Uaktualnienie do podręcznika Egzamin na doradcę podatkowego

Uaktualnienie do podręcznika Egzamin na doradcę podatkowego.
Odpowiedzi na pytania otwarte. Zgodne z uchwałą 12/VI/2016
Data modyfikacji: 21 października 2016 r.
Dział 4a Zagadnienia wspólne
Wstęp
Ustawa z dnia 05.09.2016 r. o usługach zaufania oraz identyfikacji elektronicznej (Dz.U z 2016 r. poz.
1579) poprzez regulacje art. 63 wprowadziła zmiany do ustawy Ordynacja podatkowa. Zmiany te nie
wpłynęły na treść odpowiedzi w dziale 4a Zagadnienia wspólne.
Jednocześnie z weryfikacją aktualności odpowiedzi wprowadzono następujące zmiany:
Pytanie 1 (159) Interpretacje ogólne ministra …
W podstawie prawnej
Było
Zastąpiono
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27
grudnia 2011r. w sprawie wzoru wniosku o
wydanie interpretacji ogólnej oraz sposobu
uiszczenia opłaty do wniosku (D.U Nr 296,
poz. 1756)
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31
grudnia 2015 r. w sprawie wzoru wniosku o
wydanie interpretacji ogólnej oraz sposobu
uiszczenia opłaty za wniosek (Dz. U. z 2016 r, poz.
15)
Pytanie 2 (161) Zasady i tryb wydawania interpretacji indywidualnych …
W podstawie prawnej
Zastąpiono
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27
grudnia 2011r. w sprawie wzoru wniosku o
wydanie interpretacji przepisów prawa
podatkowego oraz sposobu uiszczenia opłaty do
wniosku (D.U z 2015 poz. 644) brzmienie od 30
czerwca 2015 r.
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31
grudnia 2015 r. w sprawie wzoru wniosku o
wydanie interpretacji indywidualnej oraz
sposobu uiszczenia opłaty za wniosek (Dz. U. z
2016 r., poz. 14)
Strona
1
Było
www.podatkowaoficyna.pl
Pytanie 3 (161) Wymogi, jakie powinien spełniać wniosek o wydanie …
W podstawie prawnej
Było
Zastąpiono
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27
grudnia 2011r. w sprawie wzoru wniosku o
wydanie interpretacji ogólnej oraz sposobu
uiszczenia opłaty do wniosku (D.U Nr 296, poz.
1756)
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27
grudnia 2011r. w sprawie wzoru wniosku o
wydanie interpretacji przepisów prawa
podatkowego oraz sposobu uiszczenia opłaty do
wniosku (D.U z 2015 poz. 644) brzmienie od 30
czerwca 2015 r.
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31
grudnia 2015 r. w sprawie wzoru wniosku o
wydanie interpretacji ogólnej oraz sposobu
uiszczenia opłaty za wniosek (Dz. U. z 2016 r,
poz. 15)
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31
grudnia 2015 r. w sprawie wzoru wniosku o
wydanie interpretacji indywidualnej oraz
sposobu uiszczenia opłaty za wniosek (Dz. U. z
2016 r., poz. 14)
W odpowiedzi
Było
Zastąpiono
Interpretacja indywidualna wydawana jest
przez Dyrektora Biura Krajowej Informacji
Podatkowej …
Interpretacja indywidualna wydawana jest
przez Ministra właściwego do spraw finansów
publicznych…
Pytanie 21 (179) Pojęcie nadpłaty …
Uaktualnienie podstawy prawnej.
Art. 72 Ordynacji podatkowej
§ 1. Za nadpłatę uważa się kwotę:
1) nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku;
2) podatku pobraną przez płatnika nienależnie lub w wysokości większej od należnej;
3) zobowiązania zapłaconego przez płatnika lub inkasenta, jeżeli w decyzji, o której mowa w art.
30 § 4, określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej;
4) zobowiązania zapłaconego przez osobę trzecią lub spadkobiercę, jeżeli w decyzji o ich
odpowiedzialności podatkowej lub decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego
spadkodawcy określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej.
Strona
2
§ 1a. Na równi z nadpłatą traktuje się kwotę stanowiącą różnicę określoną zgodnie z art. 27f ust. 8-10
ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, wykazaną w zeznaniu,
o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych, lub wynikającą z decyzji.
www.podatkowaoficyna.pl
Pytanie 25 (183) Pełnomocnictwo do podpisywania…
Uaktualnienie podstawy prawnej.
