Pobierz - um.stargard.pl

Transkrypt

Urząd Miejski
Wydział Kontroli
i Nadzoru Właścicielskiego
w Stargardzie Szczecińskim
Protokół z kontroli problemowej w Szkole Podstawowej Nr 6
Stargard Szczeciński
Daty skrajne od .............. do..................
Urząd Miejski
Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego
MK. 1712.28.2012.2.4
- do użytku zewnętrznego -
Protokół
z przeprowadzonej kontroli problemowej w Szkole Podstawowej nr 6 w Stargardzie
Szczecińskim w okresie od 12 listopada do 23 listopada 2012 roku przez Zastępcę Naczelnika
Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz podinspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru
Właścicielskiego, działających na podstawie upoważnienia nr 45/2012 z dnia 06 listopada 2012
roku.
Zakres kontroli:
1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na
wydatki budżetowe w wybranych okresach 2012 roku.
2. Przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji.
Dyrektorem kontrolowanej jednostki jest Anna Gołofit, której powierzono stanowisko Dyrektora
Szkoły Podstawowej Nr 6, Zarządzeniem nr 193/2011 Prezydenta Miasta Stargardu
Szczecińskiego z dnia 30 czerwca 2011 roku na okres od 01 września 2011 roku do 31 sierpnia
2016 roku.
Główną księgową w Szkole Podstawowej nr 6, jest Arleta Paliwoda zatrudniona od 01 grudnia
2001 roku na czas nieokreślony na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy.
W trakcie kontroli wyjaśnień udzielała:
1) Arleta Paliwoda - Główna księgowa.
2
1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków
na wydatki budżetowe za miesiąc lipiec, sierpień, wrzesień i październik w 2012 roku.
Temat ten sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe,
faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdu służbowego, urządzenia księgowe
i sprawozdawczość.
Ogółem wydatki budżetowe za miesiąc lipiec, sierpień, wrzesień i październik 2012 roku
wyniosły 589.174,70 zł co stanowiło 30,98% ogółu zaplanowanych wydatków na 2012 rok.
Największa kwota tj.: 554.422,60 złotych, przypadła na wynagrodzenia osobowe pracowników
i ich pochodne. Stanowiło to 94,10% ogólnych wydatków. Drugą pozycją wydatków były
wydatki inwestycyjne na kwotę 12.999,99 złotych, co stanowiło 2,21% ogólnych wydatków
w 2012 roku. Kwota 18.857,25 przypadła na zakupy i usługi, co stanowiło 3,20% ogólnych
wydatków. Pozostałe 0,49% ogólnych wydatków tego roku stanowiły wydatki na szkolenia
i podróże służbowe pracowników oraz na stypendia dla uczniów. Szczegółowy wykaz
z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela.
§
Rozdział 80101
4010 wynagrodzenia osobowe
4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne
4110 składki na ubezpieczenia
4120 składka na Fundusz Pracy
4170 wynagrodzenie bezosobowe
4210 zakup materiałów i wyposażenia
4260 zakup energii
4280 zakup usług zdrowotnych
4300 zakup usług pozostałych
4440 odpis na ZFŚS
6050 wydatki inwestycyjne jednostki
budżetowej
Plan w zł
Wydatki za
m-ce VII – X w zł
%
1.814.034,00 zł
1.281.250,00
95.000,00
223.142,00
30.622,00
6.000,00
4.500,00
69.000,00
2.200,00
9.900,00
79.420,00
564.763,02 zł
429.177,24
0,00
70.075,18
9.228,36
2.400,00
3.497,97
11.168,56
1.715,00
2.080,72
22.420,00
31,14
33,50
0,00
31,41
30,14
40,00
77,74
16,19
77,96
21,02
28,23
13.000,00
12.999,99
100,00
Rozdział 80146
4410 krajowe podróże służbowe
4700 szkolenia pracowników
8.300,00
2.000,00
1.000,00
1.000,00
4.300,00
1.730,56
395,00
0,00
215,56
1.120,00
20,85
19,75
0,00
21,56
26,05
Rozdział 80195
3040 nagrody
4440 odpis na ZFŚS
9.954,00
800,00
2.600,00
445,00
64,00
6.045,00
1.811,62
0,00
1.811,62
0,00
0,00
0,00
18,20
0,00
69,68
0,00
0,00
0,00
Dział 801
1.832.288,00
568.305,20
31,02
Rozdział 85401
60.850,00
19.310,20
31,74
4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne
47.100,00
4.200,00
8.310,00
16.378,35
0,00
2.564,43
34,78
0,00
30,86
3
1.240,00
367,42
29,63
Rozdział 85412
2.800,00
0,00
0,00
4170 wynagrodzenia bezosobowe
183,00
30,00
1.200,00
800,00
587,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Rozdział 85415
6.234,00
1.559,30
25,02
3240 stypendia dla uczniów
3260 inne formy pomocy dla uczniów
1.300,00
4.934,00
0,00
1.559,30
0,00
31,61
69.884,00
20.869,50
29,87
1.902.172,00
589.174,70
30,98
Dział 854
Ogółem
Powyższa tabela została opracowana w oparciu o sprawozdanie Rb-28S z wykonania planów
wydatków budżetowych jednostek samorządu terytorialnego. Sprawozdanie sporządzone zostało
zgodnie z zasadami przewidzianymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 03 lutego
2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103). Podstawą
sporządzonego sprawozdania są rzetelnie prowadzone księgi rachunkowe.
Plan dochodów budżetowych i wykonanie za miesiące lipiec, sierpień, wrzesień i październik
2012 roku przedstawia poniższa tabela:
§
0920 Pozostałe odsetki
0970 Wpływy z różnych dochodów
Ogółem
Plan dochodów
(w zł)
5,00
300,00
305,00
Dochody wykonane za
m-ce VII - X (w zł)
0,61
109,61
110,22
1.1. Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 01.07.2012 r. (WB nr 76/2012)
%
12,20
36,54
36,14
60.322,55 zł
Wpływy za miesiąc lipiec, sierpień, wrzesień i październik 2012 roku stanowiły:
1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego
- WB nr 77/2012 z dnia 03.07.2012 r.
- WB nr 84/2012 za okres 18 - 24.07.2012 r.
- WB nr 86/2012 za okres 28 – 31.07.2012 r.
- WB nr 88/2012 z dnia 02.08.2012 r.
- WB nr 94/2012 za okres 17 - 27.08.2012 r.
- WB nr 96/2012 za okres 29 - 31.08.2012 r.
- WB nr 98/2012 z dnia 04.09.2012 r.
65.000,00 zł
25.000,00 zł
62.000,00 zł
60.000,00 zł
10.000,00 zł
72.000,00 zł
60.000,00 zł
4
- WB nr 104/2012 za okres 21 - 24.09.2012 r.
- WB nr 106/2012 z dnia 28.09.2012 r.
- WB nr 108/2012 z dnia 01.10.2012 r. inwestycje
