1 Łódź, dnia 16 maja 2013 roku Pan Janusz Komar Wójt Gminy

Łódź, dnia 16 maja 2013 roku
Pan
Janusz Komar
Wójt Gminy Strzelce Wielkie
WK – 602/32/2013
Na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992 roku
o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity z 2012 r., poz. 1113)
informuję Pana Wójta, że Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi przeprowadziła
kompleksową kontrolę gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie
Strzelce Wielkie. Kontrolą objęto wybrane zagadnienia z okresu 2011 rok –
III kwartał 2012 roku dotyczące przede wszystkim: kontroli finansowej; zadłużenia
jednostki; prowadzenia rachunkowości; sporządzania sprawozdań finansowych;
gospodarki kasowej; realizacji dochodów z majątku; udzielania zamówień
publicznych; wydatków majątkowych oraz ewidencji i inwentaryzacji majątku.
Stwierdzone w wyniku czynności kontrolnych nieprawidłowości i uchybienia
wynikały z nieprzestrzegania obowiązujących przepisów oraz niewystarczającego
działania procedur kontroli wewnętrznej. Wykazane uchybienia i nieprawidłowości
dotyczyły, w szczególności:
W zakresie planowania
terytorialnego
1.
i
wykonania
budżetu
jednostki
samorządu
Kontrolujące dokonały analizy podstawowych danych finansowych Gminy
Strzelce Wielkie, obliczając szereg wskaźników obrazujących sytuację
finansową Gminy w latach 2009-2011. Wskaźniki zostały opisane
szczegółowo w protokole kontroli. Podkreślić należy, że w latach 2010-2011
jednostka nie wypracowała nadwyżki operacyjnej. W analizowanym okresie
wskaźnik WZ6 przedstawiający obciążenie dochodów bieżących wydatkami
bieżącymi i obsługą zadłużenia kształtował się na wysokim poziomie:
w 2009 roku 99,06%, w latach 2010-2011 przekroczył 100% (odpowiednio
1
117,11% oraz 113,32%). Wskaźnik WZ6 przekraczający wartość 100% jest
sygnałem pogarszającej się kondycji finansowej Gminy, gdyż dochody
bieżące nie pokrywają wydatków bieżących powiększonych o koszty obsługi
zadłużenia.
2.
Relacja łącznej kwoty przypadających w danym roku budżetowym spłat rat
kredytów i pożyczek wraz z należnymi w odsetkami od kredytów i pożyczek
do dochodów ogółem w 2010 roku wyniosła - 10,52%, w 2011 roku 13,60%, a w 2012 roku - 12,86% i w każdym przypadku przekroczyła
relację obliczoną wg wzoru określonego w art. 243 ust.1 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240 ze
zm.), czyli średnią arytmetyczną ustalaną z okresu ostatnich trzech lat
stosunku dochodów bieżących powiększonych o dochody ze sprzedaży
majątku i pomniejszonych o wydatki bieżące do dochodów ogółem budżetu
Gminy. Średnia ta wynosiła dla 2010 roku - 8%, dla 2011 roku - 4,48%
oraz dla 2012 roku - 1,25%. Należy zaznaczyć, że niespełnienie omawianej
relacji od 2014 roku spowoduje niemożność uchwalenia budżetu Gminy.
3.
W 2011 roku Gmina naruszyła art. 242 ust.2 ustawy o finansach publicznych,
zgodnie z którym - na koniec roku budżetowego wykonane wydatki bieżące
nie mogą być wyższe niż wykonane dochody bieżące powiększone
o nadwyżkę budżetową z lat ubiegłych i wolne środki. Dane w powyższym
zakresie, dla lat 2010 – 2011, prezentuje poniższa tabela1.
2010
2011
2010
Plan w zł
Dochody bieżące
plus nadwyżka z
lat ubiegłych plus
wolne środki
2011
Wykonanie w zł
2012
Plan w zł
10.081.830,30
10.576.954,00
10.537.131,18
10.850.113,85
11.313.029,97
-
-
-
-
-
1.117.373,25
-
274.371,85
29.999,07
-
Wydatki bieżące
8.553.109,37
10.576.667,90
10.786.773,43
10.899.777,16
11.273.429,97
Wynik
2.646.094,18
286,10
24.729,60
-19.664,24
39.600,00
W zakresie ustaleń organizacyjnych
Przyjęte, w obowiązującym w Gminie Strzelce Wielkie Regulaminie wynagradzania
pracowników (załącznik do zarządzenia Nr 0151/16/09 Wójta Gminy Strzelce
Wielkie z dnia 10 czerwca 2009 roku), zapisy dotyczące przyznawania dodatku
specjalnego: ze względu na charakter pracy lub warunki wykonywania pracy oraz
w indywidualnych przypadkach także na czas nieokreślony, były sprzeczne
z art. 36 ust. 5 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach
samorządowych (Dz. U. nr 223, poz. 1458 ze zm.), zgodnie z którym –
pracownikowi samorządowemu z tytułu okresowego zwiększenia obowiązków
służbowych lub powierzenia dodatkowych zadań może zostać przyznany dodatek
specjalny. Powołany przepis umożliwia przyznanie pracownikowi samorządowemu
2
przez podmiot wykonujący czynności z zakresu prawa pracy dodatku specjalnego,
o ile spełniony jest jeden z dwóch warunków, tj. pracownikowi okresowo
zwiększono obowiązki służbowe lub powierzono wykonywanie dodatkowych zadań.
