33 - Akademia Wychowania Fizycznego Józefa Piłsudskiego w

1
Zarządzenie Nr 33/2013/2014
Rektora Akademii Wychowania Fizycznego
Józefa Piłsudskiego w Warszawie
z dnia 22 stycznia 2014 r.
w sprawie: zmian w załączniku nr 1 do zarządzenia Nr 41/2012/2013 Rektora
Akademii Wychowania Fizycznego Józefa Piłsudskiego w Warszawie
z dnia 1 lutego 2013 r. w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych
zasad (polityki) prowadzenia rachunkowości w Akademii Wychowania
Fizycznego Józefa Piłsudskiego w Warszawie oraz określenia
wskaźników narzutu kosztów pośrednich na działalności AWF
Warszawa
§1
Działając na podstawie art. 66 ust. 2 Ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. - Prawo o szkolnictwie
wyższym (Dz. U. Nr 164 poz. 1365 z późn. zm.), w związku z zapisami art. 4 i 8 ustawy
o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz. 330),
a także § 18 pkt 1 i § 20 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 grudnia 2012 roku
w sprawie szczegółowych zasad gospodarki finansowej uczelni publicznych (Dz. z dnia
2012r poz.1533), dokonuję następujących zmian w załączniku nr 1 do zarządzenia
Nr 41/2012/2013 Rektora Akademii Wychowania Fizycznego Józefa Piłsudskiego
w Warszawie z dnia 1 lutego 2013 r. w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad
(polityki) prowadzenia rachunkowości w Akademii Wychowania Fizycznego Józefa
Piłsudskiego w Warszawie:
1) W rozdziale:
II. METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALENIE WYNIKU
FINANSOWEGO
1. Metody wyceny aktywów i pasywów z założeniem kontynuacji działalności
Uczelni
a) zapis: „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” (str. 10) otrzymuje brzmienie:
„Rozliczenia międzyokresowe przychodów dokonywane z zachowaniem zasady
ostrożności oraz odnoszenie ich skutków finansowych obejmują w szczególności:
- równowartości otrzymanych od odbiorców lub należnych z tytułu świadczeń, których
wykonanie nastąpi w przyszłych okresach sprawozdawczych,
- otrzymane środki pieniężne na sfinansowanie nabycia lub wytworzenia środków
trwałych, w tym środków trwałych w budowie, jeśli stosownie do innych przepisów nie
zwiększają one kapitałów własnych, zaliczane do rozliczeń międzyokresowych
przychodów kwoty zwiększają równolegle do odpisów amortyzacyjnych – umorzeniowych
pozostałe przychody operacyjne, do środków trwałych, środków trwałych w budowie oraz
wartości niematerialnych i prawnych.
- wpływy z tytułu odpłatności za studia
- środki otrzymane z dotacji „projakościowej”
1
2
- środki finansowe otrzymywane w związku z realizowanymi projektami z udziałem
funduszy europejskich otrzymywanych w formie zaliczkowej.”
b) w punkcie Sprawozdania finansowe Akademii Wychowania Fizycznego (str. 12)
dodaje się zapis:
„Sprawozdanie finansowe wraz z opinią biegłego rewidenta na mocy art. 70 ustawy o
rachunkowości podlega ogłoszeniu w „Monitorze Sądowym i Gospodarczym.”
2) W rozdziale:
III. ZASADY I SPOSÓB PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH
1. Uczelniany plan kont dodaje się (str. 14) zapis:
„Konto 030 – długoterminowe aktywa finansowe służy do ewidencji księgowej aktywów
finansowych, a w szczególności:
- akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych,
- akcji i długoterminowych papierów wartościowych, traktowanych jako
lokaty o terminie wykupu dłuższym niż rok,
- innych długotrwałych aktywów finansowych.
Saldo Dt konta 030 – oznacza wartość nabytych aktywów długoterminowych za środki
płatnicze, objęte udziały i akcje, za wniesiony aport rzeczowy. Na stronie Dt konta
księgowego ewidencjonuje są zwiększenia wartości aktywów finansowych, na stronie Ct
ewidencjonowane jest wartość wycofanych udziałów, ujemne różnice między wartością
ewidencyjną udziałów lub akcji, a wartością wycofanego majątku, rozchód sprzedanych
udziałów i akcji według cen nabycia, przekwalifikowanie długoterminowych aktywów
finansowych do krótkoterminowych.
