Untitled

www.mf.gov.pl
Ministerstwo Finansów
ULGA DLA HONOROWYCH
KRWIODAWCÓW1
POMOŻESZ INNYM I ZMNIEJSZYSZ
DOCHÓD DO OPODATKOWANIA
Podatnik, który w roku podatkowym oddał honorowo krew, ma prawo skorzystać ze specjalnej ulgi dla honorowych
krwiodawców. Odliczenia dokonuje się
od dochodu (przychodu). Wysokość
ulgi zależy od ilości oddanej krwi.
Podstawa prawna:
• Art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c, ust. 5, ust. 6b,
ust. 7 pkt 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.),
• Rozporządzenie ministra zdrowia z dnia
7 grudnia 2004 r. w sprawie określenia
rzadkich grup krwi, rodzajów osocza i surowic diagnostycznych wymagających
przed pobraniem krwi zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów oraz wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew i związane z tym zabiegi (Dz. U.
Nr 263, poz. 2625 ze zm.).
KIM JEST HONOROWY DAWCA KRWI?
Honorowy dawca krwi to osoba, która oddała bezpłatnie krew i została zarejestrowana w jednostce organizacyjnej publicznej służby krwi (stacja krwiodawstwa).
NA CZYM POLEGA ULGA DLA HONOROWYCH KRWIODAWCÓW?
Od 1 stycznia 2007 r. przepisy ustawy
o podatku dochodowym od osób fizycz1
Stan prawny na dzień 1 stycznia 2009 r.
1
www.mf.gov.pl
nych dają podatnikowi, który oddał nieodpłatnie (honorowo) krew, prawo odliczenia
wartości tej krwi od dochodu, wykazywanego w zeznaniu PIT-36 lub PIT-37.
Z ulgi tej może również skorzystać podatnik rozliczający się na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
(w zeznaniu PIT-28), poprzez pomniejszenie swojego przychodu o wartość oddanej
honorowo krwi.
Warto pamiętać, że pomniejszając swój
dochód (przychód), w związku z nieodpłatnym oddaniem krwi, jednocześnie
zmniejsza się podstawa opodatkowania.
W konsekwencji niższa podstawa opodatkowania oznacza niższy podatek w rozliczeniu rocznym.
W JAKIEJ WYSOKOŚĆ PRZYSŁUGUJE
ODLICZENIE?
Wysokość ulgi obliczamy mnożąc ilość
faktycznie oddanej honorowo krwi (lub
osocza) przez przyjęty dla tej ulgi przelicznik, w postaci obowiązującego ekwiwalentu pieniężnego za 1 litr pobranej krwi,
tj. przez 130 zł.
Jednocześnie należy pamiętać, że ulga
dla honorowych krwiodawców jest odliczeniem dokonywanym w ramach przekazywanej darowizny, dlatego odliczenie podatkowe z tego tytułu (jak również z tytułu
innych darowizn) nie może przekroczyć
2
Ministerstwo Finansów
kwoty stanowiącej 6% dochodu (w przypadku „ryczałtowców” 6% przychodu), wykazywanego w zeznaniu. Oznacza to, że
jeśli kwota stanowiąca 6% dochodu (odpowiednio przychodu) podatnika jest niższa
od wartości oddanej krwi (osocza), podatnik w zeznaniu nie będzie mógł odliczyć
więcej niż właśnie tę kwotę - odpowiadającą 6% dochodu (odpowiednio 6% przychodu).
TRZEBA WIEDZIEĆ, ŻE…
Stawka ekwiwalentu pieniężnego za
1 litr krwi i osocza dla celów podatkowych jest jednakowa i wynosi 130 zł.
Przykład:
Odliczenie od dochodu
Podatnik w roku podatkowym osiągnął dochód w wysokości 65 000 zł. Oddał krew
o wartości 350 zł. Czy całą tę kwotę będzie mógł odliczyć od dochodu?
