spis treści

SPIS TREĝCI
OD WYDAWCY ....................................................................................................................................... 41
I. CHARAKTERYSTYKA OGÓLNA OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD
OSÓB FIZYCZNYCH ........................................................................................................................... 43
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
Osoba fizyczna .................................................................................................................................... 43
Gospodarstwo rolne – definicja ........................................................................................................... 43
DziaáalnoĞü rolnicza – definicja normatywna ...................................................................................... 44
Dziaá specjalny produkcji rolnej a wáasne potrzeby............................................................................. 44
Kontraktacja a dziaáalnoĞü rolnicza ..................................................................................................... 45
Przychód spóáki komandytowo-akcyjnej z dziaáalnoĞci rolniczej........................................................ 46
Przychody czáonków spóádzielni rolniczej........................................................................................... 47
ĝrodki pieniĊĪne uzyskane z tytuáu wystąpienia ze spóáki osobowej................................................... 48
Uprawy w nieogrzewanych tunelach foliowych .................................................................................. 48
Uprawy „pod goáym niebem” .............................................................................................................. 49
Uprawy drzew i krzewów ozdobnych.................................................................................................. 49
Przyjmowanie Ğcieków z oczyszczalni ................................................................................................ 50
Sąsiedzkie usáugi rolnicze.................................................................................................................... 50
Administrowanie gospodarstwem rolnym ........................................................................................... 51
Najem komina w gospodarstwie pod maszt telefonii komórkowej...................................................... 52
DzierĪawa gruntów rolnych................................................................................................................. 52
DzierĪawa gospodarstwa rolnego ........................................................................................................ 53
WydzierĪawienie rowu melioracyjnego............................................................................................... 53
Sposób korzystania z dzierĪawionego gruntu rolnego ma znaczenie................................................... 54
SprzedaĪ záomu pochodzącego z wáasnego gospodarstwa................................................................... 55
Hodowla suma afrykaĔskiego.............................................................................................................. 55
Hodowla królika .................................................................................................................................. 56
SprzedaĪ dzikich zwierząt pochodzących z wáasnej hodowli .............................................................. 57
SprzedaĪ krewetek i krabów ozdobnych z wáasnej hodowli ................................................................ 58
Hodowla Ğlimaka jadalnego................................................................................................................. 58
Hodowla karaczanów........................................................................................................................... 59
SprzedaĪ kwiatów pochodzących z upraw prowadzonych we wáasnym ogrodzie............................... 60
Produkcja darni.................................................................................................................................... 60
Suszenie produktów z wáasnej uprawy ................................................................................................ 61
Usáugi suszenia páodów rolnych na rzecz innych osób ........................................................................ 61
Produkcja wĊdlin z wáasnej hodowli ................................................................................................... 61
SprzedaĪ warzyw w stanie rozdrobnionym.......................................................................................... 62
SprzedaĪ obranych ziemniaków .......................................................................................................... 63
SprzedaĪ sáomy w postaci brykietu...................................................................................................... 64
Produkcja szkóákarska ......................................................................................................................... 65
Produkcja sáodu ................................................................................................................................... 65
Hodowla roĞlin akwariowych .............................................................................................................. 65
SprzedaĪ ryb wĊdzonych ..................................................................................................................... 66
SprzedaĪ produktów przetworzonych pochodzących z wáasnej uprawy lub hodowli.......................... 66
SprzedaĪ surowca tytoniowego, sadzonek tytoniu, roĞlin oraz nasion do uprawy tytoniu................... 67
Odchów i sprzedaĪ piskląt ................................................................................................................... 68
6
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
Dochody uzyskiwane ze sprzedaĪy ryb záowionych przez wĊdkarzy .................................................. 68
Odpáatne jazdy konne .......................................................................................................................... 69
Odpáatna opieka nad koĔmi ................................................................................................................. 69
Odsetki bankowe otrzymywane przez rolnika ..................................................................................... 70
Odszkodowanie a przychód z dziaáalnoĞci rolniczej............................................................................ 70
Odszkodowanie za zanieczyszczenie gruntu rolniczego...................................................................... 71
Wspóáfinansowanie projektu badawczego przez UniĊ Europejską ...................................................... 72
Gospodarka leĞna – definicja ............................................................................................................... 72
Ustanowienie nieodpatnej renty........................................................................................................... 73
Nabycie przez spadkobierców roszczenia o spáatĊ równowartoĞci umorzonych udziaáów.................. 73
Przekazanie zorganizowanej czĊĞci przedsiĊbiorstwa na rzecz córki .................................................. 74
Kwota zwróconego wkáadu wypáacona spadkobiercom ...................................................................... 74
Przychód z odpáatnego zbycia odziedziczonego udziaáu ..................................................................... 75
Odsetki od depozytu zmaráego............................................................................................................. 75
ZadoĞüuczynienie otrzymane przez spadkobiercĊ ............................................................................... 76
Nabycie w drodze spadku Ğrodków zgromadzonych w OFE ............................................................... 77
NiewaĪnoĞü umowy cywilnej .............................................................................................................. 77
NiewaĪnoĞü umowy cywilnej .............................................................................................................. 77
Fakt zawarcia umowy niezgodnie z przepisami prawa cywilnego....................................................... 78
Nierząd nie podlega opodatkowaniu.................................................................................................... 78
Podziaá majątku wspólnego a powstanie przychodu............................................................................ 79
Podziaá wspólnego majątku maáĪonków a odsetki............................................................................... 79
Przychody na zaspokojenie potrzeb rodziny........................................................................................ 80
Zabezpieczenie alimentacyjne ............................................................................................................. 81
II. CUDZOZIEMCY – OPODATKOWANIE I PRZYCHODY Z ZAGRANICY....................................... 82
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
Metody unikania podwójnego opodatkowania .................................................................................... 82
Nieograniczony obowiązek podatkowy ............................................................................................... 83
Ograniczony obowiązek podatkowy .................................................................................................... 84
ħródáem przychodu jest miejsce, gdzie dokonują siĊ czynnoĞci.......................................................... 84
Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.................................................................................... 85
Niedopeánienie obowiązku meldunkowego – bez znaczenia ............................................................... 86
Zmienne miejsce przebywania............................................................................................................. 87
Centrum interesów Īyciowych a kraj ojczysty..................................................................................... 87
Przeniesienie miejsca zamieszkania do innego paĔstwa w trakcie roku podatkowego........................ 87
Uzyskanie rezydencji podatkowej w trakcie roku................................................................................ 88
Znaczenie Modelowej Konwencji ....................................................................................................... 89
PierwszeĔstwo umowy przed ustawą................................................................................................... 90
Dochody osiągane w Polsce ................................................................................................................ 90
Wynagrodzenie wypáacane przez spóákĊ z siedzibą za granicą ........................................................... 91
Umowa zlecenie i umowa o dzieáo w przypadku nierezydenta............................................................ 91
Wspólne rozliczenie maáĪonków przy osiąganiu dochodów z róĪnych krajów ................................... 92
ObjĊcie nierezydentów preferencyjnymi zasadami opodatkowania dochodów osób samotnie wychowujących dzieci ................................................................................................................................... 94
Praca zagraniczna a diety..................................................................................................................... 95
Zlecenia wykonywane w Belgii........................................................................................................... 96
Moment powrotu do kraju ................................................................................................................... 96
Zmiana umowy z Cyprem.................................................................................................................... 97
Dyrektor cypryjskiej spóáki – wynagrodznie wypáacene od 1 stycznia 2013 r. ................................... 98
Czáonek zarządu spóáki z siedzibą w ZEA........................................................................................... 99
7
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
Dochód uzyskany z tytuáu sprzedaĪy licencji .....................................................................................100
Siedziba armatora a siedziba podmiotu zarządzającego statkiem .......................................................100
Dochody marynarzy w Norwegii – statek zarejestrowany w N.I.S.....................................................101
Marynarze zatrudnieni w Holandii .....................................................................................................102
Dochody marynarzy páywających „dla USA” ....................................................................................103
Dochody z duĔskich polis ubezpieczeniowych...................................................................................104
Emerytura otrzymywana od Wielkiego Brata.....................................................................................104
ĝwiadczenia o charakterze renty otrzymane z amerykaĔskiego towarzystwa ubezpieczeniowego ....106
ĝwiadczenie emerytalne otrzymywane z dwóch paĔstw.....................................................................107
Dywidendy z cypryjskiej spóáki niebĊdącej osobą prawną.................................................................107
Podatek od osób, na których ciąĪy ograniczony obowiązek podatkowy (od naleĪnoĞci licencyjnych) ....108
Certyfikat rezydencji ..........................................................................................................................110
Forma certyfikatu ...............................................................................................................................111
Jakie są kosekwencje faktu, Īe w treĞci certyfikatu rezydencji nie ma wskazania co do okresu jego
waĪnoĞci? ...........................................................................................................................................112
Zwáoka w okazaniu certyfikatu...........................................................................................................113
Opodatkowanie usáug zagranicznego táumacza ..................................................................................113
Opodatkowanie dochodów z pracy wykonywanej przy pomocy Internetu, na serwerach poza krajem
zamieszkania.......................................................................................................................................114
ĝwiadczone przez nierezydenta usáugi prawne...................................................................................115
Niemiecki rezydent wykonujący wolny zawód ..................................................................................116
Dochód uzyskiwany przez artystĊ z USA...........................................................................................116
Brak umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania a prawa autorskie ...........................................117
Sportowiec nierezydent.......................................................................................................................118
Nierezydent a podatek liniowy ...........................................................................................................119
Cudzoziemiec peániący funkcjĊ czáonka zarządu w polskiej spóáce ...................................................120
Konsultant z zagranicy .......................................................................................................................121
Podatek od przychodów z wygranych uzyskanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.........122
NienaleĪna zaplata podatku zagranicą a odsetki za zwáokĊ ................................................................122
Odszkodowanie wypáacone nierezydentowi .......................................................................................123
Odpáatne zbycie nieruchomoĞci zagranicznych – metody unikania podwójnego opodatkowania ......124
Przychody nierezydenta z tytuáu wynajmu mieszkania ......................................................................125
Wynajem lokalu przez nierezydenta z USA .......................................................................................126
Odpáatne zbycie przez nierezydenta nieruchomoĞci poáoĪonej w Polsce – korzystanie ze zwolnienia.....127
Zbycie nieruchomoĞci zagranicznej po 5 latach od nabycia ...............................................................128
Zbycie nieruchomoĞci opodatkowanie w dwóch PaĔstwach ..............................................................129
III. DZIAàALNOĝû WYKONYWANA OSOBIĝCIE ........................................................................... 131
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
DziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie jako odrĊbne Ĩródáo przychodów...............................................131
Istota rozróĪnienia pomiĊdzy dziaáalnoĞcią wykonywaną osobiĞcie a dziaáalnoĞcią gospodarczą......131
Fakt rejestracji dziaáalnoĞci gospodarczej nie pozbawia czynnoĞci osobistego charakteru ................132
Rodzaje przychodów zaliczane do przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ....................132
DziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie a opodatkowanie kartą podatkową.............................................133
KsiĊgowa realizująca zlecenia poza podstawowym stosunkiem pracy ...............................................135
Korepetycje udzielane osobom nieprowadzącym dziaáalnoĞci gospodarczej .....................................136
Przychody z uprawiania sportu...........................................................................................................136
Reklamowa dziaáalnoĞü sportowca .....................................................................................................137
Przychód uzyskany przy okazji weryfikacji umiejĊtnoĞci sportowca .................................................137
Trener bĊdący przedsiĊbiorcą .............................................................................................................138
Nagrody dla zawodników i trenerów po zakoĔczeniu rundy ..............................................................138
8
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
Serbski piákarz ....................................................................................................................................139
Stypendia sportowe przyznawane osobom, które nie posiadają statusu ucznia lub studenta ..............140
Przychody z dziaáalnoĞci literackiej....................................................................................................140
Wynagrodzenie konsultantów z umowy nienazwanej ........................................................................142
Wynagrodzenie naleĪne, ale nieotrzymane.........................................................................................143
Zapáacone przez pracodawcĊ skáadki na ubezpieczenie spoáeczne zdrowotne – w jakiej czĊĞci powinny obciąĪaü ubezpieczonego.........................................................................................................144
Odsetki od wypáacanego z opóĨnieniem wynagrodzenia czáonka zarządu .........................................145
Wynagrodzenie za ustanowienie zakazu konkurencji.........................................................................145
Pokrycie czĊĞci kosztów szkolenia na czáonka rady nadzorczej .........................................................146
CzynnoĞci wykonywane przez lekarza w ramach umowy specjalizacyjnej........................................146
Prowizja wypáacana studentowi a opodatkowanie ryczaátem .............................................................147
Umowa zawarta na czas nieokreĞlony ................................................................................................148
200 zá dla sĊdziego sportowego ..........................................................................................................149
SĊdziowanie meczów przez wspólnika spóáki cywilnej......................................................................150
Ekwiwalenty wypáacane agentom i zleceniobiorcom .........................................................................150
Ekwiwalent dla zleceniobiorcy za wykorzystywanie wáasnych narzĊdzi ...........................................152
Szkolenia dla radnych gminy..............................................................................................................152
Wynagrodzenie inkasentów wyznaczonych uchwaáą rady gminy ......................................................153
Samorząd adwokacki – diety ..............................................................................................................153
Opodatkowanie diety czáonka zarządu fundacji..................................................................................154
Diety áawnika......................................................................................................................................155
Przychody czáonka komisji egzaminacyjnej .......................................................................................155
Przychody z kontraktów menedĪerskich.............................................................................................156
Spóáki menedĪerskie...........................................................................................................................157
MenedĪer czyli pracownik..................................................................................................................157
Prokurent ............................................................................................................................................158
Syndyk a dziaáalnoĞü gospodarcza......................................................................................................159
Pomoc prawna z urzĊdu......................................................................................................................159
Przychody biegáego sądowego............................................................................................................161
Zwrot wydatków poniesionych przez likwidatora ..............................................................................161
Táumaczenia wyroków sądowych.......................................................................................................162
Grupowe ubezpieczenie od odpowiedzialnoĞci cywilnej....................................................................163
PodróĪ sáuĪbowa osoby uzyskującej przychody z dziaáalnoĞci osobistej............................................164
Zwrot kosztów podróĪy wykonawcy dzieáa........................................................................................164
Transport dla radnych .........................................................................................................................165
Skutki podatkowe otrzymania upominku Ğwiątecznego przez zleceniobiorcĊ....................................165
Koszty uzyskania przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ..............................................166
Koszty autorów – po zmianach w przepisach .....................................................................................167
Koszty uzyskania przychodów autorów – jeden limit.........................................................................168
IV. DZIAàY SPECJALNE PRODUKCJI ROLNEJ................................................................................ 169
Dziaáy specjalne produkcji rolnej jako Ĩródáo przychodów ................................................................169
Sposób ustalenia przychodów przy dziaáach specjalnych produkcji rolnej.........................................170
Cudzoziemiec z UE a normy szacunkowe ..........................................................................................171
Rezygnacja z ksiąg rachunkowych w trakcie roku .............................................................................171
Dziaáy specjalne produkcji rolnej prowadzone przez spóákĊ osobową ...............................................172
Dziaáy specjalne produkcji rolnej – pojĊcie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz hodowli
entomofagów ......................................................................................................................................172
7. Dziaáy specjalne produkcji rolnej – wielkoĞü stada ............................................................................173
1.
2.
3.
4.
5.
6.