W pkt 4 (Numeracja dokumentacji księgowej)
Punkt 6) „Dzienniki miesięcznych rozliczeń i zamknięcia kont księgowych” (str. 44)
zostaje uzupełniony o zapis:
„- 90009 – rozliczenie kosztów pozostałych komórek zawartych w działalności
międzywydziałowej na poszczególne komórki organizacyjne wydziałów,
- 90010 – przeniesienie wartości wydatków finansowanych ze środków funduszy
europejskich zgodnie z wymaganą określonymi odrębnymi przepisami.”
3) W rozdziale:
IV. ZASADY ROZLICZANIA KOSZTÓW I PRZYCHODÓW
W pkt 1 (Zasady Rozliczania Kosztów) zapis „Rozliczanie kosztów prostych
wg rodzajów i kosztów złożonych” (str. 46) otrzymuje brzmienie:
„Poniesione koszty proste według rodzajów w szczególności: wynagrodzenia osobowe,
wynagrodzenia bezosobowe z tytułu umów cywilno-prawnych, narzuty na wynagrodzenia,
koszty zużycia materiałów, koszty usług zewnętrznych gromadzone na kontach
2
3
księgowych w zespole „4” obciążają poszczególne konta zespołu „5” zgodnie z miejscem
ich powstawania z oznaczeniem prowadzonych działalności w Uczelni w ramach
działalności dydaktycznej:
500 – działalności dydaktycznej,
501 – działalność naukowo-badawcza,
502 – działalność naukowa z udziałem środków europejskich,
521 – działalność administracyjna wydziałów
530 – 532 działalność współfinansowana ze środków UE
540 – działalności bytowej,
545 – działalność międzywydziałowa (komórki podległe prorektorom),
551 – działalność ogólnego zarządu Uczelni,
Koszty działalności bezpośredniej są ewidencjonowane na różnych poziomach struktury
organizacyjnej Akademii. Struktura konta księgowego przyjmuje następującą postać:
000-11-22-3-444
Działalność bezpośrednia (wydziały, bytowa), działalność pośrednia
(międzywydziałowa, ogólnouczelniana)
000 – rodzaj działalności
11 – jednostki wchodzące w skład wydziału, jednostki wchodzące w skład działalności
międzywydziałowej, jednostki wchodzące w skład działalności bytowej, jednostki
wchodzące w skład działalności ogólnouczelnianej, pozostała nazwana działalność
dydaktyczna
22–oznaczone analityczne z nazwy jednostek wchodzących w skład wydziałów,
międzywydziałowe, bytowe i ogólnouczelniane.
3 – stopień kształcenia studenta na studiach stacjonarnych i niestacjonarnych
444 – oznaczenie źródła finansowania – dotacje podmiotowe, przychody własne.
000 1 222
Działalność pośrednia – administracyjna wydziałów
000 – rodzaj działalności
1 – oznaczeni wydziały, którego dotyczą
222 - oznaczenie źródła finansowania – dotacje podmiotowe, przychody własne.
000-1-2-333
Działalność naukowo-badawcza
000 – rodzaj działalności
1- wydział
2 – rodzaj prowadzonej działalności w ramach działalności naukowo-badawczej
333 – nazwa realizowanego programu lub tematu
000-1-2-33-44-5
3
4
Działalność współfinansowana ze środków UE
000 – rodzaj działalności
1 – nazwa programu
2 – określenie podrozdziału
33- określenie działania (zadania)
44 – oznaczenie kategorii
5 – oznaczenie kwalifikowalności wydatku
W Akademii dokonuje się rozliczenia kosztów bezpośrednich i pośrednich w podziale na
poszczególne rodzaje prowadzonej działalności:
Rozliczenie kosztów bezpośrednich działalności dydaktycznej
 Koszty wynagrodzeń osobowych nauczycieli akademickich wraz z narzutami są
rozliczane do roku akademickiego 2012/2013 na podstawie liczby godzin
dydaktycznych w ramach pensum na studia stacjonarne i niestacjonarne
proporcjonalnie do liczby zrealizowanych godzin na obydwu trybach studiów.
