żłobek 2010 - um.stargard.pl

Urząd Miejski
Wydział Kontroli
i Nadzoru Właścicielskiego
w Stargardzie Szczecińskim
Protokół z kontroli problemowej w Żłobku Miejskim
w Stargardzie Szczecińskim.
Stargard Szczeciński
Daty skrajne od ...................do..............2010 r.
Urząd Miejski
w Stargardzie Szczecińskim
Wydział Kontroli
i Nadzoru Właścicielskiego
MK 3, 6/0912- 2 /2010
- do użytku zewnętrznego-
Protokół
z przeprowadzonej kontroli problemowej w Żłobku Miejskim w Stargardzie Szczecińskim
w okresie od 08 marca 2010 roku do 19 marca 2010 roku przez inspektorów Wydziału Kontroli
iNadzoru Właścicielskiego, działających na podstawie upoważnienia Prezydenta Miasta Stargardu
Szczecińskiego nr 13/2010 z 03 marca 2010 roku.
Zakres kontroli:
1. Gospodarka finansowa z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia dotacji budżetowych
w wybranych miesiącach 2009 i 2010 roku.
Dyrektorem Żłobka Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim jest Irena Łukaszewicz, powołana
uchwałą nr 405/2001 Zarządu Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 13 grudnia 2001 roku.
Główną księgową w Żłobku Miejskim jest Krystyna Michałek zatrudniona od 01 stycznia
2002 roku na czas nieokreślony na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy.
Podczas kontroli wyjaśnień udzielała:
1. Główna księgowa – Krystyna Michałek.
2
Wnioski:
W wyniku kontroli stwierdzono uchybienia polegające na:
1. Przyjęciu i zaksięgowaniu faktur wystawionych niezgodnie z art. 106 ust. 1 ustawy z dnia
11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.),
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie zwrotu
podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur,
sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania
zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 97, poz. 971) oraz Instrukcją obiegu
i kontroli dokumentów finansowo – księgowych Żłobka Miejskiego stanowiącej załącznik
Nr 3 do zarządzenia Dyrektora Żłobka Nr 16/2009.
2. Nieprzestrzeganiu Zarządzenia nr 20/2009 z dnia 30 czerwca 2009 roku w sprawie
regulaminu wynagradzania pracowników żłobka, załącznik nr 5 do zarządzenia.
3. Braku należytej kontroli dokumentów pod względem rachunkowym i merytorycznym
(błędna dekretacja faktur i różnica w zapłacie za fakturę) co jest niezgodne z Instrukcją
obiegu i kontroli dokumentów finansowo – księgowych w Żłobku Miejskim w Stargardzie
Szczecińskim § 15 Zasady opracowania merytorycznego dokumentów księgowych i ich
obieg.
3
1. Gospodarka finansowa z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia dotacji budżetowych
w IV kwartale 2009 roku.
Temat ten sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe,
faktury VAT, rachunki, urządzenia księgowe i sprawozdawczość.
Ogółem koszty za IV kwartał 2009 roku wyniosły 761.228,88 zł. Szczegółowy wykaz z podziałem
na paragrafy przedstawia poniższa tabela.
§
Koszty w zł
Plan w zł
%
Rozdział 85305
2.152.829,00
761.228,88
35,36
§ 3020 wyd. osob. niezal. do wyn.
§ 4010 wynagrodzenia osob.
§ 4040 dod. wynagr. roczne
§ 4110 składki na ubezpieczenia
§ 4120 skł. na Fund. Pracy
§ 4140 wpłaty na PFRON
§ 4210 zak. mater. i wyposaż.
§ 4220 zak. środ. żywnościowych
§ 4230 zak. leków i wyr. medyczn.
§ 4240 zak. pomocy nauk.
§ 4260 zakup energii
§ 4270 zak. usł. remont.
§ 4280 zak. usł. zdrowot.
§ 4300 zak. usł. pozost.
§ 4350 zak. usł. dost. Internet
§ 4370 opł. z tyt. usł. telek.
§ 4440 odpis na ZFŚS
§ 4520 opłaty na rzecz budżetów
§ 4750 zak. akc. komput.
