docStyles de base - Paramtres CDC
download 
Reklamacja Transkrypt
Styles de base - Paramtres CDC
Nota Informacyjna Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 PL | 2004 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna WSTĘP Niniejsza Nota Informacyjna zawiera streszczenie dwudziestego ósmego Sprawozdania Rocznego Trybunału dotyczącego wykonania budżetu ogólnego Unii Europejskiej, a także Sprawozdania Rocznego dotyczącego Europejskich Funduszy Rozwoju, przedstawionego w tym samym dokumencie. W celu uzyskania szczegółowych informacji, Czytelnicy powinni odwołać się do pełnego tekstu Sprawozdania Rocznego oraz odpowiedzi instytucji. Europejski Trybunał Obrachunkowy jest niezależną instytucją kontroli Unii Europejskiej. Trybunał kontroluje dochody i wydatki UE oraz, poprzez swoją pracę, dąży do poprawy jakości zarządzania finansami. Sprawozdania z kontroli Trybunału stanowią podstawowy element nadzoru, jaki Parlament Europejski sprawuje nad zarządzaniem budżetem przez Komisję. Poza Sprawozdaniem Rocznym, które głównie zawiera wyniki przeprowadzonych przez Trybunał kontroli finansowych w formie Poświadczenia Wiarygodności, Trybunał publikuje sprawozdania specjalne dotyczące kontroli poszczególnych obszarów budżetu lub aspektów zarządzania, które w dużym stopniu obejmują kwestie należytego zarządzania finansami. Wyniki sprawozdań specjalnych opublikowanych w ciągu ostatnich 12 miesięcy są również skrótowo przedstawione w Sprawozdaniu Rocznym. Wszystkie sprawozdania Trybunału opublikowane w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej są dostępne na stronie internetowej Trybunału - www.eca.eu.int, od dnia ich publikacji. W celu uzyskania dalszych informacji, prosimy o kontakt: Europejski Trybunał Obrachunkowy - Stosunki Zewnętrzne 12, rue Alcide De Gasperi L-1615 Luksemburg Tel. (+352) 4398 45410 - Fax. (+352) 4398 46430 E-mail: [email protected] www.eca.eu.int 1 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna SPRAWOZDANIE ROCZNE DOTYCZĄCE WYKONANIA BUDŻETU 3 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna Wstęp Niniejszy dokument, dotyczący roku obrachunkowego 2004, zawiera dwudzieste ósme Sprawozdanie Roczne Trybunału dotyczące wykonania budżetu ogólnego Unii Europejskiej, a także Sprawozdanie Roczne Trybunału dotyczące Europejskich Funduszy Rozwoju. Dokument ten posiada tę samą strukturę co ostatnie Sprawozdania Roczne: Poświadczenie Wiarygodności jest przedstawione w rozdziale 1; rozdział 2 zawiera najważniejsze uwagi dotyczące zarządzania budżetem; rozdziały 3-9 obejmują dochody i działania finansowane z różnych części budżetu, odpowiadających działom perspektywy finansowej, a rozdział 10 obejmuje instrumenty finansowe i operacje bankowe. Odpowiedzi Komisji lub innych właściwych instytucji UE są przedstawione wraz ze sprawozdaniami. W odniesieniu do Sprawozdania Rocznego dotyczącego wykonania budżetu ogólnego, rozdziały obejmujące dochody i główne dziedziny wydatków składają się z następujących pozycji: • szczegółowych analiz i wyników prac kontrolnych przeprowadzonych w kontekście Poświadczenia Wiarygodności, w formie ocen szczegółowych; • wyników przeglądu działań podjętych w związku z zaleceniami wydanymi przez Trybunał i władze budżetowe w wyniku poprzednich kontroli; • streszczenia sprawozdań specjalnych opublikowanych przez Trybunał od czasu wydania ostatniego Sprawozdania Rocznego. Oceny szczegółowe są oparte na: ocenie funkcjonowania głównych systemów nadzoru i kontroli odnoszących się do dochodów i każdej dziedziny wydatków, na wynikach przeprowadzonego przez Trybunał badania transakcji leżących u podstaw rozliczeń, analizie rocznych sprawozdań z działalności i oświadczeń dyrektorów generalnych oraz, w odpowiednim przypadku, wynikach prac innych kontrolerów. Ogólna ocena Trybunału dotycząca wszystkich tych elementów stanowi podstawę Poświadczenia Wiarygodności, przedstawionego w rozdziale 1. Ponadto, załączniki do rozdziałów 4-9 przedstawiają elementy wykorzystywane do celów monitoringu i oceny zarządzania finansowego budżetem UE. Głównym wydarzeniem 2004 r. było największe w historii UE rozszerzenie: przystąpienie w dniu 1 maja 2004 r. dziesięciu nowych Państw Członkowskich. Reforma Komisji w zakresie zarządzania finansami umacniała się, a rok 2004 był pierwszym rokiem, w którym budżet został w pełni sporządzony i wykonany zgodnie z systemem Budżetowania Kosztów Działań (BKD). Spowodowało to zmianę sposobu przedstawiania informacji finansowych, w wyniku której szczegóły są obecnie zamieszczane w budżecie według poszczególnych działów BKD. Komisja kontynuowała przygotowania do wprowadzenia pełnej księgowości memoriałowej począwszy od roku obrachunkowego 2005, co stanowi zasadniczą 5 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna reformę sposobu prowadzenia rozliczeń i przedstawiania informacji finansowych. Rozdział 1 niniejszego Sprawozdania (patrz pkt. 1.21-1.45) zawiera wyniki prac kontrolnych podjętych w ramach trwającego procesu, w szczególności kluczowego procesu ustanawiania bilansów otwarcia. Prace Trybunału ukazują potrzebę dalszych starań ze strony Komisji, tak aby mogła ona przedstawić dokładne informacje księgowe na koniec roku 2005. Od momentu zapoczątkowania procesu reformy w 2000 r., Trybunał odnotował usprawnienie zasad organizacji wewnętrznej Komisji i zarządzania przez nią budżetem UE. Usprawniono przeprowadzane przez Komisję kontrole w zakresie wydatków zarządzanych przez nią bezpośrednio. Jednakże, nadal istnieje konieczność znacznych starań, przede wszystkim w dziedzinach budżetu zarządzanych wspólnie z Państwami Członkowskimi. Istotne jest, aby Komisja i Państwa Członkowskie współpracowały w celu określenia niedociągnięć w opracowywaniu i funkcjonowaniu programów oraz zastosowały właściwe działania naprawcze. W kwietniu 2004 r. Trybunał wydał Opinię nr 2/20041 w sprawie modelu „jednolitej kontroli”, zawierającą projekt wspólnotowych ram kontroli wewnętrznej. Opinia została sporządzona w oparciu o doświadczenie zdobyte przez Trybunał podczas jego prac kontrolnych w ciągu wielu lat, w szczególności, w oparciu o niedociągnięcia wykryte w systemach kontroli wewnętrznej zarówno na szczeblu instytucji europejskich, jak i Państw Członkowskich, które spowodowały wystąpienie, w znacznej części budżetu, istotnego poziomu błędów w transakcjach leżących u podstaw rozliczeń. Trybunał zaproponował opracowanie i zastosowanie obecnych lub nowych systemów w Komisji i w Państwach Członkowskich w sposób skoordynowany oraz zgodny ze wspólnymi zasadami i standardami. Ponadto, systemy kontroli powinny zostać opracowane w taki sposób, aby zapewniały właściwą równowagę pomiędzy kosztami kontroli a korzyściami, które przynoszą w zarządzaniu ryzykiem nieprawidłowości. Komisja odniosła się pozytywnie do Opinii Trybunału i w swoim komunikacie z czerwca 2005 r.2 zaproponowała harmonogram działań dotyczących zintegrowanych ram kontroli wewnętrznej. Komisja uznaje za istotne, aby obywatele Unii uzyskali uzasadnione zapewnienie, że europejskie fundusze publiczne są zarządzane w sposób legalny i prawidłowy. Ponadto, jasno określone standardy i cele systemów kontroli wewnętrznej stanowiłyby obiektywną podstawę, w odniesieniu do której Trybunał, podczas prac kontrolnych, mógłby ocenić sposób ich opracowania i funkcjonowania, co przyczyniłoby się do zwiększenia efektywności jego pracy. 1 Dz.U. C 107 z 30.4.2004. 