docRACHUNKOWOŚĆ BANKOWA Ćwiczenia 1 1
download 
Reklamacja Transkrypt
RACHUNKOWOŚĆ BANKOWA Ćwiczenia 1 1
RACHUNKOWOŚĆ BANKOWA Ćwiczenia 1 mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected] Zadanie 1 (Sporządzanie bilansu banku) Na podstawie poniższej tabeli sporządź bilans SUPERBANKU S.A. w Szczecinie. Kapitał podstawowy 950 000 zł Należności przeterminowane z tytułu udzielonych kredytów od: Kapitał z aktualizacji wyceny 150 000 zł • Zenobii Zdziwionej (os. fizyczna niepro15 000 zł wadząca działalności gospodarczej). Kwota rezerwy 7 500 zł Przychody zastrzeżone 90 000 zł • Firmy FESTUNG S.A., kwota rezerwy 26 000 zł 26 000 zł Obligacje wyemitowane przez 85 000 zł • powiatu Gryfino, kwota rezerwy 12 000 zł 60 000 zł SUPERBANK Rezerwa z tytułu odroczonego podatku 35 000 zł Dwuletnie obligacje wyemitowane przez 10 000 zł dochodowego miasto Szczecin Samochód pancerny Mercedes 200 000 zł Obligacje wyemitowane przez BANK 30 000 zł WSCHODNI S.A. Umorzenie samochodu pancernego 120 000 zł Udziały w spółce akcyjnej X. SUPERBANK 62 000 zł posiada 55% akcji spółki Budynek biurowy firmy UPADLAK prze500 000 zł Rezerwa obowiązkowa w NBP 250 000 zł jęty za długi Odpis z tytułu trwałej utraty wartości 300 000 zł Zobowiązania wobec pracowników 5 000 zł budynku biurowego Koszty trwających prac rozwojowych 20 000 zł Akcje PKO B.P. przeznaczone do obrotu 60 000 zł rozliczane w czasie Zobowiązania bieżące wobec NBP 50 000 zł Oprogramowania komputerowe 50 000 zł Rachunek bieżący nostro w banku ko90 000 zł Umorzenie oprogramowania 10 000 zł mercyjnym Gotówka w skarbcu 500 000 zł Zysk/strata netto ….. zł Należności normalne z tytułu udzieloZobowiązania podporządkowane 40 000 zł nych kredytów od: 60 000 zł Rezerwy na zobowiązania z tytułu udzielo10 000 zł • firmy KALI Spółka z o.o. nych poręczeń i gwarancji 95 000 zł Depozyty terminowe: • KYSZ Spółka z o. o. 30 000 zł • B. Oszczędnego (os. fizyczna nieprowa80 000 zł • Kantoru wymiany walut KONIK dząca działalności gospodarczej) 60 000 zł • Naliczone odsetki od depozytu p. B. 15 000 zł • gminy Cedynia Oszczędnego (po uwzględnieniu podatku od dochodów kapitałowych) Naliczone odsetki od kredytów normal60 000 zł • Państwowej Szkoły Podstawowej im. nych od: PINOKIA 2 000 zł • Naliczone odsetki od depozytu Szkoły 10 000 zł • firmy KALI Spółka z o.o. 12 000 zł • Narodowego Banku Polskiego w 100 000 zł • KYSZ Spółka z o. o. SUPERBANKU 3 600 zł Aktywa z tytułu odroczonego podatku 50 000 zł • Kantoru wymiany walut KONIK 5 000 zł Złoto niemonetarne 15 000 zł • gminy Cedynia Zadanie 2 (Sporządzanie bilansu banku) Na podstawie poniższej tabeli sporządź bilans ZGREDBANKU S.A. w Pruszkowie Kapitał podstawowy ….. zł Zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego Czeki podróżnicze własnej emisji 10 000 zł Sprzedane terminowe instrumenty pochodne Przychody zastrzeżone 50 000 zł Przychody pobierane z góry Budynek przejęty za długi 185 000 zł Gotówka Czeki podróżnicze obce 6 000 zł Rachunek bieżący nostro w NBP Należności wątpliwe od spółki z o.o. 50 000 zł Rachunek bieżący loro banku komercyjneOCTOPUS go Rezerwa na należności wątpliwe 25 000 zł Udziały w spółce akcyjnej Y. ZGREDBANK posiada 15% akcji spółki Kserokopiarka XEROX 50 000 zł Odpisy z tytułu trwałej utraty wartości akcji Odpis z tytułu trwałej utraty wartości 50 000 zł Należności od odbiorcy z tytułu sprzedaży kserokopiarki aktywów do zbycia Koszty planowego remontu rozliczane w 20 000 zł Trzyletnie obligacje Skarbu Państwa czasie Zobowiązanie wobec dostawcy materia7 000 zł Naliczone odsetki od obligacji Skarbu Pańłów biurowych stwa 1 300 000 zł 15 000 zł 9 000 zł 60 000 zł 500 000 zł 30 000 zł 62 000 zł 12 000 zł 5 000 zł 60 000 zł 5 000 zł RACHUNKOWOŚĆ BANKOWA Ćwiczenia 1 mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected] Zadanie 3 (operacje związane z aktywami trwałymi banku) Wybrane konta banku CIUŁACZ S.A w Szczecinie wykazują następują następujące salda początkowe: 032 Środki trwałe w budowie................................................................................................................. 105 000 zł 031 Pozostałe środki trwałe .................................................................................................................. 134 000 zł 030 Nieruchomości................................................................................................................................ 570 000 zł 039 Umorzenia ........................................................................................................................................ 41 000 zł 1100 Konto bieżące nostro ..................................................................................................................... 171 000 zł 100 Gotówka ........................................................................................................................................... 67 000 zł 270 Rachunek bieżący ............................................................................................................................ 10 000 zł W bieżącym miesiącu miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Sprzedano budynek biurowy: a) cena sprzedaży według umowy (wpłata do kasy) .................................................................. 82 000 zł b) dotychczasowe umorzenie ....................................................................................................... 8 000 zł c) wartość księgowa sprzedanej nieruchomości ........................................................................ 62 000 zł 2. Zakupiono grunt pod budowę nowej siedziby: a) cena zakupu......................................................................................................................... 100 000 zł b) opłata notarialna....................................................................................................................... 5 000 zł 3. Uregulowano przelewem zobowiązanie z tytułu zakupu gruntu (rachunek nostro w NBP) ................ 105 000 zł 4. Zakupiono licencję, faktura płatna przelewem w ciągu dwóch tygodni ................................................... 3 000 zł 5. Sprzedano stan surowy budynku biurowego: a) cena sprzedaży ...................................................................................................................... 50 000 zł b) wartość księgowa (według kosztu wytworzenia) .................................................................... 45 000 zł 6. W wyniku pożaru spłonął samochód osobowy użytkowany przez prazesa: a) wartość netto.......................................................................................................................... 46 000 zł b) dotychczasowe umorzenie ..................................................................................................... 23 000 zł c) odszkodowanie na podstawie protokołu z T.U. „SKUCHA” S.A (do wypłaty w późniejszym terminie). ........................................................................................................ 36 000 zł 7. Otrzymano fakturę od firmy MEDIA za zakup materiałów biurowych ..................................................... 3 000 zł 8. W terminie płatności uregulowano zobowiązanie wobec firmy MEDIA. Środki przekazano na rachunek firmy MEDIA, prowadzony w banku CIUŁACZ .................................................................................................. ….. zł 9. Otrzymano w formie aportu nieruchomość od banku BIGGER S.A.: a) wartość otrzymanego aportu według umowy ......................................................................... 