Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
w RZESZOWIE
35 - 064 Rzeszów, ul. Mickiewicza 10
WK.610 - 42/4/2014
Rzeszów, dnia 28 listopada 2014 r.
Pan
Zygmunt Kustra
Burmistrz Błażowej
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie w dniach od 8 września 2014 r. do
22 października 2014 r. przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej
Gminy Błażowa. Wyniki kontroli zawarte zostały w protokole kontroli podpisanym w dniu
23 października 2014 roku.
Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości w szczególności w zakresie
gospodarki kasowej oraz rachunkowości. Do przyczyn powstania nieprawidłowości
zaliczyć należy niestosowanie i nieprzestrzeganie obowiązujących przepisów prawa,
jak również przypadki zaniedbania w wykonywaniu obowiązków służbowych przez
pracowników Urzędu Miejskiego w Błażowej.
W oparciu o zapisy protokołu kontroli Regionalna Izba Obrachunkowa
w Rzeszowie, działając na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992
roku o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz. 1113
z późn. zm.), przedstawia najistotniejsze nieprawidłowości stwierdzone w toku kontroli,
wskazując osoby za nie odpowiedzialne, oraz wnioski zmierzające do ich usunięcia
i usprawnienia badanej działalności.
W zakresie spraw ogólnoorganizacyjnych
•
Nieaktualizowanie zapisów Statutu Gminy Błażowa w zakresie regulacji
prawnych dotyczących:
- nawiązywania stosunku pracy z pracownikami na podstawie mianowania oraz
powoływania Sekretarza Błażowej,
- uprawnienia jednostki pomocniczej do prowadzenia gospodarki finansowej
w ramach budżetu gminy.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Burmistrz Błażowej Pan Zygmunt Kustra.
Wniosek nr 1. Dokonać należy aktualizacji Statutu Gminy Błażowa, uwzględniając
przepisy prawa regulujące:
a) nawiązywanie stosunku pracy na podstawie mianowania oraz powoływania
Sekretarza Gminy, zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1c, 2 i 3 ustawy z dnia 21 listopada
2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458 z późn. zm.),
b) uprawnienia jednostki pomocniczej do prowadzenia gospodarki finansowej
w ramach budżetu gminy zgodnie z art. 51 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r.
o samorządzie gminnym (t. j.: Dz. U. z 2013 r., poz. 594 z późn. zm.).
2
W zakresie gospodarki pieniężnej, rozrachunków i sprawozdawczości
•
Prowadzenie przez Urząd Miejski w Błażowej i ponoszenie całości kosztów
obsługi kasowej instytucji kultury, jaką jest Miejsko-Gminna Biblioteka Publiczna
w Błażowej oraz Miejsko-Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Błażowej
będącego wyodrębnioną jednostką budżetową.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Burmistrz Błażowej.
Wniosek nr 2. Spowodować, by Miejsko-Gminna Biblioteka Publiczna w Błażowej
ponosiła wszystkie koszty swojej działalności ( w tym koszty obsługi kasowej )
z uzyskanych przychodów, stosownie do przepisów art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 25
października 1991 r. o organizacji i prowadzeniu działalności kulturalnej (t. j.: Dz. U.
z 2012 r., poz. 406 ) oraz uregulować zasady prowadzenia obsługi kasowej Gminnego
Ośrodka Pomocy Społecznej, uwzględniając zasady odpowiedzialności materialnej za
powierzone mienie określone w ustawie z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t. j.:
Dz. U. z 2014 r. poz. 1502).
• Nieokreślenie w wewnętrznych uregulowaniach dotyczących gospodarki kasowopieniężnej Urzędu Miejskiego procedur w zakresie:
- anulowania dowodów przyjęcia gotówki do kasy Urzędu Miejskiego,
- pobierania na kwitariusze przychodowe K-103 i odprowadzania do kasy
Urzędu Miejskiego przez Kierownika Urzędu Stanu Cywilnego opłaty
skarbowej oraz opłaty za udostępnianie danych osobowych.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Burmistrz Błażowej.
Wniosek nr 3. Uregulowania wewnętrzne dotyczące gospodarki kasowo-pieniężnej
Urzędu Miejskiego należy uzupełnić o zapisy dotyczące anulowania dowodów przyjęcia
gotówki do kasy Urzędu Miejskiego oraz pobierania na kwitariusze przychodowe K-103
i odprowadzania do kasy Urzędu Miejskiego gotówki tytułu opłat, przez Kierownika
USC, w celu pełnej realizacji procedur kontroli zarządczej, o której mowa w art. 68
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t. j.: Dz. U. z 2013 r. poz.
885 z późn. zm.).