2 COM(2005) 252/4 z dnia 15 czerwca 2005 r. 6 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna Rozdział 1 - Poświadczenie Wiarygodności oraz informacje dodatkowe Wiarygodność rozliczeń Trybunał uważa, że "Skonsolidowane sprawozdania z wykonania budżetu i skonsolidowane sprawozdania finansowe" Wspólnot Europejskich zostały sporządzone zgodnie z postanowieniami rozporządzenia finansowego z dnia 25 czerwca 2002 r. oraz z zasadami, regułami i metodami księgowymi przedstawionymi w załącznikach do skonsolidowanych sprawozdań finansowych. Z zastrzeżeniem uwag zawartych w następnym akapicie, sprawozdania te rzetelnie przedstawiają dochody i wydatki Wspólnot za rok obrachunkowy oraz ich sytuację finansową na koniec tego roku. Z braku skutecznych procedur kontroli wewnętrznej w zakresie "różnych dochodów" oraz "zaliczek", Trybunał nie może zapewnić, że transakcje dotyczące pozycji "różni dłużnicy" zostały prawidłowo i kompletnie zarejestrowane. Nie podważając opinii wyrażonej powyżej, Trybunał pragnie zwrócić uwagę, że: a) Podobnie jak miało to miejsce w przeszłości, system księgowy użyty do sporządzenia sprawozdań za 2004 r. nie został opracowany w sposób umożliwiający zapewnienie pełnej rejestracji aktywów i pasywów. b) Zgodnie z planem działania na rzecz modernizacji systemu księgowego Wspólnot Europejskich, Komisja poczyniła znaczny postęp w przygotowaniach do wprowadzenia księgowości memoriałowej od 2005 r. Dostosowania i sprawdzenia niezbędne do zapewnienia pełnego wdrożenia nowych ram księgowości uległy jednak opóźnieniu. (pkt. 1.6-1.45) Legalność i prawidłowość transakcji leżących u podstaw rozliczeń Na podstawie wyników przeprowadzonych kontroli, Trybunał uważa, że w obszarach, gdzie systemy nadzoru i kontroli są wdrożone i pozwalają na właściwe zarządzanie ryzykiem, tj. w odniesieniu do dochodów, zobowiązań, wydatków administracyjnych i strategii przedakcesyjnej, transakcje leżące u podstaw skonsolidowanych sprawozdań finansowych Wspólnot Europejskich są, jako całość, legalne i prawidłowe. Ponadto, w przypadku wydatków w ramach wspólnej polityki rolnej (WPR), kontrola Trybunału wykazała, że Zintegrowany System Zarządzania i Kontroli (IACS), jeśli jest prawidłowo stosowany, stanowi skuteczny system ograniczający ryzyko nieprawidłowych wydatków. Nie podważając opinii wyrażonej w powyższym punkcie, Trybunał podkreśla, że w zakresie strategii przedakcesyjnej, na poziomie organizacji wdrażających w państwach kandydujących, we wszystkich programach i instrumentach pomocy utrzymuje się ryzyko o różnym stopniu nasilenia. 7 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna Konieczne są większe starania na rzecz skutecznego wdrożenia systemów nadzoru i kontroli i eliminowania ich niedociągnięć, w celu lepszego zarządzania związanym z nimi ryzykiem w następujących obszarach, gdzie płatności są nadal w istotnym stopniu obciążone błędami: a) W przypadku wydatków w ramach WPR, na podstawie powtarzających się dowodów Trybunał stwierdził, że w zakresie wydatków nieobjętych systemem IACS, lub w przypadku których IACS nie został prawidłowo zastosowany, istnieje większe ryzyko z uwagi na to, że stosowane systemy ich kontroli nie są równie skuteczne. W przypadku dotacji w ramach WPR nieobjętych systemem IACS, kontrole po dokonaniu płatności nie pozwalają na uzyskanie uzasadnionego zapewnienia co do zgodności z przepisami wspólnotowymi. Trybunał stwierdza, że wydatki w ramach WPR, postrzegane jako całość, są nadal w istotnym stopniu obciążone błędami. b) W przypadku działań strukturalnych, Trybunał ponownie ujawnił niedociągnięcia w systemach zarządzania i kontroli, które wymagają wprowadzenia zróżnicowanego zakresu udoskonaleń, by w pełni odpowiadały wymogom przepisów w zakresie efektywnych rutynowych kontroli zarządczych i/lub niezależnych kontroli operacji przeprowadzanych na próbie kontrolnej dla okresu programowania 2000-2006. W obu okresach programowania (1994-1999 i 2000-2006), Trybunał ujawnił również liczne błędy w zakresie legalności i prawidłowości wydatków wykazanych w deklaracjach, na podstawie których Komisja dokonała płatności. c) W przypadku polityk wewnętrznych, pomimo poczynionego w niektórych obszarach postępu, ustalenia Trybunału z kontroli systemów nadzoru i kontroli oraz transakcji leżących u podstaw rozliczeń nie pozwalają na uzyskanie wystarczającego zapewnienia o legalności i prawidłowości płatności. Ryzyko występowania błędów będzie prawdopodobnie się utrzymywać, jeżeli nie zostaną zmienione ramy prawne w celu uproszczenia systemów zwrotu kosztów i lepszego objaśnienia procedur i instrukcji stosowanych przy różnych programach. d) W przypadku działań zewnętrznych, poprawa systemów nadzoru i kontroli Komisji nie jest jeszcze widoczna na szczeblu organizacji wdrażających, gdzie na poziomie płatności wykryto relatywnie dużą liczbę występujących często i mających wpływ finansowy błędów, które wynikały z braku kompleksowego podejścia w kwestii nadzoru, kontroli i audytu tych organizacji. (pkt. 1.46-1.53) System kontroli wewnętrznej Komisji Kontrola Trybunału w zakresie Podsumowania za rok 2004 rocznego sprawozdania z działalności wykazała poprawę, jednak konieczne są dalsze działania w celu potwierdzenia wydanej oceny "ogólnie zadowalający". W zakresie rocznych sprawozdań 8 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna z działalności dyrektorów generalnych, Trybunał stwierdził, że wytyczne Komisji zostały udoskonalone, choć należało ustanowić lepsze wskaźniki w zakresie legalności i prawidłowości; że przedstawianie zastrzeżeń uległo poprawie, jednak należy ustanowić wspólne progi istotności oraz że w oświadczeniach dyrektorów generalnych nie wykazano niektórych znacznych niedociągnięć zidentyfikowanych w systemach nadzoru i kontroli. Trybunał odnotowuje postępy poczynione przez Komisję w zakresie reformy jej systemu kontroli wewnętrznej i jej pozytywny wpływ na legalność i prawidłowość wewnętrznego zarządzania wydatkami przez Komisję. Nadal jednak wymagana jest poprawa w zakresie skuteczności funkcjonowania. (pkt. 1.54-1.86) Rozdział 2 - Zarządzanie budżetem W swojej analizie dotyczącej wykonania budżetu za 2004 r., Trybunał stwierdził, że informacje dotyczące stanu realizacji programów wspólnotowych uległy poprawie, uważa jednak, że w niektórych istotnych obszarach niezbędne są dokładniejsze wyjaśnienia. (pkt. 2.1-2.5) Budżet wzrósł z powodu rozszerzenia, jednak utrzymał się w ramach zrewidowanych pułapów perspektywy finansowej. Wykorzystano 98 % środków na zobowiązania, a wskaźnik wydatkowania w odniesieniu do płatności wyniósł 95 %, przy czym wydatki wzrosły we wszystkich obszarach, w szczególności w obszarze działań strukturalnych. Nadwyżka budżetowa wyniosła 2,7 mld euro, około połowy nadwyżki z 2003 r., co odzwierciedla wyższe wydatkowanie oraz poprawę zarządzania. Prognozy Państw Członkowskich w zakresie wydatków poprawiły się, jednak wciąż pozostają zawyżone o około 6,5 mld euro. (pkt. 2.6-2.13) W 2004 r. wieloletnie programy wydatków, które obejmują dużą część budżetu, w wielu przypadkach osiągnęły planowany roczny poziom wydatkowania, chociaż jedynie w ograniczonym zakresie przyczyniło się to do obniżenia poziomu zobowiązań pozostających do spłaty. Komisja napotkała znaczne problemy i opóźnienia w zamykaniu poprzedniego okresu programowania (19994-1999). (pkt. 2.14-2.16) Zobowiązania budżetowe pozostające do spłaty wzrosły o 4,5 % do 110 mld euro, co odpowiada okresowi 2,2 roku płatności według wskaźnika wydatkowania z 2004 r., w dużym stopniu z powodu rozszerzenia. W przypadku obecnych programów wydatkowania funduszy strukturalnych, poziom zobowiązań pozostających do spłaty jest o 3,7 mld euro wyższy niż przedstawiony w zrewidowanych prognozach Komisji z 2002 r. (pkt. 2.17-2.20) Wszystkie niewydatkowane zobowiązania prawne w zakresie funduszy strukturalnych wyniosły 136 mld euro, co odpowiada 5 latom płatności i będzie wymagało wyższego poziomu wydatkowania i/lub dokonania znacznych umorzeń do końca okresu płatności w 2010 r. Jednakże, doświadczenie pokazuje, że wskaźniki wydatkowania 9 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna obniżają się pod koniec cyklu, a jego zamknięcie stwarza problemy, powodując ryzyko opóźnień w obecnych i nowych programach. Zastosowanie zasady roku n+2, która ma na celu zmniejszenie ryzyka wysokiego poziomu zobowiązań budżetowych pozostających do spłaty, spowodowało dotychczas jedynie niewielki poziom umorzeń. (pkt. 2.21-2.26) Wynik roku 2004 w przypadku funduszy strukturalnych był ogólnie zadowalający. Jednakże sporządzanie budżetów przekraczających okres wydatkowania programów nie uwzględnia w wystarczającym stopniu możliwości wykorzystania funduszy przez Państwa Członkowskie w terminie oraz przyczynia się do niepełnej realizacji