spis treści

SPIS TREŚCI
ROZDZIAŁ I. OGÓLNA CHARAKTERYSTYKA KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW .................................................................................................. 39
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
Pojęcie „koszty uzyskania przychodów” .........................................................................
Definicja kosztów uzyskania przychodów – sprzed 1 stycznia 2007 r. i obecnie ............
Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów .................................................
Koszty uzyskania przychodów jako kategoria ekonomiczna i bilansowa ........................
Koszty uzyskania przychodów w szczególnych przypadkach .........................................
Koszty związane z określonym źródłem przychodów .....................................................
Dochody zwolnione od podatku a koszty uzyskania przychodów ...................................
Różnica między otrzymaną dotacją celową a poniesionymi kosztami .............................
Koszty działalności gospodarczej wykonywanej na terenie SSE .....................................
Otrzymane odszkodowanie – korekta kosztów ................................................................
Darowizna – korekta kosztów ...........................................................................................
Koszty ze wspólnego przedsięwzięcia .............................................................................
Spółka osobowa – koszty takie jak przychody .................................................................
Koszt – wymagana indywidualna ocena ..........................................................................
Poprawność kwalifikacji kosztów przedmiotem kontroli organów podatkowych ...........
Koszty a ministerialne piśmiennictwo .............................................................................
Związek przyczynowo-skutkowy .....................................................................................
Związek kosztów z przychodami w wyrokach NSA ........................................................
Decyzja jak prowadzić działalność należy do podatnika .................................................
Ciężar wykazania związku poniesionych wydatków z osiągniętymi przychodami .........
Nie ma znaczenia wysokość przychodów ........................................................................
Istotny jest cel a nie rezultat .............................................................................................
Organy podatkowe mogą dokonywać oceny celowości wydatków .................................
O racjonalności wydatku decyduje podatnik ....................................................................
Wydatki poniesione na przygotowania do podjęcia nierozpoczętej działalności gospodarczej ..............................................................................................................................
Wydatki na likwidację spółki ...........................................................................................
Wydatki na niesprzedany system informatyczny .............................................................
Abonament za miejsce handlowe a brak działalności ......................................................
Poniesienie wydatku przez podatnika ..............................................................................
Wydatki niezapłacone kosztem uzyskania przychodów ..................................................
Kosztami są tylko koszty o charakterze definitywnym ....................................................
Strony nie mogą w umowie cywilnoprawnej rozstrzygać, kto może odliczyć dany wydatek jako koszt ................................................................................................................
Legalność podstawą wydatku ...........................................................................................
Oszustwo a koszty ............................................................................................................
Działania nieuczciwego pełnomocnika ............................................................................
Sam fakt zapłaty jako dowód poniesienia wydatku nie wystarczy ...................................
Kosztem może być jedynie wydatek poniesiony w związku z rzeczywistą transakcją ....
39
40
40
41
41
43
43
44
45
46
47
47
48
49
49
50
50
51
53
53
54
54
55
55
56
56
57
57
58
58
59
59
61
61
61
62
62
6
38. Gołosłowne twierdzenia, że skoro faktury zostały wystawione, to usługi musiały zostać
wykonane .........................................................................................................................
39. Faktycznie poniesione wydatki na opłacenie faktur wystawionych przez podmioty formalnie nieistniejące ..........................................................................................................
40. Faktury wystawione przez podmioty, wobec których sformułowano zarzuty oszustw podatkowych ........................................................................................................................
41. Faktury osób, które w sprawach karnych zgłosiły wnioski o dobrowolne poddanie się
odpowiedzialności ............................................................................................................
42. „Puste” faktury dotyczące złomu – powinności nabywcy ................................................
43. Szacowanie podstawy opodatkowania przy nierzetelnych fakturach ...............................
44. „Lipny” zakup paliwa a szacowanie ...............................................................................
45. Przesłanki podważania wydatków na usługi doradcze .....................................................
46. Rzekomo świadczone usługi marketingowe ....................................................................
47. Słabo dokumentowane usługi marketingowe ...................................................................
48. Niekiedy brak wykonania usług jest bardzo widoczny ....................................................
49. Pozorni podwykonawcy ...................................................................................................
50. Brak przepustek dla podwykonawców a możliwość wykonania prac ..............................
51. Pozorny podwykonawca a rozbiórka wykonana własnymi siłami ...................................
52. Fikcyjne transakcje a wina podatnika ..............................................................................
53. Nierzetelne faktury = nierzetelne księgi ...........................................................................
54. Wadliwość dokumentowania wydatku .............................................................................
55. Poniesienie kosztu – obowiązki dowodowe organu .........................................................
56. Fakt zakwestionowania faktury, nie pozbawia podatnika możliwości wykazania, że poniesiony wydatek jest kosztem ..............................................................................................
57. Milczenie podatnika świadczy o braku dowodów ............................................................
58. Fikcyjne faktury a inne dowody .......................................................................................
59. Sama ewidencja ilościowo – wartościowa nie stanowi dowodu wydatków .....................
60. Informacje powinny być zweryfikowane .........................................................................
61. Wydatek na powszechnie dostępne opracowania .............................................................
62. Prywatne wyjazdy ............................................................................................................
63. Wydatki na zabezpieczenie interesów kontrahentów Spółki ............................................
64. Firmanctwo a koszty podatkowe ......................................................................................
65. Zasada dokumentowania kosztów uzyskania przychodów ..............................................
66. Rola ustawy o rachunkowości ..........................................................................................
67. Luki w dokumentacji ........................................................................................................
68. Wypłata świadczeń z prywatnych kont bankowych Wspólników ...................................
69. Dokumentacja spłonęła w pożarze ...................................................................................
70. Utrata dokumentacji w wyniku kradzieży ........................................................................
71. Obowiązek podatnika odtworzenia dokumentacji ............................................................
72. Dokumenty obcojęzyczne ................................................................................................
73. Oryginały dokumentów zagranicą ....................................................................................
74. Wydatek dokumentowany rachunkiem ............................................................................
75. Brak faktury i rachunku ...................................................................................................
76. Zapisy w zeszycie ............................................................................................................
77. Oświadczenie pracownika jako dowód poniesienia wydatku ..........................................
78. Zakup towarów od rolników – dowody wewnętrzne .......................................................
79. Towar nabywany na aukcjach internetowych ..................................................................
80. Nabycie opon a dowody wewnętrzne ...............................................................................
81. Dokumentowanie zakupu złomu ......................................................................................
63
63
64
64
64
65
66
66
67
68
69
69
70
70
70
71
71
72
72
73
73
74
74
74
75
75
76
76
76
77
77
78
78
79
79
80
80
82
83
84
84
85
85
86
7
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
Zbiorcze zestawienia wewnętrznych dowodów ...............................................................
Skany rachunków .............................................................................................................
Wydatki na nabycie usług, udokumentowane na podstawie paragonu fiskalnego ...........
Paragony wydawane kierowcom na autostradzie .............................................................
„Zawiadomienie” od zarządcy wspólnoty mieszkaniowej ...............................................
Dowód poniesienia wydatku z tytułu ubezpieczenia ........................................................
Faktury drukowane z serwera ..........................................................................................
Umowy kupna-sprzedaży w formie wydruku z komputera ..............................................
Faktury elektroniczne........................................................................................................
Faktura elektroniczna otrzymana od zagranicznego kontrahenta .....................................
Faktura elektroniczna – przechowywana w wersji elektronicznej ...................................
Dokument zaakceptowany elektronicznie ........................................................................
Noty obciążeniowe karty na wydatki służbowe ...............................................................
Elektroniczny wydruk potwierdzenia rezerwacji .............................................................
Fiskus ma prawo zwiększyć koszty firmy w decyzji .......................................................
86
87
87
89
89
90
90
91
92
93
95
96
97
97
98
ROZDZIAŁ II. ZRYCZAŁTOWANE KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW ........ 99
A. KOSZTY UZYSKANIA ............................................................................................ 99
1. Ryczałtowe koszty uzyskania przychodów twórców i artystów ........................................ 99
2. Utwór w rozumieniu prawa autorskiego ............................................................................ 100
3. Określenie twórcy ............................................................................................................... 100
4. Zarządzanie nieruchomością a koszty „autorskie” ............................................................. 100
5. Zarządzanie – kiedy koszty „autorskie”? ........................................................................ 101
6. 50% koszty uzyskania przychodów, gdy kwota należności nie przekracza 200 zł ......... 102
7. Późniejsza wypłata premii z tytułu przeniesienia prawa do rozporządzania utworem .... 103
8. Utwór stworzony w ramach obowiązków wynikających ze stosunku pracy ................... 104
9. Nieukończony utwór ....................................................................................................... 106
10. Premia uznaniowa a koszty „autorskie” .......................................................................... 106
11. Ryczałtowe określenie zakresu pracy twórczej ............................................................... 106
12. Z dokumentów musi wynikać jaka część wynagrodzenia przypada na pracę twórczą ... 107
13. Forma ewidencji czasu pracy twórczej ........................................................................... 107
14. Stałe wynagrodzenie – proporcja czasu pracy ................................................................. 108
15. Działalność wydawnicza ................................................................................................. 108
16. Zasądzona wyrokiem sądu kwota dla twórcy patentu a koszty autorskie ....................... 110
17. Wynalazki ....................................................................................................................... 111
18. Koszty z tytułu praw własności przemysłowej – zmiana od 1 stycznia 2007 r. .............. 112
19. Wynalazek dokonany w ramach wykonywania obowiązków ze stosunku pracy ............ 112
20. Prace badawczo-rozwojowe ............................................................................................ 113
21. Radca prawny na etacie a koszty „autorskie” .................................................................. 114
22. Przeniesienie własności projektu racjonalizatorskiego przesłanką naliczenia 50% kosztów uzyskania przychodu ................................................................................................... 115
23. Przeniesienie własności znaku towarowego ....................................................................... 116
24. Wynagrodzenie z tytułu opłat licencyjnych ....................................................................... 117
25. Koszty uzyskania przychodów z tytułu opłaty licencyjnej otrzymanej w pierwszym roku
trwania umowy ................................................................................................................... 118
26. Koszty uzyskania przychodów z tytułu opłaty licencyjnej otrzymanej latach następnych
27. Licencja programu komputerowego ................................................................................ 119
28. Koszty przy sprzedaży know-how ................................................................................... 120
29. Koszty uzyskania przychodów od wypłaconych honorariów ......................................... 120
8
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
Prawa autorskie twórców ................................................................................................
Dodatek funkcyjny dla pracownika twórczego ...............................................................
Tłumacze – kiedy koszty „autorskie”? ............................................................................
Korekty tłumaczeń ..........................................................................................................
Opinie biegłych ...............................................................................................................
Koszty uzyskania przychodów biegłych rewidentów .....................................................
Projekty techniczne .........................................................................................................
Konsultant techniczny .....................................................................................................
Projekt urbanistyczno-architektoniczny ...........................................................................
Projektant sanitarny .........................................................................................................
Praca modelek .................................................................................................................
Ustalenie kosztów uzyskania kierownika produkcji telewizyjnej ...................................
Pianista-akompaniator .....................................................................................................
Prace redakcyjne .............................................................................................................
Projekty prac konserwatorskich ......................................................................................
Wytwarzanie mebli stylowych ........................................................................................
Programy komputerowe w ramach stosunku pracy .........................................................
Tworzenie grafiki komputerowej ....................................................................................
Strony internetowe należy traktować jako utwory ..........................................................
Usługi webcam model .....................................................................................................
Opinia prawna .................................................................................................................
Raporty i ekspertyzy .......................................................................................................
Zajęcia dydaktyczne ........................................................................................................
Zajęcie artystyczne w Gminnym Ośrodku Kultury .........................................................
Zajęcia z aktywizacji zawodowej ....................................................................................
Działalność trenerów sportowych ...................................................................................
Nauczanie języków obcych .............................................................................................
Prawa pokrewne wykonawców .......................................................................................
Świadczenia nieodpłatne a 50% koszty uzyskania przychodów .....................................
Autorskie prawa majątkowe nabyte w drodze spadku ....................................................
50% koszty uzyskania przychodów a opodatkowanie VAT ...........................................
Przychody z działalności literackiej ................................................................................
Sprzedaży własnych prac twórczych ...............................................................................
Działalność artystyczna przedsiębiorcy ..........................................................................
Autor-wydawca ...............................................................................................................
Twórca-komandytariusz ..................................................................................................
(…jest w orkiestrach dętych jakaś siła…) .......................................................................
Promotor a 50% koszty ...................................................................................................
50% koszty uzyskania przychodu od wynagrodzenia za czas urlopu naukowego ..........
Podwyższenie kosztów uzyskania przychodów w zeznaniu rocznym ............................
Zaświadczenie dołączone do PIT-11 ...............................................................................
Nierezydenci a koszty „autorskie” ..................................................................................
121
122
123
124
124
125
126
127
128
129
130
130
130
130
131
131
132
132
132
133
133
134
134
135
136
137
137
138
138
139
139
140
141
142
142
143
143
144
144
145
146
146
72.
73.
74.
75.
B. DZIAŁALNOŚĆ WYKONYWANA OSOBIŚCIE .................................................
Działalność gospodarcza i wolny zawód .........................................................................
Biegły a działalność wykonywana osobiście ..................................................................
Wysokość kosztów uzyskania przychodów z tytułu działalności wykonywanej osobiście
Koszty prezesa ................................................................................................................
147
147
148
148
150
9
76. Zryczałtowane koszty w niektórych rodzajach działalności osobistej – kilka umów z tym
samym podmiotem ........................................................................................................
77. Koszty związane z przeniesieniem praw własności intelektualnej w ramach umowy
o dzieło lub zlecenia ......................................................................................................
78. Faktycznie poniesione koszty zleceniobiorcy ...............................................................
79. Przeprowadzanie badań klinicznych .............................................................................
80. Zagraniczny artysta .......................................................................................................
81. Koszty działalności syndyka .........................................................................................
82. Biegły sądowy ...............................................................................................................
83. 200 zł dla sędziego sportowego a koszty ......................................................................
151
152
152
152
153
155
156
C. PRACOWNICZE KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW ...............................
Koszty pracownicze w 2011 i 2012 r. ...........................................................................
Zaprzestanie naliczania kosztów dla pracownika zatrudnionego na wielu etatach .......
Wynagrodzenia płatne łącznie za kilka miesięcy ..........................................................
Wynagrodzenia grudniowe płatne w styczniu – koszty uzyskania u pracowników ......
Podwyższone koszty uzyskania przychodu ...................................................................
Koszty pracującego członka zarządu ............................................................................
Kontrakt menedżerski a podwyższone koszty ...............................................................
Powołanie do składu zarządu wspólnoty .......................................................................
Faktyczne miejsce zamieszkania pracownika a koszty uzyskania ................................
