TaxPress nr 47/2014
Transkrypt
TaxPress nr 47/2014
Nr 47/2014 Tygodniowy przegląd prasy podatkowej 24.11.2014 – 29.11.2014 W numerze: CIT · · Nie każda strata ekonomiczna może być kosztem podatkowym Ustawowa schizofrenia VAT · · · Powstrzymywanie się od czynności konkurencyjnych jest usługą Wizyta u psychologa lub dietetyka może być tańsza Mechanizm wash-out nie może być traktowany jako usługa PIT · · Nie ma przyzwolenia na obchodzenie przepisów Program motywacyjny z PIT Postępowanie podatkowe · Wadliwa praktyka trwa CIT Nie każda strata ekonomiczna może być kosztem podatkowym Źródło: Gazeta Podatkowa, Redakcja Gazety Podatkowej, 27-11-2014 W niniejszym artykule autor omawia wyrok WSA w Warszawie z dnia 26 lipca 2014 r. (III SA/Wa 2934/13). Spółka prowadziła działalność w zakresie udzielania pożyczek za pośrednictwem internetu. Pożyczkobiorcy rejestrowali się na stronie spółki, a w celu weryfikacji danych osobowych przelewali na jej konto opłatę rejestracyjną. W umowie pożyczki spółka informowała klientów o odpowiedzialności za składanie fałszywych zeznań, a pożyczkobiorcy oświadczali, że udostępniane przez nich dane są prawdziwe. Spółka wskazała, że w prowadzonej przez nią działalności powstają niedobory w środkach obrotowych z uwagi na wyłudzenia pożyczek poprzez użycie skradzionych danych osobowych. Spółka miała wątpliwości, czy powstałe straty może zaliczyć do kosztów podatkowych. Organ uznał, że nie ma takiej możliwości, gdyż działalności spółki nie można uznać za prowadzoną z należytą starannością. Spółka nie ma bowiem bezpośredniego kontaktu z klientami, a otrzymuje od nich tylko skany dokumentów. Sprawa trafiła do WSA w Warszawie, który oddalił skargę podatniczki. Sąd podkreślił, że spółka stosowała system weryfikacji pożyczkobiorców, który nie pozwalał nawet na porównanie zdjęcia z rzeczywistym wizerunkiem osoby. [pobierz artykuł] Ustawowa schizofrenia Źródło: Rzeczpospolita, Olat, Adam Bartosiewicz, 24-11-2014 Autor artykułu analizuje zmiany w przepisach dotyczących kwalifikowania do odpowiedniego źródła przychodów odsetek od lokat terminowych zakładanych na rachunkach związanych z wykonywaną działalnością (bieżących rachunkach firmowych). Od 1 stycznia 2015 r. tego rodzaju przysporzenia będą zaliczane do przychodów z działalności gospodarczej. Od kilku lat trwał spór o to, do jakiego źródła powinny być zaliczane omawiane przychody. Zdaniem sądów oraz w ocenie praktyków, do końca 2014 r. przychody z odsetek od lokat zakładanych przy rachunkach firmowych powinny być kwalifikowane do kapitałów pieniężnych. Autor artykułu wskazuje jednak, że z uzasadnienia projektu ustawy wynikało, iż odsetki od lokat zakładanych przy rachunkach firmowych stanowią przychody z kapitałów pieniężnych. Powstało więc pewnego rodzaju „kuriozum”, gdyż składając projekt ustawy Ministerstwo Finansów napisało, że odsetki od lokat na rachunkach firmowych stanowią przychody z działalności gospodarczej. W uzasadnieniu zaś projektodawcy wskazali, że tego rodzaju przychody powinny być zaliczane do źródła kapitały pieniężne. Autor artykułu wskazuje, że „tego rodzaju przypadki podważają sens interpretacji odwołującej się do celów ustawy”. [pobierz artykuł] VAT Powstrzymywanie się od czynności konkurencyjnych jest usługą Źródło: Rzeczpospolita, Agnieszka Fedorowicz, 28-11-2014 Autor artykułu analizuje interpretację Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 30 maja 2014 r. (IBPP2/443-174/14/KO). Spółka zawarła umowy z członkami zarządu, zgodnie z którymi świadczyli oni na jej rzecz usługi zarządzania firmą, jej majątkiem oraz reprezentowali ją na zewnątrz. Zarządzający byli przedsiębiorcami. Umowy stanowiły, że zarządzający ponosili odpowiedzialność wobec spółki i osób trzecich za szkody wyrządzone przez nich w związku z wykonywaniem umowy. Ponadto członkowie