wydatków i wzrostu poziomu zobowiązań budżetowych pozostających do spłaty. (pkt. 2.27-2.29) Wnioski i zalecenia • Należy dokonać dalszej poprawy w przedstawianiu informacji dotyczących programów wydatkowania. • Lepsze zarządzanie ze strony Komisji przyczyniło się do wyższych wskaźników wydatkowania i zredukowania nadwyżki. • Poziom zobowiązań budżetowych pozostających do spłaty dalej wzrastał, a w zakresie funduszy strukturalnych poziom ten przekracza zrewidowane prognozy. • Możliwości Komisji w zakresie czynnego zarządzania wykonaniem budżetu w przypadku wieloletnich programów wydatkowania są ograniczone. • Jeżeli żadne działania nie zostaną podjęte w tym względzie, rozbieżność czasowa między zaciąganiem zobowiązań a płatnościami będzie utrzymywać się w przyszłości. (pkt. 2.30-2.35) Rozdział 3 - Dochody Tradycyjne środki własne Trybunał uznał, że przegląd dokonany przez Komisję w zakresie systemów nadzoru i kontroli Państw Członkowskich był przeprowadzony rzetelnie. Systemy poboru tradycyjnych środków własnych zostały uznane za ogólnie zadowalające, aczkolwiek rachunki B w niektórych Państwach Członkowskich wciąż są nierzetelne. (pkt. 3.43.5) Na posterunkach lądowej kontroli granicznej w ośmiu Państwach Członkowskich, procedury zostały uznane za ogólnie zadowalające. Badanie elektronicznych systemów odpraw celnych w 12 Państwach Członkowskich nie wykazało istotnych braków. Jednakże, w niektórych przypadkach należy zaplanować i przetestować 10 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna procedury awaryjne, poprawić procedury kontroli danych wejściowych, pełniej i spójniej stosować analizy ryzyka w celu ukierunkowania kontroli celnej. (pkt. 3.63.18) Badanie transakcji leżących u podstaw rozliczeń Saldo brutto rachunków B - dochód należny Komisji, lecz dotąd nieudostępniony, ponieważ jest niezabezpieczony lub stanowi przedmiot odwołania - spadł w 2004 % o 19 %, głównie z powodu rozstrzygnięcia istotnej sprawy dotyczącej przywozu produktów maślanych z Nowej Zelandii. Z braku dostatecznych informacji metodologicznych, Trybunał nie mógł potwierdzić odpisu od salda rachunków B oraz stwierdził systematyczne problemy z rachunkami B w kilku Państwach Członkowskich. (pkt. 3.19-3.23) Podczas kontroli opłat cukrowych, Trybunał uznał, że system obliczania funkcjonował zasadniczo w sposób zadowalający. Jednakże, Trybunał uznał, że: należy wyeliminować pewne niejasności w metodzie obliczeń; kwota opłat cukrowych została zaniżona o około 6 mln euro; baza danych Eurostat zawierała w pewnych przypadkach nieścisłości; komunikaty przedłożone przez Państwa Członkowskie nie są systematycznie sprawdzane przez Komisję; ostateczne uzgodnienie dochodów i wydatków nie może zostać przeprowadzone na podstawie systemu księgowego Komisji. (pkt. 3.24-3.26) Środki własne w oparciu o VAT/DNB Środki własne w oparciu o VAT i DNB są oparte na danych makroekonomicznych, których nie można sprawdzić bezpośrednio. Kontrola Trybunału obejmuje ustalenie rocznego budżetu i jego wykonanie w zakresie miesięcznych płatności dokonywanych przez Państwa Członkowskie oraz dotyczy również systemów nadzoru i kontroli Komisji, których zadaniem jest zapewnienie, aby dochód UE był należycie obliczony. (pkt. 3.27-3.28) Ocena systemów nadzoru i kontroli W odniesieniu do środków własnych w oparciu o VAT, jakość kontroli dokonanych przez Komisję w Państwach Członkowskich była dobra. Jednakże, istnieje duża liczba zastrzeżeń dotyczących nierozstrzygniętych kwestii, a postęp w ich rozwiązywaniu nie jest wystarczający. (pkt. 3.29-3.34) W zakresie środków własnych w oparciu o DNB, bezpośrednia weryfikacja rachunków narodowych przez Komisję była wciąż niewystarczająca. Niemniej jednak, Komisja rozpoczęła tworzenie specjalnej jednostki, która podejmie się takiej weryfikacji. Sprawozdania Państw Członkowskich dotyczące jakości danych DNB, przedłożone po raz pierwszy w 2004 r., zawierają braki w zakresie treści i formatu. (pkt. 3.35-3.37) Komisja poprawiła swoje podejście do kontroli w zakresie wykazów ESA 95 odmiennych dla każdego kraju opisów metod i procedur stosowanych do obliczania łącznej kwoty DNB - tworząc systematyczne i ustrukturyzowane narzędzie do prowadzenia swoich kontroli. Jednakże, Komisja nie sprawdziła, czy opisane systemy 11 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna i metody były faktycznie stosowane w praktyce, a dokumentacja w zakresie kontroli była niekompletna. (pkt. 3.38-3.42) Trybunał uznał, że szacunki DNB Państw Członkowskich nie były w pełni porównywalne, gdyż jedynie kilka Państw Członkowskich postąpiło zgodnie z wymogiem uwzględnienia nielegalnej działalności. W dwóch z ośmiu kontrolowanych Państw Członkowskich, nie zastosowano korekty dla konsumpcji pośredniej w zakresie zakupów niskiej wartości. (pkt. 3.43-3.46) Kontrola systemów nadzoru i kontroli w zakresie obliczania DNB w krajowych urzędach statystycznych w siedmiu Państwach Członkowskich wykazała znaczne różnice w zakresie analizy ryzyka, umów między departamentami, sporządzania sprawozdań dotyczących jakości, dokumentowania kontroli i prowadzenia kontroli wewnętrznych. Może to prowadzić do zróżnicowanego stopnia wiarygodności, porównywalności i kompletności rachunków narodowych. (pkt. 3.47-3.49) Analiza rocznych sprawozdań z działalności Trybunał zbadał roczne sprawozdania z działalności i oświadczenia Dyrektorów Generalnych DG ds. Budżetu oraz Eurostat. Stwierdzono, iż nie zawierają one dostatecznych informacji dotyczących działań kontrolnych, zastrzeżeń i innych istotnych kwestii. (pkt. 3.50-3.51) Wnioski i zalecenia • Wyniki kontroli Trybunału w zakresie tradycyjnych środków własnych są zadowalające w zakresie rzetelności rozliczeń oraz legalności i prawidłowości transakcji leżących u ich podstaw, z zastrzeżeniem ograniczeń zakresu kontroli. • Uwzględniając zakres kontroli, Trybunał uważa, że środki w oparciu o VAT i DNB zostały poprawnie obliczone, zebrane i zarejestrowane w rozliczeniach, zaleca jednak poprawę jakości systemów nadzoru i kontroli. (pkt. 3.52-3.55) Rozdział 4 - Wspólna polityka rolna Szczegółowa ocena do celów Poświadczenia Wiarygodności Ocena systemów nadzoru i kontroli Funkcjonowanie Zintegrowanego Systemu Zarządzania i Kontroli (IACS), który stanowi podstawowy instrument zarządzania i kontroli w zakresie systemów pomocy obszarowej i premii zwierzęcych i obejmuje 59 % wydatków na rolnictwo, zostało zbadane w pięciu agencjach płatniczych. Za wyjątkiem Grecji, gdzie istnieją poważne 12 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna problemy z wprowadzaniem danych i jakością kontroli, kontrole zostały uznane za ogólnie zadowalające, choć wciąż istnieją możliwości poprawy. (pkt. 4.6-4.8) Trybunał zbadał monitoring Komisji w zakresie kontroli przeprowadzanych na podstawie rozporządzenia nr 4045/89 - kontrole po dokonaniu płatności, prowadzone w odniesieniu do dokumentacji handlowej w przypadku wielu środków pomocowych w ramach WPR, obejmujące 37 % wydatków - i stwierdził, że analizy Państw Członkowskich mają ograniczoną wartość, podobnie jak kontrole, których jakość była czasem nieodpowiednia i/lub były dokonywane z opóźnieniem. (pkt. 4.94.10) W swojej ocenie kontroli bezpośrednich dotowanego wywozu produktów rolnych dokonywanych przez Państwa Członkowskie, w niektórych Państwach Członkowskich Komisja stwierdziła niedociągnięcia. Jednakże, Komisja nie przedstawiła dostatecznych informacji dotyczących wyników tych prac w rocznym sprawozdaniu z działalności. (pkt. 4.11-4.14) Trybunał zbadał procedurę rozliczania rachunków, która została opracowana w celu zapewnienia, aby płatności w ramach WPR były legalne i prawidłowe oraz aby budżet Wspólnoty był w ostatecznym rozrachunku obciążany właściwymi kwotami. W zakresie procesu rozliczania rachunków, Trybunał potwierdza wnioski Komisji, że jakość i treść sprawozdań jednostek certyfikujących jest ogólnie zadowalająca, chociaż na wiele obszarów należy zwrócić szczególną uwagę. W trakcie badania decyzji o zgodności, Trybunał stwierdził, że chociaż Komisja podjęła trzy decyzje w 2004 r., od 1998 r. nie ukończono żadnego