W ramach studiów stacjonarnych i niestacjonarnych proporcjonalnie do
zrealizowanych godzin dydaktycznych w ramach pensum rozliczane są na studia
pierwszego stopnia, drugiego stopnia, studia doktoranckie. Koszty wynagrodzeń
osobowych nauczycieli akademickich wraz z pochodnymi od roku akademickiego
2013/2014 są rozliczane proporcjonalnie do liczby zrealizowanych godzin
dydaktycznych z roku akademickiego poprzedzającego rok rozliczeniowy
w ramach pensum w koszty studiów stacjonarnych z podziałem na studia
pierwszego stopnia, drugiego stopnia oraz studia doktoranckie. Podstawą do
rozliczeń są informacje otrzymane z Działu Organizacji i Planowania Studiów.
Cześć warszawska Uczelni
Wyszczególnienie
Ilość godzin studia stacjonarne
Wydział Wychowania Fizycznego
37 450
pierwszy stopień studiów
23 276
% udział
62
drugi stopień studiów
12 963
% udział
36
studia doktoranckie
1 211
% udział
3
Wydział Rehabilitacji
21 537
pierwszy stopień studiów
15 253
% udział
71
drugi stopień studiów
5 861
% udział
27
studia doktoranckie
423
% udział
2
Wydział Turystki i Rekreacji
14 760
pierwszy stopień studiów
9 832
% udział
67
drugi stopień studiów
4 262
% udział
29
4
5
studia doktoranckie
% udział
666
4
 Koszy wynagrodzeń bezosobowych z umów cywilno-prawnych wraz z narzutami
dla realizacji procesu dydaktycznego są rozliczane na podstawie dokumentu
źródłowego na studia stacjonarne i niestacjonarne oraz studia doktoranckie z
uwzględnieniem stopnia studiów – pierwszego, drugiego i trzeciego.
 Koszty amortyzacji, zużycia materiałów oraz zakupu usług zewnętrznych są
rozliczane na podstawie godzin dydaktycznych w ramach zrealizowanego pensum
na rok akademicki poprzedzający rok rozliczeniowy na studia stacjonarne i
niestacjonarne proporcjonalnie do liczby godzin obydwu trybach studiów. Podział
kosztów na rok 2014 przedstawia poniższa tabela:
Część warszawska Uczelni:
Wyszczególnienie
Wydział
Wychowania
Fizycznego
% udziału
Wydział
Turystyki
i
Rekreacji
% udziału
Wydział Rehabilitacji
% udziału
Ogółem Uczelnia w części
warszawskiej
% udziału
Ilość godzin studia
Ilość
godzin
stacjonarne
niestacjonarne
37 450
8 071
82
18
14 760
2 942
83
17
21 537
2 221
91
9
73 746
13 234
85
15
studia
Wydział Wychowania Fizycznego i Sportu w Białej Podlaskiej
Ogółem
% udziału
53 815
4 475
92
8
„
4) W rozdziale:
IV. ZASADY ROZLICZANIA KOSZTÓW I PRZYCHODÓW
W pkt 1 (Zasady Rozliczania Kosztów) zapis „Rozliczanie kosztów pośrednich”
(str. 49) otrzymuje brzmienie:
Rozliczanie kosztów pośrednich
 Koszty wydziałowe są rozliczane w ramach każdego z wydziałów na następujących
zasadach:
5
6
- narzut 10% wartości kosztów bezpośrednich studiów podyplomowych i kursów
dokształcających prowadzonych e ramach działalności dydaktycznej wydziałów,
- przeksięgowanie całości kosztów wydziałowych dokonuje się proporcjonalnym
narzutem na koszty bezpośrednie komórek organizacyjnych wydziału.
 Koszty międzywydziałowe (dla celów ustalenia kosztów kształcenia studentów na
poszczególnych wydziałach) są rozliczane na następujących zasadach:
- koszty bezpośrednie Obiektów Sportowych oraz Ośrodka DydaktycznoSportowego w Pięknej Górze rozliczane są proporcjonalnie do kosztów
bezpośrednich podstawowej działalności dydaktycznej Wydziału Wychowana
Fizycznego i Wydziału Turystyki i Rekreacji.
