AKOGO?

Warszawa, 17 grudnia 2015 r.
WOJEWODA MAZOWIECKI
WK-IV.431.9.2015
Pani
Ewa Błaszczyk−Janczarska
Prezes Zarządu
Fundacji Ewy Błaszczyk
„AKOGO?”
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Na podstawie art. 29 ust. 3 pkt 2 ustawy o działalności pożytku publicznego
i o wolontariacie1 (dalej ustawa o działalności pożytku publicznego) pracownicy Wydziału
Kontroli
Mazowieckiego
Urzędu
Wojewódzkiego
w
Warszawie:
Roman
Trzcieliński,
Katarzyna Hajęcka, Joanna Bujnicka i Katarzyna Denisiuk – inspektorzy wojewódzcy,
przeprowadzili kontrolę w Fundacji Ewy Błaszczyk „AKOGO?”, z siedzibą w Warszawie
przy ul. Podleśnej 4 (dalej Fundacja).
Przedmiot kontroli obejmował działalność organizacji pożytku publicznego w zakresie
uprawnień, obowiązków i wymogów określonych w art. 8-10, art. 20, art. 21, art. 23, art. 24-27
oraz 42-48 ustawy o działalności pożytku publicznego.
Kontrolą objęto okres od 1 stycznia 2013 r. do 16 października 2015 r.
W związku z ustaleniami kontroli zawartymi w protokole kontroli podpisanym
bez zastrzeżeń w dniu 19 listopada 2015 r., przekazuję Pani Prezes wystąpienie pokontrolne.
1
Ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2014 r. poz. 1118,
z późn. zm.).
I.
Struktura organizacyjna Fundacji oraz zakres prowadzonej działalności pożytku
publicznego
Fundacja ustanowiona została przez panią Ewę Błaszczyk−Janczarską oraz księdza
Wojciecha Jana Drozdowicza aktem notarialnym sporządzonym w dniu 10 czerwca 2002 r.
repertorium …………………... W dniu 21 kwietnia 2004 r. Fundacji został przyznany status
organizacji pożytku publicznego. Według ujawnionego wpisu w Krajowym Rejestrze Sądowym
(dalej KRS) nr 0000125054 w Fundacji działał dwuosobowy Zarząd Fundacji oraz trzyosobowa
Rada Fundatorów2, przy czym do reprezentacji organizacji uprawniony był jednoosobowo Prezes
Zarządu.
Na podstawie sprawozdań merytorycznych z działalności Fundacji za lata 2013 i 2014
oraz § 8 pkt 2 statutu ustalono, że Fundacja prowadziła działalność nieodpłatną pożytku
publicznego. Na podstawie dowodów finansowo–księgowych oraz informacji wykazanych
w sprawozdaniach merytorycznych dotyczących działalności organizacji ustalono, że Fundacja
w okresie objętym kontrolą nie prowadziła działalności odpłatnej pożytku publicznego, prowadziła
natomiast
działalność
gospodarczą,
która
miała
charakter
dodatkowy
w
stosunku
do działalności pożytku publicznego. Prowadzona działalność statutowa Fundacji należała do sfery
zadań publicznych określonych w art. 4 ust. 1 pkt 1, 6 i 7 ustawy o działalności pożytku
publicznego i obejmowała zadania z zakresu pomocy społecznej, ochrony i promocji zdrowia
oraz działalności na rzecz osób niepełnosprawnych. Powyższa działalność prowadzona była przez
Fundację na rzecz określonej grupy osób wyodrębnionych ze względu na szczególnie trudną
sytuację życiową, zgodnie z art. 20 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy. Zakres działalności nieodpłatnej
pożytku
publicznego
został
określony
w
statucie
Fundacji,
zgodnie
z
wymogiem
art. 10 ust. 3 ustawy o działalności pożytku publicznego.
Ustalenia kontroli wykazały, że w § 8 ust. 2 statutu Fundacji, w którym wyszczególniono
zakresy prowadzonej działalności nieodpłatnej, jednocześnie w pkt 12–13 ww. paragrafu wskazano
działalność niemającą charakteru nieodpłatnego – sprzedaż detaliczna prowadzona przez domy
sprzedaży wysyłkowej lub internet oraz sprzedaż detaliczna wyrobów medycznych, włączając
ortopedyczne,
prowadzona
w
wyspecjalizowanych
sklepach.