•
Nieprawidłowości w zakresie gospodarki kasowo-pieniężnej Urzędu Miejskiego,
polegające na:
- sporządzaniu raportów kasowych tego samego tytułu za okresy się
pokrywające, co skutkowało m. in. wykazaniem salda na dzień zamknięcia
raportu kasowego sporządzonego w okresie od 11 do 31 grudnia 2013 r. w
wysokości -3,00 zł,
- niewykreślaniu wolnych miejsc w raportach kasowych oraz listach wypłat,
- przekreślaniu i nanoszeniu poprawek na listę wypłat diet radnych z 12 grudnia
2013 r. oraz na kwitariuszach przychodowych K-103 z 19 czerwca 2012 r. i 18
czerwca 2013 r. w zakresie wpisanych kwot ,
- nieujmowaniu na koncie 101 „Kasa” operacji raportów kasowych zakładowego
funduszu świadczeń socjalnych, sum depozytowych oraz raportu kasowego nr
66/2012 ( podjęcie celowe – wydatki ) z 21 grudnia 2012 r.
- ewidencjonowaniu wydatków z kasy dotyczących m. in. wynagrodzenia za
inkaso podatków, wynagrodzenia za nadzór inwestorski nad robotami
drogowymi, diet radnych, bezpośrednio w koszy (konta zespołu 4 lub konto
080), z pominięciem kont rozrachunkowych,
- ujmowaniu na koncie 101 „Kasa” operacji przychodowania do kasy gotówki
pobranej z banku zapisami równoległymi łącznie z realizowanymi wydatkami,
3
-
-
w dacie i kwocie realizowanych wydatków, z pominięciem sporządzanego
dowodu kasowego KP „Kasa przyjmie”,
księgowaniu wpływu dochodów budżetowych na kontach: Wn 101 „Kasa” Ma
140 „Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne”,
nieprowadzeniu ewidencji szczegółowej wg podziałek klasyfikacji budżetowej
do konta 130 „Rachunek bankowy urzędu – jednostki budżetowej” w zakresie
pobieranych środków do kasy na pogotowie kasowe,
nieuwzględnianiu w protokołach przekazania kasy druków ścisłego
zarachowania.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponoszą Inspektorzy Urzędu Miejskiego
sporządzający raporty kasowe, dekretujący dowody księgowe, oraz z tytułu nadzoru
Skarbnik Błażowej Pani Urszula Czarnik.
Wniosek nr 4. Wyeliminować nieprawidłowości w zakresie gospodarki kasowopieniężnej, poprzez:
a) sporządzanie raportów kasowych tego samego rodzaju w sposób ciągły, tj. za
okresy się niepokrywające, zgodnie z art. 24 ust. 3 ustawy o rachunkowości (t.j.: Dz.
U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.),
b) zabezpieczanie dowodów księgowych w taki sposób by nie było możliwości
dokonywania w nich przeróbek, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o rachunkowości,
poprawianie błędów w dowodach kasowych w zakresie kwot wpłat lub wypłat
gotówki wyrażonych cyframi lub słownie przez ich anulowanie i wystawienie
prawidłowo dowodów do udokumentowania wpłat i wypłat, zgodnie z pkt 11
rozdziału V działu III przyjętych zarządzeniem nr 64/2010 Burmistrza Błażowej
z dnia 21 października 2010 r. zasad (polityki) rachunkowości,
c) ujmowanie operacji kasowych wprowadzonych do raportu kasowego na koncie 101
„Kasa”, zgodnie z opisem do konta 101 ustalonym przez Burmistrza Błażowej
zarządzeniem nr 85/2010 z dnia 30 grudnia 2010 r. w sprawie zakładowego planu
kont,
d) ujmowanie wszystkich etapów rozliczeń poprzedzających płatność wydatków,
zgodnie z art. 40 ust. 2 pkt 2 ustawy o finansach publicznych,
e) ujmowanie na koncie 101 „Kasa” operacji kasowych przyjęcia gotówki pobranej z
banku do kasy, na podstawie sporządzanych dowodów kasowych KP „Kasa
przyjmie”, w dniu i kwocie przyjęcia, zgodnie z art. 4 ust. 3 pkt 2 ustawy o
rachunkowości,
f) księgowanie wpływu dochodów budżetowych do kasy, zgodnie z charakterem
operacji (po stronie Ma np. na kontach 221, 720), stosownie do postanowień
zarządzenia Burmistrza Błażowej w sprawie zakładowego planu kont,
g) prowadzenie ewidencji szczegółowej wg podziałek klasyfikacji budżetowej do konta
130 „Rachunek bankowy urzędu – jednostki budżetowej” zgodnie z postanowieniami
zarządzenia Burmistrza Błażowej w sprawie zakładowego planu kont,
h) wyszczególnianie w protokołach przekazania kasy przekazywanych druków ścisłego
zarachowania, zgodnie z § 10 ust. 2 Instrukcji ewidencji i kontroli druków ścisłego
zarachowania przyjętej zarządzeniem nr 34/2010 Burmistrza Błażowej z dnia 12
lipca 2010 r.