10.369,00
1.324.791,00
103.642,00
216.586,00
30.219,00
35.882,00
128.891,00
96.545,00
987,00
2.991,00
108.394,00
13.389,00
2.276,00
26.847,00
672,00
3.821,00
44.033,00
1.237,00
1.257,00
3.190,55
387.746,41
103.642,25
74.537,53
9.855,10
8.867,00
94.526,59
22.733,37
203,10
2.991,04
32.523,53
8.866,34
988,30
8.667,70
162,00
864,07
864,00
-
30,77
29,27
100,00
34,41
32,61
24,71
73,34
23,55
20,58
100,00
30,00
66,22
43,42
32,29
24,11
22,61
1,96
0,00
0,00
2. Rozliczenie dotacji w IV kwartale 2009 roku.
2.1. Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 01.10.2009 r. (WB nr 0079/2009)
135.386,66 zł
2.1.1. Wpływy za IV kwartał 2009 roku wynosiły:
► otrzymane dotacje z Urzędu Miejskiego:
WB nr 0079/2009 z dnia 16.10.2009 rok (inwestycje)
WB nr 0079/2009 z dnia 23.10.2009 rok
WB nr 0079/2009 z dnia 30.10.2009 rok (inwestycje)
WB nr 0080/2009 z dnia 23.11.2009 rok
WB nr 0081/2009 z dnia 15.12.2009 rok
Razem:
57.198,32 zł
135.983,00 zł
50.819,71 zł
135.000,00 zł
135.000,00 zł
514.001,03 zł
4
► opłata za pobyt dziecka w żłobku
► odsetki bankowe
► zwrot środków z rachunku socjalnego
51.151,18 zł
1,79 zł
2.506,72 zł
Ogółem przychody:
567.660,72 zł
2.1.2. Rozchody za IV kwartał 2009 roku wynosiły:
► opłaty i prowizje bankowe
► wypłacone wynagrodzenia pracowników
634,70 zł
255.505,02 zł
► potrącenia z list płac na kwotę:
w tym:
− składki związkowe NSZZ Solidarność
− składki członkowskie do Izby Pielęgniarskiej
− składki PZU
− spłata pożyczek KZP
− splata pożyczek mieszkaniowych
− składka PFRON
81,62 zł
316,05 zł
7.349,28 zł
22.669,80 zł
4.344,00 zł
8.867,00 zł
► przekazane składki na ubezpieczenia społeczne
132.716,11 zł
► przekazany podatek od osób fizycznych PIT 4
32.025,00 zł
► pobrana gotówka z banku czekiem
43.627,75 zł
7.000,00 zł
► zapłacone faktury na kwotę
w tym:
210.310,55 zł
- usługa serwisowa kotłowni
- wywóz nieczystości
- opłata za gaz
- opłata za wodę
- energia cieplna
- wywóz odpadów kuchennych
- badania profilaktyczne pracowników
- energia elektryczna
- opłata za rozmowy telefoniczne
- opłata za odprowadzenie ścieków
- monitoring obiektu
- materiały dla konserwatora
- opłata za Internet
- opłata za konserwację dźwigu
- roboty ogólnobudowlane remontowe
- zakup mebli dla dzieci
- opłata za transport i przesyłki pocztowe
- konserwacja kserokopiarki
- opłata za kontrolę sanitarną
- usługi kominiarskie
- przegląd okresowy budynków
- roboty budowlane dekarskie
402,60 zł
1.360,21 zł
5.320,57 zł
1.068,25 zł
10.514,19 zł
272,64 zł
1.076,80 zł
11.363,09 zł
864,07 zł
2.152,49 zł
1.098,00 zł
2.916,05 zł
162,00 zł
512,20 zł
108.018,03 zł
54.007,52 zł
105,72 zł
1.079,65 zł
178,16 zł
190,32 zł
488,00 zł
6.999,99 zł
5
- zakup naklejek do dekoracji
160,00 zł
Nieprawidłowo zaksięgowano i zapłacono fakturę 12/10/2009 na kwotę 160,00 zł za naklejki
ścienne, winno być 160,01 zł. Różnica do zapłaty 0,01 zł.
► odpis na ZFŚS
864,00 zł
Ogółem rozchody:
Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 31 grudnia 2009 r. (WB nr 0079/2009)
682.683,13 zł
20.364,25 zł
2.2. Stan środków w kasie na dzień 01.10.2009 rok
5.661,79 zł
Kontrolą objęto raporty kasowe o numerach:
RK nr 39 za okres od 01 do 11 października 2009 roku.
