Pobierz NEWSLETTER z dnia 8 września 2015 r.

NEWSLETTER PODATKOWY
Nowe prawo
1. Stawki|W2016r.podatekodnieruchomości
będzienieconiższy
Deflacja spowodowała, że w 2016 r. roku spadną górne limity stawek
podatku od nieruchomości, które mogą przyjąć gminy.
Sposób ich obliczania wynika z art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r.
o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jedn. Dz.U. z 2014 poz. 849 ze
zm.). Przepis ten wskazuje, że wysokość stawek maksymalnych podatku od
nieruchomości na następny rok ulega zmianie w stopniu odpowiadającym
wskaźnikowi cen towarów i usług konsumpcyjnych.
Zmiany nie są duże, np. maksymalna stawka podatku od 1 mkw budynku
wykorzystywanego do działalności gospodarczej będzie wynosić 22,86 zł
(o 27 groszy mniej). Jeśli jednak w 2015 r. gmina stosowała stawki
maksymalne, to będzie musiała podjął uchwałę o ich obniżeniu.
Warto zauważyć, że niektóre (najniższe) stawki podatku od nieruchomości
pozostaną bez zmian, np. od budynków mieszkalnych. Deflacja była
bowiem tak niska, że nie spowodowała ich obniżenia nawet o 1 grosz.
W 2016 r. niższe będą również maksymalne stawki podatku od środków
transportu. Aktualizowane są one bowiem według tego samego
mechanizmu.
Pełny wykaz stawek zawiera obwieszczenie Ministra Finansów z dnia
5 sierpnia 2015 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków
i opłat lokalnych w 2016 r. (M.P. poz. 735).
2. Noweobowiązki|Gminymogąwprowadzić
opłatęreklamową
Już 11 września 2015 r. wchodzą w życie przepisy umożliwiające gminom
pobieranie opłaty od tablic i urządzeń reklamowych. Są one konsekwencją
wejścia w życie ustawy z dnia 24 kwietnia 2015 r. o zmianie niektórych ustaw
w związku ze wzmocnieniem narzędzi ochrony krajobrazu (Dz.U. poz.
774), która m.in. nowelizuje ustawę z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach
i opłatach lokalnych (tekst jedn. Dz.U. z 2014 poz. 849 ze zm.).
Opłata reklamowa będzie mogła być pobierana jedynie na obszarach,
dla których obowiązują zasady i warunki sytuowania obiektów małej
architektury, tablic reklamowych i urządzeń reklamowych oraz ogrodzeń.
Będzie się ona składała z dwóch części: stałej i zmiennej. Ta pierwsza ma
zryczałtowaną wysokość i nie może być wyższa niż 2,5 zł za dzień. Część
zmienna zależy natomiast od wielkości tablicy lub urządzenia reklamowego
i nie może wynosić więcej niż 0,20 zł za 1 mkw reklamy.
1
Rada gminy może różnicować wysokość stawek opłaty reklamowej
uwzględniając lokalizację oraz wielkość lub rodzaj tablicy reklamowej lub
urządzenia reklamowego. Co istotne, kwotę zapłaconego podatku od
nieruchomości od tablicy reklamowej lub urządzenia reklamowego, zalicza
się na poczet opłaty reklamowej należnej od tej tablicy reklamowej lub
urządzenia reklamowego.
Opłata nie będzie pobierana od wszystkich tablic, np. nie trzeba będzie
jej płacić od szyldów (zgodnych z zasadami i warunkami sytuowania
obiektów małej architektury, tablic reklamowych i urządzeń reklamowych
oraz ogrodzeń).
3. Ordynacja podatkowa | Wątpliwości będą
rozstrzygane na korzyść podatników
Od 2016 r. do ordynacji podatkowej zostanie wprost wpisana zasada,
że niedające się usunąć wątpliwości co do treści przepisów prawa
podatkowego rozstrzyga się na korzyść podatnika. Jest to konsekwencja
przyjęcia przez Parlament ustawy z dnia 5 sierpnia 2015 r. o zmianie ustawy
- Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1197).