zarządu mieli powstrzymywać się od działalności konkurencyjnej przez wskazany okres od dnia rozwiązania lub wygaśnięcia umowy. W tym czasie spółka miała wypłacić zarządzającym odszkodowanie w wysokości określonej w umowie. W związku z powyższym spółka zapytała fiskusa, czy może odliczyć VAT z faktur Nr 47 / 2014 2 wystawionych przez członków zarządu dokumentujących powstrzymywanie się od działalności konkurencyjnej. Zdaniem spółki, ma ona prawo odliczyć VAT w zakresie, w jakim usługi powstrzymywania się zarządzających od wykonywania działalności konkurencyjnej są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ w pełni podzielił pogląd spółki. [pobierz artykuł] Wizyta u psychologa lub dietetyka może być tańsza Źródło: Rzeczpospolita, Monika Pogroszewska, 28-11-2014 Przedmiotem artykułu jest analiza interpretacji Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 3 listopada 2014 r. (ILPP1/443-620/14-4/AI). Z wnioskiem o wydanie interpretacji zwróciła się do fiskusa prywatna przychodnia lecząca niepłodność oraz schorzenia onkologiczne. Pracujący w niej lekarze zlecali pacjentom po przeprowadzeniu badań dodatkowe konsultacje np. u psychologa, dietetyka. Skierowania dotyczyły także zajęć jogi, masaży czy akupunktury. O zakresie badań decydował rodzaj choroby oraz stan zdrowia. Przychodnia zapytała fiskusa, czy w/w konsultacje oraz zabiegi będą zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 uVAT. Organ odpowiedział twierdząco potwierdzając, że w omawianym przypadku będzie obowiązywać w/w zwolnienie z opodatkowania. Zdaniem izby skarbowej, konsultacje i warsztaty prowadzone przez dietetyków i rehabilitantów pod nadzorem i na zlecenie lekarza są zwolnione z VAT jako część kompleksowej terapii wykonywanej przez podmiot leczniczy. Autor artykułu wskazuje, że niniejsza interpretacja jest przejawem złagodzenia stanowiska fiskusa w zakresie zwolnienia z VAT usług medycznych. [pobierz artykuł] Mechanizm wash-out nie może być traktowany jako usługa Źródło: Rzeczpospolita, Magdalena Dubiel, 27-11-2014 W niniejszym artykule autor omawia wyrok WSA w Warszawie z dnia 22 października 2014 r. (III SA/Wa 1320/14). Spółka prowadziła działalność w zakresie handlu. Przedmiotem transakcji było przede wszystkim zboże. Kontrakty z partnerami handlowymi były zawierane na kilka miesięcy przed dokonaniem dostawy, stąd też strony nie potrafiły precyzyjnie określić warunków dostawy. Zdarzało się, że dostawca i nabywca nie mogli wywiązać się ze swoich zobowiązań z uwagi na wzrost cen rynkowych, wahania kursów walut czy też warunki atmosferyczne. W związku z tym umowy dostaw przewidywały możliwość zastosowania tzw. mechanizmu „wash out” polegającego na zawarciu umowy odwrotnej do umowy pierwotnej. W konsekwencji nie dochodziło do dostawy towarów, a strony rozliczały kontrakt poprzez wymianę odpowiednich dokumentów. Spółka zapytała więc fiskusa, czy będzie musiała opodatkować VAT różnicę w cenie wynikającej z rozliczenia umowy pierwotnej i umowy odwrotnej. Organ uznał, że dochodzi w tym przypadku do świadczenia usługi polegającej na zabezpieczeniu podmiotu gospodarczego przed ryzykiem niekorzystnej zmiany cen towarów. Spółka zaskarżyła interpretację organu, a sąd uwzględnił skargę. WSA podkreślił, że w przypadku zastosowania mechanizmu „wash out” nie dochodzi do zawarcia żadnej umowy. [pobierz artykuł] PIT Nie ma przyzwolenia na obchodzenie przepisów Źródło: Rzeczpospolita, Aleksandra Tarka, 25-11-2014 Niniejszy artykuł stanowi analizę wyroku WSA we Wrocławiu z dnia 10 października 2014 r. (I SA/Wr 1673/14). Podatnik świadczący usługi prawne nabył w maju 2013 r. samochód osobowy, który nie był wprowadzony na stan środków trwałych, gdyż przedsiębiorca zamierzał wykorzystywać go w działalności krócej niż rok. Podatnik planował zaliczyć jednorazowo do kosztów