Miejsce zamieszkania a adres zameldowania ................................................................
Zakład pracy wielooddziałowy – decyduje miejsce wykonywanej pracy .....................
Koszty dojazdu do pracy w wysokości faktycznie poniesionej .....................................
Dokumentowanie wydatków na dojazdy .......................................................................
„Chorobowe” a koszty uzyskania przychodu ................................................................
Zasiłek macierzyński a koszty uzyskania ......................................................................
Wynagrodzenia po ustaniu stosunku pracy ...................................................................
Koszt uzyskania przychodu u sędziego w stanie spoczynku .........................................
Urlop zdrowotny ...........................................................................................................
Wypłata odprawy emerytalnej ......................................................................................
Nagroda jubileuszowa ...................................................................................................
Wypłata „13-tki” byłym pracownikom .........................................................................
Koszty uzyskania zwolnionych od podatku przychodów z pracy i działalności osobistej
Koszty uzyskania przychodu zwrócone przez Urząd Pracy ..........................................
Osoba zatrudniona na podstawie kontraktu menedżerskiego ........................................
Umowa o zarządzanie i umowa o pracę ........................................................................
Pracownik świadczący pracę w domu ...........................................................................
157
157
158
158
159
159
160
160
161
162
162
163
163
164
164
165
165
166
167
168
168
168
169
169
170
171
171
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
103.
104.
105.
106.
107.
108.
109.
150
ROZDZIAŁ III. MOMENT ZALICZENIA WYDATKÓW DO KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW ............................................................................. 173
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Metoda memoriałowa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu
Wymóg stosowania tylko jednej metody ........................................................................
Aktualne zasady potrącania kosztów w czasie ................................................................
Określenie momentu poniesienia kosztu .........................................................................
Data poniesienia kosztów ................................................................................................
Data wystawienia faktury datą poniesienia kosztu ..........................................................
Przełom roku – gdy firma zna wysokość kosztu .............................................................
173
173
174
175
176
177
177
10
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
Powiązania konkretnych kosztów z konkretnymi przychodami .....................................
Rozpoznawanie kosztów w podatku dochodowym od osób fizycznych .........................
Niemożność określenia terminu powstania przychodu ...................................................
Potrącenie kosztów w poszczególnych miesiącach .........................................................
Wydatek związany z opracowaniem wniosku o dofinansowanie ....................................
Rabaty wynikające z faktur korygujących ......................................................................
Rabat na przełomie roku .................................................................................................
Faktura korygująca, gdy jest wiedza o udzielonym rabacie ............................................
Faktury korygujące wystawione po 2 latach ...................................................................
Koszt udokumentowany duplikatem faktury ...................................................................
Faktura za czynsz wystawiona po paru latach .................................................................
Rozliczenie kosztów ubezpieczenia przez podatnika prowadzącego podatkową księgę
przychodów i rozchodów ................................................................................................
Moment poniesienia kosztu pośredniego ........................................................................
Koszty udokumentowane fakturą otrzymaną przed dniem zapłaty zaliczki na podatek
dochodowy ......................................................................................................................
Ujęcie kosztu na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury .......................
Koszty związane z uzyskaniem koncesji .........................................................................
Koszty związane ze zmianą koncesji ..............................................................................
Opłata z tytułu zwrotu nakładów .....................................................................................
Kwota odstępnego związana z nabyciem zorganizowanej części przedsiębiorstwa .......
Ustanowienie służebności przesyłu .................................................................................
Urządzenie i wynajem pokoju a moment poniesienia kosztu ..........................................
Wydatki na prace wykonywane w związku z wynajmem ...............................................
Refakturowanie mediów .................................................................................................
Koszty rozwiązania umowy najmu .................................................................................
Wypłata odstępnego ........................................................................................................
Potrącalność kosztów nie jest związana ze sposobem zapłaty ........................................
Uregulowanie zobowiązań w drodze potrącenia .............................................................
Rezygnacja z prowadzenia ksiąg rachunkowych a rozliczenie kosztów .........................
Potrącalność kosztów w czasie u podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów .......................................................................................................
Koszty utrzymania nieruchomości w okresie realizacji inwestycji .................................
Koszty związane z utrzymaniem lokalu w okresie prowadzenia prac adaptacyjnych .....
Koszty pcc od pożyczek przeznaczonych na cele finansowania inwestycji ....................
Odsetki od kredytu kosztem po zakończeniu inwestycji .................................................
Odsetki od zaciągniętych kredytów, finansujących konkretne zadania inwestycyjne ....
Koszty opłat bankowych wynikające ze złożenia wniosku o kredyt związany z inwestycją
Odsetki od kredytów na budowę budynku następnie sprzedanego .................................
Zaprzestanie użytkowania nie w pełni umorzonych środków trwałych ..........................
Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku niedoboru .............................................................................................................................
Wydatki poniesione na infrastrukturę drogową ..............................................................
Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków w przypadku nie osiągnięcia zamierzonego przychodu ......................................................................................
Straty w środkach obrotowych ........................................................................................
Odszkodowania z tytułu szkód górniczych .....................................................................
Odszkodowanie w przypadku rozwiązania umowy o pracę przez pracodawcę ..............
178
179
179
180
181
181
182
182
183
183
184
185
186
187
188
188
189
190
191
191
192
193
194
194
195
195
196
196
197
198
199
200
200
201
201
202
202
203
204
204
205
206
207
11
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
Kary umowne z tytułu nieterminowego wykonania kontraktu – moment poniesienia ...
Odsetki płatne z góry ......................................................................................................
Zapłacone odsetki bezpośrednio związane z przychodami .............................................
Prawa do emisji gazów ....................................................................................................
Koszty bezpośrednio związane z realizacją kontraktów .................................................
Wydatki refakturowane na klienta ..................................................................................
Wydatki na przejęcie bazy danych ..................................................................................
Potrącanie kosztów związanych z nabytymi towarami ...................................................
Wniesione w ramach aportu przedsiębiorstwa towary ....................................................
Koszty wytworzenia wyrobów gotowych .......................................................................
Wydatki mające ścisły związek z produkcją ...................................................................
Koszty wydziałowe .........................................................................................................
Moment zaliczenia do kosztów wydatków na zaniechane inwestycje ............................
Rachunek za energię zużytą w ubiegłym roku ................................................................
Udział w targach .............................................................................................................
Zakupione materiały i części zamienne niewykorzystane w danym roku .......................
Wynagrodzenie wypłacane na przełomie roku a koszty uzyskania przychodu ...............
Wynagrodzenie dla pracowników przejętej firmy ...........................................................
Wydatki na wypłatę dodatkowego wynagrodzenia rocznego – moment poniesienia .....
Składki na ubezpieczenie społeczne od dodatkowego wynagrodzenia rocznego ...........
Wydatki poniesione przez Spółkę na stypendia ..............................................................
Moment powstania kosztów wysyłki towaru ..................................................................
Wydatki na reklamę – moment zaliczenia do kosztów ...................................................
Koszty kampanii promocyjnej ........................................................................................
Ogłoszenia w czasopismach ............................................................................................
Wydatki na wydanie gazetki reklamowej – moment poniesienia kosztu ........................
Wydatki na działalność marketingową ............................................................................
Wydatki związane ze sprzedażą premiową ....................................................................
Moment ujęcia w kosztach premii pieniężnej .................................................................
Wydanie nagrody – moment poniesienia kosztu .............................................................
Koszty uzyskania przychodów roku ubiegłego dokumentowane fakturami roku bieżącego
Import – moment poniesienia wydatku ...........................................................................
Działalność deweloperska – zasady potrącania kosztów ................................................
Deweloper – koszty związane z opłacaniem odpisów z ksiąg wieczystych ....................
Koszty bezpośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami ze sprzedaży nieruchomości ...............................................................................................................................
Wydatek na nabycie wierzytelności ................................................................................
Koszty poniesione na odzyskanie zakupionych wierzytelności ......................................
Opłaty z tytułu uruchomienia kredytu bankowego .........................................................
Wydatki związane z obsługą kredytu zaciągniętego na zakup akcji ...............................
Koszty likwidacji obiektów .............................................................................................
Likwidacja towaru – moment kosztu ..............................................................................
Wydatki poniesione w związku z przygotowaniem publicznej oferty ............................
Koszty gwarancji zabezpieczających wykonanie umowy ...............................................
Prowizja bankowa z tytułu udzielonej gwarancji ............................................................
Wydatek na nabycie świadectw pochodzenia .................................................................
Koszty związane z realizacją długoterminowej umowy o świadczenie usług .................
Prenumerata czasopism – moment zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów ............................................................................................................................
207
208
208
209
209
210
211
212
212
213
213
214
214
215
215
216
217
219
220
221
221
222
223
223
224
225
225
226
227
228
228
229
230
230
231
231
232
232
233
234
234
235
237
237
238
238
239
12
98.
99.
100.
101.
102.
103.
104.
105.
106.
107.
Opłata wstępna przy leasingu ........................................................................................
Opłata związana z dopuszczeniem do obrotu produktu ................................................
Opłata za pośrednictwo .................................................................................................
Prowizja wypłacona pośrednikowi finansowemu .........................................................
Umowa o pomocy technicznej ......................................................................................
Opłata produktowa zapłacona za lata ubiegłe ...............................................................
Zapłacona zaległa opłata paliwowa ...............................................................................
Moment zaliczenia do kosztów – podatek od nieruchomości .......................................
Zasądzona opłata za użytkowanie wieczyste ................................................................
Wynajem sal szkoleniowych .........................................................................................
239
240
240
241
241
242
243
244
245
246
ROZDZIAŁ IV. ZAKUPY I UŻYWANIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH, WARTOŚCI
NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH ORAZ WYPOSAŻENIA 247
A. ZAGADNIENIA OGÓLNE .......................................................................................
Środki trwałe i wartości niematerialne a koszty uzyskania przychodu ...........................
Sprzedaż prawa wieczystego użytkowania gruntu a opłaty z tego tytułu ........................
Aktualizacja wartości a koszt sprzedaży .........................................................................
Odpisy amortyzacyjne kosztem uzyskania przychodów .................................................
Ograniczenie zaliczania w koszty odpisów amortyzacyjnych .........................................
Środki trwałe zainstalowane w pomieszczeniach użytkowanych przez klientów ...........
Udostępnianie kontrahentom na mocy umów o współpracę urządzeń ............................
Wydatki sfinansowane dotacją ........................................................................................
Sukcesja a środki trwałe nabyte z dotacji ........................................................................
Otrzymanie dotacji a korekta amortyzacji .......................................................................
Zwrot dotacji a korekta odpisów amortyzacyjnych .........................................................
Odpisy amortyzacyjne a umorzona pożyczka .................................................................
Odpisy amortyzacyjne a odszkodowanie ........................................................................
Wydatki poniesione przed rozpoczęciem inwestycji .......................................................
Amortyzacja nagrody w konkursie .................................................................................
Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych .......................
Formalne wymogi ewidencji środków trwałych .............................................................
Wycena ewidencji składników majątku prywatnego ......................................................
Zaniechanie wprowadzenia środków trwałych do ewidencji ..........................................
Późniejsze wprowadzenie środków trwałych do ewidencji ............................................
Nieprawidłowo prowadzona ewidencja środków trwałych .............................................
Środki trwałe ujawnione w trakcie roku ..........................................................................
Jednorazowa amortyzacja po wpisaniu środka trwałego do ewidencji ...........................
247
247
248
248
248
249
250
251
252
252
253
253
254
255
256
256
257
258
258
259
259
260
260
261
B. ŚRODKI TRWAŁE ....................................................................................................
24. Środek trwały – definicja ................................................................................................
25. Fakt rejestracji pojazdów samochodowych za granicą nie ma znaczenia dla dokonywania
odpisów amortyzacyjnych ...............................................................................................
26. Brak przeniesienia prawa użytkowania wieczystego gruntu a możliwość dokonywania
odpisów amortyzacyjnych od budynków ........................................................................
27. Wniesienie przez wspólników spółki prawa nieodpłatnego użytkowania nieruchomości
28. Wydatki spółki na wybudowanie gminnej drogi .............................................................
29. Przewłaszczenie a amortyzacja .......................................................................................
30. Częściowe wykonanie inwestycji ....................................................................................
262
262
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
263
264
264
264
265
266
13
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
Gdy nabyty składnik nie jest kompletny .........................................................................
Zły stan technicznym budynku .......................................................................................
Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja .........................................................
Stan surowy zamknięty, wykończenie przez najemcę, a amortyzacja u wynajmującego
Amortyzacja popsutego samochodu ................................................................................
Wydatki na składniki majątku podmiotu nieprowadzącego działalności gospodarczej .....
Lokal wykorzystywany dla potrzeb spółki? ....................................................................
Brak dopuszczenia budynku do użytkowania .................................................................
Nieużytkowany budynek .................................................................................................
Kiedy rozpocząć amortyzację zapasowego środka trwałego? .........................................
Kolektory słoneczne ........................................................................................................
Zakup koni ......................................................................................................................
Inwestycje w obcych środkach trwałych .........................................................................
Inwestycja w leasingowanym samochodzie ....................................................................
Inwestycja w wyposażenie dzierżawionego środka trwałego .........................................
Wydatki na „odkupienie” prac adaptacyjnych dokonanych w obcym środku trwałym .....
Adaptacja środka trwałego niebędącego własnością podatnika ......................................
Koszty poniesione na działania przygotowawcze w celu nabycia nieruchomości ..........
Budynki i budowle budowane na cudzym gruncie ..........................................................
Istotny jest okres używania pojazdu, a nie okres jaki upłynął od dnia jego zakupu ........
Środki trwałe niepodlegające amortyzacji .......................................................................
Samochód wpisany do rejestru pojazdów zabytkowych .................................................
Chwilowy przestój produkcji ..........................................................................................
Czasowe nieużywanie środków trwałych ........................................................................
Czasowy brak najemców a amortyzacja .........................................................................
Wyłączone czasowo z używania inwestycje w obcym środku trwałym .........................
266
267
267
267
269
270
271
271
271
272
273
273
274
274
275
276
276
277
277
278
279
279
280
280
281
281
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
C. WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE ..........................................................
Wartości niematerialne i prawne .....................................................................................
Zakup systemu informacji prawnej .................................................................................
Zakupione licencje powinny utworzyć jedną wartość niematerialną i prawną ...............
Licencja – moment rozpoczęcia amortyzacji ..................................................................
Wysokość opłaty licencyjnej uzależniona od obrotów ....................................................
Sieć handlową można uznać za wartość niematerialną i prawną ....................................
Certyfikat jakości (ISO) nie jest wartością niematerialną i prawną ................................
Nazwa firmy oraz jej logo ...............................................................................................
Niezarejestrowany na dzień wniesienia aportu znak towarowy ......................................
Odpisy amortyzacyjne od prawa rejestracji znaku towarowego .....................................