•
Nieprawidłowe gospodarowanie drukami ścisłego zarachowania Urzędu
Miejskiego, polegające na:
- nadawaniu numerów drukom KP „Kasa przyjmie” (nieposiadających
fabrycznie nadanych numerów) w momencie ich wypełniania,
4
-
-
niewpisywaniu do ewidencji druków ścisłego zarachowania – kwitariuszy
przychodowych K-103 imienia i nazwiska osoby, której wydawano kwitariusze
oraz niepotwierdzaniu podpisem odbioru i zwrotu kwitariuszy,
niebieżącym wprowadzaniu do ewidencji druków ścisłego zarachowania
zakupionych książeczek kwitariuszy przychodowych K-103.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponoszą Inspektor UM, któremu powierzono
gospodarkę drukami ścisłego zarachowania, oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Błażowej.
Wniosek nr 5. Gospodarkę drukami ścisłego zarachowania prowadzić zgodnie
z Instrukcją ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania, a w szczególności
należy:
a) druki KP „Kasa przyjmie”, które nie posiadają fabrycznie nadanych numerów,
numerować wg zasad określonych w § 6 ust. 1, 3 i 4 Instrukcji,
b) wpisywać do ewidencji druków ścisłego zarachowania – kwitariuszy przychodowych
K-103 dane osoby, której wydano kwitariusze oraz egzekwować potwierdzenie
podpisem odbioru i zwrotu kwitariuszy, zgodnie z § 4 ust. 1 Instrukcji,
c) na bieżąco wprowadzać do ewidencji druków ścisłego zarachowania zakupione
książeczki kwitariuszy przychodowych K-103, zgodnie z § 4 ust. 2 Instrukcji.
•
Nieprawidłowości w zakresie wydatków niewygasających z końcem 2013 roku
polegające na:
- realizacji wydatków w kwocie 77.806,35 zł ze środków niewygasających po
ostatecznym terminie ich realizacji określonym w uchwale Rady Miejskiej Nr
XXXVIII/194/2013 z dnia 19 grudnia 2013 r. w sprawie wydatków, które nie
wygasają z upływem 2013 roku,
- zwrocie do budżetu Gminy niewykorzystanych środków z wydatków
niewygasających w kwocie 84.870,00 zł, 15 dni ( kwota 36.900,00 zł ) i 76 dni
(kwota 47.970,00 zł) po ostatecznym terminie realizacji wydatków niewygasających określonym przez Radę Miejską ww. uchwałą.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponoszą Skarbnik Błażowej oraz Burmistrz
Błażowej.
Wniosek nr 6. Wydatki niewygasające z końcem roku budżetowego należy:
a) realizować w terminie określonym przez Radę Miejską w uchwale zawierającej
wykaz wydatków niewygasających, zgodnie z art. 263 ust. 2 ustawy o finansach
publicznych,
b) przekazywać na dochody budżetu Gminy środki finansowe z wydatków
niewygasających niewykorzystanych, w terminie określonym przez Radę Miejską,
zgodnie z art. 263 ust. 7 ustawy o finansach publicznych.
•
Ujęcie w ewidencji rozrachunków:
na koniec 2012 r. na koncie 201 „Rozrachunku z odbiorcami i dostawcami”
ewidencji Urzędu Miejskiego zobowiązań z tytułu naliczonego odpisu na izby
rolnicze (1.004,58 zł),
- na koniec 2012 i 2013 r. na koncie 290 „Odpisy aktualizujące należności”
ewidencji Urzędu Miejskiego przypisanych odsetek od należności podatkowych i pozostałych należności nieuregulowanych do końca roku (45.507,86 zł
na koniec 2012 r. i 48.701,76 na koniec 2013 r.) oraz zobowiązań (639,00 zł
na koniec 2012 r. i 9,00 zł na koniec 2013 r.) i należności (13.886,24 zł na
koniec 2012 r. i 12.266,18 zł na koniec 2013 r.) dotyczących dochodów
budżetu Gminy realizowanych przez Urzędy Skarbowe,
-
5
-
na koncie 224 „Rozrachunki budżetu” ewidencji wykonania budżetu ( organu )
rozrachunków z tytułu środków przekazanych własnej budżetowej jednostce
organizacyjnej na wydatki (saldo Wn 48.203,06 zł na koniec 2013 roku),
należności z tytułu opłaty eksploatacyjnej (saldo Wn 6.703,00 zł na koniec
2013 r.) oraz rozrachunków z tytułu podatku rolnego (salda Wn 5,21 zł i Ma
63,79 na koniec 2012 r.).
