Zwolnienie podmiotowe z VAT - komu - Poradnik wfirma

Data:
Autor:
2017-02-13
Ewa Szpytko-Waszczyszyn
Zwolnienie podmiotowe z VAT - komu przysługuje?
Zmiany związane z nowelizacją ustawy o podatku od towarów i usług, które weszły w życie z 1 stycznia 2017 roku,
wprowadziły szereg modyfikacji związanych z podatkiem VAT. Jedną ze zmian, jaka została wprowadzona, jest
podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego z VAT. Od 2017 roku zwolnienie podmiotowe z VAT wynosi
bowiem 200 000 zł w skali roku.
Czym jest zwolnienie podmiotowe z VAT?
Zwolnienie podmiotowe z VAT przysługuje przedsiębiorcom z uwagi na limit obrotów.
Art. 113 ust. 1 ustawy o VAT
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła
łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Ustawodawca jednoznacznie określa więc charakter zwolnienia - nie zwalnia się podatnika, ale sprzedaż przez
niego dokonywaną.
Zwolnienie podmiotowe z VAT - jakiej sprzedaży nie wlicza się do limitu?
Przepisy ustawy o VAT (art. 113 ust.2) wymieniają katalog czynności, których nie wlicza się do limitu sprzedaży
pozwalającego na korzystanie ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Wśród nich wyróżniono:
wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju oraz sprzedaż wysyłkową
na terytorium kraju;
odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1
lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
transakcji związanych z nieruchomościami,
usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 (m.in. transakcji dotyczących walut i
banknotów, usług zarządzania funduszami inwestycyjnymi, udzielania kredytów i innych których
przedmiotem są instrumenty finansowe),
usług ubezpieczeniowych,
jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych:
odpłatną dostawę towarów, która na podstawie przepisów o podatku dochodowym jest zaliczana przez
podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
08-03-2017
1/3
Data:
Autor:
2017-02-13
Ewa Szpytko-Waszczyszyn
Przy usługach korzystających ze zwolnienia podmiotowego ważne jest więc określenie ich charakteru. Jeżeli
bowiem są one dla podatnika jedynie transakcjami pomocniczymi, zobowiązany jest on wliczyć je do kwoty limitu.
Kogo nie obejmuje zwolnienie podmiotowe z VAT?
Art. 113 ust. 13 ustawy o VAT precyzuje katalog podatników, którym zwolnienie ze względu na limit obrotów nie
przysługuje. I tak - już od pierwszej sprzedaży czynnymi podatnikami powinni zostać Ci, którzy:
dokonują dostaw:
wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,
towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z
wyjątkiem:
energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0),
wyrobów tytoniowych,
samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na
podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b
ustawy,
terenów budowlanych,
nowych środków transportu;
świadczą usługi:
prawnicze,
w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz
chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i
modernizacji gospodarstwa rolnego,
jubilerskie;
nieposiadający siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.
Utrata prawa do zwolnienia podmiotowego
Zwolnienie podmiotowe traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono kwotę limitu. Innymi słowy, prawo
do zwolnienia podmiotowego z VAT wygasa dokładnie w dniu, w którym przekroczono ustawowy limit 200 000 zł
obrotu. Nie dzieli się czynności, aby dokładnie ustalić limit równy 200 000 zł, a opodatkowuje się całą czynność,
która spowodowała przekroczenie limitu sprzedaży określonego ustawą. Należy więc na bieżąco kontrolować
wielkość obrotu w danym roku.
Rezygnacja ze zwolnienia podmiotowego
Przepisy dają podatnikom możliwość podjęcia decyzji o rezygnacji ze zwolnienia podmiotowego jeszcze przed
przekroczeniem limitu obrotu. W tym celu konieczne jest złożenie do właściwego urzędu skarbowego formularza
08-03-2017
2/3
Data:
Autor:
2017-02-13
Ewa Szpytko-Waszczyszyn
rejestracyjnego VAT-R. Wniosek o rezygnację ze zwolnienia należy złożyć przed miesiącem, od którego rezygnacja
ma nastąpić.
Co ważne, podatnik ma prawo do odliczenia podatku od zakupów dokonanych przed rezygnacją ze zwolnienia i nie
musi w tym celu sporządzać dodatkowych dokumentów. Powinien jednak pamiętać, że obniżenie przysługuje w
stosunku do towarów niesprzedanych do dnia rezygnacji ze zwolnienia. Tylko te towary będzie można bowiem
uznać za wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli spełniających jeden z podstawowych warunków
odliczenia VAT naliczonego przy zakupach.
W związku z powyższym podatnicy muszą pamiętać, że od 2017 roku limit zwolnienia podmiotowego z VAT uległ
zwiększeniu ze 150 000 zł do 200 000 zł. Informacja ta z pewnością ucieszy przedsiębiorców, którzy chcą korzystać
ze zwolnienia podmiotowego z VAT.
© Copyright | Wszystkie prawa zastrzeżone 2006-2017 Web INnovative Software Sp. z o.o., Bolesława Krzywoustego 105/21
51-166 Wrocław, [email protected] KRS 0000342082, NIP 8982167294, Kapitał 60 000zł
08-03-2017
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)
3/3