Moment rozpoczęcia dokonywania odpisów od znaków towarowych ...........................
Gospodarcze wykorzystywanie znaku towarowego ........................................................
Baza danych to know-how ...............................................................................................
Prawo do korzystania z technologii wartością niematerialną i prawną ...........................
Nowa technologia a wyniki badań i prac rozwojowych ..................................................
Prawo do eksploatacji kopalin .........................................................................................
Koszty prac badawczo-rozwojowych ..............................................................................
Koszty prac badawczo-rozwojowych poniesione przez przejęte spółki ..........................
Zakup „prawa wyłączności sprzedaży” ...........................................................................
Programy komputerowe wytworzone w firmie ...............................................................
282
282
283
284
284
285
286
287
288
289
289
290
291
291
292
293
294
294
295
295
296
14
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
103.
104.
105.
106.
107.
108.
109.
110.
111.
112.
113.
114.
115.
116.
117.
118.
119.
120.
121.
Wytwarzanie programów komputerowych – „autorskie” koszty pracy pracowników ..
Wytwarzanie programów komputerowych a polityka rachunkowa ..............................
Modernizacja i wykonanie strony internetowej ............................................................
Domeny internetowe .....................................................................................................
Ulepszenie (aktualizacja) programu komputerowego ...................................................
Modyfikacja programu komputerowego .......................................................................
296
297
297
298
298
298
D. WARTOŚĆ POCZĄTKOWA ................................................................................. 299
Wartość początkowa ..................................................................................................... 299
Wartość początkowa inwestycji w obcych środkach trwałych ...................................... 301
Cena nabycia ................................................................................................................. 301
Wartość początkowa budynku – z dnia nabycia ............................................................ 302
Wartość początkowa środka trwałego nabytego na przetargu ....................................... 302
Wydatki związane z zakupem gruntu ............................................................................ 303
Wartość początkowa a wartość wykupu przedmiotu leasingu ...................................... 303
Koszty przygotowania wniosku o dotację a wartość początkowa środków trwałych ... 304
Koszty ogólne zarządu .................................................................................................. 305
Koszty transportu .......................................................................................................... 305
Wydatki związane wyburzeniem budynków ................................................................. 306
Koszty zawarcia i wykonania umowy zaliczamy do wartości początkowej nieruchomości 306
Wydatki związane z wyburzeniem ................................................................................ 307
Odsetki od kredytów i pożyczek ................................................................................... 308
Odsetki od pożyczki, w części przeznaczonej na zakup nieruchomości ....................... 308
Odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup gruntu ....................................................... 309
Rabat a wartość początkowa środka trwałego ............................................................... 310
„Cienka kapitalizacja” a wartość początkowa środka trwałego .................................... 311
Maszyny zakupione za granicą – obliczenie wartości początkowej .............................. 311
Koszty „doposażenia” samochodu poniesione do dnia oddania do użytkowania ......... 312
Różnice kursowe a wartość początkowa ....................................................................... 313
Wartość początkowa programu komputerowego .......................................................... 313
Wartość początkowa nabytej licencji ............................................................................ 314
Podatek należny od importu usług będący jednocześnie podatkiem naliczonym ......... 315
Wartość początkowa znaku towarowego ...................................................................... 316
Wartość początkowa firmy ............................................................................................ 317
Wartość początkowa spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego 317
Koszty wdrożenia systemu komputerowego ................................................................. 318
Koszty wytworzenia ...................................................................................................... 319
Prowadzenie budowy systemem gospodarczym a ustalenie wartości początkowej ...... 320
Wydatki związane z wytworzeniem środka trwałego ................................................... 321
Koszty usług doradczych i prawnych ............................................................................ 322
Wydatki poniesione na studium wykonalności ............................................................. 322
Koszty amortyzacji maszyn wykorzystywanych przy budowie środków trwałych ...... 324
Koszty poniesione w trakcie rozruchu technologicznego a wartość początkowa ......... 324
Promocja projektu a wartość początkowa ..................................................................... 325
Koszty przyłącza energetycznego i gazowego a wartość początkowa środka trwałego 325
Koszty opłaty przygotowawczej i prowizji ................................................................... 326
Ustalenie wartości początkowej wytworzonego przez podatnika środka trwałego a odsetki bankowe ................................................................................................................ 326
15
122.
123.
124.
125.
126.
127.
128.
129.
130.
131.
132.
133.
134.
135.
136.
137.
138.
139.
140.
141.
142.
143.
144.
145.
146.
147.
148.
149.
150.
151.
152.
153.
154.
155.
156.
157.
158.
159.
160.
161.
Wykorzystane elementy likwidowanego środka trwałego ............................................ 327
Różnice kursowe a koszt wytworzenia ......................................................................... 327
Wydatki związane z ustanowieniem służebności a wartość początkowa ...................... 328
Wartość początkowa lokali nabytych w drodze spadku ................................................ 328
Wartość początkową środków trwałych nabytych w nieodpłatny sposób ..................... 329
Wartość początkowa samochodu nabytego w drodze darowizny ................................. 330
Wartość początkowa nieruchomości nabytej częściowo w drodze spadku, częściowo
w drodze kupna ............................................................................................................. 330
Wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych –
wkład niepieniężny (aport) do spółki niebędącej osobą prawną ................................... 332
Wartość początkowa budynków wniesionych do spółki ............................................... 333
Aport a wartość początkowa ......................................................................................... 334
Wartość początkowa nieruchomości wniesionej do spółki osobowej ........................... 334
Wartość początkowa wynalazku wniesionego aportem ................................................ 335
PCC winien stanowić element wartości początkowej ................................................... 335
Amortyzacja aportu inwestycji w toku, której część wartości przekazana została na
kapitał zapasowy spółki ................................................................................................ 336
Wartość początkowa dla środków trwałych otrzymanych w związku z likwidacją osoby
prawnej .......................................................................................................................... 337
Wartość początkowa budynku nabytego w wyniku podziału majątku pozostałego po
likwidacji spółki osobowej ............................................................................................ 337
Wartość środka trwałego ustalona na podstawie wyceny biegłego ............................... 338
Wartość początkowa po remoncie i modernizacji –wycena biegłego ........................... 339
Ulepszenie a wycena wartości początkowej .................................................................. 341
Ustalenie kosztu wytworzenia – składniki wytworzone w ramach działalności gospodarczej ........................................................................................................................... 342
Wartość rynkowa lokalu – wycena biegłego ................................................................. 343
Przekształcenia a wartość początkowa .......................................................................... 344
Ulepszenie wartości niematerialnych i prawnych ......................................................... 344
Rozbudowa używanego oprogramowania ..................................................................... 345
Wartość początkowa w przypadku ulepszenia środka trwałego .................................... 346
Przesłanki niezbędne do uznania danych czynności za ulepszenie ............................... 346
Ulepszenie czy remont środka trwałego ........................................................................ 347
Przebudowa, rozbudowa, modernizacja ........................................................................ 348
Remont a ulepszenie ..................................................................................................... 348
Wydatki na ulepszenie .................................................................................................. 349
Kwalifikacja wydatków – postępowanie dowodowe .................................................... 150
Modernizacja środka trwałego a wartość początkowa .................................................. 350
Modernizacja środka trwałego nieprzyjętego do używania ........................................... 351
„Remont” i „modernizacja” – prace budowlane, którym można poddać jedynie budynek ukończony .............................................................................................................. 352
Dowód z zeznań poprzednich użytkowników obiektu jako sposób na wyjaśnienie wątpliwości co do stanu technicznego budynku przed pracami remontowymi ................. 352
Jak ustalić czy poniesiono wydatek na ulepszenie ........................................................ 353
Wydatki na remont – należy brać pod uwagę postęp techniczny .................................. 353
Nie każda wymiana zużytych elementów środka trwałego na nowe z zastosowaniem
nowocześniejszych materiałów jest ulepszeniem .......................................................... 354
Amortyzacja środka trwałego uprzednio dzierżawionego i ulepszonego ...................... 355
„Odtworzenie” budynku ................................................................................................ 356
16
162. Wydatki na odbudowę maszyny zniszczonej podczas pożaru ......................................
163. Przystosowanie budynku mieszkalnego do działalności gospodarczej .........................
164. Rozbudowa na obcym gruncie ......................................................................................
165. Remont a adaptacja obcego środka trwałego ................................................................
166. Wydatki na wymianę okien mają charakter odtworzeniowy .........................................
167. Remont pokrycia dachowego ........................................................................................
168. Przełożenie instalacji kanalizacyjnej – remontem .........................................................
169. Wymiana pieca ..............................................................................................................
170. Remont kapitalny kotłów centralnego ogrzewania .......................................................
171. Remont placu parkingowego .........................................................................................
172. Wymiana zbiorników to nie remont ..............................................................................
173. Wykończenie budynku to nie remont ............................................................................
174. Wydatki na odbudowę spalonej hali .............................................................................
175. Skucie fundamentów, rozbiórka ścianek – to nie remont ..............................................
176. Ponoszone wydatki w związku ze zmianą lokalizacji kiosku .......................................
177. Wymiana rodzaju ogrzewania – ulepszenie czy remont? ..............................................
178. Wydatki na wyposażenie pomieszczeń .........................................................................
179. Ocieplenie budynku ......................................................................................................
180. Ogrodzenie budynku .....................................................................................................
181. Ulepszenie zamortyzowanego środka trwałego ............................................................
182. Koszty związane z przeniesieniem środka trwałego .....................................................
183. Odłączenie i przyłączenie części składowych a wartość początkowa środka trwałego
184. Kradzież części peryferyjnych ......................................................................................
185. Połączenie dotychczas odrębnych środków trwałych ...................................................
186. Winda domontowana do budynku .................................................................................
187. Odłączenie i likwidacja części peryferyjnej środka trwałego ........................................
188. Odłączenie fragmentu linii elektroenergetycznej ..........................................................
189. Urządzenia „samodzielne” ............................................................................................
190. Zakup klimatyzacji do samochodu ................................................................................
191. Plandeka – część składowa ...........................................................................................
192. Drukarka komputerowa w świetle przepisów o środkach trwałych ..............................
193. Drukarka współpracująca z różnymi komputerami .......................................................
194. Wymiana monitora w komputerze ................................................................................
195.Dokupienie urządzeń peryferyjnych do środka trwałego zamortyzowanego jednorazowo
196. Komputery pracujące w sieci ........................................................................................
197. Sieć komputerowa – ulepszenie czy odrębny środek trwały? .......................................
198. Środek trwały będący współwłasnością podatnika .......................................................
199. Wartość początkowa składnika majątku nabytego jako współwłasność .......................
200. Odpisy amortyzacyjne od wartości ustalonej proporcjonalnie do udziału we własności
201. Zniesienie współwłasności środków trwałych a amortyzacja .......................................
202. Wartość początkową wyodrębnionych lokali ................................................................
203. Korekta wartości początkowej ......................................................................................
204. Korekta wartości początkowej wskutek orzeczenia sądu ..............................................
205. Korekta podatku od czynności cywilnoprawnych przy sprzedaży gruntów a wartość
początkowa gruntu ........................................................................................................
206. Korekta VAT a zmiana podstawy amortyzacji .............................................................
207. Roczna korekta VAT a wartość początkowa środka trwałego ......................................
208. Korekta wydatków remontowych .................................................................................
209. Błędna ocena – konieczność korekty kosztów ..............................................................
356
357
357
358
359
359
360
360
361
361
362
363
364
366
367
367
368
369
369
370
370
371
371
373
373
374
375
375
376
376
378
379
380
380
381
381
382
382
383
383
384
384
385
385
386
386
387
388
17
210. Negacja oświadczenia podatnika co do wysokości wartości początkowej .................... 388
211. Zwiększenie wartości środka trwałego bez przedłożenia dowodów dokumentujących
poniesienie kosztu ......................................................................................................... 389
212.
213.
214.
215.
216.
217.
218.
219.
220.
221.
222.
223.
224.
225.
226.
227.
228.
229.
230.
231.
232.
233.
234.
235.
236.
237.
238.
239.
240.
241.
242.
243.
244.
245.
246.
247.
248.
249.
250.
251.
252.
253.
254.
255.
E. ZASADY I METODY AMORTYZACJI .................................................................
Zasady i metody amortyzacji środków trwałych ...........................................................
Wybór metody prowadzenia amortyzacji ......................................................................
Podstawowe metody amortyzacji ..................................................................................
Częstotliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych ...............................................
Metoda liniowa .............................................................................................................
Stawki właściwe do prowadzenia amortyzacji liniowej ................................................
Podwyższenie stawek przy amortyzacji liniowej ..........................................................
Warunki złe i pogorszone ..............................................................................................
Maszyny używane bardziej intensywnie .......................................................................
Maszyny poddane szybkiemu postępowi technicznemu ...............................................
Kontynuacja przyjętej przez poprzednika prawnego metody amortyzacji ....................
Kontynuacja metody amortyzacji inwestycji w obcym środku trwałym .......................
Zmiana metody amortyzacji ..........................................................................................
Korekta błędu księgowego, a zmiana metody amortyzacji ...........................................
Możliwość zmiany stawek amortyzacyjnych ................................................................
Zmiana stawki amortyzacyjnej ......................................................................................
Możliwość obniżania stawek – decyzję podejmuje podatnik ........................................
Możliwości podwyższenia stawek amortyzacyjnych uprzednio obniżonych ................
Amortyzacja – stawki indywidualne .............................................................................
Używane środki trwałe ..................................................................................................
Indywidualna stawka amortyzacyjna ............................................................................
Indywidualna stawka amortyzacyjna od nieruchomości zakupionych pod wynajem ...
Indywidualne stawki amortyzacyjne używanych środków trwałych ............................
Używane środki trwałe a indywidualna stawka amortyzacyjna ....................................
Inwestycje w obcych środkach trwałych – stawka indywidualna .................................
Wytworzony środek trwały a indywidualna stawka amortyzacyjna .............................
Indywidualna stawka amortyzacji przy środkach trwałych otrzymanych w darowiźnie
Stawka indywidualna samochodu wcześniej zamortyzowanego przez współmałżonka
Zmiana indywidualnych stawek amortyzacyjnych .......................................................
Wiek budynku a stawka amortyzacji .............................................................................
Oświadczenie świadka jako dowód poświadczający wiek nieruchomości ....................
Modernizacja środka trwałego amortyzowanego według stawki indywidualnej ..........
Indywidualna stawka amortyzacji dla spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego ....
Pawilon na obcym gruncie – brak stawki indywidualnej ..............................................
Stawka amortyzacyjna dla tablic reklamowych ............................................................
Amortyzacja przy zastosowaniu metody degresywnej ..................................................
Samochody bez homologacji a stawka degresywna ......................................................
Zakup licencji na okres krótszy niż 24 miesiące ...........................................................
