ZARZĄDZENIE NR /2003

ZARZĄDZENIE NR 684/2012
Prezydenta Miasta Sopotu
z dnia 3 sierpnia 2012 r.
w sprawie: ustalenia jednolitej ewidencji księgowej na kontach zespołu 7 - Przychody,
dochody i koszty dla jednostek budżetowych oraz samorządowego zakładu budżetowego
działających na terenie Gminy Miasta Sopotu
Na podstawie art. 10 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
( tj. Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn.zm.), art. 68 i 69 ust. 1, pkt 2 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.), art.
33 ust 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz.
1591 z późn. zm.), Zarządzenia Nr 1099/2010 Prezydenta Miasta Sopotu z dnia 11 maja
2010r. w sprawie określenia sposobu prowadzenia kontroli zarządczej w Urzędzie Miasta
Sopotu i jednostkach organizacyjnych Miasta oraz zasad jej koordynacji
zarządza się, co następuje;
§1
Konta zespołu 7 „Przychody i koszty ich uzyskania” służą do ewidencji:
1. przychodów i kosztów operacji finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów
operacyjnych;
2. przychodów z tytułu dochodów budżetu (konto 720), z wyjątkiem ewidencjonowanych na
kontach 700, 730, 750 i 760;
3. dotacji otrzymanych, które wpływają na wynik finansowy.
Ewidencję szczegółową prowadzi się według pozycji planu finansowego, z uwzględnieniem
podziałek klasyfikacji budżetowej (w związku z wymogami wynikającymi z przepisów art. 39
ustawy o finansach publicznych) oraz stosownie do potrzeb planowania, analizy i
sprawozdawczości oraz obliczania podatków.
Konto 700 „Sprzedaż produktów i koszt ich wytworzenia”
Konto 700 służy do ewidencji przychodów ze sprzedaży usług w zakresie żywienia w
stołówce jednostki oświatowej oraz opieki nad dziećmi (czesne), a także do ewidencji w
samorządowym zakładzie budżetowym sprzedaży usług wynikających z jego działalności
statutowej (podstawowej).
Na stronie Wn konta 700 ujmuje się przeniesienie przychodów ze sprzedaży na stronę Ma
konta 860 w końcu roku obrotowego.
Na stronie Ma konta 700 ujmuje się przychody ze sprzedaży, w korespondencji z kontami
przede wszystkim zespołu 1 i 2.
Na koniec roku konto 700 nie wykazuje salda.
Konto 720 „Przychody z tytułu dochodów budżetowych”
Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych
bezpośrednio z działalnością podstawową (statutową) jednostki, w szczególności dochodów
należnych gminie na podstawie odrębnych ustaw lub umów międzynarodowych, do których
zalicza się: podatki, składki, opłaty i inne dochody budżetu jednostki samorządu
terytorialnego. W jednostkach oświatowych należy ewidencjonować na tym koncie opłatę za
wystawienie duplikatów świadectw. W Urzędzie Miasta Sopotu ujmuje się także przychody z
tytułu tych dochodów samorządu terytorialnego, które nie są ujęte w planach finansowych
2
innych samorządowych jednostek budżetowych i wpływają bezpośrednio na rachunek
budżetu (konto 133).
Na stronie Wn konta 720 ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych, a na stronie Ma
konta 720 ujmuje się przychody z tytułu dochodów budżetowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 720 powinna zapewnić wyodrębnienie
przychodów z tytułu dochodów budżetowych według pozycji planu finansowego.
Na koniec roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 860.
Na stronie Ma konta 720 ujmuje się w szczególności przychody z tytułu dochodów
budżetowych przypisanych kontrahentom w korespondencji z kontem 221 oraz odsetki od
zaległości we wpłacie podatków lokalnych i inne należności uboczne w kwocie wpłaconej, co
wynika wprost z § 20 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w
sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek
samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375). Odsetki od zaległości z tytułu płatności
innych dochodów budżetowych niż podatki księguje się na koncie 750 i zalicza do dochodów
budżetowych.
Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda.
Konto 730 „Sprzedaż towarów i wartość ich zakupu”
Konto 730 służy do ewidencji w samorządowym zakładzie budżetowym przychodów ze
sprzedaży towarów oraz ich wartości w cenie nabycia. Za cenę nabycia (zakupu) uważa się
również cenę ewidencyjną skorygowaną o odchylenia od ceny.
Na stronie Wn konta 730 ujmuje się wartość sprzedanych towarów a na stronie Ma tego konta
ewidencjonowane są przychody ze sprzedaży.
Ewidencję analityczną do konta 730 należy prowadzić zależnie od potrzeb jednostki. Na
koniec roku obrotowego przenosi się przychody ze sprzedaży towarów na stronę Ma konta
860 a wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu na stronę Wn konta 860.
Na koniec roku obrotowego na koncie 730 nie występuje saldo.
Konto 740 „Dotacje i środki na inwestycje”
Konto 740 służy do ewidencji dotacji otrzymanych z budżetu jednostki samorządu
terytorialnego oraz innych środków na finansowanie działalności podstawowej
samorządowych zakładów budżetowych, a także do ujęcia środków pieniężnych
przeznaczonych na inwestycje gromadzonych na wydzielonym rachunku bankowym
samorządowych jednostek budżetowych prowadzących działalność oświatową.
