Pobierz - um.stargard.pl

Urząd Miejski
Wydział Kontroli
i Nadzoru Właścicielskiego
w Stargardzie Szczecińskim
Protokół z kontroli problemowej w Gimnazjum Nr 2
w Stargardzie Szczecińskim
Stargard Szczeciński
Daty skrajne od .............. do..................
Urząd Miejski
w Stargardzie Szczecińskim
Wydział Kontroli
i Nadzoru Właścicielskiego
MK.1712.31.2012.2.3
- do użytku zewnętrznego -
Protokół
z przeprowadzonej kontroli problemowej w Gimnazjum Nr 2 w Stargardzie Szczecińskim
w okresie od 03 grudnia do 20 grudnia 2012 roku przez Zastępcę Naczelnika Wydziału Kontroli
i Nadzoru Właścicielskiego oraz podinspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego
Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim, działających na podstawie upoważnienia
nr 48/2012 z dnia 27 listopada 2012 roku Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego.
Zakres kontroli:
1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na
wydatki budżetowe w wybranych okresach 2012 roku.
2. Rozliczenie i wykorzystanie dotacji celowych w latach 2010 - 2011.
3. Wdrożenie kontroli zarządczej.
4. Przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji.
Dyrektorem kontrolowanej jednostki jest Iwona Kuleszewicz, której powierzono stanowisko
Dyrektora Gimnazjum Nr 2 Zarządzeniem Nr 192/2011 Prezydenta Miasta Stargardu
Szczecińskiego z dnia 30 czerwca 2011 roku na okres od 01 września 2011 roku do 31 sierpnia
2016 roku.
Główną Księgową jest Ewa Cygan, zatrudniona od 01 lipca 2011 roku na czas nieokreślony na
podstawie umowy o pracę w niepełnym wymiarze czasu pracy, tj. 19/20 etatu.
W trakcie kontroli wyjaśnień udzielała:
Ewa Cygan - Główna Księgowa
2
Wnioski:
W wyniku kontroli stwierdzono uchybienia polegające na:
1. Braku naliczania i ewidencjonowania odsetek od nieterminowych wpłat, co wynika
z art. 40 ust. 2 pkt 1 i 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych
(Dz.U. Nr 157 poz. 1240 z późn. zm.).
3
I. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków
na wydatki budżetowe za kwiecień, maj i czerwiec 2012 roku.
BUDŻET
Temat ten sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe, tj.: raporty kasowe, wyciągi
bankowe, faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdu służbowego, urządzenia księgowe
i sprawozdawczość.
Szczegółowe wykonanie wydatków z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia
poniższa tabela:
Wydatki za kwiecień,
maj i czerwiec 2012
roku (w zł)
2.611.794,00
644.130,92
2.563.831,00
616.348,36
%
6.000,00
1.808.102,00
141.022,00
261.495,00
40.232,00
19.000,00
30.000,00
5.000,00
90.000,00
5.000,00
2.000,00
32.000,00
2.000,00
0,00
416.690,49
0,00
76.595,94
9.359,89
8.146,86
4.672,88
1.050,42
29.092,74
118,08
133,50
9.092,13
213,68
0,00
23,05
0,00
29,30
23,27
42,88
15,58
21,01
32,33
2,37
6,68
28,42
10,69
300,00
98,40
32,80
4.000,00
2.000,00
113.680,00
2.000,00
11.900,00
1.036,85
51,50
59.750,00
245,00
732,56
25,93
2,58
52,56
12,25
6,16
4210 zakup materiałów i wyposażenia
4300 zakup usług pozostałych
4410 podróże służbowe krajowe
4700 szkolenia pracowników
Rozdział 80195
3.500,00
2.400,00
2.000,00
4.000,00
36.063,00
426,26
259,90
46,40
0,00
27.050,00
12,18
10,83
2,32
0,00
75,01
§ 3040 nagrody o charakt. szczególnym
§ 4440 odpis na ZFŚS
Dział 854
800,00
35.263,00
70.759,00
800,00
26.250,00
35.226,11
100,00
74,44
49,79
Rozdział 85401
47.961,00
13.084,11
27,28
§
Dział 801
Rozdział 80110
3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzenia
4010 wynagrodzenia osobowe pracowników
4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne
4110 składki na ubezpieczenia społeczne
4120 składki na Fundusz Pracy
4170 wynagrodzenia bezosobowe
4210 zakup materiałów i wyposażenia
4240 zakup pomocy naukowych
4260 zakup energii
4270 zakup usług remontowych
4280 zakup usług zdrowotnych
4300 zakup usług pozostałych
4350 zakup usług dostępu do Internetu
4360 opłata z tytułu usług telekomunikacyjnych
komórkowych
4370 opłaty z tytułu usług telekomunikacyjnych
stacjonarnych
4410 podróże służbowe krajowe
4440 odpis na ZFŚS
4700 szkolenia pracowników
Rozdział 80146
Plan na 2012 rok
(w zł)
24,67
24,04
4
4010 wynagrodzenia osobowe pracowników
4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne
4110 składki na ubezpieczenia społeczne
4120 składki na Fundusz Pracy
4440 odpis na ZFŚS
33.600,00
4.711,00
5.060,00
550,00
4.040,00
8.131,92
0,00
1.773,88
178,31
3.000,00
24,21
0,00
35,06
35,42
74,26
Rozdział 85415
3240 stypendia dla uczniów
3260 inne formy pomocy dla uczniów
22.798,00
1.400,00
21.398,00
22.142,00
1.220,00
20.922,00
97,13
87,15
97,78
2.682.553,00
679.357,03
25,33
Ogółem
Ogółem wydatki budżetowe w kwietniu, maju i czerwcu 2012 roku osiągnęły poziom
679.357,03 złotych, co stanowiło 25,33% ogółu zaplanowanych wydatków na 2012 rok.
Największa kwota, tj.: 520.877,29 zł przypadała na wynagrodzenia osobowe pracowników i ich
pochodne. Stanowiło to 76,68% ogólnych wydatków tym okresie. Drugą pozycją wydatków był
odpis na ZFŚS na kwotę 89.000,00 złotych, co stanowiło 13,10% ogólnych wydatków w tym
okresie. Następną pozycją wydatków były zakupy i usługi na kwotę 46.194,84 złotych, co
stanowiło 6,80 % ogólnych wydatków w tym okresie. Pozostałe 3,42% ogólnych wydatków tego
roku stanowiły wydatki na wypłatę stypendiów i na zakup książek dla uczniów.
1.1. Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 01.04.2012 r. (WB nr 55/2012)
154.847,75 zł
Wpływy za kwiecień, maj i czerwiec 2012 roku stanowiły:
1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego
- WB nr 57/2012 z dnia 04.04.2012 r.
- WB nr 62/2012 za okres od 13-19.04.2012 r.
- WB nr 66/2012 z dnia 25.04.2012 r.
- WB nr 69/2012 za okres od 28-30.04.2012 r.
- WB nr 70/2012 za okres od 01-02.05.2012 r.
- WB nr 78/2012 za okres od 16-17.05.2012 r.(stypendia)
- WB nr 78/2012 za okres od 16-17.05.2012 r.
- WB nr 83/2012 z dnia 25.05.2012 r.
- WB nr 84/2012 za okres od 26-28.05.2012 r.
- WB nr 87/2012 z dnia 31.05.2012 r.
- WB nr 89/2012 za okres od 02-04.06.2012 r.
- WB nr 95/2012 z dnia 19.06.2012 r.
- WB nr 103/2012 z dnia 29.06.2012 r.
60.000,00 zł
20.000,00 zł
43.963,00 zł
110.000,00 zł
55.000,00 zł
21.308,00 zł
10.000,00 zł
25.000,00 zł
89.000,00 zł
62.100,00 zł
55.000,00 zł
20.000,00 zł
131.900,00 zł
Razem:
703.271,00 zł
2) odsetki bankowe
3) korekta banku - zwrot - błędny rachunek bankowy
Ogółem wpływy
2,43 zł
261,18 zł
703.534,61 zł
5
Rozchody za kwiecień, maj i czerwiec 2012 roku stanowiły:
1) opłaty i prowizje bankowe
2) zrealizowane czeki
3) przekazane składki na ubezpieczenia społeczne
4) przekazany podatek PIT-4
5) przekazanie dochodów do budżetu UM
6) zapłacone faktury na kwotę
w tym:
- monitoring obiektu
- obsługa BHP
- energia cieplna
- serwis ksero
- materiały biurowe
- badania lekarskie pracowników
- szkolenia
- energia elektryczna
- rozmowy telefoniczne stacjonarne
- dostęp do sieci internetowej
- woda
- ścieki
- usługa programowania
- materiały do pracowni
- wynajem busa na zawody
- zakup świadectw i dyplomów
- zakup środków czystości
- wywóz nieczystości
- konserwacja monitoringu
- usługa prawna
- abonament za korzystanie z serwera
- za rozmowy telefoniczne komórkowe
- wymiana opraw oświetleniowych
7) wynagrodzenia pracowników
8) odpis na ZFŚS
9) umowy zlecenia
1.572,48 zł
54.113,70 zł
157.095,68 zł
27.880,00 zł
128,85 zł
41.581,67 zł
492,00 zł
553,50 zł
21.460,44 zł
104,55 zł
2.628,56 zł
133,50 zł
245,00 zł
7.415,81 zł
1.036,85 zł
213,68 zł
477,67 zł
942,33 zł
61,50 zł
490,49 zł
400,00 zł
458,24 zł
454,02 zł
1.783,15 zł
241,08 zł
246,00 zł
132,00 zł
98,40 zł
1.512,90 zł
275.422,17 zł
89.000,00 zł
8.801,86 zł
Kontrakty (umowy zlecenia) podpisane były z trzema animatorami w celu prowadzenia
kompleksu boisk Orlik przy Gimnazjum Nr 2 w terminie od 01 lipca do 30 listopada 2012 roku.