- koszty bezpośrednie pozostałych komórek organizacyjnych zaliczanych do
kosztów międzywydziałowych rozliczane są narzutem na bezpośrednie koszty
podstawowej działalności dydaktycznej Wydziału Wychowania Fizycznego,
Wydziału Turystyki i Rekreacji i Wydziału Rehabilitacji.
 Koszty ogólnouczelniane są rozliczane na poszczególne rodzaje działalności na
następujących zasadach:
-narzut na działalność naukowo-badawczą według poniższej tabeli:
6
7
Lp.
Rodzaje źródeł przychodów finansujących
działalność naukowo- badawczą
Wskaźnik narzutu kosztów
pośrednich proporcjonalnie
do kosztów bezpośrednich
1.
Zadania badawcze finansowane z dotacji
podmiotowej na działalność statutową
30% z wyłączeniem kosztów
zakupu lub wytworzenia
aparatury badawczej
2.
Zadania badawcze finansowane z dotacji
celowej dla młodych naukowców
15% z wyłączeniem kosztów
zakupu lub wytworzenia
aparatury badawczej
3.
Dotacja celowa na inwestycje z zakresu
dużej infrastruktury badawczej i inwestycje
budowlane służące działalności badawczej
brak narzutu
4.
Projekty badawcze finansowane ze środków
MNSW/NCN
5.
6.
Projekty finansowane ze środków NCBiR
Projekty zlecone przez Ministra
7.
Projekty badawcze w ramach programów
ramowych UE, projekty finansowane z
funduszy strukturalnych UE
8.
Projekty międzynarodowe współfinansowane
przez instytucje krajowe
9.
Projekty pozostałe (projekty
niewspółfinansowane, projekty finansowane
z mechanizmu norweskiego,
szwajcarskiego i inne)
10.
Prace zlecone ekspertyzy
30% z wyłączeniem kosztów
zakupu lub wytworzenia
aparatury badawczej
zgodnie z zasadami przyjętymi
dla
projektów lub wynikającymi z
zawartych umów
zgodnie z zasadami przyjętymi
dla projektów lub wynikającymi
z zawartych umów
zgodnie z zasadami przyjętymi
dla projektów (wytyczne) lub
wynikającymi z zawartych
umów
zgodnie z zasadami przyjętymi
dla projektów lub wynikającymi
z zawartych umów
zgodnie z zasadami przyjętymi
dla projektów lub wynikającymi
z zawartych umów
30% lub zgodnie ustaleniami
wynikającymi z zawartych
umów
Działalność usługowo-badawcza
30%
pozostała
Konferencje w ramach działalności w
12.
10%
ramach działalności naukowo - badawczej
Powyższe zasady narzutu na działalność naukowo-badawczą dotyczą umów zawieranych
od roku 2014.
11.
- narzut na działalność pomocy materialnej dla studentów i doktorantów w części
utrzymania, eksploatacji i administrowania domami studenckimi ustala się
w wysokości:
7
8
 40% kosztów bezpośrednich, każdego domu studenckiego w części warszawskiej
Uczelni,
 30% kosztów bezpośrednich, każdego domu studenckiego w Wydziale Wychowania
Fizycznego i Sportu w Białej Podlaskiej.
- narzut na działalność dydaktyczną na wydziałach, pozostałą działalność
dydaktyczną oraz działalność bytową ustala się proporcjonalnie do poniesionych
kosztów bezpośrednich tych działalności z wyłączeniem studiów podyplomowych i
kursów dokształcających,
 narzut 40%na bezpośrednie koszty kształcenia na studiach podyplomowych i
kursach dokształcających.”
5) W rozdziale:
IV. ZASADY ROZLICZANIA KOSZTÓW I PRZYCHODÓW
Pkt 2 „Zasady rozliczania przychodów” (str. 52) otrzymuje brzmienie:
„Przychodami działalności dydaktycznej są:
a) Dotacje budżetowe przyznawane decyzją Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego:
- podmiotowa na zadania związane z kształceniem studentów studiów
stacjonarnych, kształcenie uczestników stacjonarnych studiów doktoranckich i kadr
naukowych oraz utrzymanie Uczelni w tym remonty.