Tak. Ulga dla honorowych krwiodawców
odliczana jest od dochodu. Jednocześnie odliczenie z tytułu darowizny krwi nie
może przekroczyć 6% dochodu podatnika. 6% z 65 000 zł to 3900 zł. A zatem
wartość oddanej krwi mieści się w limicie
6% dochodu podatnika i w konsekwencji
ma on prawo pomniejszyć swój dochód
o 350 zł, po spełnieniu pozostałych warunków uprawniających do tego odliczenia.
3
www.mf.gov.pl
Przykład:
Limitowane odliczenie ulgi
Student w roku podatkowym osiągnął dochód w wysokości 3500 zł. Oddał honorowo 2,7 litra krwi, czyli wartość oddanej
krwi wynosi 351 zł (2,7 litra x 130 zł). Czy
w zeznaniu rocznym PIT będzie mógł odliczyć całą tę kwotę?
Niestety nie. Odliczenie z tytułu darowizny
krwi nie może przekroczyć 6% dochodu
studenta. 6% z 3500 zł daje 210 zł. Oznacza to, że jego odliczenie w ramach darowizny krwi nie może być wyższe niż 210 zł.
Zatem reszta z 351 zł za oddaną krew, czyli
141 zł, nie zostanie odliczona od dochodu.
Nie będzie można też tej kwoty uwzględnić w przyszłych rozliczeniach PIT.
UWAGA!
Jeżeli podatnik, który nieodpłatnie oddał krew, przekazał w danym roku również darowiznę na inne cele, np. kultu
religijnego, musi pamiętać, że limit - 6%
dochodu - dotyczy łącznie wszystkich
rodzajów darowizn, które dają prawo
do obniżenia dochodu.
Zatem suma odliczenia z tytułu honorowego krwiodawstwa, łącznie z darowiznami na cele kultu religijnego oraz
na rzecz organizacji realizujących cele
pożytku publicznego, nie może przekroczyć 6% dochodu.
Przykład:
Odliczenie dwóch różnych darowizn
Podatnik w roku podatkowym osiągnął
4
Ministerstwo Finansów
dochód w wysokości 85 000 zł. Oddał krew za 250 zł. W tym samym roku
przekazał również darowiznę na rzecz
organizacji realizującej cele pożytku publicznego w wysokości 3000 zł. Czy całą
kwotę - zarówno z darowizny na rzecz
organizacji realizującej cele działalności
pożytku publicznego, jak i przekazanej
krwi - będzie mógł odliczyć od dochodu?
Tak, bo łączna wartość dokonanych darowizn: na cele krwiodawstwa oraz działalności pożytku publicznego, tj. 3250 zł (250 zł
+ 3000 zł), nie przekracza 6% jego dochodu (6% z 85 000 zł to 5100 zł). W konsekwencji, podatnik ma prawo pomniejszyć
swój dochód o 3250 zł, po spełnieniu innych warunków uprawniających do tych
odliczeń.
Przykład:
Przekroczenie limitu 6% dochodu
Podatnik w roku podatkowym osiągnął dochód w wysokości 45 000 zł. Oddał krew
za 200 zł. W tym samym roku przekazał
również darowiznę na cele kultu religijnego (np. na remont kościoła) w wysokości
3000 zł. Czy całą kwotę - zarówno z darowizny na cele kultu religijnego, jak i przekazanej krwi - będzie mógł odliczyć od dochodu?
Nie, bo łączna wartość przekazanych darowizn: na cele krwiodawstwa oraz na
cele kultu religijnego, tj. 3200 zł (200 zł +
3000 zł), przekracza 6% dochodu podatnika (6% z 45 000 zł to 2700 zł). W konsekwencji, podatnik ma prawo pomniejszyć
5
www.mf.gov.pl
swój dochód do wysokości limitu, czyli do 2700 zł, jeżeli jednocześnie spełnił
również inne warunki uprawniające do dokonania tych odliczeń. Pozostała część
kwoty, tj. 500 zł, nie zostanie odliczona
od dochodu i podatnik nie będzie mógł jej
uwzględnić w przyszłych rozliczeniach.
CZY POTRZEBNA BĘDZIE DOKUMENTACJA?
