Załącznik Nr 1

Załącznik Nr 1
do Zarządzenia Burmistrza Tolkmicka
58/2009 z dnia 31 grudnia 2009 r.
Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Księgi rachunkowe budŜetu Gminy Tolkmicko prowadzone są w siedzibie Urzędu Miasta
i Gminy Tolkmicko, ul. Portowa 2, 82-340 Tolkmicko.
2. Technika prowadzenia ksiąg rachunkowych
1) Księgi rachunkowe budŜetu Gminy Tolkmicko prowadzone są przy zastosowaniu technik
komputerowych.
2) Księgi prowadzone są za pomocą systemu komputerowego FIN 2001 – program finansowo
księgowy w aktualnie obowiązującej wersji, autor Waldemar Grabowski „GRAVIS” Usługi
Informatyczno – Księgowe, ul. Focha 10/8, 80-156 Gdańsk
Opis systemu komputerowego i sposobów działania poszczególnych programów został
szczegółowo ujęty w załączniku Nr 3 do Zarządzenia § 1 ust. 2.
3) Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą:
a) dziennik,
b) księgę główną ,
c) księgi pomocnicze,
d) zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych.
Oprogramowanie FIN 2001 umoŜliwia uzyskiwanie czytelnych informacji w odniesieniu do
zapisów dokonywanych w księgach rachunkowych, poprzez ich wydrukowanie lub
przeniesienie na informatyczny nośnik danych. Wydruk księgi rachunkowej zawiera trwale
oznaczoną nazwę jednostki, której dotyczą, oznaczony rok obrotowy, okres sprawozdawczy
i datę sporządzenia oraz nazwę programu. Wydruki komputerowe ksiąg posiadają
automatycznie nadane numery stron, z oznaczeniem pierwszej i ostatniej, oraz są sumowane
na kolejnych stronach w sposób ciągły w miesiącu. Treści ksiąg rachunkowych przenoszone
są na informatyczny nośnik danych, zapewniający trwałość zapisu informacji przez czas nie
krótszy od wymaganego dla przechowywania ksiąg rachunkowych.
4) Dziennik prowadzony jest w sposób następujący:
- zdarzenia ujmowane są w nim chronologicznie,
- zapisy są kolejno numerowane w okresie miesiąca, co pozwala na ich jednoznaczne
powiązanie ze sprawozdaniami,
- sumy zapisów liczone są w sposób ciągły,
- jego obroty są zgodne z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej,
- zapis księgowy posiada automatycznie nadany numer pozycji, pod którą został
wprowadzony do dziennika.
Dowody księgowe budŜetu Gminy Tolkmicko po ich zaksięgowaniu gromadzone są
w segregatorach, oznakowanych rodzajem gromadzonych dowodów, miesiącem, rokiem
i numerem rejestru którego dotyczą, a takŜe numeracją pozycji księgowych.
Dowody księgowe Organu gromadzone są w Referacie Finansowo-BudŜetowym i Planowania
Urzędu Miasta i Gminy Tolkmicko,
5) Dzienniki prowadzone są dla poszczególnych rejestrów:
I. Stałych:
•
01 – Rejestr Ogólny,
•
03 – Rejestr Pozabilansowy
•
ZR – Rejestr Zamknięcia
Program FIN umoŜliwia m.in. sporządzanie zestawień obrotów i sald kont księgi głównej
oraz ksiąg pomocniczych, a takŜe wydruków dzienników.
6) Księga główna ( konta syntetyczne) prowadzona jest w sposób spełniający następujące
zasady:
- podwójnego zapisu,
- systematycznego i chronologicznego rejestrowania zdarzeń gospodarczych zgodnie z zasadą
memoriałową, z wyjątkiem dochodów i wydatków, które ujmowane są w terminie ich zapłaty,
niezaleŜnie od rocznego budŜetu, którego dotyczą,
- powiązania dokonywanych w niej zapisów z zapisami w dzienniku.