W
złożonym
wyjaśnieniu
z 1 października 2015 r. pani Marta Peła poinformowała, że „(…) Działalność wymieniona
w § 8 pkt. 12-13 (PKD 47.91.Z. i PKD 47.74.Z) to oczywista pomyłka (zamiarem
2
W złożonym wyjaśnieniu z 1 października 2015 r. dotyczącym nazwy organu kontroli i nadzoru pani Marta Peła
poinformowała, że „Nazwa Rada Fundatorów jest tylko zbieżna z nazwą Fundatorzy. De facto jest to organ nadzoru
Fundacji zgodnie z § 17 Statutu Fundacji, czyli Rada Fundacji”.
2
było umieszczenie tego punktu w § 18 Statutu), która to pomyłka zostanie przy najbliższej zmianie
statutu skorygowana”.
Ponadto ustalono, że w sprawozdaniach merytorycznych z działalności pożytku publicznego
za lata 2013 i 2014 wskazano jako zakres prowadzonej działalności gospodarczej jeden kod PKD
47.91.Z „Sprzedaż detaliczna prowadzona przez domy sprzedaży wysyłkowej lub Internet”,
który nie został ujęty w statucie Fundacji w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej.
Powyższy zakres wskazany został w § 8 ust. 2 pkt 12 statutu Fundacji określającym prowadzoną
działalność nieodpłatną pożytku publicznego. W powyższych sprawozdaniach z działalności
organizacji pożytku publicznego w dziale II rozdziale 5 pkt 5.2 w rubryce „informacja na temat
przedmiotu działalności gospodarczej” Fundacja wskazała, że prowadziła działalność gospodarczą
polegającą
na
sprzedaży detalicznej
prowadzonej
przez
domy sprzedaży wysyłkowej
lub internetowej, której celem było rozpowszechnianie wiedzy dotyczącej problematyki związanej
ze śpiączką, promocja Fundacji i jej działań, a także sprzedaż innych książek, płyt muzycznych
i edukacyjnych oraz materiałów wydawniczych. Zgodnie z wyjaśnieniem pani Marty Peła
z 2 października 2015 r. „Wynika to z faktu, że Fundacja została założona w roku 2002, kiedy
obowiązywało rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 20 stycznia 2004 r. w sprawie Polskiej
Klasyfikacji Działalności (PKD) i wtedy kodu PKD 47.91.Z nie było, a częściowo również z pomyłki
(zamiarem było umieszczenie tego punktu w § 18 Statutu), która zostanie przy najbliższej zmianie
statutu skorygowana”.
W toku kontroli ustalono ponadto, że w § 21 pkt 1–4 statutu Fundacji zawarto zapisy
dotyczące wymogów określonych w art. 20 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o działalności pożytku
publicznego, z tym że w § 21 pkt 1 określono w sposób niepełny grupę osób, w stosunku
do których zabrania się udzielania pożyczek lub zabezpieczania zobowiązań majątkiem Fundacji,
poprzez wskazanie pracowników organizacji z pominięciem osób, z którymi członkowie Fundacji
oraz członkowie organów Fundacji pozostają w związku małżeńskim, we wspólnym pożyciu
albo
w
stosunku
pokrewieństwa
lub
powinowactwa
w
linii
prostej,
pokrewieństwa
lub powinowactwa w linii bocznej do drugiego stopnia albo są związani z tytułu przysposobienia,
opieki lub kurateli, zwanych dalej „osobami bliskimi”.
Zgodnie z oświadczeniem pani Ewy Błaszczyk–Janczarskiej z 2 października 2015 r.
„W okresie kontrolowanym Fundacja nie udzielała pożyczek lub zabezpieczeń zobowiązań swoim
majątkiem w stosunku do grup osób wymienionych w art. 20 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o OPP”.
3
II.
Spełnienie wymogów dotyczących działalności organizacji pożytku publicznego
Sposób wykorzystania nadwyżki przychodów nad kosztami
Według § 13 pkt 3 statutu „Cały dochód Fundacja przeznacza na działalność statutową”,
zgodnie z wymogiem określonym w art. 20 ust. 1 pkt 3 ustawy o działalności pożytku publicznego.
