ZFŚS 2010 - HR Services

Monika Cieślak, Piotr Ciborski
Zakładowy Fundusz
Świadczeń Socjalnych
od A do Z
w 2010
Stan prawny: 30 maja 2010 r.
Spis treści
Wykaz skrótów.........................................................................................................................3
Wstęp.........................................................................................................................................5
1. Obowiązek tworzenia Funduszu.......................................................................................7
1.1 Zakres przedmiotowy ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.............7
1.2 Naliczanie odpisu socjalnego..................................................................................................9
1.3 Przedmiot działalności socjalnej...........................................................................................11
1.4 Ustalanie liczby zatrudnionych dla potrzeb funduszu socjalnego...................................15
1.5 Przekazywanie odpisów na Fundusz na rachunek bankowy...........................................21
1.6 Pracodawcy zobowiązani do prowadzenia działalności socjalnej...................................24
1.7 Rezygnacja z Funduszu u małych pracodawców...............................................................28
1.8 Rezygnacja z Funduszu u dużych pracodawców...............................................................29
1.9 Rezygnacja z obowiązków socjalnych.................................................................................32
1.10 Zwiększenie środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych..........................33
1.11 Kryteria udzielania pomocy socjalnej................................................................................35
1.12 Wspólna działalność socjalna..............................................................................................42
1.13 Regulamin zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.............................................43
2. Świadczenie urlopowe .....................................................................................................47
3. Konsekwencje naruszania ustawy o ZFŚS.....................................................................49
4. Działalność socjalna kosztem uzyskania przychodów.................................................51
4.1 Odpis na ZFŚS kosztem uzyskania przychodów................................................................51
4.2 Świadczenie urlopowe kosztem uzyskania przychodów .................................................62
5. Technika naliczania wynagrodzenia pracowniczego a świadczenia z ZFŚS............65
5.1 Jak obliczyć pensję gdy pracownik otrzymuje świadczenia z ZFŚS?...............................65
5.2 Składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne a świadczenia z ZFŚS........................71
5.3 Podatek dochodowy od osób fizycznych a świadczenia z ZFŚS......................................79
5.4 Zestawienie przychodów wolnych od podatku i składek ZUS........................................95
5.5 Zmiana ustawy PDOF obowiązująca od 1.1.2009 r............................................................97
5.6 Opodatkowanie świadczeń z ZFŚS......................................................................................98
5.6.1 Świadczenia rzeczowe – bony towarowe, paczki, bilety, inne…..............................98
5.6.2 Usługi finansowane z ZFŚS – wycieczki i wypoczynek dorosłych........................105
5.6.3 Wypoczynek dzieci.......................................................................................................108
5.6.4 Zapomogi.......................................................................................................................113
5.6.5 Pożyczki.........................................................................................................................117
5.6.6 Żłobek, przedszkole.....................................................................................................119
5.6.7 Imprezy integracyjne dla pracowników i członków ich rodzin.............................119
5.6.8 Pożyczki.........................................................................................................................128
5.7 Byli pracownicy, emeryci, renciści.....................................................................................129
5.8 Potrącenia z ZFŚS.................................................................................................................132
6. VAT....................................................................................................................................135
6.1 Nieodpłatne świadczenia na rzecz pracowników............................................................135
6.2 VAT a dofinansowania do wypoczynku ..........................................................................138
6.3 VAT a świadczenia częściowo sfinansowane z ZFŚS.......................................................141
6.4 VAT a pożyczki z ZFŚS........................................................................................................144
6.5 Bony towarowe a VAT.........................................................................................................147
7. Wzory.................................................................................................................................149
7.1 Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych...........................................149
7.2 Preliminarz wydatków z ZFŚS............................................................................................156
7.3 Podanie o przyznanie zapomogi........................................................................................157
7.4 Tabela dopłat do kolonii, obozów dzieci oraz na tzw. „wczasy pod gruszą”..............158
7.5 Poręczenie pożyczki.............................................................................................................158
7.6 Podanie o przyznanie pożyczki na cele mieszkaniowe...................................................159
7.7 Umowa pożyczki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych na cele
mieszkaniowe..............................................................................................................................161
8. Orzecznictwo....................................................................................................................165
8.1 Odsetki od zaległych kwot nieprzekazanego na konto Funduszu odpisu....................165
8.2 Upadłość pracodawcy..........................................................................................................169
8.3 Wypoczynek poza granicami Polski..................................................................................169
8.4 Środki trwałe służące działalności socjalnej......................................................................170
8.5 Przejście zakładu pracy........................................................................................................181
8.6 Regulamin zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.............................................181
8.7 Przyznawanie świadczeń z ZFŚS........................................................................................184
8.8 Opodatkowanie świadczeń.................................................................................................204
8.8.1 Energia elektryczna......................................................................................................204
8.8.2 Imprezy integracyjne, pikniki, andrzejki...................................................................204
9. Interpretacje podatkowe.................................................................................................219
9.1 ZFŚS a koszty uzyskania przychodów...............................................................................219
9.2 Świadczenia z ZFŚS i zwolnienia podatkowe...................................................................226
9.2.1 Wycieczka zakupiona przez pracodawcę dla pracowników i emerytów..............226
9.2.2 Dofinansowanie wypoczynku dzieci pracownika....................................................232
9.2.3 Zapomoga......................................................................................................................238
9.2.4 Karta podarunkowa.....................................................................................................240
9.2.5 Zwolnienie do 380 zł....................................................................................................242
9.2.6 Nowelizacja PDOF rozszerzające zwolnienie podatkowe do 380,00 zł a sposób
sporządzenia deklaracji podatkowych za 2009 r. .............................................................253
9.2.7 Umorzona pożyczka.....................................................................................................256
9.2.8 Umorzona pożyczka po śmierci pracownika............................................................259
9.2.9 Żłobek ............................................................................................................................265
9.2.10 Impreza integracyjna..................................................................................................267
9.3 Inne zagadnienia...................................................................................................................277
9.3.1 Opodatkowanie działalności socjalnej pracodawców, którzy nie tworzą ZFŚS...277
9.3.2 Świadczenia urlopowe nauczycieli............................................................................280
9.4 VAT........................................................................................................................................282
10. Akty prawne...................................................................................................................293
10.1 Ustawa o ZFŚS....................................................................................................................293
10.2 Rozporządzenia w sprawie ZFŚŚ w sferze budżetowej.................................................300
10.3 Karta Nauczyciela – wybrane przepisy...........................................................................302
10.4 Rozporządzenie w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych.....306
10.5 Ustawa o związkach zawodowych – wybrane przepisy...............................................307
10.6 Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych...................................................310
10.7 Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych....................................................315
10.8 Rozporządzenie w sprawie ustalania podstawy wymiaru na ubezpieczenia
emerytalne i rentowe..................................................................................................................317