9
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
Uruchomienie pakowni jaj..................................................................................................................174
Dziaáy specjalne a podatek rolny ........................................................................................................175
DzierĪawa samic a dziaáy specjalne produkcji rolnej .........................................................................175
Przychód ze sprzedaĪy zorganizowanej czĊĞci przedsiĊbiorstwa .......................................................176
SprzedaĪ przedmiotów wykorzystywanych przy prowadzeniu dziaáów specjalnych produkcji rolnej .....176
Uzyskanie przez wspólnika Ğrodków do produkcji drobiu..................................................................177
SprzedaĪ ziemi ogrodniczej bĊdącej „produktem ubocznym” ............................................................178
Zeznanie podatnika prowadzącego dziaáalnoĞü gospodarczą i dziaáy specjalne produkcji rolnej .......179
Sposób okreĞlenia wielkoĞci stada......................................................................................................179
Zeznanie roczne przy decyzji ustalającej wysokoĞü zaliczek .............................................................180
V. EMERYCI I RENCISCI – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW .................................................. 182
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
Przychody uzyskiwane przez emerytów i rencistów...........................................................................182
Renta w rozumieniu art. 12 updof.......................................................................................................182
Renta cywilnoprawna .........................................................................................................................182
Zwolnienia od podatku dotyczące rent ...............................................................................................183
Odszkodowania i renty jako rekompensata szkody spowodowanej czynem niedozwolonym ............184
ĝwiadczenie wyrównawcze do zasądzonej renty................................................................................185
Wyrównania za okres obniĪonego pobierania emerytury ...................................................................186
Wypáacone przez SpóákĊ spadkobiercom wyrównania z tytuáu zaniĪonych emerytur........................187
Renty z tytuáu choroby zawodowej lub wypadku przy pracy .............................................................187
Emerytury i renty otrzymywane z zagranicy ......................................................................................188
Emerytury w umowach UPO ..............................................................................................................188
Emerytury i renty z zagranicy wyraĪone w walutach obcych – kurs ..................................................189
Opodatkowanie emerytury z USA ......................................................................................................189
Opodatkowanie emerytury z Holandii ................................................................................................189
Renta z obowiązkowego systemu ubezpieczeĔ socjalnych.................................................................190
Renta wdowia przyznana przez niemieckie organy ............................................................................191
Renta za utratĊ zdrowia wypáacana Īonie poszkodowanego...............................................................191
ĝwiadczenia emerytalne z tytuáu niewolniczej pracy w okresie II wojny Ğwiatowej..........................192
Zalegáa renta inwalidzka za lata poprzednie .......................................................................................192
Odprawa emerytalna jako przychód ze stosunku pracy ......................................................................193
ĝwiadczenie przyznane w trakcie stosunku pracy, wypáacone zaĞ po jego ustaniu ............................193
Upominki dla byáych pracowników....................................................................................................194
Dofinansowanie skáadek z PFRON.....................................................................................................194
Kwota wyrównawcza z tytuáu rozliczenia zawieszenia emerytury .....................................................195
Skáadki ZUS od umów zleceĔ z rencistami ........................................................................................195
Wypáata byáemu pracownikowi Ğwiadczenia pieniĊĪnego w związku z dáugotrwaáą chorobą............196
Dodatek kombatancki i inne dodatki do rent i emerytur .....................................................................196
Pomoc pieniĊĪna dla kombatantów.....................................................................................................196
ĝwiadczenia otrzymywane przez emerytów (rencistów) – byáych pracowników ...............................197
ĝwiadczenia pieniĊĪne z ZFĝS wypáacone emerytom przez inny podmiot niĪ pracodawca...............198
Impreza kulturalno-okolicznoĞciowa dla emerytów ...........................................................................198
Nabycie nieruchomoĞci przez byáego pracownika na preferencyjnych warunkach ............................199
Pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego.........................................................................200
Dopáaty do czynszu za lokal mieszkalny ............................................................................................200
Dofinansowania do wycieczki dziecka byáego pracownika ................................................................201
Podatkowe skutki umorzenia poĪyczki renciĞcie (emerytowi) ...........................................................201
Umorzenie zobowiązania z tytuáu poĪyczki z ZFĝS...........................................................................202
Zwrot Ğrodków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych ....................................203
10
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
Pracownicze programy emerytalne poza Polską.................................................................................204
Pracowniczy, brytyjski program emerytalny ......................................................................................204
Opodatkowanie oszczĊdnoĞci gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych..................204
Transfer z indywidualnych kont emerytalnych do pracowniczych programów emerytalnych ...........205
Kwoty wypáacane przez fundusz emerytalny w związku ze Ğmiercią czáonka ...................................206
Wypáata Ğwiadczenia w przypadku Ğmierci posiadacza IKZE............................................................207
Odsetki od nieterminowej wypáaty nagrody jubileuszowej ................................................................207
VI. INNE ħRÓDàA PRZYCHODÓW .................................................................................................... 209
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
Przychody z innych Ĩródeá..................................................................................................................209
Wirtualne nieodpáatne Ğwiadczenia ....................................................................................................210
Opodatkowaniu podlega przychód rzeczywiĞcie uzyskany ................................................................212
Przychody z IKZE ..............................................................................................................................213
Zwroty i wypáaty IKZE.......................................................................................................................214
Przychody producentów wina.............................................................................................................216
Korzystanie z pomieszczeĔ w zakáadzie, na rzecz którego wykonywane są usáugi zarządzania ........217
Przychody uzyskiwane z tytuáu peánienia prokury..............................................................................217
Pakiet medyczny dla czáonków rodziny..............................................................................................218
Kwoty wypáacane przez fundusz emerytalny w związku ze Ğmiercią czáonka ...................................219
Umorzone przez bank odsetki.............................................................................................................219
Umorzenie przez bank odsetek naleĪnych, ale nie wymagalnych.......................................................220
Zwrot zwaloryzowanego wkáadu mieszkaniowego ............................................................................220
Zwrot zwaloryzowanej opáaty partycypacyjnej ..................................................................................220
Zwrot kosztów inwestycji...................................................................................................................221
Zwracane kwoty przy páatnoĞci kartą kredytową................................................................................222
PorĊczenie kredytu bankowego za wynagrodzeniem..........................................................................223
PorĊczenie kredytu bankowego – zwolnienie z dáugu porĊczyciela ...................................................224
Udzielenie nieoprocentowanej poĪyczki wspólnikom ........................................................................224
Udzielenie spóáce nieoprocentowanej poĪyczki .................................................................................224
Zasiáek macierzyĔski i chorobowy .....................................................................................................225
UdostĊpnianie miejsca na reklamĊ na wáasnej stronie internetowej ...................................................226
Remont a zwolnienie z czynszu..........................................................................................................227
Zwolnienie z czynszu za Ğwiadczenia.................................................................................................228
Wydzielenie odrĊbnej wáasnoĞci lokali...............................................................................................229
Zasądzone Ğwiadczenie na utrzymanie rodziny ..................................................................................229
Pokrycie kosztów korepetycji .............................................................................................................230
Ulgi i zniĪki dla rodzin wielodzietnych ..............................................................................................230
Zasądzone odsetki...............................................................................................................................231
Odszkodowanie za opuszczenie lokalu...............................................................................................231
Odszkodowanie od dewelopera za wady lokalu .................................................................................232
Refundacja przez spóádzielniĊ kosztów remontu ................................................................................232
Spáata osoby uprawnionej do zapisu z testamentu ..............................................................................234
NieĞciągalnoĞü dáugów spadkodawcy.................................................................................................234
Odszkodowanie za ustanowienie sáuĪebnoĞci gruntowej i przesyáu ...................................................234
Odszkodowanie za przewlekáoĞü postĊpowania .................................................................................235
Odsetki od „trzynastki”.......................................................................................................................236
Umorzenie zalegáoĞci podatkowych ...................................................................................................237
Abolicja skáadek ZUS.........................................................................................................................238
Umorzona kara za wyciĊcie drzew bez zezwolenia ............................................................................239
Umorzona opáata adiacencka ..............................................................................................................240
11
42. Umorzenie naleĪnoĞci wzglĊdem ARiMR..........................................................................................240
43. Zwrot Ğrodków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych ....................................241
44. Wypáaty kapitaáu po zmaráym uczestniku PPE ...................................................................................241
VII. KAPITAàY PIENIĉĩNE ................................................................................................................. 242
A. Charakterystyka ogólna ....................................................................................................................... 242
1. Rodzaje przychodów z kapitaáów pieniĊĪnych ...................................................................................242
2. Definicje związane z przychodami z kapitaáów pieniĊĪnych..............................................................243
3. Przychody z kapitaáów pieniĊĪnych opodatkowane ryczaátem (na zasadach okreĞlonych w art. 30a
updof) .................................................................................................................................................244
4. Unikanie podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów kapitaáowych...................................245
5. Opodatkowanie dochodów z kapitaáów pieniĊĪnych na zasadach okreĞlonych w art. 30b updof.......246
B. Obrót papierami wartoĞciowymi i udziaáami ....................................................................................... 247
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
DziaáalnoĞü gospodarcza a obrót pochodnymi instrumentami finansowymi ......................................247
Opodatkowanie przychodu ze sprzedaĪy obligacji Skarbu PaĔstwa nabytych w drodze spadku........248
Wspólne opodatkowanie maáĪonków a strata na gieádzie...................................................................250
Akcje pracodawcy uzyskane przez pracownika..................................................................................251
Definicja kwoty naleĪnej ....................................................................................................................252
Odlegáy termin zapáaty za udziaáy ......................................................................................................253
Przewáaszczenie akcji w celu zabezpieczenia dáugu...........................................................................253
Kwalifikacja przychodu z opcji menedĪerskich..................................................................................254
Zamiana udziaáów...............................................................................................................................254
Darowizna akcji na rzecz osoby prawnej............................................................................................255
Koszty uzyskania przychodu przy odpáatnym zbyciu udziaáów (akcji) w spóáce albo wkáadów w spóádzielni objĊtych w zamian za wkáad niepieniĊĪny ..............................................................................256
Dochód uzyskany z odpáatnego zbycia udziaáów (akcji) na rzecz spóáki w celu umorzenia ..............257
Zbycie akcji otrzymanych w spadku – stan do 31 grudnia 2013 r. .....................................................258
Wniesienie aportem zorganizowanej czĊĞci przedsiĊbiorstwa............................................................259
ObjĊcie udziaáów w spóáce w zamian za aport niestanowiący przedsiĊbiorstwa ................................260
Aport przedsiĊbiorstwa a zwolnienie przedmiotowe ..........................................................................261
Zbycie akcji objĊtych w zamian za aport............................................................................................262
Dobrowolne umorzenie akcji..............................................................................................................262
Przymusowe umorzenie akcji .............................................................................................................263
Koszt nabycia akcji spóáki komandytowo-akcyjnej............................................................................263
Zbycie udziaáów w zamian za udziaáy innej spóáki – agio..................................................................264
Wniesienie aportem nieruchomoĞci – Ĩródáo przychodu ....................................................................266
Zbycie udziaáów (akcji) uzyskanych przy przeksztaáceniu przedsiĊbiorcy w jednoosobową spóákĊ
kapitaáową...........................................................................................................................................266
Koszty uzyskania przychodu w przypadku zbycia akcji (udziaáów) uzyskanych w wyniku podziaáu
spóáki ..................................................................................................................................................268
Koszty przy zbyciu odziedziczonych akcji – stan do 31 grudnia 2013 r.............................................268
Koszty kredytu na zakup akcji............................................................................................................269
Wydatki poniesione po zbyciu akcji jako koszt ..................................................................................269
Zadatek na poczet sprzedaĪy akcji......................................................................................................270
Ustalanie dochodu ze sprzedaĪy akcji – postĊpowanie dowodowe.....................................................270
Opodatkowanie sprzedaĪy papierów nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r. .................................271
Koszty przy objĊciu udziaáów (akcji) w zamian za aport....................................................................272
Braki w ewidencji a wydatki na ulepszenie jako koszt uzyskania przychodów z kapitaáów pieniĊĪnych 275
12
38. WartoĞü nominalna a wartoĞü rynkowa udziaáu..................................................................................276
39. Skutki podatkowe obniĪenia wartoĞci wkáadu Wnioskodawcy wniesionego do spóáki komandytowej ...276
40. Straty z odpáatnego zbycia papierów a przychód z odsetek ................................................................278
C. Odsetki i dyskonto ............................................................................................................................... 278
41. Odsetki od poĪyczek udzielanych przez podmioty, których przedmiotem dziaáalnoĞci nie jest udzielanie poĪyczek ....................................................................................................................................278
42. DziaáalnoĞü polegająca na udzielaniu poĪyczek – bez znaczenia formalna rejestracja .......................279
43. Odsetki z lokat prowadzonych na rachunku bieĪącym przedsiĊbiorcy ...............................................279
44. Odsetki naleĪne od udziaáu kapitaáowego...........................................................................................280
45. Odsetki wypáacane na rzecz nierezydentów .......................................................................................280
46. Odsetki uzyskane ze Szkolnej Kasy OszczĊdnoĞciowej .....................................................................282
47. Wykup obligacji .................................................................................................................................282
48. Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne..........................................283
49. Sposób ustalenia dyskonta w przypadku uzyskania przychodu w walucie obcej ...............................283
50. Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne..........................................284
51. Zasada FIFO przy ustalaniu dyskonta papierów wartoĞciowych ........................................................284
52. Opodatkowanie odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych.................................................285
53. Przychód z odsetek uzyskany za poĞrednictwem spóáki .....................................................................285
54. Odsetki od wkáadów na ksiąĪeczkach mieszkaniowych wolne od podatku........................................286
55. Przychód w postaci wypáaconych odsetek z tytuáu opóĨnienia w wypáacie dywidendy .....................286
56. Ulgi podatkowe a podatek od odsetek bankowych .............................................................................287
D. Udziaá w funduszach kapitaáowych ..................................................................................................... 287
57. Fundusze kapitaáowe ..........................................................................................................................287
58. Dochody z tytuáu czĊĞciowych wypáat z rachunku związanego z ubezpieczeniowym funduszem
kapitaáowym .......................................................................................................................................288
59. Przychód z certyfikatów inwestycyjnych............................................................................................289
60. Stosowanie zasady FIFO – wzglĊdem jednego rachunku inwestycyjnego .........................................290
61. Strata na udziale w funduszu kapitaáowym.........................................................................................290
62. Strata przy zbyciu jednostek uczestnictwa a moĪliwoĞü rozliczania jej w kolejnych latach...............291
63. Zbycie jednostek uczestnictwa przez maáĪonka spadkobiercĊ – stan prawny do 31 grudnia 2013 r...292
64. Wydatki poniesione przez spadkodawcĊ na nabycie jednostek w funduszu inwestycyjnym – stan
prawny do 31 grudnia 2013 r. .............................................................................................................293
65. Podstawa opodatkowania przy wypáacie spadkobiercy uczestnika funduszu – stan prawny do 31
grudnia 2013 r.....................................................................................................................................293
66. Jednostki wyceniane w walucie obcej – ustalanie wysokoĞci przychodu i kosztów ...........................294
67. Opodatkowanie oszczĊdnoĞci gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych..................295
68. Przychód uzyskany z indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego – stan prawny do 31 grudnia
2013 r..................................................................................................................................................296
E. Udziaá w zyskach osób prawnych ........................................................................................................ 297
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
Otwarty katalog dochodu z udziaáu w zyskach osób prawnych..........................................................297
Zaliczkowa wypáata dywidendy .........................................................................................................298
Dywidenda wypáacana w spóáce komandytowo-akcyjnej – stan prawny do 31 grudnia 2013 r. ........299
Wypáata nadwyĪki bilansowej czáonkom spóádzielni .........................................................................300
Zwrot dopáat wniesionych uprzednio do spóáki z o.o. ........................................................................301
Opodatkowanie obniĪenia wartoĞci nominalnej udziaáów ..................................................................302
ObniĪenie wartoĞci nominalnej udziaáów ...........................................................................................303
13
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
Dywidendy dla akcjonariuszy w SKA – zaliczki na podatek – stan prawny do 31 grudnia 2013 r. ...303
Przeksztaácenia spóáek a niepodzielony zysk......................................................................................304
Zysk spóáki przeznaczony na pokrycie strat z lat poprzednich ...........................................................305
Zysk spóáki przekazany na kapitaá zapasowy a przeksztaácenie .........................................................305
Przeksztaácenia spóáek kapitaáowych – moment opodatkowania........................................................307
ObjĊcie udziaáów (akcji) w spóáce powstaáej wskutek przeksztaácenia przedsiĊbiorcy ......................308
Wypáata na rzecz wspólników przeksztaáconej spóáki osobowej z kapitaáu zapasowego spóáki
przeksztaácanej....................................................................................................................................309
Podziaá przez wydzielenie ..................................................................................................................310
Podziaá spóádzielni..............................................................................................................................311
PodwyĪszenie kapitaáu zakáadowego ze Ğrodków zgromadzonych w kapitale zapasowym................311
Spóáka przejmująca (nowo zawiązana) páatnikiem podatku od dochodu powstającego w wyniku
podziaáu spóáki....................................................................................................................................312
Likwidacja spóáki ...............................................................................................................................313
Umorzenie akcji bez wynagrodzenia ..................................................................................................313
Zbycie udziaáów za wynagrodzeniem na rzecz francuskiego rezydenta .............................................314
Zbycie udziaáów z odlegáym terminem zapáaty ..................................................................................315
Umorzenie udziaáów nabytych w drodze darowizny ..........................................................................316
Spáata wierzytelnoĞci otrzymanej w ramach likwidacji spóáki ...........................................................317
Opáacanie skáadek ubezpieczeniowych za wspólnika .........................................................................317
VIII. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW .................................................................................... 319
A. Amortyzacja ........................................................................................................................................ 319
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
Definicja Ğrodka trwaáego...................................................................................................................319
Kupno na raty z zastrzeĪeniem prawa wáasnoĞci ................................................................................319
Obowiązek dokonywania odpisów amortyzacyjnych .........................................................................319
Wydatki na nabycie Ğrodków trwaáych i wartoĞci niematerialnych i prawnych a koszty uzyskania
przychodów ........................................................................................................................................320
Decyzja o pozwoleniu na uĪytkowanie...............................................................................................321
Pozwolenie na uĪytkowanie jedynie czĊĞci budynku..........................................................................322
Zakaz uĪytkowania obiektu budowlanego a amortyzacja ...................................................................323
ĝrodek trwaáy u kontrahenta ...............................................................................................................323
Amortyzacja kradzionego samochodu ................................................................................................324
Wiedza o rynku to know-how .............................................................................................................324
Cechy know-how.................................................................................................................................325
Twarde dyski jako Ğrodek trwaáy ........................................................................................................326
Moment rozpoczĊcia dokonywania odpisów od znaków towarowych ...............................................327
ĝrodki trwaáe, których zakup zostaá czĊĞciowo sfinansowany otrzymanymi Ğrodkami pomocowymi .....327
Dotacja otrzymana w trakcie prowadzenia odpisów amortyzacyjnych – stanowisko sądów ..............329
Dotacja musi zostaü otrzymana, a nie przyznana................................................................................330
CzĊĞciowe dofinansowanie zakupu – proporcjonalne rozliczenie ......................................................331