W zakresie księgowości i sprawozdawczości
1.
W kontrolowanym okresie w Urzędzie Gminy Strzelce Wielkie prowadzono
wspólne urządzenia księgowe dla Urzędu Gminy oraz Gminnego Ośrodka
Pomocy Społecznej. Zaniechanie wyodrębnienia ksiąg rachunkowych dla
poszczególnych jednostek organizacyjnych stanowiło naruszenie art. 4
ust. 1, 2 i 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst
jednolity z 2013, poz. 330). Z powołanych przepisów prawa wynikał
obowiązek prowadzenia przez jednostki organizacyjne odrębnych ksiąg
rachunkowych w celu zapewnienia ujmowania w tych księgach wyłącznie
zdarzeń związanych z poszczególnymi jednostkami organizacyjnymi,
a w konsekwencji rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej
i finansowej oraz wyniku finansowego każdej z jednostek. Ponadto, w myśl
art. 4 ust. 5 ustawy, to kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za
wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą.
2.
Wskutek niewyodrębnienia ksiąg rachunkowych Gminny Ośrodek Pomocy
Społecznej nie posiadał odrębnego planu finansowego, jak też nie sporządzał
jednostkowych sprawozdań budżetowych (Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-28S, Rb-50,
Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ, Rb-UN i finansowych (bilans). Zgodnie z art. 11 ust. 3
ustawy o finansach publicznych, podstawą gospodarki finansowej jednostki
budżetowej jest plan dochodów i wydatków. Na podstawie art. 41 ust. 1
ww. ustawy, jednostki budżetowe składają sprawozdania dotyczące
wykonania procesów, o których mowa w art. 3 ustawy (zasady i terminy
składania sprawozdań określają: rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20,
poz. 103) oraz rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 roku
w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie
operacji finansowych (Dz. U. nr 43, poz.247). Zasady sporządzania
sprawozdań finansowych określają z kolei przepisy rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu
terytorialnego,
jednostek
budżetowych,
samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych
jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej
Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861 ze zm.).
3.
W Bilansie jednostki budżetowej, sporządzonym na dzień 31 grudnia
2011 roku, po stronie Pasywów, w części D. Zobowiązania krótkoterminowe
i fundusze specjalne, w wierszu 1.2. Zobowiązania wobec budżetów, błędnie
wykazano zobowiązanie w kwocie 294,24 zł, stanowiące saldo Ma konta 221
– należności z tytułu dochodów budżetowych, które winno być wykazane
1
Art. 242 ustawy o finansach publicznych miał zastosowanie po raz pierwszy do budżetów
uchwalonych na 2011 rok.
3
w wierszu 1.5. Pozostałe zobowiązania. W wierszu 1.2. Zobowiązania wobec
budżetów wykazuje się saldo Ma konta 225 – rozrachunki z budżetami. Dane
wykazywane w poszczególnych wierszach bilansu jednostki budżetowej
powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej, zgodnie
z zasadami określonymi w ustawie o rachunkowości oraz w rozporządzeniu
Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów
kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek
budżetowych,
samorządowych
zakładów
budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.
4.
W sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz
gwarancji i poręczeń, w części D. Uzupełniające dane o zobowiązaniach,
wynikających z zawartych umów o terminie płatności, na okres dłuższy niż
6 miesięcy, przypadającym w latach następnych, sporządzonym według
stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku, wykazano zobowiązania na łączną
kwotę 3.560.848,43 zł, a na dzień 30 czerwca 2012 roku na łączną kwotę
3.818.682,21 zł. Wykazanie tych kwot powielało zobowiązania z tytułu
zaciągniętych długoterminowych kredytów i pożyczek, które zostały ujęte
w części A. „Zobowiązania według tytułów dłużnych” sprawozdania Rb-Z.
W § 10 Instrukcji sporządzania sprawozdań, stanowiącej załącznik nr 9 do
rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora
finansów publicznych w zakresie operacji finansowych, wyraźnie wskazano,
że w części D sprawozdania Rb-Z nie wykazuje się zobowiązań z tytułu
kredytów, pożyczek oraz papierów wartościowych.
5.
Ustalono, że wśród zobowiązań stanowiących saldo konta 201 na dzień
31 grudnia 2011 roku wystąpiły zobowiązania wymagalne w kwocie
4.001,80 zł, a na dzień 30 września 2012 roku w kwocie 22,71 zł.
Zobowiązania te powinny być wykazane w sprawozdaniach Rb-28S i Rb-Z.
Zgodnie z § 8 ust.2 pkt 4 i 5 Instrukcji sporządzania sprawozdań
budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
stanowiącej załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie
sprawozdawczości budżetowej - w kolumnie "Zobowiązania ogółem"
sprawozdania Rb- 28S wykazuje się wszystkie bezsporne zobowiązania
niespłacone do końca okresu sprawozdawczego, natomiast w kolumnie
„Zobowiązania wymagalne” wykazuje się zobowiązania, których termin
zapłaty minął przed upływem okresu sprawozdawczego, a nie są ani
przedawnione, ani umorzone, z wyróżnieniem zobowiązań powstałych
w latach ubiegłych i zobowiązań powstałych w roku bieżącym.
