Protokół Kontroli problemowej przeprowadzonej

Transkrypt

OKK.1711.7.2013
Protokół
Kontroli problemowej przeprowadzonej w Przemyskiej Bibliotece Publicznej im. Ignacego
Krasickiego w Przemyślu ul. Słowackiego Nr 15 przez głównego specjalistę w Wydziale
Organizacji Kadr i Kontroli Urzędu Miejskiego w Przemyślu działającą na podstawie
upoważnienia Prezydenta Miasta Przemyśla Nr 119/2013 z dnia 20.08.2013 r. do
przeprowadzenia kontroli.
Kontrolę przeprowadzono w dniach: 26-30 sierpnia, 2-6, 9-13, 16-20, 23 września, 2-3
października 2013 r.
Razem 23 dni kontroli.
Przemyska Biblioteka Publiczna im. Ignacego Krasickiego w Przemyślu / zwana w
dalszej części protokołu PBP lub Biblioteką/ jest samorządową instytucją kultury, powołaną
na mocy Uchwały Nr 49/99 Rady Miejskiej w Przemyślu z dnia 29 marca 1999 r., wpisaną do
rejestru organizatora /Gmina Miejska Przemyśl/ pod pozycją nr 1/99. Siedzibą Biblioteki jest
miasto Przemyśl, a terenem jej działalności Gmina Miejska Przemyśl. Bezpośredni nadzór
nad Biblioteka sprawuje Prezydent Miasta Przemyśla. Nadzór merytoryczny nad działalnością
Biblioteki sprawuje Wojewódzka i Miejska Biblioteka Publiczna w Rzeszowie.
Z chwilą wpisu do rejestru instytucja kultury uzyskała osobowość prawną (podstawa:
art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu
działalności kulturalnej - Dz. U. z 2012 r. poz. 406 t.j.). PBP posiada status biblioteki
miejskiej, ale również wykonuje zadania biblioteki powiatowej. Biblioteka wchodzi w skład
ogólnokrajowej sieci bibliotecznej.
Dyrektorem Przemyskiej Biblioteki Publicznej im. Ignacego Krasickiego w Przemyślu
jest Pan ……….. powołany na to stanowisko przez Prezydenta Miasta Przemyśla
z dniem 21 lutego 2005 r. – pismo z dnia 16 lutego 2005 r. znak:OR.I.1130-1/05.
Zastępcą dyrektora jest Pan ………….. zatrudniony na tym stanowisku na podstawie
umowy o pracę z dnia 15.06.1994 r. - od dnia 16.06.1994 r. na czas nieokreślony, w pełnym
wymiarze czasu pracy.
Główną księgowa jest Pani …………., zatrudniona na tym stanowisku na podstawie
umowy o pracę z dnia 30.08.2002 r. na czas określony od dnia 01.09.2002 r. do dnia
31.08.2003 r. i na podstawie umowy o pracę z dnia 29.08.2003 r. na czas nieokreślony od
dnia 01.09.2003 r. w pełnym wymiarze czasu pracy.
Zakres kontroli
Wykorzystanie dotacji w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 30 czerwca 2013 r. ze
szczególnym uwzględnieniem realizacji przychodów, realizacji wydatków ponoszonych
w celu wypełnienia celów i zadań w sposób efektywny, oszczędny i terminowy.
1
Ustalenia ogólne
Do zadań własnych jednostek samorządu terytorialnego określonych przepisami
ustaw ustrojowych należą zadania w zakresie kultury wskazane wprost w ustawach
ustrojowych. I tak ustawa z dnia o samorządzie gminnym w art. 7 ust. 1 pkt 9 wśród zadań
własnych wymienia sprawy „kultury, w tym bibliotek gminnych i innych instytucji kultury
oraz ochrony zabytków i opieki nad zabytkami”. Prowadzenie działalności kulturalnej jest
zadaniem własnym jednostek samorządu terytorialnego o charakterze obowiązkowym.
Jednostki samorządu terytorialnego organizują działalność kulturalną, tworząc samorządowe
instytucje kultury, dla których prowadzenie działalności kulturalnej jest podstawowym celem
statutowym. Zgodnie z art. 19 ust 2 ustawy z dnia 27 czerwca 1997 r. o bibliotekach (Dz. U. z
2012 r. poz. 642) gmina organizuje i prowadzi co najmniej jedną gminną bibliotekę
publiczna, wraz z odpowiednią liczba filii i oddziałów oraz punktów bibliotecznych.
W zakresie realizowania zadań własnych jednostki samorządu terytorialnego mają
możliwość przekazywania dotacji dla instytucji kultury zgodnie z art. 12 ustawy z 25
października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej. Organizator
instytucji kultury zapewnia środki niezbędne do rozpoczęcia i prowadzenia działalności
kulturalnej oraz do utrzymania obiektu, w którym działalność ta jest prowadzona i może
przekazać jej dotację. Dotacja jest źródłem przychodów instytucji kultury. Zgodnie z art. 28
ust. 3 ustawy, w brzmieniu obowiązującym od 1.01.2012 r. organizator przekazuje instytucji
kultury środki finansowe w formie dotacji:
1) podmiotowej na dofinansowanie działalności bieżącej w zakresie realizowanych zadań
statutowych, w tym na utrzymanie i remonty obiektów,
2) celowej na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji,
3) celowej na realizację wskazanych zadań i programów.
Przemyska Biblioteka Publiczna im. Ignacego Krasickiego w Przemyślu powstała
z dniem 1 kwietnia 1999 r. z przekształcenia Wojewódzkiej i Miejskiej Biblioteki Publicznej
w Przemyślu w Przemyską Bibliotekę Publiczną w Przemyślu – Uchwała nr 49/99 Rady
Miejskiej w Przemyślu z dnia 29 marca 1999 r.
Podstawę prawną działalności Biblioteki stanowią przepisy:
- ustawy z dnia 27 czerwca 1997 r. o bibliotekach (Dz. U. z 2012 r. poz. 642),
- ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu prowadzeniu działalności kulturalnej
(tj. Dz. U. z 2012 r. poz. 406)
- Statutu PBP,
- Regulaminu Organizacyjnego.
Siedzibą Przemyskiej Biblioteki Publicznej w Przemyślu jest budynek położony przy
ul. Słowackiego 15 w Przemyślu.
Nieruchomość położona przy ul. Słowackiego 15 ozn. jako dz. Nr 891 o pow. 0,1297
ha w obr. 270 zabudowana budynkiem murowanym byłej synagogi o pow. użytkowej
1061,3 m², wpisanym do rejestru zabytków pod nr A-88 stanowiąca wcześniej własność
Skarbu Państwa została przekazana protokołem przejęcia –przekazania znak:
PBP-V-232/7/06 z dnia 09.06.2006 r. na podstawie:
- ugody Komisji Regulacyjnej do Spraw Wyznaniowych Żydowskich w Warszawie
z dnia 27.03.2006 r. sygn. Akt W.KŻ-I-863/01/4189/03,
2
- decyzji Prezydenta Miasta Przemyśla z dnia 10.05.2006 r. znak: GKK.VI/10-7224413/06 dot. wygaśnięcia zarządu i użytkowania na rzecz WiMBP im. I. Krasickiego
w Przemyślu oraz wykreślenia wpisu uwidocznionego w księdze wieczystej w dziale III KW
Nr 31139,
- pełnomocnictwa z dnia 11.05.2006 r. dla Pana S. Różańskiego wydane przez
Związek Gmin Żydowskich w RP
przez Miasto Przemyśl na rzecz Związku Gmin Wyznaniowych Żydowskich w R.P.
Przekazanie nieruchomości nastąpiło ze skutkiem na dzień 01.06.2006 r.
Przemyska Biblioteka Publiczna w Przemyślu w/w budynek obecnie użytkuje na
podstawie umowy najmu nr 01/10/2006 zawartej w dniu 25 października 2006 r. pomiędzy
Fundacją Ochrony Dziedzictwa Żydowskiego w Warszawie zwanym „wynajmującym”
reprezentowaną przez Pełnomocnika – Monikę Krawczyk
a Gminą Miejską Przemyśl
zwanym „najemcą” – reprezentowaną praz Prezydenta Miasta Przemyśla przy udziale
Przemyskiej Biblioteki Publicznej w Przemyślu reprezentowanej przez Dyrektora PBP –
Pawła Kozioła. W niniejszej umowie określono miedzy innymi że:
- przedmiot umowy wykorzystany będzie na prowadzenie biblioteki publicznej,
- umowa została zawarta na czas określony 20 lat od dnia 01 listopada 2006 r. do 31
października 2026 r.
- czynsz w wysokości 3.132 zł netto płatny z góry za okres obejmujący jeden miesiąc,
wynajmujący będzie zmieniał nie częściej niż raz na rok o współczynnik wzrostu cen
towarów i usług konsumpcyjnych za rok poprzedni ogłoszony przez GUS.
Do podstawowych zadań PBP należy:
- gromadzenie, opracowywani, przechowywanie i ochrona materiałów bibliotecznych,
- obsługa użytkowników, przede wszystkim udostępnianie zbiorów oraz prowadzenie
działalności informacyjnej, zwłaszcza informowanie o zbiorach własnych, innych bibliotek,
ośrodków informacji naukowej, a także współdziałanie w tym zakresie z archiwami,
- prowadzenie działalności bibliograficznej i popularyzatorskiej,
- prowadzenie międzybibliotecznej wymiany materiałów bibliotecznych.
Ponadto, PBP może prowadzić działalność naukową i wydawniczą, może podejmować inne
działania dla zaspokojenia społecznych potrzeb w dziedzinie czytelnictwa i kultury oraz
realizacji zasad polityki bibliotecznej oraz może wykonywać inne biblioteczne zadania
zlecone na podstawie odrębnych porozumień.
PBP wykonuje zadania powiatowej biblioteki publicznej na obszarze Powiatu
Przemyskiego na mocy stosownego porozumienia.
Działalnością Biblioteki kieruje dyrektor, reprezentuje Bibliotekę na zewnątrz i jest za
nią odpowiedzialny.
Statut PBP przewiduje możliwość utworzenia stanowiska zastępcy dyrektora /§ 9 pkt. 5/,
którego powołuje i odwołuje dyrektor po zasięgnięciu opinii Prezydenta Miasta Przemyśla.
Ponadto, w Bibliotece zatrudnia się pracowników na stanowiskach bibliotekarskich,
administracyjnych oraz obsługi.
Przy Bibliotece funkcjonuje Kolegium Biblioteki, które jest organem doradczym
i opiniodawczym dyrektora. Skład Kolegium ustala dyrektor. Dyrektor może również
powoływać inne organy doradcze dla zrealizowania określonych zadań. Zakresy i formy
działania organów doradczych określa regulamin organizacyjny biblioteki.
3
Biblioteka jest finansowana z budżetu Gminy Miejskiej Przemyśl, dochodów własnych,
darowizn osób fizycznych i prawnych oraz innych źródeł. Podstawą gospodarki finansowej
PBP jest roczny plan rzeczowo-finansowy, zatwierdzony przez dyrektora, z zachowaniem
wysokości dotacji organizatora określonej w budżecie Gminy Miejskiej Przemyśl (§18
Statutu).
PBP w Przemyślu prowadzi na terenie miasta 7 Fili bibliotecznych tj.:
1. Filia Nr 1 przy ul. Kosynierów 1
2. Filia Nr 2 przy ul. Opalińskiego 11a
3. Filia Nr 4 przy ul. Konarskiego 5
4. Filia Nr 5 przy ul. Ofiar Katynia 17
5. Filia Nr 6 przy ul. Słowackiego 94
6. Filia Nr 7 przy ul. Wieniawskiego 28
7. Filia Nr 8 przy ul. Świętego Jana 3
Obowiązujący w Bibliotece statut nadany został Uchwałą Nr 214/2009 Rady Miejskiej
w Przemyślu z dnia 26 listopada 2009 r. w sprawie zmiany uchwały Nr 49/99 RM w
Przemyślu z dnia 29 marca 1999 r. – zał. Nr 1 do protokołu kontroli.
Należy zauważyć, iż w związku z ustawą z dnia 31 sierpnia 2011r. o zmianie ustawy o
organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej oraz niektórych innych ustaw (Dz. U.
Nr 207, poz. 1230) zmianie uległy regulacje, które skutkują zmianami statutów instytucji
kultury. Wprowadzone zmiany wynikają z dostosowania ustawy o organizowaniu i
prowadzeniu działalności kulturalnej do obowiązujących przepisów ustawy z dnia o
rachunkowości oraz ustawy z dnia z dnia o finansach publicznych, dotyczy to:
1. wskazania w statucie instytucji kultury źródeł finansowania, zamiast sposobu
uzyskiwania środków finansowych;
2. doprecyzowania dotacji przekazywanych przez organizatora poprzez określenie, że
mogą to być dotacje przekazywane: w formie dotacji podmiotowej na dofinansowanie
działalności bieżącej w zakresie realizowanych zadań statutowych, w tym na
utrzymanie i remonty obiektów oraz dotacji celowej na finansowanie lub
dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji czy na realizację wskazanych zadań i
programów, zamiast ogólnego pojęcia „dotacja” np. na zadania objęte mecenatem
państwa czy na zadania ważne z punktu widzenia regionalnej polityki rozwoju w
zakresie kultury;
3. sporządzania planu finansowego zgodnie z przepisami ustawy o finansach
publicznych. Obowiązujące przepisy nie posługują się już pojęciem „plan
działalności’. Dotychczasowe plany np. usług, przychodów i kosztów, zgodnie z art.
31 ustawy o finansach publicznych zastąpią odpowiednio elementy planu
finansowego.
Ustawa nowelizująca dokonała również zmiany w zakresie wskazywania w statucie instytucji
kultury liczby zastępców dyrektora. Obecnie statut instytucji kultury, jeżeli przewiduje się
utworzenie stanowiska zastępcy dyrektora, powinien precyzyjnie określać liczbę zastępców,
nie zaś dopuszczalną liczbę, np. nie więcej niż dwóch.
Powyższe wskazuje, że dostosowanie statutu biblioteki do przepisów ustawy nowelizującej,
jakkolwiek nie wynika bezpośrednio z art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 31 sierpnia 2011 r.
niemniej ma istotne znaczenie dla prawidłowego oraz zgodnego z prawem funkcjonowania
Przemyskiej Biblioteki Publicznej w Przemyślu i jest konieczne jego dostosowanie do
nowych ustawowych wymogów.
4
Potwierdzeniem powyższego jest stanowisko zaprezentowane przez Ministerstwo Kultury i
Dziedzictwa Narodowego na stronie internetowej Ministerstwa Kultury i Dziedzictwa
Narodowego pod adresem www.mkidn.gov.pl dotyczące zmian statutów instytucji kultury po
zmianie przepisów ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej.
Wprowadzenie stosownych zmian w Statucie biblioteki należy do kompetencji
organizatora. Stwierdzić należy, iż organizatorowi przysługuje uprawnienie do nadania
bibliotece statutu o treści określonej w ustawie o bibliotekach i ustawie o organizowaniu i
prowadzeniu działalności kulturalnej. Podstawy prawne działalności bibliotek zawiera ustawa
z 27 czerwca I 997r. o bibliotekach (Dz. U. ) Jednakże nie jest to regulacja kompletna,
całkowita. Zgodnie z art. 2 powołanej ustawy: "W zakresie nie uregulowanym ustawą do
bibliotek stosuje się odpowiednio przepisy o organizowaniu i prowadzeniu działalności
kulturalnej". Ustawowy zwrot "stosuje się odpowiednio" należy interpretować jako nakaz
stosowania do bibliotek przepisów ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności
kulturalnej z uwzględnieniem specyfiki bibliotek wynikającej z ustawy o bibliotekach. Takie
stanowisko prezentuje w swym orzecznictwie Naczelny Sąd Administracyjny. np. w wyroku z
dnia 4 kwietnia 2001 r. sygn. SA/Sz 2268/00 (LEX nr 49253) stwierdził on: "Regulacja
prawna kształtująca w sposób jednoznaczny powołanie do życia jednostek kultury, ich status,
funkcjonowanie oraz finansowanie (art. 9, 10, 11, 13, 14, i 27 ustawy z 1991 r. o
organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej), odnosi się wprost do bibliotek.
domów i ośrodków kultury prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego ".
Wobec powyższego postanowienia statutu biblioteki publicznej winny uwzględnić przepisy
obydwu ustrojowych dla bibliotek ustaw: o bibliotekach i o organizowaniu i prowadzeniu
działalności kulturalnej. Przepisem odnoszącym się do statutu biblioteki jest art. 11 ustawy o
bibliotekach, zgodnie z jego ust. 1 biblioteka działa na podstawie statutu nadanego przez
organizatora, czyli jednostkę samorządu terytorialnego. Z kolei minimalną treść statutu
określa art. 11 ust. 3, zgodnie z którym:
"Statut określa w szczególności:
1) cele i zadania biblioteki;
2) organy biblioteki i jej organizację, w tym zakres działania i lokalizację filii oraz
oddziałów;
3) nazwę jednostki sprawującej nadzór merytoryczny nad działalnością biblioteki - w
odniesieniu do biblioteki wchodzącej w skład ogólnokrajowej sieci bibliotecznej;
4) sposób gospodarowania środkami finansowymi biblioteki".
Powyższe wyliczenie zakresu postanowień statutowych określa konieczną, minimalną treść
