Zarządzenie Nr 132/2010 Burmistrza Radzymina w sprawie

Zarządzenie Nr 132/2010
Burmistrza Radzymina
z dnia 07.10.2010r.
w sprawie
wprowadzenia instrukcji udzielania ulg w spłacie i umarzania
zobowiązań podatkowych w Urzędzie Miasta i Gminy Radzymin
Na podstawie art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2009r. Nr 152,
poz.1223 z późn.zm.) zarządza się, co następuje:
§1
Wprowadza się instrukcję w sprawie gospodarki kasowej w Urzędzie Miasta i Gminy
w Radzyminie zgodnie z załącznikiem.
§2
Wykonanie zarządzenia powierza się Skarbnikowi Gminy.
§3
Traci moc Zarządzenie Nr 22/2009 Burmistrza Radzymina z dnia 16.02.2009r. w sprawie
przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Miasta i Gminy
Radzymin
§4
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania.
Burmistrz
/-/ Zbigniew Piotrowski
Załącznik
Do Zarządzenia Nr 132
Burmistrza Radzymina
z dnia 07.10.2010r.
Instrukcja
w sprawie udzielania ulg w spłacie i umarzania zobowiązań podatkowych
w Urzędzie Miasta i Gminy Radzymin
W związku z zasadami gospodarki wolnorynkowej stosowanie ulg w spłacie i umarzanie powoduje
wiele problemów samym podatnikom. Trudności gospodarcze związane z transformacją skutkują
wzrostem zaległości podatkowych . Stan ten przejawia się napływem dużej ilości podań
o przyznanie ulgi. W związku z przepisami ustawy O.P. stosowane są następujące ulgi:
1. Odroczenie terminu płatności należnego podatku,
2. Rozłożenie podatku lub zaległości podatkowych na raty,
3. Umorzenie w części lub całości zaległości podatkowych,
4. Umorzenie odsetek za zwłokę od zaległości.
Burmistrz jest upoważniony:
 do odraczania terminu płatności należnego podatku bez ograniczenia kwoty oraz okresu
spłaty,
 odraczania , rozkładania na raty zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę bez
ograniczenia kwoty oraz okresu spłaty.
 umarzania w całości lub części zaległości podatkowych oraz odsetek za zwłokę bez
ograniczenia kwoty.
Ulgi mają charakter fakultatywny, uznaniowy tzn.- „Organ może lecz nie musi”.
Ulgi wynikające z uchwał mają charakter obligatoryjny, tzn. na wniosek podatnika lub z urzędu,
jeżeli są spełnione wymogi warunkujące jej zastosowanie,- istnieje obowiązek przyznania ulgi.
Należy spełnić następujące wymogi i przesłanki dla przyznania konkretnej ulgi fakultatywnej:
- niezbędny jest wniosek podatnika o jej przyznanie,
- wniosek o odroczenie winien być złożony przed upływem terminu tj. przed 15.03, 15.05, 15.09,
15.11 roku podatkowego ( inne terminy przysługują dla podatku od środków transportowych,
podatków od osób prawnych),
- nie można odroczyć terminu, który minął,
- wniosek o odroczenie złożony po terminie należy potraktować w trybie przepisów art. 48 §1 pkt 2
tzn. rozłożyć zapłatę na raty,
- wniosek o umorzenie zaległości podatkowej składa się po upływie terminu płatności, w
przeciwnym razie winien być potraktowany jako bezprzedmiotowy,
- uzasadnienie „ważny interes podatnika” tzn: przed wydaniem decyzji winno być przeprowadzona
procedura kontroli społeczności lokalnej,
- Burmistrz ma obowiązek sporządzania i poddawania do publicznej wiadomości wykazu
podatników, będących przedsiębiorcami, którym umorzył zobowiązania podatkowe w kwocie
wyższej niż 500 złotych.
- decyzja o ulgę winna zawierać uzasadnienie prawne i faktyczne, tj wskazanie faktów oraz
dowodów, które były przyczyną takiej sytuacji. Organ podatkowy ma obowiązek ustalić stan
faktyczny w sposób wyczerpujący i rozpatrzyć materiał dowodowy, aby przenieść w uzasadnienie
faktyczne decyzji.
- uzasadnienie nie powinno być lakoniczne, ale potwierdzone na czym polega np. trudna sytuacja
finansowa,
- umorzenie jest instytucją prawną o charakterze wyjątkowym, gdyż zasadą jest płacenie
podatków, a nie zwalnia podatników od tego obowiązku.
- przedsiębiorca winien we wniosku podać informacje o otrzymanej pomocy, dotyczy ustawy o
warunkach dopuszczalności i nadzorowaniu pomocy publicznej dla przedsiębiorców, 9wartość
otrzymanej pomocy publicznej jej formy i przeznaczenie).
Umarzanie zaległości podatkowych, rozkładanie na raty i odraczanie
terminów płatności zobowiązań podatkowych.
