
zobowiązania pienięŜnego. PowyŜszą decyzją organ podatkowy umorzył odsetki (70%) od
zaległej I, III, IV raty 1998 r., I raty 1999 r. łącznego zobowiązania pienięŜnego w kwocie
982,20 zł.
-
decyzja nr 19/03 z dnia 23.04.2003 roku wydana na wniosek podatnika z 27.03.2003 roku
o umorzenie III i IV raty łącznego zobowiązania pienięŜnego za 2002 rok. PowyŜszą
decyzją organ podatkowy umorzył III ratę łącznych zobowiązań pienięŜnych za 2002 rok w
kwocie 506,50 zł i odmówił umorzenia IV raty łącznych zobowiązań pienięŜnych za 2002
rok w kwocie 506,40 zł.
-
decyzja nr 28/03 z dnia 28.05.2003 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 21.05.2003
roku o umorzenie I i II raty łącznych zobowiązań pienięŜnych. PowyŜszą decyzją organ
podatkowy umorzył I ratę zaległych łącznych zobowiązań pienięŜnych za 2003 rok w
kwocie 435,00 zł oraz odmówił umorzenia II raty zaległych łącznych zobowiązań
pienięŜnych za 2003 rok w kwocie 437,40 zł.
-
decyzja nr U.P/3113/1/04 z dnia 21 stycznia 2004 roku wydana na wniosek podatnika z
dnia 09.12.2003 roku o umorzenie II, III i IV raty łącznego zobowiązania pienięŜnego za
2003 rok. PowyŜszą decyzją organ podatkowy umorzył zaległość podatkową I raty
łącznego zobowiązania pienięŜnego, a odmówił umorzenia III i IV raty.
2) Wskazać naleŜy równieŜ, iŜ organ podatkowy wydając:
-
decyzję nr 39/03 z dnia 31.07.2003 roku na wniosek podatnika z dnia 9.06.2003 roku,
-
decyzję nr 66/03 z dnia 30.10.2003 roku na wniosek podatnika z dnia 16.09.2003 roku,
nie przestrzegał zasad określonych ustawą – Ordynacja podatkowa, a w szczególności art. 125
§ 2, zgodnie z którym, sprawy które nie wymagają zbierania dowodów, informacji lub wyjaśnień
powinny być załatwiane niezwłocznie. RównieŜ z art. 139 § 1 Ordynacji podatkowej wynika, Ŝe
sprawy podatkowe powinny być załatwiane niezwłocznie, a w przypadku konieczności
przeprowadzenia postępowania dowodowego – nie później niŜ w ciągu miesiąca od dnia
wszczęcia postępowania wyjaśniającego. Stosownie do art.140 Ordynacji podatkowej, o
kaŜdym przypadku niezałatwienia sprawy we właściwym terminie organ podatkowy
zobowiązany jest zawiadomić stronę, podając przyczyny niedotrzymania terminu i wskazując
nowy termin załatwienia sprawy (§ 1). Ten sam obowiązek ciąŜy na organie podatkowym
równieŜ w przypadku, gdy niedotrzymanie terminu nastąpiło z przyczyn niezaleŜnych od organu
podatkowego (§ 2).
4)
Podatek od środków transportowych
Stawki podatku od środków transportowych na lata 2003-2004 określone zostały niŜej
wymienionymi uchwałami:
_____________________________________________________
82
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Uchwałą nr XXXII/223/2001 Rady Gminy w Wolborzu z dnia 9 listopada 2001 roku w
sprawie wysokości podatku od środków transportowych – obowiązywała przez I kwartał
2003 roku;
Uchwałą nr II/14/2002 Rady Gminy w Wolborzu z dnia 5 grudnia 2002 roku - Kolegium
Regionalnej Izby Obrachunkowej Uchwałą Nr 32/121/2002 z dnia 16 grudnia 2002 roku
stwierdziło niewaŜność przedmiotowej uchwały. Powodem takiego działania Kolegium
było uchwalenie przez Radę Gminy zwolnień o charakterze podmiotowoprzedmiotowym oraz nie ustalenie stawki podatkowej generalnie od wszystkich
jednoosiowych przyczep i naczep, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają
dopuszczalną masę całkowitą równą i wyŜszą niŜ 12 ton.
Uchwałą nr IV/27/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 31 stycznia 2003 roku w sprawie
wysokości podatku od środków transportowych – przedmiotowa uchwała zwalniała od
podatku od środków transportowych pojazdy przeznaczone na dowoŜenie dzieci do
szkół podstawowych i gimnazjum; weszła w Ŝycie od 1 kwietnia 2003 roku.
Uchwałą nr XIII/81/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 5 grudnia 2003 roku w sprawie
wysokości podatku od środków transportowych – uchwała ta została uchylona przez
Radę Gminy 15 grudnia 2003 roku ze względu na zastosowanie nieprawidłowych
stawek podatku
Uchwałą nr XIV/84/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 15 grudnia 2003 roku w sprawie
wysokości podatku od środków transportowych – przedmiotowa uchwała zwalnia od
podatku od środków transportowych pojazdy przeznaczone na dowoŜenie dzieci do
szkół i gimnazjum; posiada moc obowiązującą od 1 stycznia 2004 roku.
Na podstawie sprawozdania Rb-27S wynika, Ŝe wpływy z tytułu podatku od środków
transportowych kształtowały się następująco w kontrolowanym okresie:
2003 rok
2003 rok – podatek od środków transportowych
od osób fizycznych
plan:
83.000 zł
wykonanie:
84.895 zł
2003 rok – podatek od środków transportowych
od osób prawnych
plan:
27.000 zł
wykonanie:
27.271 zł
2004 rok
plan:
110.000 zł
wykonanie:
106.022 zł
w tym: od osób fizycznych
od osób prawnych
78.402 zł
27.620 zł
Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku od środków transportowych od osób
fizycznych i prawnych za lata 2003 - 2004 stanowi załącznik nr 38 do protokołu kontroli.
_____________________________________________________
83
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
W toku kontroli ustalono, Ŝe w kontrolowanym okresie ewidencja księgowa wpłat podatku od
środków transportowych prowadzona była przy uŜyciu komputera.
W kontrolowanej jednostce prowadzone są następujące urządzenia księgowe: rejestr
przypisów i odpisów, dziennik obrotowy oraz konta pojazdów. Karty kontowe zostały załoŜone
na poszczególne pojazdy – podstawą jest numer rejestracyjny pojazdu – określające nazwisko
właściciela pojazdu, markę pojazdu, dane techniczne pojazdu oraz dane o aktualnym wymiarze
podatku, dokonanych wpłatach oraz zaległościach lub nadpłatach. W trakcie kontroli ustalono,
Ŝe dla podatników, na których ciąŜy obowiązek podatkowy z tytułu podatku od środków
transportowych nie załoŜono kart kontowych.
Kontrolującym przedstawiono takŜe imienne zestawienie zaległości podatkowych na dzień
1.01.2003 r., 31.12.2003 r., i 30.09.2004 r. oraz zestawienie zbiorcze wg stanu na dzień
31.12.2003 oraz zestawienie na dzień 30.09.2004 r. zawierające dane w zakresie salda
początkowego, przypisów, odpisów, wpłat, nadpłat, umorzenia, zwrotów i zaległości.
Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne
Przedstawione poniŜej ustalenia kontroli dokonane zostały w oparciu o ewidencję analityczną
podatku od środków transportowych od osób fizycznych.
Liczba pojazdów naleŜących do osób fizycznych, na których ciąŜył obowiązek zapłaty podatku
od środków transportowych wynosiła na dzień 31 grudnia 2003 roku – 74, a na dzień 30
września 2004 roku – 89.
Zaległości z tytułu w/w podatku na dzień 1.01.2003 roku stanowiły kwotę – 18.907,70 zł.
Przypis podatku określony na 31.01.2003 r. ustalony na podstawie ewidencji pojazdów stanowił
kwotę – 71.795,00 zł. Przypisy podatku dokonane w ciągu roku 2003 spowodowane
zarejestrowaniem nowych pojazdów stanowiły kwotę – 10.532,50 zł, natomiast odpisy
spowodowane wyrejestrowaniem pojazdów w ciągu 2003 roku stanowiły kwotę – 16.016,70 zł.
W powyŜszej kwocie odpisu znalazł się odpis przedawnionego podatku od środków
transportowych na kwotę 5.032,70. Wyjaśnienia w tym zakresie udzieliła Pani Ewa Musialik,
która stwierdziła iŜ „odpis ten dotyczył podatku od samochodów osobowych i motorowerów. Zła
sytuacja finansowa tych podatników powodowała odsyłanie przez Urząd Skarbowy tytułów
wykonawczych wraz z zawiadomieniem o umorzeniu postępowania egzekucyjnego wskutek
nieściągalności. Na tej podstawie odpisano kwotę 3.029,40. Odpisano takŜe zaległości
podatników, którzy jak ustalił Urząd Skarbowy nie zamieszkują w miejscu zameldowania, a ich
aktualny adres nie jest znany. Odpisów takich dokonano na kwotę 1.225,10 zł”. Wyjaśnienie
Pani Musialik w sprawie odpisów w podatku od środków transportowych w 2003 roku stanowi
załącznik nr 39. W roku 2003 wpłaty podatku od środków transportowych stanowiły kwotę
ogółem – 85.120,70zł, w tym wpłaty bieŜące – 73.760,70 zł i wpłaty zaległe – 11.360,00 zł.
Kwota odpisana w 2003 roku w wyniku umorzenia zaległości podatkowych – 5.032,70 zł.
Nadpłaty w podatku od środków transportowych na dzień 31.12.2003 roku stanowiły kwotę –
27,00 zł. W 2003 roku dokonano zwrotu podatku na kwotę 226,00 zł. Na dzień 31.12.2003 roku
zaległości z tytułu podatku od środków transportowych stanowiły kwotę 7.170,90 zł.
W 2004 roku dochody uzyskane z tytułu podatku od środków transportowych od osób
fizycznych stanowiły kwotę 78.402,18 zł, w tym z tytułu zaległości podatkowych – 5.363,50 zł.
Zgodnie z rozliczeniem podatku za 2004 r. – przypis podatku określony na 2004 r. stanowił
kwotę 79.137,80 zł. Przypisy i odpisy podatku w ciągu 2004 roku wynikające z wyrejestrowania
bądź zarejestrowania nowych pojazdów podlegających opodatkowaniu podatkiem od środków
transportowych stanowiły kwoty: przypisy – 2.319,00 zł; odpisy – 10.342,50 zł.
Nadpłaty na dzień 30.09.2004 roku stanowiły kwotę ogółem – 15,00 zł. Według
przedstawionego wykazu sald zaległości za 2004 rok – zaległości z tytułu podatku od środków
transportowych od osób fizycznych na dzień 30.09.2004 roku stanowiły kwotę – 15.138,90 zł, w
tym zaległości podatkowe za 2004 rok stanowiły kwotę – 13.220,00 zł, natomiast zaległości
podatkowe obejmujące lata wcześniejsze – stanowiły kwotę 1.918,90 zł.
_____________________________________________________
84
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Kontrolą prawidłowości poboru i ewidencji podatku od środków transportowych od osób
fizycznych za 2003 i za 2004 rok objęto 15 z 45 podatników, którzy funkcjonowali na terenie
gminy Wolbórz. Zarówno w 2003 jak i w 2004 roku podatek od środków transportowych w
badanej próbie uiszczany był: w 2003 roku – od 34 pojazdów, w 2004 roku – od 35 pojazdów.
Szczegółowe zestawienie pojazdów objętych kontrolą oraz naliczone i pobrane kwoty podatku
od tych pojazdów w latach 2003 –2004 obrazuje poniŜsza tabela:
(…..)
39
W omawianych powyŜej przypadkach nastąpiło naruszenie art. 272 Ordynacji podatkowej,
który mówi m.in., iŜ organy podatkowe pierwszej instancji dokonują czynności sprawdzających,
mających na celu sprawdzenie formalnej poprawności deklaracji oraz ustalenie stanu
faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi
dokumentami, a takŜe art.274a pkt. 2, zgodnie z którym organ podatkowy w razie wątpliwości
co do poprawności złoŜonej deklaracji moŜe wezwać do udzielenia niezbędnych wyjaśnień lub
uzupełnienia deklaracji. W trakcie analizy przedstawionych dokumentów, kontrolujące
stwierdziły, Ŝe organ podatkowy nie wezwał podatnika do uzupełnienia deklaracji, mimo iŜ
posiadał dokumenty (deklaracja podatnika na 2003 rok oraz kserokopia dowodu
rejestracyjnego), z których wynikało opodatkowanie pojazdu wyŜszą stawką podatkową.
(….)
40
Podczas kontroli ustalono takŜe, iŜ 5 deklaracji (spośród 15 podatników wybranych do próby)
zostało złoŜonych nieterminowo, naruszając tym samym art.9 ust.6 ustawy z dnia 12 stycznia
1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych. Deklaracje te zostały złoŜone przez:
(….)
41
W wyniku kontroli terminowości wpłat rat podatku za rok 2003 i 2004 osób fizycznych
stwierdzono następujące nieprawidłowości:
(….)
42
Podatek od środków transportowych – osoby prawne
39
40
41
42
_____________________________________________________
85
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Na podstawie przedstawionych do kontroli dokumentów ustalono, Ŝe na dzień 31.12.2003 roku
na terenie gminy Wolbórz zarejestrowanych było 31 pojazdów, a na dzień 30.09.2004 roku 32
pojazdy naleŜące do osób prawnych podlegających opodatkowaniu podatkiem od środków
transportowych.
Dochody uzyskane z tytułu podatku od środków transportowych od osób prawnych w 2003 roku
stanowiły kwotę –27.300,00 zł, w tym z tytułu wpłat zaległych – 2.530,00 zł. Odpisy podatku w
2003 roku stanowiły kwotę – 5.072,85 zł, w tym umorzenia na kwotę 870,00 zł. Saldo zaległości
na dzień 1.01.2003 r. stanowiło kwotę – 3.625,85 zł, a na dzień 31.12.2003 r. – 382,00 zł.
Ustalony na podstawie ewidencji pojazdów w 2004 roku przypis podatku ustalony został
w kwocie – 28.205,64 zł. Dokonane w 2004 roku odpisy podatku w kwocie 529,00 zł wynikały z
wyrejestrowania pojazdów podlegających opodatkowaniu. Wpłaty podatku od środków
transportowych dokonane w 2004 roku stanowiły kwotę 27.619,64 zł. Zaległości podatkowe na
dzień 30.09.2004 roku stanowiły kwotę 1.496,00 zł.
(….)
43
Uchwała nr IV/27/2003 z dnia 31 stycznia 2003 roku w sprawie wysokości podatku od środków
transportowych wprowadziła róŜne stawki podatku w zaleŜności od tego, czy dany pojazd
spełnia lub nie spełnia norm czystości spalin. Wyjaśnienie w sprawie zakwalifikowania
pojazdów jako spełniające lub nie spełniające norm czystości spalin złoŜyła Pani Izabela
Midera, która stwierdziła, iŜ „zgodnie z treścią uchwały nr II/14/2002 z dnia 5.12.2002 roku oraz
uchwały nr IV/27/2003 z dnia 31.01.2003 roku w sprawie wysokości podatku od środków
transportowych pojazdy spełniające normy czystości spalin podlegają opodatkowaniu niŜszą
stawką. Do środków transportowych spełniających normy czystości klasyfikowane są pojazdy,
które posiadają katalizatory lub certyfikaty Euro (zaświadczenia określające, iŜ pojazd spełnia
normy emisji spalin), np. Euro 0, Euro 1, Euro 2, Euro 3”.
(….)
44
Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np.
umorzenie zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2003 rok
Ilość
wydanych decyzji
Kwota
objęta decyzjami
Umorzenie zaległości podatkowej,
odsetek
8
2.988,60
RozłoŜenie zapłaty podatku na raty
-
-
Rodzaj decyzji
43
44
_____________________________________________________
86
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Odroczenie terminu płatności podatku
-
-
RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości
podatkowej
-
-
podatkowej
2
6.480,10
Ilość
wydanych decyzji
Kwota
objęta decyzjami
Umorzenie zaległości podatkowej,
odsetek
-
-
RozłoŜenie zapłaty podatku na raty
-
-
Odroczenie terminu płatności podatku
-
-
RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości
podatkowej
-
-
podatkowej
-
-
2004 rok
Rodzaj decyzji
Ulgi udzielone w latach 2003-2004 na rzecz osób prawnych w zakresie podatku
od środków transportowych
W badanym okresie ulgę w postaci umorzenia zaległości podatkowych z tytułu II raty podatku
od środków transportowych za 2003 rok w kwocie 870 zł wraz z odsetkami zastosowano wobec
podatnika - „MAZUREK” Sp. z o.o..
W toku kontroli stwierdzono, Ŝe organ podatkowy zastosował odroczenie zapłaty zaległości
podatkowych z tytułu podatku od środków transportowych dla dwóch osób prawnych:
1) Spółdzielnia „AGROMEL” – decyzja nr 13/2003 z dnia 26.03.2003 roku w sprawie
odroczenia zapłaty zaległości podatkowej, tj. I raty podatku od środków transportowych za 2003
rok w kwocie 5.490, 00 wraz z odsetkami za zwłokę do dnia 31.05.2003 roku.
2) Stado Ogierów w Bogusławicach Sp. z o.o. – decyzja nr 35/2003 z dnia 26.06.2003 roku w
sprawie odroczenia zapłaty zaległości podatkowej, (tj. I, II rata podatku rolnego za 2003 r., I
rata podatku od środków transportowych za 2003 r., I, II, III, IV, V, VI, VI rata podatku od
nieruchomości za 2003 r.) w kwocie 8.584,90 zł wraz z odsetkami za zwłokę w kwocie 233,40
zł do dnia 30.09.2003 r. oraz umorzyć odsetki za zwłokę od uregulowanej w dniu 03.06.2003 r.
zaległości podatkowej z tytułu III, IV raty podatku rolnego za 2002 r., II raty podatku od środków
transportowych za 2002 r., VII, VIII, IX, X, XI i XII raty podatku od nieruchomości za 2002 r. w
kwocie ogółem: 1.127,20 zł.
W roku 2004 w kontrolowanym okresie nie udzielono Ŝadnych ulg na rzecz osób prawnych w
zakresie podatku od środków transportowych.
Ulgi udzielone w latach 2003-2004 na rzecz osób fizycznych w zakresie podatku
od środków transportowych.
_____________________________________________________
87
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
W 2003 roku organ podatkowy umorzył zaległości z tytułu podatku od środków transportowych
od osób fizycznych w ogólnej kwocie 624,00 zł (na rzecz jednego podatnika), oraz odsetki od
nieterminowych wpłat podatku w ogólnej kwocie – 1.494,60 zł (na rzecz 6 podatników).
Kontrola wykazała, iŜ w 2004 organ podatkowy nie udzielił Ŝadnych ulg na rzecz osób
fizycznych w zakresie podatku od środków transportowych.
6)
Opłata targowa
Wpływy z opłaty targowej w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów w dziale 756
rozdziale 75616 §0430 wyniosły:
4) na 31.12.2003 r. – 13.278 zł,
5) na 30.09.2004 r. – 11.900 zł.
W okresie objętym kontrolą obowiązywała uchwała nr XXIII/167/2000 Rady Gminy Wolbórz z
dnia 6 grudnia 2000 r. w sprawie ustalenia wysokości i poboru opłaty targowej. Uchwała ta
wskazała maksymalną opłatę targową 5 zł i 3 zł dziennie w zaleŜności od miejsca z którego
dokonywana jest sprzedaŜ. Poborcą opłaty targowej został inkasent – Pan Jan Wnukiewicz.
Prowizja dla inkasenta została ustalona w wysokości 15% od uzyskanych wpływów opłaty
targowej. Uchwała ta miała zastosowanie od 1 stycznia 2001 roku.
W powyŜszej uchwale kontrolujące nie stwierdziły wskazania terminu płatności opłaty targowej,
co stanowi naruszenie art.19 pkt.1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, w którym czytamy
iŜ rada gminy w drodze uchwały określa zasady ustalania i poboru oraz terminy płatności i
wysokości stawek opłaty targowej.
Przedmiotowa uchwała została zmieniona przez uchwałę nr IX/63/2003 Rady Gminy Wolbórz z
dnia 30 czerwca 2003 r. w sprawie zmiany uchwały nr XXIII/167/200 Rady Gminy Wolbórz z
dnia 6 grudnia 2000 r. w sprawie ustalenia wysokości i poboru opłaty targowej. Zmiana
dotyczyła osoby inkasenta, którym od dnia 1 lipca 2003 roku został Pan Mieczysław
45
poboru opłaty targowej dokonywał pracownik gospodarczy Urzędu
Mazurkiewicz. (….)
Gminy, w ramach wykonywania swoich obowiązków słuŜbowych – Pan Nagrodzki. Takie
wyjaśnienie ustne dotyczące osób inkasentów złoŜyła Pani Skarbnik – Lucyna Stachowska.
Kolejną uchwałą zmieniającą jest uchwała nr XXII/125/04 Rady Gminy Wolbórz z dnia 23
września 2004 r. w sprawie zmiany uchwały nr XXIII/167/2000 Rady Gminy Wolbórz z dnia 6
grudnia 2000 r. w sprawie ustalenia wysokości i poboru opłaty targowej. W uchwale tej
wskazano, iŜ inkasentem opłaty targowej jest dzierŜawca targowiska, a jego prowizja wynosi
80% uzyskanych wpływów z opłaty targowej. Zmiana ta wejdzie w Ŝycie z dniem podpisania
umowy z wyłonionym w drodze przetargu dzierŜawcą.
Kontrolą prawidłowości rozliczania wpływów z opłaty targowej oraz naliczania prowizji objęto I
półrocze 2003 i 2004 roku. W toku kontroli ustalono, iŜ inkasent rozlicza się z zebranej opłaty
targowej kwartalnie i tak teŜ naliczana jest mu prowizja. Wyjaśnienie na tę okoliczność złoŜyła
ustnie Pani Skarbnik – Lucyna Stachowska. Kontrolujące nie stwierdziły nieprawidłowości w
rozliczaniu wpływów oraz w naliczaniu prowizji od zebranej opłaty targowej. Prowizji od
zebranej opłaty targowej nie pobierał w czerwcu 2004 r. Pan T. Nagrodzki, który będąc
pracownikiem Urzędu Gminy dokonywał poboru opłaty targowej w ramach zakresu czynności.
45
_____________________________________________________
88
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Kontrolujące stwierdziły, iŜ bilety opłaty targowej są drukami ścisłego zarachowania. Jak wynika
z przedstawionych dokumentów oraz Wyjaśnienia w sprawie opłaty targowej Pani Skarbnik
Lucyny Stachowskiej z dnia 27 stycznia 2005 roku, które stanowi załącznik nr 40 – „Inkasent
zamawiał w drukarni blankiety opłaty targowej i przekazywał je do kasy Urzędu Gminy celem
wpisani ich do ksiąŜki druków ścisłego zarachowania. Bilety były wydawane z kasy urzędu w
ilościach wskazanych przez inkasenta za potwierdzeniem odbioru w ksiąŜce druków ścisłego
zarachowania”. Inkasent rozliczał się z biletów w kasie urzędu i wpłacał gotówkę na kwitariusz
przychodowy K-103. Wypłata naleŜnej prowizji (15%) następowała na podstawie oświadczenia
inkasenta o dokonanych wpłatach, które potwierdzała kasjerka. Zgodnie z §32 ust.2a
zarządzenia Wójta Gminy Wolbórz z dnia 9 stycznia 2003 roku w sprawie sporządzania, obiegu
i kontroli dowodów księgowych dla Urzędu Gminy Wolbórz podstawę zapisów w księdze
druków ścisłego zarachowania stanowią dla przychodu – protokół komisji dokonującej przyjęcia
i ocechowania druków z opisem rachunku dostawcy, ewentualnie dowodu przyjęcia. Na tej
podstawie kontrolujące stwierdzają, iŜ brak było podstawy do tego, aby zamówienia druków
ścisłego zarachowania dokonywane były przez inkasenta opłaty targowej, a nie przez Urząd
Gminy.
Stwierdzono, iŜ pomimo nieobowiązywania od 1 stycznia 2001 roku stawek opłaty targowej
innych niŜ 3 zł i 5 zł, dokonywano zakupu biletów opłaty targowej o nominałach 2 zł i 7 zł. Zakup
biletów opłaty targowej o tych nominałach odbywał się bez Ŝadnej podstawy prawnej w tym
zakresie. Bilety te zostały wprowadzone na stan do ksiąŜki druków ścisłego zarachowania w
dniach:
1) 26.04.2001 r. – przyjęto 500 biletów o nominale 2 zł,
2)13.09.2001 r. – przyjęto 1.000 biletów o nominale 2 zł,
5)29.11.2000 r. – przyjęto 700 biletów o nominale 7 zł,
6)06.08.2004 r. – przyjęto 2.000 biletów o nominale 7 zł.
Protokół z przeprowadzonej inwentaryzacji kasy w Urzędzie Gminy w Wolborzu w dniu 31
grudnia 2003 roku potwierdza, iŜ na stanie kasy znajdowały się bilety opłaty targowej o
nominałach niezgodnych z obowiązującą uchwałą w sprawie ustalenia wysokości i poboru
opłaty targowej. PowyŜszy protokół stanowi załącznik nr 41. Komisja inwentaryzacyjna
działająca na podstawie zarządzenia nr 35/2003 z dnia 29 grudnia 2003 roku, w składzie:
Lucyna Stachowska, Aneta Cieśliczka i Katarzyna Moskwa w obecności osoby materialnie
odpowiedzialnej: Anny Jaros dokonała sprawdzenia rzeczywistych ilości bloczków kwitariuszy
przychodowych ze stanem z ksiąŜki druków ścisłego zarachowania. PowyŜsza komisja ustaliła,
iŜ na dzień 31.12.2003 roku w kasie znajdowały się bilety opłaty targowej o nominałach:
po 7 zł 700 szt.
po 5 zł 2000 szt.
po 3 zł 100 szt.
po 2 zł 800 szt.
Bilety opłaty targowej o nominale 2 zł zostały rozliczone w okresie od 17.04.2001 r. do
30.12.2004 r. na ogólną kwotę 9.298 zł (2.000 zł – w 2003 roku i 498 zł w 2004 roku).
Natomiast bilety opłaty targowej o nominale 7 zł zostały rozliczone w roku 2004 na ogólną
kwotę 6.300 zł. Kontrolujące stwierdziły, iŜ od wpływów z tych biletów opłaty targowej naliczana
była prowizja dla inkasentów: 1.394,70 zł od rozliczenia biletów opłaty targowej o nominale 2 zł
( 300 zł w 2003 roku i 74,70 zł w 2004 roku) i 945 zł od rozliczenia biletów opłaty targowej o
nominale 7 zł w 2004 roku.
Stwierdzono, iŜ wcześniejsze nominały biletów opłaty targowej ( 2 zł) nie zostały wycofane z
kasy, ale dokonywano takŜe ich bezpodstawnego przyjęcia na kasę. W wyjaśnieniu Pani
Skarbnik czytamy na ten temat, iŜ „Inkasent o tym sam decydował, zaś kasjerka wydając bilety
o niŜszych nominałach (juŜ nieobowiązujących) twierdzi, Ŝe nie znała treści uchwały Rady
Gminy o zmianie stawek opłaty targowej.” Stwierdzenie takie jest niezgodne z zakresem
_____________________________________________________
89
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
czynności z dnia 01.08.2003 r. oraz z dnia 10.05.2004 r. Pani Anny Jaros – podinspektor ds.
obsługi kasowej, której powierzono przechowywanie oraz ewidencję druków ścisłego
zarachowania, a takŜe jest ona odpowiedzialna za dokładną znajomość i przestrzeganie
przepisów prawa proceduralnego i materialnego.
W wyjaśnieniu Pani Skarbnik stwierdziła takŜe, iŜ „w pewnym okresie inkasent za zgodą
handlujących zaczął pobierać dodatkową opłatę za rezerwację miejsca na targowisku nie
mając do tego typu działania Ŝadnych uprawnień. Posługiwał się początkowo biletami z
nadrukiem OPŁATA TARGOWA”. Fakt ten został zauwaŜony przez Panią Skarbnik dopiero w
momencie, gdy na fakturze zamiast „ za bilety opłaty targowej” pojawił się napis „za
rezerwację”. Bilety te drukowane były o nominałach 7 zł z nadrukiem „REZERWACJA”. Faktury
zakupu powyŜszych biletów opłaty targowej zostały sprawdzone pod względem formalnym i
rachunkowym oraz przyjęte do ksiąŜki druków ścisłego zarachowania. Faktura nr 146/2000 z
dnia 29.11.2000 roku za zakup biletów targowych o nominale 7 zł oraz faktura nr 450/2004 z
dnia 06.08.2004 roku za zakup biletów targowych z napisem „Rezerwacja”, a takŜe kserokopia
ksiąŜki druków ścisłego zarachowania stanowią załącznik nr 42.
Kontrolujące stwierdziły, iŜ niewykorzystane bilety opłaty targowej o nominałach 2 zł i 7 zł
zostały zlikwidowane – brak daty.
Obecnie został wyłoniony w drodze przetargu dzierŜawca targowiska, który będzie
jednocześnie inkasentem opłaty targowej. Bilety opłaty targowej mają być zamawiane i
kupowane przez wyznaczonego pracownika Urzędu Gminy, a dzierŜawca ma zostać
powiadomiony o aktualnych stawkach opłaty targowej.
Podczas trwania kontroli podjęta została nowa uchwała – uchwała nr XXVII/151/2005 Rady
Gminy Wolbórz z dnia 24 lutego 2005 roku w sprawie uchwalenia wysokości stawek i poboru
opłaty targowej, określenia inkasenta oraz wysokości wynagrodzenia za inkaso. W uchwale tej
określono stawki opłaty targowej, wskazano osobę inkasenta, którym jest dzierŜawca
targowiska, ustalono prowizję za pobór opłaty targowej oraz sposób rozliczania inkasenta.
TakŜe w powyŜszej uchwale nie stwierdzono wskazania terminu płatności opłaty targowej, co
stanowi naruszenie art.19 pkt.1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, w którym czytamy iŜ
rada gminy w drodze uchwały określa zasady ustalania i poboru oraz terminy płatności i
wysokości stawek opłaty targowej.
7)
Opłata skarbowa
Kontrolujące dokonały sprawdzenia poboru opłaty skarbowej podczas kontroli decyzji
podatkowych. Kontrolę przeprowadzono w oparciu o przepisy ustawy z dnia 9 września 2000 r.
o opłacie skarbowej (Dz. U. n4 86, poz.960) oraz uchwałę nr VI/45/2003 Rady Gminy w
Wolborzu z dnia 26.03.203 roku w sprawie zasad i trybu umarzania, odraczania i rozkładania
na raty naleŜności pienięŜnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy Ordynacja
podatkowa.
Prawidłowo zostały zastosowane zwolnienia z opłaty skarbowej przy kontroli udzielania ulg
Ŝołnierskich – zastosowano zwolnienie wynikające z art.2 ust.1 pkt 1b ustawy z dnia 9 września
2000 roku o opłacie skarbowej, zgodnie z którym nie podlegają opłacie skarbowej podania i
załączniki do podań w sprawach ulg określonych w przepisach szczególnych dla Ŝołnierzy
niezawodowych i poborowych odbywających słuŜbę zastępczą oraz ich rodzin.
Kontrolujące stwierdziły, iŜ przy udzielaniu ulg inwestycyjnych oraz ulg z tytułu nabycia gruntów
opłata skarbowa pobierana była w prawidłowej wysokości: 5 zł za podanie oraz 0,5 zł za kaŜdy
załącznik.
Stwierdzono następujące nieprawidłowości:
1) nie pobrano opłaty skarbowej przy decyzjach rozłoŜenia na raty:
-
decyzja nr 7/2003 z dnia 17.03.2003 roku w sprawie rozłoŜenia na raty zaległego podatku
od nieruchomości za 2002 rok w kwocie 59.080,70 zł wraz z odsetkami za zwłokę w kwocie
_____________________________________________________
90
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
6.838,50 zł na łączną kwotę 65.919,20 zł załącznik,
nie pobrano 5 zł od podania i 0,5 zł za
-
decyzja na 27/03 z dnia 28.05.2003 roku w sprawie rozłoŜenia na raty zaległości z tytułu
łącznych zobowiązań pienięŜnych za okres IV rata 1999 – IV rata 2002 w kwocie 1.597,00
zł wraz z odsetkami w kwocie 886,10 zł na łączną kwotę 2.483,10 zł – nie pobrano 5 zł od
podania,
-
decyzja nr 51/03 z dnia 3.09.2003 roku w sprawie rozłoŜenia na raty zaległego podatku od
nieruchomości za okres IV rata 2000 – I rata 2001 roku w kwocie 1.778,70 zł wraz z
odsetkami w kwocie 1.275,00 zł – nie pobrano 5 zł od podania i 0,5 zł za załącznik,
-
decyzja nr 101/03 z dnia 31.12.2003 roku w sprawie rozłoŜenia na raty zaległości z tytułu
łącznych zobowiązań pienięŜnych za okres I rata 1999 – IV rata 2003 r. na kwotę 814,60
oraz umorzenia odsetek za zwłokę od tych zaległości na kwotę 620,80 zł – nie pobrano 5 zł
od podania,
-
decyzja nr U.P.3113/44/04 z dnia 14.09.2004 roku w sprawie rozłoŜenia na raty zaległości z
tytułu łącznych zobowiązań pienięŜnych za okres I rata 1999 – II rata 2004 (poz.40026) w
kwocie 134,90 zł oraz od II raty 2000 do II raty 2004 (poz.40013) w kwocie 171,50 zł w
łącznej kwocie 306,40 zł – nie pobrano 5 zł od podania.
Podania w sprawie rozłoŜenia na raty podlegają opłacie skarbowej na podstawie art.1 ust.1 pkt
1a oraz załącznika nr 1 ustawy z dnia 9 września 2000 roku o opłacie skarbowej.
2) nie pobrano opłaty skarbowej przy decyzjach w sprawie odroczenia terminu płatności
podatku lub zaległości:
-
decyzja nr 12/2003 z dnia 26.03.2003 roku w sprawie odroczenia terminu płatności rat
podatku od nieruchomości za 2003 rok do 31.12.2003 roku – nie pobrano 5 zł od podania i
0,5 zł za załącznik,
-
decyzja nr 36/03 z dnia 26.06.2003 roku w sprawie odroczenia zapłaty zaległości
podatkowej z tytułu podatku od nieruchomości za miesiąc I – VI rata 2003 wraz z
odsetkami do dnia 31.01.2004 roku oraz odroczyć termin płatności podatku od
nieruchomości za miesiąc VII – XII 2003 do dnia 31.01.2004 roku – nie pobrano 5 zł od
podania i 0,5 zł za załącznik.
Zgodnie załącznikiem nr 1, część 1, kolumna 4, pkt 22 ustawy o opłacie skarbowej zwolnione, z
opłaty skarbowej są podania i załącznik od podań składane o odroczenie terminu płatności
podatków: rolnego, leśnego i od nieruchomości na okres do 6 miesięcy. Podania o odroczenie
terminu płatności ww. podatków na okres dłuŜszy niŜ 6 miesięcy podlegają opłacie skarbowej.
3) nie pobrano
dzierŜawnego:
opłaty skarbowej
od
decyzji
umorzeniowych
dotyczących czynszu
decyzja nr 38/03 z dnia 11.07.2003 roku w sprawie umorzenia zaległego czynszu
dzierŜawnego za okres miesiąc XI 2001 – część miesiąca IV 2002 roku w kwocie 2.000,00
zł wraz z odsetkami za zwłokę – nie pobrano 5 zł od podania i 0,5 zł za załącznik.
- decyzja nr 93/03 z dnia 30.12.2003 roku w sprawie umorzenia odsetek za zwłokę od
zaległego czynszu dzierŜawnego za okres miesiąc XI 2001 r. – X 2003 rok w kwocie
2.073,63 zł – nie pobrano 5zł od podania i 0,5 zł za załącznik.
Podania w sprawie umorzenia naleŜności, do których nie mają zastosowania przepisy
Ordynacji podatkowej zawsze podlegają opłacie skarbowej.
-
Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej, zgodnie z art.4 ust.1 ustawy z dnia 9 września 2000 roku
o opłacie skarbowej, ciąŜy na osobach fizycznych, osobach prawnych i jednostkach
organizacyjnych niemających osobowości prawnej, jeŜeli wystawiają (sporządzają dokumenty),
składają podania i załączniki do podań albo jeŜeli na ich wniosek dokonuje się czynności
urzędowych lub wydaje zaświadczenia lub zezwolenia. Art. 5 ust.5 mówi, iŜ jeŜeli zgodnie z
odrębnymi przepisami podanie powinno zostać rozpatrzone mimo niezapłacenia opłaty
skarbowej, to koszty wezwania do uiszczenia opłaty skarbowej ponosi wnoszący podanie, a w
_____________________________________________________
91
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
razie nieuiszczenia, koszty wezwania podlegają ściągnięciu w trybie przepisów o postępowaniu
egzekucyjnym w administracji.
8)
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu do
zaległości podatkowych
Rodzaj
podatku
Kwota
zaległości na
koniec roku
(z
uwzględnieni
em lat
ubiegłych)
Upomnienia
Ilość
Tytuły wykonawcze
Wartość
Ilość
Kwota
wyegzekwowanych
odsetek
Kwota
wyegzekwowanych
zaległości
Wartość
Podatek od
nieruchomości –
osoby fizyczne
92.092,33
1.776
152.626,66
12
1.869,80
7.847,25
59.258,30
Podatek od
nieruchomości –
osoby prawne
289.653,16
792
268.223,90
-
-
-
-
Podatek rolny –
osoby fizyczne
152.767,94
4.502
259.910,19
69
19.890,80
3.357,26
35.883,32
Podatek rolny –
osoby prawne
4.691,55
5
6.153,10
-
-
-
3.598,60
269,20
-
-
-
-
-
-
7.552,90
83
29.522,40
-
-
712,00
15.310,50
Podatek leśny
Podatek od
środków
transportowych
30.09.2004 rok
Rodzaj
podatku
Kwota
zaległości na
koniec roku
(z
uwzględnieni
em lat
ubiegłych)
Upomnienia
Ilość
Tytuły wykonawcze
Wartość
Ilość
Kwota
wyegzekwowanych
odsetek
Kwota
wyegzekwowanych
zaległości
Wartość
Podatek od
nieruchomości –
osoby fizyczne
98.249,41
1.686
108.178,81
35
10.103,10
5.934,29
64.358,20
Podatek od
nieruchomości –
osoby prawne
173.523,48
304
461.255,98
-
-
-
-
Podatek rolny –
osoby fizyczne
147.497,33
2.134
122.543,06
27
12.428,27
2.593,26
44.244,39
Podatek rolny –
osoby prawne
6.027,05
6
1.430,40
-
-
36,50
1.384,20
280,73
2
184,70
-
-
-
-
16.607,90
22
5.952,90
1
1.673,00
243,10
3.849,40
Podatek leśny
Podatek od
środków
transportowych
_____________________________________________________
92
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Kontrolę terminowości podejmowania czynności windykacyjnych przeprowadzono na podstawie
wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych na zaległości obejmujące I –IV ratę łącznego
zobowiązania pienięŜnego i podatku od nieruchomości za 2003 rok oraz I - III ratę - za 2004 r.
dla sołectwa Lubiaszów.
Według ewidencji wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych za lata 2003 – 2004 –
kontrolujące stwierdziły, iŜ organ podatkowy nie wysyła upomnień po upływie płatności
poszczególnych rat podatku, a takŜe nie prowadzi innych czynności windykacyjnych. PowyŜsze
stanowi naruszenie §2 i 3 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001
roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w
administracji (Dz. U. Nr 137, poz.1541), zgodnie z którymi wierzyciel jest obowiązany do
systematycznej kontroli terminowości zapłaty zobowiązań pienięŜnych, a jeŜeli naleŜność nie
zostanie zapłacona w terminie wynikającym z decyzji lub przepisów prawa, wierzyciel wysyła do
zobowiązanego upomnienie, z zagroŜeniem wszczęcia egzekucji po upływie siedmiu dni od
doręczenia upomnienia.
W roku 2003 dla podatników sołectwa Lubiaszów wysłano 213 upomnień na łączną kwotę
12.260,63 zł. Stwierdzono, iŜ upomnienia w 2003 roku wystawione zostały z datą 26 sierpnia
2003 r. i 1 września 2003 roku, a wysłane zostały o końca września 2003 roku. Wysłane
upomnienia dotyczyły zaległości z okresów 1998 – II rata 2003 r.; nie były one wysyłane po
upływie terminy płatności poszczególnych rat podatku. W 2003 roku wystawiono 6 tytułów
wykonawczych, które dotyczyły 1 podatnika sołectwa Lubiaszów, na kwotę 3.88,30 zł.
Wysokość wyegzekwowanych zaległości wyniosła 1.891,32 zł oraz 345,30 zł – z tytułu odsetek.
W roku 2004 wysłano upomnienia w styczniu. Nie wysyłano upomnień w terminach
przypadających po odpowiednich ratach podatku. Ogółem wysłano 186 upomnień dla
podatników sołectwa Lubiaszów na łączną kwotę 14.618 zł. Wystawiono teŜ 7 tytułów
wykonawczych dla 1 podatnika na łączną kwotę 3.021,70 zł. Organ podatkowy wyegzekwował
dzięki tym działaniom 7.223,50 zł z tytułu zaległości oraz 616,80 z tytułu odsetek.
Zgodnie z rejestrem zaległości sołectwa Lubiaszów stwierdzono, iŜ kwota zaległości na koniec
II kwartału 2003 roku wynosiła 11.137,70 zł – zaległość początkowa, 5.140,50 zł – odsetki od
zaległości początkowej, 1.459,00 zł – zaległość bieŜąca, 39,20 zł – odsetki od zaległości
bieŜącej. Porównując powyŜszy rejestr z kontami poszczególnych gospodarstw wynika, iŜ
podatnicy posiadający faktyczne zaległości w zapłacie podatku nie są ujęci w rejestrze
zaległości za II kwartał. Wynika z tego, iŜ rejestr zaległości nie odzwierciedla stanu
faktycznego. Dotyczy to m.in. podatników o numerach identyfikacyjnych:
- nr 1070001 – wykazane tylko zaległości początkowe, brak zaległości bieŜących, (I, II rata)
- nr 1070026 – brak podatnika w rejestrze zaległości, ( I rata)
- nr 1070034 – brak podatnika w rejestrze zaległości, ( II rata)
- nr 1070132 – brak podatnika w rejestrze zaległości ( I, II rata)
- nr 1070265 – brak podatnika w rejestrze zaległości ( I, II rata)
- nr 1070035 – wykazane tylko zaległości początkowe, brak zaległości bieŜących (II rata)
- nr 1070221 – brak podatnika w rejestrze zaległości (I, II rata)
- nr 1070268 – brak podatnika w rejestrze zaległości (I,II rata).
Zgodnie z rejestrem zaległości za IV kwartał 2003 roku dla sołectwa Lubiaszów stan zaległości
kształtował się następująco: 8.022,87 zł – zaległość początkowa, 4.755,50 zł – odsetki od
zaległości początkowej, 4.072,40 zł – zaległość bieŜąca, 198,30 zł – odsetki od zaległości
bieŜącej.
Zaległości na II kwartał 2004 roku kształtowały się następująco: 9.834,75 zł – zaległość
początkowa, 5.330.90 zł – odsetki od zaległości początkowej, 4.585,30 zł – zaległość bieŜąca,
119,10 – odsetki od zaległości bieŜącej.
Kontrolujące stwierdziły, iŜ nie do wszystkich podatników posiadających zaległości zostały
wysłane upomnienia. Stan zaległości ustalono na podstawie rejestru zaległości i
indywidualnych kart gospodarstw. W poniŜszych przypadkach nie stwierdzono wysłania
upomnienia, pomimo istnienia zaległości podatkowej:
_____________________________________________________
93
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
(….)
46
Kontrola wykazała, iŜ organ podatkowy nie wystawia tytułów wykonawczych po bezskutecznym
upływie terminu określonego w upomnieniu. Takie zachowanie organu stanowi naruszenie §5
ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 lipca 2001 roku w sprawie wykonywania
niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
Organ podatkowy nie wystawił tytułów wykonawczych dla podatników u których bezskutecznie
upłynął termin określony w upomnieniu, m.in. dla następujących podatników:
(….)
47
Kontrolujące stwierdziły, iŜ sposób prowadzenia rejestru wysłanych upomnień narusza
postanowienia §4 ust.3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 lipca 2001 roku w sprawie
wykonywania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz.
U. nr 137, poz. 1541 z późn. zmianami). Zgodnie z powyŜszym ewidencja wysłanych upomnień
powinna zawierać następujące elementy:
-
nr ewidencyjny upomnienia,
-
datę wystawienia upomnienia,
-
nr konta zobowiązanego,
-
nazwisko i imię lub nazwę zobowiązanego,
-
adres zamieszkania (siedziba),
-
naleŜność: naleŜy wskazać rodzaj naleŜności, okres którego dotyczy oraz kwotę,
-
datę doręczenia upomnienia.
Kontrola terminowości podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu do zaległości
z tytułu podatku od środków transportowych wykazała, Ŝe w okresie objętym kontrolą
wystawiono:
-
2003 rok – 83 upomnienia na ogólną kwotę – 29.522,40 zł; nie wystawiono Ŝadnego tytułu
wykonawczego. W wyniku podjętych w 2003 roku czynności windykacyjnych
wyegzekwowano 712,00 zł tytułem odsetek za zwłokę oraz 15.310,50 zł – z zaległości.
-
2004 rok – wystawiono 22 upomnienia na ogólną kwotę 5.922,90 zł. W 2004 roku
wystawiono 1 tytuł wykonawczych na kwotę 1.673,00 zł. W wyniku podjętych czynności
windykacyjnych wyegzekwowano 243,10 zł tytułem odsetek i 3.849,40 zł – z zaległości.
W 2003 roku organ podatkowy wydał 8 postanowień o wszczęciu postępowania podatkowego
w zakresie zaległości z tytułu podatku od środków transportowych powstałych w latach 1998 –
2003. W 2003 roku w stosunku do 1 podatnika wydano 1 decyzję ustalającą wysokość
zobowiązania podatkowego. W 2004 roku organ podatkowy wydał 3 postanowienia o
wszczęciu z urzędu postępowania w sprawie wysokości zobowiązania w podatku od środków
transportowych. Postanowienia dotyczyły zaległości z lat 1999 i 2000 oraz 2002 i 2003. wydano
3 decyzje określające zobowiązanie w podatku od środków transportowych za 2002 i 2003 rok
dla 2 podatników.
46
47
_____________________________________________________
94
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Z przedstawionych wyŜej ustaleń o wystawionych upomnieniach i tytułach wykonawczych oraz
o wydanych decyzjach ustalających wysokość zobowiązań podatkowych wynika, Ŝe organ
podatkowy nie przestrzegał obowiązku prowadzenia postępowania egzekucyjnego określonego
przepisami ustawy z dnia 17 czerwca 1996 roku o postępowaniu egzekucyjnym w administracji
( tekst jedn. z 2002 roku Dz. U. nr 110, poz. 968 z późn. zm.) - ustalającego m.in. tryb
postępowania wierzycieli naleŜności pienięŜnych przy podejmowaniu czynności zmierzających
do zastosowania środków egzekucyjnych w administracji. Brak konsekwentnych i terminowych
czynności zmierzających do wszczęcia postępowania egzekucyjnego w stosunku do
podatników podatku od środków transportowych zalegających z uiszczeniem tych zobowiązań
spowodował przedawnienie zobowiązań podatkowych na kwotę 5.032,70 zł.
Kontrola wykazała, Ŝe podatnikom podatku od nieruchomości objętych kontrolą wystawiono
łącznie 59 upomnień na kwotę 208.223,40 zł, która stanowi 72% ogólnej kwoty zaległości na 31
grudnia 2003 roku. Do dnia 30 września 2004 roku osobom prawnym zalegającym z terminową
zapłatą podatku wystawiono 111 upomnień na kwotę 421.020,70 zł. Ustalono, Ŝe podatnikom
nie wystawiano tytułów wykonawczych.
Stwierdzono, Ŝe podatnikom podatku rolnego – osobom prawnym wystawiono w 2003 roku 3
upomnienia na kwotę 6.153,10 zł. W 2004 roku wystawiono natomiast łącznie 6 upomnień na
kwotę 1.430,40 zł. Podobnie jak w przypadku osób prawnych zalegających z zapłatą podatku
równieŜ podatnikom podatku rolnego nie wystawiano tytułów wykonawczych. Wskazać naleŜy,
Ŝe zgodnie z §5 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w
sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji
(Dz.U. nr 137, poz.1541) po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu
wierzyciel wystawia tytuł wykonawczy.
2. DOCHODY Z MAJĄTKU
2.1.
Dochody z tytułu sprzedaŜy nieruchomości
Dochody ze sprzedaŜy nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
Plan po zmianach 2003
289.629
Wykonanie 2003
290.669
700.000
Wykonanie 2004
582.452
Liczba sprzedanych nieruchomości (w tym lokali)
Ilość ogółem
W tym:
w trybie
bezprzetargowym
(w tym lokali)
2003 rok
18
2
1
Ilość ogółem
w tym:
w trybie
bezprzetargowym
( w tym lokali)
2004 rok
6
4
(umowy
dotyczą
zamiana nieruchomości)
Prowadzenie spraw związanych z nabywaniem i zbywaniem mienia komunalnego i z
oddawaniem mienia komunalnego w uŜytkowaniem wieczyste, zarząd, uŜytkowanie i najem
oraz prowadzenie spraw związanych z ustaleniem opłat za uŜytkowanie wieczyste, zarząd i
uŜytkowanie powierzono zgodnie z zakresem czynności z dnia 29 kwietnia 2003 roku Pani
ElŜbiecie Walaszkiewicz Inspektorowi ds. gospodarki nieruchomościami i rolnictwa.
SprzedaŜ działek 43/5, 44/4, 43/4, 44/3, kompleksu działek 3/4, 3/5, 1/3 - 1/13 o powierzchni
1,5015 ha połoŜonych w Lubiaszowie Nowym oraz działek 112/7, 114/5 (powierzchnia 0,0748
ha), 111/12, 112/11 (powierzchnia 0,0973 ha), 114/9, 114/18 (powierzchnia 0,0915 ha)
_____________________________________________________
95
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
połoŜonych w Swolszewicach DuŜych oraz kompleksu działek 42/2, 43/2, 43/3 i 72/2 o
powierzchni 30,9380 ha połoŜonych w Stanisławowi.
Rada Gminy Wolbórz podjęła w dniu 31 stycznia 2003 roku uchwałę nr IV/36/03 w sprawie
zbycia ww. gruntów.
Według sporządzonych operatów szacunkowych ceny ww. działek były następujące:
- działki 43/4 i 44/3 o łącznej powierzchni 1,800 m² – wartość 7.000 zł,
- działki 43/5, 44/4 o łącznej powierzchni 1,800 m²– wartość 7.000 zł,
- kompleks działek 3/4, 3/5, 1/3 - 1/13 o łącznej powierzchni 1,5015 ha – wartość 77.930 zł,
- działki 112/7, 114/5 o łącznej powierzchni 748 m² - wartość 16.460 zł,
- działki 111/12, 112/11, 114/9 o łącznej powierzchni 973 m² - wartość 19.460 zł,
- działka 114/18 o powierzchni 915 m² - wartość 18.300 zł,
- działki 42/2, 43/2, 43/3, 72/2 o powierzchni 30.9380 ha – 575.457 ha.
Wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy wywieszony został na tablicy ogłoszeń
Urzędu Gminy i poszczególnych sołectwach w okresie od 19 lutego 2003 do 13 marca 2003
roku. Informacja o wywieszeniu wykazu nieruchomości zamieszczona została w Gazecie
Wyborczej w dniu 19 lutego 2003 roku. Wykaz nieruchomości zawierał wszystkie informacje
określone w art. 35 ust.2 ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz termin do złoŜenia
wniosku o pierwszeństwo w nabyciu.
Ogłoszenie o organizacji przetargu ustnego nieograniczonego zostało zamieszczone na tablicy
ogłoszeń Urzędu Gminy i poszczególnych sołectwach w okresie 16 kwietnia 2003 roku do 29
kwietnia 2003 roku oraz zamieszczone w Gazecie Wyborczej w dniu 16 kwietnia 2003 roku. Z
ogłoszenia wynika, Ŝe przetarg odbędzie się w dniu 30 kwietnia 2003 roku o godz.11.00.
Wadium w wysokości 10% ceny wywoławczej powinno wpłynąć na konto gminy do godz.15.00
dnia 25 kwietnia 2003 roku. Z ogłoszenia wynika, Ŝe poza działkami nr 42/2, 43/2, 43/3, 72/2,
których cenę ustalono na 773.450 zł, ceny pozostałych działek wystawionych na przetarg
odpowiadały cenom wynikającym z operatów szacunkowych.
Z protokołu z przetargu z dnia 30 kwietnia 2003 roku wynika, Ŝe sześcioosobowa Komisja
Przetargowa pod przewodnictwem Zastępcy Wójta postanowiła o zakwalifikowaniu do
uczestnictwa w przetargu dwie osoby które wpłaciły wskazane w ogłoszeniu wadium. Wadium
przetargowe wpłacono jedynie na sprzedaŜ działek nr 43/5 i 44/4 oraz 114/18. Jako nabywca
48
nieruchomości oznaczonej numerem 114/18 ustalony został (….) , który zaoferował najwyŜsza
cenę w wysokości 18.500 zł za nieruchomość przeznaczoną w planie zagospodarowanie
przestrzennego pod rekreację. W protokole wskazano, Ŝe wpłacona przez nabywcę kwota
wadium zaliczona zostanie na poczet ceny działki, natomiast pozostałą kwotę nabywca jest
zobowiązany wpłacić najpóźniej w dniu zawarcia aktu notarialnego. Ustalono, Ŝe wadium w
wysokości 1.830 zł wpłynęło na konto gminy w dniu 28 kwietnia 2003 roku. Przetarg na zbycie
działek nr 43/5 i 44/4 nie doszedł do skutku z uwagi na fakt, iŜ osoba, która wpłaciła wadium
49
zrezygnowała z uczestnictwa w przetargu. W dniu 17 maja 2003 rok (….) ustalony jako
nabywca nieruchomości został zawiadomiony o terminie i miejscu zawarcia aktu notarialnego,
który wyznaczono na dzień 19 maja 2003 roku. PowyŜsze działanie organizatora przetargu
świadczy o naruszeniu art.41 §1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce
48
49
_____________________________________________________
96
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
nieruchomościami (tekst jednolity z 2000 roku, nr 46, poz.543 z późn.zm.). Zgodnie z §4 ust.1
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 13 stycznia 1998 roku w sprawie określenia
szczegółowych zasad i trybu przeprowadzania przetargów na zbycie nieruchomości
stanowiących własność Skarbu Państwa lub własność gminy (Dz.U. nr 9, poz.30 z późn.zm.) w
przetargu mogą brać udział osoby fizyczne i osoby prawne, jeŜeli, wpłacą wadium w terminie
50
wyznaczonym w ogłoszeniu o przetargu. W związku z powyŜszym (….) nie powinien zastać
dopuszczony przez Komisję Przetargową do udziału w przetargu. Kserokopia ogłoszenia o
przetargu, dowodu wpłaty wadium na kwotę 1.830 zł z dnia 28 kwietnia 2003 roku oraz
protokołu z przetargu stanowi załącznik nr 43 do protokołu kontroli.
Umowa sprzedaŜy w formie aktu notarialnego rep. A nr 2560/2003 zawarta została w dniu 19
maja 2003 roku. W akcie notarialnym potwierdzono dokonanie zapłaty pozostałej kwoty za
nieruchomość oznaczoną numerem 114/18. Ustalono, Ŝe pozostała do zapłaty kwota tj. 16.670
zł wpłynęła na konto Urzędu Gminy w dniu zawarcia umowy.
Kolejny przetarg na zbycie działek oznaczonych numerami 43/5, 44/4, 43/4, 44/3, 112/7, 114/5,
11/12, 112/11, 114/9, 42/2, 43/2, 43/3 oraz 72/2 wyznaczono na 26 czerwca 2203 roku.
Ogłoszenie o II przetargu ustnym nieograniczonym zostało zamieszczone na tablicy ogłoszeń
Urzędu Gminy i poszczególnych sołectwach w okresie 11 czerwca 2003 roku do 25 czerwca
2003 roku oraz zamieszczone w Gazecie Wyborczej w dniu 11 czerwca 2003 roku. Ceny
wszystkich działek objętych przetargiem odpowiadały cenom wynikającym z operatów
szacunkowych. Termin wpłaty wadium w wysokości 10% cen wywoławczych poszczególnych
działek wyznaczono na godzinę 15.00 dnia 23 czerwca 2003 roku.
Z protokołu z przetargu z dnia 26 czerwca 2003 roku wynika, Ŝe czteroosobowa Komisja
Przetargowa pod przewodnictwem Pana Jana Badka postanowiła o dopuszczeniu do przetargu
Instytut Postępowania Twórczego Sp. z o.o. z Łodzi, który wpłacił wadium za działki oznaczone
numerami 42/2, 43/2, 43/3, 72/2 połoŜone w Stanisławowie i przeznaczone pod produkcję i
usługi za wyjątkiem części działki nr po 72/2 która znajduje się w terenie upraw rolnych. Cena
zaproponowana przez nabywcę wyniosła 580.202 zł (wartość działki – 574.457 zł + postąpienie
– 5.744,57 zł). Ustalono, Ŝe wpłata wadium w wysokości 57.500 zł nastąpiła w dniu 23 czerwca
2003 roku.
W toku kontroli ustalono, Ŝe część nieruchomość będąca przedmiotem sprzedaŜy tj. działki nr
42/2 i 72/2 połoŜone we wsi Stanisławów zostały nabyte przez Gminę w wyniku wykonania
przysługującego jej na podstawie art.109 ust.1 pkt 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami
prawa pierwokupu – akt notarialny rep. „A” nr 5278/2001 z dnia 27 grudnia 2001 roku o
wykonaniu przez gminę ustawowego prawa pierwokupu. Z treści niniejszego aktu wynika, Ŝe
51
zgodnie z wpisem w akcie notarialnym rep. „A” nr 4963/2001 z dnia 7 grudnia 2001 roku (….)
52
sprzedał (….)
za kwotę 180.000 zł niezabudowaną nieruchomość połoŜoną we wsi
Stanisławów zawierają obszar 30,3720 ha oznaczoną numerami 42/2 i 72/2. Przedmiotowa
umowa zawarta została pod warunkiem, Ŝe Zarząd Gminy Wolbórz, któremu słuŜy prawo
pierwokupu na podstawie art. 109 ust.1 pkt 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami prawa
tego nie wykona.
50
51
52
_____________________________________________________
97
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
53
Analiza dokumentów wykazała, Ŝe w dniu 17 czerwca 2003 (….) (występujący jako nabywca
w umowie sprzedaŜy – akt notarialny rep. „A” nr 4963/2001) wystąpił z pozwem do Sądu
Okręgowego w Piotrkowie o:
- uniewaŜnienie oświadczenia o wykonaniu przez pozwaną Gminę ustawowego prawa
pierwokupu złoŜonego przed notariuszem (akt notarialny rep. ”A” nr 5278/2001 z dnia 27
grudnia 2001 roku),
- zabezpieczenie powództwa poprzez wydanie zarządzenia tymczasowego o zakazie zbywania
nieruchomości oznaczonej w ewidencji gruntów jako działka nr 72/2 i dokonanie w księdze
wieczystej nr 43569 stosownego wpisu.
Z uzasadnienia wynika m.in., Ŝe Gmina Wolbórz skorzystała z prawa pierwokupu pomimo, Ŝe
część działki nr 72/2 znajdowała się w terenach upraw rolnych. Ustalono, Ŝe dokonano wpisu
ostrzeŜenia w księdze wieczystej. W dniu 4 sierpnia 2003 roku kontrolowana jednostka złoŜyła
wniosek o wykreślenie wpisu z uwagi na jego bezzasadność. Gmina wyjaśnia, Ŝe
nieruchomość objęta przedmiotem wpisu została przeznaczona na sprzedaŜ jako całość
gospodarcza i w wyniku przetargu został wyłoniony kandydat na nabywcę, z którym zgodnie z
obowiązującymi przepisami naleŜy spisać umowę. Gmina prosi równieŜ Sąd o jak najszybsze
rozpatrzenie sprawy (pismo z dnia 21 października 2003 roku). W dniu 23 lipca 2003 roku Wójt
Gminy wystosował pismo do Zarządu Instytutu Postępowania Twórczego Sp. z o.o. z Łodzi z
wyjaśnieniem przyczyn przedłuŜania się terminu zawarcia aktu notarialnego proponując
jednocześnie zawarcie stosownego porozumienia. Z przedmiotowego porozumienia wynika, iŜ
strony ustaliły, Ŝe umowa sprzedaŜy nieruchomości objętej przetargiem zostanie zawarta po
ostatecznym zakończeniu postępowania sądowego. Do czasu zawarcia umowy sprzedaŜy
wadium w wysokości 57.500 zł zostanie zdeponowane na rachunku bankowym i zaliczone na
poczet ceny nieruchomości. W dniu 13 stycznia 2004 roku kontrolowana jednostka została
54
powiadomiona o tym, Ŝe wniosek (….) dotyczący dokonania wpisu ostrzeŜenia został
wnioskodawcy zwrócony z uwagi na nie uzupełnienie braków formalnych poprzez uiszczenie
wpisu sądowego w wysokości 30 zł.
W dniu 2 marca 2004 roku Instytut Postępowania Twórczego Sp. z o.o. z Łodzi został
poinformowany o terminie i miejscu sporządzenia aktu notarialnego, który wyznaczono na
godzinę 9.00 w dniu 12 marca 2004 roku. Zawarty w dniu 12 marca 2004 roku akt notarialny
rep. „A” nr 1057/2004 dotyczył warunkowej umowy sprzedaŜy działek oznaczonych numerami
42/2, 43/2, 43/3 i 72/2 spółce Instytut Postępowania Twórczego Sp. z o.o. z Łodzi za cenę
580.202 zł pod warunkiem, Ŝe Agencja Nieruchomości Rolnych, której przysługuje prawo
pierwokupu na podstawie art.3 ust.4 ustawy z dnia 11 kwietnia 2003 roku o kształtowaniu
ustroju rolnego (Dz.U. nr 64, poz.592).
W dniu 19 kwietnia 2004 roku zawarto właściwą umowę sprzedaŜy działek oznaczonych 42/2,
43/2, 43/3 i 72/2 na rzecz Instytutu Postępowania Twórczego za cenę 580.202 zł – akt
notarialny rep. „A” nr 1673/2004. W akcie strony potwierdziły dokonanie zapłaty pełnej kwoty
ceny nieruchomości.
Ustalono, Ŝe w dniu 11 marca 2003 roku Instytut Postępowania Twórczego Sp. z o.o. z Łodzi
dokonał zapłaty za nieruchomość w kwocie 521.550, 83 zł. Na cenę nieruchomości (580.202 zł)
53
54
_____________________________________________________
98
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
złoŜyła się ponadto kwota wadium w wysokości 57.500 zł powiększona o odsetki w wysokości
w wysokości 1.161,17 zł.
SprzedaŜ działek o numerach: 114/14 – 0,0936 ha, 114/15 – 0,0937 ha, 114/16 – 0,0936 ha,
114/17- 0,0937 ha, 150 – 2,2203 ha i 151 – 0,6038 ha połoŜonych w miejscowości
Swolszewice i Golesze gm. Wolbórz – stanowiących własność gminy.
Wyceny nieruchomości połoŜonych w Goleszach dokonał Pan Stefan Gołaszewski –
rzeczoznawca majątkowy, uprawnienia nr 400. Według operatu szacunkowego na dzień 14
maja 2003 roku nieruchomości zostały wycenione następująco:
- działka nr 150 o powierzchni 2,2203 ha na kwotę 16.280 zł,
- działka nr 151 o powierzchni 0,6038 ha na kwotę 3.240 zł.
