TaxWeek

TaxWeek
Przegląd nowości podatkowych
Nr 10, 11 marca 2013
20112011
Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce
kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą
Państwo najciekawsze orzeczenia oraz
interpretacje indywidualne, a także wybór
nowości legislacyjnych.
Życzymy przyjemnej lektury!
Orzeczenie tygodnia
Ważny wyrok NSA: Zakres pełnomocnictwa ogólnego obejmuje
również kontrolę podatkową
O zakresie pełnomocnictwa decyduje w postępowaniu
administracyjnym wola mocodawcy. Ogólny charakter
pełnomocnictwa oznacza, że intencją mocodawcy jest w zasadzie
objęcie zakresem pełnomocnictwa wszystkich spraw łączących się z
jego funkcjonowaniem, w tym także czynności procesowych
prowadzonych przez organy podatkowe, a także czynności
kontrolnych.
W sprawie pełnomocnik spółki upoważniony został "do
reprezentowania spółki przed wszelkimi organami podatkowymi lub
skarbowymi Rzeczypospolitej Polskiej lub innymi władzami
prowadzącymi postępowanie w sprawach podatkowych, a w
szczególności do podpisywania i składania w imieniu spółki wszelkich
oświadczeń, deklaracji, informacji podatkowych, druków
aktualizacyjnych, jak również do składania wszelkich wniosków, a w
szczególności wniosków o wydanie interpretacji indywidualnej, podań
lub innych dokumentów dotyczących spółki, jej podatkowych
obowiązków jako podatnika, płatnika lub inkasenta oraz podatkowych
obowiązków osób trzecich lub następców prawnych".
Zdaniem organu z treści powyższego dokumentu wynika, że
pełnomocnikowi udzielono pełnomocnictwa ogólnego do
reprezentowania spółki przed US, zatem brak jednak było podstaw,
aby przyjmować inny zakres tego pełnomocnictwa, a w szczególności
uprawnienie do reprezentowania spółki w trakcie kontroli
podatkowej. Stwierdzono, że przedmiotowe pełnomocnictwo nie może
TaxWeek
Nr 10, 11 marca 2013
Strona 2
być utożsamiane z uprawnieniem do reprezentacji spółki w toku
kontroli podatkowej. Upoważnienie do reprezentowania w zakresie
kontroli podatkowej musi wynikać ze złożonego oświadczenia woli, a
nie może być domniemane.
Na powyższe rozstrzygnięcie organu spółka wniosła skargę. WSA w
Krakowie wyrokiem z dnia 20 stycznia 2012 r. (sygn. I SA/Kr
2025/11) uchylił zaskarżone decyzje. Zdaniem sądu udzielone w tej
sprawie pełnomocnictwo upoważniało pełnomocnika do
reprezentowania strony skarżącej w toku kontroli podatkowej. Skarga
kasacyjna organu podatkowego została oddalona.
W ustnym uzasadnieniu wyroku sąd stwierdził, że w dokumencie
mocującym pełnomocnika nie wymieniono wprawdzie expressis
verbis kontroli podatkowej, jednak z użytych sformułowań wynika, że
zamiarem mocodawcy było przekazanie pełnomocnikowi jak
najszerszego zakresu reprezentacji. Analiza treści powyższego
pełnomocnictwa prowadzi zatem do wniosku, że udzielone w nim
upoważnienie ma charakter ogólny i zawiera umocowanie do
działania na wielu płaszczyznach i postępowaniach. Ponadto sąd
powołał się na opinię doktryny, stwierdzając, że pełnomocnictwo
ogólne może mieć zastosowanie także do kontroli podatkowej, a
ponieważ o zakresie pełnomocnictwa decyduje w postępowaniu
administracyjnym wola mocodawcy, należy stwierdzić, że w niniejszej
sprawie udzielone pełnomocnictwo obejmowało swym zakresem
również kontrolę podatkową, o czym świadczy jego treść, a także
argumentacja strony w postępowaniu sądowym, wskazująca na
zamiar udzielenia pełnomocnictwa o jak najszerszym zakresie
umocowania.
(Ustne uzasadnienie wyroku NSA z 27 lutego 2013 r.)
Interpretacja tygodnia
Sprzedaż pakietów świadczeń medycznych i sportowych za
symboliczną złotówkę – skutki w VAT
Sprzedając pakiety świadczeń medycznych oraz/lub sportowych za
„symboliczną złotówkę” spółka ma możliwość odliczenia podatku
VAT od ich zakupu.
Sprawa dotyczyła spółki, świadczącej usługi w branży nieruchomości
(zarządzanie, pośrednictwo, doradztwo). W ramach swojej
działalności spółka współpracowała z szeregiem podwykonawców,
m.in. licencjonowanymi doradcami, zarządcami itp. Podwykonawcy
generują dla spółki większość przychodów z tytułu sprzedaży, dlatego
też spółka jest zainteresowana utrzymaniem z nimi dobrych relacji. W
TaxWeek
Nr 10, 11 marca 2013
Strona 3
tym celu rozważała wprowadzenie programu sprzedaży premiowej
polegającego na możliwości zakupu pakietu świadczeń medycznych
oraz sportowych przez podwykonawcę za symboliczną złotówkę.