RK nr 40 za okres od 12 do 18 października 2009 roku.
RK nr 41 za okres od 19 do 25 października 2009 roku.
RK nr 42 za okres od 26 do 31 października 2009 roku.
RK nr 43 za okres od 01 do 08 listopada 2009 roku.
RK nr 44 za okres od 09 do 16 listopada 2009 roku.
RK nr 45 za okres od 16 do 22 listopada 2009 roku.
RK nr 46 za okres od 23 do 30 listopada 2009 roku.
RK nr 47 za okres od 01 do 06 grudnia 2009 roku.
RK nr 48 za okres od 07 do 13 grudnia 2009 roku.
RK nr 49 za okres od 14 do 20 grudnia 2009 roku.
RK nr 50 za okres od 21 do 27 grudnia 2009 roku.
RK nr 51 za okres od 28 do 31 grudnia 2009 roku.
2.2.1. Na przychody składały się:
- opłaty za pobyt dzieci w żłobku
- wpłata za prywatne rozmowy telefoniczne pracowników
- wpłata za skup złomu
- wpłata podjętej z banku i wpłaconej do kasy gotówki
- zwrot zaliczki
94.729,18 zł
77,07 zł
22,00 zł
7.000,00 zł
2.000,00 zł
Razem przychody:
103.828,25 zł
2.2.2. Rozchody ogółem
w tym:
- regeneracja gaśnic
- zakup materiałów dla konserwatora
- zakup artykułów spożywczych
- zakup środków czystości
- dopłata do okularów
- zwrot nadpłaty za pobyt dzieci w żłobku
- świadczenia rzeczowe dla pracowników wynikających z przepisów bhp
101.526,38 zł
364,78 zł
2.826,27 zł
22.574,37 zł
9.201,43 zł
270,00 zł
2.208,97 zł
2.452,55 zł
6
- ostrzenie noży
- dorabianie kluczy i wykonanie pieczątki
- podłączenie kuchenki gazowej
- zakup artykułów medycznych
- legalizacja wag
- odprowadzenie do banku wpłat za pobyt dzieci w żłobku
- zakup artykułów żywnościowych na imprezę integracyjną
- zakup materiałów biurowych
- opłaty za przesyłki pocztowe
- zakup materiałów dydaktycznych (zabawki, gry, klocki)
- zakup druków
- zakup mebli dla dzieci
- opłata za szkolenie BHP
- zakup wyposażenia (odkurzacze, patelnie, czajniki,
kuchenka mikrofalowa, półki, wieszaki, kuchnia gazowa,
chłodziarka, kosze, szczotki, wiertarka, maszyna do szycia,
chodniki, radia, wyposażenie do kuchni, fotele, umywalka)
- zakup zestawu komputerowego
Stan środków w kasie według RK nr 51 na dzień 31.12.2009 rok
42,00 zł
91,00 zł
50,00 zł
203,10 zł
1.215,00 zł
30.100,00 zł
686,72 zł
162,27 zł
209,50 zł
2.991,04 zł
523,99 zł
1.139,00 zł
150,00 zł
21.028,40 zł
3.035,99 zł
7.963,66 zł
W wyniku przeprowadzonej kontroli stwierdzono co następuje:
1. Do raportu kasowego dołączone były dowody źródłowe tj.: faktury, wnioski o zaliczkę,
bankowe dowody wpłat, KW i KP.
2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach
rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach
(dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania.
Błędnie zadekretowano następujące faktury:
• RK nr 42 - f-ra 0006496 na kwotę 185,15 zł za artykuły żywnościowe
zadekretowano na § 4210 Zakup materiałów i wyposażenia, winno być na § 4220
Zakup środków żywnościowych,
• RK nr 42 - f-ra 15/2009 na kwotę 80,00 zł za artykuły żywnościowe zadekretowano
na § 4210 Zakup materiałów i wyposażenia, winno być na § 4220 Zakup środków
żywnościowych,
• RK nr 43- f-ra 616 na kwotę 12,00 zł za ostrzenie noży zadekretowano na § 4210
Zakup materiałów i wyposażenia, winno być na § 4300 Zakup usług pozostałych,
• RK nr 45 – f-ra 8537/09 na kwotę 40,94 zł za artykuły żywnościowe zadekretowano
na § 3020 Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń, winno być na § 4220
Zakup środków żywnościowych,
• RK nr 49 – f-ra 9180/09 na kwotę 74,66 zł za artykuły żywnościowe zadekretowano
na § 4210 Zakup materiałów i wyposażenia, winno być na § 4220 Zakup środków
żywnościowych.