- WB nr 110/2012 z dnia 03.10.2012 r. wyprawka szkolna
- WB nr 110/2012 z dnia 03.10.2012 r.
- WB nr 114/2012 za okres 09 - 10.10.2012 r.
- WB nr 118/2012 z dnia 17.10.2012 r.
- WB nr 122/2012 z dnia 24.10.2012 r.
- WB nr 123/2012 za okres 25 - 29.10.2012 r.
Razem:
2) odsetki bankowe
30.000,00 zł
50.000,00 zł
3.000,00 zł
1.650,00 zł
55.000,00 zł
10.000,00 zł
15.000,00 zł
20.000,00 zł
60.000,00 zł
598.650,00 zł
0,61 zł
3) wpłaty z raportów kasowych
90,70 zł
Ogółem wpływy
598.741,31 zł
Rozchody za miesiąc lipiec, sierpień, wrzesień i październik 2012 roku stanowiły:
1) opłaty i prowizje bankowe
2) zrealizowane czeki
3) przekazane składki na ubezpieczenia społeczne
4) przekazany podatek dochodowy osób fizycznych
5) zwrot dochodów do budżetu
6) wypłacone umowy zlecenia
7) zapłacone faktury na kwotę
w tym:
- za energię cieplną
- za energię elektryczną
- szkolenie pracowników
- badania profilaktyczne pracowników
- za wodę
- za ścieki
- wyposażenie; monitory, tablica
- kable do rozbudowy sieci internetowej
- koszt transportu
- materiały szkoleniowe dla nauczycieli
- naprawa dachu
- zakup artykułów czystościowych
- wywóz nieczystości
8) wynagrodzenia pracowników
9) nagrody dla pracowników
10) odpis na ZFŚS
11) nagrody jubileuszowe
12) nagroda Prezydenta
13) potrącenia z list płac
635,25 zł
2.145,56 zł
163.053,01 zł
33.841,00 zł
104,30 zł
8.300,63 zł
32.061,99 zł
7.253,88 zł
3.501,12 zł
1.120,00 zł
1.435,00 zł
413,56 zł
851,81 zł
1.449,00 zł
1.369,69 zł
55,00 zł
395,00 zł
12.999,99 zł
669,28 zł
548,66 zł
270.620,17 zł
8.823,91 zł
22.420,00 zł
10.372,54 zł
1.811,62 zł
35.075,97 zł
5
w tym:
- składki członkowskie ZNP
- składki PZU
- spłata pożyczki mieszkaniowej
- spłata pożyczki KZP
- składki członkowskie Solidarność
1.246,39 zł
12.888,00 zł
4.800,00 zł
15.100,00 zł
1.041,58 zł
Ogółem rozchody
Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 31.10.2012 rok (WB nr 124/2012)
589.265,95 zł
69.797,91 zł
1.2. Stan środków w kasie na dzień 01.07.2012 rok
0,00 zł
Kontrolą objęto raporty kasowe za miesiąc lipiec, sierpień, wrzesień i październik 2012 roku:
- RK nr 06/12/B z dnia 31.07.2012 r.
- RK nr 07/12/B z dnia 31.08.2012 r.
- RK nr 08/12/B z dnia 28.09.2012 r.
- RK nr 09/12/B za okres 04 - 31.10.2012 r.
Na przychody składały się:
- wpłaty gotówki z banku do kasy z tytułu
zrealizowanych czeków na kwotę
2.145,56 zł
Razem:
2.145,56 zł
Na rozchody składały się:
- wyprawka szkolna dla uczniów
- podróże służbowe krajowe
- badania profilaktyczne pracowników
- odprowadzenie środków na rachunek bankowy
1.559,30 zł
215,56 zł
280,00 zł
90,70 zł
Razem:
Stan środków na dzień 31.10.2012 rok
( RK nr 09/12/B za okres 04 - 31.10.2012 r. )
2.145,56 zł
0,00 zł
W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje:
1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury, rozliczenie wyjazdu
służbowego, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci i bankowe dowody wpłat.
6
2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia
w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu
w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania.
3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym,
rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty.
4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny.
5. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
6. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej,
odbierającej i sprawdzającej.
1.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej.
1) Saldo konta 101 „Kasa” na dzień 31.10.2012 roku wynosiło
Symbol
konta
101
Obroty za m-ce lipiec,
sierpień, wrzesień
i październik 2012 roku
Wn
Ma
2.145,56
2.145,56
Obroty narastająco od
początku roku
Wn
9.595,96
Ma
9.595,96
0,00 zł
Saldo na dzień
31.10.2012 roku
Wn
-
Ma
-
Saldo konta jest zgodne z RK nr 09/12/B z dnia 31.10.2012 roku.
2) Saldo konta 130 „Rachunki bieżące jednostek budżetowych” na dzień 31.10.2012 roku
wynosiło po stronie
Wn 69.797,91 zł
Symbol
konta
130
Wn
Ma
298.741,31
589.265,95
początku roku
Wn
1.641.870,90
Ma
1.572.072,99
Saldo na dzień
31.08.2012 roku
Wn
69.797,91
Ma
-
Saldo konta jest zgodne z WB nr 124/2012 z dnia 31.10.2012 roku.
3) Saldo konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień 31.10.2012 roku
Ma 5.892,93 zł
Symbol
konta
201
Wn
Ma
32.061,99
36.325,33
początku roku
Wn
73.587,64
Ma
79.480,57
Saldo na dzień
31.10.2012 roku
Wn
536,33
Ma
6.429,26
7
Saldo konta stanowią:
- ENEA f-ra korekta
- PEC energia cieplna
- ekran elektronicznie rozwijany
- MPGK woda, ścieki
Razem:
Wn
536,33 zł
Ma
4.565,84 zł
1.024,59 zł
838,83 zł
-------------------------------------------------------------536,33 zł
6.429,26 zł
4) Saldo konta 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych” na dzień 31.10.2012 roku
Ma 235.333,97 zł
Symbol
konta
223
Wn
Ma
559.585,95
598.650,00
początku roku
Wn
1.406.445,03
Ma
1.641.779,00
Saldo na dzień
31.10.2012 roku
Wn
-
Ma
235.333,97
Saldo konta stanowią otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego.
5) Saldo konta 225 „Rozrachunki z budżetami” na dzień 31.10.2012 roku wynosiło po
stronie
Ma 10.473,00 zł
Symbol
konta
225
Wn
Ma
33.943,00
35.594,00
początku roku
Wn
89.557,00
Ma
100.030,00
Saldo na dzień
31.10.2012 roku
Wn
-
Ma
10.473,00
Saldo konta stanowiły zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT – 4 za
październik 2012 rok. Podatek odprowadzony w terminie (WB nr 130/2012 z dnia 20.11.2012 r.).
6) Saldo konta 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” na dzień 31.10.2012 roku
Ma 46.980,80 zł
Symbol
konta
229
sierpień, wrzesień i
październik 2012 roku
Wn
Ma
177.157,51
181.346,51
początku roku
Wn
468.189,91
Ma
515.170,71
Saldo na dzień
31.10.2012 roku
Wn
-
Ma
46.980,80
Saldo konta stanowią zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych za miesiąc