Samo bezpłatne oddanie krwi nie jest wystarczającym warunkiem uprawniającym
do skorzystania z omawianej ulgi podatkowej. Aby z odliczenia skorzystać, podatnik
musi posiadać dokument, z którego wynika wartość krwi przyjętej od podatnika przez stację krwiodawstwa. Warto
pamiętać, że w otrzymanym dokumencie
nie może być uwzględniona wartość krwi,
za którą dawca otrzymał wynagrodzenie
(ekwiwalent pieniężny), gdyż nie podlega
ona odliczeniu od dochodu (przychodu).
Co istotne, otrzymanych w stacji krwiodawstwa dokumentów nie trzeba dołączać
do zeznania rocznego. Dokumenty te należy jednak przechowywać do momentu
upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, tj. przez pięć lat, licząc
od końca roku, w którym złożono zeznanie
podatkowe. W tym okresie urząd skarbowy
ma bowiem prawo skontrolować poprawność skorzystania z tego odliczenia. WARTO WIEDZIEĆ, ŻE…
Z ulgi dla honorowych krwiodawców
mają prawo skorzystać także podatnicy,
którzy oddali honorowo krew ze wskazaniem dla konkretnej osoby, np. dla
chorej Marii Kowalskiej.
6
Ministerstwo Finansów
Przykład:
Przekazanie krwi ze wskazaniem
Podatnik ma chorego syna, który wymaga
częstych transfuzji krwi. W związku z tym
oddaje honorowo krew, wskazując jej przeznaczenie dla chorego syna. Czy podatnik
skorzysta z ulgi na krew?
Tak. W takim przypadku będzie przysługiwać ulga z tytułu darowizny krwi. Podatnik
musi postarać się tylko o zaświadczenie
ze stacji krwiodawstwa o ilości oddanej
krwi i oświadczenie o przyjęciu darowizny
przez stację. Dokumenty te są podstawą
do skorzystania z ulgi podatkowej.
W JAKI SPOSÓB DOKONAĆ ODLICZENIA?
Odliczenia z tytułu oddania krwi dokonuje
się w zeznaniu podatkowym PIT-36, PIT-37
lub PIT-28. Korzystając z ulgi dla honorowych krwiodawców, należy dodatkowo wypełnić załącznik PIT/O, w którym wykazuje
się kwotę odliczenia w ramach darowizny
krwi oraz dane obdarowanego. W przypadku tej ulgi, obdarowanym jest stacja
krwiodawstwa, w której podatnik oddał
krew. PIT/O załączamy do odpowiedniego
zeznania, w którym dokonujemy odliczenia
od dochodu.
7
www.mf.gov.pl
WARTO WIEDZIEĆ, ŻE…
Korzystając z ulg podatkowych - czy
to polegających na odliczeniach od
podatku czy od dochodu (przychodu) zawsze do głównego zeznania trzeba dołączać odpowiednie załączniki.
Ich rodzaj zależy od ulgi, z jakiej korzysta podatnik.
Przykład:
Kontrola ulgi przez urząd
W roku podatkowym podatnik oddał honorowo krew. W zeznaniu PIT-37 odliczył
od dochodu wartość oddanej nieodpłatnie
krwi, a w załączonym do niego PIT/O wykazał kwotę odliczenia oraz wpisał dane
stacji krwiodawstwa, w której oddał krew.
Do zeznania nie dołączył - bo nie ma takiego obowiązku - zaświadczenia o wartości oddanej honorowo krwi oraz oświad-
8
Ministerstwo Finansów
czenia stacji krwiodawstwa o jej przyjęciu.
Dokumenty te jednak przechowuje przez
prawie 6 lat (np. z 2008 r. do końca 2014 r.),
bo urząd skarbowy może o nie poprosić
w celu sprawdzenia, czy podatnik rzeczywiście oddał krew, w jakiej ilości i czy nie
pobrał z tego tytułu wynagrodzenia.
Kto może oddać krew?
