Pobierz

Podatek od wynajmu
zagranicznej siły roboczej
Co to jest za podatek?
• skonsolidowana ustawa Nr 117 z 29.01.2016 ws. podatku u źródła podstawa prawna
• tekst ustawy w języku duńskim
https://www.retsinformation.dk/Forms/R0710.aspx?id=168178
• wysokość podatku 38% (netto realnie 35,6%), na który składa:
1. podatek od wynajmowanej siły roboczej 30%
2. składka na duński fundusz zatrudnienia 8%
• podatek do urzędu SKAT odprowadza duńska firma, która
uprawniona jest do potrącania podatku od wynagrodzenia
zagranicznego pracownika
• pracownik, który zawarł umowę o pracę z polskim przedsiębiorcą,
czyli formalnym pracodawcą, ale wykonuje usługi dla innego
przedsiębiorcy za granicą, który staje się dla niego „faktycznym
pracodawcy”
• wyjaśnienia polskiego Ministerstwa Finansów na temat podatku:
http://www.finanse.mf.gov.pl/documents/766655/1153127/201312_w
yjasnienia_Dania.pdf
Kiedy duńska firma płaci podatek?
Kiedy działalność zagranicznej firmy podwykonawczej stanowi „istotną i integralną część
działalności duńskiej firmy”, czyli firma zagraniczna wykonuje taką samą działalność co firma
duńska
Urząd SKAT podejmuje decyzje na podstawie odpowiedzi na poniższe pytania:
1.
Kto ma prawo do wydawania poleceń pracownikom (czy firma duńska czy firma polska), w jaki
sposób praca jest wykonywana?
2.
Kto nadzoruje i jest odpowiedzialny za miejsce, w którym praca jest wykonywana?
3.
Kto wypłaca pensje i inne należne pracownikom świadczenia?
4.
Kto dostarcza niezbędne narzędzia i sprzęt, który jest w dyspozycji pracownika?
5.
Kto określa liczbę pracowników odpowiedzialnych za wykonanie pracy, a ich kwalifikacje?
6.
Kto ma prawo do wyznaczenia osoby wykonującej pracę, a kto ma prawo rozwiązać umowę o
pracę z pracownikiem?
7.
Kto ma prawo rozliczać pracownika z wykonywanej pracy?
8.
Kto ustala godziny pracy pracownika i urlopy?
Przykład:
Duńska firma X otrzymała kontrakt na budowę domu. Firma X
wynajmuje zagranicznego podwykonawcę firmę Z, aby wykonać
prace budowlane. Jeśli pracownicy firmy X mogą zbudować
wspomniany dom samodzielnie (jako duńska firma), wynajęta
firma Z będzie traktowana jako wynajmowana zagraniczna siła,
ponieważ wykonuje taką samą działalność jak firma duńska X.
Firma duńska X musi pomniejszyć przychód firmie Z i odprowadzić
podatek w wysokości 38%, ponieważ działalność zagranicznej
firmy Z podwykonawczej stanowi „istotną i integralną część
działalności duńskiej firmy X”
Interpretacja podatkowa
• W sytuacji wątpliwości, czy polska firma może być
traktowana jako podwykonawca i powinna być obciążana
podatkiem od wynajmu zagranicznej siły roboczej można
zwrócić się bezpośrednio do SKAT z wnioskiem o wydanie
wiążącej interpretacji podatkowej (bindende svar)
dotyczącej konkretnej umowy (załączając jej treść)
• Interpretacje są wiążące dla urzędu skarbowego
• Uzyskanie wiążącej interpretacji podatkowej kosztuje 400
DKK płatne z góry
• Interpretację otrzymuje się po wypełnieniu formularza i
wcześniejszym uiszczeniu opłaty
WAŻNE
• Podstawą obliczenia podatku od wynajmu zagranicznej siły roboczej
jest wynagrodzenie brutto polskiego pracownika
• Obowiązek duńskiego przedsiębiorcy do potrącenia podatku
powstaje w momencie zapłaty faktury za wykonaną usługę
• Obowiązek istnieje gdy:
1. duńskie przedsiębiorstwo zatrudnia polskich pracowników na
podstawie umowy zawartej bezpośrednio z polskim pracodawcą
2. zatrudnienie i wypłata wynagrodzenia dokonywana jest za
pośrednictwem innego pracodawcy lub agencji pracy
tymczasowej
• Duński przedsiębiorca sporządza co miesiąc listę pracowników
oraz kwot potrąconego podatku w duńskich koronach (DKK) według
kursu wymiany walut z dnia potrącenia podatku
• Duński przedsiębiorca ma obowiązek uiścić podatek do 10 dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym potrącił podatek i
zapłacił za fakturę
Formularz 01.010
Podatek od wynajmu zagranicznej siły roboczej ma obowiązek odprowadzać do urzędu
SKAT duńska firma – „faktyczny pracodawca”, za każdego pracownika zagranicznej firmy
(podwykonawcy) wypełniając formularz 01.010
År/year
3. År, måned / Year, month ►
4. Indeholdelsesdato /
Withholding date ►
Måned/month
Dato/date (dd-mm-yyyy)
Udenlandsk
lønmodtagers
fødselsdato/
Date of birth
of foreign
employee
(dd-mm-yyyy)
Fornavn/
First name
Efternavn/
Surname
Adresse 1/
Address 1
Adresse 2/
Address 2
Adresse 3/
Address 3
Postnr. og
by/
Postal code
and town
Land/
Country
5.
Løn/
Salary/wages
6.
8 % AM-bidrag/
Labour market
contributions
▼
▼
▼
▼
▼
▼
▼
▼
▼DKK
▼DKK
Blanke tnr./form
no. 01.010
(2015.4, ve r. 7 )
Du skal sende angivelsen til:/Please send the declaration to :
[email protected]
Angivet i alt/Declared in total DKK (sum 6 + 7 ) ►
Dato/date (dd-mm-yyyy)
Dato for angivelsen/
Date of reporting ►
7.
30 % skat af løn
minus AMbidrag/
tax on
salary/wages
minus labour
market
contributions
▼DKK
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
I alt til betaling
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Wydział Promocji Handlu i Inwestycji
Ambasady Rzeczypospolitej Polskiej
w Kopenhadze
https://denmark.trade.gov.pl/pl/