październik 2012 rok odprowadzonych do ZUS dnia 05.11.2012 roku WB nr 126/2012.
8
7) Saldo konta 240 „Pozostałe rozrachunki” na dzień 31.10.2012 roku wynosiło po stronie
Ma 837,60 zł
Symbol
konta
240
Wn
Ma
35.075,97
35.075,97
początku roku
Wn
85.399,54
Saldo na dzień
31.10.2012 roku
Ma
86.237,14
Wn
-
Ma
837,60
Saldo konta stanowi zobowiązanie z tytułu składek wobec PZU.
8) Saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” na dzień 31.10.2012 roku wynosiło po
stronie
Wn 56.117,41 zł
Symbol konta
401
Wn
Ma
18.746,62
-
początku roku
Wn
56.117,41
Ma
-
Saldo na dzień
31.10.2012 roku
Wn
56.117,41
Ma
-
Na saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” składały się:
Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe
- § 4210 zakup materiałów i wyposażenia
- § 4260 zakup energii
3.091,98 zł
50.622,61 zł
Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli
1.602,86 zł
Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85412 Kolonie i obozy oraz inne formy
wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży
799,96 zł
9) Saldo konta 402 „Usługi obce” na dzień 31.10.2012 roku wynosiło po stronie
Wn 18.695,02 zł
Symbol konta
402
Wn
Ma
15.242,97
-
początku roku
Wn
18.695,02
Ma
-
Saldo na dzień
31.10.2012 roku
Wn
18.695,02
Ma
-
Na saldo konta 402 „Usługi obce” składały się:
9
- § 4300 zakup usług pozostałych
- § 6050 wydatki inwestycyjne jednostki budżetowej
4.112,03 zł
12.999,99 zł
1.000,00 zł
583,00 zł
10) Saldo konta 404 „Wynagrodzenia” na dzień 31.10.2012 roku wynosiło po stronie
Wn 1.088.283,42 zł
Symbol konta
404
Wn
Ma
452.219,03
-
początku roku
Wn
1.088.283,42
Ma
-
Saldo na dzień
31.10.2012 roku
Wn
1.088.283,42
Ma
-
Na saldo konta 404 „Wynagrodzenia” składały się:
- § 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników
- § 4170 wynagrodzenia bezosobowe
1.042.850,48 zł
5.100,00 zł
Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80195 Pozostała działalność
2.600,00 zł
Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85401 Świetlice szkolne
36.532,94 zł
- § 4170 wynagrodzenia bezosobowe
1.200,00 zł
10
11) Saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” na dzień 31.10.2012 roku
Wn 293.849,55 zł
Symbol konta
405
Wn
Ma
110.884,43
-
początku roku
Wn
293.849,55
Ma
-
Saldo na dzień
31.10.2012 roku
Wn
293.849,55
Ma
-
Na saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” składały się:
- § 4110 składki na ubezpieczenia społeczne
- § 4120 składki na Fundusz Pracy
- § 4280 zakup usług zdrowotnych
- § 4440 odpis na ZFŚS
173.435,33 zł
23.063,99 zł
1.830,00 zł
79.420,00 zł
- § 4700 szkolenie pracowników
2.378,00 zł
- § 4440 odpis na ZFŚS
444,60 zł
63,70 zł
6.045,00 zł
Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85401 Świetlice szkolne
6.077,71 zł
879,54 zł
182,28 zł
29,40 zł
12) Saldo konta 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” na dzień 31.10.2012 roku wynosiło po
stronie
Wn 784,00 zł
Symbol konta
409
Wn
Ma
215,56
-
początku roku
Wn
784,00
Ma
-
Saldo na dzień
31.10.2012 roku
Wn
784,00
Ma
-
Na saldo konta 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” składały się:
11
- § 4410 podróże służbowe krajowe
784,00zł
13) Saldo konta 410 „Inne świadczenia finansowane z budżetu” na dzień 31.10.2012 roku
Wn 6.943,30 zł
Symbol konta
410
Wn
Ma
1.559,30
-
początku roku
Wn
6.943,30
Ma
-
Saldo na dzień
31.10.2012 roku
Wn
6.943,30
Ma
-
- § 3040 nagrody
800,00 zł
Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85415 Pomoc materialna dla uczniów
- § 3240 stypendia dla uczniów
- § 3260 inne formy pomocy dla uczniów
1.300,00 zł
4.843,30 zł
Samorządowe jednostki budżetowe zobowiązane są do prowadzenia rachunkowości zgodnie
z jednolitymi zasadami ustalonymi w ustawie z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
(Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.), jednakże z uwzględnieniem szczególnych zasad
określonych dla tych jednostek w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych
(Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.) oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 05 lipca
2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128,
poz. 861).
Polityka rachunkowości
Aneksem Nr 1 z dnia 24 sierpnia 2010 roku do Zarządzenia Dyrektora SP Nr 6 w Stargardzie
Szczecińskim z dnia 31 grudnia 2009 roku wprowadzono do stosowania w szkole nowy
zakładowy plan kont. Plan oraz zasady rachunkowości zostały opracowane na podstawie
obowiązujących akt prawnych.
Instrukcja kasowa wprowadzona do stosowania dnia 01 stycznia 2006 roku.
Konto 998 - „ Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego” służy do ewidencji
prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki
budżetowej danego roku budżetowego oraz w planie finansowym niewygasających wydatków
budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym. Przy ustalaniu wielkości
12
zaangażowania pomocne są dokumenty i sposoby określenia jego wysokości. Jest to konieczne
dla rzetelnego określenia wielkości zaangażowania i przeprowadzenia ostatecznej analizy
wydatków budżetowych poniesionych do końca roku obrotowego.
W Szkole Podstawowej nr 6 na koncie 998 ewidencjonuje się wydatki budżetowe ujęte w planie
finansowym jednostki. Ewidencja szczegółowa konta 998 prowadzona jest według podziałek
klasyfikacyjnych planu finansowego wydatków. Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.
Zaangażowanie nie przekracza limitu wydatków zaplanowanych dla danego roku budżetowego.
2. Rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych Szkoły Podstawowej Nr 6.
Na podstawie Uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia
28 września 2010 roku w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów i wydatków
nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające na podstawie ustawy
o systemie oświaty w Szkole Podstawowej Nr 6 został utworzony rachunek dochodów
i wydatków nimi finansowanych.
Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej w zakresie wydzielonego rachunku
dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy dochodów
i wydatków, który sporządzony został w dziale 801 Oświata i wychowanie, rozdziale 80101
Szkoły podstawowe i paragrafy klasyfikacji budżetowej.
Źródłami dochodów SP Nr 6 gromadzonych na wydzielonym rachunku są:
1) opłaty za duplikaty dokumentów,
2) czynsze za wynajem sal i pomieszczeń,
3) odsetki bankowe od środków na wydzielonym rachunku bankowym dochodów,
4) odsetki za nieterminowe opłacanie rachunków,
5) darowizny,
6) prowizje od sprzedaży z automatu, od wykonanych zdjęć uczniom szkoły.
Dochody gromadzone przez SP Nr 6 na wydzielonym rachunku przeznaczone były na:
1) cele wskazane przez darczyńcę,
2) odtworzenie mienia z otrzymanego odszkodowania,
3) wydatki związane z bankową obsługą wydzielonego rachunku,
4) zakup artykułów żywnościowych,
5) finansowanie wydatków remontowych i inwestycyjnych,
6) zakup wyposażenia,
7) zakup roślin, nawozów i niezbędnego sprzętu do ogrodu przy szkole,
8) delegacje i szkolenie pracowników.
13
Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie z podziałem na paragrafy za I półrocze
2012 roku przedstawia poniższa tabela:
§
Plan w zł
0690 wpływy z różnych opłat
0750 dochody z najmu i dzierżawy
0920 pozostałe odsetki
0960 otrzymane darowizny
0970 wpływy z różnych dochodów
Ogółem
Ogółem wydatki za I półrocze 2012
i paragrafy przedstawia poniższa tabela:
100,00
51.000,00
10,00
5.000,00
4.000,00
60.110,00
roku
§
z
36,00
31.294,20
4,07
3.754,00
3.402,19
38.490,46
podziałem
Plan w zł
3020 nagrody i wydatki osobowe nie zaliczane
do wynagrodzeń
4240 zakup pomocy dydaktycznych
4260 zakup energii
4270 zakup usług remontowych
4350 zakup usług dostępu do sieci internet
4360 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych
świadczonych w ruchomej publicznej sieci telefonicznej
4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych
świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej
4410 podróże służbowe krajowe
4700 szkolenie pracowników nie będących członkami korpusu
służby cywilnej
Ogółem
%
Wykonanie w zł
na
36,00
61,37
40,70
75,08
85,06
64,04
dział,
rozdział
%
Wydatki w zł
1.000,00
22.090,00
1.000,00
2.500,00
3.000,00
23.220,00
800,00
531,29
12.154,36
221,88
1.169,34
1.291,25
7.633,58
356,88
53,13
55,03
22,19
46,78
43,04
32,88
44,61
2.000,00
444,51
22,23
2.500,00
1.000,00
1.194,53
451,50
47,79
45,15
1.000,00
60.110,00
450,00
25.899,12
45,00
43,09
2.1. Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 01.01.2012 rok (WB nr 1/2012 za okres 01- 03.01.2012 r.)
0,00 zł
Wpływy za I półrocze 2012 roku stanowiły:
1) odsetki bankowe
2) odsetki za nieterminowe opłacanie rachunków
4) wynajem pomieszczeń
8) darowizna PEC –u
9) odszkodowanie za zalanie pomieszczenia
7) odprowadzenie gotówki z kasy do banku
0,36 zł
3,71 zł
31.534,20 zł
400,00 zł
629,16 zł
5.923,03 zł
Ogółem wpływy:
38.490,46 zł
14
Wydatki za I półrocze 2012 roku stanowiły:
1) opłaty bankowe
2) pomoce dydaktyczne – test diagnostyczny
3) woda
4) ścieki
5) wywóz nieczystości
6) internet
7) szkolenie pracowników
8) telefon stacjonarny
9) telefon komórkowy
10) zakup roślin, nawozów
11) monitorowanie obiektu
12) środki czystości
13) artykuły biurowe, dzienniki, druki
14) wydawnictwa specjalistyczne
15) zastępstwo procesowe przed Sądem Rejonowym
16) UPS do zasilania
17) czynsz za dystrybutor wody
18) naprawa dachu
19) pomiary instalacji elektrycznej
20) serwis kserokopiarki
21) wypłata czekiem
22) opłata za domenę internetową
23) materiały dla konserwatora
24) zakup wyposażenia: drukarka laserowa, niszczarka,
tablice, kserokopiarka, program komputerowy
25) konserwacja systemu alarmowego
26) odzież ochronna dla pracowników
27) usługa transportowa
28) zakup piasku
29) wykonanie pieczątek
30) regeneracja gaśnic
31) usługi kominiarskie
Ogółem wydatki:
Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 30.06.2012 r. (WB nr 77/2012)
2.2. Stan środków w kasie na dzień 01.01.2012 r.
(RK nr 01/12/RD za okres 02 - 03.01.2012 r.)
231,51 zł
132,00 zł
1.169,34 zł
1.015,30 zł
2.880,48 zł
356,88 zł
450,00 zł
1.249,27 zł
444,51 zł
143,52 zł
553,50 zł
801,56 zł
1.843,75 zł
304,50 zł
984,00 zł
250,00 zł
52,90 zł
800,00 zł
191,60 zł
30,00 zł
4.724,40 zł
61,50 zł
650,37 zł
4.739,77 zł
98,40 zł
258,00 zł
68,43 zł
61,90 zł
59,00 zł
362,85 zł
929,88 zł
25.899,12 zł
12.591,34 zł
0,00 zł
Kontrolą objęto raporty kasowe za I półrocze 2012 roku:
- RK nr 06/12/B z dnia 31.07.2012 r.
15
- RK nr 01/12/RD za okres 02 - 03.01.2012 r.
- RK nr 02/12/RD za okres 11 - 30.01.2012 r.
- RK nr 03/12/RD z dnia 29.02.2012 r.
- RK nr 04/12/RD za okres 20 – 29. 03.2012 r.
- RK nr 05/12/RD z dnia 25.04.2012 r.
- RK nr 06/12/RD z dnia 16.05.2012 r.
- RK nr 07/12/RD z dnia 30.05.2012 r.
- RK nr 08/12/RD z dnia 27.06.2012 r.
Na wpływy składały się:
- opłaty za duplikaty dokumentów
- prowizja od sprzedaży zdjęć
- pobranie gotówki czekiem z banku
- darowizna Rady Rodziców
- prowizja za kserokopie
36,00 zł
2.049,80 zł
4.724,40 zł
3.354,00 zł
483,23 zł
Razem:
10.647,43 zł
Na wydatki składały się:
- zakup roślin, nawozów i niezbędnego sprzętu do ogrodu przy szkole
- zakup materiałów dla konserwatora
- zakup środków czystości
- dorabianie kluczy
- zakup artykułów spożywczych, woda
- usługa transportowa
- herbata dla pracowników
- bilety jednorazowe
- podpis elektroniczny – potwierdzenie tożsamości
- materiały na festyn
- zakup nagrody na festyn
- zakup paliwa do kosiarki
- znaczki pocztowe
- materiały biurowe