Ponadto, zobowiązania wymagalne powinny być ujęte w sprawozdaniu Rb-Z,
zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie
sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji
finansowych. W załączniku nr 9 – „Instrukcja sporządzania sprawozdań”,
rozdział I, § 2 ust. 4 ww. rozporządzenia wskazano, że zobowiązania
wymagalne rozumiane są, jako wszelkie bezsporne zobowiązania, których
termin płatności dla dłużnika minął, a które nie zostały ani przedawnione, ani
umorzone. Są to zobowiązania wynikające głównie z dostaw towarów i usług
4
(np. niezapłaconych w terminie faktur), prawomocnych orzeczeń sądu,
udzielonych poręczeń i gwarancji.
Jednostka nie prowadziła ewidencji księgowej zobowiązań z tytułu dostaw
towarów i usług w sposób umożliwiający, bez wglądu w każdy dokument
księgowy (lub w umowę zawartą z wykonawcą lub dostawcą), ustalenie
zobowiązań wymagalnych.
6.
Jednostka nie wprowadziła do ksiąg rachunkowych w grudniu 2011 roku
zdarzeń gospodarczych dotyczących wskazanego okresu sprawozdawczego.
W księgach dotyczących nie ujęto, bowiem zobowiązań na kwotę
5.071,32 zł. Zaniechanie ujęcia w księgach rachunkowych wszystkich
osiągniętych, przypadających na jej rzecz przychodów i obciążających ją
kosztów związanych z tymi przychodami dotyczących danego roku
obrotowego, niezależnie od terminu zapłaty, stanowiło naruszenie art. 6
ust. 1 ustawy o rachunkowości. Tym samym, naruszona została zasada
memoriału wyrażona w powyższym przepisie prawa. Kwoty wynikające
z dowodów księgowych, które dotyczyły roku 2011, a wpłynęły w roku
następnym winny być zaewidencjonowane w 2011 roku na koncie 201 rozrachunki z dostawcami i odbiorcami i wykazane jako zobowiązania
z tytułu dostaw i usług na koniec 2011 roku w bilansie jednostki. Jednostka
naruszyła również art. 20 ust. 1 ww. ustawy, który wskazuje, że do ksiąg
rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci
zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym.
7.
Ewidencja wpłat na rzecz Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób
Niepełnosprawnych prowadzona była na koncie 405 – ubezpieczenia
społeczne i inne świadczenia, niezgodnie z przepisami rozporządzenia
Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów
kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek
budżetowych,
samorządowych
zakładów
budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, zgodnie
z którymi – rozrachunki z ww. Funduszem powinny być objęte kontem 229 –
pozostałe rozrachunki publicznoprawne.
8.
Wystąpiły przypadki, wskazane w protokole kontroli, nieterminowego
wprowadzenia danego środka trwałego na stan ewidencji księgowej, co
naruszało art. 20 ust.1 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym - do ksiąg
rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić w postaci zapisu,
każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Ponadto,
w przypadku wprowadzenia na stan ewidencji księgowej składników
majątkowych przyjętych z inwestycji, biorąc pod uwagę datę protokołu
odbioru danej inwestycji, naruszono art. 16d ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego
1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity
z 2011 r., Dz. U. nr 74, poz. 397 ze zm.), stosownie do którego - składniki
majątku wprowadza się do ewidencji środków trwałych najpóźniej
w miesiącu przekazania ich do używania.
9.
Wójt Gminy Strzelce Wielkie zarządzeniem nr 0151/29/07 z dnia 31
października 2007 roku w sprawie inwentaryzacji składników majątkowych,
5
zarządzał przeprowadzenie - według stanu na dzień 31 grudnia każdego roku
- inwentaryzacji składników majątkowych: materiały – co roku, wartości
materialne i prawne – co roku, wyposażenia – co roku, środki trwałe – co
roku, księgozbiory – co 5 lat. W zarządzeniu nie wskazano obszaru
inwentaryzacyjnego. W załączniku do zarządzenia nr 0151/39/10 z dnia
15 grudnia 2010 roku ujęto wykaz zespołów spisowych ustalonych do
przeprowadzenia inwentaryzacji, z którego wynikało, że Wójt Gminy powołał,
między innymi, zespoły spisowe w Bibliotece, Gminnym Ośrodku Pomocy
Społecznej, szkołach podstawowych, przedszkolach i w Gimnazjum. W art. 4
ust. 5 ustawy o rachunkowości wskazano natomiast, że to kierownik
jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie
rachunkowości, w szczególności odpowiedzialność za przeprowadzenie
inwentaryzacji w formie spisu z natury, której to odpowiedzialności nie może
powierzyć innej osobie. W związku z powyższym, zarządzenie inwentaryzacji
w jednostkach podległych Gminie było obowiązkiem (i kompetencją) ich
kierowników, a nie Wójta Gminy.
10.
W wyniku analizy dokumentów źródłowych dotyczących przeprowadzonej
inwentaryzacji składników majątku Gminy Strzelce Wielkie za 2011 rok
stwierdzono, że metodą spisu z natury przeprowadzono inwentaryzację
gruntów stanowiących własność Gminy, środków trwałych trudno dostępnych
oglądowi oraz wartości niematerialnych i prawnych. Zgodnie z art. 26 ust. 1
pkt 3 ustawy o rachunkowości, inwentaryzacji przedmiotowych aktywów
należało dokonać w drodze porównania danych ksiąg rachunkowych
z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników.
W zakresie dochodów budżetowych
1.