Do zakresu czynności animatorów należała organizacja, popularyzacja, koordynowanie
i inicjowanie zajęć sportowych i rekreacyjnych wśród młodzieży i dzieci. Zajęcia poddawane
były kontroli i ocenie merytorycznej przez Dyrektora Gimnazjum Nr 2.
10) potrącenia z list płac
w tym:
- składki PZU Życie
- składki członkowskie ZNP
- składki Commercial Union
- spłata pożyczki mieszkaniowej
23.998,12 zł
2.217,16 zł
346,05 zł
2.878,87 zł
5.336,90 zł
6
- spłata pożyczki KZP
- składki członkowskie Solidarność NSZZ
13.020,00 zł
199,14 zł
Ogółem rozchody
Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 30.06.2012 r. (WB nr 104/2012)
679.594,53 zł
178.787,83 zł
1.2. Stan środków w kasie na dzień 01.04.2012 r.
1.117,44 zł
Kontrolą objęto raporty kasowe za miesiąc kwiecień, maj i czerwiec 2012 roku:
- RK nr 4 za okres od 01-30.04.2012 r.
- RK nr 5 za okres od 01-31.05.2012 r.
- RK nr 6 za okres od 01-30.06.2012 r.
Na przychody składały się:
- wpłaty gotówki z banku do kasy z tytułu
zrealizowanych czeków na kwotę
54.113,70 zł
Razem:
54.113,70 zł
Na rozchody składały się:
- wypłacone wynagrodzenie
- zakup wiązanki na rocznicę Smoleńską
- zakup materiałów dla konserwatora
- zakup znaczków pocztowych
- certyfikat i zestaw do podpisu elektronicznego
- zwrot wydatków za podróże służbowe krajowe
- wypłata stypendiów socjalnych dla uczniów
- przejazd uczniów na zawody
- nagroda Prezydenta dla najlepszego ucznia
- dorabianie kluczy
- zakup wyposażenia (odskocznia, antyramy)
- usługa pocztowa
- oprawa grafik
- materiały do dekoracji szkoły
- koszty przesyłek
- zakup paliwa do kosiarki
- zakup wody pitnej
28.761,70 zł
50,00 zł
752,67 zł
200,75 zł
329,96 zł
97,90 zł
22.142,00 zł
57,80 zł
800,00 zł
15,99 zł
807,69 zł
75,00 zł
259,90 zł
34,00 zł
24,97 zł
84,47 zł
29,97 zł
Razem:
Stan środków na dzień 30.06.2012 r.
(RK nr 6 za okres od 01-30.06.2012 r.)
54.524,77 zł
706,37 zł
W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje:
7
1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj. faktury, rozliczenie wyjazdu
służbowego, dowody Kasa Przyjmie i Kasa Wypłaci.
2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia
w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu
w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania.
3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym,
rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty.
4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny.
5. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy. Gotówka
podjęta czekiem z konta bankowego wpłacana była do kasy Gimnazjum nr 2 w tym
samym dniu zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy o rachunkowości.
6. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej,
odbierającej i sprawdzającej.
7. Dochody budżetowe odprowadzane były na rachunek budżetu Miasta w terminie do dnia
10-tego każdego miesiąca. Nieprawidłowości nie stwierdzono.
1.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej.
1) Saldo konta 101 „Kasa” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło po stronie:
Symbol
konta
101
Obroty za kwiecień, maj i
czerwiec 2012 roku
Wn
Ma
74.880,92
75.291,99
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
120.508,68
119.802,31
Wn 706,37 zł
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
706,37
-
Saldo konta jest zgodne z RK nr 6/2012 za okres od 01-30.06.2012 roku.
2) Saldo konta 130 „Rachunek bieżący” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło po stronie:
Wn 178.787,83 zł
Symbol
konta
130
Obroty za kwiecień, maj
i czerwiec 2012 roku
Wn
Ma
703.534,61
661.719,30
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
1.612.227,42
1.433.439,59
Saldo na dzień 30.06.2012
roku
Wn
Ma
178.787,83
-
Saldo konta jest zgodne z WB nr 101/2012 z dnia 30.06.2012 roku.
3) Saldo konta 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych” na dzień 30.06.2012 roku
wynosiło po stronie:
Ma 7,40 zł
8
Symbol
konta
221
Obroty za kwiecień, maj
i czerwiec 2012 roku
Wn
Ma
7,40
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
167,87
175,87
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
7,40
Saldo konta stanowi stan zobowiązań z tytułu nadpłaty w dochodach budżetowych.
4) Saldo konta 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych” na dzień 30.06.2012 roku
wynosiło po stronie:
Wn 254,67 zł
Symbol
konta
222
Obroty za kwiecień, maj
i czerwiec 2012 roku
Wn
Ma
128,85
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
254,67
-
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
254,67
-
Saldo konta stanowią przekazane dochody do budżetu Miasta.
5) Saldo konta 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych” na dzień 30.06.2012 roku
wynosiło po stronie:
Ma 1.611.963,00 zł
Symbol
konta
223
Obroty za kwiecień, maj
i czerwiec 2012 roku
Wn
Ma
703.271,00
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
1.611.963,00
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
1.611.963,00
Saldo konta stanowią otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego.
6) Saldo konta 225 „Rozrachunki z budżetami” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło
po stronie:
Ma 5.075,00 zł
Symbol
konta
225
Obroty za kwiecień, maj
i czerwiec 2012 roku
Wn
Ma
27.880,00
33.444,00
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
74.877,00
79.952,00
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
5.075,00
Saldo konta stanowi zobowiązanie wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT - 4
za czerwiec 2012 roku. Podatek w kwocie 5.075,00 zł odprowadzony do Urzędu Skarbowego
dnia 20.07.2012 r. (WB nr 116/2012).
7) Saldo konta 229 „Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne” na dzień 30.06.2012 roku
wynosiło po stronie:
Ma 54.828,63 zł
Symbol
konta
229
Obroty za kwiecień, maj
i czerwiec 2012 roku
Wn
Ma
179.177,18
180.249,02
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
399.545,93
454.374,56
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
54.828,63
Saldo konta stanowią zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych za czerwiec
2012 roku odprowadzonych do ZUS dnia 04.07.2012 roku (WB nr 107/2012).
9
8) Saldo konta 240 „Pozostałe rozrachunki” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło po stronie:
Ma 15.703,58 zł
Symbol
konta
240
Obroty za kwiecień, maj
i czerwiec 2012 roku
Wn
Ma
23.998,12
25.369,23
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
48.509,54
64.213,12
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
15.703,58
Saldo konta stanowią zobowiązania wobec PZU - 750,42 zł, KZP - 5.390,00 zł, pożyczki
mieszkaniowe - 1.946,30 zł, Commercial Union - 1.027,09 zł, ZNP - 135,32 zł, NSZZ
Solidarność - 80,95 zł, US - 5,00 zł i pozostałe - 6.368,50 zł.
9) Saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło
po stronie:
Wn 81.464,10 zł
Symbol
konta
401
Obroty za kwiecień, maj
i czerwiec 2012 roku
Wn
Ma
35.118,60
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
81.608,10
144,00
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
81.464,10
-
Na saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” składały się:
1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80110 Gimnazja
- § 4210 zakup materiałów i wyposażenia
- § 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek
- § 4260 zakup energii
12.718,78 zł
4.516,60 zł
63.802,46 zł
2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli
- § 4210 zakup materiałów i wyposażenia
426,26 zł
10) Saldo konta 402 „Usługi obce” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło po stronie:
Wn 23.971,87 zł
Symbol
konta
402
Obroty za kwiecień, maj
i czerwiec 2012 roku
Wn
Ma
10.952,54
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
23.971,87
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
23.971,87
-
Na saldo konta 402 „Usługi obce” składały się:
1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80110 Gimnazja
- § 4270 zakup usług remontowych
4.269,36 zł
- § 4280 zakup usług zdrowotnych
863,50 zł
- § 4300 zakup usług pozostałych
15.535,99 zł
- § 4350 opłaty za usługi internetowe
427,34 zł
- § 4360 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych telefonii komórkowej 172,20 zł
10
- § 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej
1.643,58 zł
2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli
- § 4300 zakup usług pozostałych
1.059,90 zł
11) Saldo konta 404 „Wynagrodzenia” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło po stronie:
Wn 888.027,48 zł
Symbol
konta
404
Obroty za kwiecień, maj
i czerwiec 2012 roku
Wn
Ma
444.200,73
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
888.027,48
-
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
888.027,48
-
Na saldo konta 404 „Wynagrodzenia” składały się:
1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80110 Gimnazja
- § 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników
- § 4170 wynagrodzenia bezosobowe
858.349,12 zł
10.923,30 zł
2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80195 Pozostała działalność
- § 3040 nagrody o charakterze szczególnym
800,00 zł
3. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85401 Świetlice szkolne
- § 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników
17.955,06 zł
12) Saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” na dzień 30.06.2012 roku
wynosiło po stronie:
Wn 255.397,94 zł
Symbol
konta
405
Obroty za kwiecień, maj
i czerwiec 2012 roku
Wn
Ma
174.873,15
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
255.397,94
-
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
255.397,94
-
Na saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” składały się:
1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80110 Gimnazja
- § 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń
- § 4110 składki na ubezpieczenia społeczne
- § 4120 składki na Fundusz Pracy
- § 4440 odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
100,00 zł
144.225,18 zł
18.732,04 zł
59.750,00 zł
11
2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80195 Pozostała działalność
- § 4440 odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
26.250,00 zł
3. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85401 Świetlice szkolne
- § 4110 składki na ubezpieczenia społeczne
- § 4120 składki na Fundusz Pracy
- § 4440 odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
3.047,62 zł
293,10 zł
3.000,00 zł
13) Saldo konta 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło
po stronie:
Wn 24.379,38 zł
Symbol
konta
409
Obroty za kwiecień, maj
i czerwiec 2012 roku
Wn
Ma
22.484,90
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
24.379,38
-
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
24.379,38
-
Na saldo konta 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” składały się:
1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80110 Gimnazja
- § 4410 podróże służbowe krajowe
- § 4700 szkolenia pracowników
360,00 zł
475,00 zł
2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli
- § 4410 podróże służbowe krajowe
- § 4700 szkolenia pracowników
322,38 zł
900,00 zł
3. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85415 Pomoc materialna dla
uczniów
- § 3240 stypendia dla uczniów
- § 3260 inne formy pomocy dla uczniów
1.400,00 zł
20.922,00 zł
II. RACHUNEK DOCHODÓW I WYDATKÓW NIMI FINANSOWANYCH
Na podstawie Uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia
28 września 2010 roku w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów i wydatków
nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające na podstawie ustawy
o systemie oświaty w Gimnazjum Nr 2 został utworzony rachunek dochodów i wydatków nimi
finansowanych.
Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej w zakresie wydzielonego rachunku
dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy dochodów
12
i wydatków, który sporządzony został w dziale 801 Oświata i wychowanie, rozdziale 80110
Gimnazja i paragrafy klasyfikacji budżetowej.
Źródłami dochodów Gimnazjum Nr 2 gromadzonych na wydzielonym rachunku są:
1) opłaty za duplikaty dokumentów,
2) czynsze za wynajem sal i pomieszczeń,
3) odsetki bankowe od środków na wydzielonym rachunku bankowym dochodów,
4) darowizny,
5) wpłaty od Rady Rodziców,
6) odszkodowania z firm ubezpieczeniowych.
Dochody gromadzone przez Gimnazjum Nr 2 na wydzielonym rachunku przeznaczone były
na:
1) cele wskazane przez darczyńcę,
2) odtworzenie mienia z otrzymanego odszkodowania,
3) wydatki związane z bankową obsługą wydzielonego rachunku,
4) finansowanie wydatków remontowych i inwestycyjnych,
5) zakup wyposażenia,
6) zakup nagród na turnieje i konkursy.
Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie z podziałem na paragrafy za I półrocze
2012 roku przedstawia poniższa tabela:
§
0750 dochody z najmu i dzierżawy
0920 pozostałe odsetki
0970 wpływy z różnych dochodów
Ogółem
Plan
(w zł)
7.000,00
0,00
0,00
7.000,00
Wykonanie
(w zł)
5.036,80
8,00
644,54
5.689,34
%
71,96
0,00
0,00
81,28
Ogółem wydatki za I półrocze 2012 roku z podziałem na dział, rozdział i paragrafy
przedstawia poniższa tabela:
§
4210 zakup materiałów i wyposażenia
4300 zakup usług pozostałych
Ogółem
Plan
(w zł)
3.500,00
3.500,00
32.500,00
2.1. Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 01.01.2012 r. (WB nr 1/2012 za okres od 01-02.01.2012 r.)
Wydatki
(w zł)
869,57
453,00
1.322,57
%
24,85
12,95
18,90
0,00 zł
Wpływy za I półrocze 2012 roku stanowiły:
1) odsetki bankowe
0,08 zł
13
2) wynajem pomieszczeń
3) darowizna PEC-u
4.736,80 zł
300,00 zł
Ogółem wpływy:
5.036,88 zł
Wydatki za I półrocze 2012 roku stanowiły:
1) opłaty bankowe
2) zastępstwo prawne
3) materiały biurowe
4) materiały reklamowe
5) druki
84,00 zł
369,00 zł
107,99 zł
306,27 zł
54,12 zł
Ogółem wydatki:
Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 30.06.2012 r. (WB nr 32/2012)
921,38 zł
4.115,50 zł
2.2. Stan środków w kasie na dzień 01.01.2012 r.
0,00 zł
Kontrolą objęto raporty kasowe za I półrocze 2012 roku:
- RK nr 1 za okres od 01-31.01.2012 r.
- RK nr 2 za okres od 01-29.02.2012 r.
- RK nr 3 za okres od 01-31.03.2012 r.
- RK nr 4 za okres od 01-30.04.2012 r.
- RK nr 5 za okres od 01-31.05.2012 r.
- RK nr 6 za okres od 01-30.06.2012 r.
Na wpływy składały się:
- opłaty za duplikaty dokumentów
- wpłata rodziców za uszkodzone mienie
- dofinansowanie festynu Rady Rodziców
211,00 zł
133,54 zł
300,00 zł
Razem:
644,54 zł
Na wydatki składały się:
- zakup materiałów i nagród dla uczestników festynu
401,19 zł
Razem:
Stan środków w kasie na dzień 30.06.2012 r.
(RK nr 6/2012 za okres od 01 - 30.06.2012 r.)
401,19 zł
243,35 zł
W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje:
14
1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj. faktury VAT i rachunki,
dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci.
2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia
w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu
w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania.
3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym,
rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty.
4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny.
5. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
6. Dowody KP opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej,
odbierającej i sprawdzającej.
7. Sprawdzono faktury wystawione za wynajem pomieszczeń, na których stwierdzono brak
określenia terminu regulowania należności, co było w niektórych przypadkach powodem
nie naliczania odsetek od nieterminowych wpłat. Jednostki budżetowe są zobowiązane do
naliczania i ewidencjonowania odsetek nie później niż na koniec każdego kwartału,
co wynika z art. 40 ust. 2 pkt 1 i 3 ustawy o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157,
poz. 1240), a także z § 7 i 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku
w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych orasz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U.
Nr 128, poz. 861).
W trakcie kontroli Główna Księgowa doprecyzowała treść klauzuli określającej termin
regulowania należności z tytułu najmu pomieszczeń, która pozwoli na ewentualne naliczanie
odsetek od nieterminowych wpłat.
2.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej.
1) Saldo konta 101 „Kasa” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło po stronie:
Symbol
konta
101
B.O.
Wn
-
Ma
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
644,54
401,19
Wn 243,35 zł
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
243,35
-
Saldo konta jest zgodne z RK nr 6/2012 za okres od 01-30.06.2012 roku.
2) Saldo konta 132 „Rachunek
30.06.2012 roku wynosiło po stronie:
dochodów
jednostek
budżetowych” na dzień
Wn 4.115,50 zł
15
Symbol
konta
132
B.O.
Wn
-
Ma
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
5.036,88
921,38
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
4.115,50
-
Saldo konta jest zgodne z WB nr 32/2012 za okres od 23-30.06.2012 roku.
3) Saldo konta 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych” na dzień 30.06.2012 roku
wynosiło po stronie:
Wn 400,00 zł
Symbol
konta
221
B.O.
Wn
-
Ma
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
5.136,80
4.736,80
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
400,00
-
Saldo konta stanowi należności z tytułu dochodów budżetowych.
4) Saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło
po stronie
Wn 769,57 zł
Symbol
konta
401
B.O.
Wn
-
Ma
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
869,57
100,00
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
769,57
-
Na saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” składały się:
1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80110 Gimnazja
- § 4210 zakup materiałów i wyposażenia
769,57 zł
5) Saldo konta 402 „Usługi obce” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło po stronie
Wn 368,60 zł
Symbol
konta
402
B.O.
Wn
-
Ma
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
453,00
84,40
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
368,60
-
Na saldo konta 402 „Usługi obce” składały się:
1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80110 Gimnazja
- § 4300 zakup usług pozostałych
368,60 zł
16
Poprawność prowadzenia akt osobowych.
