zasady rozliczania, czas pracy, ubezpieczenia społeczne

Agata Lankamer-Praso³ek,
£ukasz Praso³ek, Jaros³aw Sawicki
Podró¿e s³u¿bowe
zasady rozliczania, czas pracy,
ubezpieczenia spo³eczne, opodatkowanie
ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k.
Gdańsk 2013
Spis treści
Wstęp................................................................................................................................5
Rozdział I. Pojęcie i rodzaje podróży służbowej – zagadnienia ogólne ......................7
1. Cechy podróży służbowej........................................................................................7
1.1. Miejsce pracy a podróż służbowa ....................................................................8
1.2. Polecenie wyjazdu służbowego......................................................................17
1.3. Incydentalność zadania..................................................................................22
2. Podróż służbowa a inne formy przemieszczania się pracowników.....................25
2.1. Przeniesienie służbowe ..................................................................................25
2.2. Delegowanie pracowników ............................................................................26
3. Moment rozpoczęcia i zakończenia podróży służbowej .....................................27
3.1. Podróże krajowe .............................................................................................27
3.2. Podróże zagraniczne.......................................................................................29
Rozdział II. Czas pracy w podróży służbowej ............................................................33
1. Czas pracy w podróży służbowej ..........................................................................33
1.1. Czas pracy w podróży służbowej a szkolenia pracowników ........................39
2. Czas pracy w podróży służbowej pracowników zatrudnionych
w zadaniowym oraz ruchomym czasie pracy ......................................................40
3. Ewidencja czasu pracy w podróży służbowej.......................................................42
4. Konsekwencje naruszenia przepisów o czasie pracy w podróży służbowej .......44
Rozdział III. Świadczenia przysługujące z tytułu podróży służbowych...................47
1. Zagadnienia wspólne .............................................................................................48
2. Krajowe podróże służbowe....................................................................................56
3. Zagraniczne podróże służbowe .............................................................................64
Rozdział IV. Podróże służbowe kierowców i pracowników mobilnych...................73
1. Podróże służbowe kierowców od kwietnia 2010 r. ..............................................73
2. Podróże służbowe kierowców – praktyczne problemy.........................................77
2.1. Polecenie wyjazdu służbowego a karta drogowa w przewozach osób.........77
2.2. Organizacja pracy kierowców w transporcie zagranicznym ........................78
2.3. Kilka państw docelowych w podróży............................................................79
2.4. Nocleg w kabinie a bezpłatny nocleg ............................................................80
2.5. Ryczałt zamiast diet w przypadku kierowców do 2001 r. ............................81
2.6. Miejscowość rozpoczęcia podróży.................................................................82
3. Podróże pracowników mobilnych (przedstawicieli handlowych,
serwisantów itp.)....................................................................................................83
Rozdział V. Wypadki przy pracy w podróżach służbowych .....................................87
1. Wypadki podczas wykonywania pracy (zadania służbowego) ............................88
2. Wypadki poza wykonywaniem zadań służbowych
(czyli poza świadczeniem pracy) ..........................................................................89
3. Cechy podróży służbowej......................................................................................96
3
Spis treści
4. Obowiązki pracodawcy w razie wypadku w podróży służbowej ........................98
5. Świadczenia z tytułu wypadków w podróży służbowej ......................................99
6. Wyłączenie prawa do świadczeń ........................................................................100
6.1. Naruszenie przez niego przepisów dotyczących ochrony życia i zdrowia .....101
6.2. Stan nietrzeźwości lub odurzenia................................................................103
Rozdział VI. Podróże służbowe pracowników – podatki .........................................107
1. Zwolnienie od opodatkowania ............................................................................108
2. Diety .....................................................................................................................108
3. Koszty wyżywienia ..............................................................................................111
4. Koszty zakwaterowania .......................................................................................114
5. Koszty przejazdów ...............................................................................................118
6. Koszty dojazdów ..................................................................................................120
7. Inne wydatki związane z podróżami służbowymi .............................................121
8. Podróże służbowe kierowców .............................................................................123
Rozdział VII. Podróże służbowe pracowników – ubezpieczenia społeczne ...........125
1. Diety .....................................................................................................................126
2. Koszty wyżywienia ..............................................................................................127
3. Koszty przejazdu..................................................................................................128
4. Koszty dojazdu .....................................................................................................129
5. Koszty zakwaterowania .......................................................................................130
6. Inne wydatki ........................................................................................................131
7. Koszty podróży kierowców..................................................................................131
Rozdział VIII. Podróże osób zatrudnionych na podstawie
umów cywilnoprawnych ............................................................................................133
1. Opodatkowanie ...................................................................................................133
1.1. Zwolnienie od opodatkowania ....................................................................133
1.2. Osoby niebędące pracownikami ..................................................................135
1.3. Definicja podróży osoby niebędącej pracownikiem....................................135
1.4. Wyjazdy członków zarządu i członków rad nadzorczych..........................136
1.5. Warunki zwolnienia od opodatkowania .....................................................138
1.6. Konieczność wprowadzenia odpowiednich zapisów w umowie
lub uchwale ..................................................................................................140
2. Ubezpieczenia społeczne.....................................................................................141
2.1. Wyłączenie z podstawy wymiaru składek...................................................142
2.2. Zakres wyłączenia z podstawy wymiaru składek .......................................144
2.3. Podróże zagraniczne zleceniobiorców.........................................................145
Rozdział IX. Podróże osób prowadzących działalność gospodarczą......................147
1. Koszty przejazdu..................................................................................................148
2. Koszty wyżywienia ..............................................................................................149
3. Ubezpieczenia społeczne.....................................................................................150
Rozdział X. Koszty uzyskania przychodów ..............................................................151
Rozdział XI. Podróże służbowe a VAT.......................................................................155
4