całą cenę nabycia pojazdu. Przedsiębiorca wskazał, że po wycofaniu z działalności samochód nie będzie służył do celów gospodarczych. Fiskus stwierdził, że jeżeli okres użytkowania pojazdu w firmie zostanie określony na krócej niż rok i nie będzie zaliczony do środków trwałych, to podatnik może ująć go bezpośrednio w kosztach. Organ Nr 47 / 2014 3 wskazał jednak, że podatnik będzie musiał skorygować koszty o całą cenę nabycia pojazdu, jeżeli przed upływem roku wycofa samochód z działalności. Podatnik skierował sprawę do sądu, ale WSA podtrzymał pogląd organu. WSA wskazał, że „brak obowiązku korekty kosztów dawałby podatnikom możliwość zaliczenia do kosztów wydatków na zakup wszelkich składników majątku, które przed upływem roku byłyby wycofane na potrzeby osobiste”. [pobierz artykuł] Program motywacyjny z PIT Źródło: Rzeczpospolita, Mpa, 27-11-2014 Niniejszy artykuł stanowi analizę interpretacji Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 3 listopada 2014 r. (ILPB2/415-858/14-2/JK). W celu poprawienia wyników finansowych spółka postanowiła objąć część swoich pracowników programem motywacyjnym. Zgodnie z jego założeniami osoby te uzyskałyby prawo do otrzymania w przyszłości wypłaty środków wynikających z realizacji instrumentów pochodnych. Wypłata miałaby nastąpić po podjęciu uchwały przez zgromadzenie wspólników. Spółka wskazała, że przystąpienie do programu ma być dobrowolne, a do momentu wypłaty uprawniony nie wie, jaką kwotę otrzyma. W przypadku zakończenia stosunku pracy załoga objęta programem motywacyjnym straci prawo do benefitów. W związku z powyższym spółka zapytała fiskusa, czy przysporzenie uzyskiwane przez uprawnionych będzie przychodem z kapitałów pieniężnych opodatkowanym w momencie realizacji. W odpowiedzi izba skarbowa uznała, że przychód powstanie u pracowników dopiero w momencie realizacji, gdy kwoty rozliczeń staną się należne. Uzyskany w ten sposób przychód z kapitałów pieniężnych opodatkowany będzie stawką 19%. Po stronie spółki pojawi się obowiązek wystawienia pracownikom informacji PIT-8C. [pobierz artykuł] Postępowanie podatkowe Wadliwa praktyka trwa Źródło: Rzeczpospolita, Olat, Jan Czerwiński, 27-11-2014 Autor artykułu analizuje aktualne wymogi w zakresie opłaty za wydanie interpretacji indywidualnej oraz przedstawia praktykę fiskusa w tym zakresie. Złożenie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej podlega opłacie w wysokości 40 zł, która pobierana jest od każdego odrębnego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Wysokość opłaty jest zatem uzależniona od liczby opisanych we wniosku stanów faktycznych lub zdarzeń przyszłych. W praktyce jednak okazuje się, że fiskus wzywa do uzupełnienia opłaty, gdyż np. do jednego stanu faktycznego sformułowano kilka pytań dotyczących różnych podatków. W takiej sytuacji organy uznają, że wniosek o wydanie interpretacji dotyczy kilku stanów faktycznych, więc inna powinna być opłata za wydanie interpretacji. Fiskus ignoruje w ten sposób okoliczność, że czym innym są stany faktyczne lub zdarzenia przyszłe, a czym innym pytania dotyczące skutków zdarzeń na gruncie różnych podatków. Autor artykułu wskazuje, że omawiana praktyka fiskusa została zakwestionowana przez NSA w wyroku z dnia 6 marca 2014 r., (II FSK 745/12), zgodnie z którym „dla wysokości opłaty bez znaczenia jest to, czy do jednego stanu faktycznego wnioskodawca zadał kilka pytań”. [pobierz artykuł ] DMS TAX Sp. z o.o. Spółka Doradztwa Podatkowego ul. Kutnowska 1-3 53-135 Wrocław Spółka jest wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla WrocławiaFabrycznej we Wrocławiu VI Wydział Gospodarczy KRS. Kapitał zakładowy wynosi 50.000 zł i jest w pełni opłacony. KRS 0000231073; REGON 020041354; NIP 894-28-25-006. Zarząd: Jacek Dobrucki; Dawid Michalak; Henryk Suchecki. Nr 47 / 2014 4