Temat zbadano w oparciu o ustawę z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela
(Dz.U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674 z późn. zm.), ustawę o systemie oświaty z dnia 07 września
1991 roku (Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572), Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej
i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia
zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia
zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz.U. Nr 22, poz. 181),
Uchwałę Nr XXIX/325/09 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 31 marca
2009 roku w sprawie ustalenia w drodze regulaminu, wysokości i zasad przyznawania dodatków
do wynagrodzenia zasadniczego, wynagradzania za godziny ponadwymiarowe i godziny
doraźnych zastępstw, wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego niektórych
nauczycieli oraz nagród dla nauczycieli zatrudnionych w przedszkolach, szkołach i placówce
oświatowo-wychowawczej prowadzonych przez Gminę-Miasto Stargard Szczeciński, Uchwałę
Nr XXIX/326/09 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 31 marca 2009 roku
w sprawie określenia najniższego wynagrodzenia i wartości punktu dla ustalenia miesięcznych
stawek wynagrodzenia zasadniczego pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych
w przedszkolach, szkołach podstawowych, gimnazjach i placówce oświatowo-wychowawczej
prowadzonych przez Gminę-Miasto Stargard Szczeciński, Ponadzakładowy układ zbiorowy
pracy dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w szkołach i placówkach
oświatowych prowadzonych przez miasto Stargard Szczeciński zawarty w dniu 10 maja
1999 roku w Stargardzie Szczecińskim z protokołami dodatkowymi, Rozporządzenie Ministra
Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004 r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa
i higieny pracy (Dz.U. Nr 180, poz. 1860 z późn. zm.), Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki
Socjalnej z 28 maja 1996 roku w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji
w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych
pracownika (Dz.U. Nr 62, poz. 286 z późn. zm.), ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy
(Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 z późn. zm.).
Strukturę zatrudnienia w Gimnazjum Nr 2 w Stargardzie Szczecińskim na dzień 30.09.2012
roku przedstawia poniższa tabela:
Lp.
1.
2.
3.
Miejsce zatrudnienia
Gimnazjum
- nauczyciel stażysta
- nauczyciel kontraktowy
- nauczyciel mianowany
- nauczyciel dyplomowany
Administracja
Obsługa
RAZEM
Ilość osób
zatrudnionych
Ilość etatów
33
4
7
11
11
4
7
44
32,28
4,00
7,00
10,28
11,00
3,80
6,65
42,73
17
W trakcie kontroli sprawdzono akta osobowe 11 pracowników, co stanowi 25% ogółem
zatrudnionych, tj.: 2 pracowników obsługi, 2 pracowników administracji oraz 7 nauczycieli
(1 stażystę, 2 kontraktowych, 2 mianowanych i 2 dyplomowanych).
W wyniku kontroli akt osobowych stwierdzono, że każdy pracownik posiada założoną
teczkę akt osobowych. Dokumenty umieszczone są w poszczególnych częściach akt (A, B, C),
ujmowane w wykazie, numerowane i ułożone w porządku chronologicznym zgodnie
z Rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 28 maja 1996 roku w sprawie zakresu
prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy
oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U. Nr 62, poz. 286 z późn. zm.), tj.:
1) część A związana z ubieganiem się o stanowisko pracy, zawierała: kwestionariusze
osobowe, kopie świadectw potwierdzających posiadane kwalifikacje, świadectwa pracy,
podania o pracę,
2) część B związana z zawarciem umowy o pracę zawierała: umowy o pracę, orzeczenia
lekarskie stwierdzające brak przeciwwskazań do pracy na określonym stanowisku pracy,
zaświadczenia o ukończeniu kursu BHP; przeciwpożarowego, zakres czynności, wymiar
wynagrodzenia i zaszeregowania, informacje o przyznanych nagrodach, podania,
świadectwa i zaświadczenia o ukończeniu szkół, uczelni i kursów, pisma o przyznanych
dodatkach; premiach,
3) część C przeznaczono na dokumenty związane z rozwiązaniem stosunku pracy.
W wyniku kontroli ww. akt osobowych stwierdzono, że:
− w aktach osobowych nauczyciela mianowanego i kontraktowego brak jest informacji
z Krajowego Rejestru Karnego o niekaralności (w aktach znajdują się oświadczenia
nauczycieli w tej sprawie).
3. Rozliczenie i wykorzystanie dotacji celowych w latach 2010 i 2011.
Gmina-Miasto Stargard Szczeciński w trybie art. 90 ustawy z dnia 07 września 1991 roku
o systemie oświaty (Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 z późn. zm.) otrzymuje dotację celową
z budżetu państwa przeznaczoną na świadczenia pomocy materialnej o charakterze socjalnym.
Na podstawie art. 90 f tejże ustawy Rada Miejska w Stargardzie Szczecińskim w dniu
29 marca 2005 roku podjęła uchwałę Nr XXIX/335/2005 w sprawie regulaminu pomocy
materialnej o charakterze socjalnym dla uczniów zamieszkałych na terenie Gminy-Miasta
Stargard Szczeciński. Rada Miejska w Stargardzie Szczecińskim zmieniła powyższy regulamin
Uchwałą Nr V/38/2007 z dnia 27 lutego 2007 roku.
Świadczeniami pomocy materialnej o charakterze socjalnym są według uchwały:
− stypendia szkolne,
− zasiłki szkolne.
Świadczenia pomocy materialnej o charakterze socjalnym przyznaje Prezydent Miasta Stargard
Szczeciński w drodze decyzji administracyjnej.
18
Stypendium szkolne jest przyznawane na okres nie dłuższy niż od września
do czerwca w danym roku szkolnym, a w przypadku słuchaczy kolegiów nauczycielskich,
nauczycielskich kolegiów języków obcych i kolegiów pracowników służb społecznych - na okres
nie dłuższy niż od października do czerwca w danym roku szkolnym.
Pomoc materialna przysługuje:
a) uczniom szkół publicznych i niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych dla
młodzieży i dorosłych oraz słuchaczom publicznych kolegiów nauczycielskich,
nauczycielskich kolegiów języków obcych i kolegiów służb społecznych do czasu
ukończenia kształcenia, nie dłużej niż do ukończenia 24 roku życia,
b) wychowankom publicznych i niepublicznych ośrodków umożliwiających dzieciom
i młodzieży upośledzonej umysłowo w stopniu głębokim spełnianie obowiązku szkolnego
i obowiązku nauki, a także dzieciom i młodzieży upośledzonym umysłowo ze sprzężonymi
niepełnosprawnościami na realizację odpowiednio obowiązku szkolnego i obowiązku nauki
- do czasu ukończenia realizacji obowiązku nauki,
c) uczniom szkół niepublicznych nieposiadających uprawnień szkół publicznych dla
młodzieży i dla dorosłych - do czasu ukończenia realizacji obowiązku nauki,
d) słuchaczom niepublicznych kolegiów nauczycielskich i nauczycielskich kolegiów języków
obcych - do czasu ukończenia kształcenia, nie dłużej jednak niż do ukończenia 24 roku
życia.
Świadczenia pomocy materialnej o charakterze socjalnym przyznawane są na wniosek:
a) rodziców albo pełnoletniego ucznia, po zasięgnięciu opinii odpowiednio dyrektora
szkoły lub ośrodka, w którym uczeń realizuje obowiązek szkolny, bądź dyrektora
kolegium nauczycielskiego, nauczycielskiego kolegium języków obcych, kolegium
pracowników służb społecznych,
b) dyrektora szkoły, do której uczeń uczęszcza.
Świadczenia pomocy materialnej o charakterze socjalnym mogą być przyznawane również
z urzędu.
Wysokość miesięczna stypendium szkolnego dla ucznia uprawnionego do jego
otrzymania nie może być niższa niż 80 % kwoty, o której mowa w art. 6 ust. 2 pkt 2 ustawy
z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych (Dz. U. Nr 228, poz. 2255 z późn. zm.),
tj. nie mniej niż 51,20 zł.
Stypendium szkolne dla uczniów uczęszczających do szkół podstawowych i gimnazjów
prowadzonych przez Gminę-Miasto Stargard Szczeciński udzielane jest w formie:
1) całkowitego lub częściowego pokrycia kosztów udziału w zajęciach edukacyjnych, w tym
wyrównawczych, wykraczających poza zajęcia realizowane w szkole w ramach planu
nauczania, a także udziału w zajęciach edukacyjnych realizowanych poza szkołą,
2) pomocy rzeczowej o charakterze edukacyjnym, w tym w szczególności zakupu
podręczników i innych pomocy naukowych.
Stypendium szkolne przyznawane jest na podstawie wniosku stanowiącego załącznik nr 1
do Regulaminu, złożonego do Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim. Wniosek
19
o przyznanie stypendium szkolnego składa się od 15 sierpnia do 15 września danego roku.
Stypendium szkolne dla uczniów uczęszczających do szkół prowadzonych przez Gminę-Miasto
Stargard Szczeciński realizowane jest przez szkołę, do której uczeń uczęszcza,
w terminach:
1) do dnia 15 grudnia za okres od września do grudnia danego roku,
2) do dnia 15 czerwca za okres od stycznia do czerwca danego roku.
Środki budżetowe otrzymane na realizację wydatków w dziale 854 - Edukacyjna opieka
wychowawcza, 85415 - Pomoc materialna dla uczniów, § 3240 - stypendia dla uczniów oraz
§ 3260 - inne formy pomocy dla uczniów.
W roku 2010 w Gimnazjum nr 2 w Stargardzie Szczecińskim wypłacono stypendia szkolne
121 uczniom. Łącznie udzielono pomocy finansowej na kwotę 56.106,00 zł i w takiej wysokości
udzielono dotacji celowej.
Wypłata stypendium szkolnego za okres od 01.01.2010 roku do 31.12.2010 roku.
