Podatki - Profus
Transkrypt
Podatki - Profus
Nr 05/2010 (76) Podatki Faktury można wysyłać e-mailem - przełomowy wyrok NSA Naczelny Sąd Administracyjny wydał wyrok, który umożliwia przedsiębiorcom przejście z epoki papierowych kopert do czasu internetu. Wielu z nich, zamiast wysyłać faktury pocztą, wolałoby je np. zamieniać w plik PDF i wysyłać emailem. Jednak fiskus twierdził, że tylko tradycyjna faktura jest fakturą, natomiast dokument w PDF nie ma w ogóle mocy prawnej. W konsekwencji firmy traciłyby prawo do odliczania podatku VAT, a szefom groziło nawet postępowania karnoskarbowe. Stanowisko fiskusa potwierdzały sądy niższej instancji. Wyrok NSA to efekt kasacji od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie, który także uznał, że PDF to nie faktura. NSA go uchylił. Orzekł, że faktura wysłana e-mailem w PDF jest tak samo ważna jak ta wysłana pocztą. Wyrok oznacza dla firm ogromne oszczędności. Większość kosztów związanych z obsługą korespondencji w firmach to wysyłka papierowych faktur. Gdyby przerzucić się na faktury wysyłane e-mailem, wydatki można by zmniejszyć nawet o 70 %. Średniej wielkości firma mogłaby zaoszczędzić nawet 150 tys. euro rocznie. Wyrok jest ważny zwłaszcza dla przedsiębiorców, bo to od nich fiskus wymaga przechowywania wszystkich faktur. NSA uznał, że jeden przedsiębiorca może wysłać drugiemu fakturę e-mailem i wszystko jest w porządku, jeśli tylko ten drugi ją wydrukuje i dołączy do dokumentów. Teraz faktury wysyłane e-mailem są już zupełnie bezpieczne. Wyrok NSA oznacza, że także ci użytkownicy internetu, którzy chcą skorzystać z ulgi na internet, nie będą już musieli przechowywać papierowych faktur. Wystarczy PDF. Monika Bilacz [email protected] Prezenty do 200 zł zwolnione z PIT Dnia 20 maja w życie weszła ustawa z 18 marca 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Do najważniejszych zmian, jakie wprowadza nowelizacja, należą m.in. nowy termin zgłaszania ryczałtu z najmu, podwyższenie limitu nieodpłatnych świadczeń ze 100 do 200 zł oraz wybór liniowego PIT. Nowy termin zgłoszenia ryczałtu z najmu dotyczy osób, które chcą przychody z najmu prywatnego opodatkować ryczałtem ewidencjonowanym. Osoby te będą mogły wybrać tę Wszystko pod kontrolą formę opodatkowania do 20-tego dnia następnego miesiąca, po uzyskaniu przychodu, zamiast do dnia jego uzyskania. Kolejna zmiana dotyczy podwyższenia limitu nieodpłatnych świadczeń. Dotychczas wartość świadczeń objętych zwolnieniem nie mogła przekroczyć 100 zł. Po zmianie podatnik, który w ramach reklamy lub promocji otrzyma nieodpłatne świadczenie (prezent) do 200 zł, nie zapłaci PIT. Zwolnienie ma zastosowanie do dochodów wypłaconych również przed wejściem w życie zmian, tj. od 1 stycznia 2010 r. Nie ma jednak zastosowania, jeżeli świadczenie dokonywane jest na rzecz pracownika lub osoby pozostającej ze świadczeniodawcą w stosunku cywilnoprawnym (np. umowa o dzieło). Nowelizacja ułatwia wybór liniowego PIT. Z możliwości tej może skorzystać przedsiębiorca, który w poprzednim roku podatkowym świadczył na rzecz pracodawcy te same usługi co w ramach prowadzonej działalności. Skutkuje to tym, że pracownik przechodzący w ciągu roku na samozatrudnienie zapłaci podatek według skali, tzn. stawkami 18 proc i 32 proc., tylko do końca roku. W przyszłym roku będzie mógł wybrać opodatkowanie według 19-proc. stawki