statutu biblioteki. Jednocześnie stanowi jedynie przykładowe wyliczenie zakresu
normowanego w statucie. Świadczy o tym użyty przez ustawodawcę zwrot "w
szczególności".
Tym samym statut biblioteki może być wzbogacony przez organizatora o treści
nieprzewidziane w tym przepisie. Jednakże, w uzupełnianiu postanowień statutu biblioteki
nie powinno być swobody gdyż ograniczeniem jest przepis art. 13 ust. 2 ustawy o
prowadzeniu i organizowaniu działalności kulturalnej. Przepis ten stanowi, iż statut instytucji
zawiera:
1) nazwę, teren działania i siedzibę instytucji kultury;
2) zakres działania;
3) organy zarządzające i doradcze oraz sposób ich powoływania;
4)sposób uzyskiwania środków finansowych;
5)zasady dokonywania zmian statutowych;
6) postanowienia dotyczące prowadzenia działalności innej niż kulturalna, jeżeli instytucja
zamierza działalność taką prowadzić.
5
Z brzmienia cytowanego przepisu wynika, iż zawiera on kompletną i całkowitą treść
postanowień statutu instytucji kultury. Powyższe twierdzenie wynika z jednoznacznego
zwrotu użytego przez ustawodawcę "statut zawiera", nie posłużono się w tym przypadku
sformułowaniem "w szczególności" (jak to ma miejsce w ustawie o bibliotekach), który to
statuuje jedynie wyliczenie przykładowe. Przepis ten zawiera wyliczenie enumeratywne (tzw.
zamknięty katalog) postanowień statutu instytucji kultury.
Przepis ten z jednej strony zawiera nakaz wprowadzenia do postanowień statutu biblioteki
zapisów w nim przewidzianych, z drugiej strony natomiast zakaz wprowadzania postanowień
w tym przypisie nie ujętych.
Od tego zamkniętego katalogu ustawa o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej
przewiduje jeden wyjątek określony w art. 15 ust. 8. Zgodnie z tym przepisem, jeżeli statut
instytucji kultury przewiduje stanowisko zastępcy dyrektora lub stanowiska zastępców
dyrektora, określa on również liczbę stanowisk zastępców dyrektora oraz tryb ich
powoływania i odwoływania. W tym przypadku organizator ma swobodę wyboru jednakże
tylko w zakresie ustanowienia zastępcy (lub zastępców) dyrektora instytucji kultury. Jeżeli
zaś skorzysta z tego uprawnienia i wprowadzi do statutu takie stanowisko, to ma prawny
obowiązek, wynikający z tego przepisu, zamieszczenia w statucie postanowień określających
tryb ich powoływania i odwoływania oraz określenia liczby stanowisk zastępców dyrektora.
Mając powyższe na uwadze należy stwierdzić, iż statut biblioteki publicznej w zakresie nie
uregulowanym w art. 11 ust. 3 ustawy o bibliotekach organizator uzupełnia o treści
przewidziane w art. 13 ust. 2 oraz art. 15 ust. 8 ustawy o organizowaniu i prowadzeniu
działalności kulturalnej. Regulacje ustawy o bibliotekach oraz ustawy o organizowaniu i
prowadzeniu działalności kulturalnej są przepisami szczególnymi i w zakresie w nich
uregulowanym wyłączają zastosowanie innych przepisów. Nie można domniemywać
kompetencji niewyrażonych w tych ustawach i wywodzić ich z przepisów. które je wprost, w
sposób wyraźny nie wyrażają lub też dotyczą innego zakresu - przedmiotowego lub
podmiotowego - działania jednostki samorządu terytorialnego. Powyższe twierdzenie
znajduje uzasadnienie w orzecznictwie Naczelnego Sądu Administracyjnego. I tak np. w
wyroku z dnia 17 czerwca 1998 r. sygn. I SA 407/98 Naczelny Sąd Administracyjny
stwierdził: "Przepisy zawarte w tej ustawie z 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu
działalności kulturalnej stanowią lex specialis w stosunku do przepisów znajdujących się w
ustawie o działalności komunalnej, a zatem wyłączają stosowanie tych ostatnich, co do
wykonywania przez gminę zadań o charakterze użyteczności publicznej w zakresie. w jakim ta
kwestia jest uregulowana tymi pierwszymi przepisami". Z kolei w powołanym już wyroku z 4
kwietnia 200 I r. sygn. SA/Sz 2268/00 Naczelny Sąd Administracyjny podkreślił: .. Regulacje
zawarte w ustawie o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej nie zawierają
żadnego odesłania do innych ustaw. Wynika z tego, że unormowania te mają charakter
kompletny i wyczerpujący ".
Organizację wewnętrzną PBP określa Regulamin Organizacyjny wprowadzony do
stosowania Zarządzeniem Nr 3/2013 Dyrektora PBP z dnia 14.05.2013 r. w sprawie
wprowadzenia Regulaminu Organizacyjnego Przemyskiej Biblioteki Publicznej. Regulamin
organizacyjny określa strukturę organizacyjna PBP, zakres działania organów oraz działów
biblioteki oraz podstawowe zasady organizacji pracy biblioteki.
Funkcjonowanie PBP jest oparte na strukturze działowej oraz na zasadzie podległości
i podziału czynności. Strukturę organizacyjną Biblioteki tworzą:
- Dział Administracji,
- Dział Księgowości,
- Sekretariat,
- stanowisko samodzielnego specjalisty ds. kadr
6
- inne stanowiska samodzielnych specjalistów
- Dział Gromadzenia i Opracowania Zbiorów,
- Dział Udostępniania Zbiorów,
- Dział Informacyjno - Bibliograficzny,
- Dział dla Dzieci i Młodzieży,
- Dział Wydawniczy,
- Dział Instrukcyjno-Metodyczny,
- Filie Biblioteczne.
Poszczególnymi działami kierują kierownicy działów.
Ustalenia szczegółowe
Na podstawie art. 37 w związku z art. 23 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
o ochronie danych osobowych (Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz. 926 z późn. zm) oraz w związku
z art. 247 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r.
Nr 157, poz. 1240 z poen. zm.) oraz art. 28 ust. 3 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o
organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (Dz. U. z 2012 r. poz. 406 t.j.)
uzyskano imienne upoważnienie do przetwarzania danych osobowych, których
administratorem jest Dyrektor Przemyskiej Biblioteki Publicznej w Przemyślu – zał. Nr 2 do
protokołu kontroli.
W budżecie Miasta Przemyśla na 2013 r. ustalono dla Przemyskiej Biblioteki
Publicznej dotację podmiotową w kwocie 1 730 000,00 zł na zadania bieżące oraz dotację
celową w kwocie 300 000,00 zł na inwestycje i zakupy inwestycyjne –zakup wyposażenia do
nowej siedziby PBP ( umowa zawarta w dniu 14.08.2013 r. pomiędzy Gmina Miejska
Przemyśl reprezentowana przez Prezydenta Miasta Przemyśla a Przemyską Biblioteką
Publiczną reprezentowaną przez Dyrektora PBP) – załącznik Nr 2 do uchwały budżetowej na
2013 r. - uchwała Nr 283/2012 Rady Miejskiej w Przemyślu z dnia 20 grudnia 2012 r.
Uchwała budżetowa na 2013 rok.
Wykonując dyspozycję art. 27 ust. 3 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o
organizowaniu prowadzeniu działalności kulturalnej (tj. Dz. U. z 2012 r. poz. 406) dyrektor
kontrolowanej jednostki ustalił plan finansowy z zachowaniem wysokości dotacji
organizatora na 2013 r. i przekazał w dniu 30.01.2013 r. (data wpływu do Urząd Miejski
Wydział Kultury) do Urzędu Miejskiego w Przemyślu. Plan finansowy Przemyskiej
Biblioteki Publicznej sporządzony został w oparciu o art. 31 ustawy z dnia o finansach
publicznych /Dz. U. Nr / z wyodrębnieniem:
- przychodów z prowadzonej działalności,
- dotacji z budżetu jst,
- kosztów w tym wynagrodzeń i składek od nich naliczanych, płatności odsetkowych
wynikających z zaciągniętych zobowiązań, zakupu towarów i usług,
- środków na wydatki majątkowe,
- środków przyznanych innym podmiotom,
- stanu należności i zobowiązań na początek i koniec roku,
- stanu środków pieniężnych na początek i koniec roku.
Plan finansowy PBP na 2013 r. oraz dokonane zmiany w pierwszym półroczu
2013 r. przedstawiały się następując (na podstawie planu finansowego instytucji kultury na
2013 r. – zał. Nr 3 do protokołu kontroli)
7
Lp.
1
I.
1.
2.
3.
Treść
Plan na 2013 r.
2
PRZYCHODY OGÓŁEM
Przychody na działalności podstawowej
3
2 072 000,00
2 048 350,00
Dotacje na działalność statutową
a) ze środków organizatora
b) z innych źródeł
Dotacje na wskazane działania
a) ze środków organizatora
b) z innych źródeł
1 730 000,00
1 730 000,00
0,00
300 000,00
300 000,00
0,00
Przychody ze świadczonych usług
(działalność statutowa)
a)usługi poligraficzne
b) dostęp do internetu
c) sprzedaż legitymacji
d) obsługa PKZP
e) sprzedaż wydawnictw własnych
f) pozostałe
4.
5.
Przychody z najmu, dzierżawy, reklam
Pozostałe przychody
II.
III.
1.
2.
3.
IV.
Przychody finansowe
Pozostałe przychody operacyjne
Ze sprzedaży składników majątkowych
Darowizny - książki
Pozostałe przychody
Zyski nadzwyczajne
KOSZTY OGÓŁEM
Koszty w układzie rodzajowym
Amortyzacja
Koszty zużycia materiałów i energii
a) prenumerata
b) zużycie energii i gazu, co
c) wyposażenie, sprzęt
d) paliwo i części do samochodu
e) materiały biurowe, środki czystości
f) pozostałe materiały
Usługi obce
a) usługi komunalne czynsze
b) usługi związane z dział. statutową
c) druk wydawnictw, plakatów, zaproszeń
d) pozostałe
Podatki i opłaty
a) składka na PFRON
b) pozostałe opłaty
Wynagrodzenia
a) wynagrodzenia osobowe
b) wynagrodzenia z tyt. umów zl./dzieło
Ubezpieczenia społeczne i inne
świadczenia
a) składki na ubezpieczenia społeczne
b) składki na FP
d) inne
Świadczenia na rzecz pracowników
a) Odpis na ZFŚS
b) pozostałe
Pozostałe koszty
a) ubezpieczenia OC i majątkowe
b) koszty podróży służbowych
c) koszty wyjazdów reporterskich
d) koszty organizacji konkursów
e) pozostałe
Koszty finansowe
a) płatności odsetkowe
Pozostałe koszty operacyjne
Zmiana planu – Uchwała
nr 74/20013 RM z dnia
25.04.2013 r.
4
11 000,00
11 000,00
11 000,00
11 000,00
Plan po zmianach na
dzień 30.06.2013
5
2 083 000,00
2 059 350,00
1 741 000,00
1 730 000,00
11 000,00
300 000,00
300 000,00
0,00
15 030,00
15 030,00
1 500,00
2.500,00
1 500,00
7 200,00
300,00
2 030,00
1 500,00
2.500,00
1 500,00
7 200,00
300,00
2 030,00
1 320,00
2 000,00
1 320,00
2 000,00
23 650,00
23 650,00
15 650,00
8 000,00
15 650,00
8 000,00
2 072 000,00
2 069 500,00
49 650,00
131 700,00
26 000,00
89 000,00
500,00
3 500,00
5 000,00
7 700,00
148 650,00
110 000,00
2 200,00
14 200,00
22 250,00
11 300,00
11 000,00
300,00
1 164 700,00
1 152 000,00
12 700,00
204 000,00
191 000,00
13 000,00
0,00
50 200,00
46 700,00
3 500,00
9 300,00
2 500,00
1 500,00
0,00
5 300,00
0,00
0,00
0,00
2 500,00
11 000,00
11 000,00
1 000,00
7 400,00
7 400,00
700,00
700,00
1 900,00
1 900,00
2 083 000,00
2 081 100,00
50 650,00
131 700,00
26 000,00
89 000,00
500,00
3 500,00
5 000,00
7 700,00
158 350,00
110 000,00
4 500,00
21 600,00
22 250,00
11 300,00
11 000,00
300,00
1 165 300,00
1 152 000,00
13 300,00
204 000,00
191 000,00
13 000,00
0,00
50 200,00
46 700,00
3 500,00
9 600,00
2 500,00
2 100,00
0,00
5 000,00
0,00
0,00
0,00
1 900,00
8
a) pozostałe
Nakłady na inwestycje
a) finansowane ze środków organizatora
b) finansowane ze środków własnych
2 500,00
300 000,00
300 000,00
0,00
1 900,00
300 000,00
300 000,00
0,00
Planowany stan
na 01.01.2013
Należności ogółem (bez ZFŚS)
Zobowiązania pozostałe
Środki pieniężne
Środki pieniężne w walucie /Euro/
5 765,21
3 905,22
46 492,48
3 997,58
Planowany stan
na 31.12.2013
5 660,00
0,00
63 000,00
Plan finansowy Przemyskiej Biblioteki Publicznej na 2013 r. został wprowadzony do
stosowania Zarządzeniem Nr 1/2013 Dyrektora Przemyskiej Biblioteki Publicznej z dnia
05.01.2013 r. w sprawie ustalenia planu finansowego biblioteki na 2013 r.
W trakcie roku zostały dokonane zmiany w budżecie Miasta Przemyśla przyznające
Przemyskiej Bibliotece Publicznej dotację podmiotową - Uchwała Nr 74/2013 Rady
Miejskiej w Przemyślu z dnia 25.04.2013 r. w sprawie zmian w budżecie miasta na 2013 r. –
dokonano zwiększenia dochodów i wydatków w rozdziale 92116 Biblioteki o kwotę
11 000,00 zł /po stronie dochodów - dotacja celowa otrzymana z Powiatu Przemyskiego na
zadania bieżące realizowane na podstawie porozumień pomiędzy jst, po stronie wydatków –
dotacja podmiotowa z budżetu dla samorządowej instytucji kultury PBP /.
Uchwała wymieniona wyżej została podjęta w związku z zawartym w dniu 12 luty
2013 r. porozumieniem pomiędzy Zarządem Powiatu Przemyskiego reprezentowanym przez
Przewodniczącego Zarządu i Członka Zarządu a Prezydentem Miasta Przemyśla , na
podstawie którego Zarząd Powiatu Przemyskiego powierza Prezydentowi Miasta Przemyśla
wykonywanie zadań powiatowej biblioteki publicznej na obszarze Powiatu Przemyskiego,
które będą realizowane przez Przemyską Bibliotekę Publiczną w Przemyślu. W niniejszym
porozumieniu ustalono miedzy innymi, że na działalność powiatowej biblioteki publicznej
prowadzonej przez Przemyską Bibliotekę Publiczną w Przemyślu w roku 2013 zostanie
przekazana z budżetu Powiatu Przemyskiego dotacja w wysokości 11.000,00 zł w terminie do
1 marca 2013 r. na rachunek bankowy Urzędu Miejskiego w Przemyślu. Porozumienie
zostało zawarte do dnia
31.12.2013 r.
Przekazana przez Starostwo Powiatowe w 2013 r. dotacja celowa na prowadzenie zadań
powiatowej biblioteki publicznej stanowi 0,5 % przychodów i kosztów biblioteki w 2013 r.
Zaznaczyć należy, że od roku 2009 kwota dotacji wzrosła o kwotę 710,00 zł (dotacja
w 2009 r. wynosiła 10.290,00 zł).
Przemyska Biblioteka Publiczna dokonała zmian w planie finansowym w pierwszym
półroczu 2013 r. na podstawie podjętej przez Radę Miejską w Przemyślu uchwały Nr
74/2013 /wymienionej wyżej/ zwiększając plan przychodów i kosztów o 11.000,00 zł oraz
dokonała przeniesienia środków pomiędzy poszczególnymi rodzajami kosztów. Dokonane
zmiany planu finansowego zostały wprowadzone Zarządzeniem Nr 7/2013 Dyrektora
Przemyskiej Biblioteki Publicznej z dnia 18.06.2013 r. w sprawie zmian budżetu biblioteki na
rok 2013. Dokonane zmiany w planie finansowym dotyczące przeniesienia środków
pomiędzy poszczególnymi rodzajami kosztów nie zostały uwidocznione w dokumencie plan
finansowy instytucji kultury na 2013 r.
9
Zaznacza się, że wydatki ze środków publicznych podlegają planowaniu. Natomiast
upoważnieniem do dokonania wydatku jest plan finansowy jednostki i tylko na jego
podstawie (plan obowiązujący w chwili dokonywania wydatku) można ustalić, czy dany
wydatek mieści się w granicach upoważnienia, czy nie. Po spełnieniu ustawowych przesłanek
wydatki jednostki sektora finansów publicznych mogą ulec zmianie. Zmiany kosztów
wymagają bezwzględnie dokonania stosownych zmian w rocznym planie finansowym (art. 52
ust. 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych Dz. U. z 2013 r. poz. 855 z
późn. zm), co w szczególności oznacza, ze w każdym prawdopodobnym przypadku
przekroczenia przez jednostkę sektora finansów publicznych planu wydatków konieczna jest
uprzednia zmiana w jej planie finansowym ( orzeczenie GKO z dnia 26.05.2003 r.
DF/GKO/Odw.-178/228/2002 LEX nr 81689). Zmiana planu finansowego jest niezbędna,
nawet jeżeli sprowadza się do czynności o charakterze formalno –technicznym. Zmiana
następcza tj. przeprowadzona po dokonaniu wydatku, nie wyłącza odpowiedzialności za