Błędnie zadekretowane faktury zaksięgowano na prawidłowych paragrafach.
7
3. Faktury VAT i rachunki zakupu opisane były pod względem celowości, formalnym,
rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty.
4. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej,
odbierającej i sprawdzającej.
5. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny.
2.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej.
1)
Saldo konta 101 „Kasa” na dzień 31.12.2009 roku wynosiło po stronie
Wn – 7.963,66 zł
Symbol
konta
101
Obroty za IV kwartał 2009
roku
Wn
Ma
69.519,28
67.217,41
Obroty narastająco od
początku roku
Wn
Ma
184.150,01
176.186,35
Saldo na dzień 31.12.2009r.
Wn
Ma
7.963,66
-
Saldo konta jest zgodne z raportem kasowym nr 51/2009 za okres od 28 do 31 grudnia 2009 roku.
2)
Saldo konta 131 „Rachunki bieżące” na dzień 31.12.2009 roku
wynosiło po stronie
Wn – 20.364,25 zł
Symbol
konta
131
Obroty za IV kwartał 2009
roku
Wn
Ma
Obroty narastająco od początku Saldo na dzień 31.12.2009 r.
roku
Wn
Ma
Wn
Ma
560.244,72 675.267,13
2.681.409,92 2.661.045,67 20.364,25
-
Saldo konta jest zgodne z WB nr 0079/2009 z dnia 31.12.2009 roku.
3)
Saldo konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień 31.12.2009 roku
wynosiło po stronie
Ma – 14.532,38 zł
Symbol
konta
201
Obroty za IV kwartał 2009
roku
Wn
Ma
197.875,11
20.652,33
Obroty narastająco od
początku roku
Wn
Ma
607.906,17
622.438,55
Saldo na dzień 31.12.2009 r.
Wn
Ma
-
14.532,38
Saldo konta stanowią należności i zobowiązania:
- odpłatność za żłobek (rodzice)
- ENEA za energię elektryczną
- PEC za energię cieplną
- MPGK woda i ścieki
- MPGK wywóz nieczystości
- SP ZZOZ za badania profilaktyczne
Ma
4.597,78 zł
2.244,30 zł
6.132,45 zł
755,90 zł
475,65 zł
326,30 zł
--------------------------------------------------------14.532,38 zł
8
4)
Symbol
konta
229
Saldo konta 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” na dzień 31.12.2009 rok
wynosiło po stronie
Ma – 18.842,16 zł
Obroty za IV kwartał 2009
roku
Wn
Ma
145.271,09
164.113,25
Obroty narastająco od
początku roku
Wn
Ma
Saldo na dzień 31.12.2009 r.
Wn
Ma
-
18.842,16
536.458,40 555.300,56
Saldo konta stanowią składki na ubezpieczenia społeczne od dodatkowego wynagrodzenia
rocznego.
5)
Symbol
konta
231
Saldo konta 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” na dzień 31.12.2009 rok wynosiło
po stronie
Ma – 103.642,25 zł
Obroty za IV kwartał 2009
roku
Wn
Ma
Obroty narastająco od
początku roku
Wn
Ma
Saldo na dzień 31.12.2009 r.
255.505,02 359.147,27 940.278,35 1.043.920,60
Wn
Ma
-
103.642,25
Saldo konta stanowią zobowiązania jednostki z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego.
6)
Symbol
konta
234
Saldo konta 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” na dzień 31.12.2009 roku
wynosiło po stronie
Wn – 14.816,00 zł
Obroty za IV kwartał 2009
roku
Wn
Ma
-
6.344,00
Obroty narastająco od
początku roku
Wn
Ma
37.306,88
22.490,88
Saldo na dzień 31.12.2009 r.
Wn
Ma
14.816,00
-
Saldo konta stanowią rozrachunki z tytułu udzielonych pożyczek z ZFŚS.