liniowej. Grażyna Swedura [email protected] Opodatkowanie odszkodowań działalnością gospodarczą związanych z Straty w składnikach majątku lub utrata spodziewanych korzyści, to sytuacje dość często występujące w działalności gospodarczej. Konsekwencją tych strat powinno być odszkodowanie, które jest rekompensatą za wyrządzone szkody lub za poniesione straty. Celem odszkodowania jest naprawienie szkody. Zgodnie z art. 415 Kodeksu cywilnego, „kto z winy swej wyrządził drugiemu szkodę, obowiązany jest do jej naprawienia.” Natomiast w myśl art. 471 K.c., „dłużnik obowiązany jest do naprawienia szkody wynikłej z niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiązania.” Kwoty otrzymane tytułem odszkodowań za doznane straty związane z działalnością gospodarczą są przychodami podatkowymi z działalności gospodarczej. U osób prawnych wynika to wprost z art. 12 ust. 1 pkt 1 updop. Przepis ten mówi, że przychodami są otrzymane pieniądze i wartości pieniężne. Problem powstaje natomiast w odniesieniu do przedsiębiorców będących osobami fizycznymi. Przepis art. 14 ust. 2 pkt 12 updof wymienia bowiem jako przychody z działalności gospodarczej wyłącznie odszkodowania otrzymane za szkody dotyczące składników majątku, związanych z tą działalnością. Jeżeli jednak odszkodowanie zostało otrzymane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, to powinno być 1 zaliczone do przychodów z tego źródła przychodów. Przychody otrzymywane tytułem odszkodowań za doznane straty związane z prowadzoną działalnością gospodarczą - co do zasady stanowią przychód podatkowy i nie są zwolnione od opodatkowania podatkiem dochodowym. Także u przedsiębiorcy opodatkowanego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, odszkodowanie za szkody dotyczące składników majątku związanych z działalnością gospodarczą będzie przychodem opodatkowanym 8,5% stawką ryczałtu (art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. i ustawy z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne). Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie przewidują zwolnienia podatkowego dla przychodów z odszkodowań za szkody dotyczące składników firmowego majątku. W przypadku osób fizycznych odszkodowania majątkowe i osobowe niezwiązane z działalnością gospodarczą, co do zasady, korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego (art. 21 ust. 1 pkt 4 updof). Dlatego też ważne jest odróżnienie ubezpieczenia związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą od ubezpieczenia „prywatnego”. W tej kwestii decydujące znaczenie będzie miała treść polisy ubezpieczeniowej. Datą powstania przychodu będzie dzień faktycznego otrzymania odszkodowania, a więc dzień, w którym pieniądze zostały przekazane do kasy firmy lub wpłynęły na rachunek bankowy przedsiębiorcy. zobowiązania skarbowym. podatkowe rozliczane w innym urzędzie Zwrot nadpłaty z zeznania PIT za 2009 r. Często w zeznaniu rocznym PIT podatnik wykazuje nadpłatę w podatku dochodowym. Jest ona efektem odprowadzenia w trakcie roku zaliczek w kwocie wyższej od rocznego podatku wyliczonego w zeznaniu. Podatnik ma prawo otrzymać zwrot tej nadpłaty, ale zwrot nie zawsze musi nastąpić w gotówce. Nadpłata w podatku dochodowym od osób fizycznych powstaje w dniu złożenia zeznania rocznego. Na zwrot nadpłaty urząd skarbowy ma trzy miesiące, licząc od dnia złożenia zeznania