• Osoby od 18 do 65 roku życia, które ważą
co najmniej 50 kilogramów;
• Osoby, u których w ciągu ostatnich 6 miesięcy nie wykonano tatuażu, przekłucia
uszu lub innych części ciała;
• Osoby, które w ciągu ostatnich 6 miesięcy nie miały wykonanych diagnostycznych
badań i zabiegów endoskopowych (gastroskopii, panendoskopii, artroskopii, laparoskopii);
• Osoby, które w ciągu ostatnich 6 miesięcy
nie były leczone krwią lub jej składnikami.
Jaka krew jest potrzebna?
Zapotrzebowanie na krew w Polsce jest
ogromne. Największe zapotrzebowanie
jest na krew występującą najczęściej, czyli wszystkie grupy „Rh+”. Z drugiej jednak
strony rzadziej spotykane grupy „Rh-” pomimo mniejszego na nie zapotrzebowania,
muszą stanowić bezpieczne rezerwy, aby
nie zabrakło tych grup krwi dla ratowania
życia. Jednak najbardziej pożądaną grupą krwi jest „0 Rh-”, którą stosuje się jako
krew uniwersalną, czyli taką, którą można
podać wszystkim biorcom.
9
www.mf.gov.pl
WAŻNE LICZBY
Nawet 2 mln chorych - korzysta każdego
roku w Polsce z leczenia transfuzją krwi
lub lekami krwiopochodnymi.
500 tys. osób - oddaje co roku krew,
z czego honorowi krwiodawcy czynią to kilkakrotnie w ciągu roku, więc liczba pobrań
sięga nawet 900 tys.
JAK OBLICZYĆ WARTOŚĆ ODLICZENIA?
Dorosły człowiek posiada ok. 5 - 6 litrów
krwi. Jednorazowo można oddać 450 ml
krwi. Mężczyźni mogą oddawać krew
nie częściej niż co 8 tygodni. Kobiety nie
częściej niż co 12 tygodni. W konsekwencji mężczyzna rocznie może oddać krew
6 razy, a kobieta 4.
Teraz obliczmy, jak to przełoży się
na zmniejszenie dochodu (przychodu)
w rocznym zeznaniu podatkowym.
Osoba oddająca honorowo (nieodpłatnie)
krew może odliczyć od dochodu 130 zł
za litr oddanej krwi. Taki sam ekwiwalent
przysługuje za oddane osocze. Przechodząc do obliczeń, mężczyźni za oddaną
krew mogą w zeznaniu PIT odliczyć od dochodu 351 zł (możliwość 6 donacji rocznie
po 450 ml, tj. 2,7 litra x 130 zł = 351 zł),
a kobiety 234 zł (możliwość 4 donacji rocznie po 450 ml, tj. 1,8 litra x 130 zł = 234 zł).
Warto wiedzieć, że osocza w trakcie roku
można oddać nawet 25 litrów (możliwość
donacji co 2 tygodnie).
10
Ministerstwo Finansów
Wszystkie informacje dotyczące krwi
oraz jej oddawania pochodzą ze strony:
www.krewniacy.pl.
Więcej informacji na temat rozliczenia
podatku dochodowego od osób fizycznych na stronie: www.szybkipit.pl.
Broszura ma charakter informacyjny
i nie stanowi wykładni prawa.
11
12
Dawca ma od 18
do 65 lat i waży
co najmniej
50 kilogramów.
1.
Podatnik musi posiadać
zaświadczenie ze stacji
krwiodawstwa, że krew
oddał i w jakiej ilości
oraz oświadczenie stacji
o przyjęciu darowizny.
2.
Podatnicy mogą odliczyć
od dochodu wartość
przekazanej honorowo
krwi. Odliczenia dokonuje
się do wysokości
ekwiwalentu za pobraną
krew.
3.
4.
.
www.mf.gov.pl
.
1a ODDANIE KRWI
Dawca oddaje tylko
osocze w odstępach
nie krótszych niż 2
tygodnie, jednak nie
więcej niż 25 l rocznie.
1b ODDANIE OSOCZA
Ministerstwo Finansów
13