Sprzęt firmowy wykorzystywany sezonowo .................................................................
Ponowna amortyzacja samochodu ................................................................................
Przeniesienie własności – ponowna amortyzacja samochodu .......................................
Czy małżeństwo może „dwukrotnie” zamortyzować wspólnie kupiony samochód .....
Amortyzacja samochodu osobowego używanego w części na potrzeby prywatne .......
Gdy wartość początkowa samochodu przekracza równowartość 20.000 euro ..............
389
389
389
390
390
391
391
392
393
393
394
394
395
396
396
397
397
399
399
400
402
403
404
404
405
405
406
407
407
408
408
409
409
411
412
412
413
414
415
415
417
417
418
419
420
18
ROZDZIAŁ V. STRATY I SANKCJE JAKO KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW 421
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
A. STRATY .....................................................................................................................
Definicja straty ................................................................................................................
Straty jako koszty podatkowe w podatku dochodowym .................................................
Strata ze sprzedaży wierzytelności ..................................................................................
Strata ze sprzedaży wierzytelności leasingowej ..............................................................
Straty związane z wyposażeniem ....................................................................................
Straty dotyczące środków trwałych o przewidywanym okresie używania krótszym niż
1 rok ................................................................................................................................
Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych ....................
Strata powstała w związku ze sprzedażą nieprzydatnych środków trwałych ..................
Strata ze sprzedaży samochodu sfinansowanego ze środków uzyskanych z urzędu pracy
Strata a zawinienie podatnika ..........................................................................................
Strata w środkach obrotowych – następstwo niewłaściwego działania podatnika ..........
Strata z powodu zdarzeń losowych .................................................................................
Konieczność udokumentowania straty ............................................................................
Kradzież gotówki wskutek włamania ..............................................................................
Bankomaty a kradzież .....................................................................................................
Kradzież gotówki z szuflady ...........................................................................................
Kradzież gotówki przez pracownika ...............................................................................
Uwiarygodnienie wysokości strat powstałych wskutek kradzieży ..................................
Kradzież środka trwałego przed przyjęciem do używania ..............................................
Kiedy straty w wyniku oszustwa nie są kosztami ...........................................................
Straty w środkach trwałych a wielkość odpisów amortyzacyjnych ................................
Straty z likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, które utraciły przydatność
gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności .......................................................
Likwidacja nie musi stanowić „unicestwienia” ...............................................................
Likwidacja nie w pełni umorzonego środka trwałego na wskutek wcześniejszego rozwiązania umowy najmu ........................................................................................................
Strata z tytułu likwidacji wartości niematerialnych i prawnych ......................................
Likwidacja środków trwałych polegająca na ich wyksięgowaniu z ewidencji w związku
ze zniesieniem współwłasności .......................................................................................
Likwidacja środków trwałych związana z rozszerzeniem zakresu działalności ..............
Wydatki na zakup licencji a zaprzestanie produkcji .......................................................
Straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów ........................................
Strata w związku z zakupem kradzionego samochodu ...................................................
Likwidacja budynków ze względów ekonomicznych .....................................................
Zmiana sposobu odprowadzania i oczyszczania ścieków, a fizyczna likwidacja oczyszczalni .........................................................................................................................
Wartość rozebranych budynków kosztem uzyskania przychodów .................................
Likwidacja dokumentacji zaniechanej inwestycji ...........................................................
Likwidacja towarów handlowych a podatek dochodowy ................................................
Ubytki naturalne – obowiązki dowodowe organu ...........................................................
Wiarygodność powstania ubytków .................................................................................
Niedobór – brak udokumentowania przyczyn .................................................................
Wyjaśnienie przyczyn niedoborów .................................................................................
Niedobory ujawnione podczas inwentaryzacji u podatnika stosującego metodę memoriałową .............................................................................................................................
421
421
421
422
423
424
425
425
426
427
428
428
429
430
430
431
431
432
433
434
435
435
436
437
437
438
438
439
439
440
441
442
443
444
445
446
447
448
449
449
450
19
41. Straty powstałe w wyniku nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów
akcyzowych .....................................................................................................................
42. Przecena towarów handlowych a podatnik stosujący metodę memoriałową ..................
43. Likwidacja zapasów ........................................................................................................
44. Brak zapłaty za wierzytelność a strata na jej sprzedaży ..................................................
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
450
451
451
452
B. OPŁATY SANKCYJNE ................................................................................................. 453
Opłaty sankcyjne związane z prowadzoną działalnością gospodarczą ........................... 453
Koszty egzekucyjne ........................................................................................................ 454
Koszty postępowania sądowego poniesione przez stronę przegraną .............................. 454
Sankcje za bezumowne korzystanie z nieruchomości ..................................................... 455
Wydatek na sporządzenie aktu notarialnego zawierającego oświadczenie o poddaniu się
egzekucji ......................................................................................................................... 455
Sankcje karne .................................................................................................................. 456
Grzywna za niestawiennictwo w postępowaniu podatkowym ........................................ 456
Opłata produktowa .......................................................................................................... 457
Odsetki za zwłokę od opłaty produktowej ...................................................................... 458
Opłaty środowiskowe ...................................................................................................... 458
Zapłata kary umownej na rzecz Narodowego Funduszu Zdrowia .................................. 459
Kara pieniężna nałożona decyzją Prezesa Urzędu OKiK ................................................ 459
Opłata za nieprzestrzeganie przepisów BHP ................................................................... 460
Koszty kontroli przeprowadzonej przez SANEPID ........................................................ 460
Opłata za wprowadzanie ścieków, wód opadowych i deszczowych ............................... 461
Kwota dodatkowa z ustawy o cenach .............................................................................. 462
Zapłata kary umownej na rzecz Skarbu Państwa z powodu braku inwestycji ................ 462
Opłata dodatkowa za niezagospodarowanie gruntów ..................................................... 463
Odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych .................. 464
Opłata prolongacyjna a koszty uzyskania przychodu ...................................................... 464
Opłaty sankcyjne podlegające wpłacie do budżetu państwa lub jednostek samorządowych 465
Odsetki od pożyczki zaciągniętej na zapłatę kary administracyjnej ............................... 465
Środki trwałe – „karne” odsetki ...................................................................................... 466
Sankcje cywilnoprawne .................................................................................................. 466
Odsetki za zwłokę powstałe na skutek nieuregulowania w terminie zobowiązań cywilno-prawnych ........................................................................................................................ 467
Dobrowolne uszczuplenie majątku to nie odszkodowanie .............................................. 468
Odszkodowanie z tytułu wad dostarczonych produktów ................................................ 468
Koszty związane z reklamacją jakościową ...................................................................... 468
Koszty wycofania produktu z rynku ............................................................................... 469
Odszkodowanie za awarię ............................................................................................... 470
Odszkodowanie za uszkodzony towar wypłacone przez firmę przewozową .................. 471
Odszkodowanie z tytułu utraty wartości przedmiotu leasingu ........................................ 471
Zasądzony zwrot kosztów sądowych w sprawie o wypłatę z gwarancji bankowej ......... 472
Kary umowne kosztem podatkowym .............................................................................. 473
Celowe działania podatnika a kara umowna ................................................................... 474
Kara umowna, wynikała wyłącznie z okoliczności niezależnych od Spółki ................... 474
Kara umowna za nieodebranie całej partii towaru .......................................................... 475
Kara umowna za odstąpienie od umowy ......................................................................... 476
Kara umowna związana z opóźnieniem wykonania usługi ............................................. 477
Kary umowne z tytułu nieterminowego zakończenia robót – moment zarachowania .... 478
20
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
Kary umowne wypłacone w związku z opóźnieniem w dostawie towarów ..................
Opłata za nieterminowy załadunek ...............................................................................
Kara za dostawę niezgodną z treścią zamówienia .........................................................
Utrata wadium ...............................................................................................................
Kara umowna w związku ze złamaniem umowy o wyłączność ....................................
Kara umowna z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy najmu ..............................
Wydatek w postaci pokrycia kosztów wierzyciela-najemcy .........................................
Dodatkowa opłata parkingowa ......................................................................................
Kara nałożona wskutek przekupstwa sportowego .........................................................
Odszkodowanie wypłacone pracownikowi ...................................................................
Odszkodowanie oraz renta zasądzona wyrokiem sądu ..................................................
Zadośćuczynienie w związku z wypadkiem w pracy ....................................................
Odszkodowanie wypłacone rodzinie pracownika, który uległ śmiertelnemu wypadkowi
Odszkodowanie z tytułu wypadku klientki sklepu ........................................................
Odszkodowanie za naruszenie praw autorskich ............................................................
Odszkodowanie za uszkodzenie maszyny .....................................................................
Wypłata odszkodowania za ponadnormatywne korzystanie z maszyn .........................
Niezasadne odszkodowanie z tytułu zakazu prowadzenia działalności konkurencyjnej
478
479
480
480
482
483
484
485
486
487
487
488
489
490
491
491
492
493
ROZDZIAŁ VI. WIERZYTELNOŚCI I REZERWY JAKO KOSZTY UZYSKANIA
PRZYCHODU ........................................................................................ 494
1. Definicja i podział wierzytelności ................................................................................... 494
2. Koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia wierzytelności tworzy wierzytelność
oraz jej oprocentowanie .................................................................................................. 494
3. Wierzytelności odpisane jako przedawnione .................................................................. 495
4. Strata na sprzedaży przedawnionej wierzytelności ......................................................... 495
5. Gdy wierzytelności nie były przychodami należnymi .................................................... 497
6. Gdy nie ma przychodu w danym roku z tytułu zbycia wierzytelności ............................ 497
7. Brak zwrotu pożyczki ..................................................................................................... 498
8. Zasądzone należności zgodnie z nakazem zapłaty .......................................................... 499
9. Koszty kolejnych usług, gdy kontrahent nie płaci ........................................................... 499
10. Umorzenie zobowiązań a koszty ..................................................................................... 500
11. Umorzona wierzytelność zagranicznej firmie ................................................................. 501
12. Umorzenie wierzytelności pracowników ........................................................................ 501
13. Obniżenie ceny nie stanowi umorzenia wierzytelności ................................................... 502
14. Odpisy aktualizujące wartość należności a nieściągalna wierzytelność kosztem uzyskania
przychodów ..................................................................................................................... 503
15. Częściowa spłata zadłużenia a nieściągalność wierzytelności ........................................ 503
16. Ubezpieczenie a wierzytelności ...................................................................................... 504
17. Zwrotne przejście wierzytelności fakturowej .................................................................. 504
18. Podatek należny zawarty w wierzytelności nieściągalnej a koszty uzyskania przychodów 505
19. Wierzytelności nieściągalne ............................................................................................ 506
20. Wierzytelność spółki przejmowanej ............................................................................... 507
21. Postanowienie o nieściągalności wydane w stosunku do poręczyciela ........................... 507
22. Wierzytelności od zmarłego dłużnika ............................................................................. 508
23. Udokumentowanie nieściągalności wierzytelności ......................................................... 509
24. Nieściągalne wierzytelności – moment zaliczenia do kosztów ....................................... 510
21
25. Data wydania postanowienia a późniejsze zaliczenie wierzytelności do kosztów ..........
26. Uprawdopodobnienie nieściągalności powinno być w momencie utworzenia rezerwy
(odpisów) ........................................................................................................................
27. Pismo syndyka masy upadłości .......................................................................................
28. Ocena kosztów dochodzenia wierzytelności wykonana przez firmę windykacyjną .......
29. Tytułem egzekucyjnym może być akt notarialny ............................................................
30. Bezskuteczność jednej z egzekucji ..................................................................................
31. Skoro niemożliwym jest wyegzekwowanie chociaż części wierzytelności ....................
32. Skierowanie do egzekucji części należności ...................................................................
33. Wierzytelność, z której zwolniono dłużnika a koszty .....................................................
34. Jak wyliczyć przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne? ......................................
35. Warunki uznania wierzytelności za nieściągalną ............................................................
36. Korekty przychodu a nieściągalna wierzytelność ...........................................................
37. Postanowienie o nieściągalności dokumentem uprawdopodabniającym nieściągalność
wierzytelności .................................................................................................................
38. Postanowienie o nieściągalności wydane na rzecz innego wierzyciela ...........................
39. Tytuł egzekucyjny uzyskany i wystawiony na Ubezpieczyciela .....................................
40. Postanowienie potwierdzające bezskuteczność egzekucji – do kiedy w koszty? ............
41. Odszkodowanie wypłacone na podstawie umowy ubezpieczenia ryzyka kupieckiego ..
42. Umorzenie postępowania egzekucyjnego z nieruchomości ............................................
43. Ukończenie postępowania upadłościowego jako przesłanka uznania wierzytelności za
nieściągalną .....................................................................................................................
44. Postępowanie kompensacyjne .........................................................................................
45. Protokół zamiast postanowienia o nieściągalności i postanowienia sądu .......................
46. Podważanie oceny nieściągalności wyrażonej w protokołach ........................................
47. Wierzytelność zagraniczna ..............................................................................................
48. Brytyjskie postępowanie likwidacyjne (CVL) ................................................................
49. Postanowienie zagranicznego sądu o wszczęciu postępowania upadłościowego ...........
50. Odzyskanie części lub całości wierzytelności .................................................................
51. Odpisy aktualizujące wartość należności zaliczane do kosztów uzyskania przychodów
52. Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności w przypadku zaliczania do kosztów
odpisów aktualizujących .................................................................................................
53. Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności nieskierowanej do egzekucji .......
54. Postanowienie sądu o umorzeniu postępowania .............................................................
55. Zawieszenie postępowania przez sąd ..............................................................................
56. Postanowienie o oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości ..........................................
57. Odpisy aktualizujące wartość należności u podatników prowadzących księgę podatkową
58. Odpisy aktualizujące wartość należności u podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów .............................................................................................................
59. Rezerwy w prawie podatkowym .....................................................................................
60. Rezerwy a sądowe dochodzenie roszczeń .......................................................................
61. Zaprzestanie regulowania zobowiązań przez kontrahenta ..............................................
62. Zbycie wierzytelności z tytułu umów najmu ...................................................................
63. Odsetki i prowizja od kredytu zaciągniętego na nabycie wierzytelności ........................
64. Tytuł wykonawczy wystawiony na firmę windykacyjną ................................................
65. Zaliczka, której zwrot został zasądzony przez sąd ..........................................................
511
512
512
514
514
515
515
516
516
517
518
519
520
520
521
522
523
523
525
525
526
526
527
528
529
529
529
530
531
532
533
534
535
535
536
537
537
539
539
540
542
22
ROZDZIAŁ VII. SKŁADKI I ODPISY NA FUNDUSZE JAKO KOSZTY UZYSKANIA
PRZYCHODU ...................................................................................................... 544
1. Fundusze w działalności gospodarczej ............................................................................
2. Odpisy na fundusze jako koszty uzyskania przychodu ...................................................
3. Wpłaty na fundusze tworzone przez podatnika a wpłaty na fundusze powołane w drodze
ustawy .............................................................................................................................