W zakresie prawidłowości danych wykazanych w sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych i Rb-PDP - z wykonania
dochodów podatkowych za 2011 rok, stwierdzono, że:
-
zaniżono skutki finansowe obniżenia górnych stawek
nieruchomości od osób fizycznych o kwotę 19.386,00 zł,
-
zawyżono skutki finansowe w zakresie udzielonych ulg i zwolnień w podatku
od
nieruchomości
od
osób
fizycznych
o
kwotę
19.386,00
zł
(w ww. sprawozdaniach wykazano kwotę 54.886,00 zł, prawidłowa kwota
wynosiła 35.500,00 zł). W kwocie 54.886,00 zł ujęto kwotę skutków
obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości od osób fizycznych (w
zakresie przedmiotów opodatkowania zwolnionych z podatku na podstawie
uchwały Rady Gminy),
-
zaniżono skutki finansowe obniżenia górnych stawek
nieruchomości od osób prawnych o kwotę 116.068,00 zł,
-
zawyżono skutki finansowe udzielonych ulg i zwolnień o kwotę
116.068,00 zł (w sprawozdaniu Rb-27S za 2011 rok, w kolumnie „Skutki
udzielonych ulg i zwolnień” wykazano kwotę 502.094,00,00 zł, prawidłowa
kwota skutków wynosiła 386.026,00 zł). Błędy w wyliczeniu wynikały
z ujęcia w przedmiotowych wyliczeniach stawek ustawowych podatku, a nie
podatku
podatku
od
od
6
stawek uchwalonych przez Radę Gminy. Kwota 502.094,00 zł obejmowała
kwotę skutków obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości od osób
prawnych fizycznych (w zakresie przedmiotów opodatkowania zwolnionych z
podatku na podstawie uchwały Rady Gminy),
2.
Ustalony przez Radę Gminy wzór deklaracji na podatek od nieruchomości
oraz wzór informacji na podatek od nieruchomości, w pozycjach:
D1. „Powierzchnia gruntów” oraz D2. „Powierzchnia użytkowa budynków lub
ich części” nie uwzględniał powierzchni gruntów zajętych przez budynki lub
ich części, w których nie jest prowadzona działalność gospodarcza – tzw.
pustostany oraz powierzchni użytkowej budynków lub ich części, w których
nie jest prowadzona działalność gospodarcza – tzw. pustostany. Zgodnie
z uchwałą nr XXIX/164/10 Rady Gminy Strzelce z dnia 27 października
2010 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości
na 2011 rok oraz uchwałą nr VII/61/11 Rady Gminy Strzelce Wielkie z dnia
2 listopada 2011 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od
nieruchomości na 2012 rok, stawki podatku od nieruchomości od
ww. przedmiotów opodatkowania stanowiły odpowiednio: w 2011 roku:
0,22 zł i 4,60 zł, w 2012: 0,24 zł i 4,80 zł. W deklaracjach na 2011 rok
i 2012 rok składanych na przedmiotowy podatek podatnicy uwzględniali
ww. stawki przypisane pustostanom w pozycji D1.3. – Pozostałe grunty
i D2.5. – Pozostałe ogółem.
3.
W przypadku podatnika nr ewidencyjny (…)2 zaniżono wymiar podatku od
nieruchomości w 2011 rok o kwotę 6.864,20 zł. Wg informacji w sprawie
podatku od nieruchomości na 2011 rok podatnik wykazał do opodatkowania:
-
(…)3
Organ podatkowy za 2011 rok ustalił podatek w kwocie 715,00 zł,
uwzględniając w przedmiocie opodatkowania budynek mieszkalny i budowle
(…)4.
Ustalając podatek organ podatkowy zastosował uchwałę Rady Gminy
Strzelce Wielkie nr IV/21/07 z dnia 31 stycznia 2007 roku w sprawie
zwolnienia od podatku od nieruchomości. Przedmiotowe zwolnienie
obejmowało grunty i budynki zajęte na prowadzenie nowouruchamianej
działalności gospodarczej (z wyłączeniem związanej z obrotem hurtowym
2
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia
29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
3
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych
dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli
RIO w Łodzi Piotr Walczak.
4
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia
29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
7
i detalicznym napojami alkoholowymi) w okresie dwóch lat od daty
rozpoczęcia działalności.
Zgodnie z informacjami zawartymi w Centralnej Ewidencji i Informacji
o Działalności Gospodarczej, podatnik w dniu 26 listopada 2009 roku nie
rozpoczął nowej działalności gospodarczej, lecz kontynuował istniejącą
działalność gospodarczą, stając się nowym właścicielem przedsiębiorstwa.
Potencjalne zaniżenie podatku za 2011 rok wyniosło 6.864,20 zł (…)5, a za
2010 rok - 6.667,00 zł.
4.
W przypadku podatnika podatku od środków transportowych (…)6 na
podstawie danych o posiadanych pojazdach wykazanych w deklaracjach na
2011 i 2012 rok, dotyczących samochodu ciężarowego i naczepy, nie można
było jednoznacznie określić kwoty podatku, wskutek braku wskazania
dopuszczalnej masy całkowitej ww. pojazdów. W przypadku ww. podatnika
organ podatkowy nie prowadził czynności sprawdzających w zakresie
składanych deklaracji na podatek od środków transportowych, na podstawie
art. 272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst
jednolity z 2012 roku, poz. 749 ze zm.) oraz nie wezwał podatnika do
udzielenia wyjaśnień lub do uzupełnienia deklaracji (art. 274a § 2 powołanej
ustawy).