To bardzo dobra wiadomość dla podatników. Co prawda już dziś można
wywnioskować istnienie klauzuli in dubio pro tributario z Konstytucji, ale
wydaje się, że dotychczas w sporach między podatnikami a organami
podatkowymi nie odgrywała ona należnej roli. Zapisanie tej zasady
w ordynacji podatkowej powinno to zmienić. Podatnicy z pewnością
w wielu przypadkach będą się na nią powoływać. Spowoduje to, że
znacznie częściej niż dotychczas będzie ona przedmiotem uzasadnień
decyzji i wyroków. W ten sposób praktyczne znaczenie zasady rozstrzygania
wątpliwości na korzyść podatników powinno wzrastać.
Podatnicy muszą jednak pamiętać, że po klauzulę należy sięgnąć dopiero,
gdy wątpliwości pozostaną po zastosowaniu wszelkich dopuszczalnych
metod wykładni, a nie w każdym przypadku, gdy sposób sformułowania
przepisu budzi wątpliwości. Oznacza to, że w praktyce może ona znaleźć
zastosowanie w znacznie mniejszej liczbie przypadków, niż liczą na to
przedsiębiorcy.
2
Interpretacje i wyroki
1. VAT | Trybunał oceni zwolnienie usług
świadczonych przez niezależne grupy osób
Tak zdecydował Naczelny Sąd Administracyjny w postanowieniu z dnia
26 sierpnia 2015 r. (I FSK 906/14).
Z art. 43 ust. 1 pkt 21 ustawy o VAT wynika, że zwalnia się od podatku
usługi świadczone przez niezależne grupy osób, na rzecz swoich
członków, których działalność jest zwolniona od podatku lub w zakresie
której członkowie ci nie są uznawani za podatników, w celu świadczenia
swoim członkom usług bezpośrednio niezbędnych do wykonywania tej
działalności zwolnionej lub wyłączonej od podatku. Zwolnienie znajduje
zastosowanie, gdy grupy te ograniczają się do żądania od swoich
członków zwrotu kosztów do wysokości kwoty indywidualnego udziału
przypadającego na każdego z nich w ogólnych wydatkach tych grup,
poniesionych we wspólnym interesie. Jest też inny warunek: zwolnienie nie
może powodować naruszenia warunków konkurencji.
Zasady wykładni powyższego przepisu oraz jego zgodność dyrektywą VAT
od dawna budzą wątpliwości. W związku z tym jeden ze składów NSA
skierował do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej trzy pytania
dotyczące tej regulacji. Zapytał m.in. czy art. 43 ust. 1 pkt 21 ustawy o VAT
nie powinien zawierać przesłanek lub procedur stanowiących o spełnieniu
warunku zakłócenia konkurencji.
2. VAT | Będzie kolejna uchwała w sprawie rozliczeń gmin
Naczelny Sąd Administracyjny rozstrzygnie wątpliwości, w jaki sposób
zakwalifikować – z punktu widzenia ustawy o VAT – działania mające na
celu uzbrojenie terenu.
W postanowieniu z dnia 28 sierpnia 2015 r. (I FSK 1256/14) jeden ze
składów NSA przedstawił do rozstrzygnięcia składowi siedmiu sędziów
następujące zagadnienie prawne: „czy wykonując sieci kanalizacyjne, sieci
wodociągowe oraz kanalizację deszczową gmina występuje jako organ
władzy publicznej realizujący zadania własne wynikające z art. 7 ust. 1 pkt 3
ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity: Dz.
U. z 2013 r., poz. 594 ze zm.) czy też występuje w charakterze podatnika
VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku
od towarów i usług ( tekst jednolity :Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze
zm.), a poniesione na te inwestycje wydatki są związane z wykonywaniem
czynności opodatkowanych polegających na przyszłej sprzedaży gruntów
przeznaczonych pod budownictwo mieszkaniowe i tym samym gminie
przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego?”.
3
Odpowiedź na powyższe pytanie będzie bardzo istotna z punktu widzenia
rozliczeń wielu gmin. Zależy od niej bowiem, czy gminom będzie
przysługiwać prawo do odliczenia VAT od wydatków na uzbrojenie działek,
które następnie są przez nią sprzedawane.
3. VAT | Centrum handlowe nie może
refakturować opłat za media
Z punktu widzenia najemcy lokalu w centrum handlowym wszystkie opłaty
stanowią ekonomiczną całość. Powinny być zatem opodatkowane jedną
stawką VAT.