Na koncie 740 nie ewidencjonuje się dotacji otrzymanych na finansowanie inwestycji
samorządowego zakładu budżetowego, bo te księguje się na podstawie przelewu Wn 131, Ma
800. W końcu roku obrotowego saldo Ma (dotacje otrzymane na finansowanie działalności
podstawowej) przenosi się na stronę Ma konta 860. Na koniec roku saldo na koncie 740 nie
może występować.
Konto 750 „Przychody finansowe”
Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych. Na stronie Ma konta 750 ujmuje się
przychody z tytułu operacji finansowych, a w szczególności przychody z tytułu odsetek za
zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe oraz odsetki od udzielonych
pożyczek. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 750 zapewniająca wyodrębnienie
przychodów finansowych prowadzona jest na odrębnych kartach kontowych według pozycji
planu finansowego.
W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma konta 860 (Wn
750). Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda.
Konto 751 „koszty finansowe”
Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych. Na stronie Wn konta 751 ujmuje się w
szczególności odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań, z wyjątkiem obciążających
inwestycje w trakcie realizacji, ujemne różnice kursowe, z wyjątkiem obciążających
3
inwestycje w okresie realizacji jak również odpisy aktualizujące odsetki (chodzi o należności,
na które został utworzony odpis aktualizujący). Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta
751 zapewniająca wyodrębnienie w zakresie kosztów operacji finansowych prowadzona jest
na odrębnych kartach kontowych według pozycji planu finansowego. W końcu roku
obrotowego przenosi się koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860 (Ma 751). Na
koniec roku konto 751 nie wykazuje salda.
Konto 760 „Pozostałe przychody operacyjne”
Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą
działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na
kontach 700, 720, 730, 750. W szczególności na stronie Ma konta 760 ujmuje się:
1. przychody ze sprzedaży materiałów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów w
korespondencji z kontami 101, 130, 131, 132, 201, 221, 240;
2. przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych i
inwestycji w korespondencji z kontami 101, 130, 131, 132, 201, 221, 240;
3. odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania (niezwiązane ze
zdarzeniami losowymi trudnymi do przewidzenia), kary, nieodpłatnie otrzymane, w
tym w drodze darowizny, aktywa umarzane jednorazowo, rzeczowe aktywa obrotowe;
w korespondencji z kontami 132, 201, 231, 234, 240;
4. dzierżawa gruntów, wynajem środków trwałych (lokali), gdy nie stanowi to
przedmiotu statutowej działalności danej jednostki
W końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe przychody operacyjne na stronę Ma konta
860, w korespondencji ze stroną Wn konta 760.
Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.
Konto 761 „Pozostałe koszty operacyjne”
Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością
jednostki. W szczególności na stronie Wn konta 761 ujmuje się:
1. koszty osiągnięcia pozostałych przychodów w wartości cen zakupu lub nabycia
materiałów w korespondencji z kontem 401;
2. kary, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego w korespondencji z kontami
101, 130, 131, 132, 201, 234, 240;
3. przedawnione, umorzone należności w korespondencji z kontami 201, 231, 234, 240;
4. odpisy aktualizujące należności w korespondencji z kontem 290.
W końcu roku obrotowego przenosi się na stronę Wn konta 860 pozostałe koszty operacyjne,
w korespondencji ze stroną Ma konta 761.
Na koniec roku konto 761 nie wykazuje salda.
Konto 770 „Zyski nadzwyczajne”
Konto 770 służy do ewidencji dodatnich skutków finansowych zdarzeń trudnych do
przewidzenia (np. powódź, pożar, gradobicie, huragan), następujących poza działalnością
operacyjną jednostki i niezwiązanych z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia.
Na stronie Ma konta 770 ujmuje się w szczególności przyznane lub otrzymane
odszkodowania dotyczące ww. zdarzeń losowych w korespondencji z kontami 130, 131, 132,
240. Na stronie Wn konta 770 ujmuje się korekty (zmniejszenia) uprzednio zaksięgowanych
zysków nadzwyczajnych.
W końcu roku obrotowego przenosi się zyski nadzwyczajne na stronę Ma konta 860 (Wn
770). Na koniec roku obrotowego konto 770 nie wykazuje salda.
Konto 771 „ Straty nadzwyczajne”
Konto 771 służy do ewidencji ujemnych skutków finansowych zdarzeń trudnych do
przewidzenia (np. powódź, pożar, gradobicie, huragan), następujących poza działalnością
operacyjną jednostki i niezwiązanych z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia.
4
Na stronie Wn konta 771 ujmuje się poniesione straty nadzwyczajne, a w szczególności
szkody spowodowane zdarzeniami trudnymi do przewidzenia, następującymi poza
działalnością operacyjną jednostki i niezwiązanymi z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia w
korespondencji z kontami: 130, 131, 201, 231, 234, 240.
Na stronie Ma konta 771 ujmuje się korekty (zmniejszenia) strat nadzwyczajnych.
W końcu roku obrotowego przenosi się straty nadzwyczajne na stronę Wn konta 860 (Ma
konto 771).
Na koniec roku obrotowego konto 771 nie wykazuje salda.
§2
Zarządzenia wchodzi w życie z dniem podpisania.
PREZYDENT MIASTA
/ - / Jacek Karnowski