Nr i data wyciągu
bankowego
Wpływ
udzielonej
dotacji (zł)
Rozchód
udzielonej
dotacji (zł)
WB nr 77/2010
z dnia
17.05.2010 r.
20.388,00
20.388,00
WB nr 172/2010
z dnia
19.11.2010 r.
35.718,00
35.718,00
Uwagi
Kwota 20.388,00 zł podjęta czekiem nr 0009539604
dnia 17.05.2010 roku i wpłacona do kasy Gimnazjum
Nr 2 w tym samym dniu - KP nr 21/2010, RK
nr 13/2010 za okres od 11-20.05.2010 roku.
Kwota 35.718,00 zł podjęta czekiem nr 0009541902
dnia 17.11.2010 roku i wpłacona do kasy Gimnazjum
Nr 2 w tym samym dniu - KP nr 43/2010, RK
nr 30/2010 za okres od 11-20.11.2010 roku.
Do raportów kasowych dołączono wykazy wypłaconych stypendiów szkolnych. Wykaz
zawiera numer wydanej decyzji, numer wniosku, imię i nazwisko wnioskodawcy, kwotę na
jednego ucznia do wypłaty oraz potwierdzenie odbioru stypendium (podpis osoby
upoważnionej). Wykaz został zatwierdzony przez Naczelnika Wydziału Edukacji Urzędu
Miejskiego, Dyrektora Szkoły i Głównego Księgowego Gimnazjum Nr 2. Wypłat dokonano na
podstawie indywidualnych decyzji Prezydenta Miasta z dnia 20.10.2009 roku, 07.04.2010 roku
i 25.10.2010 roku w kasie Gimnazjum Nr 2. Stypendium przeznaczone na całkowite lub
częściowe pokrycie kosztów udziału w zajęciach edukacyjnych, w tym wyrównawczych, udział
w zajęciach edukacyjnych realizowanych poza szkołą, pomoc rzeczową o charakterze
edukacyjnym, w tym zakupu podręczników i innych pomocy naukowych oraz na całkowite lub
częściowe pokrycie kosztów związanych z pobieraniem nauki poza miejscem zamieszkania.
W okresie od 01.09.2009 roku do 30.06.2010 roku pomocą materialną zostało objętych
64 uczniów, a w okresie od 01.09.2010 roku do 30.06.2011 roku 56 uczniów. Przyznane
stypendia wypłacono w terminach wskazanych w decyzji, tj. 26.05.2010 roku i 19.11.2010 roku.
Decyzje podpisał z upoważnienia Prezydenta Miasta - Naczelnik Wydziału Edukacji Urzędu
Miejskiego. Wnioski na podstawie których wydawano decyzje o przyznaniu stypendium składane
były w Wydziale Edukacji Urzędu Miejskiego.
20
Wypłata dofinansowania zakupu podręczników w ramach Rządowego programu pomocy
uczniom w 2010 roku - „Wyprawka szkolna”
Nr i data wyciągu
bankowego
WB 159/2010
z dnia
25.10.2010 r.
Wpływ
udzielonej
dotacji (zł)
6.403,50
Rozchód
udzielonej
dotacji (zł)
Uwagi
6.403,50
Kwota 6.403,50 zł podjęta czekiem nr 0009541899 dnia
25.10.2010 roku i wpłacona do kasy Gimnazjum Nr 2
w tym samym dniu - KP nr 40/2010, RK nr 28/2010
za okres od 21-31.10.2010 roku.
Pomoc w formie dofinansowania zakupu podręczników jest udzielana uczniom
pochodzącym z rodzin, w których dochód na osobę nie przekracza kryterium dochodowego
na osobę w rodzinie, o którym mowa w art. 8 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku
o pomocy społecznej (Dz. U. z 2009 r. Nr 175, poz. 1362, z późn. zm.), czyli 351,00 zł.
W przypadkach określonych w art. 7 ww. ustawy, pomoc może być udzielona uczniom
pochodzącym z rodzin, w których dochód na osobę w rodzinie przekracza kryterium dochodowe.
Liczba uczniów, którym zostanie udzielona pomoc w tym trybie nie może przekroczyć w danej
gminie 10% ogólnej liczby uczniów, z wyjątkiem uczniów szkół prowadzonych przez ministra
właściwego do spraw kultury i ochrony dziedzictwa narodowego. Wartość pomocy nie może
przekroczyć kwoty 325,00 zł dla ucznia realizującego kształcenie w klasach od I - III gimnazjum.
Pomoc jest udzielana na wniosek rodziców ucznia (prawnych opiekunów, rodziców
zastępczych), a także nauczyciela, pracownika socjalnego lub innej osoby, za zgodą
przedstawiciela ustawowego lub rodziców zastępczych. Wniosek składa się do dyrektora szkoły,
do której uczeń uczęszcza w terminie ustalonym odpowiednio przez prezydenta miasta,
właściwego dla siedziby szkoły. Do wniosku należy dołączyć zaświadczenie o wysokości
dochodów, a w przypadku ubiegania się o pomoc dla ucznia, np. posiadającego orzeczenie
o potrzebie kształcenia specjalnego, zamiast zaświadczenia o wysokości dochodów - należy
dołączyć kopię orzeczenia o potrzebie kształcenia specjalnego. W przypadku ubiegania się
o pomoc dla ucznia pochodzącego z rodziny, w której dochód na osobę w rodzinie przekracza
kryterium dochodowe - należy dołączyć uzasadnienie. Dyrektor szkoły sporządza listę uczniów
uprawnionych do otrzymania pomocy i przekazuje ją prezydentowi miasta właściwemu ze
względu na siedzibę szkoły. Po otrzymaniu listy uczniów, prezydent miasta informuje dyrektora
szkoły o liczbie uczniów zakwalifikowanych do otrzymania pomocy. Dyrektor szkoły po analizie
wniosków uczniów podejmuje decyzje w sprawie przyznania pomocy. Prezydent miasta
przekazuje środki na dofinansowanie zakupu podręczników na rachunek bankowy szkoły
prowadzonej przez gminę. Dyrektor szkoły zwraca rodzicom uczniów (prawnym opiekunom,
rodzicom zastępczym) koszty zakupu podręczników po przedłożeniu dowodu zakupu, do
wysokości ustalonej wg ustalonego kryterium. W przypadku zakupów indywidualnych dowodem
zakupu podręczników jest faktura VAT wystawiona imiennie na ucznia, rodzica (prawnego
opiekuna, rodzica zastępczego) lub rachunek, paragon lub oświadczenie o zakupie podręczników.
W przypadku złożenia oświadczenia o zakupie podręczników, do oświadczenia należy dołączyć
informację o rozliczeniu wydatków tylko w ramach Rządowego programu pomocy uczniom „Wyprawka szkolna”. W przypadku zakupu podręczników dla grupy uczniów koszty zakupu
podręczników do kształcenia ogólnego, w tym specjalnego, są zwracane rodzicom uczniów
(prawnym opiekunom, rodzicom zastępczym) do wysokości wartości pomocy, po przedłożeniu
potwierdzenia zakupu zawierającego: imię i nazwisko ucznia, klasę, do której uczeń będzie
21
uczęszczał, adres szkoły, wykaz zakupionych podręczników, kwotę zakupu, datę zakupu
i czytelny podpis podmiotu dokonującego zakupu. Potwierdzenie wystawia podmiot dokonujący
zakupu, na podstawie faktury VAT i listy uczniów, dla których zakupiono podręczniki.
Dofinansowaniem zakupu podręczników w ramach Rządowego programu pomocy
uczniom w 2010 roku - „Wyprawka szkolna” objęto 21 uczniów, w tym 20 uczniów
spełniających kryterium dochodowe i jednego ucznia nie spełniającego kryterium dochodowego.
Świadczenie na kwotę w wysokości 6.403,50 zł zostało wypłacone w kasie szkoły
27.10.2010 roku. Do raportu kasowego dołączono listę uczniów ubiegających się
o dofinansowanie na zakup podręczników szkolnych. Lista została opatrzona jest podpisem
Dyrektora Szkoły oraz Głównego Księgowego. Do listy dołączono faktury VAT, rachunki
i oświadczenia o dokonanych zakupach książek, zawierające imię i nazwisko ucznia, klasę, tytuł
i autora książek, cenę oraz czytelny podpis rodzica, na którym widnieje poświadczenie odbioru
gotówki.
Wypłata stypendium szkolnego za okres od 01.01.2011 roku do 31.12.2011 roku.
Nr i data wyciągu
bankowego
Wpływ
udzielonej
dotacji (zł)
Rozchód
udzielonej
dotacji (zł)
WB nr 75/2011
z dnia 18.05.2011 r.
24.692,00
25.048,00
WB nr 76/2011
z dnia 19.05.2011 r.
356,00
WB nr 186/2011
z dnia 02.12.2011 r.
31.618,00
31.618,00
Uwagi
Kwota 25.048,00 zł podjęta czekiem nr
0009541923 dnia 19.05.2011 roku i wpłacona do
kasy Gimnazjum Nr 2 w tym samym dniu - KP
nr 13/2011, RK nr 11/2011 za okres od
10-20.05.2011 roku.
Kwota 31.618,00 zł podjęta czekiem nr
0010109518 dnia 05.12.2011 roku i wpłacona do
kasy Gimnazjum Nr 2 w tym samym dniu - KP
nr 32/2011, RK nr 25/2011 za okres od
01-31.12.2011 roku.