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Inspektor UM prowadzący ewidencję
oraz Skarbnik Błażowej.
Wniosek nr 7. Wyeliminować należy nieprawidłowości w zakresie ewidencji
rozrachunków, poprzez ewidencjonowanie:
a) na koncie 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” ewidencji Urzędu
Miejskiego wszelkich rozrachunków i roszczeń z tytułu dostaw, robót i usług,
b) na koncie 290 „Odpisy aktualizujące należności” odpisy aktualizujące należności
wątpliwe,
c) na koncie 223 „Rozliczenia wydatków budżetowych” ewidencji wykonania budżetu
rozliczeń z tytułu dokonanych przez jednostki budżetowe wydatków budżetowych,
d) na koncie 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych” ewidencji UM
należności z tytułu dochodów realizowanych przez Urząd,
zgodnie z postanowieniami zarządzenia Burmistrza Błażowej w sprawie zakładowego
planu kont.
•
Nieujęcie w ewidencji księgowej na koniec 2012 i 2013 roku niewymagalnych
odsetek od kredytów udzielonych przez bank, odpowiednio w kwocie 398,08 zł
i 263,54 zł.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Inspektor Urzędu Miejskiego oraz
Skarbnik Błażowej.
Wniosek nr 8. W ewidencji księgowej na koniec roku ujmować kwoty odsetek od
kredytów zgodnie z art. 6 ust. 1 i art. 28 ust. 1 pkt 8 ustawy o rachunkowości.
•
Ujęcie w dochodach budżetu Gminy za 2013 rok, opłaty eksploatacyjnej
w kwocie 6.703,00 zł, która wpłynęła na rachunek budżetu w dniu 31 stycznia
2014 roku.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor UM oraz Skarbnik Błażowej.
Wniosek nr 9. Dochody z tytułu opłaty eksploatacyjnej ujmować w terminie ich zapłaty,
niezależnie od rocznego budżetu którego dotyczą, zgodnie z art. 40 ust. 2 pkt 1 ustawy
o finansach publicznych oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010
r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (t. j.: Dz. U. z 2013 r. poz. 289).
•
Ewidencjonowanie w 2013 roku środków finansowych przeznaczonych na
uregulowanie zobowiązań wobec wykonawców, a przekazanych na rachunki
bankowe innych podmiotów na podstawie sfałszowanych przelewów, ogółem
w kwocie 296.009,06 zł z tego :
- 252.164,66 zł w ewidencji Urzędu Miejskiego jako należności z tytułu dostaw
i usług od Banku prowadzącego obsługę budżetu Gminy (na koncie 201),
6
-
43.844,40 zł w ewidencji wykonania budżetu (Organu) jako należności
finansowe (na koncie 250)
44.164,23 zł w bilansie Urzędu Miejskiego ( jednostki ) na koniec 2013 r. jako
należności z tytułu dostaw i usług ,
43.844,40 zł w bilansie z wykonania budżetu ( organu ) na koniec 2013 r.
jako należności finansowe.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Inspektor Urzędu Miejskiego oraz
Skarbnik Błażowej.
Wniosek nr 10. Środki finansowe przeznaczone na uregulowanie zobowiązań wobec
wykonawców a przelane na rachunki bankowe innych podmiotów, zgłoszone jako
sfałszowane przelewy, ewidencjonować należy na koncie 240 „Pozostałe rozrachunki”
ewidencji Urzędu Miejskiego i wykazywać w bilansie Urzędu Miejskiego jako pozostałe
należności do czasu wyjaśnienia sprawy zgodnie z postanowieniami zarządzenia
Burmistrza Błażowej w sprawie zakładowego planu kont.
•
W sporządzonym na koniec 2012 i 2013 roku bilansie z wykonania budżetu:
-
Gminy Błażowa, wykazanie zobowiązań finansowych odpowiednio w wysokości
11.592.406,00 zł (na koniec 2012 r.) i 10.617.405,00 zł (na koniec 2013 r.)
w całości jako zobowiązania długoterminowe, w sytuacji, gdy na dzień bilansowy
w powyższej kwocie krótkoterminowe zobowiązania finansowe stanowiły
odpowiednio 975.000,00 zł (na koniec 2012 r.) i 935.000,00 zł (na koniec 2013
roku),
Urzędu Miejskiego, niewykazanie sald z prowadzonej odrębnej ewidencji „Wpłaty
Błażowa” o sumie bilansowej odpowiednio 549.552,10 zł (na koniec 2012 r.) i
731.940,58 zł (na koniec 2013 roku),
Urzędu Miejskiego, wykazano jako „Zobowiązania z tytułu dostaw i usług” kwotę
5.722,26 zł zobowiązań z tytułu nadpłat podatków gminnych.