Zakup w caáoĞci zostaáy sfinansowany z dotacji.................................................................................331
Wprowadzenie do ewidencji Ğrodka trwaáego stanowiącego majątek prywatny.................................332
Ewidencja Ğrodków trwaáych oraz wartoĞci niematerialnych i prawnych...........................................332
Ponad roczne uĪywanie majątku – sankcyjne odsetki.........................................................................333
Amortyzacja Ğrodka trwaáego wymienionego w ramach gwarancji....................................................334
Amortyzacja wygranego samochodu ..................................................................................................334
Sposób amortyzacji samochodu osobowego.......................................................................................335
Amortyzacja samochodu osobowego uĪywanego równieĪ na potrzeby prywatne..............................336
14
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
Prywatny samochód osobowy wniesiony do firmy – uĪywany krócej niĪ rok ...................................336
Wycena dokonana przez podatnika.....................................................................................................337
WartoĞü początkowa Ğrodków trwaáych u przedsiĊbiorców áączonych, dzielonych i przeksztaácanych .338
Nieuregulowana páatnoĞü nie wpáywa na wartoĞü początkową...........................................................338
Wydatek związany z wykonaniem projektów nie powiĊksza ceny nabycia .......................................339
Wydatki z tytuáu opáat przyáączeniowych a wartoĞü początkowa .......................................................339
Premia za wczeĞniejsze wykonanie budowy a wartoĞü początkowa...................................................340
WartoĞü początkowa dla Ğrodków trwaáych otrzymanych w związku z likwidacją osoby prawnej....340
WartoĞü początkowa samochodu wykorzystywanego wczeĞniej do celów prywatnych.....................341
Opáata rejestracyjna pojazdu zwiĊksza jego wartoĞü początkową ......................................................341
Usáugi prawne nie wpáywają na wartoĞü początkową.........................................................................342
Koszty przeniesienia Ğrodków trwaáych..............................................................................................342
Odsetki od kredytów i poĪyczek.........................................................................................................343
Przystosowanie lokalu mieszkalnego do wynajmu .............................................................................344
Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja.............................................................................344
Rabat a wartoĞü początkowa Ğrodka trwaáego.....................................................................................345
Modernizacja Ğrodka trwaáego a wartoĞü początkowa ........................................................................346
Brak podstaw prawnych do zmiany zastosowanej metody amortyzacji..............................................346
Kontynuacja amortyzacji w przypadku wniesienia aportem przedsiĊbiorstwa lub jego zorganizowanej
czĊĞci ..................................................................................................................................................347
Wniesienie przez wspólników spóáki prawa nieodpáatnego uĪytkowania nieruchomoĞci ..................347
Zbycie skáadników wniesionych aportem...........................................................................................347
Amortyzacja Ğrodków trwaáych wchodzących w skáad przedsiĊbiorstwa nabytego w drodze spadku .348
Przeksztaácenie spóáki kapitaáowej w osobową a amortyzacja ...........................................................348
Ponowna amortyzacja.........................................................................................................................349
PodwyĪszone stawki amortyzacyjne...................................................................................................349
Intensywnie wykorzystywany samochód osobowy ............................................................................350
ObniĪone stawki amortyzacyjne – wysokoĞü obniĪenia i moment zastosowania ...............................350
PodwyĪszenie uprzednio obniĪonych stawek .....................................................................................351
Jednorazowy odpis amortyzacyjny .....................................................................................................352
Wydatki na ulepszenie a jednorazowa amortyzacja............................................................................352
Indywidualne stawki amortyzacyjne – towar musi byü uĪywany przed nabyciem a nie przed wpisaniem do ewidencji ...........................................................................................................................353
Wycena rzeczoznawcy a stosowanie indywidualnej stawki ...............................................................354
Prywatny samochód uĪywany wczeĞniej jedynie w celach prywatnych a stawka indywidualna........354
Nie moĪna zmieniü indywidualnie ustalonej stawki amortyzacyjnej..................................................355
Indywidualna amortyzacja budynków niemieszkalnych.....................................................................355
„Ulepszenie” budynku ........................................................................................................................356
ĝrodki trwaáe uĪywane sezonowo – brak indywidualnej stawki.........................................................357
Indywidualne stawki amortyzacyjne inwestycji w obcych Ğrodkach ..................................................357
ĝrodki trwaáe juĪ nieuĪywane w dziaáalnoĞci .....................................................................................358
Odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztów...................................................................................358
Przekazanie czĊĞci nieruchomoĞci firmowej na potrzeby osobiste .....................................................359
Przekazanie na cele osobiste – korekta kosztów.................................................................................360
Odpisy amortyzacyjne od czĊĞci budynku nieuĪytkowanej z uwagi na aport.....................................361
Kwartalne i roczne odpisy amortyzacyjne ..........................................................................................361
Odáączone od Ğrodków trwaáych czĊĞci skáadowe – skutki podatkowe ..............................................361
Likwidacja Ğrodków trwaáych z powodów ekonomicznych ...............................................................362
Zaliczanie do kosztów uzyskania przychodu wydatków remontowych..............................................362
Remontowany lokal winien byü wykorzystywany w dziaáalnoĞci......................................................364
Przebudowa a remont .........................................................................................................................364
15
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
Remont dostosowujący skáadnik majątku.........................................................................................365
WątpliwoĞci co do prawidáowej kwalifikacji poniesionych wydatków – opinia biegáego................366
Kontynuacja amortyzacji zakupionej wáasnej inwestycji w obcym Ğrodku trwaáym........................366
Nakáady na obcy Ğrodek trwaáy ........................................................................................................367
Niezamortyzowana wartoĞü inwestycji w obcym Ğrodku trwaáym ...................................................367
Wyáączone czasowo z uĪywania inwestycje w obcym Ğrodku trwaáym ...........................................368
Amortyzacja sprzĊtu oddanego w dzierĪawĊ....................................................................................368
Programy komputerowe wytworzone w firmie ................................................................................369
Gdy zakupiona licencja nie przekracza 1 roku uĪywania .................................................................370
B. Charakterystyka ogólna ....................................................................................................................... 370
84. PojĊcie kosztów uzyskania przychodów...........................................................................................370
85. Definicja kosztów uzyskania przychodów........................................................................................371
86. Nie moĪe byü innej proporcji do rozliczania przychodów, a innej do rozliczania kosztów uzyskania przychodów w spóáce .................................................................................................................372
87. Wydatki poniesione przed datą rozpoczĊcia dziaáalnoĞci .................................................................373
88. Nieopáacone faktury – korekta kosztów ...........................................................................................374
89. Moment zmniejszenia i zwiĊkszenia kosztów ..................................................................................375
90. Korekta kosztów w przypadku wykazywania straty .........................................................................376
91. Brak uregulowania faktury – inne momenty rozpoznania kosztów ..................................................377
92. Podatnik likwidujący dziaáalnoĞü .....................................................................................................377
93. Zatrzymana kaucja to nie brak zapáaty .............................................................................................378
94. Potrącenie to zapáata.........................................................................................................................378
95. Przekazanie towarów handlowych maáĪonkowi – korekta kosztów .................................................379
96. Sytuacja gdy zakup moĪe byü równieĪ przeznaczony na cele prywatne ..........................................379
97. Rekompensata wydatków kontrahentów – winna byü formalna podstawa .......................................379
98. WadliwoĞü dokumentowania wydatku .............................................................................................380
99. Faktury wystawione przez niezarejestrowanego podatnika ..............................................................380
100. Stwierdzenie przez sąd karny wystawienia nierzetelnych faktur ...............................................................381
101. Maáo wiarygodny wystawca faktur .............................................................................................................381
102. NaleĪy zbadaü czy usáugi nie wykonaá ktokolwiek ....................................................................................382
103. Nabycie trefnego paliwa teĪ moĪna udowodniü .........................................................................................382
104. Nierzetelne faktury – rygory postĊpowania dowodowego .........................................................................382
105. àatwo ustaliü, czy kontrahent moĪe wykonaü usáugĊ.................................................................................383
106. BiernoĞü podatnika przy badaniu spornych usáug.......................................................................................384
107. Nierzetelne faktury a szacowanie podstawy opodatkowania .....................................................................384
108. VAT zawarty w fikcyjnych fakturach .........................................................................................................385
109. Ocena celowoĞci wydatków.........................................................................................................................385
110. WysokoĞü wydatku ......................................................................................................................................386
111. Koszty staáe i zmienne budynku – proporcja ..............................................................................................386
112. Dotacja oĞwiatowa .......................................................................................................................................386
113. Wydatki czĊĞciowo sfinansowane z dotacji ................................................................................................387
114. Wydatki i koszty sfinansowane z dochodów wolnych od podatku............................................................388
115. Koszty uzyskania przychodów ze Ĩródáa opodatkowanego czĊĞciowo.....................................................389
116. Zakupy finansowane dotacją z PUP niestanowiącą przychodu .................................................................390
117. Polisa OC z tytuáu wykonywanego zawodu................................................................................................390
118. Opáata produktowa a koszty uzyskania przychodów..................................................................................391
119. Dodatkowa opáata produktowa ....................................................................................................................391
120. Wydatki na naukĊ na studiach związanych z prowadzoną dziaáalnoĞcią gospodarczą.............................391
121. Wydatki aplikanta wedáug MF ....................................................................................................................392
122. Wydatki poniesione na aplikacjĊ .................................................................................................................393
123. Wydatki na naukĊ jĊzyka .............................................................................................................................393
16
124.
125.
126.
127.
128.
129.
130.
131.
132.
133.
134.
135.
136.
137.
138.
139.
140.
141.
142.
143.
144.
145.
146.
147.
148.
149.
150.
151.
152.
153.
154.
155.
156.
157.
158.
159.
160.
161.
162.
163.
164.
165.
166.
167.
168.
169.
170.
171.
172.
173.
174.
175.
176.
177.
Odpisy i wpáaty na fundusze........................................................................................................................394
Dodatkowe wpáaty na ZFĝS ........................................................................................................................395
OpóĨniona wpáata na rachunek ZFĝS .........................................................................................................395
Wydatki z ZFĝS ...........................................................................................................................................396
ĝwiadczenia urlopowe..................................................................................................................................397
Odpis na fundusz szkoleniowy ....................................................................................................................397
Wpáaty na PaĔstwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepeánosprawnych.................................................398
Wpáaty na fundusz remontowy kosztem .....................................................................................................399
Skáadki i inne wpáaty z tytuáu przynaleĪnoĞci do organizacji ....................................................................399
Polisa ubezpieczeniowa od utraty dochodów..............................................................................................401
Skáadki radcowskie.......................................................................................................................................402
Zaliczenie do kosztów wierzytelnoĞci odpisanych jako nieĞciągalne........................................................402
Uprawdopodobnienie nieĞciągalnoĞci wierzytelnoĞci protokoáem............................................................403
Postanowienie o nieĞciągalnoĞci dotyczące czĊĞci wierzytelnoĞci ............................................................403
Kaucja gwarancyjna nie jest wierzytelnoĞcią zaliczoną uprzednio do przychodów .................................404
WierzytelnoĞci nieĞciągalne – czy VAT jest kosztem? ..............................................................................405
Odpisy aktualizujące u podatników prowadzących ksiĊgĊ przychodów i rozchodów .............................405
Powiązania a odpis aktualizujący ................................................................................................................406
Nieuznana wierzytelnoĞü a korekta przychodu...........................................................................................406
Zawieszenie postĊpowania przez Sąd..........................................................................................................407
Postanowienie zagranicznego sądu o wszczĊciu postĊpowania upadáoĞciowego.....................................407
Postanowienie sądu o zakoĔczeniu postĊpowania upadáoĞciowego ..........................................................408
Strata z odpáatnego zbycia wierzytelnoĞci zawierającej VAT ...................................................................408
Stracona zaliczka, której zwrot zostaá zasądzony przez sąd.......................................................................409
Reklama on-line – wydatki ponoszone na uĪytkowników portali .............................................................410
Koszty reprezentacji i reklamy ....................................................................................................................410
Spotkania biznesowe w restauracji..............................................................................................................411
Usáugi cateringowe.......................................................................................................................................411
PoczĊstunek dla uczestników wycieczek ....................................................................................................412
Sponsoring ....................................................................................................................................................412
Wydatki związane z funkcjonowaniem druĪyny piákarskiej......................................................................413
Koszty degustacji..........................................................................................................................................413
Wydatki na zakup produktów spoĪywczych dla swoich pracowników ....................................................414
Nagrody związane ze sprzedaĪą premiową.................................................................................................414
Wydatki związane z premią pieniĊĪną dla kontrahentów...........................................................................414
Wydatek na organizacjĊ szkoleĔ dla klientów ............................................................................................415
Zakup odzieĪy do wykonywania dziaáalnoĞci gospodarczej......................................................................415
Zakup garniturów to wydatek na cele osobiste ...........................................................................................416
Opáata za transakcje kartami páatniczymi....................................................................................................416
Podatek naliczony kosztem uzyskania przychodu......................................................................................417
Podatek naleĪny VAT kosztem uzyskania przychodu................................................................................417
VAT od usáug gastronomicznych ................................................................................................................418
Utrata prawa do obniĪenia podatku naleĪnego o podatek naliczony a koszt.............................................419
Zryczaátowany zwrot VAT rolnikom zaliczany do kosztów......................................................................419
VAT zapáacony w innym paĔstwie czáonkowskim ....................................................................................420
Zakup voucherów od firm zagranicznych...................................................................................................420
Wydatki wáaĞciciela firmy na podróĪ sáuĪbową – zasady zaliczania do kosztów.....................................421
Wydatki przekraczające wysokoĞü diet a koszty uzyskania przychodów .................................................422
Wycena róĪnic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowoĞci .............................................423
Podatkowe metody wyceny róĪnic kursowych...........................................................................................424
Skutki wyboru metody rozliczania róĪnic kursowych................................................................................425
Walutowe klauzule waloryzacyjne a róĪnice kursowe...............................................................................425
Faktura w záotych – nie ma róĪnic kursowych............................................................................................426
Kontrahenci regulują páatnoĞci w walucie obcej.........................................................................................426
17
178.
179.
180.
181.
182.
183.
184.
185.
186.
187.
188.
189.
190.
191.
192.
193.
194.
195.
196.
197.
198.
199.
200.
201.
202.
203.
204.
205.
Zwrot zaliczki a róĪnice kursowe ................................................................................................................427
RóĪnice kursowe związane z podatkiem VAT ...........................................................................................428
Wydatki na niesprzedany system informatyczny........................................................................................428
Koszty postĊpowania sądowego od zwróconej w czĊĞci dotacji ...............................................................429
Koszty zasądzone na rzecz strony przeciwnej ............................................................................................429
Oszustwo a koszty ........................................................................................................................................430
KradzieĪ gotówki jako koszt podatkowy ....................................................................................................430
Ubytki winny byü udokumentowane...........................................................................................................431
Protokóá likwidacyjny – wymogi.................................................................................................................431
Udokumentowanie reklamacji .....................................................................................................................432
WczeĞniejsze rozwiązanie umowy najmu...................................................................................................432
Kara umowna za nieodebranie czĊĞci towaru .............................................................................................433
Odszkodowanie za utracony towar wypáacone przez firmĊ transportową.................................................434
Szkody powstaáe w trakcie przewozu..........................................................................................................434
Odszkodowanie z tytuáu wad dostarczonych produktów ...........................................................................435
Zapáata w ramach solidarnej odpowiedzialnoĞci z generalnym wykonawcą ............................................436
Odszkodowanie wypáacone pracownikowi.................................................................................................436
Kara umowna za nieterminowo wykonaną usáugĊ .....................................................................................437
Odszkodowanie za odstąpienie od umowy .................................................................................................438
Kara za zatrudnianie cudzoziemców bez zezwolenia.................................................................................438
Wypáata odsetek, gdy kredyt nie byá w ogóle wykorzystany .....................................................................439
Odsetki za zwáokĊ od niepodatkowych naleĪnoĞci budĪetowych..............................................................439
Odsetki od niepodatkowych naleĪnoĞci budĪetowych, do których nie ma zastosowania Ordynacja podatkowa.........................................................................................................................................................440
Koszty kredytu zaciągniĊtego na zapáatĊ podatku ......................................................................................440
Odsetki od poĪyczki zaciągniĊtej na zapáatĊ kary administracyjnej ..........................................................441
Odsetki od kredytu spáacanego z rachunku osobistego ..............................................................................441
Faktura od indywidualnej firmy wspólnika.................................................................................................442
Wydatki z tytuáu wypáaty udziaáu wspólnikowi cichemu...........................................................................442
C. Moment zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów........................................................ 443
206.
207.
208.
209.
210.
211.
212.
213.
214.
215.
216.
217.
218.
219.
220.
221.
222.
223.
224.
225.
226.
227.
Metoda memoriaáowa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu .......................443
KsiąĪka podatkowa a moment poniesienia kosztu......................................................................................444
Wybór metody rozliczania kosztów ............................................................................................................445
Zasady potrącania kosztów w czasie ...........................................................................................................446
Rozpoznanie kosztów przez osobĊ nieprowadzącą dziaáalnoĞci................................................................447
SprzedaĪ wierzytelnoĞci...............................................................................................................................448
OkreĞlenie momentu poniesienia kosztu.....................................................................................................448
PrzejĞcie z ksiąg rachunkowych na podatkową ksiĊgĊ przychodów i rozchodów....................................449
Usáugi podwykonawców – moment zaliczenia do kosztów.......................................................................450
Zwrot kosztów podróĪy sáuĪbowych...........................................................................................................451
Wydatek poniesiony na poczet przyszáych przychodów............................................................................451
Wydatki na remont biura..............................................................................................................................452
Wydatki na dzierĪawĊ lokalu.......................................................................................................................453
Zalegáe skáadki ZUS.....................................................................................................................................454
Opáata prenumeraty czasopism a koszty uzyskania przychodu .................................................................455
Wydatki z tytuáu ubezpieczeĔ komunikacyjnych .......................................................................................455
Dopiero z chwilą zapáaty skáadki dochodzi do zawarcia umowy ..............................................................456
Ubezpieczenie zawodowe............................................................................................................................456
Za dzieĔ poniesienia kosztu uzyskania przychodów uwaĪa siĊ dzieĔ wystawienia faktury.....................456
Wystawienie faktury korygującej ................................................................................................................457
Korekta kosztów wynikająca z faktury korygującej...................................................................................458
Duplikaty faktur............................................................................................................................................458
18
228. NieĞciągalne wierzytelnoĞci – moment zaliczenia do kosztów..................................................................459
229. Decyzja o wyáączeniu dziaáki z produkcji rolnej ........................................................................................459
D. Leasing ................................................................................................................................................ 460
230.
231.
232.
233.
234.
235.
236.
237.
238.
239.
240.
241.
242.
243.
244.
245.
246.
247.
248.
249.
250.
251.
252.
253.
254.
255.
256.
257.
258.