Do raportów kasowych dołączono wykazy wypłaconych stypendiów szkolnych dla
117 osób na kwotę 56.666,00 zł. Wykaz zawiera numer wydanej decyzji, numer wniosku, imię
i nazwisko wnioskodawcy, kwotę na jednego ucznia do wypłaty oraz potwierdzenie odbioru
stypendium (podpis osoby upoważnionej). Wykaz został zatwierdzony przez Naczelnika
Wydziału Edukacji Urzędu Miejskiego, Dyrektora Szkoły oraz Głównego Księgowego
Gimnazjum Nr 2. Wypłat dokonano na podstawie indywidualnych decyzji Prezydenta Miasta
z 25.10.2010 roku i z 19.10.2011 roku w kasie Gimnazjum Nr 2. Stypendium przeznaczone na
całkowite lub częściowe pokrycie kosztów udziału w zajęciach edukacyjnych, w tym
wyrównawczych, udział w zajęciach edukacyjnych realizowanych poza szkołą, pomoc rzeczową
o charakterze edukacyjnym, w tym zakupu podręczników i innych pomocy naukowych oraz na
całkowite lub częściowe pokrycie kosztów związanych z pobieraniem nauki poza miejscem
zamieszkania. W okresie od 01.09.2010 roku do 30.06.2011 roku pomocą materialną zostało
objętych 59 uczniów, a w okresie od 01.09.2011 roku do 30.06.2012 roku 58 uczniów. Przyznane
stypendia wypłacono w terminach wskazanych w decyzji, tj. 19.05.2011 roku i 13.12.2011 roku.
Decyzje podpisał z upoważnienia Prezydenta Miasta - Naczelnik Wydziału Edukacji Urzędu
Miejskiego. Wnioski na podstawie, których wydawano decyzje o przyznaniu stypendium
składane były w Wydziale Edukacji Urzędu Miejskiego.
22
Wypłata dofinansowania zakupu podręczników w ramach Rządowego programu pomocy
uczniom w 2011 roku - „Wyprawka szkolna”
Nr i data wyciągu
bankowego
WB nr 163/2011
z dnia 27.10.2011 r.
Wpływ udzielonej
dotacji (zł)
5.740,00
WB nr 175/2011
z dnia 17.11.2011 r.
Rozchód
udzielonej
dotacji (zł)
5.738,45
1,55
Uwagi
Kwota 5.740,00 zł podjęta czekiem nr 0010109514
dnia 02.11.2011 roku i wpłacona do kasy
Gimnazjum Nr 2 w tym samym dniu - KP
nr 28/2011, RK nr 24/2011 za okres od
01-30.11.2011 roku.
Zwrot niewykorzystanej dotacji na rachunek GminyMiasto Stargard Szczeciński dnia 17.11.2011 roku.
Dofinansowaniem zakupu podręczników w ramach Rządowego programu pomocy
uczniom w 2011 roku - „Wyprawka szkolna” objęto 18 uczniów, w tym 16 uczniów
spełniających kryterium dochodowe i 2 uczniów nie spełniających kryterium dochodowego.
Świadczenie na kwotę w wysokości 5.738,45 zł zostało wypłacone w kasie szkoły
02 i 03.11.2011 roku. Do raportu kasowego dołączono listę uczniów ubiegających się
o dofinansowanie na zakup podręczników szkolnych - podpisaną przez Dyrektora Szkoły oraz
Głównego Księgowego. Do listy dołączono faktury VAT, rachunki i oświadczenia o dokonanych
zakupach książek - zawierające imię i nazwisko ucznia, klasę, tytuł i autora książek, cenę oraz
czytelny podpis rodzica, na którym widnieje poświadczenie odbioru gotówki.
Wnioski:
1. Przywołane wyżej dowody księgowe sprawdzone zostały pod względem merytorycznym,
formalnym i rachunkowym (czynność ta polega na ustaleniu rzetelności, celowości i czy
zostały wystawione w sposób prawidłowy, a dane liczbowe nie zawierają błędów) oraz
zatwierdzone do wypłaty. Czynności te potwierdzone zostały podpisem upoważnionej
osoby.
2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu
do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia
dowodu w księgach (dekretacja) oraz podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.
4. Wdrożenie kontroli zarządczej.
Kontrolę zarządczą w jednostkach sektora finansów publicznych stanowi ogół działań
podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i zadań w sposób zgodny z prawem,
efektywny, oszczędny i terminowy (wynika to z art. 68 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku
o finansach publicznych - Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Osobą odpowiedzialną za funkcjonowanie
adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej w jednostce jest jej kierownik.
Na podstawie art. 69 ust. 3 cyt. ustawy Minister Finansów ogłosił dnia 16 grudnia 2009 roku
Komunikat nr 23 w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych
(Dz. Urz. MF Nr 15, poz. 84 z dnia 30 grudnia 2009 roku). Zarządzeniem nr 5/2010 Dyrektora
Gimnazjum Nr 2 w Stargardzie Szczecińskim z dnia 31.03.2010 roku w sprawie kontroli
zarządczej wprowadzono zintegrowany system kontroli zarządczej funkcjonujący na obszarze
23
jednostki. Opis systemu zawarty został w regulaminie kontroli zarządczej stanowiący załącznik
do ww. zarządzenia. Regulamin określa:
1) cele i zadania kontroli zarządczej,
2) elementy systemu kontroli zarządczej,
3) zakres kontroli finansowej.
ORGANIZACJA KONTROLI ZARZĄDCZEJ.
Kontrola zarządcza, to ogół działań podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów
i zadań w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy, opracowany w celu
dostarczenia racjonalnego zapewnienia co do realizacji celów w następujących obszarach:
1) zgodności działalności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi,
2) skuteczności i efektywności działania,
3) wiarygodności sprawozdań,
4) ochrony zasobów,
5) przestrzegania i promowania zasad etycznego postępowania,
6) efektywności i skuteczności przepływu informacji,
7) zarządzania ryzykiem.
System kontroli zarządczej, to zintegrowany zbiór elementów i czynności kontrolnych
obejmujący:
1) samokontrolę (zobowiązani są wszyscy pracownicy zatrudnieni w Gimnazjum Nr 2 bez
względu na zajmowane stanowisko i rodzaj wykonywanej pracy),
2) kontrolę funkcjonalną (wykonywana jest przez wszystkich pracowników zatrudnionych
na stanowiskach biorących udział w realizacji określonych zadań, operacji, procesów itp.,
których obowiązki wykonywania kontroli funkcjonalnej zostały określone w zakresach
czynności służbowych),
3) kontrolę instytucjonalną (przeprowadzana jest przez instytucje zewnętrzne utworzone do
celów kontroli).
CHARAKTER I RODZAJE KONTROLI ZARZĄDCZEJ.
Charakter mechanizmów kontrolnych:
1) zapobiegawczy (w celu zapobiegania występowaniu niepożądanych zjawisk),
2) wykrywający (w celu wykrycia i skorygowania niepożądanych zjawisk, które już
wystąpiły),
3) dyrektywy (w celu spowodowania lub pobudzenia wystąpienia pożądanego zjawiska).
Rodzaje kontroli:
1) zwrotna (dostarcza informacji na temat zakończonej działalności),
2) równoległa (koryguje bieżące procesy, monitoruje działalność w czasie rzeczywistym aby
nie dopuścić do znacznych odchyleń od standardów),
3) wyprzedzająca (przewiduje problemy i im zapobiega).
SYSTEM KONTROLI ZARZĄDCZEJ.
Kontrola zarządcza składa się z 5 wzajemnie powiązanych elementów:
1) środowiska wewnętrznego,
2) zarządzania ryzykiem,
24
3) czynności/mechanizmów kontroli,
4) informacji i komunikacji,
5) monitoringu i oceny.
Środowisko wewnętrzne. Każdemu pracownikowi został przedstawiony na piśmie zakres jego
obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności opracowany na podstawie:
− statutu gimnazjum,
− regulaminu pracy gimnazjum,
− regulaminu organizacyjnego gimnazjum,
− polityki bezpieczeństwa gimnazjum.
Zarządzanie ryzykiem. Kierownictwo oraz pracownicy zatrudnieni na stanowiskach
funkcyjnych systematycznie, nie rzadziej niż raz w roku dokonują weryfikacji zewnętrznego
i wewnętrznego ryzyka związanego z poszczególnymi celami i zadaniami gimnazjum.
Zidentyfikowane ryzyka poddawane są analizie mającej na celu określenie możliwych skutków
i prawdopodobieństwa wystąpienia danego ryzyka. Dyrektor lub upoważnieni pracownicy
określają akceptowany poziom ryzyka. Wobec zidentyfikowanych ryzyk określa się rodzaj
możliwych reakcji (tolerowanie, przeniesienie, wycofanie się, działanie). Dyrektor lub
upoważnieni pracownicy określają działania, które należy podjąć w celu zmniejszenia danego
ryzyka do akceptowanego poziomu.
Kategorie ryzyka przedstawiono w formie tabeli, podzielone na 4 obszary, tj.: ryzyko finansowe,
ryzyko dotyczące zasobów ludzkich, ryzyko działalności i ryzyko zewnętrzne.