-
-
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Skarbnik Błażowej oraz z tytułu nadzoru
Burmistrz Błażowej.
Wniosek nr 11. W bilansie z wykonania budżetu Gminy wykazywać zobowiązania
finansowe z podziałem na długoterminowe i krótkoterminowe, zgodnie z definicją
zobowiązań krótkoterminowych zawartą w art. 3 ust. 1 pkt 22 ustawy o rachunkowości.
Wniosek nr 12. W bilansie jednostkowym Urzędu Miejskiego wykazywać:
- stany aktywów i pasywów dotyczące Urzędu Miejskiego, w tym ujmowanych
w wyodrębnionych ewidencjach, zgodnie z art. 4 ust. 2 i art. 46 ust. 1 ustawy
o rachunkowości,
- zobowiązania z tytułu nadpłat podatków gminnych jako „Pozostałe zobowiązania”,
zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy o rachunkowości.
•
W sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz poręczeń
i gwarancji na koniec 2013 r. niewykazanie zobowiązań wymagalnych w kwocie
161.890,84 zł dotyczących wykonawców, których środki na uregulowanie
zobowiązań przekazane zostały na rachunki bankowe innych podmiotów.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Skarbnik Błażowej oraz Burmistrz
Błażowej.
Wniosek nr 13. W sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz
poręczeń i gwarancji wykazywać należy zobowiązania wymagalne rozumiane jako
wszystkie bezsporne zobowiązania, których termin płatności dla dłużnika minął, a które
7
nie zostały ani przedawnione, ani umorzone zgodnie z § 2 ust. 1 pkt 4 załącznika nr 9
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań
jednostkowych sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U.
Nr 43, poz. 247 z późn. zm.).
•
Niewykazanie w sprawozdaniu łącznym Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów
dłużnych oraz poręczeń i gwarancji Gminy na koniec 2013 roku zobowiązań
wymagalnych w kwocie 2.465,00 zł ujętych w sprawozdaniu jednostkowym Rb-Z
Urzędu Miejskiego.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Skarbnik Błażowej oraz Burmistrz
Błażowej.
Wniosek nr 14. Sprawozdanie łączne Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych
oraz poręczeń i gwarancji należy sporządzać na podstawie sprawozdań jednostkowych
w szczegółowości sprawozdań jednostkowych zgodnie z 4 2 ust. 1 pkt 2 oraz ust. 2
rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostkowych sektora
finansów publicznych w zakresie operacji finansowych.
•
-
Wystąpienie zobowiązań wymagalnych:
Urzędu Miejskiego w kwocie 2.465,00 zł na koniec 2012 r. oraz 161.890,84 zł na
koniec 2013 roku,
Miejsko-Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w kwocie 189,00 zł na koniec
2013 r.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponoszą Kierownik M-GOPS oraz Skarbnik
Błażowej i Burmistrz Błażowej.
Wniosek nr 15. Nie dopuszczać do powstawania zobowiązań wymagalnym poprzez
dokonywanie wydatków publicznych w wysokościach i terminach wynikających
z wcześniej zaciągniętych zobowiązań oraz zobowiązać kierowników gminnych
jednostek organizacyjnych do przestrzegania tej zasady, zgodnie z art. 44 ust. 3 pkt 3
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2013
r. poz. 885 z późn. zm.).
•
Nieterminowe przedłożenie deklaracji zarządowi Państwowego Funduszu
Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych oraz nieterminowe wniesienie wpłat na
PFRON za styczeń, marzec, maj i listopad 2012 roku oraz lipiec 2013 roku, co
spowodowało zapłatę karnych odsetek w kwocie 13,00 zł za listopad 2012 roku.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor UM oraz Skarbnik Błażowej.
Wniosek nr 16. Wpłaty na PFRON dokonywać w terminie do dnia 20 następnego
miesiąca po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności powodujące powstanie
obowiązku wpłat, składając równocześnie Zarządowi Funduszu deklaracje zgodnie art.
49 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz
zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (t. j.: Dz. U. z 2011 r. Nr 127, poz. 721 z późn.
zm.).
W zakresie dochodów budżetowych
• Przypadki niewygaszania zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych, pomimo
nieterminowego dokonania opłaty za korzystanie z zezwoleń.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Specjalista ds. alkoholowych Urzędu
Miejskiego w Błażowej.
8
Wniosek nr 17. Zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych wygaszać w przypadku
niedokonania opłaty za korzystanie w terminach i wysokości określonej w art. 111
ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu
alkoholizmowi ( t. j.: Dz. U. z 2012 r. poz. 1356 z późn. zm. ), zgodnie z art. 18 ust. 12
pkt 5 tej ustawy.