Tak wynika z wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 27 sierpnia
2015 r. (I FSK 1565/13).
Sprawa dotyczyła wniosku o interpretację. Wystąpiła z nim spółka będąca
właścicielem galerii handlowej. Spółka wskazała, że poza czynszem
najemcy zobowiązani są do ponoszenia opłat związanych ze zużyciem
prądu i innych mediów. Jeśli opłaty te najemcy nie rozliczają bezpośrednio
z dostawcami, to spółka je na nich refakturuje, czyli stosuje stawki VAT
wynikające z faktur pierwotnych.
NSA uznał, że spółka postępuje nieprawidłowo. Wyjaśnił, że w przypadku
najmu wnętrza gotowego do użytku stawką podstawową powinna być
obciążona dostawa wszystkich mediów. Sąd powołał się na orzeczenie
Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 16 kwietnia 2015
r. w sprawie Wojskowej Agencji Mieszkaniowej w Warszawie (C42/14). Wyrok NSA jest istotny, ponieważ pokazuje, że postanowienia
umowy nie w każdym przypadku przesądzają o zasadach rozliczeń VAT.
Jego praktyczne znaczenie będzie można jednak ocenić dopiero po
opublikowaniu uzasadnienia pisemnego.
4. NIP | Czy urząd skarbowy powinien
wiedzieć o lokatach przedsiębiorcy
Podatnicy mają obowiązek dokonywania zgłoszeń aktualizacyjnych
NIP-2 numerów rachunków bankowych przyporządkowanych lokatom
terminowym.
Tak wynika z orzeczenia Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego
w Poznaniu z dnia 27 sierpnia 2015 r. (sygn. I SA/Po 271/15). Uznał on, że
urząd skarbowy należy zawiadomić zarówno o otwarciu, jak i zamknięciu
takich kont.
Spór dotyczy zasad wykładni art. 5 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 13 października
1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (tekst jedn.
Dz.U. z 2012 poz. 1314). Z przepisów tych wynika, że podatnicy zobowiązani
są do dokonania zgłoszenia identyfikacyjnego do naczelnika urzędu
skarbowego albo organu właściwego na podstawie odrębnych przepisów.
Zgłoszenie powinno zawierać m.in. „wykaz rachunków bankowych”.
4
Sprawa dotyczyła wniosku o interpretację. Spółka, która z nim wystąpiła
wskazała, że nadwyżka środków finansowych na bieżącym rachunku
bankowym jest automatycznie przenoszona na rachunek lokaty terminowej.
Na koniec okresu, na który lokata została założona, automatycznie (wraz
z odsetkami) środki są zwracane na bieżący rachunek bankowy.
Zdaniem spółki obowiązek wynikający z art. 5 ust. 1 i 3 ustawy nie dotyczy
rachunków terminowych, ponieważ nie są to konta za pośrednictwem
których prowadzone są rozliczenia związane z wykonywaniem działalności
gospodarczej. Spółka nie dokonuje z nich bowiem płatności, nie uzyskuje
również na nie wpływów od kontrahentów.
Ani izba skarbowa, ani WSA w Poznaniu nie zgodziły się z podatnikiem.
Sąd podkreślił, że art. 5 ust. 3 ustawy o NIP wskazuje, że zgłoszenie
aktualizujące NIP-2 zawiera m.in. informację o numerach rachunków
bankowych podatnika. W przepisie tym nie ma żadnego wyszczególnia
rodzaju rachunków bankowych. Należy zatem uznać, że obowiązek
aktualizacji dotyczy wszystkich rachunków bankowych podatnika.
W razie Państwa pytań prosimy o kontakt z:
Michał Dec
partner, doradca podatkowy
email: [email protected]
tel. + 22 826 00 62
Konrad Piłat
doradca podatkowy
e-mail: [email protected]
tel. +22 826 00 62
lub Państwa doradcą ze strony naszej Kancelarii
KNDP Kolibski, Nikończyk, Dec & Partnerzy
ul. Miodowa 1, 00-080 Warszawa, tel.: +48 22 826 00 62; www.kndp.pl
Niniejszy dokument nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Nie ponosimy odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych
w komunikacie bez wcześniejszego zasięgnięcia opinii doradców prawnych lub podatkowych.
5