Zgodnie z treścią uchwał Rady Fundatorów nr 1/07/2014 z 10 lipca 2014 r. oraz nr 1/07/2015
z 1 lipca 2015 r. o zatwierdzeniu sprawozdań finansowych za lata 2013 i 2014 – dodatni wynik
finansowy przeznaczony został na działalność statutową, odpowiednio w roku 2014 i 2015.
Spełnienie przez członków organu zarządzającego oraz członków organu kontroli wymogów
dotyczących pełnionych funkcji
Organem zarządzającym jest dwuosobowy Zarząd Fundacji, którego członkowie
są powoływani na okres 2-letniej kadencji i odwoływani przez Radę Fundatorów. Do kompetencji
Zarządu
należy
między
innymi
kierowanie
działalnością
Fundacji
i
reprezentowanie
jej na zewnątrz. Zgodnie z wpisem ujawnionym w KRS oraz § 17 pkt 1 ppkt 7 statutu Fundacji
organem uprawnionym do reprezentowania Fundacji jest Prezes Zarządu.
Zgodnie z § 17 pkt 2 ppkt 1 i 2 statutu w jednostce kontrolowanej funkcjonuje
Rada Fundatorów jako organ nadzoru Fundacji, składająca się co najmniej z trzech członków
powoływanych i odwoływanych przez Fundatorów. Członkowie ze swego grona wybierają
Przewodniczącego. Funkcjonowanie niezależnego organu nadzoru wypełnia wymóg określony
w art. 20 ust. 1 pkt 4 ustawy o działalności pożytku publicznego. Żadna z osób będących członkami
Zarządu oraz Rady Fundatorów nie znajdowała się w ewidencji Krajowego Rejestru Karnego,
spełniając tym samym wymóg niekaralności, o którym mowa w art. 20 ust. 1 pkt 4 lit. b
oraz pkt 5 ww. ustawy. Statut Fundacji zawierał zapisy, które zabraniały pełnienia funkcji członka
Zarządu lub Rady Fundatorów przez osoby skazane prawomocnym wyrokiem za przestępstwo
umyślne ścigane z oskarżenia publicznego lub przestępstwo skarbowe.
Zgodnie z zapisem § 17 pkt 2 ppkt 6 lit. a statutu Fundacji oraz z oświadczeniami złożonymi
w toku kontroli, osoby wchodzące w skład Rady Fundatorów nie pozostawały w związku
małżeńskim, we wspólnym pożyciu, w stosunku pokrewieństwa, powinowactwa lub podległości
służbowej z osobami będącymi członkami Zarządu Fundacji. Nie stwierdzono naruszenia,
określonego w art. 20 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o działalności pożytku publicznego, zakazu
powiązań pomiędzy członkami organu nadzoru a członkami organu zarządzającego.
Członkowie Rady Fundatorów nie pobierali wynagrodzenia za pracę w Radzie
oraz nie otrzymywali zwrotu uzasadnionych kosztów związanych z pełnioną funkcją.
Wszyscy członkowie ujawnieni w KRS brali udział w pracach organu w okresie objętym kontrolą.
4
Spełnienie obowiązku badania sprawozdań finansowych organizacji pożytku publicznego
Fundacja
dopełniła
obowiązku
zawartego
w
rozporządzeniu
Ministra
Finansów
w sprawie obowiązku poddania badaniu sprawozdania finansowego organizacji pożytku
publicznego3, przeprowadzając za lata 2013 i 2014 wymagane prawem badanie sprawozdania
finansowego. W sprawozdaniu biegłego rewidenta stwierdzono, że sprawozdanie finansowe
obejmuje dane liczbowe, objaśnienia słowne, przedstawia rzetelnie i jasno wszystkie informacje
istotne dla oceny sytuacji majątkowej i finansowej jednostki, sporządzone zostało zgodnie
z polityką rachunkowości oraz na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych,
a treść sprawozdania finansowego jest zgodna z przepisami prawa oraz postanowieniami statutu
Fundacji.
III.