W zakresie udzielania zamówień publicznych
1.
W wyniku kontroli zaewidencjonowanych na koncie 240 – pozostałe
rozrachunki, sum depozytowych, stwierdzono ich nieterminowy zwrot wobec
niżej wymienionych kontrahentów: 1/ kwota 3.000 zł wniesiona przez firmę
THORN Lighting Polska Sp. z o.o., stanowiąca gwarancję należytego
wykonania robót, termin gwarancyjny wykonania robót upłynął w dniu
25 kwietnia 2011 roku, zwrotu zabezpieczenia dokonano w dniu 28 lutego
2013 roku; kwota 12.000 zł wniesiona przez PHU SAINT-GAZ, stanowiąca
wadium na zadanie „Przebudowa i rozbudowa Przedszkola Publicznego
w Woli Wiewieckiej”, termin wniesienia wadium - 2 września 2011 roku,
wyboru najkorzystniejszej oferty dokonano w dniu 7 września 2011 roku
(firma nie wygrała przetargu). Przelewu środków dokonano w dniu
9 listopada 2012 roku. W opisanym zakresie naruszono art. 151
ust. 3 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych
(tekst jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 113, poz. 759 ze zm.) stanowiący, że
zmawiający zwraca kwotę pozostawioną na zabezpieczenie roszczeń z tytułu
5
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia
29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
6
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia
29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
8
rękojmi za wady nie później niż w 15 dniu po upływie okresu rękojmi za
wady oraz art. 46 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, zgodnie
z którym - zamawiający zwraca wadium wszystkim wykonawcom
niezwłocznie po wyborze oferty najkorzystniejszej lub unieważnieniu
postępowania, z wyjątkiem wykonawcy, którego oferta została wybrana jako
najkorzystniejsza.
2.
Przy prowadzeniu postępowania przetargowego na udzielenie zamówienia
publicznego pn. „Budowa budynku socjalnego wraz z wiatami dla trenerów
i zawodników rezerwowych przy stadionie sportowym w Strzelcach Wielkich”,
zamawiający
nie
dokonał
aktualizacji
kosztorysu
inwestorskiego.
Postępowanie przetargowe rozpoczęto w dniu 9 maja 2012 roku, natomiast
przedmiotowa dokumentacja została sporządzona w dniu 9 sierpnia
2011 roku. W myśl art. 35 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych,
ustalenia wartości zamówienia dokonuje się nie wcześniej niż 6 miesięcy
przed dniem wszczęcia postępowania o udzielenie zamówienia, jeżeli
przedmiotem zamówienia są roboty budowlane.
W zakresie rozliczenie udzielonych dotacji
1.
Rada Gminy Strzelce Wielkie uchwaliła roczny programu współpracy Gminy
Strzelce Wielkie z organizacjami pozarządowymi oraz innymi podmiotami
prowadzącymi działalność pożytku publicznego na 2011 rok (uchwała nr
IV/19/11 z dnia 16 lutego 2011 roku) z naruszeniem terminu wyznaczonego
przez art. 5a ust. 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności
pożytku publicznego i o wolontariacie (tekst jednolity z 2010 r., Dz. U.
nr 234, poz. 1536 ze zm.) – to jest do dnia 30 listopada roku
poprzedzającego okres obowiązywania programu.
2.
Jednostka nie dokonała weryfikacji oferty złożonej przez Gminny Ludowy
Klub Sportowy w Strzelcach Wielkich w otwartym konkursie ofert dotyczącym
wsparcia zadań publicznych z zakresu upowszechniania kultury fizycznej
i sportu, realizowanych w 2011 roku na terenie Gminy Strzelce Wielkie
w zakresie szkolenia i organizowania zajęć, zawodów i imprez sportoworekreacyjnych - piłka nożna, zgodnie z obowiązkiem wynikającym z art. 15
ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.
Zgodnie z przedłożonym w ofercie kosztorysem przewidywany całkowity
koszt realizacji zadania wynosił 69.600,00 zł, w tym z wnioskowanej dotacji
46.000,00 zł i środki własne 23.600,00 zł. Kontrolujące dokonały podliczenia
wyszczególnionych w kosztorysie kosztów, które miały być pokryte z dotacji
(I. Koszty merytoryczne. Transport na mecze - 15.300,00 zł; Udział
w rozgrywkach OZPN Sieradz - 15.200,00 zł; Zakup sprzętu sportowego 7.000,00 zł; Gospodarz stadionu - 4.000,00 zł; Badania lekarskie 2.000,00 zł; Pozostałe (napoje, apteczka) - 100,00 zł, II Koszty obsługi –
0,00; III Inne koszty – 0,00. Łączna kwota przedstawionych w ofercie
kosztów wynosiła 43.600,00 zł. Różnica między wnioskowaną kwotą dotacji
a kwotą wynikającą z zsumowania kosztów wyszczególnionych w kosztorysie
wynosiła 2.400,00 zł. Na podstawie umowy nr 1/2011 z dnia 31 marca 2011
roku, udzielono dotacji na realizację zadania publicznego pn. „Szkolenie
9
i organizowanie zajęć, zawodów i imprez sportowo-rekreacyjnych w zakresie
piłki nożnej” w kwocie 46.000,00 zł, co oznaczało udzielenie dotacji
w nadmiernej wysokości – w rozumieniu art. 252 ust.3 ustawy o finansach
publicznych.