Wyceny nieruchomości połoŜonych w Swolszewicach dokonał Pan Tadeusz Patura –
rzeczoznawca majątkowy, uprawnienia nr 2017. Według operatu szacunkowego z dnia 24
października 2001 roku nieruchomości zostały następująco wycenione:
- działka nr 114/14 o powierzchni 0,0936 ha na kwotę 18.720 zł,
- działka nr 114/17 o powierzchni 0,0937 ha na kwotę 18.740 zł.
O sprzedaŜy w/w nieruchomości zdecydował Wójt Gminy Wolbórz zarządzeniem nr 13/2003 z
dnia 25.04.2003 roku. Komisja BudŜetu i Rozwoju Gospodarczego Rady Gminy Wolbórz
wydała pozytywną opinię o sprzedaŜy w/w nieruchomości na posiedzeniu z dnia 22 stycznia
2003 roku.
Wójt Gminy Wolbórz sporządził i podał do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości
przeznaczonych do sprzedaŜy w drodze przetargu. PowyŜszy wykaz wywieszono na tablicy
ogłoszeń Urzędu Gminy w Wolborzu na okres 21 dni, od 14.05. – 4.06.2003 roku. Na wykazie
podano wszystkie informacje wymagane przepisami art.35 ust.2 ustawy z dnia 21 sierpnia
1997 roku o gospodarce nieruchomościami (t. j. z 2000 roku Dz. U. Nr 46 poz. 543). Informację
o wywieszeniu wykazu obejmującego nieruchomości przeznaczone do sprzedaŜy podano do
publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie lokalnej – ogłoszenie w „Dzienniku Łódzkim”
z dnia 2.06.2003 roku. Informacje o ogłoszeniu wykazu podano do publicznej wiadomości takŜe
w sposób zwyczajowo przyjęty w tej gminie – na tablicach ogłoszeń w poszczególnych
sołectwach.
Ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym na sprzedaŜ nieruchomości stanowiących
własność gminy z dnia 25.06.2003 roku wywieszone zostało na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy
Wolbórz w okresie od 25.06. – 8.07.2003r. oraz na tablicach ogłoszeń w poszczególnych
sołectwach.
Termin przetargu wyznaczono na dzień 9 lipca 2003 roku. Wadium w wysokości 10% ceny
wywoławczej powinno wpłynąć na rachunek Urzędu Gminy do dnia 6.07.2003 roku do godziny
15-tej. Ceny wywoławcze nieruchomości ustalono w oparciu o operaty szacunkowe
sporządzone do poszczególnych działek.
Na podstawie dowodów wpłat wadiów, kontrolujące stwierdziły, Ŝe na przedmiotowe
nieruchomości wadium wpłaciło 11 osób, w tym 4 po określonym w ogłoszeniu o przetargu
terminie – 7 lipca 2003 roku. Wadia zostały wpłacone w wysokościach ustalonych w ogłoszeniu
o przetargu.
Postąpienie ustalone zostało prawidłowo – w wysokości 200 zł, a w przypadku działki
oznaczonej numerem 151 postąpienie ustalono na 50 zł.
Przetarg odbył się w wyznaczonym terminie. Komisja przetargowa w 5-cioosobowym składzie
pod przewodnictwem Antoniego Fałka (Zastępcy Wójta) zakwalifikowała do udziału w
przetargu wszystkie osoby, które wpłaciły wadia, tym samym naruszyła §4 ust.1 i 2
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 13 stycznia 1998 roku w sprawie określenia
szczegółowych zasad i trybu przeprowadzania przetargów na zbycie nieruchomości
_____________________________________________________
99
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
stanowiących własność Skarbu Państwa lub własność gminy (Dz. U. Nr 9, poz. 30), który mówi,
iŜ w przetargu mogą brać udział osoby fizyczne i osoby prawne, jeŜeli wpłacą wadium w
terminie wyznaczonym w ogłoszeniu o przetargu, a termin zapłaty wadium nie moŜe upłynąć
później niŜ na 3 dni przed dniem otwarcia przetargu. Komisja zakwalifikowała do udziału w
przetargu 4 osoby, które wpłaciła wadium w dniu 7.07.2003 roku, czyli dzień po upływie terminu
zapłaty wadium – kserokopia ogłoszenia o przetargu, wpłat wadium oraz protokołu komisji
przetargowej z dnia 9.07.2003 roku stanowi załącznik nr 44
W przypadku nieruchomości rolnej połoŜonej w Swolszewicach o numerze działki 114/14 oraz
114/15 przetarg zakończył się wynikiem negatywnym. Na nieruchomość 114/14 nie wpłynęło
Ŝadne wadium, a osoba, która wpłaciła wadium na nieruchomość 114/15 nie przystąpiła do
przetargu.
W trakcie przetargu ustalono nabywców czterech działek: dwie działki połoŜone w
Swolszewicach o nr 114/17 i 114/16 oraz dwie działki połoŜone w Goleszach o nr 150 i 151. W
toku kontroli ustalono, iŜ trzy osoby które zostały zakwalifikowane do przetargu, mimo iŜ
wpłaciły wadium po określonym w ogłoszeniu o przetargu terminie, nabyły nieruchomości w
drodze przetargu.
W protokole zawarto informacje, wymagane §9 ust.2 rozporządzenia Rady Ministrów. Protokół
został podpisany przez wszystkich członków komisji przetargowej.
W dokumentacji dotyczącej sprzedaŜy omawianych nieruchomości nie dołączono pism
zawiadamiających osób ustalonych jako nabywców nieruchomości o miejscu i terminie
zawarcia umowy. Kontrolujące stwierdziły, iŜ dnia następnego, tj. 10.07.2003 roku doszło do
podpisania dwóch aktów notarialnych, co stanowi naruszenie art.41 ust.1 ustawy o gospodarce
nieruchomościami. Stosownie do postanowień art.41 ust.1 ustawy organizator przetargu jest
obowiązany zawiadomić osobę ustaloną jako nabywca nieruchomości o miejscu i terminie
zawarcia umowy sprzedaŜy lub oddania w uŜytkowanie wieczyste nieruchomości najpóźniej w
ciągu 21 dni od dnia rozstrzygnięcia przetargu. Umowy sprzedaŜy w formie aktu notarialnego
zostały sporządzone na poniŜsze nieruchomości:
- działka nr 150 – akt notarialny Rep. „A” nr 3455/2003 z dnia 10.07.2003 roku,
- działka nr 151 – akt notarialny Rep. „A” nr 3439/2003 z dnia 10.07.2003 roku,
- działka nr 114/17 – akt notarialny Rep. „A” nr 3565/2003 z dnia 30.07.2003 roku,
- działka nr 114/16 – akt notarialny Rep. „A” nr 3559/2003 z dnia 30.07.2003 roku.
Wpłacone wadia zostały zaliczone na poczet ceny nabycia nieruchomości a pozostałe do
zapłaty kwoty uiszczone zostały nie później niŜ do dnia zawarcia umów przenoszących na
własność ww. nieruchomości (wpłaty w dniu 10.07.2003 roku i 30.07.2003 roku), stosownie do
postanowień art.70 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami.
SprzedaŜ działek o numerach: 112/7 i 114/5 – 0,0748 ha; 111/8, 112/5, 112/8, 114/6 –
0,0973 ha; 111/9, 112/6, 111/10, 112/9, 114/7 – 0,0973 ha; 111/11, 112/10, 114/8 – 0,0973
ha; 111/12, 112/11, 114/9 – 0,0973 ha, 111/13, 112/12, 113/1, 114/10 – 0,0974 ha; 113/2,
114/11 – 0,0779 ha; 113/3, 114/12 – 0,0779 ha połoŜonych w miejscowości Swolszewice
i działka nr 130/2 – 0,1590 ha połoŜona w miejscowości Krzykowice – stanowiących
własność gminy.
- działka nr 112/7, 114/5 o powierzchni 0,0748 ha na kwotę 16.460 zł,
- działka nr 111/8, 112/5, 112/8, 114/6 o powierzchni 0,0973 ha na kwotę 18.490 zł,
- działka nr 111/9, 111/10, 112/6, 112/9, 114/7 o powierzchni 0,0973 ha na kwotę 19.460 zł,
- działka nr 111/11, 112/10, 114/8 o powierzchni 0,0973 ha na kwotę 19.460 zł,
_____________________________________________________
100
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- działka nr 113/3, 114/12 o powierzchni 0,0779 ha na kwotę 15.580 zł.
dnia 7.08.2003 roku. Komisja BudŜetu i Rozwoju Gospodarczego Rady Gminy Wolbórz wydała
pozytywną opinię o sprzedaŜy w/w nieruchomości na posiedzeniu z dnia 6 sierpnia 2003 roku.
Wójt Gminy Wolbórz sporządził i podał do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości
przeznaczonych do sprzedaŜy w drodze przetargu. Nieruchomości znajdujące się na wykazie
to: 112/7 i 114/5 – 0,0748 ha; 111/8, 112/5, 112/8, 114/6 – 0,0973 ha; 111/9, 112/6, 111/10,
112/9, 114/7 – 0,0973 ha; 111/11, 112/10, 114/8 – 0,0973 ha; 111/12, 112/11, 114/9 – 0,0973
ha, 111/13, 112/12, 113/1, 114/10 – 0,0974 ha; 113/2, 114/11 – 0,0779 ha; 113/3, 114/12 –
0,0779 ha połoŜonych w miejscowości Swolszewice. PowyŜszy wykaz wywieszono na tablicy
ogłoszeń Urzędu Gminy w Wolborzu na okres 21 dni, od 14.08 – 5.09.2003 roku. Na wykazie
podano wszystkie informacje wymagane przepisami art.35 ust.2 ustawy z dnia 21 sierpnia
1997 roku o gospodarce nieruchomościami (t. j. z 2000 roku Dz. U. Nr 46 poz. 543). Informację
o wywieszeniu wykazu obejmującego nieruchomości przeznaczone do sprzedaŜy podano do
publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie lokalnej – ogłoszenie w „Dzienniku Łódzkim”
z dnia 14.08.2003 roku. Informacje o ogłoszeniu wykazu podano do publicznej wiadomości
takŜe w sposób zwyczajowo przyjęty w tej gminie – na tablicach ogłoszeń w poszczególnych
sołectwach.
Ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym na sprzedaŜ nieruchomości stanowiących
własność gminy z dnia 26.09.2003 roku wywieszone zostało na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy
Wolbórz w okresie od 26.09. – 9.10.2003 r. oraz na tablicach ogłoszeń w poszczególnych
sołectwach.
Termin przetargu wyznaczono na dzień 13 października 2003 roku. Wadium w wysokości 10%
ceny wywoławczej powinno wpłynąć na rachunek Urzędu Gminy do dnia 9.10.2003 roku do
godziny 15-tej. Ceny wywoławcze nieruchomości ustalono w oparciu o operaty szacunkowe
nieruchomości wadium wpłaciła 1 osoba. Wadium zostało wpłacone w wysokości i terminie
ustalonym w ogłoszeniu o przetargu.
Postąpienie ustalone zostało prawidłowo – w wysokości 200 zł.
pod przewodnictwem Antoniego Fałka (Zastępca Wójta) zakwalifikowała do udziału w
przetargu jedną osobę, która wpłaciła wadium na działkę nr 113/3, 114/12 połoŜoną w
Swolszewicach.
W przypadku pozostałych nieruchomości rolnych połoŜonych w Swolszewicach i Krzykowicach
przetarg zakończył się wynikiem negatywnym. Na nieruchomość te nie wpłynęło Ŝadne
wadium.
55
Do przetargu przystąpiła jedna osoba – (….) .
W trakcie przetargu ustalono nabywcę jednej działki połoŜonej w Swolszewicach o nr 113/3,
114/12. W protokole zawarto informacje, wymagane §9 ust.2 rozporządzenia Rady Ministrów.
Protokół został podpisany przez wszystkich członków komisji przetargowej.
55
_____________________________________________________
101
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Do dokumentacji omawianych nieruchomości dołączono pismo zawiadamiające osobę
ustaloną jako nabywcę nieruchomości o miejscu i terminie zawarcia umowy. Kontrolujące
stwierdziły, iŜ termin został ustalony na 28.10.2003 roku, a zawiadomienie zostało doręczone z
dniem 24.10.2003 roku, co stanowi naruszenie art.41 ust.1 ustawy o gospodarce
obowiązany zawiadomić osobę ustaloną jako nabywca nieruchomości o miejscu i terminie
ciągu 21 dni od dnia rozstrzygnięcia przetargu. Wyznaczony termin nie moŜe być krótszy niŜ 7
dni od dnia doręczenia zawiadomienia.
Wpłacone wadium zostało zaliczone na poczet ceny nabycia nieruchomości, a pozostała do
zapłaty kwota uiszczona została nie później niŜ do dnia zawarcia umowy przenoszącej na
własność ww. nieruchomość (wpłata w dniu 28.10.2003 roku), stosownie do postanowień
art.70 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami.
Nabywca zwrócił się do Urzędu Gminy w Wolborzu z prośbą o przesunięcie terminu podpisania
aktu notarialnego na luty/marzec 2004 roku, ze względu na swoją nieobecność w kraju
(wykonuje zawód marynarza). Pismem z dnia 5.11.2003 Wójt Gminy Wolbórz wyraził zgodę na
przesunięcie terminu podpisania aktu notarialnego.
Umowa sprzedaŜy w formie aktu notarialnego została sporządzona na poniŜszą nieruchomość:
-
działka nr 113/3, 114/12 – akt notarialny Rep. „A” nr 1063/2004 z dnia 12.03.2004 roku.
SprzedaŜ działek o numerach: 112/7 i 114/5 – 0,0748 ha; 111/8, 112/5, 112/8, 114/6 –
0,0973 ha; 111/9, 112/6, 111/10, 112/9, 114/7 – 0,0973 ha; 111/11, 112/10, 114/8 – 0,0973
ha; 111/12, 112/11, 114/9 – 0,0973 ha, 111/13, 112/12, 113/1, 114/10 – 0,0974 ha; 113/2,
114/11 – 0,0779 ha; 114/14 – 0,0936 ha; 114/15 –0,0937 ha połoŜonych w miejscowości
Swolszewice – stanowiących własność gminy.
- działka nr 111/9, 111/10, 112/6, 112/9, 114/7 o powierzchni 0,0973 ha na kwotę 19.460 zł,
- działka nr 114/15 o powierzchni 0,0937 ha na kwotę 18.740 zł.
dnia 17.11.2003 roku. Komisja BudŜetu i Rozwoju Gospodarczego Rady Gminy Wolbórz
wydała pozytywną opinię o sprzedaŜy w/w nieruchomości na posiedzeniu z dnia 6 sierpnia
2003 roku.
Jest to drugi publiczny ustny przetarg nieograniczony na powyŜsze nieruchomości, bez
obniŜania ceny wywoławczej.
Ogłoszenie o drugim przetargu ustnym nieograniczonym na sprzedaŜ nieruchomości
stanowiących własność gminy z dnia 17.11.2003 roku – na ogłoszeniu o przetargu brak jest
adnotacji o terminie jego wywieszenia na tablicy ogłoszeń, jest tylko data jego wywieszenia. W
dokumentacji brak jest danych, by informacja o ogłoszeniu przetargu podana została do
publicznej wiadomości w sposób zwyczajowo przyjęty w danej miejscowości. Stosownie do
postanowień art.38 ust.2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, ogłoszenie o przetargu
wywiesza się w siedzibie właściwego urzędu a ponadto informację o ogłoszeniu przetargu
podaje się do publicznej wiadomości w sposób zwyczajowo przyjęty w danej miejscowości
_____________________________________________________
102
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Termin przetargu wyznaczono na dzień 4 grudnia 2003 roku. Wadium w wysokości 10% ceny
wywoławczej powinno wpłynąć na rachunek Urzędu Gminy do dnia 1.12.2003 roku do godziny
15-tej. Ceny wywoławcze nieruchomości ustalono w oparciu o operaty szacunkowe
nieruchomości wadium wpłaciły 2 osoby. Wadium zostało wpłacone w wysokości i terminie
ustalonym w ogłoszeniu o przetargu.
Przetarg odbył się w wyznaczonym terminie. Komisja przetargowa w 4-osobowym składzie pod
przewodnictwem Antoniego Fałka (Zastępca Wójta) zakwalifikowała do udziału w przetargu
dwie osoby, które wpłaciły wadium na wszystkie działki połoŜone w Swolszewicach.
56
Do przetargu przystąpiła jedna osoba – (….) , która w przypadku działki nr 114/14 działała
57
takŜe w imieniu i na rzecz (….), na podstawie upowaŜnienia z dnia 3.12.2003 roku do
uczestnictwa w przetargu nieograniczonym działki nr 114/14 połoŜonej w Swolszewicach.
W trakcie przetargu ustalono nabywców wszystkich działek połoŜonych w Swolszewicach. W
protokole zawarto informacje, wymagane §9 ust.2 rozporządzenia Rady Ministrów. Protokół
Do dokumentacji omawianych nieruchomości dołączono pismo zawiadamiające osoby
ustalone jako nabywców nieruchomości o miejscu i terminie zawarcia umowy. Kontrolujące
stwierdziły, iŜ termin został ustalony na 11.12.2003 roku, a zawiadomienie zostało doręczone z
dniem 9.12.2003 roku, co stanowi naruszenie art.41 ust.1 ustawy o gospodarce
obowiązany zawiadomić osobę ustaloną jako nabywcę nieruchomości o miejscu i terminie
ciągu 21 dni od dnia rozstrzygnięcia przetargu. Wyznaczony termin nie moŜe być krótszy niŜ 7
dni od dnia doręczenia zawiadomienia.
Umowy sprzedaŜy w formie aktu notarialnego zostały sporządzone na poniŜsze nieruchomości:
- działka nr 114/14 – akt notarialny Rep. „A” nr 6013/2003 z dnia 11.12.2003 roku,
- działki nr 112/7, 114/5; nr 111/8, 112/5, 112/8, 114/6; nr 111/9, 111/10, 112/6, 112/9,
114/7; nr 111/11, 112/10, 114/8; nr 111/12, 112/11, 114/9; nr 111/13, 112/12, 113/1,
114/10; nr 114/15 – akt notarialny Rep. „A” nr 6006/2003 z dnia 11.12.2003 roku.
Wpłacone wadia zostały zaliczone na poczet cen nabycia nieruchomości, a pozostałe do
zapłaty kwoty uiszczone zostały nie później niŜ do dnia zawarcia umowy przenoszącej na
własność ww. nieruchomości (wpłaty w dniu 8.12.2003 roku), stosownie do postanowień art.70
ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami.
2
SprzedaŜ lokalu o pow. 66,14 m na rzecz uŜytkownika wieczystego w drodze
2
bezprzetargowej oraz lokalu o pow. 36,16 m w drodze przetargu ustnego
nieograniczonego w miejscowości Kuznocin – stanowiącego własność gminy
56
57
_____________________________________________________
103
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Na mocy uchwały nr XLIV/211/98 Rady Gminy w Wolborzu z dnia 30 kwietnia 1998 roku w
sprawie zasad sprzedaŜy mieszkań komunalnych wraz ze sprzedaŜą gruntu – do sprzedaŜy
przeznaczono lokale mieszkalne w budynkach komunalnych, z wyjątkiem lokali znajdujących
się w budynkach określonych w załączniku do niniejszej uchwały. Pierwszeństwo w nabyciu
lokalu mieszkalnego przysługuje jego najemcy. SprzedaŜ lokali następuje wraz ze sprzedaŜą
ułamkowych części budynków i urządzeń oraz gruntu. SprzedaŜ lokalu mieszkalnego w trybie
bezprzetargowym na rzecz najemcy następuje za cenę równą jego wartości określonej przez
rzeczoznawcę z zastosowaniem bonifikat. SprzedaŜ lokali mieszkalnych odbywa się za
gotówkę i na raty. Przy sprzedaŜy za gotówkę stosuje się bonifikatę w wysokości 70% wartości
lokalu oszacowanej przez rzeczoznawcę. Przy sprzedaŜy lokalu na raty stosuje się bonifikatę w
wysokości 50% wartości lokalu, wówczas wierzytelność Gminy z tego tytułu podlega
zabezpieczeniu hipotecznemu. Bonifikaty stosowane przy sprzedaŜy lokali mieszkalnych za
gotówkę i na raty nie mają zastosowania przy sprzedaŜy ułamkowej części gruntu.
Uchwałą nr X/69/03 Rady Gminy Wolbórz z dnia 27 sierpnia 2003 roku w sprawie zmiany
uchwały nr XLIV/211/98 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 kwietnia 1998 roku w sprawie zasad
sprzedaŜy mieszkań komunalnych wraz ze sprzedaŜą gruntu. Na mocy tej zmiany w załączniku
do ww. uchwały stanowiącym „Wykaz lokali wyłączonych ze sprzedaŜy” skreślono pkt. 4 –
Agronomówka Kuznocin.
Wyceny wartości lokali mieszkalnych dokonał Pan Stefan Gołaszewski, rzeczoznawca
majątkowy o uprawnieniach nr 400. Według operatu szacunkowego z dnia 22 sierpnia 2003
roku lokale zostały następująco wycenione:
- lokal nr 1 – do celów sprzedaŜy najemcom w drodze bezprzetargowej, o pow. 66,14 m
na kwotę 18.673 zł (w tym grunt 1.689 zł),
2
2
- lokal nr 2 – do sprzedaŜy w drodze przetargu o pow. 36,16 m na kwotę 9.727 zł (w tym
grunt 651 zł).
Wójt Gminy Wolbórz sporządził i podał do publicznej wiadomości wykaz lokali przeznaczonych
do sprzedaŜy; lokal nr 1 – w drodze bezprzetargowej, lokal nr 2 - w drodze przetargu. PowyŜszy
wykaz wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w Wolborzu na okres 21 dni, od 9.09 –
29.09.2003 roku. Na wykazie podano wszystkie informacje wymagane przepisami art.35 ust.2
ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (t. j. z 2000 roku Dz. U.
Nr 46 poz. 543). Informację o wywieszeniu wykazu obejmującego lokale przeznaczone do
sprzedaŜy podano do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie lokalnej – ogłoszenie w
„Dzienniku Łódzkim” z dnia 16.09.2003 roku. Informacje o ogłoszeniu wykazu podano do
publicznej wiadomości takŜe w sposób zwyczajowo przyjęty w tej gminie – na tablicach
ogłoszeń w poszczególnych sołectwach.
SprzedaŜ lokalu dokonana została na podstawie dokumentów uzasadniających zbycie ww.
nieruchomości w drodze bezprzetargowej, tj. na mocy art.37 ust.2 pkt.1 w związku z art.34
ust.1 pkt.3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami – umowy
najmu lokalu.
Dotychczasowi najemcy przedmiotowego lokalu mieszkalnego złoŜyli wniosek, w którym
wyrazili chęć jego zakupu.
Nabywcy nieruchomości zostali zaproszeni do spisania protokołu z rokowań w sprawie zbycia
na rzecz najemcy w drodze bezprzetargowej lokalu mieszkalnego.
Z przeprowadzonych rokowań sporządzono protokół w sprawie wyznaczenia nabywcy
nieruchomości lokalowej w drodze bezprzetargowej. Niniejszy protokół stał się podstawą do
sporządzenia aktu notarialnego.
W omawianym przypadku od ceny lokalu mieszkalnego udzielono bonifikaty stosownie do
postanowień ww. uchwały. Ustalono bonifikatę w wysokości 70% ceny ustalonej przez
rzeczoznawcę majątkowego.
Ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym na sprzedaŜ lokalu nr 2 stanowiącego
własność gminy z dnia 28.10.2003 roku. Na ogłoszeniu o przetargu brak jest adnotacji o
_____________________________________________________
104
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
terminie jego wywieszenia na tablicy ogłoszeń, jest tylko data jego wywieszenia. W
dokumentacji brak jest danych, by informacja o ogłoszeniu przetargu podana została do
publicznej wiadomości w sposób zwyczajowo przyjęty w danej miejscowości. Stosownie do
postanowień art.38 ust.2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, ogłoszenie o przetargu
wywiesza się w siedzibie właściwego urzędu a ponadto informację o ogłoszeniu przetargu
podaje się do publicznej wiadomości w sposób zwyczajowo przyjęty w danej miejscowości
Termin przetargu wyznaczono na dzień 14 listopada 2003 roku. Wadium w wysokości 10%
ceny wywoławczej powinno wpłynąć na rachunek Urzędu Gminy do dnia 11.11.2003 roku do
godziny 15-tej. Cena wywoławcza lokalu ustalona została w oparciu o operat szacunkowy
sporządzony dla danego lokalu.
Na podstawie dowodu wpłaty wadium, kontrolujące stwierdziły, Ŝe na przedmiotowy lokal
wadium wpłaciła 1 osoba. Wadium zostało wpłacone w wysokości i terminie ustalonym w
ogłoszeniu o przetargu.
pod przewodnictwem Antoniego Fałka (Zastępca Wójta) zakwalifikowała do udziału w
przetargu jedną osobę, która wpłaciła wadium na lokal nr 2 połoŜony w Kuznocinie.
W trakcie przetargu ustalono nabywcę jednego lokalu połoŜonego w Kuznocinie
2
o pow.36,16 m , jest to osoba, która nabyła takŜe lokal mieszkalny w drodze bezprzetargowej.
W protokole zawarto informacje, wymagane §9 ust.2 rozporządzenia Rady Ministrów. Protokół
Do dokumentacji omawianych lokali nie dołączono pisma zawiadamiającego osobę ustaloną
jako nabywcę nieruchomości o miejscu i terminie zawarcia umowy, co stanowi naruszenie
art.41 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Stosownie do postanowień art.41 ust.1
ustawy organizator przetargu jest obowiązany zawiadomić osobę ustaloną jako nabywcę
nieruchomości o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaŜy lub oddania w uŜytkowanie
wieczyste nieruchomości najpóźniej w ciągu 21 dni od dnia rozstrzygnięcia przetargu.
Wyznaczony termin nie moŜe być krótszy niŜ 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia.
Wpłacone wadium zostało zaliczone na poczet ceny nabycia lokalu, a pozostała do zapłaty
kwota uiszczona została nie później niŜ do dnia zawarcia umowy przenoszącej na własność
ww. lokal oraz lokal nabyty w drodze bezprzetargowej (wpłata w dniu 9.12.2003 roku),
stosownie do postanowień art.70 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce
nieruchomościami.
Umowa sprzedaŜy w formie aktu notarialnego została sporządzona na poniŜsze lokale
mieszkalne:
2
2
- lokal nr 1 o pow. 66,14 m oraz lokal nr 2 o pow. 36,16 m – akt notarialny Rep. „A” nr
6020/2003 z dnia 11.12.2004 roku.
2.2. Dochody z tytułu uŜytkowania wieczystego nieruchomości,
uŜytkowania, zarządu
Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu
6.900
Wykonanie 2003
6.941,47
3.819
Wykonanie 2004
3.819,31
Liczba nieruchomości oddanych w uŜytkowanie wieczyste, uŜytkowanie, zarząd.
2003 rok
Liczba nieruchomości
oddanych w
1
2004 rok
oddanych w
-
_____________________________________________________
105
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
uŜytkowanie wieczyste
oddanych w zarząd
oddanych w
uŜytkowanie
uŜytkowanie wieczyste
oddanych w zarząd
2 oddanych w
uŜytkowanie
-
-
Ustalono, Ŝe kontrolowana jednostka oddała w uŜytkowanie wieczyste łącznie 5 nieruchomości,
w tym jedną nieruchomość w okresie objętym kontrolą.
Oddanie w uŜytkowanie wieczyste nieruchomości połoŜonej w Stanisławowie o
powierzchni 800 m² oznaczonej numerem 22/3.
Zarządzeniem nr 10/2003 z dnia 14 kwietnia 2003 roku Wójt Gminy postanowił zbyć w drodze
przetargu ustnego nieograniczonego prawo wieczystego uŜytkowania nieruchomości połoŜonej
w Stanisławowie. Kontrolującym przedstawiono protokół nr 4/2003 z posiedzenia Komisji
BudŜetu i Rozwoju Gospodarczego Rady Gminy Wolbórz z dnia 22 stycznia 2003, z którego
wynika, Ŝe Komisja pozytywnie zaopiniowała prośbę osoby zainteresowanej wydzierŜawieniem
58
59
nieruchomości tj. (….) . Analiza wniosku wykazała, Ŝe (….) zwrócił się z prośbą do Wójta
Gminy o wydzierŜawienie na wieczyste uŜytkowanie lub sprzedaŜ działki.
Rzeczoznawca majątkowy wycenił przedmiotową nieruchomość na kwotę 7.448 zł (operat
szacunkowy z dnia 25 kwietnia 2993 roku).
Wykaz dotyczący przeznaczenia nieruchomości w uŜytkowanie wieczyste został zamieszczony
na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy oraz poszczególnych sołectwach w okresie od 28
kwietnia 2003 roku do dnia 18 maja 2003 roku. W wykazie umieszczono równieŜ inne
nieruchomości przeznaczone do sprzedaŜy. Informacja o wywieszeniu wykazu została równieŜ
zamieszczona w Dzienniku Łódzkim w dniu 30 kwietnia 2003 roku.
Ogłoszenie o organizacji przetargu ustnego nieograniczonego na oddanie w uŜytkowanie
wieczyste działki nr 22/3 oraz innych nieruchomości, które przeznaczono na sprzedaŜ
wywieszone zostało na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy oraz poszczególnych sołectwach w
okresie od 9 czerwca 2003 roku do 22 czerwca 2003 roku. W ogłoszeniu wskazano, Ŝe I opłata
dla nieruchomości oddawanej w uŜytkowanie wieczyste wynosić będzie 25% ceny uzyskanej w
przetargu. Ustalono ponadto, Ŝe opłaty roczne z tytułu uŜytkowania wieczystego w wysokości
3% ceny uzyskanej w przetargu płatne będą do 31 marca kaŜdego roku. Wskazano, Ŝe
wadium na poziomie 10% ceny wywoławczej powinno wpłynąć na konto Gminy do dnia 20
czerwca 2003 roku. Przetarg wyznaczono na godz.11.00 dnia 23 czerwca 2003 roku. Cenę
nieruchomości ustalono na poziomie kwoty wynikającej z operatu szacunkowego.
Przetarg przeprowadziła pięcioosobowa Komisja pod przewodnictwem Zastępcy Wójta. Z
60
protokołu z przetargu wynika, Ŝe do przetargu zakwalifikowany został (….) , który wpłacił
wadium na działkę 22/3. W protokole wskazano, Ŝe wadium wpłacono zgodnie z ogłoszeniem o
przetargu a osobę która go wpłaciła poinformowano o wysokości I opłaty oraz opłat rocznych
które naleŜy regulować do dnia 31 marca kaŜdego roku. Z protokołu wynika, Ŝe najwyŜszą
58
59
60
_____________________________________________________
106
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
61
cenę w wysokości 7.548 zł zaoferował (….) (7.448 zł + postąpienie 100 zł). Kandydat ustalony
w drodze przetargu jako nabywca nieruchomości został zobowiązany do uiszczenia kwoty
nabycia nie później niŜ w dniu zawarcia aktu notarialnego. Niniejsza kwota zostanie
pomniejszona o wpłacone wadium. Ustalono, Ŝe wadium w wysokości 749 zł wpłacone zostało
w dniu 13 czerwca 2003 roku.
Umowa o oddanie działki w uŜytkowanie wieczyste w formie aktu notarialnego rep. „A” nr
3461/2003 zawarta została w dniu 10 lipca 2003 roku. W akcie wskazano, Ŝe roczna opłata w
wysokości 3% ceny osiągniętej w przetargu płatna jest z góry do dnia 31 marca kaŜdego roku
na konto właściciela działki bez wysyłania odrębnego wezwania do zapłaty. Roczna opłata
moŜe być aktualizowana w okresach nie krótszych niŜ jeden rok ze względu na zmiany ceny
gruntów. Pierwsza opłata ustalona na poziomie 25% ceny gruntu osiągniętej w przetargu
(1.887 zł) zgodnie z treścią aktu uiszczona przez nabywcę. Opłatę uregulowano w dniu
zawarcia umowy.
Ustalono, Ŝe przed okresem objętym kontrolą Gmina Wolbórz oddała w uŜytkowanie wieczyste
następujące nieruchomości:
1) 5 działek (254/2, 464/1, 519, 1008, 1009) o łącznej powierzchni 3.665 m² o wartości 22.650
zł Gminnej Spółdzielni „Samopomoc Chłopska” w Wolborzu na okres 99 lat tj. do dnia 27
sierpnia 2095 roku na podstawie aktu notarialnego rep. „A” nr 4541/96 z dnia 27 sierpnia 1996
roku. Niniejszym aktem przeniesiono równieŜ nieodpłatnie własność budynków znajdujących
się na oddanych w uŜytkowanie działkach. Opłata roczna z tytułu wieczystego uŜytkowania
ustalona w wysokości 3% wartości gruntu tj. 679, 50 zł winna być wpłacana na konto
właściciela do dnia 31 marca kaŜdego roku. Z treści aktu wynika ponadto, Ŝe zwalnia się GS
„Samopomoc Chłopską” z obowiązku uiszczenia I opłaty z tytułu uŜytkowania wieczystego
wynoszącej 25% wartości gruntu, jednakŜe w przypadku zbycia przez Spółdzielnią nabytych na
podstawie aktu notarialnego nieruchomości przed upływem 10 lat zobowiązana jest ona do
uiszczenia pierwszej opłaty pod datą zbycia.
2) działkę nr 231 o powierzchni 1.000 m² wartości 2.272,44 zł wraz z nieodpłatnym
przeniesieniem własności budynku na niej usytuowanego Spółdzielni „Agromel” z Wolborza na
okres 99 lat tj. do dnia 28 maja 2095 roku na podstawie aktu notarialnego rep. „A” nr 2646/96 z
dnia 28 maja 1996 roku. Opłata roczna z tytułu uŜytkowania ustalona w wysokości 3% wartości
gruntu tj. 68,17 zł winna być wpłacana na konto właściciela do dnia 31 marca kaŜdego roku. W
atu wynika, Ŝe I opłata z tytułu wieczystego uŜytkowania w wysokości 25% kwoty osiągniętej w
przetargu została przez Spółdzielnię zapłacona.
3) działkę nr 24 o powierzchni 17.500 m² wartości 34.300 zł wraz z nieodpłatnym
przeniesieniem własności budynków i urządzeń na niej usytuowanych Spółdzielni „Agromel” z
Wolborza na okres 99 lat tj. do dnia 11 czerwca 2095 roku na podstawie aktu notarialnego rep.
„A” nr 2981/96 z dnia 11 czerwca 1996 roku. Opłata roczna z tytułu uŜytkowania ustalona w
wysokości 3% wartości gruntu tj. 1.029 zł winna być wpłacana na konto właściciela do dnia 31
marca kaŜdego roku. Z treści aktu wynika ponadto, Ŝe zwalnia się Spółdzielnię „Agromel” z
obowiązku uiszczenia I opłaty z tytułu uŜytkowania wieczystego wynoszącej 25% wartości
gruntu, jednakŜe w przypadku zbycia przez Spółdzielnią nabytych na podstawie aktu
notarialnego nieruchomości przed upływem 10 lat zobowiązana jest ona do uiszczenia
pierwszej opłaty pod datą zbycia.
4) działkę nr 22/1 o powierzchni 1.400m² wartości 11.820 zł wraz z nieodpłatnym
przeniesieniem własności budynków, budowli i urządzeń na niej usytuowanych Centrali
Produktów Naftowych (CPN) S.A. w Warszawie na okres 99 lat na podstawie aktu notarialnego
rep. „A” nr 2277/98 z dnia 8 maja 1998 roku. Opłata roczna z tytułu uŜytkowania ustalona w
61
_____________________________________________________
107
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
wysokości 3% wartości gruntu tj. 354,60 zł winna być wpłacana na konto właściciela do dnia 31
marca kaŜdego roku. W atu wynika, Ŝe I opłata z tytułu wieczystego uŜytkowania w wysokości
25% kwoty osiągniętej w przetargu została przez CPN zapłacona. Aktem notarialnym rep. „A”
nr 1209/2001 z dnia 20 grudnia 2001 roku Centrala Produktów Naftowych dokonała sprzedaŜy
prawa uŜytkowania wieczystego wraz z prawem własności znajdujących się na działce
62
budynków i urządzeń (….) za ogólną kwotę 340.000 zł netto, w której wartość uŜytkowania
wieczystego stanowi kwotę 44.347,83 zł.
5) działkę nr 53/2 i 52/2 o powierzchni 1.270m² wartości 48.720 zł wraz z nieodpłatnym
przeniesieniem własności budynków na niej usytuowanych Gminnej Spółdzielni „Samopomoc
Chłopska” okres 99 lat tj. do dnia 4 maja 2098 roku na podstawie aktu notarialnego rep. „A” nr
2258/99 z dnia 4 maja 1999 roku. Opłata roczna z tytułu uŜytkowania ustalona w wysokości 3%
wartości gruntu tj. 1.461,60 zł winna być wpłacana na konto właściciela do dnia 31 marca
kaŜdego roku. Z treści aktu wynika ponadto, Ŝe zwalnia się Spółdzielnię z obowiązku
uiszczenia I opłaty z tytułu uŜytkowania wieczystego wynoszącej 25% wartości gruntu, jednakŜe
w przypadku zbycia przez Spółdzielnią nabytych na podstawie aktu notarialnego nieruchomości
przed upływem 10 lat zobowiązana jest ona do uiszczenia pierwszej opłaty pod datą zbycia.
Aktem notarialnym rep. „A” nr 5259/99 z dnia 24 listopada 1999 roku Gminna Spółdzielnia
„Samopomoc Chłopska” dokonała sprzedaŜy prawa uŜytkowania wieczystego wraz z prawem
własności znajdujących się na działce budynków i urządzeń Spółce „DARMAR” z Łodzi za
ogólną kwotę 1.000.000 zł, w której wartość uŜytkowania wieczystego stanowi kwotę 63.500 zł.
Z treści aktu wynika ponadto, Ŝe roszczenie Gminy Wolbórz wobec Spółdzielni zostało w
całości zaspokojone w związku z zapłatą na rzecz Gminy kwoty 12.180 zł tytułem pierwszej
opłaty za uŜytkowanie wieczyste.
Stwierdzono, Ŝe pomimo umieszczenia we wszystkich ww. aktach notarialnych moŜliwości
zmian opłat rocznych z tytułu uŜytkowania wieczystego w okresach nie krótszych niŜ jeden rok
z uwagi na zmiany cen gruntów Ŝadna z umownych opłat nie została zmieniona.
W toku kontroli ustalono, Ŝe uŜytkownicy wieczyści w większości przypadków nie wywiązują się
z obowiązku płatności rocznych opłat w terminie do 31 marca kaŜdego roku. Terminy
uiszczenia rocznych opłat przedstawiono w poniŜszej tabeli:
UŜytkownik wieczysty
Termin wpłaty opłaty
rocznej za 2002
Termin wpłaty
opłaty rocznej za
2003
Termin wpłaty opłaty
rocznej za 2004
(….)
63
(działka nr 22/3)
-
-
27.05.2004
(….)
64
(działka 22/1)
22.08.2002
06.06.2003
27.05.2004
Gminna
Spółdzielnia
„Samopomoc Chłopska”
29.03.2002
06.08.2003
19.03.2004
Spółdzielnia
15.10.2002
28.08.2003
27.05.2004
„Agromel”
62
63
64
_____________________________________________________
108
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
(działka nr 231)
Spółdzielnia „Agromel”
(działka nr 24)
15.10.2002
28.08.2003
27.05.2004
Spółka DARMAR
28.02.2003
28.11.2003
01.06.2004
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierŜawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych
64.500
Wykonanie 2003
65.343,93
47.730
Wykonanie 2004
36.637,5
Sprawy związane z księgowaniem analitycznym: czynszu mieszkaniowego, opłat za pobór
wody i kanalizację w budynkach komunalnych oraz czynszu dzierŜawnego zostały powierzone z
dniem 10.05.2004 roku Pani Izabeli Miderze – podinspektor ds. księgowości podatkowej.
DzierŜawa.
Ustalono, Ŝe w 2003 roku na terenie Gminy występowało 22 dzierŜawców, w tym 19 dzierŜaw
dotyczyło gruntów rolnych natomiast 3 dotyczyły pozostałych gruntów. W 2004 roku spośród 24
dzierŜaw 19 dotyczyły gruntów rolnych, natomiast 5 pozostałych gruntów. W okresie objętym
kontrolą Gmina Wolbórz wydzierŜawiła łącznie 5 nieruchomości gruntowych, wynajęła jeden
lokal uŜytkowy oraz dwa miejsca na nośniki reklamowe.
Z treści uchwały Rady Gminy nr nr IV/35/03 z dnia 31 stycznia 2003 roku w sprawie zasad
nabywania, zbywania i obciąŜania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierŜawiania lub
najmu na okres dłuŜszy niŜ trzy lata wynika, Ŝe Rada Gminy upowaŜniła Wójta Gminy do
wydzierŜawiania lub wynajmowania nieruchomości stanowiących mienie komunalne na okres
dłuŜszy niŜ trzy lata. Rada określiła ponadto, Ŝe w umowach dotyczących najmu lub dzierŜawy
naleŜy zamieszczać odpowiednie postanowienia umoŜliwiające aktualizację czynszów lub
terminów dzierŜawnych.
Ustalono, Ŝe Wójt Gminy nie określił stawek słuŜących do naliczenia czynszów za najem i
dzierŜawę, poza stawkami czynszów za najem lokali mieszkalnych, które zostały określone.
Kontrola wykazała, Ŝe wysokość czynszów za dzierŜawę ustalana jest w oparciu o stawki
czynszu dzierŜawnego za grunty orne i uŜytki zielone określone w uchwale
Zarządu Gminy nr 4/95 z dnia 14 grudnia 1995 roku. W niniejszej uchwale zróŜnicowano
wysokość stawek czynszu za grunty rolne i uŜytki zielone według klasy gruntu w przeliczeniu na
kwintale Ŝyta wg średniej ceny skupu ustalaną kwartalnie przez Prezesa GUS-u i ogłaszaną w
Monitorze Polskim. Termin płatności czynszu ustalono w terminach płatności II i IV raty
podatku rolnego.
Kontrolą objęto następujące umowy dzierŜawy:
65
1) umowę zawartą w dniu 1 marca 2004 roku z (….) na dzierŜawę gruntu rolnego o
powierzchni 1,60 ha połoŜonego w Leonowie. Czynsz ustalony w wysokości 3,02 q rocznie.
66
powierzchni 0,2985 ha połoŜonego w Goleszach. Czynsz ustalony w wysokości 0,89 q rocznie.
65
66
_____________________________________________________
109
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
67
powierzchni 0,6689 ha połoŜonego w Wolborzu. Czynsz ustalony w wysokości 0,72 q rocznie.
Wszystkie ww. wymienione umowy zawarte zostały na czas określony tj. do dnia 30 sierpnia
2006 roku z zachowaniem 3 miesięcznego okresu wypowiedzenia z uwzględnieniem tego, Ŝe
umowa ulega rozwiązaniu z dniem 1 marca lub 1 września. W umowach zamieszczono
klauzulę dotyczącą moŜliwości rozwiązania umów przez wydzierŜawiającego z pominięciem
okresu wypowiedzenia. Z treści umów wynika, Ŝe bez zgody wydzierŜawiającego przedmiotu
dzierŜawy nie moŜna oddać osobie trzeciej do bezpłatnego uŜytkowania ani go poddzierŜawiać.
Czynsz dzierŜawny określony został w oparciu o stawki wynikające z uchwały
Zarządu Gminy nr 4/95 z dnia 14 grudnia 1995 roku i wyraŜony w ilości kwintali Ŝyta rocznie wg
cen ustalonych i ogłaszanych przez Prezesa GUS-u dla celów podatkowych. Termin płatności
czynszów ustalono zgodnie z Uchwałą nr 4/95.
68
4) umowę dzierŜawy zawartą w dniu 1 września 2004 roku z (….) na dzierŜawę gruntu
rolnego o powierzchni 4,6959 ha połoŜonych w Komornikach. Czynsz ustalony w wysokości
10,84 q rocznie. Umowę zawarto na czas określony tj. do dnia 31 sierpnia 2009 roku. Termin
wypowiedzenia umowy określono na sześć miesięcy na dzień 1 marca i 1 września. W umowie
uregulowano dodatkowo, Ŝe w przypadku zwłoki w zapłacie czynszu co najmniej za dwa pełne
okresy płatności wydzierŜawiającemu przysługuje prawo wypowiedzenia umowy bez
zachowania terminu wypowiedzenia. Sposób określenia wysokości czynszu oraz terminy
płatności na zasadach j.w.
5) umowę dzierŜawy zawartą w dniu 23 marca 2004 roku ze Spółkę z o.o. – Stado Ogierów w
Bogusławicach na dzierŜawę gruntów o łącznej powierzchni 30.9969 ha połoŜonych w
Wolborzu. Czynsz ustalony w wysokości 59,56 q rocznie. Umowę zawarto na czas określony tj.
do dnia 30 sierpnia 2006 roku. Termin wypowiedzenia umowy określono na 3 miesiące z
uwzględnieniem tego, Ŝe umowa ulega rozwiązaniu z dniem 1 marca lub 1 września. Sposób
określenia wysokości czynszu oraz terminy płatności na zasadach j.w.
Kontrola wykazała, Ŝe Gmina Wolbórz posiada jeden lokal uŜytkowy połoŜony w Bronisławowie
69
o powierzchni 50 m², który wynajęła (….) na podstawie umowy najmu z dnia 26 lutego 2001
roku. Umowa najmu lokalu uŜytkowego zawarta została na czas określony tj. do dnia 31
grudnia 2005 roku. Czynsz ustalono w wysokości 8,06 zł/m² tj. 403 zł miesięcznie z terminem
płatności z góry do 10 dnia kaŜdego miesiąca. Czynsz będzie ulegał podwyŜszeniu corocznie o
wskaźnik wzrostu cen i towarów ogłaszany przez Prezesa GUS od dnia 1 stycznia kaŜdego
roku. Ewentualne planowane przez najemcę adaptacje budowlane czy przebudowa
pomieszczeń muszą być kaŜdorazowo uzgadniana z najemcą i wymaga jego pisemnej zgody.
67
68
69
_____________________________________________________
110
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Najemca nie ma prawa oddawania przedmiotu najmu w podnajem osobom trzecim bez
uzyskania pisemnej zgody wynajmującego. Ustalono, Ŝe niŜej wskazanymi aneksami do
niniejszej umowy dokonywano zmiany wysokości czynszu:
- aneksem nr 1 z dnia 26 lutego 2002 roku podwyŜszono wysokość czynszu za 1 m² do kwoty
8,50 zł tj. 425 zł miesięcznie – obowiązywał od dnia 1 stycznia 2002 roku,
- aneksem nr 2 z dnia 1 października 2003 roku obniŜono wysokość czynszu za 1 m² do kwoty
4,30 zł tj. 215 zł miesięcznie – obowiązywał od dnia 1 stycznia 2003 roku,
- aneksem nr 3 z dnia 9 lutego 2004 roku podwyŜszono wysokość czynszu za 1 m² do kwoty
4,33 zł tj. 216,50 zł miesięcznie – obowiązywał od dnia 1 stycznia 2004 roku.
Z wyjaśnienia Wójta Gminy z dnia 3 lutego 2005 roku wynika, Ŝe lokal uŜytkowy – pawilon
handlowy została nabyty przez Gminę Wolbórz wraz z innymi składnikami mienia przekazanymi
przez Zakład Wodociągów i Kanalizacji w Łodzi w miesiącu lipcu 2000 roku. Umowa najmu
lokalu zawarta została przy zastosowaniu stawki czynszu ustalonej przez poprzedniego
właściciela (ZWiK w Łodzi) wynoszącą 6 zł za 1m² + podatek vat tj. brutto 7,32 zł. W lutym
2001 roku na prośbę najemcy wynikającą z zaleceń inspekcji sanitarnej nakazującej
doprowadzenie obiektu do stanu zgodnego z przepisami za zgodą stron zawarto drugą umowę,
której zapisy umoŜliwiły dokonywanie drobnych nakładów na przedmiot najmu przez najemcę i
zasady ich rozliczeń. W marcu 2003 roku wpłynął wniosek najemcy o obniŜenie o 50% czynszu
najmu z uwagi na mały ruch w sklepie spowodowany przebudową sąsiadującego ze sklepem
ośrodka wypoczynkowego oraz ponoszeniem dodatkowych opłat związanych z przedmiotem
najmu w tym za najem działki od Nadleśnictwa. Dnia 1 października 2003 roku został
podpisany aneks nr 2 ustalający niŜszą stawkę czynszu. Wyjaśnienie Wójta Gminy z dnia 3
lutego 2005 roku stanowi załącznik nr 45 do protokołu kontroli.
Aneksem z dnia 9 lutego 2004 roku dokonano ponadto zmiany umowy najmu z dnia 26 lutego
2001 roku polegającej na wprowadzeniu nowego postanowienia dotyczącego nałoŜenia na
najemcę obowiązku zapłaty czynszu najmu gruntu leśnego o powierzchni 500 m² na rzecz
Nadleśnictwa Piotrków Tryb. z siedzibą w Ręcznie zgodnie z umową najmu zawartą w dniu
19.01.2004.
Ustalono, Ŝe grunt, na którym jest posadowiony będący własnością Gminy lokal uŜytkowy
70
wynajęty (….) kontrolowana jednostka wynajmuje od Nadleśnictwa Piotrków Tryb. Umowa na
tę okoliczność zawarta została w dniu 19 stycznia 2004 roku pomiędzy Wójtem Gminy a
Nadleśniczym Nadleśnictwa Piotrków Tryb. z siedzibą w Ręcznie. Z §1 niniejszej umowy
wynika, Ŝe najemca (Gmina Wolbórz) bierze w najem grunty leśne Państwowego
Gospodarstwa Leśnego o powierzchni 500 m². Strony ustaliły, Ŝe najemca będzie miał prawo
utrzymywać nadal Pawilon Handlowy o charakterze nietrwałym bez prawa zabudowy i
modernizacji oraz usuwania drzew. Najemca ma równieŜ prawo korzystania z dróg
dojazdowych do Pawilonu Handlowego. Najemca wynajmuje teren wyłącznie w celu utrzymania
71
na nim istniejącego Pawilonu Handlowego, który wydzierŜawia (….) i nie będzie korzystać z
wynajmowanej powierzchni w inny sposób. W §4 umowy najmu ustalono, Ŝe najemca, w
72
którego imieniu działa (….)
zobowiązana jest płacić czynsz najmu w wysokości 3,50 zł za
70
71
72
_____________________________________________________
111
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
1m² plus naleŜny podatek vat 22% rocznie w terminie do dnia 30 września kaŜdego roku.
Umowę zawarto na czas określony tj. do dnia 31 grudnia 2014 roku. Z upływem okresu najmu
Pawilon Handlowy powinien zostać zlikwidowany lub przeniesiony poza grunty Państwowego
Gospodarstwa Leśnego kosztem i staraniem najemcy. Wynajmujący zastrzegł sobie prawo
podwyŜszenia czynszu najmu stosownie do stopy inflacji w roku ubiegłym.
W toku kontroli ustalono, Ŝe w dniu 17 września 2004 roku wpłynęła faktura na kwotę 2.135 zł
(1.750 zł + vat w wysokości 385 zł) wystawiona przez Nadleśnictwo Piotrków Tryb. z siedzibą w
Ręcznie za najem lasu, w której wskazano 14 dniowy termin płatności niniejszej faktury.
Faktura została uregulowana w dniu 30 września 2004 roku z rachunku Urzędu Gminy. W dniu
73
5 października 2004 roku wystawiono notę księgową na rzecz (….) na kwotę 2.135 zł z której
74
wynika obciąŜenie (….) kosztami wynajmu gruntu pod pawilon handlowy zgodnie z §4 umowy
z dnia 19 stycznia 2004 roku. W nocie wskazano 7 dniowy termin płatności. Ustalono, Ŝe w
75
dniu 19 października 2004 roku (….) przelała na rachunek Urzędu Gminy kwotę wymienioną
w nocie.
Kserokopia umowy najmu lokalu uŜytkowego zawartej w dniu 26 lutego 2001 wraz z aneksami
nr 1, 2 i 3, umowy najmu zawartej z Nadleśnictwem w dniu 19 stycznia 2004, faktury vat nr
40910144 z dnia 15 września 2004 roku, polecenia przelewu z dnia 30 stycznia 2004 roku, noty
księgowej z dnia 5 października 2004 roku oraz polecenia przelewu z dnia 19 października
2004 roku stanowi załącznik nr 46 do protokołu kontroli.
Stosownie do przepisu art. 659 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny (Dz.U.
nr 16, poz. 93 z późn.zm.) przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy
rzecz do uŜywania przez czas oznaczony lub nie oznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić
wynajmującemu umówiony czynsz. Biorąc powyŜsze pod uwagę brak jest podstaw prawnych
76
do przenoszenia na (….) obowiązku zapłaty czynszu za najem lasu, którego najemcą jest
Gmina Wolbórz.
Umowy najmu i dzierŜawy zawarte z WyŜszą Szkołą Humanistyczno-Ekonomiczną w
Łodzi
Ustalono, Ŝe w dniu 20 sierpnia 2004 roku zawarto z WyŜszą Szkołą HumanistycznoEkonomiczną w Łodzi dwie umowy najmu tj. nr 1 i nr 2 dotyczące wynajęcia miejsc do
ustawienia tablic reklamowych. Z treści umowy wynika, Ŝe tablica o wymiarach 100cmx200cm
ustawiona zostanie w Ośrodku Zdrowia w Goleszach. Czynsz najmu ustalono na kwotę 70 zł
miesięcznie płatny do 10 dnia kaŜdego miesiąca. Druga tablica, zgodnie z umową nr 2, o
wymiarach 600 cmx300 dcm zostanie ustawiona na działce nr 1581/3 w Wolborzu przy drodze
73
74
75
76
_____________________________________________________
112
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
krajowej nr 8. Czynsz najmu ustalono na 100 zł miesięcznie płatny do 10 dnia kaŜdego
miesiąca. W Ŝadnej z umów nie zawarto postanowień dotyczących waloryzacji czynszu najmu.
Umowy zawarte zostały na czas określony tj. od 1 września 2004 do 31 grudnia 2007 roku. Na
mocy umowy z dnia 21 października 2002 roku WyŜsza Szkoła Humanistyczno-Ekonomiczna
w Łodzi dzierŜawi równieŜ grunty gminne połoŜone w Bronisławowie oznaczone numerami
działek 23/7 i 23/3 o łącznej powierzchni 0,09 ha (900 m²). Czynsz dzierŜawny strony ustaliły w
wysokości 100 zł miesięcznie podwyŜszany w kaŜdym następnym roku o wskaźnik inflacji. Z
wyjaśnienia Pani ElŜbiety Walaszkiewicz z dnia 3 lutego 2005 roku wynika, Ŝe wydzierŜawione
WyŜszej Szkole Humanistyczno-Ekonomicznej w Łodzi działki figurują w ewidencji gruntów
jako tereny zabudowy mieszkalnej. Działki porośnięte są lasem sosnowym i są wykorzystywane
przez dzierŜawcę jako tereny rekreacyjno-wypoczynkowe. Pani Walaszkiewicz wyjaśnia, Ŝe w
związku z tym, Ŝe uchwała nr 4/95 z dnia 14 grudnia 1995 roku dotyczy tylko dzierŜawy gruntów
ornych i uŜytków zielonych nie ma zastosowania do przedmiotowej dzierŜawy w związku z
czym czynsz ustalono na poziomie 100 zł miesięcznie. Wyjaśnienie Pani ElŜbiety
Walaszkiewicz z dnia 3 lutego 2005 roku stanowi załącznik nr 47 do protokołu kontroli.
77
Ustalono, Ŝe Gmina Wolbórz na mocy umowy z dnia 29 sierpnia 1996 roku wynajęła (….)
nieruchomość połoŜoną w Leonowie oznaczoną w ewidencji gruntów 98 i 104/1 o łącznej
powierzchni 1,347 ha. Jak wynika z §1 niniejszej umowy Gmina oddała w dzierŜawę
nieruchomość składającą się z parkingu i autocampingu wraz z dodatkowymi urządzeniami i
wyposaŜeniem wymienionym w protokole zdawczo-odbiorczym stanowiącym załącznik do
niniejszej umowy. Ustalono, Ŝe dzierŜawca moŜe wykorzystywał przedmiot dzierŜawy zgodnie
z jego przeznaczeniem w celu wykonywania na nim działalności gospodarczej w zakresie
parkowania pojazdów, turystyki i gastronomii. Zgodnie z umową wydzierŜawiający uiścił kaucję
gwarancyjną w wysokości 20.000 zł jako zabezpieczenie utrzymania przedmiotu dzierŜawy w
naleŜytym stanie. Strony ustaliły czynsz na poziomie 600 zł miesięcznie płatny z góry do 10
dnia kaŜdego miesiąca. Czynsz będzie negocjowany corocznie w miesiącu kwietniu, a ustalony
wzrost czynszu nie będzie niŜszy niŜ wskaźnik inflacji ogłaszany przez Prezesa GUS
począwszy ud 1998 roku. Niniejsza umowa zawarta została na czas określony tj. od dnia 1
września 1996 roku do 31 grudnia 2005 roku.
Sprawy związane z księgowaniem analitycznym: czynszu mieszkaniowego, opłat za pobór
wody i kanalizację w budynkach komunalnych oraz czynszu dzierŜawnego zostały powierzone z
dniem 10.05.2004 roku Pani Izabeli Miderze – podinspektor ds. księgowości podatkowej.
Uchwałą nr XXXIII/243/2001 z dnia 21.12.2001 roku Rada Gminy Wolbórz uchwaliła program
gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy Wolbórz na lata 2002 – 2006.
Zgodnie z w/w uchwałą na terenie Gminy Wolbórz ustalono zasady polityki czynszowej.
Zgodnie z przedmiotową uchwałą podwyŜszanie stawki czynszu za uŜywanie lokali, z wyjątkiem
opłat niezaleŜnych od właściciela, nie moŜe być dokonywane częściej niŜ co 6 miesięcy.
Wypowiedzenie moŜe być dokonane najpóźniej na miesiąc naprzód, na koniec miesiąca
2
kalendarzowego. Ustalając stawki czynszu za 1 m powierzchni uŜytkowej lokalu Zarząd
Gminy uwzględnia czynniki obniŜające stawkę czynszu: połoŜenie lokalu poza terenem
miejscowości Wolbórz, połoŜenie lokalu poniŜej parteru lub na poddaszu, brak instalacji c.o.,
brak instalacji wodno – kanalizacyjnej oraz połoŜenie lokalu w budynku o obniŜonym stanie
technicznym (np. wilgoć, przemarzanie budynku). Określono, Ŝe stawka czynszu za lokal
socjalny nie moŜe przekraczać połowy stawki najniŜszego czynszu obowiązującego w gminnym
zasobie mieszkaniowym. Czynsz płacony jest z góry do dnia 10 kaŜdego miesiąca.
Uchwałą nr XXXIII/244/2001 Rady Gminy Wolbórz z dnia 21 grudnia 2001 roku w sprawie
zasad wynajmowania lokali wchodzących do mieszkaniowego zasobu Gminy Wolbórz
77
_____________________________________________________
113
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
określono warunki, jakie musi spełniać osoba ubiegająca się o najem lokalu oraz sposób
przyznania lokalu. Osoba ubiegająca się o najem lokalu powinna spełniać warunki:
- dochodowe: wysokość dochodu gospodarstwa domowego nie przekracza w skali
miesiąca: dla osób samotnych 100% najniŜszej emerytury, a dla rodziny 75% najniŜszej
emerytury w przeliczeniu na 1 osobę (wyliczenia tego dokonuje się na podstawie dochodów
osiąganych w kwartale poprzedzającym zakwalifikowanie osób do przydziału lokalu),
- mieszkaniowe: powierzchnia lokalu przypadająca na członka gospodarstwa domowego
2
nie przekracza 5 m .
Załatwianie spraw związanych z najmem lokalu rozpoczyna się od złoŜenia wniosku o najem
lokalu mieszkalnego. Wzór wniosku został określony przez Zarząd Gminy. Kontrolujące
stwierdziły, iŜ osoby składające wniosek o najem lokalu mieszkalnego nie korzystają z
ustalonego wzoru, a Urząd Gminy nie egzekwuje korzystania z niego, co jest nieprawidłowe w
stosunku do §4 ust.1 powyŜszej uchwały. Sposób przyjmowania i rozpatrywania wniosków o
zawarcie umowy najmu lokalu mieszkalnego jest jawny, a decyzja o jego przyznaniu zostaje
podana do publicznej wiadomości poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy.
Zarządzeniem nr 4/2002 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 12 grudnia 2002 roku w sprawie
ustalenia stawek czynszu za najem lokali wchodzących do mieszkaniowego zasobu gminy
2
ustalono miesięczną stawkę czynszu najmu 1 m powierzchni uŜytkowej lokalu mieszkalnego w
miejscowości Wolbórz w wysokości 4 zł. PowyŜszym zarządzeniem przyjęto podwyŜkę czynszu
2
najmu w wysokości 1/12, 2% wartości wskaźnika przeliczeniowego kosztu odtworzenia 1 m ,
2
który wynosi 2,294 zł/m . Ustalono takŜe czynniki obniŜające stawkę czynsz:
- poza miejscowością Wolbórz: - 25%,
- poniŜej parteru lub na poddaszu: - 15%,
- zły stan techniczny: - 25%,
- brak instalacji c.o.: - 60%,
- brak instalacji c.o., wodno – kanalizacyjnej: - 70%.
PowyŜsze zarządzenie podaje takŜe definicję powierzchni uŜytkowej lokalu mieszkalnego.
Kontrolą objęto najem następujących lokali mieszkalnych:
2
1) lokal socjalny o pow. uŜytkowej 42,31 m stanowiący mieszkaniowy zasób gminy,
usytuowany w budynku znajdującym się w m. Golesze Małe.
Umowę o najem ww. lokalu na czas określony do 31.12.2006 roku zawarto w dniu 7.11.2002
roku. Zgodnie z umową czynsz płatny jest miesięcznie z góry do dnia 10 kaŜdego miesiąca w
kasie Urzędu Gminy. Opłata czynszu regulowanego ustalana jest corocznie i wprowadzana
aneksem do umowy najmu. W roku 2003 czynsz za przedmiotowy lokal socjalny ustalony
2
został wg stawki 0,45 zł/m na podstawie §1 ust.2, pkt.d Zarządzenia nr 4/2002 z dnia 12
grudnia 2002 – wysokość stawki czynszu najmu z uwzględnieniem czynników obniŜających
wynosi dla lokalu socjalnego w Goleszach Małych (nie więcej jak połowa najniŜszego czynszu)
2
– 0,45 zł/m . W umowie najmu strony ustaliły, iŜ prace remontowe w lokalu socjalnym wykona
najemca we własnym zakresie (wykaz robót stanowi załącznik do umowy najmu lokalu), a
wynajmujący zwolni najemcę z płacenia czynszu w zamian za wykonanie prac remontowych.
2
2) lokal mieszkalny o pow. uŜytkowej 27,81 m stanowiący mieszkaniowy zasób gminy,
usytuowany w budynku znajdującym się w m. Golesze DuŜe.
Umowę o najem ww. lokalu na czas określony do 31.12.2006 roku zawarto w dniu 1.09.2003
roku. Zgodnie z umową czynsz i inne opłaty z tytułu najmu(c.o., zuŜycie wody, odbiór ścieków,
wywóz nieczystości) płatne są miesięcznie z góry do dnia 10 kaŜdego miesiąca w kasie Urzędu
Gminy. Opłata czynszu regulowanego ustalana jest corocznie i wprowadzana aneksem do
2
umowy najmu. W roku 2003 czynsz za przedmiotowy lokal ustalony został wg stawki 3 zł/m z
uwzględnieniem czynnika obniŜającego stawkę bazową ze względu na połoŜenie poza
miejscowością Wolbórz.