259.
260.
261.
262.
Leasing – definicje ustawowe......................................................................................................................460
Leasing konsumencki...................................................................................................................................461
Leasing finansowy i leasing operacyjny......................................................................................................462
Ocena treĞci umowy .....................................................................................................................................463
Umowa najmu a umowa leasingu................................................................................................................464
Cena nabycia przedmiotu leasingu okreĞlona w umowie – skutki podatkowe .........................................465
Umowa zawarta na czas nieoznaczony .......................................................................................................465
„Zatory páatnicze” a koszty leasingu ...........................................................................................................466
Cesja umowy leasingu..................................................................................................................................467
Cesja umowy leasingu a wydatki poniesione do tego momentu................................................................468
Wniesienie aportem przedmiotów leasingu do spóáki osobowej ...............................................................468
Przeniesienie przedmiotu leasingu operacyjnego na korzystającego po zakoĔczeniu umowy ................469
Leasing samochodów osobowych a koszty uzyskania przychodów ........................................................469
Leasing operacyjny samochodu o wartoĞci przekraczającej 20.000 euro .................................................470
Kaucja leasingowa nie jest kosztem ............................................................................................................471
Moment potrącalnoĞci opáat leasingowych .................................................................................................471
Czynsz inicjalny ...........................................................................................................................................472
Rata leasingowa jako koszt podatkowy, gdy przedmiot leasingu jest w remoncie...................................472
Korekta kosztów w przypadku nieuregulowania rat leasingu....................................................................473
Opáaty związane z opóĨnieniami w páatnoĞciach z tytuáu umowy leasingu..............................................473
Odszkodowanie za niedotrzymanie umowy leasingu.................................................................................474
Rozwiązanie umowy leasingu – brak korekty kosztów..............................................................................475
Koszty podatkowe finansującego leasing konsumencki.............................................................................475
Dalsze uĪywanie przedmiotu leasingu operacyjnego przez korzystającego po zakoĔczeniu umowy .....476
Leasing kapitaáowy (finansowy) – podstawowe zasady opodatkowania ..................................................476
Przeniesienie wáasnoĞci przedmiotu leasingu kapitaáowego ......................................................................477
Amortyzacja przedmiotów i praw uĪywanych na podstawie umowy leasingu.........................................478
Wykupiony przedmiot leasingu – stawka amortyzacji dla uĪywanych Ğrodków trwaáych ......................479
Przeniesienie przedmiotu leasingu kapitaáowego na osobĊ trzecią po zakoĔczeniu umowy....................479
Podatek od towarów i usáug a wartoĞü początkowa Ğrodka trwaáego ........................................................480
Jednorazowe odpisy amortyzacyjne a umowa leasingu finansowego .......................................................480
Leasing zwrotny ...........................................................................................................................................481
Leasing gruntów ...........................................................................................................................................482
E. Pracownicze koszty uzyskania przychodu ........................................................................................... 483
263.
264.
265.
266.
267.
268.
269.
270.
271.
272.
273.
274.
275.
276.
Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów.............................................................483
Sam fakt wypáaty nie jest wystarczający.....................................................................................................483
Wynagrodzenie pracowników a osiągane przychody.................................................................................483
Wypáata premii za poprzedni rok.................................................................................................................484
Postawienie wynagrodzenia „do dyspozycji” – przelew na rachunek .......................................................485
Spór o wynagrodzenie a koszty ...................................................................................................................485
Pracownicy wykonujący prace niezwiązane z prowadzoną dziaáalnoĞcią gospodarczą...........................486
Wydatki na imprezy integracyjne jako koszty ............................................................................................486
Koszty szkolenia pracowników ...................................................................................................................486
Wypáacona pracownikowi odprawa a koszt uzyskania przychodu............................................................487
Zatrudnianie czáonków rodziny przedsiĊbiorcy ..........................................................................................487
Zatrudnianie czáonków rodziny wspólnika .................................................................................................488
Wydatki związane z bezpieczeĔstwem pracowników i higieną pracy ......................................................489
Wynagrodzenie związane z wytworzeniem Ğrodka trwaáego.....................................................................490
19
277.
278.
279.
280.
281.
282.
283.
284.
285.
286.
287.
288.
289.
Roszczenia pracownika a wydatki na koszty sądowe.................................................................................490
Wydatki na rzecz rodziny zmaráego w wypadku pracownika....................................................................491
Zasady uznawania za koszty uzyskania przychodów skáadek na ubezpieczenia spoáeczne.....................491
Skáadki ZUS zapáacone po dacie likwidacji dziaáalnoĞci gospodarczej ....................................................492
Zaliczki na podatek pracowników przekazane na ZFRON........................................................................492
Koszty wyĪywienia podczas podróĪy sáuĪbowych.....................................................................................493
Wypáaty Ğrodków na dojazd do miejsca pracy na rzecz pracowników tymczasowych............................493
Niewypáacone, naleĪne delegacje................................................................................................................494
Wątpliwe delegacje ......................................................................................................................................494
Koszty dodatkowego ubezpieczenia pracowników podczas zagranicznej podróĪy sáuĪbowej................495
Telefony prywatne i sáuĪbowe .....................................................................................................................496
Obiady dla pracowników .............................................................................................................................497
Wydatki na rzecz zleceniobiorców..............................................................................................................498
F. Samochody w firmie ............................................................................................................................ 499
290.
291.
292.
293.
294.
295.
296.
297.
298.
299.
300.
301.
302.
303.
304.
305.
306.
307.
308.
309.
310.
311.
312.
313.
314.
Prywatny samochód przedsiĊbiorcy a koszty uzyskania przychodów.......................................................499
Ewidencja przebiegu pojazdu ......................................................................................................................500
Samochody pracowników a ewidencja .......................................................................................................500
WadliwoĞü i nierzetelnoĞü ewidencji...........................................................................................................501
Dokumentowanie wydatków na eksploatacjĊ samochodu .........................................................................501
Czynsz najmu samochodu............................................................................................................................502
Brak numerów rejestracyjnych ....................................................................................................................502
Samochody demonstracyjne a ewidencja....................................................................................................503
Samochody zastĊpcze a ewidencja ..............................................................................................................503
Leasing a ewidencja przebiegu pojazdu ......................................................................................................504
Ubezpieczenia OC i AC samochodu osobowego .......................................................................................504
Naprawy powypadkowe samochodów objĊtych ubezpieczeniem AC ......................................................505
Ubezpieczenie samochodów uĪywanych do jazd próbnych ......................................................................506
Wydatki dotyczące nieodpáatnie uĪyczonego samochodu .........................................................................506
UĪywanie samochodu przez pracownika w jazdach lokalnych .................................................................507
Ryczaát a samochód oddany w uĪywanie pracodawcy...............................................................................507
Rozliczenie z pracownikiem jazd lokalnych na podstawie faktycznie przejechanych kilometrów .........507
Zwrot kosztów uĪywania samochodu – dokument delegacji.....................................................................508
Samochód niebĊdący wáasnoĞcią pracownika uĪywany na cele pracodawcy...........................................508
Wydatki na instalacjĊ gazową w samochodzie ...........................................................................................509
Opáaty za autostrady i parkingi ....................................................................................................................510
Opáata za miejsce garaĪowe.........................................................................................................................510
Wydatki związane z samochodami ciĊĪarowymi .......................................................................................511
Koszty eksploatacji i napraw samochodu zaliczonego do Ğrodków trwaáych...........................................512
Samochód sáuĪący dziaáalnoĞci gospodarczej przez okres krótszy niĪ rok, a wydatki związane z jego
uĪywaniem....................................................................................................................................................512
315. Jednorazowa amortyzacja samochodu ciĊĪarowego...................................................................................513
316. SpóĨnione badanie techniczne a jednorazowa amortyzacja.......................................................................513
317. Bankowóz .....................................................................................................................................................514
G. Stosunek pracy .................................................................................................................................... 515
318.
319.
320.
321.
322.
323.
324.
Koszty pracownicze w 2013 i 2014 r. .........................................................................................................515
Koszty uzyskania przychodów z tytuáu dojazdu do pracy w innej miejscowoĞci.....................................515
Wynagrodzenie páatne áącznie za kilka miesiĊcy........................................................................................516
Korekta báĊdnie naliczonych kosztów.........................................................................................................516
Miejsce zamieszkania a adres zameldowania .............................................................................................517
Wypáata „trzynastki” ....................................................................................................................................518
Dojazdy do pracy a miejsce siedziby przedsiĊbiorstwa..............................................................................518
20
325.
326.
327.
328.
329.
330.
331.
332.
333.
334.
335.
336.
337.
338.
339.
340.
341.
Dojazdy do pracy a miejsce siedziby przedsiĊbiorstwa..............................................................................519
Zmiana miejsca zamieszkania pracownika .................................................................................................519
Praca w jednym zakáadzie na peáen etat, a w drugim na póá etatu – koszty uzyskania przychodu ..........520
Zastosowanie przez páatnika podwyĪszonych kosztów – wymogi formalne ............................................520
PodwyĪszenie kosztów uzyskania przychodów a dowóz pracowników do pracy autobusem zakáadowym ..........................................................................................................................................................520
Brak imiennego biletu okresowego .............................................................................................................521
Karty miejskie (bilet sieciowy) pracownika a koszty uzyskania przychodu .............................................522
Koszty pracującego czáonka zarządu...........................................................................................................522
Kontrakt menedĪerski a podwyĪszone koszty ............................................................................................523
Zasiáek chorobowy pracownika a koszty uzyskania przychodów .............................................................523
Zasiáek chorobowy dla pracownicy w ciąĪy – brak kosztów uzyskania przychodu .................................524
Zasiáek macierzyĔski a koszty uzyskania....................................................................................................524
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a koszty .........................................................................................525
Odprawy a „pracownicze” koszty uzyskania przychodu............................................................................525
Odprawa emerytalna ....................................................................................................................................526
Nagroda jubileuszowa ..................................................................................................................................527
Pracownik Ğwiadczący pracĊ wyáącznie w domu .......................................................................................527
IX. KSIĉGI PODATKOWE .................................................................................................................... 528
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
Podatnicy obowiązani do prowadzenia podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów ........................528
KsiĊgi podatkowe po utracie prawa do ryczaátu .................................................................................529
Przekroczenie limitu a zmiana przedmiotu dziaáalnoĞci .....................................................................529
Obowiązki podatnika przy przejĞciu z ksiĊgi rachunkowej na podatkową ksiĊgĊ przychodów i rozchodów ...............................................................................................................................................530
Komis a ksiĊgi handlowe....................................................................................................................530
Limit przychodów przy przejĞciu na ksiĊgi rachunkowe ....................................................................531
Obliczanie limitu przychodów a przychody ze spóáki ........................................................................531
Dziaáy specjalne produkcji rolnej a ksiĊgi rachunkowe ......................................................................532
Obywatel z paĔstwa czáonkowskiego UE – prowadzenie ksiĊgi ........................................................533
Obywatel z paĔstwa trzeciego – prowadzenie ksiĊgi..........................................................................533
PrzedsiĊbiorstwa wielozakáadowe ......................................................................................................534
Ewidencja przesuniĊü towarów handlowych pomiĊdzy zakáadami.....................................................535
Zwolnienie z obowiązku prowadzenia podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów.........................536
Prowadzenie „ksiąĪki” przez rolników w sposób uproszczony ..........................................................536
Kiedy obowiązuje wycena towarów wedáug wartoĞci zaktualizowanej?............................................537
Remanent produkcji w toku – zmiana regulacji..................................................................................537
Spis z natury przy likwidacji dziaáalnoĞci...........................................................................................538
Towary otrzymane w drodze darowizny a remanent ..........................................................................539
KsiĊgowanie dotacji oraz wydatków, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów ................540
Okres przechowywania ksiąg .............................................................................................................540
Miejsce przechowywania ksiĊgi .........................................................................................................541
Warunki jakie powinna speániaü ksiĊga..............................................................................................542
Wpáyw dokumentów do biura rachunkowego przed 20. kaĪdego miesiąca........................................542
Kiedy ksiĊgi są rzetelne, a kiedy nie? .................................................................................................543
RozbieĪnoĞci w marĪy a nierzetelnoĞü ...............................................................................................544
BáĊdne okreĞlenie wartoĞci początkowego spisu z natury a nierzetelnoĞü ..........................................545
Brak ksiąg lub ich nierzetelnoĞü – skutki............................................................................................545
Ewidencje równolegle prowadzone z ksiĊgą ......................................................................................546
Lombard – zasady ewidencji ..............................................................................................................547
Zakup towarów od rolników ryczaátowych.........................................................................................548
21
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
Zakup towarów od rolników nieryczaátowych....................................................................................548
Zakup towarów od podmiotów nieprowadzących dziaáalnoĞci gospodarczej.....................................549
Zakup towarów przez Internet – dowód ksiĊgowy .............................................................................550
Zakup towarów nabywanych za granicą .............................................................................................550
Ewidencja zapisów w ksiĊdze przy pomocy programów komputerowych .........................................550
UĪywanie kas rejestrujących – zapisy w ksiĊdze raz w miesiącu .......................................................551
Umowa agencyjna ..............................................................................................................................552
X. LIMITY W PODATKU DOCHODOWYM ....................................................................................... 553
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Podstawa obliczenia podatku za 2013 r. i 2014 r................................................................................553
Wybrane odliczenia od dochodu.........................................................................................................553
Odliczenia od podatku ........................................................................................................................554
Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, stosunku sáuĪbowego, spóádzielczego stosunku
pracy oraz pracy nakáadczej w 2013 i 2014 r......................................................................................555
Wybrane limity dochodów zwolnionych od podatku 2013 i 2014 r. ..................................................556
Przychody zagraniczne wolne od podatku..........................................................................................557
Inne podatkowe limity ........................................................................................................................558
KsiĊgi rachunkowe w 2014 r. .............................................................................................................558
XI. NAJEM, DZIERĩAWA, ETC. .......................................................................................................... 559
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
Najem (dzierĪawa) jako Ĩródáo przychodów ......................................................................................559
Najem wiĊkszej iloĞci lokali ...............................................................................................................559
Wynajem stanowisk garaĪowych........................................................................................................560
Najem jako czĊĞü dziaáalnoĞci gospodarczej ......................................................................................560
DziaáalnoĞü gospodarcza i najem prywatny........................................................................................561
Sezonowy najem a dziaáalnoĞü gospodarcza.......................................................................................562
Opodatkowanie w formie karty podatkowej .......................................................................................562
Zawieszenie dziaáalnoĞci a przychód z najmu ....................................................................................563
Zmiana najmu na prywatny ................................................................................................................564
Zapáata za udostĊpnienie gruntu .........................................................................................................564
Przychody z najmu nieruchomoĞci przy podziale quoad usum...........................................................565
Podziaá przychodów z najmu przedmiotów objĊtych wspólnoĞcią maáĪeĔską ...................................565
NieruchomoĞü nabyta przez jednego maáĪonków a dochody z najmu ................................................566
Kiedy wspóámaáĪonek „pieniĊdzy z najmu nie widziaá na oczy” .......................................................567
Najem majątku odrĊbnego – oĞwiadczenie o wyborze formy opodatkowania....................................568
RóĪne formy opodatkowania ..............................................................................................................568
Kwartalny sposób obliczania i wpáacania ryczaátu .............................................................................569
Przychody z najmu uzyskiwane przez spadkobierców przed orzeczeniem sądu o nabyciu spadku....569
Kwoty otrzymane z depozytu sądowego.............................................................................................570
Wynajem kilku nieruchomoĞci – róĪne Ĩródáa przychodów ...............................................................571
Uzyskanie przychodu z najmu przed terminem páatnoĞci...................................................................572
Czynsz zajĊty przez komornika ..........................................................................................................573
Zwrot nakáadów poniesionych przez najemcĊ ....................................................................................573
Czynsz ponoszony przez najemcĊ a przychód wynajmującego ..........................................................573
Najemca bĊdzie páaciü za eksploatacjĊ ...............................................................................................574
Zapáata podatku od nieruchomoĞci przez dzierĪawcĊ .........................................................................575
Najem w zamian za remonty...............................................................................................................575
Wynajem gruntów rolnych na cele nierolnicze...................................................................................576
WydzierĪawienie gruntów rolnych na cele rolnicze ...........................................................................576
Wynajem strony internetowej w celach reklamowych........................................................................577
22
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
DzierĪawa znaku towarowego ............................................................................................................577
Odszkodowanie za odstąpienie od umowy najmu ..............................................................................578
Zwrot kaucji za najem ........................................................................................................................578
Odszkodowanie za wczeĞniejsze rozwiązanie umowy najmu.............................................................579
OdstĊpne .............................................................................................................................................579
Rekompensata za wyburzone zabudowania........................................................................................580
Kiedy wspóáwáaĞciciel nie otrzymuje naleĪnoĞci z tytuáu najmu........................................................581
WspóáwáasnoĞü – podziaá dochodów z najmu.....................................................................................581
Zmiana formy opodatkowania przychodów z najmu ..........................................................................582
Wydatki ponoszone w czasie niewynajmowania lokali uĪytkowych..................................................583
Wydatki poniesione na wyposaĪenie wynajmowanego lokalu ...........................................................584
PielĊgnacja otoczenia wokóá wynajmowanego budynku ....................................................................584
Odsetki od kredytu hipotetycznego.....................................................................................................585
Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem............................................................................585
Wpáaty na fundusz remontowy ...........................................................................................................586
Amortyzacja budynku nabytego w drodze spadku..............................................................................586
Odpisy amortyzacyjne, gdy lokal nie jest wynajmowany ...................................................................587
Uproszczona metoda ustalania wartoĞci początkowej mieszkania......................................................587
Uproszczona metoda ustalenia wartoĞci budynku mieszkalnego a jego wykoĔczenie .......................588
Nakáady poniesione przez wynajmującego.........................................................................................589
Dokumentowanie kosztów dotyczących wynajmowanego lokalu ......................................................589
Faktura wystawiona na jednego ze wspóáwáaĞcicieli ..........................................................................590
Rozliczenie straty ...............................................................................................................................590
XII. NIERUCHOMOĝCI I NIEKTÓRE PRAWA................................................................................... 592
A. Charakterystyka ogólna ....................................................................................................................... 592
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