Korzystanie z uprawnień organizacji pożytku publicznego
Fundacja
w
korzystała
latach
2013
i
2014
ze
zwolnień
wskazanych
w art. 24 ust. 1 pkt 1 i 4 ustawy o działalności pożytku publicznego oraz art. 17 ust. 1 pkt 6c ustawy
o
podatku
dochodowym
od
osób
prawnych4,
tj.
zwolnienia
od
opłaty
skarbowej
oraz podatku dochodowego od osób prawnych w odniesieniu do prowadzonej działalności pożytku
publicznego. W okresie objętym kontrolą Fundacja prowadziła działalność nieodpłatną
oraz gospodarczą, tymczasem w sprawozdaniach merytorycznych za lata 2013 i 2014 w dziale IV pkt 1
Organizacja korzystała z następujących zwolnień − Fundacja nie wykazała kwoty przyznanego
zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych. W złożonych wyjaśnieniach
z 12 października 2015 r. pani Marta Peła poinformowała, że „Jest to oczywista pomyłka.
W sprawozdaniu za rok 2013 i 2014 zostały wykazane przychody i koszty działalności gospodarczej.
Kwoty, jakie powinny być wstawione w sprawozdaniu za 2014 rok to 1 106 355 zł zaś w roku 2013
205 704 zł”.
Fundacja nie nabywała na szczególnych warunkach prawa użytkowania nieruchomości
będących własnością Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego, jak również
nie informowała nieodpłatnie o swojej działalności w jednostkach publicznej radiofonii
i telewizji. W związku z powyższym Fundacja nie korzystała z uprawnień, o których mowa
w art. 24 ust. 2 oraz art. 26 ustawy o działalności pożytku publicznego, natomiast w sprawozdaniu
merytorycznym za rok 2013 w dziale IV pkt 2 wykazano, że Fundacja korzystała z prawa
do nieodpłatnego informowania przez jednostki publicznej radiofonii i telewizji o prowadzonej
działalności nieodpłatnej pożytku publicznego. Zgodnie z wyjaśnieniem pani Marty Peła
3
Rozporządzenie z dnia 23 grudnia 2004 r. Ministra Finansów w sprawie obowiązku badania sprawozdań
finansowych organizacji pożytku publicznego (Dz. U. z 2004 r. Nr 285, poz. 2852).
4
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r., poz. 851, z późn. zm.).
5
z 1 października 2015 r. „W okresie objętym kontrolą Fundacja nie korzystała z nieodpłatnego
informowania o działalności pożytku publicznego w jednostkach publicznej radiofonii i telewizji,
o którym mowa w art. 26 ustawy OPP. W sprawozdaniu błędnie zaznaczono odpowiedź,
która zostanie skorygowana (…)”.
Na rzecz Fundacji nie wykonywały pracy osoby skierowane do odbycia służby zastępczej,
o których mowa w art. 25 ustawy o działalności pożytku publicznego.
IV.
Wolontariat
W rocznym sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego
za rok 2013 Fundacja wykazała 10 wolontariuszy wykonujących świadczenia na rzecz organizacji
przez okres od 30 dni do 6 miesięcy oraz 7 wolontariuszy wykonujących świadczenia przez okres
dłuższy niż 6 miesięcy, natomiast w sprawozdaniu merytorycznym za 2014 rok wykazano
17 wolontariuszy wykonujących świadczenia na rzecz organizacji przez okres od 30 dni
do 6 miesięcy oraz 6 wolontariuszy wykonujących świadczenia przez okres dłuższy niż 6 miesięcy.
W przedmiotowych sprawozdaniach Fundacja nie wykazała osób świadczących usługi wolontariatu
na jej rzecz przez okres krótszy niż 30 dni.
Na podstawie przedstawionych pisemnych porozumień zawartych z wolontariuszami
zgodnie z art. 44 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego, jak również danych zawartych
w sprawozdaniach, o których mowa powyżej, ustalono, że w sprawozdaniu merytorycznym
za 2014 rok w dziale V Personel organizacji pożytku publicznego w okresie sprawozdawczym,
w rozdziale 3 Wolontariat w okresie sprawozdawczym, pkt 3.3. Liczba wolontariuszy wykonujących
świadczenie na rzecz organizacji przez okres od 30 dni do 6 miesięcy wykazano 17 wolontariuszy
zamiast 18. Zgodnie z wyjaśnieniem pani Marty Peła z 14 października 2015 r. „Rozbieżność
dotycząca ilości wolontariuszy w sprawozdaniu za rok 2014 wynika z okresu podpisanej umowy.