•
Nieprawidłowości dotyczące realizowania opłaty za gospodarowanie odpadami
komunalnymi, polegające na:
- niedokonywaniu czynności kontrolnych składanych deklaracji o wysokości
opłaty,
- niepodejmowaniu innych czynności egzekucyjnych poza wysyłaniem
upomnienia oraz niewyznaczenie poborcy zaległej opłaty, co skutkowało
wzrostem zaległości w okresie od 31 grudnia 2013 r. do 30 września 2014 r.
(przez 9 miesięcy) o 17.118,20 zł,
- przypisywaniu kosztów upomnienia w momencie wystawienia upomnienia.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Inspektor UM prowadzący sprawy opłaty
za gospodarowanie odpadami komunalnymi oraz z tytułu nadzoru Kierownik Referatu.
Wniosek nr 18. Wyeliminować należy nieprawidłowości w zakresie realizacji opłaty za
gospodarowanie odpadami komunalnymi, poprzez:
a)
dokonywanie czynności sprawdzających przedkładanych przez właścicieli
nieruchomości deklaracji o wysokości opłaty za gospodarowanie odpadami
komunalnymi, celem stwierdzenia ich formalnej poprawności, oraz ustalenia stanu
faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi
dokumentami, zgodnie z art. 272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja
podatkowa (t. j.: Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.).
W razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne
oczywiste omyłki lub wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami,
dokonywać korekty bądź wzywać podatnika do jej dokonania, zgodnie
z postanowieniami art. 274 ustawy Ordynacja podatkowa.
b)
podejmowanie bez zbędnej zwłoki, w stosunku do właścicieli nieruchomości
zalegających z zapłatą gminie opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi,
czynności zmierzających do wszczęcia postępowania egzekucyjnego,
wynikającego z art. 3a i art. 15 § 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji ( t. j.: Dz. U. z 2014 r. poz. 1619 ), stosując
przepisy:
- rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 maja 2014 r. w sprawie wzorów
tytułów wykonawczych stosowanych w egzekucji administracyjnej (Dz. U.
z 2014 r. poz. 650),
- rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 maja 2014 r. w sprawie trybu
postępowania wierzycieli należności pieniężnych przy podejmowaniu czynności
zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych (Dz. U. z 2014 r. poz.
656),
c)
przypisywanie kosztów upomnienia w momencie doręczenia właścicielom
nieruchomości upomnienia, zgodnie z art. 15 § 2 ustawy o postępowaniu
egzekucyjnym w administracji.
W zakresie wydatków budżetowych i zamówień publicznych
•
Rozliczanie należności za czas podróży służbowej pracowników Urzędu na
podstawie poleceń wyjazdów służbowych nie zawierających dat przedłożenia do
9
rozliczenia, dat sprawdzenia pod względem merytorycznym i formalnorachunkowym oraz podpisów osób zlecających wyjazd i rozliczających koszty
podróży.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Skarbnik Gminy Błażowa.
Wniosek nr 19. Rozliczania należności za czas podróży służbowej dokonywać należy
na podstawie poleceń wyjazdów służbowych spełniających wymogi dowodu
księgowego, określone w art. 21 ust. 1 pkt 4 i 5 ustawy o rachunkowości oraz
Zarządzenia Nr 64/2010 z 21 października 2010 r. w sprawie zasad polityki
rachunkowości w Urzędzie Miejskim w Błażowej.
•
W przeprowadzonym w 2012 r. przez Urząd Miejski w Błażowej, w trybie
przetargu nieograniczonego, postępowaniu o zamówienie publiczne na
„Odbudowę drogi gminnej Błażowa Górna do Rybaka”:
- niezamieszczenie w ogłoszeniu o zamówieniu oraz specyfikacji istotnych
warunków zamówienia informacji dotyczących wadium, w tym wskazania
numeru rachunku bankowego na jaki przyjmowane jest wadium w formie
pieniężnej,
- dopuszczenie do udziału w postępowaniu wykonawców wnoszących wadium
w formie pieniężnej poprzez dokonanie wpłat gotówkowych na rachunek bądź
w kasie Urzędu.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości
postępowanie przetargowe.
ponoszą
Inspektorzy
UM
prowadzący
Wniosek nr 20. W ogłoszeniach o zamówieniu publicznym oraz specyfikacji istotnych
warunków zamówienia określać wymagania dotyczące wadium, w tym rachunek
bankowy na jaki przyjmowane jest wadium w formie pieniężnej, zgodnie z art. 36 ust.1
pkt 8 oraz art. 41 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych
(t. j.: Dz. U. z 2013 r. poz. 907 z późn. zm.).
Wniosek nr 21. Od Wykonawców ubiegających się o zamówienie publiczne
egzekwować obowiązek wnoszenia wadium przetargowego przelewem na rachunek
bankowy wskazany przez zamawiającego, zgodnie art. 45. ust 7 ustawy Prawo
zamówień publicznych.