7)
Symbol
konta
310
Saldo konta 310 „Materiały” na dzień 31.12.2009 roku wynosiło po stronie
Wn – 1.041,58 zł
Obroty za IV kwartał 2009
roku
Wn
Ma
29.493,55
29.768,53
Obroty narastająco od
początku roku
Wn
Ma
110.898,09
109.856,51
Saldo na dzień 31.12.2009 r.
Wn
Ma
1.041,58
-
Saldo konta stanowi stan zapasów materiałów.
9
8)
Saldo konta 400 „Koszty według rodzajów” na dzień 31.12.2009 r. wynosiło - 0,00 zł
Symbol
konta
400
Obroty za IV kwartał 2009
roku
Wn
Ma
Obroty narastająco od
początku roku
Wn
Ma
761.228,88 2.143.849,41 2.143.849,41 2.143.849,41
Saldo na dzień 31.12.2009 r.
Wn
Ma
-
-
Analityka „Kosztów według rodzajów” za 2009 rok:
1) Rozdział 85305 Żłobki:
10.348,12 zł
- § 3020 wydatki osobowe niezliczone do wynagrodzeń
- § 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników
1.324.791,00 zł
- § 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne
103.642,25 zł
- § 4110 składki na ubezpieczenia społeczne
216.586,24 zł
- § 4120 składki na Fundusz Pracy
30.218,50 zł
- § 4140 wpłaty PFRON
35.882,00 zł
- § 4210 zakup materiałów i wyposażenia
128.889,73 zł
- § 4220 zakup środków żywności
88.804,00 zł
- § 4230 zakup leków, wyrobów medycznych i produktów biobójczych
986,61 zł
- § 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek
2.991,04 zł
- § 4260 zakup energii
106.942,40 zł
- § 4270 zakup usług remontowych
13.424,57 zł
- § 4280 zakup usług zdrowotnych
2.352,40 zł
- § 4300 zakup usług pozostałych
26.970,22 zł
- § 4350 zakup usług dostępu do sieci Internet
672,00 zł
- § 4370 opłaty z tyt. zakupu usług telekom. telefonii stacjonarnej
3.821,47 zł
44.033,00 zł
- § 4440 odpis na ZFŚS
- § 4520 opłaty na rzecz budżetów jednostek samorządu terytorialnego
1.236,86 zł
- § 4750 zakup akcesoriów komputerowych, w tym programów i licencji
1.257,00 zł
10
3. Gospodarka finansowa z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia dotacji budżetowych
w miesiącu styczniu 2010 roku.
Temat ten sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe,
faktury VAT, rachunki, urządzenia księgowe i sprawozdawczość.
3.1. Rozliczenie dotacji w miesiącu styczniu 2010 roku.
Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 01.01.2010 r. (WB nr 0001/2010)
20.364,25 zł
3.1.1 Wpływy w miesiącu styczniu 2010 roku wynosiły:
► otrzymane dotacje z Urzędu Miejskiego:
WB nr 0001/2010 z dnia 19.01.2010 rok
WB nr 0079/2009 z dnia 23.10.2009 rok
147.500,00 zł
50.500,00 zł
Razem:
► opłata za pobyt dziecka w żłobku
► odsetki bankowe
198.000,00 zł
29.963,39 zł
0,34 zł
Ogółem przychody:
227.963,72 zł
3.1.2. Rozchody w miesiącu styczniu 2010 roku wynosiły:
► opłaty i prowizje bankowe
► wypłacone wynagrodzenia pracowników
201,10 zł
145.241,40 zł
► potrącenia z list płac na kwotę:
w tym:
− składki związkowe NSZZ Solidarność
− składki członkowskie do Izby Pielęgniarskiej
− składki PZU
− spłata pożyczek KZP
− splata pożyczek mieszkaniowych
− składka PFRON
12.848,88 zł
► przekazany podatek od osób fizycznych PIT 4
16.948,00 zł
► zapłacone faktury na kwotę
w tym:
- wywóz nieczystości
- opłata za wodę
- opłata za ścieki
- energia cieplna
12.049,02 zł
46,77 zł
105,35 zł
2.449,76 zł
5.723,00 zł
1.448,00 zł
3.076,00 zł
475,65 zł
360,10 zł
733,03 zł
6.132,45 zł
11
- badania profilaktyczne pracowników
- energia elektryczna
- opłata za rozmowy telefoniczne
- opłata za Internet
- opłata za zarządzanie nieruchomością
326,30 zł
2.244,30 zł
479,46 zł
54,00 zł
1.243,73 zł
Ogółem rozchody:
Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 31 stycznia 2010 r. (WB nr 0001/2010)
187.288,40 zł
61.039,58 zł
3.2. Stan środków w kasie na dzień 01.01.2010 roku
7.963,66 zł
Kontrolą objęto raporty kasowe o numerach:
RK nr 1 za okres od 01 do 10 stycznia 2010 roku.