79 000 zł b) wartość rynkowa środka trwałego .......................................................................................... 75 000 zł 10. Przekazano w drodze darowizny samochód osobowy BMW 750i na rzecz domu spokojnej starości: a) wartość brutto......................................................................................................................... 75 100 zł b) wartość netto.......................................................................................................................... 50 000 zł Zadanie 4 (operacje związane z aktywami trwałymi banku) Salda wybranych kont Banku Spółdzielczego w miejscowości Bankomatoł przedstawiają się następująco: 100 Gotówka ......................................................................................................................................... 108 100 zł 1200 Konto bieżące nostro...................................................................................................................... 190 000 zł 030 Nieruchomości................................................................................................................................ 880 000 zł 031 Pozostałe środki trwałe .................................................................................................................... 52 000 zł 032 Środki trwałe w budowie (modernizacja sieci komputerowej)........................................................... 20 000 zł 039 Umorzenia ........................................................................................................................................ 41 200 zł Operacje gospodarcze bieżącego okresu: 1. Otrzymano fakturę VAT od firmy Szybka Rozróba za zakup niszczarki do dokumentów o. o. (maszyna wymaga montażu).................................................................................................................. 3 100 zł 2. Otrzymano fakturę płatną gotówką za modernizację sieci komputerowej. Uregulowano zobowiązanie (Fa, KW) ................................................................................................................................................. 7 000 zł 3. Przyjęto do użytkowania sieć komputerową (OT)..................................................................................... ….. zł 4. Zaciągnięto dwuletni kredyt inwestycyjny w banku komercyjnym na modernizację kas. Środki wpłynęły na rachunek bieżący nostro........................................................................................ 50 000 zł 5. Zaksięgowano naliczone odsetki od zaciągniętego kredytu inwestycyjnego (PK).................................. 1 500 zł 6. Przekazano naliczone odsetki z rachunku bieżącego banku (dot. operacji 5)........................................ 1 500 zł 7. Zaksięgowano miesięczną ratę amortyzacji środków trwałych (PK)....................................................... 1 000 zł 8. Otrzymano fakturę VAT za zakupione kamery do kas wymagające montażu: a. cena zakupu............................................................................................................................. 9 000 zł b. koszty transportu, załadunku i wyładunku................................................................................ 1 000 zł c. podatek VAT niepodlegający odliczeniu................................................................................... 2 200 zł 9. Faktura za modernizację punktów kasowych i montaż kamer: a. wartość usługi .......................................................................................................................... 4 200 zł b. VAT 22% niepodlegający odliczeniu ........................................................................................... 924 zł c. razem ....................................................................................................................................... 5 124 zł 10. Zakończono inwestycję związaną z modernizacją kas (OT)........................................................................ ….. Zadanie 5 (operacje związane z aktywami trwałymi banku) W związku z brakiem przydatności drukarki laserowej o wartości początkowej 5 000 zł i dotychczasowym umorzeniem 4 000 zł dokonano odpisu z tytułu trwałej utraty wartości ................................................................ 1 000 zł Zaksięgować operację gospodarczą. 2 RACHUNKOWOŚĆ BANKOWA Ćwiczenia 2 mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected] Zadanie 1 – (Ewidencja udziałów i akcji w jednostkach zależnych, współzależnych i stowarzyszonych) W BANKU INWESTOR początkowy wybranych kont księgowych był następujący: 1100 Konto bieżące nostro .....................................................................................................................200 000 zł 020 Udziały i akcje w podmiotach finansowych zależnych – Podmiot A..................................................120 000 zł 025 Udziały i akcje w podmiotach niefinansowych stowarzyszonych – Podmiot B................................... 50 000 zł 027 Udziały mniejszościowe w podmiotach niefinansowych – Podmiot C................................................ 60 000 zł 270 Rachunki bieżące (Ma)- Podmiot C .................................................................................................. 25 000 zł W bieżącym miesiącu miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Ze względu na brak przewidywanych korzyści ekonomicznych (spadek kursu) dokonano odpisu z tytułu trwałej utraty wartości akcji podmiotów finansowych zależnych – Podmiot A .......................... 40 000 zł 2. Udzielono dotacji zamiejscowej filii BANKU INWESTOR .................................................................. 10 000 zł 3. Sprzedano akcje Podmiotu B: a) cena sprzedaży (wpływ na rachunek nostro w NBP)........................................................... 60 000 zł b) cena nabycia ...................................................................................................................... 50 000 zł 4. Nastąpił niespodziewany wzrost wartości akcji Podmiotu A. Dokonano zmniejszenia odpisu z tytułu trwałej utraty wartości ....................................................................................................................... 30 000 zł 5. Sprzedano akcje Podmiotu A: a) cena sprzedaży (wpływ na rachunek nostro w NBP)........................................................... 45 000 zł b) przeksięgowanie odpisu z tytułu trwałej utraty wartości ...................................................... 10 000 zł c) cena nabycia akcji .............................................................................................................120 000 zł 6. Zakupiono udziały w Podmiocie C, zwiększono stan środków na rachunku bieżącym podmiotu ..... 10 000 zł Posiadane udziały nie oznaczają prawa do sprawowania kontroli lub wywierania znaczącego wpływu na Podmiot C. 7. Ze względu na zwiększenie wartości udziałów w Podmiocie C dokonano odpisu aktualizującego...... 5 000 zł Zadanie 2 (Kredyty - operacje z podmiotami niefinansowymi) Zakwalifikuj poszczególne należności, podając kwotę rezerwy celowej, którą bank musi utworzyć. Jaka wartość należności będzie wykazana w bilansie banku? 1. Należność od osoby fizycznej przeterminowana trzy dni: • kwota należności ................................................................................................................................ 