1. Ulgi w tej formie udzielane są na prośbę zobowiązanego, złożone na piśmie lub ustnie do
protokółu,
2. wpływający wniosek, podanie winien być zaewidencjonowany w rejestrze w kancelarii,
3. pracownik kancelarii po wpisaniu wniosku, podania do rejestru i opatrzeniu datą wpływu
przekazuje do referatu podatkowego.
4. po otrzymaniu wniosku, podania pracownik zapoznaje się z jego treścią,: w sprawach
mniejszej wagi, jeżeli uzasadnienie i udokumentowanie nie budzi zastrzeżeń co do
„ważnego interesu podatnika” „ważnego interesu publicznego” i jeżeli kwota nie przekracza
500 złotych a podatnik prosi o rozłożenie na raty , prolongatę spłaty lub odroczenie terminu
płatności – należy rozpatrzeć bez zbędnej zwłoki,
5. jeżeli sprawa jest bardziej skomplikowana – pracownik powinien przeprowadzić
postępowanie wyjaśniające, tj: wezwać podatnika do uzupełnienia uzasadnienia podania,
do szczegółowego udokumentowania motywów powołanych w uzasadnieniu,
6. jeżeli ulga dotyczy przedsiębiorców, to należy zbadać sytuację finansową, otrzymać
informację o uzyskanej pomocy publiczne dla przedsiębiorców, ustalić przyczynę powstania
zaległości, (np. zaświadczenia z US, opinia banku obsługującego jednostkę (wysokość
pożyczki, kredytu), bilanse, i inne dokumenty świadczące o aktualnej sytuacji
przedsiębiorcy, sprawozdania ) za okres 3 lat celem porównania,
7. ponadto pracownik zobowiązany jest do zbadania z czego utrzymuje się dłużnik, określenie
stanu materialnego w miejscu jego zamieszkania celem ustalenia faktycznej sytuacji
majątkowej w drodze spisania protokołu o stanie majątkowym. Chodzi szczególnie o
majątek trwały ( nieruchomości, samochody, budynki, budowle, oszczędności, obligacje,
wartościowe urządzenia),
8. protokół o stanie majątkowym powinien opisywać dokładnie stan faktyczny dłużnika,
podpisany przez pracowników przeprowadzających badanie i przez dłużnika,
9. jeżeli protokół jest niedokładny, niepełny, błędny należy ponownie zbadać sytuację
materialną dłużnika i spisać ponownie protokół,
10. upewnić się, czy nie zachodzi możliwość wydania decyzji o nałożeniu odpowiedzialności
podatkowej na osobę trzecią, bądź skierowania egzekucji do osoby odpowiedzialnej z mocy
prawa,
11. sprawdzić czy wykorzystano wszystkie środki egzekucyjne,
12. przeanalizować ile wynosiły wymiary podatków za poszczególne lata (5 lat), ile uiszczono
podatku, ile zastosowano ulg (wartość ulg w spłacie) i aktualne zaległości,
13. ustalenie czy podatnik nadal posiada przedmiot opodatkowania (nieruchomość, budynki,
budowle, środki transportu itp.),
14. po przeprowadzeniu w/w postępowania pracownik powinien zawiadomić podatnika w trybie
art.200 O.P. o udostępnieniu do wglądu akt. Z okazania akt dłużnikowi należy sporządzić
krótki protokół ( o ile dłużnik się zgłosi), zamieścić jego uwagi. Protokół powinien być
podpisany przez sporządzającego i dłużnika,
15. jeżeli podstawą umorzenia jest niemożność ustalenia adresu dłużnika, należy zwrócić
szczególną uwagę czy wyczerpano wszelkie możliwości w kierunku ustalenia adresu. W
zapytaniach do biur ewidencji ludności należy podać dokładnie personalia dłużnika (w razie
niemożności ustalenia adresu za pomocą terenowych biur ewidencji ludności należy
zwrócić się do Centralnego Biura Adresowego w Warszawie-pisemnie),
16. po skompletowaniu materiałów oraz skasowaniu opłaty skarbowej (jeżeli jest należnawynikająca z ustawy o opłacie skarbowej, jeżeli nie to powołać stosowny przepis prawny
zwalniający z opłaty skarbowej ), z adnotacją pracownika referatu podatkowego o
wysokości posiadanych zaległości, wysokości narosłych odsetek za zwłokę oraz z
ewentualną opinią własną w sprawie- pracownik przekazuje burmistrzowi lub skarbnikowi,
17. przed podjęciem decyzji burmistrz winien zapoznać się z zebraną dokumentacją, sprawdzić
czy uiszczono należną opłatę skarbową,( lub dokonano zapisu zwalniającego z opłaty
skarbowej), czy zachowano termin przewidziany do załatwienia podania,
18. podejmujący decyzję, po zapoznaniu się z wynikami przeprowadzonego postępowania,
winien wziąć pod uwagę z jednej strony interes gminy, z drugiej strony zaś aktualne
możliwości płatnicze podatnika, a mianowicie, czy :
 ogólna sytuacja podatnika wynikająca z przeprowadzonego postępowania, tj.
warunki materialne, rodzinne oraz czy odmowa zastosowania ulgi nie naruszy
podstawowych warunków bytowych rodziny bądź nie zakłóci normalnego
funkcjonowania przedsiębiorstwa,
 umorzenie, odroczenie lub rozłożenie na raty nie zakłóci realizacji planu dochodów
na dany rok podatkowy.
