Nie trzeba zgłaszać darowizn nieruchomości Zwolnienie z podatku

Nie trzeba zgłaszać darowizn nieruchomości Zwolnienie z podatku od spadków i darowizn
Wpisany przez Paweł Skwarek
Wszystkie darowizny nieruchomości muszą dla swojej skuteczności zostać dokonane w formie
aktu notarialnego.
Od 1 stycznia 2007 r. zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy z 23 lipca 1983 r. o podatku od spadków i
darowizn (Dz.U. z 1983 r. Nr 45, poz. 207) zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub
praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma
i macochę
, jeżeli:
1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na
podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w
terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie
spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
2) udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia
darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w
okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości
rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1
(9 637 zł) - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego
rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem
pocztowym.
Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy
1) wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5
lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i
praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 (9
637 zł) lub
2) gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.
Wzór zgłoszenia określa rozporządzenie Ministra Finansów z 18 grudnia 2006 r. w sprawie
wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (Dz. U. Nr 243, poz. 1762).
1/3
Nie trzeba zgłaszać darowizn nieruchomości Zwolnienie z podatku od spadków i darowizn
Wpisany przez Paweł Skwarek
Grupy podatkowe
Dla celów podatku od spadków i darowizn zaliczenie do grupy podatkowej następuje według
osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa
majątkowe.
Do grupy pierwszej zalicza się małżonka, zięcia, synową, zstępnych, wstępnych, pasierba,
rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów
.
Do drugiej natomiast zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i
małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków
rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych
.
Krąg osób, których ustawodawca zwolnił od podatku nie pokrywa się z osobami zaliczonymi do
I grupy podatkowej. Jest to katalog węższy, a zwolnienie nie obejmuje zięcia, synowej oraz
teściów.
Darowizna
Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz
obdarowanego kosztem swego majątku.
Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa
darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie
zostało spełnione.
Przepisy powyższe nie uchybiają przepisom, które ze względu na przedmiot darowizny
wymagają zachowania szczególnej formy dla oświadczeń obu stron.
Zgodnie z art. 158 kodeksu cywilnego, umowa zobowiązująca do przeniesienia własności
nieruchomości powinna być zawarta w formie aktu notarialnego. To samo dotyczy umowy
przenoszącej własność, która zostaje zawarta w celu wykonania istniejącego uprzednio
2/3
Nie trzeba zgłaszać darowizn nieruchomości Zwolnienie z podatku od spadków i darowizn
Wpisany przez Paweł Skwarek
zobowiązania do przeniesienia własności nieruchomości.
W rezultacie wszystkie darowizny nieruchomości muszą dla swojej skuteczności zostać
dokonane w formie aktu notarialnego.
Obowiązkowa forma aktu notarialnego pozwala osobom uprawnionym skorzystać ze zwolnienia
od podatku i darowizn bez dokonywania zgłoszenia naczelnikowi urzędu skarbowego.
Natomiast w przypadku innych darowizn forma aktu notarialnego jest dobrowolna. Jednakże
gdy z niej skorzystamy również nie będziemy musieli dokonywać zgłoszenia faktu jej
otrzymania.
3/3