5 000 zł 2. Należność od spółdzielni mieszkaniowej przeterminowana 42 dni: • kwota należności ................................................................................................................................ 4 567 zł 3. Należność od spółki z o. o. postawionej w stan likwidacji • kwota należności .............................................................................................................................. 45 679 zł 4. Należność od Stoczni Gdańskiej przeterminowana 7 miesięcy • kwota należności ............................................................................................................................ 100 890 zł 5. Należność od Spółdzielni Mieszkaniowej przeterminowana 5 miesięcy • kwota należności ................................................................................................................................ 6 789 zł 6. Należność od szpitala przeterminowana 12 miesięcy, poręczona w 60% przez Skarb Państwa • kwota należności ................................................................................................................................ 5 560 zł Zadanie 3 (Kredyty - operacje z podmiotami niefinansowymi) Wiedząc, że bank utworzył rezerwy celowe w niżej podanych wielkościach, podaj wartość bilansową należności: 1. Rezerwa celowa na należność przeterminowaną 7 miesięcy................................................................. 420 zł 2. Rezerwa celowa na należność przeterminowaną 80 dni...................................................................... 1 920 zł 3. Rezerwa celowa na należność przeterminowaną 4 miesiące ............................................................ 5 920 zł 4. Rezerwa celowa na należność przeterminowaną 36 dni........................................................................ 799 zł 5. Rezerwa celowa na należność od firmy zarządzającej promami w strefie wolnocłowej ......................... 500 zł 6. Rezerwa celowa na należność od firmy, której sytuacja ekonomiczno – finansowa może stanowić zagrożenie terminowej spłaty ............................................................................................................. 1 000 zł 7. Rezerwa celowa na należność od firmy, której sytuacja ekonomiczno – finansowa ulega znacznemu pogorszeniu (straty w istotny sposób naruszają aktywa netto)........................................................ 600 zł Zadanie 4 (Kredyty - operacje z podmiotami niefinansowymi) Adolf Przybył (osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą) w dniu 1 lipca 200X bank uzyskał kredyt gotówkowy w kwocie 1600 zł. Bank pobrał z góry prowizję w wysokości 1,5%. Termin spłaty kredytu i odsetek ustalono na 30 września. Nominalne oprocentowanie kredytu wynosi 15% w skali roku a przeterminowanego 30%. W dniu 30 października stwierdzono brak spłaty kredytu i naliczono odsetki za październik, a następnie za listopad i grudzień. 31 grudnia klient wpłacił kwotę kredytu wraz z odsetkami. Zaksięguj następujące operacje gospodarcze: 1. Udzielono kredytu gotówkowego osobie fizycznej ................................................................................ 1 600 zł 2. Pobrano gotówką prowizję 1,5%.............................................................................................................. 24 zł 3. Naliczono odsetki za: a) lipiec .................................................................................................................................................... 20 zł b) sierpień ................................................................................................................................................ 20 zł 3 RACHUNKOWOŚĆ BANKOWA Ćwiczenia 2 mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected] 4. 5. 6. 7. 8. 9. c) wrzesień .............................................................................................................................................. 20 zł W związku z brakiem spłaty, w dniu 30 października przekwalifikowano należność i odsetki do kategorii „pod obserwacją”: a) przeniesiono kredyt ......................................................................................................................... 1 600 zł b) przeniesiono odsetki............................................................................................................................ 60 zł c) utworzono rezerwę (1,5% x 1600 zł).................................................................................................. 24 zł Naliczono odsetki za październik, listopad i grudzień (30% x 3 x1600 zł/12) ........................................ 120 zł W związku z opóźnieniem spłaty kredytu i odsetek powyżej trzech miesięcy przekwalifikowano należność do kategorii „poniżej standardu”: a) przeniesiono kredyt .................................................................................................................. 1 600 zł b) przeniesiono odsetki............................................................................................................................. c) utworzono rezerwę (20% x 1600 zł)...................................................................................................... d) przeniesiono odsetki z konta przychodów na odsetki zastrzeżone ....................................................... Klient wpłacił do kasy należność wraz z odsetkami w dniu 31.12 ...................................................................... Rozwiązano rezerwę na należności poniżej standardu...................................................................................... Przeksięgowano odsetki zastrzeżone na przychody z tytułu odsetek ................................................................ Zadanie 5 (Kredyty - operacje z podmiotami niefinansowymi) Należność wątpliwa od firmy Solidny Dłużnik Sp. z o. o. w kwocie 20 000 złotych została przekwalifikowana do należności straconych. Przekwalifikowano również odsetki w kwocie 9000 zł. Ostatecznie zarząd banku podjął decyzję o spisaniu należności w straty. Zaksięgować operacje gospodarcze: 1. Przekwalifikowano ekspozycję kredytową do kategorii należności straconych: a) przeniesiono kredyt b) przeniesiono odsetki c) przeksięgowano rezerwy d) doksięgowano rezerwy do 100% należności 2. Spisano należności w straty. Zadanie 6 (Ewidencja depozytów - podmioty niefinansowe) Spółka z o. o. Nowobogacki posiada w naszym banku podstawowy rachunek bieżący. Stan konta wynosi 10 000 zł. Saldo początkowe na koncie Gotówka wynosi 50 000 zł. W kwietniu 2005 miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Utworzono akredytywę na wniosek Spółki Nowobogacki ........................................................... 3 500 zł 2. Potwierdzono czek Spółki Nowobogacki.................................................................................... 1 000 zł 3. Pobrano prowizję od utworzenia akredytywy i potwierdzenia czeku................................................ 10 zł 4. Wypłacono z kasy banku środki z akredytywy ........................................................................... 3 000 zł 5. Przekazano pozostałą kwotę z akredytywy.......................................................................................... ..... zł 6. Menedżer finansowy podjął decyzję o przelaniu wszystkich środków z rachunku bieżącego na 1 -roczną lokatę terminową (firma korzysta z usług kilku banków) Decyzja została zrealizowana 7. Do banku wpłynął wniosek o przyznanie kredytu i przekazanie środków na rachunek bieżący firmy w wysokości 10 000 zł. Zadanie 7 (Ewidencja depozytów - podmioty niefinansowe) Zaksięguj operacje gospodarcze, które miały miejsce w Banku Samej Obrony S.A w marcu 2005, zakładając że salda początkowe zostały ujęte na kontach: W marcu miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Wpłata gotówki na rachunek bieżący firmy „Przeciętny Inaczej" S.A.......................................... 1 600 zł 2. Uznanie rachunku bieżącego firmy „Przeciętny Inaczej" S.A z tytułu dokumentów uznaniowych otrzymanych z innego banku (rozrachunki międzybankowe) ................................... 