Komunikat ws. obowiązków przekazywania informacji, w

5 kwietnia 2011 r.
Komunikat ws. obowiązków przekazywania informacji,
w związku z badaniem sprawozdań finansowych podmiotów nadzorowanych
W związku z przeprowadzanymi przez biegłych rewidentów badaniami rocznych
sprawozdań finansowych, Urząd Komisji Nadzoru Finansowego (UKNF) zwraca uwagę na
obowiązki nałożone przepisami prawa, ciążące na podmiotach podlegających nadzorowi KNF
oraz podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych.
I. Obowiązki podmiotu nadzorowanego przez KNF, którego sprawozdanie finansowe
podlega badaniu
1. Kierownik badanej jednostki, której sprawozdanie finansowe podlega badaniu,
zgodnie z art. 64 ustawy o rachunkowości, zapewnia udostępnienie biegłemu
rewidentowi, przeprowadzającemu badanie sprawozdania finansowego, ksiąg
rachunkowych oraz dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich
zapisów oraz wszelkich innych dokumentów, jak również udziela wyczerpujących
informacji, wyjaśnień i oświadczeń, niezbędnych do wydania opinii biegłego
rewidenta o badanym sprawozdaniu finansowym jednostki. Jednocześnie biegły
rewident
jest
uprawniony
do
uzyskania
informacji
związanych
z przebiegiem badania od kontrahentów badanej jednostki, w tym także od
banków i jej doradców prawnych, z upoważnienia kierownika badanej jednostki
(art. 67 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowości).
Jeżeli przedmiotem badania jest sprawozdanie finansowe jednostki dominującej, to
uprawnienia biegłego rewidenta, o których mowa w art. 67 ust. 1 i 2 ustawy o
rachunkowości, przysługują także wobec jednostek zależnych, współzależnych i
stowarzyszonych.
2. Podmiot podlegający nadzorowi KNF udostępnia biegłemu rewidentowi
informacje objęte tajemnicą (bankową, ubezpieczeniową i zawodową) w zakresie
niezbędnym do przeprowadzenia badania sprawozdań finansowych:

banku (art. 105 ust. 1 pkt 2i ustawy Prawo bankowe),

zakładu ubezpieczeń (art. 19 ust. 2 pkt 19 ustawy o działalności
ubezpieczeniowej),

towarzystwa funduszy inwestycyjnych (art. 281 ust. 1 pkt 7 ustawy o
funduszach inwestycyjnych).
II. Obowiązki podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych
Biegły rewident, przeprowadzający badanie sprawozdania finansowego:
1. banku - jest obowiązany, na podstawie art. 136 ust 1 ustawy Prawo bankowe,
niezwłocznie powiadomić organ nadzoru o ujawnionych faktach wskazujących na:
1

popełnienie przestępstwa,

naruszenie przepisów regulujących działalność banku,

naruszenie zasad dobrej praktyki bankowej lub inne zagrożenie interesów
klientów banku,

istnienie przesłanek do wyrażenia opinii negatywnej na temat sprawozdania
finansowego banku lub odmowy wyrażenia tej opinii.
2. zakładu ubezpieczeń - jest obowiązany, na podstawie art. 172 ustawy o
działalności ubezpieczeniowej, niezwłocznie powiadomić organ nadzoru o
ujawnionych podczas badania sprawozdania finansowego faktach wskazujących
na:

popełnienie przestępstwa,

naruszenie przepisów prawa,

zagrożenie wypłacalności zakładu ubezpieczeń.
3. zakładu reasekuracji lub podmiotów blisko powiązanych z zakładem
reasekuracji - jest obowiązany, na podstawie art. 223zzb oraz art. 223zze ustawy o
działalności ubezpieczeniowej, niezwłocznie powiadomić organ nadzoru o
ujawnionych podczas badania sprawozdania finansowego faktach wskazujących
na:

popełnienie przestępstwa,

naruszenie przepisów prawa,

zagrożenie wypłacalności zakładu reasekuracji.
4. domu maklerskiego, podmiotu dominującego wobec domu maklerskiego lub
podmiotu wywierającego na dom maklerski znaczny wpływ w rozumieniu art. 96
ust. 3 ustawy o obrocie instrumentami finansowym - jest obowiązany, na
podstawie art. 100 ust. 3 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi,
niezwłocznie przekazać organowi nadzoru informacje, w posiadanie których
wszedł w związku z wykonywanymi czynnościami, dotyczące zdarzeń
powodujących:

powstanie uzasadnionego podejrzenia naruszenia przez ten dom maklerski,
członków jego zarządu lub pracowników, przepisów prawa, zasad uczciwego
obrotu lub interesów zleceniodawców,

powstanie zagrożenia dla dalszego funkcjonowania tego domu maklerskiego,

odmowę wydania opinii dotyczącej sprawozdania finansowego tego domu
maklerskiego, wydanie opinii negatywnej dotyczącej jej sprawozdania
finansowego lub wniesienie zastrzeżeń w tej opinii.
5. towarzystwa funduszy inwestycyjnych, funduszu inwestycyjnego, innego
podmiotu wykonującego na podstawie umowy zawartej z towarzystwem lub
funduszem inwestycyjnym czynności w zakresie zarządzania lub obsługi
funduszu - jest obowiązany powiadomić, na podstawie art. 223 ustawy o
funduszach inwestycyjnych, organ nadzoru o stwierdzonych, podczas badania lub
przeglądu sprawozdań finansowych tych podmiotów, istotnych uchybieniach w
działalności badanego podmiotu oraz naruszeniach obowiązujących przepisów.
2
6. domu maklerskiego, banku prowadzącego działalność maklerską, banku
prowadzącego rachunki papierów wartościowych - może ujawnić informacje
stanowiące tajemnicę zawodową, o której mowa w art. 147 ustawy o obrocie
instrumentami finansowymi, jeżeli informacje te są niezbędne do wykonywania
zadań w zakresie nadzoru przez Komisję (art. 150 ust. 1 pkt. 12a ustawy o obrocie
instrumentami finansowymi)
Ponadto, biegły rewident oraz osoby wchodzące w skład organów zarządzających
podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych lub pozostające z tym
podmiotem w stosunku pracy - w zakresie dotyczącym czynności podejmowanych przez te
osoby lub podmiot w związku z badaniem sprawozdań finansowych lub świadczeniem innych
usług na rzecz emitenta papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na rynku
regulowanym lub będących przedmiotem ubiegania się o to dopuszczenie - na żądanie
organu nadzoru lub jego upoważnionego przedstawiciela, są obowiązani do niezwłocznego
sporządzenia i przekazania kopii dokumentów i innych nośników informacji oraz do
udzielenia pisemnych lub ustnych wyjaśnień, w celu umożliwienia wykonywania
ustawowych zadań przez organ nadzoru w zakresie: nadzoru nad sposobem wykonywania
przez te podmioty obowiązków informacyjnych; ujawniania i przeciwdziałania manipulacji, o
której mowa w art. 39 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi; ujawniania i
przeciwdziałania ujawnieniu lub wykorzystywaniu informacji poufnej (art. 68 ust. 1 i 2
ustawy o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do
zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych).
3