W zakresie dotacji udzielonych z budżetu gminy
•
Nieterminowe przekazywanie w 2013 roku środków finansowych dotacji na
realizację zadania publicznego z zakresu upowszechniania kultury fizycznej
wśród dzieci i młodzieży, dla klubu sportowego „Błażowianka” oraz Ludowego
Zespołu Sportowego w Kąkolówce.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy Błażowa.
Wniosek nr 22. Środki finansowe z tytułu przyznanych dotacji za realizacje zadań
publicznych przekazywać w terminach określonych w umowach o udzielanie dotacji.
•
Dopuszczenie do wykorzystania przez KS „Błażowianka” niezgodnie z ustalonym
w umowie terminem, środków finansowych w kwocie 1 800,00 zł, stanowiących
część dotacji przekazanej w 2013 r. na realizację zadania publicznego z zakresu
upowszechniania kultury fizycznej wśród dzieci i młodzieży.
Wniosek nr 23. Od podmiotów, którym udzielono dotacji na realizacje zadań
publicznych egzekwować obowiązek wykorzystania środków finansowych dotacji
w terminie określonym w umowie.
10
• Nierejestrowanie wniosków o udzielenie dotacji na realizację zadań publicznych
oraz sprawozdań z realizacji zadania, przedkładanych do Urzędu Miejskiego
przez podmioty pożytku publicznego, co uniemożliwia stwierdzenie terminowości
ich złożenia.
Wniosek nr 24. Wnioski o udzielenie dotacji oraz sprawozdania z ich wykonania
przedkładane do Urzędu Miejskiego należy rejestrować oraz zamieszczać na nich datę
wpływu, zgodnie z § 40 ust. 1 i § 42 ust. 2 załącznika nr 1 do rozporządzenia Prezesa
Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych
rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania
archiwów zakładowych (Dz. U. Nr 14, poz. 67 z późn. zm.).
•
Niesporządzenie sprawozdań z realizacji programu współpracy z organizacjami
pożytku publicznego za lata 2012-2013.
Odpowiedzialność
Gospodarczego.
za
nieprawidłowość
ponosi
Kierownik
Referatu
Rozwoju
Wniosek nr 25. Z realizacji programów współpracy z organizacjami pożytku
publicznego sporządzać należy coroczne sprawozdania, zgodnie z art. 5a ust. 3 ustawy
z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (t. j.: Dz.
U. z 2014 r. poz.1118 z późn. zm.).
W zakresie gospodarowaniem mieniem komunalnym
•
W przeprowadzanych w 2013 roku przez Urząd Miejski w Błażowej przetargach
na sprzedaż nieruchomości gminnych:
- nieokreślenie w wykazach nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży
terminu do złożenia wniosku przez osoby, którym przysługuje pierwszeństwo
w nabywaniu nieruchomości na podstawie art. 34 ust. 1 pkt. 1 i pkt. 2 ustawy
o gospodarce nieruchomościami,
- niezamieszczanie w ogłoszeniach na sprzedaż nieruchomości informacji
o obciążeniach nieruchomości i zobowiązaniach, których przedmiotem jest
nieruchomość,
- niewpisywanie w protokołach z przeprowadzonych postępowań przetargowych informacji o oznaczeniach nieruchomości według księgi wieczystej oraz
o obciążeniach nieruchomości i zobowiązaniach, których przedmiotem jest
nieruchomość,
- niepodanie do publicznej wiadomości informacji o wyniku przeprowadzonego
przetargu na sprzedaż nieruchomości,
- niepowiadamianie w formie pisemnej nabywców nieruchomości o miejscu
i terminie zawarcia aktu notarialnego w sprawie zawarcia umowy sprzedaży.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor Urzędu Miejskiego ds.
gospodarowania nieruchomościami.
Wniosek nr 26. Wyeliminować należy nieprawidłowości występujące przy przetargach
na sprzedaż nieruchomości gminnych, poprzez przestrzeganie przepisów ustawy z dnia
21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity: Dz. U. z 2014 r.
poz. 518, z późn. zm.) oraz rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 r.
w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie
nieruchomości (test jednolity: Dz. U. z 2014 r. poz. 1490 ) a w szczególności należy:
11
a) w wykazach nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży określać termin do
złożenia wniosku przez osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu
nieruchomości zgodnie z art. 35. ust. 2 pkt 12 ustawy o gospodarce nieruchomościami.
b) w ogłoszeniach na sprzedaż nieruchomości zamieszczać informacje o obciążeniach
nieruchomości, zobowiązaniach, których przedmiotem jest nieruchomość, zgodnie
z § 13 pkt 2 i 3 rozporządzenia,
c) w protokołach ze sprzedaży nieruchomości zamieszczać informacje o oznaczeniach
nieruchomości według księgi wieczystej oraz o obciążeniach i zobowiązaniach,
których przedmiotem jest nieruchomość, zgodnie z § 10 pkt 2, 3 i 4 rozporządzenia,
d) informacje o wynikach przeprowadzonych przetargów na sprzedaż nieruchomości
podawać do publicznej wiadomości zgodnie z § 12 pkt 1 rozporządzenia,
e) osoby ustalone jako nabywcy nieruchomości zawiadamiać o miejscu i terminie
zawarcia umowy sprzedaży, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o gospodarce
nieruchomościami.