_____________________________________________________
114
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2
usytuowany w budynku znajdującym się w m. Golesze DuŜe.
Umowę o najem ww. lokalu na czas nieokreślony zawarto w dniu 2.06.2003 roku. Zgodnie z
umową czynsz i inne opłaty z tytułu najmu ( c.o., zuŜycie wody, odbiór ścieków, wywóz
nieczystości) płatne są z góry do dnia 10 kaŜdego miesiąca w kasie Urzędu Gminy. Opłata
czynszu regulowanego ustalana jest corocznie i wprowadzana aneksami do umowy najmu. W
2
roku 2003 czynsz za przedmiotowy lokal mieszkalny został ustalony wg stawki 3 zł/m z
uwzględnieniem czynnika obniŜającego stawkę bazową ze względu na połoŜenie poza
miejscowością Wolbórz.
W toku kontroli ustalono ponadto, Ŝe w okresie objętym kontrolą najemca lokalu nie
przestrzegał ustalonego w umowie najmu z dnia 2.06.2003 r. terminu wpłaty czynszu, który
zgodnie z § 7 ust.1 umowy przypada do dnia 10 kaŜdego miesiąca. Ustalono, Ŝe czynsz za VI IX 2003 roku w kwocie 1.395,20 zł wpłacony został 29.09.2003 roku, za X 2003 r. – 348,80 zł 24.10.2003r., za VI 2004 r. – 348,80 zł – 30.06.2004 r. Od nieterminowych wpłat nie naliczano i
nie pobierano odsetek za zwłokę.
Z powyŜszych ustaleń wynika, Ŝe wynajmujący nie przestrzegał obowiązku naliczania
i
pobierania od najemcy odsetek od nieterminowych wpłat czynszu za najem lokalu
mieszkalnego – stosownie do regulacji określonych w art. 481 Kodeksu Cywilnego.
2
usytuowany w budynku znajdującym w m. Marianów.
Umowę o najem ww. lokalu na okres pięciu lat zawarto w dniu 8.08.2001 roku. Zgodnie
z umową czynsz jest płatny z góry do dnia 10 kaŜdego miesiąca w kasie Urzędu Gminy. Opłata
czynszu regulowanego ustalana jest corocznie i wprowadzana aneksami do umowy najmu. W
2
roku 2003 czynsz za przedmiotowy lokal mieszkalny został ustalony wg stawki
0,90 zł/m
na podstawie §1 ust.2, pkt.c Zarządzenia nr 4/2002 z dnia 12 grudnia 2002 – wysokość stawki
czynszu najmu z uwzględnieniem czynników obniŜających wynosi dla lokalu w Marianowie –
2
0,90 zł/m . W umowie najmu strony ustaliły, iŜ prace adaptacyjne przystosowania lokalu do
zamieszkania wykona najemca we własnym zakresie z materiałów dostarczonych przez
wynajmującego (wykaz robót stanowi załącznik do umowy najmu lokalu), a wynajmujący zwolni
najemcę z płacenia czynszu w zamian za wykonanie prac adaptacyjnych.
2
5) lokal mieszkalny związany ze świadczeniem pracy o pow. uŜytkowej 33 m stanowiący
mieszkaniowy zasób gminy, usytuowany w budynku znajdującym w m. Proszenie.
Umowa najmu mieszkania zakładowego została zawarta w dniu 2.01.1993 roku na okres
zatrudnienia. Aneksem nr 1/96 z dnia 8 stycznia 1996 roku Urząd Gminy w Wolborzu stał się
zarządcą nieruchomości od dnia 1.01.1996 roku, a okres trwania umowy najmu uległ zmianie –
na czas nieokreślony. W aneksie ustalono, iŜ czynsz jest płatny z góry do dnia 10 kaŜdego
miesiąca w kasie Urzędu Gminy. Opłata czynszu regulowanego ustalana jest corocznie
i wprowadzana aneksami do umowy najmu. W roku 2003 czynsz za przedmiotowy lokal
2
mieszkalny został ustalony wg stawki 3 zł/m na podstawie §1 ust.2, pkt.a Zarządzenia
nr 4/2002 z dnia 12 grudnia 2002 – wysokość stawki czynszu najmu z uwzględnieniem
czynników obniŜających wynosi dla lokali w Domach Nauczyciela w Komornikach i Proszeniu
oraz lokalu w Kuznocinie (połoŜone poza terenem Wolborza, na parterze i piętrze, wyposaŜone
2
w c.o., instalację wodno – kanalizacyjną) – 3,00 zł/m .
W zakresie zmiany wysokości stawek czynszu z tytułu najmu lokali mieszkalnych
w drodze aneksów do umów wprowadzanych na poszczególne lata stwierdzono, Ŝe nie
przestrzegano zasady wyraŜonej art.685.1 Kodeksu cywilnego, zgodnie z którym, w przypadku
gdy czas trwania najmu lokalu mieszkalnego nie jest oznaczony, wynajmujący moŜe
podwyŜszyć czynsz, wypowiadając dotychczasową wysokość czynszu najpóźniej na miesiąc
naprzód, na koniec miesiąca kalendarzowego
UMORZENIA, ODROCZENIA, ROZŁOśENIA NA RATY
_____________________________________________________
115
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Uchwałą nr VI/45/2003 Rady Gminy w Wolborzu z dnia 26.03.2003 roku określono
szczegółowe zasady i tryb umarzania, odraczania i rozkładania na raty naleŜności pienięŜnych,
do których nie stosuje się przepisów Ordynacji podatkowej, stanowiących dochody gminy
Wolbórz, realizowane przez Wójta Gminy i jednostki organizacyjne gminy osobom fizycznym i
prawnym. NaleŜności pienięŜne oraz odsetki za zwłokę od tych naleŜności, mogą być
umorzone w całości lub części w przypadku ich całkowitej nieściągalności w szczególności,
jeŜeli wystąpi jedna z następujących przesłanek:
1) dłuŜnik zmarł nie pozostawiając Ŝadnego majątku lub pozostawił nieruchomości
niepodlegające egzekucji na podstawie odrębnych przepisów albo pozostawił przedmioty
codziennego uŜytku domowego, których łączna wartość nie przekracza kwoty stanowiącej
trzykrotność przeciętnego wynagrodzenia ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu
Statystycznego na podstawie przepisów o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń
Społecznych w poprzednim kwartale i jednocześnie brak jest spadkobierców innych, niŜ
Skarb Państwa oraz nie ma moŜliwości orzeczenia odpowiedzialności podatkowej osoby
trzeciej,
2) dłuŜnik jest w bardzo trudnej sytuacji materialnej ze względu na chorobę, klęski Ŝywiołowe
lub inne wypadki losowe,
3) zachodzi uzasadnione przypuszczenie, Ŝe w postępowaniu egzekucyjnym nie uzyska się
kwoty przewyŜszającej wydatki egzekucyjne lub postępowanie egzekucyjne okazała się
nieskuteczne,
4) kwota zaległości naleŜności głównej nie przekracza pięciokrotnej wartości kosztów
upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym,
5) w przypadku osoby prawnej, jeŜeli została wykreślona z właściwego rejestru przy
jednoczesnym braku majątku, z którego moŜna by egzekwować naleŜność, a
odpowiedzialność z tytułu naleŜności nie przechodzi z mocy prawa na osoby trzecie,
6) sąd oddalił wniosek o ogłoszenie upadłości dłuŜnika lub umorzył postępowanie
upadłościowe.
W przypadkach uzasadnionych waŜnym interesem dłuŜnika lub interesem gminy moŜna
przesunąć termin spłaty całości lub części naleŜności albo rozłoŜyć na raty. Od naleŜności, w
których spłacaniu udzielono ulgi nie pobiera się odsetek za zwłokę za okres od daty udzielenia
ulgi do upływu ustalonych terminów zapłaty. W przypadku nie dotrzymania odroczonego
terminu spłaty lub terminu którejkolwiek z ustalonych rat, naleŜność staje się natychmiast
wymagalna, a odsetki pobiera się od pierwotnego terminu płatności. Decyzje w sprawach
określonych powyŜszą uchwałą podejmuje Wójt Gminy Wolbórz na wniosek dłuŜnika. JeŜeli
wartość naleŜności głównej zobowiązania przekracza kwotę 2.000 zł Wójt Gminy podejmuje
decyzję po uzyskaniu pozytywnej opinii Komisji Rozwoju Gospodarczego i BudŜetu.
Kontrolą objęto następujące decyzje:
1)
decyzja nr 38/03 z dnia 11.07.2003 roku w sprawie umorzenia zaległego czynszu
dzierŜawnego za okres miesiąc XI 2001 – część miesiąca IV 2002 roku w kwocie 2.000,00
zł wraz z odsetkami za zwłokę.
Wniosek z dnia 12 czerwca 2003 dotyczy umorzenia zaległego czynszu dzierŜawnego w
kwocie 2.000 zł wraz z odsetkami umotywowana trudną sytuacją finansową, powodowaną
małymi utargami w sklepie. Wniosek został rozpatrzony pozytywnie.
2)
decyzja nr 93/03 z dnia 30.12.2003 roku w sprawie umorzenia odsetek za zwłokę od
zaległego czynszu dzierŜawnego za okres miesiąc XI 2001 r. – X 2003 rok w kwocie
2.073,63 zł.
Wniosek z dnia 31.10.2003 roku o umorzenie odsetek od zaległego czynszu dzierŜawnego,
umotywowany tym, iŜ zaległość główna została zapłacona, natomiast z powodu znacznych
kosztów, jakie pochłonęła inwestycja domku letniskowego, nie zostały zapłacone odsetki.
Pismem z dnia 19.11.2003 roku o nr ewidencyjnym P/4/03 wezwano wnioskującego do
sprecyzowania Ŝądania w terminie 7 dni od daty otrzymania powyŜszego pisma.
_____________________________________________________
116
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
25.11.2003 roku wnioskujący sprecyzował swoje Ŝądanie, wyjaśniając iŜ jego wniosek
dotyczył umorzenia odsetek od wpłaty z dnia 6.01.2003 na kwotę 10.944 zł oraz od wpłaty z
dnia 31.10.2003 roku na kwotę 11.571,28 zł, w łącznej wysokości 2.073,63 zł. Pismem z
dnia 03.12.2003 roku poinformowano zainteresowanego, iŜ ze względu na toczące się w
jego sprawie postępowanie wniosek zostanie rozpatrzony nie później niŜ do końca
miesiąca grudnia 2003 roku.
3) decyzja nr U.P./7140-1/04 z dnia 28.01.2004 roku w sprawie umorzenia odsetek za zwłokę
od zaległego czynszu mieszkaniowego za okres VI – XII 2003 r. w kwocie 40,64 zł.
78
Kontrolujące ustaliły, iŜ w przypadku (….) , wynajmującej lokal w Wolborzu na dzień
31.12.2003 roku wystąpiły zaległości w zapłacie czynszu mieszkaniowego za okres IV – XII
2003 r. w wysokości 1.204,14 zł. W związku z tym organ dnia 11.12.2003 roku wystawił
upomnienie na powyŜszą kwotę. Zaległy czynsz mieszkaniowy został zapłacony w dwóch
ratach: 16.12.2003 r. – 343,40 zł i 19.12.2003 r. – 860,74 zł.
W dniu 18.12.2003 roku najemca lokalu wystąpił do Wójta Gminy o umorzenie odsetek od
zaległego czynszu od lokalu za okres VI - XII 2003 roku.
4)
decyzja nr U.P.320/D/8/04 z dnia 5.08.2004 roku w sprawie umorzenia zaległego czynszu
dzierŜawy za I półrocze 2004 roku w kwocie 3.615,75 wraz z odsetkami.
Stwierdzono, iŜ Komisja Rozwoju Gospodarczego i BudŜetu Rady Gminy Wolbórz na
79
posiedzeniu z dnia 16 lipca 2004 roku ustosunkowała się pozytywnie do wniosku (….)
wniesionego za pośrednictwem Wójta Gminy o umorzenie czynszu dzierŜawnego za I
półrocze 2004 roku. Tym samym zainteresowany zwrócił się w dniu 30.07.2004 roku z
wnioskiem o umorzenie zaległości w czynszu dzierŜawnym za I półrocze 2004 roku w
kwocie 3.615,75 zł. Wniosek swój umotywował trudną sytuacją finansową uwarunkowaną
złą pogodą, małym ruchem turystycznym oraz wydatkami związanymi z remontem i
konserwacją ogrodzenia oraz wymianą 11 par drzwi w budynku sanitariatów. Do wniosku
dołączone zostały rachunki potwierdzające przeprowadzony remont i konserwację.
Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie decyzji nr U.P.320/D/8/04 z dnia 5.08.2004 roku
80
stanowi załącznik nr 48. Czytamy w nim, iŜ „(….) zwrócił się do Wójta Gminy Wolbórz
wnioskiem z dnia 30.07.2004 roku o umorzenie zaległości z tytułu czynszu dzierŜawnego
za I półrocze 2004 roku w kwocie – 3.615,75 zł. Rozpatrując wniosek organ podatkowy
uznał, Ŝe zachodzą przesłanki zawarte w §2 pkt. 2 uchwały nr VI/45/2003 Rady Gminy w
Wolborzu w sprawie szczegółowych zasad i trybu umarzania, odraczania, rozkładania na
raty spłat naleŜności pienięŜnych stanowiących dochody gminy Wolbórz, do których nie
stosuje się przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa. Wnioskodawca znajdował się w
trudnej sytuacji finansowej ze względu na zdarzenia, na których zaistnienie nie miał
wpływu. Zdarzenia te decydowały bezpośrednio o jego kondycji finansowej. Takie sytuacje
jak zła pogoda czy mały ruch turystyczny powodował niskie obroty i mierne dochody. Nie
bez znaczenia był fakt, Ŝe wnioskodawca poniósł koszty związane z remontami i
78
79
80
_____________________________________________________
117
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
konserwacją. Mając na uwadze powyŜsze wydano w przedmiotowej sprawie decyzję
pozytywną”.
Ustalono, Ŝe dla kaŜdego z najemców i dzierŜawców prowadzi się indywidualne konto na
którym ewidencjonuje się na początek roku przypis wynikający z umowy oraz dokonane wpłaty.
Prowadzony jest równieŜ dziennik, gdzie ewidencjonuje się w porządku chronologicznym
przypisy i wpłaty wszystkich najemców i dzierŜawców. Niniejsze urządzenia księgowe prowadzi
się metodą ręczną a zapisów dokonuje się równocześnie, przy czym oryginalny zapis wynika z
indywidualnego konta.
Na dzień 31 grudnia 2003 roku z ogólnej kwoty zaległości 6461 zł z tytułu najmu (z
wyłączeniem najmu lokali mieszkalnych) i dzierŜawy największe zaległości figurowały na koncie
81
(….) – 1.490 zł (umowa najmu lokalu uŜytkowego) oraz firmy „Trasko-Invest” – 4.745 zł.
Ustalono, Ŝe umowa zawarta w dniu 20 marca 2001 roku z firmą „Trasko-Invest” z o.o. z
Ostrzeszowa dotyczyła wydzierŜawienia terenu o powierzchni około 25 m² pod nośnik
reklamowy na działce nr 1218/2 w Wolborzu. Czynsz dzierŜawny określony został na poziomie
13 zł za jeden dzień. DzierŜawcę zobowiązano do zapłaty czynszu w ratach kwartalnych do
końca miesiąca kończącego kwartał. W razie nieterminowej wpłaty przewidziano naliczanie
odsetek za zwłokę. Umowa zawarta została na czas nieokreślony z moŜliwością
wypowiedzenia przez kaŜdą ze stron po upływie pierwszych 12 miesięcy dzierŜawy. Okres
wypowiedzenia ustalono na 3 miesiące. W dniu 31 stycznia 2005 roku DzierŜawca
wypowiedział umowę zachowując 3 miesięczny okres wypowiedzenia, który upływa z dniem 30
kwietnia 2005 roku.
Na dzień 30 września 2004 roku zaległości z tytułu najmu i dzierŜawy wynosiły 2.782 zł, z czego
82
kwota 1.373,50 zł dotyczyła nieuregulowanego czynszu za lokal uŜytkowy przez (….) ,
natomiast kwota 1.183 zł dotyczyła zaległości firmy „Trasko-Invest” .
Ustalono osobom nie wywiązującym się z umownych terminów płatności wystawiane są
upomnienia. W 2003 roku wystawiono 4 upomnienia na kwotę 19.076,84 zł, w tym na rzecz
spółki „Auto Camping” z Leonowa na kwotę 14.191,84 zł oraz na rzecz spółki „Trasko-Invest”
na kwotę 4.745 zł.
Do dnia 30 września 2004 roku wystawiono 7 upomnień na łączną kwotę 13.081,50 zł, w tym
83
na spółki „Trasko-Invest” na kwotę 10.673 zł oraz na rzecz (….) na kwotę 2.107,50 zł.
3. POZOSTAŁE DOCHODY.
3.1. Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego
Rok
Ilość wydanych decyzji Wysokość wymierzonych
opłat
Wysokość uzyskanych
dochodów
81
82
83
_____________________________________________________
118
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2003
-
-
-
30.09.2004
3
1.232,83
285,00
Z uzyskanych informacji wynika, iŜ w Urzędzie Gminy Wolbórz do dnia zakończenia kontroli nie
była prowadzona ewidencja dróg gminnych. Fakt ten stanowi naruszenie art.10 ust.11 oraz
art.20 pkt.9 ustawy z dnia 21 marca 1985 roku o drogach publicznych (Dz. U. Nr 71, poz.838 z
późniejszymi zmianami). Stosownie do treści wskazanych przepisów, właściwy zarządca drogi
prowadzi ewidencję dróg, obiektów mostowych, tuneli, przepustów i promów. Informacji w tym
zakresie udzielił Pan Stanisław Badek – inspektor ds. ochrony środowiska i drogownictwa,
któremu zgodnie z zakresem obowiązków z dnia 29.04.2003 roku powierzono prowadzenie
spraw związanych z zajęciem pasa drogowego i naliczania opłat z tego tytułu oraz
umieszczania reklam w pasie drogowym.
Kontrolującym przedstawiono następujące uchwały w sprawie zaliczenia dróg o znaczeniu
lokalnym do kategorii dróg gminnych:
- uchwała nr XXIII/171/2000 Rady Gminy Wolbórz w sprawie zaliczenia dróg do kategorii
gminnych oraz ustalenie ich przebiegu na terenie Gminy,
- uchwała nr IV/31/03 Rady Gminy Wolbórz z dnia 31 stycznia 2003 r. w sprawie zaliczenia
dróg gminnych oraz ustalenia ich przebiegu na terenie gminy – uchwała dotyczy zaliczenia
do kategorii dróg gminnych drogi przebiegającej w Studziankach Kolonii o długości 1050
mb.
Zarządcą dróg na terenie Gminy Wolbórz jest Wójt Gminy.
Do dnia 30.09.2004 roku wydano 3 decyzje dotyczące zajęcia pasa drogowego. Dochody
uzyskane z tego tytułu wyniosły 285,00 zł. Ze względu na małą liczbę wydanych decyzji na
zajęcie pasa drogowego kontrolą objęto pięć losowo wybranych decyzji na zajęcie pasa
drogowego wydanych do 31.12.2004 roku:
1) decyzja nr 7040/8/ZDR/04 z dnia 08.09.2004 roku – zezwolenie na zajęcie pasa drogi
gminnej w Wolborzu, celem wykonania robót budowlano-montaŜowych związanych z budową
przyłącza gazu przy ul. Sportowej 32/34,
2) decyzja nr 7040/9/ZDR/04 z dnia 08.09.2004 roku – zezwolenie na umieszczenie w pasie
drogi gminnej w Wolborzu przyłącza gazu na długości 12 mb i Ø25 mm oraz rury osłonowej o
dł. 10 mb i Ø 63 mm,
3) decyzja nr 7040/5/ZDR/04 z dnia 17.11.2004 roku – zezwolenie na ułoŜenie w pasie drogi
gminnej przyłącza gazu do działki nr 899/2,
4) decyzja nr 7040/19/13/ZDR/04 z dnia 30.12.2004 roku – zezwolenie na umieszczenie w
pasie drogi gminnej w Wolborzu przyłącza gazu o długości 7,75 mb o Ø 25 mm w rurze
osłonowej o Ø 110 mm do działki nr 1506/2,
5) decyzja nr 7040/20/13/ZDR/04 z dnia 30.12.2004 roku – zezwolenie na wykonanie robót
budowlanych przy montaŜu przyłącza gazu do działki nr 1506/2 w pasie drogi gminnej w
Wolborzu w dniu 03.01.2005 roku.
W wyniku kontroli stwierdzono, co następuje:
- Wydanie decyzji poprzedzone zostało złoŜeniem przez osobę zainteresowaną wniosku,
zgodnie z §1 ust.1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 1 czerwca 2004 roku w sprawie
określenia warunków udzielania zezwoleń na zajęcie pasa drogowego (Dz. U. Nr 140, poz.
1481);
- ZłoŜone wnioski nie zawierają informacji wymaganych przepisami §1 ust.2 ww.
rozporządzenia, a mianowicie: wnioski do decyzji nr 2, 3 i 4 – brak wskazania planowanego
okresu zajęcia pasa drogowego;
_____________________________________________________
119
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- Do wniosków nie załączono szczegółowych planów sytuacyjnych z zaznaczeniem granic i
podaniem wymiarów planowanej powierzchni zajęcia pasa drogowego – dotyczy to
wniosków złoŜonych do decyzji nr 2, 3, 4 i 5 – na planie sytuacyjnym nie zaznaczono granic
i nie podano wymiarów planowanej powierzchni zajęcia pasa drogowego. Wymóg taki
został zawarty w § 1 ust.3 pkt. 1.
- Do wniosku nie dołączono zatwierdzonego projektu organizacji ruchu, gdy zajęcie pasa
drogowego wpływa na ruch drogowy lub ogranicza widoczność na drodze, albo powoduje
wprowadzenie zmian w istniejącej organizacji ruchu pojazdów lub pieszych – wniosek do
decyzji nr 1. PowyŜszy wymóg wynika z §1 ust.3 pkt.2 ww. rozporządzenia.
- Zgodnie z §1 ust.4 ww. rozporządzenia złoŜone projekty organizacji ruchu związane z
robotami prowadzonymi w pasie drogowym określają sposób zabezpieczenia tych robót
zgodnie z wymogami bezpieczeństwa ruchu drogowego.
- W przypadku zajęcia pasa drogowego w celu prowadzenia robót do wniosku naleŜy
dołączyć dodatkowo oświadczenie o posiadaniu waŜnego pozwolenia na budowę obiektu
umieszczonego w pasie drogowym lub o zgłoszeniu budowy lub prowadzonych robót
właściwemu organowi administracji architektoniczno-budowlanej. Wymogu §1 ust.5 pkt2
nie spełniły wnioski, na podstawie których wydano następujące decyzje: nr 3 i 5.
- Poddane kontroli decyzje zostały wydane przez Antoniego Fałka – zastępcę Wójta Gminy
Wolbórz, który ma stosowne upowaŜnienie do wydawania tego typu decyzji.
- Decyzje na zajęcie pasa drogowego nie zawierają wszystkich informacji wymaganych
przepisami §2 ust.1 pkt.1-5 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 1 czerwca 2004 roku. W
decyzji nr 1 i 3 nie określono powierzchni zajmowanego pasa drogowego oraz okresu jego
zajęcia.
- Kontrolujące stwierdziły, iŜ wszystkie wydane decyzje na zajęcie pasa drogowego zostały
wydane z naruszeniem §2 ust.2 pkt.1 i 2 oraz ust.3 ww. rozporządzenia. §2 ust.2 mówi, iŜ
w przypadku zajęcia pasa drogowego w celu prowadzenia robót zezwolenie na zajęcie
pasa drogowego powinno określać dodatkowo sposób zabezpieczenia pasa drogowego
oraz warunki przywrócenia pasa drogowego do poprzedniego stanu uŜyteczności. W §2
ust.3 czytamy, iŜ w warunkach przywrócenia pasa drogowego określa się zakres i
technologię robót przywracających stan uŜyteczności, sposób odbioru przedmiotowego
odcinka pasa drogowego oraz zasady usuwania usterek i wad technicznych, powstałych w
ciągu 24 miesięcy od daty odbioru pasa drogowego.
- Opłaty za zajęcie pasa drogowego, ustalone zostały w wysokości odpowiadającej
2
2
iloczynowi: zajętej powierzchni m , stawki opłaty za 1 m i liczby dni zajęcia pasa,
stosownie do postanowień § 8 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1986
roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o drogach publicznych. W
jednym przypadku kontrolujące stwierdziły naruszenie art.40 ust.10 ustawy z dnia 21 marca
1985 roku o drogach publicznych ( t. j. z 2000 roku, Dz. U. Nr 71, poz. 838), zgodnie z
2
którym za zajęcie pasa drogowego o powierzchni mniejszej niŜ 1 m lub powierzchni pasa
drogowego zajętej przez rzut poziomy obiektu budowlanego lub urządzenia mniejszej niŜ 1
2
2
m stosuje się stawki takie jak za zajęcie 1 m pasa drogowego. Naruszenie to dotyczyło
decyzji nr 3, w której opłatę roczną za umieszczenie w pasie drogi urządzeń niezwiązanych
2
z potrzebami zarządzania drogą ustalono w wysokości: 0,025m x 2m x 10,00 zł/m = 0,50
2
2
2
zł oraz 0,063m x 10m x 10,00 zł/m = 6,30 zł, zamiast 1m x 10,00 zł/m = 10,00 zł. Takie
naliczenie opłaty rocznej jest takŜe niezgodne z postanowieniem §6 uchwały nr XIX/108/04
Rady Gminy Wolbórz z dnia 26 maja w sprawie ustalenia wysokości opłat za zajęcie pasa
drogowego dróg, na cele niezwiązane z budową, remontem, utrzymaniem i ochroną pasa
2
dróg, który brzmi: „Za zajęcie pasa drogowego o powierzchni mniejszej niŜ 1 m lub
powierzchni pasa drogowego zajętej przez rzut poziomy obiektu budowlanego lub
2
2
urządzenia mniejszej niŜ 1 m , stosuje się stawki takie jak za zajęcie 1 m pasa
drogowego”.
Uchwałą nr XIX/108/04 Rady Gminy Wolbórz z dnia 26 maja 2004 r. ustalono wysokość opłat
za zajęcie pasa drogowego dróg, na cele nie związane z budową, remontem, utrzymaniem i
_____________________________________________________
120
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
ochroną dróg. Do momentu podjęcia przedmiotowej uchwały nie były wydawane Ŝadne
zezwolenia na zajęcie pasa drogowego i nie pobierano w związku z tym Ŝadnych opłat.
Stosownie do art.40a ustawy z dnia 21 marca 1985 roku o drogach publicznych w okresie
objętym kontrolą wpływy z opłat za zajęcie pasa drogowego stanowiły dochody środka
specjalnego dróg z przeznaczeniem na utrzymanie dróg.
Kontrola wpływów z opłat za zajęcie pasa drogowego wykazała w dwóch przypadkach
nieprawidłowości. W jednym przypadku nie nastąpiła w określonym terminie 14 dni wpłata
kwoty wynikającej z decyzji – decyzja nr 4 (termin wpłaty upłynął 14 stycznia 2005 roku, a do
dnia 1 lutego 2005 roku wpłata nie wpłynęła na rachunek Urzędu Gminy w Wolborzu). Druga
nieprawidłowość dotyczy wpłaty kwoty wynikającej z decyzji nr 9 – wpłata wpłynęła na rachunek
Urzędu Gminy 14 dni po terminie określonym w decyzji.
VIII.
WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUDśETOWYCH
1. WYDATKI ZWIĄZANE Z REALIZACJĄ GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI
I ROZWIĄZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH
1.1. Informacje ogólne
Gminny Program Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych na rok 2003 i 2004
przyjęty został następującymi uchwałami Rady Gminy:
- uchwałą nr V/42/03 z dnia 28 lutego 2003 roku,
- uchwałą nr XVI/92/04 z dnia 25 lutego 2004 roku,
- uchwałą nr XXII/124/04 z dnia 23 września 2004 roku.
Zadania
Sposób realizacji
ROK 2003
ROK 2004
Monitorowanie
stanu
problemów 1. Opracowanie wykazu instytucji
alkoholowych na terenie gminy – oraz osób fizycznych realizujących
systematycznie (dwa razy w roku).
zadania związane z rozwiązywaniem
problemów alkoholowych.
1. Opracowanie wykazu instytucji
oraz osób fizycznych realizujących
zadania związane z rozwiązywaniem
2. Ścisła współpraca z instytucjami
oraz osobami fizycznymi w zakresie
monitorowania
stanu
problemów
alkoholowych (GOPS, Policja).
2. Ścisła współpraca z instytucjami
oraz osobami fizycznymi w zakresie
monitorowania
stanu
problemów
alkoholowych (GOPS, Policja).
Zwiększenie
dostępności
i 1. Zwiększenie dostępności pomocy 1. Zwiększenie dostępności pomocy
skuteczności leczenia odwykowego terapeutycznej i rehabilitacyjnej dla terapeutycznej i rehabilitacyjnej dla
(2003 r.)
osób uzaleŜnionych dla alkoholu.
osób uzaleŜnionych od alkoholu.
Zwiększenie dostępności pomocy 2. Nawiązywanie w miarę potrzeb
terapeutycznej i rehabilitacji dla osób współpracy z Ośrodkami terapii
uzaleŜnionych od alkoholu (2004 r.)
uzaleŜnień – współudział w
finansowaniu działań
terapeutycznych, np. trening
asertywności, warsztaty radzenia
sobie ze stresem, trening komunikacji
małŜeńskiej.
2. Nawiązywanie w miarę potrzeb
współpracy z Ośrodkami terapii
uzaleŜnień – współudział w
finansowaniu działań
terapeutycznych, np. trening
asertywności, warsztaty radzenia
sobie ze stresem, trening komunikacji
małŜeńskiej.
3. Udzielanie rodzinom, w których
występują
problemy
alkoholowe
pomocy
psychoterapeutyczne
i
prawnej a w szczególności ochrony
przed przemocą.
3. Udzielanie rodzinom, w których
występują
problemy
alkoholowe
pomocy
psychoterapeutycznej
i
prawnej a w szczególności ochrony
przed przemocą.
4.
Prowadzenie
Punktu 4.
Prowadzenie
Punktu
Konsultacyjnego w gminie dla osób Konsultacyjnego w gminie dla osób
_____________________________________________________
121
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
uzaleŜnionych
rodzin.
od
alkoholu
i
ich uzaleŜnionych od alkoholu.
5. Wspieranie klientów Punktu
5. Wspieranie klientów Punktu Konsultacyjnego poprzez organizację
Konsultacyjnego poprzez organizację dodatkowych terapii.
dodatkowych terapii.
6. Edukacja publiczna – zakup
6. Edukacja publiczna – zakup broszur, ulotek, plakatów.
broszur, ulotek, plakatów.
7.
Organizowanie
obozów
terapeutycznych
dla
osób
uzaleŜnionych i współuzaleŜnionych
oraz ofiar przemocy.
Kształtowanie
postaw 1.
Prowadzenie
profilaktycznej
proabstynenckich
szczególnie
u działalności
informacyjnej,
w
dzieci i młodzieŜy (2003 r.).
szczególności dla dzieci i młodzieŜy.
2.
Realizacja
programów
profilaktycznych
w
szkołach
podstawowych, gimnazjum i szkole
średniej.
3. Zakup niezbędnych materiałów do
realizacji programów profilaktycznych
w
szkołach
do
organizowania
alternatywnych
form
spędzania
wolnego czasu.
4. Realizacja szkoleń dla nauczycieli:
- warsztaty dla nauczycieli szkół
podstawowych
i
gimnazjum
przystosowujące do programu „Spójrz
inaczej”,
- impreza artystyczno-choinkowa.
5.
Prowadzenie
środowiskowej
działalności
profilaktyczno
–
terapeutycznej.
6. Organizowanie i finansowanie
wypoczynku letniego i zimowego dla
dzieci
zagroŜonych
patologią
społeczną
z
realizacją
zajęć
profilaktycznych.
Udzielanie rodzinom, w których
występują
problemy
alkoholowe,
pomocy
psychoterapeutycznej
i
prawnej, a w szczególności ochrony
przed przemocą w rodzinie (2004 r.).
1. Zobowiązanie osób uzaleŜnionych
do podjęcia leczenia odwykowego –
prowadzenie dokumentacji związanej
z leczeniem odwykowym.
2. Skierowanie osób uzaleŜnionych
na badanie przez biegłego –
opłacenie
kosztów
biegłego
orzekającego
w
przedmiocie
uzaleŜnienia.
_____________________________________________________
122
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Prowadzenie działań profilaktycznych 1.
Wspomaganie
działalności
i
rozwiązywanie
problemów instytucji, stowarzyszeń oraz osób
alkoholowych (2003 r.).
fizycznych słuŜących rozwiązywaniu
Prowadzenie
profilaktycznej
działalności
informacyjnej
i 2.
Nawiązanie
współpracy
z
edukacyjnej
w
zakresie parafiami, poradniami, zgodnie z
rozwiązywania problemów uzaleŜnień występującymi potrzebami.
(2004 r.).
3. Zabezpieczenie materialne i
niematerialne
funkcjonowania
Komisji.
1.
Prowadzenie
profilaktycznej
działalności
informacyjnej,
w
szczególności dzieci i młodzieŜy.
2.
Realizacja
programów
profilaktycznych
w
szkołach
podstawowych, gimnazjum i szkole
średniej:
program
profilaktyczno
–
wychowawczy „Plener artystyczny”,
- „NOE” program profilaktyczny dla
4. Wydatki związane z działalnością dzieci i rodziców,
Komisji w celu realizacji jej zadań
- konkurs pod patronatem MEN
ustawowych.
„Zachowaj trzeźwy umysł”,
5. BieŜące analizowanie składanych
wniosków w stosunku do osób - spektakl profilaktyczny „Jak Ja na to
uzaleŜnionych
jak
równieŜ patrzę”.
naduŜywających alkoholu.
3. Realizacja szkoleń dla nauczycieli:
6. Kontrola przestrzegania zasad
obrotu
napojami
alkoholowymi,
podejmowania interwencji w stosunku
do osób łamiących prawo i przepisy w
tym zakresie.
- warsztaty edukacyjne – profilaktyka
uzaleŜnień – dla nauczycieli szkół
podstawowych i gimnazjum.
4.
Prowadzenie
środowiskowej
działalności
profilaktyczno
–
7. Dofinansowanie dokształcania terapeutycznej:
członków komisji oraz innych osób
organizacja
i
finansowanie
zajmujących się profilaktyką w rozwiązywaniu
problemów wypoczynku letniego i zimowego dla
dzieci
zagroŜonych
patologią
alkoholowych.
społeczną
z
realizacją
zajęć
8. Zakup materiałów piśmiennych, profilaktycznych,
czasopism, opłacenie delegacji.
- impreza artystyczno– choinkowa,
- akcja dobroczynna na rzecz dzieci
niepełnosprawnych
z
rodzin
patologicznych.
Wspomaganie działalności instytucji,
stowarzyszeń oraz osób fizycznych
słuŜących rozwiązywaniu problemów
alkoholowych – 2004 r.
1.
Nawiązanie
współpracy
parafiami, poradniami, zgodnie
występującymi potrzebami.
z
z
2. Zabezpieczenie materialne i
niematerialne
funkcjonowania
Komisji.
3. Wydatki związane z działalnością
Komisji w celu realizacji jej zadań
ustawowych.
4. Kontrola przestrzegania zasad
obrotu
napojami
alkoholowymi,
podejmowaniu interwencji w stosunku
do osób łamiących prawo i przepisy w
tym zakresie.
5. Dofinansowanie dokształcania
członków komisji oraz nauczycieli
zajmujących
się
profilaktyką
uzaleŜnień.
6. Zakup materiałów piśmiennych,
czasopism, opłacenie delegacji.
Uchwałą nr XXII/124/04 Rady Gminy Wolbórz z dnia 23 września 2004 roku zmieniona została
uchwała nr XVI/92/04 z dnia 25 lutego 2004 roku w sprawie Programu Profilaktyki i
Rozwiązywania Problemów Alkoholowych dla Gminy Wolbórz na rok 2004. Zmiana dotyczyła
zwiększenia planu dochodów i wydatków o kwotę 30.000 zł. Zwiększenie to dotyczyła zadania
_____________________________________________________
123
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
ujętego w Programie Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych dla Gminy
Wolbórz na rok 2004: „Zwiększenie dostępności pomocy terapeutycznej i rehabilitacyjnej dla
osób uzaleŜnionych od alkoholu. Przeniesienie Punktu Konsultacyjnego do Ośrodka Zdrowia”.
Poszczególnymi uchwałami w sprawie przyjęcia Gminnych Programów Profilaktyki i
Rozwiązywania Problemów Alkoholowych ustalono następujące warunki wynagrodzenia
członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych:
- uchwałą nr V/42/03 z dnia 28 lutego 2003 roku ustalono wynagrodzenie za jedno
posiedzenie komisji lub pracę w zespole motywującym i kontrolnym w wysokości 10%
aktualnie obowiązującego wynagrodzenia za pracę pracownika, ogłoszonego w Dz. U. nr
200, poz. 1679 z 2002 roku,
- uchwałą nr XVI/92/04 z dnia 25 lutego 2004 roku ustalono wynagrodzenie za jedno
posiedzenie komisji lub pracę w zespole motywującym i kontrolnym w wysokości 10%
aktualnie obowiązującego minimalnego wynagrodzenia za pracę pracownika, ogłoszonego
w Dz. U. Nr 167, poz. 1623 z 2003 roku.
Gminna Komisja Rozwiązywania Problemów Alkoholowych powołana Zarządzeniem nr 5/2003
Wójta Gminy Wolbórz z dnia 9 stycznia 2003 roku w następującym składzie:
- Krystyna Koźlik
– Przewodnicząca Komisji,
- ElŜbieta Krośnia
– Z-ca Przewod. Komisji,
- Krystyna Błaszczyk
– członek,
- Ewa Błaszczyk
– członek,
- Danuta Jaśkowska
– członek,
- Zdzisław Nadajczyk – członek,
- Teresa śegota
– członek.
Kolejną Komisję powołano Zarządzeniem nr 5/2004 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 19 stycznia
2004 roku w następującym składzie:
- Krystyna Koźlik
- ElŜbieta Krośnia
- Krystyna Błaszczyk
- Ewa Błaszczyk
- Danuta Jaśkowska
- Dorota Gosk
- Zdzisław Nadajczyk
- Teresa śegota
– Przewodnicząca Komisji,
– Z-ca Przewod. Komisji,
– członek,
– członek,
– członek,
– członek,
– członek,
– członek.
W okresie 2003 – 2004 funkcję Przewodniczącej Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych pełniła Pani Krystyna Koźlik. W toku kontroli ustalono, Ŝe w skład GKRPA w
okresie 2003 – 2004 wchodził m.in. policjant, pielęgniarka oraz nauczycielka, które to osoby z
racji wykonywania swoich zawodów nie zostały przeszkolone w zakresie profilaktyki i
84
przeciwdziałania alkoholizmowi. W skład GKRPA wchodzi od 2004 roku (….) , która przeszła
jedynie przeszkolenie w zakresie wydawania i cofania zezwoleń na sprzedaŜ napojów
84
_____________________________________________________
124
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
1
alkoholowych oraz kontroli punktów sprzedaŜy. Niniejsze stanowi naruszenie art. 4 ust.4
ustawy z dnia 26 października 1982 roku o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu
alkoholizmowi (t. j. z 2002 roku, Dz. U. Nr 147, poz. 1231 z późn. zmianami).
1.2. Wydatki związane z realizacją gminnego programu profilaktyki
i rozwiązywania problemów alkoholowych.
Analiza wydatków poniesionych w 2003 i 2004 roku wykazała, Ŝe realizacja gminnego
programu profilaktyki i przeciwdziałania alkoholizmowi polegała głównie na dofinansowywaniu
kolonii i obozów z udziałem dzieci z rodzin patologicznych oraz obozów rodzin patologicznych,
organizowaniu przedstawień i kolonii w szkołach z terenu Gminy Wolbórz w ramach
dofinansowania programów profilaktyki funkcjonujących w szkołach, zakupie materiałów
propagujących Ŝycie bez alkoholu oraz prowadzeniu Punktu Konsultacyjnego dla osób
uzaleŜnionych i współuzaleŜnionych.
Z wyjaśnień Pani ElŜbiety Krośni wynika, iŜ Punk Konsultacyjny ma siedzibę w Gminnym
Ośrodku Kultury w Wolborzu. Czynny jest trzy razy w tygodniu: poniedziałek, środa i piątek –
85
łącznie 7 godzin. DyŜur w punkcie prowadzi w poniedziałek Pani psycholog (….) , a w środę i
piątek – psycholog i terapeuta z Centrum Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno –
Pedagogicznej „Progres”. Psychologowie i terapeuta prowadzą dokumentację w formie
dziennika, w którym rejestrują i diagnozują sytuację całej rodziny oraz planują pomoc dla
wszystkich jej członków. Z pracownikami Punktu zawarte są umowy zlecenia na jego
prowadzenie. Dzięki działalności Punktu Konsultacyjnego powołano do Ŝycia grupy wsparcia
AA i Al – Anon.
Szczegółową kontrolą objęto niŜej wymienione pozycje wydatków poniesionych w latach 2003 i
2004 w dziale 851, rozdział 85154 – Przeciwdziałanie Alkoholizmowi:
1) rachunek nr 38/03/03 z dnia 06.03.2003 roku - dofinansowanie za pobyt na spotkaniu Al –
Anon w dniu 6 – 09.03.2003 r. dla 6 osób w Zakroczymiu na kwotę 750,00 zł.
2) rachunek nr RS/53/2003 z 24.03.2003 roku – za obóz terapeutyczny w Białce Tatrzańskiej
w dniach 17.03. – 23.03.2003 r. dla 6-ciu osób na kwotę 2.950,00 zł, wystawiony przez
Centrum Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej „Progres”.
Wątpliwości kontrolujących, co do zasadności wydatkowania kwoty 2.950,00 zł budzi fakt, iŜ na
odwrocie listy uczestników obozu widnieje adnotacja „480,00 zł/osoba”, czyli 6 osób x 480,00 =
2.880,00 zł. RóŜnica wynosi 70,00 zł.
3) rachunek nr 32/2003 z 25.04.2003 roku – za przygotowanie i przeprowadzenie warsztatów
dla nauczycieli pt. „Spójrz inaczej” dla klas IV – VI i Gimnazjum – program wychowawczo –
profilaktyczny, na kwotę 6.300,00 zł, wystawiony przez Usługi Psychologiczne
Wydawnictwo ATE ze Starachowic. Na okoliczność przeprowadzenia powyŜszych
warsztatów nie została sporządzona umowa na piśmie, która regulowałaby obowiązki
obydwu stron oraz warunki wypłaty wynagrodzenia za wykonanie przedmiotu umowy.
Wskazać naleŜy, Ŝe stosownie do art. 75 §1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku kodeks
cywilny (Dz. U. Nr 16, poz.93 z późn. zmianami), zgodnie z którym czynność prawna
obejmująca rozporządzenie prawem lub czynność prawna, z której wynika zobowiązanie do
świadczenia wartości przenoszącej dwa tysiące złotych, powinna być stwierdzona pismem.
Przepis ten obowiązywał do 23.09.2003 roku, czyli w chwili realizacji powyŜszych
warsztatów.
85
_____________________________________________________
125
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
4) rachunek nr RS/88/2003 z 04.04.2003 roku – za udział nauczycielki ze Szkoły Podstawowej
w szkoleniu pt. „Motywowanie do leczenia odwykowego” na kwotę 350,00 zł brutto,
wystawiony przez Centrum Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej
„Progres”.
5)
faktura nr 261/2003 z 02.05.2003 roku – zapłata za program profilaktyczny „Zachowaj
trzeźwy umysł” na kwotę 1.220,00 zł brutto, wystawiony przez Stowarzyszenie Producentów
i Dziennikarzy Radiowych w Poznaniu. Zakupiono materiały edukacyjno – warsztatowe dla
dzieci i młodzieŜy ze wszystkich szkół podstawowych z terenu gminy biorących udział w
programie „Zachowaj trzeźwy umysł”.
6)
rachunek nr RS/119/2003 z 04.05.2003 roku – dofinansowanie do obozu terapeutycznego
w Białce Tatrzańskiej w dniach 30.04. – 04.05.2003 r. dla dwóch osób na kwotę 665,00 zł
brutto, wystawiony przez Centrum Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno –
Pedagogicznej „Progres”.
7) faktura nr 124 z dnia 20.05.2003 roku – dofinansowanie pobytu trzech dzieci ze środowisk
patologicznych na wypoczynku letnim na kwotę 840,00 zł brutto, wystawiona przez Krajowy
Związek Kółek i Organizacji Rolniczych Faktura wpłynęła do Urzędu Gminy w Wolborzu
23.05.2003 roku. Zapłacono przelewem w dniu 16.05.2003 roku, czyli na cztery dni przed
wystawieniem faktury. Kserokopia faktury nr 124 z dnia 20.05.2003 roku stanowi załącznik
nr 49.
8) faktura nr 11/2003 z 12.07.2003 roku za przewóz osób na trasie Wolbórz – Częstochowa –
Wolbórz na kwotę 404,46 zł brutto wystawiona przez Usługowy Przewóz Osób z
Moszczenicy.
8) 30.06.2003 roku Pani ElŜbieta Krośnia pobrała zaliczkę w wysokości 10.537,00 zł na
organizację obozu wędrownego. Obóz odbył się w terminie 01.07. – 14.07.2003 r. Wzięło w
nim udział 22 uczestników, którym w pełnej wysokości sfinansowano wypoczynek letni. Z
wniosku o udzielenie zaliczki wynika, iŜ terminem jej rozliczenia jest dzień 16.07.2003 rok.
Tymczasem powyŜsza zaliczka została rozliczona dopiero 10.10.2003 roku na kwotę
10.232,71 zł, a kwota 304,29 została zwrócona do kasy Urzędu Gminy w Wolborzu. Pod
rozliczeniem zaliczki znajdują się dokumenty, świadczące o tym, iŜ część wydatków została
zrealizowana przed pobraniem zaliczki, np.:
- opłata za ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej z dnia 22.06.2003 roku na kwotę
42 zł,
- opłata za obóz wędrowny – przydzielenie trasy, na rzecz PTSM Oddział Świętokrzyski z
dnia 25.06.2003 roku na kwotę 84 zł (80 zł opłata za obóz wędrowny + 4 zł opłata za
przelew),
- faktura nr 95 z 27.06.2003 roku na kwotę 102,57 zł,
- faktura nr 44/03 z dnia 27.06.2003 roku na kwotę 36,47 zł.
Pozostałe nieprawidłowości związane z rozliczaniem zaliczek przez Panią ElŜbietę Krośnię
zostały opisane przy omawianiu tematu „ Gospodarka kasowa. Dokumentowanie operacji
kasowych”.
9) faktura nr 17/2003 z 12.07.2003 roku za przewóz osób na trasie Wolbórz – Licheń –
Wolbórz na kwotę 609,90 zł brutto, wystawioną przez Usługowy Przewóz Osób w
Moszczenicy.
10) rachunek nr RS/208/2003 z 20.08.2003 roku – dofinansowanie do obozu młodzieŜowego w
Białce Tatrzańskiej dla 6 osób w terminie 13. – 20.08.2003 r., na kwotę 2.880,00 zł brutto
(dofinansowano 6 osobom po 480,00 zł = 2.880,00 zł). Rachunek wystawiony przez
Centrum Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej „Progres”.
Wydatkowano z działu 851, brak wskazania pozostałej klasyfikacji.
_____________________________________________________
126
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
11) rachunek nr RS/228/2003 z 31.08.2003 roku – dofinansowanie do obozu terapeutycznego
w Istebnej dla dwóch osób na kwotę 800,00 zł brutto, wystawiony przez Centrum Edukacji,
Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej „Progres”.
12) faktura nr 78/MAG/2003 z dnia 5.09.2003 roku – za zakup wykładziny na kwotę 18.417,38
zł. Zgodnie z opisem sporządzonym przez Panią Krystynę Koźlik – Przewodniczącą
GKRPA, a znajdującym się na odwrocie faktury „wykładzinę zakupiono na potrzeby Hali
Sportowej w Wolborzu. Wykorzystana zostanie na imprezach mitingowych, spotkaniach
osób uzaleŜnionych, współuzaleŜnionych” .
Kontrolujące ustaliły, iŜ wydatek ten nie był zaplanowany w Programie Profilaktyki i
Rozwiązywania Problemów Alkoholowych dla Gminy Wolbórz na rok 2003. Wyjaśnienie w tej
sprawie złoŜyła Pani Przewodnicząca GKRPA – Krystyna Koźlik „ W Programie Profilaktyki
Rozwiązywania Problemów Alkoholowych dla Gminy Wolbórz na 2003 r. uchwalonym uchwałą
Rady Gminy Wolbórz Nr V/42/03 z dnia 28 lutego 2003 roku w dziale – kształtowanie postaw
proabstynenckich u dzieci i młodzieŜy zapisane został zadanie: zakup niezbędnych materiałów
do realizacji programów profilaktycznych w szkołach do organizowania alternatywnych form
spędzania wolnego czasu. Zabezpieczono kwotę 15.000,00 zł. Zadanie zapisano do realizacji
przy współudziale dyrektorów szkół. Co roku Komisja zwraca się do dyrektorów szkół o
dostarczenie tematów, zadań i form o tematyce przeciwdziałania alkoholizmowi do realizacji
wśród dzieci i młodzieŜy. Zgodnie z wnioskami dyrektorów składanymi do projektu programu
pojawiła się propozycja zakupu wykładziny na Halę Sportową, z uwagi na wykorzystywanie hali
na róŜne formy szkoleń, konkursów, realizację zadań róŜnych form spędzania wolnego czasu
wśród dzieci i młodzieŜy z terenu całej gminy. Zarządzający obiektem – Publiczne Gimnazjum
w Wolborzu, realizując programy uczestnictwa dzieci i młodzieŜy zobowiązywał uczestniczące
dzieci i młodzieŜ do przebywania na obiekcie w odpowiednim obuwiu. Wielokrotnie dzieci
takiego obuwia nie posiadały. W związku z tym uznano za zasadne zakup wykładziny. RównieŜ
takie zakupy dopuszczała do realizacji rekomendacja wydana przez Państwową Agencję
Rozwiązywania Problemów Alkoholowych sugerując, iŜ naleŜy wziąć pod uwagę szersze
wykorzystywanie zakupu oraz w dłuŜszym okresie czasowym. Realizacja zakupu winna być
realizowana zgodnie z Zamówieniami Publicznymi. O potrzebie zakupu świadczą, chociaŜby
realizowane programy międzyszkolne: Zachowaj trzeźwy umysł, choinka, Spójrz inaczej,
plenery artystyczne, organizowanie wypoczynku zimowego zapoczątkowanego w 2003 roku.
Dodatkowo dzięki zakupowi na hali mogą być realizowane inne zadania, na których
uczestniczą dorośli jak chociaŜby; forum trzeźwości, maratony podtrzymujące wytrwanie w
abstynencji, mogą się odbywać spektakle, konkursy o tematyce przeciwdziałania
alkoholizmowi. Komisja dokonała zakupu wykładziny w miesiącu wrześniu za kwotę 18.417,38
zł, wydatek zwiększyła o 3.417 zł. Z uwagi, iŜ uległy zwiększeniu środki, które były
zaplanowane na kwotę 100.00 zł – wpływy z opłaty 109.000 zł, uznała za zasadne zwiększyć
wydatek na zakup wykładziny. Zwiększenie tej kwoty nie miało wpływu na realizację innych
zadań zawartych w gminnym programie”. Wyjaśnienie Pani Krystyny Koźlik dotyczące zakupu
wykładziny stanowi załącznik nr 50.
14) rachunek nr RS/256/2003 z 05.10.2003 roku – za udział nauczycielki Szkoły Podstawowej
w Komornikach w szkoleniu w Murzasichle pt. „Podejmowanie przez szkoły form
działalności wychowawczej i zapobiegawczej wśród dzieci i młodzieŜy zagroŜonych
uzaleŜnieniem” na kwotę 630,00 zł brutto, wystawiony przez Centrum Edukacji, Diagnozy i
Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej „Progres”.
15) faktura nr AD/0565/03/FVS z 22.10.2003 roku – dofinansowanie czesnego za studia
podyplomowe – Pedagogika resocjalizacyjna dla nauczycielki Szkoły Podstawowej w
Wolborzu, na kwotę 1.400,00, z czego dofinansowano 1.000,00 zł, wystawiona przez
Akademię Świętokrzyską w Kielcach Filia w Piotrkowie Trybunalskim.
_____________________________________________________
127
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
86
W trakcie kontroli ustalono, iŜ (….) zwróciła się pismem z dnia 03.01.2003 roku do Gminnej
Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych z prośbą o dofinansowanie nauki w Studium
Pomocy Psychologicznej i Socjoterapii w Warszawie. GKRPA na posiedzeniu z dnia
87
05.02.2003 roku przychylnie ustosunkowała się do prośby (….) i przyznała jej dofinansowanie
studiów podyplomowych w wysokości 1.000,00 zł. Tymczasem w październiku 2003 roku
88
(….) dofinansowano studia podyplomowe – Pedagogika resocjalizacyjna na Akademii
89
Świętokrzyskiej w Kielcach Filia w Piotrkowie Trybunalski. Kserokopia pisma (….) z dnia
03.01.2003 roku, protokół z posiedzenia GKRPA z dnia 05.02.2003 roku oraz faktura nr
AD/0565/03/FVS z 22.10.2003 roku stanowi załącznik nr 51.
16) rachunek nr RS/284/2003 z 07.11.2003 roku – za udział nauczycielki w szkoleniu pt.
„Program profilaktyczny PRZECIW” na kwotę 390,00 zł brutto, wystawiony przez Centrum
Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej „Progres”. Rachunek został
zapłacony 26.02.2004 roku. Do powyŜszego rachunku dołączone jest pismo z Centrum
Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej z dnia 12.02.2004 roku z
prośbą o zapłatę zaległej faktury nr RS/284/2003 na kwot 390,00 zł za udział w szkoleniu
90
dla realizatorów programu profilaktycznego „Przeciw” (….) – pedagoga Z.S.R. w
Wolborzu. Jak wynika z pisma faktura ta przez pomyłkę została dołączona do materiałów
91
ze szkolenia dla (…. ) i „odnaleziona” dopiero w bieŜącym roku.
17) rachunek nr 125/11/2003 z 19.11.2003 roku - dofinansowanie za pobyt na spotkaniu Al –
Anon w dniu 13. – 16.11.2003 r. dla 8 osób w Zakroczymiu na kwotę 1.000,00 zł.
18) faktura nr 5/12/2003 z 05.12.2003 roku - za organizację spektaklu profilaktycznego
„Telefon zaufania” w dniu 5.12.2003 roku, na kwotę 1.000,00 zł brutto, wystawiona przez
Zakopiański Teatr Promocji Zdrowia. Spektakl profilaktyczny został zakupiony dla uczniów
Publicznego Gimnazjum w Wolborzu.
podyplomowe – Pedagogika resocjalizacyjna dla nauczycielki Szkoły Podstawowej w
86
87
88
89
90
91
_____________________________________________________
128
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Wolborzu na kwotę 500,00 zł brutto, wystawiona przez Akademię Świętokrzyską w
Kielcach Filia w Piotrkowie Trybunalskim.
podyplomowe – Pedagogika resocjalizacyjna dla nauczycielki Centrum Kształcenia
Ustawicznego w Wolborzu na kwotę 1.000,00 zł brutto, wystawiona przez Akademię
Świętokrzyską w Kielcach Filia w Piotrkowie Trybunalskim.
21) rachunek nr 34/03/2004 z 04.03.2004 roku – dofinansowanie za pobyt na spotkaniu Al –
Anon w dniu 04. – 07.03.2004 r. dla 6 osób w Zakroczymiu na kwotę 780,00 zł.
22) rachunek nr 4/2004 z 08.03.2004 roku – za przygotowanie i przeprowadzenie warsztatu
edukacyjnego dla nauczycieli pt. „Profilaktyka uzaleŜnień” w dniach 06.03. – 08.03.2004 r.
na kwotę 2.400,00 zł brutto, wystawiony przez Instytut UwaŜnego śycia w Łodzi.
23) faktura nr 24/2004 z 05.06.2004 roku – za przewóz Wolbórz – Częstochowa – Wolbórz na
kwotę 400,00 zł brutto, wystawiona przez Usługowy Przewóz Osób w Moszczenicy.
24) dofinansowanie w kwocie 1.600,00 zł z dnia 30.06.2004 roku do obozu organizowanego
przez nauczycieli Publicznego Gimnazjum w Wolborzu.
W dniach 14.07. – 21.07.2004 roku został zorganizowany przez SK PTSM „Traper” przy
Publicznym Gimnazjum w Wolborzu obóz wędrowny po woj. podkarpackim pt. „Szlakiem
Bieszczad”. Uczestnikami obozu była młodzieŜ z Publicznego Gimnazjum w Wolborzu.
Obóz sfinansowano w całości trzem uczestnikom (3 x 450,00 zł = 1350,00 zł), a jednej
osobie dofinansowano w wysokości 250,00 zł. Kontrolującym przedstawiono dokumenty
potwierdzające zasadność wydatkowania kwoty 1.600,00 zł ze środków przeznaczonych na
profilaktykę i przeciwdziałanie alkoholizmowi: listę dzieci objętych dofinansowaniem wraz z
uzasadnieniem, szczegółowy plan przebiegu obozu, program profilaktyczny realizowany na
obozie oraz sprawozdanie z jego wykonania.
Kwotę 1.600,00 zł w dniu 30.06.2004 roku przekazano przelewem na „Rachunek bieŜący
szkół i gimnazjum”.
25) dofinansowanie w kwocie 4.600,00 zł z dnia 02.07.2004 roku do obozu organizowanego
przez nauczycieli Szkoły Podstawowej w Komornikach.
W dniach 03.07. – 16.07.2004 roku został zorganizowany przez SK PTSM „Łazik” przy
Szkole Podstawowej w Komornikach obóz wędrowny dla 14 osób po woj. małopolskim.
Uczestnikami obozu były dzieci ze Szkoły Podstawowej w Komornikach pochodzące z
rodzin z problemami alkoholowymi. Dzieci zostały objęte dofinansowaniem lub pełnym
sfinansowaniem kosztów obozu przez GKRPA. Kontrolującym przedstawiono dokumenty
potwierdzające zasadność przekazania kwoty 4.600,00 zł ze środków przeznaczonych na
profilaktykę i przeciwdziałanie alkoholizmowi: plan finansowy obozu, listę dzieci
korzystających z pomocy GKRPA, szczegółowy plan przebiegu obozu, program
profilaktyczny realizowany na obozie oraz sprawozdanie z jego realizacji.
Kwotę 4.600,00 zł w dniu 2.07.2004 roku przekazano przelewem na „Rachunek bieŜący
szkół i gimnazjum”.
26) dofinansowanie w kwocie 300 zł do półkolonii letnich organizowanych przez Szkołę
Podstawową w Proszeniu.
W dniach 29.06. – 05.07.2004 roku w Szkole Podstawowej w Proszeniu zorganizowane
zostały półkolonie. Półkolonie prowadzone były dla dzieci w wieku 10 – 13 lat. Podczas ich
trwania realizowany był program profilaktyczny przestrzegający przed nałogiem palenia
papierosów, picia alkoholu oraz zaŜywania narkotyków. Do podania skierowanego przez
Dyrektora Szkoły do GKRPA dołączono rachunki na kwotę 300,00 zł, które potwierdzają
wydatkowanie powyŜszej kwoty na materiały niezbędne do realizacji programu
profilaktycznego, a takŜe sprawozdanie z realizacji programu.
Kwotę wydatkowano z 85154 §4300 i przelano na „Rachunek bieŜący szkół i gimnazjum”.
_____________________________________________________
129
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
27) rachunek nr RS/192/2004 z 23.08.2004 roku – sfinansowanie obozu socjoterapeutycznego
dla dzieci w Białce Tatrzańskiej w dniach 14. – 23.08.2004 roku dla 12 osób na kwotę
7.080,00 zł brutto (590,00 zł na osobę), wystawiony przez Centrum Edukacji, Diagnozy i
Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej „Progres”. Kontrolującym przedstawiono
sprawozdanie z realizacji programu profilaktycznego podczas tego obozu.
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe w dniu 18 sierpnia 2004 roku na rachunek Centrum Edukacji,
Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej „Progres” przelana została zaliczka w
wysokości 3.500 zł. Kontrolującym nie przedstawiono dokumentów uzasadniających
celowość udzielonej zaliczki. Pozostałą kwotę w wysokości 3.580,00 zł uregulowano
30.08.2004 roku.
Kserokopia rachunku nr RS/192/2004, przelewu z dnia 18.08.2004 roku na kwotę 3.500,00
oraz przelewu z dnia 30.08.2004 roku na kwotę 3.580,00 stanowi załącznik nr 52.
28) rachunek nr RS/200/2004 z 29.08.2004 roku – dofinansowanie obozu terapeutycznego w
Istebnej w dniach 23.08. – 29.08.2004 dla dwóch osób na kwotę 800,00 zł brutto,
wystawiony przez Centrum Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej
„Progres”. Kontrolującym nie przedstawiono dokumentów świadczących, iŜ na powyŜszym
obozie realizowany był program profilaktyczny. Wydatkowano z 85154 §4300.
Wydatki objęte ww. dowodami mieściły się w katalogu zadań ujętych w gminnych programach
profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych.
Stwierdzone nieprawidłowości dotyczyły braku dokumentów uzasadniających wydatkowanie
poszczególnych kwot (np. brak danych dotyczących realizacji programów profilaktycznych, brak
list uczestników). Nieprawidłowości te dotyczyły następujących skontrolowanych rachunków i
faktur: nr 1, 2, 6, 7, 8, 10, 11, 12, 21, 23.
Wynagrodzenia dla członków GKRPA.
Kontrolą objęto następujące listy wypłat z tytułu uczestnictwa w posiedzeniach komisji w
I półroczu 2003 roku i 2004 roku:
-
lista wypłat wynagrodzenia za udział w posiedzeniu komisji w dniu 15.01.2003 roku na
kwotę 460,80 zł netto, tj. dla 3 osób po 64 zł i 4 osób po 67,20 zł (po 80,00 zł brutto dla
jednej osoby). Na liście wszystkie osoby pokwitowały odbiór kwot.
-
lista wypłat wynagrodzenia za udział w posiedzeniu komisji w dniu 5.02.2003 roku na kwotę
460,80 zł netto, tj. dla 3 osób po 64 zł i 4 osób po 67,20 zł (po 80,00 zł brutto dla jednej
osoby). Na liście wszystkie osoby pokwitowały odbiór kwot.
-
460,80 zł netto, tj. dla 3 osób po 64 zł i 4 osób po 67,20 zł. Na liście wszystkie osoby
pokwitowały odbiór kwot.
-
kwotę 559,20 zł netto, tj. dla 8 osób po 69,90 zł. Na liście wszystkie osoby pokwitowały
odbiór kwot.
-
559,20 zł netto, tj. dla 8 osób po 69,90 zł. Na liście wszystkie osoby pokwitowały odbiór
kwot.
-
kwotę 559,20 zł netto, tj. dla 8 osób po 69,90 zł. Na liście wszystkie osoby pokwitowały
odbiór kwot. Brak klasyfikacji budŜetowej.
_____________________________________________________
130
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ
2.1. Informacje ogólne
Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Wolborzu jest Pani Krystyna
Błaszczyk, która posiada w tym zakresie odpowiednie wykształcenie i doświadczenie
zawodowe. Do pracowników GOPS naleŜą: ElŜbieta Krośnia – specjalista pracy socjalnej,
Jolanta Wojtalczyk – pracownik socjalny, Małgorzata Łaska – pracownik socjalny, Ilona Wrona
– aspirant pracy socjalnej.