rozliczenia. (pkt. 4.15-4.25). Analiza rocznych sprawozdań z działalności Trybunał stwierdził, że źródła informacji, na których opiera się oświadczenie Dyrektora Generalnego ds. Rolnictwa w ramach rocznego sprawozdania z działalności, jedynie w ograniczonym zakresie uwzględniają kwestie legalności i prawidłowości wydatków w roku 2004 i pozwalają na uzyskanie ograniczonego zapewnienia w tym zakresie. W celu uzyskania rzetelnych informacji, jednostki certyfikujące musiałyby rozszerzyć kontrole na beneficjentów końcowych albo pracownicy Komisji musieliby prowadzić odpowiednie weryfikacje. Zakres zapewnienia, jakie Trybunał może uzyskać na podstawie oświadczenia Dyrektora Generalnego jest jedynie ograniczony, gdyż dotyczy ono wydatków, które mogą następnie podlegać korekcie finansowej. Oświadczenie powinno zawierać rozróżnienie pomiędzy wydatkami sprawdzonymi i niesprawdzonymi. Dyrektor Generalny nie dysponuje jednak wiarygodną podstawą, by zakładać, że kwota odpowiadająca łącznej sumie nieprawidłowych płatności zostanie odzyskana w ramach procedury rozliczania rachunków oraz procedur odzyskiwania środków w Państwach Członkowskich. (pkt. 4.27-4.32) W przypadku czterech z ośmiu zbadanych standardów kontroli wewnętrznej, istnieje możliwość poprawy. (pkt. 4.33-4.34) 13 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna Ocena poszczególnych dziedzin wydatków WPR W zakresie systemów pomocy obszarowej (39 % wydatków), poziom błędów w wysokości 1,6 % wykrytych przez Państwa Członkowskie w ramach kontroli IACS, dostarcza podstaw do określenia, jaki był prawdopodobny poziom błędów przy wypłatach na podstawie wniosków. Badanie transakcji przeprowadzone przez Trybunał wykazało, że większość płatności nie zawierała błędów; jedna trzecia zawierała nieznaczne błędy w podanych wymiarach, a w niewielkiej liczbie przypadków wystąpiły poważne błędy (jednak ich oddziaływanie było mniejsze niż w latach ubiegłych). (pkt. 4.354.38) W zakresie systemów premii zwierzęcych (20 % wydatków), kontrole w ramach IACS wykazały relatywnie niski poziom błędów (poza Grecją i Włochami). Bezpośrednie kontrole przeprowadzone przez Trybunał nie wykazały żadnych poważnych błędów. (pkt. 4.39-4.42) Dopłatom wypłacanym na podstawie wielkości produkcji (9 % wydatków) towarzyszą specyficzne rodzaje ryzyka, którym należy przeciwdziałać tworząc skuteczne mechanizmy kontroli. Kontrola przeprowadzona przez Trybunał ujawniła nieprawidłowości w Grecji i Hiszpanii w zakresie oliwy z oliwek. (pkt. 4.43-4.45) Weryfikacja systemów rozwoju obszarów wiejskich (12 % wydatków) jest często trudna i kosztowna, dlatego w tej dziedzinie zachodzi wysokie ryzyko. Trybunał stwierdził, że weryfikacja rzadko prowadzi do uzyskania uzasadnionego zapewnienia o legalności i prawidłowości wydatków przy umiarkowanych kosztach. (pkt. 4.46-4.48) W przypadku innych wydatków, Trybunał stwierdził, że prowadzony przez Komisję monitoring kontroli po dokonaniu płatności mógłby być prowadzony na szerszą skalę oraz że w samych kontrolach istniały niedociągnięcia. (pkt. 4.49-4.54) Wnioski i zalecenia • Trybunał odnotowuje, że wydatki wciąż są obarczone znacznymi błędami, chociaż towarzyszą im różne stopnie ryzyka i niedociągnięcia wynikające z różnych kategorii wydatków. System IACS, jeżeli jest właściwie stosowany, skutecznie ogranicza ryzyko nieprawidłowości, obserwuje się jednak poważne wady funkcjonowania systemu w Grecji. Wydatkom nieobjętym systemem IACS towarzyszy większe ryzyko; • Trybunał przedstawia szereg zaleceń dotyczących poprawy systemów nadzoru i kontroli. (pkt. 4.55-4.63) Nowe Państwa Członkowskie: okres przejściowy Z 11 agencji płatniczych w nowych Państwach Członkowskich akredytację uzyskało siedem, z czego dwie otrzymały akredytację na określony okres czasu, a w pozostałych występowały poważne niedociągnięcia w czterech lub więcej obszarach. (pkt. 4.64-4.68) 14 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna W przypadku programu SAPARD - Specjalnego Programu Akcesyjnego na rzecz Rozwoju Rolnictwa i Obszarów Wiejskich w dziesięciu państwach-beneficjentach w Europie Środkowo-Wschodniej, w krótkim okresie rozpatrzono dużą liczbę wniosków, co zmniejsza jakość ich oceny oraz zwiększa ryzyko związane z płatnościami. Trybunał uznał, że systemy programu SAPARD są dobrze udokumentowane i na ogół funkcjonują prawidłowo, chociaż odnotowano pewne problemy. (pkt. 4.69-4.76) Działania podjęte w związku z wcześniejszymi uwagami Odnosząc się do uwag Sprawozdania Specjalnego z 2002 r. dotyczącego wspólnej organizacji rynku w sektorze bananów, Trybunał uznał, że Komisja nie ukończyła jeszcze oceny systemu. Ograniczyło to przydatność sprawozdania Komisji z lutego 2005 r. sporządzonego dla władz budżetowych, które nie zawierało żadnych propozycji ani alternatywnych rozwiązań w zakresie stosowania rozporządzenia. (pkt. 4.77-4.84) Odnosząc się do uwag Sprawozdania Specjalnego z 2003 r. dotyczącego wstępnego finansowania refundacji wywozowych, Trybunał uznał, że Komisja nie zastosowała się do wezwania Parlamentu w sprawie zniesienia systemu, pomimo iż, od momentu sporządzenia Sprawozdania Specjalnego, poziom refundacji spadł o ponad dwie trzecie. (pkt. 4.85-4.91) Odnosząc się do uwag Sprawozdania Specjalnego z 2001 r. dotyczącego skrobi ziemniaczanej i zbożowej, Trybunał uznał, że Komisja uprościła i sprecyzowała stosowane metody obliczania, jednak inne zalecenia, w szczególności dotyczące kontroli bezpośrednich, nie zostały wdrożone. (pkt. 4.92-4.95) Sprawozdania Specjalne Sprawozdanie zawiera streszczenia najnowszych Sprawozdań Specjalnych Trybunału dotyczących działań w zakresie leśnictwa w ramach polityki rozwoju obszarów wiejskich (nr 9/2004) oraz sprawdzenia wydatków na cele agrośrodowiskowe (nr 3/2005). (pkt. 4.964.99) Rozdział 5 - Działania strukturalne Szczegółowa ocena do celów Poświadczenia Wiarygodności Ocena systemów zarządzania i kontroli Trybunał dokonał przeglądu wdrożenia kluczowych standardów kontroli wewnętrznej w zakresie legalności i prawidłowości wydatków i uznał sytuację w DG ds. Polityki Regionalnej oraz w DG. ds. Zatrudnienia, Spraw Społecznych i Równości Szans za ogólnie zadowalającą, chociaż obie dyrekcje powinny zwiększyć liczbę przeprowadzanych kontroli na miejscu projektów. Jednakże w przypadku DG ds. Rybołówstwa i Gospodarki Morskiej oraz DG ds. Rolnictwa i Rozwoju 15 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna Obszarów Wiejskich wymagana jest dalsza poprawa w celu spełnienia podstawowych standardów. (pkt. 5.14-5.18) Trybunał zbadał funkcjonowanie systemów nadzoru i kontroli w Państwach Członkowskich w oparciu o próbę programów operacyjnych. Kontrola ujawniła poważne uchybienia w przestrzeganiu określonych w przepisach wymogów, tj. niejasne określenie, przydział i rozdzielenie obowiązków; niezapewnienie dostatecznego śladu rewizyjnego; brak przeprowadzenia odpowiednich kontroli zarówno na poziomie zarządzania, jak i w zakresie poświadczania deklaracji wydatków. Nieodpowiednie kontrole zwiększają ryzyko wystąpienia błędów w zakresie legalności i regularności. (pkt. 5.19-5.27) W oparciu o wybrane przykłady, Trybunał dokonał przeglądu działań podejmowanych przez Komisję w związku z zamykaniem programów z okresu 19941999 i uznał, że w zamykaniu tych programów występowały niedociągnięcia i opóźnienia. W niektórych przypadkach, Komisja zamykała programy, pomimo iż oświadczenia przedłożone na ich zamknięcie przez Państwa Członkowskie nie zawierały kompletnych informacji. Opóźnienia były spowodowane słabą jakością dokumentacji, późnym reagowaniem Państw Członkowskich na wnioski o udzielenie wyjaśnień oraz zwlekaniem przez Komisję z podejmowaniem działań. Jakość kontroli ex-post prowadzonych przez DG ds. Polityki Regionalnej - które ujawniły znaczący poziom błędów w dziewięciu Państwach Członkowskich - była zadowalająca. (pkt. 5.28-5.34) Badanie transakcji leżących u podstaw rozliczeń W wyniku bezpośredniego badania projektów, Trybunał stwierdził wiele przypadków deklarowania niekwalifikowalnych wydatków, dwukrotne deklarowanie tych samych wydatków, brak przestrzegania