3.
Jednostka nieprawidłowo rozliczyła dotację udzieloną na wsparcie zadań
publicznych z zakresu upowszechniania kultury fizycznej i sportu
realizowanych w 2011 roku na terenie gminy Strzelce Wielkie „Szkolenie
i organizowanie zajęć, zawodów i imprez sportowo-rekreacyjnych w zakresie
piłki nożnej”, ponieważ w sprawozdaniach przedłożonych przez kluby
sportowe uwzględniono wydatki (szczegółowo opisane w protokole kontroli)
poniesione przed umownym terminem realizacji zadania publicznego, czyli
przed 1 kwietnia 2011 roku. W przypadku Gminnego Ludowego Klubu
Sportowego w Strzelcach Wielkich wydatki finansowane z dotacji, poniesione
przed 1 kwietnia 2011 roku stanowiły kwotę 10.222,91 zł, a w przypadku
Ludowego Zespołu Sportowego „Rolnik” Skąpa wydatki poniesione przed
umownym terminem wykonania zadania wynosiły kwotę 3.295,00 zł.
Ponadto, ze sprawozdania końcowego z wykonania zadania, złożonego przez
Gminny Ludowy Klub Sportowy w Strzelcach Wielkich, wynikało, że
wykazano
w
nim
koszty
poniesione
niezgodnie
z
kosztorysem
przedstawionym w ofercie na kwotę 12.722,09 zł (szczegółowe zestawienie
kosztów ujęte w protokole kontroli). Na postawie zapisów umowy nr 1/2011
z dnia 31 marca 2011 roku, zleceniobiorca zobowiązał się wykonać zadanie
publiczne zgodnie z ofertą i kosztorysem. Ponadto, zgodnie z zapisem § 10
ust. 4 ww. umowy, jeżeli dany koszt finansowy z dotacji wykazany
w sprawozdaniu z realizacji zadania publicznego nie jest równy z kosztem
określonym w odpowiedniej pozycji kosztorysu, to uznaje się go za zgodny
z kosztorysem wtedy, gdy nie nastąpiło jego zwiększenie o więcej niż 30%.
Przekroczenie powyższego limitu uważa się za pobranie dotacji w nadmiernej
wysokości (ust. 6 § 10 umowy).
Stwierdzono, że w przypadku objętych kontrolą dotacji udzielonych w trybie
przewidzianym w przepisach ustawy o działalności pożytku publicznego
i o wolontariacie, jednostka nie zrealizowała ustawowego obowiązku
dotyczącego kontroli realizacji zadań publicznych, wynikającego z art. 17
ustawy, zgodnie z którym - organ zlecający zadanie publiczne winien
dokonywać kontroli i oceny realizacji zadania, a w szczególności stanu
realizacji zadania, efektywności, rzetelności i jakości wykonania zadania,
prawidłowości wykorzystania środków publicznych otrzymanych na realizację
zadania, prowadzenia dokumentacji określonej w przepisach prawa
i w postanowieniach umowy.
W zakresie gospodarowania mieniem
1.
W zbiorczym Bilansie jednostek budżetowych, sporządzonym na dzień
31 grudnia 2011 roku wykazano, w pozycji A.II.1.2. Budynki, lokale i obiekty
inżynierii
lądowej
i
wodnej,
wartość
bilansową
w
wysokości
18.460.051,92 zł. Natomiast w tej samej pozycji Bilansu Urzędu Gminy, na
10
dzień 31 grudnia 2011 roku, wykazano wartość bilansową 14.696.485,72 zł.
Z wyjaśnień Skarbnika Gminy oraz inspektora Urszuli Płuciennik wynikało, że
różnica w wykazanych kwotach miała przyczynę w fakcie, iż budynki
w których mieszczą się placówki oświatowe ujęte zostały w księgach
inwentarzowych tych placówek. Również jak wyjaśniła Skarbnik Gminy,
zadanie inwestycyjne „Przebudowa i rozbudowa Przedszkola w Woli
Wiewieckiej” ujęte zostało w planie finansowym Przedszkola i księgowane
w księgach rachunkowych Przedszkola. Po zakończeniu inwestycji i oddaniu
do użytkowania (w 2013 roku) kompletny środek trwały zostanie przekazany
w administrowanie do Urzędu Gminy. Nie przedłożono kontrolującym
dokumentów świadczących o oddaniu budynków, w których mieszczą się
placówki oświatowe, w trwały zarząd na rzecz jednostek oświatowych.
Na podstawie art. 18 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce
nieruchomościami (tekst jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 102, poz. 651 ze zm.),
nieruchomości mogą być oddawane jednostkom organizacyjnym w trwały
zarząd, najem i dzierżawę oraz użyczane na cele związane z ich
działalnością. Ponadto, zgodnie z art. 43 ust. 1 ww. ustawy, formą prawną
władania nieruchomością przez jednostkę organizacyjną jest trwały zarząd.
W ust. 2 zapisano, między innymi, że jednostka organizacyjna ma prawo
korzystania z nieruchomości oddanej w trwały zarząd (1) w celu prowadzenia
działalności należącej do zakresu jej działania; (2) zabudowy, odbudowy,
rozbudowy, nadbudowy, przebudowy lub remontu obiektu budowlanego na
nieruchomości, zgodnie z przepisami Prawa budowlanego, za zgodą organu
nadzorującego.