Na podstawie art46 ust.5 ustawy z dnia 29 listopada 1990 roku o pomocy społecznej uchwałą
nr IX/36/91 Rady Gminy Wolbórz z dnia 15 kwietnia 1991 roku w sprawie upowaŜnienia do
wydawania decyzji administracyjnych z zakresu administracji publicznej udzielono Kierownikowi
Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej upowaŜnienia do wydawania decyzji administracyjnych
w zakresie wykonywania zadań zleconych.
Na podstawie art.110 ust.7 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej
zarządzeniem nr 22/2004 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 12 maja 2004 roku w sprawie
upowaŜnienia kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Wolborzu do wydawania
decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy społecznej udzielono
Kierownikowi GOPS w Wolborzu Pani Krystynie Błaszczyk upowaŜnienia do wydawania decyzji
administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy społecznej naleŜących do
właściwości gminy.
2.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych w latach 2003-2004:
Wyszczególnienie
2003 rok
Dział 852 Rozdział 85203 (Ośrodki wsparcia)
Dział 852 Rozdział 85212 (świadczenia
rodzinne oraz składki na ubezpieczenia
emerytalne i rentowe z ubezpieczenia
społecznego)
Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na
ubezpieczenie zdrowotne płacone za osoby
pobierające świadczenia)
Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w
naturze)
Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki
mieszkaniowe)
Dział 852 Rozdział 85216 (zasiłki rodzinne i
pielęgnacyjne)
Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania
Ośrodków Pomocy Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85278 Usuwanie skutków
klęsk Ŝywiołowych
Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała
działalność
Dział 853 Rozdział 85303 Ośrodki wsparcia
Dział 853 Rozdział 85304 Rodziny zastępcze
Dział 853 rozdział 85313 (Składki na
ubezpieczenia zdrowotne płacone za osoby
pobierające świadczenia)
Dział 853 Rozdział 85314 (Zasiłki i pomoc
w naturze)
Dział 853 Rozdział 85315 (Dodatki
mieszkaniowe)
Dział 853 Rozdział 85316 (Zasiłki rodzinne
pielęgnacyjne i wychowawcze)
X
2004 rok
0,00
X
360.838,21
X
4.800,20
X
170.352,73
X
39.694,43
X
4.710,50
X
129.091,64
X
153.744,25
X
50.155,80
0,00
0,00
X
X
11.645,31
X
448.093,30
X
50.757,00
X
24.000,00
X
_____________________________________________________
131
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Dział 853 Rozdział 85319 (Koszty utrzymania
Ośrodka Pomocy Społecznej)
Dział 853 Rozdział 85378 Usuwanie klęsk
skutków powodzi
Dział 853 Rozdział 85395 (Pozostała
działalność)
170.130,39
X
3.398,00
X
111.717,10
X
X – Uwaga – uzupełnić o inne zadania realizowane w kontrolowanej jednostce
Wykonanie zadań rzeczowych w latach 2003 - 30.09.2004r.
Forma pomocy
Zadania zlecone
Zasiłki stałe ogółem
Zasiłki stałe
wyrównawcze
Dodatki do zasiłków
stałych wyrównawczych
Zasiłki okresowe
Specjalne zasiłki
okresowe
Gwarantowane zasiłki
okresowe
Renta socjalna
Zasiłki macierzyńskie
okresowe
Zasiłki macierzyńskie
jednorazowe
Zasiłki rodzinne
Zasiłki pielęgnacyjne
Pomoc dla
kombatantów
Zadania własne
Posiłki dla dzieci
i młodzieŜy
Usługi opiekuńcze
Zasiłki celowe
i w naturze
rok 2003
Liczba
liczba
Kwota
osób
świadczeń świadczeń
204
1256
376.166
12
120
49.839
Liczba
osób
103
11
rok 2004
liczba
Kwota
świadczeń świadczeń
254
70.149
44
18.392
23
224
77.489
23
87
29.859
-
-
-
-
-
-
72
154
14.108
46
65
7.282
2
2
540
-
-
-
1
12
4.730
1
2
560
48
423
173.243
x
x
X
29
106
27.192
11
36
8.340
25
25
5.025
5
5
1.005
5
18
43
147
3.180
20.820
5
5
9
6
1.568
3.143
-
-
-
-
-
-
412
37.792
165.048
356
24.110
114.909
263
37.033
80.447
222
23.787
50.156
1
759
4.971
1
323
2.276
174
-
79.630
356
-
62.477
W toku kontroli sprawdzono prawidłowość przyznawania i wypłaty wybranych świadczeń z
zakresu pomocy społecznej przyznawanych w postaci zasiłków okresowych, specjalnych
zasiłków okresowych i gwarantowanych zasiłków okresowych.
Podstawę prawną wypłaty zasiłków okresowych stanowią przepisy ustawy z dnia 29 listopada
1990 roku o pomocy społecznej - tekst jednolity Dz. U. z 1998 nr 64 poz. 414 z późn. zm. oraz
rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 24 lipca 1997 roku w sprawie sposobu
przeprowadzania wywiadu środowiskowego (rodzinnego), wzoru kwestionariusza wywiadu oraz
oświadczenia o stanie majątkowym, rodzaju dokumentów wymaganych do przyznania renty
socjalnej, a takŜe wzoru legitymacji pracownika socjalnego (Dz. U. nr 93, poz. 570 z
późniejszymi zmianami). Zgodnie z art. 31 ustawy o pomocy społecznej zasiłek okresowy moŜe
być przyznany osobom i rodzinom, których dochody oraz posiadane zasoby pienięŜne nie
wystarczają na zaspokojenie ich niezbędnych potrzeb, w szczególności ze względu na:
długotrwałą chorobę, niepełnosprawność, brak moŜliwości zatrudnienia, brak uprawnień do
renty rodzinnej po osobie, na której ciąŜył obowiązek alimentacyjny. Szczegółowe określenie
tych przyczyn oraz dokumentów jakie naleŜy przedłoŜyć w celu ich potwierdzenia zawierają
przepisy przywołanego wyŜej rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej. Zasiłek ten
przyznawany jest na podstawie kryterium dochodowego osób samotnie gospodarujących lub
_____________________________________________________
132
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
rodzin ustalonym zgodnie z art. 4 ust.1.
Zgodnie z ustawą z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej (Dz. U. Nr 64, poz.593)
zasiłek okresowy przysługuje w szczególności ze względu na długotrwałą chorobę,
niepełnosprawność, bezrobocie, moŜliwość utrzymania lub nabycia uprawnień do świadczeń z
innych systemów zabezpieczenia społecznego. Zasiłek ten przyznaje się na podstawie
kryterium dochodowego osoby samotnie gospodarującej lub rodzin ustalonym zgodnie z art.8
ust.1.
W 2003 r. na podstawie decyzji Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej
w Wolborzu przyznano i wypłacono zasiłki okresowe dla 72 osób w łącznej kwocie 14.108 zł, w
2004 r. wypłacono zasiłki okresowe dla 46 osób w kwocie 7.282 zł.
Wyrywkowej kontroli poddano decyzje w sprawie udzielonych zasiłków okresowych,
specjalnych zasiłków okresowych i zasiłku okresowego gwarantowanego.
Zasiłek okresowy w latach 2003 - 2004:
- decyzja nr GOPS/8123/41/2003 z dnia 21.11.2003 r. przyznająca zasiłek okresowy w
wysokości 50,00 zł miesięcznie na okres od listopada do 31 grudnia 2003 roku z
przeznaczeniem na cele bytowe. Pomoc finansowa udzielona ze względu na bezrobocie i
ubóstwo. Osoba samotnie prowadząca gospodarstwo domowe, osiągająca dochód w
wysokości 75,00 zł z tytułu dodatku mieszkaniowego. Wniosek o udzielenie pomocy
finansowej z dnia 12.11.2003 roku. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 25.11.2003 r. i
19.12.2003 r. w kasie Urzędu Gminy.
- decyzja nr GOPS/8123/54/2003 z dnia 21.11.2003 roku przyznająca zasiłek okresowy w
wysokości 50,00 zł miesięcznie na okres od 1 listopada do 31 grudnia 2003 roku z
przeznaczeniem na cele bytowe. Osoba samotnie prowadząca gospodarstwo domowe, nie
osiągająca Ŝądnych dochodów. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 25.11.2003 r. i
19.12.2003 r. w kasie Urzędu Gminy.
wysokości 120,00 zł na miesiąc grudzień 2003 roku z przeznaczeniem na cele bytowe.
Pomoc finansowa udzielona ze względu na bezrobocie oraz rodzinę niepełną. Rodzina nie
osiąga Ŝadnych dochodów. Wniosek o udzielenie pomocy finansowej z dnia 04.12.2003
roku. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 15.12.2003 r. w kasie Urzędu Gminy.
Pomoc finansowa udzielona ze względu na rodzinę wielodzietną, niepełną oraz długotrwałą
chorobę. Rodzina utrzymuje się z wynagrodzenia matki, która jako jedyna pracuje
zawodowo oraz zasiłków rodzinnych otrzymywanych na czwórkę dzieci i alimentów.
Dochód na osobę wynosi 239,37 zł. Wniosek o udzielenie pomocy finansowej z dnia
03.12.2003 roku. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 19.12.2003 r. w kasie Urzędu Gminy.
- decyzja nr GOPS/8123/70/03 z dnia 08.12.2003 roku przyznająca zasiłek okresowy w
Pomoc finansowa udzielona ze względu na bezrobocie, ubóstwo oraz rodzinę niepełną.
Ojciec – wdowiec, samotnie wychowuje trójkę dzieci. Rodzina utrzymuje się z zasiłku
rodzinnego na dwoje dzieci oraz zasiłku z pomocy społecznej. Dochód na osobę wynosi
53,75 zł. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 19.12.2003 r. w kasie Urzędu Gminy.
wysokości 150,00 zł na miesiąc grudzień 2003 roku z przeznaczeniem na zakup Ŝywności.
Pomoc finansowa udzielona ze względu na ubóstwo i bezrobocie. Rodzina utrzymuje się z
zasiłku rodzinnego i zasiłku okresowego z pomocy społecznej. Dochód na osobę wynosi
30,83 zł. Wniosek o udzielenie pomocy finansowej z dnia 03.12.2003 roku. Termin wypłaty
zasiłku ustalono na 19.12.2003 r. w kasie Urzędu Gminy.
_____________________________________________________
133
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Pomoc finansowa udzielona ze względu na rodzinę wielodzietną, ubóstwo, bezrobocie,
alkoholizm. Rodzina utrzymuje się z zasiłku rodzinnego na czwórkę dzieci oraz zasiłków z
pomocy społecznej. Dochód na osobę wynosi 41,11 zł. Wniosek o udzielenie pomocy
finansowej z dni 24.12.2003 roku. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 30.12.2003 r. w
kasie Urzędu Gminy.
Pomoc finansowa udzielona ze względu na bezrobocie i rodzinę niepełną. Ojciec wdowiec,
samotnie wychowujący dwójkę dzieci. Rodzina utrzymuje się z renty rodzinnej, zasiłku
rodzinnego na dwójkę dzieci oraz zasiłku z pomocy społecznej. Dochód na osobę wynosi
270,75 zł. Wniosek o udzielenie pomocy finansowej z dnia 23.12.2003 roku. Termin
wypłaty zasiłku ustalono na 30.12.2003 r. w kasie Urzędu Gminy.
Pomoc finansowa udzielona ze względu na bezrobocie, ubóstwo, wielodzietność. Rodzice
nie pracują. Rodzina utrzymuje się z zasiłków rodzinnych na czwórkę dzieci oraz zasiłków z
pomocy społecznej. Dochód na osobę wynosi 61,67 zł. Wniosek o udzielenie pomocy
finansowej z dnia 23.12.2003 roku. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 30.12.2003 r. w
kasie Urzędu Gminy.
- decyzja nr GOPS/8123/91/12/2003 z dnia 29.12.2003 r. przyznająca zasiłek okresowy w
wysokości 150,00 zł na miesiąc grudzień z przeznaczeniem na cele bytowe. Pomoc
finansowa udzielona ze względu na bezrobocie, alkoholizm, ubóstwo. Rodzina utrzymuje
się z renty socjalnej ojca oraz zasiłku rodzinnego na trójkę dzieci. Dochód na osobę wynosi
139,53 zł. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 30.12.2003 r. w kasie Urzędu Gminy.
wysokości 81,49 zł miesięcznie na okres od 1 listopada do 31 grudnia 2004 roku. Pomoc
finansowa udzielona ze względu na ubóstwo, bezrobocie, długotrwałą lub cięŜką chorobę.
Osoba samotnie prowadząca gospodarstwo domowe, ze schorzeniami kończyn dolnych.
Utrzymuje się z dodatku mieszkaniowego. Dochód na osobę 53,55 zł. Termin wypłaty
zasiłku ustalono na 25.11.2004 r. i 15.12.2004 r. w kasie Urzędu Gminy.
finansowa ze względu na bezrobocie oraz bezradność w sprawach opiekuńczo –
wychowawczych – rodzina niepełna. Rodzina utrzymuje się z zasiłku rodzinnego oraz
dodatków. Dochód na osobę w rodzinie wynosi 126,50 zł. Termin wypłaty zasiłku ustalono
na 25.11.2004 r. i 15.12.2004 r. w kasie Urzędu Gminy.
finansowa przyznana ze względu na bezrobocie oraz bezradność w sprawach opiekuńczowychowawczych – rodzina niepełna. Rodzina utrzymuje się z alimentów, zasiłku
rodzinnego oraz dodatku tytułu samotnego wychowywania dziecka. Dochód na osobę
wynosi 259,02 zł. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 25.11.2004 r. i 15.12.2004 r. w kasie
Urzędu Gminy.
wysokości 92,20 zł miesięcznie na okres od 1 października do 31 grudnia 2004 roku z
przeznaczeniem na cele bytowe. Pomoc finansowa udzielona ze względu na bezrobocie,
ubóstwo. Osoba samotnie prowadząca gospodarstwo domowe, nie posiadająca Ŝadnego
źródła dochodów. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 25.11.2004 r. (za październik i
listopad) i 15.12.2004 r. (za grudzień) w kasie Urzędu Gminy.
wysokości 92,20 zł miesięcznie na okres od 1 listopada do 31 grudnia 2004 roku z
realizacją w naturze z przeznaczeniem na Ŝywność. Pomoc finansowa udzielona ze
względu na bezrobocie, ubóstwo, alkoholizm. Osoba samotnie prowadząca gospodarstwo
_____________________________________________________
134
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
domowe, nie osiągająca Ŝadnych dochodów. Kwota płatna przelewem do dnia 25.11.2004 i
15.12.2004 r. na rzecz Pawilonu Handlowego P.J.T.Radzikowscy. Przyznany zasiłek do
zrealizowania w powyŜszym sklepie.
finansowa udzielona ze względu na bezrobocie, bezradność w sprawach opiekuńczowychowawczych – rodzina niepełna. Rodzina utrzymuje się z zasiłku dla bezrobotnych,
dodatku z tytułu samotnego wychowywania dziecka oraz zasiłku rodzinnego. Dochód na
osobę wynosi 291,45 zł. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 15.12.2004 roku za miesiąc
listopad i grudzień 2004 roku w kasie Urzędu Gminy.
Podstawę prawną wypłaty specjalnego zasiłku okresowego stanowią przepisy ustawy o
pomocy społecznej z dnia 29 listopada 1990 roku. Zgodnie z art.31a w szczególnie
uzasadnionych przypadkach osobie lub rodzinie nie spełniającej kryterium dochodowego
określonego w art.4 ust.1 moŜe zostać przyznany bezzwrotny specjalny zasiłek okresowy, przy
czym miesięczna wysokość tego zasiłku nie moŜe być wyŜsza niŜ kwota kryterium
dochodowego osoby samotnie gospodarującej, określonego w art.4 ust.1. Ustawa z dnia 12
marca 2004 roku o pomocy społecznej nie przewidziała specjalnych zasiłków okresowych.
W 2003 r. na podstawie decyzji Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w
Wolborzu przyznano i wypłacono specjalne zasiłki okresowe dla 2 osób w łącznej kwocie
540,00 zł, w 2004 r. zasiłków tych nie wypłacono.
Specjalny zasiłek okresowy:
- decyzja nr GOPS/8123/1/1/03 z dnia 18.12.2003 roku przyznająca specjalny zasiłek
okresowy w wysokości 460,00 zł na okres miesiąca grudnia 2003 roku. Zasiłek płatny
przelewem – dopłata do aparatu słuchowego – na adres firmy, w której będzie zakupiony
aparat. Pomoc finansowa udzielona ze względu na niepełnosprawność. Dochód na osobę
wynosi 529,18 zł – renta z zasiłkiem pielęgnacyjnym.
- decyzja nr GOPS/8125/2/03 z dnia 18.12.2003 roku przyznająca specjalny zasiłek
okresowy w wysokości 80,00 zł na okres miesiąca grudnia 2003 roku. Pomoc finansowa
udzielona ze względu na bezrobocie i długotrwałą chorobę. Dochód na osobę w rodzinie
wynosi 335,91 zł. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 20.12.2003 r. w kasie Urzędu Gminy.
Podstawę prawną wypłaty gwarantowanego zasiłku okresowego stanowił art.31 ust.4a-4g
ustawy z dnia 29 lipca 1990 roku o pomocy społecznej. Gwarantowany zasiłek okresowy
przysługuje osobie, która utraciła prawo do zasiłku dla bezrobotnych z powodu upływu okresu
jego pobierania, a dochód rodziny nie przekracza kryterium dochodowego ustalonego zgodnie
z art.4 ust.1, jeŜeli w dniu utraty prawa do zasiłku dla bezrobotnych oraz w okresie pobierania
gwarantowanego zasiłku okresowego samotnie wychowuje co najmniej jedno dziecko do 7
roku Ŝycia. Zasiłek przysługuje, jeŜeli osoba uprawniona wystąpiła z wnioskiem o jego wypłatę
nie później niŜ w terminie 30 dni od dnia ustania prawa do zasiłku dla bezrobotnych lub 30 dni
od dnia otrzymania decyzji urzędu pracy o ustaniu prawa do zasiłku dla bezrobotnych.
Gwarantowany zasiłek okresowy przysługuje przez okres 36 miesięcy.
Zasiłek okresowy gwarantowany:
Decyzja nr GOPS/8123/1/1/04/02 z dnia 16.04.2002 roku postanawiająca przyznać
świadczenie z pomocy społecznej w formie :
1) gwarantowanego zasiłku okresowego od dnia 10.04.2002 do dnia 30.04.2002 w wysokości
312,90 zł,
- od dnia 01.05.2002 do 31.03.2003 w wysokości 447,00 zł,
_____________________________________________________
135
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2) świadczenia zdrowotnego od dnia 10.04.2002 do dnia 30.09.2004,
3) składki zdrowotnej w wysokości 7,75% od kwoty zasiłku na czas trwania świadczeń,
4) składki na ubezpieczenie społeczne dla osoby pobierającej gwarantowany zasiłek
okresowy w wysokości 32,52% od kwoty zasiłku stałego, opłacanej przez Ośrodek
Pomocy Społecznej od dnia 10.04.2002 do dnia 30.09.2004 w wysokości 132,03 zł, z tym,
Ŝe w miesiącu kwietniu 2002 roku w wysokości 92,43 zł,
- termin wypłaty zasiłku ustala się w kasie Urzędu Gminy w Wolborzu 15-go kaŜdego
miesiąca, z tym Ŝe za miesiąc kwiecień 2002 roku w dniu 25 kwietnia 2002 r.
Podstawą przyznania powyŜszego świadczenia było bezrobocie oraz fakt istnienia rodziny
niepełnej. Dochód na osobę w rodzinie wynosił 41,20 zł. Osoba ubiegająca się o zasiłek
samotnie wychowywała 4,5 letnią córkę, a z dniem 17.03.2002 roku utraciła prawo do zasiłku
dla bezrobotnych.
Kolejne decyzje w powyŜszej sprawie dotyczyły rewaloryzacji kwoty przyznanego zasiłku
gwarantowanego (decyzja nr GOPS/8123/1/1z/06/2002 z dnia 03.06.2002 r.) oraz
podwyŜszenia składki na ubezpieczenie zdrowotne od przyznanej kwoty zasiłku (decyzja nr
GOPS/8123/1/1z/01/2003 z dnia 02.01.2003 r.).
Osoba, której udzielono gwarantowanego zasiłku okresowego, podjęła pracę z dniem
16.02.2004 roku, w związku z tym decyzją nr GOPS/8123/1/1/02/2004 z 16.02.2004 r.
postanowiono:
- zawiesić przyznanie gwarantowanego zasiłku okresowego od dnia 16.02.2004 r.,
- zawiesić opłacanie składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe od dnia 16.02.2004 r.,
- zawiesić opłacanie składki zdrowotnej od dnia 16.02.2004 r.,
oraz nadać rygor natychmiastowej wykonalności.
W toku przeprowadzonej kontroli nie stwierdzono nieprawidłowości.
3.
WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY
JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH ORAZ NA DZIAŁALNOŚĆ
POśYTKU PUBLICZNEGO W OPARCIU O USTAWĘ O DZIAŁALNOŚCI POśYTKU
PUBLICZNEGO I WOLONTARIACIE
Uchwałą nr XVII/128/2000 z dnia 30 marca 2000 roku Rada Gminy Wolbórz ustaliła tryb
postępowania o udzielenie dotacji, sposobu rozliczenia oraz sposobu kontroli wykonywania
zadania zleconego. W załączniku nr 1 do niniejszej uchwały zawarto wykaz zadań publicznych,
które mogą być zlecone podmiotom nie zaliczanym do sektora finansów publicznych i nie
działających w celu osiągnięcia zysku. Do zadań tych zaliczono:
1) w zakresie gospodarki komunalnej:
- utrzymanie gminnych obiektów i urządzeń uŜyteczności publicznej oraz obiektów
administracyjnych,
2) w zakresie oświaty:
- organizowanie konkursów, turniejów, przeglądów i olimpiad przedmiotowych, w tym
fundowanie nagród,
- organizowanie i prowadzenie zajęć rehabilitacyjno-wychowawczych dla dzieci i
młodzieŜy upośledzonych umysłowo oraz nauki dzieci upośledzonych umysłowo ze
sprzęŜonym kalectwem jako form realizacji przez te dzieci obowiązku szkolnego,
3) w zakresie kultury i sztuki:
_____________________________________________________
136
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- organizacja konkursów, przeglądów, spotkań, wystaw artystycznych, historycznych,
muzealnych i innych imprez mających istotne znaczenie dla kultury i sztuki w tym fundowanie
nagród,
- zakup dóbr kultury, przedmiotów słuŜących kultywowaniu lokalnych i regionalnych
tradycji kulturalnych,
- prowadzenie dokumentacji zjawisk Ŝycia kulturalnego i artystycznego, a takŜe
tworzenia systemów informacyjnych w tym zakresie,
- edukacja kulturalna dzieci i młodzieŜy w róŜnych formach,
4) w zakresie kultury fizycznej i sportu:
- organizacja przygotowań i uczestnictwo w imprezach sportowych, w tym fundowanie
zagród,
- organizacja szkolenie dzieci i młodzieŜy uzdolnionej sportowo,
- utrzymanie i wyposaŜenie obiektów sportowo-rekreacyjnych
5) w zakresie turystyki i wypoczynku:
- promocja turystyki i agroturystyki.
Z treści uchwały wynika, Ŝe podmiot występujący z ofertą realizacji zadania publicznego, składa
wniosek o realizację zadania (wniosku wzór stanowi załącznik nr 2 do niniejszej uchwały)
podpisany przez osobę upowaŜnioną do składania oświadczeń woli w imieniu podmiotu.
Wniosek powinien zawierać następujące informacje:
1) szczegółowy zakres rzeczowy proponowanego zadania do realizacji,
2) termin i miejsce realizacji zadania
3) kalkulację przewidywanych kosztów,
4) informację o posiadanych zasobach rzeczowych i kadrowych, wskazujących na moŜliwość
wykonania zadania w tym o wysokości środków finansowych uzyskanych na realizację danego
zadania od innych dysponentów.
Jednostka samorządu terytorialnego (gmina) moŜe uzaleŜnić rozpatrzenie wniosku od złoŜenia
w określonym terminie dodatkowych informacji lub dokumentów. ZłoŜony przez podmiot
wniosek o realizację zadania publicznego powinien być rozpatrzony przez jednostkę
samorządu terytorialnego (gminę) w terminie 30 dni od daty otrzymania wniosku, z tym, Ŝe
dopuszcza się moŜliwość złoŜenia podmiotowi innych propozycji w szczególności zmiany
zakresu rzeczowego realizacji zadania lub terminu jego realizacji. W przypadku stwierdzenia
uchybień formalno-prawnych lub innych wad wniosku gmina wzywa podmiot do ich usunięcia w
terminie 21 dni od daty doręczenia wezwania. Wniosek nie poprawiony pozostawia się bez
rozpatrzenia.
Warunkiem zlecenia przez jednostkę samorządu terytorialnego zwaną dalej zleceniodawcą
zadania publicznego oraz przekazania dotacji na jego realizację jest zawarcie pisemnej umowy
(wzór umowy stanowi załącznik nr 3 do uchwały) z podmiotem, która powinna zawierać:
- oznaczenie stron umowy,
- szczegółowy zakres zadania, termin i miejsce jego realizacji,
- określenie czasu na jaki umowa została zawarta,
- zobowiązanie zleceniodawcy do poddania się kontroli przeprowadzonej przez zleceniodawcę
w zakresie objętym umową,
- określenie wysokości dotacji i termin jej przekazania,
- ustalenie zasad i terminów rozliczenia dotacji,
- warunki wypowiedzenia umowy,
_____________________________________________________
137
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- określenie sankcji z tytułu nienaleŜytego wykonania zleconego zadania lub wykorzystania
dotacji na inne cele niŜ określone w umowie,
- termin zwrotu kwoty dotacji w wypadku przeznaczenia jej na inne cele niŜ określone umowie,
- termin zwrotu kwoty dotacji w wypadku niewykonania lub częściowego wykonania zleconego
zadania.
Zleceniobiorca nie moŜe wykorzystać środków uzyskanych na podstawie umowy na inne cele
niŜ określone w umowie dotacji. W uzasadnionych wypadkach za zgodą obu stron dopuszcza
się zmianę zakresu rzeczowego oraz warunków realizacji zadania, w tym w szczególności
zakresu rzeczowego. Zmiany wymagają sporządzenia aneksu do umowy.
Przy ustaleniu dotacji celowej naleŜy uwzględnić w szczególności planowane koszty
bezpośrednie realizowanego zadania powiększone o te rodzaje kosztów, których poniesienie
jest niezbędne do prawidłowej realizacji zadania oraz środki własne zleceniobiorcy i przychody
uzyskane przy realizacji zadania. Zleceniobiorca zobowiązany jest do prowadzenia
wyodrębnionej ewidencji księgowej środków otrzymanych na realizację umowy dotacji.
Zleceniobiorca jest zobowiązany do przedstawienia zleceniodawcy rozliczenia zadania pod
względem rzeczowym i finansowym zgodnie z treścią umowy. Zleceniodawca jest zobowiązany
do prowadzenia nadzoru w zakresie wykonania umowy na zasadach w niej określonych, a w
szczególności w zakresie:
- sposobu realizacji zleconego zadania,
- gospodarowania przekazaną dotacją,
- prowadzenia dokumentacji umoŜliwiającej ustalenie kosztów realizowanego zadania.
W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości w realizacji zadania, zmniejszenia zakresu
rzeczowego, nieterminowości lub wykorzystania dotacji na inne cele niŜ określone w umowie
zleceniodawca przeprowadza kontrole w zakresie objętym umową. Uchwała weszła w Ŝycie z
dniem podjęcia.
Uchwałą nr XVIII/140/2000 z dnia 28 kwietnia 2000 roku wprowadzono dodatkowe
uregulowanie dotyczące powierzenia wykonywania czynności kontrolnych realizacji
powierzonego zadania pracownikom Urzędu Gminy wyznaczonym przez Wójta oraz Komisji
Rewizyjnej Rady Gminy. Ustalono ponadto, Ŝe wykaz podmiotów, którym przyznano dotację na
realizację zadania zleconego wraz z kwotami dotacji podany będzie do publicznej wiadomości
poprzez wywieszenia na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy.
Uchwałą nr XVII/96/04 z dnia 24 marca 2004 roku dokonano kolejnej zmiany uchwały nr
XVII/128/2000. Skreślono załącznik nr 1 zawierający wykaz zadań publicznych, które mogą być
zlecone do realizacji podmiotom nie zaliczonym do sektora finansów publicznych określając, Ŝe
przepisy uchwały mają zastosowanie do zlecenia innych zadań publicznych niŜ określone w
ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie.
Kserokopia uchwały Rady Gminy nr XVII/128/2000 z dnia 30 marca 2000 roku, nr
XVIII/140/2000 z dnia 28 kwietnia 2000 roku oraz nr XVII/96/04 z dnia 24 marca 2004 roku
Uchwałą nr IV/37/2003 roku z dnia 31 stycznia 2003 roku w budŜecie Gminy Wolbórz
zaplanowano dotację przedmiotową w rozdziale 92195, § 263 w wysokości 22.000 zł dla
jednostek ochotniczych straŜy poŜarnych na remonty domów ludowych oraz dotację celową w
rozdziale 92605, § 282 w wysokości 60.000 zł na utrzymanie obiektów sportowych oraz
organizację szkoleń i imprez z zakresu kultury fizycznej.
Uchwałą nr XVI/89/2004 z dnia 25 lutego 2004 roku w budŜecie Gminy Wolbórz w rozdziale
92605 zaplanowano dotację dla Towarzystwa Sportowego „Szczerbiec” w Wolborzu na
utrzymanie stadionu i budynku szatni oraz organizację szkoleń i imprez z zakresu kultury
fizycznej i sportu w wysokości 60.000 zł oraz dotacje dla organizacji poŜytku publicznego w
Wolborzu na organizację szkoleń i imprez sportowych w wysokości 30.000 zł.
_____________________________________________________
138
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Dotacje udzielone Towarzystwu Sportowemu „Szczerbiec” Wolbórz w latach 2003-2004.
W dniu 15 listopada 2002 roku Towarzystwo Sportowe „Szczerbiec” złoŜyło wniosek o
udzielenie dotacji na utrzymanie obiektu sportowego i trenowanie trzech druŜyn piłki noŜnej. Do
zakresu rzeczowego proponowanego do realizacji zadania TS „Szczerbiec” zaliczyło:
- organizację przygotowań i uczestnictwo w imprezach sportowych,
- utrzymanie trzech druŜyn piłki noŜnej,
- utrzymanie i wyposaŜenie obiektu sportowego – stadionu i budynku szatni.
Z kosztorysu realizacji proponowanego do realizacji zadania załączonego do wniosku wynika,
Ŝe Towarzystwo ubiegało się o środki w wysokości 39.500 zł na utrzymanie stadionu i szatni,
przy zerowych środkach własnych) oraz o 46.300 zł na organizację, szkolenia młodzieŜy
uzdolnionej sportowo (z udziałem środków własnych w wysokości 25.000 zł.). Wniosek w
imieniu TS „Szczerbiec” złoŜył Prezes Pan Karol Biniek. Stwierdzono, Ŝe wniosek nie zawierał
informacji o posiadanych zasobach rzeczowych i kadrowych wskazujących na moŜliwość
wykonania zadania, co świadczy o nieprzestrzeganiu regulacji §4 ust.1 pkt 4 uchwały Rady
gminy nr XVII/128/2000.
W dniu 3 marca 2003 roku pomiędzy Wójtem Gminy Wolbórz Panem Henrykiem Sękiem a
Panem Karolem Bińkiem działającym w imieniu TS „Szczerbiec” zawarta została umowa
dotacji nr 1/2003. Na mocy niniejszej umowy Gmina Wolbórz udzieliła dotacji w wysokości
60.000 zł na realizację następujących zadań:
- utrzymanie stadionu sportowego i budynku szatni w wysokości 18.000 zł,
- organizacje szkoleń i imprez sportowych dla dzieci i młodzieŜy uzdolnionej sportowo w
wysokości 42.000 zł.
Umowę zawarto na okres od 1 stycznia 2003 roku do 31 grudnia 2003 roku.
Z treści §2 umowy dotacji wynika, Ŝe kwota dotacji będzie przekazywana zgodnie z
harmonogramem rzeczowo-finansowym w 10 transzach po 6.000 zł z tym, Ŝe przekazanie I
transzy nastąpi do dnia 19 marca 2003 roku a kaŜda następna transza przekazana zostanie po
rozliczeniu poprzedniej transzy. Rozliczenie zgodnie z umową polegać ma na przedstawieniu
oryginałów rachunków i faktur potwierdzonych przez Zarząd TS „Szczerbiec” i księgowanego a
dotyczących wydatków poniesionych na realizację zadań wymienionych w harmonogramie.
Faktury i rachunki po ostemplowaniu i wykonaniu kopii kserograficznych zostaną zwrócone
zleceniodawcy. Rozliczenie ostatniej transzy nastąpi do 10 stycznia 2004 roku. Przebieg
realizacji zadania określa harmonogram rzeczowo-finansowy zatwierdzony przez Zarząd TS
„Szczerbiec”, który stanowi załącznik do umowy.
Zleceniobiorcę zobowiązano do:
1) prowadzenia dokumentacji merytorycznej i finansowo-księgowej zgodnie z ustawą o
rachunkowości w sposób umoŜliwiający okresową ocenę wykonania zadania
2) poddania się kontroli przeprowadzonej przez zleceniodawcę w zakresie realizacji zadań
zleconych
3) przekazywania informacji o poniesionych wydatkach wymienionych w harmonogramie oraz
w formie opisowej informacje z przeprowadzonych imprez, rozgrywek, meczy w terminach:
- za I kwartał do 30 kwietnia 2003 roku,
- za II kwartał do 31 lipca 2003 roku,
- za III kwartał do 31 października 2003 roku,
- za IV kwartał do 31 stycznia 2004 roku.
_____________________________________________________
139
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
W umowie uregulowano równieŜ, Ŝe w razie niedotrzymania warunków umowy przez
zleceniodawcę moŜe być ona rozwiązana w czasie trwania umowy w terminie 14 dni. W
przypadku nienaleŜytego lub nieterminowego wykonania umowy w tym zmniejszenia zakresu
rzeczowego realizowanego zadania bądź wykorzystania środków finansowych na cele inne niŜ
w umowie, moŜe ona być rozwiązana ze skutkiem natychmiastowym. Kserokopia wniosku o
dotację z dnia 15 listopada 2002 roku oraz umowy dotacji nr 1/2003 stanowi załącznik nr 54
do protokołu kontroli.
Dotacje z budŜetu przelane zostały na rachunek bankowy TS „Szczerbiec” w 10 transzach po
6.000 zł kaŜda w następujących terminach: 19 marca 2003, 8 kwietnia 2003, 29 kwietnia 2003,
7 maja 2003, 6 czerwca 2003, 2 lipca 2003, 8 sierpnia 2003, 8 września 2003, 9 października
2003 oraz 6 listopada 2003. Kserokopie przelewów poszczególnych transz dotacji dla TS
„Szczerbiec” na łączną kwotę 60.000 zł stanowi załącznik nr 55 do protokołu kontroli.
Ustalono, Ŝe rozliczenia wydatków poniesionych na realizację zleconego przez Gminę zadania
ze środków przelanych na rachunek TS „Szczerbiec w podziale na poszczególne transze za
wyjątkiem rozliczenia VIII i IX transzy które rozliczono wspólnie. KaŜde rozliczenia było
podpisane przez Skarbnika Gminy i Prezesa Zarządu TS „Szczerbiec”. Analiza rozliczeń
wykazał, Ŝe rozliczane kwoty nie odpowiadały kwotom przelanych transz. Wskazać naleŜy, Ŝe
na Ŝadnym z rozliczeń nie zamieszczono daty. Kserokopia rozliczeń poszczególnych transz
Kontrolującym nie przedstawiono opisowych informacji z przeprowadzonych przez TS
„Szczerbiec” imprez, rozgrywek i meczy, które to informacje powinno składać Towarzystwo w
terminach określonych w §3 ust.3 umowy dotacji.
Analiza załączonych do rozliczeń kserokopii rachunków i faktur wystawionych na TS
„Szczerbiec” wykazał, Ŝe do rozliczenia I transzy przedstawiono i przyjęto następujące
dokumenty dotyczące roku 2002:
- faktura vat nr 11265/352/11/11-R z dnia 31 grudnia 2002 roku na energię elektryczną za
miesiąc grudzień 2002 na kwotę 297,77 zł,
- fakturę vat nr A/26/02 z dnia 3 listopada 2002 za przewóz zawodników na kwotę 338 zł,
- fakturę vat (bez numeru) z dnia 13 października 2002 za przewóz zawodników na kwotę 338
zł,
- fakturę vat nr R/62/02 z dnia 21 września 2002 za przewóz zawodników na kwotę 85,80 zł,
- fakturę vat nr 435/02 z dnia 13 listopada 2002 roku za mieszankę traw przeznaczonych do
posiania na stadionie na kwotę 112,50 zł. Kserokopia faktury nr 11265/352/11/11-R, A/26/02,
faktury z dnia 13 października 2002 roku za przewóz zawodników, R/62/02 oraz 435/02 stanowi
Biorąc pod uwagę, Ŝe umowa stosownie do §1 ust. 2 umowy zawarta została na czas od 1
stycznia 2003 do 31 grudnia 2003 bezpodstawnym było przedłoŜenie niniejszych rachunków do
rozliczenia I transzy dotacji i przyjęcia ich przez kontrolowaną jednostkę jako zgodnych z
umową.
Ustalono ponadto, Ŝe do rozliczenia poszczególnych transz przedłoŜono rachunki wystawione
92
przez (….) (wraz z zawartymi na tę okoliczność umowami zlecenia) za trenowanie druŜyny
seniorów na łączną kwotę 8.000 zł. Kserokopia niniejszych rachunków stanowi załącznik nr 58
do protokołu kontroli. W związku z tym, Ŝe jedną z części zleconego do realizacji przez TS
„Szczerbiec” zadania była organizacja szkoleń i imprez sportowych dla dzieci i młodzieŜy
92
_____________________________________________________
140
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
uzdolnionej sportowo wydatkowanie środków z udzielonej dotacji na trenowanie druŜyny
seniorów nie znajduje uzasadnienia.
W dniu 10 marca 2004 roku Wójt Gminy wystosował do Zarządu TS „Szczerbiec” pismo w
sprawie rozliczenia dotacji przekazanej w 2003 roku z którego wynika, Ŝe w oparciu o analizę
dokumentów przedłoŜonych do rozliczenia dotacji brak jest dokumentów do rozliczenia kwoty
104,71 zł. Do rozliczenia przyjęto faktury na łączną kwotę 59.895,29 zł, a przekazano dotację w
wysokości 60.000 zł w związku z czym nie rozliczona została dotacja na kwotę 104,71 zł. W
niniejszym piśmie Wójt Gminy wskazał, Ŝe niewykorzystana dotacja zgodnie z §4 pkt 3 umowy
podlega zwrotowi. W odpowiedzi na niniejsze pismo Prezes Zarządu przedstawił fakturę za
przewóz zawodników nr R/08/03 na kwotę 156 zł z prośbą o jej zaliczenie do rozliczenia dotacji.
Z pisma Prezesa TS „Szczerbiec” z dnia 15 marca 2004 roku wynika ponadto, Ŝe faktura ta z
powodu przeoczenia została zapłacona dopiero 14 stycznia 2004 roku jednakŜe nie ujęta do
rozliczenia dotacji za 2004 rok.
Wniosek o udzielenie dotacji na prowadzenia zadań z zakresu kultury fizycznej i sportu w 2004
roku TS „Szczerbiec” złoŜyło w dniu 30 grudnia 2003 roku. Wniosek dotyczył dotacji na
utrzymanie stadionu sportowego i budynku szatni oraz organizację szkoleń i imprez sportowych
dla dzieci i młodzieŜy. Do zakresu rzeczowego proponowanego do realizacji zadania TS
„Szczerbiec” zaliczyło:
- szkolenie dzieci i młodzieŜy uzdolnionej sportowo poprzez cztery druŜyny piłki noŜnej oraz
sekcji tenisa stołowego
- remont płyty stadionu oraz obiektów.
- utrzymanie i wyposaŜenie obiektu sportowego – stadionu i budynku szatni.
Z kosztorysu realizacji proponowanego do realizacji zadania załączonego do wniosku wynika,
Ŝe Towarzystwo ubiegało się o środki w wysokości 25.000 zł na utrzymanie stadionu i szatni,
przy udziale 18.000 zł środków własnych oraz o 35.000 zł na organizację, szkolenia młodzieŜy
uzdolnionej sportowo (z udziałem środków własnych w wysokości 32.000 zł.). Wniosek w
imieniu TS „Szczerbiec” złoŜył Prezes Pan Karol Biniek. Stwierdzono, Ŝe wniosek nie zawierał
informacji o posiadanych zasobach rzeczowych i kadrowych wskazujących na moŜliwość
wykonania zadania, co świadczy o nieprzestrzeganiu regulacji §4 ust.1 pkt 4 uchwały Rady
Gminy nr XVII/128/2000.
W dniu 30 grudnia 2003 roku pomiędzy Wójtem Gminy Wolbórz Panem Henrykiem Sękiem a
Panem Karolem Bińkiem działającym w imieniu TS „Szczerbiec” zawarta została umowa
dotacji. Na mocy niniejszej umowy Gmina Wolbórz udzieliła dotacji w wysokości 60.000 zł na
realizację następujących zadań:
- utrzymanie stadionu sportowego i budynku szatni
- organizacje szkoleń i imprez sportowych dla dzieci i młodzieŜy uzdolnionej sportowo.
Umowę zawarto na okres od 1 stycznia 2003 roku do 31 grudnia 2003 roku.
Z treści §2 niniejszej umowy wynika, Ŝe przebieg realizacji zadania określa harmonogram
rzeczowo-finansowy, będący integralnym załącznikiem do umowy. Kwota dotacji będzie
przekazywana zgodnie z harmonogramem w czterech kwartalnych transzach po 15.000 zł
kaŜda. Termin przekazania I transzy nastąpi do 15 marca 2004 a następna transza przekazana
zostanie po rozliczeniu poprzedniej transzy. Rozliczenie następować będzie kwartalnie:
- I transza do 8 kwietnia 2004 roku,
- II transza do 8 lipca 2004 roku,
- III transza do 8 września 2004 roku,
- IV transza do 31 stycznia 2005 roku i polegać będzie na:
_____________________________________________________
141
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
a) sporządzeniu przez zleceniobiorcę zestawień dokumentów obejmujących faktycznie
poniesione wydatku na realizację zadania zleconego,
b) przedstawieniu oryginałów dokumentów opisanych pod względem formalnym, rachunkowym
i merytorycznym przez Zarząd TS „Szczerbiec” oraz księgowego (wraz z potwierdzeniem ich
zapłaty),
c) dokumenty oraz potwierdzenia ich zapłaty muszą dotyczyć okresu objętego umową,
d) w przypadku zakupów i usług dokumenty muszą zawierać adnotacje stosowania ustawy o
zamówieniach publicznych,
e) faktury po ostemplowaniu i wykonaniu kopii zostaną zwrócone.
Zleceniobiorcę zobowiązano do:
1) prowadzenia dokumentacji merytorycznej i finansowo-księgowej zgodnie z ustawą o
rachunkowości w sposób umoŜliwiający okresową ocenę wykonania zadania pod względem
rzeczowym i finansowym
2) poddania się kontroli przeprowadzonej przez zleceniodawcę w zakresie realizacji zadań
zleconych
3) sporządzenia sprawozdania merytorycznego dotyczącego zleconego zadania w terminie do
31 stycznia 2005 roku.
W załączniku do umowy (harmonogram rzeczowy) wynika, Ŝe na utrzymanie stadionu
sportowego i budynku szatni przeznaczona zostanie kwota 25.000 zł natomiast na organizacje
szkoleń i imprez sportowych dla dzieci i młodzieŜy kwota 35.000 zł.
W dniu 11 lutego 2004 roku sporządzono aneks do umowy z dnia 30 grudnia 2003 roku.
Przedmiotowym aneksem dokonano następujących zmian:
- zmieniono harmonogram rzeczowy w ten sposób Ŝe na I część zadania zleconego do
realizacji przeznacza się kwotę 18.000 zł, natomiast na II część kwotę 42.00 zł
- zmieniono postanowienie, Ŝe kwota dotacji będzie przekazywana w kwartalnych ratach oraz
ustalono, Ŝe ostateczne rozliczenie dotacji nastąpi w terminie do dnia 31 stycznia 2005 roku
- ustalono, Ŝe oryginały dokumentów mają być opisane pod względem formalnym,
rachunkowym i merytorycznym przez osoby wymienione w §38 Statutu TS „Szczerbiec”.
Kserokopia wniosku o dotację z dnia 30 grudnia 2003 roku, umowy dotacji z dnia 30 grudnia
2003 roku wraz z aneksem stanowi załącznik nr 59 do protokołu kontroli.
Dotację przelano w następujących terminach i wysokości:
- 15.000 zł w dniu 12 marca 2004 roku,
- 15.000 zł w dniu 22 kwietnia 2004 roku,
- 7.300 zł w dniu 9 lipca 2004 roku,
- 7.700 zł w dniu 4 października 2004 roku,
- 15.000 zł w dniu 5 października 2004 roku.
Kserokopia poleceń przelewów transz dotacji dla TS „Szczerbiec” w 2004 roku stanowi
Z analizy przedstawionych do kontroli dokumentów wynika, Ŝe w dniu 30 stycznia 2004 roku
ukonstytuował się nowy Zarząd TS „Szczerbiec” prezesem którego wybrano Pana Ireneusza
Smejdę, pełniącego dotychczas funkcję Zastępcy Prezesa i będącego jednocześnie radnym
Gminy Wolbórz. Kserokopia protokołu z Walnego Zebranie Akcjonariuszy TS „Szczerbiec” z
dnia 30 stycznia 2004 roku stanowi załącznik nr 61 do protokołu kontroli.
Ustalono ponadto, Ŝe podobnie jak to miało miejsce w 2003 roku do rozliczenia
poszczególnych transz przedłoŜono rachunki za trenowanie druŜyn seniorów. Suma rachunków
_____________________________________________________
142
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
93
wystawionych przez (….) (wraz z zawartymi na tę okoliczność umowami zlecenia) za
trenowanie druŜyny seniorów stanowiła kwotę 10.550 zł. Kserokopia niniejszych rachunków
stanowi załącznik nr 62 do protokołu kontroli. W związku z tym, Ŝe jedną z części zleconego do
realizacji przez TS „Szczerbiec” zadania była organizacja szkoleń i imprez sportowych dla
dzieci i młodzieŜy uzdolnionej sportowo wydatkowanie środków z udzielonej dotacji na
trenowanie druŜyny seniorów nie znajduje uzasadnienia.
Z wyjaśnienia Podinspektora Pani Katarzyny Moskwy zajmującej się rozliczeniem
przedmiotowej dotacji wynika, Ŝe cyt. „W trakcie rozliczania udzielonej dotacji dla Towarzystwa
Sportowego „Szczerbiec” zarówno rozliczający jak i Komisja Rewizyjna Rady Gminy zwrócili
uwagę na umowy zlecenia dotyczące trenowania druŜyny seniorów. Zwróciliśmy się o
wyjaśnienie jaki zakres wiekowy obejmuje druŜyna seniorów. Przy kwestionowaniu wieku
seniorów działacze z Towarzystwa Sportowego oponowali, Ŝe nie ma przepisów, które
określałyby definicję dzieci i młodzieŜy. W związku z tym jako rozliczająca dotację nie byłam w
stanie określić stosownej granicy wieku”. Wyjaśnienie Pani Katarzyny Moskwa stanowi
W dniu 25 lutego obecny Prezes Zarządu TS „Szczerbiec” złoŜył informację, Ŝe Towarzystwo
prowadzi szkolenie dzieci i młodzieŜy między innymi takŜe poprzez rywalizację sportową w
oparciu o rozgrywki ligowe w czterech następujących druŜynach zgłoszonych w Okręgowym
Związku Piłki NoŜnej w Piotrkowie Tryb:
- klasa „Michałowicz” – rocznik 90,
- klasa Okręgowa Juniorów Młodszych - rocznik 88,
- klasa „B”,
- Liga Okręgowa Seniorów.
Pan Smejda wyjaśnił równieŜ, Ŝe kadra wszystkich druŜyn opiera się na mieszkańcach Gminy
Wolbórz a zawodnicy są amatorami. Zawodnicy występujący w druŜynie seniorów to głównie
piłkarze w wieku juniora i młodzika, który to określają regulaminy poszczególnych rozgrywek i
zawodów zgodnie z kategoriami wiekowymi ustalonymi przez UEFA a pozostali są
wychowankami klubu. Informacja Prezesa Zarządu TS „Szczerbiec” z dnia 25 lutego 2005 roku
Analiza wieku zawodników TS „Szczerbiec” sekcji piłki noŜnej biorących udział w rozgrywkach
mistrzowskich sezonu 2004/2005 Klasa Okręgowa Seniorów i Seniorzy Klasy „B”, Ŝe w
przypadku obydwu sekcji wiek większości zawodników przekraczał 19 lat, a nierzadkim
przypadkiem są zawodnicy posiadający 26 czy 29 lat a nawet lat 31 w przypadku jednego
zawodnika.
Z treści §1 rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 17 października 2001 roku w
sprawie zasad współzawodnictwa sportowego dzieci i młodzieŜy (Dz.U. nr 128, poz. 1416)
wydanego na podstawie art. 23 ust. 3 ustawy z dnia 18 stycznia 1996 r. o kulturze fizycznej
wynika, Ŝe współzawodnictwo sportowe dzieci i młodzieŜy realizowane jest poprzez zawody
sportowe organizowane dla ogółu dzieci i młodzieŜy szkolnej oraz zawody sportowe
organizowane dla dzieci i młodzieŜy uzdolnionej sportowo. Biorąc pod uwagę niniejszy przepis
trudno uznać 26 letnich męŜczyzn za młodzieŜ szkolną objętą współzawodnictwem. W dniu 9
marca 2005 roku przeprowadzono rozmowę telefoniczną z Panem Stanisławem Sipa
Wiceprezesem Okręgowego Związku Piłki NoŜnej w Piotrkowie Tryb. Pan Sipa wyjaśnił, Ŝe w
Związku funkcjonują następujące druŜyny:
1) junior starszy – rocznik 86-87,
93
_____________________________________________________
143
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2) junior młodszy – rocznik 88-89,
3) reprezentacje juniorów w następujących kategoriach:
- Trampkarze Deyna – rocznik 89 i młodsi,
- Trampkarze Michałowicz – rocznik 90 i młodsi,
- Trampkarze Kuchar – rocznik 91 i młodsi,
- Trampkarze Górski – rocznik 92 i młodsi.
Wiceprezes wyjaśnił równieŜ, Ŝe w druŜynie moŜe grac zawodnik, który ukończył 9 lat i posiada
zgodę rodziców na udział w rozgrywkach. Juniorzy mogą równieŜ brać udział w rozgrywkach
seniorów jednakŜe dopiero po ukończeniu 16 roku Ŝycia, nie moŜliwa jest natomiast sytuacja
odwrotna tzn. rywalizacja seniorów w rozgrywkach druŜyn juniorów. Do druŜyny seniorów
zalicza się natomiast zawodnika, który ukończył lat 19. Pan Sipa poinformował, Ŝe bliŜsze dane
uzyskać moŜna na stronach internetowych Polskiego Związku Piłki NoŜnej. Analiza treści
uchwały nr V/39 z dnia 29 września 2000 roku (stan prawny na 27 kwietnia 2004 roku)
opublikowanej na stronie internetowej PZPN wykazała, Ŝe związki piłki noŜnej prowadzą
rozgrywki w klasach seniorów: IV liga, klasa okręgowa, klasa A, klasa B, klasa C I klasa D. Jak
ustalono powyŜej TS “Szczerbiec” prowadzi dwie druŜyny seniorów tj. druŜynę klasy okręgowej
I druŜynę klasy B. Kserokopia list zawodników poszczególnych sekcji, notatka słuŜbowa z dnia
9 marca 2005 roku oraz wyciągu z uchwały nr V/39 Polskiego Związku Piłki NoŜnej stanowi
załącznik nr 65 do protokołu kontroli. Biorąc powyŜsze ustalenia pod uwagę zdaniem
kontrolujących brak było podstaw do finansowania z dotacji udzielonej na organizacje szkoleń i
imprez sportowych dla dzieci i młodzieŜy uzdolnionej sportowo szkolenia druŜyn seniorów.
W toku analizy rachunków i faktur przedstawionych do rozliczenia stwierdzono, Ŝe faktury i
rachunki na kwotę 6.880 zł dotyczą zakupów towarów i usług dokonanych przez TS
„Szczerbiec” w Spółdzielni “AGROMEL” z Wolborza, której prezesem jest jednocześnie Prezes
TS „Szczerbiec”. Zestawienie faktur wystawionych przez Spółdzielnię „AGROMEL” dla TS
„Szczerbiec” stanowi załącznik nr 66 do protokołu kontroli.
Ustalono, Ŝe udzielona w 2004 roku dotacja rozliczona zastała w czterech transzach. Analiza
niniejszych rozliczeń wykazała, Ŝe do rozliczenia zadania – utrzymanie stadionu sportowego i
budynku szatni (kwota dotacji 18.000 zł) przedstawiono rachunki na ogólną kwotę 17.850,95 zł,
natomiast do rozliczenia zadania – organizacja szkoleń dla dzieci i młodzieŜy uzdolnionej
sportowo (kwota 42.000 zł) przedstawiono rachunki na ogólną kwotę 43.821,08 zł. Kserokopie
rozliczeń dotacji dla TS „Szczerbiec” w 2004 roku stanowi załącznik nr 67 do protokołu kontroli.
Kontrola wykazał, Ŝe w dniu 2 stycznia 2003 roku pomiędzy Wójtem Gminy a TS „Szczerbiec”
reprezentowanym przez Pana Karola Bińka – Prezesa oraz Pana Ireneusza Smejdę –
Zastępcę Prezesa zawarta została umowa uŜyczenia. Przedmiotem uŜyczenia była
nieruchomość stanowiąca własność Gminy połoŜona w Wolborzu przy ul. Sportowe o numerze
1090 i powierzchni 2,1195 ha zabudowanej budynkiem szatni. Na nieruchomości znajduje się
równieŜ stadion do gry w piłkę noŜna z trybunami. Gmina oddała przedmiotową nieruchomość
do uŜywania nieodpłatnie i wyraziła jednocześnie zgodę na oddanie przez TS „Szczerbiec” do
uŜywania przedmiotu uŜyczenia do korzystania osobom trzecim. TS „Szczerbiec” zobowiązano
do uŜywania przedmiotu umowy zgodnie z przeznaczeniem tj. w celu rozwoju kultury fizycznej
oraz utrzymania jaj w naleŜytym stanie. Umowa zawarta została na czas określony.
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe przed zawarciem ww. umowy uŜyczenia tj. w dniu 7 lutego 2002
roku TS „Szczerbiec” wynajął lokal uŜytkowy znajdujący się na I piętrze budynku
zlokalizowanego przy ul. Sportowej 32 o powierzchni 83 m² Panu Jakubowi Wejmanowi na
okres 6 lat na prowadzenia działalności gospodarczej. Czynsz miesięczny za najem ustalono
na poziomie 650 zł. Z treści § 1 niniejszej umowy wynika, Ŝe wynajmujący jest posiadaczem –
dzierŜawcą budynku, którego część wynajęto. Kserokopia umowy uŜyczenia z dnia 2 stycznia
2003 roku oraz umowy z dnia 7 lutego 2002 roku wraz z wyjaśnieniem Pani Katarzyny Moskwy
stanowi załącznik nr 68 do protokołu kontroli. Z wyjaśnienia Pani ElŜbiety Walaszkiewicz z dnia
8 marca 2005 roku wynika, Ŝe w przed dniem 2 stycznia 2003 roku nie zawarto na piśmie
umowy uŜyczenia z TS „Szczerbiec”. Wyjaśnienie Pani ElŜbiety Walaszkiewicz stanowi
_____________________________________________________
144
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
załącznik nr 69 do protokołu kontroli. Biorąc powyŜsze pod uwagę brak było podstaw do
zawarcia przez TS „Szczerbiec” w dniu 7 lutego 2002 roku umowy najmu lokalu uŜytkowego
oraz czerpania z tego tytułu korzyści.
Dotacje dla domów ludowych.
Ustalono, Ŝe w 2003 roku z budŜetu Gminy Wolbórz udzielono 11 dotacji na remont domów
ludowych w łącznej kwocie 22.000 zł. Dotacji udzielono w szczególności na remont domów
znajdujących się w następujących miejscowościach: Bogusławice, Komorniki, Kuznocin,
Lubiaszów, Lubiatów, Młynary, Polichno, Proszenie, Swolszewice DuŜe, Świątniki i śywocin.
Wykaz udzielonych dotacji ze wskazaniem usytuowania domu ludowego, przekazanej kwoty
oraz jej przeznaczenia stanowi załącznik nr 70 do protokołu kontroli.
Ustalono, Ŝe na terenie Gminy funkcjonuje łącznie 17 domów ludowych, z których 11 stanowi
własność Gminy Wolbórz, natomiast 6 domów znajduje się w posiadaniu wspólnot gruntowych
poszczególnych sołectw. Wykaz nieruchomości zabudowanych (domów ludowych)
stanowiących własność Gminy Wolbórz i będących własnością wspólnot gruntowych stanowi
załącznik nr 71 do protokołu kontroli. Ustalono, Ŝe domy ludowe to popularnie zwane „remizy”,
które usytuowane są, poza domem ludowym w Swolszewicach DuŜych, przy budynkach OSP.
Udzielone dotacje nie dotyczyły jednak remontów obiektów związanych z utrzymaniem
gotowości bojowej. Z ustnych wyjaśnień Skarbnika Gminy wynika, Ŝe domy ludowe słuŜą
poszczególnym sołectwom i często są wynajmowane na organizację takiego typu imprez jak
wesela czy teŜ bale sylwestrowe.
Kontrolą objęto udzielenie dotacji na remont domów ludowych znajdujących się w Polichnie,
Kuznocinie, śywocinie, Lubiaszowie, Bogusławicach i Komornikach. Z wykazu stanowiącego
załącznik nr 71, Ŝe budynku domów ludowych znajdujących się w Polichnie i Lubiaszowie są
własnością Gminy Wolbórz, natomiast pozostałe są własnością wspólnot.
Podmioty ubiegające się o udzielenie dotacji na remont pomieszczeń domów ludowych
składały wnioski na drukach stanowiących załącznik do uchwały nr XVII/128/2000 z dnia 30
marca 2000 roku. Po rozpatrzeniu wniosków zawarto następujące umowy dotacji:
PoniŜsza tabela przedstawia treść wniosków o dotację oraz umów na podstawie których zostały
przekazane środki z budŜetu Gminy Wolbórz.
Dom Ludowy
Treść umowy i data
Bogusławice
Umowa z dnia 25 kwietnia 2003 roku zawarta z OSP Bogusławice
reprezentowaną przez Prezesa OSP oraz Zastępcę Naczelnika
dotyczyła zlecenia do realizacji zadania polegającego na remoncie
dachu domu ludowego. Strony ustaliły, Ŝe udzielona dotacja w kwocie
1.000 zł rozliczona zostanie do 30 września 2003 roku
Lubiaszów
Umowa z dnia 2 października 2003 roku zawarta z OSP Lubiaszów
reprezentowaną przez Naczelnika OSP oraz Skarbnika dotyczyła
zlecenia do realizacji zadania polegającego na modernizacji budynku i
remont węzła sanitarnego domu ludowego. Strony ustaliły, Ŝe
udzielona dotacja w kwocie 3.000 zł rozliczona zostanie do 30
listopada 2003 roku
Komorniki
Umowa z dnia 7 października 2003 roku zawarta z OSP Komorniki
reprezentowaną przez Pana Miksę i Pana Lasotę dotyczyła zlecenia
do realizacji zadania polegającego na modernizacji budynku domu
ludowego. Strony ustaliły, Ŝe udzielona dotacja w kwocie 1.000 zł
rozliczona zostanie do 30 listopada 2003 roku
śywocin
Umowa z dnia 26 czerwca 2003 roku zawarta z OSP śywocin
reprezentowaną przez Prezesa oraz Skarbnika dotyczyła zlecenia do
realizacji zadania polegającego na remoncie budynku domu
_____________________________________________________
145
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
ludowego (remont dachu). Kwota dotacji ustalona została na 2.000 zł.
W umowie nie określono terminu rozliczenia udzielonej dotacji.
Kuznocin
Umowa z dnia 7 lipca 2003 roku zawarta z OSP Kuznocin
reprezentowaną przez Pana Przybyła i Pana Jędrzejczyka dotyczyła
zlecenia do realizacji zadania polegającego na remoncie domu
ludowego (naprawa pokrycia dachowego). Strony ustaliły, Ŝe
udzielona dotacja w kwocie 2.000 zł rozliczona zostanie do 30
października 2003 roku
Polichno
Umowa z dnia 14 kwietnia 2003 roku zawarta z OSP Polichno
reprezentowaną przez Prezesa OSP oraz Komendanta dotyczyła
zlecenia do realizacji zadania polegającego na załoŜeniu płytek
podłogowych w kuchni i sali głównej. Strony ustaliły, Ŝe udzielona
dotacja w kwocie 3.000 zł rozliczona zostanie do 30 września 2003
roku.
Suma
22.000
Kserokopia umów dotacji na remont domów ludowych w Bogusławicach, Lubiaszowie,
Komornikach, śywocinie, Kuznocinie oraz Polichnie wraz z rozliczeniem dotacji stanowi
Ustalono, Ŝe umowy z OSP Komorniki i OSP Lubiaszów podpisał jednoosobowo Zastępca
Wójta Gminy Pan Antoni Fałek naruszając tym samym art.46 ust.1 ustawy z dnia 8 marca 1990
roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku Dz.U. nr 142, poz. 1591 z późn. zm.)
oraz postanowienia statutu Gminy Wolbórz.
Kwoty wynikające z umów dotacji przelana na rachunku bankowe jednostek OSP w
następujących terminach:
- Bogusławice w dniu 14 maja 2003 roku
- Lubiaszów w dniu 7 października 2003 roku
- Komorniki w dniu 7 października 2003 roku
- śywocin w dniu 27 czerwca 2003 roku
- Kuznocin w dniu 2 czerwca 2003 roku
- Polichno w dniu 28 kwietnia 2003 roku.
Kserokopia poleceń przelewu dotacji na remont domów ludowych stanowi załącznik nr 73 do
Biorąc pod uwagę, Ŝe umowy dotacji z OSP Kuznocin zawarta została w dniu 7 lipca 2003 roku
brak było podstaw do przelania dotacji w dniu 2 czerwca 2003 roku. Ponadto z treści §3 umowy
wynika, Ŝe dotacja przelana zostanie w terminie 14 dni.
Po wykonaniu remontu składano rozliczenie dotacji zawierające wyszczególnienie
uregulowanych rachunków z otrzymanej dotacji wraz z kserokopią rachunków. Rozliczenia
dotacji dokonano w następujących terminach:
- Bogusławice – na rozliczeniu nie wskazano daty,
- Lubiaszów w dniu 30 grudnia 2003 roku
- Komorniki w dniu 1 grudnia 2003 roku,
- śywocin - na rozliczeniu nie wskazano daty
- Kuznocin – na rozliczeniu nie wskazano daty,
- Polichno w dniu 31 października 2003 roku.
_____________________________________________________
146
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Stwierdzono, Ŝe OSP Lubiaszów i Polichno rozliczyły się z udzielonej dotacji po terminie
wynikającym z umowy.