naruszenie dyscypliny finansów publicznych. Dokonywanie zmian w rocznym planie
finansowym w formie odrębnego dokumentu uwidaczniającego dokonane zmiany można
uznać jako zasadny postulat praktyczny pod adresem kierownika jednostki sektora finansów
publicznych.
Kserokopia planu po zmianach na dzień 30.06.2013 r. oraz wyżej wymienione zarządzenie
stanowią zał. Nr 4 do protokołu kontroli.
Wykonanie planu przychodów i kosztów
Zasady gospodarki finansowej instytucji kultury reguluje w szczególności rozdział III
ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej
(Dz. U. z 2012 r. poz. 406 ).
Podstawą gospodarki finansowej instytucji kultury jest plan finansowy, zatwierdzony
przez dyrektora z zachowaniem wysokości dotacji organizatora, określonej w uchwale
budżetowej.
Instytucja kultury – na podstawie art. 27 ust. 1 ustawy- gospodaruje samodzielnie
przydzieloną i nabytą częścią mienia oraz prowadzi samodzielną gospodarkę w ramach
posiadanych środków, kierując się zasadami efektywności ich wykorzystania. Ponadto
instytucja kultury może zbywać środki trwałe, a przy zbywaniu środków trwałych stosuje się
odpowiednio przepisy dotyczące przedsiębiorstw państwowych.
Koszty bieżącej działalności i zobowiązania instytucja kultury pokrywa
z uzyskiwanych przychodów. Przychodami instytucji kultury są przychody z prowadzonej
działalności, w tym ze sprzedaży składników majątku ruchomego, przychody z najmu i
dzierżawy składników majątkowych, dotacje podmiotowe i celowe z budżetu państwa lub
jednostki samorządu terytorialnego, środki otrzymane od osób fizycznych i prawnych oraz z
innych źródeł.
Jednostki zaliczone do sektora finansów publicznych a więc i samorządowe instytucje
kultury, ponoszą wydatki na cele i w wysokości ustalonej w uchwale budżetowej jednostki
samorządu terytorialnego i w planie finansowym jednostki sektora finansów publicznych
(instytucji kultury). Zgodnie z art. 44 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych wydatki publiczne powinny być dokonywane:
1) w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasad uzyskiwania najlepszych efektów
z danych nakładów, optymalnego doboru metod i środków służących osiągnięciu
założonych celów,
2) w sposób umożliwiający terminową realizację zadań,
3) w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań.
10
Wykonanie przychodów na dzień 30.06.2013 r. /na podstawie wydruku zestawienia sald na dzień
30.06.2013 r. /
700
Przychody ze sprzedaży usług
usługi poligraficzne
opłata za internet
usługi telefoniczne
sprzedaż czasopisma
opłata za obsługę PKZP
wynajem samochodu
opłata za legitymacje
700 01
700 02
700 03
700 05
700 06
700 07
700 08
720
Sprzedaż towarów i materiałów
Dotacje budżetowe
740 01
740 02
750
57,60
57,60
875 996,00
dotacja UM
dotacja Starostwo
Przychody finansowe
864 996,00
11 000,00
669,83
różnice kursowe walut
opłata za przelewy
750 03
750 02
760
1 171,60
1 282,00
566,10
180,20
3 155,00
2 038,27
1 169,00
sprzedaż PPK
720 06
740
9 562,17
Pozostałe przychody operacyjne
760 01
760 02
760 04
760 08
760 10
760 20
razem przychody
606,83
63,00
13 528,61
wynajem pomieszczeń
kara za przetrzymywanie książek
darowizna książki
windykacja długu
windykacja – koszty
pozostałe przychody operacyjne
660,00
990,00
11 535,00
213,00
47,90
82,71
899 814,21
Koszty poniesione przez kontrolowaną instytucję na dzień 30.06.2013 r. według
rodzajów /na podstawie wydruku zestawienia sald na dzień 30.06.2013 r./ przedstawiały się
następująco:
410
420
Amortyzacja
Zużycie materiałów i energii
420 001
420 002
420 003
420 004
420 005
420 007
420 009
420 012
420 013
prenumerata
materiały biurowe
materiały do napraw
środki czystości
paliwo i części do samochodu
energia
energia cieplna
druki
folia do oprawy czasopism
25 084,76
73 684,53
16 880,52
2 557,15
85,70
1 573,87
3 708,79
13 245,29
31 854,43
974,16
396,16
11
420 014
420 015
420 016
420 020
materiały gospodarcze
wyposażenie
dodatkowe wyposażenie komputerów
pozostałe materiały
311,10
143,90
31 695,48
257,98
430
Usługi obce
430 001
430 002
430 004
430 007
430 008
430 010
430 011
430 014
430 020
bieżąca konserwacja i naprawy
opłaty pocztowe, telefoniczne
usługi komunalne, czynsze
konwój gotówki
usługi informatyczne
usługi introligatorskie
usługi abonamentowe
usługi drukarskie
pozostałe usługi
440
Podatki i opłaty
440 001
440 002
440 003
440 006
ubezpieczenie samochodu
ubezpieczenie oc budynku
ubezpieczenie sprzętu komputerowego
opłaty pozostałe
450
Wynagrodzenia
450 001
450 002
450 003
450 004
450 005
450 006
450 171
450 173
450 174
450 174
450 174
wynagrodzenia osobowe- umysłowi
485 723,65
wynagrodzenia osobowe- fizyczni
44 261,70
wynagrodzenia z tyt. choroby
6 467,38
nagrody jubileuszowe
9 722,00
odprawy emeryt.-rentowe
29 409,00
wynagrodzenie – prow. punktu bibl.
1 100,00
wynagrodzenia bezosobowe. – konkursy
750,00
wynagrodzenia bezosobowe PPK
800,00
wynagrodzenia bezosobowe –ryczałt
1 111,00
wynagrodzenia bezosobowe spt. aut.
1 260,00
wynagrodzenia bezosobowe PPK ryczałt
280,00
460
Ubezpieczenia i inne świadczenia
na rzecz pracowników
133 612,03
460 001
460 002
460 003
460 004
460 005
460 006
460 008
ubezpieczenia społeczne
składki na FP
odpisy na ZFSŚ
koszty szkoleń
badania okresowe pracowników
odzież ochronna
ekwiwalent za pranie
90 355,28
5 980,00
35 175,00
1 191,90
575,00
179,85
155,00
470
Pozostałe koszty
470 001
470 002
470 003
470 001
podróże służbowe krajowe
nagrody dla uczestników konkursów
koszty organizacji konkursów
podróże służbowe zagraniczne
77 624,63
1 707,60
6 743,59
53 614,73
199,26
1 521,50
405,00
4 921,36
7 601,40
910,19
851,30
333,00
244,00
218,00
56,30
580 884,73
4 654,93
1 332,10
2 596,01
167,11
559,71
12
Inne koszty
721 02
751 03
razem koszty
108,15
94,86
896 599,92
Wydruk zestawienia sald na dzień 30.06.2013 r. stanowi zał. Nr 5 do protokołu kontroli.
W dniu 31.07.2013 r. Przemyska Biblioteka Publiczna złożyła do Urzędu Miejskiego
w Przemyślu informację o przebiegu wykonania planu finansowego jednostki za pierwsze
półrocze 2013 r. (zał. Nr 6 do protokołu kontroli), uwzględniającą stan należności i
zobowiązań.
Na dzień 30.06.2013 r. kontrolowana jednostka posiadała należności na kwotę 5 845,00 zł na
które składały się:
1) należność zasądzona wyrokiem Sądu Rejonowego w Przemyślu – 4 000,00 zł ( należność
wymagalna na 30.06.13 r.). Zasądzone na rzecz PBP w Przemyślu wyrównanie szkody od
Pana……….. w kwocie 4 000,00 zł, na podstawie Wyroku Sądu Rejonowego w Przemyślu II
Wydział Karny syg. Akt II K 31/99 z dnia 18.04.2000 r. uprawomocnionego w dniu
28.04.2000 r. Biblioteka w dniu 11.12.2000 r. wystąpiła do komornika z wnioskiem
egzekucyjnym (znak: PBP-V-204/2/2000/ o egzekucję od Pana …….. a kwoty 4 000,00 zł i
kosztów egzekucji. W dniu 30.04.2004 r. Komornik Sądowy Rewiru I przy Sądzie
Rejonowym w Przemyślu wydał postanowienie o umorzeniu postępowania egzekucyjnego z
uwagi na bezskuteczność egzekucji. PBP nie przedstawiła do kontroli dokumentów
świadczących o tym , iż jednostka podejmowała dalsze działania w celu skutecznej egzekucji
powyższej należności. Z ustnych wyjaśnień głównej księgowej jednostki wynika, że
egzekucję komorniczą prowadził komornik sądowy przy Sądzie Rejonowym w Przemyślu,
który umorzył postępowanie ze względu na brak możliwości wyegzekwowania długu.
Zaznaczyć należy, ze umorzone przez komornika postępowanie nie oznacza umorzenia długu.
Dług nadal istnieje i figuruje w ewidencji księgowej biblioteki. W rozpatrywanym przypadku
zarówno w tamtym czasie jak i obecnie należy podjąć dalszą windykację np. poprzez
ponowne skierowanie sprawy do komornika bądź poprzez firmę windykacyjną. Z brzmienia
art. 823 ustawy z dnia 17 listopada 1964 r. Kodeks postępowania cywilnego wynika: „
Postępowanie egzekucyjne umarza się z mocy samego prawa, jeżeli wierzyciel w ciągu roku
nie dokonał czynności potrzebnej do dalszego prowadzenia postępowania lub nie zażądał
podjęcia zawieszonego postępowania. Termin powyższy biegnie od dnia dokonania ostatniej
czynności egzekucyjnej, a w razie zawieszenia postępowania – od ustania przyczyny
zawieszenia.” W przypadku zawieszenia postępowania, wierzyciel powinien zgłosić wniosek
o podjecie zawieszonego postępowania ( niezależnie od tego, czy zawieszono je na wniosek,
czy z urzędu) najdalej w ciągu roku od dnia ustania przyczyny zawieszenia, tj. od momentu,
gdy wierzyciel mógł żądać podjęcia postępowania.
Kontrolowana jednostka zobowiązana jest do dbałości o realizację należnych jej dochodów
(przychodów). Dopuszczenie do przedawnienia, czy też niezgodnego z przepisami umorzenia
należności jednostki sektora finansów publicznych może spowodować naruszenie dyscypliny
finansów publicznych. W przypadku PBP niezbędnym jest podjecie stosownej decyzji przez
dyrektora PBP, która co najmniej nie pogorszy dotychczasowej sytuacji finansowej jednostki
oraz ewentualne ustalenie czy powyższa należność nie uległa przedawnieniu. Wskazać
należy, że w art. 118-124 ustawy z dnia 23 kwietnia 1994 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 1994
r. Nr 16 poz. 93 z późn. zm.) określono terminy przedawnienia, terminy rozpoczęcia biegu
przedawnienia, okoliczności w których bieg przedawnienia przerywa się, a także sytuacje w
których przedawnienie biegnie na nowo.
13
2) kaucja za wynajem lokalu od Wojskowej Agencji Mieszkaniowej na pomieszczenia Filii
Nr 6 – 1 660,00 zł,
3) z tytułu zakupu towarów i usług – 85,00 zł – należność za usługę w zakresie prowadzenia
PKZP – rachunek nr 27/2013 z dnia 10.06.2013 r., rachunek nr 29 z dnia 10.06.2013 r. termin
płatności 30.06.2013 r. ( należność wymagalna na 30.06.13 r.),
4) zaliczka dla pracownika na zakup paliwa – 100,00 zł.
W przekazanej informacji o przebiegu wykonania planu finansowego jednostki za pierwsze
półrocze 2013 r. PBP winna wykazać stan należności wymagalnych w kwocie 4.085,00 zł,
zgodnie z zapisem w księgach rachunkowych jednostki.
Na dzień 30.06.2013 r. kontrolowana jednostka posiadała zobowiązania niewymagalne na
kwotę 61 588,23 zł jak niżej:
konto 225
- Urząd Skarbowy
9 947,00 zł
a) podatek doch. od os. fiz.
za m-c VI 2013
konto 229
- Zakład Ubezpieczeń Społecznych
a) składki na ub. Społeczne
- od wynagrodzeń za m-c VI 2013
b) składki na ub. zdrowotne
- od wynagrodzeń za m-c VI 2013
c) składki na FP
- od wynagrodzeń za m-c XII 2013
35 132,79 zł
26 828,27 zł
7 573,25 zł
731,27 zł
konto 250
- Pozostałe rozrachunki
- odpis na ZFŚS
11 725,00 zł
konto 201
- Wobec kontrahentów
4 783,44 zł
a) ………. SP.J. Przemyśl
- F-ra VAT FV004998 z dn. 20.06.2013
Termin płatności: 04.07.2013
b) Przedsiębiorstwo ……. Sp z.o.o. Rzeszów
- F-ra VAT 53/06/2013/FC z dn. 20.06.2013
c) Zakład Usługowy ………..
………….. Przemyśl
- Rachunek Nr 50/06/2013 z dn. 28.06.2013
Termin płatności: 14 dni
d) …………… Sp. z o.o Rzeszów
- F-ra VAT F/000578/06/13 z dn. 30.06.2013
e) Przedsiębiorstwo ………. Przemyśl
- F-ra VAT 166/S/13 z dn. 21.06.2013
f) …………. Chorzów
- F-ra FAS/76/06/2013 z dn. 18.06.2013
g) ………. Przemyśl
- F-ra VAT 13/16843 z dn. 24.06.2013
11 725,00 zł
298,18 zł
255,10 zł
70,00 zł
33,21 zł
118,59 zł
139,80 zł
14
h) ……… Przemyśl
- F-ra VAT FTE/3275/2013 z dn. 29.06.2013
- F-ra VAT FNT/2983/2013 z dn. 30.06.2013
i) Agencja ………………………
…………. Sp z.o.o Kraków
- F-ra VAT 520/13/FV z dn. 25.06.2013
j) Towarzystwo …………..
- Polisa nr 333422028
k) …………… Przemyśl
- F-ra VAT 540/VI/2013 z dn. 30.06.2013
l) …………… Przemyśl
- F-ra VAT 5753/FVSC/PU-S/2013 z dn. 30.06.2013
ł) …………….. Warszawa
- F-ra VAT F06CF00669 z dn. 20.06.2013
m) Sklep…………….. Przemyśl
- F-ra VAT 311/13 z dn. 24.06.2013
ogółem zobowiązania
182,03 zł
308,88 zł
294,75 zł
42,70 zł
870,00 zł
166,00 zł
1 775,40 zł
159,90 zł
68,90 zł
61 588,23 zł
Dane dot. zobowiązań wykazane w informacji o przebiegu wykonania planu finansowego
jednostki za pierwsze półrocze 2013 r. były zgodne z danymi wynikającymi z zestawienia
sald na 30.06.2013 r.
Analiza terminu zapłaty składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenia zdrowotne,
Fundusz Pracy w poszczególnych miesiącach 2013 roku wykazała, że składki należne ZUS w
okresie od stycznia do czerwca 2013 r. ustalone na podstawie deklaracji, zostały uregulowane
w terminach przewidzianych w obowiązujących przepisach tj. w art. 47 ust. 1 pkt 3 ustawy z
dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych /Dz. U. z 2009 r. Nr 205
poz. 1585 z późn. zm./.
Zaliczki na podatek od osób fizycznych były w okresie objętym kontrolą
przekazywane na rachunek Urzędu Skarbowego w terminie ustalonym ustawą o podatku
dochodowym od osób fizycznych tj. w art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych / t.j. Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm./.
Powyższe ustalono na podstawie analizy ewidencji księgowej (operacji na koncie 229, 225 i
wyciągów bankowych).
Sprawdzono odpłatność jaką PBP ponosi za wynajem pomieszczeń przeznaczonych na filie
biblioteki.
Pomieszczenia, w których mają siedzibę wymienione w niniejszym protokole filie używane
są na podstawie umów najmu zawartych z niżej wymienionymi podmiotami:
1. ……………………………..w Przemyślu tj.:
- umowa najmu zawarta w dniu 01.01.1975 r. – dotycząca najmu lokalu użytkowego
znajdującego się w budynku przy ul. Kosynierów 1 w Przemyślu o powierzchni użytkowej
141,70 m² z przeznaczeniem na bibliotekę, zawarta na czas nieokreślony (Filia Nr 1).
znajdującego się w budynku przy ul. Wieniawskiego 28 w Przemyślu o powierzchni
15
użytkowej 109,20 m² z przeznaczeniem na bibliotekę, zawarta na czas nieokreślony (Filia
Nr 7.
znajdującego się w budynku przy ul. Opalińskiego 11a w Przemyślu o powierzchni użytkowej
78,27 m² z przeznaczeniem na bibliotekę, zawarta na czas nieokreślony (Filia Nr 2).
2…………………………………
00-004
Warszawa,
Oddziałem
Regionalnym
w Lublinie tj.
- umowa najmu nr 80-L/ZGN/05 zawarta w dniu 15.12.2005 r. – dotycząca najmu lokalu
znajdującego się w budynku przy ul. Słowackiego 94 w Przemyślu o powierzchni użytkowej
92,09 m² z przeznaczeniem na filię biblioteczną, zawarta na czas nieoznaczony (Filia Nr 6).
3. Spółdzielnią ……………….. w Przemyślu tj.:
znajdującego się w budynku przy ul. Ofiar Katynia 4 w Przemyślu o powierzchni użytkowej
64,20 m² z przeznaczeniem na bibliotekę, zawarta na czas nieoznaczony (Filia Nr 5).
4. ……………………… w Przemyślu tj.:
- umowa najmu zawarta w dniu 21.12.2007 r. – dotycząca najmu lokalu znajdującego się w
budynku przy ul. Konarskiego 5 w Przemyślu o łącznej powierzchni użytkowej 72,20 m²,
zawarta na czas nieokreślony (Filia Nr 4).
5. Administracją ……….. w Krakowie tj.:
- umowa najmu nr 1/PRZEMYŚL/2009 zawarta w dniu 02.01.2009 r. – dotycząca najmu
lokalu użytkowego znajdującego się w budynku przy ul. Św. Jana Nepomucena 3 w