- wyposażenie: kabel do drukarki, magnetofon, książki
- delegacje
- odprowadzenie gotówki do banku
- ekwiwalent za pranie
- usługi naprawcze
Razem:
Stan środków w kasie na dzień 30.06.2012 r.
(RK nr 08/12/RD z dnia 27.06.2012 r.)
96,15 zł
1.905,65 zł
302,74 zł
37,98 zł
91,67 zł
140,00 zł
237,34 zł
440,00 zł
20,00 zł
192,23 zł
239,00 zł
182,29 zł
387,50 zł
16,72 zł
391,28 zł
11,50 zł
5.923,03 zł
2,35 zł
30,00 zł
10.647,43 zł
0,00 zł
16
1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury VAT i rachunki,
rozliczenie wyjazdu służbowego, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci i bankowe
dowody wpłat.
2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia
w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu
w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania.
3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym,
rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty.
4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny.
5. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy. Gotówka
podjęta czekiem z konta bankowego wpłacona do kasy szkoły w tym samym dniu
zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt. 3 ustawy o rachunkowości (tj.: Dz. U. z 2002 roku,
Nr 76, poz. 694 ze zm.)
6. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej,
odbierającej i sprawdzającej.
2.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej.
1) Saldo konta 101 „Kasa” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło
Symbol
konta
101
B.O.
Wn
-
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
10.647,43
10.647,43
0,00 zł
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
-
Saldo konta jest zgodne z RK nr 08/12/RD z dnia 27.06.2012 roku.
2) Saldo konta 132 „Rachunek dochodów samorządowych jednostek budżetowych” na
dzień 30.06.2012 roku wynosiło po stronie
Wn 12.591,34 zł
Symbol
konta
132
B.O.
Wn
-
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
38.490,46
25.899,12
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
12.591,34
-
Saldo konta jest zgodne z WB nr 77/2012 z dnia 30.06.2012 roku.
17
3) Saldo konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień 30.06.2012 roku
Wn 68,75 zł
Symbol
konta
201
B.O.
Wn
320,00
Ma
592,66
początku roku
Wn
Ma
52.229,87
52.161,12
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
68,75
-
Saldo konta stanowią należności z tytułu wynajmu pomieszczeń.
4) Saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło po
stronie
Wn 16.612,75 zł
Symbol konta
401
B.O.
Wn
-
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
16.612,75
-
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
16.612,75
-
Na saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” składały się:
- § 4240 zakup pomocy dydaktycznych
- § 4260 zakup energii
15.221,53 zł
221,88 zł
1.169,34 zł
5) Saldo konta 402 „Usługi obce” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło po stronie
Wn 10.328,09 zł
Symbol konta
402
B.O.
Wn
-
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
10.328,09
-
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
10.328,09
-
Na saldo konta 402 „Usługi obce” składały się:
- § 4270 zakup usług remontowych
- § 4350 zakup usług dostępu do Internetu
- § 4360 zakup usług telekomunikacyjnych telefonii komórkowej
- § 4370 zakup usług telekomunikacyjnych telefonii stacjinarnej
1.291,25 zł
7.040,92 zł
356,88 zł
444,51 zł
1.194 53 zł
18
6) Saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” na dzień 30.06.2012 roku
Wn 981,29 zł
Symbol konta
B.O.
Wn
-
405
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
981,29
-
Saldo na dzień
31.10.2012 roku
Wn
Ma
981,29
-
Na saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” składały się:
- § 3020 nagrody i wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń
- § 4700 szkolenia pracowników
531,29 zł
450,00 zł
7) Saldo konta 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło po
stronie
Wn 451,50 zł
Symbol konta
409
B.O.
Wn
-
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
451,50
-
Saldo na dzień
31.10.2012 roku
Wn
Ma
451,50
-
- § 4410 podróże służbowe krajowe
451,50zł
Prawidłowość wynagradzania i poprawność prowadzenia akt osobowych.
Strukturę zatrudnienia w Szkole Podstawowej nr 6 w Stargardzie Szczecińskim na dzień
30.10.2012 roku przedstawia poniższa tabela:
Lp.
1.
2.
Miejsce zatrudnienia
Ilość osób zatrudnionych
Ilość etatów
Nauczyciele
27
24,93
Administracja i obsługa
10
9,25
37
34,18
RAZEM
Temat zbadano w oparciu o ustawę z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela
(Dz. U. z 2006 roku Nr 97, poz. 674 ze zm.), ustawę o systemie oświaty z dnia 07 września
1991 roku (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572), Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej
i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 roku w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia
zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia
19
zasadniczego oraz wynagradzania za prace w dniu wolnym od pracy (Dz. U. Nr 22, poz. 181),
Uchwałę Nr XXIX/325/09 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 31 marca
2009 roku w sprawie ustalenia w drodze regulaminu wysokości i zasad przyznawania dodatków
do wynagrodzenia zasadniczego, wynagradzania za godziny ponadwymiarowe i godziny
doraźnych zastępstw, wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego niektórych
nauczycieli oraz nagród dla nauczycieli zatrudnionych w przedszkolach, szkołach i placówce
oświatowo-wychowawczej prowadzonej przez Gminę Miasto Stargard Szczeciński, Uchwałę
Nr XXIX/326/09 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 31 marca 2009 roku
w sprawie określenia najniższego wynagrodzenia i wartości punktu dla ustalenia miesięcznych
stawek wynagrodzenia zasadniczego pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych
w przedszkolach, szkołach i placówce oświatowo-wychowawczej prowadzonych przez GminęMiasto Stargard Szczeciński, Ponadzakładowy układ zbiorowy pracy dla pracowników nie
będących nauczycielami zatrudnionych w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych
przez miasto Stargard Szczeciński zawarty w dniu 10 maja 1999 roku w Stargardzie
Szczecińskim z protokołami dodatkowymi, Rozporządzenia Ministra Gospodarki i Pracy z dnia
27 lipca 2004 r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy (Dz. U.
Nr 180, poz. 1860 ze zm.).
W trakcie kontroli sprawdzono akta osobowe 9 pracowników, co stanowi 24,33% ogółem
zatrudnionych, tj.: 2 pracowników obsługi, 1 pracownika administracji oraz 6 nauczycieli
(2 kontraktowych, 2 mianowanych i 2 dyplomowanych).
W wyniku kontroli akt osobowych stwierdzono, że każdy pracownik posiada założoną teczkę
akt osobowych. Dokumenty umieszczone są w poszczególnych częściach akt (A, B, C),
ujmowane w wykazie, numerowane i ułożone w porządku chronologicznym zgodnie
z Rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 28 maja 1996 roku w sprawie zakresu
prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy
oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz. U. Nr 62, poz. 286 z późn. zm.), tj.:
1) część A związana z ubieganiem się o stanowisko pracy, zawierała: kwestionariusze
osobowe, kopie świadectw potwierdzających posiadane kwalifikacje, świadectwa pracy,
podania o pracę,
2) część B związana z zawarciem umowy o pracę zawierała: umowy o pracę, orzeczenia
lekarskie stwierdzające brak przeciwwskazań do pracy na określonym stanowisku pracy,
zaświadczenia o ukończeniu kursu BHP; przeciwpożarowego, zakres czynności, wymiar
wynagrodzenia i zaszeregowania, informacje o przyznanych nagrodach, podania,
świadectwa i zaświadczenia o ukończeniu szkół, uczelni i kursów, pisma o przyznanych
dodatkach; premiach,
3) część C przeznaczono na dokumenty związane z rozwiązaniem stosunku pracy.
Wysokość wynagrodzenia zasadniczego i składników wynagrodzenia (np.: dodatku za
staż pracy, motywacyjnego, premii) wynikające z umowy o pracę, kolejne wymiary wynagrodzeń
i inne dokumenty potwierdzające przyznanie poszczególnych składników wynagrodzeń
znajdujące się w sprawdzanych aktach osobowych porównano z obowiązującymi przepisami,
listami płac z badanego okresu, indywidualnymi kartami wynagrodzeń pracowników, wyciągami
bankowymi i stwierdzono co następuje:
20
1) wynagrodzenia pracowników, których akta osobowe kontrolowano, wypłacane były
w prawidłowej wysokości i terminach na podstawie umów o pracę i obowiązujących
przepisów,
2) listy płac w badanym okresie sporządzała Księgowa, zatwierdzał Główny księgowy oraz
Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 6,
3) wykaz godzin ponadnormatywnych nauczycieli za I półrocze 2012 roku, sporządzone
były przez Zastępcę Dyrektora a listy podpisywane przez Dyrektora SP Nr 6 ,
4) premie dla pracowników administracji i obsługi za I półrocze 2012 roku, były naliczane
i wypłacane na podstawie Regulaminu Premiowania pracowników administracji i obsługi
szkoły z dnia 01 wrzesnia 2001 roku. Listy premiowanych zatwierdzał Dyrektor SP Nr 6.
W wyniku kontroli w/w akt osobowych stwierdzono,że:
− osoba zatrudniona na stanowiski Kierownika gospodarczego w pełnym wymiarze czasu
pracy od dnia 24 sierpnia 2009 roku z tytułu pełnienia dodatkowych funkcji tj.: kasjera
i ds. bhp otrzymywała dodatek specjalny w wysokości 22% wynagrodzenia zasadniczego
i dodatku funkcyjnego. Jest to niezgodne z art. 14 Protokołu Dodatkowego nr 2
obowiązującego od dnia 29 stycznia 2010 roku do Ponadzakładowego Układu
Zbiorowego Pracy dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych
w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Stargard Szczeciński,
zawartym w dniu 10 maja 1999 roku w Stargardzie Szczecińskim. Zgodnie z jego treścią
dodatek specjalny przysługuje pracownikowi z tytułu okresowego zwiększenia zakresu
obowiązków służbowych lub powierzenia dodatkowych zadań, natomiast prowadzenie
kasy i funkcja inspektora ds. bhp wynika z zakresu obowiązków Kierownika
gospodarczego z dnia 01 września 2010 roku. W trakcie trwania kontroli w jednostce
pracownikowi został zmieniony wymiar wynagrodzenia z dniem 01 listopada 2012 roku,
tj. wyeliminowano dodatek specjalny. Zakres czynności pracownika z dnia 01 września
2010 roku, wymiar wynagrodzenia obowiązujący od 01 listopada 2012 roku oraz
wyjaśnienie Dyrektora Szkoły stanowią załącznik nr 1 do protokołu,
− w aktach osobowych nauczycieli przy kolejnym awansie brak zaświadczenia o karalności
z Krajowego Rejestru Karnego – art. 10 pkt 8a ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku
Karta Nauczyciela ( Dz. U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674 z późn. zm.). W trakcie kontroli
uzupełniono braki oświadczeniami nauczycieli, a o zaświadczenia wystąpiono do
Krajowego Rejestru Karnego.
21
Na podstawie sprawozdania Rb-28S na koniec października 2012 roku, w Dziale 801 Oświata
i Wychowanie, Rozdziale 80101 Szkoły podstawowe, stwierdzono wydatki poniesione na
wynagrodzenia osobowe w następującej wysokości:
§
Wykonanie za
10 miesięcy 2012 roku
Plan
%
4010 - Wynagrodzenia
osobowe pracowników
1.281.250,00
1.041.885,07
81,32
4040 – Dodatkowe
wynagrodzenie roczne
95.000,00
94.546,24
99,53
223.142,00
183.694,17
82,33
30.622,00
25.056,92
81,83
1.630.014,00
1.345.182,40
82,53
4110 - Składki na
ubezpieczenie społeczne
4120 - Składki na Fundusz
Pracy
Razem
Na podstawie sprawozdania Rb-28S na koniec października 2012 roku, w Dziale 801 Oświata
i Wychowanie, Rozdziale 80195 Pozostała działalność, stwierdzono wydatki poniesione na
wynagrodzenia osobowe w następującej wysokości:
§
Wykonanie za
Plan
4110 - Składki na
Pracy
Razem
%
2.600,00
1.811,62
69,68
445,00
-
-
64,00
-
-
3.109,00
1.811,62
58,27
Na podstawie sprawozdania Rb-28S na koniec października 2012 roku, w Dziale 854
Edukacyjna opieka wychowawcza, Rozdziale 85401 Świetlice szkolne, stwierdzono wydatki
poniesione na wynagrodzenia osobowe w następującej wysokości:
§
Wykonanie za
Plan
%
47.100,00
36.077,47
76,60
4040 – Dodatkowe
wynagrodzenie roczne
4.200,00
4.049,39
96,42
4110 - Składki na
8.310,00
6.472,79
77,90
Pracy
1.240,00
959,51
48,03
60.850,00
47.559,16
78,16
Razem
22
Składki na ubezpieczenie społeczne oraz naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych
(PIT - 4) w kontrolowanym okresie odprowadzone zostały następująco:
Terminowość odprowadzania składek ZUS za miesiące lipiec, sierpień, wrzesień i październik
2012 roku.
Miesiąc i rok
lipiec
sierpień
wrzesień
październik
Nr WB
89/2012
99/2012
111/2012
126/2012
Data przekazania
03.08.2012 r.
05.09.2012 r.
05.10.2012 r.
05.11.2012 r.
Terminowość odprowadzania podatku od osób fizycznych za I półrocze 2012 roku.
Miesiąc i rok
lipiec
sierpień
wrzesień
październik
Nr WB
92/2012
102/2012
119/2012
130/2012
Data przekazania
14.08.2012 r.
19.09.2012 r.
19.10.2012 r.
20.11.2012 r.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
2. Przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji.
Inwentaryzacja jest jedną z podstawowych dziedzin rachunkowości, obok prowadzenia
ksiąg rachunkowych, wyceny aktywów i pasywów oraz sporządzania sprawozdawczości
finansowej. Obowiązek jej okresowego przeprowadzania ciąży na wszystkich jednostkach
zobowiązanych do stosowania ustawy z 29 września 1994 roku o rachunkowości - w tym
we wszystkich jednostkach należących do sektora finansów publicznych.
Celem inwentaryzacji jest ustalenie faktycznego stanu aktywów i pasywów i na tej podstawie:
− doprowadzenie danych wynikających z ksiąg rachunkowych do zgodności ze stanem
rzeczywistym, a tym samym zapewnienie realności wynikających z informacji
ekonomicznych,
− rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych za powierzone im mienie,
− dokonanie oceny gospodarczej przydatności składników majątkowych,
− przeciwdziałanie nieprawidłowościom w gospodarce majątkowej jednostki.
W Szkole Podstawowej Nr 6 obowiązuje Instrukcja inwentaryzacyjna z dnia 01 grudnia
2009 roku, która opracowana była na podstawie ustawy z dnia 29 września 1994 roku
o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r., Nr 152, poz. 1223). Instrukcja wewnętrzna reguluje zasady
spisu z natury stanu ilościowego wszystkich rzeczowych i pieniężnych składników majątkowych
oraz zasady inwentaryzacji stanu pozostałych aktywów i pasywów jednostki, wyceny składników
oraz ustalenia i wyjaśnienia różnic pomiędzy rzeczywistym stanem składników, a stanem
wynikającym z ksiąg.
23
Osobą odpowiedzialną za ewidencję dla wyposażenia, środków trwałych i wartości
niematerialnych i prawnych jest Kierownik gospodarczy. Ewidencja prowadzona jest przy
użyciu programu komputerowego (Wyposażenie ODJ - PROGMAN).
Kontroli poddano inwentaryzację przeprowadzoną w 2011 roku.
Zarządzeniem Nr 09/2011 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 6 w Stargardzie
Szczecińskim z dnia 30 grudnia 2011 roku w sprawie przeprowadzenia okresowej inwentaryzacji
w jednostce, jak również stanu ksiąg pomocniczych przeprowadzono inwentaryzację składników
majątkowych na dzień 31 grudnia 2011 roku. W powyższym zarządzeniu określono, które
składniki majątku należy objąć inwentaryzacją oraz jaką metodą. Powołany w Zarządzeniu
zespół spisowy dokonał spisu wszystkich składników majątku. Załącznikami są następujące
dokumenty:
− protokół z inwentaryzacji gotówki w kasie przeprowadzonej w dniu 30 grudnia 2011 roku
przez Komisję inwentaryzacyjną w obecności Kasjera. Stan gotówki w kasie wynosił 0,00
zł. Stan druków ścisłego zarachowania tzn.: czeki gotówkowe, KP i KW był zgodny
z ewidencją,
− protokół z inwentaryzacji stanu zapasów magazynowych w dniu 02 stycznia 2011 roku w
obecności osoby materialnie odpowiedzialnej - stan zapasów na kwotę 4.872,53 zł był
zgodny z ewidencją,
− zestawienie należności i zobowiązań przeprowadzonej drogą weryfikacji w dniu
31 grudnia 2011 roku aktywów i pasywów na dzień 31 grudnia 2011 roku konta 201
„Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” – faktury za energię cieplną, zakupy oraz
wywóz nieczystości na kwotę 4,773,43 zł i zobowiązania na kwotę 320,00 zł za wynajem
pomieszczeń, konta 225 „Rozrachunki z budżetami” – podatek dochodowy za
wynagrodzenie grudniowe na kwotę 8.592,00 zł, konta 229 „Pozostałe rozrachunki
publicznoprawne” - składki na ubezpieczenie za wynagrodzenie grudniowe i dodatkowe
wynagrodzenie roczne na kwotę 59.739,05 zł, konta 231 „Rozrachunki z tytułu
wynagrodzeń” – dodatkowe wynagrodzenie roczne na kwotę 98.595,63 zł oraz konta 234
„Pozostałe rozrachunki z pracownikami” – pożyczki mieszkaniowe udzielone
pracownikom na kwotę 13.850,00 zł. Po porównaniu dokumentów źródłowych i obliczeń
wymienione salda uznano za prawidłowe,
− potwierdzenia sald rozrachunków i należności na dzień 31 grudnia 2011 roku.
Zgodnie z Zarządzeniem Nr 02/2009 Dyrektora SP Nr 6 z dnia 11 lutego 2009 roku
w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji składników majątkowych w formie spisu z natury
w dniach 12 lutego do 06 marca 2009 roku został przeprowadzony spis. Inwentaryzację
przeprowadzono według stanu na dzień 31 stycznia 2009 rok. W zarządzeniu znajduje się:
− imienne powołanie przewodniczącego Komisji inwentaryzacyjnej,
− imienne powołanie członków Komisji inwentaryzacyjnej,
− wykaz powołanych członków Komisji spisowych,
− szczegółowy harmonogram inwentaryzacji w roku 2009.
