Uzupełnienie do rozdziału 1. Wyjaśnienie pojęć
Transkrypt
Uzupełnienie do rozdziału 1. Wyjaśnienie pojęć
PGK1120 Grzegorz Tomala, Jednolity plik kontrolny w podatku VAT. Wskazówki dla księgowych Uzupełnienie do rozdziału 1. Wyjaśnienie pojęć Wątpliwości w zakresie ustalania kryteriów dla zaliczania przedsiębiorców do poszczególnych grup duŜych, średnich, małych i mikro Niestety ustawodawca w ustawach wprowadzających JPK nie określił precyzyjnie, jakie lata naleŜy uwzględnić, ustalając, do jakiego rodzaju przedsiębiorcy zalicza się podatnik. Zgodnie z ustawą o swobodzie działalności gospodarczej, ustalając kryteria dla poszczególnych przedsiębiorców, bierzemy pod uwagę dwa poprzednie lata obrotowe. Nowelizacja Ordynacji podatkowej dotycząca JPK weszła w Ŝycie z dniem 1 lipca 2016 r. Zatem wydaje się, Ŝe ustalając kryterium wielkości przedsiębiorcy, naleŜy brać pod uwagę lata 2014 i 2015. Jednak w przepisach przejściowych ustaw nowelizujących Ordynację podatkową, tj. ustawy z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2015 r. poz. 1649) oraz ustawy z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2016 r. poz. 846) brak jest jednoznacznego zapisu, które lata naleŜy wziąć pod uwagę, ustalając wielkość przedsiębiorcy. Zasadniczo dla roku 2017 – a od tego roku mają obowiązek wysyłać JPK_VAT średni i mali przedsiębiorcy – dwa poprzednie lata obrotowe to 2015 i 2016. PowyŜszy problem powinien jednoznacznie wyjaśnić Minister Finansów. Niestety takiego wyjaśnienia brakuje. NaleŜy zatem śledzić komunikaty Ministerstwa Finansów w zakresie JPK, być moŜe Ministerstwo jednoznacznie rozwiąŜe problem. Wydaje się jednak bardziej zasadne, aby dla ustalania wielkości przedsiębiorcy dla obowiązku rozpoczęcia przesyłania JPK brać pod uwagę rok 2014 albo 2015. Przykład ustalenia kryterium dla mikroprzedsiębiorcy w oparciu o dane z 2014 i 2015 r. Lata Średnioroczne zatrudnienie Roczny obrót netto ze sprzedaŜy towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych 2014 9 osób 1 mln euro 3 mln euro 2015 10 osób 3 mln euro 3 mln euro Suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec roku W 2016 r. podatnik jest mikroprzedsiębiorcą, poniewaŜ w jednym z dwóch poprzednich lat obrotowych spełnił warunki dla mikroprzedsiębiorcy, tj. zatrudnienie wyniosło mniej niŜ 10 osób oraz został spełniony jeden z dwóch warunków finansowych – przychody finansowe netto były niŜsze od 2 mln zł. 2014 10 osób 3 mln euro 3 mln euro 2015 9 osób 3 mln euro 1 mln euro W 2016 r. podatnik jest mikroprzedsiębiorcą, poniewaŜ w jednym z dwóch poprzednich lat obrotowych spełnił warunki dla mikroprzedsiębiorcy, tj. zatrudnienie wyniosło mniej niŜ 10 osób oraz został spełniony jeden z dwóch warunków finansowych – suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec roku była niŜsza od 2 mln zł. 2014 10 osób 1 mln euro 1 mln euro 2015 10 osób 1 mln euro 1 mln euro W 2016 r. podatnik nie jest mikroprzedsiębiorcą, poniewaŜ w jednym z dwóch poprzednich lat obrotowych nie spełnił warunków dla mikroprzedsiębiorcy, tj. zatrudnienie wyniosło w kaŜdym z lat co najmniej 10 osób. W takim przypadku warunki finansowe nie są juŜ istotne, poniewaŜ obligatoryjnie naleŜy spełnić warunek zatrudnienia. 2014 9 osób 3 mln euro 3 mln euro 2015 9 osób 3 mln euro 3 mln euro W 2016 r. podatnik nie jest mikroprzedsiębiorcą, poniewaŜ w jednym z dwóch poprzednich lat obrotowych nie spełnił warunków dla mikroprzedsiębiorcy. Zatrudnienie wyniosło co prawda mniej niŜ 10 osób, ale nie został spełniony Ŝaden z warunków finansowych.