docZałącznik Nr 3c do Zarządzenia Nr 1
download 
Reklamacja Transkrypt
Załącznik Nr 3c do Zarządzenia Nr 1
Załącznik Nr 3c do Zarządzenia Nr 1/11 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 3 stycznia 2011 r. Wykaz kont księgi głównej (ewidencji syntetycznej) dla organów podatkowych jednostki samorządu terytorialnego. Zasady klasyfikacji zdarzeń, a takŜe zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej. 1. Wykaz kont księgi głównej Ewidencja podatków jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu i jest prowadzona z wykorzystaniem kont syntetycznych planu kont urzędu jako jednostki budŜetowej. Ewidencję rozliczeń z tytułu podatków prowadzi się na: 1) kontach bilansowych: a) kontach syntetycznych księgi głównej, b) kontach analitycznych i kontach szczegółowych ksiąg pomocniczych; 2) kontach pozabilansowych, słuŜących do rozrachunków z osobami trzecimi, określonymi w art. 107-117a Ordynacji podatkowej: a) syntetycznych, b) analitycznych, c) szczegółowych. Dla prowadzenia ewidencji z tytułu podatków korzysta się w szczególności z następujących bilansowych kont syntetycznych: 101 - Kasa 130 - Rachunek bieŜący urzędu 141 - Środki pienięŜne w drodze 221 - NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych 226 - Długoterminowe naleŜności budŜetowe 720 - Przychody z tytułu dochodów budŜetowych Konta pozabilansowe 990 - Rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe podatnika 2. Zasady funkcjonowania kont Konto 101 - Kasa Konto 101 słuŜy do ewidencjonowania wpływów i zwrotów z tytułu podatków, dokonywanych za pośrednictwem kasy. Na stronie Wn ujmuje się wpływy gotówki z rachunku bieŜącego urzędu do kasy z przeznaczeniem na zwrot nadpłat wraz z ich oprocentowaniem. Na stronie Ma ujmuje się przekazanie środków pienięŜnych na rachunek bieŜący urzędu, zwroty podatnikom nadpłat oraz ich oprocentowania i zwroty podatnikom wpłat będących kwotami nienaleŜnymi. 1 Zapisy strony Wn konta 101 Lp Treść operacji Konto przeciwstawne 1. 221, 226 Wpływ gotówki z rachunku bieŜącego urzędu do kasy z przeznaczeniem na zwrot nadpłat wraz z ich oprocentowaniem Zapisy strony Ma konta 101 Lp Treść operacji Konto przeciwstawne 1. 2. 3. 141 221, 226 221, 226 Przekazanie środków pienięŜnych na rachunek bieŜący urzędu Zwroty podatnikom nadpłat oraz ich oprocentowania Zwroty podatnikom wpłat będących kwotami nienaleŜnymi Konto 130 - Rachunek bieŜący urzędu Konto 130 słuŜy do ewidencjonowania wpływów i zwrotów z tytułu podatków, dokonywanych za pośrednictwem banku. Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Na stronie Wn ujmuje się wpływy z tytułu podatków i wpływy środków pienięŜnych w drodze. Na stronie Ma ujmuje się pobrane z rachunku bieŜącego urzędu do kasy środki pienięŜne przeznaczone na zwrot nadpłat oraz ich oprocentowania, zwroty podatnikom nadpłat oraz ich oprocentowania, zwroty podatnikom wpłat będących kwotami nienaleŜnymi. Zapisy strony Wn konta 130 Lp Treść operacji Konto przeciwstawne 1. 2. 221, 226 141 Wpływy z tytułu podatków Wpływy środków pienięŜnych w drodze Zapisy strony Ma konta 130 Lp Treść operacji Konto przeciwstawne 1. 141 2. 3. Środki pienięŜne pobrane z rachunku bieŜącego urzędu do kasy przeznaczone na zwrot nadpłat Zwroty podatnikom nadpłat oraz ich oprocentowania Zwroty podatnikom wpłat będących kwotami nienaleŜnymi 221, 226 221, 226 Konto 141 - Środki pienięŜne w drodze Konto 141 słuŜy do ewidencjonowania środków pienięŜnych znajdujących się między kasą urzędu a jego rachunkiem bieŜącym. Na stronie Wn ujmuje się pobranie środków pienięŜnych z kasy w celu przekazania na rachunek bieŜący urzędu i z rachunku bieŜącego urzędu w celu przekazania do kasy. Na stronie Ma ujmuje się przekazanie środków pienięŜnych w drodze na rachunek bieŜący urzędu i do kasy. Zapisy strony Wn konta 141 Lp Treść operacji Konto przeciwstawne 1. 101 Pobranie środków pienięŜnych z kasy w celu przekazania na 2 2. rachunek bieŜący urzędu Pobranie środków pienięŜnych z rachunku bieŜącego urzędu w celu 130 przekazania do kasy Zapisy strony Ma konta 141 Lp Treść operacji Konto przeciwstawne 1. 