Przemyślu o powierzchni użytkowej 95,45 m² z przeznaczeniem na filię biblioteczną,
zawarta na czas nieokreślony (Filia Nr 8).
W/w umowy oraz sporządzane do nich aneksy określają odpłatność jaką pokrywa Przemyska
Biblioteka Publiczna w Przemyślu za wynajem lokali przeznaczonych na filie biblioteczne
(stan na 30.06.2013 r.) tj.
Nazwa
Powie
rzchnia
(m2)
Czynsz
(wartość
brutto)
Energia
cieplna c.o
Konserwacja
sieci co/
Fundusz
remontowy
Energia
elektryczna
Filia Nr 1
ul.Kosynierów 1
141,70
1.220,04
428,75
42,88
Na
podstawie
wystawianej
faktury przez
PGE
(umowa)
odczyt
licznika
Filia Nr 2 ul.
Opalińskiego 11a
Filia Nr 4 ul.
Konarskiego 4
79,07
72,20
(7 zł/m2
+23%VAT)
(2,46zł/m2+
23%VAT)
(0,246zł/m2
+23%VAT)
680,79
236,82
23,68
(7 zł/m2
+23%VAT)
(2,46zł/m2+
23%VAT)
(0,246zł/m2
+23%VAT)
539,05
Na
podstawie
faktury ……
za zużytą
energię
(proporcjona
lnie do
powierzchni
zajmowanej)
------------
Aneks z
04.03.13 od
01.04.2013
559,00 zł
Na
podstawie
wystawianej
faktury przez
PSM za
zużycie
Na
podstawie
odczytu
podlicznika
( faktura
…..)
Woda
/Ścieki
zimna
Podatek od
nieruchomoś
ci
Wywóz
śmieci
-----------
----------
-----------
-------------
---------
294,75
Na
podstawie
umowy z
PGK opłata
co kwartał
Na podstawie
odczytów
wodomierza
iloczyn ilości
wody i
obowiązującej
ceny wody dla
m. P-śla
Na podstawie
odczytów
wodomierza
iloczyn ilości
wody i
obowiązującej
ceny wody dla
m. P-śla
36,90
Ryczałt za
zużycie wody i
ścieków
Aneks z
04.03.13 od
01.04.2013
38,27 zł
16
Filia Nr 5 ul.
Ofiar Katynia
Filia Nr 6 ul.
Słowackiego 94
Filia Nr 7 ul.
Wieniawskiego
Filia Nr 8 ul. Św.
Jana
64,20
92,09
109,20
95,45
394,83
236,90
256,80
(5 zł/m2
+23%VAT)
(3,00zł/m2+
23%VAT)
(4,00zł/
m2+23%VA
T)
932,22
562,96
------------
(8,23 zł/m2
+23%VAT)
(4,97 zł/m2
+23%VAT)
940,21
330,41
33,04
(7 zł/m2
+23%VAT)
(2,46zł/m2+
23%VAT)
(0,246zł/m2
+23%VAT)
1.292,64
-----------
----------
Na
podstawie
odczytu
podlicznika
obciążenie
przez SM ….
raz w roku
Na
podstawie
wystawianej
faktury przez
PGE
(umowa)
odczyt
licznika
Na
podstawie
wystawianej
faktury przez
PGE
(umowa)
odczyt
licznika
-------------
18,30 (2m3)
146,87
-------------
Ryczałt za
zużycie wody i
ścieków
(1,86zł/m2+
23%VAT)
9,29 (2m3)
woda
10,48 (2m3)
Ścieki
---------
5,31
(do
30.06.2013)
-----------
-------------
-----------
-----------
Ryczałt za
zużycie wody i
ścieków
Na podstawie
odczytów
wodomierza
iloczyn ilości
wody i
obowiązującej
ceny wody dla
m. P-śla +
podgrzanie
wody 15,99 zł
brutto
------------
Sprawdzono dokumenty źródłowe dotyczące wynajmowanych lokali poszczególnych filii
bibliotecznych w okresie 01.01 - 30.06.2013 r. jak niżej:
1. Spółdzielnia Mieszkaniowa …..
Okres
Nr
f-ry/
wystawienia
data
Styczeń
F-ra VAT Nr
256/DM/2013 z
dnia 07.01.2013 r.
Kwota
wydatku
wg f-ry
1.069,19
w tym:
Energia
elektryczna
117,83 zł
Czynsz
680,79 zł
Woda zimna
10,07zł
CO
236,82 zł
Konserwacja
Sieci CO
23,68 zł
1.701,74
Faktura VAT Nr
169/DM/2013 z
dnia 07.01.2013 r.
w tym:
Czynsz
1.220,04 zł
Woda zimna
10,07zł
CO
428,75 zł
Konserwacja
Sieci CO
42,88 zł
Przedmiot
zakupu
Uwagi/
Data zapłaty
Lokal użytkowy
ul. Opalińskiego
11a za m-c
styczeń
15.01.2013
Lokal użytkowy
ul. Kosynierów 1
za m-c styczeń
17
Faktura VAT Nr
169/DM/2013 z
dnia 07.01.2013 r.
Luty
F-ra VAT Nr
559/DM/2013 z
dnia 06.02.2013 r.
Faktura VAT Nr
471/DM/2013 z
dnia 06.02.2013 r.
Faktura VAT Nr
338/DM/2013 z
dnia 06.02.2013 r.
Marzec
F-ra VAT Nr
856/DM/2013 z
dnia 07.03.2013 r.
1.339,77
w tym:
Czynsz
940,21 zł
Woda zimna
20,12 zł
Podgrzanie
wody
15,99
CO
330,41 zł
Konserwacja
Sieci CO
33,04 zł
1.018,48
w tym:
Energia
elektryczna
67,12 zł
Czynsz
680,79 zł
Woda zimna
10,07zł
CO
236,82 zł
Konserwacja
Sieci CO
23,68 zł
1.691,67
w tym:
Czynsz
1.220,04 zł
CO
428,75 zł
Konserwacja
Sieci CO
42,88 zł
1.349,84
w tym:
Czynsz
940,21 zł
Woda zimna
30,19 zł
Podgrzanie
wody
15,99
CO
330,41 zł
Konserwacja
Sieci CO
33,04 zł
941,29
w tym:
Czynsz
680,79 zł
CO
236,82 zł
Konserwacja
Sieci CO
23,68 zł
Lokal użytkowy
ul.
Wieniawskiego
28 za m-c
styczeń
Lokal użytkowy
ul. Opalińskiego
11a za m-c luty
15.02.2013
Lokal użytkowy
ul. Kosynierów 1
za m-c luty
Lokal użytkowy
ul.
Wieniawskiego
28 za m-c luty
Lokal użytkowy
ul. Opalińskiego
11a za m-c
marzec
15.03.2013
18
1.701,74
Kwiecień
Faktura VAT Nr
767/DM/2013 z
dnia 07.03.2013 r.
w tym:
Czynsz
1.220,04 zł
Woda zimna
10,07
CO
428,75 zł
Konserwacja
Sieci CO
42,88 zł
Faktura VAT Nr
635/DM/2013 z
dnia 07.03.2013 r.
1.339,77
F-ra VAT Nr
1150/DM/2013 z
dnia 08.04.2013 r.
w tym:
Czynsz
940,21 zł
Woda zimna
20,12 zł
Podgrzanie
wody
15,99
CO
330,41 zł
Konserwacja
Sieci CO
33,04 zł
1.144,64
w tym:
Energia
elektryczna
183,23 zł
Czynsz
680,79 zł
Woda zimna
20,12zł
CO
236,82 zł
Konserwacja
Sieci CO
23,68 zł
1.701,74
Faktura VAT Nr
1063/DM/2013 z
dnia 08.04.2013 r.
w tym:
Czynsz
1.220,04 zł
Woda zimna
10,07
CO
428,75 zł
Konserwacja
Sieci CO
42,88 zł
1.339,77
Faktura VAT Nr
932/DM/2013 z
dnia 08.04.2013 r.
w tym:
Czynsz
940,21 zł
Woda zimna
20,12 zł
Podgrzanie
wody
15,99
CO
330,41 zł
Konserwacja
Sieci CO
33,04 zł
Lokal użytkowy
ul. Kosynierów 1
za m-c marzec
Lokal użytkowy
ul.
Wieniawskiego
28 za m-c
marzec
Lokal użytkowy
ul. Opalińskiego
11a za m-c
kwiecień
15.04.2013
Lokal użytkowy
ul. Kosynierów 1
za m-c kwiecień
Lokal użytkowy
ul.
Wieniawskiego
28 za m-c
kwiecień
19
maj
F-ra VAT Nr
1448/DM/2013 z
dnia 08.05.2013 r.
Faktura VAT Nr
1361/DM/2013 z
dnia 08.05.2013 r.
Faktura VAT Nr
1230/DM/2013 z
dnia 08.05.2013 r.
czerwiec
F-ra VAT Nr
1742/DM/2013 z
dnia 07.06.2013 r.
Faktura VAT Nr
1656/DM/2013 z
dnia 07.06.2013 r.
Faktura VAT Nr
1526/DM/2013 z
dnia 07.06.2013 r.
941,29
w tym:
Czynsz
680,79 zł
Woda zimna
20,12zł
CO
236,82 zł
Konserwacja
Sieci CO
23,68 zł
1.691,67
w tym:
Czynsz
1.220,04 zł
CO
428,75 zł
Konserwacja
Sieci CO
42,88 zł
1.339,77
w tym:
Czynsz
940,21 zł
Woda zimna
20,12 zł
Podgrzanie
wody
15,99
CO
330,41 zł
Konserwacja
Sieci CO
33,04 zł
1.154,71
w tym:
energia elek.
183,23
Czynsz
680,79 zł
Woda zimna
30,19zł
CO
236,82 zł
Konserwacja
Sieci CO
23,68 zł
1.701,74
w tym:
Czynsz
1.220,04 zł
CO
428,75 zł
Konserwacja
Sieci CO
42,88 zł
Woda zimna
10,07 zł
1.303,66
w tym:
Czynsz
940,21 zł
CO
330,41 zł
Konserwacja
Sieci CO
33,04 zł
Lokal użytkowy
ul. Opalińskiego
11a za m-c maj
15.05.2013
Lokal użytkowy
ul. Kosynierów 1
za m-c maj
Lokal użytkowy
ul.
Wieniawskiego
28 za m-c maj
Lokal użytkowy
ul. Opalińskiego
11a za m-c
czerwiec
13.06.2013
Lokal użytkowy
ul. Kosynierów 1
za m-c czerwiec
Lokal użytkowy
ul.
Wieniawskiego
28 za m-c
czerwiec
20
Ponadto, PBP ponosi koszty zakupu energii elektrycznej zużywanej w Filii Nr 1
ul. Kosynierów 1 oraz w Filii Nr 7 ul. Wieniawskiego 28 na podstawie zawartych umów
o dostawę energii elektrycznej z PGE Obrót S.A Zamość wg okresowych odczytów licznika.
Koszty zakupu energii w w/w Filiach w okresie od 01.01.-30.06.2013 przedstawiały się
następująco:
1. Faktura VAT nr 0816563790 z dnia 01.02.2013 r. wystawiona przez PGE Obrót S.A
Zamość za energię elektryczną za okres 27.11.2012 do 25.01.2013 Filia Nr 1 oraz za okres
29.11.2012 do 29.01.2013 Filia Nr 7 na kwotę 370,50 zł.(Filia Nr 1 – 177,61 zł, Filia Nr 7 –
192,89 zł),
188,20 zł),
119,63 zł).
2. ……………………….. Przemyśl
Okres
Nr
f-ry/
wystawienia
F-ra VAT Nr
5/01/13 z dnia
09.01.2013 r.
luty
marzec
F-ra VAT Nr
5/02/13 z dnia
07.02.2013 r.
F-ra VAT Nr
12/03/13 z dnia
06.03.2013 r.
data
Kwota
wydatku
wg f-ry
1.053,70
w tym:
Czynsz
394,83 zł
Fundusz rem
256,80
Woda zimna
18,30zł
CO
236,90 zł
Podatek od
nieruch.
146,87 zł
1.053,70
w tym:
Czynsz
394,83 zł
Fundusz rem
256,80
Woda zimna
18,30zł
CO
236,90 zł
Podatek od
nieruch.
146,87 zł
1.053,70
w tym:
Czynsz
394,83 zł
Fundusz rem
256,80
Woda zimna
18,30zł
CO
236,90 zł
Podatek od
nieruch.
146,87 zł
Przedmiot najmu
Uwagi/
Data zapłaty
Lokal użytkowy
ul. Ofiar Katynia
4 za m-c styczeń
Lokal użytkowy
ul. Ofiar Katynia
4 za m-c luty
21.02.2013
Lokal użytkowy
ul. Ofiar Katynia
4 za m-c marzec
18.03.2013
21
kwiecień
maj
czerwiec
F-ra VAT Nr
19/04/13 z dnia
05.04.2013 r.
1.053,70
w tym:
Czynsz
394,83 zł
Fundusz rem
256,80
Woda zimna
18,30zł
CO
236,90 zł
Podatek od
nieruch.
146,87 zł
F-ra VAT Nr
26/05/13 z dnia
06.05.2013 r.
1.053,70
w tym:
Czynsz
394,83 zł
Fundusz rem
256,80
Woda zimna
18,30zł
CO
236,90 zł
Podatek od
nieruch.
146,87 zł
F-ra VAT Nr
33/06/13 z dnia
03.06.2013 r.
1.053,70
w tym:
Czynsz
394,83 zł
Fundusz rem
256,80
Woda zimna
18,30zł
CO
236,90 zł
Podatek od
nieruch.
146,87 zł
Lokal użytkowy
ul. Ofiar Katynia
4 za m-c
kwiecień
18.04.2013
Lokal użytkowy
ul. Ofiar Katynia
4 za m-c maj
20.05.2013
Lokal użytkowy
ul. Ofiar Katynia
4 za m-c
czerwiec
17.06.2013
Przedmiot najmu
Uwagi/
Data zapłaty
Lokal użytkowy
ul. Św. Jana za
m-c styczeń
24.01.2013
Lokal użytkowy
ul. Św. Jana za
m-c luty
Lokal użytkowy
ul. Św. Jana za
m-c marzec
Lokal użytkowy
ul. Św. Jana za
m-c kwiecień
Lokal użytkowy
ul. Św. Jana za
m-c maj
Lokal użytkowy
ul. Św. Jana za
m-c czerwiec
26.02.2013
3. Administracja ……….. Kraków
Okres
Nr
f-ry/
wystawienia
Styczeń
F-ra VAT Nr
FVMP/5/01/2013 z
dnia 10.01.2013 r.
luty
F-ra VAT Nr
FVMP/1/02/2013 z
dnia 11.02.2013 r.
F-ra VAT Nr
FVMP/6/03/2013 z
dnia 11.03.2013 r.
F-ra VAT Nr
FVMP/6/04/2013 z
dnia 10.04.2013 r.
F-ra VAT Nr
FVMP/6/05/2013 z
dnia 10.05.2013 r.
F-ra VAT Nr
FVMP/16/06/2013 z
dnia 10.06.2013 r.
Marzec
kwiecień
maj
czerwiec
data
Kwota
wydatku
wg f-ry
1.125,45
1.125,45
1.125,45
1.125,45
1.125,45
1.292,64
28.03.2013
24.04.2013
24.05.2013
25.06.2013
22
F-ra VAT korekta
nr FKOR/11/2013 z
dnia 13.06.2013
167,19
Korekta za
wynajem
powierzchni w
m-cu styczniu
Korekta za
wynajem
powierzchni w
m-cu lutym
Korekta za
wynajem
powierzchni w
m-cu marcu
Korekta za
wynajem
powierzchni w
m-cu kwietniu
Korekta za
wynajem
powierzchni w
m-cu maju
27.06.2013
F-ra VAT korekta
nr FKOR/12/2013 z
dnia 13.06.2013
167,19
F-ra VAT korekta
nr FKOR/13/2013 z
dnia 13.06.2013
167,19
F-ra VAT korekta
nr FKOR/14/2013 z
dnia 13.06.2013
167,19
F-ra VAT korekta
nr FKOR/15/2013 z
dnia 13.06.2013
167,19
Kwota
wydatku
wg f-ry
575,95
W tym
Czynsz
539,05
Ryczałt
woda
36,90
Przedmiot najmu
Uwagi/
Data zapłaty
Lokal użytkowy
ul. Konarskiego
za m-c styczeń
22.01.2013
575,95
W tym
Czynsz
539,05
Ryczałt
woda
36,90
Lokal użytkowy
ul. Konarskiego
za m-c luty
22.01.2013
4. …………………………….Przemyśl
Okres
Nr
f-ry/
wystawienia
data
Styczeń
F-ra VAT –
MP2/FVN/01/2013
z dnia 08.01.2013 r.
luty
F-ra VAT –
MP2/FVN/02/2013
z dnia 01.02.2013 r
F-ra VAT –
MP2/FVB/02/2013
z dnia 05.02.2013 r
Marzec
F-ra VAT –
2/FVN/03/2013 z
dnia 01.03.2013 r.
F-ra VAT –
6/FVN/03/2013 z
dnia 12.03.2013 r.
361,00
za energię
cieplną za
m-c
styczeń
575,95
W tym
Czynsz
539,05
Ryczałt
woda
36,90
290,67
za energię
elektryczną
19.02.2013
Lokal użytkowy
ul. Konarskiego
za m-c marzec
15.03.2013
19.03.2013
23
Kwiecień
F-ra VAT –
2/FVB/03/2013 z
dnia 07.03.2013 r.
366,06
za energię
cieplną za
m-c luty
F-ra VAT –
2/FVN/04/2013 z
dnia 02.04.2013 r.
597,27
W tym
Czynsz
559,00
Ryczałt
woda
38,27
F-ra VAT –
2/FVB/03/2013 z
dnia 07.03.2013 r.
maj
czerwiec
F-ra VAT –
3/FVN/05/2013 z
dnia 06.05.2013 r.
Lokal użytkowy
ul. Konarskiego
za m-c marzec
479,41
za energię
cieplną za
m-c
marzec
F-ra VAT –
3/FVB/05/2013 z
dnia 10.05.2013 r.
597,27
W tym
Czynsz
559,00
Ryczałt
woda
38,27
220,21
za energię
cieplną za
m-c
kwiecień
F-ra VAT –
8/FVN/05/2013 z
dnia 15.05.2013 r.
296,57
za energię
elektryczną
F-ra VAT –
4/FVN/06/2013 z
dnia 03.06.2013 r.
597,27
W tym
Czynsz
559,00
Ryczałt
woda
38,27
121,30
za energię
cieplną za
m-c maj
F-ra VAT –
1/FVB/06/2013 z
dnia 06.06.2013 r.
21.03.2013
16.04.2013
24.04.2013
Lokal użytkowy
ul. Konarskiego
za m-c maj
20.05.2013
24.05.2013
22.05.2013
Lokal użytkowy
ul. Konarskiego
za m-c czerwiec
17.06.2013
20.06.2013
Ponadto, PBP ponosi koszty usługi wywozu nieczystości z Filii Nr 4 ul. Konarskiego
4 na podstawie zawartej umowy z PGK Przemyśl za okres kwartału. Koszty zakupu usługi
w okresie od 01.01.-30.06.2013 przedstawiały się następująco:
24
1. Faktura VAT nr FNT/948/2013 z dnia 31.03.2013 r. wystawiona przez PGK Przemyśl za
wywóz nieczystości za okres 01.01.-31.03.2013 na kwotę 294,75 zł
1. Faktura VAT nr FNT/2983/2013 z dnia 30.06.2013 r. wystawiona przez PGK Przemyśl za
wywóz nieczystości za okres 01.04.-30.06.2013 na kwotę 294,75 zł (zapłata 12.07.2013).
5. ……………………………Oddział Regionalny Lublin
Okres
Nr
f-ry/
wystawienia
data
Styczeń
F-ra VAT Nr RLFNU0010/01/13 z
dnia 02.01.2013 r.
luty
dnia 01.02.2013 r.
Marzec
dnia 01.03.2013 r.
kwiecień
dnia 03.04.2013 r.
Kwota
wydatku
wg f-ry
1.520,26
W tym:
Czynsz
932,22
C.O
562,96
Woda
9,29
Ścieki
10,48
Śmieci
5,31
1.520,26
W tym:
Czynsz
932,22
C.O
562,96
Woda
9,29
Ścieki
10,48
Śmieci
5,31
1.520,26
W tym:
Czynsz
932,22
C.O
562,96
Woda
9,29
Ścieki
10,48
Śmieci
5,31
1.520,26
W tym:
Czynsz
932,22
C.O
562,96
Woda
9,29
Ścieki
10,48
Śmieci
5,31
Przedmiot najmu
Uwagi/
Data zapłaty
Lokal użytkowy
ul. Słowackiego
94 za m-c
styczeń
15.01.2013
Lokal użytkowy
ul. Słowackiego
94 za m-c luty
15.02.2013
Lokal użytkowy
ul. Słowackiego
94 za m-c
marzec
15.03.2013
Lokal użytkowy
ul. Słowackiego
94 za m-c
kwiecień
15.04.2013
25
maj
dnia 09.05.2013 r.
czerwiec
dnia 05.06.2013 r.
1.520,26
W tym:
Czynsz
932,22
C.O
562,96
Woda
9,29
Ścieki
10,48
Śmieci
5,31
1.520,26
W tym:
Czynsz
932,22
C.O
562,96
Woda
9,29
Ścieki
10,48
Śmieci
5,31
Lokal użytkowy
ul. Słowackiego
94 za m-c maj
22.05.2013
Lokal użytkowy
ul. Słowackiego
94 za m-c maj
17.06.2013
Ponadto, PBP ponosi koszty zakupu energii elektrycznej zużywanej na Filii Nr 6 ul.
Słowackiego 94 na podstawie zawartej umowy z PGE Obrót S.A Zamość wg okresowych
odczytów licznika. Wydatek zakupu energii w okresie od 01.01.-30.06.2013 przedstawiał się
następująco:
Zamość za energię elektryczną za okres 24.12.2012 do 27.02.2013 na kwotę 178,83 zł.
Zamość za energię elektryczną za okres 27.02.2013 do 23.04.2013 na kwotę 147,79 zł.
Zestawienie obrazujące poniesione koszty (wydatki) przez PBP w okresie 01.01-30.06.2013 r.
za wynajem pomieszczeń filii bibliotecznych:
m-c
styczeń
luty
marzec
kwiecień
maj
czerwiec
dodatkowe
opłaty
(PGE,
PGK)
RAZEM
Filia Nr 1, Nr 2,
Nr 7
Filia Nr 5
Filia Nr 8
Filia Nr 4
Filia Nr 6
Ogółem
4 110,70
4 059,99
3 982,80
4 186,15
3 972,73
4 160,11
995,4
1 053,70
1 053,70
1 053,70
1 053,70
1 053,70
1 053,70
0,00
1 125,45
1 125,45
1 125,45
1 125,45
1 125,45
2 128,59
0,00
575,95
936,95
1 232,68
1 076,68
1 114,05
718,57
294,75
1 520,26
1 520,26
1 520,26
1 520,26
1 520,26
1 520,26
326,62
8 386,06
8 696,35
8 914,89
8 962,24
8 786,19
9 581,23
1 616,77
25 467,88
6 322,20
7 755,84
5 949,63
9 448,18
54 943,73
W celu ujednolicenia zasad dokonywania zamówień w PBP w Przemyślu nieobjętych ze