•
Przy sprzedaży w 2011 i 2012 roku nieruchomości gminnej ozn. nr 1534/4
położonej w m. Kąkolówka:
- przeprowadzenie procedury przetargowej na podstawie nieaktualnego operatu
szacunkowego ( operat szacunkowy z listopada 2009 roku ),
- niezamieszczenie w ogłoszeniach na sprzedaż nieruchomości w drodze
negocjacji, informacji o obciążeniach nieruchomości i zobowiązaniach, których
przedmiotem jest nieruchomość.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor Urzędu Miejskiego ds.
gospodarowania nieruchomościami.
Wniosek nr 27. Operat szacunkowy wykorzystywać do celu, dla którego został
sporządzony, przez okres 12 miesięcy od daty jego sporządzenia, chyba że wystąpiły
zmiany uwarunkowań prawnych lub istotne zmiany czynników, o których mowa w art.
154 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami, a po upływie
tego okresu, po potwierdzeniu jego aktualności przez rzeczoznawcę majątkowego,
zgodnie z art. 156 ust. 3 i 4 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomościami.
Wniosek nr 28. W ogłoszeniach na sprzedaż nieruchomości w trybie rokowań
zamieszczać informacje o obciążeniach nieruchomości, zobowiązaniach, których
przedmiotem jest nieruchomość, zgodnie z § 25 ust1. pkt 3 i 4 rozporządzenia Rady
Ministrów z dnia 14 września 2004 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania
przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości.
W zakresie przychodów i rozchodów budżetu
•
Błędne wyliczenie wykonanych przychodów z tytułu wolnych środków
wynikających z rozliczeń wyemitowanych papierów wartościowych, kredytów
i pożyczek z lat ubiegłych, jako nadwyżki środków pieniężnych na rachunku
bieżącym budżetu Gminy Błażowa, spowodowane zaniżeniem wysokości
przychodów z ww. tytułów w budżetach 2012 i 2013 roku odpowiednio
o 197.416,40 zł i 197.471,64 zł.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor UM oraz Skarbnik Błażowej.
12
Wniosek nr 29. Wolne środki budżetu gminy rozumiane jako „nadwyżka środków
pieniężnych na rachunku bieżącym budżetu jednostki samorządu terytorialnego,
wynikających z rozliczeń wyemitowanych papierów wartościowych, kredytów i pożyczek
z lat ubiegłych” ustalać należy zgodnie z art. 217 ust. 2 pkt 6 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 r. o finansach publicznych.
W zakresie rozliczeń z jednostkami organizacyjnymi
• Ustalanie planu przychodów i kosztów na 2013 r. przez Gminny Ośrodek Kultury
w Błażowej przed ustaleniem projektów budżetu przez Burmistrza Błażowej, oraz
nieterminowe przedłożenie sprawozdania rocznego z wykonania planu
finansowego GOK w Błażowej za 2013 rok.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Dyrektor Gminnego Ośrodka Kultury
w Błażowej.
Wniosek nr 30. Dyrektora Gminnego Ośrodka Kultury w Błażowej należy zobowiązać
do:
a) sporządzania projektu planu przychodów i kosztów Gminnego Ośrodka Kultury
w Błażowej po otrzymaniu informacji niezbędnych do jego opracowania, zgodnie
z art. 248 ustawy o finansach publicznych,
b) przedkładania Burmistrzowi Błażowej rocznego sprawozdania z wykonania planu
finansowego GOK w terminie określonym w art. 265 pkt 2 ustawy o finansach
publicznych.
Przedstawiając powyższe wnioski Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie
wnosi o wykorzystanie przedstawionych sposobów usunięcia nieprawidłowości.
Jednocześnie, na podstawie art. 9, ust. 3 powołanej na wstępie ustawy, Izba oczekuje
przedłożenia w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia, informacji
o wykonaniu wniosków lub o przyczynach ich niewykonania.
Do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia
zastrzeżeń do Kolegium Izby, za pośrednictwem Izby, w terminie 14 dni od dnia
otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być
tylko zarzut naruszenia prawa, poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe
zastosowanie.
Do wiadomości:
Rada Miejska w Błażowej