luty-marzec 2015

LUTY-MARZEC 2015
TSUE przeciwko niższym stawkom na e-booki
Książki w formie elektronicznej nie mogą być objęte obniżoną stawką podatku VAT – orzekł w dniu 5 marca 2015 r. Trybunał Sprawiedliwości UE w sprawach Komisja
Europejska przeciwko Francji i Luksemburgowi (sygn. akt C-502/13 i C-479/13). Oba państwa w 2012 roku wprowadziły w swoich krajach preferencyjne stawki dla e-booków,
co skłoniło Komisję Europejską do złożenia skargi do TSUE.
TSUE wskazał, że zgodnie z załącznikiem do dyrektywy VAT niższa stawka VAT może być zastosowana tylko do książek dostarczanych na nośnikach fizycznych. W celu
przeczytania danej wersji elektronicznej książki potrzebny jest wprawdzie czytnik czy też komputer, lecz takie urządzenie nie jest zwykle dostarczane z samym e-bookiem.
Konsekwentnie, e-book udostępniony do pobrania na stronie internetowej nie będzie korzystał z preferencyjnej stawki VAT.
Karty podarunkowe nadal bez VAT
Organy podatkowe kolejny raz uznały, że w sytuacji sprzedaży kart prezentowych czynnością podlegającą opodatkowaniu jest dopiero ich realizacja, zaś sama sprzedaż
takich kart nie podlega opodatkowaniu VAT. Powyższe potwierdziła Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 25 lutego 2015 r. (nr IBPP3/4431385/14/KG).
W analizowanej sprawie, organ podatkowy potwierdził stanowisko podatnika, że w przypadku sprzedaży kart podarunkowych dopiero faktyczne wydanie towaru nabywcy
powinno podlegać opodatkowaniu VAT, gdyż sama sprzedaż kart nie stanowi ani dostawy towarów, ani świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT. Co więcej, w
przypadku opodatkowania sprzedaży kart podarunkowych doszłoby do podwójnego opodatkowania tej samej transakcji.
Albo zwolnienie, albo prawo do odliczenia VAT
TSUE kolejny raz potwierdził, że gdy prawo krajowe jest sprzeczne z unijnym, podatnicy nie mogą jednocześnie skorzystać ze zwolnienia z VAT i prawa do odliczenia podatku
naliczonego. W trzech holenderskich sprawach (rozpatrywanych łącznie w dniu 26 lutego 2015 r., sygn. spraw C-144/13, C-154/13 i C-160/13) dotyczących zwolnienia z VAT
importu i wewnątrzwspólnotowej dostawy protez dentystycznych TSUE stwierdził, że jeżeli podatnik powołuje się na zwolnienie i nie płaci podatku VAT od danych dostaw,
nie może jednocześnie odliczać podatku VAT.
Wcześniej analogiczne rozstrzygnięcie TSUE wydał w polskiej sprawie (orzeczenie z dnia 28 listopada 2013 r., sygn. C-319/12) dotyczącej możliwości jednoczesnego
skorzystania ze zwolnienia z VAT w przypadku usług edukacyjnych oraz z prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabytych towarów i usług wykorzystywanych na
potrzeby świadczenia usług szkoleniowych. TSUE wówczas po raz pierwszy zdecydowanie potwierdził, że jeżeli podatnik korzysta z prawa do objęcia zwolnieniem sprzedaży
towarów bądź też świadczenia usług, to nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT od zakupów towarzyszących takiej czynności.
E-sklep może wysłać fakturę elektroniczną
Regulamin sklepów internetowych może przewidywać możliwość każdorazowego wystawienia faktury elektronicznej dla klienta i przesłania jej e-mailem. W przypadku
sprzedaży on-line powyższa możliwość jest o tyle istotna, że rozwiązuje problem obowiązku przekazania nabywcy dokumentu potwierdzającego dokonanie zakupu w
sytuacji, gdy np. sklep sprzedaje usługi i nie wysyła paczki do klienta.
Powyższe podejście potwierdzone zostało przez Izbę Skarbową w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 18 listopada 2014 r. (sygn. akt IPTPP4/443- 648/14-2/MK). Organ
podatkowy zgodził się z podatnikiem, że możliwe jest dokumentowanie każdej sprzedaży fakturą bez otrzymania uprzedniego żądania w tym zakresie, o ile jednocześnie
sprzedaż ta będzie dokumentowana również przy pomocy kasy fiskalnej, a paragon będzie załączony do egzemplarza faktury pozostającego u sprzedawcy.
For more information please contact:
Katarzyna Klimkiewicz-Deplano
Partner
Tax Adviser
E: [email protected]
M: +48 602 338 215
Aleksandra Kozłowska
Manager
Tax Adviser
E: [email protected]
Advicero Tax Sp. z o.o.
al. Jana Pawła II 15, 00-828 Warszawa
E: [email protected], T: +48 22 378 17 10
Advicero Tax is a member of Nexia International, an international network of independent accounting and consulting firms ( www.nexia.com ).
This newsletter does not constitute legal or tax advice and shall not be considered as such. Unless Advicero advisers are consulted before using the information
presented in this newsletter, Advicero shall not be held responsible in case of use nor for the results of decisions taken on the base of this newsletter.
In the event you would not like to receive further Advicero newsletters, please send us the responding e-mail with „no” in the subject or vote
„no” by using the voting option in the toolbar.