700 zł 3. Naliczono odsetki od depozytu terminowego podmiotu niefinansowego „Przeciętny Inaczej" S.A................................................................................................................ 75 zł 4. Postawiono w terminie wymagalności w/w odsetki do dyspozycji klienta na rachunek depozytu terminowego........................................................................................................................................ 5. Likwidacja depozytu terminowego wraz z odsetkami - przelew środków na rachunek bieżący klienta...............................................................................................................................975 zl 6. Blokada środków podmiotu niefinansowego „Przeciętny Inaczej" S.A z tytułu otwartej akredytywy ............................................................................................................................... 10 000 zł 7. Spłata pierwszej raty kredytu normalnego z rachunku bieżącego firmy „Przeciętny Inaczej" S.A .......................................................................................................... 3 000 zł 8. Przelew środków z rachunku zablokowanego (akredytywy podmiotu niefinansowego) na rzecz wierzyciela posiadającego rachunek bieżący w innym banku...................................... 8 600 zl 9. Wpłata gotówkowa w kwocie 6090 PLN przez podmiot niefinansowy „Przeciętny Inaczej" S.A na depozyt trzymiesięczny w euro (kurs dnia 4,06 zł). Bank prowadzi księgowość dwuwalutową ................................................................................... . ..... zł 10. Realizacja czeku gotówkowego wystawionego przez firmę „Przeciętny Inaczej" S.A..................... 50 zł 4 RACHUNKOWOŚĆ BANKOWA Ćwiczenia 3 mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected] Zadanie 1 (Operacje z podmiotami finansowymi) W Banku Spółdzielczym w Szczecinku na wybranych kontach wystąpiły następujące salda początkowe: 1100 Konto bieżące nostro ............................................................................................150 000 zł 100 Gotówka....................................................................................................................45 000 zł 170 Rachunki bankowe......................................................................................................7 500 zł 170 – „Kantor „Szybki kasiarz” ...........................................................................................6 500 zł 170 – „Poczta Polska”........................................................................................................1 000 zł Zaksięguj poniższe operacje gospodarcze: 1. Przyjęto depozyt 1 miesięczny w formie gotówkowej od kantoru wymiany walut „Szybki kasiarz” ......................................................................................................20 000 zł 2. Naliczono odsetki od przyjętego depozytu .....................................................................20 zł 3. Otrzymano w formie darowizny 10 sztabek złota od kolekcjonera metali szlachetnych nieznanego pochodzenia: a) wartość księgowa................................................................................................50 000 zł b) wartość rynkowa .................................................................................................40 000 zł 4. Postawiono naliczone odsetki od depozytu do dyspozycji klienta na rachunek depozytu terminowego ................................................................................................. .... zł 5. Przekazano środki na rachunek rezerwy obowiązkowej (przelew z rachunku bieżącego nostro w NBP).............................................................................................10 000 zł 6. Kantor wymiany walut dokonał likwidacji lokaty. Środki zostały przekazane na rachunek bieżący podmiotu................................................................................................. ... 7. Zrealizowano czek rozrachunkowy na rzecz kantoru „Szybki kasiarz”. Wystawca czeku posiada rachunek bieżący w innym oddziale naszego banku .........................4 000 zł 8. Otrzymano fakturę z Zakładu Gazowniczego za zużyty gaz ziemny .........................2 000 zł 9. Zapłacono przelewem za fakturę od Zakładu Gazowniczego. Zakład posiada rachunek bieżący w naszym banku ................................................................................ ........ 10. Wypłacono gotówką z rachunku bieżącego Poczty Polskiej .....................................5 000 zł 11. Wpłata własna Poczty Polskiej na rachunek bieżący prowadzony w naszym banku. ...........................................................................................................................25 000 zł 12. Naliczono odsetki od zaciągniętego kredytu w rachunku bieżącym (Poczta Polska) ..............................................................................................................................200 zł 13. Potrącono naliczone odsetki z rachunku bieżącego Poczty Polskiej............................. ...... 14. Zakupiono za gotówkę akcje firmy „Nie kupuj tych akcji” S.A. (podmiot niefinansowy stowarzyszony) ................................................................................................5 000 zł 15. Pobrano prowizję z tytułu prowadzenia rachunku bieżącego od: a) kantoru wymiany walut.............................................................................................100 zł b) Poczty Polskiej .........................................................................................................150 zł Zadanie 2 (Operacje z podmiotami finansowymi) W Banku MAKAO S.A. na wybranych kontach wystąpiły następujące salda początkowe: 100 Gotówka....................................................................................................................55 000 zł 170 Rachunki bieżące........................................................................................................7 500 zł 1100 Rachunek bieżący nostro......................................................................................200 000 zł 1200 Rachunek bieżący nostro........................................................................................10 000 zł Zaksięguj poniższe operacje gospodarcze: 1. Udzielono kredytu gotówkowego Funduszowi Emerytalnemu „Starość nie radość” w wysokości. Środki zostały przekazane na rachunek bankowy funduszu w banku MAKAO ..............................................................................................................10 000 zł 2. Bank pobrał z rachunku bieżącego podmiotu prowizję od udzielonego kredytu...........100 zł 3. Naliczono odsetki od udzielonego kredytu za pierwszy miesiąc ..................................500 zł 4. W związku z brakiem spłaty rat kredytu przez fundusz emerytalny przez 1 miesiąc dokonano niezbędnych księgowań związanych z przeniesieniem należności do następnej kategorii .................................................................................................. ..... zł 5. Bank Spółdzielczy w Cichej Wodzie wpłacił na rachunek bieżący loro kwotę. Środki zostały przekazane na rachunek bieżący nostro banku MAKAO, prowadzony przez ban komercyjny...................................................................................50 000 zł 6. Zasilenie kasy w gotówkę z rachunku bieżącego nostro w Banku XXX S.A. .........20 000 zł 7. Po upływie trzech miesięcy od terminu spłaty kredytu przez fundusz emerytalny przekwalifikowano należność do kolejnej kategorii ..................................................... ........ 