4. Wpłaty i odpisy podstawowe na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych ................
5. Odpisy na ZFŚS jako koszt – konieczna wpłata, czy wystarczy odpis? ..........................
6. Definitywne poniesienie wydatku na ZFŚS ....................................................................
7. Zaległe wpłaty na rachunek ZFŚS ..................................................................................
8. Koszty administrowania ZFŚS ........................................................................................
9. Zwiększenia środków ZFŚS ............................................................................................
10. Zwiększenie odpisu na ZFŚS w przypadku braku zapisu o możliwości zwiększenia odpisu
w zakładowym układzie zbiorowym ...............................................................................
11. Dodatkowa wpłata na ZFŚS ............................................................................................
12. Wartość świadczeń w naturze przekazanych na cele funduszu świadczeń socjalnych ...
13. Przychód ze sprzedaży przeznaczony na zasilenie ZFŚS ................................................
14. Świadczenia urlopowe ....................................................................................................
15. Odpisy na ZFŚS utworzony w związku z zatrudnianiem osób na umowę agencyjną .....
16. Odpisy (składki) na Fundusz Pracy .................................................................................
17. Składki na Fundusz Pracy od nagród i premii .................................................................
18. Odsetki za zwłokę i opłata dodatkowa w przypadku składek na Fundusz Pracy ............
19. Składki na Fundusz Pracy zapłacone, a następnie zwrócone ..........................................
20. Składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych .................................
21. Składki na FP i FGŚP wyliczone od wynagrodzenia żony jednego ze wspólników spółki
jawnej ..............................................................................................................................
22. Odpis na fundusz szkoleniowy ........................................................................................
23. Wydatkowanie funduszu szkoleniowego ........................................................................
24. Odpis na fundusz promocji produktów rolno-spożywczych ...........................................
25. Odpisy na fundusz innowacyjności .................................................................................
26. Odpisy na fundusz rekultywacji oraz wydatki na rekultywację terenów poeksploatacyjnych
27. Odpis na fundusz likwidacji zakładu górniczego ............................................................
28. Fundusz na remonty zasobów mieszkaniowych ..............................................................
29. Odpis na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej jako koszt uzyskania przychodów
30. Wymiana wodomierzy sfinansowana z funduszu remontowego .....................................
31. Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych .......................
32. ZFRON tworzony przez zakład pracy chronionej ...........................................................
33. Składki i inne wpłaty z tytułu przynależności do organizacji .........................................
34. Przekazanie towarów to nie składka ...............................................................................
35. Opłacanie składek a zawieszenie wykonywania jednego z zawodów .............................
36. Składki na rzecz towarzystwa rzeczoznawców majątkowych .........................................
37. Nieobowiązkowa przynależność do organizacji a opłacanie składek .............................
38. Składki na Stowarzyszenie Rzeczoznawców Techniki Motoryzacyjnej .........................
39. Składki na Izbę Gospodarczą ..........................................................................................
40. Opłacanie składek z tytułu przynależności do stowarzyszenia .......................................
41. Składka na fundusz marketingowy .................................................................................
42. Składki członkowskie opłacane przez pracodawcę .........................................................
544
544
545
546
547
547
548
548
549
550
551
552
552
553
554
555
556
556
557
558
559
560
560
561
561
562
562
563
564
564
565
565
566
568
568
569
570
571
572
573
574
575
23
ROZDZIAŁ VIII. PODATKI KOSZTEM UZYSKANIA PRZYCHODU ................... 576
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
Podatki opłacane w działalności gospodarczej jako koszt ..............................................
Podatek od spadków i darowizn ......................................................................................
Podatek dochodowy a koszt uzyskania przychodów .......................................................
Zryczałtowany podatek dochodowy zawarty w wynagrodzeniu nierezydenta ................
Podatek od nagród ...........................................................................................................
Wpłaty z zysku a koszty uzyskania przychodu ...............................................................
Podatek od środków transportowych zapłacony za lata ubiegłe a koszty uzyskania przychodów ............................................................................................................................
Skradziony samochód a podatek drogowy ......................................................................
Podatek od towarów i usług jako koszt podatkowy ........................................................
Podatek należny od importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jako
koszt ................................................................................................................................
Korekty VAT – skutki dla podatników posiadających środki trwałe ..............................
Podatnicy zwolnieni od VAT i świadczący czynności zwolnione – podatek naliczony
jako koszt ........................................................................................................................
Naliczony podatek VAT niepodlegający odliczeniu jako koszt ......................................
Korekta podatku należnego .............................................................................................
Korekta VAT – korekta kosztów ....................................................................................
Nadpłata a korekta w podatku VAT ................................................................................
Gdy Spółka wykazała VAT należny w wysokości wyższej niż była zobowiązana ........
Podatek VAT od usług gastronomicznych ......................................................................
VAT należny od przekazań towarów dla pracowników ..................................................
Podatek należny od przekazanych nieodpłatnie wyrobów i towarów handlowych w formie gratis .........................................................................................................................
Podatek VAT w przypadku odpisu na ZFŚS ...................................................................
Utrata prawa do odliczenia VAT a koszty ......................................................................
Podatek naliczony z faktur VAT RR ...............................................................................
Podatek VAT z faktur wystawionych przez niezarejestrowanego podatnika ..................
Podatek VAT związany z transakcją aportu ....................................................................
Podatek VAT od wydatków na reprezentację .................................................................
Różnice kursowe związane z podatkiem VAT ................................................................
Zagraniczny podatek VAT ..............................................................................................
VAT zapłacony w innym państwie członkowskim .........................................................
Unijny podatek od wartości dodanej – według fiskusa ...................................................
VAT zapłacony w innym państwie członkowskim – stanowisko sądu administracyjnego
Podatek VAT zawarty w wierzytelności nieściągalnej ...................................................
Podatek akcyzowy od zawinionych niedoborów wyrobów akcyzowych ........................
Podatek akcyzowy kosztem pośrednim ...........................................................................
Podatek od czynności cywilnoprawnych w związku z otrzymaniem aportu i rozszerzeniem działalności .............................................................................................................
Podatek od czynności cywilnoprawnych z tytułu aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa jako koszt uzyskania przychodów ................................................................
Dopłata do PCC ..............................................................................................................
Podatek od nieruchomości ..............................................................................................
Podatek od nieruchomości uregulowany po likwidacji źródła przychodów ...................
Podatek od nieruchomości przed oddaniem nieruchomości do użytkowania .................
576
577
578
579
579
580
580
581
581
583
583
584
585
585
586
587
587
588
589
590
590
591
591
593
593
594
595
595
596
597
597
598
599
600
600
602
603
604
604
605
24
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
Podatek od nieruchomości – nieruchomość przeznaczona do sprzedaży ........................
Podatek od nieruchomości – moment zarachowania .......................................................
Podatek od nieruchomości za lata poprzednie – moment kosztu ....................................
Kwota zwolnienia z podatku od nieruchomości ..............................................................
Podatki dotyczące części nieobjętej umową dzierżawy ..................................................
Podatek rolny jako koszt podatkowy ...............................................................................
Skorygowanie wartości cła ..............................................................................................
606
607
607
608
609
609
610
ROZDZIAŁ IX. „PRACOWNICZE” KOSZTY W DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ ........................................................................................................ 612
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów ..................................
Wynagrodzenie wypłacane w euro ..................................................................................
Wypłata wynagrodzeń z dotacji ......................................................................................
Wynagrodzenie dla pracowników przejętej firmy ...........................................................
Brak ewidencji pracowniczej ..........................................................................................
„Postawienie środków do dyspozycji” ...........................................................................
Zatrudnianie członków rodziny przedsiębiorcy ..............................................................
Rozdzielność majątkowa a „wartość pracy” małżonka ...................................................
Zatrudnienie członka zarządu z naruszeniem przepisów o spółkach ..............................
Wynagrodzenie wypłacone pracownikowi zatrudnionemu z naruszeniem przepisów o zatrudnianiu cudzoziemców ...............................................................................................
Zatrudnianie cudzoziemców ...........................................................................................
Wynagrodzenie związane z wytworzeniem środka trwałego ..........................................
Moment poniesienia kosztów – wypłata wynagrodzeń ...................................................
Wypłata premii za poprzedni rok ....................................................................................
Wypłata odprawy a koszty uzyskania przychodu ...........................................................
Odprawy dla pracowników uprawnionych do przejścia na wcześniejsze emerytury ......
Wydatki na prezenty dla odchodzących na emeryturę pracowników ..............................
Usługa outplacement – pomoc pracodawcy zwalnianym pracownikom .........................
Wydatki na związki zawodowe .......................................................................................
Wydatki na opłacanie składek członkowskich pracowników należących do samorządu
zawodowego ....................................................................................................................
Wypłaty z zysku dla pracowników .................................................................................
Wypłaty kompensacyjne .................................................................................................
Dodatkowe odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy ..............................................
Składki ZUS zapłacone po dacie likwidacji działalności gospodarczej ..........................
Składki na ubezpieczenie społeczne i Fundusz Pracy z tytułu wypłaty nagród ..............
Koszty odprowadzanych składek od nagród pracowniczych ..........................................
Składki opłacane przez wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. .....................................
Koszty ubezpieczenia zatrudnionego doradcy podatkowego ..........................................
Należności przysługujące pracownikowi oddelegowanemu w krajową podróż służbową
Diety ................................................................................................................................
Tylko diety wypłacone są kosztem .................................................................................
Dokumentowanie wydatków związanych z odbywaniem przez pracowników podróży
służbowych ......................................................................................................................
Paragon dokumentujący wydatki ponoszone przez pracowników ..................................
Wydatki przekraczające wysokość diet ...........................................................................
612
613
613
614
615
615
616
617
617
618
618
621
621
623
623
624
624
625
626
627
627
628
629
630
631
632
632
633
633
634
635
636
637
638
25
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
Koszty wyżywienia podczas podróży służbowych .........................................................
Koszty wyżywienia pracowników wynikające z faktur ..................................................
„Dublowane” koszty delegacji .......................................................................................
Orzeczenie sądu powszechnego a fakt odbycia podróży służbowej ...............................
Delegacje bez powodu ....................................................................................................
„Lipne” delegacje ............................................................................................................
Dieta i posiłek regeneracyjny kosztem uzyskania przychodów ......................................
Koszty noclegu przekraczające limit hotelowy ...............................................................
Koszty przejazdu .............................................................................................................
Koszty dojazdów .............................................................................................................
Koszty noclegu ................................................................................................................
Koszty noclegu w przypadku najmu mieszkania służbowego ........................................
Najem lokali mieszkalnych dla pracowników obcokrajowców ......................................
Koszt noclegu, w przypadku gdy delegowanemu pracownikowi towarzyszy druga osoba
Koszty dodatkowego ubezpieczenia pracowników podczas zagranicznej podróży służbowej .........................................................................................................................
Inne wydatki oddelegowanego w podróż służbową ........................................................
Krajowe podróże służbowe pracowników a koszt uzyskania przychodu pracodawcy ....
Diety a koszty uzyskania przychodów ............................................................................
Diety kierowców – po wyroku SN ..................................................................................
Wydatek związany z procesem rekrutacji pracowników ................................................
Wydatki poza limitem wynikającym z prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu ........
Zwrot kosztów podróży zleceniobiorców .......................................................................
Używanie przez pracownika samochodu niebędącego jego własnością .........................
Wydatek na wynagrodzenie firmy dowożącej pracowników ..........................................
Ryczałty samochodowe wypłacone zleceniobiorcom .....................................................
Telefony prywatne i służbowe ........................................................................................
Zwrot kosztów niewykorzystanych urlopów ...................................................................
Wydatki socjalne .............................................................................................................
Zakup bonów towarowych dla pracowników ..................................................................
Wypłacone pracownikom Spółki dofinansowanie do wypoczynku ................................
Wydatki na bezpłatne korzystanie z zajęć sportowych ...................................................
Zorganizowanie imprez integracyjnych dla pracowników ..............................................
Wydatki poniesione na zorganizowanie imprezy okolicznościowej ...............................
Imprezy integracyjne muszą zawierać elementy motywujące pracowników ..................
Wydatki na organizację wycieczki pracowniczej ............................................................
Koszty programu motywacyjnego ..................................................................................
Wartość brutto paczek świątecznych wydanych pracownikom oraz naliczona z tego tytułu składka ZUS .............................................................................................................
Wydatki związane z bezpieczeństwem pracowników i higieną pracy ............................
Strój służbowy a kwestie podatkowe ..............................................................................
Ubrania robocze z logo firmy ..........................................................................................
Ekwiwalent za używanie odzieży – moment zaliczenia do kosztów ..............................
Zakup ubrań roboczych dla podwykonawcy ...................................................................
Wydatek na pranie odzieży roboczej osób wykonujących zlecenie ................................
Okulary dla pracownika ..................................................................................................
Zakup kabiny dla palaczy ................................................................................................
Wydatek na pracowniczy program emerytalny ...............................................................
638
638
639
639
640
640
641
642
643
644
644
644
645
645
646
646
646
647
647
649
650
650
651
651
652
653
654
654
655
656
656
657
657
658
658
659
659
661
662
665
666
666
667
668
669
669
26
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
103.
104.
105.
106.
Składka na pracowniczy program emerytalny –moment zaliczenia do kosztów ..........
Przesłanki uznania wydatków na szkolenia za koszty ...................................................
Wydatki na szkolenie osoby współpracującej ...............................................................
Koszty ponoszone na szkolenia członków rady nadzorczej ..........................................
Podnoszenie kwalifikacji pracowniczych ......................................................................
Związek nauki pracownika z działalnością ...................................................................
Wydatek na studia doktoranckie ...................................................................................
Wydatek na kurs szybkiego czytania ............................................................................
Wydatek na kurs językowy ...........................................................................................
Szkolenie dla pracowników w zakresie umiejętności bezpiecznej jazdy ......................
Kurs na kandydatów do rad nadzorczych ......................................................................
Wydatki na zakup kawy, herbaty, cukru dla pracowników ...........................................
Wydatki na wyżywienie pracowników podczas spotkań roboczych .............................
Wydatki związane z otwarciem dla pracowników stołówki zakładowej ......................
Zwrot kosztów badań lekarskich pracowników ............................................................
Zakup abonamentów medycznych ................................................................................
Wydatki z tytułu wynagrodzenia dla pielęgniarki .........................................................
Wydatki z tytułu leczenia urazów i kontuzji doznanych przez zawodników ................
Sfinansowanie przez pracodawcę szczepienia ochronnego ...........................................
Rekompensaty prywatyzacyjne .....................................................................................
