Poprawne wypełnienie zeznania podatkowego PIT-36L

Poprawne wypełnienie zeznania podatkowego PIT-36L
Wpisany przez Rafał Aleksander Nawrot
W jaki sposób osoby opodatkowane podatkiem liniowym mają wypełnić część M dotyczącą
należnych zaliczek?
Pytanie
Przez część 2007 roku wykonywałam działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem
liniowym. Chcę złożyć zeznanie PIT-36L.
W jaki sposób należy poprawnie wypełnić część M (należne zaliczki)? Czy w rubrykach
przeznaczonych na kolejne miesiące należy wpisać kwotę należną za ten miesiąc czy kwotę
wpłaconą w danym miesiącu? Co zrobić z podwójną zaliczką zapłaconą w grudniu za listopad i
grudzień? Gdzie i w jaki sposób ją wpisać? Dzieląc na listopad i grudzień czy łącznie w
grudniu?
Odpowiedź
Uzupełniając część M deklaracji PIT-36L w rubrykach przeznaczonych na kolejne miesiące
podatnik powinien wpisać kwotę należnych zaliczek, o których jest mowa w art. 44 ust. 1 pkt 1
ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z
2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., co zostało wprost napisane w deklaracji,
obliczonych zgodnie z postanowieniami art. 44 ust. 3f u.p.d.o.f. Natomiast w przypadku zaliczki
za grudzień i listopad, powinna być ona uwzględniona oddzielnie dla listopada i dla grudnia, w
tej samej wysokości.
Uzasadnienie
W części M deklaracji PIT-36L podatnik powinien podać kwoty należnych zaliczek na podatek
dochodowy, o których mowa jest w art. 44 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.f. Zgodnie z postanowieniami art.
44 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.f. podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej, o której
mowa w art. 14, są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na
1/3
Poprawne wypełnienie zeznania podatkowego PIT-36L
Wpisany przez Rafał Aleksander Nawrot
podatek dochodowy według zasad określonych w ust. 3 niniejszego przepisu, z zastrzeżeniem
ust. 3f-3h.
Oznacza to, iż podatnik powinien w ciągu roku podatkowego, w okresie prowadzenia
działalności gospodarczej, opodatkowanej na zasadach liniowych (art. 30c u.p.d.o.f.) obliczać
zaliczki na podatek dochodowy zgodnie z przytoczonym wyżej przepisem, a następnie uiszczać
je do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na
miejsce zamieszkania podatnika.
W myśl art. 44 ust. 3f u.p.d.o.f. podatnik prowadzący działalność gospodarczą, opodatkowaną
na zasadach określonych w art. 30c u.p.d.o.f., jest obowiązany wpłacać na rachunek urzędu
skarbowego, którym kieruje właściwy naczelnik urzędu skarbowego, zaliczki miesięczne w
wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku,
obliczonym zgodnie z art. 30c u.p.d.o.f. a sumą należnych zaliczek za poprzednie miesiące, z
uwzględnieniem art. 27b u.p.d.o.f. [czyli po pomniejszeniu podatku dochodowego (zaliczek) o
kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne].
O ile zatem podatnik nie wybrał metody kwartalnego rozliczania zaliczek na podatek
dochodowy, o której mowa jest w art. 44 ust. 3h u.p.d.o.f., to powinien obliczyć ww. zaliczki
zgodnie z powyższym przepisem i następnie wpłacić je na rachunek urzędu skarbowego,
którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania
podatnika. Tak obliczone zaliczki powinny być następnie wykazane w części M deklaracji
PIT-36L.
Zgodnie z postanowieniami art. 44 ust. 6 u.p.d.o.f. zaliczki miesięczne na podatek dochodowy,
za okres od stycznia do listopada, uiszcza się w terminie do 20. dnia każdego miesiąca za
miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień, w wysokości zaliczki należnej za listopad, uiszcza się
w terminie do 20. dnia grudnia roku podatkowego. Pomimo faktu, iż termin zapłaty zaliczek za
listopad i grudzień jest ten sam oraz że wysokość tych zaliczek jest dokładnie taka sama,
podatnik wpłaca dwie odrębne zaliczki, odpowiednio za listopad i grudzień. Wykazując kwotę
2/3
Poprawne wypełnienie zeznania podatkowego PIT-36L
Wpisany przez Rafał Aleksander Nawrot
należnych zaliczek w części M deklaracji PIT-36L podatnik powinien więc wpisać odrębnie
należne zaliczki za listopad oraz za grudzień. W celu obliczenia kwoty zaliczek za te miesiące
podatnik może podzielić kwotę tzw. podwójnej zaliczki zapłaconej w grudniu na 2, a następnie
uzyskany wynik wpisać w rubryce nr 99 i 100 deklaracji PIT-36L.
Na podkreślenie zasługuje także fakt, iż wypełniając część M deklaracji PIT-36L podatnik nie
wykazuje należnych zaliczek uiszczanych w uproszczonej formie na podstawie art. 44 ust. 6b
u.p.d.o.f.
3/3