przepisów dotyczących systemów pomocy państwa oraz zamówień publicznych, nieprawidłowe prowadzenie dokumentacji, jak również brak stosowania należycie uzasadnionych i sprawiedliwych metod alokacji kosztów ogólnych na projekty. (pkt. 5.35-5.36) Działania innych kontrolerów Sprawozdanie przedstawione przez grupę roboczą Najwyższych Instytucji Kontroli dziewięciu Państw Członkowskich wskazuje na dostateczny ślad rewizyjny w większości krajów oraz na fakt, iż kontrole przeprowadzane w oparciu o próbę kontrolną były zgodne z wymogami rozporządzeń. Sprawozdanie stwierdza jednak, że ramy prawne pozwalają na niejednorodną lub sprzeczną wykładnię. (pkt. 5.375.38) Analiza rocznych sprawozdań z działalności W swoich rocznych sprawozdaniach z działalności i dołączonych oświadczeniach, dyrektorzy generalni ponownie wskazują na ryzyko wynikające z nieodpowiednich systemów w Państwach Członkowskich. Dyrektor Generalny ds. Polityki Regionalnej stwierdził, że uzyskał uzasadnione zapewnienie odnośnie do legalności i prawidłowości wydatków w latach 2000-2006 oraz, po raz pierwszy, przedstawił 16 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna wysunięte zastrzeżenia w ujęciu ilościowym, aczkolwiek w oparciu o badania o ograniczonym zakresie. DG ds. Zatrudnienia, Spraw Społecznych i Równości Szans nie przeprowadziła dostatecznej liczby kontroli na poparcie swoich wniosków odnoszących się do okresu 2000-2006. Nie podano informacji na temat skali niedociągnięć systemowych. Odnotowano postęp w przypadku rocznego sprawozdania z działalności DG ds. Rybołówstwa i Gospodarki Morskiej, ale sprawozdanie pozostaje nadal niekompletne, a DG ds. Rolnictwa i Rozwoju Obszarów Wiejskich utrzymała swoje zastrzeżenie w odniesieniu do wydatków za okres 2000-2006. Nie wysunięto zastrzeżeń ze strony żadnej dyrekcji generalnej w odniesieniu do okresu 1994-1999. (pkt. 5.39-5.45) Wnioski i zalecenia • Komisja kontynuuje starania na rzecz poprawy kontroli wewnętrznej, ale konieczne są dalsze starania w tym zakresie. • Ujawniono niedociągnięcia w systemach zarządzania i kontroli w przypadku wszystkich programów objętych próbą kontrolną badaną przez Trybunał, jak również liczne błędy w zakresie legalności i prawidłowości. • Opóźnienia i niedociągnięcia w zamykaniu programów z okresu 1994-1999. • Poprawa rocznych sprawozdań z działalności oraz oświadczeń, ale niezbędne są dalsze starania w odniesieniu do zakresu i konsekwencji zastrzeżeń. • Działania podejmowane w odpowiedzi na wcześniejsze ustalenia Trybunału są ogólnie zadowalające, chociaż w niektórych przypadkach odnotowuje się opóźnienia. Przedstawiono zalecenia mające na celu poprawę systemów zarządzania i kontroli zarówno w Komisji, jak i w Państwach Członkowskich. (pkt. 5.47-5.54) Działania podjęte w związku z wcześniejszymi uwagami Odnosząc się do uwag zawartych w Sprawozdaniu Specjalnym z 2002 r. dotyczącym inicjatywy wspólnotowej „Zatrudnienie - Integra”, Trybunał odnotował, że sprawozdanie zawierające końcową ocenę tej inicjatywy potwierdza jego ustalenia odnośnie do niedociągnięć w strukturach oceny programu oraz braku odpowiedniego mechanizmu umożliwiającego przekazywanie informacji zwrotnych. Według sprawozdania zawierającego ocenę inicjatywy, prawdopodobnym skutkiem tych niedociągnięć było to, że organizacje wdrażające zdołały sobie przekazać mniejszy zakres wiedzy, niż było to potencjalnie możliwe. (pkt. 5.57-5.59) Odnosząc się do uwag zawartych w Sprawozdaniu Specjalnym z 2002 r. dotyczącym lokalnych działań na rzecz zatrudnienia, Trybunał stwierdza, że działania Komisji mające na celu realizację jego zaleceń - przeprowadzenia kompleksowej oceny wartości dodanej związanej z polityką i poprawy procedur zarządzania finansami - są zadowalające. (pkt. 5.60-5.64) 17 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna Rozdział 6 - Polityki wewnętrzne, w tym badania naukowe Szczegółowa ocena do celów Poświadczenia Wiarygodności Ocena systemów nadzoru i kontroli W oparciu o dokonany przegląd wdrożenia kluczowych standardów kontroli wewnętrznej, Trybunał stwierdził, że standardy te są na ogół spełnione w wymaganym minimalnym zakresie (wymogi podstawowe), ale konieczna jest dalsza poprawa, zwłaszcza w zarządzaniu ryzykiem i właściwej informacji zarządczej w DG ds. Badań Naukowych, oraz kontroli wewnętrznej i rejestrowaniu wyjątków w DG ds. Zdrowia i Ochrony Konsumentów. (pkt. 6.4-6.8) W odniesieniu do procedur zarządzania i kontroli Szóstego Programu Ramowego Badań i Rozwoju Technicznego, ani wspólny, ani zintegrowany system operacyjny nie był w pełni operacyjny, co wpłynęło na skuteczność funkcjonowania kontroli wewnętrznych. Trybunał wykrył ponadto wydatki niekwalifikowalne w zestawieniach poniesionych wydatków, poświadczonych przez niezależnych kontrolerów zewnętrznych. (pkt. 6.10-6.11) W odniesieniu do Europejskiego Funduszu na rzecz Uchodźców Trybunał ustalił, że jedno ze skontrolowanych Państw Członkowskich nie prowadziło kontroli na miejscu po kontrolach dokumentacji poświadczającej, a zadania, wbrew przepisom, przekazano prywatnemu przedsiębiorstwu. Trybunał ujawnił dodatkowe problemy polegające na nieprzestrzeganiu kryteriów kwalifikowalności wydatków. (pkt. 6.12-6.14) W zakresie działań Wspólnoty w dziedzinie zdrowia publicznego i ochrony konsumentów, Trybunał uznał, że procedury wprowadzone w 2004 r. są odpowiednie, ale błędy wykryte podczas badania transakcji leżących u podstaw rozliczeń wskazują na fakt, że procedury te nie były w przeszłości stosowane w sposób ciągły i konsekwentny. Ponadto, w żadnym przypadku nie zachowano zgodności z przepisami rozporządzenia finansowego. (pkt. 6.15-6.17) W wyniku dokonanej analizy finansowych kontroli ex-post przeprowadzonych przez Komisję, Trybunał ustalił, że, pomimo że niektóre dyrekcje generalne zwiększyły intensywność działań kontrolnych, ogólna intensywność kontroli uległa w 2004 r. zmniejszeniu - i pozostaje poniżej docelowego poziomu 10 % - podczas gdy kwoty podlegające zwrotowi wzrosły. (pkt. 6.18-6.20) Analiza kontroli prowadzonych przez zewnętrzne firmy audytorskie wykazała ograniczony zakres prowadzonych prac - na przykład, nie sprawdzano niektórych kwestii mających wpływ na legalność i prawidłowość - oraz nadmierne opóźnienia w procesie kontroli. W odniesieniu do DG ds. Środowiska, Trybunał stwierdził opóźnienia w odzyskiwaniu środków i niewłaściwy monitoring umów. (pkt. 6.216.24) 18 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna Badanie transakcji leżących u podstaw rozliczeń Wyniki przeprowadzonych przez Trybunał badań transakcji leżących u podstaw rozliczeń potwierdziły stwierdzone niedociągnięcia systemowe. Na poziomie Komisji, ponad 50 % zbadanych płatności zawierało błędy: opóźnienia w płatnościach przekraczające miesiąc, brak, lub niewłaściwe oszacowanie odsetek od płatności w ramach prefinansowania oraz nieprzestrzeganie procedur przyznawania dotacji. (pkt. 6.25-6.29) Na szczeblu beneficjentów końcowych również stwierdzono dużą liczbę błędów, w tym zawyżanie kosztów - z których niektóre przypadki mogłyby zostać wykryte przy bardziej skutecznych kontrolach prowadzonych przez Komisję - oraz częsty brak dostatecznej dokumentacji poświadczającej zadeklarowane koszty personelu. (pkt. 6.30-6.35) Analiza rocznych sprawozdań z działalności Trybunał odnotował dalszą poprawę w zakresie struktury, sposobu przedstawienia i jakości rocznych sprawozdań z działalności i oświadczeń dyrektorów generalnych, ale w dwóch przypadkach - DG ds. Edukacji i Kultury oraz DG ds. Zdrowia i Ochrony Konsumentów - zastrzeżenia, które według Trybunału byłyby uzasadnione, nie zostały zgłoszone. (pkt. 6.36-6.39) Wnioski i zalecenia • Pomimo osiągniętego postępu, podstawowe wymogi standardów kontroli wewnętrznej nie zostały dotąd w pełni spełnione. • Zmniejszenie liczby kontroli ex-post - które przyczyniają się do eliminowania niedociągnięć systemowych i błędów - nie znajduje uzasadnienia. Ponadto, podejmowanie działań w związku z wynikami kontroli odbywa się często zbyt wolno. • Podobnie jak w latach poprzednich, występuje duża liczba błędów, co wpływa negatywnie