rocznego. Zasady zwrotu nadpłaty zmieniają się w przypadku złożenia korekty zeznania rocznego, w wyniku której powstaje nadpłata lub zwiększa się jej kwota. W takim przypadku wraz z korektą zeznania podatnik powinien złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty . Przesłanką powstania nadpłaty w przypadku wykazania w zeznaniu zobowiązania nienależnego lub w wysokości większej od należnej jest faktyczna wpłata podatku na konto urzędu skarbowego. Każdą korektę deklaracji należy złożyć wraz z pismem uzasadniającym złożenie korekty. Anna Łuczak [email protected] Dorota Wiglusz [email protected] Nadwyżką VAT można regulować inne podatki Podatnicy VAT, u których w danym okresie rozliczeniowym wystąpiła nadwyżka podatku naliczonego nad należnym, mają do wyboru kilka możliwości co z nią zrobić. Mogą ją bowiem przenieść do rozliczenia na następny miesiąc lub wykazać do zwrotu na rachunek bankowy. Mają też możliwość uregulowania powstałą nadwyżką zaległych, bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych. Zaliczenie zwrotu VAT z urzędu - do zwrotu podatku VAT stosuje się odpowiednio zasady zaliczania nadpłat na spłatę zobowiązań podatkowych. Oznacza to, że nadwyżka podatku naliczonego nad należnym wykazana do zwrotu na rachunek bankowy podlega z urzędu zaliczeniu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę oraz bieżących zobowiązań podatkowych. Natomiast zwrotu podatku na wskazany rachunek bankowy podatnika urząd dokonuje dopiero w przypadku braku zaległości i bieżących zobowiązań. W 2011 r. kasy fiskalne w gabinetach lekarskich i kancelariach prawnych 1 maja 2011 r. w gabinetach lekarskich i kancelariach prawnych będą musiały pojawić się kasy fiskalne - wynika z przygotowanego przez Ministerstwo Finansów projektu rozporządzenia. Ewidencjonowaniu przez kasy będą podlegać także usługi rachunkowo-księgowe. Katalog rodzajów działalności gospodarczej, które w przyszłym roku stracą prawo do zwolnienia z obowiązku stosowania kas, jest obszerny. W praktyce niemal każda działalność gospodarcza, w ramach której prowadzona jest sprzedaż towarów i usług na rzecz osób fizycznych będzie wiązała się z obowiązkiem ewidencji obrotu przez kasę fiskalną. Odległy termin wejścia w życie zmian wiąże się z tym, aby podatnicy mieli wystarczająco dużo czasu na przygotowanie się do nowych obowiązków. Resort finansów chce też, by producenci kas zdążyli wyprodukować odpowiednią ich liczbę. Zaliczenie na wniosek podatnika - podatnik może wraz z deklaracją VAT, w której wykazana została kwota nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy, złożyć wniosek o zaliczenie kwoty tego zwrotu (w całości lub w części) na poczet zobowiązania podatkowego w innym podatku (np. podatku dochodowym). Utrzymane zostanie zwolnienie z obowiązku stosowania kas związane z wysokością rocznych obrotów. Przekroczenie obrotu rocznego powyżej 40 000 zł nakłada na podatnika obowiązek stosowania kasy, chyba że jest on zwolniony z innego tytułu. Jeżeli więc lekarz nie przekroczy obrotów w tej wysokości, będzie nadal korzystał ze zwolnienia i nie będzie musiał instalować kasy. Regulowanie zobowiązań w innym urzędzie - nie ma przeszkód, aby dokonać "międzyurzędowego" rozliczenia. Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym, jaką podatnik posiada w jednym urzędzie skarbowym, może być przerachowana na Oprócz usług medycznych i prawnych, ewidencjonowaniu przez kasy będą podlegać m.in. usługi księgowe, rachunkowe itp. Ze zwolnienia będą jednak nadal korzystać notariusze, którzy i tak muszą stosować pełny rejestr na podstawie 2 Wszystko pod kontrolą ustawy o notariacie. Rejestracji za pomocą kasy będzie podlegać też sprzedaż biletów na różne imprezy widowiskowe, np. wydarzenia kulturalne, mecze, bilety do cyrku oraz usługi tłumaczenia, rekrutacji pracowników, detektywistyczne, pogrzebowe. Kasy będzie musiało zainstalować także większość podatników rozliczających się na zasadzie karty podatkowej, którzy obecnie nie mają takiego obowiązku (zatrudniający do jednej osoby). Zwolnienie z kas utrzymają natomiast tzw. usługi sieciowe np. sprzedaż prądu czy gazu, gdzie i tak są wystawiane faktury, oraz takie usługi jak: pocztowe, telekomunikacyjne, finansowe. Jeżeli nie skorzysta z w/w uprawnienia to po upływie przewidywanej daty porodu ma problemy z uzyskaniem zaświadczenia o niezdolności do pracy – ZUS ZLA. Większość lekarzy nie chce wypisywać zwolnień lekarskich po terminie porodu, bojąc się że będzie to kwestionowane przez ZUS. Sugerują kobiecie wcześniejsze rozpoczęcie urlopu macierzyńskiego. Takie same praktyki stosują lekarze w szpitalach, jeżeli kobieta przebywa tam przed porodem (nie wypisują zwolnień lekarskich na okres przed porodem). Co pozostaje kobiecie? Znać swoje prawa i brzmienie przepisu oraz pilnować, aby nikt nie decydował za nią, w którym momencie chce rozpocząć urlop macierzyński. Może on się bowiem rozpocząć przed porodem, ale także od dnia porodu. Decyzja należy wyłącznie do kobiety. Monika Bilacz [email protected] Agnieszka Warchocka [email protected] Kadry, Płace, ZUS Przestały szkoleń obowiązywać przepisy dotyczące Od 11 kwietnia 2010 r. nie weszła w życie nowelizacja Kodeksu pracy dotycząca podnoszenia kwalifikacji pracowników. Natomiast tylko do 10 kwietnia 2010 r. obowiązywały dotychczasowe przepisy regulujące kwestię szkoleń pracowników oraz wydane na jego podstawie rozporządzenie z 12 października 1993 r. w sprawie zasad i warunków podnoszenia kwalifikacji i wykształcenia ogólnego dorosłych. Brak przepisów w zakresie szkoleń pracowników nie oznacza jednak, że przez czas, kiedy nie będą obowiązywały żadne regulacje, firmy nie mogą na swój koszt posyłać pracowników na szkolenia i zawierać z nimi umów obejmujących te kwestie. Nadal wolno im to robić w tym okresie, z tym że na kilka sposobów: - pracodawcy i zatrudnieni u nich pracownicy, których łączy umowa o podnoszeniu kwalifikacji zawarta na podstawie dotychczasowego uchylonego rozporządzenia, powinni kontynuować współpracę na zasadach określonych w tej umowie. - przedsiębiorcy, którzy przed 11 kwietnia 2010 r. finansowali naukę pracownika ze skierowaniem lub bez skierowania, ale nie w ramach pisemnej umowy muszą po 10 kwietnia 2010 r. przestrzegać ustnych ustaleń zawartych z pracownikiem, którego wspomagają w doskonaleniu zawodowym. - firmy, które po 10 kwietnia 2010 r. posyłają pracowników na naukę na swój koszt i zawierają z nimi umowy ustalające ich prawa i obowiązki w tym zakresie powinni świadczenia te opodatkować i oskładkować. Od kiedy urlop macierzyński? Urlop macierzyński właściwie zaczyna się od dnia porodu. Jednakże kobieta ma prawo do rozpoczęcia takiego urlopu na 2 tygodnie przed przewidywaną datą