Przychody z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci jako Ĩródáo przychodów...........................................592
MoĪliwoĞü podwaĪania zwolnieĔ a przedawnienie ............................................................................593
Dochody ze zbycia nieruchomoĞci mieszkalnych bĊdących w posiadaniu przedsiĊbiorcy.................593
Udziaá w nieruchomoĞci .....................................................................................................................594
Skáadniki wykorzystywane do dziaáalnoĞci nieujĊte w ewidencji.......................................................595
SprzedaĪ nieruchomoĞci – wáaĞciwoĞü miejscowa organów podatkowych dla ustalenia zryczaátowanego podatku.......................................................................................................................................595
Obowiązek podatkowy powstaje w momencie zawarcia umowy sprzedaĪy.......................................596
SprzedaĪ nieruchomoĞci poáoĪonej za granicą – zwolnienie w Polsce ...............................................596
SprzedaĪ po 5 latach nieruchomoĞci poáoĪonej za granicą .................................................................597
Odwoáanie darowizny nieruchomoĞci.................................................................................................598
Zbycie prawa wieczystego uĪytkowania gruntu z póĨniej wybudowanym na nim budynkiem ..........598
Data wybudowania budynku ..............................................................................................................599
Przeksztaácenie prawa uĪytkowania wieczystego we wáasnoĞü ..........................................................599
Zbycie udziaáu w spóádzielczym wáasnoĞciowym prawie do lokalu...................................................600
SprzedaĪ nieruchomoĞci, która „wróciáa” do podatnika po wczeĞniejszym uniewaĪnieniu sprzedaĪy .....600
Sytuacja gdy ustanowiono odrĊbną wáasnoĞü lokalu ..........................................................................601
Umowa o doĪywocie ..........................................................................................................................601
Data nabycia nieruchomoĞci przez zasiedzenie ..................................................................................603
Spáata czĊĞci spadku nie jest wynagrodzeniem za zbycie nieruchomoĞci...........................................603
Datą nabycia nieruchomoĞci jest data Ğmierci spadkodawcy..............................................................604
Zwrot „gruntów warszawskich” – data nabycia..................................................................................604
NieruchomoĞü wáączona do majątku maáĪonków...............................................................................605
23
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
Podziaá majątku wspólnego maáĪonków.............................................................................................605
Zniesienie wspóáwáasnoĞci .................................................................................................................606
Ustalenie wysokoĞci przychodu z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci.................................................606
Koszty zbycia nieruchomoĞci – przepisy szczególne..........................................................................607
WysokoĞü przychodu w przypadku zamiany nieruchomoĞci..............................................................608
Spáata hipoteki nie stanowi kosztu zbycia ..........................................................................................608
Spáata kredytu spadkodawcy...............................................................................................................608
SprzedaĪ nakáadów poniesionych na budowĊ.....................................................................................609
Zwrot wkáadu od spóádzielni ..............................................................................................................610
SprzedaĪ gruntu z niedokoĔczoną budową .........................................................................................610
Liczy siĊ treĞü aktu notarialnego.........................................................................................................611
SprzedaĪ gruntów leĞnych ..................................................................................................................611
Ocena celu nabycia gruntów rolnych..................................................................................................612
Udziaáy we wspóáwáasnoĞci gospodarstwa rolnego ............................................................................613
Grunty rolne zbywane w ramach dziaáalnoĞci gospodarczej ..............................................................613
System opodatkowania dochodów ze zbycia nieruchomoĞci..............................................................614
Koszty uzyskania przychodu ze sprzedaĪy nieruchomoĞci.................................................................614
Spáata dáugów obciąĪających masĊ spadkową ....................................................................................615
Wydatki związane ze spáatą kredytu jako koszt..................................................................................616
Spáata na rzecz mĊĪa – kosztem..........................................................................................................616
Zamiana nieruchomoĞci......................................................................................................................617
Rewaloryzacja kosztów ......................................................................................................................617
Opáata planistyczna nie stanowi kosztu ..............................................................................................617
Zabudowa kuchni nie jest nakáadem na nieruchomoĞü .......................................................................618
Wzrost kursu franka szwajcarskiego przy kredycie nie stanowi kosztu..............................................619
Koszty przy umowie doĪywocia.........................................................................................................620
Wypáacony zachowek nie stanowi kosztu...........................................................................................621
B. Zwolnienia przy zbyciu/nabyciu nieruchomoĞci.................................................................................. 622
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
Ulga odsetkowa – zasady kontynuacji ................................................................................................622
NieruchomoĞci nabyte przed 1 stycznia 2007 r. .................................................................................623
Ulga meldunkowa – nieruchomoĞci nabyte w 2007 i 2008 r. .............................................................623
Obecne zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskanych z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci....624
Wyliczenie dochodu objĊtego zwolnieniem .......................................................................................627
Cele uzasadniające zwolnienie – analogiczne jak przed 1 stycznia 2007 r. ........................................628
Nabycie nieruchomoĞci poza Polską...................................................................................................628
Sytuacja kiedy dopiero po upáywie dwóch lat od daty sprzedaĪy zostanie zawarta definitywna umowa
nabycia................................................................................................................................................629
Ulga przysáuguje konkretnej osobie....................................................................................................630
Faktyczny cel nabycia.........................................................................................................................630
Wydatki dokonane przed nabyciem wáasnoĞci lokalu ........................................................................631
Wydatkowanie zaliczki uzyskanej z umowy przedwstĊpnej...............................................................632
Kredyt moĪe byü udzielony na dowolne cele......................................................................................633
Jak kredyt to nie od osoby fizycznej...................................................................................................634
Zakup udziaáu w lokalu mieszkalnym ................................................................................................635
Ulga mieszkaniowa przy zamianie nieruchomoĞci .............................................................................635
Zakup niesfinansowany ze Ğrodków uzyskanych ze zbycia nieruchomoĞci........................................636
Zagubienie dokumentacji a prawo do zwolnienia...............................................................................638
Dokumentacji nie zastąpią szacunki ...................................................................................................639
Opáata partycypacyjna przy mieszkaniach w TBS..............................................................................639
24
70.
71.
72.
73.
74.
75.
Samowola budowlana.........................................................................................................................640
Zakup pensjonatu................................................................................................................................641
Wydatki poniesione na wyposaĪenie nabytego lokalu........................................................................641
NarzĊdzia nabyte na potrzeby remontu...............................................................................................642
Realizacja inwestycji za poĞrednictwem wáasnej firmy......................................................................642
Nakáady pracy wáasnej........................................................................................................................642
XIII. NIEUJAWNIONE ħRÓDàA PRZYCHODÓW ............................................................................. 644
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
Charakterystyka opodatkowania nieujawnionych dochodów .............................................................644
Szczególny sposób prowadzenia postĊpowania dowodowego............................................................645
PowaĪne wątpliwoĞci dotyczące funkcjonowania przepisów o nieujawnionych dochodach..............646
KonstytucyjnoĞü regulacji w zakresie nieujawnionych dochodów .....................................................648
Orzeczenie Trybunaáu Konstytucyjnego – uzasadnienie ....................................................................649
Skutki orzeczenia TK – prosta niekonstytucyjnoĞü ............................................................................652
Skutki orzeczenia niekonstytucyjnoĞci – dziaáanie wstecz .................................................................653
MoĪliwoĞü wznawiania postĊpowaĔ jako skutek wyroku TK ............................................................653
Ponowne wznowienie postĊpowania podatkowego/sądowo-administracyjnego.................................654
Decyzje uchylone przez sądy..............................................................................................................655
Brak podstawy do ustalania zobowiązaĔ w latach 1998-2006 ............................................................656
Ksztaátowanie siĊ linii orzeczniczej sądów po wyroku TK.................................................................657
Obowiązek uwzglĊdnienia orzeczenia TK przez sądy ........................................................................660
NiezakoĔczone postĊpowania o nieujawnione dochody za lata 1998-2006........................................661
MoĪliwoĞü ustalenia zobowiązania podatkowego w nieujawnionych dochodach za lata 2007 i nastĊpne..................................................................................................................................................661
Odmowa stosowania regulacji art. 20 ust. 3 updof po 2006 r. ............................................................662
Znaczenie treĞci uzasadnienia orzeczenia TK do postĊpowaĔ po 2006 r............................................664
Zawieszenie postĊpowania o nieujawnione dochody..........................................................................665
Wstrzymanie wykonania decyzji ustalające sankcyjny podatek .........................................................667
Pytania prawne do Trybunaáu .............................................................................................................668
W oczekiwaniu na nowe regulacje…..................................................................................................670
XIV. ODLICZENIA OD DOCHODU ..................................................................................................... 672
A. Darowizny ........................................................................................................................................... 672
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
Odliczanie darowizn ...........................................................................................................................672
Darowizna Ğwiadczeniem nieekwiwalentnym ....................................................................................672
Podstawą obliczenia darowizn jest dochód kaĪdego z maáĪonków obliczony oddzielnie...................673
Organizacje poĪytku publicznego.......................................................................................................673
Odliczenie od dochodu darowizny dla zagranicznej organizacji ........................................................675
Darowizna na rzecz organizacji nieposiadającej statusu organizacji poĪytku publicznego ................676
Przekazanie leków na rzecz Samodzielnego Publicznego Zakáadu Opieki Zdrowotnej .....................676
Ulga dla honorowych krwiodawców ..................................................................................................677
Osocze jest objĊte ulgą .......................................................................................................................678
Kwoty ulgi za krew.............................................................................................................................678
Darowizna na rzecz schroniska dla bezdomnych zwierząt .................................................................679
Darowizny produktów spoĪywczych na rzecz organizacji poĪytku publicznego ...............................679
Darowizna za poĞrednictwem portalu aukcyjnego..............................................................................680
Odliczenie darowizny w ciągu roku podatkowego .............................................................................681
Odliczenie darowizny na podstawie báĊdnych informacji...................................................................681
Dowody dokonywania darowizn ........................................................................................................682
25
17. Dokumentowanie darowizny przekazanej z konta internetowego ......................................................683
18. Darowizna na rzecz Stowarzyszenia, na cele kultu religijnego...........................................................683
19. Darowizna pieniĊĪna przeznaczona na koĞcielną dziaáalnoĞü charytatywno-opiekuĔczą – dokumentacja ....................................................................................................................................................683
20. Darowizna rzeczowa...........................................................................................................................684
21. Gdy darowizna jednak nie trafi do KoĞcioáa.......................................................................................685
22. Opodatkowanie podatkiem liniowym – moĪliwoĞü odliczeĔ..............................................................685
23. Sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny – charakter terminu .........................................................686
24. TreĞü sprawozdania ............................................................................................................................686
25. Sposób weryfikacji sprawozdaĔ .........................................................................................................687
B. Internet................................................................................................................................................. 687
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
Ulga na Internet po nowemu...............................................................................................................687
Istota ulgi ............................................................................................................................................687
Nowelizacja ulgi na Internet – kto rozliczy wydatki na korzystanie z sieci za 2013 r.? .....................688
Pakiet telewizyjno-internetowy z rozbiciem kosztów.........................................................................690
Wspólne opodatkowanie siĊ przez maáĪonków – faktura za Internet wystawiona tylko na jednego
z nich ..................................................................................................................................................690
Jeden miesiąc rozliczany na podstawie podatku liniowego a moĪliwoĞü skorzystania z ulgi.............691
Internet w dwóch mieszkaniach..........................................................................................................691
DostĊp do Internetu w miejscu prowadzenia dziaáalnoĞci ..................................................................691
Wydatki na zaáoĪenie sieci a ulga podatkowa.....................................................................................692
C. Rehabilitacja ........................................................................................................................................ 692
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
Wydatki na rehabilitacjĊ .....................................................................................................................692
Wydatki na cele rehabilitacyjne wspóámaáĪonka nieosiągającego dochodów ....................................695
Termin nabycia praw do odliczeĔ.......................................................................................................696
Brak dokumentacji poniesionych wydatków ......................................................................................696
Zakup udokumentowany paragonem fiskalnym .................................................................................697
Odpáatne przejazdy inwalidów ...........................................................................................................697
Samochód osobowy ............................................................................................................................698
Czy ulga „samochodowa” ma charakter ryczaátowy? .........................................................................699
Samochód ciĊĪarowy ..........................................................................................................................699
Samochód w leasingu a prawo do odliczenia......................................................................................700
WáasnoĞü samochodu uĪywanego przez niepeánosprawnego .............................................................700
Dwóch wspóáwáaĞcicieli – jeden samochód........................................................................................701
Potrzeba udokumentowania zaistnienia zabiegów przy odliczaniu kosztów dojazdu.........................701
Wydatki na dojazdy na rehabilitacjĊ wáasnym samochodem..............................................................702
Decyzja o niepeánosprawnoĞci wydana w trakcie roku – limit odliczeĔ.............................................702
Operacja przed orzeczeniem niepeánosprawnoĞci...............................................................................703
Wydatki związane z pobytem na Oddziale Chirurgii Urazowo-Ortopedycznej..................................704
Opáata uzdrowiskowa a ulga...............................................................................................................704
Szczepienia ochronne .........................................................................................................................705
Związek miedzy nabytym sprzĊtem a rodzajem niepeánosprawnoĞci .................................................705
Wydatki na adaptacjĊ mieszkania przez osobĊ niepeánosprawną........................................................706
Wyáącznie dla niepeánosprawnego?! ..................................................................................................706
MontaĪ automatycznej skrzyni biegów w samochodzie niepeánosprawnego......................................707
Modernizacja centralnego ogrzewania................................................................................................708
MontaĪ klimatyzacji ...........................................................................................................................708
Zakup schodoáaza ...............................................................................................................................709
26
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
Zakup soczewek kontaktowych ..........................................................................................................709
Zakup urządzenia do masaĪu ..............................................................................................................710
Wydatki na zakup áóĪka......................................................................................................................710
Zakup aparatu sáuchowego .................................................................................................................711
Terapia psychologiczna i opieka psychiatryczna dziecka ...................................................................711
Zakup komputera ................................................................................................................................712
Zakup roweru dla niepeánosprawnego syna........................................................................................712
Leczenie stomatologiczne...................................................................................................................712
Wydatek na zabieg okulistyczny usuniĊcia zaümy .............................................................................713
Rehabilitacja to nie leczenie ...............................................................................................................713
Wydatki na opáacenie przewodników .................................................................................................714
Osoba z najbliĪszej rodziny jako przewodnik.....................................................................................714
Wydatki na przewodnika naleĪy uprawdopodobniü ...........................................................................715
Turnus rehabilitacyjny – definicja ......................................................................................................715
Rehabilitacja za granicą ......................................................................................................................715
Wydatki na utrzymanie psa przewodnika i opáacenie przewodników osób niewidomych..................716
Leki – definicja...................................................................................................................................716
Zakup suplementu diety......................................................................................................................717
Artykuáy bezglutenowe.......................................................................................................................718
Odliczenia wydatków na refundowane w czĊĞci leki..........................................................................718
Odliczenie od dochodu wydatków na zakup leków poniesionych za granicą .....................................718
Zakup materiaáów opatrunkowych......................................................................................................719
„Pampersy” i worki stomijne ..............................................................................................................720
D. Ubezpieczenia spoáeczne i IKZE......................................................................................................... 720
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
Odliczenie skáadek ZUS a zmiana Ĩródáa przychodów.......................................................................720
Tylko skáadki zapáacone .....................................................................................................................721
Skáadki od dziaáalnoĞci opodatkowanej ryczaátem .............................................................................721
Najem a skáadki ..................................................................................................................................722
Skáadki nieprzekazane przez páatnika na konto ZUS..........................................................................723
Skáadki poniesione z uzyskanego dofinansowania .............................................................................724
Skáadki na ubezpieczenie spoáeczne i zdrowotne zapáacone za zmaráego mĊĪa .................................724
Skorygowanie zeznania podatkowego przy póĨniejszym uiszczeniu skáadek ....................................725
Odliczenia od podstawy opodatkowania skáadek na ubezpieczenia spoáeczne zapáaconych w innym
niĪ Polska kraju UE lub EOG oraz w Szwajcarii................................................................................725
Skáadki na ubezpieczenie spoáeczne zapáacone w UE ........................................................................726
Zwrot skáadek na ubezpieczenie spoáeczne – kiedy doliczamy?.........................................................727
Odsetki od skáadek nieuiszczonych w terminie ..................................................................................728
Wpáaty na IKZE – istota .....................................................................................................................728
Preferencje dotyczące korzystania z IKZE .........................................................................................730
Zwrot kwot nadpáaconych ponad limit IKZE .....................................................................................730
XV. ODLICZENIA OD PODATKU ....................................................................................................... 732
A. Dzieci .................................................................................................................................................. 732
1.
2.
3.
4.
5.
Istota ulgi ............................................................................................................................................732
Warunki odliczenia.............................................................................................................................733
Ulga na peánoletnie dziecko................................................................................................................735
Dwójka dzieci przez czĊĞü roku..........................................................................................................735
Ulga na dzieci w rocznym rozliczeniu podatku – tylko w samodzielnym zeznaniu ...........................736
27
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
Rodzice z ograniczoną wáadzą rodzicielską albo pozbawieni wáadzy rodzicielskiej ..........................736
Brak tytuáu prawnego .........................................................................................................................736
Powrót do ulgi po rozwodzie córki .....................................................................................................736
WiĊcej niĪ jedna osoba uprawniona do ulgi .......................................................................................737
Zmiana proporcji w drodze korekty....................................................................................................737
Limit dochodów dziecka uprawniający do korzystania z ulgi ............................................................738
Dochód ma znaczenie wyáącznie u dziecka, które siĊ uczy ................................................................738
UposaĪenie w szkole oficerskiej a warunki otrzymania ulgi ..............................................................739
Stypendium zwolnione z podatku .......................................................................................................740
Osobne sprawowanie opieki nad dzieümi przez kaĪdego z maáĪonków .............................................740
Opiekun prawny dziecka w rodzinnym domu dziecka .......................................................................741
B. Organizacje poĪytku publicznego........................................................................................................ 742
17.