- podmiotowa na zadania związane ze świadczeniami zdrowotnymi
wykonywanymi w ramach kształcenia studentów studiów stacjonarnych,
- podmiotowa na zadania związane z e stworzeniem studentom i doktorantom
będącym osobami niepełnosprawnymi warunków do pełnego udziału w procesie
kształcenia,
- podmiotowa na finansowanie zadań projakościowych.
Wymienione powyżej dotacje od 2014 roku są rozliczane w przychody
Dysponentów zgodnie z obowiązującym Zarządzeniem Rektora.
Dotacja otrzymana w końcu roku poprzedzającego rok rozliczeniowy jest
ewidencjonowana na koncie księgowym rozliczenia międzyokresowe przychodów
i ewidencjonowana w przychodach roku rozliczeniowego.
b) Przychody uzyskiwane z wpłat studentów oraz z wynajmu i udostępniana
pomieszczeń – są ewidencjonowane zgodnie z miejscem ich powstawania
z zastosowaniem zasad rozliczenia określonych w obowiązującym Zarządzeniu
Rektora.
Przychody uzyskiwane z wpłat studentów na tok kształcenia przekraczający rok
kalendarzowy są ewidencjonowane do wysokości poniesionych kosztów. Przychody
przekraczające koszty poniesione w roku, w którym nastąpiła wpłata są ewidencjonowane
na koncie rozliczeniowym międzyokresowych przychodów i przenoszone w przychody
następnego roku rozliczeniowego.
Przychodami wydziałów są środki finansowe równoważące koszt świadczonych usług
wewnętrznych na rzecz innego wydziału zgodnie z obowiązującym zarządzeniem Rektora.
Rozliczenie następuje na podstawie dokumentu wewnętrznego (noty).
8
9
c) Przychodami z działalności naukowo-badawczej są dotacje otrzymywane na
sfinansowanie działalności, przychody uzyskiwane z tytułu wykonywania prac
badawczych realizowanych na podstawie umów. Dotacje na działalność naukowobadawczą są ewidencjonowane na koncie rozliczeń międzyokresowych
przychodów, a w przychody przenoszone są równolegle wartością poniesionych
kosztów na odpowiadające im konta analityczne.
d) Dotacje i inne środki otrzymywane na sfinansowanie nabycia lub wytworzenia
środków trwałych i środków trwałych w budowie są ewidencjonowane na kontach
księgowych rozliczeń międzyokresowych przychodów, które następnie zwiększają
pozostałe przychody operacyjne równolegle do odpisów amortyzacyjnych tych
aktywów trwałych.
e) Środki finansowe otrzymywane w formie zaliczki na sfinansowanie wydatków
z funduszu europejskich są ewidencjonowane na koncie księgowym rozliczenia
międzyokresowych przychodów, a w przychody przenoszone są równolegle do
zrealizowanych wydatków.”
§2
1. Pozostałe zapisy załącznika nr 1 do zarządzenia nr 41/2012/2013 Rektora Akademii
Wychowania Fizycznego Józefa Piłsudskiego w Warszawie z dnia 1 lutego 2013 roku
w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) prowadzenia
rachunkowości w Akademii Wychowania Fizycznego Józefa Piłsudskiego
w Warszawie pozostają bez zmian.
2. Wprowadza się, jako załącznik nr 1 do niniejszego zarządzenia, tekst jednolity
dokumentacji przyjętych zasad (polityki) prowadzenia rachunkowości w Akademii
Wychowania Fizycznego Józefa Piłsudskiego w Warszawie, uwzględniający
wprowadzone niniejszym zarządzeniem zmiany.
3. Niniejsze zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania z mocą obowiązującą od
początku roku kalendarzowego 2014.
Rektor
Dr hab. prof. AWF Andrzej Mastalerz
Niniejsze zarządzenie otrzymują:









Rektor
Prorektor ds. Nauki i Rozwoju
Prorektor ds. Studenckich i Kształcenia
Prorektor ds. Ogólnych
Dziekan Wydziału Wychowania Fizycznego
Dziekan Wydziału Turystyki i Rekreacji
Dziekan Wydziału Wychowania Fizycznego i Sportu
Dziekan Wydziału Rehabilitacji
Kanclerz AWF
9