względu na ich wartość przepisami ustawy – Prawo zamówień publicznych (tj. o wartości nie
przekraczającej równowartości 14 000 euro) dyrektor kontrolowanej instytucji wydał
Zarządzenie nr 1/11 Dyrektora PBP z dnia 1 stycznia 2011 r. w sprawie regulaminu
26
udzielania zamówień publicznych o wartości szacunkowej do 14 tyś. euro przez PBP w
Przemyślu.
W § 3 regulaminu udzielania zamówień publicznych o wartości szacunkowej do 14 tyś. euro
przez PBP w Przemyślu określono, że do zamówień, których wartość nie przekracza
wyrażonej w złotych równowartości kwoty 6 500 euro netto nie stosuje się postanowień
procedury niniejszego regulaminu. Natomiast w § 5 regulaminu zapisano, iż jednorazowych
zamówień o wartości powyżej równowartości 6 500 euro netto dokonuje się na podstawie
zasad wyboru oferty. Ponadto w regulaminie ustalono miedzy innymi: osoba prowadząca
postępowanie przeprowadza rozeznanie rynku mające na celu wyłonienie wykonawcy
spełniającego wymagania opisane w zapytaniu ofertowym, w szczególności analizuje ceny
jakie oferują wykonawcy. Zaproszenie do składania ofert odbywa się w drodze zapytania
ofertowego kierowanego do kontrahentów w formie pisemnej lub ustnej lub elektronicznej z
podaniem terminu składania ofert. Dopuszcza się możliwość negocjacji ceny zaproponowanej
w ofercie. Liczba ofert powinna być nie mniejsza niż 3, w przypadku gdy liczba
kontrahentów w danej branży jest mniejsza możliwe jest przeprowadzenie wyboru oferty przy
mniejszej liczbie ofert. Zamówienia udziela się wykonawcy, który złożył najkorzystniejszą
ofertę. Przebieg oraz wyniki wyboru oferty dokonuje się w formularzu „notatka służbowa”.
Po zakończeniu procedury wyboru oferty przygotowuje się projekt dokumentu (np. umowa)
dotyczącego realizacji zamówienia. Dla zamówień powyżej kwoty stanowiącej równowartość
6 500 euro netto i nie przekraczającej wyrażonej w złotych równowartości 14 000 euro
prowadzony jest rejestr zamówień.
W pierwszym półroczu 2013 r. w PBP nie wystąpiła konieczność zawarcia umów, których
wartość przekraczałaby 14 000 euro.
Kontrolowana jednostka dokonywała wydatków z tytułu dostaw i usług z zachowaniem trybu
określonego w wymienionym wyżej regulaminie. W pierwszym półroczu 2013 r. PBP
wykorzystując regulacje zawarte w powyższym regulaminie przeprowadziła procedurę
dotyczącą zakupu usługi drukarskiej co uwidoczniła w prowadzonym rejestrze zamówień
pod poz. 4 (zał. Nr 7 do protokołu kontroli).
Przedmiotem zamówienia był wydruk w nakładzie 500 sztuk egzemplarzy kwartalnika
„Przemyski Przegląd Kulturalny”. Oszacowana wartość zamówienia przez bibliotekę
wynosiła 6.000,00 zł (zamówienie poniżej 14.000 euro). Biblioteka skierowała zapytania
ofertowe podając dane techniczne przedmiotu zamówienia do trzech wykonawców usługi tj:
- ………… S.C. Łańcut,
- ………… S.C. Rzeszów,
- ……………… Jarosław.
W odpowiedzi na skierowane zapytania ofertowe zostały złożone oferty jak niżej:
- ………… S.C. Łańcut na kwotę 6.888,00 zł,
- ………….. S.C. Rzeszów na kwotę 7.995,00 zł,
- ……………… Jarosław na kwotę 6.520,00 zł .
Zgodnie z procedurą regulaminu wewnętrznego została sporządzona przez pracownika
biblioteki Panią ………………….. notatka służbowa – zamówienie publiczne na podstawie
art. 4 pkt 8 ustawy Pzp ( zał. Nr 8 do protokołu kontroli), w której zapisano że spośród
złożonych ofert wybrano ofertę firmy Wydawnictwo ……….. (zał. Nr 9 do protokołu
kontroli) Jarosław na kwotę 6.520,00 zł brutto. Kryterium wyboru stanowiła najniższa cena
oraz dodatkowo najbliższa odległość do wydawnictwa. Wybór oferty zatwierdzony został
przez dyrektora PBP. Po dokonaniu wyboru oferty PBP zleciła pisemnie wybranemu
wykonawcy w roku bieżącym drukowanie numerów kwartalnika „Przemyski Przegląd
Kulturalny” w nakładzie 500 egzemplarzy w cenie i wg danych technicznych określonych
27
zapytaniu ofertowym (pismo: PBP-V-230/1/13 z dnia 25.02.2013 r. – zał. Nr 10 do protokołu
kontroli).
Po wykonaniu usługi została wystawiona przez Wydawnictwo …….. Jarosław dla PBP
faktura VAT nr 338/2013 z dnia 27.02.2013 r. na kwotę 7.601,40 zł za druk Przemyski
Przegląd Kulturalny A4 70 str. 500 szt. wg/zam (zał. Nr 11 do protokołu). Powyższą
należność PBP przelała na konto w/w wykonawcy w dniu 15.03.2013 r. – wyc. bank. z dnia
15.03.2013 r.
Wystawiona przez wykonawcę powyższa faktura opiewała na kwotę wyższą niż kwota
podana przez tego wykonawcę w złożonej w dniu 19.02.2013 r. ofercie w postępowaniu o
udzielenia zamówienia publicznego poniżej kwoty 14 000 euro. Różnica dotyczy kwoty
1.081,40 zł. Dyrektor kontrolowanej jednostki w ustnym wyjaśnieniu podał, iż wyższa kwota
faktury dotyczy większej ilości stron drukowanego czasopisma i zwiększonej ilości zdjęć
kolorowych w drukowanym numerze przez co cena wydruku 500 egzemplarzy wynosiła
kwotę wyższą niż podana przez wykonawcę usługi w złożonej ofercie. W związku z
powyższym zwrócono się do dyrektora PBP o pisemne wyjaśnienie wyższej kwoty usługi z
prawidłowym wyliczeniem ilości stron (i innych parametrów) uzasadniające zapłatę kwoty
wyższej niż podana w złożonej przez wykonawcę ofercie. Zaznaczyć należy, iż w
dokumencie „oferty” nie określono ceny jednostkowej za wydruk jednej strony czy wydruk
zdjęcia kolorowego. Ponadto, z zapytania ofertowego i ze złożonej oferty nie wynika, że cena
końcowa usługi uzależniona jest od ilości stron i zdjęć kolorowych. Podana została natomiast
cena netto i brutto wydruku jednego egzemplarza w wysokości 10,60 zł netto i 13,04 zł brutto
oraz cena za całość zamówienia wynosząca 6.520, 00 zł. Zamówienie miało obejmować
minimum 65 stron wraz z okładkami, w tym 24 strony kolorowe. W dniu 30.09.2013 r.
dyrektor PBP złożył pisemne wyjaśnienie dotyczące wyższej kwoty faktury za usługę
drukarską – zał. Nr 12 do protokołu kontroli. Z wyjaśnienia tego wynika, cyt. „ Zgodnie z
ustaleniami zawartymi w ofercie drukarni „Papirus” z Jarosławia koszt druku 500 egz. 65
stronnicowego numeru winien wynosić 6 520,00 zł, a nie jak na fakturze 7 601,40 zł. Po
skontaktowaniu się z kierownictwem Drukarni okazało się, iż zaszła pomyłka. Ustalono, że
koszty druku następnego numeru zostaną zmniejszone o niesłusznie naliczoną kwotę w w/w
fakturze.” Oceniając powyższe wskazać należy, iż wyjaśnienia
ustne dyrektora
kontrolowanej jednostki w przedmiotowej sprawie znacząco różnią się od złożonego
wyjaśnienia pisemnego. Ponadto, z analizy przedstawionych do kontroli dokumentów
dotyczących przeprowadzonego przez PBP postępowania dotyczącego wyboru
najkorzystniejszej oferty zgodnie z procedurami obowiązującego w bibliotece regulaminu
zamówień publicznych poniżej 14 tyś euro wywieść można, że postępowanie to dotyczyło
wyłonienia wykonawcy usługi drukarskiej na wydruk jednego numeru kwartalnika
„Przemyski Przegląd Kulturalny”. Na powyższe wskazuje wartość ustalonego szacunkowo
zamówienia ok. 6.000,00 zł (bez podatku VAT).
Reasumując z przedstawionych do kontroli dokumentów nie wynikają przesłanki do tego aby
kwota faktury miała wynieść kwotę inną niż ustalona w przeprowadzonym postępowaniu o
zamówienie publiczne poniżej kwoty 14 000 euro. PBP jako zamawiający nie przewidziała
możliwości dokonania zmiany „umowy” (zlecenia pisemnego) w skierowanym do oferentów
zapytaniu ofertowym (cenowym) i nie określiła w tym dokumencie warunków takiej zmiany.
Zatem nie było podstaw do dokonania zmian postanowień „umowy” w stosunku do złożonej
oferty przez wybranego wykonawcę. Nie było zwłaszcza podstaw (na podstawie analizy
przedstawionej dokumentacji) do podwyższenia ustalonej ceny należnej za przedmiot
zamówienia, a co się z tym wiąże do zapłaty wyższej kwoty faktury wystawionej przez
wykonawcę usługi.
Kontrolowana jednostka zobowiązana jest do przestrzegania zasady celowego, racjonalnego i
oszczędnego wydatkowania środków publicznych wynikającej z przepisów art. 44 ust. 3
28
ustawy z dnia 29 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U.). Wymienione w ustawie o
finansach publicznych zasady dokonywania wydatków ze środków publicznych mają
zapewnić racjonalizację kosztów, oznaczającą wydajność i skuteczność wydatkowania
środków publicznych w związku z realizacją zamierzonego zadania. Racjonalizacja kosztów
oznacza dążenie do uzyskania największych oszczędności w nakładach, przy
porównywalnym efekcie.
Z zasady ogólnej sformułowanej w art. 53 ustawy o finansach publicznych wynika, że za
całość gospodarki finansowej, a zatem również za legalne i racjonalne wydatkowanie
środków publicznych odpowiedzialny jest kierownik jednostki sektora finansów publicznych.
Z racji pełnionej funkcji (kierownik jednostki) powinien bowiem znać zasady wydatkowania
środków publicznych i konsekwencje ich naruszenia, a w razie wątpliwości interpretacyjnych
powinien dokładnie przeanalizować sytuację i przepisy przed podjęciem decyzji, nie
ograniczając się do dania wiary jednej opinii lub tej opinii, która zgodna była z jego
oczekiwaniami.
Zaznaczyć należy, że zamówienia o wartości nieprzekraczającej 14 000 euro, pomimo
udzielania ich poza procedurami wynikającymi z Prawa zamówień publicznych, nie są
pozbawione statusu zamówień publicznych. Brak obowiązku stosowania procedur
określonych przepisami ustawy z 29 stycznia 2004 r. - Prawo zamówień publicznych nie
oznacza zupełnej swobody przy zawieraniu umów poniżej 14 000 euro. Konieczne jest
stosowanie do nich procedur i reżimów prawnych z uwzględnieniem norm prawa cywilnego i
przepisów o finansach publicznych. Przy udzielaniu takich zamówień szczególne znaczenie
mają zasady określone w art. 44 ustawy z dnia 29 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (
Dz. U. Nr ), a więc zasady: legalności, celowości, oszczędności i efektywności. Oznacza to, iż
wydatkowanie środków publicznych ma być racjonalne, tj. należy dążyć do osiągnięcia jak
najlepszego efektu, posiadając określone w planie finansowym, a zarazem ograniczone środki
finansowe. Dlatego zamawiający, aby dopełnić obowiązku wynikającego z powyższych
przepisów, powinien co najmniej tyle samo uwagi poświęcać zamówieniom dokonywanym z
pominięciem Prawa zamówień publicznych, jak i tym, które podlegają ustawie.
W związku z brakiem bezwzględnie obowiązujących przepisów powszechnych zamawiający
powinni dla właściwej i zgodnej realizacji zamówień o wartości do 14 000 euro ustanowić
wewnętrzne akty (regulaminy) udzielania zamówień. Nie jest to oczywiście obowiązek
wymagany prawem, lecz w przypadku ewentualnych nieprawidłowości w dokonywaniu
zakupów brak odpowiednich procedur wewnętrznych może stanowić okoliczność
obciążającą. Zamawiający, ustalając regulamin udzielania zamówień publicznych,
zobowiązany jest do jego przestrzegania. Procedury określone w regulaminie muszą być
zachowane przy udzielaniu zamówień.
Przygotowanie postępowania o udzielenie zamówienia publicznego (nawet tego do 14 000
euro) wymaga należytej staranności obejmującej w szczególności ustalenie wartości
zamówienia, a zatem określenie czy mamy do czynienia z jednym, czy z odrębnymi
przedmiotami zamówienia. Przedmiot zamówienia nie może być bowiem dzielony na części
ani nie można zaniżać jego wartości w celu uniknięcia stosowania przepisów ustawy. W
przypadku gdy zamawiający udziela zamówienia w częściach, z których każda stanowi
przedmiot odrębnego postępowania, wartością zamówienia jest łączna wartość
poszczególnych części zamówienia. Dla każdego odrębnego postępowania prowadzonego w
celu udzielenia części zamówienia przyjmuje się więc wartość całego zamówienia i ona jest
decydująca w zastosowaniu określonych przepisów Prawa zamówień publicznych. Jeżeli więc
przedmiot zamówienia składa się z trzech części, to wartość zamówienia stanowi suma
wartości tych trzech części.
Warunki udziału w postępowaniu winny być formułowane w sposób odpowiadający co do
wielkości, charakteru, złożoności oraz rodzaju przedmiotowi zamówienia, objętego
29
postępowaniem. Określone przez zamawiającego precyzyjnie warunki udziału w
postępowaniu winny pozwalać na obiektywną ocenę ofert, równe traktowanie wykonawców i
prowadzenie postępowania w sposób gwarantujący uczciwą konkurencję.
W trakcie kontroli zauważono, iż w roku 2012 analogicznie do sytuacji opisanej
powyżej PBP dokonała zapłaty za fakturę usługi wydruku kwartalnika w kwocie wyższej niż
wynikało to z wyboru najkorzystniejszej oferty.
Regulacje wprowadzone przez PBP w zakresie dokonywania zamówień publicznych
do 14 000 euro są odmienne w stosunku do regulacji wprowadzonych do stosowania w
Urzędzie Miejskim i jednostkach organizacyjnych miasta w powyższym
zakresie
wymienione w zarządzeniu nr 320/2007 Prezydenta Miasta Przemyśla z dnia 6 grudnia 2007
r. oraz zarządzeniu nr 136/2008 z dnia 16 czerwca 2008 r. (zmienione zarządzeniem nr
63/2009 z dnia 2 kwietnia 2009 r.).
Wyrywkowa kontrola przyjętych do księgowania dokumentów dotyczących
przychodów, kosztów zaewidencjonowanych przez instytucję kultury w okresie od dnia
1 stycznia do dnia 30 czerwca 2013 r. wykazała, że dokumenty przed ujęciem w księgach
zostały sprawdzone pod względem formalnym, merytorycznym i rachunkowym oraz
zaakceptowane do księgowania przez dyrektora i głównego księgowego kontrolowanej
instytucji. Zdarzyły się przypadki braku wskazania na dowodach księgowych sposobu ujęcia
w księgach rachunkowych
(dekretu). Obowiązek stwierdzenia sprawdzenia i
zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca
oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), a także umieszczenie na
dokumencie podpisu osoby odpowiedzialnej za te wskazania, wynika z art. 21 ust. 1 pkt 6
ustawy o rachunkowości.
Ponadto, stwierdzono, że zapisy uporządkowane są chronologicznie i systematycznie według
rodzajów kosztów, w sposób umożliwiający sporządzenie obowiązujących jednostkę
sprawozdań finansowych, deklaracji podatkowych, deklaracji ZUS oraz dokonanie rozliczeń
finansowych, w tym otrzymanych dotacji, co jest zgodne z wymogami ustalonymi w art. 24
ust. 4 ustawy o rachunkowości. Zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej są
sporządzane na koniec każdego okresu sprawozdawczego.
Wynagrodzenia
Według stanu na dzień 01.01.2013 r. Przemyska Biblioteka Publiczna zatrudniała
42 pracowników, w tym:
- na pełnym etacie
- na ½ etatu
- na ¾ etatu
- 35 osób,
- 6 osób,
- 1 osoba,
Wykaz zatrudnionych pracowników według stanu na dzień 01.01.2013 r. stanowi – zał. Nr 13
do protokołu kontroli.
W oparciu o niżej wymienione przepisy dot. wynagradzania pracowników instytucji kultury
dokonano kontroli zrealizowanych wydatków przeznaczonych na wynagrodzenia osobowe
pracowników. W tym celu porównano listy wynagrodzeń za miesiące od stycznia do czerwca
2013 r. z dokumentacją zawartą w aktach osobowych pracowników. Do kontroli losowo