Wydatki na rzecz osób wykonujących pracę na podstawie umów o dzieło lub umów
zlecenia ..........................................................................................................................
Koszty lokalu mieszkalnego i czesnego za studia zawodnika .......................................
Świadczenie na rzecz członka zarządu niebędącego pracownikiem .............................
Koszty zakwaterowania członka zarządu, który jest pracownikiem .............................
Diety i delegacje dla członków władz statutowych osoby prawnej niebędących jej pracownikami .....................................................................................................................
Wydatki związane z akcją promocyjną skierowaną do pracowników kontrahentów ....
670
671
672
672
672
673
673
674
674
675
676
677
677
678
679
679
680
681
681
683
683
684
684
685
686
686
ROZDZIAŁ X. SAMOCHODY W FIRMIE .................................................................... 687
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Samochody osobowe na gruncie updop i updof ............................................................
Zakup samochodu stanowiącego środek trwały ............................................................
Zakup samochodu zaliczonego do wyposażenia ...........................................................
Samochód wykorzystywany krócej niż rok ...................................................................
Przewidywany okres użytkowania składnika majątku określa sam podatnik ...............
Samochód wyposażeniem – brak limitu ........................................................................
Odsetki od kredytu na zakup samochodu ......................................................................
Spłata kredytu na zakup pojazdu wniesionego aportem ................................................
Wydatki na zakup samochodów stanowiących majątek prywatny oraz spłatę kredytu
związanego z tym zakupem ...........................................................................................
Samochody wspólników – ewidencja przebiegu ...........................................................
Koszty eksploatacji samochodu zaliczonego do środków trwałych ..............................
Podatek VAT przy zakupie paliwa ................................................................................
Wydatek na zakup paliwa do samochodów przeznaczonych do odsprzedaży ..............
Samochód będący środkiem trwałym a wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów ..........................................................................................................................
Samochód wykorzystywany do wykonywania czynności na rzecz kontrahenta ...........
687
688
688
689
690
691
691
692
693
693
693
694
694
695
696
27
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
Eksploatacja samochodu nabytego w drodze darowizny ................................................ 697
Ubezpieczenie samochodu .............................................................................................. 698
Ubezpieczenie AC i OC jako koszt uzyskania przychodów ........................................... 699
Wydatek z tytułu składki na ubezpieczenie OC i NW .................................................... 700
Ubezpieczenie a współwłasność ..................................................................................... 701
Ubezpieczenie samochodów w leasingu operacyjnym ................................................... 702
Ubezpieczenie samochodów używanych do jazd próbnych ............................................ 703
Wydatek na naprawę uszkodzonego samochodu ............................................................ 703
Wymogi uznania pojazdu za samochód ciężarowy ......................................................... 704
Wydatki związane z samochodami ciężarowymi ............................................................ 705
Wydatki związane z eksploatacją samochodu ciężarowego, który nie został zaliczony
do środków trwałych ....................................................................................................... 705
Modernizacja samochodów niezaliczonych do środków trwałych ................................. 706
Wydatki z tytułu używania samochodu należącego do małżonka podatnika .................. 706
Przystosowanie samochodu do prowadzenia kursów nauki jazdy .................................. 708
Wydatki na instalację gazową w samochodzie ............................................................... 708
Używanie samochodu przez pracownika w jazdach lokalnych ....................................... 709
Ryczałt a samochód oddany w używanie pracodawcy .................................................... 709
Rozliczenie z pracownikiem jazd lokalnych na podstawie faktycznie przejechanych
kilometrów ...................................................................................................................... 710
Wzór oświadczenia o używaniu prywatnego samochodu przez pracownika .................. 710
Samochód niebędący własnością pracownika używany na cele pracodawcy ................. 711
Zwrot kosztów używania samochodu przez zleceniobiorcę ............................................ 711
Korzystanie przez spółkę z prywatnych samochodów udziałowców .............................. 712
Prywatny samochód przedsiębiorcy a koszty uzyskania przychodów ............................ 712
Ewidencja przebiegu pojazdu .......................................................................................... 714
Wadliwość i nierzetelność ewidencji .............................................................................. 714
Środek trwały a ewidencja .............................................................................................. 715
Leasing a ewidencja przebiegu pojazdu .......................................................................... 716
Cesja umowy leasingu operacyjnego a ewidencja .......................................................... 716
Sama ewidencja przebiegu pojazdu nie wystarczy .......................................................... 718
„Kilometrówka” dotyczy wszystkich wydatków ........................................................... 718
Ewidencja zastępczego samochodu osobowego ............................................................. 719
Samochód osobowy nabyty za cenę niższą niż 3.500 zł a ewidencja przebiegu ............. 720
Samochody demonstracyjne a ewidencja przebiegu pojazdu .......................................... 721
Auta testowe a ewidencja przebiegu pojazdu .................................................................. 721
Najem samochodu z silnikiem elektrycznym .................................................................. 722
Zakup paliwa do samochodu zastępczego ....................................................................... 723
Czynsz z tytułu najmu samochodu jako koszt uzyskania przychodów ........................... 723
Wydatki spółki na bieżącą eksploatację samochodów oddanych w najem zleceniobiorcom 725
Samochód demonstracyjny, którego okres użytkowania przekroczył rok ...................... 726
Samochód służący działalności gospodarczej przez okres krótszy niż jeden rok a wydatki
związane z używaniem tego samochodu ......................................................................... 727
Usługi objęte umową zarządzania flotą ........................................................................... 727
Wynajęty samochód za granicą ....................................................................................... 728
Dokumentowanie wydatków na eksploatację samochodu .............................................. 728
Przychody z najmu a wykorzystanie środka trwałego ..................................................... 729
Straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów ........................................ 730
28
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
Koszty naprawy powypadkowej samochodu osobowego ...............................................
Wydatek na naprawę dzierżawionego samochodu ..........................................................
Sprzedaż samochodu zaliczonego do środków trwałych ................................................
Przekazanie na cele osobiste samochodu stanowiącego środek trwały ...........................
Sprzedaż samochodu niebedącego środkiem trwałym ....................................................
Przekazanie na cele osobiste samochodu niebedącego środkiem trwałym .....................
Kradzież samochodu .......................................................................................................
Dokumentowanie straty (kradzieży) samochodu ............................................................
Brak odszkodowania z tytułu kradzieży samochodu a koszty uzyskania przychodów ...
Podatek od nieruchomości od garażu dla samochodu będącego środkiem trwałym w firmie
Opłata za miejsce garażowe ............................................................................................
Licencja na usługi transportowe ......................................................................................
Zakup urządzenia nawigacyjnego ...................................................................................
Zakup przyczepy kempingowej ......................................................................................
Samochód na części ........................................................................................................
730
731
731
732
733
734
734
735
735
736
736
737
738
739
740
ROZDZIAŁ XI. LEASING A KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW ................... 742
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
Leasing – definicja podatkowa ........................................................................................
Rzeczywista i hipotetyczna wartość netto przedmiotu leasingu ......................................
Suma opłat leasingowych ................................................................................................
Wariant I umów leasingowych (leasing operacyjny) ......................................................
Wariant II umów leasingowych (leasing finansowy) ......................................................
Leasing konsumencki ......................................................................................................
Koszty podatkowe finansującego leasing konsumencki .................................................
Leasing operacyjny a nabycie składnika majątku na raty ...............................................
Umowa najmu a umowa leasingu ...................................................................................
Dzierżawa to nie leasing .................................................................................................
Umowa użytkowania znaków towarowych .....................................................................
Leasing finansowy a jednorazowe umorzenie .................................................................
Leasing gruntów ..............................................................................................................
Leasing kapitałowy budynków ........................................................................................
Leasing samochodów osobowych ...................................................................................
Leasing operacyjny samochodu o wartości powyżej 20.000 euro ..................................
Opłata inicjalna jako koszt uzyskania przychodów .........................................................
Kaucje gwarancyjne ........................................................................................................
Kaucja gwarancyjna zaliczona na poczet pierwszej raty .................................................
Raty leasingowe w nierównej wysokości ........................................................................
Przepadek czynszu inicjalnego ........................................................................................
Utrata przedmiotu leasingu .............................................................................................
Utrata przedmiotu leasingu a rozliczenie straty ..............................................................
Cesja umowy leasingu – raty płacone przez przystępującego .........................................
Opłata poniesiona tytułem przejęcia przedmiotu leasingu ..............................................
Cesja wierzytelności – zapłacone osobie trzeciej dyskonto ............................................
Rezygnacja z umowy leasingu ........................................................................................
Odszkodowanie za niedotrzymanie umowy leasingu ......................................................
Wydatek poniesiony z tytułu przedłużenia kontraktu gwarancyjnego ............................
Sprzedaż wierzytelności leasingowej ..............................................................................
742
742
744
744
745
747
748
748
749
750
751
751
752
752
753
754
754
755
755
756
756
757
759
759
761
761
761
762
763
763
29
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
Częściowe wykorzystywanie przedmiotu leasingu w działalności .................................
Rata leasingowa jako koszt podatkowy, gdy przedmiot leasingu jest w remoncie .........
Korygująca nota obciążeniowa .......................................................................................
Indywidualna stawka amortyzacji samochodu osobowego po leasingu ..........................
VAT od rat leasingowych niepodlegający odliczeniu jako koszt uzyskania przychodów
Leasing zwrotny ..............................................................................................................
Wydatki na pośrednictwo a leasing zwrotny ...................................................................
Aport przedsiębiorstwa a kontynuacja leasingu operacyjnego ........................................
764
764
765
766
766
767
767
768
ROZDZIAŁ XII. KOSZTY W WALUTACH OBCYCH. RÓŻNICE KURSOWE ...... 770
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
Zmiany w zakresie ustalania różnic kursowych – od 1 stycznia 2012 r. .........................
Kurs walutowy stosowany do przeliczania przychodów .................................................
Unijne pojęcie różnic kursowych ....................................................................................
Różnice kursowe, które nie mieszczą się w katalogu ustawowym .................................
Wpływ różnic kursowych na koszty i przychody ............................................................
Zaliczka a różnice kursowe .............................................................................................
Kurs waluty „faktycznie zastosowany” ...........................................................................
Kurs z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury a nie dzień otrzymania faktur
Kurs walutowy w przypadku gdy nie ma faktycznej wymiany .......................................
Faktury w walucie obcej a zapłata w PLN ......................................................................
Różnice kursowe a kompensata ......................................................................................
Wycena różnic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości ...................
Podatkowe metody wyceny różnic kursowych ...............................................................
Różnice kursowe powstałe na kwocie VAT ....................................................................
Różnice kursowe a wypłata dywidendy ..........................................................................
Import towarów na przełomie roku .................................................................................
Różnice kursowe a wymiana barterowa ..........................................................................
Przelanie środków walutowych na lokatę na prywatnym rachunku ................................
Wyemitowanie weksla a różnice kursowe ......................................................................
Nabycie akcji a różnice kursowe .....................................................................................
Nabycie udziałów a różnice kursowe ..............................................................................
Różnice kursowe przy zakupie udziałów – data faktycznej zapłaty ................................
Różnice kursowe od pożyczki zaciągniętej na sfinansowanie zakupu udziałów ............
Środki trwałe a różnice kursowe .....................................................................................
Wartość początkowa nabytego środka trwałego a różnice kursowe – przykład wyliczenia
Różnice kursowe w przypadku konwersji wierzytelności na kapitał ..............................
Różnice kursowe z tytułu kredytu w walucie obcej ........................................................
Pożyczka w walucie polskiej spłacana z rachunku walutowego .....................................
Przewalutowanie pożyczki ..............................................................................................
Kredyt przejęty w ramach aportu ....................................................................................
Waluty nienotowane a różnice kursowe ..........................................................................
Wypłaty z konta debetowego a różnice kursowe ............................................................
Różnice kursowe przy płatnościach kartą .......................................................................
Różnice kursowe powstałe w wyniku zwrotu nienależnie wypłaconego udziału w zysku
Transakcja terminowa a różnice kursowe .......................................................................
Spłata zobowiązań z rachunku walutowego prowadzonego wyłącznie w walucie obcej
Zapłata walutą kupioną w kantorze a różnice kursowe ...................................................
Kupno towaru zagranicą .................................................................................................
770
771
771
771
772
772
772
773
774
775
776
777
778
779
780
780
781
781
782
783
785
785
786
787
788
789
789
790
790
791
791
792
792
793
794
794
795
796
30
39.
40.
41.
42.
43.
Zwrot zaliczki a różnice kursowe ....................................................................................
Utworzenie akredytywy a różnice kursowe ....................................................................
Dwa rachunki walutowe ..................................................................................................
Różnice kursowe a sukcesja podatkowa .........................................................................
Różnice kursowe w rozliczeniach z zakładem ................................................................
796
797
798
798
799
ROZDZIAŁ XIII. KOSZTY W SPÓŁKACH KAPITAŁOWYCH ............................... 800
1. Wydatki poniesione przed dniem przekształcenia ..........................................................
2. Przekształcenie jednoosobowej działalności w spółkę kapitałową – koszty przy zbyciu
majątku ............................................................................................................................
3. Wydatki z tytułu rozpoczęcia działalności ......................................................................
4. Koszty organizacji osoby prawnej ..................................................................................
5. Kolejna umowa spółki a koszty ......................................................................................
6. Wydatki na doradztwo prawne związane z zakończeniem sporów między akcjonariuszami...........................................................................................................................
7. Wydatki na podwyższenie kapitału .................................................................................
8. Które wydatki związane z emisją nowych akcji kosztem? ..............................................
9. Wydatki poniesione w związku z sukcesją .....................................................................
10. Wydatki na proces konsolidacji ......................................................................................
11. Połączenie spółek – podział kosztów między łączącymi się spółkami ...........................
12. Wydatki na usługi doradztwa finansowego związane z publiczną emisją nowych akcji
13. Wydatki na doradztwo prawne i finansowe związane z nabyciem udziałów (akcji) ......
14. Wartość początkowa aportu – stan po 1 stycznia 2011 r. ................................................
15. Aport całego przedsiębiorstwa ........................................................................................
16. Aport a odsetki dotyczące wnoszącego ...........................................................................
17. Koszty sprzedaży składników aportu ..............................................................................
18. Zbycie wniesionych aportem praw majątkowych ...........................................................
19. Koszt w przypadku zbycia środków trwałych nabytych w drodze wkładu niepieniężnego
20. Zobowiązania nabytego przedsiębiorstwa jako koszt uzyskania przychodów ................
21. Zobowiązania publicznoprawne aportowanej spółki ......................................................
22. Spłata zobowiązania Spółki, której podatnik jest udziałowcem ......................................
23. Amortyzacja używanego samochodu wniesionego aportem ...........................................
24. Wydatki Spółki poniesione na spłatę przejętego zadłużenia ...........................................
25. Umowy cywilnoprawne z udziałowcami spółki z o.o. ....................................................
26. Zwrot poniesionych wydatków udziałowcowi spółki .....................................................
27. Pojęcie „świadczenia jednostronnego” ...........................................................................
28. Wydatki na rzecz prezesa zarządu spółki ........................................................................
29. Podróże służbowe zarządu ..............................................................................................