Obejmuje on przełom roku 2013 i 2014. Wolontariusz został ujęty w roku 2013 a w roku 2014
nie, co stanowi o omyłce”.
W toku kontroli badaniu poddano wszystkie porozumienia na świadczenie usług
− 40. Porozumienia zawarte zostały w formie pisemnej i zawierały informację dotyczącą
zapewnienia bezpiecznych i higienicznych warunków wykonywania świadczeń, o której mowa
w art. 45 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy o działalności pożytku publicznego.
W
zakresie
obowiązków
Fundacji
wobec
wolontariuszy,
o
których
mowa
w art. 45 ust. 1 pkt 1-3 i art. 47 ustawy o działalności pożytku publicznego, pani Marta Peła
w pismach z 7 i 12 października 2015 r. wyjaśniła, że „(…) Fundacja (…) ustnie informowała
wolontariuszy o ryzyku dla zdrowia i bezpieczeństwa związanym z wykonywanymi świadczeniami
oraz o zasadach ochrony przed zagrożeniami, oraz o możliwości pokrycia kosztów podróży
6
służbowych i diet przez fundację (…) Fundacja Ewy Błaszczyk „Akogo?” ustnie informowała
wolontariuszy
o
przysługujących
im
prawach
i
ciążących
obowiązkach.
Dostępność
tych informacji zapewniła poprzez otrzymanie przez wolontariusza kserokopii Rozdziału III Ustawy
o OPP (…)”.
W trakcie czynności kontrolnych kontrolerzy zwrócili się z zapytaniem do 5 wolontariuszy
świadczących usługi wolontariatu powyżej 30 dni, którzy jednocześnie byli pracownikami Fundacji
− czy zostali poinformowani o przysługujących im prawach i ciążących obowiązkach.
Z udzielonych odpowiedzi5 wynika, że wolontariusze byli informowani ustnie – przy podpisywaniu
umowy o pracę – o ryzyku dla zdrowia i bezpieczeństwa związanym z wykonywanymi
świadczeniami i zasadach ochrony przed zagrożeniami oraz że zapewniono im bezpieczne
i higieniczne warunki wykonywania świadczeń poprzez przeprowadzenie szkolenia BHP
po podpisaniu umowy. Działaniem takim Fundacja dopełniła obowiązków, o których mowa
w art. 45 ust. 1 pkt 1–3 ww. ustawy.
Ponadto w zakresie realizacji obowiązku zapewnienia wolontariuszom ubezpieczenia
od następstw nieszczęśliwych wypadków, o którym mowa w art. 46 ust. 3 ustawy
o działalności pożytku publicznego, ustalono że nie wystąpiły przypadki zawierania umów
z wolontariuszami na okres krótszy niż 30 dni, skutkujących powstaniem ww. obowiązku.
V.
Sprawozdania
Fundacja umieściła na stronie Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej sprawozdania
merytoryczne i finansowe z działalności pożytku publicznego za rok 2013 i 2014, odpowiednio,
w dniach 14 lipca 2014 r. oraz 1 lipca 2015 r., w bazie sprawozdań merytorycznych i finansowych
działalności organizacji pożytku publicznego, a także na stronie internetowej Fundacji pod adresem
http://www.akogo.pl/sprawozdania,
umożliwiając
zainteresowanym
podmiotom
zapoznanie
się z ich treścią. Działaniem takim spełniono wymogi określone w art. 23 ust. 2a oraz ust. 6 ustawy
o działalności pożytku publicznego.
Ustalenia kontroli wykazały, że sprawozdania z działalności Fundacji za lata 2013
i 2014 zatwierdzone zostały przez Radę Fundatorów z uchybieniem terminu określonego
w § 17 pkt 2 ppkt 4 statutu Fundacji, tj. do dnia 30 czerwca roku następnego po roku, którego
sprawozdanie dotyczy. Sprawozdanie finansowe i merytoryczne za rok 2013 oraz sprawozdania
merytoryczne i finansowe za rok 2014 podpisane zostały, odpowiednio, w dniach 10 lipca 2014 r.
oraz 1 lipca 2015 r. Zgodnie z wyjaśnieniem z 2 października 2015 r. księdza Wojciecha Jana
5
Dotyczy pani ………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………. – oświadczenia z 9 października 2015 r.