130 2. Przekazanie środków pienięŜnych w drodze na rachunek bieŜący urzędu Przekazanie środków pienięŜnych do kasy 101 Konto 221 - NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych Konto 221 słuŜy do ewidencjonowania rozrachunków: 1) z podatnikami z tytułu naleŜnych i wpłacanych przez nich podatków, które podlegają przypisaniu na ich kontach; 2) z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków, które nie podlegają przypisaniu na kontach podatników; 3) z jednostkami budŜetowymi z tytułu potrącenia; 4) z bankami z tytułu nieprzekazanych wpłat; 5) z innymi podmiotami- niebędącymi podatnikami w danym podatku lub dla których organ podatkowy nie jest właściwy - z tytułu nienaleŜnie pobranych przez nich kwot w związku z rozliczeniami podatkowymi, w tym z tytułu zasądzonych od nich kwot; 6) wpływów do wyjaśnienia. Na stronie Wn konta 221 ujmuje się przypisy naleŜności, odsetki za zwłokę i inne naleŜności uboczne w kwocie wpłaconej, zwroty nadpłat, wypłaty naleŜnego podatnikom oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty, przeniesienie naleŜności długoterminowych do krótkoterminowych. Na stronie Ma ujmuje się odpisy naleŜności, odpisy z tytułu naleŜnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty, wpłaty dokonane przelewem albo za pośrednictwem poczty, wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek potrącenia, zapłatę dokonaną za pośrednictwem banku, który obciąŜył rachunek bieŜący podatnika z tytułu zapłaty podatku, ale nie przekazał tych środków na rachunek bieŜący urzędu, przeniesienie naleŜności krótkoterminowych do długoterminowych z tytułu podatków. Do konta syntetycznego 221 prowadzone są konta analityczne według rodzajów podatków. Do kont analitycznych są prowadzone konta szczegółowe słuŜące do rozrachunków: 1) z podatnikami- z tytułu podatków, które podlegają przypisaniu na kontach podatników; 2) z inkasentami - z tytułu poboru podatków, które nie podlegają przypisaniu na kontach podatników; 3) z jednostkami budŜetowymi - z tytułu potrącenia kwoty wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec jednostki samorządu terytorialnego; 4) z bankami - z tytułu nieprzekazania wpłat dokonanych przez podatników przelewem do banku; 5) z innymi podmiotami - niebędącymi podatnikami w danym podatku lub dla których organ podatkowy nie jest właściwy - z tytułu nienaleŜnie pobranych przez nich kwot w związku z rozliczeniami podatkowymi, a tym z tytułu zasądzonych od nich kwot. Konta szczegółowe prowadzi się: 3 1) dla kaŜdego podatnika i inkasenta odrębne konto w kaŜdym podatku; 2) dla kaŜdej jednostki budŜetowej, banku oraz innego podmiotu odrębne konto w kaŜdym podatku, w związku z którym ta jednostka budŜetowa, bank lub innych podmiot stał się dłuŜnikiem jednostki samorządu terytorialnego. Dla podatków, które nie podlegają przypisaniu na kontach podatników, moŜna nie prowadzić kont szczegółowych. Na stronie Wn konta szczegółowego, prowadzonego dla podatnika z tytułu naleŜnego i wpłaconego podatku podlegającego przypisaniu na jego koncie, ujmuje się przypisy naleŜności, odsetki za zwłokę i inne naleŜności uboczne w kwocie wpłaconej, zwroty nadpłaty i wypłatę naleŜnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty. Na stronie Ma konta szczegółowego, prowadzonego dla podatnika z tytułu naleŜnego i wpłaconego podatku podlegającego przypisaniu na jego koncie, ujmuje się odpisy naleŜności, odpisy z tytułu naleŜnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty, wpłaty dokonane na rachunek bieŜący urzędu, wygaśnięcie zobowiązania podatkowego przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych, wygaśniecie zobowiązania podatkowego wskutek potrącenia, zapłatę dokonaną za pośrednictwem banku, który obciąŜył rachunek bieŜący podatnika z tytułu zapłaty podatku, ale nie przekazał tych środków na rachunek bieŜący urzędu. Na stronie Wn konta szczegółowego prowadzonego dla inkasenta z tytułu pobieranych przez niego podatków , które nie podlegają przypisaniu na kontach podatników ujmuje się przypisy w wysokości kwot pobranych, wynikających z wydanych pokwitowań wpłaty a na stronie Ma wpłaty kwot pobranych, dokonane