W Szkole Podstawowej Nr 6 spośród członków Komisji Inwentaryzacyjnej tworzy się
trzyosobowy zespół spisowy. Zgodnie z wypracowanymi przez praktykę zasadami nauki
o rachunkowości, do zespołów spisowych nie mogą być powoływane osoby nie mające
kwalifikacji zawodowych; nie mogą to być również osoby materialnie odpowiedzialne
24
(współodpowiedzialne) za stan składników majątku objętych spisem z natury, pracownicy
jednostki prowadzący ich ewidencję w księgach rachunkowych oraz osoby nie zapewniające
bezstronności spisu. W ich składzie nie powinien się również znaleźć przewodniczący komisji
inwentaryzacyjnej, gdyż jest to osoba, która powinna sprawować nadzór nad pracą zespołów
spisowych, któremu powinny one składać sprawozdanie z przeprowadzonego spisu.
W Szkole Podstawowej Nr 6 przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej oraz pracownik
prowadzący ewidencję w księgach wchodzi w skład zespołu spisowego.
Załącznikami do przygotowania inwentaryzacji są:
− instrukcja przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji,
− plan i harmonogram inwentaryzacji,
− zarządzenie dyrektora szkoły o jej przeprowadzeniu,
− brak protokółu z przeszkolenia zespołów spisowych.
Załącznikami przeprowadzonej inwentaryzacji są następujące dokumenty:
− arkusze spisu z natury, które posiadają: numer, numer strony, datę i godzinę rozpoczęcia
i zakończenia spisu, nazwę i adres jednostki, rodzaj inwentaryzacji, sposób
przeprowadzenia inwentaryzacji, osobę odpowiedzialną materialnie, skład zespołu
spisowego, liczbę porządkową, symbol indeksu, nazwę przedmiotu spisywanego,
jednostkę miary, ilość, cenę, wartość, sumę końcową, podpis osoby materialnie
odpowiedzialnej, wyceniającej, sprawdzającej, zespołu spisującego. Zapisy prowadzone
są w sposób staranny, czytelny, w porządku chronologicznym, brak błędów,
− protokół opisowy z przebiegu spisu z natury w SP Nr 6 z dnia 26 lutego 2009 roku –
Komisja inwentaryzacyjna dokonała w dniu 26 lutego 2009 roku podsumowania prac
zespołów spisowych przeprowadzonej inwentaryzacji w dniach 16 - 20 lutego 2009 roku
i stwierdziła, że:
a) komputerowy arkusz spisowy w ilości 54 stron został wykorzystany w całości,
b) wszystkie składniki majątkowe podlegające inwentaryzacji zostały ujęte na
arkuszach spisowych,
c) sposób przechowywania i zabezpieczenia majątku szkoły uznano za prawidłowy,
d) w celu rozliczenia finansowego i sporządzenia protokołu końcowego Komisja
inwentaryzacyjna przekazała arkusz spisowy do komórki rozliczającej,
− oświadczenia osób odpowiedzialnych materialnie,
− oświadczenia osób powołanych do zespołów spisowych,
Rozliczenie inwentaryzacji nastąpiło poprzez przygotowanie dokumentacji w postaci
protokołu Komisji inwentaryzacyjnej sporządzonego w dniu 26 lutego 2009 roku w sprawie
rozliczenia inwentaryzacji przeprowadzonej w dniach 16 – 20 lutego 2009 roku składników
majątkowych SP Nr 6 spisanych na komputerowym arkuszu spisowym od poz. 1 do poz. 2020.
Wartości niematerialne i prawne zostały zinwentaryzowane metodą spisu z natury. Powyższe jest
niezgodne z art. 26 ust. 1 pkt 1 i 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U.
z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn zm.). Wartości niematerialne i prawne nie podlegają
inwentaryzacji drogą spisu z natury, ale inwentaryzuje się je w drodze porównania danych ksiąg
rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników. Wynika to
stąd, że w cytowanej ustawie o rachunkowości jest katalog zamknięty składników majątkowych
podlegających spisowi z natury, w których nie wymienia się wartości niematerialnych
25
i prawnych. Komisja inwentaryzacyjna nie stwierdziła podczas dokonywania inwentaryzacji
niedoborów oraz nadwyżek w składnikach majątkowych. W ocenie Komisji inwentaryzacja
została przeprowadzona sprawnie a zabezpieczenie składników majątkowych było prawidłowe.
− do zespołu spisowego powołano Przewodniczącego Komisji oraz pracownika
prowadzącego ewidencję w księgach,
− wartości niematerialne i prawne zostały zinwentaryzowane metodą spisu z natury,
− brak protokołu z przeszkolenia zespołu spisowego.
26
Na tym czynności kontrolne zakończono.
Integralną częścią protokołu jest protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu 19 listopada
2012 roku.
Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 6 Anna Gołofit została poinformowana o przysługującym jej
na podstawie zarządzenia nr 438/2012 Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia
08 listopada 2012 roku Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego prawie zgłoszenia w ciągu
7 dni od daty podpisania protokołu – zastrzeżeń i dodatkowych wyjaśnień do protokołu.
Protokół sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach (jeden w formie elektronicznej),
z których jeden pozostawiono w jednostce kontrolowanej.
W treści protokołu dokonano następujących poprawek:
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
Protokół podpisano bez zastrzeżeń / z zastrzeżeniami na piśmie co do:
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
które załączono do protokołu.
Przeprowadzoną kontrolę wpisano do książki kontroli pod pozycją .............
Stargard Szczeciński ....................... 2012 roku.
27

Pobierz - um.stargard.pl

Transkrypt

Podobne dokumenty

Protokół weryfikacji salda

Podanie o zwrot składki - blog

FAQ – Pocztowe Konto 500+ Czy obsługujący mnie pracownik

Instrukcja korzystania z wirtualnego Biura Obsługi Klienta - Plast-Com

Załącznik nr 5 do zarządzenia 51_2016

Usuwanie konta - Pomoc

Rodzaj kosztu Kwota na miesiąc Kwota na rok Środki czystości 50

Płatność za godziny pobytu dziecka w Przedszkolu oraz wyżywienie

Stypendia i nagrody - Stowarzyszenie Klub Sportowy Nautilus

informatyka tematy prac dla klas iii gimn.