RK nr 2 za okres od 12 do 17 stycznia 2010 roku.
RK nr 3 za okres od 18 do 24 stycznia 2010 roku.
RK nr 4 za okres od 25 do 31 stycznia 2010 roku.
3.2.1. Na przychody składały się:
- opłaty za pobyt dzieci w żłobku
- wpłata za prywatne rozmowy telefoniczne pracowników
Razem przychody:
33.741,71 zł
25,63 zł
33.767,34 zł
3.2.2. Rozchody ogółem
w tym:
33.286,09 zł
- zakup materiałów dla konserwatora
- zakup artykułów spożywczych
- zakup środków czystości
- odprowadzenie do banku wpłat za pobyt dzieci w żłobku
- opłaty za przesyłki pocztowe
- dorobienie kluczy
- montaż czujnika temperatury
- zapłata abonamentu RTV
- wypłata zaliczek intendentom
298,32 zł
8.360,78 zł
92,30 zł
22.300,00 zł
15,05 zł
14,64 zł
18,30 zł
186,70 zł
2.000,00 zł
Stan środków w kasie według RK nr 4 na dzień 31.01.2010 rok
8.444,91 zł
12
W trakcie kontroli dokumentów księgowych stwierdzono:
1. Przyjęto i zaksięgowano fakturę VAT nr 1/10 z dnia 29 stycznia 2010 roku za zakupione
artykuły spożywcze, która wystawiona jest niezgodnie z art. 106 ust 1 ustawy z dnia
11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług ( Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.),
rozporządzeniem Rady Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie zwrotu podatku
niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu
ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania
zwolnienia od podatku od towarów i usług ( Dz. U. nr 97, poz. 971 ) oraz Instrukcją obiegu
i kontroli dokumentów finansowo – księgowych Żłobka Miejskiego stanowiącej załącznik
Nr 3 do zarządzenia dyrektora Żłobka nr 16/2009.
2. Kontroli poddano akta osobowe 12 pracowników co stanowi 27,9 % ogólnej liczby
zatrudnionych pracowników. Na dzień 08 marca 2010 zatrudnione były 43 osoby. Imienny
wykaz zatrudnionych stanowi załącznik nr 1.
Badane akta osobowe są założone zgodnie z Rozporządzeniem MPiPS z dnia 28 maja
1996 roku w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach
związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika
(Dz. U. Nr 62 poz. 286 ze zm.).
W aktach znajdują się dokumenty wymienione w § 6 w/w Rozporządzenia. Wysokość
wynagrodzenia zasadniczego i składników wynagrodzenia (np. dodatku za staż pracy,
funkcyjnego, premii) wynikające z umowy o pracę, kolejne wymiary wynagrodzeń i inne
dokumenty potwierdzające przyznanie poszczególnych składników wynagrodzeń znajdujące
się w sprawdzanych aktach osobowych porównano z obowiązującymi przepisami, listami
płac z badanego okresu, indywidualnymi kartami wynagrodzeń pracowników, wyciągami
bankowymi.
Do prawidłowego naliczania wynagrodzeń pracowników Żłobka Miejskiego mają
zastosowanie następujące przepisy:
1. Rozporządzenie Ministra Zdrowia z dnia 08 czerwca 1999 roku w sprawie zasad
wynagradzania pracowników publicznych zakładów opieki zdrowotnej (Dz. U. z dnia
15 czerwca 1999 r. ze zm.).
2. Zarządzenie nr 1/2009 z dnia 20.01.2010 w sprawie regulaminu pracy żłobka.
3. Zarządzenie nr 20/2009 z dnia 30.06.2009 w sprawie regulaminu wynagradzania
pracowników żłobka.