porodu, ustaloną przez lekarza. Wszystko pod kontrolą Elektroniczny Urząd Podawczy w ZUS Płatnicy od 01 kwietnia br. mogą składać wnioski o ulgi w opłacaniu składek. Także od tej daty drogą elektroniczną otrzymają na swój wniosek wykaz dokumentów, jakie muszą złożyć w ZUS. Oczywiście nadal mogą, ubiegając się o ulgę, składać wnioski papierowe w swoim oddziale albo przesyłać je do niego pocztą. We wszystkich oddziałach ZUS obowiązują identyczne reguły rozpatrywania wniosków od firm. Muszą one złożyć w ZUS te same dokumenty finansowe, ubiegając się o ulgę. Wcześniej były one różne w zależności od oddziału. Nowością w tej procedurze jest także to, że dla oceny możliwości przyznania firmie ulgi jest stosowany elektroniczny kalkulator finansowy. Urzędnik wszystkie dane finansowe o firmie (m.in. pochodzące ze sprawozdań finansowych, zeznań podatkowych czy wyciągów z księgi przychodów i rozchodów) wprowadzi do tego kalkulatora. Dzięki niemu każdy przedsiębiorca jest oceniany obiektywnie według tych samych kryteriów. Ma to zminimalizować uznaniowość urzędnika ZUS rozpatrującego sprawę o przyznanie ulgi przedsiębiorcy. ZUS od maja umożliwił też przedsiębiorcom uzyskiwanie zaświadczeń o niezaleganiu w opłacaniu składek od ręki bezpośrednio na salach obsługi klientów w oddziałach. Mogą oni w ciągu 15 minut od złożenia wniosku otrzymać takie zaświadczenie. Osoba, która składa wniosek o wydanie zaświadczenia w imieniu płatnika, musi okazać upoważnienie do jego odbioru. Firma może złożyć wniosek o zaświadczenia przez internet, korzystając z Elektronicznego Urzędu Podawczego (http://eup.zus.pl). ZUS odeśle je pocztą, chyba, że płatnik będzie chciał je odebrać osobiście. Anna Kalenkiewicz [email protected] 3 Niższa emerytura za brak kapitału początkowego Osoby niemające ustalonego kapitału początkowego tracą na wysokości swojej emerytury. Co trzecia osoba ubiegająca się o emeryturę ma problemy z udowodnieniem zarobków. Archiwiści ostrzegają, że z każdym rokiem będzie trudniej odszukać dokumenty płacowe. Kapitał początkowy dla urodzonych po 1948 r : Coraz częściej wnioski o nową emeryturę składają osoby, które nie mają ustalonego kapitału początkowego. Obecnie jest ich około 30 proc. A kapitał ten powinni mieć ustalony wszyscy ubezpieczeni urodzeni po 31 grudnia 1948 r., którzy do końca 1998 r. podlegali ubezpieczeniu przez co najmniej sześć miesięcy. Sami zainteresowani mają jednak obowiązek nie tylko złożenia do ZUS wniosku o jego ustalenie, ale także muszą udowodnić wysokości zarobków z okresu pracy. To one są podstawą do obliczenia jego wysokości. Według pracowników ZUS co trzeci zainteresowany ma problemy ze zgromadzeniem kompletnej dokumentacji umożliwiającej ustalenie kapitału. Dopiero od 1 stycznia 2009 r. istnieje możliwość ustalenia wysokości zarobków, dla osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, na podstawie minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w poszczególnych okresach. Jednak najkorzystniejszym rozwiązaniem dla przyszłego emeryta jest dostarczenie dokumentacji płacowej. Wtedy kapitał jest liczony od składek faktycznie zapłaconych przez firmę. Decyzja ZUS Osoby składające wnioski o przyznanie emerytury, które wcześniej nie miały obliczonego kapitału skarżą się, że muszą długo czekać na pierwszą wypłatę. Centrala ZUS wyjaśnia, że decyzje w sprawie ustalenia