wybrano dziesięć akt osobowych pracowników instytucji.
30
Zasady wynagradzania pracowników zatrudnionych w instytucji kultury
prowadzących w szczególności działalność w zakresie upowszechniania kultury określa
ustawa z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej
(Dz. U. z 2012 r. poz. 406) oraz rozporządzenie Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego
z dnia 3 października 2012 r. w sprawie wynagradzania pracowników instytucji kultury (Dz.
U. z 2012 r. poz. 1105). Ponadto, do wynagrodzeń dyrektora biblioteki, zastępcy dyrektora i
głównego księgowego biblioteki zastosowanie mają przepisy ustawy z dnia 3 marca 2000 r.
(Dz. U. z 2013 r. poz. 254) o wynagradzaniu osób kierujących niektórymi podmiotami
prawnymi oraz przepisy rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 21 stycznia 2003 r. w
sprawie szczegółowego wykazu świadczeń dodatkowych, które mogą być przyznane osobom
kierującym niektórymi podmiotami, oraz trybu ich przyznawania. Do pracowników instytucji
kultury stasuje się przepisy ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks Pracy – Dz. U. z 1998
Nr 21 poz. 94 z późn. zm. ( z wyłączeniami przewidzianymi w ustawie o organizowaniu i
prowadzeniu działalności kulturalnej).
Dyrektor PBP Zarządzeniem Nr 4/2013 z dnia 14.05.2013 r. w sprawie Zakładowego
Regulaminu Wynagradzania Pracowników Przemyskiej Biblioteki Publicznej wprowadził do
stosowania z dniem 01.06.2013 r. Zakładowy Regulamin Wynagradzania – zał. nr 14 do
protokołu kontroli.
Instytucje kultury w regulaminach wynagradzania określają w sposób odmienny (z reguły
korzystniejszy niż wynika to z rozporządzenia) wysokość składników wynagrodzenia.
W kontrolowanej instytucji także niektóre składniki wynagrodzenia zostały w regulaminie
wynagradzania przyjęte w innej wysokości niż wynikałoby to z cyt. wyżej ustawy o
organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej i rozporządzeniu Ministra Kultury i
Dziedzictwa Narodowego w sprawie wynagradzania pracowników instytucji kultury tj:
Lp.
1
Składnik
wynagrodzenia
dodatek za
wieloletnią
pracę (dodatek
za wysługę lat)
Poziom wg ustawy
- art. 31 ust. 2 w
wysokości 5%
miesięcznego
wynagrodzenia
zasadniczego po 5
latach pracy, wzrastający
o 1% za każdy następny
rok, aż do osiągnięcia
20% miesięczne go
wynagrodzenia
zasadniczego
- art. 31 ust. 3 „Do
okresów pracy
uprawniających do
dodatku za wieloletnia
pracę wlicza się
wszystkie poprzednie
zakończone okresy
zatrudnienia oraz inne
udowodnione okresy,
jeżeli na podstawie
przepisów odrębnych
podlegają one wliczeniu
do okresu pracy, od
którego zależą
Poziom wg
rozporządzenia
- § 6 ust. 1 „Dodatek
za wieloletnią pracę
jest wypłacany w
terminie wypłaty
wynagrodzenia:
1) począwszy od
pierwszego dnia
miesiąca
kalendarzowego
następującego po
miesiącu, w którym
pracownik nabył
prawo do dodatku lub
wyższej stawki
dodatku, jeżeli nabycie
prawa nastąpiło w
ciągu miesiąca;
2) za dany miesiąc,
jeżeli nabycie prawa
do dodatku lub
wyższej stawki
dodatku nastąpiło
pierwszego dnia
miesiąca.”
-§ 6 ust. 2 „ Dodatek
za wieloletnią pracę
Poziom wg regulaminu
wynagradzania
jak w ustawie i rozporządzeniu, z
tym że dodatkowo:
- § 3 ust. 2 „Pracownikowi
legitymującemu się 30-letnim lub
dłuższym stażem pracy przysługuje dodatek w wysokości 30 %
miesięcznego wynagrodzenia
zasadniczego – jeżeli w Bibliotece
w której są zatrudnieni
przepracowali co najmniej ostatnie
10 lat do czasu osiągnięcia 30letniego lub dłuższego stażu
pracy.” Do 10 letniego okresu
zalicza się również okresy
zatrudnienia w innych
instytucjach jeżeli:
1. były to instytucje kultury w
rozumieniu ustawy z dnia
25.10.1991 o organizowaniu i
prowadzeniu działalności
kulturalnej
2. stosunek pracy został
rozwiązany przez pracodawcę w
związku z likwidacją instytucji
kultury lub jej reorganizacją i
zmniejszeniem stanu zatrudnienia,
31
uprawnienia
pracownicze.”
2.
jednorazowa
odprawa
pieniężna w
razie ustania
stosunku pracy
w związku
z
przejściem na
emeryturę
lub rentę
- art. 31c ust. 1
„Pracownikowi
instytucji kultury,
którego stosunek pracy
ustał w związku z
przejściem na emeryturę
lub rentę z tytułu
niezdolności do pracy
przysługuje jednorazowa
odprawa pieniężna w
wysokości:
1) jednomiesięcznego
wynagrodzenia jeżeli pracownik był
zatrudniony krócej
niż 15 lat,
2) dwumiesięcznego
wynagrodzenia - po
przepracowaniu co
najmniej 15 lat,
3) trzymiesięcznego
wynagrodzenia - po
przepracowaniu co
najmniej 20 lat.
- art. 31c ust. 2 „Do
okresu pracy, o którym
mowa w ust. 1 , wlicza
się wszystkie poprzednie
zakończone okresy
zatrudnienia oraz inne
udowodnione okresy,
jeżeli na podstawie
przysługuje
pracownikowi
instytucji kultury za
dni, za które otrzymuje
wynagrodzenie, oraz
za dni nieobecności w
pracy z powodu
niezdolności do pracy
wskutek choroby albo
konieczności
osobistego
sprawowania opieki
nad dzieckiem lub
chorym członkiem
rodziny, za które
pracownik otrzymuje z
tego tytułu zasiłek z
ubezpieczenia
społecznego.”
- § 6 ust. 3 „Jeżeli
pracownik pozostawał
równocześnie w więcej
niż jednym stosunku
pracy, do okresu pracy
uprawniającego do
dodatku za wieloletnią
prace wlicza się jeden
z tych okresów”
- § 8 ust. 1 „Jeżeli w
aktach osobowych
brak jest odpowiedniej
dokumentacji,
warunkiem ustalenia
prawa do jednorazowej
odprawy pieniężnej w
związku z przejściem
na emeryturę lub rentę
z tytułu niezdolności
do pracy jest
udokumentowanie
przez pracownika
prawa do tej odprawy.
- § 8 ust. 2 „ Jeżeli
pracownik pozostawał
równocześnie w więcej
niż jednym stosunku
pracy, do okresu pracy
uprawniającego do
jednorazowej odprawy
pieniężnej wlicza się
jeden z tych okresów”.
- § 8 ust.3
„Jednorazowa
odprawa w związku z
przejściem na
emeryturę lub rentę z
tytułu niezdolności do
pracy jest wypłacana
w dniu ustania
stosunku pracy”.
a przerwa w zatrudnieniu nie
przekroczyła 3 miesięcy.
- § 3 ust. 6 zdanie pierwsze –„ W
przypadku dodatkowego
zatrudnienia pracownika prawo do
dodatku za wysługę lat ustala się
odrębnie dla każdego stosunku
pracy. Do okresu dodatkowego
zatrudnienia nie podlegają
zaliczeniu okresy zatrudnienia
podstawowego”.
Jak w ustawie i rozporządzeniu z
tym, że dodatkowo
- § 8 ust. 3 „Pracownikom
przysługuje jednorazowa odprawa
pieniężna na warunkach
określonych w ust. 1, w wysokości
sześciomiesięcznego
wynagrodzenia po przepracowaniu
co najmniej 30 lat pracy”.
- § 8 ust. 4 „Odprawa w wysokości
określonej w ust. 3 przysługuje,
jeżeli pracownik w Bibliotece, z
której przechodzi na rentę
inwalidzka lub emeryturę,
przepracował co najmniej ostatnie
15 lat, z tym że do 15-letniego
okresu zalicza się również okresy
zatrudnienia w innych
instytucjach, jeżeli:
1. były to instytucje kultury w
rozumieniu ustawy z dnia
25.10.1991 o organizowaniu i
prowadzeniu działalności
kulturalnej
2. stosunek pracy został
rozwiązany przez pracodawcę w
związku z likwidacją instytucji
kultury lub jej reorganizacją i
zmniejszeniem stanu zatrudnienia,
a przerwa w zatrudnieniu nie
przekroczyła 3 miesięcy.
- § 8 ust. 5 „Do okresu
32
odrębnych przepisów
podlegają one wliczeniu
do okresu pracy, od
którego zależą
uprawnienia
pracownicze”.
Odprawę oblicza się
według zasad
obowiązujących przy
ustalaniu ekwiwalentu
pieniężnego za urlop
wypoczynkowy (art. 31c
ust. 3)
- § 8 ust. 4
„ Pracownik, który
otrzymał odprawę, nie
może ponownie nabyć
do niej prawa”.
uprawniającego do jednorazowej
odprawy, o której mowa w ust. 3
wlicza się także inne okresy, jeżeli
z mocy odrębnych przepisów
podlegają one wliczeniu do okresu
pracy, od którego zależą
uprawnienia pracownicze”.
- Zał. Nr 3 do Regulaminu
Wynagradzania Pracowników PBP
–Zakładowy Regulamin
Premiowania Pracowników PBP
W ramach środków na
wynagrodzenia tworzy się fundusz
premiowy. Wysokość premii jest
ograniczona do
30%wynagrodzenia zasadniczego i
przyznawana wyłącznie w ramach
posiadanych środków
finansowych. Premia ma charakter
uznaniowy.
- § 4 ust. 1 „Pracownikom za
każdą godzinę pracy w porze
nocnej przysługuje dodatek w
wysokości 20% godzinowej stawki
wynagrodzenia zasadniczego”.
3.
Premia
(inne
wynagrodzenia)
nie przewiduje takiego
składnika
składnika
4.
Dodatek za
pracę w porze
nocnej
składnika
składnika
Kontrolowana instytucja ustaliła w regulaminie wynagradzania, że niektóre składniki
wynagrodzenia będą wypłacane pracownikom w wysokości korzystniejszej, niż stanowi
ustawa z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej
(Dz. U. z 2012 r. poz. 406) oraz rozporządzenie Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego
z dnia 3 października 2012 r. w sprawie wynagradzania pracowników instytucji kultury (Dz.
U. z 2012 r. poz. 1105). Dotyczy to –między innymi- przyznawanego dodatku za wysługę lat.
Zgodnie z art. 31 ust. 2 ustawa z dnia 25 października 1991 r. „ Pracownikowi
instytucji kultury przysługuje dodatek za wieloletnią pracę w wysokości wynoszącej po pięciu
latach pracy 5% miesięcznego wynagrodzenia zasadniczego. Dodatek ten wzrasta o 1% za
każdy dalszy rok pracy aż do osiągnięcia 20% miesięcznego wynagrodzenia zasadniczego”.
W dalszej części tego artykułu ustalono, iż „Do okresów pracy uprawniających do dodatku
za wieloletnią pracę wlicza się wszystkie poprzednie zakończone okresy zatrudnienia oraz inne
udowodnione okresy, jeżeli na podstawie odrębnych przepisów podlegają one wliczeniu do
okresu pracy, od którego zależą uprawnienia pracownicze”.
W regulaminie wynagradzania pracowników PBP w Przemyślu dodatek za wysługę lat
oblicza się w wysokości jak w ustawie, z tym, że dodatkowo: „Pracownikom legitymującym
się 30-letnim lub dłuższym stażem pracy przysługuje dodatek w wysokości 30 %
miesięcznego wynagrodzenia zasadniczego - jeżeli Bibliotece w której są zatrudnieni
przepracowali co najmniej ostatnie 10 lat do czasu osiągnięcia 30-letniego lub dłuższego
stażu pracy (§ 3 ust. 2). Do 10 letniego okresu zalicza się również okresy zatrudnienia w
innych instytucjach jeżeli:
33
1. były to instytucje kultury w rozumieniu ustawy z dnia 25.10.1991 o organizowaniu i
prowadzeniu działalności kulturalnej
2. stosunek pracy został rozwiązany przez pracodawcę w związku z likwidacją instytucji
kultury lub jej reorganizacją i zmniejszeniem stanu zatrudnienia, a przerwa w zatrudnieniu nie
przekroczyła 3 miesięcy (§ 3 ust. 3)”. Po czym w § 3 ust. 4 regulaminu określono „Do okresu
uprawniającego do dodatku za wysługę lat wlicza się wszystkie poprzednie zakończone okresy
zatrudnienia”.
Kontrolowana instytucja kultury w okresie objętym kontrolą wypłacała dodatek za wieloletnią
pracę w wysokości 30 % miesięcznego wynagrodzenia zasadniczego 15 pracownikom.
Różnica między kwotą dodatku za wysługę lat obliczoną zgodnie z rozporządzeniem
(maksymalnie 20 % wynagrodzenia zasadniczego) a kwotą faktycznie wypłacaną dla osób
otrzymujących 30% dodatku stażowego, wyniosła w okresie od stycznia do czerwca 2013 r.
wg zestawienia sporządzonego przez jednostkę – zał. Nr 15 do protokołu - kwotę
18.238,60 zł. Regulamin wynagradzania przyznaje pracownikom z 30-letnim stażem o 10%
korzystniejszy dodatek stażowy niż przepisy ustawy.
Zgodnie z przepisem art. 9 § 2 Kodeksu pracy - postanowienia regulaminu nie mogą być mniej
korzystne dla pracowników niż przepisy Kodeksu pracy oraz innych ustaw i aktów wykonawczych. Zaś
art. 18³ ͣ § 1 Kodeksu pracy ustanawia zakaz dyskryminacji pracowników.
Przepisy
regulaminu
wynagradzania
PBP
są korzystniejsze
dla
określonej
grupy pracowników, niż obowiązujące w tej materii przepisy ustawy o organizowaniu i
prowadzeniu działalności kulturalnej. Jednocześnie przepis regulaminu (§ 3 ust. 2 i 3) dzieli
pracowników z tym samym 30-letnim stażem pracy na dwie grupy pracowników tych, którzy
pracowali w bibliotece bądź innej instytucji kultury ostatnie 10 lat i tych, którzy pracowali w
innych (pozostałych) zakładach pracy. Zauważa się również, że regulamin stanowi „Do okresu
uprawniającego do dodatku za wysługę lat wlicza się wszystkie poprzednie zakończone okresy
zatrudnienia” (§ 3 ust. 4), a zatem wymienia bezwzględnie uprawnienie do dodatku za
wieloletnią pracę wszystkie poprzednie zakończone okresy zatrudnienia nie różnicując
względem miejsc zatrudnienia. Ten sam § 3 jest w dwóch ustępach mniej korzystny niż
przepisy ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, a tym samym jest
niezgodny z art. 9 § 2 Kodeksu Pracy, a ponadto narusza zasadę równego traktowania w
zatrudnieniu ustanowiona w art. 18³ ͣ § 1 Kodeksu pracy. Ograniczenie kręgu pracowników
uprawnionych do dodatku za wysługę lat do osób zatrudnionych w ostatnim 10-leciu w
bibliotece bądź innej instytucji kultury dyskryminuje pracowników, którzy ostatnie 10-lecie
przepracowali w innym zakładzie pracy niż instytucja kultury. Ani ustawa (art. 31 ust. 2 i 3)
ani rozporządzenie (§ 6) nie uzależniają prawa do dodatku za wieloletnia pracę od miejsca
zatrudnienia. Regulamin nie powinien wykluczać sytuacji, gdy w związku z udowodnionym
przez pracownika 30-letnim okresem zatrudnienia w innym niż instytucja kultury zakładzie
pracy (ostatnie 10-lecie) pozbawia się takiego pracownika dodatku za wysługę lat w
wysokości 30% wynagrodzenia zasadniczego. W § 3 ust. 4 regulamin określa okresy
zatrudnienia wliczane do stażu uprawniającego do dodatku za wysługę lat w sposób zgodny z
art. 31 ust. 3 ustawy, jednak równocześnie w § 3 ust. 2 i 3 zawęża prawo do dodatku za
wieloletnią pracę do pracowników, którzy przepracowali w Bibliotece (lub w innych
instytucjach kultury) co najmniej ostatnie 10 lat. Ten przepis regulaminu jest mniej korzystny
dla pracowników Biblioteki niż przepisy ustawy, które nie przewidują takiego ograniczenia.
Analogicznie do problemu wypłaty dodatku za wysługę lat w wysokości 30%
wynagrodzenia zasadniczego (pomimo braku takiego uregulowania w ustawie) przedstawiają
się zapisy w regulaminie wynagradzania pracowników PBP dotyczące korzystniejszego
ustalania jednorazowej odprawy pieniężnej w razie ustania stosunku pracy w związku z
przejściem na emeryturę lub rentę w wysokości sześciomiesięcznego wynagrodzenia jeżeli
pracownik przepracował co najmniej 30 lat pracy (wg ustawy: brak uregulowania dla
wysokości odprawy pieniężnej w razie ustania stosunku pracy w związku z przejściem na
34
emeryturę lub rentę w przypadku przepracowania przez pracownika co najmniej 30 lat
pracy). Przepis § 8 ust. 3 regulaminu wynagradzania jest korzystniejszy od ustawy,
maksymalna wysokość odprawy przysługującej z mocy ustawy po przepracowaniu co
najmniej 20 lat – to trzymiesięczne wynagrodzenie. Jednocześnie ten sam przepis § 8 jest w
jednym ustępie (ust. 4) mniej korzystny niż przepisy ustawy, a tym samym jest niezgodny z