7
Drozdowicza, członka Rady Fundatorów, „Uchwała zatwierdzająca sprawozdanie merytoryczne
oraz finansowe za rok 2014 z dnia 01/07/2015r została podpisana w późniejszym terminie w wyniku
choroby jednego z członka rady. Uchwała zatwierdzająca sprawozdanie finansowe za rok 2013
została podpisana z datą 10/07/2014 w wyniku otrzymania opinii niezależnego biegłego
w dniu 10 lipca 2014 r.”.
Sprawozdanie merytoryczne
W sprawozdaniach merytorycznych z działalności Fundacji za lata 2013 i 2014 wskazano
kody PKD, które odpowiadają wskazanej przez Fundację informacji o zakresie prowadzonej
działalności nieodpłatnej pożytku publicznego.
Pozycje sprawozdań dotyczące: przychodów Fundacji, źródeł przychodów, wyniku
działalności odpłatnej i nieodpłatnej pożytku publicznego – są zgodne z zapisami w księgach
rachunkowych.
W sprawozdaniu merytorycznym z działalności pożytku publicznego Fundacji za 2013 r.
stwierdzono następujące nieprawidłowości:
1. Wykazanie błędnych danych dotyczących wynagrodzeń wypłacanych osobom zatrudnionym
w organizacji:
− w pozycji łączna kwota wynagrodzeń wypłaconych przez organizację pracownikom
oraz osobom świadczącym usługi na podstawie umowy cywilnoprawnej, w związku
z prowadzoną działalnością pożytku publicznego wykazano kwotę 0 zł, a nie jak wynika
z zapisów w urządzeniach księgowych 612 884,98 zł,
− w pozycji b) w związku z prowadzoną działalnością nieodpłatną pożytku publicznego
wykazano kwotę 0 zł, a nie jak wynika to z zapisów w urządzeniach księgowych
612 884,98 zł.
2. Wykazanie błędnych danych dotyczących ilości osób zatrudnionych w organizacji:
− w pozycji liczba osób świadczących usługi w organizacji na podstawie umowy
cywilnoprawnej wykazano 22 osoby, a nie jak wynika to z wykazu zawartych umów − 33.
8
W sprawozdaniu merytorycznym z działalności pożytku publicznego Fundacji za 2014 r.
stwierdzono następujące nieprawidłowości:
1. Wykazanie wyniku z prowadzonej działalności gospodarczej w wysokości 0 zł, a nie jak wynika
to z zapisów w urządzeniach księgowych 275 600,43 zł6.
2. Wykazanie błędnych danych dotyczących wynagrodzeń wypłacanych osobom zatrudnionym
w organizacji:
− w pozycji łączna kwota wynagrodzeń wypłaconych przez organizację pracownikom
oraz osobom świadczącym usługi na podstawie umowy cywilnoprawnej, w związku
z prowadzoną działalnością pożytku publicznego wykazano kwotę 0 zł, a nie jak wynika
z zapisów w urządzeniach księgowych 756 692,95 zł,
− w pozycji b) w związku z prowadzoną działalnością nieodpłatną pożytku publicznego
wykazano kwotę 0 zł, a nie jak wynika to z zapisów w urządzeniach księgowych
756 692,95 zł.
3. Wykazanie błędnych danych dotyczących ilości osób zatrudnionych w organizacji:
− w pozycji liczba osób świadczących usługi w organizacji na podstawie umowy
cywilnoprawnej wykazano 22 osoby, a nie jak wynika to z wykazu zawartych umów - 46.
Ponadto w przedłożonym w trakcie kontroli wykazie wydatków ze środków 1% podatku
dochodowego od osób fizycznych błędnie ujęto:
 w 2013 r. na łączną kwotę 56 215,17 zł wydatki z darowizn,
 w 2014 r. na kwotę 312 221,87 zł amortyzację sprzętu.