Opracowano zasady oceny prawdopodobieństwa wystąpienia ryzyka:
− wysokie w skali od 7 do 10 punktów,
− średnie w skali od 4 do 6 punktów,
− niskie w skali od 0 do 3 punktów.
W oparciu o dokonaną ocenę wpływu i prawdopodobieństwa ziszczenia się ryzyka ustalano
poziom istotności ryzyka:
− ryzyko poważne,
− ryzyko umiarkowane,
− ryzyko nieznaczne.
Czynności/mechanizmy kontroli, to zasady i procedury, przy pomocy których zapewnia się
realizację wytycznych kierownictwa w odpowiedzi na ryzyko zagrażające realizacji celów.
Bez względu na to, czy są wykonywane automatycznie, czy ręcznie, mają różne cele i są
stosowane na wszystkich szczeblach i funkcjach w organizacji. Skuteczne mechanizmy kontrolne
powinny być: na czas, oszczędne, dobrze umiejscowione, elastyczne, odpowiednie, spójne
z odpowiedzialnością i zdolne identyfikować przyczyny.
Informacja i komunikacja. Należy zidentyfikować, zebrać i przekazać istotne zewnętrzne lub
wewnętrzne informacje w odpowiednim czasie i we właściwy sposób. Informacja powinna być
odpowiednia, na czas, aktualna, dokładna i dostępna. Przekazywanie informacji w gimnazjum
umożliwia wykonywanie obowiązków związanych ze sprawozdawczością finansową, operacjami
i zgodnością.
25
Monitoring, to proces oceny jakości działania systemu w określonym czasie. Dyrektor
gimnazjum w ramach wykonywania bieżących obowiązków monitoruje skuteczność kontroli
zarządczej i jego poszczególnych elementów. Do bieżącej oceny funkcjonowania kontroli
zarządczej zobowiązani są także inni pracownicy, a zidentyfikowane problemy są na bieżąco
rozwiązywane. Co najmniej raz w roku przeprowadzana jest samoocena systemu kontroli
zarządczej przez pracowników, której wyniki winny zostać udokumentowane.
KONTROLA FINANSOWA.
Kontrola finansowa, jako część systemu kontroli zarządczej obejmuje:
− zapewnienie przestrzegania procedur kontroli oraz przeprowadzenie wstępnej oceny
celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków,
− badanie i porównanie stanu faktycznego ze stanem wymaganym, pobierania
i gromadzenia środków publicznych, dokonywanie wydatków ze środków publicznych,
udzielania zamówień publicznych oraz zwrotu środków publicznych,
− prowadzenie gospodarki finansowej oraz stosowanie procedur kontroli.
Merytoryczne kwestie z zakresu gospodarki finansowej zawierające procedury kontroli są
uregulowane odrębnymi przepisami wewnętrznymi, tj.:
− zasadami rachunkowości i zakładowym planem kont dla jednostki budżetowej
Gimnazjum Nr 2 w Stargardzie Szczecińskim,
− instrukcją sporządzania obiegu i kontroli dokumentów księgowych.
W Gimnazjum Nr 2 opracowano plan kontroli wewnętrznej na rok 2012, który określa:
− czynności kontrolne,
− osobę, która je przeprowadza,
− termin ich przeprowadzenia,
− osobę odpowiedzialną za ich przeprowadzenie.
Pracownicy pedagogiczni i niepedagogiczni Gimnazjum Nr 2 posiadają w aktach osobowych:
− oświadczenie o zapoznaniu z Kodeksem Etycznym Pracownika obowiązującym w ramach
kontroli zarządczej,
− informację o zapoznaniu pracownika z ryzykiem zawodowym.
Wykaz dokumentów związanych z kontrolą zarządczą w Gimnazjum Nr 2 w Stargardzie
Szczecińskim stanowi załącznik nr 1 do protokołu.
Informacja o sposobie zorganizowania i funkcjonowania kontroli zarządczej w Gimnazjum
Nr 2 w Stargardzie Szczecińskim za rok 2012 z dnia 19 grudnia 2012 roku stanowi załącznik
nr 2 do protokołu.
POLITYKA RACHUNKOWOŚCI
Zakładowy plan kont Gimnazjum Nr 2 obowiązujący od 01 stycznia 2012 roku opracowany
został w oparciu o obowiązujące akty prawne, tj.:
− ustawę z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223
z późn. zm.),
26
− ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1240
z późn. zm.),
− rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczegółowych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U.
Nr 128, poz. 861 z późn. zm.),
− rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 02 marca 2010 roku w sprawie szczegółowej
klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących
ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 z późn. zm.),
− rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2011 roku zmieniające
rozporządzenie w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów
i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 296,
poz. 1758 z późn. zm.).
Obowiązujący w jednostce zakładowy plan kont obejmuje następujące konta:
1) konta bilansowe:
zespołu: „0” (majątek trwały) - 011, 013, 014, 020, 071, 072, 080.
„1” (środki pieniężne i rachunki bankowe) - 101, 130, 132, 135, 141.
„2” (rozrachunki i rozliczenia) - 201, 221, 222, 223, 225, 229, 231, 234, 240, 245,
290.
„4” (koszty według rodzajów i ich rozliczenie) - 400, 401, 402, 403, 404, 405,
409.
„7” (przychody, dochody i koszty) - 700, 720, 750, 751, 760, 761.
„8” (fundusze, rezerwy i wynik finansowy) - 800, 851, 860.
2) konta pozabilansowe:
998 - zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego,
999 - zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat.
Samorządowe jednostki budżetowe zobowiązane są do prowadzenia rachunkowości
zgodnie z jednolitymi zasadami ustalonymi w ustawie z dnia 29 września 1994 roku
o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.), jednakże z uwzględnieniem
szczególnych zasad określonych dla tych jednostek w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 roku
o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.) oraz w rozporządzeniu Ministra
Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów
kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej
Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861 z późn. zm.). W planie kont jednostek należy uwzględnić
obowiązujące ogólne zasady rachunkowości wynikające z ustawy jednakże z uwzględnieniem
szczególnych zasad. Zakładowy plan kont musi oprócz wykazu kont syntetycznych zawierać
wykaz kont ksiąg pomocniczych, które mają być prowadzone do wskazanych kont
syntetycznych.
27
Konto 998 - „Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego” służy do ewidencji
prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki
budżetowej danego roku budżetowego oraz w planie finansowym niewygasających wydatków
budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym. Przy ustalaniu wielkości
zaangażowania pomocne są dokumenty i sposoby określenia jego wysokości. Jest to konieczne
dla rzetelnego określenia wielkości zaangażowania i przeprowadzenia ostatecznej analizy
wydatków budżetowych poniesionych do końca roku obrotowego.
Informacja w sprawie zaangażowania wydatków budżetowych roku bieżącego na rachunku
budżetu stanowi załącznik nr 3 do protokołu.
Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów księgowych Gimnazjum Nr 2 opracowana została
na podstawie ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r.
Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.) wprowadzona od dnia 01 stycznia 2011 roku.
Sporządzanie dokumentacji księgowej i płacowej odbywa się na licencjonowanych programach
komputerowych:
− program płacowy: płace 2001 zakupiony w firmie Personal ’88,
− program finansowo-księgowy: P88 Obrót/FK zakupiony w firmie Personal ’88.
5. Inwentaryzacja.
Inwentaryzacja jest jedną z podstawowych dziedzin rachunkowości, obok prowadzenia
ksiąg rachunkowych, wyceny aktywów i pasywów oraz sporządzania sprawozdawczości
finansowej. Obowiązek jej okresowego przeprowadzania ciąży na wszystkich jednostkach
zobowiązanych do stosowania ustawy z 29 września 1994 roku o rachunkowości - w tym we
wszystkich jednostkach należących do sektora finansów publicznych.
Celem inwentaryzacji jest ustalenie faktycznego stanu aktywów i pasywów i na tej podstawie:
− doprowadzenie danych wynikających z ksiąg rachunkowych do zgodności ze stanem
rzeczywistym, a tym samym zapewnienie realności wynikających z informacji
ekonomicznych,
− rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych za powierzone im mienie,
− dokonanie oceny gospodarczej przydatności składników majątkowych,
− przeciwdziałanie nieprawidłowościom w gospodarce majątkowej jednostki.
W Gimnazjum Nr 2 obowiązuje Instrukcja inwentaryzacyjna wprowadzona przez
Dyrektora dnia 01 stycznia 2011 roku, opracowana na podstawie ustawy z dnia 29 września
1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, z późn. zm.).
Instrukcja wewnętrzna reguluje zasady spisu z natury stanu ilościowego wszystkich
rzeczowych i pieniężnych składników majątkowych oraz zasady inwentaryzacji stanu
pozostałych aktywów i pasywów jednostki, wyceny składników oraz ustalenia i wyjaśnienia
różnic pomiędzy rzeczywistym stanem składników, a stanem wynikającym z ksiąg.
Osobą odpowiedzialną za ewidencję dla wyposażenia, środków trwałych i wartości
niematerialnych i prawnych jest Kierownik administracyjno - gospodarczy. Ewidencja
prowadzona jest przy użyciu programu komputerowego (Personal’88).
28
Kontroli poddano inwentaryzację przeprowadzoną w 2011 roku.