8. Przekazano darowiznę gotówkową na rzecz fundacji „Prezydent” ...............................500 zł 9. Kantor wymiany walut dokonał wpłaty na własny rachunek bankowy w banku MAKAO .................................................................................................................150 000 zł 10. Środki z rachunku bieżącego kantoru zostały w części przekazane na półroczny depozyt....................................................................................................................50 000 zł 11. Naliczono odsetki od depozytu.....................................................................................100 zł 12. Kwotę odsetek przekazano na rachunek bieżący kantoru ...........................................100 zł 5 RACHUNKOWOŚĆ BANKOWA Ćwiczenia 3 mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected] 13. Właściciel kantoru dokonał wypłaty środków z rachunku bieżącego na podstawie czeku gotówkowego ................................................................................................10 000 zł Zadanie 3 (Operacje z podmiotami finansowymi) Towarzystwo ubezpieczeniowe „Radość bez powodu” otrzymało w dniu 1 marca 200X r. kredyt na okres jednego roku w kwocie 48 000 zł. Oprocentowanie w stosunku rocznym wynosi 15%. Bank pobrał 5% prowizji. Uzyskane środki po uwzględnieniu kwoty prowizji zostały przekazane na rachunek bankowy TU „Radość bez powodu”. Kredyt, zgodnie z umową, ma być spłacany w równych ratach miesięcznych wraz z odsetkami, pierwszego dnia każdego miesiąca. Przez dwa miesiące raty wraz z odsetkami były spłacane w terminie. Kolejna, trzecia rata kapitałowa wraz z odsetkami nie została wpłacona. 1 miesiąc po planowanym terminie spłaty przekwalifikowano należność i odsetki do kategorii „pod obserwacją” oraz utworzono rezerwę celową. W dalszym ciągu co miesiąc naliczono odsetki. Po upływie trzech miesięcy przekwalifikowano kredyt oraz odsetki do kategorii „poniżej standardu”. Mimo sześciu miesięcy przeterminowania kolejne raty kredytu nie były spłacane, co spowodowało przeniesienie należności do kategorii „wątpliwych”. W grudniu kwota kredytu wraz z odsetkami została w całości spłacona. Polecenia: 1. Sformułuj treść operacji gospodarczych. 2. Zaksięguj operacje związane z zaciągniętym kredytem, przyjmująca założenie, że niezbędna salda są zawarte na kontach SCH EMA T POMOCN ICZY D O ROZRACHUNKÓW MI ĘDZYBANKOW YCH I MIED ZYODDZIAŁOW YCH 501 Rozrachunki międzybankowe 511 Rozrachunki międzyoddziałowe 270 270 Zlecenia płatnicze obciążeniowe wysłane Zlecenia płatnicze uznaniowe otrzymane Zlecenia płatnicze obciążeniowe otrzymane Zlecenia płatnicze uznaniowe wysłane 1100 1100 Zapłata za zlecenia płatnicze obciążeniowe otrzymane Zapłata za zlecenia płatnicze uznaniowe wysłane Zapłata za zlecenia obciążeniowe wysłane Zapłata za zlecenia uznaniowe otrzymane ZLECENIA PŁATNICZE OBCIĄŻENIOWE – WYSTAWIANE DLA DŁUŻNIKA ZLECENIA PŁATNICZE UZNANIOWE – WYSTAWIANE PRZEZ DŁUŻNIKA Zadanie 4 (Rozrachunki międzybankowe i międzyoddziałowe) W Banku „BANK NAD BANKAMI” na wybranych kontach wystąpiły następujące salda początkowe: 100 Gotówka..................................................................................................................160 000 zł 1100 Konto bieżące nostro ............................................................................................900 000 zł 1200 Konto bieżące nostro ............................................................................................170 000 zł 270 Rachunki bieżące......................................................................................................15 000 zł Zaksięguj poniższe operacje gospodarcze: 1. Zasilono kasę banku w gotówkę z rachunku bieżącego nostro w NBP ...................30 000 zł 2. Bank zrealizował czek gotówkowy Czesława Nienajgorszego, posiadającego rachunek w innym banku.................................................................................................500 zł 3. Celina Nienasycona dokonała wpłaty gotówkowej na podstawie bankowego dowodu wpłaty na rachunek terminowej lokaty 3 – miesięcznej....................................2 000 zł 4. Bank przyjął od Zdzisława Opornego czek rozrachunkowy potwierdzony do realizacji wystawca czeku posiada rachunek w innym oddziale naszego banku) ............5 000 zł 5. Bank naliczył odsetki za bieżący miesiąc od depozytu terminowego Cecylii Nienasyconej w wysokości 5% w stosunku rocznym.................................................................. 6. Bank przedstawił czeki do wykupu w innym banku (rozrachunki międzybankowe)....... ...... 7. Wpływ należności na rachunek bankowy nostro w NBP z tytułu: a) rozrachunków międzybankowych............................................................................... ..... b) rozrachunków międzyoddziałowych ........................................................................... ..... 6 RACHUNKOWOŚĆ BANKOWA Ćwiczenia 4 mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected] Zadanie 1 (Rozrachunki międzybankowe i międzyoddziałowe – zlecenie płatnicze uznaniowe) ROZLICZENIE UZNANIOWYCH ZLECEŃ PŁATNICZYCH Na podstawie poniższych informacji dokonaj pełnego rozrachunku netto dokumentów uznaniowych w ramach rozrachunków międzybankowych: P/O A B C D E SUMA P BANK RACHUNEK NBP SALDO P+O A x 24 20 10 15 A 3500 B 18 x 17 32 14 B 4000 C 42 53 x 13 3 C 9000 D 9 35 23 x 15 D 1800 E 14 32 10 5 x E 1500 SUMA O SUMA P – dokumenty uznaniowe wysłane O – dokumenty uznaniowe otrzymane Zadanie 2 (Rozrachunki międzybankowe i międzyoddziałowe – zlecenia płatnicze obciążeniowe) ROZLICZENIE OBCIĄŻENIOWYCH ZLECEŃ PŁATNICZYCH Na podstawie poniższych informacji dokonaj pełnego rozrachunku netto dokumentów obciążeniowych w ramach rozrachunków międzybankowych: P/O A B C D E SUMA P BANK RACHUNEK NBP SALDO P+O A x 13 15 21 4 A 1000 B 5 x 6 8 19 B 5000 C 23 17 x 15 8 C 3800 D 13 6 3 x 10 D 2000 E 8 14 27 12 x E 2300 SUMA O SUMA P – dokumenty obciążeniowe wysłane O – dokumenty obciążeniowe otrzymane Zadanie 3 (Rozrachunki międzybankowe i międzyoddziałowe) Stan wybranych kont księgowych centrali i oddziałów Banku był następujący: a) Oddział X 100 Gotówka (banknoty oraz monety) 1 000 zł 270 Rachunki bieżące — Podmiot A 1 000 zł b) Oddział Y 200 Kredyty 1 500 zł 270 Rachunki bieżące — Podmiot B 1 500 zł Centrala Banku 1100 Konto bieżące nostro 5 000 zł 271 Depozyty terminowe i zablokowane 1 500 zł 600 Kapitał podstawowy 3 500 zł Operacje bankowe: 1. Podmiot A złożył w macierzystym Oddziale X dyspozycję przekazania (przelewem) środków pieniężnych w kwocie 300 zł z jego rachunku bieżącego na rachunek Podmiotu B prowadzony w Oddziale Y tego samego Banku. Odział X przesłał do Oddziału Y awizo uznaniowe, które zostało zaksięgowane: a) w Oddziale X (wysłane awizo uznaniowe) 300 zł b) w Oddziale Y (otrzymane awizo uznaniowe) 300 zł 2. Podmiot B złożył w macierzystym Oddziale Y dyspozycję przekazania (przelewem) środków pieniężnych w