Z treści art.118 ustawy o finansach publicznych wynika, Ŝe podmioty niezaliczone do sektora
finansów publicznych i niedziałające w celu osiągnięcia zysku mogą otrzymywać z budŜetu
jednostki samorządu terytorialnego dotacje na cele publiczne związane z realizacją zadań tej
jednostki. Katalog zadań własnych gminy określił ustawodawca w art.7 ust.1 ustawy o
samorządzie gminnym, wskazując w nim, Ŝe do zadań własnych gminy naleŜy m.in.
utrzymywanie gminnych obiektów i urządzeń uŜyteczności publicznej oraz obiektów
administracyjnych (pkt 15) oraz zapewnienie porządku publicznego oraz ochrony
przeciwpoŜarowej. Podmioty niezaliczone do sektora finansów publicznych i niedziałające w
celu osiągnięcia zysku mogą otrzymywać z budŜetu jednostki samorządu terytorialnego dotacje
na realizację zadań zleconych im do wykonania na podstawie umowy. Zadania zlecone do
realizacji nie mogą jednak wykraczać poza zakres zadań własnych Gminy, który nie przewiduje
utrzymywania obiektów nie będących własnością gminy w tym domów ludowych, które chociaŜ
funkcjonują przy jednostkach OSP to nie są w Ŝaden sposób związane z utrzymaniem
gotowości bojowej tych jednostek. Zlecania wykonania remontów domów ludowych nie
przewidziała równieŜ Rada Gminy Wolbórz określając wykaz zadań samorządowych, które
mogą być zlecone jednostkom nie zaliczonym do sektora finansów publicznych stanowiący
załącznik nr 1 do uchwały nr XII/128/2000 z dnia 30 marca 2000 roku. W świetle powyŜszych
ustaleń brak było podstaw do udzielenia dotacji na remonty domów ludowych nie będących
własnością Gminy Wolbórz. Wskazać naleŜy jednocześnie, Ŝe niezgodnym z prawem było
równieŜ udzielanie dotacji jednostkom OSP na remonty domów ludowych, których własnością
jest Gmina. Jak ustalono wcześniej do zadań własnych gminy naleŜy utrzymywanie gminnych
obiektów i urządzeń uŜyteczności publicznej oraz obiektów administracyjnych, jednakŜe
wykonywanie remontów tych obiektów nie moŜe być realizowane drogę udzielenia dotacji na to
zadanie. Wydatkowanie środków na utrzymanie gminnych obiektów winno być dokonywane
drogą wyboru najkorzystniejszej oferty w rozumieniu ustawy z dnia 10 czerwca 1994 roku o
zamówieniach publicznych, stosownie do regulacji art.92 pkt 5 ustawy o finansach publicznych.
W 2004 roku Gmina Wolbórz nie udzielała dotacji na remont domów ludowych. Wydatki na
remonty domów ludowych ponoszone były bezpośrednio z budŜetu Gminy poprzez zakup
niezbędnych materiałów. Poniesione na ten cel wydatki klasyfikowane były w dziale 921,
rozdział 92195, § 4210. Materiały nabywane były zarówno na remonty domów ludowych których
właścicielem jest Gmina Wolbórz jak i tych gdzie właścicielem są wspólnoty gruntowe
poszczególnych wsi. W dniu 16 lutego 2004 roku Komisja w składzie: Zastępca Wójta Pan
Antoni Fałek, Pani ElŜbieta Walaszkiewicz oraz Pan Jan Badek dokonała oględzin w
poszczególnych domach ludowych oceniając ich stan techniczny i ustalając kwotę niezbędnych
napraw. Łączna kwota wskazana w protokołach sporządzonych na okoliczność dokonania
oględzin wynosiła 22.000 zł. Wykaz wydatków poniesionych na remonty poszczególnych
domów ludowych, z uwzględnieniem numerów faktur, daty zapłaty oraz kwot sporządzony
przez Panią Katarzynę Moskwa stanowi załącznik nr 74 do protokołu kontroli.
Wydatki na remonty domów ludowych zaplanowano uchwałą budŜetową na 2004 roku w
wysokości 22.000 zł w dziale 921, rozdział 92195, § 4210. Ww. kwotę zwiększono na
podstawie:
- uchwały nr XXI/117/04 z dnia 26 sierpnia 2004 roku o kwotę 16.300 zł,
- uchwałą nr XXIV/136/04 z dnia 30 listopada 2004 roku o kwotę 1.500 zł.
Analiza rachunków i faktur uregulowanych w związku z remontami domów ludowych wykazał,
Ŝe zakupów wszystkich materiałów i usług dokonano stosując przepisy ustawy Prawo
zamówień publicznych. Wskazać naleŜy, Ŝe o ile wydatkowanie środków na remonty domów
ludowych będących własnością Gminy Wolbórz było właściwe tak bezpodstawnym było
wydatkowanie środków na remontu obiektów nie będących własnością Gminy. Kserokopia
faktur dotyczących zakupu materiałów na remont domów ludowych w Komornikach,
Kuznocinie, śarnowicy i Bogusławice stanowi załącznik nr 75 do protokołu kontroli.
_____________________________________________________
147
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
W dniu 15 marca 2004 roku Wójt Gminy zawarł ze wspólnotami wsi Bogusławice, śarnowica,
Komorniki oraz Kuznocin umowy najmu lokali uŜytkowych. Wszystkie umowy dotyczyły najmu
lokali w celu organizowania spotkań z mieszkańcami, odbywania szkoleń oraz narad
organizowanych przez Gminę. Umowy zawarto na czas nieokreślony i nie przewidziano w nich
zapłaty czynszu na najem. Postanowiono, Ŝe w zamian za najem lokali Gmina Wolbórz
zobowiązuje się do partycypacji w kosztach utrzymania budynku. Corocznie do 30 kwietnia
ustalony będzie zakres ewentualnego remontu, a jego koszt będzie rozliczany w następujący
sposób:
- najemca zobowiązuje się zakupić niezbędne materiały,
- wynajmujący zapewni robociznę.
Z pisma z dnia 29 grudnia 2004 roku skierowanego do Wójta gminy przez Zarząd Wspólnoty
Golesze DuŜe wynika, Ŝe Zarząd Wspólnoty odmówił podpisania umowy najmu lokalu
uŜytkowego z uwagi na to, Ŝe budynek nie spełnia warunków grzewczych i sanitarnych.
Członkowie Zarządu wyjaśniają, Ŝe podpisanie umowy najmu wiązałoby się z koniecznością
uzupełnienia braków co nie jest moŜliwe do wykonania z powodu braku środków finansowych.
W piśmie wskazano ponadto, Ŝe Wspólnota Wsi Golesze DuŜe wyraŜa zgodę na
udostępnienie sali na kaŜde wezwanie Wójta Gminy celem organizacji zebrań i szkoleń.
W okresie objętych kontrolą obowiązywała uchwała nr XVI/91/04 Rady Gminy Wolbórz z dnia
25 lutego 2004 roku w sprawie uchwalenia programu współpracy z organizacjami
pozarządowymi w roku 2004.
Program dotyczy współpracy gminy Wolbórz z podmiotami nie zaliczanymi do sektora finansów
publicznych i niedziałającymi w celu osiągnięcia zysku w sferze zadań publicznych. Zlecanie
realizacji zadań publicznych organizacjom pozarządowym odbywa się poprzez powierzenie lub
wspieranie wykonania zadania publicznego wraz z udzieleniem dotacji na sfinansowanie lub
częściowe sfinansowanie jego realizacji. Planowana do realizacji w 2004 roku sfera zadań
publicznych jest toŜsama z art.4 ust. 1 ustawy z dnia 29 maja 2003 roku o działalności poŜytku
publicznego i o wolontariacie (Dz. U. nr 96, poz. 873 z późn. zmianami), w którym określone są
zadania dotyczące sfery zadań publicznych. Wspieranie lub powierzenie realizacji zadania
publicznego moŜe odbywać się w drodze otwartego konkursu ofert, ogłoszonego przez Wójta
Gminy. Przy rozstrzygnięciu konkursu stosuje się wyłącznie zasady określone w ustawie o
poŜytku publicznym i wolontariacie. Zgodnie z art.13 ust. 1 otwarty konkurs ogłasza Wójt Gminy
z co najmniej 30-dniowym wyprzedzeniem. Ogłoszenie to zamieszcza się w zaleŜności od
rodzaju zadania: w dzienniku o zasięgu ogólnopolskim lub lokalnym oraz Biuletynie Informacji
Publicznej, a takŜe na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy – zgodnie z art.13 ust.3
powyŜszej ustawy. W uchwale określone są kryteria rozpatrywania ofert przez Zespół
Opiniujący, które są zgodne z art. 15 ust.1 i 2 ww. ustawy; warunki ubiegania się o dotację na
realizację zadania, a takŜe tryb przyznawania, rozliczania i kontroli dotacji.
Zarządzeniem nr 27/04 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 4 czerwca 2004 roku w sprawie
wprowadzenia Regulaminu otwartego konkursu ofert dla zadań z zakresu kultury fizycznej
wskazano podmioty mogące uczestniczyć w powyŜszym konkursie. Zgodnie z powyŜszym
zarządzeniem oferta konkursowa powinna być sporządzona na druku określonym
rozporządzeniem Ministra Gospodarki Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 października 2003
roku. ZłoŜone oferty są rejestrowane przez Sekretariat. Powołany Zespół Opiniujący sprawdza,
czy złoŜona oferta spełnia wymogi określone w art.14 ustawy o działalności poŜytku publicznego
i wolontariacie oraz określone w niniejszym regulaminie i dokonuje odrzucenia ofert nie
spełniających tych wymogów. ZłoŜona oferta podlega odrzuceniu, jeŜeli: oferentem jest
podmiot, który nie rozliczył się z poprzednio uzyskanego dofinansowania, a upłynął juŜ
określony termin rozliczenia oraz jeśli oferta został złoŜona po upływie terminu określonego w
ogłoszeniu o konkursie. Oceny złoŜonych i nieodrzuconych ofert dokonuje Zespół Opiniujący
powołany przez Wójta Gminy Wolbórz. Przy rozpatrywaniu ofert brane są pod uwagę
następujące kryteria: kwalifikacje oferenta w zakresie realizacji zadania stanowiącego przedmiot
oferty, ilość uczestników korzystających z zadania oraz planowane efekty, a takŜe dogodny
dostęp uczestników korzystających z oferowanych usług. Środki finansowe określone w
ogłoszeniu o konkursie nie mogą być wydatkowane na finansowanie kosztów innych niŜ
_____________________________________________________
148
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
bezpośrednio dotyczących realizowanego zadania, np.: działalność gospodarczą,
wynagrodzenia osób niezwiązanych z realizacją zadania, koszty obsługi administracyjnej,
działalność polityczną i partyjną. Zespół Opiniujący przedkłada Wójtowi Gminy Wolbórz wykaz
wybranych oferentów do realizacji zadań określonych w ogłoszeniu o konkursie, który po
zaakceptowaniu przez kierownika jednostki zamieszczany jest w dzienniku o zasięgu
ogólnopolskim lub lokalnym w zaleŜności od rodzaju zadania oraz w Biuletynie Informacji
Publicznej, a takŜe na tablicy ogłoszeń w siedzibie Gminy Wolbórz. Oferenci zostają
powiadomieni pisemnie o wynikach konkursu.
Dotacja udzielona w roku 2004 dla Ludowego Uczniowskiego Międzyszkolnego Klubu
Sportowego „Wolbórz”
- Uchwała nr XVI/89/04 Rady Gminy Wolbórz z dnia 25 lutego 2004 roku w sprawie uchwalenia
budŜetu Gminy Wolbórz na 2004 rok. W przedmiotowej uchwale zaplanowane zostały
wydatki związane z udzieleniem dotacji dla organizacji poŜytku publicznego na organizację
szkoleń i imprez sportowych. Zaplanowane wydatki ujęto w dziale 926 – Kultura fizyczna i
sport, rozdziale 92605 – Zadania w zakresie kultury fizycznej i sportu, w kwocie 30.000 zł.
-
Na podstawie art.13 i 14 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności poŜytku
publicznego i wolontariacie oraz uchwały nr XVI/91/04 Rady Gminy Wolbórz z dnia 25
lutego 2004 roku Wójt Gminy Wolbórz ogłosił otwarty konkurs ofert dotyczący: wsparcia
zadania z zakresu upowszechniania kultury fizycznej realizowanego w okresie od dnia 20
lipca 2004 roku do dnia 31 grudnia 2004 roku. Ogłoszenie otwartego konkursu ofert zawiera
wszystkie informacje wymagane art. 13 ust.2 pkt.1-6 ustawy o działalności poŜytku
publicznego i wolontariacie. Ogłoszenie o konkursie ofert nie zawiera danych zawartych w
art.13 ust.2 pkt.7 dotyczących zrealizowanych przez organ administracji publicznej w roku
ogłoszenia otwartego konkursu ofert i w roku poprzednim zadaniach publicznych tego
samego rodzaju i związanych z nimi kosztami ze względu na to, iŜ jednostka nie
przeprowadzała otwartego konkursu ofert i nie udzielała dotacji na ich podstawie.
-
Ogłoszenie o otwartym konkursie ofert zostało podane do publicznej wiadomości poprzez
zamieszczenie w Biuletynie Informacji Publicznej w dniu 16.06.2004 roku, w dzienniku o
zasięgu lokalnym – „Dzienniku Łódzkim” w dniu 22.06.2004 roku oraz na tablicy
informacyjnej Urzędu Gminy w Wolborzu.
-
Zarządzeniem nr 18/04 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 20 kwietnia 2004 powołany został
Zespół Opiniujący w składzie: Lucyna Stachowska, Katarzyna Moskwa, Stanisław Badek.
-
Na podstawie Protokołu z otwartego konkursu ofert Zespół Opiniujący w dniu 16 lipca 2004
roku dokonał otwarcia oferty dotyczącej powyŜszego zadania złoŜonej przez Ludowy
Uczniowski Międzyszkolny Klub Sportowy „Wolbórz”. Zespół stwierdził, iŜ powyŜsza
organizacja jako jedyna złoŜyła ofertę dotyczącą ww. zadania, a takŜe spełnia wymogi
określone w ustawie o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie i Zarządzeniu
nr
27/04 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 4 czerwca 2004 roku w sprawie wprowadzenia
otwartego konkursu ofert dla zadań z zakresu kultury fizycznej. PowyŜsza oferta została
wybrana przez Zespół Opiniujący.
-
Kontrolujące stwierdziły, iŜ wykaz wybranych oferentów do realizacji zadania określonego w
ogłoszonym konkursie ofert nie został zamieszczony w dzienniku o zasięgu lokalnym oraz w
Biuletynie Informacji Publicznej, a jedynie został wywieszony na tablicy ogłoszeń w siedzibie
Urzędu Gminy w Wolborzu. PowyŜsze jest działaniem nieprawidłowym w stosunku do
zapisu §3 ust.8 uchwały nr XVI/91/04 z dnia 25 lutego 2004 roku oraz §14 Regulaminu
otwartego konkursu ofert dla zadań z zakresu kultury fizycznej.
-
Zgodnie z regulaminem oferta została złoŜona na odpowiednim druku. Dołączono do niej
statut organizacyjny Ludowego Uczniowskiego Międzyszkolnego Klubu Sportowego
„Wolbórz”, a takŜe wypis z ewidencji uczniowskich klubów sportowych prowadzonej przez
Starostę Powiatu Piotrkowskiego, potwierdzający uzyskanie osobowości prawnej przez ww.
klub.
_____________________________________________________
149
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
-
Umowa nr 1/D/2004 zawarta w dniu 23 sierpnia 2004 roku pomiędzy Urzędem Gminy
Wolbórz reprezentowanym przez Wójta Gminy – Henryka Sęka, a organizacją pozarządową
– Ludowym Uczniowskim Międzyszkolnym Klubem Sportowym „Wolbórz reprezentowaną
przez Prezesa Zarządu – Zbigniewa Walaszkiewicza. W umowie określono termin
wykonania zadania od dnia podpisania niniejszej umowy do 31 grudnia 2004 roku. Urząd
Gminy zobowiązuje się do przekazania na realizację zadania dotacji w wysokości 30.000 zł
w dwóch transzach: I transza w wysokości 20.000 zł do dnia 15 września i II transza w
wysokości 10.000 zł do dnia 15 listopada. Organizacja zobowiązana jest do prowadzenia
dokumentacji finansowo – księgowej środków finansowych otrzymanych na realizację
zadania oraz wydatkowania ich zgodnie z celem, na jaki je uzyskał oraz na warunkach
określony tą umową. Rozliczenie dotacji będzie polegać na: sporządzeniu przez organizację
zestawień dokumentów obejmujących faktycznie poniesione wydatki na realizację zadania,
przedstawieniu oryginału dokumentów, opisanych pod względem formalnym, rachunkowym
i merytorycznym przez dwóch członków Zarządu oraz księgową (wraz z potwierdzeniem
zapłaty), dokumenty oraz potwierdzenia zapłaty muszą dotyczyć okresu objętego umową, w
przypadku zakupu towarów lub usług dokumenty muszą zawierać adnotacje ustawy o
zamówieniach publicznych, dokumenty po ostemplowaniu i wykonaniu kopii zostaną
zwrócone organizacji. Sprawozdanie końcowe z wykonania zadania powinno zostać
sporządzone na formularzu zgodnym ze wzorem stanowiącym załącznik nr 3 do
rozporządzenia Ministra Gospodarki, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 października
2003 roku w sprawie wzoru oferty realizacji zadania publicznego, ramowego wzoru umowy
o wykonanie zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania (Dz. U.
Nr 193, poz.1891). sprawozdanie powinno zostać dostarczone w terminie 7 dni. Przyznane
środki finansowe naleŜy wykorzystać do dnia 31.12.2004 roku, a niewykorzystaną kwotę
zwrócić w terminie do 15.01.2005 roku na rachunek bankowy Urzędu Gminy.
-
Urząd Gminy przekazał na realizację zadania dotacji w wysokości 30.000 zł w dwóch
transzach: I transza w wysokości 20.000 zł dnia 13 września i II transza w wysokości 10.000
zł do dnia 17 listopada. PowyŜsze kwoty zostały wydatkowane z działu 92605 – Zadania w
zakresie kultury fizycznej i sportu, §2630 – dotacja przedmiotowa z budŜetu dla jednostek
nie zaliczanych do sektora finansów publicznych.
-
Sprawozdanie końcowe z wykonania zadania sporządzono na druku wskazanym w umowie
i złoŜono w wyznaczonym terminie – 3.01.2005 roku. Z rozliczenia dotacji przedstawionego
przez LUMKS „Wolbórz” wynika, iŜ wykorzystano zgodnie z przeznaczeniem kwotę
29.892,42 zł. Pozostała kwota w wysokości 107,58 zł wpłynęła na rachunek Urzędu Gminy
w dniu 29.12.2004 roku.
Innych nieprawidłowości nie stwierdzono.
4. WYDATKI OSOBOWE
4.1.Wydatki na wynagrodzenia w latach 2003–2004
Według sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu
terytorialnego – wydatki na wynagrodzenia pracowników administracji poniesione ze środków
klasyfikowanych w dziale 750 rozdziale 75023 § 4010 i § 4040 w latach 2003-2004 kształtowały
się następująco:
- 2003 rok
- 2004 rok
- § 4010 - plan - 783.080
wykonanie - 783.079
- § 4040 - plan -
wykonanie -
59.875
59.875
- § 4010 - plan - 858.500
wykonanie - 615.612
- § 4040 - plan -
wykonanie -
63.607
63.607
_____________________________________________________
150
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
jednostki
W okresie objętym kontrolą za prawidłowość i kompletność akt osobowych pracowników
odpowiedzialność ponosiła Pani Danuta Jaśkowska – inspektor ds. organizacyjno kadrowych, a za sporządzanie dokumentów dotyczących wypłat wynagrodzeń Pani Anna
RoŜek – inspektor ds. płac i rozliczeń.
Stan zatrudnienia w Urzędzie Gminy na dzień 31.12.2003 r. wynosił 34 osoby, z czego 31
zatrudnionych na cały etat, 2 zatrudnione na ¾ etatu oraz 1 osoba zatrudniona na ½ etatu.
Stan zatrudnienia w Urzędzie Gminy na dzień 31.12.2004 roku kształtował się następująco: 30
osób zatrudnionych na cały etat, 2 zatrudnione na ¾ etatu i 2 osoby zatrudnione na ½ etatu.
Kontrolą objęto prawidłowość przyznanych kategorii zaszeregowania, stawek wynagrodzenia
zasadniczego oraz dodatków: staŜowego, funkcyjnego i specjalnego dla następujących
pracowników Urzędu Gminy Wolbórz:
-
Pana Henryka Sęka – Wójta Gminy Wolbórz
Pana Antoniego Fałka – Zastępcy Wójta Gminy
Pani Lucyny Stachowskiej – Skarbnika Gminy Wolbórz
Pani Krystyny Koźlik – Sekretarza Gminy Wolbórz
Pani Anny Mizgalskiej – Dąbrowskiej – Dyrektor Gminnego Ośrodka Kultury w Wolborzu
Pani Krystyny Błaszczyk – Kierownik Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Wolborzu
Pani Marianny Łysy – Kierownika Gminnej Biblioteki Publicznej w Wolborzu
Pani Jadwigi Dąbrowskiej – byłej Kierownik Referatu Organizacyjnego i USC
Pani Marianny Tesz – byłej Kierownik Referatu Budownictwa i Gospodarki Komunalnej
Pani Ludmiły Kowalewskiej – inspektor ds. księgowości oświaty
Pani Ewy Andrych – inspektor ds. wymiaru naleŜności podatkowych
Pani Teresy Durskiej – inspektor ds. księgowości podatkowej
Pani GraŜyny Szustorowskiej – inspektor ds. zamówień publicznych i funduszy pomocowych
Pani Danuty Jaśkowskiej – inspektor ds. organizacyjno – kadrowych (od 01.01.2005 r. –
Kierownik USC),
- Pana Jana Badka – inspektor ds. inwestycji, gospodarki komunalnej i mieszkaniowej
94
- (….) _ – sprzątaczki w Urzędzie Gminy w Wolborzu.
Kontrolę w powyŜszym zakresie przeprowadzono w oparciu o przepisy:
- ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o pracownikach samorządowych (tekst jednolity z 2001 r.
Dz. U. nr 142, poz.1593);
- rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie zasad wynagradzania
i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin,
starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. nr 61, poz. 707 z późn. zm.);
- rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11.02.2003 roku w sprawie zasad wynagradzania
i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin,
starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. nr 33, poz.264);
94
_____________________________________________________
151
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie zasad wynagradzania
i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach
organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 61, poz.708 z późn. zm.).
W wyniku kontroli stwierdzono:
- Prawidłowe zastosowanie kategorii zaszeregowania i stawek dodatku funkcyjnego,
- Kwoty składników płacy wykazane w angaŜach dla kontrolowanych stanowisk pracy mieszczą
się w przedziałach poszczególnych kategorii zaszeregowania i stawkach dodatku funkcyjnego.
- Wynagrodzenie Wójta Gminy Wolbórz zostało określone w uchwale nr III/22/2002 z dnia 30
grudnia 2002 roku w sprawie ustalenia zasad wynagradzania Wójta oraz w uchwale nr
XV/88/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 grudnia 2003 roku w sprawie wynagradzania
Wójta Gminy Wolbórz.
- Karty wynagrodzeń i listy płac pracowników Urzędu Gminy w Wolborzu
w okresie objętym kontrolą prowadzone były ręcznie. Kontroli poddano listy płac powyŜszych
pracowników za 2003 oraz 2004 rok. Stwierdzono zgodność dokonanych wypłat z zapisami w
angaŜach pracowniczych i na kartach wynagrodzeń.
Stwierdzono, Ŝe wynagrodzenia dla Pani Krystyny Błaszczyk – Kierownik Gminnego Ośrodka
Pomocy Społecznej ustalone zostało na postawie rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26
lipca 2000 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników
zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr
61, poz.708 z późn. zmianami) oraz uchwały nr XVII/98/2004 Rady Gminy Wolbórz z dnia
24.03.2004 roku w sprawie ustalenia najniŜszego wynagrodzenia zasadniczego w I kat.
zaszeregowania tabeli miesięcznych stawek wynagrodzenia zasadniczego oraz wartości
jednego punktu dla pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach
organizacyjnych gminy Wolbórz. PowyŜszą uchwałą ustalono najniŜsze wynagrodzenie
zasadnicze w I kategorii zaszeregowania w tabeli miesięcznych stawek wynagrodzenia
zasadniczego w kwocie 670,00 zł brutto oraz ustalono wartość jednego punktu w złotych na
3,70 zł brutto. Wykonanie uchwały powierzono Wójtowi Gminy oraz kierownikom gminnych
jednostek organizacyjnych.
Zasady wynagradzania kierowników jednostek organizacyjnych jednostek samorządu
terytorialnego regulują przepisy rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku
w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych
zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U.
nr 61, poz. 708 z późn. zmianami). PowyŜsze rozporządzenie nie przewiduje wynagradzania
punktowego dla kierowników, a jedynie wynagrodzenie zasadnicze i dodatek funkcyjny.
Nagrody jubileuszowe
W badanym okresie środki finansowe wypłacone z budŜetu gminy na nagrody jubileuszowe dla
pracowników zatrudnionych w Urzędzie Gminy w Wolborzu stanowiły kwoty:
2003
(….)
Rok - 22.213,95 zł – nagrody jubileuszowe wypłacono dla następujących pracowników
95
2004 rok – 19.991,71 zł – nagrody jubileuszowe wypłacono dla następujących pracowników:
-
(….)
96
95
_____________________________________________________
152
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Kontroli poddano prawidłowość udokumentowania okresów zatrudnienia uprawniających do
nagrody jubileuszowej w/w pracowników. Nieprawidłowości nie stwierdzono.
Dodatkowe roczne wynagrodzenie
W latach 2003 – 2004 nagrody z zakładowego funduszu nagród wypłacone na rzecz
pracowników kontrolowanej jednostki kształtowały się w kwotach:
- 2003 rok -
59.875 zł
- 2004 rok -
63.607 zł
Nagrody z Zakładowego Funduszu Nagród naliczane są na podstawie przepisów ustawy z dnia
12.12.1997 roku o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery
budŜetowej (Dz. U. nr 160, poz.1080 z późn. zmianami).
Premie i nagrody uznaniowe
Zarządzeniem nr 13/2000 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 15.08.2000 roku wprowadzony został
regulamin premiowania pracowników obsługi zatrudnionych w Urzędzie Gminy w Wolborzu.
Zgodnie z powyŜszym regulaminem, zostali nim objęci pracownicy obsługi zatrudnieni w
Urzędzie Gminy w Wolborzu na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony. Premię
wypłaca się w okresach miesięcznych, łącznie z wynagrodzeniem za dany miesiąc. Podstawą
naliczenia premii jest wynagrodzenie zasadnicze. Pracownicy objęci regulaminem maja prawo
do premii w wysokości 20%. Premia przysługuje po spełnieniu następujących warunków:
rzetelnego i terminowego wykonywania powierzonych zadań, wykonywania poleceń
przełoŜonego, dbałości o powierzony sprzęt i narzędzia oraz przestrzegania przepisów bhp i
p.poŜ, regulaminu pracy i innych przepisów wewnętrznych. Premia nie przysługuje w
przypadku: przybycia pracownika do pracy w stanie wskazującym na spoŜycie alkoholu,
spoŜywanie alkoholu w godzinach lub na terenie zakładu pracy, opuszczenia dnia pracy w
miesiącu bez usprawiedliwienia, raŜące naruszenie przepisów bhp i p.poŜ, niewykonania
poleceń przełoŜonego oraz samowolnego opuszczenia stanowiska pracy. Premia ulega
zmniejszeniu w przypadku: nie szanowania sprzętu i mienia zakładu pracy – do 50%,
dokonanie lub usiłowanie dokonania zaboru mienia – do 100%, niestarannego lub niedbałego
wykonywania pracy – do 50%, nieusprawiedliwionych spóźnień do pracy – do 50%.
Pracownikowi, który spełnia warunki zasad przyznawania premii, premia wypłacana jest bez
wniosku premiowego. Wykonanie zarządzenia powierza się sekretarzowi oraz inspektorowi
sprawującemu nadzór nad pracą pracowników objętych premią.
Kontrolujące stwierdziły, iŜ powyŜsze zarządzenie i regulamin zostały wydane na nieistniejącej
podstawie prawnej – rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 26.07.2000 roku w sprawie zasad
wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w
jednostkach samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 61, poz. 707).
W latach 2003-2004 kwoty wypłaconych na rzecz pracowników nagród uznaniowych
kształtowały się:
- 2003 rok - 12.200,00 zł, w tym :
- dla pracowników administracji
- 12.000,00 zł
- dla pracowników obsługi
-
200,00 zł
- dla pracownika biblioteki
-
0,00 zł
- dla pracowników GOPS
-
1.000,00 zł
96
_____________________________________________________
153
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- 2004 rok - 41.890,17 zł, w tym:
- dla pracowników administracji -
30.400,00 zł
- dla pracowników obsługi
-
1.100,00 zł
- dla pracownika biblioteki
-
1.500,00 zł
- dla pracowników GOPS
-
8.890,17 zł
W badanym okresie nie wypłacano nagród dla Wójta Gminy Wolbórz.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop
wypoczynkowy
W latach 2003-2004 wypłaty tytułem odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystane urlopy
wypoczynkowe dokonane były na rzecz następujących pracowników:
1) 2003 rok:
97
(….)
2) 2004 rok :
98
(….).
Naliczenia i wypłaty odpraw dokonano w prawidłowej wysokości, zgodnie z obowiązującymi w
tym zakresie przepisami.
4.2. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
W okresie objętym kontrolą obowiązywał Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń
Socjalnych z dnia 28 marca 2003 roku. PowyŜszy regulamin został wprowadzony zarządzeniem
nr 9/2003 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 28 marca 2003 roku w sprawie regulaminu
zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Zarządzeniem nr 11/2004 Wójta Gminy Wolbórz
z dnia 26 marca 2004 roku w sprawie zmian do regulaminu zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych wprowadzono zmiany wynikające ze wzrostu minimalnego wynagrodzenia
miesięcznego dla pracowników, które w dniu 1 stycznia 2004 roku wynosiło 824 zł.
Podstawę opracowania w/w regulaminu stanowiły:
- ustawa z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U z
1996 roku, nr 70, poz.335),
- rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 14 czerwca 1994 roku w sprawie
sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczenia odpisu na zakładowy
fundusz świadczeń socjalnych (Dz. U. Nr 43, poz.168 z późn. zmianami),
- ustawa z dnia 10 października 2002 roku o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. Nr
200, poz.1679 z późn. zmianami).
Zgodnie z treścią zawartą w w/w regulaminie:
97
98
_____________________________________________________
154
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- podstawę gospodarowania środkami funduszu stanowi regulamin zakładowy i roczny plan
rzeczowo-finansowy. Plan roczny określa podział środków funduszu na poszczególne cele i
rodzaje działalności socjalnej, a wysokość dopłat do ulgowych usług i świadczeń określa tabela
dopłat do róŜnych dopłat socjalnych;
- kwota naliczonego odpisu podstawowego na dany rok kalendarzowy wraz ze zwiększeniem, o
którym mowa w art.5 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, podlega
przekazaniu na rachunek Funduszu w wysokości i terminach określonych przepisami ustawy;
- środki Funduszu gromadzone są na odrębnym rachunku bankowym;
- środki nie wykorzystane w danym roku kalendarzowym przechodzą na rok następny.
W latach 2003 i 2004 odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych kształtowały się
następująco:
- 2003 rok – 30.910,67 zł – przekazanie środków na rachunek Funduszu nastąpiło 19.03.2003
roku (100%),
- 2004 rok – 33.098,18 zł – przekazanie środków na rachunek Funduszu nastąpiło 12.03.2004
roku (100%).
W okresie objętym kontrolą środki Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych
przeznaczone zostały m.in. na: dopłaty do wypoczynku urlopowego, wypłaty ekwiwalentu na
wypoczynek zorganizowany we własnym zakresie, dopłaty do lecznictwa sanatoryjnego,
dopłaty do wypoczynku dzieci i młodzieŜy, pomoc finansową i rzeczową z tytułu trudnej sytuacji
Ŝyciowej, działalność kulturalno-oświatową, wycieczki turystyczno-krajoznawcze, paczki
świąteczno-noworoczne oraz poŜyczki mieszkaniowe.
4.3. Wydatki na podróŜe słuŜbowe pracowników
W kontrolowanej jednostce zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych dla pracowników dokonuje się
na zasadach określonych przepisami rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia
19 grudnia 2001 roku w sprawie szczegółowych zasad ustalania oraz wysokości naleŜności
przysługujących pracownikowi z tytułu podróŜy słuŜbowej na obszarze kraju.
W przypadku pracowników, którym na podstawie umowy cywilnoprawnej zawartej
z pracodawcą przyznany został miesięczny limit kilometrów na jazdy lokalne, zwrot kosztów
uŜywania do celów słuŜbowych samochodów osobowych nie będących własnością pracodawcy
następuje na podstawie składanych oświadczeń o korzystaniu z własnego samochodu w
poszczególnych miesiącach.
PodróŜe krajowe
W latach 2003-2004 wydatki poniesione z budŜetu gminy w dziale 750 rozdziale 75023 § 4410
- tytułem zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych kształtowały się w kwotach:
- 2003 rok
- 12.322 zł,
- 2004 rok
- 9.405 zł.
W toku kontroli stwierdzono, Ŝe zwrot kosztów podróŜy dla pracowników Urzędu następuje w
okresach miesięcznych.
Kontrolą objęto prawidłowość rozliczania kosztów podróŜy słuŜbowych za miesiące: styczeń,
kwiecień, wrzesień i grudzień 2003 roku oraz styczeń i kwiecień 2004 roku. W toku kontroli
dokumentów księgowych za powyŜsze okresy stwierdzono następujące nieprawidłowości:
-
polecenie wyjazdu słuŜbowego nr 3/2003 dla Pani Doroty Gosk do Piotrkowa po zakup
znaków skarbowych w dniu 16.01.2003 roku, podpisane przez Wójta Gminy. W poleceniu
nie wskazano środka lokomocji, co stanowi naruszenie §5 ust.1 rozporządzenia Ministra
_____________________________________________________
155
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 roku w sprawie wysokości oraz
warunków ustalania naleŜności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w
państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŜetowej z tytułu podróŜy słuŜbowej na
obszarze kraju (Dz. U. nr 236, poz. 1990). Z rachunku kosztów podróŜy wynika, Ŝe podróŜ
odbyto samochodem. Kwotę 24,06 zł wynikającą z rachunku wypłacono 21.01.2003 roku.
-
w przypadku poniŜej wymienionych poleceń wyjazdu słuŜbowego stwierdzono naruszenie
art.4 ust. 2a ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o pracownikach samorządowych (t.j. z
2001 roku, Dz. U. nr 142, poz. 1593), według którego czynności z zakresu prawa pracy
dokonuje wójt (burmistrz, prezydent) wobec zastępcy wójta, sekretarza gminy, skarbnika
gminy oraz kierowników gminnych jednostek organizacyjnych, a takŜe art. 4 ust.4 ww.
ustawy, w którym stwierdzono, iŜ czynności z zakresu prawa pracy dokonuje w urzędzie
jednostki samorządu terytorialnego wójt wobec pozostałych pracowników urzędu oraz
wobec kierowników samorządowych jednostek organizacyjnych będących samodzielnymi
pracodawcami samorządowymi:
•
polecenie wyjazdu słuŜbowego nr 30/2003 z dnia 31.03.2003 roku dla Antoniego Fałka
(Zastępcy Wójta) do Piotrkowa w dniu 31.03.2003 roku na samochód prywatny
podpisane przez Sekretarza Gminy Panią Krystynę Koźlik. Kwotę 15,35 zł wypłacono w
dniu 01.04.2003 roku. Raport kasowy nr 8/03 za okres 1. – 10.04.2003 roku, poz. 7.
•
polecenie wyjazdu słuŜbowego nr 190/2003 dla Pani Ewy Musialik do Łodzi w dniu
04.12.2003 roku na szkolenie, podpisane przez Skarbnika Gminy Panią Lucynę
Stachowską. Kwotę 34,20 zł wynikającą z rachunku wypłacono 09.12.2003 roku.
Raport kasowy nr 30/03 za okres 01. – 10.12.2003 roku, poz. 38.
•
polecenie wyjazdu słuŜbowego nr 195/2003 dla Pana Jarosława Latochy do Warszawy
w dniu 08. – 09.12.2003 roku na PKS podpisane przez Sekretarza Gminy Panią
Krystynę Koźlik. Kwotę 114 zł wynikającą z rachunku wypłacono w dniu 12.12.2003
roku. Raport kasowy nr 31/03 za okres 10. – 20.12.2003 roku, poz. 6.
•
polecenie wyjazdu słuŜbowego nr 3/2004 dla Pani Izabeli Midery do Piotrkowa w dniu
15.01.2004 roku na PKS podpisane przez Sekretarza Gminy Panią Krystynę Koźlik.
Kwotę 8 zł wypłacono 19.01.2004 roku. Raport kasowy nr 2/2004 za okres 12. –
20.01.2004 roku, poz. 19.
•
polecenie wyjazdu słuŜbowego nr 35/2004 dla Pana Jarosława Latochy do Warszawy
w dniu 29.03.2004 roku na PKS podpisane przez Sekretarza Gminy Panią Krystynę
Koźlik. Kwotę 60,70 zł wynikającą z rachunku wypłacono 06.04.2004 roku. Raport
kasowy nr 10/2004 za okres 01. – 10.04.2004 roku, poz. 4.
•
polecenie wyjazdu słuŜbowego nr 44/2004 dla Pani Anety Cieśliczki do Łodzi w dniu
14.04.2004 roku na PKS, podpisane przez Sekretarza Gminy Panią Krystynę Koźlik.
Kwotę 39,20 zł wynikającą z rachunku wypłacono w dniu 16.04.2004 roku. Raport
kasowy nr 11/2004 za okres 10. – 20.04.2004 roku, poz. 14.
•
polecenie wyjazdu słuŜbowego nr 48/2004 dla Pani Krystyny Błaszczyk w dniu
19.04.2004 roku do Inowłodza na szkolenie, na PKS, podpisane przez Sekretarza
Gminy. Kwotę 26,90 zł wynikającą z rachunku wypłacono 20.04.2004 roku. Raport
kasowy nr 11/2004 za okres 10 – 20.04.2004 roku, poz. 18. Taka sama sytuacja
wystąpiła w przypadku poleceń słuŜbowych znajdujących się pod poz. 19, 20, 21, 22
ww. raportu kasowego.
Pomimo, iŜ w §28 ust.1 pkt.a Instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych
dla Urzędu Gminy Wolbórz (Zarządzenie nr 5/A/2003 z dnia 9 stycznia 2003 roku)– Część 5
„Terminarz wpływu dowodów księgowych do księgowości” uregulowano, iŜ polecenie wyjazdu
słuŜbowego podpisuje Wójt lub Sekretarz, to brak jest stosownego upowaŜnienia Wójta Gminy
Pana Henryka Sęka do podpisywania pracownikom poleceń wyjazdów słuŜbowych dla
Sekretarza Gminy Pani Krystyny Koźlik oraz Skarbnika Gminy Pani Lucyny Stachowskiej.
_____________________________________________________
156
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
-
w przypadku poniŜszych poleceń wyjazdu słuŜbowego stwierdzono nieprawidłowości
związane z nieprzestrzeganiem art. 28 ust.2 Instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli
dowodów księgowych dla Urzędu Gminy Wolbórz (Zarządzenie nr 5/A/2003 z dnia 9
stycznia 2003 roku), w którym określono, iŜ delegacje słuŜbowe naleŜy rozliczać w terminie
14 dni od dnia zakończenia podróŜy słuŜbowej, a w miesiącu kończącym rok budŜetowy
nie później niŜ do 28 grudnia danego roku:
•
polecenie wyjazdu słuŜbowego nr 198/2003 dla Wójta Gminy w dniu 12.12.2003 roku
do Łodzi podpisane przez Przewodniczącego Rady Gminy. Z rachunku wynika, iŜ
kwotę 76,92 zł przedstawiono do rozliczenia 29.12.2003 roku. Raport kasowy nr 32-03
za okres 21. – 31.12.2003 roku, poz. 51.
•
Polecenie wyjazdu słuŜbowego nr 42/04 dla Pana Antoniego Fałka (Zastępcy Wójta)
do Łodzi na szkolenie w dniach 08. – 09.04.2004 roku na samochód własny, podpisane
przez Wójta Gminy Pana Henryka Sęka. Rachunek na kwotę 192,40 zł do rozliczenia
przedstawiono w dniu 30.04.2004 roku.
W latach 2003 – 2004 umowy cywilnoprawne o uŜywanie w celach słuŜbowych do jazd
lokalnych i jazd zamiejscowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów nie
będących własnością pracodawcy – formie ryczałtu stałego – zawarte były z następującymi
osobami:
- z Panem Henrykiem Sękiem – Wójtem Gminy
- z Panem Antonim Fałkiem – Zastępcą Wójta Gminy
- z Panią Krystyną Koźlik – Sekretarzem Urzędu Gminy
- z Panem Andrzejem Jęczmieniakiem – inspektorem ds. zarządzania kryzysowego, ochrony
ludności i spraw obronnych.
Kontrolą objęto prawidłowość obliczania i wypłaty ryczałtu pienięŜnego wymienionych poniŜej
osób w okresie od maja do grudnia 2003 roku oraz od stycznia do czerwca 2004 roku:
1) z Panem Henrykiem Sękiem Wójtem Gminy od 25 listopada 2002 roku, umowę
o uŜywanie samochodu prywatnego do celów słuŜbowych - podpisał Pan Bogdan Szulc –
Przewodniczący Rady Gminy Wolbórz.
Limit kilometrów na jazdy lokalne dla Wójta Gminy ustalony został w ilości 300 km
miesięcznie. Wyjazdy poza teren Gminy rozliczane są na podstawie delegacji słuŜbowych.
Miesięczny ryczałt ulega zmniejszeniu o 1/22 za kaŜdy dzień choroby, urlopu bądź innej
nieobecności w pracy oraz podróŜy słuŜbowej trwającej ponad 8 godzin. Nieprawidłowości w
zakresie naliczania i wypłaty ryczałtu pienięŜnego za uŜywanie samochodu prywatnego do
celów słuŜbowych nie stwierdzono.
2) z Panem Antonim Fałkiem Zastępcą Wójta Gminy, zawartą w dniu 2.12.2002 roku umowę o
uŜywanie samochodu prywatnego do celów słuŜbowych – podpisał Pan Henryk Sęk – Wójt
Gminy.
Limit kilometrów na jazdy lokalne dla Zastępcy Wójta ustalony został w ilości 300 km
miesięcznie. Wyjazdy poza teren gminy rozliczane są na podstawie delegacji słuŜbowych.
Miesięczny ryczałt podlega zmniejszeniu o 1/22 za kaŜdy dzień choroby, urlopu lub innej
zakresie naliczania i wypłat ryczałtu pienięŜnego za uŜywanie samochodu prywatnego do
3) z Panią Krystyną Koźlik Sekretarzem Gminy, zawartą w dniu 11.12.2002 roku umowę o
uŜywanie samochodu prywatnego do celów słuŜbowych – podpisał Henryk Sęk – Wójt
Gminy.
Limit kilometrów na jazdy lokalne dla Sekretarza Gminy został ustalony w wysokości 300 km
Miesięczny ryczałt podlega zmniejszeniu o 1/22 za kaŜdy dzień choroby, urlopu lub innej
_____________________________________________________
157
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
zakresie naliczania i wypłat ryczałtu pienięŜnego za uŜywanie samochodu prywatnego do
4) z Panem Andrzejem Jęczmieniakiem inspektorem ds. zarządzania kryzysowego, ochrony
ludności i spraw obronnych, zawartą w dniu 01.10.1999 roku umowę o uŜywanie
samochodu prywatnego do celów słuŜbowych – podpisał Pan Marek Szulc – ówczesny
Zastępca Wójta.
Limit kilometrów na jazdy lokalne dla Pana inspektora został ustalony w wysokości 150 km
Miesięczny ryczałt podlega zmniejszeniu o 1/22 za kaŜdy dzień nieobecności w miejscy
pracy z powodu choroby, urlopu lub innej nieobecności oraz podróŜ słuŜbowej trwającej co
najmniej 8 godzin. Nieprawidłowości w zakresie naliczania i wypłat ryczałtu pienięŜnego za
uŜywanie samochodu prywatnego do celów słuŜbowych nie stwierdzono.
W latach 2003 – 2004 zawarte były takŜe roczne umowy cywilnoprawne o uŜywanie w celach
słuŜbowych do jazd zamiejscowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów nie
będących własnością pracodawcy z następującymi osobami:
1) z Panią Lucyną Stachowską – Skarbnikiem Gminy;
2) z Panem Henrykiem Śmiechowiczem – pracownikiem GOK
3) z Panią Dorotą Gosk – pracownikiem Urzędu Gminy
PodróŜe zagraniczne
W okresie objętym kontrolą nie stwierdzono wydatków na zagraniczne podróŜe słuŜbowe.
4.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podróŜy słuŜbowych dla
radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych
Zasady wypłaty diet
W badanym okresie w kontrolowanej gminie diety dla radnych i członków komisji stałych lub
doraźnych Rady wypłacane były na podstawie uchwały podjętej przez Radę Gminy w sprawie
ustalenia wysokości diety i kosztów podróŜy dla radnych Rady Gminy:
- uchwała nr III/23/2002 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 grudnia 2002 roku w sprawie ustalenia
wysokości diet i kosztów podróŜy dla Przewodniczącego, Wiceprzewodniczącego i Radnych
Rady Gminy – w przedmiotowej uchwale zapisano, iŜ radny otrzymuje dietę za udział w sesjach
Rady Gminy oraz za udział w posiedzeniach komisji stałych lub doraźnych, do których został
powołany. Radny otrzymuje dietę za kaŜdy dzień, w którym brał udział w posiedzeniu bez
względu na czas trwania posiedzenia. W razie zbiegu posiedzeń w tym samym dniu radny
otrzymuje tylko jedną dietę bez względu na to, w ilu posiedzeniach uczestniczył.
Przewodniczący oraz Wiceprzewodniczący Rady Gminy otrzymują dietę w formie ryczałtu
miesięcznego. Diety zostały ustalone w następujący sposób:
•
•
•
•
dieta dla radnych wynosi 13% minimalnego wynagrodzenia miesięcznego, czyli 104 zł w
2003 roku i 107,12 zł w 2004 roku,
dieta dla przewodniczących komisji rady w wysokości 18% minimalnego wynagrodzenia
miesięcznego, czyli 144 zł w 2003 roku i 148,32 zł w 2004 roku,
ryczałt miesięczny dla Przewodniczącego Rady Gminy w wysokości 130% minimalnego
wynagrodzenia miesięcznego, czyli 1.040 zł w 2003 roku i 1.071 zł w 2004 roku,
ryczałt miesięczny dla Wiceprzewodniczącego Rady Gminy w wysokości 50% minimalnego
wynagrodzenia miesięcznego, czyli 400 zł w 2003 roku i 412 zł w 2004 roku.
_____________________________________________________
158
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Podstawę wypłaty diety stanowi podpis na liście obecności prowadzonej przez stanowisko ds.
obsługi rady. Uchwała nr III/23/2002 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 grudnia 2002 roku w
sprawie ustalenia wysokości diet i kosztów podróŜy dla Przewodniczącego,
Wiceprzewodniczącego i Radnych Rady Gminy stanowi załącznik nr 76.
W toku kontroli stwierdzono, Ŝe Rada Gminy Wolbórz poniŜszymi uchwałami ustaliła równieŜ
wysokość wypłaty diet i zwrot kosztów podróŜy dla sołtysów:
-
uchwała nr XVI/125/200 Rady Gminy Wolbórz z dnia 24 stycznia 2000 roku w sprawie
ustalenia diet i zwrotu kosztów podróŜy dla przewodniczących rad sołeckich (sołtysów),
-
uchwała nr V/40/03 Rady Gminy Wolbórz z dnia 28 lutego w sprawie zasad przyznawania
diet i zwrotu kosztów podróŜy dla przewodniczących rad sołeckich (sołtysów).
PowyŜszymi uchwałami Rada Gminy przyznała przewodniczącym rad sołeckim miesięczny
ryczałt w wysokości: 12,5% (uchwała nr XVI/125/2000) i 13% (uchwała nr V/40/03)
minimalnego wynagrodzenia obejmującego dietę i zwrot kosztów podróŜy. W powyŜszych
uchwałach nie zostały określone zasady przyznawania diet i zwrotu kosztów podróŜy dla
sołtysów. Wydatki na ten cel poniesione zostały ze środków klasyfikowanych w dziale 750
rozdziale 75095 – pozostała działalność.
W okresie trwania kontroli została podjęta uchwała nr XXVI/149/2005 Rady Gminy Wolbórz z
dnia 26 stycznia 2005 roku w sprawie ustalenia zasad, na jakich Sołtysom Sołectw Gminy
Wolbórz przysługuje dieta oraz zwrot kosztów podróŜy słuŜbowej. W powyŜszej uchwale Rada
Gminy przyjęła, iŜ dieta przysługuje z tytułu wykonywania zadań określonych w statutach
sołectw. Zadania te obejmują w szczególności: przygotowywanie i prowadzenie obrad Rad
Sołeckich, dokonywanie zawiadomień mieszkańców Sołectwa w sprawach urzędowych,
zawiadomień o zebraniach mieszkańców Sołectwa, reprezentowanie mieszkańców Sołectw na
zewnątrz w sprawach dotyczących ogółu mieszkańców sołectwa, organizowanie wszelkich prac
na terenie Sołectwa oraz udział w naradach organizowanych przez Wójta. Wysokość
przysługującej diety określono na 13% minimalnego wynagrodzenia za pracę. W uchwale
określono teŜ sytuacje, w których dieta nie przysługuje oraz podstawę jej wypłacenia
(oświadczenie o nie występowaniu okoliczności powodujących niemoŜność wykonywania
obowiązków).
Prawidłowość wypłaty diet
Według kart wydatków poniesionych w latach 2003-2004 w dziale 750 rozdziale 75022 na
funkcjonowanie Rady Gminy Wolbórz, wydatki poniesione w poszczególnych latach na wypłatę
diet dla radnych klasyfikowane w §3030 kształtowały się w kwotach:
2003 rok – wydatki ogółem – 72.383 zł, w tym kwotę – 62.720 wypłacono tytułem diet za:
udział radnych w posiedzeniach komisji
-
31.192,00
udział radnych w sesjach Rady Gminy
-
14.248,00
ryczałt dla Przewodniczącego Rady Gminy
-
12.480,00
ryczałt Wiceprzewodniczącego Rady Gminy
-
4.800,00
2004 rok – wydatki ogółem – 76.703 zł, w tym kwotę – 67.115 zł wypłacono tytułem diet za:
udział radnych w posiedzeniach komisji
-
36.010,00
udział radnych w sesjach Rady Gminy
-
13.309,00
ryczałt Przewodniczącego Rady Gminy
-
12.852,00
ryczałt Wiceprzewodniczącego Rady Gminy
-
4.944,00
Kontrolą objęto prawidłowość wypłaty diet dla radnych za udział w sesjach Rady Gminy oraz
udział radnych w posiedzeniach komisji Rady za miesiące: lipiec – grudzień 2003 roku oraz
styczeń – czerwiec 2004 roku. Kontrolę przeprowadzono w oparciu o listy obecności radnych
_____________________________________________________
159
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
uczestniczących w sesjach Rady Gminy oraz listy obecności radnych na posiedzeniach komisji
rady.
Wysokość diet wypłacanych radnym za udział w pracach Rady Gminy nie budziła zastrzeŜeń
kontrolujących. Diety wypłacano radnym, którzy zgodnie z listami obecności, uczestniczyli w
sesjach Rady Gminy.
Kontrolujące stwierdziły nieprawidłowości dotyczące wysokości diet wypłacanych radnym za
udział w pracach komisji Rady Gminy. Kserokopia uchwały nr I/7/2002 Rady Gminy Wolbórz w
sprawie zatwierdzenia składów osobowych stałych komisji Rady Gminy oraz uchwały nr
VI/43/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 26 marca 2003 roku w sprawie zmian w składach
osobowych stałych komisji Rady Gminy stanowi załącznik nr 77.
W jednym przypadku kontrolujące stwierdziły, iŜ radnym wypłacono diety za udział w
posiedzeniu komisji, mimo braku podpisu na liście obecności z posiedzenia:
- lista obecności z posiedzenia Komisji Rolnictwa, Ochrony Środowiska i Porządku Publicznego
Rady Gminy Wolbórz z dnia 22.10.2003 roku – brak podpisu dwóch członków Komisji: Pana
Marka Stachowiaka i Pana Pawła Swarbuły. Na liście wypłat diet dla radnych Rady Gminy za
miesiąc październik 2003 roku osoby te mają naliczone i wypłacone diety. Kserokopia listy
obecności z posiedzenia Komisji Rolnictwa, Ochrony Środowiska i Porządku Publicznego RG
Wolbórz z dnia 22.10.2003 roku oraz listy wypłat diet dla radnych Rady Gminy Wolbórz za
miesiąc październik 2003 stanowi załącznik nr 78.
W kilku przypadkach kontrolujące stwierdziły, iŜ diety wypłacane były radnym za udział w
posiedzeniu komisji, do której radny nie został powołany, np.:
-
lista obecności z posiedzenia Komisji Oświaty, Kultury, Sportu i Zdrowia Rady Gminy
Wolbórz z dnia 24.09.2003 roku, na której oprócz członków powyŜszej komisji podpisali
się: Wojciech Dziadczyk – Przewodniczący Komisji Rozwoju Gospodarczego i BudŜetu RG
Wolbórz oraz Grzegorz Gonciarz – Przewodniczący Komisji Rewizyjnej. Osoby te otrzymały
dietę za udział w powyŜszym posiedzeniu Komisji. Kserokopia listy obecności z
posiedzenia Komisji Oświaty, Kultury, Sportu i Zdrowia z dnia 24.09.2003 roku oraz listy
wypłat diet dla radnych Rady Gminy Wolbórz za miesiąc wrzesień 2003 roku stanowi
załącznik nr 79.
-
lista obecności z posiedzenia Komisji Oświaty, Kultury, Sportu i Zdrowia Rady Gminy
Wolbórz z dnia 07.11.2003 roku, na której oprócz członków powyŜszej komisji podpisali
się: Wojciech Dziadczyk – Przewodniczący Komisji Rozwoju Gospodarczego i BudŜetu RG
Wolbórz oraz Grzegorz Gonciarz – Przewodniczący Komisji Rewizyjnej, a takŜe lista
obecności z posiedzenia Komisji Rozwoju Gospodarczego i BudŜetu Rady Gminy Wolbórz
z dnia 12.11.2003 roku, na której oprócz członków powyŜszej komisji podpisała się: Jolanta
Latocha – Przewodnicząca Komisji Oświaty, Kultury, Sportu i Zdrowia. Osoby te otrzymały
dietę za udział w powyŜszych posiedzeniach Komisji. Kserokopia listy obecności z
posiedzenia Komisji Oświaty, Kultury, Sportu i Zdrowia z dnia 07.11.2003 roku, listy
obecności z posiedzenia Komisji Rozwoju Gospodarczego i BudŜetu RG Wolbórz z dnia
12.11.2003 roku oraz listy wypłat diet dla radnych Rady Gminy Wolbórz za miesiąc listopad
2003 roku stanowi załącznik nr 80.
-
lista obecności z posiedzenia Komisji Rolnictwa, Ochrony Środowiska i Porządku
Publicznego RG Wolbórz z dnia 01.04.2004 roku, na której oprócz członków powyŜszej
komisji podpisali się: Wojciech Dziadczyk – Przewodniczący Komisji Rozwoju
Gospodarczego i BudŜetu RG Wolbórz oraz Grzegorz Gonciarz – Przewodniczący Komisji
Rewizyjnej. Osoby te otrzymały dietę za udział w powyŜszym posiedzeniu Komisji.
Kserokopia listy obecności z posiedzenia Komisji Rolnictwa, Ochrony Środowiska i
Porządku Publicznego z dnia 01.04.2004 roku oraz listy wypłat diet dla radnych Rady
Gminy Wolbórz za miesiąc kwiecień 2004 roku stanowi załącznik nr 81.
Wydatki z tytułu zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych radnych i sołtysów
_____________________________________________________
160
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
W kontrolowanym okresie Przewodniczącym Rad Sołeckich przyznano miesięczny ryczałt w
wysokości 13% minimalnego wynagrodzenia, obejmujący dietę i zwrot kosztów podróŜy.
Ryczałt płatny jest w okresach kwartalnych w kasie Urzędu Gminy.
Kontrolą prawidłowości w zakresie naliczania i wypłaty ryczałtu objęto następujące kwartały:
-
III kwartał 2003 roku – lista płac „Ryczałt dla Przewodniczących Rad Sołeckich” na kwotę
6.864,00 zł (22 osoby x 312,00 zł). Wydatkowano z 75095 §3030. Na liście wypłat sołtysi
potwierdzili odbiór gotówki. Do powyŜszej listy płac dołączono listy obecności z narad
sołtysów z dnia: 03.07.2003 r., 11.08.2003 r. i 04.09.2003 r. Obecność sołtysów na
naradzie została potwierdzona własnoręcznym podpisem.
-
IV kwartał 2003 roku – lista płac „Ryczałt dla Przewodniczących Rad Sołeckich” na kwotę
sołtysów z dnia: 02.10.2003 r., 06.11.2003 r., 04.12.2003 r. Obecność sołtysów na
-
I kwartał 2004 roku – lista płac „Ryczałt dla Przewodniczących Rad Sołeckich” na kwotę
-
II kwartał 2004 roku – lista płac „Ryczałt dla Przewodniczących Rad Sołeckich” na kwotę
Na podstawie kart wydatków klasyfikowanych w dziale 750 rozdziale 75022 §4410 stwierdzono,
Ŝe w roku 2003 nie dokonywano zwrotu kosztów podróŜy na rzecz radnych Gminy Wolbórz.
Zasady ustalenia zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych Radnych Gminy zostały zawarte w
uchwale nr III/23/2002 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 grudnia 2002 roku w sprawie ustalenia
wysokości diet i kosztów podróŜy dla Przewodniczącego, Wiceprzewodniczącego i Radnych
Rady Gminy. W uchwale tej stwierdzono, iŜ za czas podróŜy słuŜbowej radnemu przysługuje
zwrot kosztów podróŜy zgodnie z rozporządzeniem Ministra Spraw Wewnętrznych i
Administracji z dnia 31 lipca 2000 roku w sprawie sposobu ustalenia naleŜności z tytułu zwrotu
kosztów podróŜy słuŜbowej radnemu gminy.
Według karty wydatków poniesionych w 2004 roku - na podróŜe słuŜbowe radnych gminy
Wolbórz do 30 września wydatkowano kwotę - 99 zł.
5. WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG
Świadczenie usług sprzętowo-transportowych przy zimowym utrzymaniu dróg
połoŜonych na terenie gminy Wolbórz.
Wybór świadczących usługi sprzętowo-transportowe.
1. Wartość szacunkowa zamówienia wynosiła 66.000 zł, tj. 14.299 EURO. Z szacunku
odręcznego wynika, iŜ w latach poprzednich przeznaczono następujące kwoty na zimowe
utrzymanie dróg:
2002 r. – 56.599 zł,
2001 r. – 4.138 zł,
_____________________________________________________
161
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2000r. – 12.785 zł,
1999 r. – 16.466 zł.
Szacunkową kwotę na utrzymanie dróg w sezonie zima 2003/2004 ustalono na 66.000 zł. Z
wyjaśnienia Pani GraŜyny Szustorowskiej – inspektora ds. zamówień publicznych z dnia
7.02.2005 roku wynika, iŜ „Szacowanie wzrostu nakładów na zimowe utrzymanie dróg w
okresie zimy 2003/2004 na kwotę 66.000 zł podyktowane było tym, Ŝe w okresie zimy
2002/2003 odbierano wiele zgłoszeń i uwag co do dostatecznego utrzymania przejezdności
dróg w okresie zimy. DuŜym problemem były punkty newralgiczne, gdzie nawiewa duŜe
ilości śniegu, jak: Świątniki, Psary, Komorniki, Proszenie i często zachodzi potrzeba pługu
wirnikowego, co w efekcie powoduje bardzo wysokie koszty. Przewidzieć równieŜ naleŜało,
Ŝe przy długiej zimie w lepszym stopniu zabezpieczyć drogi, na których kursują autokary
dowoŜące dzieci do szkoły oraz lepiej powinny być zabezpieczone wszystkie krzyŜówki
dróg. Dlatego teŜ przyjęto wzrost o 9.401 zł. przy uwzględnieniu wzrostu cen i usług o około
3,5%”.
2.
Wybór świadczących usługi sprzętowo-transportowe przy zimowym utrzymaniu dróg
połoŜonych na terenie gminy Wolbórz dokonany został w trybie przetargu
nieograniczonego do 30.000 euro. Ogłoszenie o przetargu podpisane zostało w dniu
21.10.2003 r. przez Henryka Sęka – Wójta Gminy Wolbórz i wywieszone na tablicy
ogłoszeń Urzędu Gminy w tym samym dniu. W ogłoszeniu o przetargu przedmiot
zamówienia zostało kreślony w sposób następujący: „Świadczenie usług sprzętowo –
transportowych przy zimowym utrzymaniu dróg połoŜonych na terenie gminy Wolbórz”.
Takie określenie przedmiotu zamówienia stanowi naruszenia art. 30 pkt.2, zgodnie z
którym ogłoszenie o przetargu nieograniczonym zawiera co najmniej ilość, liczbę i rodzaj
zamawianych dostaw lub usług.
Z treści ogłoszenia wynikało, Ŝe wymagany termin realizacji wyznaczono od dnia
15.11.2003 r. do dnia 30.04.2004 r. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia
(Instrukcja dla oferentów) w cenie 15 zł dostępna była w siedzibie zamawiającego.
Postępowanie prowadzono z zastosowaniem preferencji krajowych.
Termin składania ofert wyznaczono na godz. 08:30 w dniu 7.11.2003 r., a ich otwarcia na
godz. 9:00 tego samego dnia. Wysokość wadium określono na 300 zł. Jedyne kryterium
wyboru oferty stanowiła cena.
3. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia została zatwierdzona przez Henryka Sęka –
Wójta Gminy Wolbórz w dniu 22.10.2003 r. W specyfikacji przedmiot zamówienia został
określony odmiennie niŜ w ogłoszeniu o przetargu „Świadczenie usług sprzętowo –
transportowych przy zimowym utrzymaniu dróg połoŜonych na terenie gminy Wolbórz przy
pomocy n/w sprzętu:
- pług średni – min. 3 szt.,
- piaskarka – min. 2 szt.,
- ładowarka – min. 1 szt.,
- sprzęt cięŜki – min. 1 szt.”
4. Specyfikację istotnych warunków zamówienia pobrało dwóch oferentów. Wg zbiorczego
zestawienia ofert (ZP-12) do dnia 7.11.2003 roku wpłynęły dwie oferty:
1) Spółdzielnia „AGROMEL” , ul. Reymonta 32, Wolbórz,
2) „DROG – INś.” Bińczyk, Buchalski, Słomecki Sp. j., ul. Dmowskiego 96, Piotrków Tryb.
5.