Art. 80a Ordynacji podatkowej
§ 1. Jeżeli odrębne ustawy nie stanowią inaczej, deklaracja, w tym deklaracja składana za pomocą
środków komunikacji elektronicznej, może być podpisana także przez pełnomocnika podatnika, płatnika
lub inkasenta.
§ 2. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa
składa się organowi podatkowemu właściwemu w sprawach podatku, którego dana deklaracja dotyczy.
§ 2a. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji
elektronicznej oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa podatnik, płatnik lub inkasent
składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawach ewidencji podatników i płatników.
§ 2b. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa
może być złożone w formie dokumentu elektronicznego.
§ 2c. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa
składane w formie dokumentu elektronicznego podatnik, płatnik lub inkasent składa do ministra
właściwego do spraw finansów publicznych.
§ 3. Jeżeli przepisy prawa podatkowego wymagają podpisania deklaracji przez więcej niż jedną osobę,
pełnomocnictwo do podpisania tej deklaracji jest skuteczne, jeżeli udzieliły go wszystkie osoby.
§ 4. W kwestiach dotyczących pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji stosuje się odpowiednio
przepisy dotyczące pełnomocnictwa w postępowaniu podatkowym.
§ 5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzory
pełnomocnictw do podpisywania deklaracji i wzory zawiadomienia o zmianie lub odwołaniu tych
pełnomocnictw, uwzględniając zakres pełnomocnictwa i dane identyfikujące podatnika, płatnika lub
inkasenta oraz pełnomocnika, a także mając na celu uproszczenie zgłaszania pełnomocnictwa
oraz pewność ustalenia zakresu działania pełnomocnika.
Art. 138a Ordynacji podatkowej
§ 1. Strona może działać przez pełnomocnika, chyba że charakter czynności wymaga jej osobistego
działania.
§ 2. Pełnomocnictwo może być ogólne, szczególne albo do doręczeń.
§ 3. Pełnomocnictwo w formie dokumentu elektronicznego opatruje się kwalifikowanym podpisem
elektronicznym albo podpisem potwierdzonym profilem zaufanym ePUAP.
§ 4. Adwokat, radca prawny i doradca podatkowy mogą sami uwierzytelnić odpis udzielonego im
pełnomocnictwa oraz odpisy innych dokumentów wykazujących ich umocowanie. Organ podatkowy może
w razie wątpliwości zażądać urzędowego poświadczenia podpisu strony.
Strona
3
§ 5. Jeżeli odpis pełnomocnictwa lub odpisy innych dokumentów wykazujących umocowanie zostały
sporządzone w formie dokumentu elektronicznego, ich uwierzytelnienia, o którym mowa w § 4, dokonuje
się, opatrując odpisy kwalifikowanym podpisem elektronicznym albo podpisem potwierdzonym profilem
zaufanym ePUAP. Odpisy pełnomocnictwa lub odpisy innych dokumentów wykazujących umocowanie
uwierzytelniane elektronicznie są sporządzane w formatach danych określonych w przepisach wydanych
na podstawie art. 18 pkt 1 ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów
realizujących zadania publiczne.
www.podatkowaoficyna.pl
Pytanie 27 (185) Korekta deklaracji …
Uaktualnienie podstawy prawnej.
Art. 81b Ordynacji podatkowej
§ 1. Uprawnienie do skorygowania deklaracji:
1) ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą;
2) przysługuje nadal po zakończeniu:
a) kontroli podatkowej,
b) postępowania podatkowego - w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość
zobowiązania podatkowego.
§ 1a. Prawo do skorygowania deklaracji przysługuje podatnikowi także w toku postępowania
podatkowego, o którym mowa w art. 119g, przed wydaniem decyzji w pierwszej instancji, w terminie 14
dni od dnia doręczenia zawiadomienia o wyznaczeniu terminu, o którym mowa w art. 200 § 3. Ponowne
skorygowanie deklaracji po zakończeniu postępowania podatkowego nie wywołuje skutków prawnych
w zakresie, w jakim wcześniej dokonana korekta przewidywała cofnięcie skutków unikania
opodatkowania.
§ 2. Korekta złożona w przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 1, nie wywołuje skutków prawnych. Organ
podatkowy zawiadamia pisemnie składającego korektę o jej bezskuteczności.
§ 2a. Korekta złożona wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty nie wywołuje skutków prawnych w razie
odmowy stwierdzenia nadpłaty w całości lub w części oraz w razie umorzenia postępowania w związku
z wycofaniem wniosku. W uzasadnieniu wydanej decyzji organ podatkowy wskazuje bezskuteczność
takiej korekty.
Strona
4
§ 3. (uchylony)
www.podatkowaoficyna.pl