na legalność i prawidłowość. • Roczne sprawozdania z działalności poprawiły się, ale w dwóch przypadkach należało zgłosić dodatkowe zastrzeżenia. • Podsumowując, Trybunał nie może udzielić zapewnienia o legalności i prawidłowości transakcji leżących u podstaw rozliczeń i zaleca Komisji kontynuowanie wysiłków na rzecz uproszczenia i objaśnienia procedur w celu zmniejszenia ryzyka występowania błędów. (pkt. 6.42-6.47) Działania podjęte w związku z wcześniejszymi uwagami Odnosząc się do uwag zawartych w Sprawozdaniu Specjalnym z roku 2003 dotyczącym Instrumentu Finansowego na rzecz Środowiska (LIFE II), Trybunał 19 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna stwierdza, że w odpowiedzi na większość zaleceń podjęto działania, tym niemniej cele programu muszą zostać lepiej określone, zakres kontroli - poszerzony, a system ocen musi ulec poprawie. (pkt. 6.48-6.50) Rozdział 7 - Działania zewnętrzne Szczegółowa ocena do celów Poświadczenia Wiarygodności Ocena systemów nadzoru i kontroli Trybunał zbadał spełnienie przez przedstawicielstwa standardów kontroli wewnętrznej, co stanowiło nowy wymóg wprowadzony w odniesieniu do roku 2004. Chociaż Biuro Współpracy EuropeAid uznało, ż wszystkie podstawowe wymogi zostały spełnione, kontrola Trybunału potwierdziła spostrzeżenie dyrektora generalnego, że niezbędna jest poprawa zarówno w centrali Komisji, jak i na szczeblu przedstawicielstw. (pkt 7.9) Trybunał stwierdził, że DG ds. Pomocy Humanitarnej posiada zadowalający system oceny ryzyka oraz kompleksowy system kontroli partnerów wdrażających. Badając sprawozdania z kontroli oraz projekty skontrolowane przez kontrolerów zewnętrznych, Trybunał uzyskał potwierdzenie, że główne źródło błędów stanowi brak dokumentów poświadczających - chociaż nie wszystkie przypadki zostały zgłoszone przez kontrolerów zewnętrznych - i stwierdził, że większość kontroli nie obejmowała pogłębionych kontroli przetargów. (pkt. 7.11-7.14) W wyniku kontroli Biura Współpracy EuropeAid na szczeblu centralnym, Trybunał odnotował, że nadal nie podjęto działań w odpowiedzi na wiele z poczynionych przez niego w 2003 r. uwag. Samoocena w zakresie ryzyka związanego z rocznym planem zarządzania w niewystarczającym stopniu objęła poziom organizacji wdrażających (na którym istnieje najwyższe ryzyko finansowe), w niektórych przypadkach nie otrzymano informacji i sprawozdań, a w innych przypadkach były one niekompletne. Zakres monitoringu finansowego był różny w różnych dyrekcjach geograficznych; nie wszystkie z nich regularnie prowadziły kontrolę przedstawicielstw. Prowadzone przez Biuro Współpracy EuropeAid kontrole organizacji wdrażających nie były odpowiednio skoordynowane, a dostarczone informacje były niekompletne. Jednostka kontroli wewnętrznej podjęła skuteczne działania, ale powinna ponownie określić niektóre ze swoich priorytetów. Niski poziom błędów wykazany przez kontrole ex-post prowadzone przez Komisję został potwierdzony w trakcie badania przez Trybunał podobnego typu transakcji. (pkt. 7.16-7.24) Trybunał dokonał oceny systemów nadzoru i kontroli funkcjonujących w pięciu przedstawicielstwach i stwierdził, że stosowane procedury były na ogół wystarczające, by zapewnić legalność i prawidłowość zobowiązań i płatności. Procedury wyznaczania kontrolerów zewnętrznych były jednak nieodpowiednie, a Trybunał w niektórych przypadkach stwierdził brak określenia ich zakresu zadań i obowiązków. Trybunał 20 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna uznał, że jakość sprawozdań z kontroli zewnętrznej jest zadowalająca, chociaż w większości przypadków Trybunał wykrył błędy nieodnotowane przez kontrolerów zewnętrznych. (pkt. 7.25-7.27) Badanie transakcji leżących u podstaw rozliczeń Trybunał stwierdził jedynie niski poziom błędów w płatnościach na rzecz organizacji wdrażających, ale wykrył niedociągnięcia w niektórych organizacjach, a także istotny poziom błędów w projektach. (pkt. 7.28-7.32) Analiza rocznych sprawozdań z działalności Trybunał dokonał przeglądu rocznych sprawozdań z działalności oraz oświadczeń delegowanych urzędników zatwierdzających i uznał, że są one rzetelne. Jednakże, sprawozdania przedstawiane centrali przez przedstawicielstwa, dotyczące kwestii wynikających z przeprowadzonych kontroli zewnętrznych, mających wpływ na legalność i prawidłowość, a także dotyczące podjętych działań, były niespójne. W przypadku Biura Współpracy EuropeAid nie istniała wystarczająca podstawa do uzyskania zapewnienia w zakresie organizacji wdrażających. (pkt. 7.33-7.38) Wnioski i zalecenia • Systemy nadzoru i kontroli uległy dalszej poprawie, ale efekty tej poprawy nie były jeszcze w pełni widoczne na szczeblu organizacji wdrażających. • Na szczeblu przedstawicielstw wykryto jedynie małą liczbę błędów, ale w organizacjach wdrażających projekty stwierdzono słabe kontrole i wysoki poziom błędów. • Roczne sprawozdanie z działalności Biura Współpracy EuropeAid nie pozwala jeszcze Trybunałowi na uzyskanie zapewnienia. • Trybunał zaleca poprawę oceny ryzyka, lepszą weryfikację informacji dostarczanych przez przedstawicielstwa, systematyczne rejestrowanie informacji związanych z kontrolami oraz poprawę instrukcji przekazywanych kontrolerom zewnętrznym, a także poprawę zarządzania prowadzonymi przez nich kontrolami. (pkt. 7.39-7.41) Działania podjęte w związku z wcześniejszymi uwagami W odniesieniu do uwag zawartych w Sprawozdaniu Specjalnym z roku 2001 dotyczącym zarządzania przez Komisję międzynarodowymi umowami w sprawie rybołówstwa, Trybunał stwierdził, że Komisja uważa, że należy zwiększyć spójność między celami wspólnej polityki rybołówstwa a europejskiej polityki na rzecz rozwoju. Jednakże, ryzyko braku spójności utrzymuje się. System oceny wprowadzony przez Komisję nie jest jeszcze ukończony. Nie podjęto ani oceny zasobów rybnych, ani oceny umów w sprawie rybołówstwa. Nie podjęto odpowiednich działań związku z wszystkimi 21 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna uwagami dotyczącymi efektywnego wykorzystania możliwości połowowych. (pkt. 7.42-7.47) Sprawozdania Specjalne Sprawozdanie zawiera streszczenia najnowszych sprawozdań specjalnych Trybunału: Sprawozdania Specjalnego nr 10/2004 dotyczącego decentralizacji zarządzania w zakresie pomocy zewnętrznej WE na rzecz przedstawicielstw Komisji oraz Sprawozdania Specjalnego nr 4/2005 dotyczącego zarządzania przez Komisję współpracą gospodarczą z Azją. (pkt. 7.48-7.55) Rozdział 8 - Strategia przedakcesyjna Rozdział ten dotyczy programów Phare oraz programów dla Turcji. Wyniki kontroli innych programów przedakcesyjnych są omówione w rozdziałach odnoszących się do związanych z nimi wydatków. Szczegółowa ocena do celów Poświadczenia Wiarygodności Ocena systemów nadzoru i kontroli Trybunał stwierdził, że w DG ds. Rozszerzenia istnieje potrzeba lepszego opracowywania projektów oraz że zobowiązania na programy w Bułgarii i Rumunii były zatwierdzane pomimo znanych niedociągnięć w zarządzaniu prowadzonym przez władze krajowe. Uznano, że prowadzony przez Komisję system kontroli końcowych: • poprawił się, chociaż w podejmowaniu działań na podstawie kontroli utrzymują się pewne opóźnienia; • nie obejmuje w wystarczającym stopniu wydatków w ramach krajowego współfinansowania, pomimo związanego z tym ryzyka; • wykazuje wolniejszy postęp niż w 2003 r.; oraz • nie zapewnia kontrolerom zewnętrznym wystarczająco jasnych instrukcji. (pkt. 8.7-8.13) Trybunał uznał, że na szczeblu przedstawicielstw proces zatwierdzania ex-ante na ogół funkcjonuje prawidłowo. Jednakże, w przypadku pośpiesznego udzielania zamówień, co nie należy do rzadkości w Bułgarii i Rumunii, jakość procesu zatwierdzenia ex-ante jest zagrożona. (pkt. 8.14-8.15) W odniesieniu do systemów zarządzania i kontroli w nowych Państwach Członkowskich i w państwach kandydujących, Komisja w sposób zadowalający prowadziła kontrole weryfikacyjne w ramach EDIS - Rozszerzonego Systemu Zdecentralizowanego Wdrażania. System EDIS przyznano dziewięciu z dziesięciu nowych Państw Członkowskich. W odniesieniu do Turcji, zatwierdzone zostały systemy do celów DIS - Systemu