Spółka powzięła jednak pewne wątpliwości na gruncie podatkowych
skutków wprowadzenia programu. W celu ich wyjaśnienia zwróciła
się do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym
zapytała, czy ustalając taką cenę sprzedaży („symboliczna złotówka”)
strony nie naruszą przepisów ustawy o VAT oraz czy zasadne jest
odliczenie VAT od zakupionych pakietów świadczeń?
Przedstawiając własne stanowisko spółka wskazała, że planując
sprzedaż premiową świadczeń zamierza zastosować podstawową
stawkę VAT (23%), zatem sprzedaż następowałaby po cenie 1,23 zł
brutto za pakiet świadczeń. VAT naliczony podlega zaś odliczeniu na
zasadach ogólnych. W zakresie możliwości ukształtowania ceny na
poziomie 1 zł netto, spółka powołała się na interpretację
indywidualną, w której wskazano, że podatnik ma prawo swobodnie
kształtować swoje operacje gospodarcze, w tym stosować duże
upusty cenowe, tak by prowadzona przez niego działalność
przynosiła korzyści ekonomiczne.
W opinii spółki w sprawie nie mamy również do czynienia ze
świadczeniem nieodpłatnym lub odpłatnym tylko częściowo.
Świadczenia tego rodzaju charakteryzują się bowiem możliwością
uzyskania przez konkretną osobę na warunkach lepszych niż przez
inną osobę znajdującą się w podobnej sytuacji. Tymczasem z
premiowego nabycia pakietów mogą skorzystać wszyscy
podwykonawcy spełniający określone warunki przez spółkę (m.in.
stała współpraca w oparciu o umowy cywilnoprawne, wyłączność
świadczonych usług itp.). W takich okolicznościach, świadczenie dla
całej grupy podwykonawców jest wykonywane na warunkach, jest
wyrazem określonej polityki handlowej i strategii spółki oferującej to
świadczenie, a nie wyrazem nieodpłatności konkretnych świadczeń.
Na poparcie swego stanowiska spółka przytoczyła orzecznictwo
Trybunału Sprawiedliwości UE.
Organ podatkowy podzielił stanowisko spółki.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z
14 lutego 2013 r.)
Legislacja
Projekt rozporządzenia w zakresie wzorów deklaracji VAT
Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia
dotyczącego wzorów deklaracji VAT, które zaczną obowiązywać od 1
kwietnia 2013 r.
TaxWeek
Nr 10, 11 marca 2013
Strona 4
Rozporządzenie dotyczy następujących deklaracji:- VAT -7, VAT-7K,
VAT-7D, VAT-8, VAT-9M.
Publikacja wyroku w sprawie BGŻ Leasing (C-224/11) w
Dzienniku Urzędowym UE
W dniu 2 marca 2013 r. w Dzienniku Urzędowym UE opublikowano
sentencję wyroku Trybunału Sprawiedliwości UE w sprawie BGŻ
Leasing (C-224/11).
Zapraszamy do zapoznania się z komentarzem ekspertów w
serwisie www.taxonline.pl
Projekt rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących
Ministerstwo Finanswów opublikowało projekt rozporządzenia
określającego warunki używania kas rejestrujących przez podatników.
Planowany termin wejścia w życie to 1 kwietnia 2013 r. Trwają
uzgodnienia międzyresortowe i konsultacje społeczne.
Express sądowy
Prawo do odliczenia VAT z tytułu nabycia bankowozu
W przypadku nabycia, wyleasingowania lub wynajmu pojazdu,
oznaczonego w dowodzie rejestracyjnym jako pojazd specjalny bankowóz, spółce wykorzystującej ten pojazd w działalności
gospodarczej, niezależnie od sposobu wykorzystania tego pojazdu
specjalnego, będzie przysługiwać prawo do odliczenia w pełnej
wysokości podatku VAT wykazanego na fakturach dokumentujących
zakup, leasing lub najem takiego bankowozu oraz zakup paliwa do
bankowozu.
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z 22 lutego 2013 r.)
Wypłata dywidendy w formie niepieniężnej nie generuje
przychodu dla wypłacającej spółki – kolejny wyrok NSA
Wypłata dywidendy jest czynnością jednostronną i dla wypłacającego
nie powoduje jakiegokolwiek przysporzenia.
(Ustne uzasadnienie wyroku NSA z 22 lutego 2013 r.)