2.
W dniu 13 stycznia 2011 roku ogłoszono II nieograniczony przetarg ustny
na sprzedaż nieruchomości komunalnej oznaczonej nr ewidencyjnym 741/1,
o powierzchni 0,0915 ha, położonej w obrębie m. Wistka. Cenę wywoławczą
zbywanej nieruchomości ustalono w wysokości 21.944 zł brutto, wymagano
wpłaty wadium w gotówce w kwocie 2.200,00 zł. Wadium należało wpłacić
najpóźniej do dnia 11 lutego 2011 roku, do godziny 13.00 w kasie Urzędu
Gminy, bądź na konto bankowe Gminy Strzelce Wielkie. Termin przetargu
ustalono na dzień 16 lutego 2011 roku, na godz. 10.00, w siedzibie Urzędu
Gminy w Strzelcach Wielkich. Wpłaty wadium dokonała, między innymi,
osoba fizyczna. Przelew kwoty wadium na konto Urzędu Gminy nastąpił
w dniu 14 lutego 2011 roku. Zgodnie z protokołem z przetargu ww. osoba
została dopuszczona do przetargu i została nabywcą nieruchomości. Biorąc
pod uwagę termin wpłaty wadium, wskazana osoba fizyczna nie powinna być
dopuszczona do udziału w przetargu. Zgodnie z § 4 ust.1 rozporządzenia
Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu
przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U.
nr 207, poz. 2108), w przetargu mogą brać udział osoby, które wniosą
wadium w terminie wyznaczonym w ogłoszeniu o przetargu.
Odpowiedzialność za powyższe uchybienia i nieprawidłowości ponoszą Wójt Gminy,
Skarbnik Gminy oraz pracownicy rzeczowo właściwi - w zakresie szczegółowo
wskazanym w protokole kontroli.
11
Przekazując informacje o powyższych nieprawidłowościach proszę Pana Wójta
o podjęcie działań w celu ich usunięcia oraz zapobieżenia powstawania
w przyszłości. W tym celu RIO w Łodzi kieruje następujące wnioski pokontrolne:
1.
Zapewnić bieżące monitorowanie sytuacji finansowej Gminy, w szczególności
w celu zachowania relacji, o której mowa w art. 243 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, warunkującej uchwalenie
budżetu na 2014 rok.
2.
Zapewnić przestrzeganie art. 242 ustawy o finansach publicznych, zgodnie
z którym – organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego nie może
uchwalić budżetu, w którym planowane wydatki bieżące są wyższe niż
planowane dochody bieżące powiększone o nadwyżkę budżetową z lat
ubiegłych i wolne środki, o których mowa w art. 217 ust. 2 pkt 6. Na koniec
roku budżetowego wykonane wydatki bieżące nie mogą być wyższe niż
wykonane dochody bieżące powiększone o nadwyżkę budżetową z lat
ubiegłych i wolne środki. Wykonane wydatki bieżące mogą być wyższe niż
wykonane dochody bieżące powiększone o nadwyżkę budżetową z lat
ubiegłych i wolne środki jedynie o kwotę związaną z realizacją wydatków
bieżących z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 3, w przypadku
gdy środki te nie zostały przekazane w danym roku budżetowym.
3.
Zapewnić odrębne ewidencjonowanie zdarzeń gospodarczych (finansowych)
dla Urzędu Gminy i Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej, zgodnie z
wymogami wynikającymi z art. 4 ust.1, 2 i 3 ustawy z dnia 29 września
1994 roku o rachunkowości.
4.
Zapewnić sporządzanie planu finansowego dla Urzędu Gminy oraz dla
Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej, jak również sporządzanie
jednostkowych sprawozdań budżetowych oraz jednostkowych sprawozdań
w zakresie operacji finansowych, w oparciu o dane wynikające z ewidencji
księgowej obrazujących sytuację finansową poszczególnych jednostek.
5.
Sporządzając bilans jednostki budżetowej stosować zasady określone
w ustawie oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych
funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.
6.
Sporządzać sprawozdanie Rb-Z - o stanie zobowiązań według tytułów
dłużnych oraz gwarancji i poręczeń, w części D „Uzupełniające dane
o zobowiązaniach, wynikających z zawartych umów o terminie płatności, na
okres dłuższy niż 6 miesięcy, przypadającym w latach następnych”, zgodnie
z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 roku
w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie
12
operacji finansowych. W pozycji tej nie ujmować zobowiązań z tytułu
kredytów i pożyczek wykazanych w części A sprawozdania.
7.
Zapewnić prawidłowe wykazywanie w sprawozdawczości budżetowej
zobowiązań wymagalnych, w szczególności wynikających z niezapłaconych
w terminie faktur.
8.
Zapewnić przestrzeganie zasady określonej w art. 6 ust. 1 ustawy
o rachunkowości, zgodnie z którym - w księgach rachunkowych jednostki
należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody
i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku
obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty.
9.
Zapewnić przestrzeganie art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości, stosownie
do którego – do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy
wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym
okresie sprawozdawczym.
10.
Ewidencję rozrachunków z Państwowym Funduszem Rehabilitacji Osób
Niepełnosprawnych prowadzić na koncie 229 - pozostałe rozrachunki
publicznoprawne, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych
funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.
11.