Zdecentralizowanego Wdrażania, ale ich wdrożenie uległo 22 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna opóźnieniu. Władze Turcji mogły w większym stopniu skorzystać z przekazanego im doświadczenia we wdrażaniu DIS w krajach uczestniczących w programie Phare. (pkt. 8.16-8.19) Wyniki badania przez Trybunał funkcjonowania systemów kontroli krajowych umów współfinansowania pokazują, że wprowadzono udoskonalone wymogi w zakresie sprawozdawczości, ale deklaracje końcowe przedkładane są z opóźnieniem. Informacje Komisji na temat zmian w projektach są niekompletne, co zmniejsza efektywność kontroli. Nie istnieją jasne zasady kwalifikowalności wydatków w ramach krajowego współfinansowania równoległego, co jest przyczyną rozbieżnych praktyk w zakresie podatku VAT, a ponadto zauważa się niewystarczającą weryfikację współfinansowania równoległego na szczeblu krajowym. (pkt. 8.20-8.28) Podsumowując, Trybunał uznaje, że na ogół systemy nadzoru i kontroli zapewniają racjonalny poziom gwarancji co do legalności i prawidłowości transakcji leżących u podstaw rozliczeń, za wyjątkiem wymogów dotyczących współfinansowania równoległego. (pkt 8.29) Badanie transakcji leżących u podstaw rozliczeń Trybunał przeprowadził bezpośrednie badania 13 projektów na poziomie wdrażania i uznał, że płatności były na ogół legalne i prawidłowe, co potwierdza wyniki dokonanej przez niego oceny systemów nadzoru i kontroli. (pkt 8.30) Analiza rocznych sprawozdań z działalności Trybunał zgadza się z zastrzeżeniem zgłoszonym przez Dyrektora Generalnego ds. Rozszerzenia, ale uważa, że o możliwościach wystąpienia ryzyka w przyszłości należy informować w ramach oceny ryzyka, a nie w formie zastrzeżenia. (pkt. 8.318.32) Wnioski i zalecenia W odniesieniu do programów Phare i programów dla Turcji: • chociaż systemy kontroli uległy ogólnej poprawie, w Bułgarii i w Rumunii nadal funkcjonują słabo; • kontrola nie wykazała istotnych błędów w badanych transakcjach; oraz • systemy nadzoru i kontroli nadal funkcjonują słabo w odniesieniu do: zakresu kontroli końcowych; niewystarczającego przekazywania przez Komisję jej doświadczenia; oraz opóźnień i niewłaściwego zastosowania zasad. (pkt. 8.33-8.35) W odniesieniu do instrumentów przedakcesyjnych jako całości: • systemy nadzoru i kontroli były zasadniczo sprawne i funkcjonowały w praktyce, chociaż w przypadku wszystkich programów utrzymuje się ryzyko na szczeblu organizacji wdrażających; 23 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 • Nota Informacyjna kontrola transakcji nie wykazała żadnych istotnych błędów. (pkt. 8.36-8.37) Rozdział 9 - Wydatki administracyjne Szczegółowa ocena do celów Poświadczenia Wiarygodności Ocena systemów nadzoru i kontroli Chociaż we wszystkich instytucjach nastąpiła poprawa, żadna z instytucji nie wdrożyła w pełni standardów kontroli wewnętrznej. Nowy system obliczania wynagrodzeń pracowników, wprowadzony w 2004 r., zawierał niedociągnięcia, które powodowały błędy w obliczeniach i nadpłaty (odzyskane w 2005 r.). W niektórych instytucjach regulamin pracowniczy nie jest odpowiednio stosowany w zakresie świadczeń dodatkowych związanych z wyjazdami służbowymi. Odnotowano szereg problemów - w niektórych przypadkach poważnych - związanych z przelewami części uposażeń pracowniczych. W niektórych instytucjach procedury kontroli płatności emerytalnych są nieodpowiednie, a w większości instytucji odnotowano niedociągnięcia w procedurach udzielania zamówień. (pkt. 9.4-9.9) Badanie transakcji leżących u podstaw rozliczeń Trybunał stwierdził kilka przypadków błędów mających długotrwały efekt finansowy, wynikających z odnotowanych niedociągnięć systemowych. (pkt. 9.109.12) Analiza rocznych sprawozdań z działalności Widoczny jest postęp w zakresie rocznych sprawozdań z działalności i oświadczeń delegowanych urzędników zatwierdzających. Jednakże, w dwóch przypadkach sprawozdania zostały zatwierdzone dopiero po zakończeniu kontroli przez Trybunał. (pkt 9.13) Uwagi szczegółowe W odniesieniu do Parlamentu Europejskiego, zaobserwowano problemy w zakresie zatwierdzania wydatków w obszarze udzielania zamówień oraz niedociągnięcia w systemach nadzoru i kontroli, związane z płatnościami świadczeń dodatkowych dla posłów do Parlamentu Europejskiego. (pkt. 9.15-9.16) Rada nie ustanowiła minimalnych standardów kontroli wewnętrznej ani kart zawierających zadania, prawa i obowiązki księgowego oraz administratora środków zaliczkowych. Po przejściu pracownika na emeryturę, wbrew przepisom regulaminu pracowniczego wypłacano rekompensatę za godziny nadliczbowe. (pkt. 9.17-9.18) 24 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna W przypadku Komisji, w Urzędzie Publikacji stwierdzono niedociągnięcia systemowe powodujące nadpłaty oraz niewykorzystanie możliwości korekty cen. (pkt 9.19) Trybunał Sprawiedliwości przyjął standardy kontroli wewnętrznej, ale nie wdrożył wszystkich z nich. Odnotowano niedociągnięcia w systemie indeksacji czynszów, a kontroler wewnętrzny wykonuje zadania niezwiązane z jego główną funkcją. (pkt. 9.20-9.21) Trybunał Obrachunkowy jest poddawany kontroli przez zewnętrzną firmę audytorską, która nie zgłosiła żadnych istotnych problemów w zakresie sprawozdań finansowych, systemów i procedur. (pkt 9.22) Ani Komitet Ekonomiczno-Społeczny, ani Komitet Regionów nie spełniają w całości wszystkich standardów kontroli wewnętrznej. W odniesieniu do Europejskiego Rzecznika Praw Obywatelskich i Europejskiego Inspektora Danych Osobowych nie zgłasza się uwag. (pkt. 9.23-9.24) Wnioski i zalecenia • Systemy nadzoru i kontroli nie uwzględniają odpowiednio obszarów ryzyka wynikających z nowego rozporządzenia finansowego i regulaminu pracowniczego oraz z nowego systemów obliczania wynagrodzeń i emerytur. • Trybunał odnotował częste błędy - głównie formalne - które nie miały istotnego wpływu na całość wydatków administracyjnych. (pkt. 9.26-9.27) Sprawozdania Specjalne Sprawozdanie zawiera streszczenia najnowszych sprawozdań specjalnych Trybunału: Sprawozdania Specjalnego nr 1/2005 dotyczącego zarządzania Europejskim Urzędem ds. Zwalczania nadużyć Finansowych (OLAF) oraz Sprawozdania Specjalnego nr 5/2005 dotyczącego kosztów tłumaczeń ustnych ponoszonych przez Parlament, Komisję i Radę. (pkt. 9.29-9.31) Agencje i inne organy zdecentralizowane Trybunał stwierdził niedociągnięcia w przestrzeganiu zasad budżetowych, w rekrutacji personelu i w procedurach udzielania zamówień. Ponadto, Trybunał uznał, że w niektórych przypadkach systemy kontroli wewnętrznej wymagają poprawy, w szczególności w zakresie monitoringu środków trwałych. W przypadku niektórych agencji i organów zdecentralizowanych przygotowujących rozliczenia metodą memoriałową, odnotowano problemy w identyfikowaniu kwot uznawanych za koszty roku obrachunkowego. (pkt. 9.32-9.38) 25 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna Rozdział 10 - Instrumenty finansowe i operacje bankowe Prowadzony przez Komisję monitoring jej udziałów finansowych Trybunał skontrolował prowadzony przez Komisję monitoring jej udziałów finansowych wynoszących odpowiednio 30 % w Europejskim Funduszu Inwestycyjnym (EFI) i 3 % w Europejskim Banku Odbudowy i Rozwoju (EBOiR). Trybunał uznał, że w odniesieniu do monitoringu EBOiR dostępne są bardziej szczegółowe informacje niż w przypadku EFI oraz że informacje te pozwalają Komisji na uzyskanie uzasadnionego zapewnienia, że działania EBOiR są zgodne z politykami i prawodawstwem UE. Sytuacja w zakresie EFI powinna ulec poprawie. (pkt. 10.4-10.12) Wykaz aktywów zarządzanych w imieniu Komisji przez instytucje finansowe Trybunał stwierdził, że Komisja nie posiada pełnego i aktualnego wykazu aktywów zarządzanych w jej imieniu przez instytucje finansowe. Taki wykaz zapewniłby systematyczny i odpowiedni monitoring tych aktywów. (pkt. 10.13-10.18) Fundusz Gwarancyjny dla działań zewnętrznych W opinii Trybunału, w roku 2004 Funduszem Gwarancyjnym zarządzano w sposób zadowalający, chociaż należy poprawić określanie i dokumentowanie kontroli. (pkt. 10.19-10.23) Europejska Wspólnota Węgla i Stali w likwidacji (EWWiSwl) Zewnętrzny kontroler EWWiSwl