kwocie 800 zł z jego rachunku bieżącego na rachunek Podmiotu A prowadzony w Oddziale X tego samego Banku. Oddział Y przesłał do Oddziału X awizo uznaniowe, które zostało zaksięgowane: a) w Oddziale Y (wysłane awizo uznaniowe) 800 zł b) w Oddziale X (otrzymane awizo uznaniowe) 800 zł 3. Podmiot A złożył w macierzystym Oddziale X dyspozycje przekazania (przelewem) środków pieniężnych w kwocie 500 zł z jego rachunku bieżącego na rzecz swojego kontrahenta posiadającego rachunek bieżący w innym banku. Oddział X wysłał za pośrednictwem Krajowej Izby Rozliczeniowej awizo uznaniowe do banku, w którym odbiorca środków pieniężnych posiada rachunek bieżący: a) księgowanie wysłanego awiza uznaniowego w Oddziale X 500 zł b) realizacja awiza (zapłata) z konta bieżącego Centrali Banku 500 zł c) księgowania zamykające rozliczenie międzybankowe na podstawie wewnętrznych dowodów memoriałowych: - w Centrali 500 zł - w Oddziale X 500 zł 4. Osoba fizyczna (określona jako Podmiot C) dokonała wpłaty środków pieniężnych w kwocie 1 000 zł do kasy Oddziału X w celu dokonania transferu na rachunek podmiotu posiadającego rachunek bieżący w innym banku: a) przyjęcie wpłaty gotówkowej 1 000 zł b) wysłanie awiza uznaniowego (za pośrednictwem KIR) do banku, w którym ostateczny odbiorca gotówki posiada rachunek bieżący 1 000 zł c) realizacja awiza (zapłata) z konta bieżącego Centrali Banku 1 000 zł 7 RACHUNKOWOŚĆ BANKOWA Ćwiczenia 4 mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected] d) księgowania zamykające rozliczenia międzybankowe na podstawie wewnętrznych dowodów memoriałowych: • w Centrali 1 000 zł • w Oddziale X 1 000 zł Zadanie 4 (Operacje z udziałem środków pieniężnych) W Banku „MATKOMAT” w Rodzinnym Mieście na kontach księgi głównej znajdują się następujące salda: 100 Gotówka ............................................................................................................................................. 100 000 zł 103 Znaki wartościowe .................................................................................................................................. 7 000 zł 200 Kredyty ................................................................................................................................................. 30 000 zł 270 Rachunki bieżące (Marian, Sp. z o. o. ).............................................................................................. 110 000 zł 271 Depozyty terminowe i zablokowane ..................................................................................................... 15 000 zł 279 Odsetki (Ct) ............................................................................................................................................ 9 000 zł 550 Dłużnicy różni (należność za czynsz od spółki AJRON za wrzesień) ..................................................... 1 200 zł 551 Wierzyciele różni (zobowiązanie za dostarczony we wrześniu papier) ................................................... 1 500 zł W październiku bieżącego roku miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Zakupiono za gotówkę metale szlachetne .................................................................................... 60 000 zł 2. Dłużnik AJRON uregulował należność z tytułu czynszu za wrzesień .................................................... ..... 3. Bank zapłacił gotówką za papier dostarczony (wraz z fakturą) w ubiegłym miesiącu ........................... ..... 4. Zakupiono za gotówkę urzędowe blankiety wekslowe .......................................................................... ..... 5. Wypłacono gotówkę spółce z o. o. „Marian” na podstawie czeku gotówkowego............................. 5 000 zł 6. Sprzedano za gotówkę blankiety wekslowe ....................................................................................... 400 zł 7. Sprzedano za gotówkę złoto niemonetarne: a. wartość według cen sprzedaży ....................................................................................... 22 500 zł b. rozchód według cen nabycia........................................................................................... 20 000 zł 8. Zakupiono za gotówkę znaki opłaty skarbowej ............................................................................... 1 000 zł 9. Kazik Staszewski przekazał czek podróżniczy do realizacji, wystawiony przez bank zagraniczny „KAZIKAS BANKAS” O/Wilno. Bank „Matkomat” gotówkę wypłacił.......................................................... 2 000 zł 10. Bank zagraniczny „KAZIKAS BANKAS” dokonał zapłaty z tytułu zrealizowanego czeku, którego był wystawcą. Bank „Matkomat” posiada rachunek w banku zagranicznym ................................... 2 000 zł 11. Zlikwidowano lokatę 14 dniowa spółki „Marian” przed terminem. Środki wypłacono gotówką................................................................................................................... 10 zł 12. W związku z utrzymującym się przez dłuższy okres wysokim kursem światowym złota dokonano przeszacowania wartości posiadanych zasobów o 5% ........................................................................ ..... 13. Niestety kursy złota drastycznie opadły. Konieczne było zmniejszenie wartości o 10%........................ ..... 14. Sprzedano za gotówkę znaki opłaty skarbowej .................................................................................... 75 zł Zadanie: zaksięgować powyższe operacje gospodarcze. Zadanie 5 (Operacje z udziałem środków pieniężnych, rozrachunki międzybankowe) Bank Łukasz Bank S.A. we Wrocławiu wykazuje na kontach następujące stany początkowe: 100 Gotówka ............................................................................................................................................... 60 500 zł 1100 Konto bieżące nostro w NBP ............................................................................................................ 220 000 zł 101 Czeki podróżnicze ................................................................................................................................ 18 000 zł 102 Złoto niemonetarne............................................................................................................................... 15 000 zł 270 Rachunki bieżące (Przedsiębiorstwo Robót Wysokościowych „Gleba”) ............................................... 25 000 zł 200 Kredyty (Polskie Kopalnie Złota „Spłukani” S.A.) Nie tak dawno miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Wypłacono gotówką zaliczkę na zakup materiałów pierwszej pomocy dla sfrustrowanych klientów. Zaliczkę z ogromnym entuzjazmem odebrał (były już) pracownik Andrzej Zaborczy .................................. 500 zł 2. PKZ „Spłukani” wpłaciło do kasy ratę kredytu ................................................................................. 3 000 zł 3. Sprzedano za gotówkę czek podróżniczy ....................................................................................... 1 700 zł 4. Zakupiono za gotówkę złoto niemonetarne ..................................................................................... 4 500 zł 5. Udzielono kredytu gotówkowego Spółdzielni Mieszkaniowej „Kawałek podłogi”: a. kwota należności............................................................................................................. 10 000 zł b. pobrana prowizja.................................................................................................................. 