Zaniechać zarządzania inwentaryzacji w jednostkach organizacyjnych Gminy
Strzelce Wielkie i zobowiązać do wykonywania tej czynności kierowników
tych jednostek, zgodnie z art. 4 ust. 5 ustawy o rachunkowości.
12.
Inwentaryzację gruntów, środków trwałych trudno dostępnych oglądowi,
wartości niematerialnych i prawnych przeprowadzać drogą porównania
danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji
wartości tych składników, zgodnie z art. 26 ust.1 pkt 3 ustawy
o rachunkowości.
13.
Zapewnić prawidłowe wykazywanie w sprawozdaniach Rb-PDP – z wykonania
dochodów podatkowych oraz w sprawozdaniach Rb-27S – z wykonania planu
dochodów budżetowych, danych o skutkach finansowych wynikających z:
udzielonych ulg i zwolnień podatkowych oraz obniżenia górnych stawek
podatkowych, zgodnie z przepisami zawartymi w Instrukcji sporządzania
sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości
budżetowej.
14.
Dokonać korekty sprawozdań budżetowych Rb-PDP oraz Rb-27S,
sporządzonych za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2011 roku, w związku
z nieprawidłowym wykazaniem skutków finansowych udzielonych ulg
i zwolnień oraz skutków obniżenia górnych stawek podatkowych. Poprawione
sprawozdania przekazać RIO w Łodzi, wskazując przyczynę korekty.
13
15.
Obowiązujący wzór deklaracji na podatek od nieruchomości oraz wzór
informacji
na
podatek
od
nieruchomości
dostosować
do
treści
obowiązujących uchwał ustalających stawki od poszczególnych przedmiotów
opodatkowania podatkiem od nieruchomości.
16.
W przypadku podatnika nr (…)7 podjąć czynności w celu wyjaśnienia
prawidłowości opodatkowania podatkiem od nieruchomości, uwzględniając
uwagi zawarte w pierwszej części wystąpienia pokontrolnego.
17.
Zapewnić dokonywanie czynności sprawdzających w stosunku do składanych
przez podatników podatku od środków transportowych deklaracji
podatkowych, na podstawie art. 272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
Ordynacja podatkowa. W razie wątpliwości, co do poprawności złożonej
deklaracji, stosownie do art. 274a § 2 ww. ustawy, wzywać podatników do
udzielenia, w wyznaczonym terminie, niezbędnych wyjaśnień lub
uzupełnienia deklaracji, wskazując przyczyny poddania w wątpliwość
rzetelności danych w niej zawartych.
18.
Kwoty pozostawione na zabezpieczenie roszczeń z tytułu rękojmi za wady
oraz wadia zwracać w terminach określonych przez przepisy ustawy z dnia
29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych.
19.
Zapewnić ustalanie wartości szacunkowej zamówienia publicznego na roboty
budowlane zgodnie z wymogiem określonym w art. 35 ust. 1 ustawy Prawo
zamówień publicznych, zgodnie z którym – w przypadku, gdy przedmiotem
zamówienia są roboty budowlane ustalenia wartości zamówienia dokonuje się
nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dniem wszczęcia postępowania
o udzielenie zamówienia.
20.
Zapewnić uchwalania rocznego programu współpracy z organizacjami
pozarządowymi i podmiotami prowadzącymi działalność pożytku publicznego
w terminie określonym w art.5a ust.1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku
o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.
21.
Zapewnić dołożenie należytej staranności w zakresie oceny ofert składanych
w otwartych konkursach ogłaszanych na realizację zadań publicznych.
22.
Zapewnić rzetelne rozliczenie dotacji udzielonych w 2011 roku z budżetu
Gminy na rzecz stowarzyszeń kultury fizycznej, uwzględniając ustalenia
zawarte w pierwszej części wystąpienia pokontrolnego, w szczególności
w zakresie wydatków finansowanych z dotacji poniesionych przed umownym
terminem realizacji zadania publicznego oraz poniesionych niezgodnie
z kosztorysem przedstawionym w ofercie. W zakresie kwot podlegających
zwrotowi do budżetu (dotacje wykorzystane niezgodnie z przeznaczeniem,
dotacje pobrane w nadmiernej wysokości) podjąć czynności mające na celu
wyegzekwowanie ich zwrotu do budżetu.
7
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia
29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
14
23.
Zapewnić przestrzeganie z § 4 ust.1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia
14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania
przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości, zgodnie z którym w przetargu mogą brać udział osoby, które wniosą wadium w terminie
wyznaczonym w ogłoszeniu o przetargu.
Podając powyższe do wiadomości, zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy z dnia
7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych, proszę Pana
Wójta o przesłanie informacji o sposobie wykonania zaleceń pokontrolnych lub
przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego
wystąpienia pokontrolnego.
Jednocześnie informuję, że zgodnie z art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych, do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym
przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżeń do Kolegium Izby.
Zastrzeżenie składa właściwy organ jednostki kontrolowanej w terminie 14 dni od
daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego, za pośrednictwem Prezesa Izby.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez
błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.
Bieg terminu, o którym mowa wyżej ulega zawieszeniu na czas rozpatrzenia
zastrzeżenia w odniesieniu do wniosków pokontrolnych objętych zastrzeżeniem.
Do wiadomości:
Przewodniczący
15
Rady Gminy w Strzelcach Wielkich
Przewodniczący
Komisji Rewizyjnej Rady Gminy w Strzelcach Wielkich
aa
16