Ze specyfikacji istotnych warunków zamówienia wynika, Ŝe oferenci zobowiązani zostali –
zgodnie z pkt. 4.4.1 – do złoŜenia wypisu z rejestru lub zaświadczenia o prowadzeniu
działalności gospodarczej potwierdzające, Ŝe profil działania oferenta odpowiada
przedmiotowi zamówienia. Zgodnie z §1 ust.1 pkt.1 rozporządzenia Ministra Spraw
Wewnętrznych i Administracji z dnia 24 czerwca 2002 roku w sprawie dokumentów, jakich
zamawiający moŜe Ŝądać od dostawcy lub wykonawcy w celu potwierdzenia spełnienia
warunków uprawniających do udziału w postępowaniu o zamówienie publiczne (Dz.U. nr
_____________________________________________________
162
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
91, poz.817) zamawiający mógł Ŝądać aktualnego odpisu z właściwego rejestru albo
aktualnego zaświadczenia o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej, jeŜeli odrębne
przepisy wymagają wpisu do rejestru lub zgłoszenia do ewidencji działalności
gospodarczej, wystawionego nie wcześniej niŜ 6 miesięcy przed upływem terminu
składania ofert. Jak ustalono wyŜej zamawiający nie określił terminu wystawienia
niniejszego dokumentu, czym naruszył cytowany wyŜej przepis. Zaświadczenie winno być
zatem wystawione po dniu 8 maja 2003 roku.
6.
Z treści ogłoszenia o przetargu wynika, iŜ określono wysokość zapłaty wadium oraz termin
jego wniesienia do dnia 5.11.2003 roku. Z treści specyfikacji istotnych warunków
zamówienia kwota i termin zapłaty wadium nie wynika z Ŝadnego zapisu.
Kontrolujące ustaliły, iŜ wpłata wadium jednego z oferentów - „DROG – INś.”, nastąpiła po
upływie terminu określonego w ogłoszeniu o przetargu – w dniu 7.11.2003 roku.
7.
Postępowanie prowadziła komisja przetargowa powołana na podstawie zarządzenia nr
7/2003 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 26 lutego 2003 r. w składzie: Antoni Fałek (zastępca
Wójta) – przewodniczący komisji, Jan Badek – wiceprzewodniczący komisji, GraŜyna
Szustorowska, ElŜbieta Walaszkiewicz, Jadwiga Dąbrowska – członkowie komisji.
Na okoliczność przeprowadzonego postępowania zamawiający sporządził protokół
postępowania (druk ZP-1) wraz z załącznikami, w którym w informacji o spełnieniu
warunków wymaganych od dostawców/wykonawców uczestniczących w postępowaniu o
udzielenie zamówienia publicznego (ZP-13).
W trakcie przeprowadzonego postępowania przetargowego, stwierdzono, iŜ obaj oferenci
zostali zakwalifikowani do przetargu o udzielenie zamówienia publicznego.
Pomimo tego, Ŝe termin wpłaty wadium przez oferenta nr 2 był niezgodny z warunkiem
zamawiającego oferent ten nie został wykluczony z postępowania. Ustalono, Ŝe oferent nr
1 załączył do oferty wypis z rejestru z dnia 3.04.2003 roku, który nie spełnia warunku
określonego w §1 ust.1 pkt.2 rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji
z dnia 24 czerwca 2002 roku w sprawie dokumentów, jakich zamawiający moŜe Ŝądać od
dostawcy lub wykonawcy w celu potwierdzenia spełnienia warunków uprawniających do
udziału w postępowaniu o zamówienie publiczne.
W związku ze wskazanym brakiem formalnym zamawiający powinien na podstawie art. 19
ust.1 pkt.8 ustawy o zamówieniach publicznych wykluczyć z udziału w postępowaniu
Spółdzielnię AGROMEL poniewaŜ oferta Spółdzielni nie spełniała wymagań wynikających z
ustawy i nie rozpatrywać oferty nr 1 (art. 19 ust.3 ustawy).
W konsekwencji naleŜało uniewaŜnić postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego na
podstawie art. 27b ust.1, tzn. z powodu braku, co najmniej dwóch ofert nie podlegających
odrzuceniu.
Kserokopia oferty złoŜonej przez Spółdzielnię AGROMEL, specyfikacja istotnych warunków
zamówienia, ogłoszenie o przetargu, kserokopia zapłaty wadium przez „DROG – INś.” oraz
protokół z przeprowadzonego postępowania o zamówienie publiczne stanowią załącznik nr 82.
9. W wyniku przeprowadzonego postępowania wybrano ofertę złoŜoną przez Spółdzielnię
AGROMEL.
10. W piśmie skierowanym do oferenta, którego oferta została wybrana wyznaczono termin
podpisania umowy na dzień 14.11.2003 r.
11. Umowę z oferentem zawarto w dniu 14.11.2003 roku, w której stronę zamawiającego
reprezentował Wójt Gminy Pan Henryk Sęk. Umowa została kontrasygnowana przez
Skarbnika Gminy Panią Lucynę Stachowską. Zgodnie z umową zakres zleconych usług
obejmował świadczenie usług transportowo – sprzętowych związanych z prowadzeniem
zimowego utrzymania dróg (odśnieŜania i zwalczania śliskości zimowej). Zgodnie z zawartą
umową Zamawiający będzie płacił wynagrodzenie wynikające z iloczynu niŜej
wymienionych cen jednostkowych i faktycznie przepracowanych i potwierdzonych
kilometrów i godzin pracy:
_____________________________________________________
163
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
zwalczanie gołoledzi piaskarką przy uŜyciu mieszanki soli z piaskiem – 100 zł + 7% VAT za
1 km przesypanej drogi na szerokość nie mniejszą niŜ 4 mb.,
- zwalczanie gołoledzi piaskarką przy uŜyciu piasku – 35 zł + 7% VAT za 1 km przesypanej
drogi na szerokość nie mniejszą niŜ 4 mb,
- odśnieŜanie dróg przy uŜyciu pługów odśnieŜnych – 15 zł + 7% VAT za 1 km odśnieŜonej
drogi na szerokości nie mniejszej niŜ 4 mb,
- sprzęt cięŜki:
• spycharka gąsiennicowa – 79 zł + 7% VAT za 1 godzinę pracy sprzętu,
• pług wirnikowy – 195 zł + 7% VAT za 1 godzinę pracy sprzętu,
• pług ciągnikowy – 44 zł + 7% VAT za 1 godzinę pracy sprzętu.
Takie ustalenie cen jednostkowych stanowi naruszenia art.51 ust.1 ustawy z dnia 26 listopada
1998 roku o finansach publicznych (t.j. z 2003 roku, Dz. U. nr 15, poz.148), zgodnie z którym
jednostki samorządu terytorialnego oraz inne podmioty sektora finansów publicznych, z
wyjątkiem Skarbu Państwa, nie mogą zaciągać zobowiązań finansowych, których maksymalna
wartość nominalna, wyraŜona w złotych, nie została ustalona w dniu zawierania transakcji.
Kserokopia umowy z dnia 14 listopada 2003 roku stanowi załącznik nr 83 do protokołu kontroli.
-
Rozliczenie wykonania usługi
Na dzień 30.04.2004 roku ustalono, Ŝe wydatki poniesione na przedmiotowe zamówienie
wyniosły 42.254,86 zł. Na powyŜszą kwotę złoŜyły się faktury wystawione przez wykonawcę
zamówienia.
Przedkładane rachunki były sprawdzane pod względem merytorycznym oraz formalnorachunkowym i zatwierdzone do wypłaty z środków budŜetowych przez upowaŜnione osoby.
6. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2003 – 2004
Dział
Rozdział
Paragraf
31.12.2003 rok
30.12.2004 rok
Plan po
zmianach
Wykonanie
Plan po
zmianach
Wykonanie
010
01010
6050
69.669
69.669
212.051
212.052
600
60016
6050
319.788
319.788
879.274
879.274
6053
93.986
93.986
-
-
60095
-
-
-
50.820
50.820
750
75023
6050
-
-
26.273
26.273
801
80101
6050
124.000
123.976
5.520
5.520
851
85195
6050
18.995
18.995
311.200
311.200
85154
6050
-
-
45.000
45.000
90001
6050
1.083.851
1.039.598
1.828.356
1.824.856
6053
477.313
477.313
-
-
90011
6110
148.792
148.792
137.000
137.000
90015
6050
40.000
22.312
-
-
92195
6050
-
-
20.044
20.044
900
921
_____________________________________________________
164
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Razem
2.376.894
2.220.443
3.515.538
3.512.038
Wydatki
budŜetowe
ogółem
10.983.106
10.715.639
13.446.919
13.260.422
% udziału
wydatków
inwestycyjnych w
wydatkach
ogółem
21,64%
20,72%
26,14%
26,48%
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2003 - 2004
W okresie objętym kontrolą inwestycje Gminy Wolbórz zrealizowano z wykorzystaniem
następujących środków:
Źródła finansowania inwestycji
Środki własne
Kredyty i poŜyczki
Źródła zagraniczne,
np. środki PAOW,
SAPARD
Inne źródła, np. środki
GFOŚiGW, udział Gminy
Ujazd w budowie wodociągu
oraz
środki
Agencji
Nieruchomości Rolnych
628.000
571.299
448.792
1.319.000
-
193.044
ROK 2003
666.336
ROK 2004
2.011.857
Wykaz źródeł finansowania inwestycji zrealizowanych w latach 2003-2004 stanowi załącznik nr
84 do protokołu kontroli.
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
Ustalono, Ŝe finansowanie wydatków inwestycyjnych odbywa się z rachunku bankowego
Urzędu Gminy tj. konta 130. Koszty inwestycji ewidencjonuje się na koncie 080 – Inwestycje
prowadzonym wspólnie dla wszystkich inwestycji realizowanych przez Gminę. Do konta 080 nie
prowadzi się ewidencji analitycznej w podziale na poszczególne zadania inwestycyjne, co
stanowi naruszenie zasad ewidencji kosztów inwestycji określonych w rozporządzeniu
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 w sprawie szczegółowych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek samorządu terytorialnego. W rozporządzeniu
określono bowiem, Ŝe konto 080 słuŜy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz
rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty, a ewidencja analityczna prowadzona do
konta 080 powinna zapewnić co najmniej wyodrębnienie kosztów inwestycji według
poszczególnych efektów inwestycyjnych. Wskazana nieprawidłowość świadczy ponadto o
nieprzestrzeganiu postanowień zakładowego planu kont z dnia 2 września 2002 roku zgodnie z
którym ewidencję szczegółową do tego konta prowadzi się na uniwersalnych kartach
kontowych wg zadań inwestycyjnych.
_____________________________________________________
165
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Analiza zakresów czynności oraz Regulaminu Organizacyjnego wykazała, Ŝe poszczególne
etapy procesu inwestycyjnego powierzono:
- Panu Wojciechowi Popielawskiemu – Inspektorowi ds. budownictwa i gospodarki
przestrzennej zgodnie z zakresem czynności z dnia 29 kwietnia i 14 kwietnia 2004 roku
powierzono załatwianie spraw związanych z uzyskaniem pozwolenia na budowę w zakresie
inwestycji komunalnych oraz dbałość o naleŜyte przechowywanie archiwalnych rejestrów
wydanych decyzji na budową oraz zatwierdzonych dokumentacji projektowych.
- Panu Janowi Badkowi – Inspektorowi ds. inwestycji, gospodarki komunalnej i mieszkaniowej
zgodnie z zakresem czynności z dnia 29 kwietnia 2003 roku powierzono przygotowanie zadań
inwestycyjnych pod względem formalnym do realizacji, prowadzenie dokumentacji inwestycji,
realizacja zadań remontowych oraz przygotowywanie informacji z realizacji inwestycji
komunalnych.
- Pani GraŜynie Szustorowskiej – Inspektorowi ds. zamówień publicznych zgodnie z zakresem
czynności z dnia 29 kwietnia 2003 roku powierzono przygotowywanie zadań inwestycyjnych
pod względem formalnym do realizacji, przygotowywanie i prowadzenie dokumentacji
wynikającej z procedury ustawy o zamówieniach publicznych w odniesieniu do zadań
inwestycyjnych gminy, udział w przetargach i obsługa techniczna pracy komisji przetargowej
oraz przygotowywanie umów z wykonawcami i ich koordynacja.
- Pani Mariannie Smejda – Inspektorowi ds. księgowości budŜetowej zgodnie z zakresem
czynności z dnia 29 sierpnia 2003 roku powierzono prowadzenie ewidencji, rozliczanie oraz
sprawozdawczość dotyczącą wydatków inwestycyjnych.
Ustalono, Ŝe począwszy od 15 kwietnia 2004 roku nadzór nad Referatem Budownictwa,
Gospodarki Komunalnej i Rolnictwa, którego pracownikami jest Pan Badek, Pan Popielawski
oraz Panu Szustorowska pełni Zastępca Wójta Pan Antoni Fałek, który jest jednocześnie
Kierownikiem Referatu. Przed dniem 15 kwietnia 2004 roku funkcję Kierownika Referatem
Budownictwa, Gospodarki Komunalnej i Rolnictwa pełniła Pani Marianna Tesz, która z końcem
2003 roku odeszła na emeryturę. Zanim stanowisko Inspektora ds. zamówień publicznych
objęła Pani Szustorowska stanowisko to zajmowała Pani Emilia śelazowska obecnie juŜ
niepracująca w Urzędzie Gminy w Wolborzu.
Zarządzeniem nr 14/2002 z dnia 2 września 2002 roku wprowadzono regulamin pracy komisji
przetargowej Urzędu Gminy w oparciu o §1 ust.2 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 4
czerwca 2002 roku w sprawie szczegółowych zasad powoływania członków komisji
przetargowej oraz trybu jej pracy. Zarządzeniem Wójta nr 6/2005 z dnia 4 stycznia 2005 roku
powołano stałą komisję do przygotowywania i przeprowadzania postępowań o udzielenie
zamówień publicznych oraz określono jej zadania.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
W oparciu o rejestr udzielonych przez Gminę Wolbórz zamówień ustalono, Ŝe w 2003 roku
udzielono:
- 4 zamówień na roboty budowlane o wartości zamówienia powyŜej 30.000 euro,
- 5 zamówień na roboty budowlane o wartości zamówienia powyŜej 60.000 euro,
- 6 zamówień na dostawy i usługi o wartości zamówienia powyŜej 30.000 euro.
W 2004 roku udzielono trzech zamówień na roboty budowlane o wartości powyŜej 60.000 euro,
których wartość wyniosła 2.886.451 zł. Wykaz zamówień publicznych udzielonych na roboty
budowlane, dostawy i usługi o wartości powyŜej 60.000 zł stanowi załącznik nr 85 do protokołu
kontroli.
_____________________________________________________
166
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Budowa kanalizacji sanitarnej, sieci wodociągowej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu
wraz z odbudową nawierzchni II etap – zamówienie udzielone w trybie przetargu
nieograniczonego o wartości szacunkowej powyŜej 60.000 EURO.
I. Pozwolenie na budowę.
Decyzją nr 47/2003 z dnia 1 września 2003 roku Starosta Powiatu Piotrkowskiego zatwierdził
projekt budowlany oraz wydała decyzję o pozwoleniu na budowę sieci wodociągowej,
kanalizacji sanitarnej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu oraz odtworzenie nawierzchni ulic:
Warszawska, Łąkowa, Plac Jagiełły, Kościuszki, Browarna i Wycieczki. W dniu 28 października
2004 roku decyzją nr 496/2004 Starosta dokonała zmiany wcześniej wydanej decyzji
zatwierdzając zamienny projekt budowlany i wydał pozwolenie na budową z związku ze zmianą
trasy sieci wodno-kanalizacyjnej z przyłączami.
II. Dokumentacja techniczna.
Wykonanie projektu technicznego kanalizacji sanitarnej, kanalizacji deszczowej oraz sieci
wodociągowej wraz z odbudową nawierzchni zlecono do wykonania firmie MPD Biuro
Projektowe Mariola Pająk z siedzibą w Tomaszowie Maz. Wyboru wykonawcy dokonano w
trybie zapytania o cenę. Umowę nr 1/7/2002 na wykonanie dokumentacji projektowej zawarł
Zarząd Gminy reprezentowany przez Wójta Gminy Pana Henryka Sęka oraz Zastępcę Wójta
Pana Marka Skoczylasa w dniu 15 lipca 2002 roku. Na mocy niniejszej umowy Wykonawca
zobowiązany był wykonać projekt budowlany:
a) wodociąg w ulicach: Warszawskiej, Świętokrzyskiej, Reymonta, Kitowicza, Pl.Jagiełły
b) gazociągu w ulicy Warszawskiej,
c) kanalizacji sanitarnej w ulicach: odcinek od oczyszczalni ścieków do ul.Warszawskiej,
odcinek od Bogusławic do ul.Warszawskiej, w ulicy Warszawskiej, Świętokrzyskiej, Reymonta,
Kitowicza, Pl.Jagiełły, Wycieczka, Łąkowej, Kościuszki, Mickiewicza, Browarnej, Nadrzecznej,
Modrzewskiego,
d) kanalizacji deszczowej w ulicach: Warszawskiej, Kościuszki, Pl.Jagiełły, Świętokrzyskiej,
Reymonta, Kitowicza, Modrzewskiego wraz z oczyszczalnią wód opadowych dla miejscowości
Wolbórz w zakresie:
- sieć wodociągowa, gazowa, sieć kanalizacji sanitarnej (z przyłączami) i sieć kanalizacji
deszczowej,
- oczyszczalnia wód opadowych,
- wypisy z rejestru gruntów, ustalenie właścicieli działek,
- uzgodnienia z właścicielami na wejście w teren z budową sieci,
- opracowanie geodezyjne sieci,
- plan realizacyjny zagospodarowania terenu oczyszczalni wód opadowych,
- uzgodnienie dokumentacji (wszystkie branŜe) – na koszt jednostki pomiarowej (tj.
Wykonawcy umowy),
- kosztorys inwestorski i przedmiar robót (odrębnie dla sieci i przyłączy),
- specyfikacja techniczna wykonania i odbioru robót,
- raport oddziaływania na środowisko (w miarę potrzeb),
- operat wodno-prawny,
- zbiorcze zestawienie kosztów inwestycji wraz z wykazem urządzeń,
- pozwolenie na budowę,
- odtworzenie istniejącej nawierzchni i ewentualne kolizje,
- organizacja ruchu drogowego na czas budowy.
_____________________________________________________
167
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Zgodnie z umową Zamawiający dysponuje takimi dokumentami jak: mapa do celów
projektowych oraz program kanalizacji sanitarnej dla Gminy Wolbórz.
Wykonawca zobowiązał się do wykonania kompleksową dokumentację stanowiącą przedmiot
umowy w terminie do dnia 31 grudnia 2002 roku. Dokumentem potwierdzającym przyjęcie
przez Zamawiającego wykonanej dokumentacji technicznej jest protokół zdawczo-odbiorczy
podpisany przez obie strony umowy. Jako koordynatora w zakresie realizacji obowiązków
umownych ze strony Zmawiającego wyznaczono Panią Mariannę Tesz.
Za wykonanie przedmiotu umowy strony ustaliły wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 79.300
zł. W umowie wskazano wysokość kar umownych naleŜnych Zamawiającemu i Wykonawcy.
Umowa niniejsza nie posiada kontrasygnaty Skarbnika Gminy.
W dniu 2 grudnia 2002 roku zawarty została aneks nr 1/2002 do umowy nr 1/7/2002. Z treści
§1 niniejszego aneksu wynika, Ŝe w związku z przedłuŜającym się terminem opracowania map
sytuacyjnych do celów projektowych ustala się termin opracowania dokumentacji technicznej i
wypłaty wynagrodzenia z podziałem na etapy:
- I etap do dnia 31 grudnia 2002 roku w wysokości 6.100 zł,
- II etap do dnia 31 marca 2003 roku w wysokości 23.900 zł,
- III etap do dnia 31 maja 2003 roku w wysokości 49.300 zł.
Kontrola wykazała, Ŝe z niniejszego aneksu ani Ŝadnego innego dokumentu nie wynika podział
zakresu rzeczowego dokumentacji technicznej. W szczególności nie wskazano które fragmenty
kanalizacji sanitarnej, deszczowej, sieci wodociągowej oraz odbudowy nawierzchni zaliczono
do poszczególnych etapów. Wskazać naleŜy ponadto, Ŝe w umowie z wykonawcą projektu nie
określono jakich ulic dotyczyć będzie odbudowa nawierzchni.
Wyjaśnienie w sprawie spisania aneksu nr 1/2002 złoŜył w dniu 23 lutego 2005 roku Wójt
gminy Pan Henryk Sęk. Wójt wyjaśnia w nim, Ŝe umowa zawarta w dniu 15 lipca 2002 roku
zakładała wykonanie przez MPD Biuro Projektowe Mariola Pająk dokumentacji projektowej
wodno-kanalizacyjnej w terminie od 15 lipca do 31 grudnia 2002 roku. Zakres prac był duŜy
poniewaŜ obejmował 40% powierzchni Wolborza. Podstawą projektowania były mapy
sytuacyjno-wysokościowe, które Gmina winna udostępnić wykonawcy. Firma geodezyjne
„GEO-EXPRES” miała zgodnie z ustaleniami niniejsze mapy opracować i przekazać Gminie do
15 września 2002 roku. Przekazywanie miało odbywać się sukcesywnie tak aby na mapach
wykonanych wcześniej np. w lipcu projektant mógł rozpoczynać swoje prace. Niestety geodeci
po rozpoczęciu pomiarów stwierdzili bardzo duŜe rozbieŜności pomiędzy stanem faktycznym w
terenie, który był uwidoczniony na mapie zasadniczej. Podkłady geodezyjne znajdujące się w
powiatowych zasobach naleŜało zaktualizować poprzez wykonanie szczegółowych pomiarów
sytuacyjno-wysokościowych. Nie spodziewano się wcześniej tak duŜego zakresu robót
geodezyjnych. Spowodowało to opóźnienie w przekazywaniu aktualnych map projektantowi
firmie MPD, a takŜe wymusiło konieczność etapowania prac projektowych. Tempo prac
dokumentacyjnych uzaleŜnione zostało od postępu prac geodezyjnych. W związku z
powyŜszym w dniu 1 grudnia podpisano aneks uwzględniający realne moŜliwości wykonania
zadania. Zakres poszczególnych etapów (ulice) doprecyzowano i uzgodniono zarówno z firmą
MPD jak i GEO-EXPRES w bezpośrednich spotkaniach roboczych. O takim właśnie podziale
zadania na etapy zdecydowały następujące przesłanki:
- moŜliwości finansowe Gminy i wynikająca stąd konieczność realizacji inwestycji w okresie co
najmniej trzech lat, przy załoŜeniu Ŝe w poszczególnych latach będą to oddzielne zadania
inwestycyjne,
- względy techniczne i organizacyjne pozwalające wyodrębnić poszczególne etapy,
- kryterium uwzględniające hierarchię potrzeb.
Decyzja o etapowaniu realizacji inwestycji została usankcjonowana przez Radę Gminy
uchwałami budŜetowymi na poszczególne lata. Zaplanowanie etapu II na 2004 rok a etapu III
na 2005 rok oznaczało, Ŝe projektantowi moŜna wydłuŜyć czas na przygotowanie dokumentacji
_____________________________________________________
168
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
odpowiednio do marca i maja 2003 roku bez szkody dla tej inwestycji. Wyjaśnienie Wójta
Gminy z dnia 23 lutego 2005 roku stanowi załącznik nr 86 do protokołu kontroli.
Wyjaśnienie w sprawie podziału na etapy wykonania dokumentacji technicznej złoŜył Inspektor
– Pana Jan Badek. Z wyjaśnienia wynika, Ŝe sporządzenie dokumentacji technicznej
podzielono na następujące etapy:
ETAP I – obejmujący komplet dokumentacji technicznej kanały tłocznego łączącego osiedle
mieszkaniowe PSO Bogusławice z oczyszczalnią ścieków w Wolborzu z dwoma
przepompowniami,
ETAP II – obejmujący komplet dokumentacji technicznej kanalizacji sanitarnej, deszczowej
oraz budowy wodociągu w Wolborzu w ul. Warszawskiej, Łąkowej, Browarnej, Wycieczka,
Kościuszki oraz część pl.Jagiełły – kanalizacja została przyłączona do wcześniej
wybudowanego kanału,
ETAP III – obejmując komplet dokumentacji technicznaj kanalizacji sanitarnej, deszczowej oraz
budowy wodociągu w Wolborzu w ul. Świętokrzyskiej, Kitowicza, Reymonta, Mickiewicza,
Nadrzecznej oraz części ul. Modrzewskiego i pl.Jagiełły – kanalizacja zostanie przyłączona do
wcześniej wybudowanego kanału.
Etap II i III obejmował ponadto wykonanie dokumentacji technicznej dotyczącej odtworzenia
nawierzchni. Etap II obejmował ulice Warszawską oraz część pl.Jagiełły, natomiast etap III
obejmował odtworzenie nawierzchni ul. Świętokrzyskiej, Kitowicza, Reymonta, części ul.
Modrzewskiego i pl.Jagiełły. Wyjaśnienie Pana Jana Badka z dnia 11 lutego 2005 roku stanowi
Kontrola wykazała, Ŝe do umowy nr 1/7/2002 zawarty został kolejny aneks. Z treści niniejszego
aneksu wynika, Ŝe w związku z opracowywanym projektem oraz wystąpieniem konieczności
zwiększenia zakresu opracowania projektu w zakresie sieci wodociągowej strony ustaliły co
następuje:
- Jednostka Projektowa tj. MPD Biuro Projektowe Mariola Pająk z Tomaszowa Maz. włączy w
zakres opracowania projektu sieci wodociągowej odcinki sieci wraz z przyłączami w ulicach
Łąkowej, Mickiewicza, Nadrzecznej i Modrzewskiego o łącznej długości 918,5 mb,
- z zakresu opracowania wyłączony zostanie projekt budowlany gazociągu w ulicy
Warszawskiej o długości 450 mb (projekt zostanie zlecony Gazowni Łódzkiej),
- wynagrodzenie z tytułu ww. zmian zakresu prac projektowych nie ulega zmianie.
Termin oddania dokumentacji technicznej przewidziany na 31 maja 2003 roku zostanie
przesunięty na 28 lutego 2004 roku z powodu przesunięcia terminu przekazania map
Jednostce Projektowej. Aneks podpisany został przez Wójta Gminy Pana Henryka Sęka.
Wskazać naleŜy, Ŝe brak jest pewności co do daty spisania aneksu poniewaŜ wynikają z niego
dwie róŜne daty tj. 30 maja 2003 oraz 16 grudnia 2003 roku. Zgodnie z postanowieniami
umowy nr 1/7/2002 z projektantem dokumentem potwierdzającym przez Zamawiającego
wykonanej dokumentacji technicznej jest protokół zdawczo-odbiorczy podpisany przez obie
strony umowy. Kontrolującym przedłoŜono protokół odbioru z dnia 28 lutego 2004 roku z
którego wynika, Ŝe w dniu tym przekazano ostatnie egzemplarze z kompletu dokumentacji
technicznej kanalizacji sanitarnej, deszczowej, przebudowy wodociągu i odtworzenia
nawierzchni w Wolborzu, która został wykonana zgodnie z umową nr 1/7/2002 z dnia 15 lipca
2002 roku. Przekazanie dokumentacji do Referatu Budownictwa potwierdziła Pani Marianna
Tesz – Kierownik Referatu Budownictwa, Gospodarki Komunalnej i Rolnictwa (obecnie nie
pracująca). Stwierdzić naleŜy, Ŝe niniejszy dokument nie został podpisany przez osobę
przekazującą tj. projektanta a ponadto nie spełnia on roli protokołu zdawczo-odbiorczego, w
którym powinny być wymienione poszczególne części dokumentacji technicznej przekazanej
zamawiającemu.
W toku wykonywania czynności kontrolnych stwierdzono istnienie drugiej umowy nr
1/7/2002 zawartej w dniu 15 lipca 2002 roku z firmą MPD Mariola Pająk z Tomaszowa.
Analiza obydwu umów wykazała, Ŝe ich treść jest róŜna. W umowie opisanej wyŜej
_____________________________________________________
169
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
określono, Ŝe zamawiający dysponuje mapami do celów projektowych, programem
kanalizacji sanitarnej dla Gminy Wolbórz, natomiast z drugiej umowy wynika ponadto
dysponowanie przez zamawiającego równieŜ badaniami geologicznymi podłoŜa. Druga
róŜnica polega wprowadzeniu w §4 umowy moŜliwości aneksowania terminu
zakończenia robót w razie nieterminowego przekazania map do celów projektowych
przez zamawiającego. Wskazać naleŜy, Ŝe istnienie dwóch podpisanych przez
zamawiającego umów zawierających róŜne postanowienia jest sytuacją niepokojącą i
moŜe świadczyć o fałszowaniu dokumentów bądź teŜ o braku kontroli nad rodzajem
podpisywanych przez Wójta Gminy umów. MoŜna dopuścić istnienie kilku projektów
umów, jednakŜe istnienie róŜnych zatwierdzonych przez kierownika jednostki podpisem
dokumentów dotyczących realizacji tego samego zadnia jest niedopuszczalne.
Kserokopia umów nr 1/7/2002 z dnia 15 lipca 2002 roku, aneksu nr 1, aneksu nr 2 oraz
protokołu z dnia 28 lutego 2004 roku stanowi załącznik nr 88 do protokołu kontroli.
Kontrola wykazał, Ŝe w dniu 27 lutego 2004 Wójt Gminy Wolbórz zawarł z Panem Edwardem
Kamińskim umowę o dzieło dotyczącą wykonania projektu oznakowania robót na czas
przebudowy ul. Warszawkiej w Wolborzu. Rozpoczęcie wykonania dzieła wyznaczono na dzień
1 marca 2004 roku a zakończenie na dzień 30 kwietnia 2004 roku. W §6 niniejszej umowy
uregulowano wysokość wynagrodzenia za wykonanie przedmiotu umowy na kwotę 4.000 zł
płatne przelewem w ciągu 14 dni od złoŜenia rachunku. Za wykonanie przedmiotu umowy Pan
Edward Kamiński wystawił w dniu 10 maja 2004 roku rachunek na kwotę 4.000 zł, który
uregulowano w kasie Urzędu Gminy w dniu 17 maja 2004 roku wypłacając Panu Kamińskiemu
kwotę 3.392 zł. Kserokopia umowy o dzieło z dnia 27 lutego 2004 roku wraz z kserokopią
rachunku za wykonanie przedmiotu umowy z dnia 10 maja 2004 roku stanowi załącznik nr 89
do protokołu kontroli. Umowa nie została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy Panią
Lucynę Stachowską. Jak ustalono i opisano powyŜej projekt organizacji ruchu na czas budowy
powinien zostać wykonany przez firmę MPD Biuro Projektowe Mariola Pająk w ramach umowy
nr 1/7/2002 zawartej w dniu 15 lipca 2002 roku. Analiza projektu technicznego odbudowy
nawierzchni i chodników po wybudowanych sieciach na ul. Warszawskiej, A.F.Modrzewskiego i
Pl.Jagiełły w Wolborzu wykazała, Ŝe projekt ten nie zawiera projektu oznakowania robót na
czas przebudowy. Znalazł się w nim natomiast zapis (punkt f części opisowej), Ŝe na czas
budowy sieci oraz odbudowy nawierzchni naleŜy opracować projekt organizacji ruchu
uzgodniony z Zarządem Dróg Powiatowych w Piotrkowie i Komendą Powiatową Policji w
Piotrkowie Tryb., który to zapis potwierdza nie wykonanie przez firmę MPD Biuro Projektowe
Mariola Pająk. Fakt nie wykonania niniejszego projektu przez projektanta tj. firmę MPD Biuro
Projektowe Mariola Pająk potwierdził w wyjaśnieniu złoŜonym w dniu 10 lutego 2005 roku Pan
Jan Badek Inspektor ds. inwestycji, gospodarki komunalnej i mieszkaniowej. Kserokopia części
opisowej projektu technicznego odbudowy nawierzchni i chodników po wybudowanych sieciach
na ul. Warszawskiej, A.F.Modrzewskiego i Pl.Jagiełły w Wolborzu wraz z wyjaśnieniem Pana
Jana Badka z dnia 10 lutego 2005 roku stanowi załącznik nr 90 do protokołu kontroli. Z
wyjaśnienia Pana Badka wynika, Ŝe jest w posiadaniu projektu oznakowania ruchu drogowego
na czas budowy kanalizacji wykonanego przez Pana Edwarda Kamińskiego na podstawie
umowy o dzieło zawartej w dniu 14 listopada 2003 roku. Kontrolującym przedłoŜono projekt
zmian organizacji ruchu na czas budowy w ul.Warszawskiej wykonany przez Pana
Kamińskiego. Kserokopia części opisowej niniejszego projektu stanowi załącznik nr 91 do
protokołu kontroli. W dniu 10 maja 2004 roku Pan Kamiński wystawił rachunek za wykonanie
projektu oznakowania robót na kwotę 4.000 zł. Wypłaty wynagrodzenia na rzecz Pana
Kamińskiego na kwotę 3.392 zł dokonano w kasie Urzędu Gminy w dniu 17 maja 2004 roku.
Biorąc pod uwagę powyŜsze ustalenia brak było podstaw do zlecenia Panu Kamińskiemu
wykonania projektu oznakowania robót na czas budowy. Wykonanie tych prac naleŜało
egzekwować od firmy MPD Biuro Projektowe Mariola Pająk, a w przypadku ich nie wykonania
nie dokonywać wypłaty wynagrodzenia w kwocie wynikającej z umowy nr 1/7/2002.
Analiza projektu technicznego odbudowy nawierzchni i chodników po wybudowanych sieciach
(II etap kanalizacji) wykazała, Ŝe projekt ten obejmuje wykonanie odbudowy w ulicy
Warszawskiej A.F.Modrzewskiego oraz Pl.Jagiełły o łącznej długości 1.082 m . Tymczasem
_____________________________________________________
170
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
ustalono, Ŝe w ramach realizacji II etapu kanalizacji w Wolborzu ogłoszono przetarg na
wykonanie kanalizacji sanitarnej, kanalizacji deszczowej i sieci wodociągowej oraz odbudowy
nawierzchni w ulicy Warszawkiej i części Placu Jagiełły (zakres robót zleconych do wykonania
przez firmę „PIOMEL” i wykonanych przez tą firmę pokrywał się ze sobą). PowyŜsze świadczy o
tym, Ŝe pomimo podziału na etapy budowy kanalizacji sanitarnej nie była ona wykonywana
zgodnie z wykonanymi projektami. Cześć zaprojektowana w II etapie a nie wykonana będzie
wykonana w III etapie budowy.
Analiza projektu technicznego odbudowy nawierzchni i chodników po wybudowanych sieciach
(III etap kanalizacji) wykazała, Ŝe projekt ten obejmuje wykonanie odbudowy ulic
Świętokrzyskiej Reymonta i Kitowicza o łącznej długości 1.547 m. Z treści projektu wynika, Ŝe
odbudowa nawierzchni i chodników dotyczy ulic Świętokrzyskiej i Kitowicza, natomiast na ulicy
Reymonta naleŜy wykorzystać istniejącą podbudowę i nawierzchnię bitumiczną częściowo ją
frezując lub wyrównując do projektowanych spadków. Na wyrównanej i sfrezowanej
nawierzchni naleŜy ułoŜyć warstwę ścieralną grubości 5 cm. Konstrukcje nawierzchni i
krawęŜników projektant polecił wykonać zgodnie z rysunkiem. W związku z tym, Ŝe
kontrolującym przedstawiono umowę o dzieło zawartą w dniu 14 listopada 2004 roku z Panem
Edwardem Kamińskim dotyczącą wykonania projektu technicznego ul.Reymonta w Wolborzu o
długości około 700 m na kwotę 2.900 zł poproszono Wójta Gminy o wyjaśnienie przedmiotowej
sprawy. Kserokopia umowy z dnia 14 listopada 2003 roku na wykonanie projektu technicznego
w ulicy Reymonta stanowi załącznik nr 92 do protokołu kontroli. Z wyjaśnienia Wójta Gminy
Pana Henryka Sęka z dnia 14 lutego 2005 roku wynika, Ŝe projektowane do wykonania roboty
w ulicy Reymonta są inne niŜ w ulicach sąsiednich (tj. Świętokrzyskiej i Kitowicza) w których
nawierzchnie wskutek prowadzonych kolektorów ściekowych i wodociągowych ulegają
całkowitej rozbiórce następnie po ułoŜeniu rur musza być odbudowane. Odtworzenie istniejącej
nawierzchni zniszczonej robotami wodno-kanalizacyjnymi wchodziło w zakres prac
projektowych formy MPD Biuro Projektowe Mariola Pająk – umowa nr 1/7/2002 z dnia 15 lipca
2002. w ulicy Reymonta kolektory są zaplanowane nie w jezdni lecz w poboczu drogi. Nie
powoduje to konieczności niszczenia nawierzchni ani teŜ jej odtworzenia. Zaprojektowanie
robót drogowych w tej ulicy nie wchodziło w zakres umowy z firmą MPD gdyŜ nie dotyczyło
odtworzenia nawierzchni niemniej mając na uwadze kompleksowe „uzbrajanie” i
porządkowanie poszczególnych ulic zdecydowano o przebudowie ulicy Reymonta polegającej
na połoŜeniu kolejnej warstwy dywanika asfaltowego, okrawęŜnikowaniu i wybudowaniu
chodnika w ramach kolejnego etapu kanalizacji Wolborza. Wykonanie projektu technicznego
zlecono uprawnionemu projektantowi Panu Edwardowi Kamińskiemu, który jednocześnie
wykonywał jako podwykonawca firmy MPD dokumentację techniczną na pozostałe ulice II i III
etapu kanalizacji Wolborza. Wykonana przez Pana Kamińskiego dokumentacja na ul.
Reymonta stanowi integralną część projektu technicznego robót drogowych.
W dniu 9 grudnia 2003 roku Pan Edward Kamiński wystawił rachunek za wykonanie
dokumentacji projektowej po wykonanych sieciach na ul. Reymonta – odbudowa nawierzchni i
chodników na kwotę 2.900 zł. Ustalono, Ŝe kwota 2.436 zł została przelana w dniu 12 grudnia
2003 roku na konto Pana Kamińskiego.
Wyjaśnienie Wójta Gminy z dnia 14 lutego 2005 roku wraz z kserokopią części opisowej
projektu odbudowy ulic Świętokrzyskiej, Reymonta i Kitowicza o łącznej długości 1.547 m.
rachunku z dnia 9 grudnia 2003 roku na kwotę 2.900 zł oraz przelewu z dnia 12 grudnia 2003
roku stanowi załącznik nr 93 do protokołu kontroli.
Podsumowując opisane wyŜej działanie kontrolowanej jednostki stwierdzić naleŜy
nieprawidłowe przygotowanie inwestycji, w szczególności w zakresie projektowania
przewidzianych do wykonania prac. Brak jasnych zasad dotyczących etapowania inwestycji
moŜe stanowić jak wykazano powyŜej pole do bezpodstawnego wydatkowania środków z
budŜetu Gminy. Podkreślić naleŜy równieŜ brak nadzoru nad realizacją zleconych do
wykonania prac.
Wartość szacunkową zamówienia ustalono w oparciu o kosztorys inwestorski sporządzony
przez Pana Edwarda Kamińskiego (roboty drogowe) oraz Pana Zbigniewa Jankowskiego (sieć
_____________________________________________________
171
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
kanalizacji sanitarnej i deszczowej oraz sieci wodociągowej). W niniejszych kosztorysach
poszczególne zakresy wyceniono następująco:
- wykonanie robót drogowych na kwotę 837.950,01 zł
- wykonanie sieci kanalizacji sanitarnej i deszczowej oraz sieci wodociągowej na kwotę
1.687.389,83 zł.
III. Udzielenie zamówienia.
Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym zamieszczone zostało w Biuletynie Zamówień
Publicznych nr 26 z dnia 23 lutego 2004 roku pod pozycją nr 9926. Z ogłoszenia wynikają
poniŜsze informacje:
- wymagany termin realizacji zamówienia – 31 października 2004 roku,
- brak moŜliwości składania oferty wariantowej,
- wadium w wysokości 60.000 zł,
- kryterium oceny ofert – cena – 100%,
- termin składania i otwarcia ofert, który wyznaczono odpowiednio na godz. 8.30 i 9.00 dnia 7
kwietnia 2004 roku,
- postępowanie prowadzone z zastosowaniem preferencji krajowych,
- warunkiem udziału w przetargu było nie wykluczenie na podstawie art.19 ust.1 i art.22 ust.7
ustawy o zamówieniach publicznych oraz warunku dodatkowe określone w specyfikacji
istotnych warunków zamówienia.
W dokumentach przedłoŜonych kontrolujących znajduje się ogłoszenie o przetargu
nieograniczonym podpisane przez zamawiającego tj. Wójta Gminy w którym
zamieszczony został dodatkowy warunek dotyczący wadium a mianowicie, Ŝe wadium
naleŜy wnieść zgodnie z art.41 ust.4 ustawy o zamówieniach publicznych do dnia 5
kwietnia 2004 roku. W dokumentach brak jest potwierdzenia, Ŝe ogłoszenie o przetargu
zostało zamieszczone w siedzibie zamawiającego oraz na stronie internetowej
stosownie do przepisu art.29 ust.3 ustawy o zamówieniach publicznych.
Kserokopia ogłoszenia o przetargu zamieszczonego w Biuletynie Zamówień Publicznych oraz
ogłoszenie podpisanego przez Wójta Gminy stanowi załącznik nr 94 do protokołu kontroli.
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia znak 3410/6/04 z dnia 16 lutego 2004 roku na
budowę kanalizacji sanitarnej, sieci wodociągowej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu oraz
odbudową nawierzchni nie została zaakceptowana przez Wójta Gminy. Na specyfikację
składają się następujące części:
- Rozdział I – Instrukcja dla oferentów, która sposób przygotowania oferty oraz wszystkie
warunki wymagane przez zamawiającego,
- Rozdział II – Opis przedmiotu zamówienia,
- Rozdział III – Przedmiary robót tj. kosztorysy ślepe w podziale na branŜe: kanalizacja
sanitarna, kanalizacja deszczowa, sieć wodociągowa oraz roboty drogowe.
Zgodnie z postanowieniami rozdziału I oferta powinna zawierać następujące dokumenty:
- wypełniony formularz ofertowy wraz z harmonogramem rzeczowo-finansowym na
załączonych drukach
- oświadczenie, Ŝe oferent nie podlega wykluczeniu na podstawie art.19 ustawy o
- oświadczenie oferenta o spełnianiu warunków wskazanych w art.22 ust.2 ustawy o
_____________________________________________________
172
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- oświadczenie oferenta w sprawie preferencji krajowych,
- dokument potwierdzający wniesienie wadium,
- pełne kosztorysy ofertowe zgodnie z załączonymi ksiąŜkami przedmiarów,
- dokumenty wymienione w punkcie VII specyfikacji.
Dokumenty wymagane od oferentów:
a) aktualny odpis z właściwego rejestru lub aktualne zaświadczenie o wpisie do ewidencji
działalności gospodarczej (wystawione nie wcześniej niŜ 6 miesięcy przed upływem terminu
składania ofert lub dokument potwierdzony w tym terminie przez organ wydający),
b) umowę regulującą współpracę podmiotów występujących wspólnie (dotyczy to w
szczególności umowy spółki cywilnej, umowy konsorcjum),
c) aktualną informację z Krajowego Rejestru Karnego (wystawioną nie wcześniej niŜ 6 miesięcy
przed upływem terminu składania ofert),
d) zaświadczenie z właściwego Urzędu Skarbowego potwierdzające brak zaległości w
opłacaniu podatków (wystawione nie wcześniej niŜ 6 tygodni przed upływem terminu składania
ofert),
e) zaświadczenie z właściwego oddziału ZUS potwierdzające brak zaległości w opłacaniu
składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne (wystawione nie wcześniej niŜ 6 tygodni przed
upływem terminu składania ofert),
f) informacje na temat przeciętnej liczby zatrudnionych pracowników oraz liczebności personelu
kierowniczego w okresie ostatnich 3 lat wraz z wykazem osób, które będą wykonywać
zamówienie i ich kwalifikacji,
g) wykaz niezbędnych do wykonania narzędzi i urządzeń jakimi dysponuje wykonawca,
h) wykaz wykonanych w ostatnich 5 latach robót budowlanych, odpowiadających co najmniej
swoim rodzajem i wartością robotom budowlanym stanowiącym przedmiot zamówienia z
podaniem ich wartości, daty i miejsca wykonania z załączonymi dokumentami
potwierdzającymi Ŝe roboty te zostały wykonane z naleŜytą starannością,
i) informację banku, w której potwierdzona zostanie wielkość posiadanych środków
finansowych lub zdolność kredytowa wykonawcy,
j) polisa lub inne dokumenty ubezpieczeniowe potwierdzające, Ŝe wykonawca jest
ubezpieczony od odpowiedzialności cywilnej w zakresie prowadzonej działalności
gospodarczej.
Oferenci zobowiązani byli do wpłaty wadium w wysokości 60.000 zł w dopuszczonych
przez zamawiającego formach. Jednocześnie w specyfikacji wskazano, Ŝe nie
wniesienie lub wniesienie wadium po terminie składania ofert (wyznaczonym na dzień 7
kwietnia 2004 roku na godz. 8.30) spowoduje wykluczenie oferenta z postępowania.
Zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy określono na 4,5% ceny ofertowej w formach
wskazanych w art.75 ust.3 ustawy o zamówieniach publicznych.
Analiza specyfikacji istotnych warunków zamówienia wykazała, Ŝe zawarto w niej wszystkie
elementy określone w art.35 ust.1 ustawy o zamówieniach publicznych poza opisem kryteriów i
sposobów dokonywania oceny spełniania warunków wymaganych od dostawców i
wykonawców o którym mowa w punkcie 2 ust.1 art.35 ustawy z dnia 10 czerwca 1994 roku o
zamówieniach publicznych (tekst jednolity z 2002 roku Dz.U. nr 72, poz.664 z późn.zm.).
Zgodnie z niniejszym przepisem specyfikacja istotnych warunków zamówienia zawiera opis
kryteriów i sposób dokonywania oceny spełniania warunków wymaganych od dostawców i
wykonawców. Warunki wymagane od dostawców i wykonawców (warunki podmiotowe) określa
art.22 ust.2 ustawy o zamówieniach publicznych, który stanowi, Ŝe kaŜdy dostawca lub
wykonawca przystępując do udziału w postępowaniu składa oświadczenie, Ŝe:
1) jest uprawniony do występowania w obrocie prawnym zgodnie z wymogami ustawowymi,
_____________________________________________________
173
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2) posiada uprawnienia niezbędne do wykonania określonych prac lub czynności, jeŜeli ustawy
nakładają obowiązek posiadania takich uprawnień,
3) dysponuje niezbędną wiedzą i doświadczeniem, potencjałem ekonomicznym i technicznym,
a takŜe pracownikami zdolnymi do wykonania zamówienia,
4) znajduje się w sytuacji finansowej zapewniającej wykonanie zamówienia
5) nie podlega wykluczeniu z postępowania na podstawie art.19.
Wskazać naleŜy, Ŝe przepis art.22 ust.2 dotyczył wszystkich udzielanych przez zamawiającego
zamówień których wartość przekraczała kwotę 3.000 EURO bez względu na charakter
zamówienia i jego wartość. W związku z tym, Ŝe w zaleŜności m.in. od stopnia złoŜoności
zamówienia i jego wartości oferenci powinni dysponować odmienną wiedzą, doświadczeniem,
potencjałem ekonomicznym i technicznym oraz pracownikami zdolnymi do wykonania
zamówienia ustawodawca nakazał zamawiającemu dokładne opisanie w specyfikacji istotnych
warunków zamówienia kryteriów i sposobu dokonywania oceny spełniania „uniwersalnych”
warunków zawartych w art.22 ust.2 ustawy. Analiza treści specyfikacji istotnych warunków
zamówienia wykazała, Ŝe zamawiający nie opisał wszystkich kryteriów i sposobu dokonywania
oceny spełniania warunków o których mowa w art.22 ust.2 ustawy, a w szczególności:
- nie określił jakie uprawnienie i kwalifikacje powinni posiadać pracownicy oferenta przewidziani
do wykonania zamówienie,
- nie określił jakimi kryteriami będzie się kierował przy ocenie spełniania przez oferentów
warunku dotyczącego dysponowania niezbędną wiedzą i doświadczeniem, potencjałem
ekonomicznym i technicznym oraz pracownikami zdolnymi do wykonania zamówienia (art.22
ust.2 pkt 3). Wymóg zamawiającego w tym zakresie mógł dotyczyć np. wykonania w ciągu
ostatnich 5 lat co najmniej 1 zamówienia o podobnym charakterze i wartości jak w niniejszym
postępowaniu (ze wskazaniem co naleŜy rozumieć przez zamówienie o podobnym
charakterze), osiągnięciem w poprzednim roku określonego przychodu z działalności oraz
posiadaniem określonej liczby i rodzaju sprzętu.
- nie określił w jaki sposób oceni czy poszczególni oferenci znajdują się w sytuacji finansowej
zapewniającej wykonanie zamówienia. Wymóg zamawiającego ograniczył się w tym przypadku
do konieczności przedłoŜenia informacji banku, w której potwierdzona zostanie wielkość
posiadanych środków finansowych lub zdolność kredytowa wykonawcy.
Wskazać naleŜy, Ŝe ustawa o zamówieniach publicznych nie precyzując kryteriów i sposobu
dokonywania oceny spełniania warunków zawartych w art.22 ust.2 obligowała zamawiającego
do samodzielnego ich określenia w specyfikacji istotnych warunków zamówienia ze względu na
róŜnorodność moŜliwych do wystąpienia zamówień. Brak w specyfikacji istotnych warunków
zamówienia opisu kryteriów i sposób dokonywania oceny spełniania warunków wymaganych od
dostawców i wykonawców świadczy o naruszeniu art.35 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 10 czerwca
1994 roku o zamówieniach publicznych.
Kserokopia specyfikacji istotnych warunków zamówienia stanowi załącznik nr 95 do protokołu
kontroli.
W dniu 18 i 23 marca 2004 roku firma „BINSTAL” BoŜena Tchórz z Tomaszowa Maz. zwróciła
się do zamawiającego z prośbą o wyjaśnienie treści specyfikacji istotnych warunków
zamówienia. Wyjaśnienie niniejsze otrzymali wszyscy wykonawcy, którym doręczono
specyfikację.
Komisja Przetargowa do przeprowadzenia postępowań w sprawach udzielania zamówień
publicznych na rzecz Gminy Wolbórz powołana została Zarządzeniem Wójta Gminy nr 7/2003
z dnia 26 lutego 2003 roku. Do składu Komisji powołano:
- Pana Antoniego Fałka – Przewodniczący,
- Pana Jana Banda – Wiceprzewodniczący,
- Panią Jadwigę Szustorowską – Sekretarz,
_____________________________________________________
174
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- Panią ElŜbietę Walaszkiewicz – Członek,
- Panią Jadwigę Dąbrowską – Członek.
Z zarządzenia wynika, Ŝe w przypadku złoŜenia oferty na realizację zamówienia przez spółkę
„KOM-WOL” z komisji wyłącza się Pana Antoniego Fałka. Komisji przewodniczy wówczas
Wiceprzewodniczący.
W terminie wskazanym przez zamawiającego wpłynęły następujące oferty (ZP – 12):
Numer oferty
Nazwa oferenta
Cena oferty
1.
Przedsiębiorstwo Usługowo-Produkcyjne „FAZBUD” Spółka
jawna Bełchatów
2.233.155,36
2.
„REMBOR” Sp. z o.o. Tomaszów Maz.
2.087.282,72
3.
Przedsiębiorstwo InŜynierii Środowiska i Melioracji „PIOMEL”
S.A. Piotrków Tryb.
1.871.651,35
4.
„BINSTAL” BoŜena Tchórz Tomaszów Maz.
1.843.149,90
5.
Przedsiębiorstwo InŜynieryjno – Projektowe „Binś” Sp. z o.o.
Bełchatów
2.592.650,20
6.
„DROG-INś.” Bińczyk, Puchalski, Słomecki Spółka jawna
Piotrków Tryb.
1.749.345,58
7.
Przedsiębiorstwo InŜynieryjno-Budowlane „ZETPRI-EKO” Sp.
z o.o. Piotrków Tryb.
1.851.100
8.
„CEZET BIS” Sp. z o.o. Przedsiębiorstwo Robót DrogowoMostowych Starachowice
2.362..776,30
Kserokopia zbiorczego zestawienia ofert (druk ZP-12) stanowi załącznik nr 96 do protokołu
kontroli.
Na przetarg w dniu 7 kwietnia 2004 roku zgłosili się wszyscy oferenci. W tym dniu
poinformowano oferentów o osobach uczestniczących w przetargu po stronie oferentów oraz
po stronie zamawiającego (członkowie Komisji Przetargowej) oraz wyznaczono oferentom
dzień tj. 14 kwietnia 2004 roku, do którego powinni złoŜyć oświadczenie o pozostawaniu w
stosunku zaleŜności i dominacji w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku
Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (tekst jednolity z 2002 roku Dz.U. na 49,
poz.4 z późn.zm.). Niniejsze oświadczenia na przekazanym przez zamawiającego druku
złoŜone zostały w następujących terminach:
- Oferent nr 1 – 13 kwietnia 2004
- Oferent nr 7 – 8 kwietnia 2004 (fax) – potwierdzenie na piśmie 14 kwietnia 2004
- Oferent nr 8 – 8 kwietnia 2004 (fax) – potwierdzenie na piśmie 11 kwietnia 2004.
Po badaniu ofert Komisja Przetargowa postanowiła odrzucić dwie oferty oraz wykluczyć trzech
oferentów z udziału w postępowaniu (ZP-15 i ZP – 14). Powody odrzucenia ofert oraz
wykluczenia poszczególnych oferentów przedstawia poniŜsza tabela:
_____________________________________________________
175
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Nazwa oferenta
Powód odrzucenia lub wykluczenia
Podstawa prawna
REMBOR – oferta nr 2
Oferta sprzeczna ze specyfikacją – brak
wykazu sprzętu do odbudowy nawierzchni
pomimo
deklaracji
samodzielnego
wykonania robót
Art.27a ust.1 pkt 1
ZETPRI – EKO oferta nr 7
Oferta sprzeczna ze specyfikacją – brak
wykazu sprzętu do odbudowy nawierzchni
pomimo
deklaracji
samodzielnego
wykonania robót
Art.27a ust.1 pkt 1
BINSTAL – oferta nr 4
1) Wniesienie wadium w dniu 7 kwietnia
2004 roku zamiast w terminie do dnia 5
kwietnia 2004 roku
Art.19 ust.1 pkt 8
2) Oferta i harmonogram złoŜono na
innych drukach niŜ załączone do
specyfikacji
3) Zaświadczenie o wpisie do ewidencji
działalności gospodarczej nie spełniało
wymogów zamawiającego
DROG – INś – oferta nr 6
Wniesienie wadium w dniu 7 kwietnia
2004 roku zamiast w terminie do dnia 5
kwietnia 2004 roku
Art.19 ust.1 pkt 8
FAZBUD – oferta nr 1
Oferta złoŜona na drukach innych niŜ
załączone do specyfikacji
Art.19 ust.1 pkt 8
Kserokopia druku ZP-14 – lista wykonawców wykluczonych z postępowania stanowi załącznik
nr 97 do protokołu kontroli.
Wszyscy ww. oferenci zostali powiadomieni o odrzuceniu ofert i wykluczeniu z postępowania.
Kserokopia pisma zmawiającego o wykluczeniu z postępowania przesłanych do firmy BINSTAL
oraz DROG – INś stanowi załącznik nr 98 do protokołu kontroli.
W dniu 22 kwietnia 2004 roku wniesiony został protest przez firmę „DROG-INś.” Bińczyk,
Buchalski, Słomecki Spółka jawna z Piotrkowa Tryb. przeciwko odrzuceniu oferty z tytułu nie
wniesienia wadium. Z uzasadnienia protestu wynika, Ŝe zamawiający zawarł w punkcie VIII
specyfikacji istotnych warunków zamówienia dopuszczalne formy wniesienia wadium oraz
stwierdził, Ŝe nie wniesienie wadium lub wniesienie wadium po terminie składania ofert
spowoduje wykluczenie oferenta z postępowania. Protestujący podnosi ponadto, Ŝe w
ogłoszeniu zamieszczonym w Biuletynie Zamówień Publicznych nr 26, poz. 11214 z dnia 23
lutego 2004 roku nie ma osobnego terminu dotyczącego wniesienia wadium czyli powinno być
wniesione najpóźniej w terminie składania ofert. Natomiast w ogłoszeniu Zamawiającego
termin wniesienia wadium to 5 kwietnia 2004 roku. Zdaniem firmy „DROG-INś.” wszystkie
informacje dotyczące terminów składania ofert, otwarcia ofert i terminów wniesienia wadium
powinny być jednolitej treści i umieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych, specyfikacji
istotnych warunków zamówienia i ogłoszeniu Zamawiającego, a wtedy nie byłoby Ŝadnych
wątpliwości co do interpretacji dokumentów dotyczących postępowania przetargowego.
Pismem z dnia 26 kwietnia zamawiający powiadomił pozostałych uczestników postępowania o
wniesieniu protestu na decyzję zamawiającego oraz poinformował Ŝe uczestnikami
postępowania dotyczącego protestu staną się równieŜ wykonawcy, którzy przystąpią do
postępowania protestacyjnego w terminie 3 dni od dnia otrzymania zawiadomienia. W dniu 30
kwietnia 2004 roku do postępowania protestacyjnego przystąpiła firma BINSTAL popierając
zarzuty wniesione w proteście (pismo w sprawie wniesienia protestu i moŜliwości przystąpienia
do postępowania protestacyjnego doręczono firmie w dniu 28 kwietnia 2004 roku)
_____________________________________________________
176
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Zamawiający odrzucił obydwa protesty uznając je za niezasadne. Z uzasadnienia protestu
przesłanego do firmy „DROG-INś.” wynika m.in. Ŝe protestujący bezzasadnie (zdaniem
zamawiającego) powołał się na przepisy art.30 pkt. 10 oraz art.35 ust.11 ustawy o
zamówieniach publicznych, które określają: warunki jakie powinno spełniać ogłoszenie oraz
specyfikacja. Warunki takie ogłoszenia publikowane przez zamawiającego są spełnione, gdyŜ
wszystkie określają wysokość wadium jakie powinno być wniesione przez oferenta. Ponadto w
specyfikacji istotnych warunków zamówienia w zaproszeniu do składania ofert (strona nr 1)
bardzo wyraźnie poprzez pogrubienie odzwierciedlono daty i godziny wymagane przez
zamawiającego w prowadzonym postępowaniu przetargowym. Wcześniejsze złoŜenie wadium
niŜ otwarcie ofert szczególnie w formie gwarancji ubezpieczeniowej jest zamierzonym i
znaczącym faktem dla zamawiającego gdyŜ musi on mieć moŜliwość wcześniejszego
sprawdzenia zapisów gwarancji ubezpieczeniowej, co ma znaczenie dla zamawiającego w
przypadku gdy zawarcie umowy stanie się niemoŜliwe z przyczyn leŜących po stronie dostawcy
lub wykonawcy. Ustalono, Ŝe Ŝaden z oferentów, którzy zostali wykluczeni nie odwołał się do
Prezesa Urzędu Zamówień Publicznych.
Kserokopia protestu wniesionego przez firmę „DROG-INś” Bińczyk, Buchalski, Słomecki
Spółka jawna z Piotrkowa Tryb. z dnia 22 kwietnia 2004 roku, pisma z dnia 29 kwietnia 2004
roku firmy BINSTAL o przystąpieniu do postępowania protestacyjnego oraz zawiadomień o
uznaniu protestów za niezasadne stanowi załącznik nr 99 do protokołu kontroli.
Na podstawie poddanych kontroli dokumentów stwierdzono, Ŝe jedynym dokumentem w
którym wskazano, Ŝe wadium w kwocie 60.000 zł oferenci zobowiązani byli wnieść w terminie
do dnia 5 kwietnia 2004 roku jest ogłoszenie podpisane przez Wójta Gminy stanowiące
załącznik nr 94 do protokołu kontroli. Zarówno w ogłoszeniu o przetargu zamieszczonym w
Biuletynie Zamówień Publicznych jak i specyfikacji istotnych warunków zamówienia nie
wskazano dnia 5 kwietnia 2004 roku, zamawiający wskazał ponadto bardzo wyraźnie, Ŝe nie
wniesienie wadium bądź teŜ wniesienie go po terminie składania ofert skutkować będzie
wykluczeniem oferenta. W dokumentach brak jest potwierdzenia jakiej treści ogłoszenie
zamieszczone zostało w siedzibie zamawiającego jak teŜ potwierdzenia, Ŝe zaproszenie do
składania ofert na które powołuje się zamawiający uzasadniając bezzasadność protestu firmy
„DROG-INś” zostało przekazane oferentom łącznie ze specyfikacją jako załącznik do niej.
Stosownie do przepisu art.41 ust.1 ustawy o zamówieniach publicznych jeŜeli wartość
zamówienia publicznego przekracza wyraŜoną w złotych równowartość kwoty 30.000 euro
dostawca lub wykonawca przystępujący do przetargu jest obowiązany wnieść wadium w
wysokości określonej przez zamawiającego w granicach od 0,5% do 3% wartości zamówienia.
Kwotę wadium zamawiający określić powinien w ogłoszeniu o przetargu oraz specyfikacji
istotnych warunków zamówienia. Zamawiający określa równieŜ formy wniesienia wadium.
Stwierdzić naleŜy, Ŝe Ŝaden z przepisów ustawy nie dopuszcza moŜliwości ustalenia przez
zamawiającego terminu wniesienia wadium w terminie wcześniejszym niŜ składanie ofert.
Wadium pełni bowiem funkcję zabezpieczającą zamawiającego przed bezzasadnym
uchyleniem się wybranego oferenta od zawarcia umowy oraz zapobiega składaniu ofert przez
lekkomyślnych wykonawców nie liczących się z koniecznością zawarcia umowy (art.42 ust.5
pkt 1 ustawy). Niezrozumiałym dla kontrolujących jest równieŜ argumentacja zamawiającego
dotycząca konieczności sprawdzenia zapisów gwarancji ubezpieczeniowej a w szczególności
technicznej moŜliwości dokonania tego sprawdzenia. W świetle powyŜszych ustaleń stwierdzić
naleŜy Ŝe bezpodstawnym było ograniczenia moŜliwości wniesienia wadium na 2 dni przed
terminem składania ofert oraz wykluczenie oferentów powołując się na nie wniesienie wadium
w terminie przez siebie wskazanym wybiórczo w niektórych dokumentach. Stwierdzić naleŜy,
Ŝe opisane wyŜej działanie zamawiającego świadczy o prowadzeniu postępowania o udzielenie
zamówienia w sposób który nie gwarantował zachowanie uczciwej konkurencji, co stanowiło
naruszenie art.16 ustawy o zamówieniach publicznych.
Podkreślić naleŜy fakt, Ŝe oferta złoŜona przez wykluczonego z postępowania oferenta tj. firmę
„DROG-INś.” Bińczyk, Puchalski, Słomecki Spółka jawna Piotrków Tryb. posiadała najniŜszą
cenę – 1.719.345,58 zł. Oferta wykluczonego bezpodstawnie oferenta biorąc pod uwagę jedyne
kryterium oceny ofert czyli cenę była zatem ofertą najkorzystniejszą.
_____________________________________________________
177
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
W wyniku oceny ofert nr 3, 5 i 8 przez Komisję Przetargową uzyskały one następującą ilość
punktów:
- oferta nr 3 – 500 punktów,
- oferta nr 5 – 360 punktów,
- oferta nr 8 – 395 punktów.
W uwagi na to, Ŝe oferta nr 3 Przedsiębiorstwa InŜynierii Środowiska i Melioracji „PIOMEL” S.A.
Piotrków Tryb. zawierała najniŜszą cenę spośród waŜnych ofert Komisja Przetargowa uznała ją
za najkorzystniejszą.