18.
19.
20.
21.
22.
Przekazanie 1% podatku.....................................................................................................................742
Zasady przyznawania 1% podatku......................................................................................................742
Wykaz organizacji poĪytku publicznego ............................................................................................743
Status organizacji poĪytku publicznego..............................................................................................743
Obcokrajowiec uprawniony do skorzystania z ulgi ............................................................................744
Korekta zeznania a 1% podatku..........................................................................................................744
C. Ubezpieczenia zdrowotne .................................................................................................................... 745
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
Odliczenie skáadek na ubezpieczenie zdrowotne – podstawa prawna.................................................745
Skáadki sfinansowane wsparciem pomostowym (dotacją)..................................................................745
Wspólne rozliczenie maáĪonków a odliczenia skáadek na ubezpieczenie zdrowotne .........................746
Skáadki na ubezpieczenie zdrowotne zmaráego ..................................................................................747
Kiedy skáadkĊ moĪna odliczyü?..........................................................................................................747
Czy odsetki zapáacone od skáadki podlegają odliczeniu?....................................................................748
Odliczanie skáadek przez wspólnika jednoosobowej spóáki z o.o.......................................................749
Skáadka pobrana od wynagrodzenia czáonka rady nadzorczej niebĊdącego pracownikiem................749
Skáadka opáacana dobrowolnie przez osobĊ niepracującą...................................................................750
Odliczanie skáadek od przychodów z róĪnych Ĩródeá .........................................................................750
Skáadka zdrowotna wyĪsza niĪ wysokoĞü zaliczki na podatek ...........................................................751
Skáadki za osobĊ prowadzącą dziaáalnoĞü gospodarczą i osobĊ wspóápracującą ................................752
Skáadka opáacana za wspólników .......................................................................................................752
Zaliczenie nieodliczonej czĊĞci skáadki do kosztów uzyskania przychodów......................................753
Doliczenie do zeznania nienaleĪnie pobranych skáadek zdrowotnych, które zostaáy zwrócone .........754
Skáadki ubezpieczeniowe pobierane w innych paĔstwach UE............................................................754
Skáadka opáacana zagranicą musi byü obowiązkowa..........................................................................755
Dokument potwierdzający poniesienie wydatku.................................................................................755
XVI. POZAROLNICZA DZIAàALNOĝû GOSPODARCZA ............................................................... 757
A. Charakterystyka przychodów z pozarolniczej dziaáalnoĞci gospodarczej............................................ 757
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Definicja dziaáalnoĞci gospodarczej....................................................................................................757
Definicje dziaáalnoĞci gospodarczej zawarte w róĪnych ustawach .....................................................758
Kierownictwo pracodawcy – zlecającego...........................................................................................759
CiągáoĞü jako cecha dziaáalnoĞci gospodarczej...................................................................................759
Brak rejestracji dziaáalnoĞci bez znaczenia.........................................................................................760
Jednorazowy handel a dziaáalnoĞü gospodarcza .................................................................................761
28
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
Pozarolnicza dziaáalnoĞü gospodarcza to zjawisko obiektywne..........................................................761
PozornoĞü umowy zawartej z samozatrudnionymi .............................................................................762
Prowadzenie dziaáalnoĞci nie na swoje imiĊ .......................................................................................763
WyprzedaĪ dziaáek wg MF .................................................................................................................764
Zorganizowana wyprzedaĪ majątku osobistego ma cechy dziaáalnoĞci gospodarczej ........................765
Kwalifikowanie sprzedaĪy nieruchomoĞci do dwóch róĪnych Ĩródeá przychodów ............................765
Wznowienie w tym samym roku dziaáalnoĞci gospodarczej...............................................................766
Pozarolnicza dziaáalnoĞü gospodarcza a zwolnienie z podatku sprzedaĪy nieruchomoĞci..................767
Wolny zawód w celach zarobkowych.................................................................................................767
CzynnoĞci inspekcji weterynaryjnej a dziaáalnoĞü gospodarcza .........................................................768
Przychód z reklam zamieszczonych w oprogramowaniu....................................................................769
Wynajem wielu lokali mieszkalnych ..................................................................................................769
Kiedy najem uznaü za dziaáalnoĞü gospodarczą?................................................................................770
Kiedy nabywane samochody sáuĪyáy jedynie zaspakajaniu potrzeb Īyciowych podatnika?...............770
SprzedaĪ na aukcjach internetowych – przesáanki prowadzenia dziaáalnoĞci .....................................771
Odsetki od poĪyczek...........................................................................................................................772
Obrót papierami wartoĞciowymi w ramach prowadzonej dziaáalnoĞci ...............................................772
Prowizja nie pomniejsza przychodu ...................................................................................................773
Obrót w VAT a przychód ...................................................................................................................774
Katalog przychodów...........................................................................................................................774
Przysporzenia nieuznawane za przychody z dziaáalnoĞci gospodarczej .............................................777
Przychód naleĪny, choü nieotrzymany................................................................................................779
Szacowanie wysokoĞci przychodu – rygory postĊpowania.................................................................779
Kierowanie siĊ zasadami zdrowego rozsądku przy skáadaniu wyjaĞnieĔ dotyczących przychodów ..780
ZaniĪona cena sprzedaĪy ....................................................................................................................780
Odszkodowania a przychody z pozarolniczej dziaáalnoĞci gospodarczej ...........................................781
Kwoty jakie adwokat otrzymuje od klientów na pokrycie wydatków ................................................782
Pomoc prawna z urzĊdu na zlecenie sądu ...........................................................................................783
Biegli powoáywani przez prokuraturĊ.................................................................................................783
ĝwiadczenie usáug edukacyjnych i artystycznych...............................................................................784
Premia lojalnoĞciowa przyznana przez bank ......................................................................................785
Wykorzystywany w dziaáalnoĞci gospodarczej samochód zarejestrowany na maáĪonka a odszkodowanie wypadkowe ..............................................................................................................................785
Odsetki z tytuáu nieterminowej zapáaty odszkodowania przez ubezpieczyciela .................................786
Dotacje i subwencje – definicja ..........................................................................................................786
Odsetki od Ğrodków Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych.................................................787
Odsetki z rachunków bankowych związanych z dziaáalnoĞcią gospodarczą.......................................788
Odsetki od Ğrodków zgromadzonych na pomocniczym rachunku bankowym....................................788
Odsetki od Ğrodków zgromadzonych na lokatach...............................................................................789
Przychód z umowy kolportaĪu............................................................................................................790
Umorzone i przedawnione zobowiązania ...........................................................................................790
Zobowiązania umorzone w trakcie postĊpowania upadáoĞciowego....................................................791
Nieodpáatne praktyki ..........................................................................................................................792
ĝrodek trwaáy otrzymany w formie darowizny...................................................................................792
Darowizna samochodu wykorzystywanego w dziaáalnoĞci gospodarczej ..........................................793
Darowizna przedsiĊbiorstwa...............................................................................................................793
PrzesuniĊcia majątkowe miĊdzy maáĪonkami prowadzącymi dziaáalnoĞü gospodarczą.....................794
Przekazanie samochodu do firmy Īony ..............................................................................................795
SprzedaĪ gruntu wykorzystywanego w dziaáalnoĞci gospodarczej .....................................................795
29
55. SprzedaĪ spóádzielczego wáasnoĞciowego prawa do lokalu wykorzystywanego do dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................................................................................................................797
56. Wycofanie nieruchomoĞci z dziaáalnoĞci do majątku prywatnego .....................................................797
57. Nieodpáatne przekazanie nieruchomoĞci na potrzeby prywatne wspólników .....................................798
58. Przychód ze sprzedaĪy samochodu niestanowiącego Ğrodka trwaáego ...............................................799
59. SprzedaĪ sprzĊtu w przypadku nierozpoczĊcia dziaáalnoĞci gospodarczej .........................................800
60. Odszkodowanie od pojazdu niewpisanego do Ğrodków trwaáych .......................................................801
61. SprzedaĪ poleasingowego pojazdu .....................................................................................................801
62. Przekazanie samochodu na cele osobiste............................................................................................802
63. SprzedaĪ zamortyzowanego Ğrodka trwaáego wycofanego z dziaáalnoĞci gospodarczej.....................802
64. Zaliczka przychodem czy nie – wątpliwoĞci na tle obowiązku fakturowania zaliczek.......................803
65. Zaliczki otrzymane przed rozpoczĊciem dziaáalnoĞci gospodarczej ...................................................803
66. Przychody uzyskane od czáonków rodziny .........................................................................................804
67. UĪyczenie samochodu agentowi.........................................................................................................805
68. Darmowe programy ............................................................................................................................805
69. Brak spáaty poĪyczki nie jest nieodpáatnym Ğwiadczeniem dla dáuĪnika............................................806
70. Zwrot kwoty uiszczonej tytuáem ubezpieczenia poĪyczki ..................................................................807
71. WysokoĞü przychodu przy zamianie ĞwiadczeĔ .................................................................................807
72. Usáugi „nieodpáatne” wliczone w cenĊ zakupu a przychody ..............................................................808
73. Nagroda uzyskana w związku z prowadzoną dziaáalnoĞcią gospodarczą ...........................................809
74. Zwracany podatek VAT wczeĞniej zaliczony do kosztów..................................................................810
75. ĝrodki z funduszu innowacyjnoĞci .....................................................................................................810
76. Dofinansowanie do wynagrodzenia pracowników niepeánosprawnych..............................................810
77. Kurs walutowy stosowany do przeliczania przychodów.....................................................................811
78. Wpáyw róĪnic kursowych na przychody.............................................................................................812
79. Dopáaty waloryzacyjne .......................................................................................................................813
80. Przychód akcjonariusza spóáki komandytowo-akcyjnej – stan prawny do koĔca 2013 r....................813
81. Przychody z dziaáalnoĞci zmaráego ojca .............................................................................................814
82. Wynajem leasingowanego auta...........................................................................................................814
B. Liniowe opodatkowanie....................................................................................................................... 815
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
Wybór opodatkowania wedáug stawki 19%........................................................................................815
Wybór opodatkowania stawką liniową przy rozpoczĊciu prowadzenia dziaáalnoĞci gospodarczej ....816
Nieskuteczny wybór ryczaátu a podatek liniowy ................................................................................817
Korekta wniosku o opodatkowanie podatkiem liniowym przed uzyskaniem pierwszego przychodu 818
Likwidacja dziaáalnoĞci a wybór „liniówki”.......................................................................................818
Opodatkowanie stawką 19% a prawo do opodatkowania ryczaátem...................................................819
DziaáalnoĞü wykonywana samodzielnie i przychody uzyskiwane z udziaáu w spóáce – oĞwiadczenia
o wyborze formy opodatkowania........................................................................................................820
Podatek liniowy a najem opodatkowany ryczaátowo ..........................................................................820
Wyáączenia prawa do stawki 19% ......................................................................................................821
Ordynator a „liniówka”.......................................................................................................................822
Praca w szpitalu – odmienny zakres czynnoĞci ..................................................................................823
Zaliczka otrzymana na poczet przyszáorocznych usáug ......................................................................824
WczeĞniejsze zlecenia a dziaáalnoĞü gospodarcza na rzecz zleceniodawcy........................................825
Mianowanie jako stosunek áączący byáego pracodawcĊ z podatnikiem..............................................825
SprzedaĪ towarów na rzecz byáego lub obecnego pracodawcy...........................................................826
Wspólnik, który wczeĞniej byá pracownikiem ....................................................................................827
Dodatkowe usáugi Ğwiadczone przez czáonka zarządu........................................................................828
30
100.
101.
102.
103.
104.
105.
Przychody ze Ğwiadczenia usáug doradczych..............................................................................................828
Stosunek pracy a bezpáatny urlop podatnika...............................................................................................829
ĝwiadczenie usáug na rzecz byáego pracodawcy za pomocą osób trzecich...............................................829
Zeznanie roczne w przypadku prowadzenia dwóch rodzajów dziaáalnoĞci ..............................................830
Kontynuacja formy opodatkowania.............................................................................................................831
Sukcesja „liniówki”......................................................................................................................................831
C. Moment powstania przychodu ............................................................................................................ 832
106.
107.
108.
109.
110.
111.
112.
113.
114.
115.
116.
117.
118.
119.
120.
121.
122.
123.
124.
125.
126.
127.
Data powstania przychodu z dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................................................832
PojĊcie „wydania rzeczy” ............................................................................................................................833
Przychód przy usáugach ciągáych ................................................................................................................833
Wynajem mieszkaĔ kwaterunkowych.........................................................................................................834
Wpáata 99% naleĪnoĞci przy usáugach ciągáych .........................................................................................834
Przychód za usáugi udokumentowane fakturą wystawioną w nastĊpnym miesiącu .................................835
Faktura wystawiona po wykonaniu usáugi a moment powstania przychodu ............................................836
Powstanie przychodu ze sprzedaĪy wysyákowej ........................................................................................837
Zaliczka na poczet konkretnej usáugi, która zostanie wykonana w nastĊpnym okresie sprawozdawczym ................................................................................................................................. 837
Moment powstania przychodu przy przedpáacie za kurs............................................................................838
Premia pieniĊĪna od dostawcy.....................................................................................................................839
Spóáka komandytowo-akcyjna – moment uzyskania przychodu – stan prawny do koĔca 2013 r. ..........840
Gift card – karty prezentowe........................................................................................................................841
Moment powstania przychodu przy sprzedaĪy na raty...............................................................................842
Moment powstania przychodu przy sprzedaĪy lokalu................................................................................843
Usáugi poĞrednictwa w udzielaniu kredytów ..............................................................................................844
Opáata za obsáugĊ poĪyczki – moment powstania przychodu....................................................................845
Moment uzyskania przychodu przez komisanta .........................................................................................846
Przychód przy umowie agencyjnej..............................................................................................................847
Zasądzone odsetki od zalegáych ĞwiadczeĔ – moment uzyskania przychodu...........................................848
Moment dokonania korekty przychodu.......................................................................................................848
Odstąpienie od umowy – korekta przychodu..............................................................................................849
D. ZakoĔczenie dziaáalnoĞci..................................................................................................................... 850
128.
129.
130.
131.
132.
133.
134.
135.
136.
137.
Podatkowe skutki likwidacji dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................................................850
Obowiązek sporządzenia remanentu likwidacyjnego w przypadku Ğmierci przedsiĊbiorcy....................851
Przychód ze skáadników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spóáki.......................................852
ĝrodki pieniĊĪne na koncie spóáki osobowej ..............................................................................................853
Przychód uzyskany przez wspólnika spóáki osobowej w związku z jego wystąpieniem ze spóáki..........853
Majątek wspólników przy likwidacji spóáki ...............................................................................................854
Wniesienie przedsiĊbiorstwa do spóáki przed jego likwidacją...................................................................854
SprzedaĪ wyposaĪenia po likwidacji dziaáalnoĞci ......................................................................................855
Przeksztaácenie dziaáalnoĞci w spóákĊ kapitaáową – likwidacja?...............................................................856
UĪywanie majątku po likwidacji dziaáalnoĞci.............................................................................................857
E. Przychody zwolnione od podatku ........................................................................................................ 857
138.
139.
140.
141.
142.
143.
144.
Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji........................................857
Odszkodowanie z tytuáu wywáaszczenia nieruchomoĞci............................................................................858
Oprocentowanie nadpáat oraz zwrotu nadwyĪki podatku VAT przychodem zwolnionym od podatku ..859
Odsetki z tytuáu opóĨnienia w zapáacie kar umownych .............................................................................859
Odsetki otrzymane na podstawie wyroku ...................................................................................................860
Umorzenie poĪyczki z PFRON ...................................................................................................................861
Wynajem pokoi a brak tytuáu prawnego do budynku.................................................................................862
31
145.
146.
147.
148.
149.
150.
151.
152.
153.
154.
155.