7) Księgi pomocnicze (konta analityczne) stanowią zapisy uszczegóławiające dla wybranych
kont księgi głównej. Rozwinięcia kont syntetycznych stanowią konta analityczne. Konta
analityczne prowadzone są dla:
- rachunku budŜetu,
- kredytów bankowych,
- rozliczenia dochodów budŜetowych,
- rozliczenia wydatków budŜetowych,
- rozrachunków budŜetu,
- rozliczenia niewygasających wydatków,
- pozostałych rozrachunków,
- zobowiązań finansowych,
- dochodów budŜetowych,
- wydatków budŜetowych,
- niewygasających wydatków,
- rozliczeń międzyokresowych,
- prywatyzacji.
Konta ksiąg pomocniczych, słuŜące uszczegółowieniu i uzupełnieniu zapisów księgi głównej,
prowadzi się w porządku chronologicznym, jako wyodrębnione zbiory danych w ramach kont
księgi głównej, zgodnie z zasadą zapisu powtarzalnego. Suma sald początkowych i obrotów
na kontach ksiąg pomocniczych stanowi saldo początkowe i obroty odpowiedniego konta
księgi głównej.
8) Konta pozabilansowe pełnią funkcje wyłącznie informacyjno-kontrolną. Zdarzenia na nich
rejestrowane nie powodują zmian w składnikach aktywów i pasywów. Na kontach
pozabilansowych obowiązuje zapis jednostronny. W budŜecie Gminy Tolkmicko ujmowane
są na nich:
- planowane dochody budŜetu,
- planowane wydatki budŜetu.
Dla kont pozabilansowych prowadzona jest ewidencja analityczna.
9) Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej sporządza się na koniec kaŜdego miesiąca.
Zawiera ono:
- symbole kont,
- salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy
i narastająco od początku roku oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego,
- sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy
i narastająco od początku roku oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego.
Zestawienie sald kont ksiąg pomocniczych sporządzane jest:
- dla wszystkich ksiąg pomocniczych na koniec kaŜdego roku budŜetowego,
- dla składników objętych inwentaryzacją na dzień inwentaryzacji.
10)
Księgi
rachunkowe
prowadzi
się
w
celu
uzyskania
odpowiednich
danych
wykorzystywanych do sporządzenia sprawozdań budŜetowych, finansowych, statystycznych
i innych oraz rozliczeń z budŜetem państwa, do których jednostka została zobowiązana.
11) Ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych dla budŜetu Gminy Tolkmicko następuje
w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy.
3. Określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych
1) Rokiem obrotowym jest rok budŜetowy, obejmujący rok kalendarzowy od 1 stycznia do 31
grudnia.
2) Sprawozdania sporządza się za okresy:
- miesięczne,
- kwartalne,
- półroczne,
- roczne.
3) Sprawozdania budŜetowe sporządzane są zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów
z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz.U. Nr 115, poz.781).
Sprawozdania łączne Rb-28S i Rb-27S dla budŜetu Gminy Tolkmicko sporządza się na
podstawie sprawozdań jednostkowych poszczególnych jednostek budŜetowych, w tym
Urzędu, w programie FIN 2001, katalog 02 – UMiG Tolkmicko Organ i eksportowane do
programu
BESTIA,
w
terminach
określonych
w
obowiązujących
przepisach
o sprawozdawczości.
4) Na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych sporządza się sprawozdanie finansowe, tzw.
Bilans z wykonania budŜetu jst.
Sprawozdanie finansowe sporządzane jest zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów
z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek
sektora finansów publicznych (Dz. U Nr 142, poz.1020 ze zmianami).
Sprawozdanie finansowe i sprawozdania budŜetowe są sporządzane na podstawie danych
wynikających z ksiąg rachunkowych Organu oraz sprawozdań jednostkowych przedłoŜonych
przez jednostki podległe: jednostki budŜetowe oraz zakład budŜetowy.