art. 9 § 2 Kodeksu pracy, a ponadto narusza zasadę równego traktowania w zatrudnieniu
ustanowioną w art. 18³ ͣ § 1 Kodeksu pracy. Ograniczenie kręgu pracowników uprawnionych
do odprawy sześciomiesięcznej do osób zatrudnionych w ostatnim 15-leciu w bibliotece bądź
innej instytucji kultury dyskryminuje pracowników, którzy ostatnie 15 lat przepracowali w
innym zakładzie pracy niż instytucja kultury. Ani ustawa (art. 31 c) ani rozporządzenie (§ 8)
nie uzależniają prawa do odprawy od miejsca zatrudnienia. Regulamin nie może zawężać
prawa do odprawy do pracowników, którzy przepracowali w Bibliotece (lub innych
instytucjach kultury) co najmniej ostatnie 15 lat. Ten przepis regulaminu jest mniej korzystny
dla pracowników Biblioteki niż przepisy ustawy, które nie przewidują takiego ograniczenia.
Ponadto, biblioteka ustaliła w regulaminie wynagradzania:
- możliwość tworzenia funduszu premiowego, którego wysokość oraz zasady przyznawania i
wypłacania premii ustalono w Zakładowym Regulaminie Premiowania. Przepisy art. 31-31 d
ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności gospodarczej nie określają warunków
premiowania.
- dodatek za pracę w porze nocnej w wysokości 20% godzinowej stawki wynagrodzenia
zasadniczego. Zaznaczyć należy, że obowiązujące rozporządzenie w sprawie wynagradzania
pracowników instytucji kultury nie określa dodatku do wynagrodzenia za pracę w porze
nocnej. Wysokość dodatku za pracę w porze nocnej określają przepisy Ustawy z dnia Kodeks
pracy – w wysokości 20% stawki godzinowej wynikającej z minimalnego wynagrodzenia za
pracę ( ustalonego na podstawie odrębnych przepisów). Sposób zapisów w regulaminie
wynagradzania biblioteki w zakresie ustalenia dodatku za pracę w porze nocnej może
naruszyć zasadę wymienioną w przepisie art. 9 § 2 Kodeksu pracy (postanowienia regulaminu
pracy nie mogą być mniej korzystne niż przepisy Kodeksu pracy) w przypadku ustalenia
pracownikowi wynagrodzenia zasadniczego na poziomie niższym niż minimalne
wynagrodzenie za pracę. Wynagrodzenie pracownika instytucji kultury składa się z
wynagrodzenia zasadniczego oraz dodatku za wieloletnią pracę, ponadto, pracownik pełniący
funkcje kierownicze otrzymuje dodatek funkcyjny oraz przysługuje mu dodatek za
wieloletnia pracę. (art. 31 ust. 1 i 2 ). Wynagrodzenie minimalne za pracę jest sumą
składników, które pracownik otrzymuje w danym miesiącu, a które zostały zaliczone do
wynagrodzeń osobowych przez Główny Urząd Statystyczny. W świetle art. 6 ust. 4 ustawy o
minimalnym wynagrodzeniu (Dz. U. z 2002 r. Nr 200 poz. 1679 ) do obliczenia wysokości
wynagrodzenia pracownika przyjmuje się bowiem przysługujące mu składniki wynagrodzenia
i inne świadczenia wynikające ze stosunku pracy, zaliczone według zasad statystyki
zatrudnienia i wynagrodzeń określonych przez GUS do wynagrodzeń osobowych. Wobec
powyższego ustalenie w regulaminie wynagradzania stawki dodatku za pracę w porze nocnej
w oparciu o wynagrodzenie zasadnicze może być mniej korzystne dla określonej grupy
pracowników. Bądź należy pamiętać, że przy tak ustalonej regulacji, wynagrodzenie
zasadnicze pracownika, któremu przysługuje dodatek za pracę w porze nocnej musi zawsze
być ustalone co najmniej w wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę (w danym roku).
Dodać należy, że do pracowników instytucji kultury stosuje się przepisy Kodeksu pracy (art.
26a ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej).
Problem stosowania korzystniejszych regulaminów wynagradzania niż warunki
określone w ustawie z dnia 21 październik 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu
35
działalności kulturalnej i rozporządzeniu Ministra Kultury i Sztuki z dnia 03 października
2012 r. jest kontrowersyjny.
Zaznacza się, że w sytuacji wypłacanie pracownikom wyższych – niż wynikałoby to z
właściwego zastosowania przepisów prawa - dodatków za wysługę lat Główna Komisja
Orzekająca wydała w dniu 14 maja 2007 r. orzeczenie nr DF/GKO-4900-102/122-123/RN45-46/06/3471, w którym utrzymała w mocy zaskarżone przez rzecznika dyscypliny finansów
publicznych I instancji orzeczenie Komisji Orzekającej I instancji. W owym orzeczeniu GKO
w Warszawie uniewinniła dyrektora i głównego księgowego „od zarzutu umyślnego
naruszenia dyscypliny finansów publicznych poprzez dokonanie w okresie … wypłat
wynagrodzeń w łącznej kwocie 4.307,00 zł z tytułu dodatku za wysługę lat, który wypłacono
w wysokości 30% wynagrodzenia zasadniczego. Nadpłaty dodatku za wysługę lat dokonano
na rzecz pracowników, tj. zarzutu naruszenia § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Kultury
i Sztuki z dnia 23 kwietnia 1999 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników
zatrudnionych w instytucjach kultury prowadzących w szczególności działalność w zakresie
upowszechniania kultury (Dz. U. Nr 45, poz. 446, z późn. zm.) oraz art. 28 ust.
2 obowiązującej do 31 grudnia 2005 r. ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach
publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2003 r. Nr 15, poz. 148, z późn. zm.), a od 01 stycznia
2006 r. - art. 35 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U.
Nr 249, poz. 2104, z późn. zm.), a tym samym zarzutu naruszenia dyscypliny finansów
publicznych w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności
za naruszenie dyscypliny finansów publicznych w chwili orzekania, co w dniu popełnienia
czynów stanowiło naruszenie dyscypliny finansów publicznych w rozumieniu art. 138 ust.
1 pkt 2 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych". Główna Komisja
Orzekająca uwzględniła, że Obwiniona wypłacała pracownikom wyższe niż wynikało to z
właściwego zastosowania przepisów prawa dodatki za wysługę lat na podstawie błędnych,
ale obowiązujących w jednostce do momentu ich zmiany, regulacji zawartych w regulaminie
wynagradzania pracowników jednostki. GKO wyraziła pogląd, „że jeżeli nawet adresatom
obowiązującej regulacji nie przysługuje w świetle przepisów prawa dane uprawnienie - nie
przesadza to w niniejszej sprawie o przekroczeniu upoważnienia do dokonania wydatku. Zaś
ustawa tylko z takim faktem wiąże odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów
publicznych. Należy bowiem przyjąć, że wydatek dokonany na podstawie obowiązującej
regulacji, nawet błędnej, dokonany jest w granicach upoważnienia wynikającego z owego
regulaminu. Kwestia oceny ważności i trybu wydania oraz zmiany owego regulaminu nie
zmienia faktu, iż omawiane regulacje funkcjonowały w obrocie prawnym do momentu
dokonania formalnej jego zmiany”. Ponadto w orzeczeniu tym Główna Komisja Orzekająca
przypomniała, że w sprawie podobnego rodzaju wypowiedziała się już w orzeczeniu dnia 23
lutego 2004 r. syg. DF/GKO/ /Odw.-53/74/RN-15/2003.
W argumentacjach regionalnych izb obrachunkowych spotykane jest powoływanie się
na wyrok NSA w Warszawie z dnia 24.06.2004 r. – sygn. akt OSK 442/04, w którym Sąd
potwierdza brak możliwości stosowania korzystniejszych regulaminów wynagradzania niż
warunki określone rozporządzeniem. Wyrok NSA wydany został jednakże w odniesieniu do
pracowników administracji placówek oświatowych, które mają odmienny -od instytucji
kultury– status prawny. Samorządowe instytucje kultury posiadają osobowość prawną,
natomiast samorządowe placówki oświatowe działają w formie jednostek budżetowych lub
zakładów budżetowych i nie mają w związku z tym przymiotu osobowości prawnej.
Podobne stanowisko (do stanowiska GKO wyrażonego w orzeczeniu nr DF/GKO4900-102/122-123/RN-45-46/06/3471 wydanym w dniu 14 maja 2007 r.), zajęło Kolegium
Regionalnej Izby Obrachunkowej w Rzeszowie w swojej uchwale nr III/799/2008 z dnia 29
stycznia 2008 r., gdzie uwzględniło zastrzeżenia dyrektora Muzeum Okręgowego
w Rzeszowie do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym Regionalnej Izby
36
Obrachunkowej w Rzeszowie z dnia 18 grudnia 2008 r. Zastrzeżenia dyrektora dotyczyły
między innymi zasadności wniosków RIO o ustalanie składników wynagrodzenia na zasadach
i w wysokościach wynikających z przepisów rozporządzenia Ministra Kultury i Sztuki z dnia
23 kwietnia 1999 r. W kontrolowanej przez RIO instytucji, składniki wynagrodzenia
pracowników, nagrody, odprawy ustalono i wypłacano „zgodnie z obowiązującym w tej
jednostce regulaminem wynagradzania, czyli zgodnie z zasadami kształtowania praw
i obowiązków pracowników, które wynikają z art. 9 § 1, 2 i 3 Kodeksu pracy.”
W związku z tak przyjętą interpretacją przez RIO, a także GKO przepisów
dotyczących wynagradzania pracowników instytucji kultury, nie można zarzucić
kontrolowanej instytucji (PBP), że przekroczyła uprawnienia do ustalenia -w formie
regulaminu wynagradzania- wysokości składników wynagrodzenia, a w związku z tym
naruszenia dyscypliny finansów publicznych.
Na podkreślenie zasługuje fakt, iż art. 5 Kodeksu pracy wskazuje relacje, jakie
zachodzą między przepisami szczególnymi a ogólnymi; obowiązuje reguła przyznająca
pierwszeństwo przepisom szczególnym przed przepisami o charakterze ogólnym. Ustawa
z dnia z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy zawiera normy ogólne odnoszące się do ogółu
pracowników. Obok Kodeksu pracy znajdują się akty prawne w randze ustawy, regulujące
sytuację prawną niektórych grup pracowniczych, tzw. „pragmatyki” pracownicze, które
regulują całokształt sytuacji prawnej pracowników podlegających danym, konkretnym
ustawom. Określają wymagania kwalifikacyjne stawiane pracownikom, wskazują podstawy
nawiązania stosunku pracy, kształtują wzajemne prawa i obowiązki obu podmiotów, określają
odpowiedzialność przewidzianą dla naruszeń obowiązków pracowniczych, wskazują sposób
ustania stosunku pracy. Ustawy te („pragmatyki”) różnicują sytuację prawną niektórych grup
pracowniczych. Rola Kodeksu pracy jest w nich niewielka, gdyż Kodeks ma zastosowanie
tylko „w zakresie nieuregulowanym tymi przepisami” (art. 5 k.p.) tzw. „luka techniczna”.
W tej sytuacji należy przyjąć, iż przepisy rozporządzenia MKiDN określają minimalny
poziom wynagrodzenia, a ich uszczegółowienie powinno nastąpić w regulaminie
wynagradzania – zgodnie z treścią art. 772 § 1, § 2, § 4 Kodeksu pracy.
„§ 1.Pracodawca zatrudniający co najmniej 20 pracowników, nie objętych zakładowym
układem zbiorowym pracy ani ponadzakładowym układem zbiorowym pracy
odpowiadającym wymaganiom określonym w § 3, ustala warunki wynagradzania za pracę w
regulaminie wynagradzania.
§ 2. W regulaminie wynagradzania, o którym mowa w § 1, pracodawca może ustalić także
inne świadczenia związane z pracą i zasady ich przyznawania.
§ 4. Regulamin wynagradzania ustala pracodawca. Jeżeli u danego pracodawcy działa
zakładowa organizacja związkowa, pracodawca uzgadnia z nią regulamin wynagradzania.”
Wspomnieć należy również, że z analizy korespondencji prowadzonej pomiędzy
Ministerstwem Kultury i Dziedzictwa Narodowego a instytucjami kultury ( np. Muzeum
Lubuskie Gorzów Wielkopolski) wynika, że „… w trybie regulaminu wynagradzania /lub
zakładowego układu zbiorowego pracy/ instytucje kultury mogą ustalić korzystniejsze
warunki wynagradzania pracowników od wynikających z rozporządzeń Ministra KiDN /w tym
z rozporządzenia z dn. 23.04.1999 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników instytucji
upowszechniania kultury; z późn. zmianami/ - w ramach posiadanych środków.” (pismo
MKiDN znak: DF-IV-10/12/427/2008 z dn. 21.11.2008 r. – zał. Nr 16 do protokołu kontroli).
Inne pismo MKiDN znak: BB-IV-10-12/177/2000 z dn. 26.05.2000 r. cyt. „ W przepisach
zakładowych zasady wynagradzania – w tym stawki wynagrodzeń zasadniczych – mogą być,
zgodnie z powołanymi przepisami, korzystniejsze dla pracowników od określonych w
przepisach rozporządzenia, jeżeli pozwalają na to posiadane środki” – zał. Nr 17 do
protokołu kontroli. Podobne stanowisko prezentuje Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej
37
w piśmie znak: DPR-III-079-185/TW/06 (– zał. Nr 18 do protokołu) kierowanym do
Dyrektora Miejskiej Biblioteki Publicznej w Lublinie cyt. „ Zasada przewidująca, że
postanowienia regulaminów nie mogą być mniej korzystne dla pracowników niż przepisy
Kodeksu pracy oraz innych ustaw i aktów wykonawczych została zawarta w art. 9 § 2 k. p. i
oznacza:
1) zakaz umieszczania w regulaminach postanowień mniej korzystnych dla
pracowników oraz
2) dopuszczalność wprowadzania do nich postanowień korzystniejszych dla
pracowników niż przepisy ustawodawstwa pracy.
Zatem regulamin wynagradzania może przewidzieć korzystniejsze postanowienia niż zawarte
w rozporządzeniu Ministra Kultury i Sztuki z dnia 23 kwietnia 1999 r. w sprawie zasad
wynagradzania pracowników zatrudnionych w instytucjach kultury prowadzacych w
szczególności działalność w zakresie upowszechniania kultury pod warunkiem, że pozwalają
na to posiadane środki pozwalające na ich sfinansowanie.”
Kontrowersje związane z unormowaniem w regulaminach wynagradzania korzystniejszych
warunków wynagradzania niż przewidują przepisy prawa dla pracowników instytucji kultury
opisane zostały również w piśmie znak: DE-IV-10/12/323/2008 z dnia 13.08.2008 r. Ministra
Kultury i Dziedzictwa Narodowego skierowanym do Wiceprezesa Rady Ministrów Ministra
Spraw Wewnętrznych i Administracji – zał. Nr 19 do protokołu kontroli.
Wskazać należy również, że spotkać można interpretacje przepisu 31d ust. 2 ustawy z
dnia 25.10.1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (znowelizowanej
ustawą z dnia 31.08.2011 r. o zmianie ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności
kulturalnej oraz niektórych innych ustaw Dz. U. z 2011 r. Nr 207 poz. 1230), które wskazują
że po zmianie przepisów art. 31 d ust. 2 instytucje kultury winny dostosować regulaminy
wynagradzania do przepisów znowelizowanej ustawy z dnia 25.10.1991 r. o organizowaniu i
prowadzeniu działalności kulturalnej. W ramach tych regulacji pracodawcy mają prawo „dać
więcej” swoim pracownikom ale tylko w ramach liczby składników wynagrodzenia
określonych w ustawie i wydanym na jej podstawie rozporządzeniu ( artykuł C.H. Beck 2012
www.ekspertbeck.pl , autor: Małgorzata Regulska-Cieślak). W opinii autora artykułu ustawodawca w jakimś celu zmienił zasady wynagradzania pracowników instytucji kultury,
nie zrobił tego dla tych instytucji, które nie maja u siebie ustanowionego ani regulaminu ani
układu zbiorowego pracy , a zatem dla tych które zmuszone są opierać się wyłącznie na
przepisach ustawy. Przepisy zobowiązują każdą instytucję kultury. Oznacza to, że instytucje
kultury które mają u siebie wewnątrzzakładowe akty prawa pracy, winny je dostosować do
przepisów ustawy, a te w których nie ma takich regulacji, winny stosować wprost ustawę albo