19. decyzje wypełnia się w dwóch egzemplarzach na właściwych drukach. Oryginał decyzji
przekazuje (wysyła) się dłużnikowi a drugi egzemplarz przekazuje pracownikowi
prowadzącemu konta podatników celem odnotowania decyzji,
20. jeżeli decyzja o uldze została podjęta po wszczęciu egzekucji, należy o powyższym
powiadomić Urząd Skarbowy,
21. jeżeli podjęto decyzję po zajęciu nieruchomości lub wierzytelności i nie uchylono
dokonanych czynności egzekucyjnych, dłużnika należy uprzedzić, że pomimo udzielenia
ulgi w spłacie zajętym mieniem dysponuje U.S.,
22. jeżeli umorzenie dotyczy części zaległości , tytuł wykonawczy należy zaktualizować,
23. w razie niedotrzymania przez dłużnika terminów płatności rat odroczonych, należy na
prośbę dłużnika w szczególnych przypadkach przywrócić mu te terminy,
24. jeżeli termin nie zostanie przywrócony, należy wszcząć postępowanie egzekucyjne w celu
przymusowego ściągnięcia należności wraz z odsetkami i opłatą prolongacyjną, odsetki za
zwłokę od nieziszczonej kwoty pobiera się od dnia upływu terminu określonego w nakazie
płatniczym,
25. jeżeli po wydaniu decyzji ratalnej wyjdą na jaw nowe okoliczności z których wynika, że stan
materialny dłużnika w chwili wydania decyzji nie uzasadniał udzielenia rat organ podatkowy
uchyla decyzję ratalną w trybie art.240 §1 pkt.5 ustawy O.P.,
26. jeżeli spłacenie rat jest możliwe tylko po zwolnieniu zajętego mienia, to na prośbę dłużnika,
Burmistrz może wystąpić o zwolnienie z zajętego mienia, a koszty zajęcia pokrywa dłużnik
27 dłużnikom, którzy systematycznie zalegają w płaceniu podatków można tylko udzielić ulgi w
spłacie w przypadkach szczególnych, jak np. klęski żywiołowe, wypadki losowe, poważna
choroba podatnika lub członka rodziny, której nie mógł przewidzieć i wynikła niezależnie od
woli podatnika,
28. w celu wyeliminowania umorzeń wyższych niż zaległości figurują na kontach, pracownik
referatu podatkowego stwierdza zgodność stanu zaległości z kwotą podaną w decyzji o
umorzeniu
29. jeżeli zostało wniesione odwołanie od wymiaru należności podatkowych, nie wolno
wydawać decyzji o umorzeniu, dopóki nie zostanie zakończone postępowanie odwoławcze,
30. w razie stwierdzenia, że dłużnik wprowadził w błąd organ podatkowy co do swojej sytuacji
majątkowej, co do szczególnych okoliczności, które były podstawą umorzenia zaległości,
należy wznowić postępowanie na mocy przepisów art.240 §1 pkt.5 ustawy O.P. i uchylić
swoją decyzję o umorzeniu,
31. akta sprawy związane z odroczeniem, rozłożeniem na raty, umorzeniem należy
przechowywać pogrupowane w odrębnym segregatorze i opatrzone spisem spraw
w sposób chronologiczny,
32. stosownie do przepisów ustawy o finansach publicznych pracownik referatu podatkowego
sporządza wykaz podatników będących przedsiębiorcami, którym umorzono zaległość w
podatkach i opłatach lokalnych w kwocie wyższej niż 100 zł, poprzez wywieszenie na tablicy
ogłoszeń lub w inny sposób praktykowany w Urzędzie.
Wykaz winien zawierać imię i nazwisko (nazwę przedsiębiorstwa ), wysokość umorzonej
kwoty i uzasadnienie.
Opracowania decyzji wg Ordynacji Podatkowej:
1 Decyzja w sprawie odmowy odroczenia terminu płatności podatku, opłaty,
2 Decyzja w sprawie odroczenia terminu płatności należności podatkowej,
3 Decyzja w sprawie odmowy rozłożenia na raty zapłaty zaległości podatkowej,
4
5
6
7
8
9
10
Decyzja w sprawie rozłożenia na raty zapłaty zaległości podatkowej
Decyzja w sprawie odmowy umorzenia zaległości podatkowej,
Decyzja w sprawie umorzenia zaległości podatkowych,
Decyzja w sprawie umorzenia zaległości podatkowych z urzędu,
Protokół o stanie majątkowym zobowiązanego,
Postanowienia………………………………..
Inne, zgodne z postanowieniami ustawy O.P.
Instrukcję w sprawie udzielania ulg w spłacie i umarzania
zobowiązań podatkowych
w Urzędzie Miasta i Gminy Radzymin
otrzymali:
lp Imię i nazwiska
Referat, stanowisko
podpis
Burmistrz
/-/ Zbigniew Piotrowski