ponownie wydał opinię kontrolną bez zastrzeżeń. Trybunał uzyskał uzasadnione zapewnienie co do właściwego stosowania przepisów mających zastosowanie do EWWiSwl. Niemniej jednak, Trybunał odnotowuje, że Komisja powinna w pełni przestrzegać obowiązujących wytycznych w zakresie ograniczeń dotyczących zapadalności oraz ratingu wszelkich papierów wartościowych. (pkt. 10.24-10.28) 26 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna SPRAWOZDANIE ROCZNE DOTYCZĄCE DZIAŁAŃ FINANSOWANYCH Z SZÓSTEGO, SIÓDMEGO, ÓSMEGO I DZIEWIĄTEGO EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU (EFR) 27 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna Rozdział I - Realizacja szóstego, siódmego, ósmego i dziewiątego EFR Sprawozdanie z zarządzania finansami za rok 2004: • zostało przekazane Trybunałowi z opóźnieniem; • nie zawiera niektórych kluczowych informacji i objaśnień; • powinno lepiej określać działania, które powinny zostać podjęte w wyniku inwentaryzacji Stabex w państwach AKP; • wymaga poprawy w odniesieniu do informacji o zarządzaniu finansami; oraz • powinno zawierać ostateczne dane oraz zostać opublikowane w tym samym czasie, co roczne sprawozdania finansowe. (pkt. 7-12) Rozdział II - Poświadczenie Wiarygodności Trybunału Obrachunkowego dotyczące rozliczeń EFR Poświadczenie Wiarygodności Trybunału Obrachunkowego dotyczące rozliczeń szóstego, siódmego, ósmego i dziewiątego Europejskiego Funduszu Rozwoju (EFR) za rok obrachunkowy 2004 I - Europejski Trybunał Obrachunkowy („Trybunał”) zbadał rozliczenia szóstego, siódmego, ósmego i dziewiątego EFR oraz transakcje leżące u podstaw tych rozliczeń za rok obrachunkowy zakończony 31 grudnia 2004 r. Rozliczenia te składają się ze sprawozdań finansowych, sprawozdań z realizacji finansowej oraz sprawozdań finansowych i informacji dostarczonych przez Europejski Bank Inwestycyjny (EBI). Na mocy rozporządzeń finansowych, Trybunał jest zobowiązany dostarczyć Parlamentowi Europejskiemu i Radzie Poświadczenie Wiarygodności co do rozliczeń oraz legalności i prawidłowości transakcji leżących u ich podstaw, odnośnie do tej części środków EFR, którą zarządza i za którą odpowiada Komisja. Trybunał przeprowadził kontrolę zgodnie ze swoimi standardami i strategiami kontroli. Opierają się one na powszechnie przyjętych międzynarodowych standardach kontroli przystosowanych do specyfiki EFR. Trybunał uzyskał w ten sposób uzasadnioną podstawę do wydania niniejszej opinii. 29 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna II - Wiarygodność rozliczeń Z zastrzeżeniem problemów dotyczących: a) niekompletności aktywów wynikającej z faktu, że Komisja w sposób niewystarczający zbadała, jaka część nierozliczonych zaliczek powinna zostać zwrócona EFR przez dłużników; b) niekompletności rezerw na wątpliwe należności, które nie odzwierciedlają rzeczywistej wielkości złych długów; c) braku wiarygodności bilansu funduszy Stabex przedstawionego w sprawozdaniu dołączonym do sprawozdań finansowych (832 mln euro); Trybunał uważa, że sprawozdania z realizacji finansowej za rok obrachunkowy 2004 oraz sprawozdania finansowe na dzień 31 grudnia 2004 r. rzetelnie przedstawiają dochody i wydatki szóstego, siódmego, ósmego i dziewiątego EFR za rok obrachunkowy oraz sytuację finansową tych EFR na koniec tego roku. III - Legalność i prawidłowość transakcji leżących u podstaw rozliczeń Analiza systemów nadzoru i kontroli Trybunał zbadał wdrożenie standardów kontroli wewnętrznej Komisji oraz sprawdził skuteczność systemów nadzoru i kontroli. Chociaż poczyniono postępy, w następujących dziedzinach wymagana jest dalsza poprawa: a) zarządzanie ryzykiem; b) ramy kontroli; c) odpowiedzialność przedstawicielstw za kontrolę wewnętrzną; d) roczne sprawozdanie z działalności Dyrektora Generalnego EuropeAid. Kontrola transakcji Trybunał zbadał wybrane transakcje w oparciu o dokumentację dostępną w centrali Komisji oraz w przedstawicielstwach, a także w drodze kontroli na miejscu na poziomie jednostek wdrażających w państwach AKP będących beneficjentami. Badanie miało na celu zweryfikowanie przestrzegania przepisów oraz potwierdzenie realizacji robót, dostaw i usług. W odniesieniu do wydatków na bezpośrednie wsparcie budżetowe, badanie było prowadzone do etapu wpłacania pomocy do budżetów państw beneficjentów. Trybunał uważa, że częstotliwość i finansowe znaczenie wykrytych błędów są niewielkie. 30 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna Wnioski na temat legalności i prawidłowości transakcji leżących u podstaw rozliczeń Trybunał uważa, że dochody, środki przydzielone na EFR oraz zobowiązania i płatności w roku obrachunkowym są jako całość legalne i prawidłowe. Wiarygodność rozliczeń Wnioski zawarte w Poświadczeniu Wiarygodności opierają się na następujących ustaleniach: • kwota należności jest zaniżona, gdyż Komisja niewystarczająco zbadała wszystkie wypłacone zaliczki; • kwota rezerw na złe długi jest zaniżona; oraz • nieznana część salda bankowego Stabex wynoszącego 832 mln euro nie jest wiarygodnie udokumentowana. (pkt. 13-16) Legalność i prawidłowość transakcji leżących u podstaw rozliczeń Wdrożenie standardów kontroli wewnętrznej uległo w 2004 roku dalszej poprawie. Trybunał stwierdził, że: • zarządzanie ryzykiem pozostaje na zbyt ogólnym poziomie, a szczegółowe obszary ryzyka na poziomie przedstawicielstw, poziomie krajowym i poziomie projektów nie są wystarczająco określone i uwzględniane; • aby ramy kontroli stały się bardziej spójne i odpowiednie, potrzebna jest poprawa zarządzania ryzykiem; • chociaż jakość monitoringu jest ogólnie zadowalająca, jego skuteczność można by zwiększyć przez lepsze określenie zadań i funkcji zarówno centrali Komisji, jak i przedstawicielstw; • dodatkowy poziom kontroli ex-ante, wprowadzony, by zapewnić sprawne przejście na w pełni zdecentralizowaną kontrolę finansową, funkcjonuje skutecznie; • kontrole ex-post nie osiągnęły zakładanego poziomu, ale na ogół funkcjonowały skutecznie; Tym niemniej, zakres kontroli powinien się zwiększyć, a ich dokumentacja powinna ulec poprawie; • w 2004 r. EuropeAid poprawiło swoją funkcję kontrolną, ale wymagana jest poprawa w zakresie zarządzania i monitoringu; • w kwestii odpowiedzialności za kontrolę wewnętrzną w przedstawicielstwach, należy zapewnić większą spójność z rozporządzeniem finansowym; oraz • Dyrektor Generalny Biura Współpracy EuropeAid oświadczył w swoim rocznym sprawozdaniu z działalności, że uzyskał uzasadnione zapewnienie 31 Sprawozdania Roczne za rok obrachunkowy 2004 Nota Informacyjna co do legalności i prawidłowości transakcji leżących u podstaw rozliczeń. Roczne sprawozdanie z działalności nie wymienia jednak istotnych niedociągnięć kontroli wewnętrznej, stwierdzonych przez Trybunał w trakcie kontroli. (pkt. 17-36) Przeprowadzona przez Trybunał kontrola transakcji nie wykazała istotnych błędów w zakresie legalności lub prawidłowości zobowiązań i płatności, chociaż stwierdzono częściej występujące błędy w procedurach, związane z niedociągnięciami w zakresie kontroli. W odniesieniu do bezpośredniego wsparcia budżetowego, badanie było prowadzone do etapu wpłacania pomocy państwom beneficjentom. (pkt. 37-42) Rozdział III - Działania podjęte w związku z wcześniejszymi uwagami Odnosząc się do uwag zawartych w Sprawozdaniu Specjalnym z roku 2003 dotyczącym realizacji robót w zakresie infrastruktury finansowanych z EFR, Trybunał stwierdził, że intencją Komisji jest wdrożenie głównych zaleceń Trybunału. Tym niemniej, większość z tych działań nie została jeszcze wdrożona. (pkt. 43-51) Rozdział IV - Główne uwagi zawarte w sprawozdaniach specjalnych opublikowanych przez Trybunał od ostatniej procedury udzielania absolutorium Sprawozdanie zawiera streszczenia najnowszych sprawozdań specjalnych Trybunału: Sprawozdania Specjalnego nr 10/2004 dotyczącego decentralizacji zarządzania w zakresie pomocy zewnętrznej WE na rzecz przedstawicielstw Komisji oraz Sprawozdania Specjalnego nr 2/2005 dotyczącego pomocy budżetowej z EFR dla krajów AKP i zarządzania przez Komisję kwestiami odnoszącymi się do reformy finansów publicznych. (pkt. 52-55) 32