Agroturystyka a delegacje............................................................................................................................862
Dochody z dziaáalnoĞci prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej .................................................863
Niektóre czynnoĞci realizowane poza strefą ...............................................................................................863
Dofinansowanie do szkoleĔ z Europejskiego Funduszu Spoáecznego ......................................................864
Umowy partnerstwa a podmiot realizujący bezpoĞrednio cel, na który udzielono pomocy.....................864
Jednorazowa pomoc z Powiatowego UrzĊdu Pracy ...................................................................................865
Zwolnienie od podatku wydatków na prowadzenie szkoáy niepublicznej.................................................866
Dotacje z JST na prowadzenie szkoáy publicznej .......................................................................................866
Wynagrodzenie dyrektora szkoáy pokrywane z dotacji..............................................................................867
Dofinansowanie do kosztów modernizacji kotáowni..................................................................................868
Dotacja stanowiąca dopáatĊ do przewozów pasaĪerskich ..........................................................................868
XVII. PRAWA MAJĄTKOWE ............................................................................................................... 870
A. Charakterystyka ogólna przychodów z praw majątkowych................................................................. 870
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
Katalog przychodów z praw majątkowych .........................................................................................870
Prawa autorskie do utworu .................................................................................................................870
Przychód uzyskany z udzielenia licencji na programy komputerowe.................................................871
Przychody udzielania licencji na znak towarowy ...............................................................................872
Przychody uzyskane ze sprzedaĪy domeny internetowej wraz ze stroną WWW................................872
Program wytworzony w ramach prowadzonej dziaáalnoĞci gospodarczej ..........................................873
Wykorzystanie wáasnego wizerunku sportowca .................................................................................873
SprzedaĪ rzeĨb w galerii artystycznej .................................................................................................874
SprzedaĪ roszczeĔ związanych z nieruchomoĞcią ..............................................................................875
Zbycie udziaáów spóáki.......................................................................................................................875
Zwrot wkáadu do spóáki osobowej – limit zwolnienia ........................................................................876
ObniĪenie wartoĞci wkáadu w spóáce komandytowej .........................................................................877
Umorzenie akcji SKA.........................................................................................................................877
Oddanie udziaáów w spóáce z o.o. w odpáatne uĪytkowanie ...............................................................877
SprzedaĪ udziaáów w spóáce jawnej nabytych w drodze spadku ........................................................878
Wynagrodzenie wypáacone maáĪonkowi zmaráego pracownika .........................................................879
Zasiáek chorobowy, który pozostaá po zmaráej osobie ........................................................................880
Skutki podatkowe wypáacenia wkáadów zgromadzonych w pracowniczej kasie zapomogowo-poĪyczkowej po Ğmierci pracownika ......................................................................................................881
DziaáalnoĞü gospodarcza w zakresie ,,obrotu prawami autorskimi” ...................................................882
WierzytelnoĞci do dalszej windykacji.................................................................................................882
Realizacja przysáugującej wierzytelnoĞci nabytej darowizną .............................................................883
Spáata wierzytelnoĞci ..........................................................................................................................884
Karta podatkowa a sprzedaĪ praw majątkowych ................................................................................884
Handel wierzytelnoĞciami...................................................................................................................884
Zbycie wierzytelnoĞci otrzymanych w związku z likwidacją spóáki...................................................885
Ekspektatywa......................................................................................................................................885
SprzedaĪ prawa do miejsca postojowego............................................................................................886
SprzedaĪ garaĪu postawionego na obcym gruncie..............................................................................887
Gratyfikacja za opuszczenie w okreĞlonym umową terminie wynajmowanego mieszkania...............887
Odpáatne zbycie prawa do zawarcia umowy najmu lokalu mieszkalnego ..........................................888
SprzedaĪ prawa do zawarcia umowy przeniesienia wáasnoĞci mieszkania .........................................888
Przychód z tytuáu prawa do korzystania z wynalazku ........................................................................889
B. Koszty uzyskania przychodów z praw majątkowych........................................................................... 889
33. Koszty autorskie od 2013 r. ................................................................................................................889
32
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
Koszty a umowa o pracĊ.....................................................................................................................890
Brak ewidencji prac twórczych...........................................................................................................891
Wynagrodzenie wypáacane za czas urlopu .........................................................................................891
Zwrot kosztów podróĪy ......................................................................................................................892
Honorarium z tytuáu praw autorskich wypáacane spadkobiercom – koszty ........................................893
Nieodpáatne przekazywanie egzemplarzy ksiąĪek autorom przez wydawcĊ ......................................893
Wydawca wydający wáasny utwór – koszty uzyskania przychodu .....................................................894
SprzedaĪ ekspektatywy a koszty.........................................................................................................894
Koszty uzyskania przychodu ze zbycia prawa partycypacji ...............................................................896
SprzedaĪ lokatorskiego prawa do lokalu a koszty ..............................................................................897
Wykáady za granicą ............................................................................................................................897
Koszty z tytuáu táumaczenia utworów audiowizualnych.....................................................................898
Opinie biegáego sądowego..................................................................................................................899
Umowa zlecenia na nauczanie jĊzyków obcych .................................................................................899
Stypendium za skomponowanie utworu muzycznego ........................................................................900
Zakup komputera jako koszt autora ....................................................................................................901
Projekty wynalazcze ...........................................................................................................................901
Wynalazek, który nie zostaá zgáoszony do UrzĊdu Patentowego........................................................902
Wynagradzanie pracowników, którzy dokonali wynalazku................................................................903
Przeniesienie prawa do znaku towarowego ........................................................................................905
MoĪliwoĞü korekty kosztów w zeznaniu ............................................................................................905
XVIII. RZECZY RUCHOME.................................................................................................................. 907
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Odpáatne zbycie rzeczy ruchomych jako Ĩródáo przychodów.............................................................907
Nie tylko sprzedaĪ jest odpáatnym zbyciem........................................................................................907
ZwierzĊta na gruncie ustaw podatkowych są rzeczami.......................................................................908
SprzedaĪ záota nabytego jako inwestycja............................................................................................909
SprzedaĪ skáadnika majątku, który zostaá wykreĞlony z ewidencji Ğrodków trwaáych i przekazany
na cele osobiste podatnika ..................................................................................................................909
Odwoáanie darowizny – ponownym nabyciem wáasnoĞci ..................................................................910
SprzedaĪ pojazdu otrzymanego czĊĞciowo w darowiznie...................................................................910
Przychód z odpáatnego zbycia rzeczy ruchomych ..............................................................................911
Dochód z odpáatnego zbycia...............................................................................................................912
Podatek od spadku kosztem sprzedaĪy ...............................................................................................912
WysokoĞü przychodu i dochodu w przypadku zamiany rzeczy ruchomych .......................................913
OkreĞlenie przez organ wartoĞci rynkowej – procedura .....................................................................913
OkreĞlenie wartoĞci rynkowej – konieczne wezwanie........................................................................914
Cena sprzedaĪy wyraĪona w umowie a wartoĞü rynkowa rzeczy .......................................................914
XIX. STOSUNEK PRACY ORAZ STOSUNKI PODOBNE.................................................................. 916
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
ĝwiadczenie musi wiązaü siĊ ze stosunkiem pracy.............................................................................916
Wypáacona pracownikowi kara umowna ............................................................................................916
Przychody z niewaĪnej umowy o pracĊ ..............................................................................................917
Pozostawienie naleĪnego Ğwiadczenia w depozycie sądowym...........................................................917
Pracownik a dotacje unijne .................................................................................................................917
Urlop bezpáatny a realizacja programu ...............................................................................................918
Wynagrodzenie otrzymywane w walucie obcej..................................................................................918
Obcokrajowiec pracujący na roli w Polsce .........................................................................................919
Niania sprawująca opiekĊ nad dzieckiem ...........................................................................................919
Definicja niani ....................................................................................................................................921
33
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
Ryczaát wypáacony kuratorowi ...........................................................................................................922
Zwolnienie od podatku odszkodowania wypáacanego na podstawie przepisów Kodeksu pracy ........922
Odszkodowanie dla pracownika ustalone w ugodzie sądowej –korzysta ze zwolnienia podatkowego.... 923
Kwota z ugody pozasądowej nie zawsze jest odszkodowaniem .........................................................924
Odszkodowania za dyskryminacjĊ w zatrudnieniu .............................................................................925
Odszkodowanie za utracony zarobek w okresie zasiákowym .............................................................925
Odszkodowanie z tytuáu wypadku przy pracy ....................................................................................926
Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji ..................................926
Umowa o zakazie konkurencji zawarta po ustaniu stosunku pracy ....................................................927
Opodatkowanie odszkodowania za niezgodne z prawem rozwiązanie umowy o pracĊ......................927
Odprawy i odszkodowania z tytuáu skrócenia okresu wypowiedzenia wypáacane funkcjonariuszom.....928
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy .....................................................................928
SprzedaĪ akcji wáasnych pracownikom po cenie niĪszej ....................................................................929
Premia prywatyzacyjna.......................................................................................................................929
Nieoprocentowana poĪyczka udzielona ze Ğrodków obrotowych .......................................................930
Umorzenie niespáaconej poĪyczki nie jest przychodem spadkobierców.............................................930
Umorzenie poĪyczki z Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych .............................................931
ObjĊcie pracownika ochroną ubezpieczeniową ..................................................................................932
Ubezpieczenie OC – nieograniczony krąg beneficjentów...................................................................932
Zakup ubezpieczenia dla pracownika biorącego udziaá w zawodach sportowych ..............................933
Ubezpieczenie podczas podróĪy sáuĪbowej ........................................................................................934
Abonamenty medyczne ......................................................................................................................934
WartoĞü wykupionych dla funkcjonariuszy uprawnieĔ do ulgowego przejazdu.................................935
Pokrycie czĊĞci wartoĞci czynszu najmu miejsca parkingowego........................................................936
Przewóz pracowników do i z miejsca pracy .......................................................................................936
MiĊdzyzakáadowy transport pracowników .........................................................................................937
Imienne bilety dla pracowników.........................................................................................................938
RównowaĪnik pieniĊĪny wypáacany funkcjonariuszowi z tytuáu dojazdu do miejsca pracy ..............938
Nabycie do prywatnych komputerów pracowników oprogramowaĔ sáuĪących wykonywaniu wyáącznie czynnoĞci sáuĪbowych ............................................................................................................939
Telefon sáuĪbowy a przychód pracowników.......................................................................................939
Zasiáki pogrzebowe i odprawy poĞmiertne .........................................................................................940
Zapomogi dla pracowników ...............................................................................................................941
Ubiór uznany za sáuĪbowy..................................................................................................................942
Ekwiwalent za ubiór sáuĪbowy ...........................................................................................................942
Ekwiwalent za pranie odzieĪy roboczej..............................................................................................943
Ekwiwalent za konserwacjĊ ubioru sáuĪbowego.................................................................................944
UĪywanie wáasnych narzĊdzi (instrumentów) ....................................................................................945
Ekwiwalent za korzystanie z wáasnego telefonu.................................................................................946
Zwrot kosztów zakupu okularów........................................................................................................946
Wczasy lecznicze pracownika sfinansowane przez pracodawcĊ.........................................................947
Nieobowiązkowe posiáki sfinansowane przez pracodawcĊ.................................................................948
Ekwiwalent za obowiązkowe posiáki dostarczane przez pracodawcĊ.................................................948
Wydanie kuponów na posiáki profilaktyczne......................................................................................949
Produkty spoĪywcze przeznaczone dla pracowników ........................................................................949
ĝwiadczenie mieszkaniowe wypáacone Īoánierzowi zawodowemu ze Ğrodków agencji rządowej.....950
Koszt zakwaterowania w związku z podróĪą sáuĪbową......................................................................951
Zapáata za nocleg pracownika mobilnego...........................................................................................951
Dofinansowanie na zakup mieszkania funkcjonariusza ......................................................................952
Zakwaterowanie a delegacja ...............................................................................................................953
Miejsce Ğwiadczenia pracy „caáa Polska” – diety przychodem...........................................................954
34
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
Diety i inne naleĪnoĞci za czas podróĪy sáuĪbowej pracownika .........................................................955
Ryczaát przewyĪszający wartoĞü diet..................................................................................................955
Zwrot pracownikowi faktycznie poniesionych kosztów noclegu........................................................955
Diety wypáacane za weekendy i ĞwiĊta...............................................................................................956
Diety nie mogą stanowiü ukrytego wynagrodzenia ............................................................................957
Diety czáonków związków zawodowych ............................................................................................957
Zwrot kosztów otrzymywanych przez czáonków organów izb rolniczych..........................................957
Przychód ze stosunku pracy po rozwiązaniu umowy o pracĊ .............................................................958
Prawo do zwrotu kosztów z tytuáu uĪywania pojazdów pracownika ..................................................959
Przejazdy do pracy sáuĪbowym samochodem.....................................................................................960
Korzystanie z samochodu sáuĪbowego dla celów prywatnych ...........................................................960
Zwrot pracownikowi kosztów poniesionych w związku z korzystaniem z páatnych dróg ..................960
Zwrot likwidatorowi poniesionych kosztów przejazdu.......................................................................961
PodróĪ sáuĪbowa pracownika za granicĊ wáasnym samochodem .......................................................962
Samochód dla leĞniczego....................................................................................................................962
Dopáata do wczasów ...........................................................................................................................963
Finansowanie wycieczki pracowników z Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych ................964
Imprezy integracyjne i okolicznoĞciowe.............................................................................................964
Pokrycie kosztów udziaáu w konferencji ............................................................................................965
Opodatkowanie wypáat pieniĊĪnych ze Ğrodków Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych.....966
Festyn finansowany z ZFĝS ...............................................................................................................966
Karta przedpáacona dla pracownika....................................................................................................967
Skutki podatkowe otrzymania upominku Ğwiątecznego przez zleceniobiorcĊ....................................967
ĝwiadczenia z ZFĝĝ otrzymane na pobyt dzieci w Īáobkach i klubach dzieciĊcych ..........................968
Program lojalnoĞciowy dla pracowników i klientów ..........................................................................969
Wygrana w konkursach organizowanych przez pracodawcĊ ..............................................................970
Program rabatowy dla nieograniczonego grona beneficjentów ..........................................................971
Pokrycie kosztów przejazdu na wypoczynek pracowników i ich rodzin ............................................971
Wynagrodzenie wypáacane za udziaá w misjach pokojowych ............................................................972
Wykupienie uprawnienia do ulgowych przejazdów ...........................................................................974
WartoĞü ĞwiadczeĔ otrzymanych przez pracownika na doksztaácanie i podnoszenie kwalifikacji zawodowych...........................................................................................................................................975
92. Szkolenia aplikantów radcowskich.....................................................................................................976
93. CzĊĞciowe sfinansowanie kosztów udziaáu pracowników w szkoleniu ..............................................977
94. Kurs do rady nadzorczej .....................................................................................................................977
95. WartoĞü ĞwiadczeĔ przyznanych na podnoszenie kwalifikacji...........................................................978
96. ĝwiadczenia zakáadu pracy na rzecz rodziny zmaráego pracownika...................................................978
97. Zwolnienie z tytuáu zwrotu kosztów dojazdu do pracy dla bezrobotnego ..........................................979
98. Przychody związane z „promocją zatrudnienia”.................................................................................980
99. Zapáata przez byáego pracodawcĊ pracowniczych skáadek ubezpieczeniowych.................................981
100. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop dla byáego pracownika ......................................................981
XX. WSPÓLNE ROZLICZENIE PODATKU......................................................................................... 983
A. Opodatkowanie dochodów maáoletnich dzieci .................................................................................... 983
1.
2.
3.
4.
5.