Zarządzeniem Nr 13/2011 Dyrektora Gimnazjum nr 2 z dnia 20 grudnia 2011 roku
w sprawie przeprowadzenia okresowej inwentaryzacji w jednostce, jak również stanu ksiąg
pomocniczych przeprowadzono inwentaryzację składników majątkowych na dzień 30 grudnia
2011 roku. W powyższym zarządzeniu określono, które składniki majątku należy objąć
inwentaryzacją oraz jaką metodą. Powołana w Zarządzeniu komisja inwentaryzacyjna dokonała
spisu wszystkich składników majątku. Załącznikami są następujące dokumenty:
− protokół z inwentaryzacji gotówki w kasie przeprowadzonej w dniu 30 grudnia 2011 roku
przez Komisję inwentaryzacyjną w obecności Kasjera. Stan gotówki w kasie wynosił
796,29 zł. Stan druków ścisłego zarachowania, tzn.: czeki gotówkowe, druki KP i KW,
arkusze spisowe, raporty kasowe, rachunki i znaczki pocztowe był zgodny z ewidencją,
− protokół z inwentaryzacji przeprowadzonej drogą weryfikacji zbiorów bibliotecznych
w dniu 30 grudnia 2011 roku w obecności osoby materialnie odpowiedzialnej - książki
na kwotę 23.531,88 zł było zgodne z ewidencją,
− protokół z inwentaryzacji przeprowadzonej drogą weryfikacji sald w dniu 31 grudnia
2011 roku aktywów i pasywów na dzień 31 grudnia 2011 roku konta 234 „Pozostałe
rozrachunki z pracownikami” - pożyczki mieszkaniowe na kwotę 20.804,10 zł było
zgodne z ewidencją,
− protokół z inwentaryzacji przeprowadzonej drogą weryfikacji w dniu 31 grudnia
2011 roku aktywów i pasywów na dzień 31 grudnia 2011 roku konta 201 „Rozrachunki
z odbiorcami i dostawcami” - faktury za energię cieplną, wodę i ścieki na kwotę
13.457,35 zł, konta 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” - składki na
ubezpieczenie za wynagrodzenie grudniowe i dodatkowe wynagrodzenie roczne na kwotę
48.812,63 zł oraz konta 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” - dodatkowe
wynagrodzenie roczne na kwotę 172.489,10 zł. Po porównaniu dokumentów źródłowych
i obliczeń wymienione salda uznano za prawidłowe,
− potwierdzenia sald rozrachunków i należności na dzień 31 grudnia 2011 roku,
− protokół z inwentaryzacji z dnia 31 grudnia 2011 roku dokonanej drogą weryfikacji
stanów księgowych z dokumentacją poprzez spis z natury lub potwierdzenie sald
sporządzony na dzień 31 grudnia 2011 roku. W czasie dokonywania spisu nie
stwierdzono usterek i nieprawidłowości.
Kontroli poddano inwentaryzację przeprowadzoną w 2009 roku.
Zgodnie z Zarządzeniem Nr 19/2009 Dyrektora Gimnazjum Nr 2 z dnia 16 października
2009 roku w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji składników majątkowych w formie spisu
z natury w dniach od 27 października do 25 listopada 2009 roku został przeprowadzony spis.
Inwentaryzację przeprowadzono według stanu na dzień 15 października 2009 rok.
Zarządzeniem Dyrektora Gimnazjum Nr 2 z dnia 16 października 2009 roku w sprawie
powołania Przewodniczącego Komisji Inwentaryzacyjnej powołano przewodniczącego.
Przewodniczący na wniosek powołał zespoły spisowe w celu przeprowadzenia inwentaryzacji.
W Gimnazjum Nr 2 spośród członków Komisji Inwentaryzacyjnej tworzy się dwuosobowe
zespoły spisowe. Zgodnie z wypracowanymi przez praktykę zasadami nauki o rachunkowości, do
zespołów spisowych nie mogą być powoływane osoby nie mające kwalifikacji zawodowych; nie
mogą to być również osoby materialnie odpowiedzialne (współodpowiedzialne) za stan
29
składników majątku objętych spisem z natury, pracownicy jednostki prowadzący ich ewidencję
w księgach rachunkowych oraz osoby nie zapewniające bezstronności spisu. W ich składzie nie
powinien się również znaleźć przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej, gdyż jest to osoba,
która powinna sprawować nadzór nad pracą zespołów spisowych, któremu powinny one składać
sprawozdanie z przeprowadzonego spisu.
Załącznikami do przygotowania inwentaryzacji są:
− instrukcja przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji,
− plan i harmonogram inwentaryzacji,
− zarządzenie dyrektora szkoły o jej przeprowadzeniu,
− protokół z przeszkolenia zespołów spisowych z dnia 22 października 2009 roku.
Załącznikami przeprowadzonej inwentaryzacji są następujące dokumenty:
− arkusze spisu z natury, które posiadają: numer, numer strony, datę i godzinę rozpoczęcia
i zakończenia spisu, nazwę i adres jednostki, rodzaj inwentaryzacji, sposób
przeprowadzenia inwentaryzacji, osobę odpowiedzialną materialnie, skład zespołu
spisowego, liczbę porządkową, symbol indeksu, nazwę przedmiotu spisywanego,
jednostkę miary, ilość, cenę, wartość, sumę końcową, podpis osoby materialnie
odpowiedzialnej, wyceniającej, sprawdzającej, zespołu spisującego. Zapisy prowadzone
są w sposób staranny, czytelny, w porządku chronologicznym, brak błędów,
− sprawozdanie opisowe z przebiegu spisu z natury w Gimnazjum Nr 2 z dnia 25 listopada
2009 roku – Komisja inwentaryzacyjna dokonała w dniu 25 listopada 2009 roku
podsumowania prac zespołów spisowych przeprowadzonej inwentaryzacji w dniach
27 października do 25 listopada 2009 roku i stwierdziła, że:
a) pobrane w dniu 23 i 29 października 2009 roku arkusze spisowe od nr 1 do nr 90
zostały wykorzystane w całości,
b) wszystkie składniki majątkowe podlegające inwentaryzacji zostały ujęte na
arkuszach spisowych,
c) sposób przechowywania i zabezpieczenia majątku szkoły uznano za prawidłowy,
d) w celu rozliczenia finansowego i sporządzenia protokołu końcowego Komisja
inwentaryzacyjna przekazała arkusze spisowe do komórki rozliczającej,
− oświadczenia osób odpowiedzialnych materialnie,
− oświadczenia osób powołanych do zespołów spisowych,
− protokół z przeprowadzenia wyrywkowej kontroli spisu z natury z dnia 25 listopada
2009 roku.
Rozliczenie inwentaryzacji nastąpiło poprzez przygotowanie dokumentacji w postaci
protokołu Komisji inwentaryzacyjnej sporządzonego w dniu 25 listopada 2009 roku w sprawie
rozliczenia inwentaryzacji przeprowadzonej w dniach 27 października do 25 listopada 2009 roku
składników majątkowych Gimnazjum Nr 2 spisanych na arkuszach spisowych od nr 1 do nr 90.
Komisja inwentaryzacyjna nie stwierdziła podczas dokonywania inwentaryzacji niedoborów oraz
nadwyżek w składnikach majątkowych. W ocenie Komisji inwentaryzacja została
przeprowadzona sprawnie i bez zastrzeżeń a zabezpieczenie składników majątkowych było
prawidłowe.
30
Protokół rozliczenia inwentaryzacji na dzień 25 listopada 2009 roku zawiera następującą
tabelę porównań:
Wyszczególnienie
Stan księgowy na dzień
15.10.2009 roku
Stan faktyczny
na dzień 15.10.2009 roku
Środki trwałe - 011
1.736.698,74
1.736.698,74
215.445,93
215.445,93
Pozostałe środki trwałe - 013
Stan wynikający z ewidencji jest zgodny ze stanem faktycznym.
Zgodnie z § 11 ust. 1 i 2 zarządzenia nr 438/2012 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia
08 listopada 2012 roku w sprawie określenia zasad i trybu przeprowadzania kontroli przez
Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego, w dniu 20 grudnia 2012 roku po zakończeniu
czynności kontrolnych o ich ustaleniach zapoznano Panią Iwonę Kuleszewicz Dyrektor
Gimnazjum Nr 2 i Panią Ewę Cygan Główną Księgową. Adnotacja w tej sprawie stanowi
załącznik nr 4 do protokołu.
31
Na tym czynności kontrolne zakończono.
Integralną częścią protokołu jest protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu 10 grudnia
2012 roku.
Dyrektor Gimnazjum nr 2 Iwona Kuleszewicz została poinformowana o przysługującym jej na
podstawie zarządzenia nr 438/2012 Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia
08 listopada 2012 roku Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego prawie zgłoszenia w ciągu
7 dni od daty podpisania protokołu - zastrzeżeń i dodatkowych wyjaśnień do protokołu.
Protokół sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach (jeden w formie elektronicznej),
z których jeden pozostawiono w jednostce kontrolowanej.
W treści protokołu dokonano następujących poprawek:
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
Protokół podpisano bez zastrzeżeń / z zastrzeżeniami na piśmie co do:
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
które załączono do protokołu.
Przeprowadzoną kontrolę wpisano do książki kontroli pod pozycją ............ .
Stargard Szczeciński, dnia .................... 2013 roku.
32