P odatkow e E spresso

Publikacja wydawana przez dział prawno – podatkowy
PricewaterhouseCoopers
Podatkowe Espresso
Przegląd orzecznictwa oraz praktyki fiskalnej
Nr 48, 1 kwietnia 2010 r.
CIT: Opłaty leasingowe – moment zaliczenia do kosztów podatkowych.
Dyrektor Izby Skarbowej (w imieniu Ministra Finansów) w interpretacji z 11.01.2010 r.
wypowiedział się w kwestii, czy kosztem uzyskania przychodu spółki są opłaty
leasingowe ponoszone przez nią w podstawowym okresie trwania umowy leasingowej, w
tym oplata wstępna w momencie ich poniesienia.
Zdaniem organu podatkowego, raty leasingowe, które nie warunkowały
rozpoczęcia realizacji umowy leasingu i płatne będą już po uruchomieniu leasingu,
tj. w podstawowym okresie trwania umowy, jako niemające charakteru wstępnego,
wnioskodawca ma prawo zaliczyć w pełnej wysokości do kosztów uzyskania
przychodów jednorazowo w dacie ich poniesienia.
Jednakże koszt opłaty wstępnej warunkującej realizację umowy leasingu (w
przedstawionym stanie faktycznym na czas 60 miesięcy) jest kosztem dotyczącym
okresu przekraczającego rok podatkowy, potrącanym proporcjonalnie do okresu
trwania umowy.
CIT: Koszty ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej organów spółki nie
stanowią jej kosztów podatkowych.
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy (w imieniu Ministra Finansów) w interpretacji z
dnia 15.02.2010 r. wypowiedział się w kwestii uznania za koszt uzyskania przychodu
składki na ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej członków organów spółki.
Zdaniem organu podatkowego, przedmiotowe ubezpieczenie dotyczy
odpowiedzialności cywilnej osób będących członkami organów spółki, zatem
opłacana składka ubezpieczeniowa nie dotyczy samej spółki (jej działalności).
Umowa ubezpieczeniowa zabezpiecza wprost interes majątkowy sprawcy, nie
samej spółki.
W związku z powyższym, koszt składki z tytułu ubezpieczenia członków organów
spółki nie stanowią dla niej kosztów uzyskania przychodu.
VAT: Zdaniem DIS usługi ubezpieczeniowe nabyte w celu wykonania usługi
leasingu należy traktować jako element składowy usługi finalnej.
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie (w imieniu Ministra Finansów) w interpretacji z
26.02.2010 r., wypowiedział się w kwestii, czy podatnik będzie uprawniony do
refakturowania usługi ubezpieczeniowej na korzystających (leasingobiorców) z
zastosowaniem zwolnienia właściwego dla usług ubezpieczeniowych.
Zdaniem organu podatkowego, w przypadku świadczenia usługi leasingu wraz z
ubezpieczeniem przedmiotu leasingu mamy do czynienia z jedną usługą, bowiem
ubezpieczenie jest ściśle związane z usługą leasingu i ma w stosunku do niej
charakter dopełniający.
Jeżeli wnioskodawca nabył usługi ubezpieczeniowe w celu wykonaniu usługi
leasingu, to wówczas ich koszty należy traktować, jako element składowy usługi
finalnej i zastosować stawkę podatku właściwą dla danej czynności.
CŁO: Plastry z nikotyną - 0% cła; tabletki i gumy do żucia z nikotyną - z cłem w
imporcie spoza Unii Europejskiej
Dotychczas wątpliwości klasyfikacyjne budziła klasyfikacja towarów mających na celu
pomoc osobom palącym w zaprzestaniu palenia. Różne organy celne krajów Unii
Europejskiej klasyfikowały je w Taryfie celnej do pozycji 2106 (Różne przetwory
spożywcze), 3004 (Leki) lub 3824 (Różne produkty chemiczne). Powodowało to
stosowanie różnych stawek celnych dla tych samych towarów.
Obecnie te wątpliwości wyjaśniła Komisja Europejska. Ustalono, iż jedynie plastry z
nikotyną mogą być uznane za leki z pozycji 3004 Taryfy celnej, korzystając z 0% cła przy
imporcie spoza Unii Europejskiej. Inne towary, takie jak tabletki czy gumy do żucia z
nikotyną (i inne), nie posiadają właściwości terapeutycznych i profilaktycznych, zatem nie
mogą korzystać z 0% cła w imporcie. W zależności od ich klasyfikacji (pozycja 2106 lub
3824 Taryfy celnej stosowana dla nich stawka celna może wynosić obecnie do 12,8%.
Importerzy plastrów z nikotyną, którzy uiszczali cło przy imporcie tych towarów
spoza Unii Europejskiej, mogą ubiegać się o zwrot nadpłaconego cła za okres
ostatnich 3 lat.
W przypadku pytań prosimy o kontakt z Tomaszem Misiakiem [email protected], tel: 22 523 4858, tel. kom.: 502 18 4858.
Zapraszamy do udziału w seminariach podatkowych PricewaterhouseCoopers:
18 maja 2010
Warszawa
Akcje marketingowe bez ryzyka podatkowego. Jak uniknąć pułapek?
Więcej informacji na www.taxonline.pl/seminaria.
www.pwc.com.pl
www.taxonline.pl
Zastrzeżenie prawne:
Przegląd orzecznictwa oraz praktyki fiskalnej ma jedynie charakter informacyjny i nie może stanowić jedynej podstawy do
podejmowania działań.
© 2010 PricewaterhouseCoopers Polska. Nazwa „PricewaterhouseCoopers” odnosi się do firm wchodzących w skład
sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.