Prace Komisji Przetargowej oraz protokół postępowania zatwierdził w dniu 10 maja 2004 roku
Wójt Gminy. Protokół postępowania o zamówienie publiczne na Budowę kanalizacji sanitarnej,
sieci wodociągowej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu oraz odbudową nawierzchni stanowi
Pismem z dnia 10 maja 2004 roku zamawiający poinformował uczestników postępowania o
jego wyniku, ponadto firmę „PIOMEL” S.A. poinformowano o terminie zawarcia umowy, który
wyznaczono na dzień 18 maja 2004 roku. Ze zwrotnych poświadczeń odbioru wynika, Ŝe firmy
„PIOMEL” S.A., „Binś” Sp. z o.o. oraz „CEZET BIS” Sp. z o.o. otrzymali zawiadomienia o
wyborze najkorzystniejszej oferty w dniu 12 maja 2004 roku. W dokumentacji okazanej
kontrolującym brak było potwierdzenia Ŝe ogłoszenie o wyniku przetargu zostało zamieszczone
w siedzibie zamawiającego. PowyŜsze świadczy o naruszeniu przez zamawiającego art.51
ust.1 ustawy o zamówieniach publicznych w związku z art.50 ust.2 tej ustawy, który stanowi, Ŝe
jeŜeli zamawiający dokona wyboru oferty zgodnie z przepisami ustawy obowiązany jest do
zawarcia umowy w terminie nie krótszym niŜ 7 dni od dnia ogłoszenia i zawiadomienia
Ogłoszenie o wyniku postępowania zamieszczone zostało w Biuletynie Zamówień Publicznych
nr 80, poz. 25250 z dnia 24 maja 2004 roku. Kserokopia pisma z dnia 10 maja 2004 z
informacją o wyborze oferty przesłanego do firmy „PIOMEL” oraz zwrotnego poświadczenia
odbioru niniejszego zawiadomienia z dnia 12 maja 2004 roku stanowi załącznik nr 101 do
Analiza oferty firmy „PIOMEL” wykazała, Ŝe pomiędzy Przedsiębiorstwem InŜynierii Środowiska
i Melioracji „PIOMEL” S.A. a Przedsiębiorstwem Robót Drogowo-Mostowych Sp. z o.o.
Piotrków Tryb. w dniu 2 kwietnia 2004 roku zawarta została umowy konsorcjum na wspólną
realizację kontraktu „Budowa kanalizacji sanitarnej, sieci wodociągowej i kanalizacji
deszczowej w Wolborzu wraz z odbudową nawierzchni”. Z podziału prac zawartego w umowie
konsorcjum wynika, Ŝe firma „PIOMEL” wykona roboty w zakresie kanalizacji sanitarnej, sieci
wodociągowej i kanalizacji deszczowej natomiast Przedsiębiorstwo Robót Drogowo-Mostowych
Sp. z o.o. zobowiązuje się wykonać roboty drogowe.
W dniu 18 maja 2004 roku pomiędzy Wójtem Gminy Wolbórz Panem Henrykiem Sękiem a
Dyrektorem firmy „PIOMEL” S.A. Panem Stanisławem Wojciechowskim zawarta została
umowa nr 12/2004. Przedmiotem umowy było wykonanie kanalizacji sanitarnej, sieci
wodociągowe i kanalizacji deszczowej w Wolborzu wraz z odbudową nawierzchni zgodnie z
kosztorysem ofertowym i harmonogramem rzeczowo-finansowym (załącznik nr 1 i nr 2) w
oparciu o dokumentację projektowo-kosztorysową.
Termin wykonania określony został od dnia 19 maja 2004 roku do dnia 31 października 2004
roku. Gwarancja na wykonanie przedmiotu zamówienia udzielona została przez Wykonawcę na
okres 36 miesięcy z wyłączeniem urządzeń posiadających gwarancję producenta.
W umowie uregulowano, Ŝe Wykonawca ponosi odpowiedzialność za działania osób, którym
powierzy wykonanie części zamówienia lub określonych czynności związanych z wykonaniem
zamówienia, jak równieŜ uiszczenie zaleŜnego im wynagrodzenia. Wykonawca ponosi
odpowiedzialność za szkody wyrządzone osobom trzecim powstałe w wyniku realizacji
zamówienia. Wykonawca zobowiązuje się wykonać przedmiot umowy z materiałów własnych, z
zastosowaniem preferencji krajowych. Materiały i urządzenia powinny odpowiadać co do
jakości wymogom wyrobów dopuszczonych do obrotu i stosowania w budownictwie określonym
_____________________________________________________
178
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
w art.10 ustawy Prawo budowlane, wymaganiom istotnych warunków zamówienia oraz projektu
technicznego.
Kierownikiem budowy Wykonawca ustanowił w osobie inŜ. Michała Pamina. Inspektorami
nadzoru ze strony Zamawiającego ustalono:
- Pana Andrzeja Błęckiego – w zakresie robót kanalizacyjno-wodociągowych,
- Pana Edwarda Kamińskiego – w zakresie robót drogowych.
Punkcję koordynatora powierzono Panu Błęckiemu.
Za wykonanie przedmiotu umowy strony ustaliły wynagrodzenie ryczałtowe w kwocie
1.871.651,35 zł. Wynagrodzenie niniejsze obejmuje podatek od towarów i usług oraz wszystkie
koszty własne Wykonawcy związane z wykonaniem zamówienia. Zmiana stawki podatku vat
nie wpływa na wysokość ustalonego wynagrodzenia i nie moŜe być podstawą do zmiany
umowy. Zapłata wynagrodzenia następować będzie w częściach na podstawie wystawionych
faktur z załączonymi protokołami odbiorów częściowych robót w terminie 30 dni od dnia
otrzymania faktury na konto Wykonawcy. Błędne wystawienie faktur, brak protokołu odbioru lub
brak podpisów inspektora nadzoru spowoduje naliczenie ponownego 14 dniowego terminu
płatności do momentu dostarczenia poprawionych brakujących dokumentów. Dniem zapłaty
ustalono dzień obciąŜenia rachunku Zamawiającego. Wynagrodzenie ryczałtowe wyczerpuje
wszystkie roszczenia finansowe Wykonawcy z tytułu wykonania niniejszej umowy.
Wysokość kar umownych naleŜnych Zamawiającemu i Wykonawcy uregulowano w § 10
umowy nr 12/2004.
Zmiana postanowień zawartej umowy nastąpi za zgodę obu stron wyraŜoną na piśmie pod
rygorem niewaŜności. Niedopuszczalna jest pod rygorem niewaŜności taka zmiana niniejszej
umowy oraz wprowadzanie takich postanowień, które byłyby niekorzystne dla zamawiającego
jeŜeli przy ich uwzględnieniu naleŜałoby zmienić treść oferty na podstawie której dokonano
wyboru Wykonawcy, nie dotyczy to sytuacji gdy konieczność wprowadzenia takich zmian
wynikanie w rezultacie okoliczności (np. działania sił wyŜszych), których nie moŜna było
przewidzieć w chwili zawarcia umowy. Kserokopia umowy z dnia 18 maja 2004 roku stanowi
Zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w wysokości 84.225 zł wniesione zostało w dniu
zawarcia umowy w formie gwarancji ubezpieczeniowej PZU S.A. nr GK/17/04-071-30-01. Z
treści §11 ust.3 umowy wynika, Ŝe zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy zwrócone
zostanie w następujący sposób:
- 70% kwoty w ciągu 30 dni po odbiorze końcowym,
- pozostałe 30% kwoty w ciągu 14 dni po upływie gwarancji jakości wykonanych robót.
Analiza zapisów gwarancji ubezpieczeniowej nr GK/17/04-071-30-01 z dnia 13 maja 2004 roku
stanowiącej zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy wykazała, Ŝe gwarancja niniejsza
obowiązuje w okresie od 18 maja 2004 do 30 listopada 2004 i tylko wezwanie do zapłaty
otrzymane przez ubezpieczyciela tj. PZU S.A. do tego terminu będzie powodowało obowiązek
wypłaty z tytułu gwarancji. Po upływie terminu obowiązywania gwarancji dokument powinien
zostać zwrócony firmie PZU S.A.. Gwarancja traci waŜność w przypadku:
- zwolnienia przez Beneficjenta PZU S.A. (Wykonawcę) lub Zobowiązanego z zobowiązań,
- jeŜeli oryginał dokumentu niniejszej gwarancji zostanie zwrócony przez Beneficjenta do PZU
S.A.
Ustalono, Ŝe gwarancja został zwrócona Wykonawcy w dniu 9 grudnia 2004 roku. W dniu 2
grudnia 2004 roku firma „PIOMEL” S.A. wpłaciła na konto bankowe Gminy Wolbórz kwotę
25.268 zł stanowiącą 30% kwoty zabezpieczenie (84.225 zł).
IV. Zabezpieczenie środków w budŜecie.
Na dzień podpisania umowy w budŜecie gminy zabezpieczono środki w kwocie 2.525.000 zł
(uchwała budŜetowa nr XVI/89/04 z dnia 25 lutego 2004 roku), w tym:
_____________________________________________________
179
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- środki własne
- 888.000 zł,
- środki GFOŚiGW
- 137.000 zł,
- poŜyczka z WFOŚiGW
- 1.500.000 zł.
Uchwałą nr XIX/109/04 z dnia 26 maja 2004 roku zmniejszono środki własne o kwotę 138.000
zł oraz środki pozyskane z WFOŚiGW o kwotę 300.000 zł, co po uwzględnieniu niniejszych
zmian daje kwotę 2.087.014 zł.
V. Nadzór inwestorski.
Sprawowanie nadzoru inwestorskiego nad budową sieci wodociągowej, kanalizacji sanitarnej i
kanalizacji deszczowej w Wolborzu w ulicach: Warszawskiej, Łąkowej, Pl.Jagiełły, Kościuszki,
Browarnej i Wycieczka zlecono Panu Andrzejowi Błęckiemu na podstawie umowy zlecenia z nr
14/2004 zawartej w dniu 18 maja 2004 roku. Strony ustaliły, Ŝe nadzór pełniony będzie od daty
podpisania umowy i trwała będzie do zakończenia robót budowlanych (tj.do dnia ostatecznego
odbioru robót) objętych nadzorem. Za wykonanie przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie
w wysokości 1,2% od wartości netto robót budowlanych instalacyjnych wykonanych i
odebranych po wystawieniu rachunku przez wykonawcę robót tj. 1.149.997,59 zł x1,2% co daje
kwotę 13.800 zł z której zamawiający dokona stosownych potrąceń zgodnie z przepisami.
Koszty dojazdów i diet inspektora nadzoru mieszczą się w ustalonej wartości usługi. Umowa
podpisana została przez Wójta Gminy Pana Henryka Sęka. Na umowie brak kontrasygnaty
Skarbnika Gminy.
Nadzór inwestorski nad robotami przy odbudową nawierzchni ulic i chodników po
wybudowanych sieciach: wodociągowej, kanalizacji sanitarnej, kanalizacji deszczowej w
Wolborzu w ulicach Warszawska i Plac Jagiełły zlecono Panu Edwardowi Kamińskiemu na
podstawie umowy zlecenia nr 15/2004 zawartej w dniu 18 maja 2004 roku. Strony ustaliły, Ŝe
nadzór pełniony będzie od daty podpisania umowy i trwała będzie do zakończenia robót
budowlanych (tj.do dnia ostatecznego odbioru robót) objętych nadzorem. Za wykonanie
przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie w wysokości 1,4% od wartości netto robót
budowlanych instalacyjnych wykonanych i odebranych po wystawieniu rachunku przez
wykonawcę robót tj. 599.209,28 zł x1,4% co daje kwotę 8.389 zł z której zamawiający dokona
stosownych potrąceń zgodnie z przepisami. Koszty dojazdów i diet inspektora nadzoru
mieszczą się w ustalonej wartości usługi. Umowa podpisana została przez Wójta Gminy Pana
Henryka Sęka. Na umowie brak kontrasygnaty Skarbnika Gminy. Kontrolującym przedstawiono
równieŜ umowę zawartą w dniu 1 marca 2004 roku z Panem Edwardem Kamińskim dotyczącą
takiego samego zakresu robót jak umowa nr 15/2004 z dnia 18 maja 2004. Jedyna róŜnica
dotycząca przedmiotowych umów poza datą zawarcia polega na tym , Ŝe w umowie z dnia 1
marca 2004 roku nie określono w sposób dokładny wynagrodzenia ustalając je na poziomie
1,4% od wartości netto robót budowlanych.
Kserokopia umowy nr 14/2004 i nr 15/2004 z dnia 18 maja 2004 roku oraz umowy nr 4a z dnia
1 marca 2004 stanowi załącznik nr 103 do protokołu kontroli.
VI. Finansowanie inwestycji.
Za wykonanie przedmiotu umowy Wykonawca wystawił następujące faktury:
1) nr 13/2004 z dnia 26 lipca 2004 roku za wykonanie kanalizacji sanitarnej, sieci
wodociągowej i kanalizacji w Wolborzu na kwotę 492.198,99 zł. Z protokołu wykonanych robót
w okresie 25 maja 2004 roku do 22 lipca 2004 roku wynika, Ŝe wykonano 1045 mb kanalizacji
sanitarnej, 265 mb kanalizacji deszczowej oraz 616 mb sieci wodociągowej na kwotę
459.999,06 zł. Fakturę zaksięgowano na koncie 080 (Wn) i 201 (Ma) a jej zapłaty dokonano
przelewem w dniu 17 sierpnia 2004 roku,
2) nr 20/2004 z dnia 23 września 2004 roku za wykonanie kanalizacji sanitarnej, sieci
wodociągowej i kanalizacji w Wolborzu na kwotę 738.298 zł. Z protokołu wykonanych robót w
_____________________________________________________
180
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
okresie 23 lipca 2004 roku do 23 września 2004 roku wynika, Ŝe wykonano 1568 mb kanalizacji
sanitarnej, 399 mb kanalizacji deszczowej oraz 923 mb sieci wodociągowej na kwotę
689.998,13 zł. Fakturę zaksięgowano na koncie 080 (Wn) i 201 (Ma) a jej zapłaty dokonano
przelewem w dwóch ratach:
- w dniu 24 września 2004 roku przelano 30.495,99 zł,
- w dniu 12 października 2004 roku przelano 707.801,01 zł.
3) nr 28/2004 z dnia 18 listopada 2004 roku za odbudowę nawierzchni w Wolborzu na kwotę
641.154,36 zł. Z protokołu wykonanych robót w okresie 14 sierpnia 2004 roku do 30
października 2004 roku wynika, Ŝe wykonano odbudowę nawierzchni jezdni i chodnika na
kwotę 599.209,68 zł. Fakturę w pełnej wysokości uregulowano przelewem w dniu 25 listopada
2004 roku.
W dniu 10 listopada 2004 roku sporządzony został protokół odbioru końcowego i przekazania
inwestycji do uŜytku. Z treści protokołu wynika, Ŝe komisja odbiorowa uznała zgodność
wykonania z dokumentacją techniczną i gotowość do odbioru. Jednocześnie w załączniku nr 1
do protokołu wskazano wykaz usterek, które dotyczyły nieprawidłowości w wykonaniu
nawierzchni i podlegają usunięciu w terminie do końca czerwca 2005 roku.
Rachunki za wykonywanie czynności inspektora nadzoru:
Pan Andrzej Błęcki – inspektor nadzoru wykonania kanalizacji sanitarnej i deszczowej oraz
sieci wodociągowej wystawił następujące rachunki:
- rachunek nr 1 z dnia 6 lipca 2004 roku na kwotę 3.000 zł brutto. Po potrąceniu składki na
ubezpieczenie zdrowotne oraz podatku wypłacono kwotę 2.117,74 zł. Kwota została wypłacona
w kasie Urzędu Gminy w dniu 8 lipca 2004 roku – Raport kasowy nr 20/04,
Na koncie 080 zaksięgowano oprócz kwoty brutto 3.000 zł kwotę 487,80 zł (składki emerytalne
i rentowe) oraz kwotę 73,50 zł (składka na Fundusz Pracy).
- rachunek nr 2 z dnia 25 sierpnia 2004 roku na kwotę 2.519,99 zł brutto. Po potrąceniu składki
na ubezpieczenie zdrowotne oraz podatku wypłacono kwotę 1.778,95 zł. Kwota została
wypłacona w kasie Urzędu Gminy w dniu 31 sierpnia 2004 roku – Raport kasowy nr 25/04,
Na koncie 080 zaksięgowano oprócz kwoty brutto 2.519,99 zł kwotę 409,75 zł (składki
emerytalne i rentowe ) oraz kwotę 61,74 zł (składka na Fundusz Pracy).
- rachunek nr 3 z dnia 23 września 2004 roku na kwotę 8.280 zł brutto. Po potrąceniu składki
na ubezpieczenie zdrowotne oraz podatku wypłacono kwotę 5.845,04 zł. Kwota została
wypłacona w kasie Urzędu Gminy w dniu 30 września 2004 roku – Raport kasowy nr 28/04,
Na koncie 080 zaksięgowano oprócz kwoty brutto 8.280 zł kwotę 1.346,33 zł (składki
emerytalne i rentowe ) oraz kwotę 202,86 zł (składka na Fundusz Pracy).
Pan Edward Kamiński – inspektor nadzoru robót drogowych za pełnienie swoich czynności
wystawił w dniu 19 listopada 2004 roku rachunek na kwotę 8.388,94 zł. Po potrąceniu składki
na ubezpieczenie zdrowotne oraz podatku przelano w dniu 23 listopada 2004 roku na rachunek
Pana Kamińskiego kwotę 5.921,95 zł.
Na koncie 080 zaksięgowano oprócz kwoty brutto 8.388,94 zł kwotę 1.346,33 zł (składki
emerytalne i rentowe ) oraz kwotę 205,53 zł (składka na Fundusz Pracy). Kserokopia
rachunków przedstawionych za nadzór przez Pana Edwarda Kamińskiego i Andrzeja Błęckiego
Z treści umowy z dnia 18 maja 2004 zawartej z Panem Błęckim wynika, Ŝe wypłata
wynagrodzenia za pełnienie czynności inspektora nadzoru w wysokości 1,2% od wartości netto
robót budowlanych nastąpi po wykonaniu i odebraniu robót przez Wykonawcę i wystawieniu
przez niego rachunku. Jak ustalono wyŜej firma „PIOMEL” za wykonanie robót objętych
nadzorem przez Pana Błeckiego wystawiła dwie faktury tj. w dniu 26 lipca 2004 roku oraz 23
września 2004 roku. Biorąc pod uwagę ustalenia stron stwierdzić naleŜy, Ŝe brak było podstaw
do wypłaty wynagrodzenia na rzecz Pana Błęckiego z tytułu wystawionych przez niego
_____________________________________________________
181
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
rachunków nr 1 z dnia 6 lipca 2004 i nr 2 z dnia 25 sierpnia 2004 roku przed dokonaniem
odbioru wykonanych przez firmę „PIOMEL” robót i wystawieniem faktury za wykonane prace.
Strony umowy ustaliły ponadto, Ŝe z wynagrodzenie na łączną kwotę 13.800 zł Zamawiający
dokona stosownych potrąceń zgodnie z obowiązującymi przepisami. Takie samo
postanowienie dotyczące potrąceń zawarto równieŜ w umowie z Panem Edwardem
Kamińskim. Biorąc powyŜsze pod uwagę bezzasadnym było zaliczenie do kosztów
przedmiotowej inwestycji składek naliczonych od wynagrodzeń inspektorów nadzoru z tytułu
ubezpieczenie emerytalnego i rentowego oraz składek na Fundusz Pracy. Przy takiej
konstrukcji wynagrodzenia naliczone składki powinny pomniejszyć kwotę naliczoną do wypłaty
na rzecz inspektorów nadzoru.
Analiza konta 080 – Inwestycje wykazała, Ŝe do kosztów przedmiotowej inwestycji zaliczono
oprócz wynagrodzenia wypłaconego na rzecz firmy „PIOMEL” oraz wynagrodzeń inspektorów
nadzoru następujące koszty:
1) odszkodowanie wypłacone na rzecz właściciela działki za dokonanie na jego terenie
wykopów związanych z realizacją robót na kwotę 5.000 zł,
2) koszty wykonania map do celów projektowych oraz podziały działek wykonane przez firmę
„Geo-Com” na łączną kwotę 4.580 zł
3) wynagrodzenie projektanta za wykonanie dokumentacji technicznej II etapu budowy
kanalizacji na kwotę 23.900 zł,
4) opłaty za wydanie warunków zasilanie przepompowni ścieków na kwotę 1.464 zł,
5) opłaty notarialne związane z koniecznością zamiany gruntów w wyniku sprzeciwu
mieszkańców gminy przez których grunty miała przebiegać budowa na łączną kwotę 10.521,04
zł,
6) opłaty uiszczone na rzecz Starostwa Powiatowego w Piotrkowie Tryb. naliczone za zajęcie
pasa na łączną kwotę 19.739,15 zł,
7) opłaty za badanie drewna na kwotę 500 zł i nadzór archeologiczny na kwotę 3.000 zł –
niniejsze kwoty wynikają z otrzymanych w 2004 roku faktur i stanowią zobowiązanie, które
będzie uregulowane w 2005 roku.
8) opłaty za nadzór autorski na kwotę 7.320 zł. Ustalono, Ŝe w dniu 18 kwietnia 2004 roku
Zastępca Wójta Pan Antoni Fałek zlecił firmie MPD Mariola Pająk z Tomaszowa Maz. tj.
projektantowi sprawowanie nadzoru autorskiego na budowie kanalizacji sanitarnej, deszczowej
i wodociągu w ulicach: Warszawskiej, Łąkowej, Wycieczka, pl.Jagiełły w Wolborzu.
Zakończenie wykonania zlecenia przewidziano w terminie zakończenia inwestycji.
Wynagrodzenie ustalono na kwotę 150 zł netto za pobyt, które zostanie uregulowane po
otrzymaniu rachunku. Stwierdzono, Ŝe za sprawowanie nadzoru autorskiego firma MPD
Mariola Pająk z Tomaszowa Maz. wystawiła następujące faktury:
- nr 47/2004 z dnia 17 czerwca 2004 roku na kwotę 4.209 zł ( w tym podatek w
wysokości 759 zł). Z faktury wynika, Ŝe wystawiona została za 23 pobyty na budowie kanalizacji
do dnia 15 czerwca 2004 roku. Faktura uregulowana została przelewem w dniu 22 czerwca
2004 roku,
- 84/2004 z dnia 28 października 2004 roku na kwotę 3.111 zł (w tym podatek vat w
wysokości 561 zł). Z faktury wynika, Ŝe wystawiona została za 17 pobytów na budowie
kanalizacji. Faktura uregulowana została przelewem w dniu 10 listopada 2004 roku.
Kontrolującym nie przedstawiono Ŝadnego dokumentu potwierdzającego terminy w jakich Pani
Mariola Pająk bądź teŜ pracownicy firmy MPD z Tomaszowa Maz. byli obecni na budowie.
Zgodność wykonania nadzorów autorskich zgodnie ze zleceniem potwierdził Inspektor Pan Jan
Badek pomimo braku dokumentu potwierdzającego pobyt projektanta na budowie.
9) wynagrodzenie Pana Edwarda Kamińskiego na kwotę 4.000 zł za wykonanie projektu
oznakowania robót na czas przebudowy ulicy Warszawskiej w Wolborzu.
_____________________________________________________
182
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Łączna kwota kosztów ujętych na koncie 080 dotyczących II etapu budowy kanalizacji w
Wolborzu wynosiła 1.978.416,03 zł. Kontrola wykazał, Ŝe do kosztów przedmiotowej inwestycji
nie zaliczono odsetek od udzielonej przez WFOŚiGW w Łodzi poŜyczki, które w okresie
realizacji inwestycji stanowiły kwotę. Odsetki obciąŜyły rachunek bieŜący Urzędu tj. konto 130
oraz zwiększyły koszty tj. konto 400. PowyŜsze świadczy o naruszeniu art.28 ust.8 ustawy o
rachunkowości zgodnie z którym do kosztów wytworzenia środków trwałych w budowie,
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zalicza się ogół ich kosztów
poniesionych przez jednostkę za okres budowy, montaŜu, przystosowania i ulepszenia, do dnia
bilansowego lub przyjęcia do uŜywania, w tym równieŜ:
1) niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy,
2) koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu ich finansowania i związane z nimi róŜnice
kursowe, pomniejszony o przychody z tego tytułu.
Ustalono, Ŝe do WFOŚiGW przyjęto dwie faktury wystawione przez firmę „PIOMEL” tj. fakturę
nr 13/2004 w pełnej kwocie wynikającej z faktury oraz fakturę nr 20/2004 na kwotę 707.801,01
zł.
Inwestycją zrealizowano z niŜej wymienionych źródeł:
- środki własne
- 641.416,02,
- środki GFOŚiGW
- 137.000 zł,
- poŜyczka z WFOŚiGW
- 1.200.000 zł.
W dniu 31 grudnia 2004 roku sporządzono następujące dowody OT dotyczące przyjęcia na
stan środków trwałych poszczególnych części inwestycji:
- przebudowa oraz budowa wodociągu w ulicy Warszawskiej, Łąkowej, Browarnej, Wycieczka,
Plac Jagiełły na kwotę 550.926,82 zł,
- budowa kanalizacji sanitarnej w ulicy Warszawskiej, Łąkowej, Browarnej, Wycieczka,
Kościuszki, Plac Jagiełły na kwotę 996.309,78 zł,
- budowa kanalizacji deszczowej w ulicy Warszawskiej i Plac Jagiełły na kwotę 431.179,42 zł.
Niniejsze dowody podpisane są przez Zastępcę Wójta jako osobę przyjmującą oraz Pana
Krzysztofa Dziubałtowskiego Prezesa Spółki KOM-WOL jako osoby, której powierzono pieczę
nad przyjętym środkiem trwałym. Kserokopia protokołów OT z dnia 31 grudnia 2003 roku
Analiza kwot ujętych w ww. dowodach OT wykazała, Ŝe wartość wykonanej kanalizacji
sanitarnej i deszczowej oraz sieci wodociągowej powiększona została o kwotę kosztów
ogólnych dotyczących inwestycji oraz o wartość odtworzonej nawierzchni według proporcji:
kanalizacja sanitarna 40%, kanalizacja deszczowa 20% i sieć wodociągowa 40%. Kontrolujący
stwierdzili, Ŝe dowody OT nie zawierają symbolu klasyfikacji środków trwałych oraz numeru
inwentarzowego, stawki amortyzacyjnej oraz sposobu ujęcia dowodu OT w księgach
rachunkowych tj. dekretacji wpisanej przez upowaŜnionego pracownika referatu finansowego.
Niniejsze świadczy o nieprzestrzeganiu §17 ust.1 Instrukcji sporządzanie, obiegu i kontroli
dowodów księgowych, w którym określono co powinien zawierać prawidłowo sporządzony
dowód OT.
Zestawienie danych dotyczących zadania inwestycyjnego „Budowa kanalizacji sanitarnej, sieci
wodociągowej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu wraz z odbudową nawierzchni II etap”
W ramach realizacji niniejszej inwestycji Gmina Wolbórz dokonała odbudowy nawierzchni drogi
powiatowej, którą zniszczono w związku z koniecznością wykonania kanalizacji. Odbudowa
nawierzchni dotyczyła ulicy Warszawskiej. Ustalono, Ŝe w dniu 25 sierpnia 2003 roku pomiędzy
Gminą reprezentowaną przez Wójta Gminy a Zarządem Dróg Powiatowych Starostwa
Powiatowego w Piotrkowie Tryb. reprezentowanym przez Kierownika Zarządu Dróg
Powiatowych Panią Jolantę Balcer zawarta została uŜyczenie. Przedmiotem umowy było
_____________________________________________________
183
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
nieodpłatne udostępnienie ulicy Warszawskiej oznaczonej numerem 531 stanowiącej pas drogi
powiatowej dla celów budowy sieci wodociągowej, kanalizacji sanitarnej i deszczowej oraz
gazociągu. Z treści §3 wynika, Ŝe inwestor po zakończeniu robót wykona odbudowę odcinka
drogi wraz z ułoŜeniem nowej nawierzchni bitumicznej oraz chodników wg projektu
technicznego, który zostanie uzgodniony z Właścicielem. Strony ustaliły równieŜ, Ŝe odbiór
końcowy robót nawierzchniowych nastąpi z udziałem Właściciela. Z wyjaśnienie Wójta Gminy
dotyczącego okoliczności zawarcia niniejszej umowy wynika, Ŝe umowa sporządzona została w
celu udokumentowania przez gminę prawa do dysponowania terenem w związku z ubieganiem
się o pozwolenie na budowę. Pozwolenie wydał Starosta Piotrkowski w dniu 1 września 2003
roku. Nie istnieje inna umowa ani porozumienie w sprawie wspólnej odbudowy ulicy
Warszawskiej stanowiącej drogę powiatową. Rozmowy prowadzone w tej sprawie przez
Zarząd Dróg Powiatowych zakończyły się stwierdzeniem Ŝe ZDP nie ma na ten cel środków a
obowiązek odbudowy drogi spoczywa na tym, kto drogę „zniszczył”. Koszty odbudowy zarówno
jezdni jak i chodników poniosła w całości Gmina Wolbórz w ramach nakładów na wykonanie
infrastruktury wodno-kanalizacyjnej. Wyjaśnienie Wójta Gminy z dnia 15 lutego 2005 roku
Przebudowa drogi gminnej od wsi Bogusławice do drogi Wolbórz – Ujazd – zamówienie
udzielone w trybie przetargu nieograniczonego o wartości szacunkowej powyŜej 60.000
EURO.
I. Pozwolenie na budowę
Decyzją nr 54/2002 z dnia 17 września 2002 roku Starosta Powiatu Piotrkowskiego zatwierdził
projekt budowlany oraz wydała decyzję o pozwoleniu na przebudowę drogi gminnej od wsi
Bogusławice do drogi Wolbórz – Ujazd na odcinku 2.272,30 m.
II. Dokumentacja techniczna
Wykonanie dokumentacji technicznej zlecono Panu Edwardowi Kamińskiemu na podstawie
umowy o dzieło nr 24/2002 z dnia 16 maja 2002 roku. Przedmiotem umowy było wykonanie
pełnego projektu wraz z przedmiarem robót i kosztorysem inwestorskim. Termin wykonanie i
przekazanie dokumentacji ustalono na dzień 30 września 2002 roku. Przekazanie dzieła
zgodnie z umową przewidziano protokołem zdawczo-odbiorczym. Za właściwe wykonanie
dzieła strony ustaliły wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 6.700 zł płatne jednorazowo. W
imieniu kontrolowanej jednostki oświadczenie woli podpisali: Wójt Gminy – Pan Henryk Sęk
oraz Zastępca Wójta – Pan Marek Skoczylas. Na umowie brak kontrasygnaty Skarbnika
Gminy.
W dniu 20 września 2002 roku sporządzono protokół zdawczo-odbiorczy na okoliczność
przekazania 2 egzemplarze projektu technicznego, kosztorys inwestorski, kosztorys nakładczy,
przedmiar robót oraz dyskietkę z kosztorysami. Protokół podpisał projektant oraz Kierownik
Referatu Budownictwa, Gospodarki Komunalnej i Rolnictwa Pani Marianna Tesz.
Kosztorys inwestorski przebudowy drogi gminnej od wsi Bogusławice do drogi Wolbórz – Ujazd
sporządzony przez Pana Edwarda Kamińskiego opiewa na kwotę 800.516,16 zł netto. Na
pierwszej stronie kosztorysu projektant wskazał datę jego sporządzenia tj. 24 września 2002
roku. PowyŜsze świadczy o potwierdzeniu nieprawdy przez Panią Tesz faktu odbioru
kompletnej dokumentacji technicznej w dniu 20 września 2002 roku.
III. Udzielenie zamówienia
Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym o wartości szacunkowej przekraczającej 60.000
EURO przesłane zostało do Urzędu Zamówień Publicznych w dniu 28 maja 2004 roku.
Ogłoszenie zawiera następujące informacje:
- opis przedmiotu zamówienia: przebudowa drogi gminnej nieutwardzonej o długości 2.272,20
3
m.b. szerokości jezdni 3.50 m na nawierzchnię bitumiczną o powierzchni 7.967,20 m warstwa
_____________________________________________________
184
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
wiąŜąca grubości 4 dcm wraz z podbudową z kruszywa naturalnego grubości 20 dcm po
zagęszczeniu, odwodnienie 35 m.b. – 45.23.31.20.
- termin wykonania – 30 września 2004 rok,
- wadium w wysokości 10.000 zł,
- warunki uczestnictwa: informacja na temat przeciętnej liczby zatrudnionych w okresie
ostatnich trzech lat, wykaz niezbędnego sprzętu do wykonania zamówienia, wykaz robót
wykonanych w okresie ostatnich 3 lat o podobnej złoŜoności (min. 3 roboty rocznie) wraz z
dokumentami potwierdzającymi naleŜyte wykonanie robót, informacja banku potwierdzająca
naleŜyte wysokość posiadanych środków finansowych lub zdolność kredytową wykonawcy
wystawioną nie wcześniej niŜ 6 miesięcy przed upływem składania ofert oświadczenie o nie
podleganiu wykluczeniu na podstawie art.24 ust.1 i spełnianiu warunków określonych w art.22
ust.1 ustawy Prawo Zamówień publicznych,
- termin składania ofert wyznaczono na dzień 27 lipca 2004 roku na godzinę 9.30, natomiast
termin otwarcia ofert na godzinę 10.00 tego samego dnia.
- kryteria oceny ofert – najniŜsza cena.
Ww. ogłoszenie zostało opublikowane w Biuletynie Zamówień Publicznych nr 88, poz.26905 z
dnia 3 czerwca 2004 roku.
Ogłoszenie o przetargu zamieszczone zostało na stronie internetowej zamawiającego w
okresie od 1 czerwca 2004 roku do 27 lipca 2004 roku. Z protokołu postępowania o udzielenie
zamówienia wynika, Ŝe ogłoszenie zamieszczono równieŜ na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w
okresie od 1 czerwca 2004 roku do 27 lipca 2004 roku. Kserokopia ogłoszenia dotyczącego
przetargu na przebudowę drogi gminnej w Bogusławicach zamieszczonego w Biuletynie
Zamówień Publicznych oraz na stronie internetowej stanowi załącznik nr 108 do protokołu
kontroli.
Stwierdzono, Ŝe w ogłoszeniu zamieszczonym na stronie internetowej zawarto
dodatkowy warunek dotyczący obowiązku wniesienia wadium w terminie do dnia 24
lipca 2004 roku.
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zatwierdzona została przez Wójta Gminy w dniu
28 maja 2004 roku. Warunki udziału w postępowaniu określono następująco:
- aktualny odpis z właściwego rejestru lub aktualne zaświadczenie o wpisie do ewidencji
działalności gospodarczej,
- dokumenty stwierdzające, Ŝe osoby które będą wykonywać zamówienie posiadają wymagane
uprawnienia, jeŜeli ustawy nakładają obowiązek posiadania takich uprawnień,
- aktualna informacja z KRS w zakresie określonym w art.24 ust.1 pkt 9 ustawy, wystawione nie
wcześniej niŜ 6 m-cy przed upływem terminu składania ofert,
- aktualne zaświadczenie właściwego naczelnika US lub właściwego oddziału ZUS lub KRUS
potwierdzających odpowiednio, Ŝe wykonawca nie zalega z opłacaniem podatków, opłat oraz
składek na ubezpieczenie zdrowotne lub społeczne.
Ponadto wykonawca powinien w celu potwierdzenia warunków udziału w postępowaniu
przedstawić następujące oświadczenia i dokumenty:
- dokumenty potwierdzające spełnianie wymienionych wyŜej warunków,
- informacje na temat przeciętnej liczby zatrudnionych w okresie ostatnich trzech lat,
- wykaz niezbędnego sprzętu do wykonania zamówienia,
- wykaz robót wykonanych w okresie ostatnich trzech lat o podobnej złoŜoności (minimum 3
roboty rocznie) wraz z dokumentami potwierdzającymi naleŜyte wykonanie robót,
- informację banku potwierdzającą wysokość posiadanych środków finansowych lub zdolność
kredytową wykonawcy wystawioną nie wcześniej niŜ 6 miesięcy przed upływem składania ofert.
_____________________________________________________
185
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Stwierdzono, Ŝe w specyfikacji istotnych warunków zamówienia zamawiający nie wskazał opisu
warunków udziału w postępowaniu oraz opisu sposobu dokonania oceny spełniania tych
warunków, stosownie do art.36 ust.1 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku prawo
zamówień publicznych (Dz.U. nr 19, poz.177 z późn.zm.). Podmiotowe warunki wymagane od
dostawców lub wykonawców określa art.22 ust.1 niniejszej ustawy. Ze względu na duŜą
róŜnorodność moŜliwych do wystąpienia rodzajów zamówień i ich wartość ustawodawca
nakazał zamawiającemu dokładne opisanie w specyfikacji istotnych warunków zamówienia
warunków i sposobu dokonywania oceny spełniania „uniwersalnych” warunków zawartych w
art.22 ust.1 ustawy.
Kserokopia specyfikacji istotnych warunków zamówienia na przebudowę drogi gminnej od wsi
Bogusławice do drogi Wolbórz – Ujazd stanowi załącznik nr 109 do protokołu kontroli.
Komisja Przetargowa powołana została Zarządzeniem nr 7/2003 z dnia 26 lutego 2003 roku.
Tryb pracy Komisji Przetargowej reguluje Zarządzenie Wójta nr 14/2002 z dnia 2 września
2002 roku w sprawie ustalenia regulaminu pracy komisji przetargowej.
W terminie wskazanym przez zamawiającego wpłynęły następujące oferty (Druk ZP-12):
OFERTA NR 1 – „DROG-INś.” Spółka jawna Bińczyk, Buchalski, Słomecki Piotrków Tryb. za
cenę – 759.085,38 zł
OFERTA NR 2 – Przedsiębiorstwo Robót Drogowo-Mostowych Sp. z o.o. Piotrków Tryb. za
cenę – 715.308,61 zł.
Według informacji zawartych w druku ZP-14 obydwie oferty spełniały wszystkie warunki
zamawiającego. Przy zastosowaniu kryterium ceny oraz sposobu oceny ofert oferty nr 1 i nr 2
otrzymały odpowiednio 376 i 400 punktów.
Komisja Przetargowa wybrała jako najkorzystniejszą wybrała ofertę nr 2. Prace Komisji
Przetargowej oraz protokół postępowania wraz z załączonymi do niego drukami zatwierdził w
dniu 2 sierpnia 2004 roku Wójt Gminy.
W dniu 4 sierpnia 2004 roku obaj oferenci powiadomieni zostali o decyzji zamawiającego
dotyczącej wyboru oferty. Termin podpisania umowy z wybranym oferentem wyznaczono na
dzień 12 sierpnia 2004 roku.
Umowa nr 26/2004 na wykonanie przebudowy gminnej od wsi Bogusławice do drogi Wolbórz –
Ujazd zawarta została w dniu 12 sierpnia 2004 roku. Za wykonanie przedmiotu umowy strony
ustaliły wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 586.318,53 zł +22% VAT (128.990,08 zł) tj.
715.308,61 zł. Oprócz robót objętych kosztorysem cena ryczałtowa musi zawierać koszty:
- oznakowania na czas robót wg projektu organizacji ruchu dostarczonego przez Wykonawcę,
- pokrycia kosztów energii zuŜytej w trakcie wykonywania zadania
- urządzenia zaplecza budowy,
- obsługi geodezyjnej (wytyczenie obiektu i jego inwentaryzacja powykonawcza),
- niezbędnych badań i uzgodnień,
- organizacji budowy, wynikającej z przepisów Prawa budowlanego,
- uporządkowania terenu po wykonaniu robót.
Ostateczne rozliczenie Wykonawcy nastąpi po wykonaniu i odebraniu robót. Na wykonane
roboty udzielono 36-miesięcznej gwarancji.
Termin rozpoczęcia robót ustalono na 6 września 2004 roku natomiast termin zakończenia na
30 września 2004 roku.
Z treści §8 umowy wynika, Ŝe Wykonawca przed podpisaniem umowy wniósł zabezpieczenie
naleŜytego wykonania umowy w formie gwarancji ubezpieczeniowej w wysokości 57.225 zł.
70% zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy zwrócone zostanie w terminie 30 dni od
dnia odbioru ostatecznego natomiast pozostałe 30% w ciągu 14 dni od upływu terminu
_____________________________________________________
186
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
rękojmii. Gwarancja ubezpieczeniowa ujęta została w rejestrze w dniu 12 sierpnia 2004 roku.
Umowę zawarł Wójt Gminy Pan Henryk Sęk i kontrasygnował Skarbnik Gminy.
W dniu 29 września 2004 roku strony umowy zawarły aneks nr 1 na podstawie którego termin
zakończenia wykonania przedmiotu umowy ustalono na 6 listopada 2004 roku. Wskazać
naleŜy, Ŝe w aneksie nie wskazano przyczyn wydłuŜenia terminu wykonania umowy.
Kserokopia umowy nr 26/2004 oraz aneksu z dnia 29 września 2004 roku stanowi załącznik nr
110 do protokołu kontroli. Z wyjaśnienia Wójta Gminy złoŜonego w dniu 23 lutego 2005 roku na
okoliczność spisania aneksu wynika, Ŝe po rozpoczęciu robót przez wykonawcę okazało się
jednak, Ŝe zaprojektowany i wytyczony w terenie pas drogowy przebiega w znacznej części po
prywatnych gruntach okolicznych mieszkańców. Wystąpiły rozbieŜności pomiędzy geodezyjnym
układem granic nieruchomości a stanem faktycznym na gruncie. Protesty mieszkańców
naleŜało rozpatrzyć a całą sprawę wyjaśnić. W efekcie projektant dokonał przesunięcia
projektowanej w osi drogi na około 1,1 m na odcinku długości 700 mb. PowyŜsze problemy
techniczne spowodowały zatrzymanie robót budowlanych i uniemoŜliwiły wykonawcy
realizowanie zamówienia w terminie pierwotnym. Konsekwencja było podpisanie aneksu do
umowy ustalającego termin zakończenia robót na dzień 6 listopada 2004 roku. Wyjaśnienie
Wójta Gminy z dnia 23 lutego 2005 roku stanowi załącznik nr 111 do protokołu kontroli.
Końcowy protokół odbioru robót sporządzony został w dniu 17 listopada 2004 roku. Członkowie
Komisji odbiorowej ocenili stan wykonanych robót i nie stwierdzili Ŝadnych usterek. W protokole
nie wskazano wartości wykonanych robót.
IV. Zabezpieczenie środków w budŜecie
Na dzień podpisania umowy w budŜecie gminy (załącznik nr 4 do uchwały nr XIX/109/04 z dnia
23 czerwca 2004 roku) zabezpieczono środki na realizację inwestycji w wysokości 868.312 zł,
w tym:
- środki własne w wysokości 568.312 zł,
- kredyt preferencyjny z Europejskiego Funduszu Rozwoju Wsi Polskiej w wysokości 300.000
zł.
V. Nadzór inwestorski
Wykonywanie obowiązków inspektora nadzoru powierzono Panu Edwardowi Kamińskiemu na
podstawie umowy zlecenia nr 27/2004 z dnia 12 sierpnia 2004 roku. Do wyboru wykonawcy nie
stosowano przepisów ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych
(Dz.U. nr 19, poz.177 z późn.zm.) stosownie do przepisu art.4 pkt 8 ustawy.
Przedmiotem umowy było pełnienie obowiązków inspektora nadzoru na budowie drogi
Bogusławice Dąbrowa na odcinku od wsi Bogusławice do drogi Wolbórz – Ujazd. Strony
ustaliły, Ŝe nadzór pełniony będzie od daty podpisania umowy i trwała będzie do zakończenia
robót budowlanych (tj.do dnia ostatecznego odbioru robót) objętych nadzorem. Za wykonanie
przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie w wysokości 1,3% od wartości netto robót
budowlanych instalacyjnych wykonanych i odebranych po wystawieniu rachunku przez
wykonawcę robót tj. 586.318,53 zł x1,3% co daje kwotę 7.622 zł z której zamawiający dokona
stosownych potrąceń zgodnie z przepisami. Koszty dojazdów i diet inspektora nadzoru
mieszczą się w ustalonej wartości usługi. Umowa podpisana została przez Wójta Gminy Pana
Henryka Sęka. Umowę kontrasygnował Skarbnik Gminy.
VI. Finansowanie inwestycji
Za wykonanie przedmiotu umowy wykonawca tj. PRDM Sp. z o.o. Piotrków Tryb wystawiła w
dniu 18 listopada 2004 roku fakturę nr 8/11/2004 ma kwotę 715.308,61 zł. Prawidłowość
wykonania robót wynikających z faktury potwierdził Pan Jan Badek. Kwota faktury netto –
_____________________________________________________
187
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
586.318,63 zł jest zgodna z wartością wykonanych robót wynikającą z kosztorysu
powykonawczego. Wynagrodzenia wykonawcy uregulowano przelewem bankowym w dniu 7
grudnia 2004 roku.
Do kosztów inwestycji oprócz wynagrodzenia wykonawcy zaliczono następujące koszty:
ROK 2002
1) opracowanie map do celów projektowych przez firmę „GEO-EXPRES” – 3.270 zł,
2) opracowanie dokumentacji technicznej przez Pana Edwarda Kamińskiego – 5.628 zł (netto)
+ 1.072 zł (podatek),
ROK 2003
3) wykonanie pomiarów natęŜenia ruchu drogowego przez Zakład Budowy, Remontów,
Eksploatacji Dróg „DROGWIMAD” Wiesława Sitek Moszczenica – 1.342 zł,
ROK 2004
4) pełnienie nadzoru inwestorskiego przez Pana Edwarda Kamińskiego – rachunek z dnia 15
grudnia 2004 roku na kwotę 7.035,82 zł z której potrącono składki na ubezpieczenie zdrowotne
oraz podatku. Z opisu dokonanego na rachunku przez Inspektora nadzoru wynika, Ŝe
zamawiającemu udzielono rabatu w wysokości 0.1% w związku z czym wynagrodzenie PAna
Kamińskiego uległo zmniejszeniu. W dniu 17 grudnia 2004 roku na konto Pana Kamińskiego
przelano kwotę 4.966,82 zł. Ustalono, Ŝe na koncie 080 zaksięgowano oprócz kwoty brutto
7.035,82 zł kwotę 1.144,03 zł (składki emerytalne i rentowe ) oraz kwotę 172,38 zł (składka na
Fundusz Pracy).
Stwierdzono, Ŝe w umowie nr 27/2004 z dnia 12 sierpnia 2004 roku strony umowy ustaliły, Ŝe z
wynagrodzenia na łączną kwotę 7.622 zł Zamawiający dokona stosownych potrąceń zgodnie z
obowiązującymi przepisami. Biorąc powyŜsze pod uwagę bezzasadnym było zaliczenie do
kosztów przedmiotowej inwestycji składek naliczonych od wynagrodzeń inspektora nadzoru z
tytułu ubezpieczenie emerytalnego i rentowego oraz składek na Fundusz Pracy na łączną
kwotę 1.316,41 zł. Przy takim sposobie ustalenia wynagrodzenia naliczone składki powinny
pomniejszyć kwotę naliczoną do wypłaty na rzecz inspektorów nadzoru. Kserokopia rachunkuz
dnia 15 grudnia 2004 roku Pana Kamińskiego na kwotę 7.035,82 zł stanowi załacznik nr 112
do protokołu kontroli.
Ustalono, Ŝe inwestycja wykonana została w całości z własnych środków.
W dniu 22 listopada 2004 roku sporządzono dowód OT nr I/II/4/94 na kwotę 734.972,84 zł.
Zestawienie danych dotyczących zadania inwestycyjnego „Przebudowa drogi gminnej od wsi
Bogusławice do drogi Ujazd-Wolbórz” stanowi załącznik nr 113 do protokołu kontroli.
Przebudowa sieci wodociągowej w ulicy 1 Maja w Wolborzu
Kontrola wykazał, Ŝe w dniu 17 października 2003 roku Zastępca Wójta Pan Antoni Fałek zlecił
Spółce KOM-WOL w oparciu o art 6 ust.1 pkt7 ustawy o zamówieniach publicznych wykonanie
przebudowy wodociągu w ulicy 1 Maja o długości około 300 mb wraz z przyłączami. Termin
wykonania zlecenia ustalono na dzień 14 listopada 2003 roku. Z treści niniejszego zlecenia
wynika równieŜ, Ŝe roboty podlegają rozliczeniu kosztorysem powykonawczym o wartości
25.000 zł. Kserokopia zlecenia z dnia 17 października 2003 roku stanowi załącznik nr 114 do
W dniu 6 października 2004 roku wykonawca zadania tj. Spółka KOM-WOL wykonała
kosztorys przedwykonawczy remontu sieci wodociągowej i przyłączy w ul. 1 Maja w Wolborzu
który opiewał na kwotę 24.996,70 zł. Z pisma przewodniego załączonego do niniejszego
kosztorysu wynika, Ŝe cyt. „Spółka KOM-WOL” w Wolborzu stosownie do zapisów umowy
zawartej dnia 28 kwietnia 1994 roku w sprawie eksploatacji gminnych wodociągów oraz
aneksów na 1 i nr 2 do tej umowy w załączeniu przedstawia kosztorys przedwykonawczy
_____________________________________________________
188
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Remontu sieci i przyłączy wodnych na ul. 1 Maja w Wolborzu. Pracę będą wykonywane
odcinkami w śladzie istniejącego wodociągu i w śladach istniejących przyłączy”. Kserokopia
kosztorysu przedwykonawczego z dnia 6 października 2003 roku na kwotę 24.996,70 zł. oraz
pisma Spółki z dnia 6 października 2003 roku stanowi załącznik nr 115 do protokołu kontroli. Z
treści umowy zawartej w dniu 28 kwietnia 1994 roku pomiędzy Gminą Wolbórz a Spółką KOMWOL w przedmiocie powierzenia eksploatacji wodociągów wynika, Ŝe w zakres eksploatacji
wchodzi:
- bieŜące utrzymanie i eksploatacja urządzeń wodociągowych zgodnie z wymogami
technicznymi obsługi tych urządzeń,
- dostarczania wody odbiorcom w sposób ciągły z zachowaniem odpowiednich wymogów
sanitarnych i fizyko-chemicznych podawanej wody,
- odbiór wodomierzy,
- pokrywanie kosztów bieŜącej eksploatacji i utrzymania wodociągów
- dokonywanie wymiaru i poboru opłat za wodę od wszystkich odbiorców.
Z treści §3 niniejszej umowy wynika, Ŝe:
- modernizację i wykonanie nowych inwestycji oraz inwestycji odtworzeniowych i związanych z
tym opracowań technicznych i badań dokonuje Gmina na własny koszt (ust 1)
- zakup nowych przedmiotów będących zgodnie z przepisami środkami trwałymi, które zastąpią
istniejące zuŜyte środki trwałe lub powiększą stan wyposaŜenia będzie dokonywała Gmina (nie
dotyczy to zakupu pomp głębinowych) – (ust 2)
- Gmina będzie pokrywała koszty remontów, w których wartość włoŜonych materiałów będzie
równa lub przekroczy 10.000 zł (nie dotyczy to wymiany pomp głębinowych). Kwota ta będzie
ulegać corocznie waloryzacji o wskaźnik inflacji (ust 3).
Umowa niniejsza zawarta została na 10 lat.
W dniu 1 stycznia 1999 roku spisany został aneks nr 1 do umowy z dnia 28 kwietnia 1994 roku.
Niniejszym aneksem dokonano zmiany kwoty określonej w § 3 ust.3 na kwotę 2.375 zł.
Ustalono ponadto, Ŝe Spółka przed przystąpieniem do wykonywania robót remontowych
zobowiązana jest przedstawić Gminie wstępny kosztorys oraz Ŝe wynagrodzenie końcowe
ustalone zostanie na podstawie kosztorysu powykonawczego.
Na mocy aneksu nr 2 spisanego w dniu 3 lipca 2000 roku po raz kolejny zmieniono kwotę
określoną w § 3 ust.3 na kwotę 2.548 zł. Kserokopia umowy z dnia 28 kwietnia 1994 roku wraz
z aneksami nr 1 i nr 2 stanowi załącznik nr 12 do protokołu kontroli.
Wskazać naleŜy, Ŝe postanowienia ww. umowy dotyczące zakresu zleconych do realizacji
Spółce prac remontowych oraz inwestycji zarówno nowych jak i odtworzeniowych mogły mieć
zastosowanie jedynie jeŜeli były zgodnie z przepisami ustawy z dnia 10 czerwca 1994 roku. Z
dniem wejścia w Ŝycie niniejszej ustawy tj. 1 stycznia 1995 roku Spółka KOM-WOL mogła
wykonywać na rzecz Gminy Wolbórz inwestycje i remonty jedynie na podstawie umowy
zawartej przy zastosowaniu przepisów ustawy o zamówieniach publicznych. Gmina Wolbórz
mogła zlecić Spółce KOM-WOL wykonywanie na jaj rzecz robót udzielając Spółce zamówienia
publicznego bądź teŜ nie stosowania przepisów tej ustawy jeŜeli wartość i rodzaj prac na to
pozwalały.
W dniu 28 listopada 2003 roku sporządzony został protokół końcowy odbioru robót. Komisja
odbiorowa w składzie: Jan Badek i Stanisław Badek (pracownicy Urzędu Gminy) oraz Krzysztof
Dziubałtowski (Prezes Zarządu Spółki KOM-WOL) stwierdzili prawidłowość wykonania zadania.
Za wykonanie remontu sieci wodociągowej w ulicy 1 Maja Spółka KOM-WOL wystawiła w dniu
3 grudnia 2003 roku fakturę nr 0274/03/FVS na kwotę 24.996,70 zł. Na odwrocie faktury Pan
Jan Badek – Inspektor ds. inwestycji, gospodarki komunalnej i mieszkaniowej potwierdził
udzielenie zamówienia w oparciu o art.6 ust.1 pkt 7 ustawy o zamówieniach publicznych oraz
wykonanie zlecenia zgodnie z umową. Wynagrodzenie wykonawcy zostało przelane na
_____________________________________________________
189
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
rachunek Spółki KOM-WOL w dniu 4 grudnia 2003 roku. Kserokopia protokołu odbioru
końcowego za dnia 28 listopada 2003 roku oraz faktury nr 0274/03/FVS i polecenia przelewu z
dnia 4 grudnia 2003 roku stanowi załącznik nr 116 do protokołu kontroli.
Z wyjaśnienia Pana Jana Badka złoŜonego w dniu 18 lutego 2005 roku wynika, Ŝe wykonanie
remontu sieci wodociągowej w ul. 1 Maja na odcinku 300 m nie zostało zgłoszone do Starostwa
Powiatowego w Piotrkowie Tryb. Z wyjaśnienia wynika ponadto, Ŝe remont wodociągu polegał
na umieszczeniu nowej rury w śladzie starej i związane było z usunięciem przyczyn licznych
awarii. Dotychczas istniejąca rura wykonana była z azbesto-betonu i nie było zasadne dalsze
ponoszenie nakładów na utrzymanie w sprawności technicznej często przekraczającej wartość
rury. Wyjaśnienie Pana Jana Badka z dnia 18 lutego 2005 roku stanowi załącznik nr 117 do
Brak zgłoszenia organowi nadzoru budowlanego remontu sieci wodociągowej stanowi
naruszenie art.30 ust.1 pkt 2 w związku z art.29 ust.2 pkt 11 ustawy z dnia 7 lipca 1994 roku
Prawo budowlane (tekst jednolity z 2003 roku Dz. U. nr 207, poz.2016 z późn.zm.). Kontrola
wykazała, Ŝe równieŜ, Ŝe nie ustalono inspektora nadzoru w celu kontrolowania wykonywania
robót
zgodnie
ze
sztuką
budowlaną.
W
związku
z
tym,
Ŝe
zarówno
Pan Jan Badek jak i Stanisław Badek nie posiadają wykształcenia budowlanego nie mogli
właściwie ocenić prawidłowości wykonanych przez Spółkę „KOM-WOL” prac.
W dniu 28 lutego 2005 roku Zastępca Wójta Pan Antoni Fałek złoŜył wyjaśnienie na
okoliczność zlecenia Spółce „KOM-WOL” wykonania remontu sieci wodociągowej w ul. 1 Maja.
Z wyjaśnienia wynik, Ŝe cyt. „ Kwota przewidziana w budŜecie na realizację ww. zadania to
25.000 zł. Wiadomym było, iŜ Spółka „KOM-WOL” moŜe przystąpić do realizacji tego zadania w
IV kwartale 2003 roku z uwagi na „mocy przerobowe”. Ogłoszona wcześniej kwota wolna od
obowiązku przeprowadzania procedury zamówień publicznych zmieniała próg z kwoty 3.000 zł
na 6.000 zł. Okres obowiązywania wyŜszej kwoty to 20 października 2003, więc zlecenie z dnia
17 października 2003 roku dla Spółki KOM-WOL było realizowane w okresie obowiązywania
kwoty 6.000 euro, poniewaŜ okres od 17 października do 20 października był przeznaczony na
przygotowanie się do zadania (konieczność ustalenia kolejności prowadzenia wykopów,
powiadomienie mieszkańców o utrudnieniach, zakup materiałów po wcześniejszym zestawieniu
potrzebnych materiałów). Faktycznie wykonywanie zadania miało miejsce w czasie
obowiązywania kwoty wolne w wysokości 6.000 zł.” Wyjaśnienie Zastępcy Wójta Pana
Antoniego Fałka z dnia 28 lutego 2003 roku stanowi załącznik nr 118 do protokołu kontroli.
Biorąc pod uwagę, wartość szacunkową zamówienia ustaloną w oparciu o kosztorys
przedwykonawczy z dnia 6 października 2003 roku na poziomie 23.361,40 zł (wartość netto)
stwierdzić naleŜy, Ŝe kwota ta znacznie przekraczała kwotę stanowiącą równowartość 3.000
euro, która wynosiła 13.806,30 zł (wg kursu euro z dnia 17 października 2003 roku). W związku
z powyŜszym brak było podstaw do zlecenia wykonania remontu ul.1 Maja w Wolborzu bez
stosowania przepisów ustawy z dnia 10 czerwca 1994 roku o zamówieniach publicznych. Z
uwagi na, Ŝe zadanie polegało na wykonaniu robót budowlanych koniecznym było
zastosowanie trybu przetargu nieograniczonego. Ustalono, Ŝe w budŜecie Gminy Wolbórz na
2003 rok uchwalonym na podstawie uchwały Rady Gminy nr IV/37/2003 roku z dnia 31 stycznia
2003 roku zaplanowano w dziale 010 – Rolnictwo o łowiectwo, rozdział 01010 – Infrastruktura
wodociągowa i sanitacyjna wsi zaplanowano:
- kwotę 25.000 zł na wymianę sieci wraz z przyłączami na terenie Wolborza o długości 300 mb,
- kwotę 36.310 zł na rozbudowę istniejących wodociągów.
W uchwale nie wskazano jakiego wodociągu dotyczyć ma remont, jednakŜe zarówno kwota
przeznaczona na realizację tego zadania jak i długość wodociągu jest zgodna z wartością i
zakresem rzeczowym wykonania Remontu wodociągu w ul. 1 Maja. Ze sprawozdania z
wykonania budŜetu Gminy Wolbórz na dzień 31 grudnia 2003 roku (załącznik nr 3 – informacja
finansowa z realizacji zadań inwestycyjnych) wynika, Ŝe jedynym remontowanym w 2003 roku
wodociągiem był wodociąg z ul. 1 Maja w Wolborzu. Kwota planowanych do wykonania w
dziale 010, rozdział 01010 wydatków inwestycyjnych wynosiła 25.000 zł, natomiast wykonanie
24.997 zł. W świetle powyŜszych ustaleń stwierdzić naleŜy, Ŝe od początku 2003 roku istniało
_____________________________________________________
190
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
zamierzenie remontu niniejszego wodociągu i do dnia 17 października 2003 roku było
wystarczająco duŜo czasu na prawidłowe przygotowanie się jednostki do realizacji zadania.
Niezasadna jest zatem argumentacja Zastępcy Wójta, Ŝe okres pomiędzy dniem 17 a 20
października 2003 roku wykorzystano na przygotowanie się do realizacji zadania. Dniem
udzielenia zamówienia Spółce KOM-WOL był 17 października bez względu na to czy w tym
dniu rozpoczęto wykonywanie robót. W świetle powyŜszych ustaleń stwierdzić naleŜy, Ŝe
zlecając w dniu 17 października 2003 roku wykonanie Remontu wodociągu w ul. 1 Maja bez
stosowanie przepisów ustawy o zamówieniach publicznych naruszono art.6 ust.1 pkt 7 ustawy
z dnia 10 czerwca 1994 roku o zamówieniach publicznych.
Przebudowa wodociągu w ul.1 Maja w Wolborzu(rurociąg z rur PCV Ø 110 długości 302 mb
wraz z 30 sztukami przyłączy wodociągowych) została przyjęta na stan księgowy środków
trwałych na podstawie dowodu OT z dnia 3 grudnia 2003 roku na kwotę 24.996,70 zł.
IX.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
(EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO – WARTOŚCIOWA)
Zgodnie z postanowieniami zakładowego planu kont do ewidencji stanu oraz zwiększeń i
zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, których wartość początkowa w dniu
zakupu przekracza kwotę 3.500 zł słuŜy konto 011 – Środki trwałe. Na stronie Wn tego konta
księguje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia stanu i wartości
początkowej środków trwałych (za wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które księguje się
na koncie 071 – Umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych). Odpisów
amortyzacyjnych lub umorzeniowych od środka trwałego dokonuje się systematycznego,
planowanego rozłoŜenia jego wartości początkowej na ustalony okres amortyzacji. Ewidencja
szczegółowa prowadzona do konta 011 umoŜliwia (według zapisów zakładowego planu kont):
- ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych,
- ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe,
- naleŜyte obliczenie umorzenia od środków trwałych podlegających umorzeniu.
Ewidencja analityczna prowadzona jest w księdze środków trwałych K-207.
Do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków
trwałych, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do uŜywania słuŜy
konto 013 – Pozostałe środki trwałe w uŜywaniu. Na stronie Wn tego konta księguje się
wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia stanu i wartości początkowej
pozostałych środków trwałych znajdujących się w uŜywaniu (za wyjątkiem umorzenia
ujmowanego na koncie 072 – Umorzenia pozostałych środków trwałych i wartości
niematerialnych i prawnych). Na koncie tym księguje się te składniki aktywów trwałych których
wartość początkowa w dniu zakupu nie przekracza kwoty ustalonej w ustawie o podatku
dochodowym od osób prawnych (tj. 3.500 zł.). Na koncie nie księguje się natomiast, zgodnie z
zakładowym planem kont, składników majątkowych, których wartość jednostkowa nie
przekracza kwoty 100 zł.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 013 umoŜliwia ustalenie wartości początkowej
środków trwałych oddanych do uŜywania oraz ustalenie komórek organizacyjnych, u których
znajdują się pozostałe środki trwałe. Analityka pozostałych środków trwałych w uŜywaniu
prowadzona jest w księdze inwentarzowej.
Zgodnie z zpk do kont 011, 020 i 071 prowadzi się wspólną ewidencję szczegółową.
_____________________________________________________
191
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Prowadzenie ewidencji środków trwałych, ich umorzeń i amortyzacji powierzono Pni Mariannie
Smejda (zakres czynności z dnia 29 sierpnia 2003 roku). Prowadzenie ewidencji pozostałych
środków trwałych oraz zbiorów bibliotecznych powierzono natomiast Pani Alicji Glejzer
zakresem czynności z dnia 15 lipca 2003 roku.
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Ewidencja syntetyczna środków trwałych prowadzona jest na koncie 011 systemem
komputerowym. Z ręcznie prowadzonej ewidencji analitycznej środków trwałych wynika nazwa
środka trwałego, pozycja księgowa oraz rok nabycia środka oraz jego wartość. Ustalono, Ŝe
niniejsza ewidencja jest przepisywana z początkiem kaŜdego roku obrotowego. Pierwszą
pozycją w ewidencji jest bilans otwarcia na dany rok a pod nim osoba której powierzono
prowadzenie ewidencji wpisuje wszystkie pozycje, które składają się na saldo początkowe. Na
końcu ujmuje się środki trwałe nabyte w roku za który prowadzona jest ewidencja. Kserokopia
ewidencji analitycznej środków trwałych stanowi załącznik nr 119 do protokołu kontroli.