Zgodnie z Regulaminem Wynagradzania Pracowników Żłobka Miejskiego w Stargardzie
Szczecińskim pracownikom przysługują następujące składniki wynagrodzenia oraz świadczenia
związane z pracą:
a) wynagrodzenie zasadnicze,
b) premia regulaminowa,
c) premia uznaniowa,
d) dodatek funkcyjny,
e) dodatek za wysługę lat,
f) nagroda jubileuszowa,
g) odprawa w związku z przejściem na emeryturę lub rentę inwalidzką oraz
rozwiązania umowy o pracę z przyczyn ekonomicznych pracodawcy,
h) inne składniki wyżej nie wymienione wynikające z przepisów szczegółowych.
Analiza dokumentów księgowych wykazała, że w miesiącu grudniu 2009 roku, dyrektor żłobka
przyznała premię regulaminową w wysokości 100% płacy zasadniczej wszystkim zatrudnionym
pracownikom. Listy premii za m-c grudzień 2009 r. oraz wyjaśnienie dyrektora żłobka stanowią
załącznik nr 2.
13
Podstawą naliczenia podwyższonej premii regulaminowej pracownikom żłobka jest regulamin
premiowania stanowiącym załącznik nr 5 do regulaminu wynagradzania, którego § 4, mówi o
indywidualnym przyznaniu 100 % premii oraz § 11, który zawiera szczegółowe kryteria
przyznania wyższej premii. Stwierdzono brak wniosku uzasadniającego przyznanie premii w
wysokości 100 %. Wyjaśnienie dyrektora żłobka stanowi załącznik nr 3.
Dokonując analizy dokumentacji księgowej dotyczącej zakupu artykułów spożywczych za rok
2009, zwrócono uwagę na kwotę zaplanowaną na wydatki na zakup artykułów spożywczych.
Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-30 na zakup artykułów spożywczych zaplanowano 96 545,00 zł a
wykonano 88 804,00 zł. Analiza dokumentów księgowych wykazała, że zakup artykułów
spożywczych u jednego z dostawców przekroczył kwotę 14000,00 euro, co stanowi równowartość
54 320,00 zł. wg kursu 3,877 ustalonego Rozporządzeniem Prezesa Rady Ministrów z 22 maja
2006 r. w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczenia
wartości publicznych Dz. U. nr 87, poz. 610. Zestawienie faktur zakupu sporządzone przez główną
księgową stanowi załącznik nr 4.
Dokonano sprawdzenia dokumentacji na podstawie, której zawarto umowę na dostawę towarów.
Podstawą do zawarcia umowy były:
• notatka służbowa w sprawie wyboru ofert do zamówienia publicznego – zapytanie o cenę na
artykuły spożywcze z dnia 19 grudnia 2007,
• zapytanie o cenę brutto z 16 grudnia 2007 skierowaną do dostawcy,
• oferta cenowa dla Żłobka Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim z dnia 17grudnia 2007
roku przedstawiona przez dostawcę, do którego skierowano zapytanie o cenę.
Kserokopie dokumentów stanowią załącznik nr 5.
Zapytania o cenę przedłożone wybranym dostawcom miały na celu rozpoznanie rynku przed
zawarciem wiążącej umowy. Załącznik nr 6 stanowi wyjaśnienie zasadności wyboru dostawcy.
14
Na tym czynności kontrolne zakończono.
Integralną częścią protokołu jest protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu 17 marca 2010
roku.
Dyrektor Żłobka Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim została poinformowana
o przysługującym, na podstawie zarządzenia nr 386/2008 Prezydenta Miasta Stargardu
Szczecińskiego z dnia 22 października 2008 roku prawie zgłoszenia w ciągu 7 dni od daty
podpisania protokołu – zastrzeżeń i dodatkowych wyjaśnień do protokołu.
Protokół sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach (w tym jeden w wersji
elektronicznej) – jeden pozostawiono w kontrolowanej jednostce.
W treści protokołu dokonano następujących poprawek:
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
Protokół podpisano bez zastrzeżeń /z zastrzeżeniami co do:
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................,
które włączono do protokołu.
Przeprowadzoną kontrolę wpisano do książki kontroli pod pozycją ................. .
Stargard Szczeciński, dnia ................................. 2010 roku.
15