kapitału są wydawane w ciągu kilku dni. Możliwe to jest jednak tylko wtedy, gdy ubezpieczony z wnioskiem złożył wszystkie dokumenty. Dłużej trzeba czekać na emeryturę gdy ZUS prowadzi postępowanie wyjaśniające – z ubezpieczonym lub firmą. ZUS podkreśla, że ustawa nakłada na niego obowiązek wydania decyzji w sprawie przyznania emerytury nie później niż w ciągu 30 dni od wyjaśnienia ostatniej okoliczności niezbędnej do wydania tej decyzji. Dodaje też, że jeśli ubezpieczony wcześniej nie złożył wniosku o ustalenie wysokości kapitału, ale dołączona do wniosku dokumentacja pozwala na jego ustalenie, to właśnie ta część emerytury jest ustalana w pierwszej kolejności. Dopiero później rozpatruje się wniosek o emeryturę. Emerytura jest wyliczana na podstawie dokumentów, zawsze można donieść nowe zaświadczenia potwierdzające okresy pracy czy wysokości zarobków. W każdym momencie można przeliczyć świadczenie. W praktyce oznacza to, że osoba której uda się odszukać dokumenty potwierdzające wysokość zarobków, musi wystąpić o przeliczenie emerytury. Wyższa emerytura będzie jednak przysługiwać po złożeniu nowych dokumentów. Archiwa ostrzegają Każdego dnia zgłaszają się do Archiwum Państwowego Dokumentacji Osobowej i Płacowej zrozpaczone osoby poszukujące dokumentów potwierdzających wysokość zarobków. Coraz częściej nie można im pomóc, bo likwidowane firmy nie dbają o kartoteki płacowe byłych pracowników. Niewiele pomogło, że ustawa nakazuje je przechowywać przez 50 lat. Archiwiści twierdzą, że powodem takiej sytuacji były 4 ciągłe zmiany przepisów. W latach 1983–1998 podstawą wysokości emerytury lub renty były zarobki z ostatnich 12 miesięcy zatrudnienia lub z kolejnych 24 miesięcy (później z 36), z ostatnich 12 lat zatrudnienia. Po reformie istnieje obowiązek przedstawienia dokumentów z 20 lat. Grażyna Swedura [email protected] Po godzinach "Oczywiście, że jako szef jestem za równouprawnieniem. Dlatego też pozwalam mojej żeńskiej grupie pracowników pracować dłużej, żeby mogły zarobić tyle, co mężczyźni." **** Pracownik agencji reklamowej wychodzi z pracy do domu o 16-tej. Koledzy dziwnie na niego patrzą ale nic nie mówią. Na drugi dzień znowu wychodzi do domu po 8 godzinach. Koledzy patrzą z niesmakiem ale milczą. Trzeciego dnia wybija 16-ta, koleś pakuje manele i zabiera się, do wyjścia. Koledzy nie wytrzymują. - A ty co! My tu pracujemy jak osły po 16 godzin a ty sobie do domu idziesz? - Ale... ale.. ja mam urlop... **** Dzwoni rano facet do swojego szefa do pracy i mówi: - Szefie, nie mogę dziś przyjść do pracy. - Ale dlaczego, co się stało, jesteś chory? - Sprawa jest bardziej skomplikowana, mam problem ze wzrokiem. - Jak to, co ci dokładnie dolega, masz zapalenie spojówek? - Nie, po prostu nie widzę się dzisiaj w pracy! **** - Panie dyrektorze, czy mógłbym otrzymać dzień urlopu, by pomóc teściowej przy przeprowadzce? - Wykluczone! - Bardzo dziękuję, wiedziałem że mogę na Pana liczyć. Dowcipy przygotowała Joanna Alwin [email protected] Biura Finansowo – Księgowe PROFUS Siedziba: 59-220 Legnica, ul. Kościuszki 18/2 tel./fax 076 723 88 00 do 03 e-mail: [email protected] 58-500 Jelenia Góra, ul. Jasna 14 tel. 075 64 22 162, tel./fax 075 64 22 161 e-mail: [email protected] 53-609 Wrocław, ul. Fabryczna 19 tel. 071 71 24 800, fax 071 71 24 829 e-mail: [email protected] www.profus.eu Wszystko pod kontrolą