Moment zaliczenia do kosztów podatkowych w CIT wstępnej
opłaty leasingowej
Wstępna opłata leasingowa, którą wnioskodawca poniesie w związku
z zawarciem w przyszłości umowy leasingu operacyjnego, będzie
stanowić samodzielny wydatek mający pośredni związek z
TaxWeek
Nr 10, 11 marca 2013
Strona 5
uzyskaniem przychodów, podlegający zaliczeniu w koszty uzyskania
przychodów jednorazowo, w dacie poniesienia.
(Wyrok WSA w Poznaniu z 7 lutego 2013 r., I SA/Po 1039/12 )
Sama możliwość skorzystania z transportu oferowanego przez
pracodawcę nie generuje przychodu w PIT
Nie można przyjąć, że sama możliwość skorzystania z oferowanego
transportu stanowi dla pracownika konkretną korzyść finansową.
Konkretną korzyść finansową otrzyma on dopiero w chwili, gdy z
oferowanego transportu skorzysta. Przychód będzie można
pracownikowi przypisać w sytuacji, gdy będzie można wskazać ile razy
i na jakiej trasie z bezpłatnego transportu skorzystał.
(Wyrok WSA w Gorzowie WielkopoIskim z 16 stycznia 2013 r.)
Express skarbowy
Sprzedaż mieszkania z bonifikatą – skutki w PIT
Sprzedaż mieszkania z bonifikatą nie mieści się w zakresie pojęcia
nieodpłatnego świadczenia, a ponadto na skutek tej czynności
prawnej nie następuje „otrzymanie” nieodpłatnego świadczenia.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie stanowi,
że przychód z nieodpłatnego świadczenia powstaje wówczas gdy
podatnik takie świadczenie otrzyma. W konsekwencji, Wnioskodawca
nie jest zobowiązany do wystawienia tym osobom i przekazania
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego informacji, o której
mowa w art. 42a ustawy o PIT, tj. PIT-8C.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 1
marca 2013 r.)
Prawo do odliczenia VAT wynikającego z faktury otrzymanej
przed dokonaniem zgłoszenia rejestracyjnego
Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku
naliczonego wynikającego z faktury VAT otrzymanej przed
dokonaniem zgłoszenia rejestracyjnego w VAT, po uprzednim
dokonaniu przez niego zgłoszenia aktualizacyjnego druku VAT-R, w
którym wskaże okres rozliczeniowy od którego jako podatnik VAT
czynny chce korzystać z możliwości odliczania podatku naliczonego.
Prawo do odliczenia podatku naliczonego skonkretyzuje się w
deklaracji dla podatku od towarów i usług składanej za okres
rozliczeniowy, w którym wnioskodawca otrzymał przedmiotową
fakturę VAT dokumentującą poniesione wydatki, lub odpowiednio za
jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych – w której to
TaxWeek
Nr 10, 11 marca 2013
Strona 6
deklaracji wnioskodawca dokona odliczenia podatku naliczonego
zgodnie z zasadami w tym czasie obowiązującymi oraz w terminach
przewidzianych prawem.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 26
lutego 2013 r.)
Odsetki od pożyczki hipotecznej na zakup lokalu usługowego
mogą stanowić koszt podatkowy w PIT
Zapłacone odsetki od zaciągniętej przez wnioskodawcę pożyczki
hipotecznej na zakup lokalu usługowego wykorzystywanego w
prowadzonej działalności gospodarczej spółki cywilnej w której jest
on udziałowcem, mogą stanowić dla niego koszty uzyskania
przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi
z 25 lutego 2013 r.)
Obliczenie „wartości zadłużenia” dla potrzeb niedostatecznej
kapitalizacji
W sytuacji, w której spłata części kwoty głównej pożyczki nastąpi
przed dniem dokonania spłaty odsetek naliczonych od tej pożyczki,
zobowiązanie z tytułu spłaty kwoty głównej pożyczki, jako wygasłe,
nie powinno być uwzględniane w obliczeniu na potrzeby stosowania
art. 16 ust. 1 pkt 60 i pkt 61 ustawy o CIT, wielkości zadłużenia spółki
wobec wspólników posiadających co najmniej 25% udziału w kapitale
spółki.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi
z 22 lutego 2013 r.)
Wynagrodzenie za opracowanie wniosku o dofinansowanie z UE
jako koszt pośredni
Wydatki na wynagrodzenie za usługi doradcze związane z
pozyskaniem środków unijnych stanowią koszty inne niż
bezpośrednio związane z przychodem, potrącalne w dacie ich
poniesienia, zgodnie z art. 15 ust. 4d i 4e ustawy o CIT.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi
z 20 lutego 2013 r.)
TaxWeek
Nr 10, 11 marca 2013
Strona 7
Przeetestuj taxonline.pl
Zeskanuj kod:
Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla
Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo
pytania lub uwagi, prosimy o kontakt:
[email protected]
www.taxonline.pl/testowy
Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach
i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie
www.taxonline.pl
Zastrzeżenie prawne:
TaxWeek – Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może
stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań.
© 2013 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie
nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci
PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny
podmiot prawny.