Dochody maáoletnich dzieci ...............................................................................................................983
Kiedy rodzic nie czerpie korzyĞci z renty przyznananej synowi.........................................................983
PeánoletnioĞü a wiek dziecka ..............................................................................................................984
Dochody maáoletniej córki..................................................................................................................984
Dochód maáoletniej córki z tytuáu odpáatnych praktyk szkolnych ......................................................985
35
6. Dochody dziecka peánoletniego – sposób rozliczania podatku ...........................................................985
7. Sposób rozliczenia dochodów maáoletnich dzieci przez opiekuna prawnego .....................................985
B. Wspólne rozliczenie podatku przez maáĪonków.................................................................................. 986
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
Podstawa prawna áącznego opodatkowania maáĪonków.....................................................................986
Wspólne opodatkowanie maáĪonków .................................................................................................987
Zniesienie wspólnoĞci majątkowej po záoĪeniu zeznania podatkowego .............................................988
WspólnoĞü majątkowa umowna a wspólne zeznanie..........................................................................989
Zawarcie związku maáĪeĔskiego 1 stycznia danego roku podatkowego.............................................990
Sam Ğlub nie wystarczy ......................................................................................................................991
Wspólne rozliczenie par homoseksualnych ........................................................................................991
Wspólne rozliczenie podatku ze zmaráym maáĪonkiem......................................................................992
MoĪliwoĞü rozliczania siĊ ze zmaráym maáĪonkiem przez maáĪonka nierezydenta............................992
Ograniczony obowiązek podatkowy – áączne opodatkowanie maáĪonków ........................................993
MaáĪonek-obcokrajowiec (z kraju trzeciego) posiadający kartĊ tymczasowego pobytu.....................993
Wspólne opodatkowanie maáĪonków (obcokrajowców z krajów trzecich) mieszkających w Polsce 994
Nabycie rezydencji podatkowej w trakcie roku ..................................................................................995
Zasady wspólnego rozliczania maáĪonków (nierezydentów)..............................................................995
Brak moĪliwoĞci wycofania wspólnej deklaracji podatkowej ............................................................996
Brak podpisu na záoĪonym zeznaniu ..................................................................................................996
Wspólne rozliczenie z ubezwáasnowolnionym maáĪonkiem...............................................................997
Separacja a wspólne rozliczenie siĊ maáĪonków.................................................................................998
Rozwód orzeczony nieprawomocnie w danym roku podatkowym.....................................................998
UniewaĪnienie maáĪeĔstwa koĞcielnego.............................................................................................999
Korekta zeznania przy uniewaĪnieniu maáĪeĔstw koĞcielnych.........................................................1000
Orzeczenie sądu o zniesieniu wspóáwáasnoĞci nie wywiera skutków z datą wsteczną .....................1001
RóĪne miejsca zamieszkania podatników a ich wspólne rozliczenie................................................1001
Zawieszenie ryczaátu ........................................................................................................................1002
Zawieszona dziaáalnoĞü gospodarcza opodatkowana „liniówką”.....................................................1002
Utrata prawa do opodatkowania 19% podatkiem liniowym a wspólne opodatkowanie maáĪonków 1003
Brak rozpoczĊcia faktycznej dziaáalnoĞci maáĪonka.........................................................................1003
Wyrejestrowanie dziaáalnoĞci przed osiągniĊciem przychodu..........................................................1004
SpóĨnione zawiadomienie o likwidacji dziaáalnoĞci opodatkowanej stawką 19%............................1004
Najem nieruchomoĞci na ryczaácie – moĪliwoĞü wspólnego opodatkowania ...................................1005
OĞwiadczenie o opodatkowaniu dochodów z nieruchomoĞci bĊdącej wspóáwáasnoĞcią ..................1006
Hipoteka na nieruchomoĞci wspóámaáĪonka.....................................................................................1006
Zaliczenie nadpáaty na poczet zalegáoĞci podatkowej wspóámaáĪonka .............................................1007
Wspólne rozliczenie w drodze korekty záoĪonego zeznania .............................................................1008
C. Wspólne rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko z dzieckiem........................................ 1008
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
Rozliczenie osób samotnie wychowujących dzieci...........................................................................1008
„Samotnie” = bez udziaáu innej osoby ..............................................................................................1010
Faktyczne miejsce zamieszkania dziecka jako podstawa do skorzystania z ulgi ..............................1010
Konkubinat a ulga.............................................................................................................................1012
Choroba partnera nie Ğwiadczy o braku jego wkáadu w wychowanie dziecka..................................1012
Kto samotnie wychowuje – znaczenie postĊpowania dowodowego .................................................1013
Partner nieobowiązany do opieki nad dzieckiem ..............................................................................1014
Zawarcie maáĪeĔstwa w trakcie roku podatkowego..........................................................................1014
Nieprawomocnie orzeczona separacja ..............................................................................................1015
Opodatkowanie osoby samotnie wychowującej dziecko a wiek dziecka..........................................1015
36
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
Osoby samotnie wychowujące dziecko a stypendium naukowe dziecka ..........................................1016
Dziecko peánoletnie nie uczące siĊ ...................................................................................................1017
Nauka dziecka w szkole zapewniającej zakwaterowanie..................................................................1017
Dziecko studiujące za granicą...........................................................................................................1018
Dziecko przebywające w Domu Opieki Spoáecznej .........................................................................1018
Limit dochodów osiąganych przez dziecko ......................................................................................1019
Wspólne rozliczenie z dzieckiem a przychody z najmu opodatkowane ryczaátem ...........................1020
Dochody z najmu opodatkowane ryczaátem osiągane przez dziecko................................................1020
Zawieszona dziaáalnoĞü rodzica – podatek liniowy ..........................................................................1021
OsiągniĊcie dochodów jedynie przez dziecko ..................................................................................1021
Dochody maáoletnich dzieci .............................................................................................................1022
Dochód dziecka ze sprzedaĪy akcji ..................................................................................................1022
Decyduje otrzymywanie zasiáku pielĊgnacyjnego ............................................................................1023
Kiedy opiekun przestaje byü opiekunem prawnym ..........................................................................1023
ĝmierü Īony w trakcie roku podatkowego ........................................................................................1024
Sukcesja w sytuacji Ğmierci osoby samotnie wychowującej dzieci ..................................................1025
Zawarcie maáĪeĔstwa przez dziecko.................................................................................................1025
Wiele dzieci – kaĪdy z rodziców samotnie wychowujący ................................................................1026
Jedno dziecko – kaĪdy z rodziców samotnie wychowujący .............................................................1026
Korekta deklaracji – zmiana sposobu rozliczenia .............................................................................1027
ZaginiĊcie wspóámaáĪonka a samotne wychowywanie dziecka........................................................1028
Rodzina zastĊpcza a funkcje opiekuna prawnego .............................................................................1028
Orzeczenie o zaprzeczeniu ojcostwa.................................................................................................1029
Odebranie praw rodzicielskich jednemu z rodziców ........................................................................1030
Zasady sprawowania prawnej opieki na dzieckiem okreĞla sąd........................................................1031
Areszt tymczasowy a kara pozbawienia wolnoĞci ............................................................................1031
XXI. ZALICZKI NA PODATEK .......................................................................................................... 1033
1. Zaliczki na podatek...........................................................................................................................1033
2. Przedawnienie odsetek od zaliczek...................................................................................................1033
A. DziaáalnoĞü gospodarcza ................................................................................................................... 1034
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
Terminy wpáaty zaliczek...................................................................................................................1034
Zaliczki kwartalne dla maáych podatników ......................................................................................1035
Zaliczki kwartalne nie dla wszystkich przedsiĊbiorców ...................................................................1036
Spóáka osobowa a status maáego podatnika ......................................................................................1037
Kiedy nie páacimy zaliczki za grudzieĔ lub III kwartaá?...................................................................1037
Oszacowanie dochodu a zaliczki ......................................................................................................1038
Strata z lat poprzednich a zaliczka na podatek dochodowy bieĪącego roku .....................................1039
ZawyĪone zaliczki – nie ma nadpáaty ...............................................................................................1039
NadwyĪka podatku VAT naliczonego nad naleĪnym a zaliczki na podatek dochodowy..................1040
Uproszczona forma páacenia zaliczek...............................................................................................1040
Ograniczenie poboru zaliczek...........................................................................................................1041
Uproszczona metoda wpáacania zaliczek a przedsiĊbiorcy opodatkowani wedáug stawki 19% .......1041
Korekta zeznania albo decyzja podatkowa dotycząca lat poprzednich a wysokoĞü uproszczonych
zaliczek .............................................................................................................................................1042
WysokoĞü zaliczek jest liczona na potrzeby odsetek za zwáokĊ .......................................................1043
Zmienny zysk wspólników ...............................................................................................................1043
Zawieszenie dziaáalnoĞci a wpáacanie zaliczek na podatek dochodowy ...........................................1044
Remanent z inicjatywy podatnika .....................................................................................................1045
37
20. Remanent na Īądanie organu ............................................................................................................1045
21. Przychód akcjonariusza spóáki komandytowo-akcyjnej a zaliczki ...................................................1046
B. DziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie i inne Ĩródáa przychodów ......................................................... 1047
22. Zaliczki z tytuáu przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ..............................................1047
23. DziaáalnoĞü gospodarcza i dziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie – zasady ustalania zaliczek na podatek
dochodowy .......................................................................................................................................1047
24. Zaliczki na podatek niani..................................................................................................................1048
25. Komis a obowiązki páatnika .............................................................................................................1049
26. Zaliczki od umowy zlecenia liczymy oddzielnie ..............................................................................1050
27. Preferencyjne kredyty – bank nie jest páatnikiem .............................................................................1051
C. Stosunek pracy................................................................................................................................... 1051
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
ĝwiadczenia w naturze a obowiązki páatnika....................................................................................1051
Wniosek o potrącenie zaliczki na podatek wedáug wyĪszej stawki ..................................................1052
OĞwiadczenie PIT-2 powinno zostaü záoĪone przed pierwszą wypáatą w roku podatkowym...........1052
PIT-2 nie do umów zleceĔ ................................................................................................................1053
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a zaliczka na podatek ..........................................................1053
Zaliczka na podatek a zwolnienie lekarskie pracownika ..................................................................1053
Syndyk – kto páatnikiem? .................................................................................................................1054
Oddziaá przedsiĊbiorstwa páatnikiem................................................................................................1055
Przejmujący pracowników winien kontynuowaü obliczanie zaliczek...............................................1055
Wypáata przez komornika a wystawienie informacji PIT-8C ...........................................................1056
Zaliczki na wynagrodzenie a pobór zaliczek na podatek dochodowy...............................................1057
NieuwzglĊdnianie kosztów uzyskania przychodu.............................................................................1057
Wniosek o potrącenie zaliczki na podatek bez kosztów uzyskania...................................................1058
Koszty z tytuáu przychodów uzyskanych z dwóch róĪnych Ĩródeá...................................................1058
Rozliczenie kwot pobranych nienaleĪnie..........................................................................................1058
Wypáata przez pracodawcĊ zasądzonego przez sąd pracy wynagrodzenia a obowiązek pobrania zaliczek ................................................................................................................................................1059
Wypáata odszkodowania związanego z klauzulą konkurencji ..........................................................1060
Polski pracodawca zatrudniający pracownika za granicą .................................................................1060
Praca zagranicą w podmiocie zagranicznym ....................................................................................1061
Rekompensata za rozwiązanie umowy o pracĊ.................................................................................1061
Napiwki gromadzone przez pracodawcĊ ..........................................................................................1062
Napiwki wrĊczane bezpoĞrednio pracownikowi – brak páatnika ......................................................1063
Napiwki – obowiązki pracownika ....................................................................................................1063
Ustalenie kursu walut przy zaliczkach..............................................................................................1064
Zmiana miejsca zamieszkania – wáaĞciwoĞü organu ........................................................................1064
Páatnik a wniosek o stwierdzenie nadpáaty .......................................................................................1065
PIT-8C przesáany elektronicznie.......................................................................................................1065
XXII. ZEZNANIA ROCZNE ................................................................................................................ 1066
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Termin záoĪenia zeznania rocznego..................................................................................................1066
Zeznanie skáadane z zagranicy..........................................................................................................1066
Dochód nieprzekraczający kwoty wolnej od podatku a zeznanie podatkowe...................................1067
Normy szacunkowe a zeznanie.........................................................................................................1067
Rozliczenie roczne upadáego ............................................................................................................1068
Rozliczanie zeznaĔ rocznych przez páatników..................................................................................1069
38
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
Obowiązek wydania PIT-11 pracownikowi......................................................................................1070
RozbieĪnoĞci pomiĊdzy PIT-11 a zeznaniem rocznym ....................................................................1070
RozbieĪnoĞci pomiĊdzy PIT-8C a stanem faktycznym.....................................................................1070
MoĪna kwestionowaü informacje zawarte w PIT-8C .......................................................................1070
Pracownik zatrudniony tylko przez czĊĞü roku a roczne obliczenie podatku....................................1071
Zapáata podatku rocznego z pominiĊciem zaliczek...........................................................................1071
Brak moĪliwoĞci przywrócenia terminu páatnoĞci podatku ..............................................................1072
Potrącenie z nadpáaty zalegáoĞci w podatkach ..................................................................................1072
NienaleĪna nadpáata powstaáa bez winy podatnika...........................................................................1073
Wykazanie ulg podatkowych po upáywie terminu do záoĪenia zeznania rocznego...........................1073
Zasady i terminy sporządzania przez páatników informacji rocznych ..............................................1074
Obowiązek doáączania do zeznania podatkowego sprawozdania finansowego ................................1075
MoĪliwoĞü skáadania deklaracji za poĞrednictwem Internetu ...........................................................1075
Wzory druków za 2013 r. .................................................................................................................1076
Nieuchylona przez sąd decyzja I instancji a páatnoĞü podatku..........................................................1076
Zawieszenie dziaáalnoĞci a zeznanie.................................................................................................1076
Strata z poprzednich lat spadkodawcy a zeznanie spadkobiorcy ......................................................1077
XXIII. ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH................................. 1079
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
Zagadnienia ogólne...........................................................................................................................1079
Nowe rozporządzenie dotyczące diet za podróĪe sáuĪbowe..............................................................1080
Uchylenie art. 20 ust. 3 – dochody niejawnione, wyrok Trybunaáu Konstytucyjnego......................1081
ĝwiadczenia z programów wspierających zatrudnienie – zaniechanie poboru podatku....................1082
Zaniechanie poboru podatku od ĞwiadczeĔ mieszkaniowych wypáaconych Īoánierzom zawodowym ...1083
„Mieszkanie Dla Máodych” – zmiana przepisów dotyczących zwolnieĔ..........................................1083
Wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów.................................................................1084
Normy szacunkowe dla dziaáów specjalnych produkcji rolnej .........................................................1085
Definicja samochodu osobowego .....................................................................................................1085
SprzedaĪ papierów wartoĞciowych nabytych w drodze spadku........................................................1087
Spóáki komandytowo-akcyjne jako podatnicy CIT – wiadomoĞci ogólne ........................................1088
Przyczyny wprowadzenia zmian – SKA...........................................................................................1089
Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – przystosowanie przepisów updof ............1090
Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – podwójne opodatkowanie........................1091
Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – komplementariusz nie bĊdzie rozliczaá
kosztów.............................................................................................................................................1093
Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – podatek od zysków z SKA ......................1093
Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – przepisy przejĞciowe; SKA jako podatnicy
updop ................................................................................................................................................1094
Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – przepisy przejĞciowe; rozliczenie straty
przez komplementariusza .................................................................................................................1095
Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – przepisy przejĞciowe; przychód ze zbycia
udziaáów i akcji z SKA .....................................................................................................................1096
Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – przepisy przejĞciowe; zysk wypracowany
przed zmianą statusu.........................................................................................................................1097
Zmiany umów o unikaniu podwójnego opodaktowania ...................................................................1097
Zmieniony katalog „rajów podatkowych” ........................................................................................1098
Dochody polskich maynarzy zatrudnionych w Norwegii .................................................................1099
Odsetki i naleĪnoĞci licencyjne osiągane w Luksemburgu ...............................................................1100
Nowa Konwencja ze Stanami Zjednoczonymi .................................................................................1101
39
XXIV. ZWOLNIENIA........................................................................................................................... 1102
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
Zwolnienia przedmiotowe – chaos i anarchia ...................................................................................1102
Zwolnienia od podatku dotyczące odszkodowaĔ..............................................................................1102
Odszkodowanie z tytuáu ustanowienia sáuĪebnoĞci przesyáu ............................................................1104
ZadoĞüuczynienie na podstawie przepisów zagranicznych...............................................................1105
Musi wystąpiü szkoda.......................................................................................................................1105
Odszkodowanie za utratĊ spodziewanego stypendium .....................................................................1106
Odszkodowanie za przewlekáoĞü postĊpowania ...............................................................................1107
Zwrot utraconego zarobku Ğwiadkom w sprawach karnych .............................................................1108
Odsetki od odszkodowania ...............................................................................................................1108
Odszkodowanie uzyskane od developera..........................................................................................1109
Odszkodowanie za rozwiązanie umowy najmu ................................................................................1110
Odszkodowanie i zadoĞüuczynienie za niezgodne z prawem dziaáanie funkcjonariuszy paĔstwowych..1110
Kompensata przysáugująca ofiarom przestĊpstw ..............................................................................1111
Odszkodowania z tytuáu uszkodzenia ciaáa.......................................................................................1112
Jednorazowe odszkodowanie wypáacone zamiast renty....................................................................1113
Zwolnienie przychodów z tytuáu odszkodowania za wywáaszczone nieruchomoĞci ........................1114
Odszkodowanie za likwidacjĊ ogrodów dziaákowych ......................................................................1115
Zapomogi zwolnione z podatku........................................................................................................1116
Stypendia i pomoc materialna dla uczniów ......................................................................................1116
Stypendia zagraniczne ......................................................................................................................1117
Stypendium wspóáfinansowane ze Ğrodków UE ...............................................................................1117
Stypendium przyznane przez rząd USA ...........................................................................................1118
Stypendium sportowe wypáacane uczniom lub studentom ...............................................................1119
Stypendium naukowe dla wybitnych máodych naukowców .............................................................1119
Oprogramowanie przekazane studentom w ramach projektu wspóáfinansowanego ze Ğrodków Unii
Europejskiej ......................................................................................................................................1120
Zwolnienie z czesnego......................................................................................................................1121
Zasiáki szkolne..................................................................................................................................1122
Zasiáek macierzyĔski i chorobowy ...................................................................................................1122
Zasiáek otrzymywany z zagranicy.....................................................................................................1122
ĝwiadczenia z funduszu alimentacyjnego.........................................................................................1123
Umorzenie nienaleĪnie pobranego Ğwiadczenia rodzinnego.............................................................1123
Pomoc pieniĊĪna dla rodzin zastĊpczych..........................................................................................1124
Sfinansowanie utrzymania lokalu mieszkalnego rodzinom zastĊpczym i prowadzącym rodzinne
domy dziecka....................................................................................................................................1124
Pomoc materialna w związku ze zdarzeniem losowym oraz w związku z opieką nad dzieckiem lub
osobą zaleĪną....................................................................................................................................1125
Zapomoga z MOPS-u .......................................................................................................................1126
Wojskowa renta rodzinna .................................................................................................................1127
Zwrot kosztów dowozu do szkoáy niepeánosprawnego dziecka........................................................1127
ĝwiadczenia na pobyt dzieci w Īáobkach i klubach dzieciĊcych.......................................................1129
ĝwiadczenia z pomocy spoáecznej....................................................................................................1130
ĝwiadczenia z Funduszu Pomocy Postpenitencjarnej.......................................................................1130
Wynagrodzenie dla opiekuna............................................................................................................1131
ĝwiadczenia dla weteranów dziaáaĔ poza granicami paĔstwa ..........................................................1131
Odsetki od nieterminowo wypáaconej renty wyrównawczej.............................................................1132
Zwrot kosztów przejazdu na egzamin dla bezrobotnego ..................................................................1133
StaĪe z Europejskiego Funduszu Spoáecznego .................................................................................1133
Wypáaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego ......................................................1134
40
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
Konkursy organizowane przez Internet ............................................................................................1135
Wygrane na terenie Unii Europejskiej ..............................................................................................1136
Wynagrodzenie z tytuáu wygranej przez inną osobĊ poleconą..........................................................1136
Kupony kulturalno-rekreacyjne ........................................................................................................1137
Prezent otrzymany w ramach promocji ............................................................................................1137
Prezenty dla pracowników kontrahentów .........................................................................................1138
Przychody uzyskane od czáonków rodziny .......................................................................................1138
Alimenty otrzymywane przez syna...................................................................................................1139
Skumulowana wypáata alimentów ....................................................................................................1139
Sposób dystrybucji Ğrodków unijnych nie ma znaczenia ..................................................................1140
Dotacja na modernizacjĊ ogrzewania domu......................................................................................1140
Dotacja z Narodowego Funduszu Ochrony ĝrodowiska i Gospodarki Wodnej................................1141
Dotacja na unieszkodliwianie azbestu ..............................................................................................1141
Dotacja na remont zabytkowej kamienicy ........................................................................................1142
Dochody nierezydentów z tytuáu obligacji skarbowych Skarbu PaĔstwa oferowanych zagranicą ...1142
Nagrody przekazywane na cele poĪytku publicznego ......................................................................1143
Zwolnienie premii ze Ğrodków Funduszu Termomodernizacji i Remontów.....................................1144
Umorzenie kredytów mieszkaniowych .............................................................................................1144
AKTY PRAWNE ................................................................................................................................. 1145
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 361
ze zm.) ..........................................................................................................................................................1145
SKOROWIDZ ....................................................................................................................................... 1269