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe taki sposób prowadzenia ewidencji analitycznej jest niezgodny z
uregulowaniami zakładowego planu kont poniewaŜ nie umoŜliwia ustalenia osób
odpowiedzialnych za dany składnik majątku. Z zpk wynika ponadto, Ŝe ewidencja prowadzona
jest w księdze środków trwałych K-207, czego równieŜ nie przestrzega się. Prawidłowo
prowadzona ewidencja analityczna w księdze K-207 powinna uwzględniać takie dane jak:
1) data przychodu/rozchodu,
2) symbol i numer dowodu księgowego,
3) numer inwentarzowy
4) nazwa przedmiotu,
5) cena jednostkowa,
6) ilość i wartość,
7) uwagi co do miejsca znajdowania się przedmiotu.
Z prowadzonej ewidencji analitycznej nie wynikają dane wskazana w punkcie 1, 3 oraz 5.
Nieuzasadnione jest równieŜ przepisywanie ksiąŜki inwentarzowej z roku na rok. Stwierdzono
ponadto, Ŝe środki trwałe nie mają nadanych numerów inwentarzowych.
Ewidencja prowadzona jest w podziale na poszczególne grupy środków trwałych.
Ewidencja księgowa gruntów gminnych (analityczna) prowadzona jest ręcznie w księdze
inwentarzowej. Niniejsza ewidencja uwzględnia: numer działki i jej powierzchnię, podstawę
nabycia gruntu, numer księgi wieczystej, rodzaj uzbrojenia i naniesień, formę
zagospodarowania oraz wartość gruntu (działki).
Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych prowadzona jest w księdze
inwentarzowej. Z ewidencji tej nie wynikają jednak w której komórce organizacyjnej znajdują
się określone przedmioty, w ksiąŜce nie wskazuje się ponadto numerów inwentarzowych.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia)
Bilans otwarcia konta 011 na dzień 1 stycznia 2003 roku stanowił kwotę 14.275.566,33 zł. W
ciągu 2003 roku stan konta 011 zwiększył się o kwotę 2.946.850,82 zł i zmniejszył się o kwotę
179.817,06 zł. Tytuły zwiększeń oraz zmniejszeń stanu środków trwałych przedstawia poniŜsza
tabela:
_____________________________________________________
192
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
ZWIĘKSZENIA
Przekazanie z inwestycji
2.212.270,31
Zakup
277.240,74
Komunalizacja
443.139,19
Darowizny
14.021,47
NadwyŜki inwentaryzacyjne
180
ZMNIEJSZENIA
Likwidacja
4.446,24
Nieodpłatne przekazanie
123.976,31
SprzedaŜ
48.239
Niedobory inwentaryzacyjne
3.155,51
Stan początkowy środków trwałych zaewidencjonowanych na koncie 011 wynosił
17.042.600,09 zł. Na dzień 30 września 2004 roku stan ten zwiększył się w wyniku zakupu o
kwotę 61.121 zł. Zmniejszenia konta 011 dotyczyły w tym okresie sprzedaŜy na kwotę 24.300
zł.
W toku kontroli ustalono, Ŝe na mocy aktu notarialnego rep. „A” nr 4116/2003 zawartego w dniu
30 października 2003 roku pomiędzy Wójtem Gminy Panem Henrykiem Sękiem a Panem
Aleksandrem Jakoniukiem działającym na rzecz Agencji Nieruchomości Rolnych Skarbu
Państwa Gminie Wolbórz przekazano nieodpłatnie działki nr 29/4 i nr 48 o łącznym obszarze 1
ha 195 m² (10.195 m²) wraz z oczyszczalnią ścieków i siecią kanalizacyjną osiedla
mieszkaniowego na cele związane z inwestycjami infrastrukturalnymi. Wartość przedmiotu
umowy strony ustaliły na kwotę 410.570,01 zł. Z treści aktu wynika równieŜ, Ŝe działka nr 48
jest nie zabudowana i stanowi drogę betonową o wartości księgowej 6.119,62 zł. Na działce
29/4 znajduje się natomiast oczyszczalnia ścieków o wartości księgowej 362.970,61 zł wraz z
dwiema pompami 50-PZM o wartości księgowej 319,40 zł oraz 385,38 zł. Ustalono, Ŝe nabyty
nieodpłatnie majątek nie został przyjęty na stan księgowy środków trwałych i ujęty w księdze
środków trwałych.
W dniu 31 grudnia 2003 roku spisany został protokół na okoliczność rozdysponowania
infrastruktury technicznej Państwowego Stada Ogierów w Bogusławicach przejętej od Agencji
Nieruchomości Rolnych. Z protokołu wynika, Ŝe od Agencji przejęto:
- oczyszczalnię ścieków wraz z siecią kanalizacyjną o wartości 362.970,61 zł,
- pompy 50-PZM o wartości 704,78 zł,
- drogę betonową o wartości 6.119,62 zł,
- działki o numerach ewidencyjnych 48 i 29/4 o powierzchni 10.195 m² na których znajduję się
ww. środki.
W protokole zapisano następująca ustalenia:
- oczyszczalnię ścieków przeznacza się do likwidacji i upowaŜnia Spółkę „KOM-WOL” do
przeprowadzenia fizycznej likwidacji w terminie do 30 kwietnia 2004 roku. Wartość
oczyszczalni oceniono na kwotę 182.970,61 zł tj. około 50% wartości oczyszczalni z siecią.
- sieć kanalizacyjną o wartości 180.000 zł tj. około 50% wartości oczyszczalni z siecią naleŜy
przyjąć na środki trwałe i przekazać do uŜytkowania spółce „KOM-WOL”.
- pompy o wartości 704,78 zł, przekazać nieodpłatnie spółce „KOM-WOL” jako części
zamienne
- drogę betonową przeznaczyć do demontaŜu w trakcie realizacji inwestycji – budowa
kanalizacji w Wolborzu,
_____________________________________________________
193
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- działki o numerach ewidencyjnych 48 i 29/4 o powierzchni 10.195 m² o przyjętej wartości
6.119,62 zł przyjąć do zasobu gminnego.
Z wyjaśnienia złoŜonego przez Zastępcę Wójta Gminy w dniu 28 lutego 2005 roku wynika, Ŝe
na zlecenie Spółki KOM-WOL fizyczną likwidację przeprowadziła firma z Będkowa. Likwidacja
zakończono w dniu 15 lipca 2004 roku, co potwierdza załączony do wyjaśnienia protokół, z
którego nie wynika jednak wartość zlikwidowanej oczyszczalni. Wyjaśnienie Zastępcy Wójta z
dnia 28 lutego 2005 roku wraz z kserokopią protokołu z dnia 31 grudnia 2003 roku oraz
kserokopia aktu notarialnego nr 4116/2003 z dnia 30 października 2003 roku stanowi załącznik
nr 120 do protokołu kontroli.
Opisane wyŜej operacje dotyczące oczyszczalni ścieków zlokalizowanej na terenie Stada
Ogierów w Bogusławicach znalazły swoje odzwierciedlania na koncie 011 w następujący
sposób:
- w dniu 30 października 2003 roku na stan księgowy przyjęto na podstawie polecenia
księgowania wartość działki nr 48 na kwotę 6.119,62 zł
- w dniu 31 grudnia 2003 roku na podstawie polecenia księgowania przyjęto na stan księgowy
środków trwałych sieć kanalizacyjną na kwotę 180.000 zł.
W związku z powyŜszym na koncie 011 nie zaksięgowano kwoty 224.450,39 zł, którą Gmina
nieodpłatnie otrzymała tj. oszacowana komisyjnie na kwotę 182.970,61 zł wartość oczyszczalni
ścieków oraz działka o wartości około 41.479,78 zł, której wartości nie wskazano w akcie
notarialnym. Zdaniem kontrolujących prawidłowym działaniem byłoby przyjęcia na stan
księgowy pełnej wartości otrzymanego majątku a następnie zmniejszenie o wartość
zlikwidowanej oczyszczalni ścieków na podstawie protokołu LT. Zgodnie z postanowieniami
Instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych (§17) podstawą do zdjęcia ze
stanu środków trwałych w przypadku likwidacji jest orzeczenie techniczne rzeczoznawcy.
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych
Ustalono, Ŝe naliczenia umorzenia dokonuje się ręcznie w podziale na grupy środków trwałych
na ostatni dzień kaŜdego roku obrotowego. Umorzenie środków trwałych za rok 2003 wyniosło
555.659,35 zł i zostało zaksięgowane Wn 800 Ma 071. Ustalono, Ŝe umorzenie naliczane jest
przy zastosowaniu prawidłowych stawek.
3. EWIDENCJA WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020.
PRAWIDŁOWOŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
Według zakładowego planu kont wartości niematerialne i prawne do których zalicza się w
szczególności programy komputerowe o przewidywanym okresie uŜywania dłuŜszym niŜ 1 rok,
nabyte spółdzielcze prawo własnościowe do lokalu oraz inne prawa majątkowe księguje się na
koncie 020 – Wartości niematerialne i prawne. Na stronie Wn tego konta ujmuje się wszelkie
zwiększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości
niematerialnych i prawnych (za wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 071 i 072).
Ewidencja szczegółowa prowadzona do tego konta umoŜliwia naleŜyte obliczanie umorzenia
wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów lub osób odpowiedzialnych.
Ustalono, Ŝe ewidencja księgowa wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest w
sposób analogiczny jak środków trwałych z uwagi na wspólne prowadzenie ewidencji tych
składników majątkowych. Biorąc powyŜsze pod uwagę stwierdzić naleŜy, Ŝe taki sposób
prowadzenie ewidencji analitycznej wartości niematerialnych i prawnych narusza uregulowania
zakładowego planu kont. Stan początkowy wartości niematerialnych i prawnych na 1 stycznia
2003 roku wynosił 16.572,31 zł. Kwota ta uległa zwiększeniu o 1,781,20 zł w wyniku zakupu
systemu komputerowego. Saldo końcowe na 31 grudnia 2003 roku stanowiło kwotę 18.353,51
zł. W 2004 roku stan konta 020 uległ zwiększeniu o 6.532,15 zł z tytułu zakupu licencji i
oprogramowania i na dzień 30 września 2004 roku wynosił 24.885,66 zł. Wartości
_____________________________________________________
194
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
niematerialne i prawne umarzane są w pełnej kwocie w momencie zakupu z uwagi na niską
wartość.
4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH (MATERIAŁY, FINANSOWY
MAJĄTEK TRWAŁY)
Ustalono, Ŝe Gmina Wolbórz posiada 1.432 udziały w Spółce z ograniczoną
odpowiedzialnością „KOM-WOL kaŜdy wart 100 zł, co ogółem stanowi kwotę 143.200 zł oraz 3
udziały w Spółce z ograniczoną odpowiedzialnością „Eko-Consulting” po 1.000 zł kaŜdy co daje
kwotę 3.000 zł. Wartość ww. udziałów na kwotę 146.200 zł zaewidencjonowana jest na koncie
030 – Długoterminowe aktywa finansowe.
5. INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania
inwentaryzacji
Obowiązująca w kontrolowanej jednostce instrukcja inwentaryzacyjna wprowadzona została
Zarządzeniem nr 15/2000 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 29 września 2000 roku w sprawie
wprowadzenia instrukcji inwentaryzacyjnej. Do tego czasu obowiązywała instrukcja
inwentaryzacyjna wprowadzona Zarządzeniem nr 4/94 Wójta Gminy z dnia 1 sierpnia 1994
roku.
W instrukcji ustalona
inwentaryzacji:
została
częstotliwość,
terminy oraz
sposób
przeprowadzania
•
środki pienięŜne w kasie – inwentaryzowane są ostatniego dnia kaŜdego roku poprzez spis
z natury;
•
środki pienięŜne na rachunkach bankowych – inwentaryzowane są ostatniego dnia
kaŜdego roku poprzez pisemne potwierdzenie sald;
•
kredyty i poŜyczki oraz powierzone innym jednostkom własne składniki majątkowe –
inwentaryzowane są w IV kwartale kaŜdego roku do 15 stycznia następnego roku poprzez
pisemne potwierdzenie stanu aktywów i pasywów;
•
rzeczowe składniki majątku obrotowego: materiały w magazynach – inwentaryzowane są w
IV kwartale kaŜdego roku z zakończeniem najpóźniej do 15 stycznia roku następnego
poprzez spis natury; jeśli składniki te znajdują się na terenie strzeŜonym i są objęte
ewidencją ilościowo-wartościową to inwentaryzowane są raz na dwa lata poprzez spis z
natury,
•
środki trwałe (budynki, budowle, środki transportu, maszyny) oraz maszyny i urządzenia
objęte inwestycją rozpoczętą oraz pozostałe środki trwałe (meble, sprzęt, pomoce
naukowe) – inwentaryzowane są w IV kwartale kaŜdego roku do 15 stycznia następnego
roku poprzez spis z natury; jeśli znajdują się na terenie strzeŜonym, to inwentaryzowane są
raz na cztery lata;
•
grunty, trudno dostępne oglądowi środki trwałe, np. budowle podziemne, inwestycje
rozpoczęte z wyłączeniem maszyn i urządzeń objętych inwestycją, naleŜności sporne i
wątpliwe, naleŜności i zobowiązania wobec pracowników, naleŜności i zobowiązania
publiczno-prawne, rozliczenia międzyokresowe kosztów, fundusze specjalne, rezerwy i
dochody przyszłych okresów, wartości niematerialne i prawne, oraz inne nie wymienione
składniki aktywów i pasywów – inwentaryzowane są ostatniego dnia kaŜdego roku poprzez
_____________________________________________________
195
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
porównanie danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami (porównanie stanu
ewidencyjnego).
Inwentaryzację składników majątkowych przeprowadza się takŜe na dzień, w którym nastąpił
wypadek losowy lub inna okoliczność naraŜająca stan składników majątkowych (kradzieŜ,
poŜar itp.) oraz na dzień, w którym nastąpiła zmiana osoby odpowiedzialnej za stan
określonych składników majątkowych.
Komisję inwentaryzacyjną powołuje Kierownik Jednostki Organizacyjnej na wniosek Skarbnika.
Do obowiązków komisji naleŜy m.in. dokonanie spisu z natury wszystkich środków rzeczowych
podlegających spisowi, zebranie wyjaśnień na piśmie od osób materialnie odpowiedzialnych za
niedobór, wycena środków rzeczowych nie objętych ewidencją (nadwyŜki), sporządzenie
protokołów w wypadku nieprzydatności przedmiotów spisanych – do dalszego uŜytku, a takŜe
ustalenie ilościowo – wartościowych nadwyŜek i niedoborów. Przewodniczący Komisji
Inwentaryzacyjnej lub wyznaczeni przez niego kontrolerzy spisowy powinni skontrolować
wyrywkowo spisy z natury oraz z kontroli tej sporządzić protokół. Po zakończeniu inwentaryzacji
Komisja na podstawie wykazów braków i nadwyŜek wykonuje zestawienie wartościowe braków
i nadwyŜek, sporządza sprawozdanie z inwentaryzacji, w którym ustosunkowuje się do
wniosków zespołów spisowych w zakresie wykazanych braków i nadwyŜek, stawia konkretne
wnioski i wskazuje sposoby likwidowania róŜnic, ocenia przydatność osób materialnie
odpowiedzialnych za stan majątkowy objęty spisem, w stosunku do których stwierdzono
nieprawidłowości w gospodarowaniu składnikami majątkowymi oraz przedstawia sprawozdanie
z inwentaryzacji wraz z zestawieniem róŜnic inwentaryzacyjnych, wykazy braków i nadwyŜek do
zatwierdzenia Kierownikowi Jednostki Organizacyjnej, a po zatwierdzeniu przekazuje
Skarbnikowi.
Do przeprowadzenia spisu z natury powoływane są zespoły spisowe, składające się co
najmniej z dwóch osób. Spisu z natury dokonuje się na arkuszach spisowych, które po
ostemplowaniu, ponumerowaniu i zaparafowaniu przez Skarbnika, stają się drukami ścisłego
zarachowania. Spisu dokonuje się w obecności osoby materialnie odpowiedzialnej, która w
czasie spisu powinna udzielać niezbędnych wyjaśnień. Przed przeprowadzeniem spisu z natury
osoba materialnie odpowiedzialna za stan składników majątkowych powinna złoŜyć pisemne
oświadczenie stwierdzające, Ŝe wszystkie dowody przychodu i rozchodu inwentaryzowanych
składników zostały ujęte w ewidencji szczegółowej oraz przekazane do księgowości.
Do obowiązków Skarbnika naleŜy wycena składników majątkowych przy współudziale osób
prowadzących ewidencję ilościowo – wartościową środków rzeczowych, przeprowadzenie
inwentaryzacji środków pienięŜnych na rachunkach bankowych, kredytów i poŜyczek oraz
naleŜności i zobowiązań.
W toku kontroli stwierdzono, Ŝe w okresie objętym kontrolą inwentaryzację składników
majątkowych przeprowadzono na dzień 31.12.2003 roku.
Z oświadczania złoŜonego przez Pan Wójta Gminy – Henryka Sęka oraz Panią Skarbnik –
Lucynę Stachowską wynika, iŜ budynek administracyjny Urzędu Gminy jest zabezpieczony
przed kradzieŜą i włamaniem. Budynek posiada elektroniczny system alarmowy – centrala
alarmowa CA –10LCD – z powiadomieniem telefonicznym Posterunku Policji w Wolborzu i
pracownika Urzędu gminy. PowyŜsza instalacja alarmowa działa od 1999 roku. Oświadczenie
Pana Wójta i Pani Skarbnik Urzędu Gminy w Wolborzu dotyczące wyjaśnienia pojęcia obiektu
strzeŜonego stanowi załącznik nr 121.
W trakcie kontroli ustalono, iŜ inwentaryzację przeprowadzono takŜe na terenie Gminnego
Ośrodka Kultury. Z wyjaśnienia Pani Skarbnik wynika, iŜ inwentaryzacja jest tam
przeprowadzana co cztery lata, poniewaŜ budynek GOK jest obiektem strzeŜonym.
5.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
W dniu 29 grudnia 2003 roku Wójt Gminy Wolbórz wydał zarządzenie nr 36/2003 w sprawie
przeprowadzenia spisu inwentaryzacyjnego z natury w jednostkach organizacyjnych Gminy
Wolbórz. Zgodnie z w/w Zarządzeniem inwentaryzacją na dzień 31.12.2003 roku objęto
_____________________________________________________
196
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
następujące składniki majątkowe: materiały, środki trwałe i pozostałe środki trwałe będące w
dyspozycji Urzędu Gminy i innych jednostek organizacyjnych. PowyŜszym Zarządzeniem
powołana została Komisja Inwentaryzacyjna w 3-osobowym składzie:
- Andrzej Jęczmieniak – przewodniczący,
- Maria Smejda – członek,
- Katarzyna Moskwa – członek,
której zadaniem było przeprowadzenie inwentaryzacji. Inwentaryzacja miała być
przeprowadzona na dzień 31.12.2003 roku, a termin sprawozdania z przebiegu i wyniku
inwentaryzacji został ustalony na 15 lutego 2004 roku. Z powyŜszego wynika, Ŝe nie wskazano
terminu przeprowadzenia inwentaryzacji. NaleŜy tutaj przyjąć termin wskazany w Instrukcji w
sprawie przeprowadzania inwentaryzacji, który mówi, iŜ termin inwentaryzacji przypada na IV
kwartał roku do 15 stycznia następnego roku.
Zarządzeniem nr 37/2003 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 29 grudnia w sprawie powołania
zespołów spisowych do przeprowadzenia spisu z natury w jednostkach organizacyjnych Gminy
Wolbórz zostały powołane na wniosek Przewodniczącego Komisji Inwentaryzacyjnej dwa
zespoły spisowe, w skład których weszły po dwie osoby.
Zarządzeniem nr 37/2003 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 29 grudnia 2003 roku w sprawie
inwentaryzacji aktywów i pasywów w drodze porównania stanu wynikającego z ksiąg
rachunkowych z dokumentami, stwierdzono, iŜ inwentaryzacja ta zostanie przeprowadzona w
terminie od dnia 02.01.2004r. do dnia 15.02.2004r. Do przeprowadzenia inwentaryzacji
aktywów i pasywów powołano zespół spisowy w składzie:
- Andrzej Jęczmieniak – przewodniczący,
- Marianna Smejda – członek,
- Katarzyna Moskwa – członek.
Zgodnie z powyŜszym zarządzeniem członkowie zespołu ponoszą odpowiedzialność za
prawidłowe i zgodne z przepisami przeprowadzenie inwentaryzacji. Inwentaryzację naleŜy
przeprowadzić według stanu na dzień 31.12.2003 roku. NaleŜy tutaj zauwaŜyć, Ŝe powyŜszy
skład zespołu spisowego jest taki sam, jak skład Komisji Inwentaryzacyjnej, co moŜe budzić
wątpliwości co do rzetelności przeprowadzanego spisu.
Przeprowadzona kontrola wykazała następujące nieprawidłowości:
1)Kontrolujące stwierdziły, iŜ pod datą 31.12.2003 roku zdjęto z ewidencji środków trwałych
(konto 011) kserokopiarkę „MITA”, która zgodnie z protokołem likwidacji LT nr 1/2003
została przekazana do utylizacji dnia 28.04.2003 roku i z tym dniem została zlikwidowana.
28.04.2003 roku dowód LT nr 1/2003 wpłynął do księgowości i został wyksięgowany z dniem
25.08.2003 roku (kwota 4.446,24 zł), środek trwały nie został natomiast zdjęty z ewidencji
środków trwałych w wymaganym terminie. PowyŜsze stanowi naruszenia art.15 ust.2 ustawy
o rachunkowości, zgodnie, z którym zapisów na określonym koncie księgi głównej dokonuje
się w kolejności chronologicznej.
2)Kontrolujące stwierdziły, Ŝe inwentaryzacja w drodze spisu z natury została przeprowadzona
w następujących terminach:
-
w Urzędzie Gminy spis z natury rozpoczęto 04.01.2004 r., a zakończono 16.01.2004 r.,
-
w Gminnej Bibliotece Publicznej w Wolborzu spis z natury przeprowadzono 27.01.2004
r.,
-
w Gminnym Ośrodku Kultury w Wolborzu spis przeprowadzono 29.01.2004 r.
-
spis gruntów przeprowadzono w terminie od 02.02.2004 r. do 19.02.2004 r.
Tym samym naruszone zostały ustawowe terminy przeprowadzenia inwentaryzacji. Zgodnie z
art.26.ust.3 pkt.1 termin i częstotliwość inwentaryzacji uwaŜa się za dotrzymane, jeśli
inwentaryzację składników aktywów – z wyłączeniem aktywów pienięŜnych, papierów
wartościowych, produktów w toku produkcji oraz materiałów, towarów i produktów gotowych,
_____________________________________________________
197
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
określonych w art.17 ust.2 pkt.4 – rozpoczęto nie wcześniej niŜ 3 miesiące przed końcem
roku obrotowego, a zakończono do 15 dnia następnego roku. Z powyŜszego wynika, iŜ
ustawodawca dopuścił moŜliwość zakończenia inwentaryzacji do 15 dnia następnego roku,
jednakŜe termin jej rozpoczęcia powinien być wyznaczony przed upływem roku obrotowego,
czyli w tym przypadku przed końcem 2003 roku. Niniejsze świadczy ponadto o
nieprzestrzeganiu terminów rozpoczęcia i zakończenia spisu wynikających z §3 Instrukcji
inwentaryzacyjnej.
3) Zgodnie z obowiązującą instrukcją inwentaryzacyjną oraz zarządzeniem nr 37/2003 w
sprawie inwentaryzacji aktywów i pasywów w drodze porównania stanu wynikającego z ksiąg
rachunkowych z dokumentami grunty inwentaryzuje się poprzez porównanie danych ksiąg
rachunkowych z odpowiednimi dokumentami (porównanie stanu ewidencyjnego). Termin tej
inwentaryzacji wyznaczony został na 02.01.2004 r. do dnia 15.02.2004 r. oraz powołano w
tym celu zespół spisowy. Kontrolujące stwierdziły, iŜ wskazany termin narusza art. 26 ust.3
pkt 1 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym inwentaryzacja musi rozpocząć się w danym
roku obrotowym, a zakończyć się powinna do 15 dnia następnego roku. Kontrolujące ustaliły
takŜe, iŜ inwentaryzacji tej dokonał inny zespół spisowy niŜ ten powołany powyŜszym
zarządzeniem, co stanowi nieprawidłowość w stosunku do §2 Zarządzenia nr 37/2003 w
sprawie inwentaryzacji aktywów i pasywów w drodze porównania stanu wynikającego z ksiąg
rachunkowych z dokumentami. Ustalono takŜe, iŜ grunty zostały zinwentaryzowane drogą
spisu z natury, co jest w sprzeczności zarówno z obowiązującą instrukcją inwentaryzacyjną
oraz powyŜszym zarządzeniem, w których czytamy, iŜ grunty inwentaryzuje się poprzez
porównanie danych z ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami (porównanie stanu
ewidencyjnego).
4)Kontrolujące stwierdziły brak wskazania na arkuszach spisowych dotyczących inwentaryzacji
przeprowadzonej w pomieszczeniach Urzędu Gminy osób materialnie odpowiedzialnych oraz
brak oświadczeń tych osób materialnie odpowiedzialnych za stan składników majątkowych,
które zgodnie z obowiązującą instrukcją powinny być złoŜone na piśmie przed rozpoczęciem
spisu.
5) Stwierdzono, Ŝe na dzień rozpoczęcia inwentaryzacji nie dokonano zamknięcia ewidencji
analitycznej środków trwałych i pozostałych środków trwałych tj. ksiąg inwentarzowych w celu
ustalenia stanu księgowego środków trwałych, co świadczy o nieprzestrzeganiu §7 ust.2
Instrukcji inwentaryzacyjnej, z którego wynika, Ŝe przed rozpoczęciem inwentaryzacji naleŜy
wyprowadzić na bieŜąco ewidencję środków trwałych podkreślając ostatnie zapisy.
6) Kontrolujące stwierdziły, iŜ na zestawieniach zbiorczych spisów z natury zostały ujęte jako
niedobory przedmioty spisane przez zespoły spisowe, jako istniejące na stanie, ale
przeznaczone do likwidacji.
- biblioteki – z zestawienia zbiorczego arkuszy spisów z natury wynika stan faktyczny:
4.034,14 zł, stan księgowy: 4.246,04 zł, niedobory 202,90. jest to nieprawidłowe, gdyŜ owe
niedobory zostały spisane, jako przedmioty istniejące przeznaczone do likwidacji, w związku
z tym stan faktyczny w dniu spisu wynosił: 4.246,04 i był zgodny z księgą inwentarzową –
konto 013.
- Gminny Ośrodek Kultury – z zestawienia zbiorczego arkuszy spisów z natury wynikają
następujące wartości: na zestawienia zbiorcze spisów z natury zostały wpisane przedmioty,
które niŜ znajdowały się na arkuszach spisowych (zostały skradzione, ale nie zostały zdjęte z
ewidencji), stan faktyczny w dniu spisu: 51.262,11 zł, stan księgowy w dniu spisu: 53.673,11
zł, niedobory: 2.861,00 zł, nadwyŜka 450,00 zł. Jako niedobory na zbiorczych zestawieniach
zostały ujęte przedmioty skradzione i wcześniej wyksięgowane oraz przedmioty spisane
przez zespoły spisowe, jako istniejące i przeznaczone do likwidacji. Prawidłowo kwoty te
powinny wynosić: stan faktyczny w dniu spisu: 53.673,11 zł, stan księgowy w dniu spisu:
53.673,11 zł, niedobory: 0,00 zł, nadwyŜka 0,00 zł.
- Urząd Gminy – środki trwałe (konto 011) – z zestawienia zbiorczego spisów z natury
wynikają następujące wartości: stan faktyczny w dniu spisu: 191.010,59 zł, stan księgowy w
dniu spisu: 191.952,89 zł, niedobory: 942,30 zł, gdzie jako niedobory zostały ujęte przedmioty
_____________________________________________________
198
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
spisane przez zespoły spisowe jako istniejące i przeznaczone do likwidacji. Prawidłowo kwoty
te powinny wynosić: stan faktyczny: 191.952,89 zł, stan księgowy: 191.952,89 zł, niedobory
0,00 zł.
- Urząd Gminy – pozostałe środki trwałe (konto 013) – z zestawienia zbiorczego spisów z
natury wynikają następujące wartości: stan faktyczny w dniu spisu: 225.504,80 zł, stan
księgowy w dniu spisu: 234.829,50 zł, niedobory 9.324,70 zł. Prawidłowo kwoty te powinny
wynosić: stan faktyczny w dniu spisu: 234.829,50 zł, stan księgowy: 234.829,50 zł, niedobory:
0,00 zł.
Z protokołu Komisji Inwentaryzacyjnej z dnia 23 lutego 2004 roku z inwentaryzacji
przeprowadzonej na dzień 31 grudnia 2003 roku wynika, Ŝe w dniu 20 lutego 2004 roku
Komisja dokonała rozliczenia wyników inwentaryzacji na podstawie arkuszy spisowych nr 385437, z których wynikają następujące niedobory i nadwyŜki:
NIEDOBORY
1) arkusz nr 9, poz.8
- kosiarka o wartości 100 zł,
- 2 kontenery o wartości 1.425 zł, co daje kwotę 2.850 zł,
- kosa o wartości 1.755 zł,
- kosiarka o wartości 570 zł,
- szlifierka o wartości 169,99 zł,
- kosa spalinowa o wartości 1.900 zł,
7) arkusz nr 3, poz. 16 - magnetowid o wartości 819 zł (GOK),
- radiomagnetofon o wartości 549 zł (GOK),
9) arkusz nr 3 poz.18
- aparat fotograficzny o wartości 450 zł (GOK),
NADWYśKI
1) arkusz nr 2, poz. 29 - 3 sztuki sztalug o wartości 150 zł, co daje kwotę 450 zł,
2) arkusz nr 2, poz. 25 - nagrywarka o wartości 180 zł.
Ogółem wartość niedoborów wynosi 9.193 zł a wartość nadwyŜek 630 zł.
Z treści protokołu wynika, Ŝe z przeprowadzonego postępowania wyjaśniającego wynika, Ŝe do
poz. 1 i 2 przedstawiono protokół złomowania, do pozycji od 3 do 6 środki nie zostały
wyksięgowane po kradzieŜy w Urzędzie Gminy, do pozycji od 7 do 9 nie zostało przedstawione
do księgowości „Postanowienie o umorzeniu dochodzenia” z dnia 22 maja 2001 roku w sprawie
kradzieŜy w GOK ww. przedmiotów. W związku z powyŜszym Komisja wnioskuje o
wyksięgowanie niedoborów ze stanu księgowego oraz zaksięgowanie nadwyŜki w
urządzeniach księgowych. Ww. wnioski Komisji Inwentaryzacyjnej zaakceptował Skarbnik
Gminy. Z protokołu wynika równieŜ decyzja kierownika jednostki, z której wynika, Ŝe
stwierdzone niedobory powstały na skutek niewłaściwego postępowania przez osoby
odpowiedzialne za mienie im powierzone. Wójt Gminy postanowił o zaewidencjonowaniu
nadwyŜek jako majątek GOK i Urzędu Gminy.
Kontrola wykazała, co potwierdzają wyŜej wymienione w protokole z inwentaryzacji zapisy, Ŝe
niedobory i nadwyŜki powstały w skutek nieprawidłowo prowadzonej ewidencji pozostałych
środków trwałych. Przedmioty ustalone, jako niedobory powinny być bowiem zdjęte z ewidencji
w terminach wcześniejszych, tj. zgodnie z protokołem likwidacji z 19.12.2003 roku,
postanowieniem o umorzeniu postępowania z dnia 12.10.2000 roku oraz z dnia 18.05.2001
roku. Ustalono, Ŝe stwierdzone przez Komisję nadwyŜki zostały ujęte w ewidencji syntetycznej
w dniu zakupu tych przedmiotów, natomiast nie zostały wprowadzone do ewidencji analitycznej,
co świadczy o braku zgodności pomiędzy danymi wynikającymi z konta 011, a danymi
wynikającymi z ksiąg inwentarzowych.
_____________________________________________________
199
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Komisja Inwentaryzacyjna na podstawie dokumentów przedstawionych przez zespoły spisowe
sporządziła protokół przedmiotów niezdatnych do uŜytku i przeznaczonych do likwidacji
następujących składników mienia znajdujących się: w Urzędzie Gminy z konta 011 na kwotę
3.155,51 zł, z konta 013 na kwotę 3.225,60 oraz z konta 013 GOK na kwotę 1.043,00 zł.
PowyŜsze składniki majątku zostały wyksięgowane z ewidencji syntetycznej i analitycznej z
datą 31.12.2003 roku, jako wynik przeprowadzonej inwentaryzacji. Kontrolujące stwierdziły, iŜ
wyksięgowanie powyŜszych składników nastąpiło bez decyzji kierownika jednostki. Wyjaśnienia
w tym zakresie udzieliła Pani Alicja Glejzer i Pani Marianna Smejda. Wynika z nich, iŜ
przedmioty zostały zdjęte z ewidencji z dniem 31.12.2003 roku na podstawie protokołu
przedmiotów przeznaczonych do likwidacji. Wyjaśnienie Pani Alicji Glejzer oraz Pani Marianny
Smejda stanowi załącznik nr 122 do protokołu kontroli.
Według ewidencji księgowej (syntetyki) salda w/w kont na dzień 31.12.2003 roku wyraŜały
wartości:
- konto 011 – środki trwałe
- 17.042.600,09
- konto 013 – środki trwałe w uŜywaniu
-
239.075,54
- konto 020 – wartości niematerialne i prawne
-
18.353,51
Kontrola wykazała ponadto, Ŝe Skarbnik Gminy dokonała na dzień 31.12.2003 roku
potwierdzenia sald rachunków bankowych oraz dokonano inwentaryzacji kasy, w tym druków
ścisłego zarachowania.
X.
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ
Z JEDNOSTKAMI SAMORZĄDU TREYTORIALNEGO
I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ
Ustalono, Ŝe Gmina Wolbórz reprezentowana przez Wójta Gminy Pana Henryka Sęka zawarła
z Zarządem Dróg Powiatowych w Piotrkowie Tryb. reprezentowanym przez Dyrektora Zarządu
Panią Jolantę Balcer porozumienia na okoliczność finansowania akcji zimowej dróg
powiatowych połoŜonych na terenie Gminy Wolbórz. Niniejsze porozumienia zawarto na
sezony zimowe 2002/2003, 2003/2004 oraz 2004/2005. Z treści niniejszych porozumień
wynika, Ŝe Wójt Gminy Wolbórz przejmuje wszystkie obowiązki związane z prowadzeniem i
finansowaniem akcji zimowego utrzymania dróg powiatowych na terenie Gminy. Strony ustaliły,
Ŝe oszczędności uzyskane z zimowego utrzymania dróg Zarząd Dróg przeznaczy na
modernizację dróg powiatowych na terenie gminy (sezon 2002/2003) lub na letnie utrzymanie
dróg powiatowych (sezon 2003/2004 i 2004/2005).
W 2003 roku obowiązywało równieŜ porozumienie zawarte w dniu 22 sierpnia 2001 roku ze
Starostą Powiatu Piotrkowskiego dotyczące powierzenia do realizacji następujących zadań:
- wynikających z ustawy Prawo budowlane, a w szczególności nakładanie obowiązku
ustanowienia inspektora nadzoru inwestorskiego, wydawania pozwoleń na budowę lub
rozbiórkę oraz zatwierdzania projektu budowlanego,
- wynikających z ustawy o własności lokali tj. wydawanie zaświadczeń potwierdzających
spełnienie wymagań samodzielnego lokalu mieszkalnego dla ustanowienia odrębnej własności
lokalu,
- wynikających z rozporządzenia w sprawie dodatków mieszkaniowych tj. wydawanie
zaświadczeń właścicielowi doku jednorodzinnego potwierdzającego powierzchnię uŜytkową i
wyposaŜenie techniczne.
Strony porozumienia ustaliły, Ŝe na realizacje zadań powierzonych przekazywane będą środki
finansowe odpowiadające kosztom utrzymania ½ etatu. Środki finansowe na pokrycie kosztów
_____________________________________________________
200
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
utrzymania ½ etatu kalkulacyjnego ustalone będą corocznie przez Zarząd Powiatu przy
tworzeniu układu wykonawczego budŜetu na dany rok bez konieczności podpisywania aneksów
finansowych do porozumienia i przekazywane w okresach miesięcznych z góry do 10-go dnia
kaŜdego miesiąca.
Porozumienie zawarto na czas nieokreślony. KaŜda ze stron moŜe rozwiązać porozumienie
zachowując formę pisemną za zachowaniem trzymiesięcznego okresu wypowiedzenia ze
skutkiem na koniec miesiąca.
Terminowość otrzymywania środków na realizację wykonywanych zadań
Środki na realizację porozumienia zawartego w dniu 22 sierpnia 2001 roku zostały przekazana
w następujących terminach (750, 75020, §232):
- 1.487 zł w dniu 19 maja 2003 roku,
- 1.492 zł w dniu 17 czerwca 2003 roku,
- 1.492 zł w dniu 27 czerwca 2003 roku,
- 1.492 zł w dniu 30 września 2003 roku,
- 1.492 zł w dniu 30 października 2003 roku,
- 1.492 zł w dniu 10 grudnia 2003 roku.
Terminowość przekazania środków świadczy o nie wywiązywaniu się Starostwa Powiatowego
w Piotrkowie Tryb. z warunków ustalonych w porozumieniu.
XI.
1.
ROZLICZENIA BUDśETU Z SAMORZĄDOWYMI JEDNOSTKAMI
ORGANIZACYJNYMI
DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH I GOSPODARSTW
POMOCNICZYCH – WYSOKOŚĆ I RODZAJ
Nie dotyczy
2.
WPŁATY ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH DO BUDśETU
GMINY
Nie dotyczy
3.
DOTACJE NA RZECZ INSTYTUCJI KULTURY
W okresie objętym kontrolą nie przekazywano dotacji na rzecz instytucji kultury.
4.
DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ
W okresie objętym kontrolą nie przekazywano dotacji na rzecz zakładów opieki zdrowotnej.
_____________________________________________________
201
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
XII.
INNE USTALENIA
99
W toku kontroli ustalono, Ŝe dwie osoby będące radnymi Gminy Wolbórz (….) pełnią
jednocześnie z wykonywaniem mandatu radnego Gminy Wolbórz funkcje odpowiednio: funkcję
Prezesa Zarządu oraz Wiceprezesa Zarządu w Spółdzielni „AGROMEL” w Wolborzu.
Potwierdzeniem tego są takie dokumenty jak: protokół z wyborów do Rady Gminy Wolbórz z
dnia 28 października 2002 roku, uchwała Rady Gminy określająca składy osobowe stałych
Komisji Rady Gminy nr I/7/2002 z dnia 19 listopada 2002 roku oraz odpis z Rejestru Spółdzielni
z dnia 3 kwietnia 2003 roku oraz 26 maja 2004 roku prowadzonego przez Sąd Rejonowy.
Kserokopie niniejszych dokumentów stanowią załącznik nr 123 do protokołu kontroli.
Stwierdzono, Ŝe począwszy od 1996 roku Spółdzielnia „AGROMEL” ma w uŜytkowaniu
wieczystym grunty połoŜone w Wolborzu stanowiące własność Gminy Wolbórz oznaczone w
ewidencji numerami 231 i 24 o łącznej powierzchni 1,85 ha, nabyte na podstawie aktu
notarialnego nr 2646/96 z dnia 28 maja 1996 roku oraz nr 2981/96 z dnia 11 czerwca 1996
roku. Obydwie umowy ustanowienia prawa wieczystego uŜytkowania podpisane zostały ze
100
101
strony Spółdzielni przez Prezesa Spółdzielni (….) oraz Członka Zarządu (….) . Kserokopia
aktu notarialnego nr 2646/96 z dnia 28 maja 1996 roku oraz nr 2981/96 z dnia 11 czerwca
1996 roku stanowi załącznik nr 124 do protokołu kontroli.
Z treści art. 24f ust.1 ustawy o samorządzie gminnym radni nie mogą prowadzić działalności
gospodarczej na własny rachunek lub wspólnie z innymi osobami z wykorzystaniem mienia
komunalnego, w której radny uzyskał mandat, a takŜe zarządzać taką działalnością lub być
przedstawicielem czy pełnomocnikiem w prowadzeniu takiej działalności. Zdaniem
kontrolujących rozporządzanie prawem wieczystego uŜytkowania świadczy o prowadzeniu
działalności gospodarczej z wykorzystaniem mienia gminy, co jest w sprzeczności z ww.
przepisem. Kolejny przepis tj. art.24f ust.1a stanowi ponadto, Ŝe jeŜeli radny przed
rozpoczęciem wykonywania mandatu prowadził działalność gospodarczą z wykorzystaniem
mienie gminy jest obowiązany do zaprzestania prowadzenia tej działalności gospodarczej w
ciągu 3 miesięcy od dnia złoŜenia ślubowania. Niewypełnienie obowiązku, o którym mowa w
zdaniu pierwszym, stanowi podstawę do stwierdzenia wygaśnięcia mandatu radnego w trybie
art. 190 ustawy, o której mowa w art. 24b ust. 6. Zgodnie z cytowanym wyŜej przepisem
102
zarówno (….) powinni zaprzestać prowadzenia działalności z wykorzystaniem mienia gminy
w terminie 3 miesięcy od dnia złoŜenia ślubowanie.
99
100
101
102
_____________________________________________________
202
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
XIII.
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera (...) ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli
odnotowano w ksiąŜce kontroli Urzędu Gminy Wolbórz pod pozycją 1/2004.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby:
-
Pan Henryk Sęk – Wójt Gminy Wolbórz
Pan Antoni Fałek – Zastępca Wójta Gminy Wolbórz
Pani Lucyna Stachowska – Skarbnik Gminy Wolbórz
Pani Krystyna Kozlik – Sekretarz Gminy Wolbórz,
Pani Ewa Musialik – inspektor ds. księgowości podatkowej,
Pani Teresa Durska – inspektor ds. księgowości podatkowej,
Pani Izabela Midera – podinspektor ds. księgowości podatkowej,
Pani Alicja Glejzer – inspektor ds. księgowości budŜetowej,
Pani Katarzyna Moskwa – podinspektor ds. księgowości budŜetowej,
Pani Marianna Smejda – inspektor ds. księgowości budŜetowej,
Pani Anna Jaros – podinspektor ds. obsługi kasowej,
Pani GraŜyna Szustorowska – inspektor ds. zamówień publicznych i
funduszy pomocowych,
Pani ElŜbieta Walaszkiewicz – inspektor ds. gospodarki nieruchomościami
i rolnictwa,
Pan Jan Badek – inspektor ds. inwestycji, gospodarki komunalnej i
mieszkaniowej,
Pan Stanisław Badek – inspektor ds. ochrony środowiska i drogownictwa.
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1. Wyjaśnienie Sekretarza Gminy Pani Krystyny Koźlik w sprawie formy organizacyjnej
Gminnej Biblioteki Publicznej w Wolborzu.
2. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie rachunków depozytowych.
3. Kserokopia umowy z WFOŚiGW w Łodzi nr 303/OA/P/2003 z dnia 31 grudnia 2003
roku uchwały nr XVI/90/04 z dnia 25 lutego 2004 roku, uchwały nr IV/37/2003 z dnia 31
stycznia 2003 wraz z załącznikiem nr 3, załączników nr 3 do uchwał: nr VI/46/2003 z dnia
26 marca 2003 roku, nr VII/48/2003 z dnia 25 kwietnia 2003 roku, nr X/68/2003 z dnia 27
sierpnia 2003 roku, nr XII/76/2003 z dnia 13 listopada 2003 roku obrazujących zmiany w
palnie przychodów budŜetu Gminy Wolbórz oraz uchwały nr XVI/89/04 z dnia 25 lutego
2004 roku wraz z załącznikiem nr 3.
4. Oświadczenie Skarbnika Gminy w sprawie gwarancji i poręczeń.
5. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie udziałów Gminy w Spółce „EKO-CONSULTING”.
6. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy z dnia 12 stycznia 2005 roku w sprawie chronologii
zapisów.
7. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie konta 777 z dnia 12 stycznia 2005 roku.
8. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie sposobu prowadzenia ewidencji księgowej
jednostek oświatowych.
9. Wyjaśnienie Pani Lucyny Stachowskiej w sprawie konta 240.
10. Wyjaśnienie Pani Ewy Musialik w sprawie skutków udzielonych przez gminę ulg.
11. Kserokopia uchwały Rady Gminy Wolbórz nr XXXII/222/2001 z dnia 6 listopada 2001
oraz uchwały nr XIII/77/2003 z dnia 5 grudnia 2003.
12. Kserokopia umowy z dnia 28 kwietnia 1994 roku wraz z aneksami nr 1 i nr 2 oraz
protokołem przekazania z dnia 4 maja 1994 roku.
_____________________________________________________
203
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
13. Kserokopia umowy z dnia 1 kwietnia 2004 roku zawartej ze Spółką KOM-WOL.
14. Kserokopia sprawozdań Rb-27S na dzień 31.06.2003, Rb-27S na dzień 31.12.2003,
Rb-PDP na dzień 30.06.2003, Rb-PDP na dzień 31.12.2003 oraz zestawień sporządzonych
przez Panią Ewę Musialik oraz Panią Ewę Andrych z których wynika jakie zwolnienia
wprowadzone uchwałami Rady Gminy wzięto pod uwagę oraz przeliczenie skutków
rozłoŜenia na raty i odroczenia terminu płatności na EDN.
15. Protokół kontroli kasy z dnia 2 grudnia 2004 roku wraz z załącznikiem.
16. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Pani Lucyny Stachowskiej z dnia 13 stycznia 2005 roku
w sprawie sposobu księgowania operacji kasowych.
17. Wyjaśnienie Pani Teresy Durskiej w sprawie urządzeń księgowych słuŜących do
ewidencji podatków.
18. Kserokopia uchwały Nr VII/58/99 Rady Gminy Wolbórz z dnia 15 marca 1999 roku w
sprawie prowizji dla sołtysów oraz uchwały Nr IX/62/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30
czerwca 2003.
19. Wyjaśnienie Pani Teresy Durskiej w sprawie kwot podatków zainkasowanych przez
sołtysa wsi Lubiaszów i Polichno.
20. Wykaz naliczonych odsetek od nieterminowych wpłat do banku dla sołtysa
Lubiaszowa.
21. Lista płac „Inkaso dla sołtysów I kwartał 2004 rok”
22. Bankowy dowód wpłaty za I ratę zobowiązań pienięŜnych za 2004 rok z dnia
01.04.2004 rok.
23. Lista płac „Inkaso dla sołtysów II kwartał 2004 rok”.
24. Wykaz prowizji dla sołtysa wsi Lubiaszów za 2004 roku.
25. Bankowy dowód wpłaty z dnia 19.05.2004.
26. Lista płac „Inkaso dla sołtysów III kwartał 2004 rok”.
27. Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku od nieruchomości od osób
prawnych za lata 2003 – 2004.
28. Wyjaśnienie Pani Ewy Musialik w sprawie deklaracji na podatek od nieruchomości
103
(….) .
29. Kserokopia uchwały nr XXXIX/268/2002, opinii Prezesa UOKiK nr 1003/2002/A/RZ z
dnia 15 lipca 2002 roku, wniosku Spółki „AUCHAN POLSKA” z dnia 16 września 2002 oraz
uzupełnienia wniosku z dnia 18 września 2002 roku wraz z wyjaśnieniem Wójta i Skarbnika
Gminy.
30. Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku od nieruchomości od osób
fizycznych za lata 2003 – 2004.
31. Wyjaśnienie w sprawie róŜnic między rejestrem wymiarowym a rejestrem przypisów i
odpisów za 2004 rok.
32. Wyjaśnienie w sprawie wydania decyzji na łączne zobowiązanie pienięŜne zamiast na
podatek od nieruchomości.
33. Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych
za lata 2003 – 2004.
34. Wyjaśnienie dotyczące róŜnicy pomiędzy rejestrem przypisów i odpisów, a rejestrem
wymiarowym zbiorczym w 2003 roku.
35. Decyzja nr 60090/2003/R ustalająca wymiar podatku.
36. Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku rolnego od osób prawnych
za lata 2003 – 2004.
104
37. Wyjaśnienie Pani Teresy Durskiej w sprawie zaległości (…..).
103
104
_____________________________________________________
204
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
38. Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku od środków transportowych
od osób fizycznych i prawnych za lata 2003 – 2004.
39. Wyjaśnienie Pani Musialik w sprawie odpisów w podatku od środków transportowych w
2003 roku.
40. Wyjaśnienia w sprawie opłaty targowej Pani Skarbnik Lucyny Stachowskiej z dnia 27
stycznia 2005 roku.
41. Protokół z przeprowadzonej inwentaryzacji kasy w Urzędzie Gminy w Wolborzu w dniu
31 grudnia 2003 roku.
42. Faktura nr 146/2000 z dnia 29.11.2000 roku za zakup biletów targowych o nominale 7
zł oraz faktura nr 450/2004 z dnia 06.08.2004 roku za zakup biletów targowych z napisem
„Rezerwacja”, a takŜe kserokopia ksiąŜki druków ścisłego zarachowania.
43. Kserokopia ogłoszenia o przetargu, dowodu wpłaty wadium na kwotę 1.830 zł z dnia
28 kwietnia 2003 roku oraz protokołu z przetargu.
44. Kserokopia ogłoszenia o przetargu, wpłat wadium oraz protokołu komisji przetargowej
z dnia 9.07.2003 roku.
45. Wyjaśnienie Wójta Gminy z dnia 3 lutego 2005 roku.
46. Kserokopia umowy najmu lokalu uŜytkowego zawartej w dniu 26 lutego 2001 wraz z
aneksami nr 1, 2 i 3, umowy najmu zawartej z Nadleśnictwem w dniu 19 stycznia 2004,
faktury vat nr 40910144 z dnia 15 września 2004 roku, polecenia przelewu z dnia 30
stycznia 2004 roku, noty księgowej z dnia 5 października 2004 roku oraz polecenia
przelewu z dnia 19 października 2004 roku.
47. Wyjaśnienie Pani ElŜbiety Walaszkiewicz z dnia 3 lutego 2005 roku.
48. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie decyzji nr U.P.320/D/8/04 z dnia 5.08.2004 roku.
49. Kserokopia faktury nr 124 z dnia 20.05.2003 roku.
50. Wyjaśnienie Pani Krystyny Koźlik dotyczące zakupu wykładziny.
105
z dnia 03.01.2003 roku, protokół z posiedzenia GKRPA z
51. Kserokopia pisma (….)
dnia 05.02.2003 roku oraz faktura nr AD/0565/03/FVS z 22.10.2003 roku.
52. Kserokopia rachunku nr RS/192/2004, przelewu z dnia 18.08.2004 roku na kwotę
3.500,00 oraz przelewu z dnia 30.08.2004 roku na kwotę 3.580,00 zł.
53. Kserokopia uchwały Rady Gminy nr XVII/128/2000 z dnia 30 marca 2000 roku, nr
XVIII/140/2000 z dnia 28 kwietnia 2000 roku oraz nr XVII/96/04 z dnia 24 marca 2004 roku.
54. Kserokopia wniosku o dotację z dnia 15 listopada 2002 roku oraz umowy dotacji nr
1/2003.
55. Kserokopie przelewów poszczególnych transz dotacji dla TS „Szczerbiec” na łączną
kwotę 60.000 zł.
56. Kserokopia rozliczeń poszczególnych transz dotacji udzielonej w 2003 roku dla TS
„Szczerbiec” na kwotę 60.000 zł.
57. Kserokopia faktury nr 11265/352/11/11-R, A/26/02, faktury z dnia 13 października 2002
roku za przewóz zawodników, R/62/02 oraz 435/02.
106
58. Kserokopia rachunków wystawionych przez (….)
na kwotę 8.000 zł za trenowanie
druŜyny seniorów.
59. Kserokopia wniosku o dotację z dnia 30 grudnia 2003 roku, umowy dotacji z dnia 30
grudnia 2003 roku wraz z aneksem.
60. Kserokopia poleceń przelewów transz dotacji dla TS „Szczerbiec” w 2004 roku.
61. Kserokopia protokołu z Walnego Zebranie Akcjonariuszy TS „Szczerbiec” z dnia 30
stycznia 2004 roku.
105
106
_____________________________________________________
205
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
107
62. Kserokopia rachunków wystawionych przez (….) za trenowanie druŜyny seniorów na
kwotę 10.550 zł.
63. Wyjaśnienie Pani Katarzyny Moskwa.
64. Informacja Prezesa Zarządu TS „Szczerbiec” z dnia 25 lutego 2005 roku.
65. Kserokopia list zawodników poszczególnych sekcji, notatka słuŜbowa z dnia 9 marca
2005 roku oraz wyciągu z uchwały nr V/39 Polskiego Związku Piłki NoŜnej.
66. Zestawienie faktur wystawionych przez Spółdzielnię „AGROMEL” dla TS „Szczerbiec”.
67. Kserokopie rozliczeń dotacji dla TS „Szczerbiec” w 2004 roku.
68. Kserokopia umowy uŜyczenia z dnia 2 stycznia 2003 roku oraz umowy z dnia 7 lutego
2002 roku wraz z wyjaśnieniem Pani Katarzyny Moskwa.
69. Wyjaśnienie Pani ElŜbiety Walaszkiewicz.
70. Wykaz udzielonych dotacji ze wskazaniem usytuowania domu ludowego, przekazanej
kwoty oraz jej przeznaczenia.
71. Wykaz nieruchomości zabudowanych (domów ludowych) stanowiących własność
Gminy Wolbórz i będących własnością wspólnot gruntowych stanowi.
72. Kserokopia umów dotacji na remont domów ludowych w Bogusławicach, Lubiaszowie,
Komornikach, śywocinie, Kuznocinie oraz Polichnie wraz z rozliczeniem dotacji.
73. Kserokopia poleceń przelewu dotacji na remont domów ludowych.
74. Wykaz wydatków poniesionych na remonty poszczególnych domów ludowych, z
uwzględnieniem numerów faktur, daty zapłaty oraz kwot sporządzony przez Panią
Katarzynę Moskwa.
75. Kserokopia faktur dotyczących zakupu materiałów na remont domów ludowych w
Komornikach, Kuznocinie, śarnowicy i Bogusławice.
76. Uchwała nr III/23/2002 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 grudnia 2002 roku w sprawie
ustalenia wysokości diet i kosztów podróŜy dla Przewodniczącego, Wiceprzewodniczącego
i Radnych Rady Gminy.
77. Kserokopia uchwały nr I/7/2002 Rady Gminy Wolbórz w sprawie zatwierdzenia
składów osobowych stałych komisji Rady Gminy oraz uchwały nr VI/43/2003 Rady Gminy
Wolbórz z dnia 26 marca 2003 roku w sprawie zmian w składach osobowych stałych
komisji Rady Gminy.
78. Kserokopia listy obecności z posiedzenia Komisji Rolnictwa, Ochrony Środowiska i
Porządku Publicznego RG Wolbórz z dnia 22.10.2003 roku oraz listy wypłat diet dla
radnych Rady Gminy Wolbórz za miesiąc październik 2003.
79. Kserokopia listy obecności z posiedzenia Komisji Oświaty, Kultury, Sportu i Zdrowia z
dnia 24.09.2003 roku oraz listy wypłat diet dla radnych Rady Gminy Wolbórz za miesiąc
wrzesień 2003 roku.
80. Kserokopia listy obecności z posiedzenia Komisji Oświaty, Kultury, Sportu i Zdrowia z
dnia 07.11.2003 roku, listy obecności z posiedzenia Komisji Rozwoju Gospodarczego i
BudŜetu RG Wolbórz z dnia 12.11.2003 roku oraz listy wypłat diet dla radnych Rady Gminy
Wolbórz za miesiąc listopad 2003 roku.
81. Kserokopia listy obecności z posiedzenia Komisji Rolnictwa, Ochrony Środowiska i
Porządku Publicznego z dnia 01.04.2004 roku oraz listy wypłat diet dla radnych Rady
Gminy Wolbórz za miesiąc kwiecień 2004 roku.
82. Kserokopia oferty złoŜonej przez Spółdzielnię AGROMEL, specyfikacja istotnych
warunków zamówienia, ogłoszenie o przetargu, kserokopia zapłaty wadium przez „DROG –
INś.” oraz protokół z przeprowadzonego postępowania o zamówienie publiczne.
83. Kserokopia umowy z dnia 14 listopada 2003 roku.
84. Wykaz źródeł finansowania inwestycji realizowanych przez Gminę Wolbórz w 2003 i
2004 roku.
107
_____________________________________________________
206
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
85. Wykaz zamówień publicznych udzielonych na roboty budowlane, dostawy i usługi o
wartości powyŜej 60.000.
86. Wyjaśnienie Wójta Gminy z dnia 23 lutego 2005 roku.
87. Wyjaśnienie Pana Jana Badka z dnia 11 lutego 2005 roku.
88. Kserokopia umów nr 1/7/2002 z dnia 15 lipca 2002 roku, aneksu nr 1, aneksu nr 2 oraz
protokołu z dnia 28 lutego 2004 roku.
89. Kserokopia umowy o dzieło z dnia 27 lutego 2004 roku wraz z kserokopią rachunku za
wykonanie przedmiotu umowy z dnia 10 maja 2004 roku.
90. Kserokopia części opisowej projektu technicznego odbudowy nawierzchni i chodników
po wybudowanych sieciach na ul. Warszawskiej, A.F.Modrzewskiego i Pl.Jagiełły w
Wolborzu Wolborzu wraz z wyjaśnieniem Pana Jana Badka z dnia 10 lutego 2005 roku.
91. Kserokopia części opisowej projektu zmian organizacji ruchu na czas budowy w
ul.Warszawskiej.
92. Kserokopia umowy z dnia 14 listopada 2003 roku na wykonanie projektu technicznego
w ulicy Reymonta.
93. Wyjaśnienie Wójta Gminy z dnia 14 lutego 2005 roku wraz z kserokopią części
opisowej projektu odbudowy ulic Świętokrzyskiej, Reymonta i Kitowicza o łącznej długości
1.547 m. rachunku z dnia 9 grudnia 2003 roku na kwotę 2.900 zł oraz przelewu z dnia 12
grudnia 2003 roku.
94. Kserokopia ogłoszenia o przetargu zamieszczonego w Biuletynie Zamówień
Publicznych oraz ogłoszenie podpisanego przez Wójta Gminy.
95. Kserokopia specyfikacji istotnych warunków zamówienia na budowę II etapu
kanalizacji.
96. Kserokopia zbiorczego zestawienia ofert (druk ZP-12).
97. Kserokopia druku ZP-14 – lista wykonawców wykluczonych z postępowania.
98. Kserokopia pisma zmawiającego o wykluczeniu z postępowania przesłanych do firmy
BINSTAL oraz DROG – INś.
99. Kserokopia protestu wniesionego przez firmę „DROG-INś” Bińczyk, Buchalski,
Słomecki Spółka jawna z Piotrkowa Tryb. z dnia 22 kwietnia 2004 roku, pisma z dnia 29
kwietnia 2004 roku firmy BINSTAL o przystąpieniu do postępowania protestacyjnego oraz
zawiadomień o uznaniu protestów za niezasadne.
100.
Protokół postępowania o zamówienie publiczne na Budowę kanalizacji
sanitarnej, sieci wodociągowej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu oraz odbudową
nawierzchni.
101.
Kserokopia pisma z dnia 10 maja 2004 z informacją o wyborze oferty
przesłanego do firmy „PIOMEL” oraz zwrotnego poświadczenia odbioru niniejszego
zawiadomienia z dnia 12 maja 2004 roku.
102.
Kserokopia umowy z dnia 18 maja 2004 roku.
103.
Kserokopia umowy nr 14/2004 i nr 15/2004 z dnia 18 maja 2004 roku oraz
umowy nr 4a z dnia 1 marca 2004.
104.
Kserokopia rachunków przedstawionych za nadzór przez Pana Edwarda
Kamińskiego i Andrzeja Błęckiego.
105.
Kserokopia protokołów OT z dnia 31 grudnia 2003 roku.
106.
Zestawienie danych dotyczących zadania inwestycyjnego „Budowa kanalizacji
sanitarnej, sieci wodociągowej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu wraz z odbudową
nawierzchni II etap”.
107.
Wyjaśnienie Wójta Gminy z dnia 15 lutego 2005 roku.
108.
Kserokopia ogłoszenia dotyczącego przetargu na przebudowę drogi gminnej w
Bogusławicach zamieszczonego w Biuletynie Zamówień Publicznych oraz na stronie
internetowej.
109.
Kserokopia specyfikacji istotnych warunków zamówienia na przebudowę drogi
gminnej od wsi Bogusławice do drogi Wolbórz – Ujazd.
110.
Kserokopia umowy nr 26/2004 oraz aneksu z dnia 29 września 2004 roku.
111.
Wyjaśnienie Wójta Gminy z dnia 23 lutego 2005 roku.
112.
Kserokopia rachunkuz dnia 15 grudnia 2004 roku Pana Kamińskiego na kwotę
7.035,82 zł.
_____________________________________________________
207
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
113.
Zestawienie danych dotyczących zadania inwestycyjnego „Przebudowa drogi
gminnej od wsi Bogusławice do drogi Ujazd-Wolbórz”.
114.
Kserokopia zlecenia z dnia 17 października 2003 roku.
115.
Kserokopia kosztorysu przedwykonawczego z dnia 6 października 2003 roku
na kwotę 24.996,70 zł. oraz pisma Spółki z dnia 6 października 2003 roku.
116.
Kserokopia protokołu odbioru końcowego za dnia 28 listopada 2003 roku oraz
faktury nr 0274/03/FVS i polecenia przelewu z dnia 4 grudnia 2003 roku.
117.
Wyjaśnienie Pana Jana Badka z dnia 18 lutego 2005 roku.
118.
Wyjaśnienie Zastępcy Wójta Pana Antoniego Fałka z dnia 28 lutego 2003
roku.
119.
Kserokopia ewidencji analitycznej środków trwałych.
120.
Wyjaśnienie Zastępcy Wójta z dnia 28 lutego 2005 roku wraz z kserokopią
protokołu z dnia 31 grudnia 2003 roku oraz kserokopia aktu notarialnego nr 4116/2003 z
dnia 30 października 2003.
121.
Oświadczenie Pana Wójta i Pani Skarbnik Urzędu Gminy w Wolborzu
dotyczące wyjaśnienia pojęcia obiektu strzeŜonego.
122.
Wyjaśnienie Pani Alicji Glejzer oraz Pani Marianny Smejda.
123.
Kserokopia protokołu z wyborów do Rady Gminy Wolbórz z dnia 28
października 2002 roku, uchwały Rady Gminy określającej składy osobowe stałych Komisji
Rady Gminy nr I/7/2002 z dnia 19 listopada 2002 roku oraz odpisu z Rejestru Spółdzielni z
dnia 3 kwietnia 2003 roku oraz 26 maja 2004 roku prowadzonego przez Sąd Rejonowy.
124.
Kserokopia aktu notarialnego nr 2646/96 z dnia 28 maja 1996 roku oraz nr
2981/96 z dnia 11 czerwca 1996 roku.
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano
w dniu 16 marca 2005 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono
w Urzędzie Gminy w Wolborzu.
Kierownika jednostki poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania
protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do
przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
(Małgorzata OŜarek)
......................................
(Iwona Kawnik)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
_____________________________________________________
208
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
.....................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________
209

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Wolbórz okiem młodego artysty

Koncert Noworoczny dla mieszkańców

strona 7 - Ziemia Piotrkowska

Przedstawiciel handlowy - Powiatowy Urząd Pracy w Tomaszowie

Wybuchowa wizyta w muzeum

strona11 - Ziemia Piotrkowska

strona 11 - Ziemia Piotrkowska