500 zł 6. Przedsiębiorstwo Robót Wysokościowych „Gleba” dokonało wpłaty gotówkowej na własny rachunek bieżący ............................................................................................................................ 3 500 zł 7. Przekazano środki na rachunek rezerwy obowiązkowej ............................................................... 10 000 zł 8. Sprzedano czeki podróżnicze własnej emisji bankowi Bankomatoł S.A., posiadającemu rachunek loro w naszym banku..................................................................................5 000 9. W wyniku przeprowadzonej inwentaryzacji stwierdzono wystąpienie 10 fałszywych banknotów o nominale 200 zł. Uznano, że kasjer jest odpowiedzialny materialnie. Kwota 200 zł będzie potrącona z wynagrodzenia kasjera w najbliższym miesiącu. 10. Otrzymano awiza (rozrachunki międzybankowe): a. zlecenia płatnicze uznaniowe otrzymane ............................................................................... 500 b. zlecenia płatnicze obciążeniowe otrzymane ........................................................................ 1 500 11. Wystawiono awiza (rozrachunki międzybankowe) a. zlecenia płatnicze uznaniowe wysłane.....................................................................................800 b. zlecenia płatnicze obciążeniowe wysłane .............................................................................1 800 12. Otrzymano na rachunek bieżący nostro w NBP rozliczenie z tytułu należności międzybankowych...... ..... 13. Przekazano z rachunku bieżącego nostro w NBP rozliczenie z tytułu zobowiązań międzybankowych. ..... 8 RACHUNKOWOŚĆ BANKOWA Ćwiczenia 5 mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected] Zadanie 1 (Rozliczenia międzyokresowe kosztów) Bank Knot dokonał zapłaty w formie bezgotówkowej z rachunku bieżącego nostro w Banku MAKAO S.A: 1. za prenumeratę czasopism od 01.01.200X do 31.12.200X w wysokości 1720 zł. 2. czynszu wynajmowanych pomieszczeń biurowych za okres 01.01.200X do 31.12.200X w wysokości 464 000 złotych. Otworzyć odpowiednie konta (zakładając, że niezbędne salda zostały na nich zawarte), zaksięgować operacje i dokonać rozliczenia czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów za okres od stycznia do czerwca. Zadanie 2 (Rozliczenia międzyokresowe przychodów) Bank Spółdzielczy „Szmacianka” w Złocieńcu zawarł 1 czerwca umowę wynajmu pomieszczeń biurowych firmie Drawa z Drawska Pomorskiego. Według umowy najmu pomieszczeń firma Drawa będzie opłacała czynsz za wynajmowanie pomieszczeń z dołu (czyli na koniec roku kalendarzowego – zaplata gotówką 31.12 (Sylwester ☺), każdego roku. Wysokość czynszu rocznego ustalono na 24 000 złotych. Sformułuj operacje gospodarcze od czerwca do grudnia i dokonaj niezbędnych księgowań zakładając, że najemca rozliczył się w terminie ze swoich zobowiązań. Zadanie 3 (Rozliczenia międzyokresowe kosztów) Bank Bezpieczna Kasa Oszczędności w Ostrowie Wielkopolskim od lutego 200X roku tworzył rezerwę w wysokości 14 000 zł miesięcznie na poczet wydatków związanych z planowaną modernizacją sieci komputerowej. Planowany termin wykonania prac modernizacyjnych to początek lipca 200X r. Ostatnia rata rezerwy przypada na czerwiec. Bank otrzymał rachunek na kwotę 50 000 złotych za wykonanie kompleksowych prac i sprzęt. Bank uregulował zobowiązanie przelewem 15 lipca 200X. Sformułuj i zaksięguj operacje gospodarcze. Zadanie 4 (Bankowe operacje różne) W Banku Świętokrzyskim w miejscowości Kielce salda wybranych kont są następujące: 100 Gotówka .................................................................................................................................... 60 000 zł 210 Kredyty ...................................................................................................................................... 26 800 zł 270 Rachunki bieżące ......................................................................................................................75 000 zł Zaksięguj następujące operacje gospodarcze. 1. Otrzymano i rozliczono rachunek za prenumeratę czasopism za pierwsze półrocze ........... 1 200 zł 2. Otrzymano gotówką czynsz za wynajem pomieszczeń za pierwszy kwartał b.r.................. 2 400 zł 3. Przeksięgowano koszt prenumeraty przypadającej na styczeń ................................................ ..... 4. Rozliczono przychód przypadający na styczeń (z tytułu wynajmu pomieszczeń) ..................... ..... 5. Spółka „Gamoń” złożyła weksel do dyskonta na 90 dni (zaksięguj dyskonto) a. wartość nominalna (nie zawiera dyskonta) ......................................................... 10 000 zł b. dyskonto 20 % (w skali roku) ...................................................................................... ..... 6. Zaliczono dyskonto do przychodów za okres 30 dni ................................................................. ..... 7. Przekazano zaliczkę na poczet budowy nowych środków trwałych (wykonawca ma rachunek w innym banku) ......................................................................... 8 000 zł 8. Naliczono odsetki od należności poniżej standardu ............................................................. 5 000 zł 9. Kredytobiorca uregulował zobowiązanie z tytułu odsetek z rachunku bieżącego...................... ..... 10. Przeniesiono odsetki zastrzeżone na przychody banku ............................................................ ..... Zadanie 5 (Bankowe operacje różne) W banku BANG BANG w Lucky Luckowie na kontach występowały następujące salda: 100 Gotówka .................................................................................................................................... 30 000 zł 501 Rozrachunki międzybankowe (Dt) ............................................................................................. 85 000 zł (Ct)........................................................................................... 120 000 zł 270 Rachunki bieżące ......................................................................................................................90 000 zł 240 Kredyty ...................................................................................................................................... 85 000 zł 1. Potwierdzenie rozrachunków międzybankowych (uregulowano należności i zobowiązania) a) uznań otrzymanych i obciążeń wysłanych .................................................................. ..... b) uznań wysłanych i obciążeń otrzymanych .................................................................. ..... 2. Otrzymano i rozliczono fakturę VAT za reklamę za pierwsze półrocze: a) wartość netto..........................................................................................................5 000 zł b) podatek VAT ..........................................................................................................1 100 zł c) Razem brutto .........................................................................................................6 100 zł 3. Rozliczono koszt reklamy. przypadający na bieżący miesiąc.................................................... ..... 4. Naliczono odsetki od należności straconych ........................................................................ 6 000 zł Zadanie 6 (Bankowe operacje różne) W Banku XXL w Wielkim Rozmiarze salda wybranych kont przedstawiają się następująco: 100 Gotówka .................................................................................................................................... 