30. Podatek od czynności cywilnoprawnych z tytułu pożyczki udzielonej wspólnikowi przez
spółkę z o.o. ....................................................................................................................
31. Koszty związane z członkami zarządu ............................................................................
32. Wynagrodzenia członka zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością ..................
33. Członkowie zarządu będący udziałowcami spółki i jej pracownikami ...........................
34. Członkowie zarządu będący udziałowcami spółki i niebędący jej pracownikami ..........
35. Członkowie zarządu niebędący udziałowcami spółki .....................................................
36. Jedyny członek zarządu pracownikiem jednoosobowej spółki z o.o. ..............................
37. Wynagrodzenie prezesa zarządu, będącego jedynym akcjonariuszem spółki .................
38. Składek na ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej organów spółek ...................
800
801
803
805
805
806
807
807
808
809
809
810
811
811
812
813
813
814
814
815
816
817
817
818
819
819
820
821
822
823
823
824
824
825
826
826
826
827
31
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
Składki na ubezpieczenie wspólników niebędących pracownikami ...............................
Wydatki spółki na usługi zdrowotne dla członków rodzin pracowników .......................
Ryczałt przyznany członkowi zarządu na korzystanie z prywatnego samochodu ..........
Diety dla osób wchodzących w skład rad nadzorczych ..................................................
Wydatki ponoszone w związku z funkcjonowaniem Rady Nadzorczej ..........................
Wynagrodzenia wypłacane członkom Rady Nadzorczej ................................................
Wydatki z tytułu świadczeń na rzecz prokurenta i jego rodziny .....................................
Usługi świadczone przez członka zarządu ......................................................................
Wydatki na rozmowy z aparatu zainstalowanego w mieszkaniu udziałowca niebędącego
pracownikiem spółki .......................................................................................................
Wydatek wynikający z umowy o zakazie konkurencji ...................................................
Wydatki z tytułu realizacji kontraktu menedżerskiego ...................................................
Pojęcie „pożyczki” dla celów oceny skutków podatkowych „cienkiej kapitalizacji” .....
Określanie wartości zadłużenia przy „cienkiej” kapitalizacji .........................................
„Wartość zadłużenia” a niedostateczna kapitalizacja ......................................................
Kapitalizacja odsetek a niedostateczna kapitalizacja ......................................................
„Cienka kapitalizacja” – również kredyt kupiecki ..........................................................
Nie ma znaczenia czy pożyczki udzielił jeden, czy też wielu udziałowców ...................
Cash pooling a niedostateczna kapitalizacja ...................................................................
Udziały i prawo głosu a „cienka” kapitalizacja ...............................................................
Pożyczka udzielona przez podmiot niebędący bezpośrednim udziałowcem spółki ........
Dopłaty wnoszone do spółki a „cienka kapitalizacja” .....................................................
Niedostateczna kapitalizacja w grupie kapitałowej .........................................................
Wypłata dywidendy ........................................................................................................
Odsetki od kredytu przeznaczonego na wypłatę dywidendy – rozbieżne stanowiska sądów
administracyjnych ...........................................................................................................
Odsetki za bezumowne korzystanie z cudzego kapitału .................................................
Odsetki od pożyczki na sfinansowanie nabycia udziałów ...............................................
Koszty związane z zapłaceniem odsetek na zakup udziałów przez spółkę przejmującą
Odsetki od weksla jako wydatki na nabycie udziałów ....................................................
Wydatek na badanie sprawozdania, gdy badanie nie jest obowiązkowe .........................
Ustalenie kosztów przy nabyciu udziałów ......................................................................
Wydatek na zapłatę odsetek od kredytu zaciągniętego w celu pozyskania środków na
wykupione udziały ..........................................................................................................
Objęcie udziałów w zamian za wierzytelność z tytułu odsetek od pożyczek ..................
Konwersja wierzytelności a koszty tytułu objęcia udziałów ...........................................
Koszty przy umorzeniu udziałów (akcji) ........................................................................
Metoda FIFO w przypadku przymusowego umorzenia udziałów ...................................
Odsetki od kredytu zaciągniętego w celu umorzenia udziałów .......................................
Koszty w przypadku umorzenia udziałów nabytych w drodze darowizny .....................
Przymusowy wykup akcji ...............................................................................................
Umorzenie części udziałów bez wynagrodzenia .............................................................
Odsetki za zwłokę w wykupie obligacji ..........................................................................
Koszty uzyskania przychodu z tytułu zbycia udziałów ...................................................
Zbycie udziałów otrzymanych uprzednio w formie aportu – przed 1 stycznia 2011 r. ...
Sprzedaż udziałów w przekształconej spółce ..................................................................
Koszty nabycia „praw korzystania z praw udziałów” .....................................................
Zaspokojenie roszczeń wspólników ................................................................................
Przeniesienie wydzielonej części majątku do innej spółki – koszty uzyskania przychodów
828
828
829
830
832
832
833
834
835
835
835
836
837
837
838
838
839
839
840
841
841
842
844
844
845
846
847
847
848
849
850
850
851
851
851
852
853
854
854
855
855
855
857
858
859
860
32
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
Koszty uzyskania przychodów przy podziale spółek przez wydzielenie ........................
Wykorzystanie kredytu dla udzielenia pożyczek spółkom powiązanym kapitałowo ......
Zaliczanie kosztów wynikających z udziału w spółce komandytowej ............................
Konwersja wierzytelności przysługującej wspólnikowi wobec spółki ...........................
Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. .................................................................
Wydanie akcji to też wydatek .........................................................................................
Wydatki spółek-córek jako koszt uzyskania przychodów ...............................................
Objęcie akcji a strata związana ze zmianą ich wartości ..................................................
Wydatki ponoszone przez spółkę na rzecz spółki-matki .................................................
ROZDZIAŁ XIV. KOSZTY ZWIĄZANE Z OBROTEM PAPIERAMI WARTOŚCIOWYMI ......................................................................................................
1. Koszty uzyskania przychodu z papierów wartościowych w wyjaśnieniach MF .............
2. Faktycznie poniesione koszty nabycia akcji ....................................................................
3. Wydatki związane z nabyciem akcji jako koszt uzyskania przychodów .........................
4. Wydatek na nabycie akcji spółki konsolidowanej ...........................................................
5. Nabyte w drodze spadku papiery wartościowe a koszty .................................................
6. Sprzedaż akcji a koszty postępowania spadkowego ........................................................
7. Wykluczenie akcji spółki przez Zarząd GPW .................................................................
8. Wyksięgowane akcje a strata ..........................................................................................
9. Ustalenie dochodu ze sprzedaży papierów wartościowych .............................................
10. Wydatki poniesione po zbyciu akcji jako koszt uzyskania przychodu ............................
11. Zbycie udziałów nabytych częściowo za gotówkę ..........................................................
12. Realizacja transakcji przez pośrednika ............................................................................
13. Akcje nabyte po preferencyjnych cenach ........................................................................
14. Zasada FIFO przy odpłatnym zbyciu papierów wartościowych przez osoby fizyczne ...
15. Koszty związane z objęciem udziałów w zamian za wkład niepieniężny .......................
16. Koszty w przypadku aportu, którym są wartości niematerialne i prawne .......................
17. Wydatki na zbadanie kondycji finansowej emitenta akcji ..............................................
18. Dyskonto obligacji ..........................................................................................................
19. Odsetki od wyemitowanych obligacji wypłacone obligatariuszom ................................
20. Koszty związane z kapitalizacją odsetek od środków uzyskanych z obligacji ................
21. Odsetki naliczone przy dokonaniu zamiany obligacji .....................................................
22. Weksel – odsetki dyskontowe .........................................................................................
23. Odsetki od pożyczek zaciągniętych na nabycie papierów wartościowych ......................
24. Skapitalizowane odsetki ..................................................................................................
25. Opłata za utrzymanie rachunku – tylko częściowo .........................................................
26. Redukcja zlecenia a koszty u podatnika PIT ...................................................................
27. Prowizja maklerska .........................................................................................................
28. Prowizja z tytułu nabywanych usług cash poolingu .......................................................
29. Koszty z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych ..............................
30. Podwyższenie wartości nominalnej akcji ........................................................................
31. Strata ze sprzedaży wierzytelności ..................................................................................
32. Dopłaty a koszty zbycia udziałów ...................................................................................
33. Objęcie udziałów w spółce z o.o. w zamian za niewykupiony weksel własny ...............
34. Niezapłacone dyskonto nie jest kosztem .........................................................................
35. Opłaty za udział w szkoleniach, opłaty za korzystanie z serwisów informacyjnych ......
36. Koszty podróży – jako koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia papierów
wartościowych ................................................................................................................
860
860
861
861
862
864
865
865
866
867
867
868
869
870
871
871
872
872
873
874
875
876
878
879
879
879
880
881
882
883
883
884
885
886
887
887
887
888
888
889
890
890
892
892
892
893
33
37. Wydatki na zakup notebooka jako koszt uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia
papierów wartościowych .................................................................................................
38. Zbycie certyfikatów inwestycyjnych ...............................................................................
39. Koszt certyfikatu wniesionego w celu wykorzystania jako towar handlowy ..................
40. Koszty wynikające z rozliczenia opcji walutowych ........................................................
41. Strata powstała w momencie zamknięcia opcji ...............................................................
42. Wydatki związane z rozwiązaniem umowy opcyjnej ......................................................
43. Koszty kredytu zaciągniętego na spłatę opcji walutowych .............................................
44. Aport w postaci opcji ......................................................................................................
45. Koszty uzyskania przychodów z tytułu realizacji instrumentów pochodnych ................
46. Odpłatne zbycie udziałów i akcji w spółkach, których siedziba znajduje się poza terytorium RP ...........................................................................................................................
47. Wydatek na zakup akcji ze środków obrotowych firmy nie jest kosztem firmy .............
48. Informacja PIT-8C ..........................................................................................................
894
894
895
895
896
897
898
898
899
899
900
901
ROZDZIAŁ XV. POZOSTAŁE KOSZTY DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ ...... 904
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
Gdy są wątpliwości co do ważności umów .....................................................................
Wydatki ponoszone w czasie nieprowadzenia działalności gospodarczej ......................
Wydatki ponoszone w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej ...........................
Wydatki związane z nieruchomością w okresie, kiedy nie jest wykorzystywana ...........
Kwalifikacja wydatków związanych z kosztami postępowania sądowego .....................
Poniesione przez pozwanego koszty procesu ..................................................................
Koszty zasądzone na rzecz strony przeciwnej .................................................................
Wynagrodzenie za czynności windykacyjne ...................................................................
Odsetki za zwłokę od niepodatkowych należności budżetowych ...................................
Odsetki od niepodatkowych należności budżetowych, do których nie ma zastosowania
Ordynacja podatkowa ......................................................................................................
Odsetki od zwróconej dotacji ..........................................................................................
Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych .......................
Wydatki ponoszone w trakcie negocjacji ........................................................................
Wydatki poniesione przed uzyskaniem wpisu do ewidencji działalności gospodarczej
Jeśli „nabycie rynku” nie ma wpływu na przychód… ....................................................
Wydatki na używanie domowego Internetu ....................................................................
Wydatki na rozmowy telefoniczne w związku z prowadzoną działalnością ...................
Zaliczenie do kosztów podatkowych odsetek od kredytu na refinansowanie uprzedniego
kredytu i pożyczki ...........................................................................................................
Zapłata odsetek przez gwaranta ......................................................................................
Aport nie powoduje konieczności korekty kosztów ........................................................
Aport prawa używania lokalu, dla spółki ........................................................................
Aport a wartość rynkowa nieruchomości ........................................................................
Opłata wstępna z tytułu zawarcia umowy franchisingu ..................................................
Wydatki związane z wynagrodzeniem faktora ................................................................
Przedpłata związana z umową konsorcjum .....................................................................
Hipoteka kaucyjna ustanowiona na rzecz wierzycieli .....................................................
Koszty uczestnictwa w przetargach publicznych ............................................................
Wydatki z tytułu gwarancji wadialnych oraz zabezpieczenia należytego wykonania
umowy .......................................................................................................................
Wydatki związane z świadczeniem usług serwisowych gwarancyjnych ........................
904
904
905
907
907
908
909
910
910
911
912
912
913
914
914
915
915
916
917
917
918
918
919
920
921
921
922
922
923
34
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
Wydatki związane z odpowiedzialnością za wady sprzedanej rzeczy ............................
Opłaty do korporacji taksówkowej .................................................................................
Opłata partycypacyjna związana z siecią wodociągową i kanalizacyjną ........................
Wydatki na utwardzenie drogi dojazdowej .....................................................................
Wydatki na ogrodzenie gruntu stanowiącego środek trwały ...........................................
Wydatki na otoczenie firmy ............................................................................................
Koszty przywrócenia stanu poprzedniego w wynajmowanym lokalu ............................
Wydatek na czynsz mieszkania rodziców .......................................................................
Produkty pochodzące z własnej hodowli a koszty uzyskania przychodów .....................
Surowiec własnej produkcji wykorzystany w produkcji .................................................
Koszty noclegów kontrahentów ......................................................................................
Koszt dozorowania przez firmę ochroniarską .................................................................
Koszty ustanowienia hipoteki na majątku dłużnika ........................................................
Grunt nabyty w drodze darowizny jako towar handlowy ................................................
Darowizna przedsiębiorstwa a korekta kosztów uzyskania przychodów ........................
Wydatek z tytułu przejętych zobowiązań ........................................................................
Wydatki na studia przedsiębiorcy ...................................................................................
Kurs specjalistyczny ........................................................................................................
Składniki szkoleń ............................................................................................................
Wydatki związane z uzyskaniem uprawnień budowlanych ............................................
Wydatki na kurs biegłego rewidenta ...............................................................................
Wydatki na naukę języka obcego ....................................................................................
Opłaty za kurs języka polskiego dla zagranicznych kontrahentów .................................
Koszty związane z uzyskaniem stopnia naukowego .......................................................
Organizowanie szkoleń dla klientów ..............................................................................
Pokrywanie kosztów uczestnictwa lekarzy w szkoleniach ..............................................
Wydatki związane z opracowaniem wniosku o dofinansowanie ....................................
Koszty zagranicznej pomocy prawnej .............................................................................
Wykupienie polisy ubezpieczeniowej .............................................................................
Ponoszone na opłacenie składek z tytułu dodatkowego ubezpieczenia OC ....................
Polisa OC z tytułu wykonywanego zawodu ....................................................................