wprowadzić regulamin wynagradzania lub układ zbiorowy pracy. Jednak w opinii
powyższego autora wewnętrzne zasady muszą być zgodne z przepisami ustawowymi i nie
mogą wykraczać poza ustawową liczbę dodatków do wynagrodzenia zasadniczego.
Instytucje kultury w ramach posiadanych środków prowadzą samodzielnie gospodarkę
i mają obowiązek kierować się zasadami dokonywania wydatków ze środków publicznych
określonymi w art. 44 ustawy o finansach publicznych. Do najważniejszych należą
następujące zasady:
1) wydatki publiczne mogą być ponoszone na cele i w wysokości ustalonej w uchwale
budżetowej jednostki samorządu terytorialnego i w planie finansowym jednostki sektora
finansów publicznych (art. 44 ust. 1),
2) jednostki sektora finansów publicznych –w tym samorządowe instytucje kulturydokonują wydatków zgodnie z przepisami dotyczącymi poszczególnych rodzajów
wydatków - zasada legalności (art. 44 ust. 2),
38
3) wydatki publiczne powinny być dokonywane:
- w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasad:
a) uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów,
b) optymalnego doboru metod i środków służących osiągnięciu założonych celów
- w sposób umożliwiający terminową realizację zadań;
- w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań,
4) jednostki sektora finansów publicznych dokonują zakupów dostaw, usług oraz robót
budowlanych na zasadach określonych w przepisach ustawy o zamówieniach publicznych
(art. 44 ust. 4).
Ponieważ unormowania regulaminu korzystniejsze dla pracowników, niż przewiduje
je ustawa o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej i rozporządzenie MKi DN
budzą kontrowersje, w tej kwestii należałoby wziąć pod uwagę –obok posiadania przez
instytucję kultury osobowości prawnej i związanej z tym samodzielności- również to, że
samorządowa instytucja kultury jest równocześnie jednostką sektora finansów publicznych i z
tego powodu obowiązuje ją rygor finansowy wynikający z ustawy o finansach publicznych.
Instytucje kultury w ramach posiadanych środków prowadzą samodzielnie gospodarkę, ale
mają obowiązek dokonywania wydatków ze środków publicznych z zachowaniem zasad
określonymi w art. 44 ustawy o finansach publicznych. Ponadto prowadzenie gospodarki w
ramach posiadanych środków, to gospodarka środkami publicznymi. Ustalenie w regulaminie
wynagradzania jednostki sektora finansów publicznych istotnie korzystniejszych warunków
wynagradzania pracowników od powszechnie obowiązujących, może nawet rodzić
uzasadnione wątpliwości o zgodność tychże z art. 44 ust. 2 i 3 ustawy o finansach
publicznych, nakazującym wydatkowanie środków publicznych zgodnie z przepisami
dotyczącymi poszczególnych rodzajów wydatków oraz w sposób celowy i oszczędny. W
przypadku pracodawcy należącego do sektora finansów publicznych zawsze zasadne jest
pytanie o to, jak dalece może on być lepszy od ustawodawcy.
Na ogólną kwotę przychodów finansowych w pierwszym półroczu 2013 r. w wysokości
899.814,21 zł, dotacja organizatora /w pierwszym półroczu 2013 r./ stanowiła kwotę
875.996,00 zł, tj. 97 % przychodów ogółem.
W trakcie kontroli zauważono, że niektóre regulacje zawarte w regulaminie
wynagradzania - opisane wyżej - naruszają zasady przyjęte w prawie pracy, a zwłaszcza tę,
wynikającą z art. 9 Kodeksu pracy. Zgodnie z art. 9 § 1 do prawa pracy należą zarówno
regulacje Kodeksu pracy, jak i przepisy innych ustaw i aktów wykonawczych, postanowienia
układów zbiorowych i innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów i
statutów. Ustawodawca wprowadził też hierarchię tych aktów, która przedstawia się
następująco:
1) postanowienia układów zbiorowych pracy i porozumień zbiorowych oraz regulaminów
i statutów nie mogą być mniej korzystne dla pracowników niż przepisy Kodeksu pracy oraz innych
ustaw i aktów wykonawczych (art. 9 § 2 K.p.),
2) postanowienia regulaminów i statutów nie mogą być mniej korzystne dla pracowników
niż postanowienia układów zbiorowych pracy i porozumień zbiorowych (art. 9 § 3 K.p.),
Z powyższego wynika więc generalna zasada, że akty niższego rzędu nie mogą być mniej
korzystne niż postanowienia aktów wyższego rzędu.
Odnośnie odmiennych regulacji w przepisach powszechnie obowiązujących i w regulaminie
wynagradzania PBP należy zauważyć, że brzmienie art. 9 ust. § 2 jest zdeklarowane: …„nie
mogą być mniej korzystne dla pracowników niż przepisy …ustaw i aktów wykonawczych” co oznacza, że w tym zakresie należałoby postanowienia regulaminu zmienić.
39
W wyniku kontroli wydatków na wynagrodzenia ustalono, że podstawą ustalenia
wynagrodzenia w okresie od stycznia do maja 2013 r. dla zastępcy dyrektora oraz głównej
księgowej był Zakładowy Regulamin Wynagradzania Pracowników Przemyskiej Biblioteki
Publicznej z dnia 16.10.2000 r. opracowany na podstawie art. 77² Kodeksu pracy.
Angażem BP-V-103/18/2010 z dnia 28.06.2010 r. od dnia 01.07.2010 r. ustalono dla
………………….:
- wynagrodzenie zasadnicze 2.740,00 zł,
- dodatek funkcyjny w wysokości 20% wynagrodzenia zasadniczego tj. 548,00 zł
Dodatkowo angażem z dnia 11.10.2004 r. od dnia 01.11.2004 r. ustalono …………. dodatek
za wysługę lat w wysokości 30% wynagrodzenia zasadniczego.
Angażem BP-V-103/33/2010 z dnia 08.11.2010 r. od dnia 01.11.2010 r. ustalono dla
…………….:
- wynagrodzenie zasadnicze 2.740,00 zł,
- dodatek funkcyjny w wysokości 20% wynagrodzenia zasadniczego tj. 550,00 zł
Dodatkowo angażem z dnia 03.09.2012 r. od dnia 01.09.2012 r. ustalono ……………
dodatek za wysługę lat w wysokości 30% wynagrodzenia zasadniczego.
W okresie od stycznia do czerwca wypłacano ……….. oraz …………. dodatek za wysługę
lat w wysokości 30% wynagrodzenia zasadniczego. Wypłacany dodatek za wysługę lat w
okresie od stycznia do maja 2013 (miesięcznie) wynosił:
- dla ……………30% wynagrodzenia zasadniczego tj. 822,00 zł ( 2.740,00 zł x 30%)
- dla ……………30% wynagrodzenia zasadniczego tj. 822,00 zł (2.740,00 zł x 30%)
Od dnia 01.06.2013 r. ustalono dla wyżej wymienionych osób
wysokość
wynagrodzenia w następujący sposób:
1) dla…………– angaż z dnia 14.05.2013 r. (PBP-V-103/24/2013):
- wynagrodzenie zasadnicze w wysokości 2.936,00 zł,
- dodatek funkcyjny w wysokości 20% wynagrodzenia zasadniczego tj. 587,20 zł,
- dodatek stażowy w wysokości 20% wynagrodzenia zasadniczego tj. 587,20 zł
Razem 4.110,40 zł
2) dla …………..– angaż z dnia 14.05.2013 r. (PBP-V-103/23/2013):
- wynagrodzenie zasadnicze w wysokości 2.936,00 zł,
- dodatek funkcyjny w wysokości 20% wynagrodzenia zasadniczego tj. 587,20 zł,
- dodatek stażowy w wysokości 20% wynagrodzenia zasadniczego tj. 587,20 zł
Razem 4.110,40 zł
Dyrektor PBP ustalił wynagrodzenie dla …….. i ……….. od dnia 01.06.2013 r. na
podstawie przepisów ustawy z dnia 3 marca 2000 r. o wynagradzaniu osób kierujących
niektórymi podmiotami prawnymi (Dz. U. Nr 26 poz. 306 z późn. zm).
Wskazać należy, że ustalenie warunków wynagrodzenia wypłacanego w okresie od
stycznia do maja 2013 r. dla pracowników zarządzających na podstawie Zakładowy
Regulamin Wynagradzania Pracowników Przemyskiej Biblioteki Publicznej z dnia
16.10.2000 r. było niezgodne z art. 77² § 5 w związku z art. 241 i art. 128 § 2 pkt. 2 ustawy z
dnia Kodeks pracy ( Dz. U. ).
Zgodnie z art. 77² § 5 Kodeksu pracy „Do regulaminu wynagradzania stosuje się
odpowiednio przepisy art. 239 § 3, art. 241¹² § 2, art. 241¹³ oraz art. 241(26) § 2.” Przepisy te
dotyczą układów zbiorowych pracy, a nakaz ustawodawcy ich „odpowiedniego stosowania”
oznacza ich stosowania z uwzględnieniem różnic zachodzących między regulaminem
wynagradzania a układem zbiorowy pracy. Znaczenie ma przepis art. 241(26) § 2 Kodeksu
pracy, który stanowi : „Układ zakładowy nie może określać warunków wynagradzania
pracowników zarządzających w imieniu pracodawcy zakładem pracy, w rozumieniu art. 128 §
2 pkt 2, oraz osób zarządzających zakładem pracy na innej podstawie niż stosunek pracy.”
Osobami zarządzającymi w świetle art. 128 § 2 pkt 2 są „pracownicy kierujący jednoosobowo
40
zakładem pracy i ich zastępcy lub pracownicy wchodzący w skład kolegialnego organu
zarządzającego zakładem pracy oraz główni księgowi.” Takie stanowisko zajął Sąd
Najwyższy w wyroku z dnia 13 października 1999r. sygn. I PKN 159/99 (OSNP 2001/4/109),
w którym stwierdzono : „Postanowienia zakładowego układu zbiorowego pracy dotyczące
gratyfikacji jubileuszowej nie mają zastosowania do osób zarządzających zakładem w imieniu
pracodawcy (art. 241(26) § 2 KP).”
Wskazać należy, że zarówno dyrektor biblioteki jak i zastępca dyrektora oraz główna
księgowa podlegają przepisom ustawy z dnia 3 marca 2000 r. o wynagradzaniu osób
kierujących niektórymi podmiotami prawnymi (Dz. U. Nr 14, poz 306 z późn. zm).
Albowiem zgodnie z jej art. 2 ustawa ma zastosowanie miedzy innymi do:
1) „ kierowników jednostek organizacyjnych wymienionych w art. 1 pkt 1-10 i 12,
a w szczególności dyrektorów…”,
2) „ zastępców kierowników jednostek organizacyjnych wymienionych w art. 1 pkt 1-10 i 12,
a w szczególności zastępców dyrektorów…”,
3) „głównych księgowych jednostek organizacyjnych wymienionych w art. 1 pkt 1-10 i 12”.
Jest niewątpliwe, że biblioteka publiczna, której organizatorem jest jednostka samorządu
terytorialnego jest „samorządową jednostką organizacyjną posiadającą osobowość prawną”,
albowiem biblioteka uzyskuje osobowość prawną z chwilą jej wpisania do rejestru
prowadzonego przez organizatora. Tym samym do wynagrodzenia jej dyrektora, zastępcy
dyrektora oraz głównej księgowej mają zastosowanie zasady określone w powołanej ustawie.
Podkreślić należy, iż według art. 5 ust. 1 ustawy o wynagradzaniu osób kierujących
niektórymi podmiotami prawnymi (tzw. ustawy kominowej) osobie zarządzającej przysługuje
wyłącznie wynagrodzenie miesięczne. Jednakże w art. 5 ust. 2 istnieje możliwość przyznania
osobom zarządzającym świadczeń dodatkowych, w art. 11 ust. 1 powołanej ustawy
dookreślono, co należy rozumieć przez świadczenie dodatkowe. I tak świadczeniami tymi są :
„świadczenia z tytułu zatrudnienia, w tym : bytowe, socjalne, komunikacyjne, oraz
ubezpieczenia majątkowe i osobowe – inne bądź wyższe niż ustalone w regulaminach
wynagrodzenia, zakładowych układach zbiorowych pracy oraz w odrębnych przepisach”.
Wysokość świadczeń dodatkowych przyznanych w ciągu roku nie może przekroczyć
dwunastokrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia (art. 11 ust. 2 ustawy
kominowej). Prezes Rady Ministrów – na podstawie art. 11 ust. 3 ustawy kominowej –
określił w rozporządzeniu z dnia 21 stycznia 2003r. w sprawie szczegółowego wykazu
świadczeń dodatkowych, które mogą być przyznane osobom kierującym niektórymi
podmiotami prawnymi i trybu ich przyznawania, które ze świadczeń należy traktować, jako
dodatkowe w rozumieniu ustawy.
Zauważyć należy, że w sprawie stosowania przepisu art. 5 ustawy z dnia 3 marca
2000 r. o wynagradzaniu osób kierujących niektórymi podmiotami prawnymi wypowiedział
się Sąd Najwyższy w wyroku z dnia 2 września 2003 r. I PK 290/02 wskazując „ przepis
art. 5 ustawy z dnia 3 marca 2000 r. o wynagradzaniu osób kierujących niektórymi
podmiotami prawnymi (Dz. U. Nr 26 poz. 306 z póżn. zm.) ma charakter ściśle bezwzględnie
obowiązujący i poza przewidzianymi w nim wyjątkami, dopuszcza przyznanie pracownikowi
jedynie wynagrodzenia miesięcznego. Dostosowanie treści stosunku pracy do wymagań
wynikających z norm prawnych o takim charakterze nie wymaga wypowiedzenia
zmieniającego. Z tego względu zmiana wynagrodzenia powódki, polegająca na tym, że
dotychczasowe wynagrodzenie wieloskładnikowe obejmujące między innymi dodatek stażowy
i funkcyjny, zostało zastąpione jednoskładnikowym wynagrodzeniem miesięcznym bez
zmniejszenia wysokości wynagrodzenia, nie wymagała wypowiedzenia zmieniającego”.
Integralną część protokołu stanowią niżej wymienione załączniki:
41
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Kserokopia Statutu PBP,
Upoważnienie do przetwarzania danych osobowych,
Kserokopia planu finansowego instytucji kultury na 2013 r.,
Kserokopia zarządzenia w sprawie zmian budżetu biblioteki na 2013 r.,
Wydruk zestawienia sald na kontach na dzień 30.06.2013 r.,
Kserokopia informacji z wykonania budżetu za I półrocze 2013 r.,
Kserokopia rejestru zamówień publicznych o wartości nieprzekraczającej 14 tyś. euro,
Kserokopia notatki służbowej dot. zamówienia publicznego o wartości
nieprzekraczającej 14 tyś. euro,
9. Kserokopia oferty dotyczącej wydruku kwartalnika,
10. Kserokopia pisma PBP-V-230/1/13 z dnia 25.02.2013 r.,
11. Kserokopia faktury za wydruk kwartalnika,
12. Pisemne wyjaśnienie w sprawie różnicy faktury,
13. Wykaz zatrudnionych pracowników na dzień 01.01.2013 r.,
14. Kserokopia Zakładowego Regulaminu Wynagradzania Pracowników PBP z dnia
14.05.2013 r.,
15. Zestawienie dotyczące różnicy wypłacanego dodatku za wysługę lat,
16. Kserokopia pisma MKiDN DF-IV-10/12/427/2008 z dnia 21.11.2008 r.,
17. Kserokopia pisma MKiDN BB-IV-10-12/177/2000 z dnia26.05.2000 r.,
18. Kserokopia pisma MPiPS DPR-III-079-185/TW/06,
19. Kserokopia pisma MKiDN DE-IV-10/12/323/2008 z dnia 13.08.2008 r.
Na tym protokół zakończono.
Kierownikowi jednostki kontrolowanej przysługuje prawo zgłoszenia przed
podpisaniem protokołu kontroli umotywowanych zastrzeżeń do ustaleń w nim zawartych.
Zastrzeżenia wraz z uzasadnieniem należy złożyć na piśmie zarządzającemu kontrolę
w terminie 7 dni od dnia otrzymania protokołu kontroli.
Kierownik jednostki kontrolowanej może odmówić podpisania protokołu kontroli
i w terminie 7 dni od daty jego otrzymania złożyć zarządzającemu kontrolę pisemne
wyjaśnienie odmowy. Odmowa podpisania protokołu kontroli nie stanowi przeszkody do
podpisania protokołu przez kontrolera oraz realizacji ustaleń kontrolnych.
Protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden
pozostawiono Dyrektorowi Przemyskiej Biblioteki Publicznej im. Ignacego Krasickiego
w Przemyślu.
Kontrolę odnotowano w książce kontroli szkoły pod numerem …10………..
Protokół pozostawiono w kontrolowanej jednostce w dniu 20.11.2013 r.
Podpisy :
……………………………………........................................................
Anonimizacji dokonała Monika Szpilek – główny specjalista w Wydziale Organizacji Kadr i Kontroli
42

Protokół Kontroli problemowej przeprowadzonej

Transkrypt

Podobne dokumenty

dokumentująca dostawę towarów lub świadczenie

faktura-pro-forma-wzór

pobierz plik - Dom nad Stawami

Lokal użytkowy Wrocław Ref : 194

III Konferencja Techniczna: „Nowoczesne technologie w

C4 Grand Picasso 205_60R16 Nokian

Peugeot Partner od 2008 195

Wrocław, ul. gen. R. Traugutta 132 WYNAJEM 2 500 zł/m

Renault Clio Grandtour od 2013 185

Ford C Max od 2010 215_55R16 Viking