78 000 zł 553 Rozliczenia publicznoprawne (Ct) ............................................................................................. 28 400 zł 210 Kredyty ...................................................................................................................................... 11 600 zł Zaksięguj poniższe operacje gospodarcze: 1. Wypłacono pracownikowi zaliczkę na zakup materiałów...................................................... 1 000 zł 2. Uregulowano za pośrednictwem NBP zobowiązania z tytułu podatku wobec budżetu ............. ..... 3. Pracownik przedstawił fakturę VAT jako rozliczenie z zaliczki: a. wartość netto.............................................................................................................500 zł 9 RACHUNKOWOŚĆ BANKOWA Ćwiczenia 5 mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected] b. podatek VAT niepodlegający odliczeniu ...................................................................110 zł c. wartość brutto ...........................................................................................................610 zł 4. Pracownik zwrócił do kasy nie wykorzystaną część zaliczki ..................................................... ..... 5. Potrącono z rachunku bieżącego ratę kredytu osoby fizycznej ............................................... 840 zł 6. Awiza wysłane: a. uznaniowe.......................................................................................................... 120 600 zł b. obciążeniowe .......................................................................................................98 200 zł 7. Awiza otrzymane: a. uznaniowe............................................................................................................ 85 600 zł b. obciążeniowe .......................................................................................................72 400 zł 8. Otrzymano potwierdzenie rozliczenia awiz wysłanych: a. uznaniowych ............................................................................................................... ..... b. obciążeniowych........................................................................................................... ..... 9. Otrzymano potwierdzenie rozliczenia awiz otrzymanych: a. uznaniowych ............................................................................................................... ..... b. obciążeniowych........................................................................................................... ..... 10. Naliczono odsetki od należności poniżej standardu ............................................................. 1 400 zł 11. Kredytobiorca zapłacił odsetki od należności poniżej standardu z rachunku bieżącego ...... 1 400 zł 12. Przeksięgowanie odsetek zastrzeżonych na przychody banku................................................. ..... Zadanie 7 (Ewidencja własnych papierów wartościowych) Bank komercyjny w Koszalinie wyemitował na początku okresu sprawozdawczego 800 sztuk rocznych obligacji w celu zwiększenia stanu środków pieniężnych. Wartość nominalna obligacji wynosiła 68 zł/szt., a jednostkowa cena sprzedaży 77 zł/szt. Środki pieniężne za sprzedane obligacje wpłynęły na rachunek bieżący nostro w NBP. Premię rozlicza się miesięcznie w ciągu całego okresu do wykupu obligacji. Oprocentowanie wyemitowanych obligacji wynosi 20% w stosunku rocznym i jest naliczane za okresy miesięczne. W ustalonym terminie bank wykupił wraz z odsetkami, dokonując płatności przelewem. Na początek okresu na kontach występowały następujące salda początkowe: 100 Gotówka .................................................................................................................................... 31 000 zł 1100 Konto bieżące nostro ............................................................................................................. 118 400 zł Sformułować i zaksięgować operacje wynikające z treści zadania. Rozliczyć premię i odsetki od obligacji wyemitowanych przez bank. Zadanie 8 (Ewidencja papierów wartościowych przedstawiających prawo do kapitału) Zaksięgować poniższe operacje gospodarcze, zakładając że na kontach znajdują się niezbędne salda: 1. Zakupiono 1000 szt. akcji przeznaczonych do obrotu po 49 zł za pośrednictwem rachunku nostro w NBP..................................................................................................... 49 000 zł 2. Sprzedano 600 szt. akcji: a. według cen sprzedaży 60 zł/szt. .......................................................................... 36 000 zł b. według cen nabycia ............................................................................................. 29 400 zł 3. Zapłata prowizji maklerskiej (2% od obrotu)............................................................................720 zł 4. Przeksięgowanie wyniku ze sprzedaży ................................................................................ 5 880 zł 5. Zmniejszenie wartości akcji do aktualnej ceny rynkowej (do 45 zł – 400 x 4 zł)................... 1 600 zł Zadanie 9 (Ewidencja papierów wartościowych utrzymywanymi do terminu zapadalności) Zakupiono 10 szt. 3 – letnich obligacji o rocznym oprocentowaniu 6%. cena nominalna obligacji wynosi 100 zł, cena nabycia 100,5 zł. Sformułować operacje gospodarcze i rozliczyć w czasie: (dla pierwszego roku). a) różnice pomiędzy ceną nabycia a ceną nominalną, b) należne odsetki Zadanie 10 (Ewidencja papierów wartościowych – operacje różne) Na wybranych kontach wystąpiły następujące salda początkowe: 410 Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu (przedstawiające prawo do kapitału) .................. 1 500 zł 411 Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu (nieprzedstawiające prawa do kapitału).............. 2 500 zł 420 Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży (przedstawiające prawo do kapitału).................... 2 000 zł 421 Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży (nieprzedstawiające prawa do kapitału) ............... 1 000 zł 430 Papiery wartościowe utrzymywane do terminu zapadalności ...................................................... 5 000 zł Zaksięgować kolejne operacje gospodarcze związane ze zmianą wartości papierów wartościowych: 1. Ujęto w ewidencji zwiększenie wartości papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu, nieprzedstawiających prawa do kapitału .....................................................................500 zł 2. Ujęto w ewidencji zwiększenie wartości papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu, przedstawiających prawo do kapitału....................................................................... 1 000 zł 3. Ujęto w ewidencji zmniejszenie wartości papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu, nieprzedstawiających prawa do kapitału .....................................................................600 zł 4. Ujęto w ewidencji zwiększenie wartości papierów wartościowych dostępnych do sprzedaży, przedstawiających prawo do kapitału ............................................................................ 200 zł 5. Zaksięgowano odpis z tytułu trwałej utraty wartości papierów wartościowych utrzymywanych do terminu zapadalności ............................................................................................ 800 zł 6. W związku ze wzrostem wartości papierów wartościowych utrzymywanych do terminu zapadalności, zmniejszono odpis z tytułu trwałej utraty wartości ............................................ 200 zł 10