W trakcie kontroli dokonano stosownych korekt, w wyniku których zmieniła się wysokość
wydatków ze środków 1% podatku dochodowego od osób fizycznych: za 2013 r. z 1 685 429,18 zł
na 1 629 214,01 zł oraz za 2014 r. z 1 188 935,66 zł na 877 568,30 zł.
W trakcie czynności kontrolnych Fundacja skierowała do Ministerstwa Pracy i Polityki
Społecznej korekty sprawozdań merytorycznych z działalności pożytku publicznego za 2013 r.
oraz 2014 r., uwzględniających powyższe ustalenia w zakresie osób świadczących usługi
na podstawie umowy cywilnoprawnej, kwoty wynagrodzeń wypłaconych przez Fundację w okresie
6
W wyjaśnieniu z 2 października 2015 r. pani Marta Peła poinformowała, że „(…) niewypełnienie pola 5.3 Wynik
działalności gospodarczej w sprawozdaniu merytorycznym za rok 2014 wynika z przeoczenia. Kwota, która winna
być tam wpisana to 275 600,43, która jest różnicą przychodów i kosztów z działalności gospodarczej wpisanych
w polach III.1.1.c (przychody z działalności gospodarczej) oraz III.4.4.1.c (koszty z tytułu prowadzenia działalności
gospodarczej) sprawozdania merytorycznego za rok 2014”.
9
sprawozdawczym oraz wysokości wydatków ze środków 1% podatku dochodowego od osób
fizycznych.
Sprawozdania finansowe
Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o rachunkowości7 Fundacja posiadała Politykę
Rachunkowości obowiązującą od 2 stycznia 2012 r., która wprowadziła regulacje dotyczące zasad
rachunkowości.
Na podstawie zapisów w ewidencji księgowej oraz statutu Fundacji stwierdzono, że w latach
2013 i 2014 – zgodnie z wymogami zawartymi w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o działalności pożytku
publicznego – Fundacja dokonała rachunkowego wyodrębnienia nieodpłatnej i odpłatnej
działalności pożytku publicznego w stopniu umożliwiającym określenie przychodów, kosztów
i wyników tej działalności.
Zgodnie z wymogami zawartymi w art. 45 ust. 2 ustawy o rachunkowości sprawozdania
finansowe Fundacji za rok 2013 oraz 2014 zawierały bilans, rachunek zysków i strat
oraz informację dodatkową zawierającą nieobjęte bilansem oraz rachunkiem wyników informacje
i wyjaśnienia.
Na podstawie sprawdzonych dowodów stwierdzono, że dane zawarte w bilansie i rachunku
zysków i strat sporządzonym na dzień 31 grudnia roku 2013 i 2014 wynikają z zapisów ewidencji
księgowej.
Fundacja złożyła do Urzędu Skarbowego Warszawa – Bielany wymagane przepisami prawa
zeznania o wysokości osiągniętego dochodu przez podatnika podatku dochodowego od osób
prawnych CIT-8 wraz z załącznikami.
VI.
Wydatkowanie środków pochodzących z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych
Kontrolowana jednostka otrzymała z tytułu 1% podatku dochodowego od osób fizycznych
1 685 439,18 zł w 2013 r. oraz 4 052 352,38 zł w 2014 r., które zostały ujęte w ewidencji księgowej
oraz wykazane w sprawozdaniu finansowym z danego roku obrotowego.
Środki przekazywano na rachunek Fundacji, a następnie wydatkowano na cele statutowe
realizowane przez Fundację. Dowody księgowe potwierdzające wydatki zostały sprawdzone
pod względem merytorycznym i finansowym oraz zatwierdzane do wypłaty przez osobę
uprawnioną.
Fundacja nie posiadała wyodrębnionej ewidencji wydatków dokonywanych ze środków
pochodzących z 1 % podatku dochodowego od osób fizycznych.
7
Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330, z późn. zm.).
10
Fundacja w sprawozdaniach merytorycznych za lata 2013 i 2014 wykazała, że w ramach
środków pochodzących z 1 % podatku prowadziła m.in. działania dotyczące organizowania pomocy
podopiecznym w rozwiązywaniu wszelkich problemów życiowych poprzez informację, pomoc
prawną,
socjalno-bytową
oraz
budowę
specjalistycznej
placówki
(klinika
Budzik)
wraz z jej wyposażeniem w sprzęt medyczny i rehabilitacyjny.