na rachunek bieŜący urzędu. Na stronie Wn konta szczegółowego prowadzonego dla jednostki budŜetowej z tytułu potrącenia ujmuje się przypis jednostce budŜetowej w wysokości kwoty potrącenia a na stronie Ma ujmuje się wpłaty jednostki budŜetowej z tytułu naleŜności przypisanych w wysokości kwoty potrącenia. Na stronie Wn konta szczegółowego prowadzonego dla banku ujmuje się przypis bankowi w wysokości zapłaty dokonanej przez podatnika poleceniem przelewu do banku, który obciąŜył rachunek bieŜący podatnika, ale nie przekazał środków na rachunek bieŜący urzędu a ana stronie Ma ujmuje się wpłaty banku z tytułu tych naleŜności. Ewidencja szczegółowa do konta 221 umoŜliwia ustalenie stanu rozrachunków z poszczególnymi podatnikami według poszczególnych rodzajów podatków. Konto 221 moŜe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan zaleŜności z tytułu podatków a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu podatków (nadpłaty). Zapisy strony Wn konta 221 Lp Treść operacji 1. 2. 3. 4. 5. Przypisy naleŜności Odsetki za zwłokę i inne naleŜności uboczne w kwocie wpłaconej Zwroty nadpłat Wypłaty naleŜnego podatnikom oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty Przeniesienie naleŜności długoterminowych do krótkoterminowych Zapisy strony Ma konta 221 Lp Treść operacji 1. 2. Odpisy naleŜności Odpisy z tytułu naleŜnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty Konto przeciwstawne 720 720 130,101 130,101 226 Konto przeciwstawne 720 720 4 3. 4. 5. 6. 7. Wpłaty dokonane przelewem albo za pośrednictwem poczty Wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego Wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek potrącenia Zapłatę dokonaną za pośrednictwem banku, który obciąŜył rachunek bieŜący podatnika z tytułu zapłaty podatku, ale nie przekazał tych środków na rachunek bieŜący urzędu Przeniesienie naleŜności krótkoterminowych do długoterminowych z tytułu podatków. 130 odpowiednie konto odpowiednie konto 221 226 Konto 226 - Długoterminowe naleŜności budŜetowe Konto 226 słuŜy do ewidencjonowania rozrachunków z tytułu podatków. Na stronie Wn ujmuje się przeniesienie naleŜności krótkoterminowych do długoterminowych a na stronie Ma ujmuje się zmniejszenie naleŜności długoterminowej w wyniku dokonanej wpłaty oraz przeniesienie naleŜności długoterminowych do krótkoterminowych, w szczególności w wysokości raty naleŜnej za dany rok. Konto 226 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych naleŜności. Ewidencja szczegółowa umoŜliwia ustalenie stanu poszczególnych naleŜności budŜetowych. Zapisy strony Wn konta 226 Lp Treść operacji 1. Przeniesienie naleŜności krótkoterminowych do długoterminowych 221 Zapisy strony Ma konta 226 Lp Treść operacji 1. 2. Konto przeciwstawne Konto przeciwstawne Zmniejszenie naleŜności długoterminowej w wyniku dokonanej wpłaty 130 Przeniesienie naleŜności długoterminowych do krótkoterminowych, w szczególności w wysokości raty naleŜnej za dany rok 221 Konto 720 - Przychody z tytułu dochodów budŜetowych Konto 720 słuŜy do ewidencjonowania przychodów z tytułu podatków. Na stronie Wn ujmuje się odpisy z tytułu podatków i odpisy z tytułu naleŜnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty. Na stronie Ma ujmuje się przypisy z tytułu podatków oraz odsetki za zwłokę i inne naleŜności uboczne w kwocie wpłaconej. Ewidencja szczegółowa do konta 720 umoŜliwia wyodrębnienie przychodów z tytułu podatków według pozycji planu finansowego. Konto 990 - Rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe podatnika Konto 990 słuŜy do ewidencji kwot naleŜnych od osób trzecich i realizacji tych zobowiązań. Księgowań dokonuje się, nie stosując zasady dwustronnego zapisu. Do konta syntetycznego 5 prowadzi się konta analityczne według rodzajów podatków. Do kont analitycznych prowadzi się konta szczegółowe dla poszczególnych osób trzecich. Pozabilansowe konta szczegółowe prowadzone dla osób trzecich do bilansowych kont szczegółowych podatników otwiera się na podstawie decyzji o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej i przypisuje się kwotę wynikająca z tej decyzji. 6