Umowa ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej członków zarządu i rady nadzorczej
Składka ubezpieczeniowa odprowadzona do zagranicznego towarzystwa ubezpieczeniowego ...........................................................................................................................
Korekta kosztów sfinansowanych środkami pochodzącymi z dotacji .............................
Dobrowolne badanie sprawozdania finansowego ...........................................................
Definicja podróży służbowej ...........................................................................................
Diety przedsiębiorcy .......................................................................................................
Rzeczą podatnika jest wykazanie związku wyjazdów z działalnością ............................
Podróż służbowa przedsiębiorcy .....................................................................................
Zagraniczne podróże służbowe – czy znaczenie może mieć uchwała Sądu Najwyższego?
Wyjazdy służbowe –szkolenia ........................................................................................
Wydatki z tytułu wynajmu lokalu w trakcie zagranicznej podróży służbowej ...............
Bilet miesięczny przedsiębiorcy ......................................................................................
Zakup karty parkingowej ................................................................................................
Zakup odzieży do jazdy motocyklem ..............................................................................
Drobne artykuły spożywcze na naradach służbowych ....................................................
Wydatki na imprezy integracyjne pracowników i podwykonawców ..............................
923
924
924
925
926
926
927
927
928
928
929
929
930
931
932
933
934
935
935
937
937
938
938
939
940
940
942
942
943
943
944
944
945
945
946
946
947
947
948
948
949
949
951
951
952
953
953
35
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
103.
104.
105.
106.
107.
108.
109.
110.
111.
112.
113.
114.
115.
116.
117.
118.
119.
120.
121.
122.
Spotkania biznesowe w restauracji to reprezentacja… .................................................
Wydatki na zorganizowanie spotkań z kontrahentami w siedzibie Spółki ....................
Organizacja konferencji ................................................................................................
Bankiet podczas imprezy promocyjnej .........................................................................
Impreza o charakterze towarzyskim ..............................................................................
Koszty związane z wizytacją Klientów .........................................................................
Impreza jubileuszowa ....................................................................................................
Poczęstunki na spotkaniach zarządu .............................................................................
Otwarte targi dla kontrahentów .....................................................................................
Koszty degustacji ..........................................................................................................
Prezenty dołączane do pism ..........................................................................................
Prezenty dla klientów apteki .........................................................................................
Prezenty przekazywane nieodpłatnie kontrahentom .....................................................
Zakup upominków z logo firmy dla kontrahentów .......................................................
Wydatki na produkcję próbek przekazywanych odbiorcom .........................................
Prezent w postaci alkoholu ............................................................................................
Nagrody związane ze sprzedażą premiową ...................................................................
Bon towarowy wręczany w ramach promocji ...............................................................
Wydatki na bony towarowe winny mieć wpływ na osiągnięcie przychodów ...............
Wydatki związane z programem lojalnościowym .........................................................
Wydatki poniesione na nabycie wycieczek zagranicznych będących wygraną w konkursie .......................................................................................................................
Wydatki związane z premią pieniężną dla kontrahentów ..............................................
Upominki dla stałych kontrahentów ..............................................................................
Wydatki na wydanie publikacji książkowej dla celów reklamowych ...........................
Wydatki na obuwie testowe stanowią wydatki na reklamę ...........................................
Wydatki związane z prowadzoną akcją społeczną ........................................................
Opłaty „półkowe” jako koszt uzyskania przychodu ......................................................
Wydatki za ekspozycję towarów ...................................................................................
Koszty sponsoringu .......................................................................................................
Wydatki na zakup kwiatów ciętych i doniczkowych jako koszt uzyskania przychodów
Wydatki ponoszone na zakup wieńców pogrzebowych ................................................
Zakup ubrań firmowych dla pracowników ....................................................................
Koszty pobytu na zagranicznych targach ......................................................................
Wypłacone odsetki od udziału kapitałowego kosztem uzyskania przychodu ...............
Wydatki poniesione z tytułu wypłaty udziału wspólnikowi cichemu ...........................
Wydatki poniesione na ustanowienie odpłatnej służebności gruntowej ........................
Opłata roczna za wyłączenie gruntów rolnych z produkcji ...........................................
Wydatki na budowle towarzyszące ...............................................................................
Odsetki od pożyczki zapłacone do dnia zawarcia umowy przedwstępnej sprzedaży
nieruchomości ...............................................................................................................
Zaliczenie części składki na ubezpieczenie zdrowotne jako koszt uzyskania przychodu
Rabaty udzielane przez podatnika .................................................................................
Przecena towarów handlowych poniżej kosztów ich zakupu ........................................
Wydatki mogące mieć charakter korupcyjny ................................................................
Darowizna produktów spożywczych .............................................................................
Darowizna środków finansowych dokonana na rzecz Miasta i Gminy .........................
Zakup uprawnień do emisji CO2 ...................................................................................
954
955
956
956
957
958
959
959
960
960
961
961
961
962
963
963
964
964
965
965
966
966
967
967
968
968
969
970
970
971
972
972
973
973
974
974
975
975
976
976
977
978
979
979
980
980
36
ROZDZIAŁ XVI. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW PRZY NAJMIE (DZIERŻAWIE) ................................................................................................. 982
1. Moment zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów z najmu .................. 982
2. Dokumentowanie kosztów dotyczących wynajmowanego lokalu .................................. 983
3. Wydatki poniesione na prace wykończeniowe ................................................................ 984
4. Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem ........................................................ 984
5. Koszty uzyskania przychodów z wynajmu mieszkania przez osoby fizyczne ................ 986
6. Koszty poniesione na utrzymanie budynku w czasie okresu wypowiedzenia umowy ...... 989
7. Koszty w okresie ograniczenia przedmiotu działalności ................................................. 989
8. Czynsz z tytułu najmu lokalu w okresie adaptacyjnym .................................................. 990
9. Koszty usług biura nieruchomości .................................................................................. 991
10. Koszty usług prawniczych .............................................................................................. 991
11. Zapłata odszkodowania na rzecz najemcy ...................................................................... 992
12. Odszkodowanie za rozwiązanie umowy najmu .............................................................. 992
13. Odsetki od kredytu hipotecznego .................................................................................... 993
14. Koszty wynajmowania własnych pomieszczeń ............................................................... 994
15. Opłaty związane z oddaniem gruntu w użytkowanie wieczyste jako koszt uzyskania
przychodu z najmu .......................................................................................................... 994
16. Nieruchomość wynajęta kilku podmiotom gospodarczym ............................................. 995
17. Amortyzacja lokali przeznaczonych do wynajmu ........................................................... 996
18. Amortyzacja kiosku używanego sezonowo ..................................................................... 997
19. Jednorazowe odpisy amortyzacyjne od wyposażenia wynajmowanego lokalu .............. 998
20. Odpisy amortyzacyjne od spółdzielczego prawa do lokalu objętego wcześniej dużą ulgą
budowlaną ....................................................................................................................... 999
21. Indywidualna stawka amortyzacyjna dla budynku ......................................................... 1000
22. Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej mieszkania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych ........................................................................ 1001
23. Uproszczona metoda ustalenia wartości budynku mieszkalnego a jego późniejsza modernizacja ....................................................................................................................... 1002
24. Zmiana metody ustalenia wartości początkowej budynku ............................................. 1003
25. Nakłady poniesione przez wynajmującego a wartość początkowa ................................ 1004
26. Wymiana ogrzewania w budynku amortyzowanym metodą uproszczoną ..................... 1004
27. Koszt obowiązkowego ubezpieczenia majątkowego lokalu .......................................... 1005
28. Kredyt zaciągnięty na zakup mieszkania będącego przedmiotem najmu ....................... 1006
29. Skapitalizowany czynsz najmu ...................................................................................... 1007
30. Wydatki związane z dojazdem do wynajmowanych nieruchomości .............................. 1008
31. Koszt paliwa zużytego podczas transportu materiałów potrzebnych do remontu wynajmowanego lokalu ........................................................................................................... 1009
32. Wydatki na przystosowanie lokalu poniesione przed zawarciem umowy najmu ........... 1009
33. Remont wynajmowanego środka trwałego .................................................................... 1010
34. Zakup komputera ........................................................................................................... 1010
35. Kaucja z tytułu wynajmu ............................................................................................... 1011
36. Wydatki na zakup wyposażenia wynajmowanego mieszkania ...................................... 1012
37. Koszty związane z utrzymywaniem wynajmowanej nieruchomości w odpowiednim
stanie .............................................................................................................................. 1012
38. Kiedy rachunki telefoniczne kosztem? ........................................................................... 1013
39. Utwardzenie terenu przed wynajmowanym budynkiem ................................................ 1014
40. Pielęgnacja otoczenia wokół wynajmowanego budynku ............................................... 1015
37
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
Wpłaty na fundusz remontowy ......................................................................................
Nieruchomość używana na własne potrzeby części współwłaścicieli ...........................
Podnajęcie lokalu małżonka a podział kosztów .............................................................
Odstępne za przejęcie najmu lokalu ...............................................................................
Koszty mające na celu nakłonienie najemcy do wynajęcia powierzchni biurowej ........
Dodatkowe opłaty czynszowe ........................................................................................
Brak faktury od wynajmującego a zaliczenie kosztu .....................................................
Kwota wypłacona na podstawie zawartej umowy o wcześniejszym rozwiązaniu umowy
Korekty z tytułu podatku od nieruchomości ..................................................................
Koszt utrzymania w innym lokalu mieszkalnym ...........................................................
Koszty wynajęcia mieszkania za granicą w związku z wyjazdami służbowymi ............
1015
1016
1017
1017
1018
1019
1020
1021
1022
1023
1023
ROZDZIAŁ XVII. KOSZTY PRZY SZCZEGÓLNYCH RODZAJACH DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ .............................................................. 1025
1. Koszty w bankach .......................................................................................................... 1025
2. Straty w środkach obrotowych ....................................................................................... 1026
3. Wierzytelności nieściągalne w bankach ......................................................................... 1026
4. Wierzytelność z tytułu kredytu inwestycyjnego ............................................................. 1029
5. Niedostateczna kapitalizacja .......................................................................................... 1030
6. Cash pooling .................................................................................................................. 1032
7. Sprawozdania finansowe zgodnie z MSR a odpisy aktualizujące .................................. 1035
8. Rezerwy w bankach ....................................................................................................... 1036
9. Wartość rezerw celowych .............................................................................................. 1037
10. SKOK a rezerwa na pokrycie wierzytelności ................................................................. 1038
11. Rezerwy na wymagalne a nieściągalne wierzytelności bankowe ................................... 1039
12. Rezerwa na ryzyko ogólne ............................................................................................. 1039
13. Rezerwy na kredyty stracone ......................................................................................... 1041
14. Nabycie od innego banku wierzytelności z tytułu kredytów i pożyczek ........................ 1044
15. Odpisy aktualizujące a rezerwy na ryzyko ..................................................................... 1045
16. Cesja wierzytelności a rezerwy ...................................................................................... 1045
17. „Rozwiązanie części rezerw” ......................................................................................... 1046
18. Składki do Związku Rewizyjnego Banków Spółdzielczych .......................................... 1047
19. Opłaty roczne na Bankowy Fundusz Gwarancyjny oraz wpłaty na Fundusz Ochrony
Środków Gwarantowanych ............................................................................................ 1048
20. Strata poniesiona w wyniku unieważnienia przez sąd umowy kredytowej .................... 1049
21. Wierzytelność przedawniona ......................................................................................... 1050
22. Strata ze sprzedaży majątku dłużnika ............................................................................ 1052
23. Wynagrodzenie wypłacane na rzecz pośredników ......................................................... 1054
24. Rozliczenie kosztów transakcji SWAP .......................................................................... 1055
25. Organizacja konferencji dla klientów banku .................................................................. 1057
26. Wydatki poniesione na nabycie licencji systemu informatycznego ............................... 1058
27. Koszty u ubezpieczycieli ................................................................................................ 1058
28. Fundusze tworzone przez zakłady ubezpieczeniowe ..................................................... 1059
29. Wpłaty na rzecz Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego .................................. 1059
30. Koszty reasekuracji ........................................................................................................ 1060
31. Wydatki zakładu ubezpieczeń na pomoc prawną w sprawie o rozszerzenie zakresu zezwolenia ................................................................................................................................ 1060
32. Koszty w Powszechnych Towarzystwach Emerytalnych .............................................. 1061
38
33. Koszty w Pracowniczych Towarzystwach Emerytalnych .............................................. 1062
34. Wypłata prowizji akwizycyjnych ................................................................................... 1062
ROZDZIAŁ XVIII. KOSZTY W PRAWIE PODATKOWYM I BILANSOWYM –
RÓŻNICE ......................................................................................... 1065
1. Polityka rachunkowości a prawo podatkowe ................................................................. 1065
2. Środki trwałe .................................................................................................................. 1065
3. Rozłożenie odpisów amortyzacyjnych w czasie ............................................................ 1066
4. Skutki przyjęcia różnych metod amortyzacji podatkowej i bilansowej ......................... 1067
5. Trwała utrata wartości .................................................................................................... 1069
6. Odpisy amortyzacyjne kosztem uzyskania przychodów ................................................ 1069
7. Wartość firmy dla celów amortyzacji ............................................................................ 1070
8. Wartości niematerialne i prawne w prawie podatkowym .............................................. 1072
9. Umowy długoterminowe ................................................................................................ 1073
10. Leasing ........................................................................................................................... 1073
11. Kwalifikacja umowy leasingu ........................................................................................ 1074
12. Rezerwy w ustawie o rachunkowości ............................................................................ 1075
13. Zasady dokonywania odpisów aktualizujących należności według ustawy o rachunkowości .............................................................................................................................. 1076
14. Istota różnicy między prawem bilansowym a podatkowym według NSA ..................... 1077
15. Zasady rachunkowości a moment poniesienia kosztu .................................................... 1077
16. Moment uznania wydatku za koszt jest uzależniony od uznania go za taki koszt w ujęciu
bilansowym .................................................................................................................... 1079
17. Sposób rozliczenia wydatków z tytułu opłat za wieczyste użytkowanie gruntów ......... 1080
18. Utworzona rezerwa na nagrody jubileuszowe ................................................................ 1081
19. Rezerwa bilansowa na opłatę z tytułu wieczystego użytkowania gruntów .................... 1081
20. Koszty z tytułu prowizji, na które uprzednio utworzono bierne rozliczenie międzyokresowe ............................................................................................................................... 1083
ROZDZIAŁ XIX. AKTY PRAWNE .................................................................................. 1085
1. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych ....................................................... 1085
2. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych ..................................................... 1123
3. Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju ............................................................................. 1151
4. Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi
zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu
podróży służbowej na obszarze kraju ............................................................................. 1157
5. Rozporządzenie Ministra infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków
ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych
samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy 1160