Na podstawie sprawdzonych dowodów księgowych potwierdzających wydatki poniesione
ze środków otrzymanych z tytułu 1 % podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdzono,
że wydatki ponoszono na prowadzenie działalności pożytku publicznego8 – zgodnie z wymogami
art. 27 ust. 2 ustawy o działalności pożytku publicznego.
VII.
Ocena zagadnień poddanych kontroli
Przedstawiając powyższe ustalenia informuję, że działalność Fundacji jako organizacji
pożytku publicznego, w zakresie:
 obowiązku określenia w statucie zakresu działalności nieodpłatnej pożytku publicznego,
prowadzenia działalności gospodarczej jako dodatkowej w stosunku do działalności pożytku
publicznego, spełniania przez członków organu zarządzającego oraz członków organu kontroli
wymogów dotyczących pełnionych funkcji, podania sprawozdań merytorycznych i finansowych
do publicznej wiadomości, wydatkowania środków pochodzących z 1% podatku dochodowego
od osób fizycznych oraz kompletności porozumień zawartych z wolontariuszami – ocenia
się pozytywnie,
 spełnienia wymogów dotyczących zawarcia w statucie lub innym akcie wewnętrznym zapisów,
o których mowa w art. 20 ust. 1 pkt 6 ustawy o działalności pożytku publicznego – ocenia
się pozytywnie z uchybieniami,
 rzetelności danych przedstawionych w sprawozdaniach merytorycznych za lata 2013 i 2014
– ocenia się pozytywnie z nieprawidłowościami.
8
W 2013 r. wydatki na kwotę 56 215,17 zł nie mieściły się w tej kategorii.
11
Przedstawiając powyższe ustalenia zobowiązuję Panią Prezes do podjęcia działań
w celu wyeliminowania stwierdzonych w trakcie kontroli nieprawidłowości, a w szczególności do:
1. Skorygowania zapisów statutu Fundacji dotyczących:
− § 8 ust. 2 − poprzez określenie działalności nieodpłatnej pożytku publicznego prowadzonej
przez Fundację,
− wskazania odpowiednich kodów PKD dotyczących prowadzonej przez Fundację
działalności gospodarczej,
− dostosowania zapisu § 21 pkt 1 do treści art. 20 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o działalności
pożytku publicznego w zakresie wskazania wszystkich podmiotów, tj. członków Fundacji
oraz członków organów Fundacji, w stosunku do których zabrania się udzielania pożyczek
lub zabezpieczania zobowiązań majątkiem Fundacji.
2. Wykazywania rzetelnych danych w sprawozdaniach merytorycznych z działalności organizacji
pożytku publicznego.
przez
3. Zatwierdzania
Radę
Fundatorów
sprawozdań
merytorycznych
i
finansowych
z działalności pożytku publicznego − w terminie, o którym mowa w § 17 pkt 2 ppkt 4 statutu
Fundacji, tj. do dnia 30 czerwca roku następującego po roku, którego sprawozdanie dotyczy.
Jednocześnie
poinformowania
pragnę
zwrócić
wolontariuszy
o
uwagę
ryzyku
dla
na
konieczność
zdrowia
i
dokumentowania
bezpieczeństwa
faktu
związanym
z wykonywanymi świadczeniami, pokrywania przez Fundację kosztów podróży służbowych i diet,
a także o zapewnieniu dostępności tych informacji, w myśl art. 45 ust. 1 pkt 1 i 3 oraz art. 47 ustawy
o działalności pożytku publicznego.
Działając na podstawie § 16 rozporządzenia w sprawie przeprowadzania kontroli organizacji
pożytku publicznego9, zobowiązuje Panią Prezes do poinformowania Wojewody Mazowieckiego,
w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia, o sposobie wykonania zaleceń
pokontrolnych, a także o podjętych działaniach lub przyczynach ich niepodjęcia.
z up. WOJEWODY MAZOWIECKIEGO
Edyta Ostrowska
Dyrektor
Wydziału Kontroli
9
Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 14 września 2010 r. w sprawie przeprowadzania kontroli
organizacji pożytku publicznego (Dz. U. z 2010 r. Nr 173, poz. 1172, z późn. zm.).
12